INSTRUCTIVO IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4ta Categora

1. OBJETIVO Le recomendamos leer detenidamente las instrucciones, y para el caso de tener dudas o no comprender el alcance o la aplicacin de algn concepto, usted puede efectuar la consulta a babconsultores@gmail.com , es nuestro objetivo colaborar en llevar claridad a quienes intervienen en el impuesto a retener

2. CONCEPTO

El impuesto a las ganancias, tambin conocido como impuesto a la cuarta categora se calcula exclusivamente sobre la Renta del Trabajo Personal, entre otros rubros:el trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia. El Empleador acta como Agente de Retencin y es responsable por el depsito del impuesto ante las autoridades que correspondan.

3. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR Efectuar las retenciones sobre los haberes del trabajador y efectuar los depsitos correspondientes al Fisco. El empleador es solamente un mediador entre su personal y el ente recaudador Exponer documentacin de trabajo ante inspecciones de la AFIP Extender al cese de la relacin laboral o al finalizar el ao fiscal el formulario de AFIP 649, que significa la certificacin del impuesto retenido.

4. OBLIGACIONES DEL EMPLEADO Presentar Declaracin Jurada, Formulario DGI 572, con detalle de cargas de familia y conceptos a deducir para la determinacin del impuesto, al inicio de la

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relacin laboral y ante cualquier modificacin a la informacin oportunamente suministrada. En ellos deber consignar si se trata de un formulario original o rectificativa de informaciones suministradas con anterioridad. (Ver en el anexo los Formularios 572 modelos: uno confeccionado al inicio de la relacin laboral y otro informando modificaciones.)

5. CONCEPTOS BASICOS 5.1 GANANCIA BRUTA: Se considera ganancia bruta a todos los conceptos percibidos por el empleado antes de los descuentos de aportes Jubilatorios y de Obra Social. Adems, en el caso de corresponder tambin sern parte de la Ganancia Bruta los Tickets Canasta, las cuotas mdicos asistenciales que pague el empleador por su cuenta, los bonus, y remuneraciones no remunerativas de cualquier ndole a excepcin de la indemnizacin por antigedad o despido dispuesta por el art. 245 LCT
+ SUELDO BRUTO + Tickets + Sueldo Anual Complementario + Bonus / Buen Punto / Etc. + Vacaciones GANANCIA BRUTA

Nota: Las Asignaciones Familiares no integran la Ganancia Bruta

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5.2 GANANCIA NETA: Se considera Ganancia Neta al importe de la Ganancia Bruta menos los las Deducciones Generales que indica la Ley.
+ GANANCIA BRUTA - Jubilacin 11% - Ley 19.032 3% - Obra social 3% - Primas de Seguro de Vida - Deduccin Servicio Domstico - Gastos de Sepelio - Intereses por Crditos Hipotecarios - Cuotas o abonos a instituciones mdicas - Honorarios de Servicios Mdicos - Donaciones - Debitos bancarios por depsitos GANANCIA NETA

5.3 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO: Se considera Ganancia Neta sujeta a Impuesto, Ganancia Neta menos las Deducciones Tcnicas que indica la ley.
+ GANANCIA NETA - Ganancia No Imponible - Deduccin Especial - Cargas de Familia GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

a la

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6. DEDUCCIONES GENERALES A continuacin, detallamos los conceptos autorizados legalmente para deducir de la Ganancia Bruta y determinar la Ganancia Neta. Aportes del empleado: comprende el aporte personal del empleado en concepto de Jubilacin (11 %), Ley 19.032 (3 %), Obra Social (3 % y 1,5% por cada adherente). Estos descuentos tienen el tope de $8.711.82,- mensuales y de $4355.91,- en Junio y Diciembre (por el SAC), proporcional al tiempo de trabajo en el semestre. Cuotas de Cobertura Mdico Asistencial: comprende las cuotas de planes mdicos asistenciales o de emergencias mdicas abonadas peridicamente, ya sea que particularmente el empleado tenga para s o para algunos de sus familiares declarados oportunamente a cargo en el Formulario 572. Esto no significa que se puede deducir el Plan de Prepaga que les brinda la Empresa, por medio de la Obra Social. Pero s en el caso de tener otra cobertura, debiendo ser esta detallada en el Formulario 572 con la Razn Social, domicilio, N de CUIT e importe abonado anualmente. El monto que se deduce es hasta el 5 % de la Ganancia Neta, antes de restar las deducciones por Honorarios Mdicos asistenciales y las deducciones por donaciones. Primas de Seguro de Vida: Es la suma que paga el empleado por seguros en el caso de muerte, en caso de corresponder, deben detallar en el F.572, la denominacin de la entidad, domicilio, CUIT e importe abonado anualmente. El importe que se deduce es hasta $ 83,01 mensuales. Tope anual $ 996,23. Servicio Domstico: Son los pagos por contraprestaciones de personal domstico del cual se depositen aportes y contribuciones a la Seguridad Social. Se puede deducir nicamente el personal del servicio domstico que trabaje para un mismo dador de trabajo, como mnimo seis (6) horas semanales, independientemente que se encuentre encuadrado como empleado en relacin de dependencia o como trabajador autnomo. El cmputo de la deduccin se efectuar en la liquidacin anual de cada empleado o presentando todos los meses los comprobantes se puede practicar la deduccin mensualmente. El monto mximo deducible son $ 9.000

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(anuales). El empleado debe presentar el F572 AFIP completo con sus datos personales y en el rubro 3 inciso c) debe detallar la leyenda: "Deduccin ley 26.063 art. 16." Se deben conservar los tickets de pago mensual al trabajador domstico (ver F102 AFIP, recibo de pago) y la constancia de pago de aportes y contribuciones obligatorios establecidos por el art. 3 del Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico. (ver F102 AFIP, aportes y contribuciones). Ms abajo se adjunta el F102 AFIP y se aclara que con relacin al respaldo documental del importe pagado, se debern consignar en el volante de pago (F102) el cual se utiliza para abonar los aportes y contribuciones obligatorios, los siguientes datos: a) Apellido y nombres y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) o Cdigo nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) del dador de trabajo. b) Apellido y nombres y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) o Cdigo nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) del trabajador del servicio domstico. c) Domicilio de trabajo del personal del servicio domstico. d) Importe de la contraprestacin abonada. e) Nmero de ticket que respalda el pago de los aportes y contribuciones obligatorios. f) Firma y aclaracin del dador de trabajo y del trabajador del servicio domstico. Gastos de Sepelio: comprende a los gastos originados en sepelio del contribuyente ( Empleado) o de personas a su cargo declaradas oportunamente en el Formulario 572. Para acreditar esta deduccin Idem rubros anteriores, se debe detallar en F.572, la denominacin de la entidad, domicilio, CUIT e importe. El importe que se deduce es hasta $ 83,01 mensuales. Tope anual $ 996,23. Crditos Hipotecarios: Aplicar a los Crditos Hipotecarios que hayan sido otorgados a partir del 1 de enero de 2001 por la compra o construccin de inmuebles destinados a casa habitacin. Quedan comprendidos tanto los inmuebles nuevos como los usados para el caso de la compra. Se confirma que quedan exceptuados los intereses por refinanciaciones. Se deber completar en el formulario 572 (rubro 3 c) la leyenda Intereses por Crditos Hipotecarios, el monto anual a deducir, el nombre de la entidad bancaria y su Nro. de CUIT. Tope anual $20.000

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Donaciones: comprende las efectuadas a fiscos nacionales, provinciales, municipales y para asociaciones, fundaciones y entidades civiles sin fines de lucro, exentas del Impuesto a las Ganancias. Se deduce hasta un importe del 5 % de la Ganancia Neta. Las donaciones se debern realizar mediante depsito bancario, luego se le solicitar a la entidad beneficiada que certifique la fotocopia de las boletas de deposito detallando el nombre, domicilio y CUIL del donante. Este procedimiento quedar exceptuado para lo siguientes casos: - Donaciones peridicas que no superen la suma de $1.200,- anuales - Donaciones Eventuales que no superen la suma de $600 anules por institucin designada. - En ambas condiciones la suma anual no podr superar el monto de $ 2.400,Los recibos, tickets o cupones que las respectivas instituciones extiendan habitualmente sern aceptados como principio de prueba para las donaciones en estas condiciones. Honorarios: por servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica, comprendiendo grupo familiar a cargo del contribuyente declarados oportunamente en el Formulario 572: Hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares Prestaciones accesorias de la hospitalizacin Servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades Servicios prestados por bioqumicos, odontlogos, kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etc. Los servicios que presten los tcnicos auxiliares de la medicina Todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales Esta deduccin ser efectiva en el mes de Diciembre siempre que los honorarios se encuentren efectivamente facturados a nombre del empleado y sean presentados mediante Formulario 572 (Ver Nota). Se deducir hasta un tope del 40 % del total facturado y a su vez hasta el equivalente del 5 % de la Ganancia Neta anual antes de restar las deducciones por Donaciones y por Gastos Mdicos Asistenciales. La deduccin de este concepto solo se puede realizar en la liquidacin anual (cierre del ejercicio) o final (egreso del empleado).

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Nota: El 15 de Enero de 2001 la AFIP mediante la RG 957 ha dispuesto que estos honorarios debern quedar documentados a travs del Formulario 572, para lo cual en el Inciso c) del Rubro 3 de dicho formulario deber ser completado con:

1. El monto total deducible. 2. La Clave Unica de Identificacin Tributaria (CUIT), Nombre y Domicilio de los prestadores de servicios intervinientes (o de la entidad para la que estos trabajen). Tratamiento en caso de Gastos de Honorarios mdicos parcialmente no reintegrados por la Obra Social ( RG 1035/01): En caso de tener que declarar gastos por honorarios mdicos que fueron parcialmente no reintegrados, se deber acreditar la suma no reintegrada con una liquidacin que tendr que emitir la entidad que realiza los reintegros parciales. Dicha liquidacin la debe conservar el empleado y deber contener como mnimo los siguientes datos: Lugar y fecha Nmero de comprobante Nombre y CUIT de la pagadora del reintegro Apellido y nombre del beneficiario Apellido y nombre de quien prest el servicio Fecha, descripcin e importe de la prestacin Importe reintegrado Firma de responsable autorizado

NOTA: Es importante aclarar que es obligacin del empleado conservar la mencionada liquidacin y no debe ser entregada al empleador.

7. DEDUCCIONES ESPECIALES O TECNICAS A continuacin, detallamos los conceptos autorizados legalmente para deducir de la Ganancia Neta y determinar la Ganancia Neta sujeta a impuesto.
CARGAS DE FAMILIA:

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En general comprende al cnyuge, descendientes, ascendientes y otros que deben cumplir con los siguientes requisitos: Deben ser residentes en el pas Deben estar a cargo del contribuyente ( empleado) No tener en el ao ingresos netos superiores a $ 9.000.-, cualquiera sea su origen.

Se consideran as, cargas de familia deducibles:

Cnyuge Hijo menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo Nieto o bisnieto menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo Padres, abuelos, bisabuelos, padrastros Hermanos menores de 24 aos o incapacitados para el trabajo Suegros Yerno, nuera menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo

Imp mensual a deducir $ 833.33.$ 416.67.$ 312.50.$ 312.50.$ 312.50.$ 312.50.$ 312.50.-

El cmputo se realiza por perodos mensuales, es decir, se considera todo el mes en que ocurre o cesan las causas que determinan su cmputo: nacimiento, matrimonio, defuncin, etc.
GANANCIA NO IMPONIBLE:

Se deduce un monto tcnico de $ 750.- mensuales establecidos por ley. Tope anual $ 9.000.-

DEDUCCION ESPECIAL

Se deduce un monto tcnico de $ 3.600.- mensuales establecidos por ley. Tope anual $ 43.200.-

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8. REDUCCION EN LAS DEDUCCIONES ESPECIALES O TECNICAS El importe total que corresponde por Deducciones Especiales o Tcnicas no se reducir en ninguna ocasin, teniendo vigencia desde el 01/01/2009.

9. DETERMINACION DEL IMPUESTO: Sobre la ganancia neta sujeta impuesto acumulada se aplicar la escala que se detalla a continuacin, el resultado de la misma es el impuesto a retener.
Gcia Neta Sujeta a Impuesto Ms de $ 10,001.00 20,001.00 30,001.00 60,001.00 90,001.00 120,001.00 A$ 10,000.00 20,000.00 30,000.00 60,000.00 90,000.00 120,000.00 9,999,999.00

Impuesto a Pagar Fijo 900.00 2,300.00 4,200.00 11,100.00 19,200.00 28,500.00 sobre el Porcentaje exc de: 9% 0.00 14% 10001.00 19% 20001.00 23% 300001.00 27% 60001.00 31% 90001.00 35% 120001.00

As sobre una Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Anual de $ 15.000 (pesos quince mil), se deber pagar $ 900 fijos, ms el 14 % del excedente de $10.000, o sea, 14 % sobre 5.000 10. EJEMPLO En este punto haremos el clculo del impuesto por perodo fiscal, desde el 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao. a) Ganancia Bruta - Deducciones Generales = Ganancia Neta b) Ganancia Neta - Deduccin Especial Reduccin (Punto 8) = Ganancia Neta Sujeta a Impuesto c) Ganancia neta sujeta impuesto * Aplicacin de Tabla (Punto 9) = Impuesto a retener

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Datos del Empleado: - Sueldo mensual $ 7.000. - Remuneracin anual $ 91.000.- (Igual a 7.000 * 13, o sea 12 sueldos y 1 sueldo de SAC) - Tickets Canasta anual $ 8400.- (Igual a $ 700.- *12 meses al ao) - Deduce: 1 esposa 1 hijo A) Determinacin de Ganancia Neta Ganancia Bruta: Deducciones Generales: Aportes personales de jub ( 11 % ) Aportes O Social y Ley 19032 $ 91.000.$ 10.010 $ 3.744

Ganancia Neta B) Determinacin de Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Ganancia Neta Deducciones Especiales o Tcnicas Esposa $ 10.000.Hijo $ 5.000.Mnimo no Imponible $ 9.000.Deduccin Especial $ 43.200.Total Ganancia Neta Sujeta a Impuesto

$ 77.246.- + 8400 TCs

$ 85.646.-

$ 67.200.$ 18.446.-

C) Determinacin del Impuesto a Retener El importe de la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto $ 18.446.- se pasa por la tabla del Punto 9. Se ubica en el segundo rango, Entre 10000 20000, por ello corresponde el 14 % sobre el excedente de 10000 (o sea sobre $ 8446.-) mas los $900.-del Impuesto Fijo. Impuesto Variable $8.446 * 14 % = $ 1.182,44.-

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Impuesto Fijo Total de Impuesto a retener

$ $

900,00.2..082.44.- (anuales)

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Anexo Formulario 572

Indicar desde cuando est a cargo la Carga de Familia. Ej. Mes y ao de casamiento, de nacimiento de hijo, que est a cargo la madre, suegra etc.

En todos los Casos poner el Nro. de CUIT de la Entidad

Otros: Aqu se detallan: - Donaciones - Seguro de Retiro - Honorarios Prof. - Dep. Convenidos o Voluntarios (AFJP) - Intereses por Crditos Hipotecarios

Detallar Importes anuales

Es Importante no olvidar de poner la fecha junto a la Firma

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Formulario 572 Ejemplo de cmo se informan las modificaciones

Para Informar modificaciones marcar: Rectificativa

Indicar Mes y Ao que se produce la Modificacin

Detallar si es alta o Baja

No olvidar de poner la fecha junto a la Firma

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Formulario 102 Para Servicio Domstico --

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Formulario 649 - Frente

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Formulario 649 Dorso

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