UN BONO QUE VENCE EN UNA MES Y MDEIO PUESE SER EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Los equivalentes al efectivo se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms que para propsitos de inversin u otros. De esto se desprende que los equivalentes al efectivo pueden incluir ciertas inversiones en entidades financieras, certificados de depsito, instrumentos del mercado monetario, bonos corporativos a corto plazo e inversiones de gran liquidez, siempre y cuando sean de naturaleza similar al efectivo (es decir, inversiones a corto plazo de gran liquidez, que sean fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo y estn sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor) y se mantengan para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms que para propsitos de inversin u otros. La inversin en el bono del estado con calificacin AAA es un equivalente al efectivo: es a corto plazo (se adquiri dos meses antes de la fecha de vencimiento), es de gran liquidez (se puede negociar en un mercado activo) y es fcilmente convertible en un importe determinado de efectivo (capital ms el inters acumulado especfico al vencimiento en dos meses o antes de su vencimiento a precio de mercado, porque el instrumento contiene flujos de efectivo contractuales fijos que se encuentran prximos al vencimiento y la calificacin de la deuda estatal es AAA). Es probable que la variabilidad en el valor razonable del instrumento sea insignificante y est sujeta a un riesgo insignificante de cambios en el valor (es poco probable que un instrumento a tasa fija con un vencimiento a dos meses experimente cambios significativos en su valor frente a los cambios en las tasas de inters del mercado, y la penalizacin por el rescate anticipado suele ser insignificante). Adems, est previsto que se utilice para cumplir con los compromisos de pago en efectivo a corto plazo. (Extrado de Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES de la IFRS).

La nic 36 hace mencin