ANALISIS TLC

CICLO 2013-1

Casos de:

Analisis de los TLC

Docente: Ing Mg Eduardo F. Cndor Snchez

PROCESO DEL COMERCIO INTERNACIONAL IMPORTACIONES EXPORTACIONES Embarque de mercanca y pago al exportador
IMPORTADOR EXPORTADOR

(1)Contrato de compra-venta Internacional.

(2)Importador Solicita Carta de Crdito (L/C). (3)Banco emisor avisa de apertura de L/C. (4)Banco avisa al exportador de apertura de L/C.

(5)Exportador, Embarca mercanca y recibe B/L.

(6)Exportador entrega B/L a su banco. (7)Banco avisador enva B/L por courier. (8)Banco emisor realiza transferencia del Pago. (9)Banco avisador efecta pago al exportador. (10)Banco emisor avisa a Importador de llegada del B/L + documentos (11)Importador en su banco hace liquidacin y recoge B/L + documentos
BANCO EMISOR BANCO AVISADOR

(12)Con B/L + doc., importador realiza el levante.

CASO PRCTICO La empresa IVETEX Inc., de USA dedicada a la comercializacin de productos qumicos, desea realizar dos ofertas comerciales a dos empresas peruanas. (empresa A y empresa B respectivamente): a) Calcula para cada empresa el valor de la oferta comercial en posicin EXW, FOB, FAS, CFR y CIF, teniendo en consideracin los supuestos indicados para cada empresa. b) Calcula para la Empresa A y B el respectivo LANDED COST (costo US$ del producto puesto en los almacenes del importador DDP). c) Para cada caso (OFERTA COMERCIAL Y LANDED COST) indicar el valor : REOFOX USD / Tambor RIVANEX .. USD / Caja. a) Cunto es el total que se tiene que pagar efectivamente al fisco de impuestos para la liberacin de la mercadera en el caso de la empresa A y B. (USD)

EMPRESA A : US$
Costo del producto REOFOX (tambores de 55 galones). 250.00/tambor (contenedor de 20 con 20 paletas y cada paleta 4 tambores.) Costo de embalaje por paleta ....... 50.00 Transporte interior (desde la fabrica hasta el puerto de embarque)..800.00 Gastos de estiba......................................................................450.00 Flete principal...................................................................................2,500.00 Derechos arancelarios de importacin ....12 % Desgravacin 30 % al amparo del TLC con USA. Costo Seguro de transporte..Prima Neta 0.3% Sobreseguro.10 % Impuesto General a las ventas ....18 % Impuesto Selectivo al Consumo . .20 % Transporte puerto de destino al almacn del comprador...............250.00 Otros gastos operativos y de agenciamiento en destino..1,000.00

EMPRESA B

US$

Costo del producto RIVANEX (caja de 24 botellas) .. 30.00 (contenedor de 20 con 20 paletas y cada paleta con 100 cajas) Costo de embalaje por paleta . .... .80.00 Transporte interno (desde la fbrica hasta el puerto de embarque) 280.00 Gastos de estiba ............................................................................300.00 Flete principal ..................................2,500.00 La empresa importadora decide no asegurar la mercadera. El seguro de tabla segn arancel del pas de destino es de ..............,50 % Derechos arancelarios importacin..... 12 % Impuesto General a las ventas ..18 % Impuesto Selectivo al Consumo..... 20 % Transporte puerto de destino al almacn del comprador.................. .150.00 Gastos de descarga y traccin de contenedor en destino.. 300.00 Otros gastos de agenciamiento en destino........ 500.00

CASO PRACTICO
REPUESTOS PERU S.A. es una empresa peruana que se dedica a la importacin de partes y repuestos de autos del exterior, para su posterior comercializacin en el pas. Cuenta con dos locales ubicados en Santa Anita y trabaja con diversos proveedores del exterior, dentro de los cuales se encuentra la alemana MUNCHAIRR a la que acaba de realizar un pedido regular. La nave sali del puerto de Hamburgo y lleg el 18 de marzo procedente de Alemania. La DAM se numer electrnicamente el 04 de marzo, la misma que fue seleccionada a canal verde. Los tributos fueron cancelados el mismo da para su libre disposicin y traslado a los almacenes del importador. La compra fue pactada a trminos FOB Hamburgo, siendo el valor FOB total de $ 355 000.00 y se recibieron dos contenedores de 40` conteniendo 14 000 Kg cada uno. La forma de pago es a travs de una carta de crdito (L/C) confirmada con el 80% del depsito en el banco emisor de la Carta de Crdito. En vista que la operacin fue realizada a trminos FOB, la empresa REPUESTOS PERU S.A. recibe las siguientes cotizaciones correspondientes a los servicios, costos y gastos que fueron asumidos para el traslado de la mercanca hasta el Per.
Fuente: ACTUALIDAD EMPRESARIAL Instituto Pacfico N 179 2da. Quincena-Marzo

GASTOS ASUMIDOS PARA EL TRASLADO DE LAS MERCANCIAS HASTA EL PERU

Concepto 1. Flete internacional FIO (Free In and Out) por dos contenedores de 40` FCL/FCL 2. Gastos de Aduanas en Origen (Bremenhaven) 3. Recargo en origen THC (Terminal Handling Charge) 4. Transporte Callao-Santa Anita 5. BAF (Bunker Adjustent Factor) 6. Portes y dems recargos 7. Emisin de pliza 8. Comisin por despacho y diligenciamiento 9. Gastos de descarga 10. Swift 11. Fumigacin simple del contenedor 12. Gastos de descarga y almacenamiento 13. Comisin de Carta de crdito 14. Desvo del contenedor 15. Posicionamiento del contenedor 16. Nota de tarja 17. Prima del seguro 18. Carga y descarga Monto $ 4.200,00 $ 65,00 $ 35,00 $ 110,00 $ 45,00 $ 29,00 $ 15,00 1.3% del valor FOB $ 80,00 $ 19,00 $ 75,00 $ 40,00 0,05% del valor FOB $ 25,00 $ 15,00 $ 20,00 $ 235,00 $ 30,00

TRIBUTOS ADUANEROS DE NACIONALIZACION EN EL PERU

Tributos aduaneros Arancel Ad Valorem IGV IPM Percepcin del IGV TDA Tasa aplicable
11.0 % CIF 16.0 % CIF + Ad Valorem 2.0 % CIF + Ad Valorem 3.5 % CIF + Ad Valorem + IGV + IPM 2.35% de la UIT U.I.T. = 3700soles. vigente T.C. = 2.60 soles x dlar

Base Imponible

CALCULAR: a)Los tributos aduaneros b)Costo de compra internacional final (DDP)

A. ORDENAR LOS DATOS DISPONIBLES

VALOR FOB U.I.T. = 3700 soles. T.C. = 2.60 soles x dlar 1. AGENCIA DE CARGA INTERNACIONAL Flete internacional FIO (Free In and Out) por dos contenedores de 40` FCL/FCL Recargo en origen THC (Terminal Handling Charge) BAF (Bunker Adjustent Factor) Gastos de Aduanas en Origen (Bremenhaven) TOTAL 2. AGENCIA DE ADUANAS Comisin por despacho y diligenciamiento (1,3% FOB) Gastos de descarga Fumigacin simple del contenedor TOTAL 3. TERMINAL DE ALMACENAMIENTO Gastos de descarga y almacenamiento Desvo del contenedor Posicionamiento del contenedor Nota de tarja TOTAL 4. EMPRESA DE TRANSPORTES Transporte Callao-Santa Anita Carga y descarga TOTAL 5. COMPAA DE SEGUROS Prima del seguro Emisin de pliza TOTAL 6. BANCO EMISOR Emisin de Carta de crdito (0,05% del valor FOB) Swift Portes y dems recargos TOTAL $355 000,00 $1 403,85 $4 200,00 $ 35,00 $ 45,00 $ 65,00 $4 345,00 $4 615,00 $ 80,00 $ 75,00 $4 770,00 $ 40,00 $ 25,00 $ 15,00 $ 20,00 $ 100,00 $ 110,00 $ 30,00 $ 140,00 $ 235,00 $ 15,00 $ 250,00 $ 177,50 $ 19,00 $ 29,00 $ 225,50

DATOS DISPONIBLES VALOR FOB U.I.T. = 3700 soles. T.C. = 2.60 soles x dlar 1. AGENCIA DE CARGA INTERNACIONAL 2. AGENCIA DE ADUANAS 3. TERMINAL DE ALMACENAMIENTO 4. TRANSPORTES nacionales 5. COMPAA DE SEGUROS 6. BANCO EMISOR
TRIBUTOS ADUANEROS DE NACIONALIZACION EN EL PERU
Tributos aduaneros Arancel Ad Valorem IGV IPM Percepcin del IGV TDA Tasa aplicable 11.0 % CIF 16.0 % CIF + Ad Valorem 2.0 % CIF + Ad Valorem 3.5 % CIF + Ad Valorem + IGV + IPM 2.35% de la UIT vigente U.I.T. = 3700 soles. T.C. = 2.60 soles x dlar Base Imponible

$355 000.00 $4 345.00 $4 770.00 $ 100.00 $ 140.00 $ 250.00 $ 225.50

Valor CIF = Valor FOB + Flete Internacional + Seguro a la Carga

Valor en Aduanas = Valor CIF

BAF (Bunker Adjustement Factor) Factor de Ajuste de Combustible. Influye en el clculo del flete martimo. Pago realizado por concepto de ajuste de flete como consecuencia de un incremento del precio del combustible. CAF (Currency Adjustement Factor) Factor de Ajuste de Moneda. Influye en el flete. Pago realizado por ajustes en el precio final del flete debido a las variaciones en el tipo de cambio de las monedas utilizadas. THC (Terminal Handling Charge). Pago realizado por el manipuleo de contenedores. Slo forma parte del Valor en Aduana el pago realizado por el servicio de manipuleo efectuado en el pas de embarque. Tasa de Despacho Aduanero (TDA). La Tasa de Despacho Aduanero (TDA) se viene cobrando desde el 2004 gracias a la ley 27973 que autoriza a la SUNAT a cobrar el 2.35% de de UIT por tramitacin de la DUA de importacin. Esta tasa nace con el objeto de facilitar la labor de la Sunat, al momento de determinar el valor aduanero de las mercancas que ingresan al pas y de ese modo poder determinar la base imponible para la recaudacin de los tributos correspondientes. Esta labor realizada antes por las supervisoras fue tomada por la entidad administradora de los recursos del estado de manera exclusiva y permanente. La TDA es aplicable a la tramitacin de la DUA destinada al rgimen de importacin definitiva, para aquellas mercancas cuyo valor en aduanas declarado sea superior a tres (3) UIT vigente a la fecha de numeracin de la DUA. Percepcin del IGV a la Importacin de Bienes. El Rgimen de percepciones del IGV se aplica a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con el IGV mediante el cual SUNAT percibir del importador un monto por concepto del impuesto que causar en sus operaciones posteriores. La tasa de percepcin se aplicar sobre el monto total de la operacin, es decir sobre el valor CIF declarado en Aduanas ms los dems impuestos que hayan gravado la importacin (IGV, IPM, ISC). La tasa a aplicar vara de acuerdo a los supuestos establecidos en el artculo 4 de la R.S. N 203-2003-SUNAT.

Glosario de Trminos

CASO PRACTICO N 2
QSHARONA SAC es una empresa peruana que importa cigarros(puros) y cigarritos (puritos) correspondientes a la sub partida arancelaria 24.02.10.00.00 y se encuentra grabado con derechos e impuestos a la importacin, incluido el ISC. Las tasas aplicables para cada tributo y la base imponible correspondiente, se muestra en la tabla adjunta. El valor FOB de la mercanca asciende a $ 28,540.00. La Empresa QSHARONA SAC desea saber :

a. El monto de los tributos que deber pagar a la administracin aduanera por su operacin, sabiendo que el costo del flete internacional (gastos de transporte conexos incluidos) fue de $ 9,540 y el costo de seguro a la carga fue de $ 3,580.
b. Costo de Compra internacional final (DDP), hasta Santa Anita.

Fuente: ACTUALIDAD EMPRESARIAL Instituto Pacfico N 1797 2d

Tributos aduaneros Arancel Ad Valorem IGV IPM ISC Percepcin del IGV Tasa de Despacho Aduanero (TDA)

Tasa aplicable 9.0 % Valor CIF

Base Imponible

16.0 % Valor CIF + Ad Valorem 2.0 % Valor CIF + Ad Valorem 50.0 % Valor CIF + Ad Valorem 3.5 % Valor CIF + Ad Valorem + IGV + IPM + ISC 2.35% UIT = S/. 3700.00 T.C= 2.60 S/$ de la UIT vigente

DATOS COSTO FLETE INTERNACIONAL SEGURO AGENCIA DE ADUANA PERU TERMINAL DE ALMACENAMIENTO CALLAO EMPRESA DE TRANSPORTES HASTA SANTA ANITA BANCO EMISOR

$ 28 540,00 9 540,00 3 580,00 526,00 100,00 150,00 62,50

Rosa Elvira Aguaje haba venido desde Barcelona a visitar a sus padres, lleg con su esposo, Alexis Lujn y sus hijas Karla y Emperatriz. Despus de visitar los distintos departamentos del Per, la familia estaba comprando regalos para sus amistades en Espaa. Durante las compras, Rosa se qued fascinada con las chompitas de alpaca que hacan en Puno y Arequipa, bordadas a mano; y compr un par para sus hijas. De regreso a Barcelona y coincidiendo con el inicio de clases en el colegio, Rosa enva a sus hijas Karla y Emperatriz con las chompas compradas en el Per.

Fueron la sensacin en el primer da de clases, los nios del saln y de otros salones les preguntaban alborotados por dichos suteres, en la tarde las madres de los nios no dejaban de llamar a Rosa para averiguar de donde eran las chompas y donde las podan conseguir. A rosa se le ocurri escribirle a su prima Mara Luz, que la haba acompaado a comprar en algunas ocasiones los regalos y las artesanas y que adems conoca su buen gusto. Mara Luz le averiguaba los precios al por mayor donde un consorcio de artesanos y estos se comprometan a producir 2000 chompas en un mes.

Debido a la buena calidad de las chompas, Mara Luz decide realizar una importacin de bolsas de colores que coincidan con los colores de las chompas. El costo de las bolsas es de US$ 250 FCA y US$ 30 entre el flete y el seguro. El arancel que pag por las bolsas fue de 11%, el IGV correspondiente y la percepcin del IGV. Luego de una evaluacin de los modelos por Rosa, hecha va Internet, los costos seran los siguientes: Tallas 2,3 y 4 US$ 18 Tallas 5,6 y 7 US$ 25 Tallas 8,9 y 10 US$ 32

Las cantidades seran 40% de las ms pequeas, 35% de las medianas y el resto de las grandes. Estos precios son desde la casa de Mara Luz.

El transporte interno es de US$ 150 incluyendo el seguro, el agente de aduanas cobr US$ 280 y el costo por TM en LCL 20 es de US$ 260 TM Callao (el peso total de la mercadera es de 3.3 TM), la naviera le informa que la mercadera ir en carga consolidada. El seguro lo toma Rosa y equivale a US$ 180 por su carga.
El arancel de Barcelona es de 8% pero es de 1% a presentacin del certificado de origen ( se les olvid sacar el certificado de origen). El IVA es de 15%, el agente de aduanas en Barcelona cobr 3% sobre el valor FOB de las chompas y el traslado al almacn de Alexis Lujn es de US$ 150.

Preguntas: 1. Cunto gan Rosa, si el margen de ganancia fue del 35% del valor DDP? 2. Cunto gan Rosa, si el margen de ganancia fue del 65% del valor DAT? 3. En la exportacin, Mara Luz utiliz bolsas importadas por un valor de US$ 280 CIP, lo cual le permiti acogerse Drawback, Cunto recibi por dicho concepto? (Dawback= 5% DEL FOB)