Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN

MONOGRAFA DE
CONTABILIDAD
Trabajo final del modulo: Contabilidad General II
Prof. Salvador Encina Tejada

10

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Monografa del curso de Contabilidad II

La empresa ALFA SA, se constituye el 1 mar. 2010, dedicada a la comercializacin de motocicletas Harley-Davidson con lo siguiente: Dinero en cuenta corriente S/. 939393 Dinero en efectivo 93939 Mercaderas, 50 motocicletas c/u a (9393*0,95) 50*(9393*0,95) Local 939393 Muebles 9393 Total aportes (Capital Social) 2428285.5

Prof. Salvador Encina Tejada

Pasos:

Libro de Inventarios y Balances: primer inventario, y su balance de inventario inicial. Libro diario: asiento de apertura (asiento 1 en el Libro Diario) Registro de Inventario Permanente Valorizado: apertura con el saldo inicial de mercaderas. Libro Caja (formato 1.1): Saldo inicial, debitando el importe de efectivo. Libro bancos (formato 1.2): Saldo inicial, debitando el importe de la cuenta corriente.

Las operaciones de marzo 2010 son las siguientes:

02/03 compra 50 motocicletas, cada una a 9393 mas IGV a Motos Import SA, con RUC 20115678945 y factura 001125. Al crdito en 4 letras sin intereses. Registro de compras: para anotar los detalles de la compra. Registro de Inventario Permanente Valorizado: para dar entrada a los 50 motocicletas compradas. Registro de letras por pagar: por la aceptacin de las 4 letras a pagar (30, 60, 90 y 120 das).

06/03 vende 75 motocicletas Mavila SA, RUC

10527874415, con factura 01-001. Costo unitario de venta (9393*1.35) mas IGV y se cobra en efectivo el 50%. Saldo en 4 letras (a 30, 60, 90 y 120 das), sin intereses. Valor de venta: 75*(9393*1.35)= 1012398,75. Registro de ventas: anotando los detalles de la venta Libro caja: por la cobranza del 50%, (ingreso de dinero, lado izquierdo del libro) Registro de Inventario Permanente Valorizado: por la salida de las 75 unidades, valorizadas en mtodo PEPS. Registro de letras por cobrar: por el giro de las 4 letras firmadas por el cliente.

15/03 se paga Licencia Municipal con

cheque 001 por S/. 939, (Gasto de Ventas como destino) Libro diario (asientos 2 y 3): naturaleza y destino del gasto. Libro caja: por la cancelacin del tributo, (doble registro por tratarse de pago con cheque). Libro bancos: por el giro del cheque 001, disminuye el saldo de la cuenta corriente.

18/03 paga honorarios a abogado por S/. 939

con cheque 002. (Gastos de administracin). Libro diario (asientos 4 y 5): naturaleza, y el destino Libro caja: por la cancelacin, con doble registro. Libro bancos: por el giro del cheque 002, disminuye el saldo de la cuenta corriente.

19/03 compra 75 motocicletas a Motos Import, RUC

20115678945, se paga 50% en efectivo y 50% en cheque 003 con factura 001-255 a (9393*0,90) c/u ms IGV. Registro de compras: para anotar los detalles de la compra. Registro de Inventario Permanente Valorizado: para dar entrada a las 75 motocicletas. Libro caja: por el 50% en efectivo, registro lado derecho; por el pago del 50% en cheque doble registro. Libro bancos: por el giro del cheque 003, pagando el otro 50% de la compra.

20/3 vende en efectivo 50 motocicletas al

conjunto musical Grupo 5, RUC 12527874415, con factura 01-002. Costo unitario (9393*1.35) mas IGV. Valor de venta: 50 * (9393*1.35)= 674932.5 Registro de ventas: anotacin de las ventas. Registro de Inventario Permanente Valorizado: por la salida de los 50 motocicletas vendidas. Libro caja: por el cobro de la factura, lado izquierdo.

31/3 pago de sueldos del mes en efectivo a

los 3 empleados de la empresa al contado por 12,000. Libro diario (asientos 6 y 7): naturaleza, y el destino (Administracin y ventas). Libro caja: por la salida de efectivo en sueldos.

31/3 pago de IGV del mes en efectivo a

la SUNAT (descontando crdito fiscal). Libro caja: por la salida de efectivo de la diferencia entre el IGV cobrado del Registro de Ventas menos el IGV pagado segn el Registro de Compras.
(Nota: este asiento normalmente se hace al mes siguiente, se consigna aqu solo como practica).

Completar:
Asientos en el Diario: Asiento 8, y 9: centralizacin del Registro de Compras y el destino de la mercadera Asiento 10: Por el canje de Facturas por pagar por letras por pagar. Asiento 11: centralizacin del Registro de Ventas Asiento 12: centralizacin del registro de letras por cobrar (canje) Asientos 13 y 14: Por el conto de ventas y el movimiento en el almacn, segn Registro de Inventario Permanente Valorizado (Kardex). Asiento 15: centralizacin de las entradas a Caja Asiento 16: centralizacin de las salidas de Caja Primera mayorizacion. Balance de comprobacin y Hoja de trabajo del balance Balance General EE GG y PP.
(Hasta aqu esta desarrollado, lo que sigue es tarea para el interesado.)

Indicadores financieros (ratios) Asientos de regularizacin en Libro Diario (Nmeros 19, 20, 21, 22 y 23-cierre) Segunda mayorizacin y cierres en el Libro Mayor.
Prof. Salvador Encina Tejada

"LIBRO DIARIO"
Alfa SA N FECHA GLOSA REF. Cdigo

PERODO: Mar. 2010

RUC: 32132323232 CUENTA CONTABLE ASOCIADA Nombre

Folio 2
MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1-3

Por el inicio de las operaciones

2 3 4 5

15-3

Gasto en licencia Por el destino del gasto Gasto en honorarios Por el destino del gasto Gastos en sueldos Destino del del gasto

101 104 201 332 335 501 645

406

Caja Cuenta corriente Mercaderas manuf. Edificaciones Muebles y enseres Capital social Tributos gobiernos locales
Gobiernos locales Gastos de ventas Cargas Imp. a Cta. de C. Honorarios Honorarios por pagar Gastos de ventas Cargas Imp. a Cta. de C. Remuneraciones Remuneraciones por P Gastos en administracin Gastos de ventas Cargas Imp. a cta. de c. Mercaderas IGV Facturas por Pagar Mercaderas Variacin de existencias Facturas por Pagar Letras por pagar Facturas por cobrar Tributos por pagar Mercaderas Letras por cobrar Facturas por cobrar Mercaderas Mercaderas Variacin de mercaderas Mercaderas Caja y bancos Cuenta corriente Facturas por cobrar Gobierno local IGV Remuneraciones Facturas por pagar Honorarios Caja y bancos Van

93939 939393 446168 939393 9393 2428286

939 939 939 939 939 939 939 939

15-3

951 791 632 424 951 791 621 411 941 951

18-3

18-3

6
7

31-3
31-3

12000
12000 6000 6000 12000

31-3

Centralizacin de compras
Por el destino de la mercadera Por el canje de letras Centralizacin de las ventas

791 601 4011 421 201 611 421 423 121 4011 701 123 121 691 201

1103678 209699
1313376 1103678 1103678

31-3

10
11

31-3
31-3

8
14

558884
558884 1886232 301163 1585069

12
13 14 15

31-3
31-3 31-3 31-3

Por el canje de letras Costo de las mercaderas Traslado del costo de ventas Centralizacin de ingresos a caja
Centralizacin de las salidas de caja

565870
565870 1127160 1127160 1127160

16

31-3

611 691 101 104 121 406 4011 411 421 424 101

1127160
1699517 379154 1320362 939 91464 12000 754493 939 859835

12697752

12697752

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
Alfa SA RUC 23232232323
N FECHA OPERACIN DESCRIPCIN DE LA OPERACIN

PERODO: Mar 2010 SALDOS Y CUENTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTOS

CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

01-Mar 06-Mar 15-Mar 15-Mar 18-Feb 18-Mar 19-Mar 19-Mar 19-Mar 20-Mar 31-Mar 31-Mar

Cobranza del 50% de ventas Ingreso cheque 01 Cancelacion de licencia Ingreso cheque 02 Pago de honorarios Pago del 50% en efectivo Ingreso cheque 03 Pago del 50% en cheque Cobranza de la venta al contado Pago de remuneraciones del mes Cancelacion de IGV Mar 2010

121 104 406 104 424 421 104 421 121 411 4011

Saldo inicial Facturas por cobrar Cuenta corriente Gobiernos locales Cuenta corriente Honorarios por pagar Facturas por pagar Cuenta corriente Facturas por pagar Facturas por cobrar Remuneraciones por P IGV TOTALES Saldo del mes Mar 2010

93939 565870 939 939 969 939 377246 377246 377246 754493 12000 91464 859835 933621 1793456

1793456

1793456 RESUMEN 104 Cuenta corriente 121 Facturas por cobrar 406 Gobierno local 4011 IGV 411 Remuneraciones 421 Facturas por pagar 424 Honorarios

379154 1320362 939 91464 12000 754493 939

1699517 859835

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
Alfa SA
Cta. Cte: 777777

RUC: 23232323232 PERODO: Mar. 2010 Banco de Credito del Peru

CUENTA CONTABLE ASOCIADA CODI N DOC. GO DENOMINACION SALDOS Y MOVIMIENTOS ACREEDO Saldo DEUDOR R :

FECHA OPERACIONES BANCARIAS OPERA DESCRIPCIN DE (T - 1) OPERACIN CION

APELLIDOS Y NOMBRES

1 2 3 4

01-Feb 15-Mar 18-Mar 19-Mar

1 1 1 1

Deposito Gira cheque 01 Gira cheque 02 Giro cheque 03

Banco de Crdito Municipalidad Honorarios Motos Import SA

1002 232323 232324 232325

104 104 104 104

Cuenta Corriente Cuenta Corriente Cuenta Corriente Cuenta Corriente

TOTALES Saldo mes Marzo

939393

939393

939 938454 939 937515

377246.363
939393 379124.3625 560268.6375
560269

939393

939393

Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

RAZN SOCIAL: Alfa SA MTODO DE VALUACIN: FIFO COMPROBANTE DE PAGO RUC: 24789852435 TABLA PERODO: MARZO 2010

FECHA (T 10)
01-Mar 02-Mar 06-Mar

SERIE NMERO 12

SALDO FINAL C. CANTI CANTID CANTIDA C. UNIT. C. TOTAL C. UNIT. C. TOTAL UNITARI C. TOTAL DAD AD D O

ENTRADAS

SALIDAS

1 1

OO1 O1

125 OO1

99 Aporte 2 50 1

inicial
9393 469650 50 25 8923 9393 9393 8454 446168 234825 234825 211343

50 50 25 75 50

8923

9393 9393 8454 8454

446168 1103678 422685 1127160

446168 469650 234825 634028 422685

19-Mar
20-Mar

1 1

OO1 O1

255 OO2

2 1

75

8454

634028
25 25

1103678

1127160
Inventario inicial Mas compras Menos Stock Costo de ventas

Prof. Salvador Encina Tejada

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR AL 30 MAR 2010

Fecha 02-Mar 02-Mar 02-Mar 02-Mar
Nro Nro Girador Letra Factura Aceptacion Dia Mes Ao

Plazo

Vencimiento Ao abr may jun jul ago sep oct

Importe 139721 139721 139721 139721

558884

1 2 3 4

125 Motos Import 125 Motos Import 125 Motos Import 125 Motos Import

SA SA SA SA

2 2 2 2

3 3 3 3

201030 D 201060 D 201090 D 2010120 D

2010 2010 2010 2010

2 2
2 2

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

Fecha Nro Nro Aceptante Letra Factura OO1 OO1 OO1 Mavila SA Mavila SA Mavila SA Aceptacion Dia Mes 6 6 6 Ao Plazo Vencimiento Ao 2010 2010 2010 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul 6 6 6 Importe 141467 141467 141467 06-MarO1 06-MarO1 06-MarO1 3 201030 D 3 201060 D 3 201090 D

06-MarO1 OO1

Mavila SA

3 2010120 D

2010

6 141467
565870

FORMATO 8.1: REGISTRO DE

COMPRAS
ALFA SA
RUC: 25789524686 ADQUISICIONES GRAVADAS COMPROBANTE DE INFORMACIN DEL PROVEEDOR PAGO N DOC. IDENTIDAD NFEC HA TIPO COMP TIP SERIE RAZON SOCIAL T-10 ROBA O NMERO T-2 NTE

PERIODO: Mar 2010

BASE IMPONIBLE

IGV

OPE R NO IMPORTE GRA ISC TOTAL VADA S

021 Mar 192 Mar

1 OO1

125 6 20115678945Motos Import SA

469650

89234

558884 754493

1 OO1

255 6 20115678945Motos Import SA

634028 120465 1103678 209699

60 40

0 0

1313376
42

Prof. Salvador Encina Tejada

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

ALFA SA
RUC: 24789852435 FECHA COMPROBANTE DE N FECHA INFORMACIN DEL CLIENTE DE PAGO CORRE VENCIMI NUMER EMISION T 10 T-2 N LATIVO ENTO O SERIE RAZON SOCIAL 1 02-Mar 1 O1 6 20527874415 Mavila SA OO1

PERIODO: Mar 2010

BASE IGV

TOTAL

IMPONIBLE

951041 634028

180698 120465

1131739
754493 1886232 12

2 20-Mar

O1

OO2

12527874415 Grupo 5 TOTALES

1585069 70

301163 40

LIBRO MAYOR
101 104 121 123 201 332 335 4011 406 411 421 423 424 501 601 611 621 632 645 691 701 791 941 951 Caja Cuenta corriente Facturas por cobrar Letras por cobrar Mercaderas manuf. Edificaciones Muebles y enseres IGV Gobiernos locales Remuneraciones por P Facturas por Pagar Letras por pagar Honorarios por pagar Capital social Mercaderas Variacin de existencias Remuneraciones Honorarios Tributos gobiernos locales Mercaderas Mercaderas Cargas Imp. a Cta. de C. Gastos en administracin Gastos de ventas 1793455.63 939393 1886231.81 565869.544 1549845 939393 9393 301163.063 939 12000 1313376.23 859835.063 379154.363 1886231.81

1127160

939
1103677.5 1127160 12000 939 939 1127160

301163.063 939 12000 1313376.23 558883.5 939 2428285.5 1103677.5

1127160 1585068.75 13878

6000 7878 12697752

12697752

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"

CDIG CUENTA O

101 104 121 123 201 332 335 4011 406 411 421 423 424 501 601 611 621 632 645 691 701 791 941 951

Caja Cuenta corriente Facturas por cobrar Letras por cobrar Mercaderas manuf. Edificaciones Muebles y enseres IGV Gobiernos locales Remuneraciones por P Facturas por Pagar Letras por pagar Honorarios por pagar Capital social Mercaderas Variacin de existencias Remuneraciones Honorarios Tributos gobiernos locales Mercaderas Mercaderas Cargas Imp. a Cta. de C. Gastos en administracin Gastos de ventas

SUMAS DEL PRDIDAS Y BALANCE SALDOS MAYOR GANANCIAS GENERAL DEUDO ACREEDO ACREEDO PASIVO Y PRDIDA GANANCI DEUDOR ACTIVO R R R PATR S AS 933621 933621 1793456 859835 560239 939393 379154 560,239 1886232 1886232 565870 565870 565,870 422685 1549845 1127160 422,685 939393 939393 939,393 9393 9393 9,393 301163 301163 939 939 12000 12000 1313376 1313376 558884 558884 558,884 939 939 2428286 2428286 2,428,286 1103678 1103678 1,103,678 23483 1127160 1103678 23,483 12000 12000 12,000 939 939 939 939 939 939 1127160 1127160 1585069 1585069 1,585,069 0 13878 13878 6000 6000 7878 7878 12697752 12697752 4586116 4586116 3431200 2987169 1141038 1585069 Resultados 444,031 444,031 3,431,200 3,431,200 1,585,069 1,585,069

BALANCE GENERAL
EJERCICIO: Mar-2010

ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS

Ventas 1585069 1127160
457909 -13878

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Existencias 1493859 565,870 422,685

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerciales TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 558,884 558,884

Menos Costo de ventas

Igual Utilidad bruta Menos Gastos

Resultados del ejercicio

444031

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

2,482,414

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

948786

TOTAL PASIVO

558,884

PATRIMONIO NETO
948786 Capital 2,428,286

Resultados Acumulados TOTAL PATR. NETO

TOTAL ACTIVO

444,031 2,872,316
3,431,200

3,431,200

TOTAL PASIVO Y PATRI.

Prof. Salvador Encina Tejada