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Ilicito Con Pena Restrictiva de Libertad

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Penas restrictivas de libertad en materia tributaria entran en vigencia.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 343 del Código Orgánico Tributario, a partir del pasado mes de octubre entraron en vigencia las disposiciones establecidas en la Sección Cuarta del Capítulo II del Título III, relativas a los Ilícitos Tributarios Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad. El artículo 115 del Código, ubicado en la citada Sección Cuarta, hace referencia a los tres tipos de ilícitos tributarios que comportan la pena de prisión. Ellos son: primero, la defraudación tributaria; segundo, la falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción, y tercero, la divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información. El artículo 116 define la defraudación como la inducción en error a la Administración Tributaria, mediante simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, obteniendo para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (actualmente veintinueve millones seiscientos mil bolívares) a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo. De acuerdo con esta definición, los requisitos exigidos para que exista defraudación tributaria son: primero, el dolo, o la intención de cometer delito; segundo, la obtención de un enriquecimiento indebido en beneficio propio o de un tercero a expensas del fisco, y tercero, dicho enriquecimiento debe ser superior a dos mil unidades tributarias. La defraudación tributaria puede ser un delito de acción o de omisión. Por su parte, los coautores, cómplices y cooperadores del delito, en principio, habrán de recibir el mismo tratamiento punitivo que el autor principal. Quien no emite las facturas correspondientes pudiera ser imputado del delito de defraudación tributaria por omisión, así como lo sería quien acepta una factura que no coincide con la operación real.

expender. No emitir facturas u otros documentos obligatorios. por tratarse de un delito de intención. Contradicción evidente entre las constancias de los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias. como sería el caso del Impuesto al Valor Agregado. Producir.La defraudación en materia tributaria es penada con prisión de seis meses a siete años (cuyo término medio es de cuarenta y cinco meses. Para determinar la existencia del delito con base a la cuantía señalada. 3. documentos o antecedentes contables. de tres años y nueve meses) aumentada de la mitad a dos terceras partes. se atenderá al importe defraudado en las liquidaciones o devoluciones comprendidas en un año. Llevar dos o más juegos de libros para una misma contabilidad. Si se trata de tributos que se liquidan por períodos inferiores a un año o tributos instantáneos. conocidas como “paraísos fiscales”. 7. 5. 11. 6. 2. 8. en los casos en que los exija la ley. ciento cuarenta y ocho millones de bolívares) ésta será penada con prisión de cuatro a ocho años. cuando el tributo se liquide por año. con distintos asientos. Ocultar mercancías o efectos gravados o productores de rentas. se atenderá a lo defraudado en cada liquidación o devolución. Si la defraudación se ejecuta mediante la obtención indebida de devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias (actualmente. 10. utilizar o poseer especies . según el Código. No llevar o exhibir libros. 4. cuando ésta se ejecute mediante la ocultación de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios. o bien. Con respecto a la prueba de la comisión del hecho punible. Emitir o aceptar facturas o documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. el legislador ha previsto en el artículo 117 (con alguna falla en su redacción) una serie de indicios que establecen la presunción de existencia de dolo por parte del infractor. Ellos son: 1. falsificar. Declarar cifras o datos falsos u omitir deliberadamente circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Omitir dolosamente la declaración de hechos previstos en la ley como imponibles o no se proporcione la documentación correspondiente. 9.

14. su ocultación. la utilización indebida de sellos. Tanto en el caso de la defraudación. así como la obtención de un enriquecimiento indebido en beneficio propio o de un tercero a expensas del Fisco. los sujetos pasivos y sus representantes. mas no existe una base cuantitativa mínima. Al igual que en el caso de la defraudación. Con referencia al último tipo penal. divulgue o haga uso personal o indebido. los funcionarios o empleados públicos. en forma total. Por lo que respecta a los delitos provenientes de la falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción. Elaborar o comercializar clandestinamente con especies gravadas. las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revele. Emplear mercancías. Dicho beneficio no es procedente en los casos de reincidencia. 15. dentro del plazo de veinticinco días hábiles de notificada la Resolución Culminatoria del Sumario. cambio de destino o falsa indicación de procedencia. Omitir la presentación de la declaración informativa de las inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal. la alteración de las características de las especies. 13. responsables o terceros. considerándose comprendidas en esta norma la evasión o burla de los controles fiscales. precintos y demás medios de control. o su destrucción o adulteración. productos o bienes objeto de beneficios fiscales. requiere que exista dolo. 12. sus accesorios y sanciones. enmarcada en los delitos relativos a la apropiación indebida. para fines distintos de los que correspondan. será penado con prisión de dos a cuatro años”. Ejercer clandestinamente la industria del alcohol o de las especies alcohólicas. dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas y obtenga para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido. como en el de los delitos relativos a los agentes de retención y percepción. timbres. el artículo 118 del Código consagra que: “Quien con intención no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes. este tipo de infracción.gravadas cuando no se hubiere cumplido con los registros o inscripción que las leyes especiales establecen. la acción penal se extingue si el infractor acepta la determinación realizada por la Administración Tributaria y paga el monto de la obligación tributaria. a través de cualquier medio o .

Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad (Art. Los contribuyentes. 115): Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad: -La defraudación tributaria . Son sujetos pasivos obligados al cumplimiento de la obligación tributaria por deuda ajena.forma. “son contribuyentes los sujetos pasivos respecto d los cuales se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria”. cumplir las obligaciones atribuidas a estos. al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales. También se define como: Sujetos pasivos que sin tener el carácter de contribuyentes debe. Los contribuyentes están obligados. de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva. por disposición expresa de la ley. Obligaciones de los contribuyentes. Es un deudor por cuenta propia. Es quien debe soportar la carga del tributo. Responsables. serán penados con prisión de tres meses a tres años.

uso personal. . responsables o terceros. dentro de los plazos establecidos en la ley. maniobra o cualquier otra forma de engaño induzca en error a la Administración Tributaria y obtenga para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido superior a 2.-La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción -La divulgación. o el uso indebido de la información confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva (funcionarios o empleados públicos. la pena será de prisión de 4 a 8 años (media: 6 años). El COT establece numerosas presunciones que deben tomarse como indicios de defraudación: . -Aumento de la pena entre ½ a 2/3 partes cuando la defraudación se ejecute mediante la ocultación de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposición fiscal -Cuando la defraudación se ejecute mediante la obtención indebida de devoluciones o reintegros. autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información). Penas por defraudación: -Prision de 6 meses a 7 años (media: 3 años y nueve meses). ocultación. sujetos pasivos y sus representantes.Falta de enteramiento de anticipos: Prisión de 2 a 4 años (media: 3 años). Defraudación: Se entiende por defraudación cualquier simulacion. Consiste en quien con intención no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes.000 UT a expensas del sujeto activo del tributo o devolución o reintegros indebidos superiores a 100 UT.

82). en cuanto a hechos ilícitos se trata. a través de sus directores. revela o decreta.De la responsabilidad (Art. a través de cualquier medio o forma. administradores. utilización personal o indebida de manera directa o indirecta.Divulgación de Información: Prisión de 3 meses a 3 años (media: 1 año.El error de hecho y de derecho excusable . es una conducta consistente en volver a cometer un delito o infracción cuando ya ha sido condenado o sancionado por un acto ilícito del mismo tipo (Art.Penas Restrictivas de la Libertad en el caso de personas jurídicas: Las personas jurídicas responden por los ilícitos tributos sancionados con penas restrictivas de la libertad. gerentes. Ambas fracciones deben ser de la misma índole (Art. . Consiste en la revelación. la acción penal se extinguirá si el infractor acepta la determinación realizada por la Administración Tributaria y paga el monto de la obligación tributaria.El caso fortuito y la fuerza mayor Tipos de sanciones: .La incapacidad mental debidamente comprobada . 82 a 94): Esta sección.El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) años . dentro del plazo de 25 días hábiles siguientes a la notificación de la Resolución. en forma total. Cabe destacar las circunstancias que eximen de responsabilidad por ilícitos tributarios como: . no es un delito en si. Causas de extinción de las acciones por ilícitos tributarios: La muerte del autor principal extingue la acción punitiva. la responsabilidad que recae sobre cualquier persona que incumpla los establecimientos estipulados por la ley o este código. .La amnistíaLa prescripción ylas demás causas de extinción de la acción tributaria conforme a este código. Existe una serie de especificaciones en este código que consagran cada uno de los parámetros que debe cumplir y hacer cumplir lo consagrado en esta sección de responsabilidad.La reincidencia. así como lo especifica ella misma. representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito.En los casos defraudación y falta de enteramiento de anticipos. sus accesorios y sanciones. . divulgación. 7 meses y 15 días). pero no extingue la acción contra coautores y participes. 81)..

administrativa o de policía o por incumplimiento contractual.O. Hay pues.) 2. 3.T. Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad: se refieren a la defraudación tributaria (fraude al Fisco Nacional con la obtención de un beneficio para si o de un tercero). multas penales. apoyen. y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de venezuela. Es importante resaltar que los dos primeros ilícitos mencionados en esta subdivisión no prescriben pero el tercero. inhabilitación para el ejercicio de oficios o profesiones : Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior. de acuerdo con esto se tiene que las sanciones que serán aplicadas. Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva. Clausura temporal del establecimiento: Cierre temporal. a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de su profesión o actividad participen. 4. administrativas y civiles.T. auxilien o cooperen en la comisión del ilícito de defraudación tributaria (Art. 89 de la C. Art 58). El Código Orgánico Tributario nos dice que las personas jurídicas responden por los ilícitos tributarios. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo. gerentes. representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito (Art. se les aplicará la inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual a la pena impuesta.). prescribe por el trascurso de un tiempo igual al de la condena (C. procesados o condenados. el servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera. Por la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad.O. SENIAT) 5.O. parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que comete un ilícito tributario.1.T.T desde su artículo 115 al 120. falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción y a la divulgación o uso indebido de información confidencial de terceros que pueda afectar su posición competitiva. El incumplimiento de estos deberes será sancionado con penas pecuniarias y restrictivas de libertad de acuerdo a lo establecido en el C. ya sea como detenidos. serán responsables sus directores.O. administradores. . Entonces. Prisión: Cárcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de libertad. bien sea por la . 90 C.

y. en el caso de que sean penas restrictivas de libertad. EVASIÓN: se refiere al impago voluntario de los tributos establecidos por la ley. la presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario. se hace de manera dolosa y es equivalente a un fraude. obtiene de ello un beneficio para si. el cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción. ELUSIÓN: se da cuando el contribuyente aprovechando alguna laguna o contradicción en el reglamento vigente. comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo.T. multa. aunque no estén previstas expresamente por la ley. y de acuerdo con los artículos 95 y 96 del C.Administración tributaria o por un órgano judicial competente. Por otro lado. la conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos. 2) Son circunstancias atenuantes: el grado de instrucción del infractor. son: prisión. clausura temporal del establecimiento. inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesionales y suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales. el cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de trasferencia entre las partes vinculadas y las demás circunstancias que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales.O. se tiene que: 1) Son circunstancias agravantes: la reincidencia (volver a cometer el mismo ilícito). . la condición de funcionario o empleado jurídico que tengan sus coautores o participes. Por ejemplo: pagar menos impuestos (éste no es sancionado si no existe una ley que lo grave). la magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito.

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