PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA POTESTAD TRIBUTARIA

09/09/2013

Lic. Ana María Romano S. MSc

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.- El Principio de Legalidad. 2.- El Principio de Generalidad. 3.- El Principio de Igualdad. 4.- El Principio de Progresividad. 5.- El Principio de la No Confiscatoriedad. 6.- El Principio de la No Retroactividad. 7.- El Principio de la Justicia Tributaria. 8.- El Principio de Prohibición de Impuestos Pagadero en Servicio Personal. 9.- El Principio de la Exigencia de un término para que pueda aplicarse a la Ley Tributaria.
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ni otras formas de incentivos fiscales.. MSc . 09/09/2013 Lic. sino en los casos previstos por las leyes.”. Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de nuestra Carta Fundamental en los siguientes términos: Artículo 317. Ana María Romano S.EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación. La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público. tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas.. en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. “Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. No podrá cobrarse impuesto. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional. entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica..1.

sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condición esencial de la tributación y que no es admisible que se grave a una parte de la población en beneficio de otros. Depalma. MSc .PRINCIPIO DE GENERALIDAD El Principio de Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. derecho financiero y tributario. excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición.2. Curso de Finanzas. según la generalidad. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones. (Villegas. Héctor. debe quedar sujeta a él”. Argentina. En otras palabras.. linaje o casta. expresa. Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país. “Este principio de generalidad se refiere más a un aspecto negativo que positivo. 1992. tasas y contribuciones que establezca la ley”. No se trata de que todos deban pagar tributos. El maestro Villegas. 200). p. el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona. de clase. cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del tributo. (Fallos 157-357). La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carácter excepcional 09/09/2013 Lic. Ana María Romano S.

MSc . P.PRINCIPIO DE IGUALDAD El Principio de Igualdad Tributaria quiere decir igualdad ante la ley. no es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja.Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana. tengan por objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento. y en consecuencia: 1.. protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes especificadas. p0r consiguiente. 3. (Jarach Dino. de los derechos y libertades de toda persona. se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan. Argentina). Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual. el principio de igualdad es un límite para el poder legislativo. adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados. 4.La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva... 88. el sexo. Artículo 21. 2. en general.3.. salvo las fórmulas diplomáticas. que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes.No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias. el credo. Ana María Romano S.. Curso de Derecho Tributario. la condición social o aquellas que. Todas las personas son iguales ante la ley. goce o ejercicio en condiciones de igualdad. 09/09/2013 Lic.No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza. marginados o vulnerables.

09/09/2013 Lic.. conocido igualmente como el de la proporcionalidad. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. y progresividad significa igualdad con relación a la capacidad contributiva. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del o la contribuyente.PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD El Principio de Progresividad. A mayor ingreso mayor impuesto. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de igualdad que quiere decir paridad. MSc . sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. atendiendo al principio de progresividad. Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316. Ana María Romano S.4. que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país.

. 09/09/2013 Lic. en el impuesto a las ganancias cuando el quantum del tributo es irrazonable. Estudio de Derecho Tributario). asegura su inviolabilidad.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD Nuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. prohibiendo la confiscación. y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no guarde proporción alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado. Ana María Romano S. (García Belsunce Horacio. García Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se da en tanto afecta el capital.5. su uso y disposición. MSc . en los tributos indirectos. acreditada la no-traslación. cuando afecta el capital empleado.

Ana María Romano S.. Carl Smith en 1976 expresó que: “los súbditos debían contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad”. Colombia en el año 1948. Consagrada en el Artículo 316 de nuestra Constitución. respetando el principio de la progresividad. El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente.6. La Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre. anteriormente citado. aprobada en la Conferencia Internacional Americana. dispone en el Artículo XXXVI: “Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos”. significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad. 09/09/2013 Lic. MSc .PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA. aprobada en Bogotá.

7. Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo.PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o rea. Artículo 8.. aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. excepto cuando imponga menor pena. se aplicarán vencidos los sesenta (60) siguientes a su promulgación. salvo que favorezca al infractor. conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley. 09/09/2013 Lic. Ana María Romano S. pero en los procesos penales las pruebas ya evaluadas se estimarán. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso. Si no lo establecieran. Artículo 24. MSc . en cuanto beneficien al reo.

- PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL. 09/09/2013 Lic. Ana María Romano S. Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación. MSc . Nuestra Carta Magna en su Artículo 317 establece: “que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal”.8.

MSc . se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.9. Ana María Romano S.. De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa.EXIGENCIA DE UN TERMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIA Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia. 09/09/2013 Lic.

generalidad.Estos principios desarrollados separadamente. Ana María Romano S. 09/09/2013 Lic. progresividad. lo encontramos resumidos en el Artículo 3 de la Ley General Tributaria y Procedimientos Tributarios de España de la manera siguiente: “La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de justicia. igualdad. MSc . equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad”.

significa. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente. supremacía. P. (Alessi-Stammati. MSc . importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios. a una más indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior. Institución de diritto tributario. considerada en un plano abstracto. por un lado.LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. 29). y frente a él. en otras palabras. por otro sujeción. La potestad tributaria. y. Esto. 09/09/2013 Lic. cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Ana María Romano S. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad d atender las necesidades públicas.

MSc .LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado. donde exista constitución escrita. y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República. Ana María Romano S. o de los principios institucionales donde no exista la misma. Nace de la propia Carta Fundamental. 09/09/2013 Lic.

Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación. en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República.LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA. MSc . Existen impuestos municipales que tienen su origen en la Ley Orgánica del Régimen Municipal y no en la Constitución de la República. Ana María Romano S. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. 09/09/2013 Lic.

CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. 1963 p. Torino. La Potestad Tributaria.. Ana María Romano S. Los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1. abstracto poder tributario concreto. 29). es necesario que el mandato del Estado se Alessi considera y que puede hablarse de materialice en un poder tributario éste. sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. siendo complementario del abstracto. pero se deben aplicar en concreto. son abstractas. al igual que las leyes. (Alessi-Stammati. obra citada.ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario. MSc . 09/09/2013 Lic.

2. Siempre que exista. ineludiblemente habrá poder de gravar.- PERMANENTE: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue. MSc . Ana María Romano S. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. 09/09/2013 Lic.

Ana María Romano S.IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria.3. No puede renunciar a su poder de imposición. 09/09/2013 Lic.. MSc . El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos.

4.- INDELEGABLE: Esta característica es sinónima de la anterior. ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria. 09/09/2013 Lic. Ana María Romano S. MSc .

Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria. los cuales nos limitaremos a mencionar ya que los mismos fueron tratados anteriormente en el tema relacionado con los Principios Generales del Derecho Tributario y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal.LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria no es ilimitada. ella se encuentra limitada por la Constitución de la República. MSc . c) Principio de Generalidad. d) Principio de Igualdad. e) Principio de No Confiscatoriedad. b) Principio de Capacidad Contributiva. Ana María Romano S. 09/09/2013 Lic.

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