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50302155 Principios Tributarios y Potestad Tributaria

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PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA POTESTAD TRIBUTARIA

09/09/2013

Lic. Ana María Romano S. MSc

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.- El Principio de Legalidad. 2.- El Principio de Generalidad. 3.- El Principio de Igualdad. 4.- El Principio de Progresividad. 5.- El Principio de la No Confiscatoriedad. 6.- El Principio de la No Retroactividad. 7.- El Principio de la Justicia Tributaria. 8.- El Principio de Prohibición de Impuestos Pagadero en Servicio Personal. 9.- El Principio de la Exigencia de un término para que pueda aplicarse a la Ley Tributaria.
09/09/2013 Lic. Ana María Romano S. MSc

Ana María Romano S. sino en los casos previstos por las leyes. ni otras formas de incentivos fiscales. MSc . La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público. 09/09/2013 Lic.”. entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica.EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación. No podrá cobrarse impuesto. en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional....1. Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de nuestra Carta Fundamental en los siguientes términos: Artículo 317. tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas. “Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

de clase. tasas y contribuciones que establezca la ley”.PRINCIPIO DE GENERALIDAD El Principio de Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. Héctor. La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carácter excepcional 09/09/2013 Lic. cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del tributo. debe quedar sujeta a él”. No se trata de que todos deban pagar tributos. el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona. p. linaje o casta. derecho financiero y tributario. MSc . expresa. Curso de Finanzas. (Villegas. Ana María Romano S. según la generalidad. 200). El maestro Villegas. Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país. sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. (Fallos 157-357). excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. En otras palabras.2. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones. La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condición esencial de la tributación y que no es admisible que se grave a una parte de la población en beneficio de otros. Depalma.. 1992. “Este principio de generalidad se refiere más a un aspecto negativo que positivo. Argentina.

(Jarach Dino. adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados. 2. p0r consiguiente. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual.La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva.3. Argentina). que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes..No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza. 3. Curso de Derecho Tributario. en general.. Ana María Romano S.. salvo las fórmulas diplomáticas. 4. 09/09/2013 Lic. 88. de los derechos y libertades de toda persona. Artículo 21. el credo.. tengan por objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento. el principio de igualdad es un límite para el poder legislativo..Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana. goce o ejercicio en condiciones de igualdad. el sexo. MSc . Todas las personas son iguales ante la ley. y en consecuencia: 1. P. marginados o vulnerables. protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes especificadas.No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias. se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan.PRINCIPIO DE IGUALDAD El Principio de Igualdad Tributaria quiere decir igualdad ante la ley. no es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja. la condición social o aquellas que.

4. que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país. La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de igualdad que quiere decir paridad. Ana María Romano S.PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD El Principio de Progresividad. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del o la contribuyente. sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. atendiendo al principio de progresividad. A mayor ingreso mayor impuesto. conocido igualmente como el de la proporcionalidad.. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316. MSc . 09/09/2013 Lic. y progresividad significa igualdad con relación a la capacidad contributiva.

5. MSc . prohibiendo la confiscación. en los tributos indirectos. (García Belsunce Horacio. Ana María Romano S. y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no guarde proporción alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado. asegura su inviolabilidad. acreditada la no-traslación. su uso y disposición.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD Nuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada.. cuando afecta el capital empleado. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. Estudio de Derecho Tributario). 09/09/2013 Lic. en el impuesto a las ganancias cuando el quantum del tributo es irrazonable. García Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se da en tanto afecta el capital.

PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA.. Colombia en el año 1948. Consagrada en el Artículo 316 de nuestra Constitución. aprobada en Bogotá. dispone en el Artículo XXXVI: “Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos”. El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente. MSc .6. Ana María Romano S. La Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre. Carl Smith en 1976 expresó que: “los súbditos debían contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad”. aprobada en la Conferencia Internacional Americana. respetando el principio de la progresividad. 09/09/2013 Lic. significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad. anteriormente citado.

excepto cuando imponga menor pena. pero en los procesos penales las pruebas ya evaluadas se estimarán.7. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley. conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso. salvo que favorezca al infractor. MSc .PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo. Artículo 8. Ana María Romano S. Si no lo establecieran. Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo. aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. se aplicarán vencidos los sesenta (60) siguientes a su promulgación. 09/09/2013 Lic. Artículo 24.. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario. en cuanto beneficien al reo. Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o rea.

MSc . Ana María Romano S. Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación. Nuestra Carta Magna en su Artículo 317 establece: “que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal”. 09/09/2013 Lic.8.- PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL.

De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa. MSc .9. Ana María Romano S. 09/09/2013 Lic. se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.EXIGENCIA DE UN TERMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIA Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia..

Ana María Romano S. generalidad. 09/09/2013 Lic. equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad”.Estos principios desarrollados separadamente. MSc . igualdad. progresividad. lo encontramos resumidos en el Artículo 3 de la Ley General Tributaria y Procedimientos Tributarios de España de la manera siguiente: “La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de justicia.

importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios. La potestad tributaria. cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. y frente a él.LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. MSc . por otro sujeción. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad d atender las necesidades públicas. en otras palabras. supremacía. (Alessi-Stammati. por un lado. a una más indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior. Institución de diritto tributario. P. significa. considerada en un plano abstracto. Ana María Romano S. 29). Esto. 09/09/2013 Lic. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente. y.

Ana María Romano S. 09/09/2013 Lic. y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República.LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado. MSc . donde exista constitución escrita. Nace de la propia Carta Fundamental. o de los principios institucionales donde no exista la misma.

Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación. Existen impuestos municipales que tienen su origen en la Ley Orgánica del Régimen Municipal y no en la Constitución de la República. 09/09/2013 Lic. Ana María Romano S. MSc .LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA. en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición.

obra citada. Torino. es necesario que el mandato del Estado se Alessi considera y que puede hablarse de materialice en un poder tributario éste. siendo complementario del abstracto. La Potestad Tributaria.CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. son abstractas. sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. (Alessi-Stammati. MSc . 29). 09/09/2013 Lic.. al igual que las leyes. 1963 p.ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario. Los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1. abstracto poder tributario concreto. pero se deben aplicar en concreto. Ana María Romano S.

MSc . Siempre que exista. Ana María Romano S. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado.- PERMANENTE: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue. 09/09/2013 Lic.2. ineludiblemente habrá poder de gravar.

3. No puede renunciar a su poder de imposición. Ana María Romano S. 09/09/2013 Lic. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos.IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. MSc ..

MSc . ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria.- INDELEGABLE: Esta característica es sinónima de la anterior. 09/09/2013 Lic. Ana María Romano S.4.

los cuales nos limitaremos a mencionar ya que los mismos fueron tratados anteriormente en el tema relacionado con los Principios Generales del Derecho Tributario y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal. 09/09/2013 Lic. d) Principio de Igualdad. c) Principio de Generalidad. MSc . Ana María Romano S. ella se encuentra limitada por la Constitución de la República. e) Principio de No Confiscatoriedad. b) Principio de Capacidad Contributiva. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria.LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria no es ilimitada.

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