PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA POTESTAD TRIBUTARIA

09/09/2013

Lic. Ana María Romano S. MSc

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.- El Principio de Legalidad. 2.- El Principio de Generalidad. 3.- El Principio de Igualdad. 4.- El Principio de Progresividad. 5.- El Principio de la No Confiscatoriedad. 6.- El Principio de la No Retroactividad. 7.- El Principio de la Justicia Tributaria. 8.- El Principio de Prohibición de Impuestos Pagadero en Servicio Personal. 9.- El Principio de la Exigencia de un término para que pueda aplicarse a la Ley Tributaria.
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sino en los casos previstos por las leyes. MSc .EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Conocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación. “Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas. No podrá cobrarse impuesto. Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de nuestra Carta Fundamental en los siguientes términos: Artículo 317. ni otras formas de incentivos fiscales.”. en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley. La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público. Ana María Romano S.. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional. entendida ésta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica...1. 09/09/2013 Lic.

derecho financiero y tributario. La Generalidad esta constituida por exenciones y exoneraciones con carácter excepcional 09/09/2013 Lic. p. Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país.PRINCIPIO DE GENERALIDAD El Principio de Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos. según la generalidad.2. La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una condición esencial de la tributación y que no es admisible que se grave a una parte de la población en beneficio de otros. cuya situación coincida con la señalada como hecho generador del tributo. No se trata de que todos deban pagar tributos. MSc . Curso de Finanzas. En otras palabras. excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. Depalma. sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. El maestro Villegas. el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona. tasas y contribuciones que establezca la ley”. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones. debe quedar sujeta a él”.. de clase. linaje o casta. expresa. Argentina. (Fallos 157-357). Ana María Romano S. Héctor. “Este principio de generalidad se refiere más a un aspecto negativo que positivo. (Villegas. 200). 1992.

goce o ejercicio en condiciones de igualdad. protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes especificadas. (Jarach Dino. 09/09/2013 Lic. p0r consiguiente. que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes.3. Curso de Derecho Tributario.PRINCIPIO DE IGUALDAD El Principio de Igualdad Tributaria quiere decir igualdad ante la ley. se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionará los abusos o maltratos que contra ellas se cometan.. 88.. tengan por objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento. la condición social o aquellas que. MSc . Todas las personas son iguales ante la ley. de los derechos y libertades de toda persona. no es que los jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja. 4. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual. adoptará medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados. 3. el principio de igualdad es un límite para el poder legislativo.No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias. el sexo. Argentina).No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza. salvo las fórmulas diplomáticas. Artículo 21.. P. en general.Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana. el credo.La ley garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva.. 2. Ana María Romano S. marginados o vulnerables.. y en consecuencia: 1.

A mayor ingreso mayor impuesto. y progresividad significa igualdad con relación a la capacidad contributiva.. que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país. sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. MSc . Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del o la contribuyente. atendiendo al principio de progresividad. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.4. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. La doctrina ha considerado que la progresividad es equivalente al principio de igualdad que quiere decir paridad. conocido igualmente como el de la proporcionalidad. 09/09/2013 Lic.PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD El Principio de Progresividad. Ana María Romano S.

en el impuesto a las ganancias cuando el quantum del tributo es irrazonable. Ana María Romano S. García Belsunce expresa que la confiscatoriedad en los impuestos inmobiliarios se da en tanto afecta el capital. acreditada la no-traslación. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. en los tributos indirectos. 09/09/2013 Lic. (García Belsunce Horacio. MSc .PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD Nuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada. prohibiendo la confiscación. y en las tasas de servicios o el quantum de la tasa no guarde proporción alguna con el costo directo o indirecto del servicio prestado..5. Estudio de Derecho Tributario). su uso y disposición. asegura su inviolabilidad. cuando afecta el capital empleado.

anteriormente citado. La Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre. Carl Smith en 1976 expresó que: “los súbditos debían contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad”. Ana María Romano S. Consagrada en el Artículo 316 de nuestra Constitución. Colombia en el año 1948. aprobada en Bogotá. El sistema tributario debe procurar la justa distribución de las cargas según la capacidad económica del responsable o contribuyente. significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad. MSc . 09/09/2013 Lic.PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA. dispone en el Artículo XXXVI: “Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios públicos”.. respetando el principio de la progresividad. aprobada en la Conferencia Internacional Americana.6.

Artículo 24. aunque los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores. Artículo 8.7. Si no lo establecieran.. Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo. conforme a la ley vigente para la fecha en que se promovieron. salvo que favorezca al infractor. pero en los procesos penales las pruebas ya evaluadas se estimarán. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo de entrar en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso. MSc . Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario.PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo. Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley. en cuanto beneficien al reo. se aplicarán vencidos los sesenta (60) siguientes a su promulgación. Cuando haya dudas se aplicará la norma que beneficie al reo o rea. Ana María Romano S. 09/09/2013 Lic. excepto cuando imponga menor pena.

Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no necesita de mayor explicación. MSc . Ana María Romano S.8. 09/09/2013 Lic.- PROHIBICIÓN DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONAL. Nuestra Carta Magna en su Artículo 317 establece: “que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal”.

Ana María Romano S.EXIGENCIA DE UN TERMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIA Este principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia.9.. MSc . 09/09/2013 Lic. se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa.

progresividad. Ana María Romano S. MSc .Estos principios desarrollados separadamente. igualdad. 09/09/2013 Lic. generalidad. equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad”. lo encontramos resumidos en el Artículo 3 de la Ley General Tributaria y Procedimientos Tributarios de España de la manera siguiente: “La ordenación de los tributos ha de basarse en la capacidad económica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios de justicia.

significa. en otras palabras. por otro sujeción. cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto. por un lado. considerada en un plano abstracto. La potestad tributaria.LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos. 29). a una más indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior. (Alessi-Stammati. Institución de diritto tributario. y. 09/09/2013 Lic. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente. y frente a él. supremacía. Ana María Romano S. P. cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad d atender las necesidades públicas. MSc . importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios.

09/09/2013 Lic. Nace de la propia Carta Fundamental. MSc . y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República. o de los principios institucionales donde no exista la misma. Ana María Romano S.LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado. donde exista constitución escrita.

LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA. 09/09/2013 Lic. Existen impuestos municipales que tienen su origen en la Ley Orgánica del Régimen Municipal y no en la Constitución de la República. MSc . Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Ana María Romano S.

siendo complementario del abstracto.. 29). (Alessi-Stammati. pero se deben aplicar en concreto. abstracto poder tributario concreto. 09/09/2013 Lic. es necesario que el mandato del Estado se Alessi considera y que puede hablarse de materialice en un poder tributario éste. al igual que las leyes. Los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1. obra citada. son abstractas. La Potestad Tributaria. sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. MSc . 1963 p. Ana María Romano S.CARACTERÍSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. Torino.ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario.

Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. 09/09/2013 Lic. Ana María Romano S. Siempre que exista.2.- PERMANENTE: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue. MSc . ineludiblemente habrá poder de gravar.

MSc .. 09/09/2013 Lic. No puede renunciar a su poder de imposición.3.IRRENUNCIABLE: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. Ana María Romano S.

MSc . 09/09/2013 Lic. ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición tributaria. Ana María Romano S.4.- INDELEGABLE: Esta característica es sinónima de la anterior.

c) Principio de Generalidad. Ana María Romano S. ella se encuentra limitada por la Constitución de la República.LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA La potestad tributaria no es ilimitada. los cuales nos limitaremos a mencionar ya que los mismos fueron tratados anteriormente en el tema relacionado con los Principios Generales del Derecho Tributario y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria. b) Principio de Capacidad Contributiva. d) Principio de Igualdad. 09/09/2013 Lic. MSc . e) Principio de No Confiscatoriedad.

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