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El fraude empresarial es uno de los delitos que ms se comenten alrededor del mundo, esto sucede cuando las empresas

no brindan controles a sus empleados sobre los manejos de los sistemas. Las directivas en la mayora de casos tienen y son consientes de la mayora de operaciones que se estn llevando a cabo (que son las ms importantes). El fraude ha venido creciendo de una manera fenomenal durante los ltimos aos, especialmente en lo que se refiere a fraudes internos y al crimen organizado. Lo que s es claro es que cada vez que somos vctimas de este crimen, no es porque los delincuentes son muy inteligentes, sino porque se les ha dado unas oportunidades fantsticas para lograr su cometido. De ah la importancia de que la deteccin del fraude deje de ser una actividad reactiva y pase a ser un elemento ms dentro de la gestin, planeacin y estrategia gerencial del empresario moderno. las directivas en Colombia no tienen un gran conocimiento de las operaciones en los negocios principales y, en menor grado, de sus operaciones en otros pases. As mismo, se observa cierta falta de coordinacin en lo que se refiere al manejo de la informacin. Los directivos tienden a delegar la responsabilidad de implementar controles para prevenir grandes fraudes. La mayora piensa que los auditores deben poder detectar los fraudes substanciales como parte de sus auditoras normales, a la vez que no estn dispuestos a pagar ms por pasarles la responsabilidad a sus auditores. Lo anterior sugiere que la gerencia debe asumir plenamente la responsabilidad o admitir que en el momento se le est delegando a la gente equivocada. Los fraudes empresariales pueden ser un riesgo por factores como la prdida del sentido de pertenencia de los colaboradores, un incremento en la rotacin del personal y la prdida de valores. Estudios reflejan que un 60% de las estafas son realizados por los niveles inferiores de la empresa, sin embargo hay un 10% latente que involucra a directivos y altos mandos que tienen la capacidad de manipular altas sumas de dinero o datos confidenciales de la organizacin. Por esta razn, se considera importante realizar un serio anlisis de los riesgos que podra enfrentar la empresa, ya que esto ayudar a establecer controles e implementar tcnicas para prevenir y sancionar los hechos. En efecto, el profesor Donal R. Cressey, expuso la teora del tringulo del fraude que identifica 3 factores vitales para que un acto deshonesto llegue a presentarse: la presin, la racionalizacin y la oportunidad. Presin: constituye la existencia de una necesidad econmica, real o ficticia del trabajador, que lo lleva buscar la manera de conseguir ingresos adicionales. La racionalizacin: se da cuando el trabajador honesto, justifica sus actos calmando su conciencia mediante un dilogo interno con frases como: la empresa no me paga lo justo. Por ltimo, oportunidad se refiere a la ocasin propicia, es decir,

existen controles fciles de burlar y el colaborador determina que el riesgo de ser sorprendido o detectado. La presentacin adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que se encuentra la aplicacin de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realizacin de las estimaciones necesarias en aquellas reas en donde existan incertidumbres y l suficiente desglose de aspectos significativos, adems de los elementos bsicos, que son la adecuacin y validez de las operaciones y saldos. Los errores, se consideran que se producen sin intencin, mientras que las irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es ms difcil prevenir o detectar las irregularidades que los errores. Un caso de fraude empresarial, lo brinda la revista Semana de Colombia. : El pasado jueves 22 de enero a las 5 de la tarde, en un habitual proceso de auditora interna en la Fiduciaria Bogot, se descubri un posible caso de corrupcin y millonario desfalco que tiene perplejo a todo el mercado financiero colombiano La auditora, practicada al final de la tarde de ese da, sorprendi a todos en la fiduciaria. Faltaban en el balance unos ttulos de deuda pblica (TES) por un valor nominal de 59.000 millones de pesos, pero que hoy, con la valorizacin que han sufrido estos papeles, pueden superar los 70.000 millones de pesos. La sorpresa fue mayscula, pues se trataba de papeles que pertenecan al pasivo pensional de Ecopetrol, fideicomiso que administra esta fiduciaria, y que estaban guardados en el Depsito Central de Valores, un sistema electrnico diseado para la custodia de ttulos valores y que se considera impenetrable. Actualmente, el mercado ha dejado de transar ttulos en papel y todas las operaciones se realizan por va electrnica. Inmediatamente las directivas de la fiduciaria pusieron en conocimiento de las autoridades el caso y desde ese momento la Superintendencia Financiera, la Fiscala General de la Nacin y el Autorregulador del Mercado de Valores iniciaron el proceso de investigacin que actualmente se adelanta. El ilcito conoca sistema nombre valores. involucr al menos a un funcionario de confianza de la fiduciaria, quien las claves para entrar al Depsito Central de Valores. Al acceder a este vena retirando ttulos del fideicomiso de Ecopetrol y los transfera a de terceros, quienes los utilizaban para negociar en el mercado de Es objeto de la investigacin durante cunto tiempo el funcionario de

Fidubogot realizaba esta prctica y si el externo actuaba de buena fe o era cmplice. Lo cierto es que hoy esos ttulos estn en manos de otros inversionistas que los compraron cumpliendo las reglas del mercado y a quienes ya no se les puede reclamar la devolucin del papel.

Este ejemplo nos da a entender que en cada caso de fraude no es solo una persona natural la que esta cometiendo esto, en la mayora de casos estn implicados los altos mandos de cada una de las empresas. Segn el estudio que se hizo en Colombia por Kroll, este es el segundo pas con mayor ndices de fraude empresarial el primero es Brasil, con el 94%. Segn Carlos lvarez, se est viendo una mejora en la seguridad tanto empresarial como informtica en las empresas, pero no es suficiente porque los delincuentes tambin se estn volviendo mejores y cambian sus modos para lograr estos delitos.

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