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EL BALANCE GENERAL

El Balance General es el estado financiero que refleja de manera sistemtica y estructurada el valor de los bienes, derechos y obligaciones que tiene una entidad a una fecha determinada. En aplicacin del principio del periodo, la vida til de la entidad, aunque es indeterminada, suele segmentarse en periodos econmicos, los cuales coinciden, aunque no necesariamente con los del ao calendario. El trmino periodo econmico es amplio, pudiendo referirse a cualquier otro periodo de tiempo, no necesariamente anual. En trminos de la metodologa contable, el balance general es el recuento valorado de los bienes, derechos y obligaciones de la empresa al trmino de un periodo econmico; la informacin es vlida para esa fecha, pero debido a las variaciones de precios y a la propia dinmica de operaciones de la entidad, un momento ms tarde (da, incluso horas), el balance puede revelar otros datos. Los bienes son los objetos tangibles e intangibles como dinero, mercaderas, materiales, maquinarias y equipos, etc. Los derechos son las retribuciones o prestaciones econmicas que la entidad puede exigir a otras personas, tales clientes, trabajadores, socios, entre otros. Las obligaciones son las retribuciones o prestaciones que pueden exigirle a la entidad otras personas como acreedores, estado, socios, entre otros. Por el principio del ente, el negocio as sea individual, tiene un personera distinta al de sus propietarios, mas bien tiene obligaciones con stos por el aporte de capital que realizaron. Criterios de Valuacin. La valoracin de los bienes, derechos y obligaciones, para efectos de la formulacin del BALANCE GENERAL se realiza en estricta sujecin al principio de valuacin al costo, es decir, el costo de adquisicin o de produccin constituyen los criterios principales y bsicos de dicha
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valoracin. Las cuentas de valuacin reducen el costo de los activos a su importe recuperable y otras de funcin similar. Entre las cuentas de valuacin tenemos la provisin para cuentas de cobranza dudosa, provisin para desvalorizacin de existencias e inversiones, depreciacin acumulada, amortizacin acumulada de intangibles u otros activos. Deben ser mostradas como deducciones de los activos especficos a que se refieren. En la elaboracin de las notas a los Estados Financieros, se debe indicar la base de valuacin de los activos, de ser sta aplicable. Formato del Balance General

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FORMATO DE INFORMACIN ANUAL. (Nombre de la Empresa) Balance General Al 31 de diciembre de X-1 y X (Expresado en Nuevos Soles) Ao X Activo Activo Corriente Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente Ao X-1 Pasivo y Patrimonio Pasivo Corriente Sobregiros y Pagars Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo Ao X Ao X-1

Total Pasivo Corriente

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes

Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de Total Pasivo depreciacin acum.) Activos Intangibles (neto de amortizacin acum.) Contingencias Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos Inters minoritario Patrimonio Neto Capital Capital Adicional Acciones de Inversin Excedentes de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto
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(Nombre de la Empresa) Balance General Al periodo del ao X y 31 de diciembre del ao X-1 (Expresado en Nuevos Soles) Perodo Ao X Activo Activo Corriente Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente Al 31 de dic. Ao X-1 Perodo Ao X Pasivo y Patrimonio Pasivo Corriente Sobregiros y Pagars Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo Al 31 de dic. Ao X-1

Total Pasivo Corriente

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes

Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de Total Pasivo depreciacin acum.) Activos Intangibles (neto de amortizacin acum.) Contingencias Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Inters minoritario Activo Otros Activos Patrimonio Neto Capital Capital Adicional Acciones de Inversin Excedentes de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto
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DESCRIPCION DE LOS COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL. a) Activo Corriente Est representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por los derechos por recuperar, por aquellos activos realizables y gastos pagados por anticipado, que se mantienen para fines de comercializacin y se espera que su realizacin se producir dentro de los doce meses despus de la fecha del balance general o para su consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. El ciclo de operaciones de una empresa es el tiempo que transcurre entre la adquisicin de materiales, su transformacin y realizacin en efectivo o en instrumentos financieros de rpida convertibilidad en efectivo. Las empresas mantienen principalmente estos activos para fines de explotacin. Aquellos activos cuya realizacin o el ciclo de operaciones exceda de un ao, deben consignar la correspondiente aclaracin y estimar el monto no realizable dentro de este perodo y excluirlo del activo corriente. Caja y Bancos

El rubro Caja y Bancos comprende el disponible representado por los medios de pago en efectivo y sus equivalentes de efectivo, excluyendo aquellos depsitos a plazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses posteriores a la fecha del balance general, siempre que existan clusulas que impidan su disposicin. Valores Negociables

Esta referido a las inversiones temporales, que incluye los valores y otros instrumentos financieros, respecto de los cuales se tiene el propsito de venderlos en un lapso no mayor al corriente y por su naturaleza son susceptibles de ser enajenados fcilmente, debiendo excluirse aquellos instrumentos que tienen restricciones en la transferencia. Estos activos constituyen sustitutos temporales de efectivo. El hecho de que una inversin haya sido mantenida por un perodo mayor al corriente, no invalida que sea considerada como corriente. Cuentas por Cobrar Comerciales

Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con el giro del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a cargo de empresas vinculadas y de aquellos comprometidos en garanta de patrimonios fideicometidos, de ser el caso. Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las cuentas de existencias por recibir, gastos pagados por anticipado o unidades por recibir, dependiendo del propsito del anticipo.

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Cuentas por Cobrar a Vinculadas

Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes de prstamos otorgados, correspondiente a operaciones distintas a las del giro de su negocio, a cargo de empresas y otras personas naturales vinculadas, con excepcin de adeudos de directores, personal y de socios no referidos a suscripciones pendientes de pago. Otras Cuentas por Cobrar

Incluye derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales como: 1. Adeudos de directores y personal; 2. Reclamos y prstamos a terceros; 3. Depsitos en garanta; 4. Intereses por cobrar; 5. Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la provisin por impuesto a la renta; 6. Entregas a rendir cuenta; y, 7. Otros adeudos originados por operaciones similares. Existencias

Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso de fabricacin de productos, los que se utilizarn en la fabricacin de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios. Algunas empresas por la naturaleza de sus operaciones tienen existencias no corrientes, las cuales deben ser clasificadas como tales. Lo expuesto, debe de ser precisado con los mtodos de valuacin adoptados. Gastos Pagados por Anticipado

Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro. b) Activo no Corriente. Cuentas por Cobrar Comerciales a Largo Plazo

Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad en efectivo se realizar en un plazo mayor al corriente. Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo

Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondiente a operaciones distintas a

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las del giro de su negocio, otorgados a empresas y personas naturales vinculadas , con excepcin de adeudos de directores, personal y de socios no referidos a suscripciones pendientes de pago. Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente. Inversiones Permanentes

Est referido a las inversiones de largo plazo (mayor al corriente) que incluyen los valores y otros instrumentos financieros emitidos por otras empresas y adquiridos con el propsito de ser mantenidos en cartera por un plazo mayor al corriente, sea con la intencin de generar una renta o beneficio, controlar a otras empresas o asegurar el mantenimiento de relaciones con stas. Inversiones en Inmuebles

Las inversiones inmobiliarias incluyen las propiedades cuya tenencia es mantenida por su potencial de inversin con el objeto de venderlos o arrendarlos. Su reconocimiento sigue el mismo tratamiento que las inversiones permanente o el de inmuebles, maquinaria y equipo. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Incluye el costo de los inmuebles, maquinaria y equipo deducido su correspondiente depreciacin acumulada; adquiridos, construidos o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente para la produccin, para arrendarlos o para usarlos en la administracin de la empresa y cuya vida til excede de un ao, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. El valor de estos activos se debe incrementar con las mejoras. Activos Intangibles

Incluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material, se usan para la produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos, los cuales implican derechos de larga duracin y de ciertas ventajas competitivas adquiridas por una empresa. Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo

Incluye el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar (tributario) y el gasto por impuesto a la renta (financiero), as como entre las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores (financiero) del perodo, originado por diferencias temporales que sern compensadas en ejercicios posteriores.

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Otros Activos

Incluye en este rubro la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y otras partidas no contenidas en alguno de los rubros antes sealados. c) Pasivo Corriente Est constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance o del curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. La empresa cuyo ciclo de operaciones exceda de un ao, debe consignar la correspondiente aclaracin y estimar el monto no exigible dentro del ao y excluirlo del pasivo corriente. En el Balance General se indicar el total del Pasivo Corriente.. Sobregiros y Pagars Bancarios

Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias y los prstamos recibidos mediante cualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en un plazo no mayor al corriente. Cuentas por Pagar Comerciales

Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en bienes o en servicios recibidos provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente con especificacin de los montos a favor de empresas y otros vinculados. Asimismo, se excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en otras cuentas por pagar. Cuentas por Pagar a Vinculadas

Incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas, con excepcin de adeudos de directores y personal. Otras Cuentas por Pagar

Incluye cuentas por pagar proveniente de: tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, provisin para beneficios sociales, anticipos de clientes, intereses por pagar cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. Los tributos estn referidos a los saldos de obligaciones tributarias en el perodo actual. Las participaciones y dividendos por pagar, representan el monto de las utilidades que hayan sido distribuidos o reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los estatutos y que estn pendientes de cancelar. La provisin para beneficios sociales incluye la obligacin neta con los trabajadores por concepto de

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compensacin por tiempo de servicios y en su caso, la provisin para jubilacin establecidos por ley. Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo

Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo. d) Pasivo no Corriente. Deudas a Largo Plazo

Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo. Las primas o descuentos en la colocacin de bonos por un valor superior o inferior al valor nominal de los ttulos, se deben revelar en forma separada en nota. La amortizacin del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la cancelacin de intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses. Cuentas por Pagar a Vinculados a Largo Plazo

Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas , con excepcin de adeudos de directores y personal. Ingresos Diferidos

Incluye las rentas o utilidades cuya liquidacin se realizar en ejercicios posteriores y, de ser el caso, el crdito mercantil negativo. Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

Incluye la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar (tributario) y el gasto por impuesto (financiero) as como entre las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores (financiero) del perodo, originado por diferencias temporales que sern compensadas en el prximo ejercicio o posteriores. Adems, se deber contabilizar en este rubro los efectos de aquellas diferencias temporales originadas en la aplicacin del impuesto diferido proveniente de ejercicios anteriores que sern compensadas en ejercicios posteriores. e) Contingencias La contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias existentes, que implican que es posible que pueda ocurrir la prdida de activos o la generacin de pasivos importantes debiendo

revelarse en el balance general el ttulo "Contingencias", sin cuantificarlo. Estas situaciones se refieren,

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entre otros, a: 1. Reclamaciones contra la empresa, que la gerencia conoce y que por alguna razn no se han iniciado las acciones legales; 2. Procesos judiciales pendientes o posibles como demandados o demandantes y la opinin de los abogados y de la gerencia; 3. Garantas directas e indirectas dadas por productos o defectos de los mismos, por recompra de partidas por cobrar o de bienes relacionados con estas partidas, indicando las restricciones y monto por cada activo comprometido y el importe de las obligaciones que garantiza; 4. Los pasivos potenciales derivados de las actividades de fideicomiso si se producen fallas en las funciones fiduciarias. f) Inters Minoritario Se presenta en el balance general consolidado. Corresponde a la participacin de los accionistas minoritarios en los activos netos de las subsidiarias consolidadas que es atribuible a intereses que no son de propiedad de la matriz directa o indirectamente a travs de subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la matriz y subsidiarias que se consolidan. g) Patrimonio Neto El patrimonio neto es el valor residual de los activos de la empresa, despus de deducir todos sus pasivos. Capital

Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el nimo de proveer recursos para la actividad empresarial. Los aportes en especie se deben contabilizar segn las NIC y ser aprobados por el rgano competente, si fuere el caso. El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, se otorgue la escritura pblica de constitucin o de modificacin de estatuto, en las cuentas apropiadas, por el monto proyectado, comprometido y pagado, segn el caso. El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago. Igual tratamiento se seguir con la recompra de acciones. Capital Adicional

Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primas de emisin y otros conceptos similares.

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Las primas en la colocacin de aportes representan el mayor valor pagado sobre el valor nominal de las acciones o sobre el costo de los aportes. Acciones de Inversin

Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo. Excedente de Revaluacin

Incluye el mayor valor asignado a los activos por efecto de una valuacin posterior al costo o valor en libros. Reservas Legales

Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines especficos. Reservas Estatutarias, Facultativas y Contractuales

Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes, y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades futuras. Resultados Acumulados

Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno o ms ejercicios.

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MONOGRAFIA 01: Con la siguiente Informacin, clasifique los siguientes conceptos en el Balance General, de acuerdo a su clasificacin correspondiente.

DATOS GENERALES
I Datos de la Empresa II EMPRESA LA MOQUEGUANITA SAC RUC 20135889964 DIRECCION Calle Moquegua la Inolvidable REP. LEGAL Jose Carlos Mariategui FONO 46-1110 Fecha del Balance Fecha del Balance Actual 2007

III Inventario Inicial al inicio de las actividades : Dinero en Efectivo Mercaderias Mercaderia "A" 1,500.00 Costo Unidad S/. 1.47 Escritorio de Madera Camioneta Toyota 2007 7,860.00 2,205.00 Unidades 500.00 17,500.00 28,065.00 2007 15,820.00 1,500.00

S/. IV Resultado Economico al finalizar 2007 Dinero en Efectivo Mercaderias Mercaderia "A" 1,000.00 Unidades Costo Unidad S/. 1.50 Escritorio de Madera Camioneta Toyota S/.

450.00 17,000.00 34,770.00

Desarrollo:

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MONOGRAFIA 02:

DATOS GENERALES
I Datos de la Empresa II EMPRESA LA MOQUEGUANITA SAC RUC 20135889964 DIRECCION Calle Moquegua la Inolvidable REP. LEGAL Jose Carlos Mariategui FONO 46-1110 Inventario Inicial al inicio de las actividades : Dinero en Efectivo Mercaderias Mercaderia "A" 1,500.00 Costo Unidad S/. 1.47 Escritorio de Madera Camioneta Toyota 2007 7,860.00 2,205.00 Unidades 500.00 17,500.00 28,065.00 Fecha del Balance Fecha del Balance Actual 2007

III

S/. Durante el ao 2007; se registran las operaciones siguientes: 2.- Se compra mercaderia segn el siguiente detalle Factura Nro. 001-00217 Fecha Emision 08/01/2007 Proveedor MERCADERIAS DEL SUR / RUC 10415354172 Unidad "A" 500.00 S/. 1.47 = S/. S/. S/.

735.00 (Valor de Compra) 139.65 ( IGV ) 874.65 (Precio de Compra )

2.- Se efectua el pago en efectivo de nuestra compra anterior por el 50% Se pide Formular el Balance General, clasificando dicha compra en el Formato de dicho Estado Financiero

Desarrollo

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