P. 1
Conciliacion Renta Contable Renta Fiscal (1)

Conciliacion Renta Contable Renta Fiscal (1)

|Views: 822|Likes:
Publicado porOscar F Ramirez

More info:

Published by: Oscar F Ramirez on Sep 03, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as XLS, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

12/01/2014

pdf

text

original

Modelo conciliación utilidad contable y fiscal para sociedades al cierre del 2012

(Fecha de elaboración: Marzo 19 de 2013) En esta plantilla se ilustran los cálculos más importantes que tendría que realizar una persona jurídica del régimen ordinario a la hora de conciliar su resultado contable con su renta líquida gravable y/o ganancia ocasional gravable por el año gravable 2012 Las partidas con que se detalla esta conciliación están pensadas de forma tal que luego se facilite la elaboración de la información de las hojas 5 a 10 del nuevo formato 1732 que la DIAN diseñó para la declaración del año gravable 2012 el cual se debe hacer esta vez primero que el formulario 110 (Resolución 0043 marzo 5 de 2013) (Véase nuestro editorial de marzo 11 de 2013: "Formato 1732 tendrá 451 renglones y se vencerá junto con la declaración" Téngase presente que en el caso de las sociedades pequeñas empresas de la Ley 1429, y por aplicación del Decreto 4910 de diciembre de 2011, a ellas les tocará definir manualmente cual parte de su renta líquida fiscal total del año se formó con las rentas operacionales y cuáles se formaron con las rentas no operacionales, y aunque la renta líquida total se lleve hasta el renglón 64 del formulario (pues no tienen que usar el renglón "rentas exentas"), en todo caso en el renglón 70 liquidarán manualmente un impuesto equivalente a (solo si el 2012 es su primer o segundo año de beneficios): ((renta líquida operacional x 0%) + (Renta líquida no operacional x 33%)) Y su impuesto de ganancias ocasionales sí lo liquidarían de forma plena Este incluso es uno de los muchos anexos que acompañarán al archivo en Excel denominado "Formulario 110 para DR 2012 con anexos y formato 1732" que estamos preparando para la nueva edición que tendrá, a finales de marzo de 2013, nuestro libro: Guía para la preparación y presentación de la Declaración de Renta de personas jurídicas año 2012" (nombre del contribuyente) NIT. 980 ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA AÑO GRAVABLE 2.012 Conciliación entre la Renta contable y la Renta Fiscal Códigos PUC Nombre cuentas Valores contables Subparciales 41 4135 Operacionales Comercio al por mayor y por menor A clientes Nacionales-Vinculados económicos A clientes nacionales-normales A clientes del exterior-Vinculados económicos A clientes del exterior-normales A clientes en Zonas Francas A clientes que son Socid.de Comer. Intern. Servicios-Hotelería A clientes Nacionales-Vinculados económicos A clientes nacionales-normales A clientes del exterior-Vinculados económicos A clientes del exterior-normales A clientes en Zonas Francas A clientes que son Socid.de Comer. Intern. Parciales Totales 13,675,738,045 0 13,675,738,045 0 0 0 0 385,600,000 335,600,000 35,000,000 0 15,000,000 0 0

4140

42 421020 421005 421040 4215 4218 425035 425050 4295 429543

No operacionales Financieros-Diferencia en cambio Financieros-intereses Financieros-Desctos condicionados Dividendos Ingresos método de participación patrimonial Reintegro provisiones Reintegro de otros costos y gastos Diversos Premios, rifas y loterías Subtotal Ingresos No operacionales 240,241,500 500,000 16,247,230 6,569,156 15,000,000 38,293,367 16,092,327 268,819 20,000,000 353,212,399 (1,095,358,283) Total Ingresos Netos 13,319,192,161 3,320,000,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

4175

Devoluciones, rebajas y descuentos

61

Costo de Ventas y Prestación de Servicios Inventario inicial de mercancías Inventario inicial trabajo en proceso Mas: Consumo de materias primas Inventario inicial de Materias Primas Mas: Compras netas de materias primas en el año Menos: Inventario final materias primas Total consumo de materias primas Mas: Mano de obra Mano de obra (salarios y prestaciones) Aportes a EPS Aportes a ARP Aportes a fondos de pensiones Aportes al SENA Aportes a ICBF Aportes a Cajas de compensación Subtotal de costos indirectos Mas: Costos indirectos de fabricación Mano de obra indirecta Depreciaciones Amortizaciones Agotamiento Diferencia en cambio Pagos al exterior por servicios técnicos, asist.técnica y consultoría Servicios contratados con terceros Otros costos generales de fabricación Subtotal de costos indirectos Menos: Inventario final de trabajo en proceso Mas: Compras de mercancías Valor de las compras del año Menos: Inventario final

2,351,456,789 (4,442,587,665) (1,228,869,124) (246,789,320) (604,599,401) (53,516,488) (1,464,273) (84,640,000) (48,584,423) (36,201,342) (95,726,306) (2,694,968) (42,245,320) (549,403) (49,810,534) (32,175,680) (36,445,798) (798,360) (1,089,452,296) (479,890,176) (98,360,362) (41,770,663) (319,483,982) (2,168,945) (68,834,314) (21,539,948) (248,441,555) (1,280,489,945)

6140 51 5105 5110 5115 5120 5125 5130 5135 5140 5145 5150 5155 5160 5195 5199

Costo de prestación servicios hoteleros Gastos operacionales de Admón. De personal Honorarios Impuestos Arrendamientos Contribuciones Seguros Servicios Gastos Legales Mantenimiento y Reparación Adecuaciones e instalaciones Gastos de Viajes Depreciaciones Diversos Provisiones Subtotal Gastos operacionales de Admón.

52 5205 5215 5220 5235 5245 5255 5260 5295

Gastos operacionales de Ventas Gastos de personal Impuestos Arrendamientos Servicios Mantenimiento y reparaciones Gastos de viaje Depreciaciones Diversos Subtotal Gastos operacionales de Ventas

53 5305 5310 5315 5395

Gastos no operacionales Financieros Perdida en venta y retiro de bienes Gastos extraordinarios Gastos diversos Subtotal Gastos no operacionales Utilidad (o perdida) CONTABLE antes de Impuesto

(374,195,861) (5,617,887) (58,110,088) (11,229,223) (449,153,059) 9,024,438,417 9,024,438,417

54 Mas :

Provisión impuesto de renta y complementarios Utilidad o perdida contable antes de impuestos Gastos Contables No deducibles fiscalmente Gasto causado aporte del empleador en aportes seguridad social y parafiscales Gasto impuestos que nunca son deducibles (vehículos, timbre, etc.) Gasto impuestos que sí son deducibles pero estaban solo causados (industria y comercio, predial, 4xmil) Gasto provisiones de activos fijos Gastos extraordinarios (sanciones, multas) Gastos diversos Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente

16,217,026 0 99,824,635 798,360 58,110,088 11,229,223 186,179,332 (38,293,367) (15,000,000) 300,000 (486,000)

Menos:

Ingresos contables no fiscales Reintegro de provisiones Ingresos método de participación patrimonial Ingresos fiscales no contables -Intereses presuntivos prestamos a socios Ingresos no gravados Dividendos

Más : Menos:

Menos : Gastos fiscales no contables Aportes del empleador dic. 2011 seguridad y parafiscales pagados en 2012 Impuestos pagados en el año (indus. y ccio., predial, 4xmil) Deducción especial inversión activo fijo produc.(art.158-3) Más: Pérdidas en ventas de activos fijos poseídos por más de dos años (se denunciará en la sección de ganancias ocasionales)

(14,742,751) (72,093,600) (60,000,000)

5,617,887 0

Menos: Utilidades en ventas de activos fijos poseídos por más de dos años (no se declaran en "renta" sino en "ganancia ocasional") Menos: Ingresos por loterías (no se declaran en "renta" sino en "Ganancia ocasional")

(20,000,000)

Renta liquida fiscal O Pérdida Líquida Fiscal Menos: Compensaciones De excesos de renta presuntiva sobre liquida en años anteriores De perdidas fiscales de ejercicios anteriores Renta liquida compensada Renta Presuntiva Menos Más: Rentas Exentas Por actividad hotelera (art. 207-2 del E.T) Rentas Gravadas (renglón 63) Por activos omitidos en años anteriores e incluidos en esta decla. Por pasivos inexistentes incluidos en años anteriores y eliminados 0 0

8,995,919,918 0

0 0 8,995,919,918 223,944,000 (138,810,680)

0

Renta liquida gravable Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional Ingreso por lotería, rifas y similares Precio de venta del activo fijo vendido durante el año y que se había poseído por más de dos años Menos: Costo y parte no gravada Costo fiscal de venta que tenía el activo a la fecha en que se vendió Ganancia (o pérdida) ocasional Ganancia ocasional especial por activos omitidos y pasivos inexistentes (art. 163 ley 1607 de 2012) Impuesto de renta a liquidar en el formulario Menos: Descuentos del impuesto de renta Impuesto neto de renta Impuesto de Ganancias ocasionales Impuesto ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la DIAN Menos: Valor que se registrará como impuesto diferido debito sobre diferencias temporales Impuestos deducibles que solo estaban causados

8,857,109,000 20,000,000 2,000,000

(2,000,000) 20,000,000

1,790,000 2,922,846,000 0 2,922,846,000 4,000,000 591,000 2,927,437,000

Tarifa

99,824,635 33%

(32,942,000)

Más: amortización del impuesto diferido débito que se había registrado en años anteriores y que desaparece en este año fiscal pues en este año fiscal se usó la deducción que no se pudo usar en esos años anteriores Impuestos dededucibles que se habían causado en el año anterior pero que se pagaron en este año y se tomaron como deducibles en este año Tarifa Más: Valor que se registrará como impuesto diferido crédito sobre diferencias temporales que estén formando un menor impuesto de renta Menos: Valor que se amortiza de los impuestos diferidos créditos registrados en años anteriores sobre diferencias temporales y que desaparecieron en esta declaración

72,093,600 33%

23,791,000 0 0

(2,918,286,000) Utilidad (o pérdida) CONTABLE después de Impuesto Si hay utilidad,esta será su clasificación a dic. 31: (se registrarán en Marzo de 2013 cuando se reuna la asamblea) 6,011,948,000 94,204,417 6,106,152,417

(a)

1) Reservas 1) Utilidad no gravada en cabez de socios (b) 1) Utilidad gravada en cabez de socios (a) La contabilización de ese "Gasto impuesto" sería: Cuenta 2404 Impuesto de renta y complementario por pagar 171076 Impuesto diferido débito 171076 Impuesto diferido débito 2725 Impuesto diferido crédito 2725 Impuesto diferido crédito 540405 Gasto impuesto de renta

Db 32,942,000

Cr 2,927,437,000 23,791,000 0

0 2,918,286,000

(b) El monto máximo de la utilidad contable después de impuestos que se podría apropiar como reservas no gravadas o como utilidades no gravadas disponibles a socios será (ver art. 48 y 49 del E.T. con la versión que tuvo hasta antes de ser modificado por la Ley 1607; también el art. 2 del decreto 567 de marzo de 2007, art.2 decreto 4980 dic. 2007 y el art. 158-1 del E.T.):

Renta Líquida fiscal gravable del ejercicio Más: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en otra sociedad Más: Ganancias Ocasionales del Ejercicio (incluida la del saneamiento por activos omitidos o pasivos inexistentes) Menos: Impuesto básico de Renta Menos: Impuesto de ganancia ocasional (incluido el que se calculó sobre el saneamiento por activos omitidos o pasivos inexistentes) Subtotal Más: Monto de la deducción especial por inversión en activos fijos (art. 158-3 del ET) Mas: Monto de la deducción especial por inversión en, o donaciones a, proyectos de investigación tecnológica (art. 158-1 del E.T.) Total La Utilidad neta Contable se distribuiría entonces así: -No Gravable en Cabeza de los socios -Gravable en Cabeza de socios Total

8,857,109,000 486,000 21,790,000 (2,922,846,000) (4,591,000) 5,951,948,000 60,000,000 0 6,011,948,000

6,011,948,000 94,204,417 6,106,152,417

Valor del Monto No gravado (originado en la inclusión de la deducción especial del art. 158-3 del E.T. dentro del cálculo) que no se utilizó en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios y por tanto toca registrarlo y controlarlo en cuentas de Orden (ver parágrafo del art.2 del decreto 567 de 2007 luego de ser modificado por el dec.4980 de diciembre de 2007) Nota: Este cálculo solo se realiza cuando la utilización de la deducción especial del art.158-3 produzca "Pérdidas líquidas fiscales" o cuando produzca que la "Renta líquida después de compensaciones" haya sido mayor a la Renta Presuntiva. Consulta nuestro editorial de Ene de 2008: Gobierno hace más atractivo el beneficio por inversión en activos fijos productores de renta -Monto total que se podría haber pasado como no Gravable -Utilidad contable neta que se tiene para ser distribuida a los socios Total a registrar en cuentas de orden 0 6,106,152,417 (6,106,152,417)

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->