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PROYECTO TESIS MAESTRIA

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN MARCOS ESCUELA DE POST GRADO UNIDAD DE POST GRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA

LA DESNATURALIZACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SU EFECTO (2008) EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DE PLASTICO DE LIMA METROPOLITANA

LIMA-PERU 2008

INFORMACIÓN BASICA

FACULTAD MAESTRIA MENCION TITULO

: Ciencias Contables : Política y Gestión Tributario : Política y Sistema Tributario : La desnaturalización del impuesto General a las Ventas y su efecto (2008) en la liquidez de las empresas importadoras de plástico de Lima Metropolitana

EJECUTOR ASESOR LUGAR DE EJECUCIÓN TIPO DE INVESTIGACIÓN INICIO TERMINO UNIDADES DE ANÁLISIS :

: CPC Elman Alva Chávez

: Lima Metropolitana (UNMSM) : Básica – Longitudinal. : Diciembre – 2008 : Diciembre – 2009 : Empresas Importadoras de Plásticos de Lima Metropolitana Ley general del impuesto general a las Ventas DL 821

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INTRODUCCIÓN La Legislación Tributaria Peruana ha creado Los regímenes de pagos

adelantados del Impuesto general a las ventas, (Retenciones – Res. 037-2002SUNAT, Percepciones Ley 28053 y Detracciones D.Leg. 917), desde que estos impuesto adelantado se implantaron en nuestro país, la empresa se ha visto gravemente afectada con respecto a la liquidez, de esta manera se esta desnaturalizando los impuestos indirectos vulnerando los principios de igualdad, reserva de ley y no confiscatoriedad, ya que estos pagos adelantados se debe pagar de manera inmediata de forma adicional a los derechos aduaneros no formando parte de ninguna inversión con retorno. La empresas no cuentan con la liquidez necesaria cumplir con las obligaciones con los proveedores, ya que muchas veces esta se ve en la obligación de tener liquidez mediante préstamos o pagares con las entidades financieras con tasas de intereses elevadas la que por consecuencia reflejara un gasto en la organización, El trabajo de investigación denominado “La desnaturalización del impuesto General a las Ventas y su efecto (2008) en la liquidez de las empresas importadoras de plástico de Lima Metropolitana”, tiene como objetivos: a. Estudiar las teoría científicas sobre el impuesto general a las ventas b. Evaluar la aplicación de la ley del impuesto general a las ventas por las empresas importadoras de plástico. c. Precisar el efecto de la desnaturalización del impuesto general a las ventas en la liquides de la empresas importadoras de plásticos. d. Demostrar la desnaturalización del impuesto general a las ventas con relación al pagos anticipado que realizan las empresas importadoras de plástico La importancia de la investigación es que propondrá ayudar a mejorar el nivel económico empresarial ya que tendrá un carácter práctico con la capacidad de

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proponer estrategias que contribuyan al mejoramiento de la liquidez de las empresas y de las normas tributarias.

CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION 1.- PROBLEMA PRINCIPAL El impuesto General a las Ventas - IGV creado en 1981 en sustitución del Impuesto a los Bienes y Servicios, (impuesto que en esencia sólo grava el valor agregado, esto es la diferencia entre el valor de compra y el valor de venta de los bienes y servicios), ha sido desnaturalizado y está plagado de formalidades irrelevantes que complican la vida a los contribuyentes formales. Se ha argumentado que la implementación de nuevas medidas administrativas, (Retenciones recaudatorio. Esto no implican la creación de un nuevo impuesto o la elevación de las tasas vigentes, sino que constituyen mecanismos por medio de los cuales se asegura el pago de las obligaciones tributarias del Impuesto General a las Ventas y, además, se evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar al Fisco y lo consideren como una "ganancia" adicional de su negocio. Para las empresas importadoras de plásticos, los regímenes adelantados del Impuesto General a las Ventas tiene un efecto directo en la liquidez de su flujo de caja, en tanto tienen que pagar por adelantado el Impuesto General a las Ventas para poder hacer el uso del mismo como saldo a favor, el fisco continuara exigiendo pagos adelantados que el contribuyente no debe y cuyas operaciones no se han realizado, generándose pagos en exceso o indebido, – Res. 037-2002-SUNAT, Percepciones Ley 28053 y Detracciones D.Leg. 917), conocidas como los pagos adelantados tienen fin

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cuya devolución es inoperante, ya que en la legislación aún no se implementa la devolución inmediata. En el Perú, existe el Comité de Plásticos, que es una agrupación de 110 empresas dedicadas al trabajo de manufacturas con plásticos de los cuales el 80% se dedican a importar sus propios insumos, en cuanto a los principales países de origen de las importaciones de productos plásticos, éstas se encuentran concentradas en seis países, liderados por EE.UU. (23% del total) y Corea del Sur (16%), seguidos de Chile (13.6%), Colombia (13.5%), Brasil (9%) y Argentina (7%) Por su parte, las importaciones procedentes de Asia no registran montos significativos, siendo lideradas por China (2.6% del total), Taiwán (2.5%) y Malasia (2.1%). Dentro del 80% de los importadores directos tienen, saldos a favor por pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por 450 millones de soles en conjunto y de manera individualizada a aproximadamente 5 millones de soles por empresas que solicitan las respectivas devoluciones por pagos en indebidos o en exceso, que es como la Administración los denomina

2.- PROBLEMAS SECUNDARIOS ¿Como se aplican los regímenes de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas en las empresas importadoras del sector plásticos? ¿De que manera los regímenes de pagos adelantados del Impuesto General a la Ventas afecta la liquidez en las empresas importadoras del sector plástico en Lima Metropolitana?

3.- ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIONES

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3.1.- ALCANCES 3.1.1.- TEÓRICO: En la investigación se tomará como referencia las teorías más significativas de sustenten la desnaturalización de los impuestos indirectos en el Perú, explicando los conceptos financieros, contables y tributarios de las empresas sujetas al régimen de pagos adelantados del Impuesto general a las Ventas, así como la revisión de la constitucionalidad de estos impuestos y su efecto en la liquidez de las empresas. 3.1.2.- PRACTICO: Se tomará una muestra y se evaluara el resultado común de la investigación a las unidades de análisis, empresas importadoras de plásticos que se encuentran afectadas en la liquidez por el régimen de pagos adelantados del Impuesto general a las Ventas 3.1.3.- METODOLOGICO: Metodológicamente, para el análisis de la información se incidirá en la comparación de los resultados que se obtengan sobre la liquidez producto de la aplicación correcta de los pagos adelantados del Impuesto General a las Venta, se analizaran los estados financieros comparándolos con el de otras empresas que no está sujetas al régimen de pagos adelantados del impuesto General a las Ventas propiciando así su desnaturalización 3.2.- LIMITACIONES 3.2.1.-LIMITACION DE TIEMPO: La investigación se realizará para el periodo 2008 – 2009.

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3.2.2.- LIMITACION DE ESPACIO: La investigación tendrá como espacio a las empresas importadoras de plásticos del departamento de Lima. Estas empresas son muchas en el mercado, la investigación estará abocada a las empresas importadoras de polietilenos.

3.2.3.- LIMITACION DE RECURSOS: El factor limitante para el presente trabajo de investigación es la falta de casuística, considerando que hasta la fecha en las empresas no se han realizado estudios sobre los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas y su factor determinante en la liquidez.. Otra limitación importante es el acceso a la información y a la determinación de la muestra para el estudio.

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CAPITULO II OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 1.- OBJETIVO GENERAL Contribuir con aplicación equitativa con los impuestos en el Perú. 2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS a) Estudiar las teoría científicas sobre el impuesto general a las ventas b) Evaluar la aplicación de la ley del impuesto general a las ventas por las empresas importadoras de plástico. c) Precisar el efecto de la desnaturalización del impuesto general a las ventas en la liquides de la empresas importadoras de plásticos. d) Demostrar la desnaturalización del impuesto general a las ventas con relación al pagos anticipado que realizan las empresas importadoras de plástico

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CAPITULO III JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL PROYECTO 1.- JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO El presente trabajo de investigación se justifica por su: a. Naturaleza: Con los pagos adelantados del Impuestos General a las

Ventas, se vulnera el principio constitucional de igualdad, no se aplica la ley de manera equitativa aplicándose solamente a algunas empresas, siendo la naturaleza del Impuesto General a las Ventas, un impuesto que en esencia sólo grava el valor agregado, esto es la diferencia entre el valor de compra y el valor de venta de los bienes y servicios. Las obligaciones de efectuar anticipos impositivos al estado tienen naturaleza legal, y que dichas obligaciones son independientes y autónomas respecto de la obligación tributaria. Ahora bien, es menester reconocer que tales obligaciones, en tanto tienen naturaleza pecuniaria y derivan de normas tributarias, deben encontrarse fundadas en el principio de capacidad contributiva. b. Magnitud. El alcance del presente trabajo de investigación de manera directa será para las empresas importadoras de plásticos que se

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encuentran sujetas al régimen de pagos General a las Ventas. Al desnaturaliza la Ley. estado,

adelantados del

Impuesto

alcanzando propuestas a posibles

cambios de la ley por haber creado un criterio recaudatorio que

c. Trascendencia. Los resultados obtenidos de la ejecución del presente proyecto de investigación servirá a empresarios, accionistas, gerentes, y otros en general involucrados con el área financiera de la empresa a tener una visión técnica y científica de la aplicación y consecuencias de la desnaturalización de los impuestos indirecto en el Perú a través de los regímenes adelantados del impuesto general a la venta. Así como a las autoridades fiscales para el mejoramiento de la economía en el país por medio de la rotación de la liquidez en las empresas. d. Vulnerabilidad. Para la ejecución del proyecto de investigación el investigador tiene la plena capacidad económica y metodológica para la culminación del presente trabajo de investigación y poder lograr los objetivos propuestos. 2.- IMPORTANCIA DEL PROYECTO El presente trabajo de investigación, se desarrolla en un entorno tributario cargado de leyes que favorecen la recaudación fiscal, siendo muchas veces estas leyes producto de vulneraciones como es el caso de los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas que constituyen un problema latente para los contribuyentes del sistema tributario. La importancia se encuentra en investigar y dar alternativas de solución las que tendrá las siguientes repercusiones a. Social, A este nivel, los resultados que se obtengan puede ayudar a medir el impacto positivo que tienen las recaudaciones por concepto de pagos adelantados del impuesto general a las ventas para el cumplimiento del 10

papel que tiene el estado en cumplir con todas las obligaciones sociales inmediatas y que este seria contraria si es que no existieran este tipo de recaudaciones. b. Económica, Los resultados que se obtenga de la presente investigación contribuirán a asumir de manera responsable la planificación económica de la empresa en un rol previsor a las posibles contingencias financieras a causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez, y por otro lodo al estado pueda mejorar los regímenes de anticipos impositivos solo con el fin de tener garantizado el desarrollo del presupuesto nacional. c. Jurídico, Creando conciencia a los legisladores, como punto a tomar en consideración al momento de plantear regimenes adelantados de recaudación que desnaturalizan la razón de ser de los impuestos indirectos. A su vez contar con un planteamiento riguroso para la mejor elaboración de exposición de motivos de futuras leyes en materia de recaudación fiscal. 3.- LIMITACIONES a. Teórica, para la elaboración y ejecución de la presente investigación se utilizaran teorías científicas y trabajos de instituciones como son la ley del impuesto general a las ventas Decreto Legislativo N 821 y el reglamento de la ley aprobado por Decreto Supremo N 136-96 EF los regímenes de pagos adelantados del impuesto general a las ventas (Retenciones – Res. 037-2002-SUNAT, Percepciones Ley 28053 y Detracciones D.Leg. 917) , La Ley general de Aduanas con respecto a las operaciones de importaciones así como las teorías tributarias para demostrar la desnaturalización del Impuesto General a las Ventas, también las herramientas para determinar la liquidez en la empresas en general y las fuentes de financiamiento de las entidades bancarias.

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b. Temporal, el estudio es de tipo longitudinal. Se inicio 01-11-2008 y posiblemente terminara 31-12-2009. c. Espacial, el trabajo será realizado en la Unidad de Post Grado de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Las unidades de análisis corresponden a las Empresas Importadoras del Sector Plástico de Lima Metropolitana

CAPITULO IV MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 1.- ANTEDENTES DE LA INVESTIGACION Para obtener la información necesaria para la elaboración del presente trabajo de investigación sobre La desnaturalización del impuesto General a las Ventas y su efecto (2008) en la liquidez de las empresas importadoras de plástico de Lima Metropolitana, he consultado en la Escuela de Post Grado de Ciencias Económicas y Contables de nuestra universidad, así como de otras facultades, y en ninguna de ellas ha sido posible encontrar una tesis sobre el tema que se viene investigando. No existen otras investigaciones que lo hayan tratado; así también se consultó otras escuelas de Post-Grado de otras Universidades de Lima Metropolitana, donde se vio que el tema antes referido no ha sido ejecutado por otro estudiante a este nivel, por lo cual considero, que el estudio que estoy realizando, reúne las condiciones metodológicas y temáticas suficientes para ser considerado como una investigación inédita. 2.- BASE LEGAL 2.1.-Normas

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a) La Constitución Política del Perú de 1,993 b) Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. c) Ley Nº 28053 Ley que establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo d) Ley N° 29173, que regula las percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), antes contenido en disposiciones de rango menor, entre ellas la Resolución de Superintendencia N° 058-2006-SUNAT.

2.2.- Resoluciones de Superintendencia a) Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT. b) Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y, como tal, sujeto al SPOT. c) Texto actualizado de la Resolución de Superintendencia Nro.0732006/SUNAT que regula la aplicación del régimen de detracciones del SPOT. 2.3.- Resoluciones del Tribunal Fiscal a) Resolución del Tribunal Fiscal RTF Nº 05257-2-2004 b) Resolución del Tribunal Fiscal RFT Nº 04533-5-2005 c) Resolución de Tribunal Fiscal RTF Nº 2285-5-2005 d) Resolución de Tribunal Fiscal RTF N° 04533-5-2005 e) Resolución del Tribunal Fiscal RTF Nº 03170-1-2006

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3.- MARCO TEORICO CONCEPTUAL La elaboración de marco teórico y conceptual de referencia se ha realizado articulando las teorías científicas, que tratan sobre el problema objeto de estudio y los conceptos que ha establecido el investigador al ponerse en contacto con las unidades de análisis, cuyos argumentos son los siguientes: 3.1 CONCEPTOS BÁSICOS La Constitución Política establece que los tributos se crean, modifican o derogan por ley. El ejercicio de la potestad tributaria del Estado debe respetar los principios de reserva de ley, igualdad, los derechos fundamentales de la persona y no pueden tener efecto confiscatorio. La reserva de ley se basa en la observancia inexcusable por el legislador ordinario del mandato constitucional, en razón de que esta facultad proviene de ella. La igualdad obliga al legislador evitar injustas discriminaciones que legitiman a quienes se sienten afectados al acudir a los tribunales en busca de un trato igualitario. 3.1.1.- PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Debido a las múltiples necesidades que debe afrontar el Estado, por la falta de disponibilidad en su caja fiscal, ocasionado por la evasión tributaria, provocó la preocupación en éste, originando la creación de los “Sistema de Pagos Adelantados del Impuesto General a las Ventas”, que: “Son mecanismos que aseguran al Estado, el cobro de las obligaciones tributarias del IGV, obligando que a como dé lugar se pague el Impuesto General a las Ventas , y no lo consideren como una “Ganancia Adicional” de su negocio, sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad

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del Estado logrando este, incrementar la Recaudación y ampliar la Base Tributaria”. De esta manera se desnaturaliza el Impuesto General a las Ventas bajo el principio de hipótesis de incidencia la que comprende cuatro aspectos: El aspecto objetivo consiste en el hecho generador de la obligación tributaria. El aspecto subjetivo trata sobre el autor del hecho gravado. El aspecto espacial apunta a la dimensión territorial del hecho generador de la obligación tributaria. El aspecto temporal se refiere a la fecha en que se entiende ocurrido el hecho generador de la obligación tributaria. La ley debe describir el hecho generador de la obligación tributaria y tiene que señalar al contribuyente es lo que sucede con los pagos adelantados de Impuesto General a las Ventas que si esta enmarcado en la Ley, pero vulnerando el principio de igualdad. Y por otro lado el hecho generador, es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación. El vínculo de obligación que corresponde al concepto de tributo nace, por fuerza de la ley, de la ocurrencia del hecho imponible. El Código Tributario Peruano establece que “La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación” En este sentido existen dos particularidades, el primero es en relación entre la hipótesis de incidencia y el hecho imponible, que se cumplen en los pagos adelantados del impuesto general a las Ventas pero que no rigen de manera equitativa manteniendo el principio de igualdad a todas las empresas. Al consultar la información relacionada con los regímenes de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria explica

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mediante sus alcances teóricos, algunas definiciones importantes:

muy

“El régimen pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas, es un sistema basado en aplicar tasas porcentuales a las adquisiciones y pagos que se realicen con operaciones gravabas con dicho impuesto los mismos que tienes concepto cancelatorio, con el fin de adelantar el pago del Impuesto General a las Ventas siendo Superintendencia fondos son Nacional de canalizado a través de la Administración Tributaria,

destinados a contribuir al desarrollo de las

actividades propias del Ministerio de Economía y Finanzas que serán incluidas dentro del rubro de recaudaciones fiscales para que sean consideradas en el Presupuesto General de la República” Al consultar también la información sobre los adelantos de tributos del IGV, se ha encontrado que Cámara de Comercio de Lima, a través del Dr. Julio Zegarra Velásquez nos explica mediante sus alcances teóricos algunas definiciones que a mi criterio son muy importantes sobre las Percepciones a las Importaciones y al respecto dice lo siguiente: “Los pagos adelantados del impuesto general a las ventas constituyen un costo tributario para las empresas, ya que en primer lugar produce falta de liquidez y en segundo lugar no constituyen ningún costo beneficio que si contribuyen ante la Superintendencia Nacional de Administración una solicitud por parte de los contribuyentes”. 3.1.2 LIQUIDEZ por mas que posteriormente sean compensados o devueltos a través de

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Al respecto el británico Northern Rock dice: “Eso significa que no tienen dinero para pagar”. Todo parte de una confusión bastante habitual entre problemas de liquidez y problemas de solvencia. “Una empresa no es solvente cuando sus activos no son suficientes para respaldar sus pasivos. Es decir, que ni vendiendo todo lo que tiene podría pagar sus deudas. Un problema de liquidez no es lo mismo, simplemente es un problema de pagos y cobros a corto plazo. Llevado a lo sencillo, no tiene dinero contante y sonante para hacer frente a los pagos a corto plazo”. Gurrusblog dice al respecto: “Entiendo que este no es un factor que nos indicaría una falta de solvencia de las entidades que solicitan está liquidez a corto a un banco. Otro tema es si empieza a cundir el pánico entre sus clientes y estos empiezan a retirar masivamente sus depósitos…. sin lugar a dudas esto puede tumbar al banco más solvente”.

La liquidez es el grado en el cual un activo, valor o propiedad puede ser comprado o vendido en el mercado sin afectar su precio: “La liquidez se caracteriza por un alto nivel de actividad comercial, y se refiere a la habilidad de convertir un activo en efectivo rápidamente. Se conoce también como comerciabilidad”. La teoría de la preferencia por la liquidez, por otra parte, mantiene que los bonos a largo plazo, bajo esta condición, reditúan más que los bonos a corto plazo por dos razones: 1) En un mundo de incertidumbre, los inversionistas generalmente preferirán mantener valores a corto plazo, ya que son más líquidos en el sentido de que pueden ser

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convertidos en efectivo con menos peligro de pérdida del principal. 2) Los prestatarios reaccionan exactamente en forma opuesta a la de los inversionistas (los prestatarios de los negocios generalmente prefieren las deudas a largo plazo porque las deudas a corto plazo sujetan a la empresa al peligro de tener que reembolsar la deuda bajo condiciones adversas).

CAPITULO V HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN Replantear la hipótesis A.- HIPÓTESIS GENERAL Las teorías tributarias mas significativas demuestran que los pagos adelantados del Impuesto general a las Ventas han desnaturalizado la Ley del Impuesto General a las Ventas, creando un efecto en la liquidez de las empresas importadoras de plásticos, lo que obliga a obtener financiamientos en el sistema financiero. B.- VARIABLE Para demostrar y comprobar la hipótesis anteriormente formulada, la operacionalizamos, determinando las variables e indicadores que a continuación se mencionan: Variable X = Teorías tributarias que demuestran la desnaturalización del impuesto general a las ventas. Indicadores: Teorías Tributarias: Hecho Imponible Hipótesis de incidencia 18 X1 X2

Regímenes de Pagos Adelantados del IGV X3 Variable y = Liquidez. Indicadores: Liquidez: Efectivo en caja Deudas a proveedores Otras obligaciones por pagar Ratios Financieros de liquidez Flujo de Caja Proyectado Presupuesto de ingresos y gastos y6 y1 y2 y3 y4 y5

Variable Z = Financiamientos Financieros Indicadores: Tipos de Financiamiento: Prestamos Pagares Descuentos de Letras Factoring z3 z4 z1 z2

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CAPITULO VI METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN 5. TIPO DE INVESTIGACION Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las condiciones metodológicas de una investigación básica longitudinal, en razón que se utilizan conocimientos de las ciencias administrativas, cuya fecha de Inicio es en Diciembre 2008 y cuyo Término: Diciembre del 2009. 5. NIVEL DE INVESTIGACION De acuerdo a la naturaleza del estudio de la investigación, reúne por su nivel las características de un estudio descriptivo, explicativo no experimental. 5. METODO DE INVESTIGACION Durante el proceso de investigación para demostrar y comprobar la hipótesis se aplicaran los métodos que a continuación se indican: 3.1. GENERALES Los métodos generales que serán aplicados son: a. Histórico A través de este método se conocerá la evolución histórica que a experimentado el problema de investigación, para el efecto se conocerá las normas tributarias que comprueban la desnaturalización del Impuesto General a las Ventas y como ha

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evolucionado con respecto la liquidez de las empresas importadoras de plásticos. b. Comparativo. A través de este método, estudiaremos la aplicación de los regímenes de pagos adelantados del impuesto general a las ventas, para determinar que tipos de empresas se ven afectada con la liquidez y falta de recursos para cubrir las obligaciones inmediatas. c. Dialéctico. Las normas tributarias, rigen de acuerdos a las políticas de los gobiernos en curso, ya que ellos tienen un rol de velar por el buen desempeño de las recaudaciones tributarias y a veces favoreciendo a intereses de algunos grupos sociales, se aplicaran leyes dialécticas en función a la estructuras tributarias societarias. 3.2. ESPECIFICOS. Los métodos específicos a ser aplicados durante la investigación son: a. De Analogía. Permitirá conocer las semejanzas y deferencias de la aplicación de los regímenes de pagos adelantados del impuesto general a las ventas en las empresas importadoras de plásticos, cuyos resultados se harán extensivos a empresas de otros sectores. b. Inferenciales Se aplicará los métodos de deducción e inducción . En la primera necesariamente vamos a estudiar los casos correspondientes a la muestras numérica, se analizarán los flujos de caja proyectados y los presupuestos generales de las empresas así como la aplicación de ratios financieros de liquidez, y en el segundo caso se precisará como se fundamentan la desnaturalizacion del impuesto general a

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las ventas y los efectos que tienen en las empresas del importadoras de plásticos. 4.- POBLACIÓN Y MUESTRA 4.1.- POBLACIÓN Se ha tomado como universo 80 empresas importadoras de plásticos de Lima Metropolitana, cifra que permitirá determinar la muestra representativa de las unidades de análisis, cuyos detalles serán sometidos a investigación. 4.2.-MUESTRA Para determinar la muestra representativa de la población se aplica: 4.2.1.- MUESTRA INICIAL Se obtiene mediante la siguiente formula

Z n Donde: n = Muestra Inicial. =

2

pq

E2

p q = Campo de variabilidad. P representa a los aciertos y Q a los errores. Z = Nivel de confianza, para obtener el valor de z el investigador toma en cuenta el universo cuando es alto el nivel de confianza de toma generalmente del 95% al 99% si se baja el campo de variabilidad. Los valores a considerarse son: Z = 1.96

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p = 0.70 q = 0.30 E = 0.05 Reemplazando valores tenemos: (1.96)2 (0.70) (0.30) n= (0.05)2 3.8416 x 0.21 n= 0.025 0.806736 n= 0.025 n= n= 32.26944 32

La muestra inicial es de 32. Este resultado será sometido a factor de corrección finita. 4.2.2.- MUESTRA AJUSTADA Se obtiene mediante la fórmula: n=
0

1+

n n - 1 N

Donde: n = Valor de la muestra inicial n = Muestra ajustada o corregida
0

N = Población.

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Reemplazando valores tenemos: n=
0

1+

32 32 - 1 80 32 31 80

n=
0

1+

n=
0

32 2.5806

n = 12.40
0

n = 12
0

La muestra representativa de la población es 12 empresas importadoras de plasticos.

5. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 5.1 TECNICAS DE RECOLECCION 5.1.1Fichaje: Para registrar los datos obtenidos de las diversas Empresas Importadoras de Plasticos consultadas en los instrumentos llamados fichas, las cuales, debidamente elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la información recopilada en esta investigación. 5.1.2Análisis de Contenido: A través de las guías de observación que sirven para recopilar la información. Asimismo, a fin de analizar las distintas posiciones vertidas tanto en la normas tributarias nacionales asi como en la comparada, es necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas bibliotecas universitarias, así como de algunos trabajos de investigación.

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5.1.3Encuestas: Siendo las encuestas un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la población, con el fin de conocer estados de opinión o hechos específicos, la presente investigación tiene como objetivo obtener información de la muestra representativa de la población total de especialistas en materia tributaria. Con dichas encuestas se recolectara algunos datos sobre lo que piensan o conocen los especialistas mencionados respecto a la desnaturalizacion de los impuestos indirectos lo que permitira obtener respuestas diferentes para realizar su tratamiento informático y su análisis estadístico.

5.2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCION 5.2.1Fichas de Investigación Bibliográfica y de Campo: Se utilizaran para sintetizar datos específicos (fechas, cantidades, nombres, etc.), de resúmenes (artículos o libros), bibliográficas (artículos o monografías) o de campo (opiniones). El contenido de las fichas determinara su orden: alfabético, cronológico, etc. 5.2.2Guías de Observación: Se utilizaran para extraer los datos más importantes de la doctrina comparada y nacional, referentes al tema investigado. 5.2.3Cuestionario: A fin de obtener corrientes de opinión respecto al tema investigado, se utilizaran dos cuestionarios de quince preguntas abiertas dirigidas a los gerente financieros de las empresas materia de investigación; y otro dirigido a contadores de las mismas empresas.

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CAPITULO VII ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS 1. ANÁLISIS

Descriptivo y dinamico Respuestas y preguntas abiertas 2. INTERPRETACION

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ESTRUCTURA DEL INFORME DEL PROYECTO DE TESIS I Dedicatoria. Agradecimiento. Resumen Abstract Introducción LA DESNATURALIZACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SU EFECTO (2008) EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DE PLASTICO DE LIMA METROPOLITANA

CAPTITULO I 1. 1.1. CONCEPTOS BÁSICOS

Impuesto General a las Ventas 1.1.1 Definición 1.1.2 Nacimiento de la obligación Tributaria 1.1.3 Exoneraciones 1.1.4 Sujetos al Impuesto 1.1.5 Tasas 1.1.6 Impuesto Bruto y base imponible 1.1.7 Crédito Fiscal 27

1.1.8 Ajustes al Impuesto Bruto y Crédito fiscal 1.1.9 Declaración y Pago 1.2. Regímenes de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas 1.1.1 Definición 1.1.2 Tipos de Regímenes 1.1.2.1 Régimen de Retenciones del Impuesto General a las ventas 1.1.2.1.1 Definición 1.1.2.1.2 Mecanismos aplicables al régimen 1.1.2.1.3 Oportunidad de la retencion 1.1.2.1.4 Ambito de aplicación 1.1.2.1.5 Designación, exclusión y acreditación de los agentes de retención 1.1.2.1.6 Comprobantes de retención 1.1.2.1.7 Declaración del proveedor y deducción del monto retenido 1.1.2.1.8 Aplicación de las retenciones 1.1.2.2 Régimen de percepciones del impuesto general a las ventas 1.1.2.2.1 Definiciones 1.1.2.2.2 Mecanismos aplicables al regimen 1.1.2.2.3 Sujetos y supuestos que pueden ser objeto del régimen 1.1.2.2.4 Aplicación de las percepciones 1.1.2.2.5 Oportunidad de la percepción 1.1.2.2.6 Compensación permitida 1.1.2.2.7 Régimen de percepciones aplicables a las operaciones de venta 1.1.2.2.8 Régimen de percepciones aplicable a la adquisición de combustibles.

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1.1.2.2.9 Régimen de percepciones a la importación de bienes CAPITULO II 2. 2.1. 2.2. Definición Clases de Importación 2.2.1 Según su transacción 2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.2 2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.2.3 2.2.2.4 2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.4 2.4.1 2.4.2 2.4.3 2.5 2.5.1 2.5.2 2.5.3 2.5.4 2.5.5 Importación comercial Importación no comercial Importación temporal Importación definitiva Según el régimen legal Según el producto LAS IMPORTACIONES

Según su permanencia

Documentos necesarios para la importación Factura comercial Lista de empaque Documentos de embarque Procedimientos de Importación Transmisión electrónica de la declaración única de aduanas Canales de Control Aduanero Régimen de importación definitiva El comercio exterior y los incoterms Principales incoterms Regímenes definitivos Regímenes Temporales Regímenes Suspensivos Regímenes de Perfeccionamiento

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2.5.6

Operación Aduanera

CAPITULO III 3. DISTORSIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y LAS TEORIAS MAS SIGNIFICATIVAS 3.1 Teorías tributarias mas significativas: 3.1.1 Hipótesis de Incidencia 3.1.2 Hecho imponible 3.1.3 Subvenciones Tributarias 3.2 Aspectos Legales de La Distorsión 3.2.1 Principio de Legalidad 3.2.2 Principio de Igualdad 3.2.3 Principio de Capacidad contributiva 3.3 Argumentos cuestionables, según la teoría : 3.3.1 Contable 3.3.2 Filosófica 3.3.3 Política. 3.4 Otros aspectos 3.4.1 Acciones Legales 3.4.2 Plazos estipulados en la ley para solicitar devolución 3.4.3 Abusos de las normas tributarias 3.4.4 Exacción Fiscal

3.5

Análisis y contrastasión de resultados.

30

CAPITULO IV 4 LIQUIDEZ Y FORMAS DE FINANCIAMIENTO

1.1. 1.2. 1.3.

Definición de liquidez Factores que determinan el nivel de liquidez Aplicación de Ratios Financieros para determinar la liquides 4.3.1 Razón de Liquidez 4.3.2 Prueba defensiva 4.3.3 Otras razones financiera

4.4

Análisis Financiero 4.4.1 Balance Scor Card 4.4.2 Flujo de Caja Proyectado 4.4.3 Presupuestos 4.4.4 Estados de Flujo de Efectivo

4.5

Financiamiento 4.5.1. Definición 4.5.2 Tipos de Financiamientos

CONCLUCIONES RECOMENDACIÓN BIBLIOGRAFIA

31

BIBLIOGRAFIA
GIL, Vinceiro. Gastos tributarios: breve análisis de su impacto en el sistema tributario cubano. (s/a), Ministerio de Finanzas y Precios de Cuba, en: http://unpan1.un.org/intradoc/groups/public/documents/UNECLAC/UNPA016257.pdf, (05/12/2005).

Informe de Gastos Tributarios: Ejecución 2005, proyección 2006 y 2007, Servicio de Impuestos Internos,

Boletín de Transparencia Fiscal del MEF: tributarios en el Perú, mayo 2006, Pág. 40.

Una aproximación a los gastos

Boletín de Transparencia Fiscal del MEF. Op cit. Pág. 42. Código Tributario. D. S Nº 135-99-EF, Norma II, Numeral (a), publicado en el Diario Oficial el Peruano el 19/08/1999. Rosendo Huamani Cueva, Código Tributario Comentado. Lima, Jurista Editores, 2007, Pág. 90.

Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía – Ley 27037, publicado en el diario oficial El Peruano el 30/12/1998 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, D. LEG. 771, publicado en el diario Oficial El Peruano el 30/12/1993. Ley 28575 – Ley de Inversión y Desarrollo de la Región San Martín y Eliminación de Exoneraciones e Incentivos Tributarios, publicado en el Diario Oficial el Peruano el 06.JUL.2005. Revista Contadores y Empresas, Tributación en la Amazonia, Lima, Gaceta Jurídica S.A., Numero 98 Segunda Quincena Noviembre 2008.

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ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

CRONOGRAMA
Actividades Año 1. Planteamiento del Problema 2. Elaboración del marco teórico y conceptual de referencia 3. Formulación y Operacionalización de la hipótesis 4. Diseño muestral y estrategias del trabajo de campo 5. Recolección de información documental 6. Recolección de información empírica 7. Procesamiento de información 8. Contratación de los resultados 9.Redacción del trabajo 10 Presentación y sustentación 2009 x 2008 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 x x x x x x x x x x x x x D E F M MESES A M J J A S O x x N

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PRESUPUESTO

1.- MATERIALES DESCRIPCION Diskettes de computadora Papel Stock Mini grabadora Cassetes para grabaciones Copia fotostática (3000) Papel Bond (3000) Liquid Paper Cinta para computadora Cuadernos Cartulinas Lapiceros Material de empaste Cinta para impresora CANTID AD 10 1000 1 3 3000 3000 2 5 3 10 3 13 2 Sub Total 2.- RECURSOS HUMANOS Remuneración Profesionales Secretaria 1 1 Tiempo 3,000.00 1,600.00 4,600.00 1,500.00 2 Meses 400.00 4 Meses Sub Total 3.- VIATICOS Pasajes Responsables de la Investigación Tarapoto Iquitos Pucallpa $ 100.00 $ 150.00 $ 120.00 Sub Total 4.- ALIMENTOS Y HOSPEDAJE Responsables de la Investigación Tarapoto Iquitos Pucallpa 30 días a 350 c/día 60 días a 350 c/día 15 días a 350 c/día Sub Total TOTAL GENERAL s/. 1,200.00 1,800.00 800.00 3,800.00 10,005.50 315.00 472.50 378.00 1,165.50 PRECIO UNIT. 3 33 500 8 0.11 40 5 25 2 0.5 1 30 25 COSTO TOTAL 30.00 33.00 500.00 24.00 330.00 120.00 10.00 125.00 6.00 5.00 3.00 390.00 50.00 440.00

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