TRABAJO DE TRIBUTARIA

TEMA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

PRESENTADO A: EIDER NUEZ

PRESENTADO POR: KEVIN CAMILO CORZO GUTIERREZ

ESESCO VALLEDUPAR-CESAR

10/08/2013

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

El gobierno en uso de sus funciones constitucionales, mediante decreto 862 de 2013 reglament la retencin en la fuente por CREE, impuesto de renta para la equidad CREE creado mediante ley 1607 de 2012. Como lo sugiere su nombre, el CREE representa un cambio en las utilidades de las empresas. Esto implica que una parte de la carga tributaria se desplaza de sectores creadores de empleo, como la industria y la agricultura a sectores de mayor rentabilidad como la minera y el sector financiero. Finalmente, aunque estarn exentas del CREE, las personas naturales que tienen empleados (ms de uno) estarn exoneradas de los aportes parafiscales a SENA e ICBF, lo cual representa un impulso para el emprendimiento.

QUINES SON AGENTES RETENEDORES DEL CREE? Las entidades de derecho pblico. Los fondos de inversin. Los fondos de valores. Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez Los consorcios Personas Jurdicas Sociedades de hecho Personas naturales comerciantes que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, ($781.470.000) La norma seala que son Auto retenedores del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE quienes a 1 de mayo de 2013 tengan dicha calidad en el impuesto de renta, as como quienes en adelante designe el Director General de la DIAN.

A Quienes se les debe practicar retencin por CREE? Se le debe practicar retencin en la fuente a ttulo de CREE a todas las personas jurdicas, sociedades y asimiladas contribuyentes del impuesto a la renta. A las personas naturales NO se les debe practicar retencin por CREE, pues no son contribuyentes de este impuesto. Ahora bien, de manera expresa seala que no son sujetos del CREE los entes sin fines de lucro (tales como, cooperativas, corporaciones, fundaciones, asociaciones, cajas de

compensacin familiar); es decir, los sujetos que pertenecen al rgimen tributario especial no sern sujetos del CREE. A estos tampoco se les debe practicar retencin en la fuente por CREE. As como tampoco son sujetos del CREE las zonas francas preestablecidas antes del 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hayan radicado la solicitud de zona franca a la misma fecha anterior. Tampoco son contribuyentes del CREE, los hospitales, sindicatos, municipios, superintendencias, unidades administrativas y en general los no contribuyentes del impuesto de renta. Las empresas creadas bajo amparo de la ley 1429 son sujetos pasivos del impuesto de renta para la equidad CREE y por tanto tambin se les debe practicar retencin en la fuente. Es de aclarar que si viene realizando aportes progresivos a parafiscales (SENA, ICBF, CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR) por ejemplo del 25% o 50%, deber seguir aportando pero nicamente a la Caja de compensacin familiar. SOBRE QU BASE SE LE DEBE PRACTICAR LA RETENCIN? La retencin en la fuente por CREE no tiene base mnima de retencin, es decir, desde $1 en adelante se debe practicar la retencin, sin tener en cuenta el IVA. La retencin por CREE, debe practicarse sobre la actividad econmica que este en el RUT de sujeto pasivo, y no en funcin del ingreso. Es decir que si una empresa tiene como actividad principal el alquiler de vehculos automotores (0.60%) nos vende lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza de automotores (0.30%), la retencin que debemos aplicar es del 0.60% que corresponde a la establecida en el RUT. La norma es desmedida y exige que los retenidos exhiban el RUT al agente retenedor y de forma supletoria manifestar bajo la gravedad de juramento la actividad econmica principal. Como las personas jurdicas pertenecientes al rgimen comn no estn obligadas a entregar copia del Rut a sus clientes, sean estos o no agentes retenedores, es importante que la facturacin se adecue a los parmetros del CREE, e indiquen bajo la gravedad de juramento en un aparte de la factura o por fuera de esta, la actividad econmica principal con el cdigo respectivo. Aunque lo ms adecuado es que, con la expedicin de la factura se anexara copia del Rut. QU PORCENTAJE DE RETENCIN SE DEBE APLICAR? Las tarifas de retencin son tres, 0.30%, 0.60% y 1.5% dependiendo de la actividad econmica que posea la empresa de la cual estamos recibiendo la factura.

CADA CUANTO DEBE PRACTICARSE LA RETENCIN? El artculo 2 del decreto 862 de 2013 habla del abono en cuenta nicamente, mientras que el artculo 3 ibdem, adiciona el concepto de pago. Es decir, la retencin en la fuente por CREE deber practicarse en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, dentro de un anlisis armnico de la norma. EN QUE CUENTA SE DEBE CONTABILIZAR LA RETENCIN POR CREE? La contadura general de la nacin CGN, emiti la resolucin 159 del 24 de abril definiendo la cuentas para el sector pblico. Respecto al sector privado la Superfinaciera y la Superciociedades o en su defecto el ministerio de industria, comercio y turismo deber pronunciarse. Mientras se pronuncian, las cuentas idneas son las 236570 Otras retenciones y patrimonio, y la cuenta 135595 otros y en su defecto habilitar auxiliares por tarifas 0.3%, 0.6% y 1.5% respectivamente. Respecto a el importe como tal del impuesto de renta para la equidad CREE, se debe provisionar al igual como se hace con el impuesto de renta y complementarios, por ser un impuesto sobre las ganancias. Y registrarse en su momento el impuesto diferido.

CUNDO SE DEBEN PRESENTAR LAS DECLARACIONES DE RETENCIN POR CREE?

Cuando no hubiese retenciones en el periodo, tampoco se est obligado a presentar la declaracin de retencin por CREE en ceros. Los agentes retenedores que posean ms de 100 sucursales o agencias presentaran la declaracin de retencin por CREE un mes despus del vencimiento legal previa solicitud y aprobacin por parte de la Dian. ASPECTOS ESPECFICOS POR ACLARAR EN LA RETENCIN POR CREE Los pagos que se realicen mediante tarjetas de crdito y/o debito tambin se les debe practicar retencin en la fuente, pues aun cuando el artculo 17 del decreto 406 de 2001 dispone que existe una traslacin del agente retenedor y que la obligacin de retener recae sobre la entidad emisora de la tarjeta, esta disposicin solo aplica para renta y complementarios e IVA y no sobre el NUEVO impuesto de renta para la equidad CREE. Respecto a los consorcios y uniones temporales cuando facturen a nombre propio, adicionalmente deber sealar el porcentaje o valor de ingreso que corresponda a cada uno de los consorciados o los miembros de la unin temporal identificndolos con su razn social y Nit.