Declaracin Jurada Anual 2012 3ra.

categora e ITF Ejercicio 2012

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Base legal
- TUO Ley del Impuesto a la Renta: Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias Decreto Supremo N 150-2007-EF y normas modificatorias - Reglamento de la Ley N 28194: Decreto Supremo N 047-2004-EF y normas modificatorias - Resolucin de Superintendencia N 304-2012/SUNAT

- Reglamento Ley Impuesto a la Renta:

- TUO de Ley N 28194:

Obligados a presentar la Declaracin

Aquellos que hubieran obtenido rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta. (Art. 79 LIR)

Aquellos generadores de rentas de tercera categora, que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF al haber efectuado el pago de ms del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago. (Art. 9; g)
- Ley N 28194)

Medios y lugares de presentacin

PDT 682 Tercera Categora e ITF

A travs de SUNAT Virtual: - MEPECOS - PRICOS - CON PAGO CERO (obligatorio)

MEPECOS: en la red bancaria

PRICOS: en sus dependencias

Balance de Comprobacin
Aquellos obligados a presentar la DJ Anual se encuentran obligados a presentar el Balance de Comprobacin si sus ingresos son iguales o superiores a 500 UIT (S/. 1825,000). El monto de los ingresos es determinado de la suma de las casillas: 463 (ventas netas) + 473 (ingresos financieros gravados) + 475 (otros ingresos gravados) + 477 (enajenacin de valores y bienes del activo fijo slo montos gravados).

Exceptuados: - empresas supervisadas por la SBS, - cooperativas, - eps, - concesionarios de transporte y distribucin de gas, - los que obtuvieron en el 2012 solo rentas exoneradas, - administradoras de fondos colectivos.

Comunicacin de donaciones
Deduccin por donaciones: se establece en el numeral 1.4 del inciso s) del artculo 21 Reglamento de la LIR que los donantes debern declarar a la SUNAT las donaciones que efecten, en la forma y plazo que se establezca mediante RS.

Se regula informacin a declarar: - RUC del donatario. - Nombre o denominacin del donatario. - Descripcin del bien o bienes donados. - Fecha y monto de la donacin.

Comunicacin de donaciones

Vencimiento

INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1 al 5 ) () Costo Computable (art. 20 21 ) RENTA BRUTA () Gastos (+) Otros Ingresos (art. 61 ) RENTA NETA (+) Adiciones (art. 37 y 44 ) () Deducciones (art. 37)

(-) Prdidas Tributarias Compensables (art. 50 )

RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA) IMPUESTO (art. 55) Crditos (Art. 88)

REGULARIZACION / SALDO A FAVOR

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Gastos deducibles
Sin lmite:
-

Sujeto a lmite:
financieros, primas de seguro en persona natural, de movilidad, aporte voluntario con fin previsional, servicio de salud, recreativo, cultural y educativo al personal, - remuneracin de directores, - remuneracin de accionistas, titulares, - remuneracin del cnyuge o parientes, - gasto de representacin, - de viaje, - en vehculos automotores, - de donaciones a ASFL y Sector Pblico, - en personas con discapacidad.
-

tributos, primas de seguro, prdidas extraordinarias, gastos de cobranza de renta gravada, depreciaciones, mermas y desmedros, gastos pre-operativos, provisiones y castigos, regalas, arrendamientos, gastos por premios en dinero o especie, gastos por 2da., 4ta. y 5ta. categora.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
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Principio de causalidad
Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente productora de renta, as como los gastos vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por Ley(37 primer prrafo). Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, estos debern ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada, as como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relacin con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de este artculo, entre otros (37
ltimo prrafo).

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GASTOS NO SUJETOS A LMITE

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Gastos no sujetos a lmite

Primas de seguro
(37 -c; 21-b)

- Que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de

rentas gravadas, as como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante. Gastos pre-operativos iniciales (37 -g; 21-d)
- Originados por la expansin de actividades de la empresa y los intereses

devengados durante el perodo pre-operativo: deduccin en el primer ejercicio o amortizacin proporcional en mximo 10 aos a partir del ejercicio en que se inicie la produccin o explotacin.

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Gastos no sujetos a lmite

Prdidas extraordinarias (37 -d)

- Sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en bienes productores de

renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por terceros, en la parte que dichas prdidas no resulten cubiertas con indemnizaciones o seguros y siempre que se pruebe judicialmente el delito o se acredite que es intil la accin judicial.

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Gastos no sujetos a lmite

Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones
(37 -l; 21-i; 48 DTF)

- Que se acuerden con el personal, incluye los pagos que por cualquier concepto se haga a favor del trabajador en virtud del vnculo laboral existente y con motivo del cese. - Requiere cumplimiento del criterio de generalidad (causalidad) - Su entrega debe considerarse una mayor renta de quinta categora para el trabajador . - Se debe cancelar el aguinaldo, bonificacin, gratificacin y retribucin dentro del plazo establecido para la presentacin de la DJ Anual. - Si se encuentra provisionado pero no cancelado en el ejercicio al que corresponde, ser deducible en el ejercicio en el que efectivamente se paguen (diferencia temporal)

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GASTOS SUJETOS A LMITE

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Gastos sujetos a lmite

Deduccin de Intereses (37-a; 21-a)

- De los gastos originados por la constitucin, renovacin o cancelacin de

deudas siempre que hayan sido contradas: i) para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas gravadas en el pas o, ii) para mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas. - Slo son deducibles los intereses a que se refiere el prrafo anterior en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos.

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Gastos sujetos a lmite

Deduccin de Intereses (37-a; 21-a)
En el 2012 La Emp. AAAAAA SAC tuvo problemas de liquidez, por lo que solicito prstamos para cubrir sus obligaciones relacionadas con la adquisicin de activo fijo y materias primas. Los prstamos fueron los siguientes:
Acreedor CITIBANK Carlos Caldern BCP Panam Capital 200,000 130,000 80,000 410,000 Intereses 20,000 14,000 12,000 46,000 Total 220,000 144,000 92,000 456,000

-A los Bancos se le cancela el total de los intereses correspondientes al ejercicio 2012, - Al Sr. Caldern se le paga el 80%. - El capital si ha sido cancelado ntegramente a todos los acreedores,

- La empresa ha pagado intereses tributarios por S/ 4,900 de un fracc. del Art. 36 del CT., - La empresa tiene inversin en bonos del tesoro, del cual ha obtenido intereses por S/ 12,000. - A su vez del prstamo efectuado a uno de sus socios ha cobrado S/ 16,000 ms IGV durante el periodo. Cul es el importe del gasto deducible por intereses?

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Gastos sujetos a lmite

Deduccin de Intereses (37-a; 21-a)
Cargas Financieras

Intereses de deudas .............................................. 43,200 (*) Intereses por fraccionamiento ............................... 4,900 (1) Total gasto por intereses ........................ 48,100
(2) Intereses inafectos por inversin en Bonos

12,000 16,000 28,000 36,100

Intereses por ctas por cobrar a socios Total Ingresos Financieros ................. (3) Monto deducible 1 2 ................... Monto no deducible 1 3 .................... (*) (20,000 + 12,000 + 80% de 14,000)

12,000 (48,100 36,100)

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Gastos sujetos a lmite

Primas de seguro
(37 -c; 21-b)

- En el caso de personas naturales con negocio la deduccin aceptada

es de hasta el 30% de la prima, siempre que el predio de propiedad de la persona natural sea utilizada parcialmente como casa habitacin y adems como oficina o establecimiento comercial. Remuneracin del Directorio (37-m; 21-l)
- De sociedades annimas -En conjunto no ms del 6% de la utilidad comercial - La remuneracin del directorio est constituida por las sumas que perciban

por el desempeo de sus funciones (comprende dietas, movilidad, viticos, remuneracin fija por asistencia a juntas, etc.)

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Gastos sujetos a lmite

Gastos Recreativos para los trabajadores (37-ll; 21-k)
- En el mes de julio del 2012 se celebr el aniversario de la empresa AAAAAAA SAC motivo por el cual ha realizado desde el mes de enero un campeonato de fulbito entre sus trabajadores, para ello a adquirido uniformes para la clausura del evento y para el da central del aniversario ha alquilado un local, ha comprado los trofeos que sern entregados, realizara un show para los hijos de los trabajadores y una cena en la que se presentara un grupo musical. En este aniversario la empresa ha desembolsado un importe de S/ 160,200 mas el IGV siendo este el nico gasto recreativo del ao. Datos adicionales: Ingresos Brutos del ao ..................................... Devoluciones sobre Ventas ................................. Descuentos Concedidos ...................................... 70665,850 10,490 22,560

- Determinar el importe deducible para el ejercicio 2012

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Gastos sujetos a lmite

Ingresos Brutos del ao ..................................... Devoluciones sobre Ventas ............................... Descuentos Concedidos .................................... Ingresos Netos ............................... Limite para la deduccin del gasto 0.5% de los ingresos netos ................................. Tope mximo 40 UIT (40 x 3,650) ....................... Se toma el lmite menor ...................................... Gastos recreativos .............................................. Lmite deducible .................................................. Importe No Deducible ...................... Debe ser adicionado en la DD.JJ. 70675,850 (10,490) (22,560) 70642,800 353,214 146,000 146,000 160,200 146,000 14,200

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Gastos sujetos a lmite

Gastos de viaje (37-r; 21-n)
- Indispensables de acuerdo con la actividad de renta gravada. - La necesidad del viaje se acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentacin pertinente. - Los gastos de transporte se acreditan con los pasajes: * traslado del trabajador a un lugar distinto de su residencia habitual por

asuntos del servicio que presta (INFORME N 46-2007-SUNAT) - Los viticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentacin y movilidad: Aquellos en los que se incurre cuando el servicio se presta en un lugar distinto de la residencia habitual y la persona requiere por ello trasladarse o movilizarse de un lugar a otro (INFORME N 46-2007-SUNAT) - Los gastos de viaje en el interior del pas se sustentan con comprobantes de
pago. -Los gastos de viaje en el exterior se sustentan en el caso de:

* Alojamiento, con los documentos del 51-A de la Ley. *Alimentacin y movilidad, con los documentos del 51-A de la Ley o con una DJ que no debe exceder el 30% del doble del monto que por viticos, concede el Gobierno Central a funcionarios de carrera de mayor jerarqua.

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Gastos sujetos a lmite

Gastos de viaje (37-r; 21-n)
-En el caso que los gastos de alimentacin y movilidad del exterior no se

sustenten, bajo una de las 2 formas, slo proceder la deduccin de aquellos gastos que se encuentren acreditados con los documentos referidos en el artculo 51-A de la Ley..

(Decreto Supremo N 028-2009-EF)

Monto de Viticos Diarios a Nivel Nacional

Viticos diarios que otorga el Gobierno central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua (*) Viticos diarios para trabajadores del sector privado

S/ 210.00

S/ 420.00

(*) Directores Generales, Jefes de Oficina General, Gerentes Generales, Gerentes Regionales, Asesores de Alta Direccin, Directores Ejecutivos, y Directores, Funcionarios que desempean cargos equivalentes.

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Gastos sujetos a lmite

(Decreto Supremo N 047-2002-PCM)
Escala de viticos por da y por zona geogrfica
Zona Geogrfica frica Amrica Central Amrica del Norte Amrica del Sur Asia Caribe Europa Oceana Gasto Mximo Deducible US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ US$ 400 400 440 400 520 480 520 480

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Gastos sujetos a lmite

Caso prctico A. Viticos por gastos de viaje realizados al interior del pas La empresa AAAAAA SAC ha contabilizado gastos de viticos por viajes a provincias por un importe de S/. 6,820. Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona sur del pas del 15 al 21 de octubre. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.

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Gastos sujetos a lmite

Viaje al interior del pas del 15 al 21/10/2012 Das de viaje Gasto mximo aceptado por da Total (7 x 420.00) (A) Gastos Contabilizados (B) Adiciones por exceso de viticos a nivel nacional B - A

S/. 7 420.00 2, 940.00 6,820.00 3,880.00

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Gastos sujetos a lmite

B. Viticos por gastos de viaje realizados al exterior del pas El seor Percy Vargas Altamirano, Gerente de General de la empresa AAAAAA SAC, con la finalidad de colocar sus productos en el mercado exterior, viaj a la ciudad de Buenos Aires (Amrica del Sur) 15 al 19 de mayo de 2012. Los importes registrados en los libros contables de la empresa, por concepto de viticos ascienden a S/ 6,976 los cuales, estn sustentados nicamente con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del pas respectivo.

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Gastos sujetos a lmite

Viaje a Buenos Aires (Argentina) del 15 al 19/05/2012 Lmite por Da (*): Da 15: US $ 400 Da 16: US $ 400 Da 17: US $ 400 Da 18: US $ 400 Da 19: US $ 400 Lmite acumulado (A) Gastos Contabilizados (B) Adicin por exceso de viticos realizados al exterior (B-A) 2.664 2.670 2.667 2.672 2.669 1,065.60 1,068.00 1,066.80 1,068.80 1,067.60 5,336.80 6,976.00 1,639.20 T/C S/

(*) Para el clculo se considera el Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta, cotizacin de Oferta y Demanda, vigente a la fecha de la operacin (http://www.sbs.gob.pe).

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Gastos sujetos a lmite

Gastos de movilidad local de los trabajadores (37-a1; 21-v)
- Que sean necesarios para el cabal desempeo de sus funciones y que no

constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos.

- Sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el

trabajador usuario de la movilidad.

- Los gastos sustentados con planilla no podrn exceder, por cada

trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la RMV mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada.
- No se aceptar la deduccin de gastos de movilidad sustentados con la

planilla en el caso de trabajadores que tengan a su disposicin movilidad asignada por el contribuyente.
- La planilla de gastos de movilidad deber constar en documento escrito y

ser suscrita por el trabajador usuario de la movilidad.

- Informacin que contiene la planilla (numeral 4,
Reglamento) inciso v), artculo 21

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Gastos sujetos a lmite

Gastos de movilidad local de los trabajadores (37-a1; 21-v)
Caso practico La empresa de servicios AAAAAAA SAC, ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores, la suma de S/. 360.00 Nuevos Soles, correspondiente al mes de setiembre de 2012, sustentado nicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma sealada por el Reglamento de la Ley. A continuacin se presenta un resumen de gastos por concepto de movilidad:
Fechas Nombres y apellidos del trabajador Importe S/. Lmite Mximo S/. Gasto deducible S/. Exceso S/.

03.09.2012 04.09.2012 06.09.2012 07.09.2012 10.09.2012 11.09.2012 12.09.2012 19.09.2012

Mara del Pilar Flores Ana Mara Olivera Tania Guevara Flavio Ortiz Ana Mara Olivera Joaqun Corts Henry Cabo Edgar Bustamante

70.00 58.00 45.00 62.00 60.00 25.00 27.00 13.00

30.00 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00

30.00 30.00 30.00 30.00 30.00 25.00 27.00 13.00

40.00 28.00 15.00 32.00 30.00 0 0 0

Totales

360.00

---

215.00

145.00 31

Gastos sujetos a lmite

Determinacin del exceso de movilidad

Concepto Monto cargado a gastos segn planilla de movilidad (-) Gastos de movilidad deducibles Setiembre 2012 Adicin por exceso de gastos de movilidad

S/. 360.00 215.00 145.00

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Gastos sujetos a lmite

Arrendamiento (37 -s)
- Que recaen sobre predios destinados a la actividad gravada. - En el caso de personas naturales con negocio, cuando la casa arrendada la

habite el contribuyente y parte la utilice para obtener renta, slo es deducible el 30% del alquiler y el 50% de los gastos de mantenimiento de predio.

Caso practico El Sr. Juan Alva generador de tercera categora, ha alquilado un predio pagando por concepto de merced conductiva la suma de S/. 2,800.00 mensuales. Dicho predio es utilizado como casa-habitacin y a la vez es utiliza para las actividades de la empresa. Adems, paga una suma adicional de S/. 450.00 mensuales por concepto de mantenimiento y vigilancia. En los registros contables del contribuyente se ha contabilizado como gastos el ntegro de los alquileres y gastos de mantenimiento y vigilancia correspondiente al ejercicio gravable 2012, por la suma de S/. 39,000

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Gastos sujetos a lmite

Determinacin del exceso de gasto por alquiler de inmueble
Concepto Importes cargado a gastos en el ejercicio: Alquileres: S/.2,800 x 12 = 33,600 Mantenimiento y vigilancia : S/. 450 x 12 = 5,400 Lmites: Por el alquiler: 30% de S/. 33,600 Por mantenimiento: 50% de S/. 5,400 Adicin por exceso cargado a gastos 23,520 (10,080) (2,700) 2,700 (10,080) (2,700) 26,220 33,600 5,400 39,000 Alquileres S/. Mantenimiento y vigilancia S/. Total S/.

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Gastos sujetos a lmite

Deduccin por donaciones (37-x ; 21-s)
- A favor de entidades y dependencias del SPN, excepto empresas.

- A favor de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o

varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia o bienestar social, educacin, culturales, cientficos, artsticos, literarios, deportivos, salud, patrimonio histrico cultural indgena. - Deduccin no podr exceder del 10% de la renta neta de tercera categora, luego de efectuada la compensacin de prdidas. - Slo podrn deducir la donacin si las entidades beneficiarias se encuentran calificadas previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones.

Caso prctico
La Empresa AAAAAA SAC en el ejercicio 2012 ha otorgado las siguientes donaciones: A la Asociacin de Ciegos del Per S/ 200,000 Al Club Deportivo Defensor Surquillo . 10,000
*La Asociacin de Ciegos del Per esta inscrita como entidad perceptora de donaciones.
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Gastos sujetos a lmite

Deduccin por donaciones (37-x
; 21-s)

- Respecto a la donacin realizada al Club Deportivo Surquillo se considera como un acto de liberalidad, motivo por el cual no se acepta como gasto el importe de la donacin y se adiciona va DD.JJ. (S/ 10,000) - Respecto a la donacin realizada a la Asociacin de Ciegos del Per al ser una Asociacin Sin Fines de Lucro e inscrita en el registro de entidades perceptoras de donaciones, el importe de S/ 200,000, se debe verificar que este importe no supere el 10% de la Renta Neta de Tercera Categora, luego de efectuada la compensacin de prdidas a que se refiere el Artculo 50 de la LIR.

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Gastos sujetos a lmite

Deduccin por NRUS (37 penltimo prrafo; 10ma. DTF)
-Aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets emitidos slo por

contribuyentes que pertenezcan al NRUS: i) hasta el lmite del 6% de los montos acreditados mediante CdP que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. ii) hasta el lmite del 10% de los montos acreditados mediante CdP que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras, en el caso de los acogidos a la Ley N 27360 y N 27460.

-En ambos casos dicho lmite no podr superar, en el ejercicio gravable, las

200 UIT

Gastos sujetos a lmite

Deduccin por NRUS (37 penltimo prrafo; 10ma. DTF)
La empresa AAAAAA SAC, recepcion comprobantes de pago, tales como: boletas de venta y tickets de contribuyentes del NRUS. El valor de las compras sustentadas en estos comprobantes ascienden a S/. 3,000.00 Se sabe que: Gastos anotados en el registro de compras 120,000.00 Boletas y tickets emitidos por sujetos del Nuevo Rus . 3,000.00 El lmite ser del 6% de los montos acreditados con comprobantes de pago: solo se considerar a aquellos que permiten sustentar la deduccin de costo o gasto, como es el caso de las facturas, liquidaciones de compra, etc. Monto mximo para el ejercicio gravable 2012: S/. 730,000

Gastos sujetos a lmite

Gastos anotados en el registro de compras 120,000 Limite 6% .. 7,200 Tope 200 UIT ..................................................................................730,000 - Solo se toma en cuenta a aquellos que cumplan con los requisitos para sustentar gasto e identifiquen al contribuyente (consignacin de N RUC, denominacin o razn social, etc.).
- Se observa que el monto mximo permitido para realizar la deduccin con boletas de

ventas o tickets emitidos es de S/ 7,200 Considerando ello se tiene lo siguiente: Deduccin permitida: Bol. de Venta y tickets emitidos por sujetos del NRUS 3,000

Deduccin adicional
Deduccin adicional por remuneraciones pagadas a personas con discapacidad. (37-z ; 21-x)
- Se tomar la RMV vigente al cierre del ejercicio. - El porcentaje de personas con discapacidad se debe calcular por cada ejercicio gravable. - Acreditar condicin de discapacidad con el certificado emitido por el Ministerio de Salud, de Defensa y del Interior a travs de sus centros hospitalarios, y por el Seguro Social de Salud - ESSALUD. Se debe conservar una copia del certificado, legalizada por notario, durante la prescripcin.

Caso prctico
La empresa mantiene en planillas desde el ao 2010 a 9 trabajadores, dentro de los cuales 1 es discapacitado. En el mes de julio 2012 contrata a 1 trabajador discapacitado, siendo sus remuneraciones S/. 2,400 y S/. 1,200 respectivamente. La empresa no ha cumplido con efectuar el abono correspondiente a la gratificacin de navidad.

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Deduccin adicional
Deduccin adicional por remuneraciones pagadas a personas con discapacidad. (37-z ; 21-x)

- El monto adicional deducible anualmente por cada persona con

discapacidad no podr exceder de 24 RMV. - Tratndose de trabajadores con menos de un ao de relacin laboral, el monto adicional deducible no podr exceder de 2 RMV por mes laborado por cada persona con discapacidad.

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Deduccin adicional
Concepto Trabajador 1 con Trabajador 1 con antigedad mayor a un antigedad menor a un ao ao

Determinacin del porcentaje de trabajadores discapacitados: a) N de trabajadores durante el ejercicio 2012 (9 x 6) + (10 x 6) = 54 + 60 = 114 b) N de trabajadores discapacitados (1 x 6) + (2 x 6) = 6 + 12 = 18 c) % de trabajadores discapacitados 18/114 x 100 = 15.79% Remuneraciones Pagadas Trabajador 1 = 2,400 x 13 Trabajador 2 = 1,200 x 6 Deduccin adicional 50% 50% de 31,200 50% de 7,200 Limite mximo Trabajador 1 24 x 750 Trabajador 2 2 x 750 x 6 Deduccin adicional por trabajador (Menor valor entre Deduccin adicional y el limite mximo).

31,200 7,200 15,600 3,600 18,000 9,000 15,600 3,600

TOTAL DEDUCCION ADICIONAL

19,200
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GASTOS NO ADMITIDOS

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Gastos no admitidos
(Artculo 44 LIR y 25 Reglamento)
Los gastos personales y de sustento del

contribuyente y sus familiares. El Impuesto a la Renta Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el CT y, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional. Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie. La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin, juanillos y otros activos intangibles similares. Los gastos cuyos CdP no cumpla con los requisitos/caractersticas mnimas establecidos por el RCP. Igualmente el gasto sustentado con CdP emitido por un contribuyente No Habido.

Art 47: IR asumido cuando se grave intereses por operaciones de crdito a favor de ND Intereses por fraccionamiento del art. 36 CT Art. 37, x): Donacin a entidades SFL o SP Intangibles de duracin limitada. Podrn ser gasto y afectar resultados en 1 ejercicio o amortizarse proporcionalmente en 10 aos. Salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.

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Gastos no admitidos
Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo.
Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 54,550 que corresponde a adquisiciones pagadas con cheques al portador, a diferentes proveedores, por montos superiores a los sealados en el artculo 3 de la Ley N 28194 (S/. 3,500 o US$ 1,000).

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COMPENSACIN DE PRDIDAS

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Compensacin de prdidas
Plazo de compensacin: 4 aos contados desde el ejercicio siguiente al de su generacin. Aplicacin: contra el 100% de la renta neta de cada ejercicio. Plazo de compensacin: Sin plazo lmite Aplicacin: hasta el 50% de la renta neta que se obtenga en los ejercicios inmediatos siguientes.

A B

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Compensacin de prdidas
A
La empresa de servicios AAAAAA SAC arrastra para el ejercicio gravable 2012 una prdida de S/.20,130 generada en el ejercicio gravable 2008 y por la que eligi el sistema A de arrastre de prdidas en dicho ejercicio (PDT N 662), adems tiene una prdida del ejercicio 2012 de S/. 1,280 y una renta exonerada de S/.150 en el ao 2012. Concepto Renta neta o prdida del ejercicio Rentas exoneradas Utilidad o prdida del ejercicio compensada Prdidas de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta (30%) Prdida neta compensable Ejercicio Gravable 2010 2011 2012 S/. S/. S/. 4,607 8,961 -1,280 0 0 150 4,607 -16,880 0 0 -12,273 8,961 -12,273 0 0 -3,312 -1,130 -3,312* 0 0 -1,130

2009 S/. 3,250 0 3,250 -20,130 0 0 -16,880

2013 S/. 4,345 0 4,345 -1,130 3,215 965 0

*Cumplidos los 4 aos en el ejercicio 2012, el saldo de la prdida (S/.3,312) no puede arrastrarse a los siguientes ejercicios. Para efectos del arrastre de la prdida tributaria del ejercicio 2012 (S/.1,280), se debe considerar las rentas exoneradas (S/. 150) entre los ingresos, a fin de reducir la prdida del ejercicio (S/. 1,130), monto que puede arrastrarse para el ejercicio 2013.

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Compensacin de prdidas
La empresa distribuidora El Diamante S. A. C., arrastra una prdida de S/. 15,900 generada en el ejercicio gravable 2008 y por la que eligi el sistema B de arrastre de prdidas en dicho ejercicio (PDT N 662), adems tiene prdida del ejercicio 2012 S/. 7,550 y una renta exonerada de S/. 985 en el ao 2012. Concepto 2009 S/. 8,290 0 0 -15,900 4,145 1,244 -11,755 Ejercicio Gravable 2010 2011 2012 S/. S/. S/. 6,456 0 0 -11,755 3,228 968 -8,527 9,654 0 0 -8,527 4,827 1,448 -3,700 -7,550 985 -6,565 -3,700 0 0 -10,265 2013 S/. 10,548 0 0 -10,265 5,274 1,582 -4,991

Renta neta o prdida del ejercicio Rentas Exoneradas Perdida del ejercicio compensada Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible (50%) Impuesto a la Renta (30%) Prdida Neta a compensable

El saldo de la Prdida Neta Compensable para el ejercicio 2013 es de S/. -4,991, an cuando hayan transcurrido los 4 ejercicios hasta su agotamiento. Para efectos del arrastre de la prdida tributaria del ejercicio 2012 (S/. 7,550), se debe considerar las rentas exoneradas: S/. 985 entre los ingresos, a fin de reducir la prdida tributaria compensable del ejercicio, por lo tanto, en el presente caso tendra una prdida del ejercicio a compensar de S/.6,565.

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GRACIAS

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