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Contabilidad Financiera. Manuel de Jesus Fornos. Resumen 5 Introduccin.

Diariamente las empresas realizan transacciones con otras entidades, y dichas operaciones son el punto de partida para el ciclo contable, comenzando con el registro de dichas operaciones diarias, posteriormente se pasa el saldo de las cuentas afectadas en el libro diario al Libro Mayor, luego se elabora la balanza de comprobacin, para finalmente elaborar los Estados Financieros.

Marco terico. El ciclo contable es cada una de las etapas repetitivas que implican la transformacin de informacin respecto a transacciones u operaciones de una entidad en Estados Financieros, para distintos usuarios.

Figura 1. Esquema de Ciclo contable. Una operacin es todo acontecimiento, evento o transaccin que afecte la situacin financiera de la empresa y que pueda registrarse contablemente. El ciclo contable desde el punto de vista de las operaciones tiene tres fases: a) Operacin de apertura: representa el punto de partida del proceso contable en cada periodo, b) Operaciones de desarrollo: son todas las transacciones que a diario efecta una entidad, las cuales son debidamente respaldadas con documentos, para facilitar sus registros en el libro diario y mayor, c) Operaciones de cierre: al final de cada periodo se elaboran asientos de ajuste, de cierre y los estados financieros. La empresa es un bien inmueble y est constituido por un conjunto coordinado de trabajo, de elementos materiales y de valores incorpreos, con el objeto de ofrecer al pblico, con propsitos de lucro y de manera sistemtica, bienes y servicios. Los elementos que conforman una empresa son: elementos humanos, materiales (tangibles) y elementos incorpreos (intangibles). La

actividad econmica de una empresa puede ser: a ) empresas industriales que son las que se encargan de convertir la materia prima en productos terminados, b) empresas de servicios: que son aquellas que prestan ayuda profesional a otras entidades, por ejemplo consultora, contadura; c) empresas comerciales: son aquellas que se dedican a la compra y venta de mercanca con el objeto de venderlas obteniendo utilidades. La lgica de las operaciones en contabilidad es que Toda causa tiene su efecto, es decir, a todo cargo corresponde un abono. Para el anlisis de las operaciones de la empresa se utiliza la ecuacin contable ampliada: Activo + Costos + Gastos = Pasivo + Capital + Ingresos. Se hace un cargo cuando aumenta una cuenta deudora o disminuye una cuenta acreedora y se hace un abono cuando aumenta una cuenta acreedora y disminuye una cuenta deudora. El Libro Diario es un registro cronolgico del doble efecto que las operaciones ocasionan a la estructura contable de la entidad, mediante partidas, obedeciendo el principio que a todo cargo corresponde un abono.

Figura 2. Formato de Libro de Diario. El procedimiento para elaborar partidas de diario es el siguiente: 1) Se identifica que operacin se est realizando, 2) Se determina que cuentas estn relacionadas con la operacin, 3) Se establece como se clasifican las cuentas, 4) Se analiza que cuentas aumentan y que cuentas disminuyen. El Libro Mayor: es el registro donde se registran los cargos o abonos de las partidas de diario en cuentas especifica del sistema contable de la entidad que lo conforman. El Libro Mayor puede dividirse en: a) Mayor general y b) Mayor auxiliar. Los elementos que integran el formato del libro mayor son: fechas, detalles, referencias, debe, haber, saldo.

Figura 3. Formato de Libro Mayor. El Balance de Comprobacin es un listado de cuentas de mayor con sus saldos correspondientes, para verificar la exactitud del proceso contable en cada fase de este, mediante la igualdad en la suma de cargos y abonos. Se elabora despus de haber completado el Libro Diario Mayor. Su formato incluye: encabezado, columnas para cdigo, nombres de las cuentas, el debe y el haber, la suma de cargos y abonos para comprobar la exactitud del proceso contable.

Figura 4. Formato Balance de comprobacin. Los asientos de ajuste son actualizaciones que efectuadas sobre algunas cuentas de balance que afectan los resultados de la entidad, con el objeto que muestran el saldo real y exacto al final del periodo. Los asientos de ajuste afectan a una cuenta de balance y a una cuenta de resultado, se hacen al final del periodo. Las operaciones que deben actualizarse al final de cada periodo son: depreciacin de activos fijos, amortizacin de activos intangibles, provisiones, ajustes por conciliacin bancaria, arqueo de caja, ingresos devengados pendientes de cobro. Los Estados Financieros son documentos derivados del ciclo contable cuyo objetivo es: suministrar informacin acerca de la informacin financiera, desempeo y cambios en la situacin financiera. Se pretende que dicha informacin sea til a una gama de usuarios al tomar decisiones econmicas.

El Estado de Resultados es el primer estado financiero que se elabora, dado que los resultados (prdidas o ganancias), se trasladan al Balance General, pues afectan la situacin financiera de la entidad. Otros estados financieros son: El Estado de Flujos de Efectivo y Estados de Cambios en el Capital.

Punto de vista del estudiante. El primer punto importante a resaltar de a lectura es la forma como las empresas llevan a cabo su contabilidad de una manera tan ordenada la cual permite comprobar que todos los registros de las transacciones se lleven de manera correcta, en caso contrario se afecta el balance de la ecuacin contable A=P+C, y todo el ciclo contable deja de

cuadrar. Cada ao compone un ciclo de operaciones de contabilidad el cual su punto de partida son los documentos que amparan las transacciones llevadas a cabo con otras entidades y finalizando con la elaboracin e interpretacin de los estados financieros. Una empresa se considera una entidad independiente de los dueos de la misma, y en ella se efectan operaciones con el fin de generar utilidades al final de cada ciclo. Los principales tipos de empresas son tres: empresa industrial, la cual transforma la materia prima en bienes, la empresa de servicios la cual presta servicios profesionales a terceros y la empresa comercial la cual compra mercadera para poder venderla a terceros. La contabilidad inicia con la transaccin que una empresa lleva a cabo con otras entidades. Posterior a ello se analiza los documentos producto de esas transacciones y se procede a hacer los correspondientes registros en el Libro Diario y as mantener el principio de la mecnica de la partida doble. Posterior a ello se elaboran los registros de los asientos de diario en el Libro Mayor el cual se puede subdividir en Mayor General y Mayor Auxiliar. Luego de haber ejecutado este registro se procede a elaborar el Balance de comprobacin el cual se elabora con el fin de confirmar que todas las operaciones llevadas a cabo por la entidad se han ejecutado respetando el principio de la partida doble: A todo cargo corresponde un abono. Despus de efectuado el Balance de comprobacin se procede a la elaboracin de los asientos de ajuste los cuales tienen por objeto de actualizar el saldo de las cuentas para mostrar su saldo real al momento de elaborar los Estados Financieros. Luego de efectuados los asientos de ajuste se procede a

la elaboracin de los Estados Financieros cuya finalidad es suministrar informacin a la direccin de la empresas para la toma de decisiones. El primer Estado Financiero que se elabora es el Estado de Resultado, el cual muestra si una empresa obtuvo ganancia o prdida en el ciclo contable que se analiza. Posteriormente se elabora el Balance General al cual se le transfiere la prdida o ganancia obtenida en el estado de resultados. Finalmente se elaboran otros Estados Financieros como son: El Estado de Flujos de Efectivo y Estados de Cambios en el Capital. La contabilidad es un proceso sistemtico el cual recibe datos cuantitativos y los transforma en informacin importante para saber los resultados de una empresa a lo largo de un ejercicio contable y como se encuentra su posicin econmica y financiera. Finalmente el objetivo de la contabilidad es el suministro de informacin importante para la toma de decisiones por parte de la direccin de una empresa.