rea: SECTOR PBLICO

Contenido:

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INFORMES ESPECIALES Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de Recursos Ordinarios Recibidos (Instructivo N. 22, 2004-EF/ 93.01) ................................................................................................................................................................ El SIAF en los Gobiernos Locales .......................................................................................................................................................................... PREGUNTAS Y RESPUESTAS ...............................................................................................................................................................................

Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de Recursos Ordinarios Recibidos (Instructivo N. 22, 2004-EF/93.01)
C.P .C. Florencio Bernal Pisfil Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial

1. Introduccin Que mediante Ley N. 24680, Ley del Sistema Nacional de Contabilidad, son funciones de la Contadura Pblica, orientar, normar y evaluar la organizacin de los rganos y de contabilidad del sistema, as como establecer tcnicas para su funcionamiento (Resolucin de Contadura N. 173-2004-EF-93.01, fecha 31-03-04 ). Que, mediante Resolucin Directoral N. 016-2004-EF/76.01 del 30 de marzo de 2004, se resuelve incorporar a sus respectivos presupuestos en las fuentes de financiamiento donaciones y transferencias financieras de recursos correspondientes a los programas y proyectos de lucha contra la pobreza, en concordancia con dispuesto por el Decreto Supremo N. 0262004-EF, que aprueba los lineamientos para la distribucin y ejecucin de los recursos presupuestarios de los Gobiernos Locales, el cual utilizar el Cdigo 13.12- Transferencias a los Gobiernos Locales, dicha Resolucin Directoral dispone, asimismo para los efectos del tratamiento contable y dar a los Gobiernos Locales el procedimiento a seguir para el registro de la recepcin y transferencia de los recursos provenientes de la fuente de financiamiento. 2. Normativa legal - Ley del Sistema Nacional de Presupuesto N. 27411. - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao 2007, Ley N. 28927, publicado 12-12-06. - Resolucin CNC N. 010-97-EF/ 93.01 que aprueba el nuevo plan contable gubernamental.

- Directiva SNIP para gobiernos regionales y distritales, R.D.N. 007-2003-EF68.01. - Ley N. 28128 - Ley del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2004 - Quinta Disposicin Transitoria. - Decreto Supremo N. 026-2004-EF Lineamientos para la Distribucin y Ejecucin de los Recursos Presupuestarios de los Gobiernos Locales provenientes de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios para los Gobiernos Locales. - Resolucin Directoral N. 016-2004-EF/ 76.01 - Incorporacin de las Transferencias Financieras de Recursos correspondientes a los Programas y Proyectos de Lucha contra la Pobreza. - Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico R.C.N.C N. 029-2002-EF/93.01, R.D.N.0012006-EF/ 93.01. - Instructivos Contables, Resolucin de Contadura N. 067-97-EF/ 93.01, Resol. Contadura N. 178-2004-EF/93.01. 3. Alcance La presente resolucin comprende a todos los Gobiernos Locales comprendidos en la Resolucin Directoral N. 016-2004EF/ 76.01. 4. Procedimiento contable a. Para registrar el presupuesto autorizado inicial del ingreso por la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios para Gobiernos Locales
x DEBE HABER 91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 2100 90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO 90.01 Proyecciones Presupuestarias

b. Para registrar el presupuesto autorizado inicial del gasto por la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios para Gobiernos Locales
x DEBE HABER 91 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO 2200 90.01 Proyecciones Presupuestarias 90 PRESUPUESTO DE GASTOS

I N F O R M E S E S P E C I A L E S

2200

c. Por el registro de la estimacin de ingresos

x DEBE HABER 93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 2300 91 PRESUPUESTO DE INGRESOS

2300

d. Para registrar el importe recibido del Tesoro Pblico

x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 104 Bancos Cuentas Corrientes 30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL 301 Transferencias Recibidas 75 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 751 En efectivo 3000 3000 6000

e. Por el registro de la ejecucin de ingresos

x DEBE HABER

2100

96 EJECUCIN DE INGRESOS 2400 93 ESTIMACIONES DE INGRESOS

2400

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INFORMES ESPECIALES
h. Para registrar las transferencias de los Recursos Financieros al Ministerio
x DEBE HABER 2500 10 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL 304 Traslado de Fondos 30 TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS 10 CAJA Y BANCOS XX 104 Bancos Cuentas Corrientes 2700 2700

f. Por la aprobacin del Calendario de Compromisos

x DEBE HABER 92 PRESUPUESTO DE GASTOS 2500 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS

i. Por el registro de la Ejecucin del Gasto

x DEBE HABER 92 ASIGNAC.COMPROMETIDAS 2800 94 EJECUCIN DEL GASTO 2800

j. Para registrar las transferencias de los Recursos Financieros

x 30 TRANSF. CTES. OTORGADAS 30.4 Traslado de fondos 63 TRANSF. CTE. OTORGADAS 10 CAJA Y BANCOS 10.1 Bco. Cta. Cte. 2000 2000 4000

g. Por el Compromiso Presupuestario

x DEBE HABER 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 2600 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 2600

El SIAF en los Gobiernos Locales

1. Introduccin Las transacciones econmicos financieras que se ejecutan en las entidades administrativas del Sector Pblico , as como los procesos interrelacionados mediante la aplicacin del plan contable gubernamental, que registra, procesa y produce informacin sobre los resultados de las actividades que realiza la administracin gubernamental a travs de los procesos de aprobacin, de asignaciones presupuestales y de fondos, as como, de su ejecucin durante un ejercicio fiscal. A fin de acelerar estos procesos, se ha implementado un sistema mediante la utilizacin de computadoras instaladas en red , cuya comunicacin es directa entre las unidades ejecutoras , el MEF y el T.P. para procesar los datos y obtener informacin oportuna, precisa y adecuada, referida al resultado de las operaciones financieras y presupustales del Sector Pblico. 2. Qu significa SIAF-GL? EL Sistema Integrado de Administracin Financiera es un sistema de registro de operaciones y el procesamiento automatizado de la informacin de las transacciones realizadas por la ejecucin financiera y presupuestal. El sistema tiene por finalidad centralizar la informacin que se genera en los diferentes sistemas aplicados a los gobiernos locales. El Sistema Integrado de Administracin Financiera - Gobiernos Locales SIAF-GL, es una herramienta diseada para municipalidades provinciales y distritales que contiene: a. La formulacin y sus respectivas modificaciones presupuestales. b. La ejecucin presupuestal. c. Contabilizacin de operaciones financieras. d. Recaudacin. Tomando bsicamente el marco conceptual, las tablas a aplicarse y el plan contable gubernamental. 3. Diagnstico De acuerdo al comunicado N. 2005-EF/93.01, que a partir de enero del 2005 los gobiernos locales realizarn el registro contable de sus transacciones en el mdulo contable SIAF-GL, cuyo objetivo principal es mejorar la gestion de los gobiernos locales, en cuanto a sus finanzas pblicas se requiere la innovacin de la herramientas informticas , para un manejo eficiente y eficaz de la administracin para la obtencin de informacin actualizada y adecuada en forma inmediata y oportuna para la toma de decisiones.
INSTITUTO PACFICO
En el registro civil se presentan limitaciones de material logstico, lo que no permite la oportuna y eficiente atencin a los usuarios del servicio. En el programa del vaso del leche se detecta retrasos en la entrega de los productos a los comits del vaso del leche por la demora del proceso de licitacin, tambin se presentan deficiencias de los procesos administrativos. Los Gobiernos Locales tienen diferentes realidades, tanto municipales, provinciales y distritales. Sin embargo, la normatividad en cuanto a las obligaciones que se tiene por la presentacion del presupuesto y de los estados financieros tiene la misma exigencia que una municiaplidad provincial. Las metas presupuestarias como la oficina general de administracin que tiene a su cargo la oficina de contabilidad, logstica, tesorera y personal, de acuerdo al ROF de cada municipalidad, en el caso de las municipalidades ms pequeas en la administracin general es la que est a cargo tambin del presupuesto. En el 98% de las municipalidades existen deudas de ejercicios anteriores. La falta de equipos informaticos limita la atencion oportuna de los expedientes de los contribuyentes, las necesidades de la entidad y la presentacion en la fecha requerida de la contabilidad presupuestal y patrimonial, dando cumplimiento a las directivas vigentes. Aplicacin En un 70% el personal de las municipalidades no est debidamente capacitados. El pago de planilla no es pagado oportunamente. No existe interconexin con las oficinas de personal, logstica y contabilidad que permite el procedimiento del gasto pblico, en donde contenga informacin oportuna y completa. Referente a la gestin tributaria, se busca contrarrestar las limitaciones de las normas dadas por el gobierno central en cuanto a impuestos municipales.

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Recursos humanos responsables que pueden enfrentar diversas contingencias que se presenten en la municipalidad.

Ofrecen capacitaciones de seminarios, cursos, talleres y participacin de eventos de interes municipal. Realizar intercambios con diferentes instituciones pblicas, sobre el flujo de informacin que viene ejecutando. Coordinacin, continuacin SUNAT, CONSUCODE, INDECOPI, PNP, MEF, para una mejor aplicacin a las normas vigentes. Aplicacin del SIAF-GL, que es una herramienta que simplificar el trabajo y mejorar los sistemas administrativos para un manejo adecuado de la gestin. Oportunidades La municipalidad puede hacer participar a la ciudadana mediante convenios de creacin de pequeas, medianas y microempresas. Fortalecimiento de la administracin tributaria principal, fuente de recuadacin de ingresos. Crear fuentes de ingresos y programas de recuperacin de ingresos Implementar un sistema de emisin de partidas de nacimiento, matrimonio y defuncin. El programa Vaso de Leche cuenta con normatividad para poder ejecutar debidamente el programa.

Cordinacin de profesionales para una ptima gestin. Hoy en da se cuenta con internet a nivel nacional, accediendo asi rpidamente a consultas ante SUNAT, Contralora General de la Repblica, Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y otros.

Anlisis

Diversa variedad de informacin respecto a proveedores, hoy en da ha mejorado la atencin y orientacin al contribuyente.

Tratar de automatizar las operaciones y sistemas, agilizando las transacciones de las municipalidades y as obtener un acceso continuo a la informacin necesaria y mejorar la gestin.

En el rea de Registro Civil, el apoyo del personal es adecuado y de experiencia y, constantemente, son capacitados por la RENIEC y otras instituciones pertinentes.

Las municipalidades, hoy en da van otorgando representatividad a la sociedad civil.

Las municipalidades tienen limitados equipos de cmputo y en varios casos son obsoletos.

Existen limitaciones en la capacitacin de personal, especialmente en temas que competen a las finanzas pblicas. Limitacin de recursos para la contratacin de personal as como los recursos para el pago de los aportes sociales del trabajador y otros beneficios sociales que se deben otorgar. No se cuenta con un adecuado flujo de informacin de las direcciones administrativas, generando incertidumbres en las reas correspondientes. Falta una base de datos que reporte las saldos reales de los usuarios, retrasando la posible cobranza que se pudiera realizar oportunamente al contribuyente. Los profesionales calificados son limitados. Falta de recursos para llevar a cabo las diligencias durante el proceso coactivo.

Las municipalidades reciben las transferencias del MEF en forma oportuna. Un buen manejo administrativo orienta a mejorar el programa del Vaso de Leche para favorecer a los beneficiarios

Cada ao aumenta la morosidad de los contribuyentes en el pago de los tributos municipales debido a la situacin econmica actual del pas. No existe credibilidad de los proveedores ante las municipalidades. La economa actual impide la obtencin de resultados en cuanto a la ejecucin de la cobranza por incumplimiento de las obligaciones tributarias. Falta de informacin y orientacin a los usuarios de las obligaciones tributarias, careciendo de personal avocado a la atencin del contribuyente. Descuido de los servicios pblicos municipales, lo cual genera el incremento de la morosidad en el pago de los arbitrios municipales. Conservacin inadecuada de los libros de registros de partidas de nacimiento, matrimonio y defuncin. La escala remunerativa no es adecuada para el profesional con experiencia, lo que permite que el profesional busque otras alternativas.

Debilidades

Amenazas

Limitacin de material en el registro civil para la emisin de partidas de nacimiento, matrimonio y defuncin, etc. Falta de supervisin de la debida preparacin y distribucin de los productos del programa del vaso de leche.

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INFORMES ESPECIALES
Registro del SIAF - GL

Registro Presupuestal

Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) Presupuesto Institucional Modificado (PIM) Cadenas Funcionales de Programticas Clasificadores de Gastos e Ingresos

Compromiso Devengado Gastos Girado Registro Administrativo Pagado Fuente de Financiamiento 001 - Canon y sobrecanon 007 - Foncomn 008 - Otros impuestos municipales 009 - RDR 013 - Donaciones y transferencias 017 - Recursos ordenados para Gobiernos Locales Remuneraciones Bienes y servicios Estudios Obras Bienes de Capital

Determinado Ingresos Recaudado

Recaudacin

- Impuesto Predial - Arbitrios y otros

Ingresos Contabilizacin de los Registros Administrativos Registro Contable Notas de contabilidad Gastos

Emisin de Reportes

Registro SIAF - GL Informe mensual de gastos e ingresos Etapas de ejecucin por clasificador, ingresos y gastos Elaboracin de los Estados Financieros y Presupuestales

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Respuesta a las preguntas planteadas en la primera quincena de mayo del 2007
1. Qu son estimaciones contables? La auditora financiera est basada en el anlisis y examen de las estimaciones contables que estn representadas por asientos contables que provienen de operaciones de la entidad, muchos de los cuales tienen efectos significativos sobre sus estados financieros, por tanto compete al auditor comprobar la validez y consistencia de tales transacciones. 2. En qu consiste la evaluacin de materialidad de omisiones o afirmaciones errneas? La evaluacin de posibles omisiones o afirmaciones errneas significativas podra influenciar en la apreciacin del auditor sobre algunas decisiones econmicas; por lo tanto, el auditor debe evaluar la materialidad de dichas decisiones y analizar con detenimiento su influencia y trascendencia, en consecuencia una operacin debe ser considerada significativa. 3. En qu consiste el escepticismo profesional? Todas la auditoras se planean y realizan con una actitud de esceptismo (incredulidad y suspicacia) profesional de no suponer que la gerencia es deshonesta y que sus aseveraciones contables no tienen validez ni tampoco suponer una honestidad cuestionable, por tanto, debe reconocerse la necesidad de realizar una evaluacin objetiva. Por considerar que todo est bien. 4. En qu consiste la certidumbre razonable? La auditora gubernamental ha sido diseada para evaluar y examinar los estados financieros y proporcionar una certidumbre razonable de que dichos estados tomados en conjunto estn libres de distorsiones materiales. La certidumbre razonable es asociada generalmente a la acumulacin de evidencias de auditora en el grado necesario para que el auditor llegue a la conclusin de que no existen distorsiones materiales.

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Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la edicin de la primera quincena de junio del 2007
1. 2. 3. 4. Qu son inversiones? Cmo se contabiliza las inversiones pblicas? Qu son bonos pblicos? Qu es tasa de inters del bono?

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