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EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA La mano de obra se divide en dos tipos: mano de obra directa y mano de obra indirecta.

La primera depende directamente del volumen de actividad productiva de la empresa, por lo que ser objeto un presupuesto para determinar el coste que representa. La mano de obra indirecta es independiente del nivel de actividad de la empresa. Con la elaboracin del presupuesto de mano de obra directa se persiguen los siguientes objetivos: Determinar la mano de obra productiva necesaria para desarrollar la produccin prevista en el programa de produccin. Al mismo tiempo sirve para verificar si el potencial de mano de obra disponible en la empresa es suficiente para cubrir dichas necesidades, o bien ser necesario contratar nuevo personal. En caso de precisarse mano de obra, este programa permite comprobar si las necesidades sern continuadas, con lo que podr contratarse nuevo personal, o bien si las necesidades sern puntuales, acudindose por tanto a soluciones menos definitivas tales como cubrir las vacantes con horas extraordinarias o contratar personal interino. En la formulacin de la cuenta de resultados previsional, el presupuesto de mano de obra directa sirve para determinar el gasto de mano de obra indirecta en el ejercicio presupuestado. En la elaboracin del presupuesto de mano de obra directa se siguen los siguientes pasos: Se parte del programa de produccin que nos indica la cantidad de producto terminado que se va a producir en el ejercicio. Se determina la cantidad de horas de mano de obra directa necesarias para la fabricacin de una unidad de producto terminado, distinguindose dichas necesidades segn el tipo de trabajo y el momento en que se requerir. Se aplica lo anterior al programa de produccin para determinar el total de horas de mano de obra directa necesarias para llevar a cabo dicha produccin. Obtencin de las necesidades de contratacin de horas suplementarias que desarrolla el personal actualmente existente, y cmo se van a cubrir dichas necesidades. Obtencin del presupuesto de mano de obra directa mediante la valoracin de las necesidades horarias de mano de obra. Dicha valoracin depender del tipo de personal de que se trate: interino en horas normales, interino en horas extraordinarias, contratacin de nuevo personal o utilizacin de personal interino por horas. La relacin entre la mano de obra prevista y la empleada puede presentar desviaciones debidas a:

Las cantidades de tiempo utilizadas Las variaciones de las tasas unitarias Las cantidades de artculos fabricados

El taller o la seccin pueden presentar dos tipos de desviaciones: Desviaciones en el tiempo. Las causas son muy numerosas:

Averas en las mquinas; Duplicidad de procesos; Esperas de utillaje; Tiempos muertos, falta de aprovisionamiento, etc.

Desviaciones en las tasas. Las causas pueden ser muy variables:

Aumento de salarios decidido o aceptado por la direccin; Horas extraordinarias no previstas; Empleo de obreros de diferente calificacin que la prevista.

Estas desviaciones en los tiempos y en las tasas pueden deberse a causas internas o a causas externas. El servicio de personal, sigue el desarrollo del empleo de la mano de obra de forma que pueda adaptar sus programas a corto plazo:

Sea por su accin propia: contratacin, despido, reconversin... Por la accin de los talleres o secciones: horas extras, envos de trabajos al exterior...

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA Cartera: Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Mano de Obra Directa Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008 Depto. Corte Horas necesitadas para produccion (*) Cartera Bolsa de Mano Total Tasa por hora 52,000 43,800 95,800 X $12.00 130,000 116,800 246,800 X $15.00 de Depto. de Total Coser Bolsa de Mano: Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad

Costo Total de Mano $1,149,600 $3,702,000 $4,851,600 de Obra Directa * Horas necesitadas para la produccion: Depto. de corte: 520,000 unidades X 0.10 hora por unidad = 52,000 horas Depto. de coser: 520,000 unidades X 0.25 hora por unidad = 130,000 horas Depto. de corte: 292,000 unidades X 0.15 hora por unidad = 43,800 horas Depto. de coser: 292,000 unidades X 0.40 hora por unidad = 116,800 horas

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA: El presupuesto de Mano de Obra Directa en este caso esta formulado en funcin a las horas hombre insumida por cada uno de los productos de modo tal que tenemos que multiplicar tanto el programa de produccin de P y Q porras respectivas H/h insumidas en la produccin de cada uno de estos. El Programa de Produccin es de 7,800 y 2,550 unidades del producto P y Q respectivamente igualmente las H/h necesarias para la produccin unitaria es de 16 H/h y 18 H/h en el mismo orden y el costo de la H/h es de S/ 2.50 de suerte que el presupuesto de M de O Directa del ao Anterior es de S/ 312,000para el producto P y de S/ 114,750 para el producto Q, totalizando S/ 426,750como presupuesto anual de M de O D (cuadro 5).

Producto Produccin H/h x Unidad Total H/h Total Moneda

P 7,800.00 16.00 124,800.00 312,000.00

Q 2,550.00 18.00 45,900.00 114,750.00

TOTAL

170,700.00 426,750.00