SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

INTRODUCCIÓN El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señalados expresamente en la norma. ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV? Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular. Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN 1 Azúcar

DESCRIPCIÓN Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y

PORCENTAJE 10%

1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin desmontar 3 Algodón (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 2602009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 12%

2 Alcohol etílico

10%

ANEXO 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE 9% (1)

1 Recursos hidrobiológicos Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 2 Maíz amarillo duro

La presente definición incluye lo siguiente: 7% a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. Algodón en rama sin desmontar contenidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el Inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 15%

3 Algodón en rama sin desmontar

(Numeral 3 sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 4 Caña de azúcar 5 Arena y piedra Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00. 10% 10%

6 Residuos, subproductos, Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 10% desechos, recortes y comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, desperdicios 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en está definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria. 7 Bienes del inciso A) del Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I 10% Apéndice I de la Ley del de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la IGV exoneración del IGV. Se excluye de ésta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005) 11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00. 9%

12 Harina, polvo y "pellets" Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales de pescado, crustáceos, 2301.20.10.10/2301.20.90.00. moluscos y demás invertebrados acuáticos

9%

13 Embarcaciones pesqueras

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.

9%

14 Leche (2)

Sólo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 4% 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. 9%

15

Madera (3)

Notas (1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%. Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.

S. b) Los contratos de gerencia. o. N° 064-2005/SUNAT publicada el 13.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados. c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes.pe. 12% a. según las instrucciones del usuario del servicio.00 y 5608. complementarios o de alta especialización Intermediación laboral prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento. el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT. b) Boyas. hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente.00. flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926. Para determinar el porcentaje a aplicar.10.gob. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. 12% 3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles Al mantenimiento o reparación de: a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles con operario en tanto que no califique como contrato de construcción.90.00 y 8902.2005 para este producto. c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.00.S. 2 Arrendamiento de bienes [1] Al arrendamiento. y tercerización [1] [3] aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación laboral.2005.09.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte.11.00.04. (2) Mediante R.El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan. conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades.03.90.00/5608. realizada dentro del centro de producción. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo.00. movilización y/o tarja de bienes.10. cuya dirección es http://www. N° 178-2005/SUNAT publicada el 22. sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero. a.2005 ANEXO 3 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓN 1 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE A lo siguiente. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definición al arrendamiento. (3) Incorporado mediante R.00. Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte. independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales. desestiba o descarga.sunat. vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito. o que 9% 4 Movimiento de carga [3] 12% . según las instrucciones del usuario del servicio. A la estiba o carga.00.20. aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.

. 4. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. teneduría de libros y auditoría. A partir del 29 de setiembre del 2004. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior(*). operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. 6 Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de Comisión mercantil [2] comercio. 5. 3. estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes. 6. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. marcas. 2. b. televisión o medios escritos tales como periódicos. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de 12% Productos o Bolsa de Valores. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. interesados en la obtención de anuncios. c. ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV. para efecto del Sistema. Se considera operadores de comercio exterior: 1. 12% i) Actividades de envase y empaque (7495).Tercera revisión. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a) Actividades jurídicas (7411). 5. No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes. cantidad. h) Actividades de limpieza de edificios (7493). asesoramiento en materia de impuestos (7412).se encuentren dentro del centro de producción. 2. e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). no está comprendida la venta de tiempo y espacio en radio. tal como el tipo de mercancía. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. 3. c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). 5 Otros servicios empresariales [3] A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas . Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a. b) Actividades de contabilidad. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). g) Actividades de investigación y seguridad (7492). f) Publicidad (7430). incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios. 4. de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. 6.

7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración. Otras actividades consisten en la prestación de asesoramiento en general y en relación con conflictos laborales. vigentes a partir del día siguiente de su publicación. estudio de mercados y realización de encuestas de opinión pública. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración. 12% 8 Servicio de transporte A aquel servicio prestado por vía terrestre. colgadores. broches. ojalillos. En esta clase se incluyen el asesoramiento y la representación en casos civiles. fabricado o transformado los bienes vendidos. Para efecto de la presente disposición. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar. la representación de los intereses de una parte contra los de otra. sea o no ante tribunales u otros órganos judiciales. N° 056-2006/SUNAT publicada el 02.2005 y vigentes a partir del 01. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. b.02. entretelas.2006 Numerales incluidos por el Artículo 6° de la R.S. No se incluye en esta definición: a. en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles.S.04. etc.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. insumos. cintas twill. el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas. o transformación de un bien. cierres. son avíos textiles. botones. los siguientes bienes: etiquetas. han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos. teneduría de libros y auditoría. fabricación o transformación de un bien. cordones. la preparación de documentos jurídicos distintos de los relacionados con pleitos. Se incluye en la presente definición a la venta de bienes. penales y de otra índole. producción. producido. como por ejemplo casos de responsabilidad civil.12. elásticos. a saber. por el cual se emita comprobante de personas [2] de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV. aplicaciones. 12% Nota: [1] Numerales sustituidos por el Artículo 6° de la R.12. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.2005 y vigentes a partir del 01. fabricación.02. producir. como escrituras de constitución. stickers. plataformas y cajas de embalaje. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles.2006 Numerales modificados por la R. [2] [3] OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES DIVISION 74 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES 741 Actividades jurídicas y de contabilidad.S. insumos. contratos de sociedad colectiva y documentos similares para la 7411 Actividades jurídicas . bolsas. Las acciones penales suponen delitos contra el Estado y suelen ser iniciadas por éste. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado. cuando las materias primas. producción.12. divorcios.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. hangtags. Los casos civiles pueden consistir en violaciones de los derechos privados o civiles de personas naturales o jurídicas. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. Para tal efecto. fabricar o transformar. sujetadores. asesoramiento en materia de impuestos. asesoramiento empresarial y en materia de gestión. almas. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños. alfileres. planos o cualquier bien intangible.12. clips.2006. hebillas. En general estas actividades son realizadas o supervisadas por abogados.

Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. examinadores y arbitradores. Las 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico .). actividades políticas y de cabildeo.. 7414 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión Esta clase comprende la prestación de asesoramiento. y de exploración. ingeniería y agrimensura. etc. y las actividades de escribanos. asesoramiento en materia de impuestos Esta clase abarca las actividades de registro contable de transacciones comerciales para empresas y otras entidades. El asesoramiento y la representación jurídicos se incluyen en la clase 7411 (Actividades jurídicas). Las actividades de publicidad se incluyen en la clase 7430. como por ejemplo la: de ingenieros y economistas agrónomos.formación de sociedades. La cobranza de cuentas se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. como por ejemplo las de diseño de sistemas de contabilidad. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. de arbitraje y conciliación entre la gerencia y el personal. control. la aceptación y el grado de difusión de los productos y sobre los hábitos de compra 7413 Investigación de mercados y de los consumidores. obras de caridad. auditoria y asesoramiento en materia de impuestos se incluyen en la clase 7412. testamentos. etc. y prospección geológicas. funcionamiento. mediadores. y de gestión de sociedades de cartera. actos de beneficencia. económicas y sociales. Las actividades de asesoramiento técnico se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico). orientación y asistencia operativa a las empresas. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. por ejemplo pueden consistir en la creación de una imagen o la formación de una opinión ¿a acerca del cliente para mejorar sus relaciones con el público. y la preparación de declaraciones de ingresos para personas y empresas. procedimientos de control presupuestario. a menudo.. También se incluyen las actividades de planificación. teneduría de libros y auditoria. Se incluyen también actividades relacionadas con patentes y derechos de autor. Esta: actividades abarcan las relaciones pública:. Exclusiones: Las actividades de informática se incluyen en la división 72. Las actividades de contabilidad. como la preparación de escrituras. Exclusión: Las actividades de los tribunales de justicia se incluyen en la clase 7523 (Actividades de mantenimiento del orden público y de seguridad). Las actividades de asesoramiento en materia de administración de empresas realizadas por unidades que no prestan servicios de contabilidad y auditoria. etc. la supervisión de las obras. Exclusiones: Las actividades de procesamiento y tabulación de datos se incluyen en la clase 7230 (Procesamiento de datos). programas de contabilidad de costos. los medios de información y otros sectores sin recurrir a anuncios pagados.c. con miras a promover las ventas y desarrollar nuevos realización de encuestas de opinión productos. Se incluyen las actividades de asesoramiento y representación conexas (excepto la representación jurídica) realizadas en nombre de clientes ante las autoridades fiscales. En esta clase se incluyen los estudios sobre las posibilidades de comercialización.. 7412 Actividades de contabilidad. El estudio de mercados y la realización de encuestas de opinión pública se incluyen en la clase 7413. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). fideicomisos. el dibujo de planos de construcción y. así como las encuestas de opinión pública sobre cuestiones pública políticas.p. de asesoramiento y gestión combinados.. la preparación de estados de cuentas. teneduría de libros. información administrativa. etc. organización. el examen de dichos estados y la certificación de su exactitud.

saneamiento. vehículos blindados. y la decoración de escaparates. hidráulica y de tráfico. hoteles.c. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. obras en construcción. así como otros medios de protección de propósito similar. como por ejemplo mediante carteles.p. caligráfica y de firmas. mecánica. estudios hidrológicos. vigilancia. También se incluyen las actividades de guardaespaldas. teatros. La producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. etc.. la venta de tiempo y espacio de diversos medios de difusión interesados en la obtención de anuncios. la distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. Las actividades de publicidad por correo se incluyen en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento). la publicidad al aire libre. la ingeniería química.. patrullaje de calles. el transporte de objetos de valor).c. etc. Las actividades de relaciones públicas se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). etc. identificación dactiloscópica. Las actividades geológicas y de prospección. la ingeniería eléctrica y electrónica. el diserto de salas de exhibición.actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. 743 En esta clase se incluye la prestación de servicios de publicidad. la representación de los medios de difusión. 743 En esta clase. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. y depósitos de aguas subterráneas.). pueden incluir estudios aerogeográficos. salones de baile. fábricas.). la ingeniería de minas. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. guardianes y serenos para edificios de apartamentos. etc. etc. y el alquiler de espacios de publicidad. El estudio de mercados se incluye en la clase 7413. el patrullaje y otras actividades similares realizadas con personal empleado sobre todo para proteger directamente a personas y bienes (por ejemplo. industrial y de sistemas. la búsqueda de personas desaparecidas. etc. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. televisión y cinematógrafos se incluye en la clase pertinente del grupo 921 (Actividades de cinematografía. que abarca las actividades de investigación. refrigeración. a saber. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. tableros. excepto las actividades de prospección). la publicidad aérea. custodia y otras actividades de protección de personas y bienes. boletines y carteleras. incluso la dirección de obras. periódicos y estaciones de radio y televisión. y las actividades de detectives de almacenes y de vigilancia mediante dispositivos de protección mecánicos o eléctricos. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n.c.p. se incluyen la comprobación de antecedentes personales. asesoramiento en materia de seguridad industrial. gas natural y minerales. 7430 Publicidad 749 Actividades empresariales n. Exclusiones: La instalación de sistemas de alarma se incluye en la clase 4530 7492 Actividades de investigación y seguridad . oficinas. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. Exclusiones: La impresión de material publicitario se incluye en la clase 2221 (Actividades de impresión). la investigación de robos y desfalcos. Las actividades de las empresas de publicidad abarcan la creación y colocación de anuncios para sus clientes en revistas. control de la contaminación y acondicionamiento acústico.p. la colocación de anuncios en automóviles y autobuses. tales como perros guardianes.

la impresión. etc. fábricas. la supervisión de las obras. el dibujo de planos de construcción y. etc. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. hidráulica y de tráfico.p. calderas. extractores de aire. pueden incluir estudios aerogeográficos. cosméticos. el empaque montaje de novedades y botones en tarjetas. Exclusión: Las actividades de empaque para transporte se incluyen en la clase 6309 (Actividades de otras agencias de transporte). excepto las actividades de prospección). así como de chimeneas. con chorro de arena y con otros medios de exteriores de edificios y las de limpieza de edificios recién construidos se incluyen en la clase 4540 (Terminación de edificios). Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. otros locales comerciales y de profesionales 7493Actividades de limpieza y edificios residenciales. como oficinas. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. Las actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. locales de instituciones.. etc. etc. almacenes. plantas industriales. 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico ¿Cuáles son las Operaciones sujetas al Sistema? .. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. En esta clase se incluyen las actividades de envase y empaque a cambio de una retribución o por contrata. ingeniería y agrimensura. mecánica. hogares de chimenea. etc. limpieza y de edificios encerado de pisos. el estampado. refrigeración. etc. que comprende la limpieza de todo tipo de edificios. Las investigaciones relativas a los seguros se incluyen en la clase 6720 (Actividades auxiliares de la financiación de planes de seguros y de pensiones). El lavado con champú de alfombras y tapices y la limpieza de colgaduras y cortinas se incluyen en la clase 9301 (Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel. Exclusiones: Las actividades de limpieza con vapor. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. hornos. la ingeniería química. incluso la dirección de obras. incineradores. y depósitos de aguas subterráneas.).) y la limpieza interior y exterior de ventanas de oficinas. industrial y de sistemas. y de exploración. el embalaje de bultos y la envoltura de regalos. pulimento de muebles. botellas. fábricas y edificios de apartamentos. estudios hidrológicos. la ingeniería de minas. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. conductos de ventilación. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. el envase de productos farmacéuticos. se incluyen la limpieza de interiores (por ejemplo. sean realizados o no mediante un proceso automatizado.c. tales como la mezcla de sustancias y su inserción en 7495 Actividades de envase y aerosoles.(Acondicionamiento de edificios). saneamiento. Las actividades similares realizadas por hogares privados que emplean personal doméstico se incluyen en la clase 9500 (Hogares privados con servicio doméstico). la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. la ingeniería eléctrica y electrónica. limpieza de paredes. a menudo. y prospección geológicas. incluso la limpieza en seco). Las actividades geológicas y de prospección. gas natural y minerales. latas. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. También se incluyen las actividades de desinfección y exterminio. el rotulado. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. En esta clase.

saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción. Para los bienes del Anexo 1 : El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con IGV. con las siguientes excepciones: o El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 . Así tenemos: 1. con ocasión del remate o adjudicación efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6. en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. y siempre que el importe de las • • • operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. 2. o Los siguientes traslados. las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV. siempre que no implique su salida hacia el resto del país.Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de producción. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3. así como . las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: • • La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV 3. cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago: • Póliza de adjudicación. siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:  Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia  Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera o Los realizados dentro de la Zona Primaria. • 2. Liquidación de Compra. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. ¿Cuáles son las Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema? 1. Para los bienes del Anexo 2 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i.

2. iii. En la venta gravada con el IGV: a. gasto o costo para efectos tributarios. Para los bienes del Anexo 2: 2. 700. 3. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. el sujeto del IGV. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. 1. así como gasto o costo para efectos tributarios. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). Para los servicios del Anexo 3 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. En la venta gravada con el IGV: a. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. . Para los bienes del Anexo 1: 1. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. El proveedor. excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. En los traslados. El adquiriente b.2006 (nacimiento de la obligación tributaria). el sistema no se aplicará para los bienes y servicios contenidos en los Anexos N° 2 y 3 cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. siempre que resulte de aplicación el Sistema. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. iii.3. En el retiro considerado venta. El proveedor. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. El adquiriente b. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. ¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? 1.03. 1.ii. Liquidación de compra.1. El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado. 2. ! Tenga en cuenta que: A partir del 01. ii.

700.00. PREGUNTAS GENERALES 1. solo los señalados en el Anexo 3 de la R.1. En el retiro considerado venta.2. ¿Existe obligación de sustentar dicho traslado con la Constancia de Depósito? No.2. borrones. 3. N° 1832004/SUNAT y modificatorias. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. porque al ser la Madera un bien contenido en el Anexo 2 de la R. añadiduras o cualquier indicio de adulteración. solo la venta de bienes que se encuentre incluida dentro de los Anexos 1 y 2 de la R. y en tanto se emita por dicha operación un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal. estos estarán sujetos al sistema en la medida que se cumpla lo señalado anteriormente. El usuario del servicio 3. El prestador del servicio. que por dicha operación no se haya emitido los documentos a que se refiere el numeral 6. Contenga enmendaduras. bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito. si se trata de una venta gravada con el IGV o el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. 3. en los casos en que este lo realice.S. . Para los servicios del Anexo 3: 3. Toda prestación de servicios se encuentra sujeta a detracción (SPOT) No.S. Asimismo.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de pago. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo ¿Cuándo carece de validez la Constancia de Depósito? Cuando: • • • • No presente el refrendo del Banco de la Nación. y que el importe de la operación sea mayor a S/. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. Su numeración no sea conforme. sólo se aplicará el Sistema. ¿Están afectos los servicios empresariales gratuitos? Están sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV señalados en el Anexo 3 de la resolución. 4. ni que el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado.S. así como gasto o costo para efectos tributarios. En el caso de servicios prestados gratuitamente. 2. Toda venta de bienes se encuentra sujeta al SPOT? No. Respecto a las empresas madereras de la Región Selva que trasladen madera fuera de la región para su posterior exportación. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias. el sujeto del IGV. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias.2.

7.5. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. servicios de arrendamiento de bienes muebles. siempre que el importe de la operación sea igual o menor a S/. 6. ¿A qué servicios sujetos al SPOT no se aplica el sistema cuando el monto total de la operación sea igual o menor a S/. se aplica para las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se genera a partir del 01.02.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles).S. incluidos mediante RS N° 258-2005/SUNAT al Anexo 3. ¿A partir de qué fecha se aplicará el SPOT para los servicios modificados o sustituidos por la R. a que hace referencia la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas – Tercera Revisión. En dicho espacio se considera para la adición manuscrita de los nuevos códigos y productos (o servicios) por los cuales se efectúa el depósito. así como gasto o costo para efectos tributarios. N° 032-2006/SUNAT publicada el 24. 700. 8. servicios empresariales y servicios de transporte de personas (servicios del Anexo 3). . saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. se aplicará el sistema para todos los bienes y servicios a excepción de la Madera (Anexo 2).2006 y de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir del 01 de marzo de 2006. siempre que (*): • • Se emita un comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. así como gasto o costo para efectos tributarios.2006. 700.700. ¿Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT? Sí. y por lo tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT. 700. en los bienes y servicios cuya obligación tributaria nazca con anterioridad y hasta el 28 de febrero del 2006 inclusive.00? Para las operaciones comprendidas en los Anexos 2 y 3. • (*) La referida excepción fue derogada por la R.2006 y vigente a partir del 25. se deberá utilizar el espacio en blanco a continuación del código 022.02. la actividad de los notarios esta incluida dentro de la clasificación de Actividades Jurídicas – Código 7411.2006. Sin embargo.S. cuyo nacimiento de la obligación tributaria sea a partir del 01. 258-2005/SUNAT? La comisión mercantil. El adquiriente o usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a la que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta y el importe de la operación sea igual o menor a S/.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). el sistema no operará cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. Se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal.03. ¿Cómo se utiliza el Formato Preimpreso de Detracciones (constancia) para los nuevos códigos? En tanto no se impriman nuevos formatos de constancias de depósito que incluyan los códigos de los nuevos productos o servicios sujetos al Sistema.02.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). fabricación de bienes por encargo y servicio de transporte de personas.

10. lo importante es identificar si la operación realizada se encuentra dentro del Sistema. a cargo del sujeto obligado. Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT.¿Las adquisiciones de bienes con liquidaciones de compra ¿están sujetas a detracción? De acuerdo a lo señalado en el inciso d) del artículo 8° de la R. si un contribuyente comercializador ubicado en el CIIU 51906Venta Mayorista de Otros Productos. se deberá efectuar sobre el importe total de la operación. etc. Nº 183-2004/SUNAT y modificatorias. no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC.¿Que sucede si un contribuyente presta servicios contables y sin embargo ha declarado al momento de su inscripción en el RUC un CIIU diferente al 7412? ¿Estarán estos servicios sujetos al SPOT? La prestación de servicios contables están comprendidos dentro de "Otros servicios empresariales" en el Anexo 3 de la RS. y por lo tanto sujetos al SPOT. Sólo los bienes y servicios comprendidos en los anexos 1.¿Qué pasa con las consultoras que además de las actividades sujetas al sistema realizan actividades secundarias no sujetas al mismo. no estarán sujetas al Sistema los bienes del anexo 2 adquiridos con liquidaciones de compra. 11. 13. A efectos de la aplicación del SPOT.) para ser consumidos por la propia empresa. Así por ejemplo.S. sin importar el CIIU en el cual se encuentra un contribuyente registrado en el padrón del RUC. deberá abrir una cuenta en el Banco de la Nación a efectos de que se le hagan los depósitos correspondientes. presta servicios contables (7412) a otra empresa. por ser necesarios para la realización de sus operaciones gravadas.En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejem: algodón. Debe tenerse en cuenta que la norma indica que por los bienes y servicios no sujetos a detracción se debe emitir comprobantes de pago independientes. 12. aún cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor. dichas liquidaciones deberán ser emitidas de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. se encontrará obligada a efectuar el depósito de la detracción por el valor de dichos bienes? No.¿Están sujetos al SPOT todos los servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles? . arena. 2 y 3 están sujetos al sistema. ¿dichas actividades secundarias serán objeto de detracción? No.9. esta operación se encontrará sujeta al SPOT y consecuentemente. Esta operación no califica como retiro de bienes de acuerdo con el numeral 2 del artículo 3° de la Ley del IGV. ¿En el caso de pago parcial de una factura. 14. N° 183-2004/SUNAT. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de la operación o sólo en proporción al monto del pago parcial realizado al proveedor? El depósito de la detracción. y en consecuencia no está sujeta a detracción.

obras de ingeniería civil Acondicionamiento de edificios Terminación de edificios Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios.xls Podrá encontrar la descripción de las partidas arancelarias que identifican los bienes. Al respecto. flotadores y redes.Tratándose de contratos de construcción en las cuales la retribución es efectuada periódicamente mediante valorizaciones. aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias.¿Dónde puedo obtener mayor información que describa las partidas arancelarias de bienes y de los CIIU de los servicios sujetos al SPOT? En la siguiente ruta: http://www.pe/orientacion/sDetracciones/parancelaria. 17. 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. Tercera Revisión. el inciso d) del artículo 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV. En ese sentido. el sistema se aplica a las siguientes operaciones gravadas con el IGV: venta de bienes y prestación de servicios. así como de los CIIU que identifican los servicios incorporados en el SPOT. 15. no así a los contratos de construcción. ¿Están sujetas al SPOT los bienes y servicios incluidos en la valorización.Sólo están sujetos al SPOT los servicios de mantenimiento y reparación efectuados a los siguientes bienes: • • • Embarcaciones pesqueras. Boyas. Por su parte. de tratarse de un contrato de construcción gravado con el IGV. incluye las siguientes clases: 4510 4520 4530 4540 4550 Preparación de terreno Construcción de edificios completos y de partes de edificios. Maquinarias y equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. la División 45 "Construcción" de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. si los mismos corresponden a los señalados en los Anexos 1. 16.sunat. y modificatorias? .¿Están sujetas al SPOT los contratos de Construcción? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. dicha operación no se encuentra sujeta al SPOT.gob. define como construcción a las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

a la prestación de servicios gravados con el IGV. el inciso a) del artículo 13° del Decreto en mención. Por su parte.¿Está sujeta al SPOT la utilización de servicio gravados con el IGV. al no ser éstas últimas operaciones independientes o distintas a la prestación que será materia de retribución. Al respecto. forman parte de los costos y gastos detallados en el contrato de construcción y no son operaciones independientes a aquel. Sin embargo. si el prestador del servicio por los referidos gastos o costos incurridos califica como usuario de servicios sujetos al SPOT. Por su parte. Por su parte. 18.De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT. los servicios a los que resultará de aplicación el SPOT. califica como construcción. para determinar si un servicio se encuentra sujeto al SPOT. el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT ha establecido los servicios comprendidos en el SPOT. prestado por un sujeto no domiciliado? El inciso a) del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 940. no así a la utilización de servicios gravados con dicho impuesto. dicha operación no estará sujeta al SPOT. ha establecido que mediante Resolución de Superintendencia se designará. no estarán sujetos al SPOT. modificado por el Decreto Legislativo N° 954 (norma marco que establece el Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el gobierno Central . En tal sentido. . el SPOT se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravadas con el IGV.Tratándose de servicios. si nos encontramos ante un contrato. entre otros. establece que el Sistema se aplica. entre otros. si los conceptos incluidos en la valorización de la obra materia del contrato -respecto de los cuales se va efectuar el cobro-. el anexo 3 de la resolución antes mencionada establece los servicios sujetos al sistema por los que corresponde efectuar la detracción en el porcentaje respectivo.se encuentre en el referido anexo. Ahora bien. ya sea que haya subcontratado o requerido a un tercero la prestación de servicios sujetos a dicho sistema. y modificatorias.SPOT). 19. no así que los costos o gastos incurridos por el prestador del servicio -por actividades necesarias en la prestación un determinado servicio. no así a los contratos de construcción. para cuya prestación es necesario incurrir en costos y gastos ¿Se considerarán afectos al sistema las operaciones que generan dichos costos y gastos cuando son necesarias para cumplir con el servicio encomendado? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. el usuario debe verificar que el servicio prestado se encuentre comprendido en anexo 3. por dichas operaciones el usuario de éstos servicios debe cumplir con efectuar la detracción respectiva. que de acuerdo a lo establecido en la División 45 de la Clasificación Industrial Internacional uniforme. el sistema se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV.

a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de servicio. ¿Esta sujeto al SPOT el arrendamiento de cualquier bien mueble? Si. se encuentra sujeto al SPOT? . sólo los que se indican en el numeral 1 del Anexo N° 3 del la resolución 2. INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 1. ¿Todos los servicios de tercerización están sujetos al sistema? No están sujetos al Sistema todos los servicios de tercerización. Para ello.En caso se efectúe un pago parcial respecto de un contrato de prestación de servicio. siempre y cuando estén sujetos al IGV de acuerdo a lo estipulado por la Resolución de Superintendencia N! 183-2004/SUNAT y modificatorias. 2.En tal sentido. o en cualquier otro documento. ¿Están sujetas a la detracción los servicios prestados sólo por Personas Jurídicas que se dedican a esta actividad o también las Personas Naturales que tienen por actividad colocar a personal en empresas y por dicho servicio emiten la factura correspondiente? El sistema se aplica independientemente del tipo de persona que presta el servicio.02. en el caso de venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. tratándose de un pago parcial. se debe efectuar el depósito respecto del importe de la operación consignado en el comprobante de pago. como puede ser una nota de débito que ajusta un comprobante de pago respecto de una operación sujeta al SPOT. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles está afecto al sistema y cuál es el porcentaje a aplicar? Si. ARRENDAMIENTO DE BIENES 1. desde el 01.2006. sobre el importe de la operación. se debe recordar que el Sistema recoge la definición del inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV para la definición de bienes muebles. o del importe consignado en el comprobante de pago por el cual se efectúa el pago? El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje establecido para cada bien o servicio sujeto al SPOT. no se encuentran sujetas al SPOT las operaciones de utilización de servicios gravados con el IGV prestados por sujetos no domiciliados. N° 258-2005/SUNAT. estará sujeto a detracción. Se define como el importe de la operación.S. la tasa a aplicar es de 12%. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de dicho contrato. 3. ¿El alquiler de maquinaria de construcción con operario. En tal sentido. 20. el arrendamiento de bienes inmuebles ha sido incorporado en el Anexo 3 de acuerdo a la R. aún cuando el servicio se encuentre señalado en el anexo antes indicado. y cualquier otro cargo vinculado a la operación consignado en el comprobante de pago. y/o nota de débito.

y ello solo se da en la medida que se trate de una actividad empresarial generadora de rentas de tercera categoría. Conforme lo señalado en el inciso b) del Artículo 3° de la ley del IGV. sino también los derechos referentes a los mismos. 7. El arrendamiento de bienes estará sujeto al Sistema de detracciones cuando dicha operación se encuentra gravada con el IGV. los signos distintivos. dicha servicio no califica como arrendamiento o cesión en uso de bienes muebles o inmuebles. 9. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles por parte de una persona natural sin negocio que percibe rentas de primera categoría esta sujeta al SPOT? No. ¿El inmueble de un persona jurídica subarrendado por persona natural (1ra. ¿Cuáles son los Servicios de Publicidad comprendidos en el SPOT? . ¿ Los derechos de autor son considerados bienes muebles? Si. la cesión de ambientes. ¿El servicio de cochera (alquiler temporal de espacio) o estacionamiento (depósito). En la medida que el importe total a pagar consignado en dichos documentos incluya estos conceptos. derechos de llave y similares.No. este tipo de operación –el alquiler de maquinaria de construcción con operario – califica como contrato de construcción. salas de exposición y similares. 8. ¿En el caso de los Hoteles. incluye o no los arbitrios asumidos por el inquilino? El porcentaje de detracción se aplica sobre la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio incluidos en el comprobante de pago y nota de débito que se emita por dicha operación. por cuanto dicha operación no se encuentra gravado con el IGV. estarían afectos al Sistema? Conforme ha sido precisado por la Resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. se encuentra incluido dentro de los servicios de arrendamientos de bienes inmuebles sujetas al SPOT? No. SERVICIOS DE PUBLICIDAD 1. invenciones. por cuanto conforme a lo precisado en la resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. derechos de autor. Categoría) está afecto al Sistema? No. el porcentaje de la detracción se aplicará sobre dichos importes 5. el servicio de arrendamiento o cesión en uso de muebles e inmuebles no incluye el servicio de hospedaje Tratándose de la cesión en uso o arrendamiento de salas de exposición y demás ambientes. 6. y como tal. 4. El 12% sobre el importe del arrendamiento. califican como bienes muebles no solo los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. el uso de habitaciones. esta operaciones se encuentran sujetos al sistema de detracciones. no se encuentra sujeto al Sistema de detracciones.

porque a nivel internacional dichas actividades usualmente son desarrolladas por una misma empresa en forma conjunta. en algunos casos dichas actividades pueden ser realizadas separadamente por dos empresas distintas. ¿Es necesario que las actividades de creación y colocación publicitaria las realice una misma empresa? No. no pudiendo existir colocación publicitaria si antes no hubo la creación publicitaria. según corresponda. ¿Cómo opera el Sistema de Detracción del IGV? Conforme a lo señalado en el Artículo 19° numeral 19. en ambos casos se aplicará la detracción del IGV al servicio de creación y/o colocación publicitaria. ¿En qué consisten los Servicios de Publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la CIIU? En general esta Clase incluye en el concepto de servicio publicitario a toda actividad que se relacione con la creación y colocación de un mensaje o anuncio publicitario.El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aplica a los servicios de publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión). destinada a definir las características que tendrá el mensaje publicitario: • • Elección del grupo objetivo Elección de medios de difusión / canales de comunicación . 2. Si las empresas realizan adicionalmente a las actividades de creación y/o colocación de anuncios publicitarios otras actividades. Dichas actividades son las que generan el valor agregado de la actividad publicitaria y se desarrollan de manera secuencial. La Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión) busca agrupar en la Clase 7430 a todas las actividades de creación y colocación.1 (a). el contribuyente debe separar la facturación del servicio de creación y/o colocación de anuncios de la facturación del resto de operaciones económicas de transferencia de bienes y/o prestación de servicios no sujetos a la detracción del IGV. Sin embargo no siempre sucede así. de la RS N° 1832004/SUNAT.A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de creación publicitaria o creación de anuncios o mensajes: a. el cual se encontrará listo para su colocación en un medio de difusión. 5. es decir la actividad de "Planeamiento" o estudio. 4. las actividades pueden ser desarrolladas por distintas empresas o por una misma empresa. 3. El diseño de la Estrategia de Publicidad. ¿En que consiste la fase de Creación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para obtener como producto el anuncio publicitario. primero se desarrollan las actividades de creación publicitaria y luego las actividades de colocación publicitaria. los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al sistema no podrá incluir operaciones distintas a estas. Por consiguiente.

A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de Colocación de anuncios o mensajes: • • • • • La gestión de la campaña publicitaria. desarrolla el contenido del mensaje. siendo el objetivo de la consultoría el definir la estrategia de publicidad. Asimismo prepara o anuncio acondiciona el local para el evento y contrata el personal para la animación del evento (animadores.b. medios visuales (internet. dirigibles. eventos publicitarios de lanzamiento y presentación de productos EJEMPLOS DE SERVICIOS PUBLICITARIOS COMPRENDIDOS EN LA CIIU 7430 COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES Tipo de Servicio 1 Comentario Empresa que se dedica a la organización de eventos de Colocación Publicitaria actividades marketing. video) medios orales (perifoneo. Colocación Publicitaria actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio Creación Publicitaria 2 3 Una empresa se dedica a la prestación servicios de consultoría. como por ejemplo el alquiler de paneles publicitarios. Colocación Publicitaria 6 7 Colocación Publicitaria . se encarga de la necesarias. es decir al público en general. Empresa que realiza la cesión o arrendamiento de paneles publicitarios para la colocación de afiches publicitarios. Esta etapa finaliza en el momento en que el anuncio llega al receptor del mensaje. avionetas o similares para exhibir mensajes publicitarios. Alquiler de globos aerostáticos. afiches. Empresa que se encarga del diseño publicitario. ¿En que consiste la etapa de Colocación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio o mensaje publicitario creado. la forma de presentación del mensaje publicitario. espacios escritos. La venta de espacios de publicidad. La difusión del anuncio publicitario como es evidente puede lograrse por una variedad de medios de difusión. publicidad aérea. entre otros). carteles. La organización de campañas publicitarias. 4 Creación Publicitaria 5 Empresa que se dedica al diseño de salas de exhibición para la Colocación Publicitaria presentación de un evento publicitario. La distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. para el lanzamiento de productos. Empresa que proporciona el servicio de perifoneo por medios móviles de un mensaje publicitario previamente elaborado. murales. automóviles. etc). El alquiler de espacios de publicidad. y en general cualquier medio que permita el enlace entre el emisor y el receptor del mensaje publicitario. entre otros. La elaboración del contenido del mensaje publicitario y su forma de presentación 6. modelos. globos aerostáticos. para lograr la difusión del contratación de salas de exhibición. es decir las actividades de coordinación con los medios de difusión destinadas a asegurar la transmisión del mensaje publicitario. locución). tales como medios escritos (paneles.

televisión o cinematógrafos. Diarios. Diseño de artículos promocionales de publicidad. Según las notas explicativas de la CIIU 7430 Publicidad. para Creación Publicitaria instituciones privadas o publicas. Está comprendida en la clase 7499 de la CIIU. en la medida que el anuncio producido se difunda por los medios señalados. sin embargo dentro de las exclusiones aparece la producción de anuncios comerciales para su difusión por radio y televisión (CIIU 921). etc). guía telefónica. televisión o un medio escrito tal como revista. El desarrollo exclusivo de la actividad de producción y realización de anuncios comerciales para su difusión por radio.EXCEPCIONES Tipo de bien y/o servicio Comentario Venta de tiempo o espacio en radio. ya que esta actividad se encuentra comprendida en la CIIU 921 Actividades de cinematografía. Venta de tiempo o espacio por cuenta propia o por intermedio de un concesionario. televisión o de la R. entre otros. llaveros. N° 183-2004/SUNAT escrito Está comprendida en el grupo 921 de la CIIU. paneles publicitarios. en la medida que el anuncio se difunda por el medio señalado. tales como lapiceros. Diseño de la presentación gráfica y desarrollo del contenido del mensaje publicitario. Están comprendidos siempre que el medio de difusión no sea la radio. gorras. marketing político y similares. entre otros. banderolas. stickers. SERVICIOS DE PUBLICIDAD NO COMPRENDIDAS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES . ¿Una empresa que se dedica a la producción y realización de comerciales estaría sujeta a la detracción?.S. televisión o cinematógrafos no se encuentra sujeta al SPOT. trípticos. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento. Creación Publicitaria. agendas. Diseño de presentaciones publicitarias para ser colocadas en página Web en Internet Empresa que presta servicio de alquiler de espacios para publicidad visual en internet. incluso cuando dicha venta sea realizada por un Sistema – Cuarta Disposición Final concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. televisión o medios escritos tales como periódicos. indican que publicidad abarca la creación y colocación de anuncios en estaciones de radio y televisión. o similares.8 Servicio de distribución de propaganda al aire libre. marketing empresarial. en medios de difusión tales como Cine. para ser incorporado en letreros de publicidad (letreros luminosos. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y Servicio no comprendido en el 1 anunciantes. y otros Espectáculos Públicos (eventos deportivos. . 13 Colocación Publicitaria 14 Colocación Publicitaria. 12 Creación Publicitaria. Diseño de logotipos y emblemas para instituciones públicas o privadas. culturales. Colocación Publicitaria 9 Diseño de estrategias de creación de imagen corporativa. etc). 2 Producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. 3 Difusión de anuncios publicitarios por correo 7. volanteo de afiches. 10 11 Creación Publicitaria.

ya que mediante RS N° 221-2004/SUNAT se ha exceptuado del SPOT la venta de tiempo o espacio en radio. lo que ocurra primero. ¿Están sujetas al SPOT. charlas. Cuando el importe de las operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT. De otro lado. supermercados u otros a las empresas de publicidad no constituyen servicios de publicidad. televisión o medios escritos tales como periódicos. 10. Qué se entiende por comisión mercantil? . revistas. sino que son simples alquileres de pedazos de terrenos (inmuebles).¿Cuándo se realizan varias operaciones de traslado de bienes del Anexo 1 menores a media (1/2) UIT. foros y seminarios auspiciados por terceras empresas quienes pagan una suma determinada. Para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente: o Para la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT vigente a la fecha del inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV. ¿estarán sujetas al SPOT los servicios descritos? Los servicios que presta la empresa de dar un espacio publicitario en diversos medios escritos al auspiciador. boletines u otros. 183-2004/SUNAT.Sin embargo. pues las personas así como el stand colocado en estos lugares por las empresas de publicidad son medios utilizados con el objetivo de publicitar productos dirigido a los consumidores finales que se encuentran en dichos establecimientos. sea mayor a media (1/2) UIT. o COMISIÓN MERCANTIL 1. cabe señalar que los espacios físicos prestados por las tiendas. que no consistan exclusivamente en la producción de dichos anuncios para su difusión por radio televisión o cinematógrafos. cabe señalar que se encuentran comprendidas dentro de la CIIU 7430 Publicidad. 9. 700 Nuevos Soles. los servicios de góndolas (impulso de ventas en tiendas y supermercados)? Los servicios prestados por las empresas de publicidad de impulsar las ventas de sus clientes (fabricantes de productos alimenticios u otros) en las tiendas y supermercados constituye una actividad de publicidad comprendida en la CIIU 7430. qué UIT se emplea la vigente a la fecha de inicio de traslado o a la fecha que se origine la obligación tributaria?. 8. Al respecto cabe señalar que dicho alquiler (arrendamiento) se encuentra sujeto a detracción en caso supere el importe de S/. En los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos. si bien es cierto se encuentra comprendido en la CIIU 7430 Publicidad. revistas. las detracciones se aplicarán cuando por cada unidad de transporte. no se encuentran sujetas al Sistema de Detracciones. en retribución la empresa consigna los logos entregados por las auspiciadoras en los boletines. la suma de los importes de las operaciones del Anexo 1 (azúcar y alcohol etílico) trasladados. de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 del Anexo 3 de la RS. todas aquellas actividades desarrolladas por las empresas de publicidad relacionadas a la creación y colocación de anuncios comerciales en diversos medios de difusión. banderolas y directorio. Una empresa realiza eventos.

producción o transformación de bienes. ¿El hecho de que se le entregue el texto digitado y redactado. ¿La comisión mercantil pagada desde el exterior por colocar productos extranjeros en el país está sujeta al SPOT? En la medida que dicha operación. por cuanto dicha operación califica como comisión mercantil 3. por lo tanto. El prestador del servicio realiza sólo el servicio de impresión de un libro. asumiendo el costo del papel. 2. a partir del 03 de abril. etc? . sujeto a detracción.Es el mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio. En la medida que el servicio de acabado de productos textiles. tinta y demás bienes que necesita para cumplir con la prestación de su servicio. califica como una operación exonerada del IGV.00 4. para lo cual el usuario del servicio entrega todo o parte de las materias primas. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de los bienes que se hubiera encargado elaborar. dicha operación no califica como operación sujeta al Sistema. Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una parte o de todo el proceso de fabricación. y donde el comisionista actúa como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado. conforme la modificación efectuada al numeral 7 del Anexo 3 de la resolución. producir o fabricar. se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. producir. implica que el usuario del servicio está entregando un bien necesario para la obtención del bien que se encarga elaborar. así como gasto o costo para efectos tributarios. ¿La comisión ocasional que recibe una persona natural. no sujeta a detracción. FABRICACIÓN POR ENCARGO 1. bordados). ¿Está sujeta a la detracción la comisión que cobran las agencias de viaje por la venta de pasaje? Si. 700. es decir el libro? ¿ello varía si adicionalmente hay o no especificaciones como tipo de material. ¿está gravada la detracción? En el presenta caso. por lo tanto. y el importe de la operación es mayor a S/. 3. fabricar o transformar. al ser prestado a favor de un no domiciliado en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior. dicha operación califica como fabricación por encargo. El cliente le entrega el texto digitado y redactado. para lo cual el usuario ha efectuado la entrega de los polos sin dicho acabado. color. 2. entre ellos el estampado de polos y bordado. incluye el acabado de productos (estampado de polos. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. Qué se entiende por fabricación de bienes por encargo. tamaño. efectuada mediante el inciso c) del artículo 3° de la resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. son parte de un proceso de fabricación de bienes. por colocar bienes de terceros? Dicha operación estará sujeto al Sistema en la medida que dicha operación se encuentre gravada con el IGV.

según corresponda sea mayor a 400 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles) 2. está sujeto a detracción? Sí. siempre que el importe de la operación o el valor referencial.) esta incluido dentro del servicio de fabricación de bienes por encargo. ¿El Servicio de Taxi está sujeto al SPOT? ¿Qué sucede con los servicios prestados por movilidad escolar y aquellos realizados con fines turísticos o recreativos? . Sin embargo. de deshechos de fierros aceros para la venta. ¿El servicio de crianza de animales (aves. conforme ha sido precisado en el inciso b) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT 5. peces. etc. El servicio de reciclaje. El acogimiento o no al régimen especial o general del Impuesto a la renta es indiferente a la hora de determinar si la operación se encontrará sujeto o no la detracción. basta que la operación se encuentre gravada con el IGV y no estemos ante una operación exceptuada. conforme ha sido precisado en el inciso a) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. dicha operación califica como fabricación por encargo. 8. dicha operación mediante el cual el usuario del servicio entrega únicamente intangible para que el prestador del servicio se haga cargo de todo el proceso de elaboración o fabricación ya no califica como fabricación por encargo.En efecto. materia prima para obtener un producto terminado distinto? No. a partir del 03 de abril. ¿El Servicio de Transporte de carga está sujeta al SPOT? Si. al ser parte de un proceso de fabricación o producción de bienes con materiales reciclados 7. dicha operación califica como fabricación por encargo. al ser parte de un proceso de producción de bienes. estará sujeto al SPOT el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV. SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS 1. independientemente si se dan o no especificaciones para la elaboración del producto. en este caso de animales. esta operación está sujeta a la detracción del 12%?. para que se aplique la detracción con el porcentaje señalado. sujeto al SPOT? Sí. La fabricación por encargo implica la entrega de insumos. 4. 6. ¿Califican como Fabricación por Encargo para el Sistema de Detracciones los servicios de embolsado y etiquetado y la colocación de etiquetas / cintillos? No. la entrega del software con el texto digitalizado implica la entrega de un bien necesario para la obtención del libro o texto que se ha encargado elaborar o fabricar. ¿Si el servicio es prestado por una Persona Natural bajo el Régimen Especial o General. En la Fabricación de Bienes por Encargo.

4. para el caso de los bienes y servicios sujetos a detracción.2006 porcentajes Quinto día hábil del mes de abril Nuevos del 2006 (07/04/2006). se ha reducido los porcentajes aplicable a los bienes señalado en los numerales 3. los porcentajes que resultan de aplicación son los siguientes: Comprobantes de pago emitidos Fecha de pago parcial o total Con anterioridad al 03. cuando ya están vigentes los nuevos porcentajes Porcentajes anteriores Con anterioridad al 03. consecuentemente no comprendido dentro del campo de aplicación del Sistema de detracciones.2006 Sin pago alguno.04.2006 Efectuado el 03. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario marzo 2006 Sin pago alguno. el momento para efectuar el depósito se genera en los siguientes momentos. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario febrero 2006 A partir del 03. ¿Si el servicio de transporte de personas es realizado por una persona natural que no realiza actividad empresarial. 4. fecha en porcentajes que están vigentes los nuevos porcentajes Quinto día hábil del mes de marzo (07/03/2006). 5 y 6 del Anexo 2 a 10%. dicha operación no se encuentra gravada con el IGV. Los referidos nuevos porcentajes serán de aplicación para aquellas operaciones cuyo momento para efectuar el depósito se genera partir del 03 de abril del 2006. fecha en que están aún vigentes los anteriores porcentajes En la fecha en que se efectúa el pago. Nuevos el 03.2006 Pago efectuado a partir del 03. Nuevos porcentajes Sin pago alguno. 3.04.2006 Momento para efectuar el depósito Porcentaje a aplicar Hasta le fecha del indicado pago.04. Por lo tanto. vigente a partir del 03 de abril del 2006.04. lo que ocurra primero: • • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o prestador del servicio. pero anotado el comprobante de pago en el periodo tributario Quinto día hábil del mes de mayo Nuevos (05/05/2006) porcentajes .04. 4 y 5 a 12%.04.En la medida que por dicha operación se emita un comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. Conforme lo señalado en el Artículo 4° . está sujeto al SPOT? Si no hay habitualidad por dicho servicio.2006 anteriores Hasta la fecha del indicado pago. Porcentajes que es anterior al 03. Con relación a la reducción de la tasa de detracción a que se refiere el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. y en el caso de los servicios señalados en los numerales 1.2006. o Dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. Ahora bien.04. ¿ Se aplica para las operaciones que se encuentran pendientes de cancelación a dicha fecha o en todos los casos?.

Copia legalizada notarialmente del contrato 2. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es). 3. EL DEPÓSITO Y LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO 1. adjuntando: 1. Adicionalmente. Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT. . joint ventures u otros contratos de colaboración? En estos casos el Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente: a. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de la cuenta en el Banco de la Nación en el caso de Consorcios. SOBRE LA APERTURA DE CUENTAS.abril 2006 SOBRE EL COMPROBANTE DE PAGO 1. Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10 toneladas de caballa) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga. el cual necesariamente será el responsable de la cuenta. Juego de tarjetas de registro de firmas: o o Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante b. original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT. mediante sellos u otras formas que faciliten su consignación. preimpresa. Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. 4. en los comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa la frase: "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o en su defecto "Operación sujeta al SPOT" Dicha frase podrá escribirse a puño y letra. 5. de ser el caso. Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria. Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT. ¿Cómo deben emitirse los comprobantes de pago de los bienes y servicios sujetos al SPOT? ¿Qué requisitos adicionales son necesarios? Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas. Sólo en el caso de venta de recursos hidrobiológicos el proveedor adicionalmente deberá consignar: • • • Nombre y matrícula de la embarcación pesquera.

a partir del día 22 de setiembre con la publicación de la R. IES. ¿El proveedor ¿puede efectuar el depósito de la detracción en su propia cuenta por encargo del adquiriente. multas e intereses moratorios. retenciones de rentas de 5° categoría. ISC. A modo de ejemplo. 4. el valor permanecerá igual. también para los casos de pagos de derechos y tributos de importación pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones. suprimiéndose el decimal. ¿ También se puede pagar los derechos y tributos de importación con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Efectivamente. 3. Además. 5. a fin de que éste último pueda sustentar su derecho al crédito fiscal. se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia. Derechos aduaneros. y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP. Para esto. Si la fracción es igual o superior a cinco (5). que constituyan ingresos del Tesoro Público.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Específico "INRA-PE. debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG. administradas o recaudadas por SUNAT. ¿Se puede redondear el importe del depósito? Así es. el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos. Cabe señalar que en la constancia de depósito debe consignarse los datos del proveedor y del adquiriente. sin que ello implique incurrir en infracción? El proveedor puede efectuar el depósito en su cuenta de detracciones en nombre del adquiriente (sujeto obligado) sin que éste incurra en infracción. para efectuar el depósito del importe de la detracción pendiente se debe utilizar una nueva constancia. 6. el valor se ajustará a la unidad inmediata superior. siempre y cuando el depósito sea efectuado en el momento establecido para el adquiriente. N° 178-2005/SUNAT el depósito del importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales. ¿Qué conceptos de deuda tributaria pueden cancelarse con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Con los fondos depositados.2. IGV e ISC en las importaciones. retenciones del IGV (liquidaciones de compra). Retenciones del Régimen de retenciones del IGV. Impuesto a la Renta de cuenta propia. Asimismo. pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de comiso.Extinción de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas.S. .08 Pagos . Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la diferencia ¿cómo debe hacer? ¿Se debe utilizar una nueva constancia de depósito? Así es. percepciones. se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento: • • Si la fracción es inferior es inferior a cinco (5).

En los casos en que el adquirente no cuente con número de RUC ¿qué información deberá consignarse en la Constancia de Depósito en el rubro correspondiente? Se deberá consignar el número del DNI del adquirente. mayo y setiembre. 8.1) Tener deuda pendiente de pago. entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b. .3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos).1 del artículo 26°. b. el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo. es importante tener en cuenta que en estos casos el depósito sólo podrá realizarse directamente en ventanilla y a través de una constancia de depósito preimpresa. La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26. c. siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación. Para tal efecto. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido. el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley. Cuando y bajo que condiciones se puede solicitar la libre disposición de fondos? Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento: a. emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada. b. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. b. considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". serán considerados de libre disposición. Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV.7.2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes. Sin embargo. La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados.

b) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". Para tal efecto. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente. marzo. deberá contener la siguiente información mínima: 1. julio. . de acuerdo a lo siguiente: 1. Número de cuenta.Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retención del IGV.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima.1.1. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. 5.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales. a.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación: a. La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. Número de RUC. a. Domicilio fiscal. La referida solicitud será presentada: a. a. según sea el caso. Tipo de procedimiento. 9.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea. 4. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i. presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual. Qué pasos se deben seguir para la Liberación de Fondos de las cuentas de detracción? a) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente. 3. 2. manifestando su voluntad de presentar la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". 2. la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. setiembre y noviembre. d. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior. mayo. debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a). denominación o razón social del titular de la cuenta. Nombres y apellidos.

a más tardar al día siguiente de resueltas. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio . La subsanación se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa correspondiente. Me puedo acoger a algún Régimen de Gradualidad de Sanciones por las infracciones cometidas en el SPOT? Si.. y no cumplan con efectuar el depósito dentro del plazo previsto. INFRACCIONES Y SANCIONES 1.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940.10. el contribuyente. Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. Sino efectúo el deposito dentro de los plazos establecidos tendré derecho al crédito fiscal?. se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria: "1. en caso contrario se denegará la misma. la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT publicada el 30. La SUNAT comunicará al Banco de la Nación. se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF. Para la notificación por constancia administrativa. ¿En qué infracción se incurre cuando no se efectúa el íntegro del depósito que corresponde en la fecha prevista en las normas legales? Cuando no se efectúa el depósito en la fecha prevista en las normas legales o cuando no se efectúa por el íntegro del importe que corresponde.En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos. ¿Cual seria la aplicación de las infracciones por no acreditar el depósito de la detracción del IGV al proveedor y al adquirente del servicio de transporte de personas? En tanto tengan la condición de sujeto obligado. c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. 2. la SUNAT aprobará la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación".El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema. 4.2004 establece el Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. la cual se sanciona con multa equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo. se incurre en la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12. en el momento establecido". 3. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación.

costo o gasto.. Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o usuario de servicio no acredita el depósito por el íntegro del importe que corresponden a la operación sujeta a detracción. mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. por dichas operaciones. los adquirentes de bienes. el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. 5. en el periodo en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras. o el beneficio de ser el caso? Teniendo en cuenta que el derecho al crédito fiscal se ejerce cuando se acredite el depósito que corresponde a dicha operación. no podrá ejercer el derecho al crédito fiscal. A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad. cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. solo en la medida que se acredite haber efectuado el depósito del íntegro del importe que corresponde por la operación sujeta a detracción. modificado por la Ley N° 28605. vigente a partir del 26 de setiembre del 2006. cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. . También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación. En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Línea". en el mes en que anota el comprobante de pago. así como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario? De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposición Final del Sistema. ¿Si se realiza en forma parcial del depósito. 2. o Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación. dicho derecho se ejercerá a partir del periodo en que se acredite el depósito. en las operaciones sujetas al Sistema. de acuerdo a lo que establezca tal entidad. sin que ello implique su pérdida. Directamente en las agencias del Banco de la Nación : En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación. El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo. para lo cual podrá utilizar: • Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar. Dicho formato lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la Nación. sino en aquel periodo en que se acredita el depósito del importe total. obligados a efectuar la detracción podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador. Para tal efecto. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. distinta a las cuentas del Sistema. de acuerdo a lo siguiente: o Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación. caso contrario. siempre y cuando el depósito se haya efectuado en el momento establecido por la SUNAT. • Medio magnético: De acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o más depósitos. usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción. el proveedor pierde sólo la parte proporcional del crédito fiscal. se podrá ejercer el derecho a crédito fiscal.vinculado con el IGV. gasto o costo. en cuyo caso se difiere la deducir crédito fiscal. ¿Dónde y cómo se efectúa el depósito por la detracción? El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: 1.

La constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósito. Juego de tarjetas de registro de firmas. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. detallando lo siguiente: • • El número de depósitos a realizar. Cuando se utilice el formato preimpreso. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. El importe. 2. la cual será debidamente sellada y será entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depósito. En el reverso se deberá consignar el número de la cuenta corriente y el texto "D. Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. la constancia de depósito será autogenerada por el sistema del Banco de la Nación. para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. 4. 2. el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta. La constancia de depósito será generada por el propio sistema. Leg. Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s). según modelo anexo . como constancia de recepción del(de los) cheque(s). ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes? El Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N° 940) lo siguiente: Para Personas Naturales: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. 3. la misma que se emitirá de acuerdo a lo siguiente: 1. y. el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación. Copia Simple del RUC. número y banco emisor de cada cheque entregado.ANEXO-DECLARACION_JURADA. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. 3. en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s). N° 940". Copia Simple del documento de identidad. adjuntando: 1. adjuntando: .DOC. En tales casos.Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del titular de la cuenta. El depósito se acreditará mediante una Constancia de Depósito. la cual podrá imprimirse o enviada a su correo electrónico. el monto de cada depósito. Para Personas Jurídicas: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una Declaración Jurada. el nombre del titular y el número cada cuenta.

Copia Simple del RUC. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. Túpac Amaru N° 1797 Av. . 4. Sáenz Peña N° 207 PROVINCIAS: En cualquiera de las sucursales del Banco de la Nación ¿Qué información debe contener la Constancia de depósito? • Como mínimo: 1. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. Próceres de la Independencia con Jr. Javier Prado Este N° 2479 Av. 2. Salvador Allende N° 699 Av.1. Garcilaso de la Vega Cdra. Tusilagos s/n Av. Nicolás Arriola N° 812 Av. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta. Relación de oficinas del Banco de la Nación donde se puede solicitar la apertura de las cuentas corrientes ¿Dónde se realiza el trámite de apertura de las cuentas? AGENCIAS DEL BANCO DE LA NACIÓN DONDE SE PUEDE REALIZAR EL TRÁMITE DE APERTURA DE CUENTAS DE DETRACCIONES LIMA METROPOLITANA: DISTRITO Lima San Borja San Isidro San Juan de Lurigancho Villa María del Triunfo Comas La Victoria Callao HORARIO : 9:00 am. DIRECCIÓN Av. 3. Juego de tarjetas de registro de firmas. Nombre. 2. denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta. Arequipa N° 2730 Esq. En éste rubro están incluidos los consorcios. Av. a 5:00 pm. salvo que se trate de una venta a través de la Bolsa de Productos. 13 Oficina 49 Centro Cívico Av. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente.

denominación o razón social y número de RUC. 4. Fecha e importe del depósito. 01 . en el original y copias de la constancia de depósito o en documento anexo a cada una de éstas. considerada primera venta gravada con el IVAP. se deberá consignar la siguiente información de los comprobantes de pago y guías de remisión emitidas. publicada el 10. además el precio de venta o del servicio. número. • De la información de los comprobantes de pago Adicionalmente. se consignará la información referida a la guía de remisión que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado. Serie. TIPO DE BIEN O SERVICIO 029 Algodón en rama sin desmontar (Código incorporado por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT. fecha de emisión de cada guía de remisión. Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito.12. 6. Nombre. 4 TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA CÓDIGO 001 002 003 004 005 006 007 008 009 Azúcar Arroz Pilado Alcohol etílico Recursos hidrobiológicos Maíz amarillo duro Algodón Caña de azúcar Madera Arena y piedra.3. si tuviera más de una. número.2009). Serie. incluido los tributos que gravan la operación. por cada comprobante de pago. Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito.12. respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito: 1.2009 y vigente a partir del 11. ANEXO 5 TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA CÓDIGO TIPO DE OPERACIÓN Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con el IGV o Primera venta de bienes gravada con el IVAP. fecha de emisión y tipo de comprobante. 2. de ser el caso. 5. así como el retiro de bienes al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. incluso la que se presume realizada con ocasión del retiro de bienes del Molino.

que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual. en la modalidad individual o masiva. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema. no se considerará realizado el depósito. o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto obligado. Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior. ii. Tratándose de la modalidad masiva. La estructura del archivo que contiene la información. la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. .1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. iii. Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en cuenta. En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual. ii. Cancelará el íntegro del monto del depósito individual. Traslado de bienes fuera del centro de producción. detallando la información mínima señalada en el numeral 18. de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. En esta modalidad. teniendo en cuenta lo siguiente: i. 2. prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos. a través de una única transacción bancaria. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual. no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema. Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos o Primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de Productos. podrá hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual. iii. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta en el banco seleccionado.02 Retiro de bienes gravado con el IGV. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no posee los fondos suficientes para cancelar el mismo. y. 3. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito. 1. Efectuará depósitos. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. el sujeto obligado deberá previamente: • • Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea. iv. no es la indicada en el instructivo publicado por SUNAT. El proveedor del bien. v. Para tal efecto. el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. 03 04 Depósitos a través de SUNAT Virtual. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país.

La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea.4. Sistema de Detracciones – Recursos Hidrobiológicos El Sistema de Detracciones es de aplicación a la venta y/o retiro de Recursos Hidrobiológicos gravados con el IGV. • Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% SUJETO Proveedores y embarcaciones que figuren en la lista "Proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje del 9%" Proveedores no comprendidos en la citada lista PORCENTAJE 9% 15% . se aplicará el porcentaje de 15%. El porcentaje de detracción aplicable podrá ser de 9% o 15% de acuerdo con lo siguiente: • El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT En caso contrario.

que define como contratos de construcción a los que se celebran respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV (1). estableciendo que en los contratos de construcción el importe de la operación es la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio o quien encarga la construcción.Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT FECHA DE PUBLICACION: 31/10/2010. incluye el inciso q). en la medida que incorpora a los Contratos de Construcción al Sistema de Detracción Definición de importe de construcción (Artículo 1°) la operación y de contratos de La resolución en comentario. la resolución en comentario. la cual amplía el campo de aplicación del SPOT. modifica el inciso j) del artículo 1° de la norma. Se ha publicado la Resolución de Superintendencia Nº 2932010/SUNAT. . FECHA DE VIGENCIA : 01/12/2010. Además. –en adelante.

Sujetos obligados a efectuar el depósito (Artículo 6°) Para efectos de uniformizar. b) Quien ejecuta el contrato de construcción. A su vez. 700. La sanción por no realizar el depósito también alcanza a quien encarga la construcción. se incluye al título del capítulo IV a los Contratos de Construcción. DATOS COMPLEMENTARIOS OPERACION AFECTA A PARTIR DE : S/. con la referida inclusión. el obligado a realizar el depósito es: a) Quien encarga la construcción y.con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento o subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción de operario. indicando que en operaciones sujetas a la detracción por la celebración de contratos de construcción. Incorporación de los contratos operaciones sujetas al sistema (Artículo 3°) Modifica el artículo 12° de la norma.00 de construcción entre las CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES EN AREQUIPA 2010 . se modifica el artículo 15° de la norma. Monto de depósito (Artículo 5°) La resolución en comentario establece que el monto del depósito de la detracción resultará de aplicar los porcentajes (5%) que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción. incluyendo al Contrato de Construcción como operación incluida en el Anexo 3.

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