SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

INTRODUCCIÓN El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señalados expresamente en la norma. ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV? Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular. Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN 1 Azúcar

DESCRIPCIÓN Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y

PORCENTAJE 10%

1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin desmontar 3 Algodón (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 2602009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 12%

2 Alcohol etílico

10%

ANEXO 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE 9% (1)

1 Recursos hidrobiológicos Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 2 Maíz amarillo duro

La presente definición incluye lo siguiente: 7% a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. Algodón en rama sin desmontar contenidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el Inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 15%

3 Algodón en rama sin desmontar

(Numeral 3 sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 4 Caña de azúcar 5 Arena y piedra Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00. 10% 10%

6 Residuos, subproductos, Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 10% desechos, recortes y comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, desperdicios 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en está definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria. 7 Bienes del inciso A) del Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I 10% Apéndice I de la Ley del de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la IGV exoneración del IGV. Se excluye de ésta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005) 11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00. 9%

12 Harina, polvo y "pellets" Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales de pescado, crustáceos, 2301.20.10.10/2301.20.90.00. moluscos y demás invertebrados acuáticos

9%

13 Embarcaciones pesqueras

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.

9%

14 Leche (2)

Sólo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 4% 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. 9%

15

Madera (3)

Notas (1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%. Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.

00 y 8902. b) Boyas. 2 Arrendamiento de bienes [1] Al arrendamiento.pe. según las instrucciones del usuario del servicio.00. o.03. b) Los contratos de gerencia.09.S. y tercerización [1] [3] aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR. N° 178-2005/SUNAT publicada el 22. Se incluye en la presente definición al arrendamiento. realizada dentro del centro de producción. desestiba o descarga. conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades.El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual.10. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan. (3) Incorporado mediante R.00/5608. 12% a. 12% 3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles Al mantenimiento o reparación de: a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902. independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales.2005 para este producto. A la estiba o carga. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles.10. según las instrucciones del usuario del servicio.90.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados. N° 064-2005/SUNAT publicada el 13. complementarios o de alta especialización Intermediación laboral prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento.20. vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito. movilización y/o tarja de bienes. c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes.11. o que 9% 4 Movimiento de carga [3] 12% .90.00 y 5608.00. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero.00. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. cuya dirección es http://www. aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.04. (2) Mediante R. sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles con operario en tanto que no califique como contrato de construcción. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte. Para determinar el porcentaje a aplicar. a. Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01.S.2005 ANEXO 3 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓN 1 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE A lo siguiente.sunat.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación laboral.00.00. el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT. hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo. flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926.2005.00. c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.gob.

tal como el tipo de mercancía. 6 Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de Comisión mercantil [2] comercio. no está comprendida la venta de tiempo y espacio en radio. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a. 3. c. asesoramiento en materia de impuestos (7412). incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios. g) Actividades de investigación y seguridad (7492). ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV. teneduría de libros y auditoría. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. marcas. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción.se encuentren dentro del centro de producción. interesados en la obtención de anuncios. 3. A partir del 29 de setiembre del 2004. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de 12% Productos o Bolsa de Valores. Se considera operadores de comercio exterior: 1. b. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a) Actividades jurídicas (7411). 5 Otros servicios empresariales [3] A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas . estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes. 4. pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. . e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. b) Actividades de contabilidad. Se considera operadores de comercio exterior: 1. 4. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. 12% i) Actividades de envase y empaque (7495). 6. 5. 6. para efecto del Sistema. cantidad. 5. h) Actividades de limpieza de edificios (7493). siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior(*). (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. televisión o medios escritos tales como periódicos. 2. No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. 2. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). f) Publicidad (7430).Tercera revisión.

divorcios. No se incluye en esta definición: a. teneduría de libros y auditoría. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños. por el cual se emita comprobante de personas [2] de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV. Se incluye en la presente definición a la venta de bienes. como por ejemplo casos de responsabilidad civil. stickers. almas. Las acciones penales suponen delitos contra el Estado y suelen ser iniciadas por éste. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar. producido. ojalillos.2005 y vigentes a partir del 01.2005 y vigentes a partir del 01.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. producción. clips. cordones.2006 Numerales incluidos por el Artículo 6° de la R. planos o cualquier bien intangible. la representación de los intereses de una parte contra los de otra. a saber.12. producción.S. aplicaciones.2006 Numerales modificados por la R. como escrituras de constitución. asesoramiento empresarial y en materia de gestión. bolsas. N° 056-2006/SUNAT publicada el 02. fabricación. sujetadores. 12% 8 Servicio de transporte A aquel servicio prestado por vía terrestre.02. En general estas actividades son realizadas o supervisadas por abogados. Para efecto de la presente disposición.12. fabricado o transformado los bienes vendidos. vigentes a partir del día siguiente de su publicación.12.2006.7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración. la preparación de documentos jurídicos distintos de los relacionados con pleitos. elásticos. entretelas. hangtags. sea o no ante tribunales u otros órganos judiciales. insumos.04. el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas. cuando las materias primas. 12% Nota: [1] Numerales sustituidos por el Artículo 6° de la R. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. asesoramiento en materia de impuestos. botones. insumos. alfileres. fabricar o transformar.S. hebillas. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.12. plataformas y cajas de embalaje. contratos de sociedad colectiva y documentos similares para la 7411 Actividades jurídicas . fabricación o transformación de un bien. los siguientes bienes: etiquetas. etc. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles.S.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. penales y de otra índole. Para tal efecto. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. En esta clase se incluyen el asesoramiento y la representación en casos civiles. Otras actividades consisten en la prestación de asesoramiento en general y en relación con conflictos laborales. broches. en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. o transformación de un bien.02. han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos. [2] [3] OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES DIVISION 74 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES 741 Actividades jurídicas y de contabilidad. son avíos textiles. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración. producir. Los casos civiles pueden consistir en violaciones de los derechos privados o civiles de personas naturales o jurídicas. colgadores. cierres. estudio de mercados y realización de encuestas de opinión pública. b. cintas twill.

auditoria y asesoramiento en materia de impuestos se incluyen en la clase 7412. Las 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico . como la preparación de escrituras. Las actividades de asesoramiento en materia de administración de empresas realizadas por unidades que no prestan servicios de contabilidad y auditoria. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. Esta: actividades abarcan las relaciones pública:. y de exploración. organización. y prospección geológicas. orientación y asistencia operativa a las empresas. Las actividades de asesoramiento técnico se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico). asesoramiento en materia de impuestos Esta clase abarca las actividades de registro contable de transacciones comerciales para empresas y otras entidades. actos de beneficencia. La cobranza de cuentas se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. El estudio de mercados y la realización de encuestas de opinión pública se incluyen en la clase 7413. la preparación de estados de cuentas. 7412 Actividades de contabilidad. etc. y de gestión de sociedades de cartera. control. testamentos. y las actividades de escribanos. con miras a promover las ventas y desarrollar nuevos realización de encuestas de opinión productos. etc. Se incluyen también actividades relacionadas con patentes y derechos de autor. de arbitraje y conciliación entre la gerencia y el personal. y la preparación de declaraciones de ingresos para personas y empresas. por ejemplo pueden consistir en la creación de una imagen o la formación de una opinión ¿a acerca del cliente para mejorar sus relaciones con el público. Exclusiones: Las actividades de informática se incluyen en la división 72. económicas y sociales. ingeniería y agrimensura. la supervisión de las obras. procedimientos de control presupuestario. teneduría de libros.. examinadores y arbitradores. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. actividades políticas y de cabildeo.c. la aceptación y el grado de difusión de los productos y sobre los hábitos de compra 7413 Investigación de mercados y de los consumidores. También se incluyen las actividades de planificación. funcionamiento. el dibujo de planos de construcción y. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. etc. información administrativa. como por ejemplo las de diseño de sistemas de contabilidad. el examen de dichos estados y la certificación de su exactitud. Se incluyen las actividades de asesoramiento y representación conexas (excepto la representación jurídica) realizadas en nombre de clientes ante las autoridades fiscales. fideicomisos.. Las actividades de contabilidad. obras de caridad. como por ejemplo la: de ingenieros y economistas agrónomos.). 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. de asesoramiento y gestión combinados. 7414 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión Esta clase comprende la prestación de asesoramiento. Exclusión: Las actividades de los tribunales de justicia se incluyen en la clase 7523 (Actividades de mantenimiento del orden público y de seguridad). los medios de información y otros sectores sin recurrir a anuncios pagados.p.formación de sociedades. se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). Las actividades de publicidad se incluyen en la clase 7430.. etc. El asesoramiento y la representación jurídicos se incluyen en la clase 7411 (Actividades jurídicas). a menudo. Exclusiones: Las actividades de procesamiento y tabulación de datos se incluyen en la clase 7230 (Procesamiento de datos). mediadores. teneduría de libros y auditoria. así como las encuestas de opinión pública sobre cuestiones pública políticas. En esta clase se incluyen los estudios sobre las posibilidades de comercialización.. programas de contabilidad de costos.

asesoramiento en materia de seguridad industrial. Las actividades de las empresas de publicidad abarcan la creación y colocación de anuncios para sus clientes en revistas. se incluyen la comprobación de antecedentes personales.actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento). etc.c. Las actividades de publicidad por correo se incluyen en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. el transporte de objetos de valor).p. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. etc. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. la publicidad al aire libre.p. saneamiento. y la decoración de escaparates. Exclusiones: La instalación de sistemas de alarma se incluye en la clase 4530 7492 Actividades de investigación y seguridad . a saber. gas natural y minerales. el diserto de salas de exhibición. la venta de tiempo y espacio de diversos medios de difusión interesados en la obtención de anuncios. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. Las actividades geológicas y de prospección. boletines y carteleras. El estudio de mercados se incluye en la clase 7413. Las actividades de relaciones públicas se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión).c. También se incluyen las actividades de guardaespaldas.. etc. etc. salones de baile. identificación dactiloscópica.c. tales como perros guardianes. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. la representación de los medios de difusión. la ingeniería química. así como otros medios de protección de propósito similar. y las actividades de detectives de almacenes y de vigilancia mediante dispositivos de protección mecánicos o eléctricos. patrullaje de calles. oficinas. 7430 Publicidad 749 Actividades empresariales n. obras en construcción. teatros. hoteles. refrigeración.. estudios hidrológicos. guardianes y serenos para edificios de apartamentos. la distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. la colocación de anuncios en automóviles y autobuses. fábricas. la investigación de robos y desfalcos. excepto las actividades de prospección). La producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. mecánica. y depósitos de aguas subterráneas. caligráfica y de firmas. la ingeniería eléctrica y electrónica. la búsqueda de personas desaparecidas. el patrullaje y otras actividades similares realizadas con personal empleado sobre todo para proteger directamente a personas y bienes (por ejemplo. etc. vigilancia. custodia y otras actividades de protección de personas y bienes. la ingeniería de minas. hidráulica y de tráfico. la publicidad aérea. televisión y cinematógrafos se incluye en la clase pertinente del grupo 921 (Actividades de cinematografía. incluso la dirección de obras. que abarca las actividades de investigación. y el alquiler de espacios de publicidad.). 743 En esta clase se incluye la prestación de servicios de publicidad. como por ejemplo mediante carteles. etc. 743 En esta clase. pueden incluir estudios aerogeográficos.p. periódicos y estaciones de radio y televisión. vehículos blindados. industrial y de sistemas. tableros.). Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. Exclusiones: La impresión de material publicitario se incluye en la clase 2221 (Actividades de impresión).

refrigeración. y prospección geológicas. la impresión. En esta clase se incluyen las actividades de envase y empaque a cambio de una retribución o por contrata. etc. el empaque montaje de novedades y botones en tarjetas. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. Las actividades geológicas y de prospección. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. incluso la limpieza en seco).c. el envase de productos farmacéuticos. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. Las actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. fábricas. pueden incluir estudios aerogeográficos. incluso la dirección de obras. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. Las investigaciones relativas a los seguros se incluyen en la clase 6720 (Actividades auxiliares de la financiación de planes de seguros y de pensiones). locales de instituciones. limpieza de paredes. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. la ingeniería de minas. pulimento de muebles. etc. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas.p. otros locales comerciales y de profesionales 7493Actividades de limpieza y edificios residenciales. así como de chimeneas. la ingeniería química. etc. sean realizados o no mediante un proceso automatizado. extractores de aire. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. gas natural y minerales. a menudo. calderas. plantas industriales. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. mecánica. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. el dibujo de planos de construcción y. hogares de chimenea. excepto las actividades de prospección).). fábricas y edificios de apartamentos. y de exploración. 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico ¿Cuáles son las Operaciones sujetas al Sistema? . También se incluyen las actividades de desinfección y exterminio.(Acondicionamiento de edificios). tales como la mezcla de sustancias y su inserción en 7495 Actividades de envase y aerosoles. ingeniería y agrimensura. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. Las actividades similares realizadas por hogares privados que emplean personal doméstico se incluyen en la clase 9500 (Hogares privados con servicio doméstico). botellas. hidráulica y de tráfico. En esta clase. como oficinas. Exclusión: Las actividades de empaque para transporte se incluyen en la clase 6309 (Actividades de otras agencias de transporte). etc. limpieza y de edificios encerado de pisos. conductos de ventilación. latas.. el estampado.. la ingeniería eléctrica y electrónica. el rotulado. Exclusiones: Las actividades de limpieza con vapor. etc. con chorro de arena y con otros medios de exteriores de edificios y las de limpieza de edificios recién construidos se incluyen en la clase 4540 (Terminación de edificios). etc. incineradores. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. se incluyen la limpieza de interiores (por ejemplo.) y la limpieza interior y exterior de ventanas de oficinas. que comprende la limpieza de todo tipo de edificios. industrial y de sistemas. hornos. cosméticos. y depósitos de aguas subterráneas. la supervisión de las obras. el embalaje de bultos y la envoltura de regalos. estudios hidrológicos. almacenes. El lavado con champú de alfombras y tapices y la limpieza de colgaduras y cortinas se incluyen en la clase 9301 (Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel. saneamiento.

las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: • • La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV 3. en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Liquidación de Compra. cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago: • Póliza de adjudicación. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 . ¿Cuáles son las Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema? 1. • 2.Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo. Para los bienes del Anexo 1 : El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con IGV. las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV. y siempre que el importe de las • • • operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. o Los siguientes traslados. Para los bienes del Anexo 2 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. Así tenemos: 1. entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción. siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:  Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia  Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera o Los realizados dentro de la Zona Primaria. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. 2. con ocasión del remate o adjudicación efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. así como . siempre que no implique su salida hacia el resto del país. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3. son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de producción. con las siguientes excepciones: o El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios.

03. Para los bienes del Anexo 2: 2. El proveedor. ¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? 1. El proveedor. 700. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. En la venta gravada con el IGV: a. siempre que resulte de aplicación el Sistema. El adquiriente b. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. Para los servicios del Anexo 3 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. En los traslados. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.1. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT. En el retiro considerado venta.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. iii.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.2. gasto o costo para efectos tributarios. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. 2. ii. Liquidación de compra. excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo. . Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. 3. el sujeto del IGV. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. así como gasto o costo para efectos tributarios. iii.3. el sistema no se aplicará para los bienes y servicios contenidos en los Anexos N° 2 y 3 cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/.ii. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado.2006 (nacimiento de la obligación tributaria). 1. 1. ! Tenga en cuenta que: A partir del 01. En la venta gravada con el IGV: a.1. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. Para los bienes del Anexo 1: 1. El adquiriente b.

2.2. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias. en los casos en que este lo realice. Su numeración no sea conforme. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias. En el caso de servicios prestados gratuitamente. añadiduras o cualquier indicio de adulteración. Asimismo. solo la venta de bienes que se encuentre incluida dentro de los Anexos 1 y 2 de la R. Respecto a las empresas madereras de la Región Selva que trasladen madera fuera de la región para su posterior exportación. . Contenga enmendaduras. 4. Para los servicios del Anexo 3: 3. 3. El prestador del servicio. El usuario del servicio 3.1. PREGUNTAS GENERALES 1. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo ¿Cuándo carece de validez la Constancia de Depósito? Cuando: • • • • No presente el refrendo del Banco de la Nación. Toda venta de bienes se encuentra sujeta al SPOT? No. solo los señalados en el Anexo 3 de la R. que por dicha operación no se haya emitido los documentos a que se refiere el numeral 6. porque al ser la Madera un bien contenido en el Anexo 2 de la R. y en tanto se emita por dicha operación un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. así como gasto o costo para efectos tributarios. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación. si se trata de una venta gravada con el IGV o el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. sólo se aplicará el Sistema. 700.2. 3. el sujeto del IGV. borrones.S. ¿Existe obligación de sustentar dicho traslado con la Constancia de Depósito? No.00. Toda prestación de servicios se encuentra sujeta a detracción (SPOT) No.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de pago. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.S. estos estarán sujetos al sistema en la medida que se cumpla lo señalado anteriormente.S.2. ¿Están afectos los servicios empresariales gratuitos? Están sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV señalados en el Anexo 3 de la resolución. y que el importe de la operación sea mayor a S/. bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito. N° 1832004/SUNAT y modificatorias. En el retiro considerado venta. ni que el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado.

02.S. se aplicará el sistema para todos los bienes y servicios a excepción de la Madera (Anexo 2). independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. se deberá utilizar el espacio en blanco a continuación del código 022.2006. así como gasto o costo para efectos tributarios. Se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.2006 y de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir del 01 de marzo de 2006. incluidos mediante RS N° 258-2005/SUNAT al Anexo 3. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.02. . servicios empresariales y servicios de transporte de personas (servicios del Anexo 3). 700. Sin embargo. siempre que (*): • • Se emita un comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. a que hace referencia la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas – Tercera Revisión.S. la actividad de los notarios esta incluida dentro de la clasificación de Actividades Jurídicas – Código 7411. 7.00? Para las operaciones comprendidas en los Anexos 2 y 3. en los bienes y servicios cuya obligación tributaria nazca con anterioridad y hasta el 28 de febrero del 2006 inclusive. servicios de arrendamiento de bienes muebles.2006 y vigente a partir del 25. • (*) La referida excepción fue derogada por la R. 700.03. así como gasto o costo para efectos tributarios. se aplica para las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se genera a partir del 01. siempre que el importe de la operación sea igual o menor a S/. ¿A partir de qué fecha se aplicará el SPOT para los servicios modificados o sustituidos por la R. El adquiriente o usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a la que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta y el importe de la operación sea igual o menor a S/.700. ¿Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT? Sí. ¿A qué servicios sujetos al SPOT no se aplica el sistema cuando el monto total de la operación sea igual o menor a S/. cuyo nacimiento de la obligación tributaria sea a partir del 01. el sistema no operará cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 8.02. N° 032-2006/SUNAT publicada el 24. fabricación de bienes por encargo y servicio de transporte de personas. 700. ¿Cómo se utiliza el Formato Preimpreso de Detracciones (constancia) para los nuevos códigos? En tanto no se impriman nuevos formatos de constancias de depósito que incluyan los códigos de los nuevos productos o servicios sujetos al Sistema. y por lo tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT.5.2006. 6.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles).00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 258-2005/SUNAT? La comisión mercantil. En dicho espacio se considera para la adición manuscrita de los nuevos códigos y productos (o servicios) por los cuales se efectúa el depósito.

esta operación se encontrará sujeta al SPOT y consecuentemente. por ser necesarios para la realización de sus operaciones gravadas. se deberá efectuar sobre el importe total de la operación. Nº 183-2004/SUNAT y modificatorias. etc. dichas liquidaciones deberán ser emitidas de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 14. ¿dichas actividades secundarias serán objeto de detracción? No. y en consecuencia no está sujeta a detracción. no estarán sujetas al Sistema los bienes del anexo 2 adquiridos con liquidaciones de compra. 12.¿Están sujetos al SPOT todos los servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles? .¿Las adquisiciones de bienes con liquidaciones de compra ¿están sujetas a detracción? De acuerdo a lo señalado en el inciso d) del artículo 8° de la R.) para ser consumidos por la propia empresa. deberá abrir una cuenta en el Banco de la Nación a efectos de que se le hagan los depósitos correspondientes. aún cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor. no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC. si un contribuyente comercializador ubicado en el CIIU 51906Venta Mayorista de Otros Productos. 13. ¿En el caso de pago parcial de una factura. 11.En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejem: algodón. lo importante es identificar si la operación realizada se encuentra dentro del Sistema. 10. 2 y 3 están sujetos al sistema. a cargo del sujeto obligado. A efectos de la aplicación del SPOT. Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT.¿Qué pasa con las consultoras que además de las actividades sujetas al sistema realizan actividades secundarias no sujetas al mismo.9. arena. N° 183-2004/SUNAT. y por lo tanto sujetos al SPOT.¿Que sucede si un contribuyente presta servicios contables y sin embargo ha declarado al momento de su inscripción en el RUC un CIIU diferente al 7412? ¿Estarán estos servicios sujetos al SPOT? La prestación de servicios contables están comprendidos dentro de "Otros servicios empresariales" en el Anexo 3 de la RS. Esta operación no califica como retiro de bienes de acuerdo con el numeral 2 del artículo 3° de la Ley del IGV. Debe tenerse en cuenta que la norma indica que por los bienes y servicios no sujetos a detracción se debe emitir comprobantes de pago independientes. se encontrará obligada a efectuar el depósito de la detracción por el valor de dichos bienes? No. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de la operación o sólo en proporción al monto del pago parcial realizado al proveedor? El depósito de la detracción. presta servicios contables (7412) a otra empresa. Sólo los bienes y servicios comprendidos en los anexos 1. sin importar el CIIU en el cual se encuentra un contribuyente registrado en el padrón del RUC.S. Así por ejemplo.

17. no así a los contratos de construcción. si los mismos corresponden a los señalados en los Anexos 1.pe/orientacion/sDetracciones/parancelaria. así como de los CIIU que identifican los servicios incorporados en el SPOT. Tercera Revisión. 16. define como construcción a las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. Boyas. En ese sentido. obras de ingeniería civil Acondicionamiento de edificios Terminación de edificios Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios. y modificatorias? . 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. Por su parte. 15. incluye las siguientes clases: 4510 4520 4530 4540 4550 Preparación de terreno Construcción de edificios completos y de partes de edificios. aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias.¿Dónde puedo obtener mayor información que describa las partidas arancelarias de bienes y de los CIIU de los servicios sujetos al SPOT? En la siguiente ruta: http://www. el inciso d) del artículo 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV.sunat.gob. dicha operación no se encuentra sujeta al SPOT. el sistema se aplica a las siguientes operaciones gravadas con el IGV: venta de bienes y prestación de servicios. de tratarse de un contrato de construcción gravado con el IGV.Tratándose de contratos de construcción en las cuales la retribución es efectuada periódicamente mediante valorizaciones. la División 45 "Construcción" de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.Sólo están sujetos al SPOT los servicios de mantenimiento y reparación efectuados a los siguientes bienes: • • • Embarcaciones pesqueras.xls Podrá encontrar la descripción de las partidas arancelarias que identifican los bienes.¿Están sujetas al SPOT los contratos de Construcción? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. Al respecto. flotadores y redes. Maquinarias y equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. ¿Están sujetas al SPOT los bienes y servicios incluidos en la valorización.

para determinar si un servicio se encuentra sujeto al SPOT. no así que los costos o gastos incurridos por el prestador del servicio -por actividades necesarias en la prestación un determinado servicio. 18. . y modificatorias. Ahora bien. el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT ha establecido los servicios comprendidos en el SPOT. En tal sentido. califica como construcción. el anexo 3 de la resolución antes mencionada establece los servicios sujetos al sistema por los que corresponde efectuar la detracción en el porcentaje respectivo.SPOT). forman parte de los costos y gastos detallados en el contrato de construcción y no son operaciones independientes a aquel.se encuentre en el referido anexo. al no ser éstas últimas operaciones independientes o distintas a la prestación que será materia de retribución. no así a los contratos de construcción. a la prestación de servicios gravados con el IGV. ya sea que haya subcontratado o requerido a un tercero la prestación de servicios sujetos a dicho sistema. que de acuerdo a lo establecido en la División 45 de la Clasificación Industrial Internacional uniforme. dicha operación no estará sujeta al SPOT. si nos encontramos ante un contrato. Por su parte. Por su parte. entre otros. el SPOT se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravadas con el IGV. el usuario debe verificar que el servicio prestado se encuentre comprendido en anexo 3. por dichas operaciones el usuario de éstos servicios debe cumplir con efectuar la detracción respectiva. para cuya prestación es necesario incurrir en costos y gastos ¿Se considerarán afectos al sistema las operaciones que generan dichos costos y gastos cuando son necesarias para cumplir con el servicio encomendado? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. ha establecido que mediante Resolución de Superintendencia se designará. Al respecto. entre otros. Sin embargo. no así a la utilización de servicios gravados con dicho impuesto. Por su parte. prestado por un sujeto no domiciliado? El inciso a) del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 940.De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT. el sistema se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. los servicios a los que resultará de aplicación el SPOT. no estarán sujetos al SPOT. establece que el Sistema se aplica.Tratándose de servicios. si los conceptos incluidos en la valorización de la obra materia del contrato -respecto de los cuales se va efectuar el cobro-. el inciso a) del artículo 13° del Decreto en mención.¿Está sujeta al SPOT la utilización de servicio gravados con el IGV. modificado por el Decreto Legislativo N° 954 (norma marco que establece el Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el gobierno Central . 19. si el prestador del servicio por los referidos gastos o costos incurridos califica como usuario de servicios sujetos al SPOT.

y cualquier otro cargo vinculado a la operación consignado en el comprobante de pago. el arrendamiento de bienes inmuebles ha sido incorporado en el Anexo 3 de acuerdo a la R. ¿Esta sujeto al SPOT el arrendamiento de cualquier bien mueble? Si. se debe efectuar el depósito respecto del importe de la operación consignado en el comprobante de pago. ¿El alquiler de maquinaria de construcción con operario. ¿Están sujetas a la detracción los servicios prestados sólo por Personas Jurídicas que se dedican a esta actividad o también las Personas Naturales que tienen por actividad colocar a personal en empresas y por dicho servicio emiten la factura correspondiente? El sistema se aplica independientemente del tipo de persona que presta el servicio. como puede ser una nota de débito que ajusta un comprobante de pago respecto de una operación sujeta al SPOT. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de dicho contrato. 3. En tal sentido. Se define como el importe de la operación. ARRENDAMIENTO DE BIENES 1. Para ello. siempre y cuando estén sujetos al IGV de acuerdo a lo estipulado por la Resolución de Superintendencia N! 183-2004/SUNAT y modificatorias. la tasa a aplicar es de 12%. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles está afecto al sistema y cuál es el porcentaje a aplicar? Si. y/o nota de débito. aún cuando el servicio se encuentre señalado en el anexo antes indicado. a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de servicio.En caso se efectúe un pago parcial respecto de un contrato de prestación de servicio. se debe recordar que el Sistema recoge la definición del inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV para la definición de bienes muebles. sobre el importe de la operación.02. sólo los que se indican en el numeral 1 del Anexo N° 3 del la resolución 2. se encuentra sujeto al SPOT? . o del importe consignado en el comprobante de pago por el cual se efectúa el pago? El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje establecido para cada bien o servicio sujeto al SPOT.S. INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 1. estará sujeto a detracción. o en cualquier otro documento. 20. ¿Todos los servicios de tercerización están sujetos al sistema? No están sujetos al Sistema todos los servicios de tercerización. 2. no se encuentran sujetas al SPOT las operaciones de utilización de servicios gravados con el IGV prestados por sujetos no domiciliados. tratándose de un pago parcial.2006. desde el 01.En tal sentido. en el caso de venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. N° 258-2005/SUNAT.

este tipo de operación –el alquiler de maquinaria de construcción con operario – califica como contrato de construcción. El arrendamiento de bienes estará sujeto al Sistema de detracciones cuando dicha operación se encuentra gravada con el IGV. y como tal. El 12% sobre el importe del arrendamiento. por cuanto dicha operación no se encuentra gravado con el IGV. ¿Cuáles son los Servicios de Publicidad comprendidos en el SPOT? . sino también los derechos referentes a los mismos. 4. la cesión de ambientes. no se encuentra sujeto al Sistema de detracciones. Categoría) está afecto al Sistema? No. derechos de llave y similares. SERVICIOS DE PUBLICIDAD 1. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles por parte de una persona natural sin negocio que percibe rentas de primera categoría esta sujeta al SPOT? No. derechos de autor. y ello solo se da en la medida que se trate de una actividad empresarial generadora de rentas de tercera categoría. 9.No. califican como bienes muebles no solo los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. el porcentaje de la detracción se aplicará sobre dichos importes 5. dicha servicio no califica como arrendamiento o cesión en uso de bienes muebles o inmuebles. Conforme lo señalado en el inciso b) del Artículo 3° de la ley del IGV. por cuanto conforme a lo precisado en la resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. 8. salas de exposición y similares. ¿ Los derechos de autor son considerados bienes muebles? Si. el uso de habitaciones. ¿En el caso de los Hoteles. estarían afectos al Sistema? Conforme ha sido precisado por la Resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. se encuentra incluido dentro de los servicios de arrendamientos de bienes inmuebles sujetas al SPOT? No. invenciones. ¿El inmueble de un persona jurídica subarrendado por persona natural (1ra. esta operaciones se encuentran sujetos al sistema de detracciones. 6. los signos distintivos. ¿El servicio de cochera (alquiler temporal de espacio) o estacionamiento (depósito). En la medida que el importe total a pagar consignado en dichos documentos incluya estos conceptos. incluye o no los arbitrios asumidos por el inquilino? El porcentaje de detracción se aplica sobre la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio incluidos en el comprobante de pago y nota de débito que se emita por dicha operación. el servicio de arrendamiento o cesión en uso de muebles e inmuebles no incluye el servicio de hospedaje Tratándose de la cesión en uso o arrendamiento de salas de exposición y demás ambientes. 7.

Si las empresas realizan adicionalmente a las actividades de creación y/o colocación de anuncios publicitarios otras actividades. no pudiendo existir colocación publicitaria si antes no hubo la creación publicitaria. 3. Por consiguiente. las actividades pueden ser desarrolladas por distintas empresas o por una misma empresa. ¿Cómo opera el Sistema de Detracción del IGV? Conforme a lo señalado en el Artículo 19° numeral 19. La Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión) busca agrupar en la Clase 7430 a todas las actividades de creación y colocación. 2.A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de creación publicitaria o creación de anuncios o mensajes: a. Sin embargo no siempre sucede así. ¿Es necesario que las actividades de creación y colocación publicitaria las realice una misma empresa? No.1 (a). en algunos casos dichas actividades pueden ser realizadas separadamente por dos empresas distintas. destinada a definir las características que tendrá el mensaje publicitario: • • Elección del grupo objetivo Elección de medios de difusión / canales de comunicación . los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al sistema no podrá incluir operaciones distintas a estas. de la RS N° 1832004/SUNAT. el contribuyente debe separar la facturación del servicio de creación y/o colocación de anuncios de la facturación del resto de operaciones económicas de transferencia de bienes y/o prestación de servicios no sujetos a la detracción del IGV. porque a nivel internacional dichas actividades usualmente son desarrolladas por una misma empresa en forma conjunta. Dichas actividades son las que generan el valor agregado de la actividad publicitaria y se desarrollan de manera secuencial. 4. el cual se encontrará listo para su colocación en un medio de difusión. en ambos casos se aplicará la detracción del IGV al servicio de creación y/o colocación publicitaria. según corresponda.El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aplica a los servicios de publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión). primero se desarrollan las actividades de creación publicitaria y luego las actividades de colocación publicitaria. 5. El diseño de la Estrategia de Publicidad. ¿En que consiste la fase de Creación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para obtener como producto el anuncio publicitario. ¿En qué consisten los Servicios de Publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la CIIU? En general esta Clase incluye en el concepto de servicio publicitario a toda actividad que se relacione con la creación y colocación de un mensaje o anuncio publicitario. es decir la actividad de "Planeamiento" o estudio.

desarrolla el contenido del mensaje. se encarga de la necesarias. Colocación Publicitaria 6 7 Colocación Publicitaria . video) medios orales (perifoneo. 4 Creación Publicitaria 5 Empresa que se dedica al diseño de salas de exhibición para la Colocación Publicitaria presentación de un evento publicitario. ¿En que consiste la etapa de Colocación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio o mensaje publicitario creado. Alquiler de globos aerostáticos. y en general cualquier medio que permita el enlace entre el emisor y el receptor del mensaje publicitario. Colocación Publicitaria actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio Creación Publicitaria 2 3 Una empresa se dedica a la prestación servicios de consultoría. etc). automóviles. La difusión del anuncio publicitario como es evidente puede lograrse por una variedad de medios de difusión. Asimismo prepara o anuncio acondiciona el local para el evento y contrata el personal para la animación del evento (animadores. es decir al público en general. entre otros. La elaboración del contenido del mensaje publicitario y su forma de presentación 6. tales como medios escritos (paneles. locución). globos aerostáticos. dirigibles. Empresa que proporciona el servicio de perifoneo por medios móviles de un mensaje publicitario previamente elaborado. espacios escritos. modelos. la forma de presentación del mensaje publicitario. para el lanzamiento de productos. La organización de campañas publicitarias. publicidad aérea. Empresa que se encarga del diseño publicitario.b. murales. afiches. eventos publicitarios de lanzamiento y presentación de productos EJEMPLOS DE SERVICIOS PUBLICITARIOS COMPRENDIDOS EN LA CIIU 7430 COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES Tipo de Servicio 1 Comentario Empresa que se dedica a la organización de eventos de Colocación Publicitaria actividades marketing. como por ejemplo el alquiler de paneles publicitarios. La distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. Empresa que realiza la cesión o arrendamiento de paneles publicitarios para la colocación de afiches publicitarios. entre otros). El alquiler de espacios de publicidad. para lograr la difusión del contratación de salas de exhibición. La venta de espacios de publicidad. carteles. siendo el objetivo de la consultoría el definir la estrategia de publicidad. es decir las actividades de coordinación con los medios de difusión destinadas a asegurar la transmisión del mensaje publicitario. Esta etapa finaliza en el momento en que el anuncio llega al receptor del mensaje. avionetas o similares para exhibir mensajes publicitarios. A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de Colocación de anuncios o mensajes: • • • • • La gestión de la campaña publicitaria. medios visuales (internet.

¿Una empresa que se dedica a la producción y realización de comerciales estaría sujeta a la detracción?. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento. o similares. 2 Producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. trípticos. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y Servicio no comprendido en el 1 anunciantes. Según las notas explicativas de la CIIU 7430 Publicidad. Diarios. culturales. para ser incorporado en letreros de publicidad (letreros luminosos. incluso cuando dicha venta sea realizada por un Sistema – Cuarta Disposición Final concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. etc).EXCEPCIONES Tipo de bien y/o servicio Comentario Venta de tiempo o espacio en radio. televisión o de la R. televisión o cinematógrafos no se encuentra sujeta al SPOT. El desarrollo exclusivo de la actividad de producción y realización de anuncios comerciales para su difusión por radio. tales como lapiceros. Creación Publicitaria. en la medida que el anuncio se difunda por el medio señalado. 12 Creación Publicitaria. SERVICIOS DE PUBLICIDAD NO COMPRENDIDAS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES . Colocación Publicitaria 9 Diseño de estrategias de creación de imagen corporativa. para Creación Publicitaria instituciones privadas o publicas. llaveros. 3 Difusión de anuncios publicitarios por correo 7. Están comprendidos siempre que el medio de difusión no sea la radio. marketing empresarial. 10 11 Creación Publicitaria. gorras. paneles publicitarios. Diseño de logotipos y emblemas para instituciones públicas o privadas. televisión o medios escritos tales como periódicos. Está comprendida en la clase 7499 de la CIIU. guía telefónica. Venta de tiempo o espacio por cuenta propia o por intermedio de un concesionario. 13 Colocación Publicitaria 14 Colocación Publicitaria. banderolas. sin embargo dentro de las exclusiones aparece la producción de anuncios comerciales para su difusión por radio y televisión (CIIU 921). en medios de difusión tales como Cine. en la medida que el anuncio producido se difunda por los medios señalados. stickers. agendas. indican que publicidad abarca la creación y colocación de anuncios en estaciones de radio y televisión. marketing político y similares. Diseño de presentaciones publicitarias para ser colocadas en página Web en Internet Empresa que presta servicio de alquiler de espacios para publicidad visual en internet. . Diseño de la presentación gráfica y desarrollo del contenido del mensaje publicitario.8 Servicio de distribución de propaganda al aire libre. Diseño de artículos promocionales de publicidad. entre otros. etc). televisión o un medio escrito tal como revista.S. y otros Espectáculos Públicos (eventos deportivos. televisión o cinematógrafos. ya que esta actividad se encuentra comprendida en la CIIU 921 Actividades de cinematografía. entre otros. N° 183-2004/SUNAT escrito Está comprendida en el grupo 921 de la CIIU. volanteo de afiches.

los servicios de góndolas (impulso de ventas en tiendas y supermercados)? Los servicios prestados por las empresas de publicidad de impulsar las ventas de sus clientes (fabricantes de productos alimenticios u otros) en las tiendas y supermercados constituye una actividad de publicidad comprendida en la CIIU 7430. Una empresa realiza eventos. supermercados u otros a las empresas de publicidad no constituyen servicios de publicidad. ya que mediante RS N° 221-2004/SUNAT se ha exceptuado del SPOT la venta de tiempo o espacio en radio. pues las personas así como el stand colocado en estos lugares por las empresas de publicidad son medios utilizados con el objetivo de publicitar productos dirigido a los consumidores finales que se encuentran en dichos establecimientos. ¿Están sujetas al SPOT. Qué se entiende por comisión mercantil? . De otro lado. sea mayor a media (1/2) UIT. qué UIT se emplea la vigente a la fecha de inicio de traslado o a la fecha que se origine la obligación tributaria?. 183-2004/SUNAT. lo que ocurra primero. en retribución la empresa consigna los logos entregados por las auspiciadoras en los boletines. boletines u otros. o COMISIÓN MERCANTIL 1. Cuando el importe de las operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT. la suma de los importes de las operaciones del Anexo 1 (azúcar y alcohol etílico) trasladados. televisión o medios escritos tales como periódicos. banderolas y directorio. 10. las detracciones se aplicarán cuando por cada unidad de transporte. 700 Nuevos Soles. que no consistan exclusivamente en la producción de dichos anuncios para su difusión por radio televisión o cinematógrafos. En los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos. ¿estarán sujetas al SPOT los servicios descritos? Los servicios que presta la empresa de dar un espacio publicitario en diversos medios escritos al auspiciador. todas aquellas actividades desarrolladas por las empresas de publicidad relacionadas a la creación y colocación de anuncios comerciales en diversos medios de difusión. cabe señalar que se encuentran comprendidas dentro de la CIIU 7430 Publicidad. si bien es cierto se encuentra comprendido en la CIIU 7430 Publicidad.Sin embargo. charlas. cabe señalar que los espacios físicos prestados por las tiendas. revistas. de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 del Anexo 3 de la RS. 8. foros y seminarios auspiciados por terceras empresas quienes pagan una suma determinada. no se encuentran sujetas al Sistema de Detracciones. revistas.¿Cuándo se realizan varias operaciones de traslado de bienes del Anexo 1 menores a media (1/2) UIT. Para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente: o Para la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT vigente a la fecha del inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV. Al respecto cabe señalar que dicho alquiler (arrendamiento) se encuentra sujeto a detracción en caso supere el importe de S/. 9. sino que son simples alquileres de pedazos de terrenos (inmuebles).

son parte de un proceso de fabricación de bienes. es decir el libro? ¿ello varía si adicionalmente hay o no especificaciones como tipo de material. FABRICACIÓN POR ENCARGO 1. El cliente le entrega el texto digitado y redactado. ¿La comisión ocasional que recibe una persona natural. por colocar bienes de terceros? Dicha operación estará sujeto al Sistema en la medida que dicha operación se encuentre gravada con el IGV. Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una parte o de todo el proceso de fabricación. producción o transformación de bienes. así como gasto o costo para efectos tributarios. por lo tanto. producir o fabricar. para lo cual el usuario del servicio entrega todo o parte de las materias primas. implica que el usuario del servicio está entregando un bien necesario para la obtención del bien que se encarga elaborar. a partir del 03 de abril. ¿La comisión mercantil pagada desde el exterior por colocar productos extranjeros en el país está sujeta al SPOT? En la medida que dicha operación. para lo cual el usuario ha efectuado la entrega de los polos sin dicho acabado. 3. El prestador del servicio realiza sólo el servicio de impresión de un libro. incluye el acabado de productos (estampado de polos. Qué se entiende por fabricación de bienes por encargo. bordados). ¿está gravada la detracción? En el presenta caso. fabricar o transformar. no sujeta a detracción. ¿El hecho de que se le entregue el texto digitado y redactado. dicha operación califica como fabricación por encargo. se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. por lo tanto. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de los bienes que se hubiera encargado elaborar.Es el mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio. entre ellos el estampado de polos y bordado. 700. 2.00 4. al ser prestado a favor de un no domiciliado en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior. sujeto a detracción. tinta y demás bienes que necesita para cumplir con la prestación de su servicio. califica como una operación exonerada del IGV. color. En la medida que el servicio de acabado de productos textiles. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. por cuanto dicha operación califica como comisión mercantil 3. efectuada mediante el inciso c) del artículo 3° de la resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. y el importe de la operación es mayor a S/. dicha operación no califica como operación sujeta al Sistema. producir. y donde el comisionista actúa como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado. asumiendo el costo del papel. 2. tamaño. conforme la modificación efectuada al numeral 7 del Anexo 3 de la resolución. ¿Está sujeta a la detracción la comisión que cobran las agencias de viaje por la venta de pasaje? Si. etc? .

En efecto. dicha operación califica como fabricación por encargo. 6. ¿El Servicio de Transporte de carga está sujeta al SPOT? Si. conforme ha sido precisado en el inciso a) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. independientemente si se dan o no especificaciones para la elaboración del producto.) esta incluido dentro del servicio de fabricación de bienes por encargo. esta operación está sujeta a la detracción del 12%?. Sin embargo. dicha operación califica como fabricación por encargo. La fabricación por encargo implica la entrega de insumos. materia prima para obtener un producto terminado distinto? No. al ser parte de un proceso de fabricación o producción de bienes con materiales reciclados 7. estará sujeto al SPOT el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV. ¿Si el servicio es prestado por una Persona Natural bajo el Régimen Especial o General. En la Fabricación de Bienes por Encargo. conforme ha sido precisado en el inciso b) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT 5. al ser parte de un proceso de producción de bienes. según corresponda sea mayor a 400 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles) 2. El acogimiento o no al régimen especial o general del Impuesto a la renta es indiferente a la hora de determinar si la operación se encontrará sujeto o no la detracción. siempre que el importe de la operación o el valor referencial. 8. 4. ¿El Servicio de Taxi está sujeto al SPOT? ¿Qué sucede con los servicios prestados por movilidad escolar y aquellos realizados con fines turísticos o recreativos? . ¿El servicio de crianza de animales (aves. ¿Califican como Fabricación por Encargo para el Sistema de Detracciones los servicios de embolsado y etiquetado y la colocación de etiquetas / cintillos? No. para que se aplique la detracción con el porcentaje señalado. de deshechos de fierros aceros para la venta. basta que la operación se encuentre gravada con el IGV y no estemos ante una operación exceptuada. El servicio de reciclaje. SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS 1. en este caso de animales. dicha operación mediante el cual el usuario del servicio entrega únicamente intangible para que el prestador del servicio se haga cargo de todo el proceso de elaboración o fabricación ya no califica como fabricación por encargo. a partir del 03 de abril. etc. sujeto al SPOT? Sí. peces. la entrega del software con el texto digitalizado implica la entrega de un bien necesario para la obtención del libro o texto que se ha encargado elaborar o fabricar. está sujeto a detracción? Sí.

Con relación a la reducción de la tasa de detracción a que se refiere el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT.04. fecha en porcentajes que están vigentes los nuevos porcentajes Quinto día hábil del mes de marzo (07/03/2006). 4. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario marzo 2006 Sin pago alguno. pero anotado el comprobante de pago en el periodo tributario Quinto día hábil del mes de mayo Nuevos (05/05/2006) porcentajes .2006. dicha operación no se encuentra gravada con el IGV. 4 y 5 a 12%.2006 porcentajes Quinto día hábil del mes de abril Nuevos del 2006 (07/04/2006). el momento para efectuar el depósito se genera en los siguientes momentos. vigente a partir del 03 de abril del 2006.2006 Momento para efectuar el depósito Porcentaje a aplicar Hasta le fecha del indicado pago. ¿Si el servicio de transporte de personas es realizado por una persona natural que no realiza actividad empresarial.2006 Sin pago alguno.2006 Efectuado el 03. Nuevos porcentajes Sin pago alguno. lo que ocurra primero: • • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o prestador del servicio. está sujeto al SPOT? Si no hay habitualidad por dicho servicio. y en el caso de los servicios señalados en los numerales 1. o Dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.En la medida que por dicha operación se emita un comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. Conforme lo señalado en el Artículo 4° . consecuentemente no comprendido dentro del campo de aplicación del Sistema de detracciones.04. 4. Nuevos el 03. 5 y 6 del Anexo 2 a 10%. los porcentajes que resultan de aplicación son los siguientes: Comprobantes de pago emitidos Fecha de pago parcial o total Con anterioridad al 03. Por lo tanto.04. cuando ya están vigentes los nuevos porcentajes Porcentajes anteriores Con anterioridad al 03.04.04.04.2006 Pago efectuado a partir del 03. ¿ Se aplica para las operaciones que se encuentran pendientes de cancelación a dicha fecha o en todos los casos?. 3. Los referidos nuevos porcentajes serán de aplicación para aquellas operaciones cuyo momento para efectuar el depósito se genera partir del 03 de abril del 2006. para el caso de los bienes y servicios sujetos a detracción.2006 anteriores Hasta la fecha del indicado pago.04. se ha reducido los porcentajes aplicable a los bienes señalado en los numerales 3. fecha en que están aún vigentes los anteriores porcentajes En la fecha en que se efectúa el pago. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario febrero 2006 A partir del 03. Ahora bien. Porcentajes que es anterior al 03.

original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. ¿Cómo deben emitirse los comprobantes de pago de los bienes y servicios sujetos al SPOT? ¿Qué requisitos adicionales son necesarios? Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas. mediante sellos u otras formas que faciliten su consignación. a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT. en los comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa la frase: "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o en su defecto "Operación sujeta al SPOT" Dicha frase podrá escribirse a puño y letra. . Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT. joint ventures u otros contratos de colaboración? En estos casos el Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente: a. Sólo en el caso de venta de recursos hidrobiológicos el proveedor adicionalmente deberá consignar: • • • Nombre y matrícula de la embarcación pesquera. Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10 toneladas de caballa) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga. 5. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de la cuenta en el Banco de la Nación en el caso de Consorcios. el cual necesariamente será el responsable de la cuenta. 4. Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT. Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. Juego de tarjetas de registro de firmas: o o Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante b. Copia legalizada notarialmente del contrato 2. Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria. SOBRE LA APERTURA DE CUENTAS. de ser el caso. Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. Adicionalmente. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es).abril 2006 SOBRE EL COMPROBANTE DE PAGO 1. 3. preimpresa. EL DEPÓSITO Y LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO 1. adjuntando: 1.

3. el valor permanecerá igual.Extinción de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas. multas e intereses moratorios. se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia. para efectuar el depósito del importe de la detracción pendiente se debe utilizar una nueva constancia. IES. A modo de ejemplo. que constituyan ingresos del Tesoro Público. suprimiéndose el decimal. a fin de que éste último pueda sustentar su derecho al crédito fiscal.2. Para esto. debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG. se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento: • • Si la fracción es inferior es inferior a cinco (5). percepciones. Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la diferencia ¿cómo debe hacer? ¿Se debe utilizar una nueva constancia de depósito? Así es. retenciones de rentas de 5° categoría. administradas o recaudadas por SUNAT. y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP. siempre y cuando el depósito sea efectuado en el momento establecido para el adquiriente. Cabe señalar que en la constancia de depósito debe consignarse los datos del proveedor y del adquiriente.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Específico "INRA-PE. Además. el valor se ajustará a la unidad inmediata superior. 4. . Derechos aduaneros. ISC. ¿Qué conceptos de deuda tributaria pueden cancelarse con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Con los fondos depositados. Asimismo. ¿El proveedor ¿puede efectuar el depósito de la detracción en su propia cuenta por encargo del adquiriente. ¿ También se puede pagar los derechos y tributos de importación con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Efectivamente. pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de comiso. Impuesto a la Renta de cuenta propia. IGV e ISC en las importaciones. Si la fracción es igual o superior a cinco (5). también para los casos de pagos de derechos y tributos de importación pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones.08 Pagos . N° 178-2005/SUNAT el depósito del importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales. ¿Se puede redondear el importe del depósito? Así es. a partir del día 22 de setiembre con la publicación de la R. sin que ello implique incurrir en infracción? El proveedor puede efectuar el depósito en su cuenta de detracciones en nombre del adquiriente (sujeto obligado) sin que éste incurra en infracción. 6. retenciones del IGV (liquidaciones de compra).S. Retenciones del Régimen de retenciones del IGV. el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos. 5.

3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos). serán considerados de libre disposición. . el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo.1 del artículo 26°. c. En los casos en que el adquirente no cuente con número de RUC ¿qué información deberá consignarse en la Constancia de Depósito en el rubro correspondiente? Se deberá consignar el número del DNI del adquirente. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.1) Tener deuda pendiente de pago. b. mayo y setiembre. el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero.2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes. es importante tener en cuenta que en estos casos el depósito sólo podrá realizarse directamente en ventanilla y a través de una constancia de depósito preimpresa. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada. La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. Para tal efecto. entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b. b. b. emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada. Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV. Sin embargo.7. considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". Cuando y bajo que condiciones se puede solicitar la libre disposición de fondos? Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento: a. 8. luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley. siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación. Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados.

Número de cuenta. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. mayo. julio.1. presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual. setiembre y noviembre. b) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". Domicilio fiscal. a. 2. Tipo de procedimiento. . 2. a. marzo. Nombres y apellidos. debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a). 4. para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente. 5. según sea el caso. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i. La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". de acuerdo a lo siguiente: 1. Para tal efecto.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea. 9.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. manifestando su voluntad de presentar la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". denominación o razón social del titular de la cuenta. 3. el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. Qué pasos se deben seguir para la Liberación de Fondos de las cuentas de detracción? a) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente. La referida solicitud será presentada: a. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. Número de RUC.1. deberá contener la siguiente información mínima: 1.1. a.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación: a. d.Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retención del IGV.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales.

se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12. ¿Cual seria la aplicación de las infracciones por no acreditar el depósito de la detracción del IGV al proveedor y al adquirente del servicio de transporte de personas? En tanto tengan la condición de sujeto obligado. Para la notificación por constancia administrativa. Sino efectúo el deposito dentro de los plazos establecidos tendré derecho al crédito fiscal?. las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos. en caso contrario se denegará la misma. se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación. 4. Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. y no cumplan con efectuar el depósito dentro del plazo previsto. la cual se sanciona con multa equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo.10.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. en el momento establecido". La subsanación se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa correspondiente. se incurre en la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio . 3. 2. la SUNAT aprobará la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT publicada el 30. c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. a más tardar al día siguiente de resueltas. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria: "1.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. INFRACCIONES Y SANCIONES 1. ¿En qué infracción se incurre cuando no se efectúa el íntegro del depósito que corresponde en la fecha prevista en las normas legales? Cuando no se efectúa el depósito en la fecha prevista en las normas legales o cuando no se efectúa por el íntegro del importe que corresponde.2004 establece el Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.. La SUNAT comunicará al Banco de la Nación. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF. Me puedo acoger a algún Régimen de Gradualidad de Sanciones por las infracciones cometidas en el SPOT? Si.En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. el contribuyente.El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema.

dicho derecho se ejercerá a partir del periodo en que se acredite el depósito. ¿Dónde y cómo se efectúa el depósito por la detracción? El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: 1. Directamente en las agencias del Banco de la Nación : En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación. • Medio magnético: De acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o más depósitos. Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o usuario de servicio no acredita el depósito por el íntegro del importe que corresponden a la operación sujeta a detracción. ¿Si se realiza en forma parcial del depósito. por dichas operaciones.vinculado con el IGV. costo o gasto. de acuerdo a lo siguiente: o Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación. En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Línea". 5. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.. se podrá ejercer el derecho a crédito fiscal. en el mes en que anota el comprobante de pago. obligados a efectuar la detracción podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador. También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación. solo en la medida que se acredite haber efectuado el depósito del íntegro del importe que corresponde por la operación sujeta a detracción. en el periodo en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras. de acuerdo a lo que establezca tal entidad. A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad. sin que ello implique su pérdida. así como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario? De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposición Final del Sistema. mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo. modificado por la Ley N° 28605. usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción. Dicho formato lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la Nación. o Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación. cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto. el proveedor pierde sólo la parte proporcional del crédito fiscal. siempre y cuando el depósito se haya efectuado en el momento establecido por la SUNAT. cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. caso contrario. no podrá ejercer el derecho al crédito fiscal. gasto o costo. los adquirentes de bienes. sino en aquel periodo en que se acredita el depósito del importe total. para lo cual podrá utilizar: • Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar. 2. o el beneficio de ser el caso? Teniendo en cuenta que el derecho al crédito fiscal se ejerce cuando se acredite el depósito que corresponde a dicha operación. . vigente a partir del 26 de setiembre del 2006. en cuyo caso se difiere la deducir crédito fiscal. en las operaciones sujetas al Sistema. distinta a las cuentas del Sistema.

Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. Copia Simple del documento de identidad. Copia Simple del RUC. en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s). Para Personas Jurídicas: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una Declaración Jurada. La constancia de depósito será generada por el propio sistema. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. y. adjuntando: 1. Leg. 4. para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. La constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósito. el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes? El Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N° 940) lo siguiente: Para Personas Naturales: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. 2. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. la cual podrá imprimirse o enviada a su correo electrónico. la cual será debidamente sellada y será entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depósito. 3. N° 940". El importe. como constancia de recepción del(de los) cheque(s). adjuntando: . 3. número y banco emisor de cada cheque entregado. Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s).Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del titular de la cuenta. El depósito se acreditará mediante una Constancia de Depósito. detallando lo siguiente: • • El número de depósitos a realizar. la misma que se emitirá de acuerdo a lo siguiente: 1. el monto de cada depósito. Juego de tarjetas de registro de firmas.ANEXO-DECLARACION_JURADA.DOC. En tales casos. según modelo anexo . el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta. 2. Cuando se utilice el formato preimpreso. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. En el reverso se deberá consignar el número de la cuenta corriente y el texto "D. el nombre del titular y el número cada cuenta. la constancia de depósito será autogenerada por el sistema del Banco de la Nación.

a 5:00 pm. Juego de tarjetas de registro de firmas. En éste rubro están incluidos los consorcios. Arequipa N° 2730 Esq. Copia Simple del RUC. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. . denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta. Av. Garcilaso de la Vega Cdra. DIRECCIÓN Av. joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente. Tusilagos s/n Av. 2. Nombre. Salvador Allende N° 699 Av. Nicolás Arriola N° 812 Av. Javier Prado Este N° 2479 Av. 3. Sáenz Peña N° 207 PROVINCIAS: En cualquiera de las sucursales del Banco de la Nación ¿Qué información debe contener la Constancia de depósito? • Como mínimo: 1.1. Próceres de la Independencia con Jr. Túpac Amaru N° 1797 Av. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. 13 Oficina 49 Centro Cívico Av. Relación de oficinas del Banco de la Nación donde se puede solicitar la apertura de las cuentas corrientes ¿Dónde se realiza el trámite de apertura de las cuentas? AGENCIAS DEL BANCO DE LA NACIÓN DONDE SE PUEDE REALIZAR EL TRÁMITE DE APERTURA DE CUENTAS DE DETRACCIONES LIMA METROPOLITANA: DISTRITO Lima San Borja San Isidro San Juan de Lurigancho Villa María del Triunfo Comas La Victoria Callao HORARIO : 9:00 am. salvo que se trate de una venta a través de la Bolsa de Productos. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta. 4. 2.

5. Fecha e importe del depósito. considerada primera venta gravada con el IVAP. 2. respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito: 1. 4 TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA CÓDIGO 001 002 003 004 005 006 007 008 009 Azúcar Arroz Pilado Alcohol etílico Recursos hidrobiológicos Maíz amarillo duro Algodón Caña de azúcar Madera Arena y piedra.3. en el original y copias de la constancia de depósito o en documento anexo a cada una de éstas.12. 6. número. Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito. fecha de emisión y tipo de comprobante. • De la información de los comprobantes de pago Adicionalmente. ANEXO 5 TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA CÓDIGO TIPO DE OPERACIÓN Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con el IGV o Primera venta de bienes gravada con el IVAP. incluido los tributos que gravan la operación.2009 y vigente a partir del 11. de ser el caso. por cada comprobante de pago. incluso la que se presume realizada con ocasión del retiro de bienes del Molino. se deberá consignar la siguiente información de los comprobantes de pago y guías de remisión emitidas. TIPO DE BIEN O SERVICIO 029 Algodón en rama sin desmontar (Código incorporado por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT. publicada el 10. así como el retiro de bienes al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. Serie. Nombre.12. si tuviera más de una. se consignará la información referida a la guía de remisión que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado. número. Serie. además el precio de venta o del servicio. 01 . Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito. fecha de emisión de cada guía de remisión. 4.2009). denominación o razón social y número de RUC.

no se considerará realizado el depósito. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. a través de una única transacción bancaria. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos o Primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de Productos. no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema. detallando la información mínima señalada en el numeral 18. Para tal efecto. ii. En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual. 2. no es la indicada en el instructivo publicado por SUNAT. podrá hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no posee los fondos suficientes para cancelar el mismo. v. iii. que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual. iii.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. 1. Cancelará el íntegro del monto del depósito individual. Traslado de bienes fuera del centro de producción. la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito. prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos. Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior. de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. teniendo en cuenta lo siguiente: i. 03 04 Depósitos a través de SUNAT Virtual. el sujeto obligado deberá previamente: • • Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea. el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos. y. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto obligado. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta en el banco seleccionado. . con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual. Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en cuenta. en la modalidad individual o masiva. 3. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema. Efectuará depósitos. La estructura del archivo que contiene la información. El proveedor del bien. iv.02 Retiro de bienes gravado con el IGV. En esta modalidad. Tratándose de la modalidad masiva. ii.

• Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% SUJETO Proveedores y embarcaciones que figuren en la lista "Proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje del 9%" Proveedores no comprendidos en la citada lista PORCENTAJE 9% 15% . La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea. Sistema de Detracciones – Recursos Hidrobiológicos El Sistema de Detracciones es de aplicación a la venta y/o retiro de Recursos Hidrobiológicos gravados con el IGV.4. El porcentaje de detracción aplicable podrá ser de 9% o 15% de acuerdo con lo siguiente: • El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT En caso contrario. se aplicará el porcentaje de 15%.

Además. modifica el inciso j) del artículo 1° de la norma. la cual amplía el campo de aplicación del SPOT. FECHA DE VIGENCIA : 01/12/2010.Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT FECHA DE PUBLICACION: 31/10/2010. estableciendo que en los contratos de construcción el importe de la operación es la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio o quien encarga la construcción. la resolución en comentario. que define como contratos de construcción a los que se celebran respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV (1). incluye el inciso q). Se ha publicado la Resolución de Superintendencia Nº 2932010/SUNAT. . –en adelante. en la medida que incorpora a los Contratos de Construcción al Sistema de Detracción Definición de importe de construcción (Artículo 1°) la operación y de contratos de La resolución en comentario.

00 de construcción entre las CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES EN AREQUIPA 2010 . Sujetos obligados a efectuar el depósito (Artículo 6°) Para efectos de uniformizar. DATOS COMPLEMENTARIOS OPERACION AFECTA A PARTIR DE : S/. con la referida inclusión. Incorporación de los contratos operaciones sujetas al sistema (Artículo 3°) Modifica el artículo 12° de la norma. 700. La sanción por no realizar el depósito también alcanza a quien encarga la construcción. b) Quien ejecuta el contrato de construcción. el obligado a realizar el depósito es: a) Quien encarga la construcción y. A su vez. se incluye al título del capítulo IV a los Contratos de Construcción.con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento o subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción de operario. indicando que en operaciones sujetas a la detracción por la celebración de contratos de construcción. Monto de depósito (Artículo 5°) La resolución en comentario establece que el monto del depósito de la detracción resultará de aplicar los porcentajes (5%) que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción. incluyendo al Contrato de Construcción como operación incluida en el Anexo 3. se modifica el artículo 15° de la norma.

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