SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

INTRODUCCIÓN El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señalados expresamente en la norma. ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV? Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular. Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN 1 Azúcar

DESCRIPCIÓN Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y

PORCENTAJE 10%

1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin desmontar 3 Algodón (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 2602009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 12%

2 Alcohol etílico

10%

ANEXO 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE 9% (1)

1 Recursos hidrobiológicos Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 2 Maíz amarillo duro

La presente definición incluye lo siguiente: 7% a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. Algodón en rama sin desmontar contenidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el Inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 15%

3 Algodón en rama sin desmontar

(Numeral 3 sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 4 Caña de azúcar 5 Arena y piedra Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00. 10% 10%

6 Residuos, subproductos, Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 10% desechos, recortes y comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, desperdicios 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en está definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria. 7 Bienes del inciso A) del Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I 10% Apéndice I de la Ley del de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la IGV exoneración del IGV. Se excluye de ésta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005) 11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00. 9%

12 Harina, polvo y "pellets" Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales de pescado, crustáceos, 2301.20.10.10/2301.20.90.00. moluscos y demás invertebrados acuáticos

9%

13 Embarcaciones pesqueras

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.

9%

14 Leche (2)

Sólo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 4% 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. 9%

15

Madera (3)

Notas (1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%. Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.

El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual. (2) Mediante R. c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes.00.2005 para este producto. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan. y tercerización [1] [3] aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR.00. aun cuando el sujeto que presta el servicio: a. a.pe.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT.10. 12% 3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles Al mantenimiento o reparación de: a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902. 2 Arrendamiento de bienes [1] Al arrendamiento. 12% a. b) Boyas.sunat.11. o.S. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles con operario en tanto que no califique como contrato de construcción. hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente. vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.gob. conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades.10. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales.00 y 8902.00. Se incluye en la presente definición al arrendamiento. complementarios o de alta especialización Intermediación laboral prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación laboral. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero.20.04.2005 ANEXO 3 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓN 1 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE A lo siguiente. según las instrucciones del usuario del servicio. Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte.09.00. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo. sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero.00/5608. realizada dentro del centro de producción. desestiba o descarga. N° 064-2005/SUNAT publicada el 13. (3) Incorporado mediante R.00. N° 178-2005/SUNAT publicada el 22. flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926. cuya dirección es http://www.03. movilización y/o tarja de bienes.00 y 5608. según las instrucciones del usuario del servicio. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte.90. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01.90.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados.00.2005. Para determinar el porcentaje a aplicar.S. A la estiba o carga. c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. b) Los contratos de gerencia. o que 9% 4 Movimiento de carga [3] 12% .

comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a) Actividades jurídicas (7411). No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. 5. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). 5 Otros servicios empresariales [3] A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas . incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios. e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de 12% Productos o Bolsa de Valores. 3. g) Actividades de investigación y seguridad (7492). televisión o medios escritos tales como periódicos.Tercera revisión. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. 2. asesoramiento en materia de impuestos (7412). 4. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. . c. 6 Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de Comisión mercantil [2] comercio. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. no está comprendida la venta de tiempo y espacio en radio. tal como el tipo de mercancía. teneduría de libros y auditoría. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. f) Publicidad (7430). (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. para efecto del Sistema. b. interesados en la obtención de anuncios. 5. h) Actividades de limpieza de edificios (7493). 6. 4. 12% i) Actividades de envase y empaque (7495). cantidad. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior(*). A partir del 29 de setiembre del 2004. estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. 6. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. Se considera operadores de comercio exterior: 1. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes. ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV. No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes. Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. 3. b) Actividades de contabilidad. marcas.se encuentren dentro del centro de producción. c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). 2.

2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. estudio de mercados y realización de encuestas de opinión pública. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar. como por ejemplo casos de responsabilidad civil. fabricado o transformado los bienes vendidos. los siguientes bienes: etiquetas. o transformación de un bien. Las acciones penales suponen delitos contra el Estado y suelen ser iniciadas por éste. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. bolsas. clips.02. producción. la representación de los intereses de una parte contra los de otra. botones. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles. vigentes a partir del día siguiente de su publicación. en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. Otras actividades consisten en la prestación de asesoramiento en general y en relación con conflictos laborales. Para efecto de la presente disposición. 12% 8 Servicio de transporte A aquel servicio prestado por vía terrestre.12. producción. por el cual se emita comprobante de personas [2] de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV. No se incluye en esta definición: a.2005 y vigentes a partir del 01. cierres. En esta clase se incluyen el asesoramiento y la representación en casos civiles. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. Se incluye en la presente definición a la venta de bienes. hebillas. planos o cualquier bien intangible. plataformas y cajas de embalaje.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. sujetadores. hangtags.2006. En general estas actividades son realizadas o supervisadas por abogados. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños. broches. cuando las materias primas. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. divorcios.7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración. como escrituras de constitución. stickers.12. Para tal efecto.S. son avíos textiles.12. penales y de otra índole. producir. teneduría de libros y auditoría. N° 056-2006/SUNAT publicada el 02.2006 Numerales incluidos por el Artículo 6° de la R. elásticos.2005 y vigentes a partir del 01. el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas. colgadores. han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos.2006 Numerales modificados por la R. cintas twill. sea o no ante tribunales u otros órganos judiciales. b. almas. contratos de sociedad colectiva y documentos similares para la 7411 Actividades jurídicas .12. alfileres. fabricación. etc.S. fabricar o transformar. [2] [3] OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES DIVISION 74 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES 741 Actividades jurídicas y de contabilidad. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración.02.04. insumos. a saber. 12% Nota: [1] Numerales sustituidos por el Artículo 6° de la R. Los casos civiles pueden consistir en violaciones de los derechos privados o civiles de personas naturales o jurídicas. insumos.S. cordones. fabricación o transformación de un bien. aplicaciones. asesoramiento en materia de impuestos. ojalillos. producido. asesoramiento empresarial y en materia de gestión. la preparación de documentos jurídicos distintos de los relacionados con pleitos. entretelas.

c.formación de sociedades. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. Las actividades de asesoramiento en materia de administración de empresas realizadas por unidades que no prestan servicios de contabilidad y auditoria. de asesoramiento y gestión combinados.. Las actividades de contabilidad. Esta: actividades abarcan las relaciones pública:. se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). El asesoramiento y la representación jurídicos se incluyen en la clase 7411 (Actividades jurídicas).). testamentos. Se incluyen también actividades relacionadas con patentes y derechos de autor. examinadores y arbitradores. actos de beneficencia. así como las encuestas de opinión pública sobre cuestiones pública políticas. los medios de información y otros sectores sin recurrir a anuncios pagados. Exclusión: Las actividades de los tribunales de justicia se incluyen en la clase 7523 (Actividades de mantenimiento del orden público y de seguridad). el examen de dichos estados y la certificación de su exactitud. y de gestión de sociedades de cartera. organización. por ejemplo pueden consistir en la creación de una imagen o la formación de una opinión ¿a acerca del cliente para mejorar sus relaciones con el público. la preparación de estados de cuentas. El estudio de mercados y la realización de encuestas de opinión pública se incluyen en la clase 7413. etc. como la preparación de escrituras. Las 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico . y las actividades de escribanos. con miras a promover las ventas y desarrollar nuevos realización de encuestas de opinión productos. asesoramiento en materia de impuestos Esta clase abarca las actividades de registro contable de transacciones comerciales para empresas y otras entidades.. etc. fideicomisos. Se incluyen las actividades de asesoramiento y representación conexas (excepto la representación jurídica) realizadas en nombre de clientes ante las autoridades fiscales. En esta clase se incluyen los estudios sobre las posibilidades de comercialización. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. y la preparación de declaraciones de ingresos para personas y empresas. y prospección geológicas. etc. mediadores. La cobranza de cuentas se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. a menudo. programas de contabilidad de costos. control. 7414 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión Esta clase comprende la prestación de asesoramiento. obras de caridad.. como por ejemplo la: de ingenieros y economistas agrónomos. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. También se incluyen las actividades de planificación. 7412 Actividades de contabilidad. de arbitraje y conciliación entre la gerencia y el personal. la supervisión de las obras. Exclusiones: Las actividades de procesamiento y tabulación de datos se incluyen en la clase 7230 (Procesamiento de datos). como por ejemplo las de diseño de sistemas de contabilidad. Exclusiones: Las actividades de informática se incluyen en la división 72. Las actividades de asesoramiento técnico se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico). la aceptación y el grado de difusión de los productos y sobre los hábitos de compra 7413 Investigación de mercados y de los consumidores. funcionamiento. actividades políticas y de cabildeo. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. información administrativa. procedimientos de control presupuestario. y de exploración. ingeniería y agrimensura. teneduría de libros. auditoria y asesoramiento en materia de impuestos se incluyen en la clase 7412. etc. el dibujo de planos de construcción y. Las actividades de publicidad se incluyen en la clase 7430. teneduría de libros y auditoria. económicas y sociales. orientación y asistencia operativa a las empresas.p..

actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. 743 En esta clase se incluye la prestación de servicios de publicidad. Exclusiones: La impresión de material publicitario se incluye en la clase 2221 (Actividades de impresión). etc. estudios hidrológicos.). radio y televisión y otras actividades de entretenimiento). incluso la dirección de obras. pueden incluir estudios aerogeográficos. refrigeración.c. oficinas. hoteles. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo.p. y la decoración de escaparates. Las actividades de relaciones públicas se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). la investigación de robos y desfalcos. patrullaje de calles. gas natural y minerales.c. 743 En esta clase. y las actividades de detectives de almacenes y de vigilancia mediante dispositivos de protección mecánicos o eléctricos. etc. tales como perros guardianes. Exclusiones: La instalación de sistemas de alarma se incluye en la clase 4530 7492 Actividades de investigación y seguridad . custodia y otras actividades de protección de personas y bienes. salones de baile. etc. etc. la distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. etc. la publicidad aérea. se incluyen la comprobación de antecedentes personales. saneamiento. que abarca las actividades de investigación. fábricas. obras en construcción. industrial y de sistemas. asesoramiento en materia de seguridad industrial. periódicos y estaciones de radio y televisión.p. la ingeniería química. Las actividades de publicidad por correo se incluyen en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. el diserto de salas de exhibición. 7430 Publicidad 749 Actividades empresariales n. guardianes y serenos para edificios de apartamentos. identificación dactiloscópica. Las actividades geológicas y de prospección. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. la publicidad al aire libre. tableros. mecánica. la búsqueda de personas desaparecidas. excepto las actividades de prospección).). la ingeniería eléctrica y electrónica. como por ejemplo mediante carteles. el patrullaje y otras actividades similares realizadas con personal empleado sobre todo para proteger directamente a personas y bienes (por ejemplo. a saber. También se incluyen las actividades de guardaespaldas. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. El estudio de mercados se incluye en la clase 7413. caligráfica y de firmas. vehículos blindados. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. la venta de tiempo y espacio de diversos medios de difusión interesados en la obtención de anuncios. así como otros medios de protección de propósito similar.. Las actividades de las empresas de publicidad abarcan la creación y colocación de anuncios para sus clientes en revistas. etc. y depósitos de aguas subterráneas. vigilancia. La producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. el transporte de objetos de valor).c. la representación de los medios de difusión. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. boletines y carteleras.. la colocación de anuncios en automóviles y autobuses.p. televisión y cinematógrafos se incluye en la clase pertinente del grupo 921 (Actividades de cinematografía. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. y el alquiler de espacios de publicidad. teatros. hidráulica y de tráfico. la ingeniería de minas.

etc. almacenes. limpieza y de edificios encerado de pisos. sean realizados o no mediante un proceso automatizado. 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico ¿Cuáles son las Operaciones sujetas al Sistema? . estudios hidrológicos. y depósitos de aguas subterráneas. pueden incluir estudios aerogeográficos. con chorro de arena y con otros medios de exteriores de edificios y las de limpieza de edificios recién construidos se incluyen en la clase 4540 (Terminación de edificios). el embalaje de bultos y la envoltura de regalos. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. otros locales comerciales y de profesionales 7493Actividades de limpieza y edificios residenciales. extractores de aire.) y la limpieza interior y exterior de ventanas de oficinas. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. hornos. el envase de productos farmacéuticos. el empaque montaje de novedades y botones en tarjetas. Las investigaciones relativas a los seguros se incluyen en la clase 6720 (Actividades auxiliares de la financiación de planes de seguros y de pensiones). la impresión. excepto las actividades de prospección). así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. locales de instituciones. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73.). como oficinas.c. etc. industrial y de sistemas. la ingeniería química. Las actividades similares realizadas por hogares privados que emplean personal doméstico se incluyen en la clase 9500 (Hogares privados con servicio doméstico). etc. pulimento de muebles. etc. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. etc. Exclusión: Las actividades de empaque para transporte se incluyen en la clase 6309 (Actividades de otras agencias de transporte). incluso la dirección de obras. El lavado con champú de alfombras y tapices y la limpieza de colgaduras y cortinas se incluyen en la clase 9301 (Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel. y de exploración. limpieza de paredes. hogares de chimenea. la supervisión de las obras. el dibujo de planos de construcción y. plantas industriales. incluso la limpieza en seco). y prospección geológicas. hidráulica y de tráfico. conductos de ventilación. latas. Las actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. saneamiento. etc. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. calderas.. cosméticos. botellas. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. mecánica. Las actividades geológicas y de prospección. la ingeniería de minas.p.. gas natural y minerales. a menudo. así como de chimeneas. En esta clase.(Acondicionamiento de edificios). fábricas y edificios de apartamentos. ingeniería y agrimensura. la ingeniería eléctrica y electrónica. Exclusiones: Las actividades de limpieza con vapor. incineradores. También se incluyen las actividades de desinfección y exterminio. fábricas. el rotulado. el estampado. que comprende la limpieza de todo tipo de edificios. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. refrigeración. se incluyen la limpieza de interiores (por ejemplo. tales como la mezcla de sustancias y su inserción en 7495 Actividades de envase y aerosoles. En esta clase se incluyen las actividades de envase y empaque a cambio de una retribución o por contrata.

las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción. y siempre que el importe de las • • • operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago: • Póliza de adjudicación. en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. con ocasión del remate o adjudicación efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6. Así tenemos: 1. así como . siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:  Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia  Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera o Los realizados dentro de la Zona Primaria. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. o Los siguientes traslados.Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 . Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. 2. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. con las siguientes excepciones: o El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3. ¿Cuáles son las Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema? 1. las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: • • La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV 3. Para los bienes del Anexo 2 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. siempre que no implique su salida hacia el resto del país. Para los bienes del Anexo 1 : El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con IGV. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. Liquidación de Compra.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. • 2. son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de producción.

00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.1. 1. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. 3. el sistema no se aplicará para los bienes y servicios contenidos en los Anexos N° 2 y 3 cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. En el retiro considerado venta. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.3. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. Para los servicios del Anexo 3 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. El adquiriente b. ! Tenga en cuenta que: A partir del 01. iii. gasto o costo para efectos tributarios. ii.2006 (nacimiento de la obligación tributaria). saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. Liquidación de compra.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. En los traslados. El proveedor. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.1. siempre que resulte de aplicación el Sistema. Para los bienes del Anexo 2: 2. 700. el sujeto del IGV. El adquiriente b. En la venta gravada con el IGV: a.2.ii.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. 2.03. El proveedor. En la venta gravada con el IGV: a. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo. iii. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado. . 1. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT. Para los bienes del Anexo 1: 1. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. ¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? 1. así como gasto o costo para efectos tributarios.

cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo ¿Cuándo carece de validez la Constancia de Depósito? Cuando: • • • • No presente el refrendo del Banco de la Nación. el sujeto del IGV. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación.S.2. así como gasto o costo para efectos tributarios. en los casos en que este lo realice. borrones.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de pago. ¿Existe obligación de sustentar dicho traslado con la Constancia de Depósito? No. . Su numeración no sea conforme. N° 1832004/SUNAT y modificatorias. En el retiro considerado venta.00. Asimismo. Contenga enmendaduras. ni que el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado. si se trata de una venta gravada con el IGV o el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. Respecto a las empresas madereras de la Región Selva que trasladen madera fuera de la región para su posterior exportación. solo los señalados en el Anexo 3 de la R. En el caso de servicios prestados gratuitamente. El prestador del servicio. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. ¿Están afectos los servicios empresariales gratuitos? Están sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV señalados en el Anexo 3 de la resolución. Toda venta de bienes se encuentra sujeta al SPOT? No. porque al ser la Madera un bien contenido en el Anexo 2 de la R. 2. 4. Toda prestación de servicios se encuentra sujeta a detracción (SPOT) No. 700. El usuario del servicio 3.2. bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito. y que el importe de la operación sea mayor a S/. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. 3. PREGUNTAS GENERALES 1.2. añadiduras o cualquier indicio de adulteración.S. que por dicha operación no se haya emitido los documentos a que se refiere el numeral 6. solo la venta de bienes que se encuentre incluida dentro de los Anexos 1 y 2 de la R. sólo se aplicará el Sistema.S. y en tanto se emita por dicha operación un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias. 3. Para los servicios del Anexo 3: 3. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias. estos estarán sujetos al sistema en la medida que se cumpla lo señalado anteriormente.1.

00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). siempre que (*): • • Se emita un comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. En dicho espacio se considera para la adición manuscrita de los nuevos códigos y productos (o servicios) por los cuales se efectúa el depósito.2006. 8. 700. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. El adquiriente o usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a la que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta y el importe de la operación sea igual o menor a S/. se aplica para las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se genera a partir del 01.03. ¿Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT? Sí.2006 y de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir del 01 de marzo de 2006. se aplicará el sistema para todos los bienes y servicios a excepción de la Madera (Anexo 2). Sin embargo. servicios de arrendamiento de bienes muebles. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.02. 700. N° 032-2006/SUNAT publicada el 24. ¿Cómo se utiliza el Formato Preimpreso de Detracciones (constancia) para los nuevos códigos? En tanto no se impriman nuevos formatos de constancias de depósito que incluyan los códigos de los nuevos productos o servicios sujetos al Sistema. ¿A partir de qué fecha se aplicará el SPOT para los servicios modificados o sustituidos por la R. • (*) La referida excepción fue derogada por la R. 7. y por lo tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT. la actividad de los notarios esta incluida dentro de la clasificación de Actividades Jurídicas – Código 7411. así como gasto o costo para efectos tributarios. servicios empresariales y servicios de transporte de personas (servicios del Anexo 3). 700.S.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). siempre que el importe de la operación sea igual o menor a S/.S.2006. 258-2005/SUNAT? La comisión mercantil. cuyo nacimiento de la obligación tributaria sea a partir del 01. en los bienes y servicios cuya obligación tributaria nazca con anterioridad y hasta el 28 de febrero del 2006 inclusive. Se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal. 6.00? Para las operaciones comprendidas en los Anexos 2 y 3. .00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). incluidos mediante RS N° 258-2005/SUNAT al Anexo 3.5. así como gasto o costo para efectos tributarios. independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita.02.700. se deberá utilizar el espacio en blanco a continuación del código 022. a que hace referencia la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas – Tercera Revisión.2006 y vigente a partir del 25.02. el sistema no operará cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. ¿A qué servicios sujetos al SPOT no se aplica el sistema cuando el monto total de la operación sea igual o menor a S/. fabricación de bienes por encargo y servicio de transporte de personas.

Debe tenerse en cuenta que la norma indica que por los bienes y servicios no sujetos a detracción se debe emitir comprobantes de pago independientes. 10. 13.¿Que sucede si un contribuyente presta servicios contables y sin embargo ha declarado al momento de su inscripción en el RUC un CIIU diferente al 7412? ¿Estarán estos servicios sujetos al SPOT? La prestación de servicios contables están comprendidos dentro de "Otros servicios empresariales" en el Anexo 3 de la RS.S.¿Las adquisiciones de bienes con liquidaciones de compra ¿están sujetas a detracción? De acuerdo a lo señalado en el inciso d) del artículo 8° de la R. si un contribuyente comercializador ubicado en el CIIU 51906Venta Mayorista de Otros Productos. a cargo del sujeto obligado. Nº 183-2004/SUNAT y modificatorias. ¿En el caso de pago parcial de una factura. no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC. y en consecuencia no está sujeta a detracción. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de la operación o sólo en proporción al monto del pago parcial realizado al proveedor? El depósito de la detracción. deberá abrir una cuenta en el Banco de la Nación a efectos de que se le hagan los depósitos correspondientes. arena. por ser necesarios para la realización de sus operaciones gravadas. Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT.9. esta operación se encontrará sujeta al SPOT y consecuentemente. se deberá efectuar sobre el importe total de la operación.¿Qué pasa con las consultoras que además de las actividades sujetas al sistema realizan actividades secundarias no sujetas al mismo. y por lo tanto sujetos al SPOT. Así por ejemplo. 12. 14. 2 y 3 están sujetos al sistema. Esta operación no califica como retiro de bienes de acuerdo con el numeral 2 del artículo 3° de la Ley del IGV.¿Están sujetos al SPOT todos los servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles? .) para ser consumidos por la propia empresa. presta servicios contables (7412) a otra empresa.En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejem: algodón. no estarán sujetas al Sistema los bienes del anexo 2 adquiridos con liquidaciones de compra. N° 183-2004/SUNAT. sin importar el CIIU en el cual se encuentra un contribuyente registrado en el padrón del RUC. etc. 11. ¿dichas actividades secundarias serán objeto de detracción? No. Sólo los bienes y servicios comprendidos en los anexos 1. dichas liquidaciones deberán ser emitidas de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. lo importante es identificar si la operación realizada se encuentra dentro del Sistema. se encontrará obligada a efectuar el depósito de la detracción por el valor de dichos bienes? No. A efectos de la aplicación del SPOT. aún cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor.

¿Dónde puedo obtener mayor información que describa las partidas arancelarias de bienes y de los CIIU de los servicios sujetos al SPOT? En la siguiente ruta: http://www.gob.Tratándose de contratos de construcción en las cuales la retribución es efectuada periódicamente mediante valorizaciones. el sistema se aplica a las siguientes operaciones gravadas con el IGV: venta de bienes y prestación de servicios. Boyas. la División 45 "Construcción" de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. ¿Están sujetas al SPOT los bienes y servicios incluidos en la valorización. 16.pe/orientacion/sDetracciones/parancelaria. incluye las siguientes clases: 4510 4520 4530 4540 4550 Preparación de terreno Construcción de edificios completos y de partes de edificios. así como de los CIIU que identifican los servicios incorporados en el SPOT.Sólo están sujetos al SPOT los servicios de mantenimiento y reparación efectuados a los siguientes bienes: • • • Embarcaciones pesqueras. 15. 17. Maquinarias y equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. flotadores y redes.¿Están sujetas al SPOT los contratos de Construcción? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. define como construcción a las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.xls Podrá encontrar la descripción de las partidas arancelarias que identifican los bienes. Tercera Revisión. y modificatorias? . dicha operación no se encuentra sujeta al SPOT. Por su parte. Al respecto.sunat. si los mismos corresponden a los señalados en los Anexos 1. En ese sentido. obras de ingeniería civil Acondicionamiento de edificios Terminación de edificios Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios. de tratarse de un contrato de construcción gravado con el IGV. 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. no así a los contratos de construcción. el inciso d) del artículo 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV. aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias.

si el prestador del servicio por los referidos gastos o costos incurridos califica como usuario de servicios sujetos al SPOT. el usuario debe verificar que el servicio prestado se encuentre comprendido en anexo 3. Por su parte. entre otros.De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT. no así que los costos o gastos incurridos por el prestador del servicio -por actividades necesarias en la prestación un determinado servicio. Al respecto. si nos encontramos ante un contrato. no así a la utilización de servicios gravados con dicho impuesto. ya sea que haya subcontratado o requerido a un tercero la prestación de servicios sujetos a dicho sistema. por dichas operaciones el usuario de éstos servicios debe cumplir con efectuar la detracción respectiva. entre otros. ha establecido que mediante Resolución de Superintendencia se designará. Por su parte. .¿Está sujeta al SPOT la utilización de servicio gravados con el IGV. el SPOT se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravadas con el IGV. establece que el Sistema se aplica. no estarán sujetos al SPOT. a la prestación de servicios gravados con el IGV. para determinar si un servicio se encuentra sujeto al SPOT. forman parte de los costos y gastos detallados en el contrato de construcción y no son operaciones independientes a aquel. dicha operación no estará sujeta al SPOT. que de acuerdo a lo establecido en la División 45 de la Clasificación Industrial Internacional uniforme. no así a los contratos de construcción. al no ser éstas últimas operaciones independientes o distintas a la prestación que será materia de retribución. modificado por el Decreto Legislativo N° 954 (norma marco que establece el Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el gobierno Central . si los conceptos incluidos en la valorización de la obra materia del contrato -respecto de los cuales se va efectuar el cobro-. 18. 19. califica como construcción. los servicios a los que resultará de aplicación el SPOT.se encuentre en el referido anexo. el inciso a) del artículo 13° del Decreto en mención. En tal sentido. el sistema se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. Por su parte. prestado por un sujeto no domiciliado? El inciso a) del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 940. Sin embargo. Ahora bien. el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT ha establecido los servicios comprendidos en el SPOT.Tratándose de servicios. para cuya prestación es necesario incurrir en costos y gastos ¿Se considerarán afectos al sistema las operaciones que generan dichos costos y gastos cuando son necesarias para cumplir con el servicio encomendado? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. el anexo 3 de la resolución antes mencionada establece los servicios sujetos al sistema por los que corresponde efectuar la detracción en el porcentaje respectivo.SPOT). y modificatorias.

INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 1.En tal sentido. 20. y cualquier otro cargo vinculado a la operación consignado en el comprobante de pago. aún cuando el servicio se encuentre señalado en el anexo antes indicado. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de dicho contrato. como puede ser una nota de débito que ajusta un comprobante de pago respecto de una operación sujeta al SPOT. se debe efectuar el depósito respecto del importe de la operación consignado en el comprobante de pago.En caso se efectúe un pago parcial respecto de un contrato de prestación de servicio. ¿Todos los servicios de tercerización están sujetos al sistema? No están sujetos al Sistema todos los servicios de tercerización. En tal sentido. desde el 01.2006. 2. se encuentra sujeto al SPOT? . o en cualquier otro documento. sobre el importe de la operación. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles está afecto al sistema y cuál es el porcentaje a aplicar? Si. Se define como el importe de la operación.02. 3. se debe recordar que el Sistema recoge la definición del inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV para la definición de bienes muebles. estará sujeto a detracción. ¿Esta sujeto al SPOT el arrendamiento de cualquier bien mueble? Si. ARRENDAMIENTO DE BIENES 1. Para ello. en el caso de venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. el arrendamiento de bienes inmuebles ha sido incorporado en el Anexo 3 de acuerdo a la R.S. o del importe consignado en el comprobante de pago por el cual se efectúa el pago? El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje establecido para cada bien o servicio sujeto al SPOT. ¿Están sujetas a la detracción los servicios prestados sólo por Personas Jurídicas que se dedican a esta actividad o también las Personas Naturales que tienen por actividad colocar a personal en empresas y por dicho servicio emiten la factura correspondiente? El sistema se aplica independientemente del tipo de persona que presta el servicio. ¿El alquiler de maquinaria de construcción con operario. y/o nota de débito. la tasa a aplicar es de 12%. tratándose de un pago parcial. a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de servicio. sólo los que se indican en el numeral 1 del Anexo N° 3 del la resolución 2. siempre y cuando estén sujetos al IGV de acuerdo a lo estipulado por la Resolución de Superintendencia N! 183-2004/SUNAT y modificatorias. N° 258-2005/SUNAT. no se encuentran sujetas al SPOT las operaciones de utilización de servicios gravados con el IGV prestados por sujetos no domiciliados.

el servicio de arrendamiento o cesión en uso de muebles e inmuebles no incluye el servicio de hospedaje Tratándose de la cesión en uso o arrendamiento de salas de exposición y demás ambientes. 7. incluye o no los arbitrios asumidos por el inquilino? El porcentaje de detracción se aplica sobre la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio incluidos en el comprobante de pago y nota de débito que se emita por dicha operación. este tipo de operación –el alquiler de maquinaria de construcción con operario – califica como contrato de construcción. Conforme lo señalado en el inciso b) del Artículo 3° de la ley del IGV. se encuentra incluido dentro de los servicios de arrendamientos de bienes inmuebles sujetas al SPOT? No. 9. invenciones. y como tal. no se encuentra sujeto al Sistema de detracciones. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles por parte de una persona natural sin negocio que percibe rentas de primera categoría esta sujeta al SPOT? No. 6. el porcentaje de la detracción se aplicará sobre dichos importes 5. por cuanto conforme a lo precisado en la resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. derechos de autor. el uso de habitaciones. ¿El servicio de cochera (alquiler temporal de espacio) o estacionamiento (depósito). 8. ¿El inmueble de un persona jurídica subarrendado por persona natural (1ra. la cesión de ambientes. y ello solo se da en la medida que se trate de una actividad empresarial generadora de rentas de tercera categoría. esta operaciones se encuentran sujetos al sistema de detracciones. SERVICIOS DE PUBLICIDAD 1. sino también los derechos referentes a los mismos. califican como bienes muebles no solo los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. los signos distintivos. salas de exposición y similares. El arrendamiento de bienes estará sujeto al Sistema de detracciones cuando dicha operación se encuentra gravada con el IGV. ¿En el caso de los Hoteles. En la medida que el importe total a pagar consignado en dichos documentos incluya estos conceptos. Categoría) está afecto al Sistema? No. dicha servicio no califica como arrendamiento o cesión en uso de bienes muebles o inmuebles. derechos de llave y similares. estarían afectos al Sistema? Conforme ha sido precisado por la Resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. ¿Cuáles son los Servicios de Publicidad comprendidos en el SPOT? . 4. ¿ Los derechos de autor son considerados bienes muebles? Si.No. por cuanto dicha operación no se encuentra gravado con el IGV. El 12% sobre el importe del arrendamiento.

en ambos casos se aplicará la detracción del IGV al servicio de creación y/o colocación publicitaria. ¿Cómo opera el Sistema de Detracción del IGV? Conforme a lo señalado en el Artículo 19° numeral 19. El diseño de la Estrategia de Publicidad. 3. de la RS N° 1832004/SUNAT. según corresponda. Por consiguiente. el cual se encontrará listo para su colocación en un medio de difusión.El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aplica a los servicios de publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión). las actividades pueden ser desarrolladas por distintas empresas o por una misma empresa. en algunos casos dichas actividades pueden ser realizadas separadamente por dos empresas distintas. los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al sistema no podrá incluir operaciones distintas a estas. ¿En que consiste la fase de Creación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para obtener como producto el anuncio publicitario. 2. 5. ¿Es necesario que las actividades de creación y colocación publicitaria las realice una misma empresa? No. 4.A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de creación publicitaria o creación de anuncios o mensajes: a. porque a nivel internacional dichas actividades usualmente son desarrolladas por una misma empresa en forma conjunta. Sin embargo no siempre sucede así. es decir la actividad de "Planeamiento" o estudio. Dichas actividades son las que generan el valor agregado de la actividad publicitaria y se desarrollan de manera secuencial. La Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión) busca agrupar en la Clase 7430 a todas las actividades de creación y colocación. primero se desarrollan las actividades de creación publicitaria y luego las actividades de colocación publicitaria. el contribuyente debe separar la facturación del servicio de creación y/o colocación de anuncios de la facturación del resto de operaciones económicas de transferencia de bienes y/o prestación de servicios no sujetos a la detracción del IGV. ¿En qué consisten los Servicios de Publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la CIIU? En general esta Clase incluye en el concepto de servicio publicitario a toda actividad que se relacione con la creación y colocación de un mensaje o anuncio publicitario.1 (a). Si las empresas realizan adicionalmente a las actividades de creación y/o colocación de anuncios publicitarios otras actividades. destinada a definir las características que tendrá el mensaje publicitario: • • Elección del grupo objetivo Elección de medios de difusión / canales de comunicación . no pudiendo existir colocación publicitaria si antes no hubo la creación publicitaria.

locución). 4 Creación Publicitaria 5 Empresa que se dedica al diseño de salas de exhibición para la Colocación Publicitaria presentación de un evento publicitario. etc). Esta etapa finaliza en el momento en que el anuncio llega al receptor del mensaje. Colocación Publicitaria 6 7 Colocación Publicitaria . siendo el objetivo de la consultoría el definir la estrategia de publicidad. como por ejemplo el alquiler de paneles publicitarios. modelos. La venta de espacios de publicidad. Empresa que proporciona el servicio de perifoneo por medios móviles de un mensaje publicitario previamente elaborado. La elaboración del contenido del mensaje publicitario y su forma de presentación 6. carteles. murales. La organización de campañas publicitarias. se encarga de la necesarias. Asimismo prepara o anuncio acondiciona el local para el evento y contrata el personal para la animación del evento (animadores. La difusión del anuncio publicitario como es evidente puede lograrse por una variedad de medios de difusión. para lograr la difusión del contratación de salas de exhibición. es decir al público en general. La distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. entre otros. es decir las actividades de coordinación con los medios de difusión destinadas a asegurar la transmisión del mensaje publicitario. Empresa que realiza la cesión o arrendamiento de paneles publicitarios para la colocación de afiches publicitarios. para el lanzamiento de productos. avionetas o similares para exhibir mensajes publicitarios. la forma de presentación del mensaje publicitario. Alquiler de globos aerostáticos. medios visuales (internet. globos aerostáticos. afiches. video) medios orales (perifoneo. desarrolla el contenido del mensaje. El alquiler de espacios de publicidad. Empresa que se encarga del diseño publicitario. eventos publicitarios de lanzamiento y presentación de productos EJEMPLOS DE SERVICIOS PUBLICITARIOS COMPRENDIDOS EN LA CIIU 7430 COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES Tipo de Servicio 1 Comentario Empresa que se dedica a la organización de eventos de Colocación Publicitaria actividades marketing. automóviles. tales como medios escritos (paneles. espacios escritos. A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de Colocación de anuncios o mensajes: • • • • • La gestión de la campaña publicitaria. dirigibles. entre otros).b. Colocación Publicitaria actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio Creación Publicitaria 2 3 Una empresa se dedica a la prestación servicios de consultoría. y en general cualquier medio que permita el enlace entre el emisor y el receptor del mensaje publicitario. publicidad aérea. ¿En que consiste la etapa de Colocación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio o mensaje publicitario creado.

stickers. para Creación Publicitaria instituciones privadas o publicas. indican que publicidad abarca la creación y colocación de anuncios en estaciones de radio y televisión. Diseño de logotipos y emblemas para instituciones públicas o privadas. Están comprendidos siempre que el medio de difusión no sea la radio. Está comprendida en la clase 7499 de la CIIU. 12 Creación Publicitaria. Según las notas explicativas de la CIIU 7430 Publicidad. ya que esta actividad se encuentra comprendida en la CIIU 921 Actividades de cinematografía. paneles publicitarios. SERVICIOS DE PUBLICIDAD NO COMPRENDIDAS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES . Diseño de artículos promocionales de publicidad. entre otros. Diseño de presentaciones publicitarias para ser colocadas en página Web en Internet Empresa que presta servicio de alquiler de espacios para publicidad visual en internet. volanteo de afiches. 10 11 Creación Publicitaria. incluso cuando dicha venta sea realizada por un Sistema – Cuarta Disposición Final concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. llaveros. Diseño de la presentación gráfica y desarrollo del contenido del mensaje publicitario. televisión o cinematógrafos no se encuentra sujeta al SPOT. televisión o medios escritos tales como periódicos. etc). marketing empresarial.8 Servicio de distribución de propaganda al aire libre. Diarios. Creación Publicitaria. banderolas.EXCEPCIONES Tipo de bien y/o servicio Comentario Venta de tiempo o espacio en radio. televisión o de la R. televisión o cinematógrafos. sin embargo dentro de las exclusiones aparece la producción de anuncios comerciales para su difusión por radio y televisión (CIIU 921). trípticos. gorras. tales como lapiceros. y otros Espectáculos Públicos (eventos deportivos. en medios de difusión tales como Cine. o similares. en la medida que el anuncio producido se difunda por los medios señalados. entre otros. culturales. 13 Colocación Publicitaria 14 Colocación Publicitaria. agendas. El desarrollo exclusivo de la actividad de producción y realización de anuncios comerciales para su difusión por radio. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y Servicio no comprendido en el 1 anunciantes. Venta de tiempo o espacio por cuenta propia o por intermedio de un concesionario. N° 183-2004/SUNAT escrito Está comprendida en el grupo 921 de la CIIU. etc). Colocación Publicitaria 9 Diseño de estrategias de creación de imagen corporativa. ¿Una empresa que se dedica a la producción y realización de comerciales estaría sujeta a la detracción?. para ser incorporado en letreros de publicidad (letreros luminosos. 3 Difusión de anuncios publicitarios por correo 7.S. 2 Producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. televisión o un medio escrito tal como revista. guía telefónica. en la medida que el anuncio se difunda por el medio señalado. . marketing político y similares.

¿estarán sujetas al SPOT los servicios descritos? Los servicios que presta la empresa de dar un espacio publicitario en diversos medios escritos al auspiciador. sea mayor a media (1/2) UIT. En los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos. no se encuentran sujetas al Sistema de Detracciones. de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 del Anexo 3 de la RS. revistas. cabe señalar que los espacios físicos prestados por las tiendas. las detracciones se aplicarán cuando por cada unidad de transporte. boletines u otros. 700 Nuevos Soles. supermercados u otros a las empresas de publicidad no constituyen servicios de publicidad. lo que ocurra primero. qué UIT se emplea la vigente a la fecha de inicio de traslado o a la fecha que se origine la obligación tributaria?. o COMISIÓN MERCANTIL 1. si bien es cierto se encuentra comprendido en la CIIU 7430 Publicidad. todas aquellas actividades desarrolladas por las empresas de publicidad relacionadas a la creación y colocación de anuncios comerciales en diversos medios de difusión. 8. ¿Están sujetas al SPOT. banderolas y directorio. que no consistan exclusivamente en la producción de dichos anuncios para su difusión por radio televisión o cinematógrafos. 183-2004/SUNAT.Sin embargo. pues las personas así como el stand colocado en estos lugares por las empresas de publicidad son medios utilizados con el objetivo de publicitar productos dirigido a los consumidores finales que se encuentran en dichos establecimientos. Una empresa realiza eventos. foros y seminarios auspiciados por terceras empresas quienes pagan una suma determinada. Cuando el importe de las operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT. cabe señalar que se encuentran comprendidas dentro de la CIIU 7430 Publicidad. Para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente: o Para la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT vigente a la fecha del inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV. Qué se entiende por comisión mercantil? . 10. Al respecto cabe señalar que dicho alquiler (arrendamiento) se encuentra sujeto a detracción en caso supere el importe de S/. en retribución la empresa consigna los logos entregados por las auspiciadoras en los boletines. televisión o medios escritos tales como periódicos. sino que son simples alquileres de pedazos de terrenos (inmuebles). la suma de los importes de las operaciones del Anexo 1 (azúcar y alcohol etílico) trasladados. De otro lado. charlas. ya que mediante RS N° 221-2004/SUNAT se ha exceptuado del SPOT la venta de tiempo o espacio en radio. 9.¿Cuándo se realizan varias operaciones de traslado de bienes del Anexo 1 menores a media (1/2) UIT. revistas. los servicios de góndolas (impulso de ventas en tiendas y supermercados)? Los servicios prestados por las empresas de publicidad de impulsar las ventas de sus clientes (fabricantes de productos alimenticios u otros) en las tiendas y supermercados constituye una actividad de publicidad comprendida en la CIIU 7430.

efectuada mediante el inciso c) del artículo 3° de la resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. por colocar bienes de terceros? Dicha operación estará sujeto al Sistema en la medida que dicha operación se encuentre gravada con el IGV. es decir el libro? ¿ello varía si adicionalmente hay o no especificaciones como tipo de material. tinta y demás bienes que necesita para cumplir con la prestación de su servicio. para lo cual el usuario ha efectuado la entrega de los polos sin dicho acabado. Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una parte o de todo el proceso de fabricación. así como gasto o costo para efectos tributarios. El prestador del servicio realiza sólo el servicio de impresión de un libro. y el importe de la operación es mayor a S/. se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. califica como una operación exonerada del IGV. El cliente le entrega el texto digitado y redactado. asumiendo el costo del papel. entre ellos el estampado de polos y bordado. implica que el usuario del servicio está entregando un bien necesario para la obtención del bien que se encarga elaborar. Qué se entiende por fabricación de bienes por encargo. ¿La comisión mercantil pagada desde el exterior por colocar productos extranjeros en el país está sujeta al SPOT? En la medida que dicha operación. producción o transformación de bienes. bordados). por lo tanto. tamaño. al ser prestado a favor de un no domiciliado en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. FABRICACIÓN POR ENCARGO 1. ¿La comisión ocasional que recibe una persona natural. 700. etc? . para lo cual el usuario del servicio entrega todo o parte de las materias primas. En la medida que el servicio de acabado de productos textiles. dicha operación califica como fabricación por encargo. por cuanto dicha operación califica como comisión mercantil 3. son parte de un proceso de fabricación de bienes. 3. color. 2. dicha operación no califica como operación sujeta al Sistema. producir o fabricar. y donde el comisionista actúa como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado.Es el mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio. sujeto a detracción.00 4. ¿está gravada la detracción? En el presenta caso. conforme la modificación efectuada al numeral 7 del Anexo 3 de la resolución. incluye el acabado de productos (estampado de polos. producir. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de los bienes que se hubiera encargado elaborar. ¿Está sujeta a la detracción la comisión que cobran las agencias de viaje por la venta de pasaje? Si. por lo tanto. a partir del 03 de abril. ¿El hecho de que se le entregue el texto digitado y redactado. no sujeta a detracción. 2. fabricar o transformar.

dicha operación califica como fabricación por encargo. La fabricación por encargo implica la entrega de insumos. dicha operación califica como fabricación por encargo. siempre que el importe de la operación o el valor referencial. 6. según corresponda sea mayor a 400 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles) 2. etc. conforme ha sido precisado en el inciso b) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT 5.) esta incluido dentro del servicio de fabricación de bienes por encargo.En efecto. esta operación está sujeta a la detracción del 12%?. a partir del 03 de abril. de deshechos de fierros aceros para la venta. materia prima para obtener un producto terminado distinto? No. conforme ha sido precisado en el inciso a) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. en este caso de animales. sujeto al SPOT? Sí. ¿Califican como Fabricación por Encargo para el Sistema de Detracciones los servicios de embolsado y etiquetado y la colocación de etiquetas / cintillos? No. ¿El Servicio de Taxi está sujeto al SPOT? ¿Qué sucede con los servicios prestados por movilidad escolar y aquellos realizados con fines turísticos o recreativos? . al ser parte de un proceso de producción de bienes. para que se aplique la detracción con el porcentaje señalado. En la Fabricación de Bienes por Encargo. 8. estará sujeto al SPOT el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV. SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS 1. Sin embargo. basta que la operación se encuentre gravada con el IGV y no estemos ante una operación exceptuada. independientemente si se dan o no especificaciones para la elaboración del producto. El servicio de reciclaje. ¿El Servicio de Transporte de carga está sujeta al SPOT? Si. al ser parte de un proceso de fabricación o producción de bienes con materiales reciclados 7. ¿El servicio de crianza de animales (aves. está sujeto a detracción? Sí. 4. peces. El acogimiento o no al régimen especial o general del Impuesto a la renta es indiferente a la hora de determinar si la operación se encontrará sujeto o no la detracción. la entrega del software con el texto digitalizado implica la entrega de un bien necesario para la obtención del libro o texto que se ha encargado elaborar o fabricar. ¿Si el servicio es prestado por una Persona Natural bajo el Régimen Especial o General. dicha operación mediante el cual el usuario del servicio entrega únicamente intangible para que el prestador del servicio se haga cargo de todo el proceso de elaboración o fabricación ya no califica como fabricación por encargo.

4.2006 Sin pago alguno. fecha en porcentajes que están vigentes los nuevos porcentajes Quinto día hábil del mes de marzo (07/03/2006). lo que ocurra primero: • • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o prestador del servicio.2006 Pago efectuado a partir del 03. consecuentemente no comprendido dentro del campo de aplicación del Sistema de detracciones. cuando ya están vigentes los nuevos porcentajes Porcentajes anteriores Con anterioridad al 03. 4.04. ¿Si el servicio de transporte de personas es realizado por una persona natural que no realiza actividad empresarial.2006 anteriores Hasta la fecha del indicado pago.2006.04. para el caso de los bienes y servicios sujetos a detracción.2006 Efectuado el 03. 4 y 5 a 12%. y en el caso de los servicios señalados en los numerales 1. 3. está sujeto al SPOT? Si no hay habitualidad por dicho servicio. el momento para efectuar el depósito se genera en los siguientes momentos. Ahora bien. Conforme lo señalado en el Artículo 4° . Por lo tanto.04. Porcentajes que es anterior al 03.En la medida que por dicha operación se emita un comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. se ha reducido los porcentajes aplicable a los bienes señalado en los numerales 3. 5 y 6 del Anexo 2 a 10%. Nuevos el 03.04.04. vigente a partir del 03 de abril del 2006.04. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario febrero 2006 A partir del 03. fecha en que están aún vigentes los anteriores porcentajes En la fecha en que se efectúa el pago. o Dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. Nuevos porcentajes Sin pago alguno.2006 porcentajes Quinto día hábil del mes de abril Nuevos del 2006 (07/04/2006). Los referidos nuevos porcentajes serán de aplicación para aquellas operaciones cuyo momento para efectuar el depósito se genera partir del 03 de abril del 2006. los porcentajes que resultan de aplicación son los siguientes: Comprobantes de pago emitidos Fecha de pago parcial o total Con anterioridad al 03. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario marzo 2006 Sin pago alguno. ¿ Se aplica para las operaciones que se encuentran pendientes de cancelación a dicha fecha o en todos los casos?.2006 Momento para efectuar el depósito Porcentaje a aplicar Hasta le fecha del indicado pago. dicha operación no se encuentra gravada con el IGV.04. pero anotado el comprobante de pago en el periodo tributario Quinto día hábil del mes de mayo Nuevos (05/05/2006) porcentajes . Con relación a la reducción de la tasa de detracción a que se refiere el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT.

Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT. 3. en los comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa la frase: "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o en su defecto "Operación sujeta al SPOT" Dicha frase podrá escribirse a puño y letra. adjuntando: 1.abril 2006 SOBRE EL COMPROBANTE DE PAGO 1. Juego de tarjetas de registro de firmas: o o Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante b. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de la cuenta en el Banco de la Nación en el caso de Consorcios. Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria. ¿Cómo deben emitirse los comprobantes de pago de los bienes y servicios sujetos al SPOT? ¿Qué requisitos adicionales son necesarios? Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas. Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10 toneladas de caballa) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga. SOBRE LA APERTURA DE CUENTAS. preimpresa. Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT. EL DEPÓSITO Y LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO 1. Copia legalizada notarialmente del contrato 2. Sólo en el caso de venta de recursos hidrobiológicos el proveedor adicionalmente deberá consignar: • • • Nombre y matrícula de la embarcación pesquera. . Adicionalmente. mediante sellos u otras formas que faciliten su consignación. joint ventures u otros contratos de colaboración? En estos casos el Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente: a. de ser el caso. 5. el cual necesariamente será el responsable de la cuenta. Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT. original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es). 4.

. ¿El proveedor ¿puede efectuar el depósito de la detracción en su propia cuenta por encargo del adquiriente. IGV e ISC en las importaciones. el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos. Para esto. IES.Extinción de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas. Asimismo. se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia. el valor permanecerá igual. debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG. suprimiéndose el decimal. ¿ También se puede pagar los derechos y tributos de importación con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Efectivamente. se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento: • • Si la fracción es inferior es inferior a cinco (5). multas e intereses moratorios. y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP. retenciones del IGV (liquidaciones de compra). que constituyan ingresos del Tesoro Público. también para los casos de pagos de derechos y tributos de importación pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones. ¿Se puede redondear el importe del depósito? Así es. Cabe señalar que en la constancia de depósito debe consignarse los datos del proveedor y del adquiriente. sin que ello implique incurrir en infracción? El proveedor puede efectuar el depósito en su cuenta de detracciones en nombre del adquiriente (sujeto obligado) sin que éste incurra en infracción.2. A modo de ejemplo. Impuesto a la Renta de cuenta propia. Si la fracción es igual o superior a cinco (5). pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de comiso.S. siempre y cuando el depósito sea efectuado en el momento establecido para el adquiriente. Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la diferencia ¿cómo debe hacer? ¿Se debe utilizar una nueva constancia de depósito? Así es. a partir del día 22 de setiembre con la publicación de la R. retenciones de rentas de 5° categoría. 3. 6. administradas o recaudadas por SUNAT. Retenciones del Régimen de retenciones del IGV. Derechos aduaneros. para efectuar el depósito del importe de la detracción pendiente se debe utilizar una nueva constancia.08 Pagos . el valor se ajustará a la unidad inmediata superior. percepciones. Además. N° 178-2005/SUNAT el depósito del importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales. 4. ¿Qué conceptos de deuda tributaria pueden cancelarse con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Con los fondos depositados.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Específico "INRA-PE. 5. a fin de que éste último pueda sustentar su derecho al crédito fiscal. ISC.

siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación. serán considerados de libre disposición. emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada.2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes. 8.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos). el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley. Cuando y bajo que condiciones se puede solicitar la libre disposición de fondos? Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento: a. .1 del artículo 26°. c. el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo. Para tal efecto. La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26. b. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados. b.7. es importante tener en cuenta que en estos casos el depósito sólo podrá realizarse directamente en ventanilla y a través de una constancia de depósito preimpresa. En los casos en que el adquirente no cuente con número de RUC ¿qué información deberá consignarse en la Constancia de Depósito en el rubro correspondiente? Se deberá consignar el número del DNI del adquirente. Sin embargo. Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV. La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada. b. entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b. mayo y setiembre.1) Tener deuda pendiente de pago.

manifestando su voluntad de presentar la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación".Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retención del IGV. a. de acuerdo a lo siguiente: 1. deberá contener la siguiente información mínima: 1. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. Nombres y apellidos. 5. setiembre y noviembre. Tipo de procedimiento. 4.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima. según sea el caso.1. el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior. Domicilio fiscal. 2. debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a). Número de RUC. 9. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. mayo. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. . 3. d. La referida solicitud será presentada: a. denominación o razón social del titular de la cuenta. 2. a. a.1.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación: a. la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. Qué pasos se deben seguir para la Liberación de Fondos de las cuentas de detracción? a) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente. para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente. La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". marzo. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea. b) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual. Para tal efecto. julio. Número de cuenta.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales.1.

en caso contrario se denegará la misma. 4. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria: "1. ¿En qué infracción se incurre cuando no se efectúa el íntegro del depósito que corresponde en la fecha prevista en las normas legales? Cuando no se efectúa el depósito en la fecha prevista en las normas legales o cuando no se efectúa por el íntegro del importe que corresponde. las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos. Sino efectúo el deposito dentro de los plazos establecidos tendré derecho al crédito fiscal?. La subsanación se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa correspondiente. el contribuyente. la cual se sanciona con multa equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo. c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. a más tardar al día siguiente de resueltas. la SUNAT aprobará la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". se incurre en la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.10.. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio .El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema. Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos.En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. ¿Cual seria la aplicación de las infracciones por no acreditar el depósito de la detracción del IGV al proveedor y al adquirente del servicio de transporte de personas? En tanto tengan la condición de sujeto obligado.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. en el momento establecido". la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT publicada el 30. y no cumplan con efectuar el depósito dentro del plazo previsto. Me puedo acoger a algún Régimen de Gradualidad de Sanciones por las infracciones cometidas en el SPOT? Si. 3. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación. Para la notificación por constancia administrativa. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. 2.2004 establece el Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. INFRACCIONES Y SANCIONES 1. se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12. La SUNAT comunicará al Banco de la Nación.

los adquirentes de bienes. o Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación. . distinta a las cuentas del Sistema. o el beneficio de ser el caso? Teniendo en cuenta que el derecho al crédito fiscal se ejerce cuando se acredite el depósito que corresponde a dicha operación. de acuerdo a lo que establezca tal entidad. se podrá ejercer el derecho a crédito fiscal. vigente a partir del 26 de setiembre del 2006. en las operaciones sujetas al Sistema. En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Línea". También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación. de acuerdo a lo siguiente: o Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación. A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad. Directamente en las agencias del Banco de la Nación : En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación. siempre y cuando el depósito se haya efectuado en el momento establecido por la SUNAT. Para tal efecto. en el mes en que anota el comprobante de pago. el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción..vinculado con el IGV. solo en la medida que se acredite haber efectuado el depósito del íntegro del importe que corresponde por la operación sujeta a detracción. en el periodo en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. sin que ello implique su pérdida. mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Dicho formato lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la Nación. ¿Si se realiza en forma parcial del depósito. dicho derecho se ejercerá a partir del periodo en que se acredite el depósito. así como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario? De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposición Final del Sistema. cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. costo o gasto. modificado por la Ley N° 28605. para lo cual podrá utilizar: • Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar. no podrá ejercer el derecho al crédito fiscal. sino en aquel periodo en que se acredita el depósito del importe total. gasto o costo. Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o usuario de servicio no acredita el depósito por el íntegro del importe que corresponden a la operación sujeta a detracción. por dichas operaciones. • Medio magnético: De acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o más depósitos. en cuyo caso se difiere la deducir crédito fiscal. obligados a efectuar la detracción podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador. 5. cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. caso contrario. o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. el proveedor pierde sólo la parte proporcional del crédito fiscal. El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo. ¿Dónde y cómo se efectúa el depósito por la detracción? El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: 1. 2.

2.Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del titular de la cuenta. Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. En tales casos. para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. Leg. la cual podrá imprimirse o enviada a su correo electrónico. Cuando se utilice el formato preimpreso. N° 940". la constancia de depósito será autogenerada por el sistema del Banco de la Nación. la misma que se emitirá de acuerdo a lo siguiente: 1. según modelo anexo . El depósito se acreditará mediante una Constancia de Depósito. y.DOC. Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s). el monto de cada depósito. el nombre del titular y el número cada cuenta. adjuntando: . como constancia de recepción del(de los) cheque(s). 3. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. detallando lo siguiente: • • El número de depósitos a realizar. La constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósito. en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s). Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.ANEXO-DECLARACION_JURADA. El importe. 4. Copia Simple del RUC. Copia Simple del documento de identidad. En el reverso se deberá consignar el número de la cuenta corriente y el texto "D. adjuntando: 1. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes? El Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N° 940) lo siguiente: Para Personas Naturales: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. número y banco emisor de cada cheque entregado. Juego de tarjetas de registro de firmas. Para Personas Jurídicas: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una Declaración Jurada. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta. 3. la cual será debidamente sellada y será entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depósito. La constancia de depósito será generada por el propio sistema. el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación. 2.

Av. Nombre. denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta. Relación de oficinas del Banco de la Nación donde se puede solicitar la apertura de las cuentas corrientes ¿Dónde se realiza el trámite de apertura de las cuentas? AGENCIAS DEL BANCO DE LA NACIÓN DONDE SE PUEDE REALIZAR EL TRÁMITE DE APERTURA DE CUENTAS DE DETRACCIONES LIMA METROPOLITANA: DISTRITO Lima San Borja San Isidro San Juan de Lurigancho Villa María del Triunfo Comas La Victoria Callao HORARIO : 9:00 am. Salvador Allende N° 699 Av. Copia Simple del RUC. Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. Arequipa N° 2730 Esq. . Tusilagos s/n Av. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. DIRECCIÓN Av. Juego de tarjetas de registro de firmas. Sáenz Peña N° 207 PROVINCIAS: En cualquiera de las sucursales del Banco de la Nación ¿Qué información debe contener la Constancia de depósito? • Como mínimo: 1. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. Garcilaso de la Vega Cdra. 4. Nicolás Arriola N° 812 Av. En éste rubro están incluidos los consorcios. joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente. Javier Prado Este N° 2479 Av.1. Próceres de la Independencia con Jr. 2. 13 Oficina 49 Centro Cívico Av. salvo que se trate de una venta a través de la Bolsa de Productos. a 5:00 pm. 2. 3. Túpac Amaru N° 1797 Av.

denominación o razón social y número de RUC. se consignará la información referida a la guía de remisión que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado. número.12.2009). número. 5. de ser el caso.12. 4 TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA CÓDIGO 001 002 003 004 005 006 007 008 009 Azúcar Arroz Pilado Alcohol etílico Recursos hidrobiológicos Maíz amarillo duro Algodón Caña de azúcar Madera Arena y piedra. por cada comprobante de pago. 4. así como el retiro de bienes al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. Nombre. Serie. 6.2009 y vigente a partir del 11. publicada el 10. Serie. • De la información de los comprobantes de pago Adicionalmente. en el original y copias de la constancia de depósito o en documento anexo a cada una de éstas. respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito: 1. considerada primera venta gravada con el IVAP.3. 2. se deberá consignar la siguiente información de los comprobantes de pago y guías de remisión emitidas. Fecha e importe del depósito. 01 . fecha de emisión de cada guía de remisión. ANEXO 5 TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA CÓDIGO TIPO DE OPERACIÓN Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con el IGV o Primera venta de bienes gravada con el IVAP. TIPO DE BIEN O SERVICIO 029 Algodón en rama sin desmontar (Código incorporado por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT. incluido los tributos que gravan la operación. además el precio de venta o del servicio. Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito. fecha de emisión y tipo de comprobante. Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito. incluso la que se presume realizada con ocasión del retiro de bienes del Molino. si tuviera más de una.

. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no posee los fondos suficientes para cancelar el mismo. Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos o Primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de Productos. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta en el banco seleccionado. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. 2. 3. La estructura del archivo que contiene la información. no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema. podrá hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual. En esta modalidad. Cancelará el íntegro del monto del depósito individual. no es la indicada en el instructivo publicado por SUNAT. Para tal efecto. Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior. Traslado de bienes fuera del centro de producción. no se considerará realizado el depósito. El proveedor del bien. la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. iii. con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual. a través de una única transacción bancaria. iv. en la modalidad individual o masiva. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema. En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. el sujeto obligado deberá previamente: • • Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto obligado. prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en cuenta. 03 04 Depósitos a través de SUNAT Virtual. Efectuará depósitos. 1. iii. de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. Tratándose de la modalidad masiva. v. que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual. detallando la información mínima señalada en el numeral 18. ii. ii. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos.02 Retiro de bienes gravado con el IGV. el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual. teniendo en cuenta lo siguiente: i. y.

Sistema de Detracciones – Recursos Hidrobiológicos El Sistema de Detracciones es de aplicación a la venta y/o retiro de Recursos Hidrobiológicos gravados con el IGV. • Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% SUJETO Proveedores y embarcaciones que figuren en la lista "Proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje del 9%" Proveedores no comprendidos en la citada lista PORCENTAJE 9% 15% . La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea. se aplicará el porcentaje de 15%. El porcentaje de detracción aplicable podrá ser de 9% o 15% de acuerdo con lo siguiente: • El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT En caso contrario.4.

Se ha publicado la Resolución de Superintendencia Nº 2932010/SUNAT. . FECHA DE VIGENCIA : 01/12/2010. la resolución en comentario. –en adelante. en la medida que incorpora a los Contratos de Construcción al Sistema de Detracción Definición de importe de construcción (Artículo 1°) la operación y de contratos de La resolución en comentario. estableciendo que en los contratos de construcción el importe de la operación es la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio o quien encarga la construcción. la cual amplía el campo de aplicación del SPOT.Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT FECHA DE PUBLICACION: 31/10/2010. Además. que define como contratos de construcción a los que se celebran respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV (1). incluye el inciso q). modifica el inciso j) del artículo 1° de la norma.

se incluye al título del capítulo IV a los Contratos de Construcción. A su vez.00 de construcción entre las CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES EN AREQUIPA 2010 . se modifica el artículo 15° de la norma. DATOS COMPLEMENTARIOS OPERACION AFECTA A PARTIR DE : S/. con la referida inclusión. Incorporación de los contratos operaciones sujetas al sistema (Artículo 3°) Modifica el artículo 12° de la norma. 700. Sujetos obligados a efectuar el depósito (Artículo 6°) Para efectos de uniformizar. indicando que en operaciones sujetas a la detracción por la celebración de contratos de construcción. Monto de depósito (Artículo 5°) La resolución en comentario establece que el monto del depósito de la detracción resultará de aplicar los porcentajes (5%) que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción.con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento o subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción de operario. incluyendo al Contrato de Construcción como operación incluida en el Anexo 3. b) Quien ejecuta el contrato de construcción. el obligado a realizar el depósito es: a) Quien encarga la construcción y. La sanción por no realizar el depósito también alcanza a quien encarga la construcción.