Sistema de Detracciones Del Igv (2)

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

INTRODUCCIÓN El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señalados expresamente en la norma. ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV? Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular. Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN 1 Azúcar

DESCRIPCIÓN Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y

PORCENTAJE 10%

1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin desmontar 3 Algodón (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 2602009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 12%

2 Alcohol etílico

10%

ANEXO 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE 9% (1)

1 Recursos hidrobiológicos Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 2 Maíz amarillo duro

La presente definición incluye lo siguiente: 7% a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. Algodón en rama sin desmontar contenidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el Inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 15%

3 Algodón en rama sin desmontar

(Numeral 3 sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 4 Caña de azúcar 5 Arena y piedra Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00. 10% 10%

6 Residuos, subproductos, Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 10% desechos, recortes y comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, desperdicios 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en está definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria. 7 Bienes del inciso A) del Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I 10% Apéndice I de la Ley del de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la IGV exoneración del IGV. Se excluye de ésta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005) 11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00. 9%

12 Harina, polvo y "pellets" Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales de pescado, crustáceos, 2301.20.10.10/2301.20.90.00. moluscos y demás invertebrados acuáticos

9%

13 Embarcaciones pesqueras

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.

9%

14 Leche (2)

Sólo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 4% 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. 9%

15

Madera (3)

Notas (1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%. Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.

(3) Incorporado mediante R.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados.04. c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes.2005 ANEXO 3 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓN 1 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE A lo siguiente. realizada dentro del centro de producción.pe.00 y 5608.00. Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles con operario en tanto que no califique como contrato de construcción.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación laboral. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles.00. complementarios o de alta especialización Intermediación laboral prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento.sunat. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01. aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.2005 para este producto. A la estiba o carga. b) Boyas.S.gob. cuya dirección es http://www. o. según las instrucciones del usuario del servicio.S. 12% 3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles Al mantenimiento o reparación de: a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902. 12% a.90.10.11. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero. movilización y/o tarja de bienes. c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero. N° 178-2005/SUNAT publicada el 22. N° 064-2005/SUNAT publicada el 13.03. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan. (2) Mediante R. o que 9% 4 Movimiento de carga [3] 12% . conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades.2005.00. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo.00/5608.90. vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.00.El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual. a.00. hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente.10. Se incluye en la presente definición al arrendamiento.09. b) Los contratos de gerencia. el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT. independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley.00 y 8902. flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926. desestiba o descarga. Para determinar el porcentaje a aplicar. 2 Arrendamiento de bienes [1] Al arrendamiento. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. y tercerización [1] [3] aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte.20. según las instrucciones del usuario del servicio.00.

(*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. 6. asesoramiento en materia de impuestos (7412). 6. tal como el tipo de mercancía. 2. b. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes. 6 Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de Comisión mercantil [2] comercio. 4. televisión o medios escritos tales como periódicos. marcas. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. no está comprendida la venta de tiempo y espacio en radio. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. g) Actividades de investigación y seguridad (7492). operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. . comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera. A partir del 29 de setiembre del 2004. 3. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior(*). cantidad. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes. 5. 5.se encuentren dentro del centro de producción. 3. 4. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. 5 Otros servicios empresariales [3] A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas .Tercera revisión. 2. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. Se considera operadores de comercio exterior: 1. para efecto del Sistema. interesados en la obtención de anuncios. incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. b) Actividades de contabilidad. 12% i) Actividades de envase y empaque (7495). h) Actividades de limpieza de edificios (7493). operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. Se considera operadores de comercio exterior: 1. f) Publicidad (7430). c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). c. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de 12% Productos o Bolsa de Valores. siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a) Actividades jurídicas (7411). ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV. de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. teneduría de libros y auditoría. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*).

Para tal efecto. teneduría de libros y auditoría. stickers. aplicaciones. b. elásticos.12. por el cual se emita comprobante de personas [2] de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV. hangtags. penales y de otra índole.12. la representación de los intereses de una parte contra los de otra. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.S. en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. divorcios. cierres. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar.12. cordones. planos o cualquier bien intangible. hebillas. fabricar o transformar. insumos. [2] [3] OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES DIVISION 74 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES 741 Actividades jurídicas y de contabilidad. broches. como por ejemplo casos de responsabilidad civil. como escrituras de constitución. cintas twill.7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración. estudio de mercados y realización de encuestas de opinión pública. cuando las materias primas. entretelas. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración. Otras actividades consisten en la prestación de asesoramiento en general y en relación con conflictos laborales. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños. a saber. sea o no ante tribunales u otros órganos judiciales. Las acciones penales suponen delitos contra el Estado y suelen ser iniciadas por éste. colgadores. No se incluye en esta definición: a. alfileres. Los casos civiles pueden consistir en violaciones de los derechos privados o civiles de personas naturales o jurídicas. fabricación.04. son avíos textiles. los siguientes bienes: etiquetas. bolsas. producido. fabricado o transformado los bienes vendidos. han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos.2006 Numerales incluidos por el Artículo 6° de la R.S. Se incluye en la presente definición a la venta de bienes.12.2005 y vigentes a partir del 01. contratos de sociedad colectiva y documentos similares para la 7411 Actividades jurídicas . N° 056-2006/SUNAT publicada el 02.02. producir.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado. el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas. la preparación de documentos jurídicos distintos de los relacionados con pleitos. vigentes a partir del día siguiente de su publicación. producción.2006. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. producción. almas. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. En general estas actividades son realizadas o supervisadas por abogados. plataformas y cajas de embalaje. o transformación de un bien. asesoramiento empresarial y en materia de gestión. botones. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles.2005 y vigentes a partir del 01. etc.02. ojalillos. 12% 8 Servicio de transporte A aquel servicio prestado por vía terrestre. asesoramiento en materia de impuestos. Para efecto de la presente disposición. insumos. 12% Nota: [1] Numerales sustituidos por el Artículo 6° de la R.S. fabricación o transformación de un bien. En esta clase se incluyen el asesoramiento y la representación en casos civiles. sujetadores. clips.2006 Numerales modificados por la R.

7412 Actividades de contabilidad. mediadores. Las actividades de asesoramiento en materia de administración de empresas realizadas por unidades que no prestan servicios de contabilidad y auditoria. El asesoramiento y la representación jurídicos se incluyen en la clase 7411 (Actividades jurídicas). 7414 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión Esta clase comprende la prestación de asesoramiento. los medios de información y otros sectores sin recurrir a anuncios pagados. El estudio de mercados y la realización de encuestas de opinión pública se incluyen en la clase 7413. etc. fideicomisos. Las actividades de asesoramiento técnico se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico). de asesoramiento y gestión combinados. obras de caridad.p. la supervisión de las obras. y las actividades de escribanos. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. de arbitraje y conciliación entre la gerencia y el personal. Se incluyen las actividades de asesoramiento y representación conexas (excepto la representación jurídica) realizadas en nombre de clientes ante las autoridades fiscales. Exclusiones: Las actividades de informática se incluyen en la división 72.. Las 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico . actos de beneficencia. actividades políticas y de cabildeo. Esta: actividades abarcan las relaciones pública:. como la preparación de escrituras. teneduría de libros. el dibujo de planos de construcción y. En esta clase se incluyen los estudios sobre las posibilidades de comercialización.c. y prospección geológicas. Se incluyen también actividades relacionadas con patentes y derechos de autor. etc. control.formación de sociedades. Exclusiones: Las actividades de procesamiento y tabulación de datos se incluyen en la clase 7230 (Procesamiento de datos). información administrativa. económicas y sociales. la preparación de estados de cuentas.. Las actividades de contabilidad. procedimientos de control presupuestario. como por ejemplo la: de ingenieros y economistas agrónomos. el examen de dichos estados y la certificación de su exactitud. organización. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura.. con miras a promover las ventas y desarrollar nuevos realización de encuestas de opinión productos. a menudo. asesoramiento en materia de impuestos Esta clase abarca las actividades de registro contable de transacciones comerciales para empresas y otras entidades.. Exclusión: Las actividades de los tribunales de justicia se incluyen en la clase 7523 (Actividades de mantenimiento del orden público y de seguridad). la aceptación y el grado de difusión de los productos y sobre los hábitos de compra 7413 Investigación de mercados y de los consumidores.). así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. También se incluyen las actividades de planificación. ingeniería y agrimensura. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. etc. y de gestión de sociedades de cartera. programas de contabilidad de costos. por ejemplo pueden consistir en la creación de una imagen o la formación de una opinión ¿a acerca del cliente para mejorar sus relaciones con el público. testamentos. funcionamiento. auditoria y asesoramiento en materia de impuestos se incluyen en la clase 7412. se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). y la preparación de declaraciones de ingresos para personas y empresas. La cobranza de cuentas se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. etc. teneduría de libros y auditoria. y de exploración. así como las encuestas de opinión pública sobre cuestiones pública políticas. examinadores y arbitradores. como por ejemplo las de diseño de sistemas de contabilidad. orientación y asistencia operativa a las empresas. Las actividades de publicidad se incluyen en la clase 7430.

etc. y las actividades de detectives de almacenes y de vigilancia mediante dispositivos de protección mecánicos o eléctricos. oficinas. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento). saneamiento. y depósitos de aguas subterráneas. La producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. vehículos blindados. periódicos y estaciones de radio y televisión.). Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. la ingeniería química. etc. El estudio de mercados se incluye en la clase 7413. tales como perros guardianes. el patrullaje y otras actividades similares realizadas con personal empleado sobre todo para proteger directamente a personas y bienes (por ejemplo. hoteles. También se incluyen las actividades de guardaespaldas. televisión y cinematógrafos se incluye en la clase pertinente del grupo 921 (Actividades de cinematografía. vigilancia. que abarca las actividades de investigación.c. tableros. industrial y de sistemas. salones de baile. etc. la publicidad al aire libre. la búsqueda de personas desaparecidas. patrullaje de calles. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. la ingeniería eléctrica y electrónica. como por ejemplo mediante carteles. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n.p. hidráulica y de tráfico.p. etc. la venta de tiempo y espacio de diversos medios de difusión interesados en la obtención de anuncios. el diserto de salas de exhibición. gas natural y minerales. la publicidad aérea. a saber. Exclusiones: La impresión de material publicitario se incluye en la clase 2221 (Actividades de impresión). obras en construcción. caligráfica y de firmas. la investigación de robos y desfalcos. y el alquiler de espacios de publicidad. y la decoración de escaparates. 7430 Publicidad 749 Actividades empresariales n. la ingeniería de minas. se incluyen la comprobación de antecedentes personales. así como otros medios de protección de propósito similar. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. Las actividades geológicas y de prospección. fábricas. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. mecánica. estudios hidrológicos.. Las actividades de publicidad por correo se incluyen en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. la representación de los medios de difusión. teatros. Las actividades de las empresas de publicidad abarcan la creación y colocación de anuncios para sus clientes en revistas. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. 743 En esta clase. custodia y otras actividades de protección de personas y bienes. Las actividades de relaciones públicas se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). guardianes y serenos para edificios de apartamentos. asesoramiento en materia de seguridad industrial. etc.c. excepto las actividades de prospección).c. el transporte de objetos de valor). la colocación de anuncios en automóviles y autobuses. refrigeración. 743 En esta clase se incluye la prestación de servicios de publicidad. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. boletines y carteleras. la distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. etc. identificación dactiloscópica. Exclusiones: La instalación de sistemas de alarma se incluye en la clase 4530 7492 Actividades de investigación y seguridad .. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. pueden incluir estudios aerogeográficos.actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil.).p. incluso la dirección de obras.

(Acondicionamiento de edificios). También se incluyen las actividades de desinfección y exterminio. etc. limpieza y de edificios encerado de pisos. el dibujo de planos de construcción y. latas. Las investigaciones relativas a los seguros se incluyen en la clase 6720 (Actividades auxiliares de la financiación de planes de seguros y de pensiones). fábricas.). etc. industrial y de sistemas. plantas industriales. refrigeración. la supervisión de las obras. etc. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. pueden incluir estudios aerogeográficos. hidráulica y de tráfico. el embalaje de bultos y la envoltura de regalos. con chorro de arena y con otros medios de exteriores de edificios y las de limpieza de edificios recién construidos se incluyen en la clase 4540 (Terminación de edificios). y depósitos de aguas subterráneas. sean realizados o no mediante un proceso automatizado. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. el envase de productos farmacéuticos. El lavado con champú de alfombras y tapices y la limpieza de colgaduras y cortinas se incluyen en la clase 9301 (Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. la ingeniería eléctrica y electrónica. incluso la limpieza en seco). hogares de chimenea. como oficinas. incluso la dirección de obras. hornos. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. y de exploración. ingeniería y agrimensura. mecánica. locales de instituciones. Las actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. incineradores. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. a menudo. cosméticos. la ingeniería química. se incluyen la limpieza de interiores (por ejemplo. pulimento de muebles. 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico ¿Cuáles son las Operaciones sujetas al Sistema? . etc. botellas. limpieza de paredes. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n.. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. así como de chimeneas. tales como la mezcla de sustancias y su inserción en 7495 Actividades de envase y aerosoles. Exclusiones: Las actividades de limpieza con vapor. el estampado. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. extractores de aire. En esta clase. saneamiento.c. calderas. otros locales comerciales y de profesionales 7493Actividades de limpieza y edificios residenciales. etc. y prospección geológicas. que comprende la limpieza de todo tipo de edificios. conductos de ventilación. el rotulado. Las actividades similares realizadas por hogares privados que emplean personal doméstico se incluyen en la clase 9500 (Hogares privados con servicio doméstico).) y la limpieza interior y exterior de ventanas de oficinas. excepto las actividades de prospección). el empaque montaje de novedades y botones en tarjetas. estudios hidrológicos. gas natural y minerales. la impresión. Exclusión: Las actividades de empaque para transporte se incluyen en la clase 6309 (Actividades de otras agencias de transporte). la ingeniería de minas. Las actividades geológicas y de prospección. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. fábricas y edificios de apartamentos. almacenes.p. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. etc. En esta clase se incluyen las actividades de envase y empaque a cambio de una retribución o por contrata..

Para los bienes del Anexo 1 : El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con IGV. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:  Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia  Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera o Los realizados dentro de la Zona Primaria. siempre que no implique su salida hacia el resto del país. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de producción. Liquidación de Compra. en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. con ocasión del remate o adjudicación efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6. 2. las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: • • La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV 3. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 . Así tenemos: 1. y siempre que el importe de las • • • operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. así como . Para los bienes del Anexo 2 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. con las siguientes excepciones: o El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3. o Los siguientes traslados. las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV. cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago: • Póliza de adjudicación. entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción.Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. ¿Cuáles son las Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema? 1.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. • 2.

ii. ii. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. El adquiriente b. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.2006 (nacimiento de la obligación tributaria). El adquiriente b.3. 700.03. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. Liquidación de compra.1. 1. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. En el retiro considerado venta. el sujeto del IGV.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado. En la venta gravada con el IGV: a. Para los bienes del Anexo 2: 2. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. gasto o costo para efectos tributarios. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT. así como gasto o costo para efectos tributarios.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). el sistema no se aplicará para los bienes y servicios contenidos en los Anexos N° 2 y 3 cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. Para los servicios del Anexo 3 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. ! Tenga en cuenta que: A partir del 01. 1. Para los bienes del Anexo 1: 1. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. En la venta gravada con el IGV: a.2. 3. iii. El proveedor. El proveedor. siempre que resulte de aplicación el Sistema. excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo. 2.1. ¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? 1. . iii. En los traslados.

En el caso de servicios prestados gratuitamente.2. añadiduras o cualquier indicio de adulteración. N° 1832004/SUNAT y modificatorias. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias. Su numeración no sea conforme.2. bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de pago.2. así como gasto o costo para efectos tributarios. ¿Existe obligación de sustentar dicho traslado con la Constancia de Depósito? No. Para los servicios del Anexo 3: 3. 3. Respecto a las empresas madereras de la Región Selva que trasladen madera fuera de la región para su posterior exportación.00. y que el importe de la operación sea mayor a S/. porque al ser la Madera un bien contenido en el Anexo 2 de la R. 4. Toda prestación de servicios se encuentra sujeta a detracción (SPOT) No. 2. . de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.S. El prestador del servicio.1. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo ¿Cuándo carece de validez la Constancia de Depósito? Cuando: • • • • No presente el refrendo del Banco de la Nación. Asimismo. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. si se trata de una venta gravada con el IGV o el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. ¿Están afectos los servicios empresariales gratuitos? Están sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV señalados en el Anexo 3 de la resolución. solo la venta de bienes que se encuentre incluida dentro de los Anexos 1 y 2 de la R. el sujeto del IGV. sólo se aplicará el Sistema. solo los señalados en el Anexo 3 de la R.S. Toda venta de bienes se encuentra sujeta al SPOT? No. 3. 700. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias. Contenga enmendaduras. El usuario del servicio 3. y en tanto se emita por dicha operación un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal. PREGUNTAS GENERALES 1. que por dicha operación no se haya emitido los documentos a que se refiere el numeral 6. borrones. estos estarán sujetos al sistema en la medida que se cumpla lo señalado anteriormente. en los casos en que este lo realice. En el retiro considerado venta. ni que el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación.S.

2006.00? Para las operaciones comprendidas en los Anexos 2 y 3.2006 y vigente a partir del 25. así como gasto o costo para efectos tributarios. a que hace referencia la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas – Tercera Revisión. siempre que (*): • • Se emita un comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. 700.5.S. independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). se aplicará el sistema para todos los bienes y servicios a excepción de la Madera (Anexo 2).2006. 258-2005/SUNAT? La comisión mercantil. se aplica para las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se genera a partir del 01. incluidos mediante RS N° 258-2005/SUNAT al Anexo 3. 700. se deberá utilizar el espacio en blanco a continuación del código 022.02.02. siempre que el importe de la operación sea igual o menor a S/. en los bienes y servicios cuya obligación tributaria nazca con anterioridad y hasta el 28 de febrero del 2006 inclusive. Se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal. • (*) La referida excepción fue derogada por la R. y por lo tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT.S. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. 7.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). cuyo nacimiento de la obligación tributaria sea a partir del 01. 8. así como gasto o costo para efectos tributarios. el sistema no operará cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/.2006 y de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir del 01 de marzo de 2006. N° 032-2006/SUNAT publicada el 24.02.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). 700. Sin embargo.03. ¿A qué servicios sujetos al SPOT no se aplica el sistema cuando el monto total de la operación sea igual o menor a S/. El adquiriente o usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a la que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta y el importe de la operación sea igual o menor a S/. 6. En dicho espacio se considera para la adición manuscrita de los nuevos códigos y productos (o servicios) por los cuales se efectúa el depósito.700. la actividad de los notarios esta incluida dentro de la clasificación de Actividades Jurídicas – Código 7411. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. ¿Cómo se utiliza el Formato Preimpreso de Detracciones (constancia) para los nuevos códigos? En tanto no se impriman nuevos formatos de constancias de depósito que incluyan los códigos de los nuevos productos o servicios sujetos al Sistema. servicios de arrendamiento de bienes muebles. ¿A partir de qué fecha se aplicará el SPOT para los servicios modificados o sustituidos por la R. servicios empresariales y servicios de transporte de personas (servicios del Anexo 3). ¿Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT? Sí. fabricación de bienes por encargo y servicio de transporte de personas. .

En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejem: algodón. 11. se deberá efectuar sobre el importe total de la operación.¿Que sucede si un contribuyente presta servicios contables y sin embargo ha declarado al momento de su inscripción en el RUC un CIIU diferente al 7412? ¿Estarán estos servicios sujetos al SPOT? La prestación de servicios contables están comprendidos dentro de "Otros servicios empresariales" en el Anexo 3 de la RS. arena.) para ser consumidos por la propia empresa. etc. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de la operación o sólo en proporción al monto del pago parcial realizado al proveedor? El depósito de la detracción.¿Qué pasa con las consultoras que además de las actividades sujetas al sistema realizan actividades secundarias no sujetas al mismo. Esta operación no califica como retiro de bienes de acuerdo con el numeral 2 del artículo 3° de la Ley del IGV. 2 y 3 están sujetos al sistema. 13. Debe tenerse en cuenta que la norma indica que por los bienes y servicios no sujetos a detracción se debe emitir comprobantes de pago independientes. A efectos de la aplicación del SPOT. por ser necesarios para la realización de sus operaciones gravadas. esta operación se encontrará sujeta al SPOT y consecuentemente.¿Están sujetos al SPOT todos los servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles? . dichas liquidaciones deberán ser emitidas de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. no estarán sujetas al Sistema los bienes del anexo 2 adquiridos con liquidaciones de compra. si un contribuyente comercializador ubicado en el CIIU 51906Venta Mayorista de Otros Productos.¿Las adquisiciones de bienes con liquidaciones de compra ¿están sujetas a detracción? De acuerdo a lo señalado en el inciso d) del artículo 8° de la R. ¿En el caso de pago parcial de una factura. 12. sin importar el CIIU en el cual se encuentra un contribuyente registrado en el padrón del RUC. Sólo los bienes y servicios comprendidos en los anexos 1. aún cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor.9.S. Nº 183-2004/SUNAT y modificatorias. Así por ejemplo. presta servicios contables (7412) a otra empresa. Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT. N° 183-2004/SUNAT. 10. deberá abrir una cuenta en el Banco de la Nación a efectos de que se le hagan los depósitos correspondientes. no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC. y por lo tanto sujetos al SPOT. a cargo del sujeto obligado. 14. se encontrará obligada a efectuar el depósito de la detracción por el valor de dichos bienes? No. y en consecuencia no está sujeta a detracción. lo importante es identificar si la operación realizada se encuentra dentro del Sistema. ¿dichas actividades secundarias serán objeto de detracción? No.

gob. no así a los contratos de construcción. Por su parte. En ese sentido. Tercera Revisión. si los mismos corresponden a los señalados en los Anexos 1. y modificatorias? . 15. la División 45 "Construcción" de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. el sistema se aplica a las siguientes operaciones gravadas con el IGV: venta de bienes y prestación de servicios. de tratarse de un contrato de construcción gravado con el IGV. obras de ingeniería civil Acondicionamiento de edificios Terminación de edificios Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios. incluye las siguientes clases: 4510 4520 4530 4540 4550 Preparación de terreno Construcción de edificios completos y de partes de edificios. flotadores y redes.Tratándose de contratos de construcción en las cuales la retribución es efectuada periódicamente mediante valorizaciones. 16. Maquinarias y equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. Al respecto.¿Dónde puedo obtener mayor información que describa las partidas arancelarias de bienes y de los CIIU de los servicios sujetos al SPOT? En la siguiente ruta: http://www.Sólo están sujetos al SPOT los servicios de mantenimiento y reparación efectuados a los siguientes bienes: • • • Embarcaciones pesqueras. dicha operación no se encuentra sujeta al SPOT. así como de los CIIU que identifican los servicios incorporados en el SPOT. ¿Están sujetas al SPOT los bienes y servicios incluidos en la valorización. 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. define como construcción a las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.sunat. el inciso d) del artículo 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV.pe/orientacion/sDetracciones/parancelaria. Boyas. aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias. 17.xls Podrá encontrar la descripción de las partidas arancelarias que identifican los bienes.¿Están sujetas al SPOT los contratos de Construcción? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias.

¿Está sujeta al SPOT la utilización de servicio gravados con el IGV. Por su parte. no estarán sujetos al SPOT. entre otros. prestado por un sujeto no domiciliado? El inciso a) del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 940. al no ser éstas últimas operaciones independientes o distintas a la prestación que será materia de retribución. para determinar si un servicio se encuentra sujeto al SPOT.se encuentre en el referido anexo. Ahora bien. 19. modificado por el Decreto Legislativo N° 954 (norma marco que establece el Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el gobierno Central . ha establecido que mediante Resolución de Superintendencia se designará. forman parte de los costos y gastos detallados en el contrato de construcción y no son operaciones independientes a aquel. el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT ha establecido los servicios comprendidos en el SPOT. por dichas operaciones el usuario de éstos servicios debe cumplir con efectuar la detracción respectiva. establece que el Sistema se aplica. el sistema se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. si el prestador del servicio por los referidos gastos o costos incurridos califica como usuario de servicios sujetos al SPOT. a la prestación de servicios gravados con el IGV. 18. Por su parte. los servicios a los que resultará de aplicación el SPOT. En tal sentido. Al respecto. califica como construcción. no así a los contratos de construcción.De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT. el usuario debe verificar que el servicio prestado se encuentre comprendido en anexo 3. no así a la utilización de servicios gravados con dicho impuesto. Por su parte. el anexo 3 de la resolución antes mencionada establece los servicios sujetos al sistema por los que corresponde efectuar la detracción en el porcentaje respectivo. el SPOT se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravadas con el IGV. si nos encontramos ante un contrato.Tratándose de servicios. Sin embargo.SPOT). y modificatorias. entre otros. si los conceptos incluidos en la valorización de la obra materia del contrato -respecto de los cuales se va efectuar el cobro-. ya sea que haya subcontratado o requerido a un tercero la prestación de servicios sujetos a dicho sistema. para cuya prestación es necesario incurrir en costos y gastos ¿Se considerarán afectos al sistema las operaciones que generan dichos costos y gastos cuando son necesarias para cumplir con el servicio encomendado? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. dicha operación no estará sujeta al SPOT. . no así que los costos o gastos incurridos por el prestador del servicio -por actividades necesarias en la prestación un determinado servicio. el inciso a) del artículo 13° del Decreto en mención. que de acuerdo a lo establecido en la División 45 de la Clasificación Industrial Internacional uniforme.

se debe efectuar el depósito respecto del importe de la operación consignado en el comprobante de pago. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de dicho contrato. se encuentra sujeto al SPOT? . y cualquier otro cargo vinculado a la operación consignado en el comprobante de pago. estará sujeto a detracción. a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de servicio. 20.En tal sentido. ARRENDAMIENTO DE BIENES 1.S. la tasa a aplicar es de 12%. En tal sentido. se debe recordar que el Sistema recoge la definición del inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV para la definición de bienes muebles. tratándose de un pago parcial. ¿Están sujetas a la detracción los servicios prestados sólo por Personas Jurídicas que se dedican a esta actividad o también las Personas Naturales que tienen por actividad colocar a personal en empresas y por dicho servicio emiten la factura correspondiente? El sistema se aplica independientemente del tipo de persona que presta el servicio. sólo los que se indican en el numeral 1 del Anexo N° 3 del la resolución 2. como puede ser una nota de débito que ajusta un comprobante de pago respecto de una operación sujeta al SPOT. Se define como el importe de la operación. desde el 01. aún cuando el servicio se encuentre señalado en el anexo antes indicado. sobre el importe de la operación. no se encuentran sujetas al SPOT las operaciones de utilización de servicios gravados con el IGV prestados por sujetos no domiciliados. y/o nota de débito. INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 1. o del importe consignado en el comprobante de pago por el cual se efectúa el pago? El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje establecido para cada bien o servicio sujeto al SPOT. el arrendamiento de bienes inmuebles ha sido incorporado en el Anexo 3 de acuerdo a la R.En caso se efectúe un pago parcial respecto de un contrato de prestación de servicio.02. 3. en el caso de venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. 2. Para ello.2006. N° 258-2005/SUNAT. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles está afecto al sistema y cuál es el porcentaje a aplicar? Si. ¿Todos los servicios de tercerización están sujetos al sistema? No están sujetos al Sistema todos los servicios de tercerización. o en cualquier otro documento. ¿El alquiler de maquinaria de construcción con operario. siempre y cuando estén sujetos al IGV de acuerdo a lo estipulado por la Resolución de Superintendencia N! 183-2004/SUNAT y modificatorias. ¿Esta sujeto al SPOT el arrendamiento de cualquier bien mueble? Si.

el uso de habitaciones. 8. ¿Cuáles son los Servicios de Publicidad comprendidos en el SPOT? . sino también los derechos referentes a los mismos. 7. y ello solo se da en la medida que se trate de una actividad empresarial generadora de rentas de tercera categoría. SERVICIOS DE PUBLICIDAD 1. ¿El servicio de cochera (alquiler temporal de espacio) o estacionamiento (depósito). la cesión de ambientes. 6. Conforme lo señalado en el inciso b) del Artículo 3° de la ley del IGV. derechos de autor. califican como bienes muebles no solo los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. los signos distintivos. invenciones. este tipo de operación –el alquiler de maquinaria de construcción con operario – califica como contrato de construcción. dicha servicio no califica como arrendamiento o cesión en uso de bienes muebles o inmuebles. incluye o no los arbitrios asumidos por el inquilino? El porcentaje de detracción se aplica sobre la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio incluidos en el comprobante de pago y nota de débito que se emita por dicha operación. esta operaciones se encuentran sujetos al sistema de detracciones. 4. ¿El inmueble de un persona jurídica subarrendado por persona natural (1ra. 9. Categoría) está afecto al Sistema? No. el porcentaje de la detracción se aplicará sobre dichos importes 5. por cuanto dicha operación no se encuentra gravado con el IGV. el servicio de arrendamiento o cesión en uso de muebles e inmuebles no incluye el servicio de hospedaje Tratándose de la cesión en uso o arrendamiento de salas de exposición y demás ambientes. ¿ Los derechos de autor son considerados bienes muebles? Si. estarían afectos al Sistema? Conforme ha sido precisado por la Resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. salas de exposición y similares. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles por parte de una persona natural sin negocio que percibe rentas de primera categoría esta sujeta al SPOT? No. En la medida que el importe total a pagar consignado en dichos documentos incluya estos conceptos. no se encuentra sujeto al Sistema de detracciones. El arrendamiento de bienes estará sujeto al Sistema de detracciones cuando dicha operación se encuentra gravada con el IGV. El 12% sobre el importe del arrendamiento. derechos de llave y similares. y como tal. por cuanto conforme a lo precisado en la resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. ¿En el caso de los Hoteles. se encuentra incluido dentro de los servicios de arrendamientos de bienes inmuebles sujetas al SPOT? No.No.

¿Cómo opera el Sistema de Detracción del IGV? Conforme a lo señalado en el Artículo 19° numeral 19. Sin embargo no siempre sucede así. no pudiendo existir colocación publicitaria si antes no hubo la creación publicitaria. porque a nivel internacional dichas actividades usualmente son desarrolladas por una misma empresa en forma conjunta. 2. el contribuyente debe separar la facturación del servicio de creación y/o colocación de anuncios de la facturación del resto de operaciones económicas de transferencia de bienes y/o prestación de servicios no sujetos a la detracción del IGV. ¿Es necesario que las actividades de creación y colocación publicitaria las realice una misma empresa? No. en algunos casos dichas actividades pueden ser realizadas separadamente por dos empresas distintas.1 (a). Por consiguiente. primero se desarrollan las actividades de creación publicitaria y luego las actividades de colocación publicitaria. 5. el cual se encontrará listo para su colocación en un medio de difusión. las actividades pueden ser desarrolladas por distintas empresas o por una misma empresa.A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de creación publicitaria o creación de anuncios o mensajes: a. El diseño de la Estrategia de Publicidad. ¿En qué consisten los Servicios de Publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la CIIU? En general esta Clase incluye en el concepto de servicio publicitario a toda actividad que se relacione con la creación y colocación de un mensaje o anuncio publicitario. 3. de la RS N° 1832004/SUNAT. Dichas actividades son las que generan el valor agregado de la actividad publicitaria y se desarrollan de manera secuencial. en ambos casos se aplicará la detracción del IGV al servicio de creación y/o colocación publicitaria. es decir la actividad de "Planeamiento" o estudio. según corresponda. destinada a definir las características que tendrá el mensaje publicitario: • • Elección del grupo objetivo Elección de medios de difusión / canales de comunicación . Si las empresas realizan adicionalmente a las actividades de creación y/o colocación de anuncios publicitarios otras actividades.El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aplica a los servicios de publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión). 4. ¿En que consiste la fase de Creación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para obtener como producto el anuncio publicitario. La Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión) busca agrupar en la Clase 7430 a todas las actividades de creación y colocación. los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al sistema no podrá incluir operaciones distintas a estas.

tales como medios escritos (paneles. etc). ¿En que consiste la etapa de Colocación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio o mensaje publicitario creado. La difusión del anuncio publicitario como es evidente puede lograrse por una variedad de medios de difusión. avionetas o similares para exhibir mensajes publicitarios. Empresa que se encarga del diseño publicitario. La venta de espacios de publicidad. se encarga de la necesarias. espacios escritos. Colocación Publicitaria actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio Creación Publicitaria 2 3 Una empresa se dedica a la prestación servicios de consultoría. carteles. locución). automóviles. afiches. siendo el objetivo de la consultoría el definir la estrategia de publicidad. para el lanzamiento de productos. Empresa que realiza la cesión o arrendamiento de paneles publicitarios para la colocación de afiches publicitarios.b. murales. Empresa que proporciona el servicio de perifoneo por medios móviles de un mensaje publicitario previamente elaborado. Asimismo prepara o anuncio acondiciona el local para el evento y contrata el personal para la animación del evento (animadores. es decir las actividades de coordinación con los medios de difusión destinadas a asegurar la transmisión del mensaje publicitario. es decir al público en general. Alquiler de globos aerostáticos. la forma de presentación del mensaje publicitario. La distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. desarrolla el contenido del mensaje. como por ejemplo el alquiler de paneles publicitarios. entre otros. eventos publicitarios de lanzamiento y presentación de productos EJEMPLOS DE SERVICIOS PUBLICITARIOS COMPRENDIDOS EN LA CIIU 7430 COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES Tipo de Servicio 1 Comentario Empresa que se dedica a la organización de eventos de Colocación Publicitaria actividades marketing. La elaboración del contenido del mensaje publicitario y su forma de presentación 6. La organización de campañas publicitarias. dirigibles. A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de Colocación de anuncios o mensajes: • • • • • La gestión de la campaña publicitaria. publicidad aérea. 4 Creación Publicitaria 5 Empresa que se dedica al diseño de salas de exhibición para la Colocación Publicitaria presentación de un evento publicitario. video) medios orales (perifoneo. Esta etapa finaliza en el momento en que el anuncio llega al receptor del mensaje. Colocación Publicitaria 6 7 Colocación Publicitaria . medios visuales (internet. El alquiler de espacios de publicidad. para lograr la difusión del contratación de salas de exhibición. globos aerostáticos. entre otros). y en general cualquier medio que permita el enlace entre el emisor y el receptor del mensaje publicitario. modelos.

entre otros. SERVICIOS DE PUBLICIDAD NO COMPRENDIDAS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES . para Creación Publicitaria instituciones privadas o publicas. en medios de difusión tales como Cine. N° 183-2004/SUNAT escrito Está comprendida en el grupo 921 de la CIIU. Colocación Publicitaria 9 Diseño de estrategias de creación de imagen corporativa. volanteo de afiches. ya que esta actividad se encuentra comprendida en la CIIU 921 Actividades de cinematografía. televisión o cinematógrafos no se encuentra sujeta al SPOT. El desarrollo exclusivo de la actividad de producción y realización de anuncios comerciales para su difusión por radio. en la medida que el anuncio se difunda por el medio señalado. televisión o de la R. etc). marketing político y similares. Diseño de la presentación gráfica y desarrollo del contenido del mensaje publicitario. 3 Difusión de anuncios publicitarios por correo 7. sin embargo dentro de las exclusiones aparece la producción de anuncios comerciales para su difusión por radio y televisión (CIIU 921). 12 Creación Publicitaria. guía telefónica. indican que publicidad abarca la creación y colocación de anuncios en estaciones de radio y televisión. 13 Colocación Publicitaria 14 Colocación Publicitaria. culturales. 2 Producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. televisión o cinematógrafos. ¿Una empresa que se dedica a la producción y realización de comerciales estaría sujeta a la detracción?. 10 11 Creación Publicitaria. Venta de tiempo o espacio por cuenta propia o por intermedio de un concesionario. Están comprendidos siempre que el medio de difusión no sea la radio. Diseño de artículos promocionales de publicidad. televisión o medios escritos tales como periódicos. banderolas. Diarios. en la medida que el anuncio producido se difunda por los medios señalados. o similares. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento.EXCEPCIONES Tipo de bien y/o servicio Comentario Venta de tiempo o espacio en radio. televisión o un medio escrito tal como revista. Según las notas explicativas de la CIIU 7430 Publicidad. tales como lapiceros. entre otros. para ser incorporado en letreros de publicidad (letreros luminosos.S.8 Servicio de distribución de propaganda al aire libre. Diseño de presentaciones publicitarias para ser colocadas en página Web en Internet Empresa que presta servicio de alquiler de espacios para publicidad visual en internet. marketing empresarial. trípticos. gorras. Está comprendida en la clase 7499 de la CIIU. incluso cuando dicha venta sea realizada por un Sistema – Cuarta Disposición Final concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. paneles publicitarios. llaveros. agendas. y otros Espectáculos Públicos (eventos deportivos. . etc). Diseño de logotipos y emblemas para instituciones públicas o privadas. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y Servicio no comprendido en el 1 anunciantes. stickers. Creación Publicitaria.

Cuando el importe de las operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT. revistas. supermercados u otros a las empresas de publicidad no constituyen servicios de publicidad. en retribución la empresa consigna los logos entregados por las auspiciadoras en los boletines. si bien es cierto se encuentra comprendido en la CIIU 7430 Publicidad. 9. foros y seminarios auspiciados por terceras empresas quienes pagan una suma determinada. En los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos. o COMISIÓN MERCANTIL 1. 700 Nuevos Soles. 183-2004/SUNAT. charlas. boletines u otros. ¿estarán sujetas al SPOT los servicios descritos? Los servicios que presta la empresa de dar un espacio publicitario en diversos medios escritos al auspiciador. Al respecto cabe señalar que dicho alquiler (arrendamiento) se encuentra sujeto a detracción en caso supere el importe de S/. de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 del Anexo 3 de la RS. qué UIT se emplea la vigente a la fecha de inicio de traslado o a la fecha que se origine la obligación tributaria?. los servicios de góndolas (impulso de ventas en tiendas y supermercados)? Los servicios prestados por las empresas de publicidad de impulsar las ventas de sus clientes (fabricantes de productos alimenticios u otros) en las tiendas y supermercados constituye una actividad de publicidad comprendida en la CIIU 7430. lo que ocurra primero. pues las personas así como el stand colocado en estos lugares por las empresas de publicidad son medios utilizados con el objetivo de publicitar productos dirigido a los consumidores finales que se encuentran en dichos establecimientos. sea mayor a media (1/2) UIT. sino que son simples alquileres de pedazos de terrenos (inmuebles). banderolas y directorio. la suma de los importes de las operaciones del Anexo 1 (azúcar y alcohol etílico) trasladados.¿Cuándo se realizan varias operaciones de traslado de bienes del Anexo 1 menores a media (1/2) UIT. ya que mediante RS N° 221-2004/SUNAT se ha exceptuado del SPOT la venta de tiempo o espacio en radio. las detracciones se aplicarán cuando por cada unidad de transporte. Qué se entiende por comisión mercantil? . ¿Están sujetas al SPOT. revistas. Una empresa realiza eventos. televisión o medios escritos tales como periódicos. Para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente: o Para la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT vigente a la fecha del inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV. no se encuentran sujetas al Sistema de Detracciones. 8. todas aquellas actividades desarrolladas por las empresas de publicidad relacionadas a la creación y colocación de anuncios comerciales en diversos medios de difusión. cabe señalar que los espacios físicos prestados por las tiendas. De otro lado. que no consistan exclusivamente en la producción de dichos anuncios para su difusión por radio televisión o cinematógrafos. cabe señalar que se encuentran comprendidas dentro de la CIIU 7430 Publicidad. 10.Sin embargo.

¿La comisión ocasional que recibe una persona natural. ¿La comisión mercantil pagada desde el exterior por colocar productos extranjeros en el país está sujeta al SPOT? En la medida que dicha operación. conforme la modificación efectuada al numeral 7 del Anexo 3 de la resolución. por colocar bienes de terceros? Dicha operación estará sujeto al Sistema en la medida que dicha operación se encuentre gravada con el IGV. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de los bienes que se hubiera encargado elaborar.Es el mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio. Qué se entiende por fabricación de bienes por encargo. así como gasto o costo para efectos tributarios. El cliente le entrega el texto digitado y redactado. bordados). son parte de un proceso de fabricación de bienes. etc? . producir. se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una parte o de todo el proceso de fabricación. al ser prestado a favor de un no domiciliado en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior. ¿Está sujeta a la detracción la comisión que cobran las agencias de viaje por la venta de pasaje? Si. dicha operación no califica como operación sujeta al Sistema. En la medida que el servicio de acabado de productos textiles. por lo tanto. tinta y demás bienes que necesita para cumplir con la prestación de su servicio. efectuada mediante el inciso c) del artículo 3° de la resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. 3. califica como una operación exonerada del IGV. tamaño. 2. incluye el acabado de productos (estampado de polos. asumiendo el costo del papel. 700. para lo cual el usuario del servicio entrega todo o parte de las materias primas. 2. ¿El hecho de que se le entregue el texto digitado y redactado. color. producción o transformación de bienes.00 4. ¿está gravada la detracción? En el presenta caso. para lo cual el usuario ha efectuado la entrega de los polos sin dicho acabado. por cuanto dicha operación califica como comisión mercantil 3. es decir el libro? ¿ello varía si adicionalmente hay o no especificaciones como tipo de material. dicha operación califica como fabricación por encargo. El prestador del servicio realiza sólo el servicio de impresión de un libro. no sujeta a detracción. sujeto a detracción. por lo tanto. producir o fabricar. implica que el usuario del servicio está entregando un bien necesario para la obtención del bien que se encarga elaborar. fabricar o transformar. FABRICACIÓN POR ENCARGO 1. y donde el comisionista actúa como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado. y el importe de la operación es mayor a S/. a partir del 03 de abril. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. entre ellos el estampado de polos y bordado.

estará sujeto al SPOT el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV. sujeto al SPOT? Sí. la entrega del software con el texto digitalizado implica la entrega de un bien necesario para la obtención del libro o texto que se ha encargado elaborar o fabricar. 6. está sujeto a detracción? Sí. La fabricación por encargo implica la entrega de insumos. peces. de deshechos de fierros aceros para la venta. dicha operación mediante el cual el usuario del servicio entrega únicamente intangible para que el prestador del servicio se haga cargo de todo el proceso de elaboración o fabricación ya no califica como fabricación por encargo. a partir del 03 de abril. ¿El servicio de crianza de animales (aves. 4. Sin embargo. El acogimiento o no al régimen especial o general del Impuesto a la renta es indiferente a la hora de determinar si la operación se encontrará sujeto o no la detracción. basta que la operación se encuentre gravada con el IGV y no estemos ante una operación exceptuada.En efecto. ¿El Servicio de Transporte de carga está sujeta al SPOT? Si. materia prima para obtener un producto terminado distinto? No. conforme ha sido precisado en el inciso a) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT.) esta incluido dentro del servicio de fabricación de bienes por encargo. para que se aplique la detracción con el porcentaje señalado. etc. conforme ha sido precisado en el inciso b) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT 5. 8. esta operación está sujeta a la detracción del 12%?. En la Fabricación de Bienes por Encargo. independientemente si se dan o no especificaciones para la elaboración del producto. siempre que el importe de la operación o el valor referencial. ¿Si el servicio es prestado por una Persona Natural bajo el Régimen Especial o General. SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS 1. ¿El Servicio de Taxi está sujeto al SPOT? ¿Qué sucede con los servicios prestados por movilidad escolar y aquellos realizados con fines turísticos o recreativos? . al ser parte de un proceso de fabricación o producción de bienes con materiales reciclados 7. al ser parte de un proceso de producción de bienes. El servicio de reciclaje. en este caso de animales. dicha operación califica como fabricación por encargo. dicha operación califica como fabricación por encargo. según corresponda sea mayor a 400 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles) 2. ¿Califican como Fabricación por Encargo para el Sistema de Detracciones los servicios de embolsado y etiquetado y la colocación de etiquetas / cintillos? No.

Los referidos nuevos porcentajes serán de aplicación para aquellas operaciones cuyo momento para efectuar el depósito se genera partir del 03 de abril del 2006. ¿Si el servicio de transporte de personas es realizado por una persona natural que no realiza actividad empresarial. para el caso de los bienes y servicios sujetos a detracción.2006 porcentajes Quinto día hábil del mes de abril Nuevos del 2006 (07/04/2006).04.2006 Sin pago alguno. lo que ocurra primero: • • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o prestador del servicio. y en el caso de los servicios señalados en los numerales 1. 4. dicha operación no se encuentra gravada con el IGV. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario febrero 2006 A partir del 03. 5 y 6 del Anexo 2 a 10%. 4. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario marzo 2006 Sin pago alguno.04. vigente a partir del 03 de abril del 2006. Conforme lo señalado en el Artículo 4° .2006 Efectuado el 03. Nuevos porcentajes Sin pago alguno. pero anotado el comprobante de pago en el periodo tributario Quinto día hábil del mes de mayo Nuevos (05/05/2006) porcentajes . Nuevos el 03. Porcentajes que es anterior al 03. fecha en porcentajes que están vigentes los nuevos porcentajes Quinto día hábil del mes de marzo (07/03/2006). se ha reducido los porcentajes aplicable a los bienes señalado en los numerales 3.2006 Momento para efectuar el depósito Porcentaje a aplicar Hasta le fecha del indicado pago. 4 y 5 a 12%. está sujeto al SPOT? Si no hay habitualidad por dicho servicio. cuando ya están vigentes los nuevos porcentajes Porcentajes anteriores Con anterioridad al 03.04. el momento para efectuar el depósito se genera en los siguientes momentos. fecha en que están aún vigentes los anteriores porcentajes En la fecha en que se efectúa el pago.04. Con relación a la reducción de la tasa de detracción a que se refiere el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. Ahora bien.04. o Dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.En la medida que por dicha operación se emita un comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV.04.2006. los porcentajes que resultan de aplicación son los siguientes: Comprobantes de pago emitidos Fecha de pago parcial o total Con anterioridad al 03. Por lo tanto. ¿ Se aplica para las operaciones que se encuentran pendientes de cancelación a dicha fecha o en todos los casos?. consecuentemente no comprendido dentro del campo de aplicación del Sistema de detracciones.2006 anteriores Hasta la fecha del indicado pago. 3.2006 Pago efectuado a partir del 03.04.

Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT. Sólo en el caso de venta de recursos hidrobiológicos el proveedor adicionalmente deberá consignar: • • • Nombre y matrícula de la embarcación pesquera. joint ventures u otros contratos de colaboración? En estos casos el Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente: a. Adicionalmente. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de la cuenta en el Banco de la Nación en el caso de Consorcios. Copia legalizada notarialmente del contrato 2. Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria. original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. mediante sellos u otras formas que faciliten su consignación. preimpresa. SOBRE LA APERTURA DE CUENTAS. Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT. el cual necesariamente será el responsable de la cuenta. Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. en los comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa la frase: "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o en su defecto "Operación sujeta al SPOT" Dicha frase podrá escribirse a puño y letra. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es). Juego de tarjetas de registro de firmas: o o Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante b. 3. ¿Cómo deben emitirse los comprobantes de pago de los bienes y servicios sujetos al SPOT? ¿Qué requisitos adicionales son necesarios? Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas. de ser el caso. adjuntando: 1.abril 2006 SOBRE EL COMPROBANTE DE PAGO 1. 4. . Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10 toneladas de caballa) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga. Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. 5. EL DEPÓSITO Y LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO 1. a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT.

Si la fracción es igual o superior a cinco (5). el valor permanecerá igual. Impuesto a la Renta de cuenta propia. percepciones. retenciones de rentas de 5° categoría. Asimismo. para efectuar el depósito del importe de la detracción pendiente se debe utilizar una nueva constancia.S. retenciones del IGV (liquidaciones de compra). 3.2. . también para los casos de pagos de derechos y tributos de importación pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones. IGV e ISC en las importaciones. siempre y cuando el depósito sea efectuado en el momento establecido para el adquiriente. Para esto. Retenciones del Régimen de retenciones del IGV. a partir del día 22 de setiembre con la publicación de la R. sin que ello implique incurrir en infracción? El proveedor puede efectuar el depósito en su cuenta de detracciones en nombre del adquiriente (sujeto obligado) sin que éste incurra en infracción. ¿ También se puede pagar los derechos y tributos de importación con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Efectivamente. debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG. N° 178-2005/SUNAT el depósito del importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales. el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos. se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia. 5. multas e intereses moratorios. a fin de que éste último pueda sustentar su derecho al crédito fiscal. 4. y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP. ISC. Cabe señalar que en la constancia de depósito debe consignarse los datos del proveedor y del adquiriente. que constituyan ingresos del Tesoro Público. ¿Se puede redondear el importe del depósito? Así es. pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de comiso. 6.08 Pagos . Además. se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento: • • Si la fracción es inferior es inferior a cinco (5). administradas o recaudadas por SUNAT. A modo de ejemplo. ¿El proveedor ¿puede efectuar el depósito de la detracción en su propia cuenta por encargo del adquiriente. ¿Qué conceptos de deuda tributaria pueden cancelarse con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Con los fondos depositados. Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la diferencia ¿cómo debe hacer? ¿Se debe utilizar una nueva constancia de depósito? Así es. Derechos aduaneros.Extinción de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas. el valor se ajustará a la unidad inmediata superior.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Específico "INRA-PE. suprimiéndose el decimal. IES.

Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada. En los casos en que el adquirente no cuente con número de RUC ¿qué información deberá consignarse en la Constancia de Depósito en el rubro correspondiente? Se deberá consignar el número del DNI del adquirente. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido. serán considerados de libre disposición. Para tal efecto. 8. entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b. mayo y setiembre. b. luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley. Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados.7. .3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos).2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes. La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. Sin embargo. el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo. considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación. emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada.1) Tener deuda pendiente de pago. es importante tener en cuenta que en estos casos el depósito sólo podrá realizarse directamente en ventanilla y a través de una constancia de depósito preimpresa. el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". Cuando y bajo que condiciones se puede solicitar la libre disposición de fondos? Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento: a. b. Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV. b.1 del artículo 26°. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. c. La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.

su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. marzo.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima. Domicilio fiscal. Qué pasos se deben seguir para la Liberación de Fondos de las cuentas de detracción? a) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente. La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". Número de RUC. deberá contener la siguiente información mínima: 1. Nombres y apellidos. el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior. denominación o razón social del titular de la cuenta.1. Para tal efecto. mayo.1. Tipo de procedimiento. según sea el caso. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea. a. julio. debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a). presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual. 2. d.1. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. 2.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales.Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retención del IGV. . setiembre y noviembre. 9. 5.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. 3. a. la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. La referida solicitud será presentada: a.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación: a. Número de cuenta. b) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". manifestando su voluntad de presentar la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". a. 4. de acuerdo a lo siguiente: 1. para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente.

aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF. se incurre en la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12. y no cumplan con efectuar el depósito dentro del plazo previsto. c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT publicada el 30. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria: "1.10. el contribuyente. se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. 2. en caso contrario se denegará la misma. 4. la cual se sanciona con multa equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo. INFRACCIONES Y SANCIONES 1.En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. La SUNAT comunicará al Banco de la Nación. La subsanación se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa correspondiente.. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio . ¿Cual seria la aplicación de las infracciones por no acreditar el depósito de la detracción del IGV al proveedor y al adquirente del servicio de transporte de personas? En tanto tengan la condición de sujeto obligado. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación.2004 establece el Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema. Sino efectúo el deposito dentro de los plazos establecidos tendré derecho al crédito fiscal?. Para la notificación por constancia administrativa. 3. las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. la SUNAT aprobará la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. en el momento establecido".2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. a más tardar al día siguiente de resueltas. se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12. ¿En qué infracción se incurre cuando no se efectúa el íntegro del depósito que corresponde en la fecha prevista en las normas legales? Cuando no se efectúa el depósito en la fecha prevista en las normas legales o cuando no se efectúa por el íntegro del importe que corresponde. Me puedo acoger a algún Régimen de Gradualidad de Sanciones por las infracciones cometidas en el SPOT? Si.

En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Línea". los adquirentes de bienes. por dichas operaciones. usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción. Para tal efecto. . solo en la medida que se acredite haber efectuado el depósito del íntegro del importe que corresponde por la operación sujeta a detracción. en el periodo en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras.. distinta a las cuentas del Sistema. o el beneficio de ser el caso? Teniendo en cuenta que el derecho al crédito fiscal se ejerce cuando se acredite el depósito que corresponde a dicha operación. no podrá ejercer el derecho al crédito fiscal. Dicho formato lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la Nación. en las operaciones sujetas al Sistema. mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. sino en aquel periodo en que se acredita el depósito del importe total. cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. 5. vigente a partir del 26 de setiembre del 2006. el proveedor pierde sólo la parte proporcional del crédito fiscal. gasto o costo. ¿Dónde y cómo se efectúa el depósito por la detracción? El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: 1. así como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario? De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposición Final del Sistema. • Medio magnético: De acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o más depósitos.vinculado con el IGV. siempre y cuando el depósito se haya efectuado en el momento establecido por la SUNAT. en cuyo caso se difiere la deducir crédito fiscal. el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo. Directamente en las agencias del Banco de la Nación : En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación. en el mes en que anota el comprobante de pago. dicho derecho se ejercerá a partir del periodo en que se acredite el depósito. de acuerdo a lo que establezca tal entidad. modificado por la Ley N° 28605. de acuerdo a lo siguiente: o Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación. También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación. o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. 2. A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad. caso contrario. obligados a efectuar la detracción podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador. se podrá ejercer el derecho a crédito fiscal. ¿Si se realiza en forma parcial del depósito. o Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. para lo cual podrá utilizar: • Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar. sin que ello implique su pérdida. Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o usuario de servicio no acredita el depósito por el íntegro del importe que corresponden a la operación sujeta a detracción. costo o gasto.

Juego de tarjetas de registro de firmas.Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del titular de la cuenta. adjuntando: 1. el nombre del titular y el número cada cuenta. como constancia de recepción del(de los) cheque(s). el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta. detallando lo siguiente: • • El número de depósitos a realizar. Copia Simple del RUC. N° 940". 2. Cuando se utilice el formato preimpreso.ANEXO-DECLARACION_JURADA. La constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósito. El importe. La constancia de depósito será generada por el propio sistema. la constancia de depósito será autogenerada por el sistema del Banco de la Nación. En el reverso se deberá consignar el número de la cuenta corriente y el texto "D. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. El depósito se acreditará mediante una Constancia de Depósito. para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. Leg. En tales casos. adjuntando: . en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s). según modelo anexo . y.DOC. número y banco emisor de cada cheque entregado. 3. 2. el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes? El Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N° 940) lo siguiente: Para Personas Naturales: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. Para Personas Jurídicas: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una Declaración Jurada. el monto de cada depósito. Copia Simple del documento de identidad. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. la misma que se emitirá de acuerdo a lo siguiente: 1. 4. la cual podrá imprimirse o enviada a su correo electrónico. la cual será debidamente sellada y será entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depósito. Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s). 3.

4. . 2. Av. salvo que se trate de una venta a través de la Bolsa de Productos. a 5:00 pm. 2. 3. Juego de tarjetas de registro de firmas. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. En éste rubro están incluidos los consorcios.1. Javier Prado Este N° 2479 Av. 13 Oficina 49 Centro Cívico Av. Túpac Amaru N° 1797 Av. Salvador Allende N° 699 Av. Arequipa N° 2730 Esq. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. Nicolás Arriola N° 812 Av. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. Copia Simple del RUC. Próceres de la Independencia con Jr. Tusilagos s/n Av. Nombre. Relación de oficinas del Banco de la Nación donde se puede solicitar la apertura de las cuentas corrientes ¿Dónde se realiza el trámite de apertura de las cuentas? AGENCIAS DEL BANCO DE LA NACIÓN DONDE SE PUEDE REALIZAR EL TRÁMITE DE APERTURA DE CUENTAS DE DETRACCIONES LIMA METROPOLITANA: DISTRITO Lima San Borja San Isidro San Juan de Lurigancho Villa María del Triunfo Comas La Victoria Callao HORARIO : 9:00 am. denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta. Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. Garcilaso de la Vega Cdra. DIRECCIÓN Av. joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente. Sáenz Peña N° 207 PROVINCIAS: En cualquiera de las sucursales del Banco de la Nación ¿Qué información debe contener la Constancia de depósito? • Como mínimo: 1.

12.3. 2.2009 y vigente a partir del 11. 4. 4 TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA CÓDIGO 001 002 003 004 005 006 007 008 009 Azúcar Arroz Pilado Alcohol etílico Recursos hidrobiológicos Maíz amarillo duro Algodón Caña de azúcar Madera Arena y piedra. respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito: 1. se deberá consignar la siguiente información de los comprobantes de pago y guías de remisión emitidas. si tuviera más de una. Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito. TIPO DE BIEN O SERVICIO 029 Algodón en rama sin desmontar (Código incorporado por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT. incluido los tributos que gravan la operación. 01 . 5. además el precio de venta o del servicio. así como el retiro de bienes al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. número. en el original y copias de la constancia de depósito o en documento anexo a cada una de éstas. 6. número. se consignará la información referida a la guía de remisión que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado. Serie. denominación o razón social y número de RUC. fecha de emisión de cada guía de remisión. publicada el 10.2009). de ser el caso. Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito. por cada comprobante de pago. incluso la que se presume realizada con ocasión del retiro de bienes del Molino. • De la información de los comprobantes de pago Adicionalmente. Serie. ANEXO 5 TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA CÓDIGO TIPO DE OPERACIÓN Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con el IGV o Primera venta de bienes gravada con el IVAP. Fecha e importe del depósito. considerada primera venta gravada con el IVAP.12. fecha de emisión y tipo de comprobante. Nombre.

. la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. 2. prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos. no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema. iv. En esta modalidad. no se considerará realizado el depósito. v. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema. Tratándose de la modalidad masiva. a través de una única transacción bancaria. El proveedor del bien. el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. ii. en la modalidad individual o masiva. o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos. podrá hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual. 03 04 Depósitos a través de SUNAT Virtual. iii. el sujeto obligado deberá previamente: • • Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea. Traslado de bienes fuera del centro de producción. Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en cuenta. no es la indicada en el instructivo publicado por SUNAT. ii. En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito. iii. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país.02 Retiro de bienes gravado con el IGV. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. 3. que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual. 1. La estructura del archivo que contiene la información. con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual. de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. Efectuará depósitos. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto obligado. y. Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta en el banco seleccionado. Para tal efecto. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no posee los fondos suficientes para cancelar el mismo. teniendo en cuenta lo siguiente: i. Cancelará el íntegro del monto del depósito individual. Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos o Primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de Productos. detallando la información mínima señalada en el numeral 18. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual.

El porcentaje de detracción aplicable podrá ser de 9% o 15% de acuerdo con lo siguiente: • El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT En caso contrario. Sistema de Detracciones – Recursos Hidrobiológicos El Sistema de Detracciones es de aplicación a la venta y/o retiro de Recursos Hidrobiológicos gravados con el IGV. se aplicará el porcentaje de 15%.4. • Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% SUJETO Proveedores y embarcaciones que figuren en la lista "Proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje del 9%" Proveedores no comprendidos en la citada lista PORCENTAJE 9% 15% . La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea.

. estableciendo que en los contratos de construcción el importe de la operación es la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio o quien encarga la construcción. modifica el inciso j) del artículo 1° de la norma. incluye el inciso q). Se ha publicado la Resolución de Superintendencia Nº 2932010/SUNAT. –en adelante. Además. la cual amplía el campo de aplicación del SPOT. la resolución en comentario. en la medida que incorpora a los Contratos de Construcción al Sistema de Detracción Definición de importe de construcción (Artículo 1°) la operación y de contratos de La resolución en comentario. que define como contratos de construcción a los que se celebran respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV (1).Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT FECHA DE PUBLICACION: 31/10/2010. FECHA DE VIGENCIA : 01/12/2010.

700. Incorporación de los contratos operaciones sujetas al sistema (Artículo 3°) Modifica el artículo 12° de la norma. con la referida inclusión. se incluye al título del capítulo IV a los Contratos de Construcción. incluyendo al Contrato de Construcción como operación incluida en el Anexo 3.con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento o subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción de operario. A su vez. b) Quien ejecuta el contrato de construcción. Monto de depósito (Artículo 5°) La resolución en comentario establece que el monto del depósito de la detracción resultará de aplicar los porcentajes (5%) que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción. el obligado a realizar el depósito es: a) Quien encarga la construcción y.00 de construcción entre las CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES EN AREQUIPA 2010 . La sanción por no realizar el depósito también alcanza a quien encarga la construcción. Sujetos obligados a efectuar el depósito (Artículo 6°) Para efectos de uniformizar. indicando que en operaciones sujetas a la detracción por la celebración de contratos de construcción. DATOS COMPLEMENTARIOS OPERACION AFECTA A PARTIR DE : S/. se modifica el artículo 15° de la norma.

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