SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

INTRODUCCIÓN El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señalados expresamente en la norma. ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV? Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular. Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN 1 Azúcar

DESCRIPCIÓN Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y

PORCENTAJE 10%

1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin desmontar 3 Algodón (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 2602009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 12%

2 Alcohol etílico

10%

ANEXO 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE 9% (1)

1 Recursos hidrobiológicos Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 2 Maíz amarillo duro

La presente definición incluye lo siguiente: 7% a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. Algodón en rama sin desmontar contenidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el Inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 15%

3 Algodón en rama sin desmontar

(Numeral 3 sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 4 Caña de azúcar 5 Arena y piedra Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00. 10% 10%

6 Residuos, subproductos, Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 10% desechos, recortes y comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, desperdicios 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en está definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria. 7 Bienes del inciso A) del Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I 10% Apéndice I de la Ley del de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la IGV exoneración del IGV. Se excluye de ésta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005) 11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00. 9%

12 Harina, polvo y "pellets" Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales de pescado, crustáceos, 2301.20.10.10/2301.20.90.00. moluscos y demás invertebrados acuáticos

9%

13 Embarcaciones pesqueras

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.

9%

14 Leche (2)

Sólo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 4% 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. 9%

15

Madera (3)

Notas (1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%. Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.

03.gob. realizada dentro del centro de producción. Se incluye en la presente definición al arrendamiento. cuya dirección es http://www. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles con operario en tanto que no califique como contrato de construcción.20.2005 ANEXO 3 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓN 1 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE A lo siguiente.2005 para este producto. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01. 12% 3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles Al mantenimiento o reparación de: a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.11.00. o que 9% 4 Movimiento de carga [3] 12% .1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley. N° 064-2005/SUNAT publicada el 13. el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT.90.00. movilización y/o tarja de bienes.sunat. (2) Mediante R.04.10. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero. Para determinar el porcentaje a aplicar. a. 12% a. c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes.10. 2 Arrendamiento de bienes [1] Al arrendamiento. N° 178-2005/SUNAT publicada el 22. según las instrucciones del usuario del servicio.00.El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual.00/5608.00. (3) Incorporado mediante R. Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte. A la estiba o carga.pe. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. y tercerización [1] [3] aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR. hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente.09. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación laboral.00.S. sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero.00. o.90. aun cuando el sujeto que presta el servicio: a. según las instrucciones del usuario del servicio. vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.00 y 8902.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados. conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo. b) Los contratos de gerencia.S. complementarios o de alta especialización Intermediación laboral prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento. c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.2005. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926. independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales. b) Boyas.00 y 5608. desestiba o descarga. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan.

5. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de 12% Productos o Bolsa de Valores.se encuentren dentro del centro de producción. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. 2. Se considera operadores de comercio exterior: 1. A partir del 29 de setiembre del 2004. ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV. para efecto del Sistema. 5. estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. 12% i) Actividades de envase y empaque (7495). 4. c. b. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. Se considera operadores de comercio exterior: 1. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes. interesados en la obtención de anuncios. 6 Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de Comisión mercantil [2] comercio. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. f) Publicidad (7430). teneduría de libros y auditoría. cantidad. 5 Otros servicios empresariales [3] A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas . Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a) Actividades jurídicas (7411). 6. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior(*). . incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios. 3. tal como el tipo de mercancía. asesoramiento en materia de impuestos (7412). e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). marcas. comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre.Tercera revisión. b) Actividades de contabilidad. 6. g) Actividades de investigación y seguridad (7492). de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes. 4. c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. no está comprendida la venta de tiempo y espacio en radio. h) Actividades de limpieza de edificios (7493). televisión o medios escritos tales como periódicos. 3. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. 2. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre.

de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles.S. asesoramiento en materia de impuestos.7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración. En general estas actividades son realizadas o supervisadas por abogados.2006.S. Otras actividades consisten en la prestación de asesoramiento en general y en relación con conflictos laborales. producido. cierres. penales y de otra índole. cordones. alfileres. N° 056-2006/SUNAT publicada el 02. asesoramiento empresarial y en materia de gestión. divorcios. como escrituras de constitución. En esta clase se incluyen el asesoramiento y la representación en casos civiles. Los casos civiles pueden consistir en violaciones de los derechos privados o civiles de personas naturales o jurídicas. estudio de mercados y realización de encuestas de opinión pública. botones. teneduría de libros y auditoría. producción. sujetadores.2005 y vigentes a partir del 01.2005 y vigentes a partir del 01. cuando las materias primas. o transformación de un bien. Se incluye en la presente definición a la venta de bienes. hangtags. cintas twill. a saber. colgadores. son avíos textiles.12. la preparación de documentos jurídicos distintos de los relacionados con pleitos.2006 Numerales modificados por la R. insumos. Para efecto de la presente disposición. sea o no ante tribunales u otros órganos judiciales.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado. b.12. entretelas. stickers. fabricación. vigentes a partir del día siguiente de su publicación. clips. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar.04. ojalillos. 12% Nota: [1] Numerales sustituidos por el Artículo 6° de la R. plataformas y cajas de embalaje. elásticos. en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. la representación de los intereses de una parte contra los de otra. por el cual se emita comprobante de personas [2] de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV.12. Para tal efecto. producción.02. los siguientes bienes: etiquetas. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. [2] [3] OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES DIVISION 74 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES 741 Actividades jurídicas y de contabilidad. hebillas.S. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. como por ejemplo casos de responsabilidad civil. aplicaciones.2006 Numerales incluidos por el Artículo 6° de la R. bolsas. broches. fabricación o transformación de un bien. etc. insumos. Las acciones penales suponen delitos contra el Estado y suelen ser iniciadas por éste.12. fabricado o transformado los bienes vendidos. fabricar o transformar. almas. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños. producir. planos o cualquier bien intangible. 12% 8 Servicio de transporte A aquel servicio prestado por vía terrestre.02. No se incluye en esta definición: a. contratos de sociedad colectiva y documentos similares para la 7411 Actividades jurídicas .

así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. orientación y asistencia operativa a las empresas. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. Esta: actividades abarcan las relaciones pública:. control. El asesoramiento y la representación jurídicos se incluyen en la clase 7411 (Actividades jurídicas). Exclusiones: Las actividades de informática se incluyen en la división 72. organización.). como la preparación de escrituras. etc. por ejemplo pueden consistir en la creación de una imagen o la formación de una opinión ¿a acerca del cliente para mejorar sus relaciones con el público.p. como por ejemplo las de diseño de sistemas de contabilidad. y de exploración. Las actividades de asesoramiento en materia de administración de empresas realizadas por unidades que no prestan servicios de contabilidad y auditoria. actos de beneficencia. Las 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico . procedimientos de control presupuestario. teneduría de libros y auditoria. de asesoramiento y gestión combinados. Exclusiones: Las actividades de procesamiento y tabulación de datos se incluyen en la clase 7230 (Procesamiento de datos).. y de gestión de sociedades de cartera. fideicomisos. económicas y sociales. testamentos. así como las encuestas de opinión pública sobre cuestiones pública políticas. funcionamiento. etc. La cobranza de cuentas se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. y prospección geológicas. asesoramiento en materia de impuestos Esta clase abarca las actividades de registro contable de transacciones comerciales para empresas y otras entidades. mediadores. programas de contabilidad de costos. el examen de dichos estados y la certificación de su exactitud.formación de sociedades. Las actividades de contabilidad. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista.. 7412 Actividades de contabilidad. la aceptación y el grado de difusión de los productos y sobre los hábitos de compra 7413 Investigación de mercados y de los consumidores. En esta clase se incluyen los estudios sobre las posibilidades de comercialización. y la preparación de declaraciones de ingresos para personas y empresas. auditoria y asesoramiento en materia de impuestos se incluyen en la clase 7412. la preparación de estados de cuentas. de arbitraje y conciliación entre la gerencia y el personal. Se incluyen las actividades de asesoramiento y representación conexas (excepto la representación jurídica) realizadas en nombre de clientes ante las autoridades fiscales. actividades políticas y de cabildeo. ingeniería y agrimensura. con miras a promover las ventas y desarrollar nuevos realización de encuestas de opinión productos. Se incluyen también actividades relacionadas con patentes y derechos de autor. los medios de información y otros sectores sin recurrir a anuncios pagados. Exclusión: Las actividades de los tribunales de justicia se incluyen en la clase 7523 (Actividades de mantenimiento del orden público y de seguridad). etc. y las actividades de escribanos.. El estudio de mercados y la realización de encuestas de opinión pública se incluyen en la clase 7413. Las actividades de publicidad se incluyen en la clase 7430. 7414 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión Esta clase comprende la prestación de asesoramiento. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. la supervisión de las obras. También se incluyen las actividades de planificación. Las actividades de asesoramiento técnico se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico). a menudo.c. examinadores y arbitradores. información administrativa. obras de caridad. como por ejemplo la: de ingenieros y economistas agrónomos. teneduría de libros. el dibujo de planos de construcción y. se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión).. etc.

Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. caligráfica y de firmas. Exclusiones: La instalación de sistemas de alarma se incluye en la clase 4530 7492 Actividades de investigación y seguridad . custodia y otras actividades de protección de personas y bienes. industrial y de sistemas. pueden incluir estudios aerogeográficos. El estudio de mercados se incluye en la clase 7413. asesoramiento en materia de seguridad industrial. Las actividades geológicas y de prospección. la búsqueda de personas desaparecidas. y el alquiler de espacios de publicidad. Las actividades de las empresas de publicidad abarcan la creación y colocación de anuncios para sus clientes en revistas. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. televisión y cinematógrafos se incluye en la clase pertinente del grupo 921 (Actividades de cinematografía. y la decoración de escaparates. la colocación de anuncios en automóviles y autobuses.. salones de baile.). la investigación de robos y desfalcos.c. vehículos blindados. periódicos y estaciones de radio y televisión. patrullaje de calles. hidráulica y de tráfico. tales como perros guardianes. vigilancia. la distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. como por ejemplo mediante carteles. tableros. hoteles. se incluyen la comprobación de antecedentes personales. gas natural y minerales. También se incluyen las actividades de guardaespaldas. incluso la dirección de obras. guardianes y serenos para edificios de apartamentos. saneamiento.c. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. 743 En esta clase. etc. Las actividades de relaciones públicas se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. el diserto de salas de exhibición. que abarca las actividades de investigación. boletines y carteleras. la publicidad aérea.c. 7430 Publicidad 749 Actividades empresariales n. la publicidad al aire libre.. la ingeniería de minas.p. el transporte de objetos de valor). la representación de los medios de difusión. etc. refrigeración. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento).p. obras en construcción. etc. teatros. a saber.actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. y las actividades de detectives de almacenes y de vigilancia mediante dispositivos de protección mecánicos o eléctricos. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. la ingeniería química. así como otros medios de protección de propósito similar. excepto las actividades de prospección). Las actividades de publicidad por correo se incluyen en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. identificación dactiloscópica. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. mecánica.p. fábricas.). Exclusiones: La impresión de material publicitario se incluye en la clase 2221 (Actividades de impresión). etc. y depósitos de aguas subterráneas. etc. estudios hidrológicos. la ingeniería eléctrica y electrónica. 743 En esta clase se incluye la prestación de servicios de publicidad. la venta de tiempo y espacio de diversos medios de difusión interesados en la obtención de anuncios. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. oficinas. La producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. etc. el patrullaje y otras actividades similares realizadas con personal empleado sobre todo para proteger directamente a personas y bienes (por ejemplo.

excepto las actividades de prospección). que comprende la limpieza de todo tipo de edificios. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. hornos. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. se incluyen la limpieza de interiores (por ejemplo. el dibujo de planos de construcción y. la ingeniería eléctrica y electrónica. Exclusiones: Las actividades de limpieza con vapor. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. conductos de ventilación.(Acondicionamiento de edificios). etc. fábricas y edificios de apartamentos. el envase de productos farmacéuticos. En esta clase se incluyen las actividades de envase y empaque a cambio de una retribución o por contrata. etc. como oficinas. etc. el estampado. calderas. así como de chimeneas. y de exploración. hogares de chimenea. etc. tales como la mezcla de sustancias y su inserción en 7495 Actividades de envase y aerosoles.. otros locales comerciales y de profesionales 7493Actividades de limpieza y edificios residenciales. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. el empaque montaje de novedades y botones en tarjetas. limpieza y de edificios encerado de pisos. Las actividades geológicas y de prospección. mecánica. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. extractores de aire. También se incluyen las actividades de desinfección y exterminio. sean realizados o no mediante un proceso automatizado. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. locales de instituciones. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. En esta clase. con chorro de arena y con otros medios de exteriores de edificios y las de limpieza de edificios recién construidos se incluyen en la clase 4540 (Terminación de edificios). incineradores. Las actividades similares realizadas por hogares privados que emplean personal doméstico se incluyen en la clase 9500 (Hogares privados con servicio doméstico). control de la contaminación y acondicionamiento acústico. y prospección geológicas. refrigeración. gas natural y minerales. El lavado con champú de alfombras y tapices y la limpieza de colgaduras y cortinas se incluyen en la clase 9301 (Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel. latas. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. el embalaje de bultos y la envoltura de regalos. Las actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. etc. estudios hidrológicos. a menudo. el rotulado. limpieza de paredes. hidráulica y de tráfico. Exclusión: Las actividades de empaque para transporte se incluyen en la clase 6309 (Actividades de otras agencias de transporte). incluso la limpieza en seco). pulimento de muebles. Las investigaciones relativas a los seguros se incluyen en la clase 6720 (Actividades auxiliares de la financiación de planes de seguros y de pensiones).c. la supervisión de las obras. botellas. cosméticos.) y la limpieza interior y exterior de ventanas de oficinas. saneamiento. industrial y de sistemas.).. ingeniería y agrimensura. almacenes.p. y depósitos de aguas subterráneas. 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico ¿Cuáles son las Operaciones sujetas al Sistema? . que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. incluso la dirección de obras. pueden incluir estudios aerogeográficos. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. plantas industriales. fábricas. etc. la ingeniería de minas. la ingeniería química. la impresión.

o Los siguientes traslados. las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV. siempre que no implique su salida hacia el resto del país. 2. Liquidación de Compra. en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: • • La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV 3. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal.Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. ¿Cuáles son las Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema? 1. Así tenemos: 1. así como . y siempre que el importe de las • • • operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 . con ocasión del remate o adjudicación efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. con las siguientes excepciones: o El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:  Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia  Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera o Los realizados dentro de la Zona Primaria. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. Para los bienes del Anexo 1 : El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con IGV. • 2. entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de producción. cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago: • Póliza de adjudicación. Para los bienes del Anexo 2 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i.

Para los bienes del Anexo 2: 2. iii. 1.2006 (nacimiento de la obligación tributaria). excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo. En la venta gravada con el IGV: a. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.3. El proveedor. gasto o costo para efectos tributarios.1. 3. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles).1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. ! Tenga en cuenta que: A partir del 01.2. 700. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 2. El adquiriente b. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. el sistema no se aplicará para los bienes y servicios contenidos en los Anexos N° 2 y 3 cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. ii. El adquiriente b. iii. El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado. En la venta gravada con el IGV: a. siempre que resulte de aplicación el Sistema. . el sujeto del IGV.03. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. En los traslados. 1.1. Para los bienes del Anexo 1: 1. ¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? 1. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. Para los servicios del Anexo 3 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT. El proveedor. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. En el retiro considerado venta. Liquidación de compra. así como gasto o costo para efectos tributarios. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.ii. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

El usuario del servicio 3. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación. El prestador del servicio. En el retiro considerado venta. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias. 700.1. PREGUNTAS GENERALES 1.2. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo ¿Cuándo carece de validez la Constancia de Depósito? Cuando: • • • • No presente el refrendo del Banco de la Nación. solo los señalados en el Anexo 3 de la R. Contenga enmendaduras. que por dicha operación no se haya emitido los documentos a que se refiere el numeral 6. bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito.2.S. y en tanto se emita por dicha operación un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal. 3. Respecto a las empresas madereras de la Región Selva que trasladen madera fuera de la región para su posterior exportación. estos estarán sujetos al sistema en la medida que se cumpla lo señalado anteriormente. ¿Están afectos los servicios empresariales gratuitos? Están sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV señalados en el Anexo 3 de la resolución. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. en los casos en que este lo realice. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.S. Asimismo. sólo se aplicará el Sistema. y que el importe de la operación sea mayor a S/. ni que el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado.S. En el caso de servicios prestados gratuitamente. N° 1832004/SUNAT y modificatorias. el sujeto del IGV. si se trata de una venta gravada con el IGV o el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. Toda venta de bienes se encuentra sujeta al SPOT? No. Para los servicios del Anexo 3: 3. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. borrones. 4. añadiduras o cualquier indicio de adulteración.2. . porque al ser la Madera un bien contenido en el Anexo 2 de la R. Su numeración no sea conforme. solo la venta de bienes que se encuentre incluida dentro de los Anexos 1 y 2 de la R. así como gasto o costo para efectos tributarios.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de pago. Toda prestación de servicios se encuentra sujeta a detracción (SPOT) No. ¿Existe obligación de sustentar dicho traslado con la Constancia de Depósito? No. 3. 2.00.

6. 8. ¿A qué servicios sujetos al SPOT no se aplica el sistema cuando el monto total de la operación sea igual o menor a S/. En dicho espacio se considera para la adición manuscrita de los nuevos códigos y productos (o servicios) por los cuales se efectúa el depósito. así como gasto o costo para efectos tributarios. la actividad de los notarios esta incluida dentro de la clasificación de Actividades Jurídicas – Código 7411. siempre que el importe de la operación sea igual o menor a S/. el sistema no operará cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. y por lo tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT.02.S. a que hace referencia la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas – Tercera Revisión. así como gasto o costo para efectos tributarios.2006. se deberá utilizar el espacio en blanco a continuación del código 022. 258-2005/SUNAT? La comisión mercantil. ¿Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT? Sí.00? Para las operaciones comprendidas en los Anexos 2 y 3.2006.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). siempre que (*): • • Se emita un comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. N° 032-2006/SUNAT publicada el 24. 700. 7.700. Sin embargo.5. incluidos mediante RS N° 258-2005/SUNAT al Anexo 3. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). cuyo nacimiento de la obligación tributaria sea a partir del 01.2006 y de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir del 01 de marzo de 2006. El adquiriente o usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a la que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta y el importe de la operación sea igual o menor a S/. . servicios de arrendamiento de bienes muebles. servicios empresariales y servicios de transporte de personas (servicios del Anexo 3). Se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal. se aplicará el sistema para todos los bienes y servicios a excepción de la Madera (Anexo 2). 700.02.03. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. ¿A partir de qué fecha se aplicará el SPOT para los servicios modificados o sustituidos por la R. ¿Cómo se utiliza el Formato Preimpreso de Detracciones (constancia) para los nuevos códigos? En tanto no se impriman nuevos formatos de constancias de depósito que incluyan los códigos de los nuevos productos o servicios sujetos al Sistema. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. fabricación de bienes por encargo y servicio de transporte de personas.02. se aplica para las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se genera a partir del 01.2006 y vigente a partir del 25. • (*) La referida excepción fue derogada por la R.S.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). en los bienes y servicios cuya obligación tributaria nazca con anterioridad y hasta el 28 de febrero del 2006 inclusive.

Así por ejemplo.9. Sólo los bienes y servicios comprendidos en los anexos 1.¿Están sujetos al SPOT todos los servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles? . ¿En el caso de pago parcial de una factura. a cargo del sujeto obligado.S. si un contribuyente comercializador ubicado en el CIIU 51906Venta Mayorista de Otros Productos. se deberá efectuar sobre el importe total de la operación. 11. se encontrará obligada a efectuar el depósito de la detracción por el valor de dichos bienes? No. esta operación se encontrará sujeta al SPOT y consecuentemente. no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC. 14. dichas liquidaciones deberán ser emitidas de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. y en consecuencia no está sujeta a detracción. 13.En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejem: algodón. aún cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor. por ser necesarios para la realización de sus operaciones gravadas. 2 y 3 están sujetos al sistema. ¿dichas actividades secundarias serán objeto de detracción? No. Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT. 10. presta servicios contables (7412) a otra empresa. A efectos de la aplicación del SPOT.¿Que sucede si un contribuyente presta servicios contables y sin embargo ha declarado al momento de su inscripción en el RUC un CIIU diferente al 7412? ¿Estarán estos servicios sujetos al SPOT? La prestación de servicios contables están comprendidos dentro de "Otros servicios empresariales" en el Anexo 3 de la RS.) para ser consumidos por la propia empresa. 12.¿Las adquisiciones de bienes con liquidaciones de compra ¿están sujetas a detracción? De acuerdo a lo señalado en el inciso d) del artículo 8° de la R. lo importante es identificar si la operación realizada se encuentra dentro del Sistema. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de la operación o sólo en proporción al monto del pago parcial realizado al proveedor? El depósito de la detracción. no estarán sujetas al Sistema los bienes del anexo 2 adquiridos con liquidaciones de compra.¿Qué pasa con las consultoras que además de las actividades sujetas al sistema realizan actividades secundarias no sujetas al mismo. Nº 183-2004/SUNAT y modificatorias. Debe tenerse en cuenta que la norma indica que por los bienes y servicios no sujetos a detracción se debe emitir comprobantes de pago independientes. arena. y por lo tanto sujetos al SPOT. etc. Esta operación no califica como retiro de bienes de acuerdo con el numeral 2 del artículo 3° de la Ley del IGV. deberá abrir una cuenta en el Banco de la Nación a efectos de que se le hagan los depósitos correspondientes. N° 183-2004/SUNAT. sin importar el CIIU en el cual se encuentra un contribuyente registrado en el padrón del RUC.

gob. el sistema se aplica a las siguientes operaciones gravadas con el IGV: venta de bienes y prestación de servicios. Al respecto. el inciso d) del artículo 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV.sunat. no así a los contratos de construcción.Sólo están sujetos al SPOT los servicios de mantenimiento y reparación efectuados a los siguientes bienes: • • • Embarcaciones pesqueras. incluye las siguientes clases: 4510 4520 4530 4540 4550 Preparación de terreno Construcción de edificios completos y de partes de edificios. ¿Están sujetas al SPOT los bienes y servicios incluidos en la valorización. define como construcción a las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. la División 45 "Construcción" de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. 16.¿Están sujetas al SPOT los contratos de Construcción? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. flotadores y redes. así como de los CIIU que identifican los servicios incorporados en el SPOT. 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. Maquinarias y equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. si los mismos corresponden a los señalados en los Anexos 1. de tratarse de un contrato de construcción gravado con el IGV.xls Podrá encontrar la descripción de las partidas arancelarias que identifican los bienes. dicha operación no se encuentra sujeta al SPOT. obras de ingeniería civil Acondicionamiento de edificios Terminación de edificios Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios.¿Dónde puedo obtener mayor información que describa las partidas arancelarias de bienes y de los CIIU de los servicios sujetos al SPOT? En la siguiente ruta: http://www. aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias. Por su parte.Tratándose de contratos de construcción en las cuales la retribución es efectuada periódicamente mediante valorizaciones. Tercera Revisión. En ese sentido. Boyas.pe/orientacion/sDetracciones/parancelaria. 15. y modificatorias? . 17.

se encuentre en el referido anexo. dicha operación no estará sujeta al SPOT. 19. entre otros. Por su parte. si los conceptos incluidos en la valorización de la obra materia del contrato -respecto de los cuales se va efectuar el cobro-. los servicios a los que resultará de aplicación el SPOT.¿Está sujeta al SPOT la utilización de servicio gravados con el IGV. Por su parte. ya sea que haya subcontratado o requerido a un tercero la prestación de servicios sujetos a dicho sistema. Al respecto. para determinar si un servicio se encuentra sujeto al SPOT. el inciso a) del artículo 13° del Decreto en mención. el sistema se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. califica como construcción. y modificatorias. por dichas operaciones el usuario de éstos servicios debe cumplir con efectuar la detracción respectiva. el anexo 3 de la resolución antes mencionada establece los servicios sujetos al sistema por los que corresponde efectuar la detracción en el porcentaje respectivo. a la prestación de servicios gravados con el IGV. no así a los contratos de construcción. el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT ha establecido los servicios comprendidos en el SPOT. Ahora bien. 18. no así que los costos o gastos incurridos por el prestador del servicio -por actividades necesarias en la prestación un determinado servicio. Por su parte. entre otros. modificado por el Decreto Legislativo N° 954 (norma marco que establece el Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el gobierno Central . prestado por un sujeto no domiciliado? El inciso a) del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 940. si el prestador del servicio por los referidos gastos o costos incurridos califica como usuario de servicios sujetos al SPOT. ha establecido que mediante Resolución de Superintendencia se designará.De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT.SPOT). En tal sentido. el SPOT se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravadas con el IGV. Sin embargo. no estarán sujetos al SPOT. al no ser éstas últimas operaciones independientes o distintas a la prestación que será materia de retribución. establece que el Sistema se aplica. forman parte de los costos y gastos detallados en el contrato de construcción y no son operaciones independientes a aquel. el usuario debe verificar que el servicio prestado se encuentre comprendido en anexo 3. . que de acuerdo a lo establecido en la División 45 de la Clasificación Industrial Internacional uniforme. para cuya prestación es necesario incurrir en costos y gastos ¿Se considerarán afectos al sistema las operaciones que generan dichos costos y gastos cuando son necesarias para cumplir con el servicio encomendado? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias.Tratándose de servicios. no así a la utilización de servicios gravados con dicho impuesto. si nos encontramos ante un contrato.

En caso se efectúe un pago parcial respecto de un contrato de prestación de servicio. ¿Están sujetas a la detracción los servicios prestados sólo por Personas Jurídicas que se dedican a esta actividad o también las Personas Naturales que tienen por actividad colocar a personal en empresas y por dicho servicio emiten la factura correspondiente? El sistema se aplica independientemente del tipo de persona que presta el servicio. siempre y cuando estén sujetos al IGV de acuerdo a lo estipulado por la Resolución de Superintendencia N! 183-2004/SUNAT y modificatorias. 2. ¿El alquiler de maquinaria de construcción con operario. en el caso de venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. y cualquier otro cargo vinculado a la operación consignado en el comprobante de pago. no se encuentran sujetas al SPOT las operaciones de utilización de servicios gravados con el IGV prestados por sujetos no domiciliados. se debe recordar que el Sistema recoge la definición del inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV para la definición de bienes muebles. ¿Todos los servicios de tercerización están sujetos al sistema? No están sujetos al Sistema todos los servicios de tercerización. Se define como el importe de la operación. En tal sentido. INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 1. 3.En tal sentido. se encuentra sujeto al SPOT? . desde el 01. 20. o del importe consignado en el comprobante de pago por el cual se efectúa el pago? El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje establecido para cada bien o servicio sujeto al SPOT. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles está afecto al sistema y cuál es el porcentaje a aplicar? Si. la tasa a aplicar es de 12%. ARRENDAMIENTO DE BIENES 1. sobre el importe de la operación. y/o nota de débito. aún cuando el servicio se encuentre señalado en el anexo antes indicado. Para ello. N° 258-2005/SUNAT. sólo los que se indican en el numeral 1 del Anexo N° 3 del la resolución 2. se debe efectuar el depósito respecto del importe de la operación consignado en el comprobante de pago. ¿Esta sujeto al SPOT el arrendamiento de cualquier bien mueble? Si.2006. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de dicho contrato. estará sujeto a detracción. a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de servicio. como puede ser una nota de débito que ajusta un comprobante de pago respecto de una operación sujeta al SPOT. o en cualquier otro documento. el arrendamiento de bienes inmuebles ha sido incorporado en el Anexo 3 de acuerdo a la R.S. tratándose de un pago parcial.02.

No. SERVICIOS DE PUBLICIDAD 1. el uso de habitaciones. 4. sino también los derechos referentes a los mismos. el servicio de arrendamiento o cesión en uso de muebles e inmuebles no incluye el servicio de hospedaje Tratándose de la cesión en uso o arrendamiento de salas de exposición y demás ambientes. estarían afectos al Sistema? Conforme ha sido precisado por la Resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. el porcentaje de la detracción se aplicará sobre dichos importes 5. y ello solo se da en la medida que se trate de una actividad empresarial generadora de rentas de tercera categoría. invenciones. derechos de autor. no se encuentra sujeto al Sistema de detracciones. la cesión de ambientes. Categoría) está afecto al Sistema? No. califican como bienes muebles no solo los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. En la medida que el importe total a pagar consignado en dichos documentos incluya estos conceptos. por cuanto dicha operación no se encuentra gravado con el IGV. ¿Cuáles son los Servicios de Publicidad comprendidos en el SPOT? . salas de exposición y similares. incluye o no los arbitrios asumidos por el inquilino? El porcentaje de detracción se aplica sobre la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio incluidos en el comprobante de pago y nota de débito que se emita por dicha operación. derechos de llave y similares. ¿El inmueble de un persona jurídica subarrendado por persona natural (1ra. 6. Conforme lo señalado en el inciso b) del Artículo 3° de la ley del IGV. dicha servicio no califica como arrendamiento o cesión en uso de bienes muebles o inmuebles. ¿En el caso de los Hoteles. 8. por cuanto conforme a lo precisado en la resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. los signos distintivos. este tipo de operación –el alquiler de maquinaria de construcción con operario – califica como contrato de construcción. El arrendamiento de bienes estará sujeto al Sistema de detracciones cuando dicha operación se encuentra gravada con el IGV. se encuentra incluido dentro de los servicios de arrendamientos de bienes inmuebles sujetas al SPOT? No. esta operaciones se encuentran sujetos al sistema de detracciones. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles por parte de una persona natural sin negocio que percibe rentas de primera categoría esta sujeta al SPOT? No. 9. 7. ¿ Los derechos de autor son considerados bienes muebles? Si. ¿El servicio de cochera (alquiler temporal de espacio) o estacionamiento (depósito). y como tal. El 12% sobre el importe del arrendamiento.

¿Cómo opera el Sistema de Detracción del IGV? Conforme a lo señalado en el Artículo 19° numeral 19. en algunos casos dichas actividades pueden ser realizadas separadamente por dos empresas distintas.El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aplica a los servicios de publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión). 2. Si las empresas realizan adicionalmente a las actividades de creación y/o colocación de anuncios publicitarios otras actividades. ¿En qué consisten los Servicios de Publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la CIIU? En general esta Clase incluye en el concepto de servicio publicitario a toda actividad que se relacione con la creación y colocación de un mensaje o anuncio publicitario. de la RS N° 1832004/SUNAT. ¿Es necesario que las actividades de creación y colocación publicitaria las realice una misma empresa? No. El diseño de la Estrategia de Publicidad. las actividades pueden ser desarrolladas por distintas empresas o por una misma empresa. los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al sistema no podrá incluir operaciones distintas a estas. destinada a definir las características que tendrá el mensaje publicitario: • • Elección del grupo objetivo Elección de medios de difusión / canales de comunicación . en ambos casos se aplicará la detracción del IGV al servicio de creación y/o colocación publicitaria. 4. es decir la actividad de "Planeamiento" o estudio. Sin embargo no siempre sucede así. 3. Dichas actividades son las que generan el valor agregado de la actividad publicitaria y se desarrollan de manera secuencial. La Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión) busca agrupar en la Clase 7430 a todas las actividades de creación y colocación. porque a nivel internacional dichas actividades usualmente son desarrolladas por una misma empresa en forma conjunta. el cual se encontrará listo para su colocación en un medio de difusión.1 (a).A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de creación publicitaria o creación de anuncios o mensajes: a. según corresponda. no pudiendo existir colocación publicitaria si antes no hubo la creación publicitaria. el contribuyente debe separar la facturación del servicio de creación y/o colocación de anuncios de la facturación del resto de operaciones económicas de transferencia de bienes y/o prestación de servicios no sujetos a la detracción del IGV. 5. ¿En que consiste la fase de Creación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para obtener como producto el anuncio publicitario. primero se desarrollan las actividades de creación publicitaria y luego las actividades de colocación publicitaria. Por consiguiente.

b. desarrolla el contenido del mensaje. 4 Creación Publicitaria 5 Empresa que se dedica al diseño de salas de exhibición para la Colocación Publicitaria presentación de un evento publicitario. ¿En que consiste la etapa de Colocación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio o mensaje publicitario creado. Empresa que realiza la cesión o arrendamiento de paneles publicitarios para la colocación de afiches publicitarios. La elaboración del contenido del mensaje publicitario y su forma de presentación 6. dirigibles. Esta etapa finaliza en el momento en que el anuncio llega al receptor del mensaje. espacios escritos. entre otros. eventos publicitarios de lanzamiento y presentación de productos EJEMPLOS DE SERVICIOS PUBLICITARIOS COMPRENDIDOS EN LA CIIU 7430 COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES Tipo de Servicio 1 Comentario Empresa que se dedica a la organización de eventos de Colocación Publicitaria actividades marketing. es decir al público en general. locución). como por ejemplo el alquiler de paneles publicitarios. A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de Colocación de anuncios o mensajes: • • • • • La gestión de la campaña publicitaria. siendo el objetivo de la consultoría el definir la estrategia de publicidad. La difusión del anuncio publicitario como es evidente puede lograrse por una variedad de medios de difusión. la forma de presentación del mensaje publicitario. La organización de campañas publicitarias. publicidad aérea. medios visuales (internet. es decir las actividades de coordinación con los medios de difusión destinadas a asegurar la transmisión del mensaje publicitario. tales como medios escritos (paneles. afiches. El alquiler de espacios de publicidad. para lograr la difusión del contratación de salas de exhibición. y en general cualquier medio que permita el enlace entre el emisor y el receptor del mensaje publicitario. Alquiler de globos aerostáticos. etc). automóviles. globos aerostáticos. La distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. Asimismo prepara o anuncio acondiciona el local para el evento y contrata el personal para la animación del evento (animadores. modelos. avionetas o similares para exhibir mensajes publicitarios. murales. La venta de espacios de publicidad. Empresa que se encarga del diseño publicitario. video) medios orales (perifoneo. entre otros). Empresa que proporciona el servicio de perifoneo por medios móviles de un mensaje publicitario previamente elaborado. Colocación Publicitaria actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio Creación Publicitaria 2 3 Una empresa se dedica a la prestación servicios de consultoría. para el lanzamiento de productos. carteles. se encarga de la necesarias. Colocación Publicitaria 6 7 Colocación Publicitaria .

8 Servicio de distribución de propaganda al aire libre. en medios de difusión tales como Cine. televisión o cinematógrafos. Venta de tiempo o espacio por cuenta propia o por intermedio de un concesionario. en la medida que el anuncio producido se difunda por los medios señalados. Creación Publicitaria. sin embargo dentro de las exclusiones aparece la producción de anuncios comerciales para su difusión por radio y televisión (CIIU 921). para ser incorporado en letreros de publicidad (letreros luminosos. Según las notas explicativas de la CIIU 7430 Publicidad. Diarios. SERVICIOS DE PUBLICIDAD NO COMPRENDIDAS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES . para Creación Publicitaria instituciones privadas o publicas. Diseño de logotipos y emblemas para instituciones públicas o privadas. banderolas. televisión o cinematógrafos no se encuentra sujeta al SPOT. 12 Creación Publicitaria. Están comprendidos siempre que el medio de difusión no sea la radio. y otros Espectáculos Públicos (eventos deportivos. gorras. stickers. . trípticos. Diseño de presentaciones publicitarias para ser colocadas en página Web en Internet Empresa que presta servicio de alquiler de espacios para publicidad visual en internet. indican que publicidad abarca la creación y colocación de anuncios en estaciones de radio y televisión. llaveros. entre otros. incluso cuando dicha venta sea realizada por un Sistema – Cuarta Disposición Final concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. Está comprendida en la clase 7499 de la CIIU. ¿Una empresa que se dedica a la producción y realización de comerciales estaría sujeta a la detracción?.S. guía telefónica. 10 11 Creación Publicitaria. Colocación Publicitaria 9 Diseño de estrategias de creación de imagen corporativa. paneles publicitarios. marketing político y similares. entre otros. en la medida que el anuncio se difunda por el medio señalado. 3 Difusión de anuncios publicitarios por correo 7. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y Servicio no comprendido en el 1 anunciantes. El desarrollo exclusivo de la actividad de producción y realización de anuncios comerciales para su difusión por radio. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento. etc). televisión o de la R. Diseño de artículos promocionales de publicidad. Diseño de la presentación gráfica y desarrollo del contenido del mensaje publicitario. volanteo de afiches. televisión o medios escritos tales como periódicos. ya que esta actividad se encuentra comprendida en la CIIU 921 Actividades de cinematografía. 2 Producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. marketing empresarial. culturales. etc). o similares. N° 183-2004/SUNAT escrito Está comprendida en el grupo 921 de la CIIU. televisión o un medio escrito tal como revista. tales como lapiceros. 13 Colocación Publicitaria 14 Colocación Publicitaria.EXCEPCIONES Tipo de bien y/o servicio Comentario Venta de tiempo o espacio en radio. agendas.

En los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos. sea mayor a media (1/2) UIT. 8. 10. no se encuentran sujetas al Sistema de Detracciones. revistas. televisión o medios escritos tales como periódicos. supermercados u otros a las empresas de publicidad no constituyen servicios de publicidad. ¿Están sujetas al SPOT. Para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente: o Para la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT vigente a la fecha del inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV. todas aquellas actividades desarrolladas por las empresas de publicidad relacionadas a la creación y colocación de anuncios comerciales en diversos medios de difusión. de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 del Anexo 3 de la RS.Sin embargo. De otro lado. 700 Nuevos Soles. lo que ocurra primero. cabe señalar que los espacios físicos prestados por las tiendas. ya que mediante RS N° 221-2004/SUNAT se ha exceptuado del SPOT la venta de tiempo o espacio en radio. charlas. o COMISIÓN MERCANTIL 1. qué UIT se emplea la vigente a la fecha de inicio de traslado o a la fecha que se origine la obligación tributaria?. si bien es cierto se encuentra comprendido en la CIIU 7430 Publicidad. revistas. boletines u otros. cabe señalar que se encuentran comprendidas dentro de la CIIU 7430 Publicidad. ¿estarán sujetas al SPOT los servicios descritos? Los servicios que presta la empresa de dar un espacio publicitario en diversos medios escritos al auspiciador. 9. 183-2004/SUNAT. los servicios de góndolas (impulso de ventas en tiendas y supermercados)? Los servicios prestados por las empresas de publicidad de impulsar las ventas de sus clientes (fabricantes de productos alimenticios u otros) en las tiendas y supermercados constituye una actividad de publicidad comprendida en la CIIU 7430. en retribución la empresa consigna los logos entregados por las auspiciadoras en los boletines. banderolas y directorio.¿Cuándo se realizan varias operaciones de traslado de bienes del Anexo 1 menores a media (1/2) UIT. pues las personas así como el stand colocado en estos lugares por las empresas de publicidad son medios utilizados con el objetivo de publicitar productos dirigido a los consumidores finales que se encuentran en dichos establecimientos. Una empresa realiza eventos. las detracciones se aplicarán cuando por cada unidad de transporte. foros y seminarios auspiciados por terceras empresas quienes pagan una suma determinada. Al respecto cabe señalar que dicho alquiler (arrendamiento) se encuentra sujeto a detracción en caso supere el importe de S/. sino que son simples alquileres de pedazos de terrenos (inmuebles). que no consistan exclusivamente en la producción de dichos anuncios para su difusión por radio televisión o cinematógrafos. la suma de los importes de las operaciones del Anexo 1 (azúcar y alcohol etílico) trasladados. Qué se entiende por comisión mercantil? . Cuando el importe de las operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT.

saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. bordados). al ser prestado a favor de un no domiciliado en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior. tinta y demás bienes que necesita para cumplir con la prestación de su servicio. fabricar o transformar. califica como una operación exonerada del IGV. se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. etc? . incluye el acabado de productos (estampado de polos. Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una parte o de todo el proceso de fabricación. efectuada mediante el inciso c) del artículo 3° de la resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. producción o transformación de bienes. producir. ¿La comisión ocasional que recibe una persona natural. color. ¿está gravada la detracción? En el presenta caso. sujeto a detracción. a partir del 03 de abril. para lo cual el usuario del servicio entrega todo o parte de las materias primas. ¿El hecho de que se le entregue el texto digitado y redactado. es decir el libro? ¿ello varía si adicionalmente hay o no especificaciones como tipo de material. no sujeta a detracción. y el importe de la operación es mayor a S/. ¿La comisión mercantil pagada desde el exterior por colocar productos extranjeros en el país está sujeta al SPOT? En la medida que dicha operación.Es el mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio. tamaño. implica que el usuario del servicio está entregando un bien necesario para la obtención del bien que se encarga elaborar. Qué se entiende por fabricación de bienes por encargo. por colocar bienes de terceros? Dicha operación estará sujeto al Sistema en la medida que dicha operación se encuentre gravada con el IGV. 2. producir o fabricar.00 4. conforme la modificación efectuada al numeral 7 del Anexo 3 de la resolución. son parte de un proceso de fabricación de bienes. para lo cual el usuario ha efectuado la entrega de los polos sin dicho acabado. y donde el comisionista actúa como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de los bienes que se hubiera encargado elaborar. El cliente le entrega el texto digitado y redactado. asumiendo el costo del papel. El prestador del servicio realiza sólo el servicio de impresión de un libro. entre ellos el estampado de polos y bordado. 2. dicha operación califica como fabricación por encargo. por cuanto dicha operación califica como comisión mercantil 3. En la medida que el servicio de acabado de productos textiles. 3. dicha operación no califica como operación sujeta al Sistema. 700. ¿Está sujeta a la detracción la comisión que cobran las agencias de viaje por la venta de pasaje? Si. por lo tanto. por lo tanto. FABRICACIÓN POR ENCARGO 1. así como gasto o costo para efectos tributarios.

¿El Servicio de Taxi está sujeto al SPOT? ¿Qué sucede con los servicios prestados por movilidad escolar y aquellos realizados con fines turísticos o recreativos? . esta operación está sujeta a la detracción del 12%?. Sin embargo. conforme ha sido precisado en el inciso b) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT 5. dicha operación mediante el cual el usuario del servicio entrega únicamente intangible para que el prestador del servicio se haga cargo de todo el proceso de elaboración o fabricación ya no califica como fabricación por encargo. a partir del 03 de abril. El acogimiento o no al régimen especial o general del Impuesto a la renta es indiferente a la hora de determinar si la operación se encontrará sujeto o no la detracción. según corresponda sea mayor a 400 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles) 2. etc. independientemente si se dan o no especificaciones para la elaboración del producto. de deshechos de fierros aceros para la venta. sujeto al SPOT? Sí. siempre que el importe de la operación o el valor referencial. 8. ¿Califican como Fabricación por Encargo para el Sistema de Detracciones los servicios de embolsado y etiquetado y la colocación de etiquetas / cintillos? No. está sujeto a detracción? Sí.) esta incluido dentro del servicio de fabricación de bienes por encargo. materia prima para obtener un producto terminado distinto? No. al ser parte de un proceso de fabricación o producción de bienes con materiales reciclados 7. ¿Si el servicio es prestado por una Persona Natural bajo el Régimen Especial o General. 4. peces. la entrega del software con el texto digitalizado implica la entrega de un bien necesario para la obtención del libro o texto que se ha encargado elaborar o fabricar. para que se aplique la detracción con el porcentaje señalado. SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS 1. ¿El servicio de crianza de animales (aves. El servicio de reciclaje. 6. basta que la operación se encuentre gravada con el IGV y no estemos ante una operación exceptuada. conforme ha sido precisado en el inciso a) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. dicha operación califica como fabricación por encargo. La fabricación por encargo implica la entrega de insumos.En efecto. en este caso de animales. dicha operación califica como fabricación por encargo. estará sujeto al SPOT el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV. ¿El Servicio de Transporte de carga está sujeta al SPOT? Si. al ser parte de un proceso de producción de bienes. En la Fabricación de Bienes por Encargo.

pero anotado el comprobante de pago en el periodo tributario Quinto día hábil del mes de mayo Nuevos (05/05/2006) porcentajes . 3. ¿Si el servicio de transporte de personas es realizado por una persona natural que no realiza actividad empresarial.04. y en el caso de los servicios señalados en los numerales 1.2006 Pago efectuado a partir del 03.2006 anteriores Hasta la fecha del indicado pago.En la medida que por dicha operación se emita un comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV.04.04. o Dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. se ha reducido los porcentajes aplicable a los bienes señalado en los numerales 3. Nuevos porcentajes Sin pago alguno. fecha en porcentajes que están vigentes los nuevos porcentajes Quinto día hábil del mes de marzo (07/03/2006). pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario marzo 2006 Sin pago alguno. Conforme lo señalado en el Artículo 4° . fecha en que están aún vigentes los anteriores porcentajes En la fecha en que se efectúa el pago. los porcentajes que resultan de aplicación son los siguientes: Comprobantes de pago emitidos Fecha de pago parcial o total Con anterioridad al 03. Con relación a la reducción de la tasa de detracción a que se refiere el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT.2006. 4 y 5 a 12%. Los referidos nuevos porcentajes serán de aplicación para aquellas operaciones cuyo momento para efectuar el depósito se genera partir del 03 de abril del 2006. 5 y 6 del Anexo 2 a 10%. cuando ya están vigentes los nuevos porcentajes Porcentajes anteriores Con anterioridad al 03. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario febrero 2006 A partir del 03. dicha operación no se encuentra gravada con el IGV. 4. Por lo tanto.2006 porcentajes Quinto día hábil del mes de abril Nuevos del 2006 (07/04/2006).04. ¿ Se aplica para las operaciones que se encuentran pendientes de cancelación a dicha fecha o en todos los casos?. vigente a partir del 03 de abril del 2006. para el caso de los bienes y servicios sujetos a detracción.04. Nuevos el 03.04.2006 Efectuado el 03. lo que ocurra primero: • • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o prestador del servicio. consecuentemente no comprendido dentro del campo de aplicación del Sistema de detracciones. Ahora bien. 4.2006 Sin pago alguno. está sujeto al SPOT? Si no hay habitualidad por dicho servicio. Porcentajes que es anterior al 03.04. el momento para efectuar el depósito se genera en los siguientes momentos.2006 Momento para efectuar el depósito Porcentaje a aplicar Hasta le fecha del indicado pago.

Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. joint ventures u otros contratos de colaboración? En estos casos el Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente: a. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es). mediante sellos u otras formas que faciliten su consignación. Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10 toneladas de caballa) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga. a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT. original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. Juego de tarjetas de registro de firmas: o o Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante b. Copia legalizada notarialmente del contrato 2. ¿Cómo deben emitirse los comprobantes de pago de los bienes y servicios sujetos al SPOT? ¿Qué requisitos adicionales son necesarios? Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas. Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT. 3. de ser el caso. Sólo en el caso de venta de recursos hidrobiológicos el proveedor adicionalmente deberá consignar: • • • Nombre y matrícula de la embarcación pesquera. Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT. SOBRE LA APERTURA DE CUENTAS.abril 2006 SOBRE EL COMPROBANTE DE PAGO 1. EL DEPÓSITO Y LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO 1. adjuntando: 1. Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria. en los comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa la frase: "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o en su defecto "Operación sujeta al SPOT" Dicha frase podrá escribirse a puño y letra. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de la cuenta en el Banco de la Nación en el caso de Consorcios. . 4. Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. preimpresa. el cual necesariamente será el responsable de la cuenta. 5. Adicionalmente.

pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de comiso.S. 3. a partir del día 22 de setiembre con la publicación de la R. Además. 6.08 Pagos . Impuesto a la Renta de cuenta propia. el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos. A modo de ejemplo. siempre y cuando el depósito sea efectuado en el momento establecido para el adquiriente. debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG. se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia. administradas o recaudadas por SUNAT. suprimiéndose el decimal. 5. IES. N° 178-2005/SUNAT el depósito del importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales. Si la fracción es igual o superior a cinco (5). Retenciones del Régimen de retenciones del IGV. Derechos aduaneros. que constituyan ingresos del Tesoro Público. se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento: • • Si la fracción es inferior es inferior a cinco (5). 4. a fin de que éste último pueda sustentar su derecho al crédito fiscal. también para los casos de pagos de derechos y tributos de importación pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones. sin que ello implique incurrir en infracción? El proveedor puede efectuar el depósito en su cuenta de detracciones en nombre del adquiriente (sujeto obligado) sin que éste incurra en infracción. Asimismo. IGV e ISC en las importaciones. percepciones. retenciones de rentas de 5° categoría. .01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Específico "INRA-PE. Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la diferencia ¿cómo debe hacer? ¿Se debe utilizar una nueva constancia de depósito? Así es. ¿Se puede redondear el importe del depósito? Así es. Cabe señalar que en la constancia de depósito debe consignarse los datos del proveedor y del adquiriente. para efectuar el depósito del importe de la detracción pendiente se debe utilizar una nueva constancia. ¿El proveedor ¿puede efectuar el depósito de la detracción en su propia cuenta por encargo del adquiriente. retenciones del IGV (liquidaciones de compra). ¿Qué conceptos de deuda tributaria pueden cancelarse con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Con los fondos depositados. y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP. Para esto. multas e intereses moratorios.2.Extinción de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas. el valor se ajustará a la unidad inmediata superior. el valor permanecerá igual. ¿ También se puede pagar los derechos y tributos de importación con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Efectivamente. ISC.

En los casos en que el adquirente no cuente con número de RUC ¿qué información deberá consignarse en la Constancia de Depósito en el rubro correspondiente? Se deberá consignar el número del DNI del adquirente. La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26. considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b. serán considerados de libre disposición. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados.7. . luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley. el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos). Para tal efecto.2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes. c. Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV. mayo y setiembre. b. b. Cuando y bajo que condiciones se puede solicitar la libre disposición de fondos? Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento: a. b. siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación. 8. Sin embargo.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido. es importante tener en cuenta que en estos casos el depósito sólo podrá realizarse directamente en ventanilla y a través de una constancia de depósito preimpresa. el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada.1 del artículo 26°. La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero.

2) A través de SUNAT Operaciones en Línea.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales. Nombres y apellidos. debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a). Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i.Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retención del IGV. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. Número de RUC.1. deberá contener la siguiente información mínima: 1.1. a. el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior. la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. julio. setiembre y noviembre. a. marzo. d.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación: a.1. Número de cuenta. Domicilio fiscal. . en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". de acuerdo a lo siguiente: 1. presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual. Qué pasos se deben seguir para la Liberación de Fondos de las cuentas de detracción? a) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente. según sea el caso. 4. 2.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima. 3. b) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". 5. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. 9.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. manifestando su voluntad de presentar la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". La referida solicitud será presentada: a. 2. para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente. a. mayo. Para tal efecto. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. Tipo de procedimiento. denominación o razón social del titular de la cuenta.

¿En qué infracción se incurre cuando no se efectúa el íntegro del depósito que corresponde en la fecha prevista en las normas legales? Cuando no se efectúa el depósito en la fecha prevista en las normas legales o cuando no se efectúa por el íntegro del importe que corresponde. a más tardar al día siguiente de resueltas. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación. en el momento establecido". el contribuyente. se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. Para la notificación por constancia administrativa. las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos. La subsanación se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa correspondiente. en caso contrario se denegará la misma.2004 establece el Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF. y no cumplan con efectuar el depósito dentro del plazo previsto. 3.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. La SUNAT comunicará al Banco de la Nación. 2. INFRACCIONES Y SANCIONES 1. la SUNAT aprobará la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación".El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema. Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. Me puedo acoger a algún Régimen de Gradualidad de Sanciones por las infracciones cometidas en el SPOT? Si. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria: "1. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio .En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT publicada el 30.. ¿Cual seria la aplicación de las infracciones por no acreditar el depósito de la detracción del IGV al proveedor y al adquirente del servicio de transporte de personas? En tanto tengan la condición de sujeto obligado. la cual se sanciona con multa equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo. c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. Sino efectúo el deposito dentro de los plazos establecidos tendré derecho al crédito fiscal?. 4. se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.10. se incurre en la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.

¿Dónde y cómo se efectúa el depósito por la detracción? El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: 1. ¿Si se realiza en forma parcial del depósito. modificado por la Ley N° 28605.vinculado con el IGV. de acuerdo a lo siguiente: o Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación. los adquirentes de bienes. en el mes en que anota el comprobante de pago. Para tal efecto. cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. gasto o costo. en cuyo caso se difiere la deducir crédito fiscal. cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Línea". También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación. no podrá ejercer el derecho al crédito fiscal. caso contrario. para lo cual podrá utilizar: • Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar. obligados a efectuar la detracción podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador. sin que ello implique su pérdida. el proveedor pierde sólo la parte proporcional del crédito fiscal. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. en las operaciones sujetas al Sistema. 2. así como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario? De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposición Final del Sistema. 5. o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. vigente a partir del 26 de setiembre del 2006. mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. siempre y cuando el depósito se haya efectuado en el momento establecido por la SUNAT. de acuerdo a lo que establezca tal entidad. distinta a las cuentas del Sistema. usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción. en el periodo en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras. sino en aquel periodo en que se acredita el depósito del importe total. Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o usuario de servicio no acredita el depósito por el íntegro del importe que corresponden a la operación sujeta a detracción. se podrá ejercer el derecho a crédito fiscal. • Medio magnético: De acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o más depósitos.. Dicho formato lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la Nación. dicho derecho se ejercerá a partir del periodo en que se acredite el depósito. o el beneficio de ser el caso? Teniendo en cuenta que el derecho al crédito fiscal se ejerce cuando se acredite el depósito que corresponde a dicha operación. . costo o gasto. por dichas operaciones. Directamente en las agencias del Banco de la Nación : En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación. solo en la medida que se acredite haber efectuado el depósito del íntegro del importe que corresponde por la operación sujeta a detracción. el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. o Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación. A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad. El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo.

3. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. la cual será debidamente sellada y será entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depósito. Juego de tarjetas de registro de firmas. El importe. detallando lo siguiente: • • El número de depósitos a realizar. La constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósito. el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta. 2.Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del titular de la cuenta. para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. la constancia de depósito será autogenerada por el sistema del Banco de la Nación. y. número y banco emisor de cada cheque entregado. Copia Simple del RUC. como constancia de recepción del(de los) cheque(s). según modelo anexo .DOC. Copia Simple del documento de identidad. adjuntando: . El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. la misma que se emitirá de acuerdo a lo siguiente: 1. N° 940". el nombre del titular y el número cada cuenta. Para Personas Jurídicas: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una Declaración Jurada. Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s). el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. Cuando se utilice el formato preimpreso. el monto de cada depósito. Leg. Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual.ANEXO-DECLARACION_JURADA. adjuntando: 1. En el reverso se deberá consignar el número de la cuenta corriente y el texto "D. La constancia de depósito será generada por el propio sistema. en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s). 3. En tales casos. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes? El Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N° 940) lo siguiente: Para Personas Naturales: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. 2. El depósito se acreditará mediante una Constancia de Depósito. 4. la cual podrá imprimirse o enviada a su correo electrónico.

Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. Tusilagos s/n Av. Av. Sáenz Peña N° 207 PROVINCIAS: En cualquiera de las sucursales del Banco de la Nación ¿Qué información debe contener la Constancia de depósito? • Como mínimo: 1. 4.1. Copia Simple del RUC. Javier Prado Este N° 2479 Av. En éste rubro están incluidos los consorcios. Salvador Allende N° 699 Av. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. 2. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. Arequipa N° 2730 Esq. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta. Garcilaso de la Vega Cdra. 13 Oficina 49 Centro Cívico Av. . Nombre. Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta. Relación de oficinas del Banco de la Nación donde se puede solicitar la apertura de las cuentas corrientes ¿Dónde se realiza el trámite de apertura de las cuentas? AGENCIAS DEL BANCO DE LA NACIÓN DONDE SE PUEDE REALIZAR EL TRÁMITE DE APERTURA DE CUENTAS DE DETRACCIONES LIMA METROPOLITANA: DISTRITO Lima San Borja San Isidro San Juan de Lurigancho Villa María del Triunfo Comas La Victoria Callao HORARIO : 9:00 am. 3. Nicolás Arriola N° 812 Av. Túpac Amaru N° 1797 Av. Próceres de la Independencia con Jr. joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente. Juego de tarjetas de registro de firmas. 2. salvo que se trate de una venta a través de la Bolsa de Productos. a 5:00 pm. DIRECCIÓN Av.

2009). considerada primera venta gravada con el IVAP. incluso la que se presume realizada con ocasión del retiro de bienes del Molino. 01 . 5. si tuviera más de una. TIPO DE BIEN O SERVICIO 029 Algodón en rama sin desmontar (Código incorporado por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT. ANEXO 5 TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA CÓDIGO TIPO DE OPERACIÓN Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con el IGV o Primera venta de bienes gravada con el IVAP. respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito: 1.2009 y vigente a partir del 11. publicada el 10. además el precio de venta o del servicio. se deberá consignar la siguiente información de los comprobantes de pago y guías de remisión emitidas. • De la información de los comprobantes de pago Adicionalmente. Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito. Fecha e importe del depósito.12. así como el retiro de bienes al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. en el original y copias de la constancia de depósito o en documento anexo a cada una de éstas. incluido los tributos que gravan la operación. fecha de emisión de cada guía de remisión. número. denominación o razón social y número de RUC. 4. Nombre.3. por cada comprobante de pago. 6. Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito. Serie. de ser el caso. se consignará la información referida a la guía de remisión que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado. Serie.12. número. fecha de emisión y tipo de comprobante. 4 TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA CÓDIGO 001 002 003 004 005 006 007 008 009 Azúcar Arroz Pilado Alcohol etílico Recursos hidrobiológicos Maíz amarillo duro Algodón Caña de azúcar Madera Arena y piedra. 2.

deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema. ii. Traslado de bienes fuera del centro de producción. teniendo en cuenta lo siguiente: i. iii. iv. Cancelará el íntegro del monto del depósito individual. no es la indicada en el instructivo publicado por SUNAT. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. El proveedor del bien. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito. 03 04 Depósitos a través de SUNAT Virtual. a través de una única transacción bancaria. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no posee los fondos suficientes para cancelar el mismo. . 2. Tratándose de la modalidad masiva. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto obligado. Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior. 1. no se considerará realizado el depósito. con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual. el sujeto obligado deberá previamente: • • Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea. el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. Para tal efecto. en la modalidad individual o masiva. o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta en el banco seleccionado. Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en cuenta. Efectuará depósitos. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. 3. no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. En esta modalidad. ii. que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual. prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos. podrá hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual. y. v. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual. La estructura del archivo que contiene la información. iii. Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos o Primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de Productos.02 Retiro de bienes gravado con el IGV. detallando la información mínima señalada en el numeral 18. la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i.

Sistema de Detracciones – Recursos Hidrobiológicos El Sistema de Detracciones es de aplicación a la venta y/o retiro de Recursos Hidrobiológicos gravados con el IGV. se aplicará el porcentaje de 15%. El porcentaje de detracción aplicable podrá ser de 9% o 15% de acuerdo con lo siguiente: • El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT En caso contrario. La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea. • Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% SUJETO Proveedores y embarcaciones que figuren en la lista "Proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje del 9%" Proveedores no comprendidos en la citada lista PORCENTAJE 9% 15% .4.

Se ha publicado la Resolución de Superintendencia Nº 2932010/SUNAT. . modifica el inciso j) del artículo 1° de la norma. estableciendo que en los contratos de construcción el importe de la operación es la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio o quien encarga la construcción. Además. la cual amplía el campo de aplicación del SPOT. que define como contratos de construcción a los que se celebran respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV (1). incluye el inciso q). la resolución en comentario. –en adelante. FECHA DE VIGENCIA : 01/12/2010.Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT FECHA DE PUBLICACION: 31/10/2010. en la medida que incorpora a los Contratos de Construcción al Sistema de Detracción Definición de importe de construcción (Artículo 1°) la operación y de contratos de La resolución en comentario.

indicando que en operaciones sujetas a la detracción por la celebración de contratos de construcción. incluyendo al Contrato de Construcción como operación incluida en el Anexo 3. Monto de depósito (Artículo 5°) La resolución en comentario establece que el monto del depósito de la detracción resultará de aplicar los porcentajes (5%) que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción.con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento o subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción de operario. b) Quien ejecuta el contrato de construcción. se modifica el artículo 15° de la norma. el obligado a realizar el depósito es: a) Quien encarga la construcción y. 700. Sujetos obligados a efectuar el depósito (Artículo 6°) Para efectos de uniformizar.00 de construcción entre las CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES EN AREQUIPA 2010 . La sanción por no realizar el depósito también alcanza a quien encarga la construcción. con la referida inclusión. A su vez. DATOS COMPLEMENTARIOS OPERACION AFECTA A PARTIR DE : S/. se incluye al título del capítulo IV a los Contratos de Construcción. Incorporación de los contratos operaciones sujetas al sistema (Artículo 3°) Modifica el artículo 12° de la norma.