SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

INTRODUCCIÓN El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señalados expresamente en la norma. ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV? Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular. Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN 1 Azúcar

DESCRIPCIÓN Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y

PORCENTAJE 10%

1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin desmontar 3 Algodón (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 2602009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 12%

2 Alcohol etílico

10%

ANEXO 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE 9% (1)

1 Recursos hidrobiológicos Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 2 Maíz amarillo duro

La presente definición incluye lo siguiente: 7% a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. Algodón en rama sin desmontar contenidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el Inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 15%

3 Algodón en rama sin desmontar

(Numeral 3 sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 4 Caña de azúcar 5 Arena y piedra Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00. 10% 10%

6 Residuos, subproductos, Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 10% desechos, recortes y comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, desperdicios 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en está definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria. 7 Bienes del inciso A) del Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I 10% Apéndice I de la Ley del de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la IGV exoneración del IGV. Se excluye de ésta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005) 11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00. 9%

12 Harina, polvo y "pellets" Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales de pescado, crustáceos, 2301.20.10.10/2301.20.90.00. moluscos y demás invertebrados acuáticos

9%

13 Embarcaciones pesqueras

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.

9%

14 Leche (2)

Sólo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 4% 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. 9%

15

Madera (3)

Notas (1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%. Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.

b) Boyas.2005.00/5608. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles con operario en tanto que no califique como contrato de construcción.00.2005 ANEXO 3 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓN 1 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE A lo siguiente. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT. A la estiba o carga. N° 178-2005/SUNAT publicada el 22. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles.sunat. y tercerización [1] [3] aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR.10. movilización y/o tarja de bienes.00 y 5608.S. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero.10. desestiba o descarga. o que 9% 4 Movimiento de carga [3] 12% . aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.09. a. b) Los contratos de gerencia. hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente.pe. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan. (3) Incorporado mediante R. c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes.2005 para este producto.00 y 8902.90.11. conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01. 12% 3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles Al mantenimiento o reparación de: a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.S.03.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley.gob. o. c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.90. 12% a. Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte. según las instrucciones del usuario del servicio.El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados. realizada dentro del centro de producción. flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926.00. vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito. Se incluye en la presente definición al arrendamiento. complementarios o de alta especialización Intermediación laboral prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte.04.20. Para determinar el porcentaje a aplicar. cuya dirección es http://www. N° 064-2005/SUNAT publicada el 13. independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales. (2) Mediante R.00. 2 Arrendamiento de bienes [1] Al arrendamiento.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación laboral. según las instrucciones del usuario del servicio.00.00. sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero.

3. 5 Otros servicios empresariales [3] A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas . 6 Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de Comisión mercantil [2] comercio. teneduría de libros y auditoría. No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes. marcas. 5. para efecto del Sistema. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). 6. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior(*). Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. no está comprendida la venta de tiempo y espacio en radio. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. c. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de 12% Productos o Bolsa de Valores.Tercera revisión. 12% i) Actividades de envase y empaque (7495). e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). 4. 2. b) Actividades de contabilidad. 2. f) Publicidad (7430). comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera. b. 4. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes. incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios. estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. A partir del 29 de setiembre del 2004. 3. 5. h) Actividades de limpieza de edificios (7493). 6. de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. televisión o medios escritos tales como periódicos. Se considera operadores de comercio exterior: 1. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. interesados en la obtención de anuncios. . Se considera operadores de comercio exterior: 1. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. cantidad.se encuentren dentro del centro de producción. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). g) Actividades de investigación y seguridad (7492). pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. asesoramiento en materia de impuestos (7412). ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. tal como el tipo de mercancía. siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a) Actividades jurídicas (7411).

S. como escrituras de constitución. o transformación de un bien. divorcios. ojalillos. vigentes a partir del día siguiente de su publicación. cuando las materias primas.2006. Para tal efecto. producción. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar.2005 y vigentes a partir del 01. fabricar o transformar. botones. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños. asesoramiento empresarial y en materia de gestión.04. stickers.S. a saber. elásticos. etc. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración. la preparación de documentos jurídicos distintos de los relacionados con pleitos. producir. Los casos civiles pueden consistir en violaciones de los derechos privados o civiles de personas naturales o jurídicas. estudio de mercados y realización de encuestas de opinión pública. planos o cualquier bien intangible.02. como por ejemplo casos de responsabilidad civil. cintas twill. alfileres. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles. colgadores. asesoramiento en materia de impuestos. 12% Nota: [1] Numerales sustituidos por el Artículo 6° de la R. En esta clase se incluyen el asesoramiento y la representación en casos civiles.2006 Numerales modificados por la R. por el cual se emita comprobante de personas [2] de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV. hangtags. en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. plataformas y cajas de embalaje. teneduría de libros y auditoría. hebillas. el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas. No se incluye en esta definición: a. fabricación o transformación de un bien.7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración. 12% 8 Servicio de transporte A aquel servicio prestado por vía terrestre. En general estas actividades son realizadas o supervisadas por abogados. Se incluye en la presente definición a la venta de bienes. clips. producción. fabricado o transformado los bienes vendidos.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30.12.12. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. b. producido.12. contratos de sociedad colectiva y documentos similares para la 7411 Actividades jurídicas .02.12. [2] [3] OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES DIVISION 74 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES 741 Actividades jurídicas y de contabilidad.2005 y vigentes a partir del 01. almas. Otras actividades consisten en la prestación de asesoramiento en general y en relación con conflictos laborales. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos. broches. aplicaciones. Para efecto de la presente disposición. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. cordones. la representación de los intereses de una parte contra los de otra.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30. sea o no ante tribunales u otros órganos judiciales. son avíos textiles. fabricación. los siguientes bienes: etiquetas. cierres. penales y de otra índole. Las acciones penales suponen delitos contra el Estado y suelen ser iniciadas por éste.S. insumos. sujetadores. N° 056-2006/SUNAT publicada el 02. bolsas. entretelas.2006 Numerales incluidos por el Artículo 6° de la R. insumos.

El estudio de mercados y la realización de encuestas de opinión pública se incluyen en la clase 7413. y de gestión de sociedades de cartera. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. asesoramiento en materia de impuestos Esta clase abarca las actividades de registro contable de transacciones comerciales para empresas y otras entidades. Exclusiones: Las actividades de procesamiento y tabulación de datos se incluyen en la clase 7230 (Procesamiento de datos). económicas y sociales. Las actividades de publicidad se incluyen en la clase 7430. Esta: actividades abarcan las relaciones pública:. etc. información administrativa. el examen de dichos estados y la certificación de su exactitud. etc. orientación y asistencia operativa a las empresas. teneduría de libros. La cobranza de cuentas se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n.p. organización. fideicomisos. la supervisión de las obras. Las 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico . el dibujo de planos de construcción y.c. y de exploración. ingeniería y agrimensura.. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. y la preparación de declaraciones de ingresos para personas y empresas. y prospección geológicas. 7412 Actividades de contabilidad. de asesoramiento y gestión combinados. se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). la aceptación y el grado de difusión de los productos y sobre los hábitos de compra 7413 Investigación de mercados y de los consumidores. y las actividades de escribanos. de arbitraje y conciliación entre la gerencia y el personal. Exclusión: Las actividades de los tribunales de justicia se incluyen en la clase 7523 (Actividades de mantenimiento del orden público y de seguridad). testamentos. mediadores. funcionamiento. actos de beneficencia. actividades políticas y de cabildeo. etc. como por ejemplo la: de ingenieros y economistas agrónomos. Las actividades de asesoramiento técnico se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico). 7414 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión Esta clase comprende la prestación de asesoramiento. como la preparación de escrituras. la preparación de estados de cuentas.). así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. Exclusiones: Las actividades de informática se incluyen en la división 72. etc. Se incluyen las actividades de asesoramiento y representación conexas (excepto la representación jurídica) realizadas en nombre de clientes ante las autoridades fiscales. teneduría de libros y auditoria. auditoria y asesoramiento en materia de impuestos se incluyen en la clase 7412. El asesoramiento y la representación jurídicos se incluyen en la clase 7411 (Actividades jurídicas).. También se incluyen las actividades de planificación.. En esta clase se incluyen los estudios sobre las posibilidades de comercialización. Las actividades de contabilidad. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. Se incluyen también actividades relacionadas con patentes y derechos de autor. con miras a promover las ventas y desarrollar nuevos realización de encuestas de opinión productos. obras de caridad. Las actividades de asesoramiento en materia de administración de empresas realizadas por unidades que no prestan servicios de contabilidad y auditoria. como por ejemplo las de diseño de sistemas de contabilidad. control. a menudo.formación de sociedades. por ejemplo pueden consistir en la creación de una imagen o la formación de una opinión ¿a acerca del cliente para mejorar sus relaciones con el público. programas de contabilidad de costos. procedimientos de control presupuestario. examinadores y arbitradores. los medios de información y otros sectores sin recurrir a anuncios pagados. así como las encuestas de opinión pública sobre cuestiones pública políticas..

radio y televisión y otras actividades de entretenimiento). la ingeniería eléctrica y electrónica. la colocación de anuncios en automóviles y autobuses. 7430 Publicidad 749 Actividades empresariales n. El estudio de mercados se incluye en la clase 7413. mecánica. incluso la dirección de obras. 743 En esta clase se incluye la prestación de servicios de publicidad. patrullaje de calles. hoteles. la ingeniería química. vehículos blindados. que abarca las actividades de investigación.. y depósitos de aguas subterráneas. vigilancia. la venta de tiempo y espacio de diversos medios de difusión interesados en la obtención de anuncios. excepto las actividades de prospección). que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. así como otros medios de protección de propósito similar. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. pueden incluir estudios aerogeográficos. la investigación de robos y desfalcos. el diserto de salas de exhibición. fábricas. la distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. identificación dactiloscópica. industrial y de sistemas. etc. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. se incluyen la comprobación de antecedentes personales. tales como perros guardianes. caligráfica y de firmas. La producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. etc. la publicidad al aire libre. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas.. Las actividades geológicas y de prospección. boletines y carteleras. a saber. televisión y cinematógrafos se incluye en la clase pertinente del grupo 921 (Actividades de cinematografía. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. gas natural y minerales. Las actividades de relaciones públicas se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). y la decoración de escaparates. como por ejemplo mediante carteles.p. obras en construcción. la publicidad aérea. Exclusiones: La impresión de material publicitario se incluye en la clase 2221 (Actividades de impresión). asesoramiento en materia de seguridad industrial. También se incluyen las actividades de guardaespaldas.actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. periódicos y estaciones de radio y televisión. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73.). salones de baile. oficinas. 743 En esta clase. el patrullaje y otras actividades similares realizadas con personal empleado sobre todo para proteger directamente a personas y bienes (por ejemplo. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. etc. etc.c. etc. saneamiento.). el transporte de objetos de valor). tableros. hidráulica y de tráfico. etc. Las actividades de publicidad por correo se incluyen en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. refrigeración.p. y el alquiler de espacios de publicidad. la búsqueda de personas desaparecidas. teatros. estudios hidrológicos.p. Exclusiones: La instalación de sistemas de alarma se incluye en la clase 4530 7492 Actividades de investigación y seguridad .c. la representación de los medios de difusión. la ingeniería de minas. y las actividades de detectives de almacenes y de vigilancia mediante dispositivos de protección mecánicos o eléctricos. Las actividades de las empresas de publicidad abarcan la creación y colocación de anuncios para sus clientes en revistas. guardianes y serenos para edificios de apartamentos.c. custodia y otras actividades de protección de personas y bienes.

fábricas y edificios de apartamentos. refrigeración. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. y prospección geológicas. almacenes. limpieza de paredes. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. pueden incluir estudios aerogeográficos. otros locales comerciales y de profesionales 7493Actividades de limpieza y edificios residenciales. hidráulica y de tráfico. latas. y depósitos de aguas subterráneas. etc. la impresión. Las actividades geológicas y de prospección. botellas. mecánica. hornos. industrial y de sistemas. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. sean realizados o no mediante un proceso automatizado. conductos de ventilación.. En esta clase. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. incineradores. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. En esta clase se incluyen las actividades de envase y empaque a cambio de una retribución o por contrata. la ingeniería de minas. Las actividades similares realizadas por hogares privados que emplean personal doméstico se incluyen en la clase 9500 (Hogares privados con servicio doméstico). etc. cosméticos. a menudo. fábricas. el empaque montaje de novedades y botones en tarjetas. con chorro de arena y con otros medios de exteriores de edificios y las de limpieza de edificios recién construidos se incluyen en la clase 4540 (Terminación de edificios). hogares de chimenea. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo.. pulimento de muebles. saneamiento. Las investigaciones relativas a los seguros se incluyen en la clase 6720 (Actividades auxiliares de la financiación de planes de seguros y de pensiones).c. Exclusión: Las actividades de empaque para transporte se incluyen en la clase 6309 (Actividades de otras agencias de transporte). limpieza y de edificios encerado de pisos. gas natural y minerales. y de exploración. El lavado con champú de alfombras y tapices y la limpieza de colgaduras y cortinas se incluyen en la clase 9301 (Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel. excepto las actividades de prospección).) y la limpieza interior y exterior de ventanas de oficinas. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. etc. se incluyen la limpieza de interiores (por ejemplo.(Acondicionamiento de edificios). el envase de productos farmacéuticos. ingeniería y agrimensura. Exclusiones: Las actividades de limpieza con vapor. 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico ¿Cuáles son las Operaciones sujetas al Sistema? .). la ingeniería eléctrica y electrónica. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. incluso la dirección de obras.p. extractores de aire. estudios hidrológicos. etc. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. el rotulado. incluso la limpieza en seco). la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. También se incluyen las actividades de desinfección y exterminio. tales como la mezcla de sustancias y su inserción en 7495 Actividades de envase y aerosoles. calderas. locales de instituciones. el dibujo de planos de construcción y. así como de chimeneas. Las actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. etc. la ingeniería química. como oficinas. el embalaje de bultos y la envoltura de regalos. la supervisión de las obras. etc. el estampado. plantas industriales. que comprende la limpieza de todo tipo de edificios.

• 2. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción. en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 2. son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de producción. Para los bienes del Anexo 1 : El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con IGV. Liquidación de Compra. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. o Los siguientes traslados. con ocasión del remate o adjudicación efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6. y siempre que el importe de las • • • operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: • • La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV 3. ¿Cuáles son las Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema? 1. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. siempre que no implique su salida hacia el resto del país. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago: • Póliza de adjudicación. Para los bienes del Anexo 2 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV.Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. con las siguientes excepciones: o El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios. Así tenemos: 1. siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:  Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia  Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera o Los realizados dentro de la Zona Primaria. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 . así como .

de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.3. iii. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. . El adquiriente b. En la venta gravada con el IGV: a. el sujeto del IGV. el sistema no se aplicará para los bienes y servicios contenidos en los Anexos N° 2 y 3 cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo. El proveedor. Para los bienes del Anexo 1: 1. En los traslados. iii. 3. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. Para los servicios del Anexo 3 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. 1.2006 (nacimiento de la obligación tributaria).1.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago.2. ii. ! Tenga en cuenta que: A partir del 01. siempre que resulte de aplicación el Sistema. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. En el retiro considerado venta. En la venta gravada con el IGV: a. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. ¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? 1.ii. 1. así como gasto o costo para efectos tributarios. El adquiriente b. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. El proveedor. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado. 2. gasto o costo para efectos tributarios. Liquidación de compra.03. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. 700.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. Para los bienes del Anexo 2: 2.1.

700. sólo se aplicará el Sistema.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de pago.00. y en tanto se emita por dicha operación un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal. Toda prestación de servicios se encuentra sujeta a detracción (SPOT) No. Su numeración no sea conforme.S. el sujeto del IGV. El usuario del servicio 3.S. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias.2. 3. N° 1832004/SUNAT y modificatorias. 2.1. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo ¿Cuándo carece de validez la Constancia de Depósito? Cuando: • • • • No presente el refrendo del Banco de la Nación. 3. ¿Existe obligación de sustentar dicho traslado con la Constancia de Depósito? No. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación. en los casos en que este lo realice. Asimismo. así como gasto o costo para efectos tributarios. ¿Están afectos los servicios empresariales gratuitos? Están sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV señalados en el Anexo 3 de la resolución. solo la venta de bienes que se encuentre incluida dentro de los Anexos 1 y 2 de la R.S. borrones. porque al ser la Madera un bien contenido en el Anexo 2 de la R. bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito. El prestador del servicio. . que por dicha operación no se haya emitido los documentos a que se refiere el numeral 6. solo los señalados en el Anexo 3 de la R. PREGUNTAS GENERALES 1. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. si se trata de una venta gravada con el IGV o el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. y que el importe de la operación sea mayor a S/. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.2. 4. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias. En el caso de servicios prestados gratuitamente.2. estos estarán sujetos al sistema en la medida que se cumpla lo señalado anteriormente. añadiduras o cualquier indicio de adulteración. En el retiro considerado venta. Para los servicios del Anexo 3: 3. Contenga enmendaduras. ni que el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado. Toda venta de bienes se encuentra sujeta al SPOT? No. Respecto a las empresas madereras de la Región Selva que trasladen madera fuera de la región para su posterior exportación.

2006. se aplica para las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se genera a partir del 01. . independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. siempre que (*): • • Se emita un comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. 700. 7.02. Sin embargo. En dicho espacio se considera para la adición manuscrita de los nuevos códigos y productos (o servicios) por los cuales se efectúa el depósito.2006 y de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir del 01 de marzo de 2006. siempre que el importe de la operación sea igual o menor a S/.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). la actividad de los notarios esta incluida dentro de la clasificación de Actividades Jurídicas – Código 7411. ¿Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT? Sí. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.5.700. se deberá utilizar el espacio en blanco a continuación del código 022.2006 y vigente a partir del 25.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). servicios de arrendamiento de bienes muebles.03. se aplicará el sistema para todos los bienes y servicios a excepción de la Madera (Anexo 2).02. cuyo nacimiento de la obligación tributaria sea a partir del 01. ¿Cómo se utiliza el Formato Preimpreso de Detracciones (constancia) para los nuevos códigos? En tanto no se impriman nuevos formatos de constancias de depósito que incluyan los códigos de los nuevos productos o servicios sujetos al Sistema. ¿A partir de qué fecha se aplicará el SPOT para los servicios modificados o sustituidos por la R. 6. • (*) La referida excepción fue derogada por la R.S.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). así como gasto o costo para efectos tributarios. y por lo tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT. ¿A qué servicios sujetos al SPOT no se aplica el sistema cuando el monto total de la operación sea igual o menor a S/. 8. 700. 700. Se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal.2006. el sistema no operará cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. incluidos mediante RS N° 258-2005/SUNAT al Anexo 3. servicios empresariales y servicios de transporte de personas (servicios del Anexo 3).00? Para las operaciones comprendidas en los Anexos 2 y 3. así como gasto o costo para efectos tributarios. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. a que hace referencia la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas – Tercera Revisión. El adquiriente o usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a la que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta y el importe de la operación sea igual o menor a S/. N° 032-2006/SUNAT publicada el 24.02. en los bienes y servicios cuya obligación tributaria nazca con anterioridad y hasta el 28 de febrero del 2006 inclusive. 258-2005/SUNAT? La comisión mercantil. fabricación de bienes por encargo y servicio de transporte de personas.S.

Nº 183-2004/SUNAT y modificatorias. 11.S. se encontrará obligada a efectuar el depósito de la detracción por el valor de dichos bienes? No. Esta operación no califica como retiro de bienes de acuerdo con el numeral 2 del artículo 3° de la Ley del IGV. N° 183-2004/SUNAT. 10. sin importar el CIIU en el cual se encuentra un contribuyente registrado en el padrón del RUC. Así por ejemplo.) para ser consumidos por la propia empresa.¿Las adquisiciones de bienes con liquidaciones de compra ¿están sujetas a detracción? De acuerdo a lo señalado en el inciso d) del artículo 8° de la R. y por lo tanto sujetos al SPOT. dichas liquidaciones deberán ser emitidas de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. lo importante es identificar si la operación realizada se encuentra dentro del Sistema.9. se deberá efectuar sobre el importe total de la operación. si un contribuyente comercializador ubicado en el CIIU 51906Venta Mayorista de Otros Productos. 2 y 3 están sujetos al sistema. 13. arena. ¿dichas actividades secundarias serán objeto de detracción? No. ¿En el caso de pago parcial de una factura. no estarán sujetas al Sistema los bienes del anexo 2 adquiridos con liquidaciones de compra. Debe tenerse en cuenta que la norma indica que por los bienes y servicios no sujetos a detracción se debe emitir comprobantes de pago independientes. esta operación se encontrará sujeta al SPOT y consecuentemente. a cargo del sujeto obligado. 14. A efectos de la aplicación del SPOT. presta servicios contables (7412) a otra empresa. no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de la operación o sólo en proporción al monto del pago parcial realizado al proveedor? El depósito de la detracción. aún cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor.¿Están sujetos al SPOT todos los servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles? . Sólo los bienes y servicios comprendidos en los anexos 1. etc. por ser necesarios para la realización de sus operaciones gravadas.En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejem: algodón. Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT. y en consecuencia no está sujeta a detracción. deberá abrir una cuenta en el Banco de la Nación a efectos de que se le hagan los depósitos correspondientes.¿Qué pasa con las consultoras que además de las actividades sujetas al sistema realizan actividades secundarias no sujetas al mismo.¿Que sucede si un contribuyente presta servicios contables y sin embargo ha declarado al momento de su inscripción en el RUC un CIIU diferente al 7412? ¿Estarán estos servicios sujetos al SPOT? La prestación de servicios contables están comprendidos dentro de "Otros servicios empresariales" en el Anexo 3 de la RS. 12.

xls Podrá encontrar la descripción de las partidas arancelarias que identifican los bienes. el inciso d) del artículo 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV. Al respecto.¿Dónde puedo obtener mayor información que describa las partidas arancelarias de bienes y de los CIIU de los servicios sujetos al SPOT? En la siguiente ruta: http://www. obras de ingeniería civil Acondicionamiento de edificios Terminación de edificios Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios. Tercera Revisión. si los mismos corresponden a los señalados en los Anexos 1. Boyas. 16.Tratándose de contratos de construcción en las cuales la retribución es efectuada periódicamente mediante valorizaciones.Sólo están sujetos al SPOT los servicios de mantenimiento y reparación efectuados a los siguientes bienes: • • • Embarcaciones pesqueras.sunat. el sistema se aplica a las siguientes operaciones gravadas con el IGV: venta de bienes y prestación de servicios.gob. la División 45 "Construcción" de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. ¿Están sujetas al SPOT los bienes y servicios incluidos en la valorización. así como de los CIIU que identifican los servicios incorporados en el SPOT. incluye las siguientes clases: 4510 4520 4530 4540 4550 Preparación de terreno Construcción de edificios completos y de partes de edificios. de tratarse de un contrato de construcción gravado con el IGV. dicha operación no se encuentra sujeta al SPOT.¿Están sujetas al SPOT los contratos de Construcción? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. En ese sentido. 17. flotadores y redes.pe/orientacion/sDetracciones/parancelaria. y modificatorias? . no así a los contratos de construcción. 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. define como construcción a las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. 15. aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias. Por su parte. Maquinarias y equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.

19. prestado por un sujeto no domiciliado? El inciso a) del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 940. al no ser éstas últimas operaciones independientes o distintas a la prestación que será materia de retribución. el anexo 3 de la resolución antes mencionada establece los servicios sujetos al sistema por los que corresponde efectuar la detracción en el porcentaje respectivo. forman parte de los costos y gastos detallados en el contrato de construcción y no son operaciones independientes a aquel.SPOT). el sistema se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. el inciso a) del artículo 13° del Decreto en mención. modificado por el Decreto Legislativo N° 954 (norma marco que establece el Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el gobierno Central . establece que el Sistema se aplica. dicha operación no estará sujeta al SPOT. para cuya prestación es necesario incurrir en costos y gastos ¿Se considerarán afectos al sistema las operaciones que generan dichos costos y gastos cuando son necesarias para cumplir con el servicio encomendado? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. el SPOT se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravadas con el IGV. entre otros. ha establecido que mediante Resolución de Superintendencia se designará.se encuentre en el referido anexo. a la prestación de servicios gravados con el IGV.De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT. entre otros. no estarán sujetos al SPOT. si el prestador del servicio por los referidos gastos o costos incurridos califica como usuario de servicios sujetos al SPOT.Tratándose de servicios. el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT ha establecido los servicios comprendidos en el SPOT. ya sea que haya subcontratado o requerido a un tercero la prestación de servicios sujetos a dicho sistema. el usuario debe verificar que el servicio prestado se encuentre comprendido en anexo 3. Al respecto. . 18. y modificatorias. califica como construcción. En tal sentido. por dichas operaciones el usuario de éstos servicios debe cumplir con efectuar la detracción respectiva. no así a la utilización de servicios gravados con dicho impuesto. no así a los contratos de construcción. si nos encontramos ante un contrato.¿Está sujeta al SPOT la utilización de servicio gravados con el IGV. para determinar si un servicio se encuentra sujeto al SPOT. Por su parte. Por su parte. si los conceptos incluidos en la valorización de la obra materia del contrato -respecto de los cuales se va efectuar el cobro-. no así que los costos o gastos incurridos por el prestador del servicio -por actividades necesarias en la prestación un determinado servicio. Sin embargo. los servicios a los que resultará de aplicación el SPOT. que de acuerdo a lo establecido en la División 45 de la Clasificación Industrial Internacional uniforme. Ahora bien. Por su parte.

se debe recordar que el Sistema recoge la definición del inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV para la definición de bienes muebles. la tasa a aplicar es de 12%. desde el 01. en el caso de venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. o del importe consignado en el comprobante de pago por el cual se efectúa el pago? El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje establecido para cada bien o servicio sujeto al SPOT. no se encuentran sujetas al SPOT las operaciones de utilización de servicios gravados con el IGV prestados por sujetos no domiciliados.02. ¿El alquiler de maquinaria de construcción con operario. 3. siempre y cuando estén sujetos al IGV de acuerdo a lo estipulado por la Resolución de Superintendencia N! 183-2004/SUNAT y modificatorias. ARRENDAMIENTO DE BIENES 1. 20. En tal sentido. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de dicho contrato.2006. 2. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles está afecto al sistema y cuál es el porcentaje a aplicar? Si. Para ello. el arrendamiento de bienes inmuebles ha sido incorporado en el Anexo 3 de acuerdo a la R. Se define como el importe de la operación. aún cuando el servicio se encuentre señalado en el anexo antes indicado. o en cualquier otro documento. sobre el importe de la operación.S.En caso se efectúe un pago parcial respecto de un contrato de prestación de servicio. se debe efectuar el depósito respecto del importe de la operación consignado en el comprobante de pago. ¿Todos los servicios de tercerización están sujetos al sistema? No están sujetos al Sistema todos los servicios de tercerización. ¿Están sujetas a la detracción los servicios prestados sólo por Personas Jurídicas que se dedican a esta actividad o también las Personas Naturales que tienen por actividad colocar a personal en empresas y por dicho servicio emiten la factura correspondiente? El sistema se aplica independientemente del tipo de persona que presta el servicio. y cualquier otro cargo vinculado a la operación consignado en el comprobante de pago. N° 258-2005/SUNAT. a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de servicio. se encuentra sujeto al SPOT? . y/o nota de débito. INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 1. estará sujeto a detracción. ¿Esta sujeto al SPOT el arrendamiento de cualquier bien mueble? Si.En tal sentido. tratándose de un pago parcial. como puede ser una nota de débito que ajusta un comprobante de pago respecto de una operación sujeta al SPOT. sólo los que se indican en el numeral 1 del Anexo N° 3 del la resolución 2.

no se encuentra sujeto al Sistema de detracciones. califican como bienes muebles no solo los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. 4. 8. incluye o no los arbitrios asumidos por el inquilino? El porcentaje de detracción se aplica sobre la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio incluidos en el comprobante de pago y nota de débito que se emita por dicha operación. invenciones. Conforme lo señalado en el inciso b) del Artículo 3° de la ley del IGV.No. este tipo de operación –el alquiler de maquinaria de construcción con operario – califica como contrato de construcción. el servicio de arrendamiento o cesión en uso de muebles e inmuebles no incluye el servicio de hospedaje Tratándose de la cesión en uso o arrendamiento de salas de exposición y demás ambientes. el uso de habitaciones. El arrendamiento de bienes estará sujeto al Sistema de detracciones cuando dicha operación se encuentra gravada con el IGV. 9. salas de exposición y similares. El 12% sobre el importe del arrendamiento. los signos distintivos. y como tal. se encuentra incluido dentro de los servicios de arrendamientos de bienes inmuebles sujetas al SPOT? No. y ello solo se da en la medida que se trate de una actividad empresarial generadora de rentas de tercera categoría. dicha servicio no califica como arrendamiento o cesión en uso de bienes muebles o inmuebles. ¿Cuáles son los Servicios de Publicidad comprendidos en el SPOT? . ¿El inmueble de un persona jurídica subarrendado por persona natural (1ra. por cuanto conforme a lo precisado en la resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. la cesión de ambientes. derechos de llave y similares. esta operaciones se encuentran sujetos al sistema de detracciones. Categoría) está afecto al Sistema? No. 7. derechos de autor. En la medida que el importe total a pagar consignado en dichos documentos incluya estos conceptos. ¿En el caso de los Hoteles. el porcentaje de la detracción se aplicará sobre dichos importes 5. SERVICIOS DE PUBLICIDAD 1. ¿ Los derechos de autor son considerados bienes muebles? Si. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles por parte de una persona natural sin negocio que percibe rentas de primera categoría esta sujeta al SPOT? No. por cuanto dicha operación no se encuentra gravado con el IGV. ¿El servicio de cochera (alquiler temporal de espacio) o estacionamiento (depósito). 6. sino también los derechos referentes a los mismos. estarían afectos al Sistema? Conforme ha sido precisado por la Resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT.

según corresponda. en algunos casos dichas actividades pueden ser realizadas separadamente por dos empresas distintas. ¿En qué consisten los Servicios de Publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la CIIU? En general esta Clase incluye en el concepto de servicio publicitario a toda actividad que se relacione con la creación y colocación de un mensaje o anuncio publicitario. 3. Si las empresas realizan adicionalmente a las actividades de creación y/o colocación de anuncios publicitarios otras actividades.El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aplica a los servicios de publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión). 4. el cual se encontrará listo para su colocación en un medio de difusión. ¿En que consiste la fase de Creación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para obtener como producto el anuncio publicitario. en ambos casos se aplicará la detracción del IGV al servicio de creación y/o colocación publicitaria. Por consiguiente. los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al sistema no podrá incluir operaciones distintas a estas. El diseño de la Estrategia de Publicidad. porque a nivel internacional dichas actividades usualmente son desarrolladas por una misma empresa en forma conjunta. 2. de la RS N° 1832004/SUNAT. primero se desarrollan las actividades de creación publicitaria y luego las actividades de colocación publicitaria. ¿Es necesario que las actividades de creación y colocación publicitaria las realice una misma empresa? No. es decir la actividad de "Planeamiento" o estudio. el contribuyente debe separar la facturación del servicio de creación y/o colocación de anuncios de la facturación del resto de operaciones económicas de transferencia de bienes y/o prestación de servicios no sujetos a la detracción del IGV. La Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión) busca agrupar en la Clase 7430 a todas las actividades de creación y colocación. ¿Cómo opera el Sistema de Detracción del IGV? Conforme a lo señalado en el Artículo 19° numeral 19. 5. no pudiendo existir colocación publicitaria si antes no hubo la creación publicitaria. destinada a definir las características que tendrá el mensaje publicitario: • • Elección del grupo objetivo Elección de medios de difusión / canales de comunicación .A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de creación publicitaria o creación de anuncios o mensajes: a. las actividades pueden ser desarrolladas por distintas empresas o por una misma empresa.1 (a). Dichas actividades son las que generan el valor agregado de la actividad publicitaria y se desarrollan de manera secuencial. Sin embargo no siempre sucede así.

Colocación Publicitaria actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio Creación Publicitaria 2 3 Una empresa se dedica a la prestación servicios de consultoría. para el lanzamiento de productos. siendo el objetivo de la consultoría el definir la estrategia de publicidad. se encarga de la necesarias. Empresa que realiza la cesión o arrendamiento de paneles publicitarios para la colocación de afiches publicitarios. para lograr la difusión del contratación de salas de exhibición. modelos.b. video) medios orales (perifoneo. La elaboración del contenido del mensaje publicitario y su forma de presentación 6. es decir al público en general. es decir las actividades de coordinación con los medios de difusión destinadas a asegurar la transmisión del mensaje publicitario. El alquiler de espacios de publicidad. murales. Empresa que proporciona el servicio de perifoneo por medios móviles de un mensaje publicitario previamente elaborado. afiches. Alquiler de globos aerostáticos. La venta de espacios de publicidad. globos aerostáticos. desarrolla el contenido del mensaje. Colocación Publicitaria 6 7 Colocación Publicitaria . locución). entre otros. carteles. Empresa que se encarga del diseño publicitario. etc). La distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. como por ejemplo el alquiler de paneles publicitarios. eventos publicitarios de lanzamiento y presentación de productos EJEMPLOS DE SERVICIOS PUBLICITARIOS COMPRENDIDOS EN LA CIIU 7430 COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES Tipo de Servicio 1 Comentario Empresa que se dedica a la organización de eventos de Colocación Publicitaria actividades marketing. avionetas o similares para exhibir mensajes publicitarios. entre otros). y en general cualquier medio que permita el enlace entre el emisor y el receptor del mensaje publicitario. dirigibles. publicidad aérea. espacios escritos. la forma de presentación del mensaje publicitario. 4 Creación Publicitaria 5 Empresa que se dedica al diseño de salas de exhibición para la Colocación Publicitaria presentación de un evento publicitario. A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de Colocación de anuncios o mensajes: • • • • • La gestión de la campaña publicitaria. Esta etapa finaliza en el momento en que el anuncio llega al receptor del mensaje. ¿En que consiste la etapa de Colocación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio o mensaje publicitario creado. medios visuales (internet. automóviles. tales como medios escritos (paneles. La organización de campañas publicitarias. Asimismo prepara o anuncio acondiciona el local para el evento y contrata el personal para la animación del evento (animadores. La difusión del anuncio publicitario como es evidente puede lograrse por una variedad de medios de difusión.

EXCEPCIONES Tipo de bien y/o servicio Comentario Venta de tiempo o espacio en radio. Diarios. Están comprendidos siempre que el medio de difusión no sea la radio. Según las notas explicativas de la CIIU 7430 Publicidad. televisión o medios escritos tales como periódicos. N° 183-2004/SUNAT escrito Está comprendida en el grupo 921 de la CIIU. Diseño de artículos promocionales de publicidad. entre otros. agendas. . Colocación Publicitaria 9 Diseño de estrategias de creación de imagen corporativa. 10 11 Creación Publicitaria. televisión o un medio escrito tal como revista. entre otros. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y Servicio no comprendido en el 1 anunciantes. SERVICIOS DE PUBLICIDAD NO COMPRENDIDAS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES . volanteo de afiches. marketing político y similares. 12 Creación Publicitaria. Diseño de presentaciones publicitarias para ser colocadas en página Web en Internet Empresa que presta servicio de alquiler de espacios para publicidad visual en internet. gorras. sin embargo dentro de las exclusiones aparece la producción de anuncios comerciales para su difusión por radio y televisión (CIIU 921). tales como lapiceros. o similares. banderolas. 13 Colocación Publicitaria 14 Colocación Publicitaria. 3 Difusión de anuncios publicitarios por correo 7. en medios de difusión tales como Cine. y otros Espectáculos Públicos (eventos deportivos. ¿Una empresa que se dedica a la producción y realización de comerciales estaría sujeta a la detracción?.8 Servicio de distribución de propaganda al aire libre. guía telefónica. indican que publicidad abarca la creación y colocación de anuncios en estaciones de radio y televisión. ya que esta actividad se encuentra comprendida en la CIIU 921 Actividades de cinematografía. en la medida que el anuncio se difunda por el medio señalado. trípticos. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento. marketing empresarial. televisión o cinematógrafos no se encuentra sujeta al SPOT. televisión o cinematógrafos. 2 Producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. etc). incluso cuando dicha venta sea realizada por un Sistema – Cuarta Disposición Final concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. El desarrollo exclusivo de la actividad de producción y realización de anuncios comerciales para su difusión por radio. en la medida que el anuncio producido se difunda por los medios señalados. Creación Publicitaria. Diseño de logotipos y emblemas para instituciones públicas o privadas. Diseño de la presentación gráfica y desarrollo del contenido del mensaje publicitario. para ser incorporado en letreros de publicidad (letreros luminosos. televisión o de la R. para Creación Publicitaria instituciones privadas o publicas.S. Venta de tiempo o espacio por cuenta propia o por intermedio de un concesionario. llaveros. stickers. culturales. etc). Está comprendida en la clase 7499 de la CIIU. paneles publicitarios.

si bien es cierto se encuentra comprendido en la CIIU 7430 Publicidad.¿Cuándo se realizan varias operaciones de traslado de bienes del Anexo 1 menores a media (1/2) UIT. de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 del Anexo 3 de la RS. las detracciones se aplicarán cuando por cada unidad de transporte. supermercados u otros a las empresas de publicidad no constituyen servicios de publicidad. Al respecto cabe señalar que dicho alquiler (arrendamiento) se encuentra sujeto a detracción en caso supere el importe de S/. Cuando el importe de las operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT.Sin embargo. que no consistan exclusivamente en la producción de dichos anuncios para su difusión por radio televisión o cinematógrafos. charlas. lo que ocurra primero. no se encuentran sujetas al Sistema de Detracciones. boletines u otros. Para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente: o Para la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT vigente a la fecha del inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV. ¿estarán sujetas al SPOT los servicios descritos? Los servicios que presta la empresa de dar un espacio publicitario en diversos medios escritos al auspiciador. la suma de los importes de las operaciones del Anexo 1 (azúcar y alcohol etílico) trasladados. ya que mediante RS N° 221-2004/SUNAT se ha exceptuado del SPOT la venta de tiempo o espacio en radio. qué UIT se emplea la vigente a la fecha de inicio de traslado o a la fecha que se origine la obligación tributaria?. cabe señalar que los espacios físicos prestados por las tiendas. En los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos. ¿Están sujetas al SPOT. 10. 9. De otro lado. 183-2004/SUNAT. pues las personas así como el stand colocado en estos lugares por las empresas de publicidad son medios utilizados con el objetivo de publicitar productos dirigido a los consumidores finales que se encuentran en dichos establecimientos. Una empresa realiza eventos. los servicios de góndolas (impulso de ventas en tiendas y supermercados)? Los servicios prestados por las empresas de publicidad de impulsar las ventas de sus clientes (fabricantes de productos alimenticios u otros) en las tiendas y supermercados constituye una actividad de publicidad comprendida en la CIIU 7430. o COMISIÓN MERCANTIL 1. 8. en retribución la empresa consigna los logos entregados por las auspiciadoras en los boletines. cabe señalar que se encuentran comprendidas dentro de la CIIU 7430 Publicidad. revistas. revistas. banderolas y directorio. foros y seminarios auspiciados por terceras empresas quienes pagan una suma determinada. sino que son simples alquileres de pedazos de terrenos (inmuebles). sea mayor a media (1/2) UIT. televisión o medios escritos tales como periódicos. Qué se entiende por comisión mercantil? . todas aquellas actividades desarrolladas por las empresas de publicidad relacionadas a la creación y colocación de anuncios comerciales en diversos medios de difusión. 700 Nuevos Soles.

Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una parte o de todo el proceso de fabricación. sujeto a detracción. El cliente le entrega el texto digitado y redactado. son parte de un proceso de fabricación de bienes. dicha operación califica como fabricación por encargo. producción o transformación de bienes. tamaño. por lo tanto. efectuada mediante el inciso c) del artículo 3° de la resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. incluye el acabado de productos (estampado de polos. así como gasto o costo para efectos tributarios. En la medida que el servicio de acabado de productos textiles. tinta y demás bienes que necesita para cumplir con la prestación de su servicio. entre ellos el estampado de polos y bordado. conforme la modificación efectuada al numeral 7 del Anexo 3 de la resolución. color. dicha operación no califica como operación sujeta al Sistema. El prestador del servicio realiza sólo el servicio de impresión de un libro.Es el mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio. 2. ¿La comisión ocasional que recibe una persona natural. por lo tanto. FABRICACIÓN POR ENCARGO 1. implica que el usuario del servicio está entregando un bien necesario para la obtención del bien que se encarga elaborar. a partir del 03 de abril. fabricar o transformar. ¿La comisión mercantil pagada desde el exterior por colocar productos extranjeros en el país está sujeta al SPOT? En la medida que dicha operación. 2. y el importe de la operación es mayor a S/. para lo cual el usuario ha efectuado la entrega de los polos sin dicho acabado. etc? . al ser prestado a favor de un no domiciliado en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior.00 4. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de los bienes que se hubiera encargado elaborar. no sujeta a detracción. ¿Está sujeta a la detracción la comisión que cobran las agencias de viaje por la venta de pasaje? Si. ¿El hecho de que se le entregue el texto digitado y redactado. producir. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. Qué se entiende por fabricación de bienes por encargo. por colocar bienes de terceros? Dicha operación estará sujeto al Sistema en la medida que dicha operación se encuentre gravada con el IGV. bordados). para lo cual el usuario del servicio entrega todo o parte de las materias primas. asumiendo el costo del papel. producir o fabricar. y donde el comisionista actúa como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado. 700. ¿está gravada la detracción? En el presenta caso. es decir el libro? ¿ello varía si adicionalmente hay o no especificaciones como tipo de material. por cuanto dicha operación califica como comisión mercantil 3. 3. califica como una operación exonerada del IGV.

4. La fabricación por encargo implica la entrega de insumos. ¿El Servicio de Taxi está sujeto al SPOT? ¿Qué sucede con los servicios prestados por movilidad escolar y aquellos realizados con fines turísticos o recreativos? . al ser parte de un proceso de producción de bienes. esta operación está sujeta a la detracción del 12%?. En la Fabricación de Bienes por Encargo. SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS 1. ¿Si el servicio es prestado por una Persona Natural bajo el Régimen Especial o General. estará sujeto al SPOT el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV. a partir del 03 de abril. dicha operación califica como fabricación por encargo. en este caso de animales. 6. dicha operación califica como fabricación por encargo.En efecto. ¿Califican como Fabricación por Encargo para el Sistema de Detracciones los servicios de embolsado y etiquetado y la colocación de etiquetas / cintillos? No. basta que la operación se encuentre gravada con el IGV y no estemos ante una operación exceptuada. independientemente si se dan o no especificaciones para la elaboración del producto. conforme ha sido precisado en el inciso a) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. Sin embargo. según corresponda sea mayor a 400 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles) 2. siempre que el importe de la operación o el valor referencial. El servicio de reciclaje. ¿El Servicio de Transporte de carga está sujeta al SPOT? Si. la entrega del software con el texto digitalizado implica la entrega de un bien necesario para la obtención del libro o texto que se ha encargado elaborar o fabricar. para que se aplique la detracción con el porcentaje señalado. dicha operación mediante el cual el usuario del servicio entrega únicamente intangible para que el prestador del servicio se haga cargo de todo el proceso de elaboración o fabricación ya no califica como fabricación por encargo. El acogimiento o no al régimen especial o general del Impuesto a la renta es indiferente a la hora de determinar si la operación se encontrará sujeto o no la detracción. sujeto al SPOT? Sí. 8. está sujeto a detracción? Sí. materia prima para obtener un producto terminado distinto? No. ¿El servicio de crianza de animales (aves. al ser parte de un proceso de fabricación o producción de bienes con materiales reciclados 7. etc. conforme ha sido precisado en el inciso b) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT 5. de deshechos de fierros aceros para la venta. peces.) esta incluido dentro del servicio de fabricación de bienes por encargo.

04. Conforme lo señalado en el Artículo 4° .2006 Momento para efectuar el depósito Porcentaje a aplicar Hasta le fecha del indicado pago. 5 y 6 del Anexo 2 a 10%. Ahora bien. Con relación a la reducción de la tasa de detracción a que se refiere el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. 4 y 5 a 12%. consecuentemente no comprendido dentro del campo de aplicación del Sistema de detracciones.04. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario marzo 2006 Sin pago alguno. 4. Porcentajes que es anterior al 03.2006 Efectuado el 03. el momento para efectuar el depósito se genera en los siguientes momentos.2006 anteriores Hasta la fecha del indicado pago. lo que ocurra primero: • • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o prestador del servicio.2006 Sin pago alguno. y en el caso de los servicios señalados en los numerales 1. ¿Si el servicio de transporte de personas es realizado por una persona natural que no realiza actividad empresarial. ¿ Se aplica para las operaciones que se encuentran pendientes de cancelación a dicha fecha o en todos los casos?.En la medida que por dicha operación se emita un comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV.04. fecha en que están aún vigentes los anteriores porcentajes En la fecha en que se efectúa el pago. vigente a partir del 03 de abril del 2006. fecha en porcentajes que están vigentes los nuevos porcentajes Quinto día hábil del mes de marzo (07/03/2006). Por lo tanto.04.04. se ha reducido los porcentajes aplicable a los bienes señalado en los numerales 3. 3.2006 Pago efectuado a partir del 03. pero anotado el comprobante de pago en el periodo tributario Quinto día hábil del mes de mayo Nuevos (05/05/2006) porcentajes .04. Los referidos nuevos porcentajes serán de aplicación para aquellas operaciones cuyo momento para efectuar el depósito se genera partir del 03 de abril del 2006.2006. Nuevos el 03. está sujeto al SPOT? Si no hay habitualidad por dicho servicio. dicha operación no se encuentra gravada con el IGV. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario febrero 2006 A partir del 03.2006 porcentajes Quinto día hábil del mes de abril Nuevos del 2006 (07/04/2006). Nuevos porcentajes Sin pago alguno. los porcentajes que resultan de aplicación son los siguientes: Comprobantes de pago emitidos Fecha de pago parcial o total Con anterioridad al 03. o Dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.04. cuando ya están vigentes los nuevos porcentajes Porcentajes anteriores Con anterioridad al 03. para el caso de los bienes y servicios sujetos a detracción. 4.

en los comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa la frase: "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o en su defecto "Operación sujeta al SPOT" Dicha frase podrá escribirse a puño y letra. joint ventures u otros contratos de colaboración? En estos casos el Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente: a. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es). Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT. . original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. de ser el caso. preimpresa. SOBRE LA APERTURA DE CUENTAS. Adicionalmente. el cual necesariamente será el responsable de la cuenta. 3. Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10 toneladas de caballa) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de la cuenta en el Banco de la Nación en el caso de Consorcios. Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria. Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. ¿Cómo deben emitirse los comprobantes de pago de los bienes y servicios sujetos al SPOT? ¿Qué requisitos adicionales son necesarios? Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas. EL DEPÓSITO Y LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO 1. 5. Sólo en el caso de venta de recursos hidrobiológicos el proveedor adicionalmente deberá consignar: • • • Nombre y matrícula de la embarcación pesquera. a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT. Copia legalizada notarialmente del contrato 2. mediante sellos u otras formas que faciliten su consignación. adjuntando: 1. Juego de tarjetas de registro de firmas: o o Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante b. Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT. 4.abril 2006 SOBRE EL COMPROBANTE DE PAGO 1. Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes.

para efectuar el depósito del importe de la detracción pendiente se debe utilizar una nueva constancia. Impuesto a la Renta de cuenta propia. que constituyan ingresos del Tesoro Público. Cabe señalar que en la constancia de depósito debe consignarse los datos del proveedor y del adquiriente. percepciones. Si la fracción es igual o superior a cinco (5). retenciones de rentas de 5° categoría. Retenciones del Régimen de retenciones del IGV. 3. Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la diferencia ¿cómo debe hacer? ¿Se debe utilizar una nueva constancia de depósito? Así es. a partir del día 22 de setiembre con la publicación de la R. se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento: • • Si la fracción es inferior es inferior a cinco (5). ISC. Derechos aduaneros. A modo de ejemplo. Además. siempre y cuando el depósito sea efectuado en el momento establecido para el adquiriente. . y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP. el valor permanecerá igual.S. el valor se ajustará a la unidad inmediata superior.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Específico "INRA-PE. ¿ También se puede pagar los derechos y tributos de importación con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Efectivamente.Extinción de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas. N° 178-2005/SUNAT el depósito del importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales. 5. 4. 6. a fin de que éste último pueda sustentar su derecho al crédito fiscal. suprimiéndose el decimal. también para los casos de pagos de derechos y tributos de importación pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones. ¿El proveedor ¿puede efectuar el depósito de la detracción en su propia cuenta por encargo del adquiriente. ¿Se puede redondear el importe del depósito? Así es. Para esto. IGV e ISC en las importaciones. pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de comiso. IES. Asimismo. sin que ello implique incurrir en infracción? El proveedor puede efectuar el depósito en su cuenta de detracciones en nombre del adquiriente (sujeto obligado) sin que éste incurra en infracción.08 Pagos . el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos. administradas o recaudadas por SUNAT. retenciones del IGV (liquidaciones de compra). multas e intereses moratorios. debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG.2. se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia. ¿Qué conceptos de deuda tributaria pueden cancelarse con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Con los fondos depositados.

es importante tener en cuenta que en estos casos el depósito sólo podrá realizarse directamente en ventanilla y a través de una constancia de depósito preimpresa.1) Tener deuda pendiente de pago. el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación".1 del artículo 26°. mayo y setiembre. Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados. La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos). siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación. Para tal efecto. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada. 8. Cuando y bajo que condiciones se puede solicitar la libre disposición de fondos? Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento: a. emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada. el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo. Sin embargo. En los casos en que el adquirente no cuente con número de RUC ¿qué información deberá consignarse en la Constancia de Depósito en el rubro correspondiente? Se deberá consignar el número del DNI del adquirente. Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV. b. considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley. b. entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b. .7. c. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido. serán considerados de libre disposición. b.

mayo. La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación".2) A través de SUNAT Operaciones en Línea.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. manifestando su voluntad de presentar la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". setiembre y noviembre. la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. 2. denominación o razón social del titular de la cuenta. 2. a. para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente.1. Número de RUC. a. el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior. Qué pasos se deben seguir para la Liberación de Fondos de las cuentas de detracción? a) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente. Domicilio fiscal. de acuerdo a lo siguiente: 1. Nombres y apellidos. marzo.1. 5.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación: a. según sea el caso. . debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a).1. presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. julio.Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retención del IGV. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. 4. d. Número de cuenta. 3. La referida solicitud será presentada: a. en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. 9. Tipo de procedimiento. b) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". a. Para tal efecto. deberá contener la siguiente información mínima: 1. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.

Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos.2004 establece el Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio . se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12. se incurre en la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12. ¿En qué infracción se incurre cuando no se efectúa el íntegro del depósito que corresponde en la fecha prevista en las normas legales? Cuando no se efectúa el depósito en la fecha prevista en las normas legales o cuando no se efectúa por el íntegro del importe que corresponde. ¿Cual seria la aplicación de las infracciones por no acreditar el depósito de la detracción del IGV al proveedor y al adquirente del servicio de transporte de personas? En tanto tengan la condición de sujeto obligado. Me puedo acoger a algún Régimen de Gradualidad de Sanciones por las infracciones cometidas en el SPOT? Si. La SUNAT comunicará al Banco de la Nación. La subsanación se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa correspondiente. INFRACCIONES Y SANCIONES 1. la cual se sanciona con multa equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. a más tardar al día siguiente de resueltas. la SUNAT aprobará la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación".. el contribuyente. las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria: "1. y no cumplan con efectuar el depósito dentro del plazo previsto. en el momento establecido". Sino efectúo el deposito dentro de los plazos establecidos tendré derecho al crédito fiscal?. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación. c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. 3.En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. 2. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF. Para la notificación por constancia administrativa. en caso contrario se denegará la misma.El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema. 4. la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT publicada el 30.10.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940.

En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Línea". el proveedor pierde sólo la parte proporcional del crédito fiscal. para lo cual podrá utilizar: • Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar. Para tal efecto.. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. ¿Si se realiza en forma parcial del depósito. no podrá ejercer el derecho al crédito fiscal. 2. • Medio magnético: De acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o más depósitos. dicho derecho se ejercerá a partir del periodo en que se acredite el depósito. caso contrario. mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación. solo en la medida que se acredite haber efectuado el depósito del íntegro del importe que corresponde por la operación sujeta a detracción. distinta a las cuentas del Sistema.vinculado con el IGV. . en cuyo caso se difiere la deducir crédito fiscal. Dicho formato lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la Nación. así como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario? De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposición Final del Sistema. usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción. ¿Dónde y cómo se efectúa el depósito por la detracción? El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: 1. vigente a partir del 26 de setiembre del 2006. o Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación. sino en aquel periodo en que se acredita el depósito del importe total. se podrá ejercer el derecho a crédito fiscal. modificado por la Ley N° 28605. en el periodo en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras. por dichas operaciones. 5. o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. sin que ello implique su pérdida. de acuerdo a lo que establezca tal entidad. de acuerdo a lo siguiente: o Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación. en las operaciones sujetas al Sistema. o el beneficio de ser el caso? Teniendo en cuenta que el derecho al crédito fiscal se ejerce cuando se acredite el depósito que corresponde a dicha operación. Directamente en las agencias del Banco de la Nación : En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación. El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo. Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o usuario de servicio no acredita el depósito por el íntegro del importe que corresponden a la operación sujeta a detracción. costo o gasto. en el mes en que anota el comprobante de pago. obligados a efectuar la detracción podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador. A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad. los adquirentes de bienes. el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. siempre y cuando el depósito se haya efectuado en el momento establecido por la SUNAT. cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. gasto o costo.

En el reverso se deberá consignar el número de la cuenta corriente y el texto "D. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. Leg. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes? El Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N° 940) lo siguiente: Para Personas Naturales: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. Juego de tarjetas de registro de firmas. y. según modelo anexo . Cuando se utilice el formato preimpreso. La constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósito. La constancia de depósito será generada por el propio sistema. el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación. 3. adjuntando: . la cual podrá imprimirse o enviada a su correo electrónico. 3. número y banco emisor de cada cheque entregado. adjuntando: 1. 2. detallando lo siguiente: • • El número de depósitos a realizar. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. la constancia de depósito será autogenerada por el sistema del Banco de la Nación. en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s). Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s). Copia Simple del documento de identidad. el nombre del titular y el número cada cuenta. Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. la misma que se emitirá de acuerdo a lo siguiente: 1. El importe.Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del titular de la cuenta. N° 940". El depósito se acreditará mediante una Constancia de Depósito. el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta.ANEXO-DECLARACION_JURADA. la cual será debidamente sellada y será entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depósito. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. Para Personas Jurídicas: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una Declaración Jurada. el monto de cada depósito. Copia Simple del RUC. 4. En tales casos. 2.DOC. como constancia de recepción del(de los) cheque(s).

a 5:00 pm. Túpac Amaru N° 1797 Av. Av. Copia Simple del RUC. DIRECCIÓN Av. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. 3. . Javier Prado Este N° 2479 Av. 2. Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. Salvador Allende N° 699 Av. 4. Arequipa N° 2730 Esq. Sáenz Peña N° 207 PROVINCIAS: En cualquiera de las sucursales del Banco de la Nación ¿Qué información debe contener la Constancia de depósito? • Como mínimo: 1.1. 13 Oficina 49 Centro Cívico Av. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta. Garcilaso de la Vega Cdra. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. En éste rubro están incluidos los consorcios. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. 2. Nombre. joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente. Próceres de la Independencia con Jr. Tusilagos s/n Av. salvo que se trate de una venta a través de la Bolsa de Productos. Relación de oficinas del Banco de la Nación donde se puede solicitar la apertura de las cuentas corrientes ¿Dónde se realiza el trámite de apertura de las cuentas? AGENCIAS DEL BANCO DE LA NACIÓN DONDE SE PUEDE REALIZAR EL TRÁMITE DE APERTURA DE CUENTAS DE DETRACCIONES LIMA METROPOLITANA: DISTRITO Lima San Borja San Isidro San Juan de Lurigancho Villa María del Triunfo Comas La Victoria Callao HORARIO : 9:00 am. Nicolás Arriola N° 812 Av. denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta. Juego de tarjetas de registro de firmas.

de ser el caso. 4. además el precio de venta o del servicio. Fecha e importe del depósito. en el original y copias de la constancia de depósito o en documento anexo a cada una de éstas. 01 . 5. 4 TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA CÓDIGO 001 002 003 004 005 006 007 008 009 Azúcar Arroz Pilado Alcohol etílico Recursos hidrobiológicos Maíz amarillo duro Algodón Caña de azúcar Madera Arena y piedra. respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito: 1. fecha de emisión de cada guía de remisión. 2. se consignará la información referida a la guía de remisión que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado. publicada el 10. Serie. número. • De la información de los comprobantes de pago Adicionalmente. denominación o razón social y número de RUC. considerada primera venta gravada con el IVAP. número. TIPO DE BIEN O SERVICIO 029 Algodón en rama sin desmontar (Código incorporado por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT. fecha de emisión y tipo de comprobante. Nombre. incluso la que se presume realizada con ocasión del retiro de bienes del Molino. se deberá consignar la siguiente información de los comprobantes de pago y guías de remisión emitidas. 6.2009). ANEXO 5 TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA CÓDIGO TIPO DE OPERACIÓN Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con el IGV o Primera venta de bienes gravada con el IVAP. Serie.2009 y vigente a partir del 11.12.3. así como el retiro de bienes al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito.12. por cada comprobante de pago. incluido los tributos que gravan la operación. Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito. si tuviera más de una.

cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. 3. o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos. detallando la información mínima señalada en el numeral 18. 1. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta en el banco seleccionado. ii. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. iii. el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. Para tal efecto. . No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto obligado. de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual. no es la indicada en el instructivo publicado por SUNAT. iv. 03 04 Depósitos a través de SUNAT Virtual. la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. El proveedor del bien. Efectuará depósitos. Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior. En esta modalidad. La estructura del archivo que contiene la información. y. podrá hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual. teniendo en cuenta lo siguiente: i. a través de una única transacción bancaria. 2. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito. que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. no se considerará realizado el depósito. Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos o Primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de Productos. en la modalidad individual o masiva. con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual. v. iii. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no posee los fondos suficientes para cancelar el mismo. En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. ii. el sujeto obligado deberá previamente: • • Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea. Cancelará el íntegro del monto del depósito individual. Tratándose de la modalidad masiva.02 Retiro de bienes gravado con el IGV. Traslado de bienes fuera del centro de producción. no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema. Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en cuenta. prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos.

El porcentaje de detracción aplicable podrá ser de 9% o 15% de acuerdo con lo siguiente: • El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT En caso contrario. Sistema de Detracciones – Recursos Hidrobiológicos El Sistema de Detracciones es de aplicación a la venta y/o retiro de Recursos Hidrobiológicos gravados con el IGV. La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea. se aplicará el porcentaje de 15%. • Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% SUJETO Proveedores y embarcaciones que figuren en la lista "Proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje del 9%" Proveedores no comprendidos en la citada lista PORCENTAJE 9% 15% .4.

la cual amplía el campo de aplicación del SPOT. que define como contratos de construcción a los que se celebran respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV (1). . Además. –en adelante.Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT FECHA DE PUBLICACION: 31/10/2010. en la medida que incorpora a los Contratos de Construcción al Sistema de Detracción Definición de importe de construcción (Artículo 1°) la operación y de contratos de La resolución en comentario. estableciendo que en los contratos de construcción el importe de la operación es la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio o quien encarga la construcción. FECHA DE VIGENCIA : 01/12/2010. Se ha publicado la Resolución de Superintendencia Nº 2932010/SUNAT. la resolución en comentario. modifica el inciso j) del artículo 1° de la norma. incluye el inciso q).

La sanción por no realizar el depósito también alcanza a quien encarga la construcción. se modifica el artículo 15° de la norma. 700. A su vez. se incluye al título del capítulo IV a los Contratos de Construcción. indicando que en operaciones sujetas a la detracción por la celebración de contratos de construcción. Monto de depósito (Artículo 5°) La resolución en comentario establece que el monto del depósito de la detracción resultará de aplicar los porcentajes (5%) que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción.00 de construcción entre las CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES EN AREQUIPA 2010 . DATOS COMPLEMENTARIOS OPERACION AFECTA A PARTIR DE : S/. el obligado a realizar el depósito es: a) Quien encarga la construcción y. con la referida inclusión.con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento o subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción de operario. b) Quien ejecuta el contrato de construcción. Incorporación de los contratos operaciones sujetas al sistema (Artículo 3°) Modifica el artículo 12° de la norma. Sujetos obligados a efectuar el depósito (Artículo 6°) Para efectos de uniformizar. incluyendo al Contrato de Construcción como operación incluida en el Anexo 3.

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