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Sistema de Detracciones Del Igv (2)

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

INTRODUCCIÓN El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral. Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señalados expresamente en la norma. ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV? Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular. Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema? Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN 1 Azúcar

DESCRIPCIÓN Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y

PORCENTAJE 10%

1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin desmontar 3 Algodón (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 2602009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 12%

2 Alcohol etílico

10%

ANEXO 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE 9% (1)

1 Recursos hidrobiológicos Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 2 Maíz amarillo duro

La presente definición incluye lo siguiente: 7% a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. Algodón en rama sin desmontar contenidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el Inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 15%

3 Algodón en rama sin desmontar

(Numeral 3 sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 4 Caña de azúcar 5 Arena y piedra Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00. 10% 10%

6 Residuos, subproductos, Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 10% desechos, recortes y comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, desperdicios 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en está definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria. 7 Bienes del inciso A) del Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I 10% Apéndice I de la Ley del de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la IGV exoneración del IGV. Se excluye de ésta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005) 11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00. 9%

12 Harina, polvo y "pellets" Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales de pescado, crustáceos, 2301.20.10.10/2301.20.90.00. moluscos y demás invertebrados acuáticos

9%

13 Embarcaciones pesqueras

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.

9%

14 Leche (2)

Sólo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 4% 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00. 9%

15

Madera (3)

Notas (1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%. Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.

subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles con operario en tanto que no califique como contrato de construcción.09. independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales. 12% a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley. hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente.00. cuya dirección es http://www. c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes. y tercerización [1] [3] aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR. Para determinar el porcentaje a aplicar.03. b) Los contratos de gerencia. (3) Incorporado mediante R.gob. aun cuando el sujeto que presta el servicio: a. (2) Mediante R.00 y 5608.90. flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926.00. b) Boyas. 12% 3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles Al mantenimiento o reparación de: a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación laboral. según las instrucciones del usuario del servicio.11. se establece la aplicación del SPOT a partir del 01.2005 ANEXO 3 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓN 1 DESCRIPCIÓN PORCENTAJE A lo siguiente. N° 064-2005/SUNAT publicada el 13. movilización y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte. complementarios o de alta especialización Intermediación laboral prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento. a.00. o.00 y 8902. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT. sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados. realizada dentro del centro de producción. desestiba o descarga.00.S. conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades.S.2005 para este producto. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. A la estiba o carga. según las instrucciones del usuario del servicio.10.sunat. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero. N° 178-2005/SUNAT publicada el 22.20.90.00/5608.2005.10.00. vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.04. c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. Se incluye en la presente definición al arrendamiento. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan.El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual.pe. o que 9% 4 Movimiento de carga [3] 12% . 2 Arrendamiento de bienes [1] Al arrendamiento.

b. 6. c. 5. A partir del 29 de setiembre del 2004. estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. no está comprendida la venta de tiempo y espacio en radio.se encuentren dentro del centro de producción. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior(*). b) Actividades de contabilidad. 12% i) Actividades de envase y empaque (7495). f) Publicidad (7430). g) Actividades de investigación y seguridad (7492). (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. 5. asesoramiento en materia de impuestos (7412). cantidad. 2. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a. c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413). d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). marcas. tal como el tipo de mercancía. 4. 4. de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. Se considera operadores de comercio exterior: 1. ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. televisión o medios escritos tales como periódicos. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. 2. 6. No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes. comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera. incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios. 6 Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de Comisión mercantil [2] comercio. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). 3. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajería internacional Agentes de aduana. . Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes. teneduría de libros y auditoría. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. para efecto del Sistema. 5 Otros servicios empresariales [3] A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas . operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). Se considera operadores de comercio exterior: 1.Tercera revisión. h) Actividades de limpieza de edificios (7493). siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a) Actividades jurídicas (7411). pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. 3. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de 12% Productos o Bolsa de Valores. interesados en la obtención de anuncios.

fabricación. alfileres. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar. por el cual se emita comprobante de personas [2] de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV. hebillas.2005 y vigentes a partir del 01. cordones. aplicaciones.2006. cuando las materias primas. stickers. como escrituras de constitución.04. N° 056-2006/SUNAT publicada el 02. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración. botones. b. cierres. colgadores. producir. producción. broches.02. almas. En esta clase se incluyen el asesoramiento y la representación en casos civiles. contratos de sociedad colectiva y documentos similares para la 7411 Actividades jurídicas . elásticos.12. producción. etc. penales y de otra índole. Otras actividades consisten en la prestación de asesoramiento en general y en relación con conflictos laborales.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30.S. bolsas. entretelas. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. hangtags. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. Las acciones penales suponen delitos contra el Estado y suelen ser iniciadas por éste. No se incluye en esta definición: a. vigentes a partir del día siguiente de su publicación. teneduría de libros y auditoría. como por ejemplo casos de responsabilidad civil. En general estas actividades son realizadas o supervisadas por abogados. fabricación o transformación de un bien. el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas. Para efecto de la presente disposición. la preparación de documentos jurídicos distintos de los relacionados con pleitos. o transformación de un bien. son avíos textiles. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado. fabricado o transformado los bienes vendidos.02. a saber. insumos.2005 y vigentes a partir del 01. han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos. Se incluye en la presente definición a la venta de bienes. estudio de mercados y realización de encuestas de opinión pública. producido. en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. clips. Para tal efecto. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños.12. cintas twill.12. 12% Nota: [1] Numerales sustituidos por el Artículo 6° de la R.12.2006 Numerales modificados por la R. asesoramiento empresarial y en materia de gestión. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles. divorcios. asesoramiento en materia de impuestos.S. plataformas y cajas de embalaje. fabricar o transformar. sea o no ante tribunales u otros órganos judiciales. planos o cualquier bien intangible.S. la representación de los intereses de una parte contra los de otra. [2] [3] OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES DIVISION 74 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES 741 Actividades jurídicas y de contabilidad. Los casos civiles pueden consistir en violaciones de los derechos privados o civiles de personas naturales o jurídicas. 12% 8 Servicio de transporte A aquel servicio prestado por vía terrestre.7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración.2005 según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30.2006 Numerales incluidos por el Artículo 6° de la R. insumos. los siguientes bienes: etiquetas. ojalillos. sujetadores.

y prospección geológicas. y la preparación de declaraciones de ingresos para personas y empresas. por ejemplo pueden consistir en la creación de una imagen o la formación de una opinión ¿a acerca del cliente para mejorar sus relaciones con el público. En esta clase se incluyen los estudios sobre las posibilidades de comercialización.. obras de caridad.). la aceptación y el grado de difusión de los productos y sobre los hábitos de compra 7413 Investigación de mercados y de los consumidores. testamentos. fideicomisos. orientación y asistencia operativa a las empresas. como la preparación de escrituras. auditoria y asesoramiento en materia de impuestos se incluyen en la clase 7412. el dibujo de planos de construcción y. así como las encuestas de opinión pública sobre cuestiones pública políticas. La cobranza de cuentas se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. Las 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico . ingeniería y agrimensura. etc. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. teneduría de libros. la supervisión de las obras. Exclusiones: Las actividades de informática se incluyen en la división 72. los medios de información y otros sectores sin recurrir a anuncios pagados. se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). El asesoramiento y la representación jurídicos se incluyen en la clase 7411 (Actividades jurídicas). y de gestión de sociedades de cartera. información administrativa. Esta: actividades abarcan las relaciones pública:. organización. Se incluyen también actividades relacionadas con patentes y derechos de autor. etc. Exclusiones: Las actividades de procesamiento y tabulación de datos se incluyen en la clase 7230 (Procesamiento de datos). la preparación de estados de cuentas. control. etc. actividades políticas y de cabildeo. Exclusión: Las actividades de los tribunales de justicia se incluyen en la clase 7523 (Actividades de mantenimiento del orden público y de seguridad).formación de sociedades. Las actividades de asesoramiento técnico se incluyen en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico). examinadores y arbitradores. de arbitraje y conciliación entre la gerencia y el personal. con miras a promover las ventas y desarrollar nuevos realización de encuestas de opinión productos. procedimientos de control presupuestario. 7412 Actividades de contabilidad. funcionamiento. Las actividades de asesoramiento en materia de administración de empresas realizadas por unidades que no prestan servicios de contabilidad y auditoria. El estudio de mercados y la realización de encuestas de opinión pública se incluyen en la clase 7413. mediadores. y las actividades de escribanos. También se incluyen las actividades de planificación. programas de contabilidad de costos. a menudo. y de exploración.. de asesoramiento y gestión combinados. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. Las actividades de contabilidad. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. etc. 7414 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión Esta clase comprende la prestación de asesoramiento. como por ejemplo las de diseño de sistemas de contabilidad. actos de beneficencia. Se incluyen las actividades de asesoramiento y representación conexas (excepto la representación jurídica) realizadas en nombre de clientes ante las autoridades fiscales. como por ejemplo la: de ingenieros y economistas agrónomos..c.. Las actividades de publicidad se incluyen en la clase 7430. asesoramiento en materia de impuestos Esta clase abarca las actividades de registro contable de transacciones comerciales para empresas y otras entidades. económicas y sociales.p. el examen de dichos estados y la certificación de su exactitud. teneduría de libros y auditoria.

etc. el patrullaje y otras actividades similares realizadas con personal empleado sobre todo para proteger directamente a personas y bienes (por ejemplo. Exclusiones: La instalación de sistemas de alarma se incluye en la clase 4530 7492 Actividades de investigación y seguridad . hidráulica y de tráfico. vigilancia.c.actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil.c. excepto las actividades de prospección). radio y televisión y otras actividades de entretenimiento). y el alquiler de espacios de publicidad. hoteles. boletines y carteleras. la publicidad aérea. la búsqueda de personas desaparecidas.. patrullaje de calles. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. etc. la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. la colocación de anuncios en automóviles y autobuses. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. El estudio de mercados se incluye en la clase 7413. tales como perros guardianes. teatros. guardianes y serenos para edificios de apartamentos. estudios hidrológicos. pueden incluir estudios aerogeográficos. gas natural y minerales. 743 En esta clase. etc. la investigación de robos y desfalcos.. y las actividades de detectives de almacenes y de vigilancia mediante dispositivos de protección mecánicos o eléctricos. la ingeniería de minas. Las actividades de las empresas de publicidad abarcan la creación y colocación de anuncios para sus clientes en revistas.p. así como otros medios de protección de propósito similar.p. asesoramiento en materia de seguridad industrial.). que abarca las actividades de investigación. periódicos y estaciones de radio y televisión. la ingeniería química. refrigeración. el diserto de salas de exhibición. mecánica. etc. etc. la ingeniería eléctrica y electrónica. incluso la dirección de obras. caligráfica y de firmas. Las actividades de publicidad por correo se incluyen en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. Exclusiones: La impresión de material publicitario se incluye en la clase 2221 (Actividades de impresión). etc. y la decoración de escaparates.). 743 En esta clase se incluye la prestación de servicios de publicidad. como por ejemplo mediante carteles. la publicidad al aire libre. se incluyen la comprobación de antecedentes personales. saneamiento. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo.c. tableros. Las actividades geológicas y de prospección. También se incluyen las actividades de guardaespaldas. industrial y de sistemas. control de la contaminación y acondicionamiento acústico. y depósitos de aguas subterráneas. custodia y otras actividades de protección de personas y bienes. a saber.p. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. la venta de tiempo y espacio de diversos medios de difusión interesados en la obtención de anuncios. televisión y cinematógrafos se incluye en la clase pertinente del grupo 921 (Actividades de cinematografía. 7430 Publicidad 749 Actividades empresariales n. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. vehículos blindados. La producción de anuncios comerciales para su difusión por radio. oficinas. la representación de los medios de difusión. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. la distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. fábricas. identificación dactiloscópica. Las actividades de relaciones públicas se incluyen en la clase 7414 (Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión). el transporte de objetos de valor). salones de baile. obras en construcción.

incineradores. En esta clase. el envase de productos farmacéuticos.c. ingeniería y agrimensura. etc. la impresión. y de exploración. Las actividades técnicas y de ingeniería abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniería civil. botellas. 742 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades técnicas En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura. incluso la limpieza en seco). limpieza de paredes. Exclusiones: Las actividades de limpieza con vapor.) y la limpieza interior y exterior de ventanas de oficinas. saneamiento. refrigeración. etc. mecánica. que se basan en la realización de mediciones y observaciones de superficie para obtener información sobre la estructura del subsuelo y la ubicación do yacimientos de petróleo. etc. el dibujo de planos de construcción y. fábricas. Las actividades de investigación y desarrollo se incluyen en la división 73. con chorro de arena y con otros medios de exteriores de edificios y las de limpieza de edificios recién construidos se incluyen en la clase 4540 (Terminación de edificios). almacenes. fábricas y edificios de apartamentos. la supervisión de las obras. pueden incluir estudios aerogeográficos. el rotulado. gas natural y minerales.. y prospección geológicas. 7421 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico ¿Cuáles son las Operaciones sujetas al Sistema? . calderas. etc. la ingeniería química. etc. y depósitos de aguas subterráneas. la ingeniería de minas. Las actividades geológicas y de prospección. extractores de aire.(Acondicionamiento de edificios). la ingeniería especializada en sistemas de acondicionamiento de aire. Los ensayos técnicos se incluyen en la clase 7422. latas. tales como la mezcla de sustancias y su inserción en 7495 Actividades de envase y aerosoles. Las actividades similares realizadas por hogares privados que emplean personal doméstico se incluyen en la clase 9500 (Hogares privados con servicio doméstico). Exclusión: Las actividades de empaque para transporte se incluyen en la clase 6309 (Actividades de otras agencias de transporte). Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extracción de petróleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas. se incluyen la limpieza de interiores (por ejemplo. limpieza y de edificios encerado de pisos. Las investigaciones relativas a los seguros se incluyen en la clase 6720 (Actividades auxiliares de la financiación de planes de seguros y de pensiones). a menudo.p. así como con la planificación urbana y la arquitectura paisajista. cosméticos. pulimento de muebles. control de la contaminación y acondicionamiento acústico.). excepto las actividades de prospección). el estampado. Se incluyen también las actividades de cartografía y las actividades de agrimensura conexas. el embalaje de bultos y la envoltura de regalos. así como de chimeneas. el empaque montaje de novedades y botones en tarjetas. estudios hidrológicos. En esta clase se incluyen las actividades de envase y empaque a cambio de una retribución o por contrata. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseño de edificios. industrial y de sistemas.. incluso la dirección de obras. plantas industriales. como oficinas. El lavado con champú de alfombras y tapices y la limpieza de colgaduras y cortinas se incluyen en la clase 9301 (Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel. La decoración de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n. etc. hidráulica y de tráfico. así como las de prestación de asesoramiento técnico conexo. sean realizados o no mediante un proceso automatizado. que comprende la limpieza de todo tipo de edificios. hornos. conductos de ventilación. otros locales comerciales y de profesionales 7493Actividades de limpieza y edificios residenciales. También se incluyen las actividades de desinfección y exterminio. locales de instituciones. hogares de chimenea. la ingeniería eléctrica y electrónica.

Liquidación de Compra. • 2. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago: • Póliza de adjudicación. Para los bienes del Anexo 1 : El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con IGV. con ocasión del remate o adjudicación efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6. siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:  Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia  Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera o Los realizados dentro de la Zona Primaria. son las siguientes: La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV El traslado de estos bienes fuera del centro de producción. las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: • • La venta gravada con el IGV El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV 3. con las siguientes excepciones: o El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Para los bienes del Anexo 2 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción. las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV. siempre que no implique su salida hacia el resto del país. y siempre que el importe de las • • • operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 .Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. ¿Cuáles son las Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema? 1. 2. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. Así tenemos: 1. así como . o Los siguientes traslados. en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV.

Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. iii. gasto o costo para efectos tributarios. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. 1. Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.3. ! Tenga en cuenta que: A partir del 01. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.03.ii. Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. En el retiro considerado venta. El adquiriente b. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo. En la venta gravada con el IGV: a. El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado. El adquiriente b. siempre que resulte de aplicación el Sistema. Liquidación de compra. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. 3.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. 1.1. En los traslados. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. ¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito? 1.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles). El proveedor.2006 (nacimiento de la obligación tributaria). . 2.2.1. Para los bienes del Anexo 1: 1.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. Para los bienes del Anexo 2: 2. de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. Para los servicios del Anexo 3 : El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes documentos: i. En la venta gravada con el IGV: a. el sistema no se aplicará para los bienes y servicios contenidos en los Anexos N° 2 y 3 cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. El proveedor. 700. ii. iii. así como gasto o costo para efectos tributarios. el sujeto del IGV.

solo la venta de bienes que se encuentre incluida dentro de los Anexos 1 y 2 de la R. el sujeto del IGV.2. 4.1. En el caso de servicios prestados gratuitamente. En el retiro considerado venta.2. Para los servicios del Anexo 3: 3. Su numeración no sea conforme. y en tanto se emita por dicha operación un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal. 2. 700. estos estarán sujetos al sistema en la medida que se cumpla lo señalado anteriormente. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo ¿Cuándo carece de validez la Constancia de Depósito? Cuando: • • • • No presente el refrendo del Banco de la Nación. si se trata de una venta gravada con el IGV o el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito. 3. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. N° 1832004/SUNAT y modificatorias. añadiduras o cualquier indicio de adulteración. sólo se aplicará el Sistema. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias. Asimismo. solo los señalados en el Anexo 3 de la R. ¿Están afectos los servicios empresariales gratuitos? Están sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV señalados en el Anexo 3 de la resolución. ¿Existe obligación de sustentar dicho traslado con la Constancia de Depósito? No. ni que el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado.S. El prestador del servicio. así como gasto o costo para efectos tributarios. Toda prestación de servicios se encuentra sujeta a detracción (SPOT) No.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de pago.S. borrones. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. El usuario del servicio 3. que por dicha operación no se haya emitido los documentos a que se refiere el numeral 6. en los casos en que este lo realice. Contenga información que no corresponda con el tipo de operación.00. Contenga enmendaduras. porque al ser la Madera un bien contenido en el Anexo 2 de la R. Respecto a las empresas madereras de la Región Selva que trasladen madera fuera de la región para su posterior exportación.2. y que el importe de la operación sea mayor a S/. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias.S. . PREGUNTAS GENERALES 1. 3. Toda venta de bienes se encuentra sujeta al SPOT? No.

se aplica para las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se genera a partir del 01.02. se deberá utilizar el espacio en blanco a continuación del código 022. • (*) La referida excepción fue derogada por la R. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.02.02.700. en los bienes y servicios cuya obligación tributaria nazca con anterioridad y hasta el 28 de febrero del 2006 inclusive. ¿Cómo se utiliza el Formato Preimpreso de Detracciones (constancia) para los nuevos códigos? En tanto no se impriman nuevos formatos de constancias de depósito que incluyan los códigos de los nuevos productos o servicios sujetos al Sistema.5. ¿A partir de qué fecha se aplicará el SPOT para los servicios modificados o sustituidos por la R. la actividad de los notarios esta incluida dentro de la clasificación de Actividades Jurídicas – Código 7411. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). incluidos mediante RS N° 258-2005/SUNAT al Anexo 3.2006 y vigente a partir del 25.2006. siempre que (*): • • Se emita un comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal. servicios empresariales y servicios de transporte de personas (servicios del Anexo 3). se aplicará el sistema para todos los bienes y servicios a excepción de la Madera (Anexo 2). N° 032-2006/SUNAT publicada el 24.S.00? Para las operaciones comprendidas en los Anexos 2 y 3.2006 y de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir del 01 de marzo de 2006. Sin embargo. cuyo nacimiento de la obligación tributaria sea a partir del 01. ¿A qué servicios sujetos al SPOT no se aplica el sistema cuando el monto total de la operación sea igual o menor a S/. el sistema no operará cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. Se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal. ¿Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT? Sí. . así como gasto o costo para efectos tributarios. 700. 700. 6. 8. y por lo tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT. El adquiriente o usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a la que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta y el importe de la operación sea igual o menor a S/.S. siempre que el importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.2006. independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. a que hace referencia la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas – Tercera Revisión. fabricación de bienes por encargo y servicio de transporte de personas.03.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 258-2005/SUNAT? La comisión mercantil. 7. servicios de arrendamiento de bienes muebles. En dicho espacio se considera para la adición manuscrita de los nuevos códigos y productos (o servicios) por los cuales se efectúa el depósito. así como gasto o costo para efectos tributarios.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles).

deberá abrir una cuenta en el Banco de la Nación a efectos de que se le hagan los depósitos correspondientes. 14. 11. no estarán sujetas al Sistema los bienes del anexo 2 adquiridos con liquidaciones de compra. y en consecuencia no está sujeta a detracción. Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT. a cargo del sujeto obligado. por ser necesarios para la realización de sus operaciones gravadas.¿Las adquisiciones de bienes con liquidaciones de compra ¿están sujetas a detracción? De acuerdo a lo señalado en el inciso d) del artículo 8° de la R. y por lo tanto sujetos al SPOT.¿Que sucede si un contribuyente presta servicios contables y sin embargo ha declarado al momento de su inscripción en el RUC un CIIU diferente al 7412? ¿Estarán estos servicios sujetos al SPOT? La prestación de servicios contables están comprendidos dentro de "Otros servicios empresariales" en el Anexo 3 de la RS. no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC. Sólo los bienes y servicios comprendidos en los anexos 1. Nº 183-2004/SUNAT y modificatorias. Esta operación no califica como retiro de bienes de acuerdo con el numeral 2 del artículo 3° de la Ley del IGV.S. ¿dichas actividades secundarias serán objeto de detracción? No.¿Están sujetos al SPOT todos los servicios de mantenimiento y reparación de bienes muebles? . etc. 13. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de la operación o sólo en proporción al monto del pago parcial realizado al proveedor? El depósito de la detracción.En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejem: algodón. aún cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor.9. ¿En el caso de pago parcial de una factura. arena. 12. se encontrará obligada a efectuar el depósito de la detracción por el valor de dichos bienes? No.) para ser consumidos por la propia empresa. si un contribuyente comercializador ubicado en el CIIU 51906Venta Mayorista de Otros Productos. 10. presta servicios contables (7412) a otra empresa. sin importar el CIIU en el cual se encuentra un contribuyente registrado en el padrón del RUC. 2 y 3 están sujetos al sistema. se deberá efectuar sobre el importe total de la operación. esta operación se encontrará sujeta al SPOT y consecuentemente. dichas liquidaciones deberán ser emitidas de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Debe tenerse en cuenta que la norma indica que por los bienes y servicios no sujetos a detracción se debe emitir comprobantes de pago independientes.¿Qué pasa con las consultoras que además de las actividades sujetas al sistema realizan actividades secundarias no sujetas al mismo. N° 183-2004/SUNAT. A efectos de la aplicación del SPOT. Así por ejemplo. lo importante es identificar si la operación realizada se encuentra dentro del Sistema.

¿Dónde puedo obtener mayor información que describa las partidas arancelarias de bienes y de los CIIU de los servicios sujetos al SPOT? En la siguiente ruta: http://www. 16. En ese sentido.xls Podrá encontrar la descripción de las partidas arancelarias que identifican los bienes. flotadores y redes. aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias. 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. Tercera Revisión.Sólo están sujetos al SPOT los servicios de mantenimiento y reparación efectuados a los siguientes bienes: • • • Embarcaciones pesqueras. de tratarse de un contrato de construcción gravado con el IGV. dicha operación no se encuentra sujeta al SPOT. incluye las siguientes clases: 4510 4520 4530 4540 4550 Preparación de terreno Construcción de edificios completos y de partes de edificios. Boyas. 15.¿Están sujetas al SPOT los contratos de Construcción? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. el inciso d) del artículo 3° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV. obras de ingeniería civil Acondicionamiento de edificios Terminación de edificios Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios. ¿Están sujetas al SPOT los bienes y servicios incluidos en la valorización.gob. la División 45 "Construcción" de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. el sistema se aplica a las siguientes operaciones gravadas con el IGV: venta de bienes y prestación de servicios. así como de los CIIU que identifican los servicios incorporados en el SPOT. Maquinarias y equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.pe/orientacion/sDetracciones/parancelaria. y modificatorias? . no así a los contratos de construcción. si los mismos corresponden a los señalados en los Anexos 1.sunat. 17. Por su parte. Al respecto. define como construcción a las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.Tratándose de contratos de construcción en las cuales la retribución es efectuada periódicamente mediante valorizaciones.

el sistema se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. establece que el Sistema se aplica.De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT. el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT ha establecido los servicios comprendidos en el SPOT. modificado por el Decreto Legislativo N° 954 (norma marco que establece el Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el gobierno Central . califica como construcción. si nos encontramos ante un contrato. entre otros. ya sea que haya subcontratado o requerido a un tercero la prestación de servicios sujetos a dicho sistema. Ahora bien. Al respecto. no así a la utilización de servicios gravados con dicho impuesto. 18.se encuentre en el referido anexo. ha establecido que mediante Resolución de Superintendencia se designará. dicha operación no estará sujeta al SPOT. prestado por un sujeto no domiciliado? El inciso a) del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 940. Por su parte. Por su parte. entre otros.SPOT). para determinar si un servicio se encuentra sujeto al SPOT. no así a los contratos de construcción. Por su parte. forman parte de los costos y gastos detallados en el contrato de construcción y no son operaciones independientes a aquel.¿Está sujeta al SPOT la utilización de servicio gravados con el IGV. el anexo 3 de la resolución antes mencionada establece los servicios sujetos al sistema por los que corresponde efectuar la detracción en el porcentaje respectivo. a la prestación de servicios gravados con el IGV. . el usuario debe verificar que el servicio prestado se encuentre comprendido en anexo 3. para cuya prestación es necesario incurrir en costos y gastos ¿Se considerarán afectos al sistema las operaciones que generan dichos costos y gastos cuando son necesarias para cumplir con el servicio encomendado? De acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 1832004/SUNAT y modificatorias. por dichas operaciones el usuario de éstos servicios debe cumplir con efectuar la detracción respectiva. al no ser éstas últimas operaciones independientes o distintas a la prestación que será materia de retribución. 19. si los conceptos incluidos en la valorización de la obra materia del contrato -respecto de los cuales se va efectuar el cobro-. no estarán sujetos al SPOT. el SPOT se aplica a venta de bienes y prestación de servicios gravadas con el IGV. el inciso a) del artículo 13° del Decreto en mención. los servicios a los que resultará de aplicación el SPOT. y modificatorias. que de acuerdo a lo establecido en la División 45 de la Clasificación Industrial Internacional uniforme. no así que los costos o gastos incurridos por el prestador del servicio -por actividades necesarias en la prestación un determinado servicio. Sin embargo.Tratándose de servicios. En tal sentido. si el prestador del servicio por los referidos gastos o costos incurridos califica como usuario de servicios sujetos al SPOT.

¿Todos los servicios de tercerización están sujetos al sistema? No están sujetos al Sistema todos los servicios de tercerización. a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de servicio. Se define como el importe de la operación. ¿Esta sujeto al SPOT el arrendamiento de cualquier bien mueble? Si. no se encuentran sujetas al SPOT las operaciones de utilización de servicios gravados con el IGV prestados por sujetos no domiciliados.S. aún cuando el servicio se encuentre señalado en el anexo antes indicado.02. o en cualquier otro documento. desde el 01. la obligación de efectuar el depósito de la detracción es respecto del importe total de dicho contrato. En tal sentido. la tasa a aplicar es de 12%. tratándose de un pago parcial. como puede ser una nota de débito que ajusta un comprobante de pago respecto de una operación sujeta al SPOT. sobre el importe de la operación. o del importe consignado en el comprobante de pago por el cual se efectúa el pago? El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje establecido para cada bien o servicio sujeto al SPOT. 20. siempre y cuando estén sujetos al IGV de acuerdo a lo estipulado por la Resolución de Superintendencia N! 183-2004/SUNAT y modificatorias. ¿Están sujetas a la detracción los servicios prestados sólo por Personas Jurídicas que se dedican a esta actividad o también las Personas Naturales que tienen por actividad colocar a personal en empresas y por dicho servicio emiten la factura correspondiente? El sistema se aplica independientemente del tipo de persona que presta el servicio.En caso se efectúe un pago parcial respecto de un contrato de prestación de servicio. y cualquier otro cargo vinculado a la operación consignado en el comprobante de pago. y/o nota de débito. 2. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles está afecto al sistema y cuál es el porcentaje a aplicar? Si. estará sujeto a detracción. sólo los que se indican en el numeral 1 del Anexo N° 3 del la resolución 2. se encuentra sujeto al SPOT? .En tal sentido. en el caso de venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. N° 258-2005/SUNAT.2006. INTERMEDIACIÓN LABORAL Y TERCERIZACIÓN 1. 3. ARRENDAMIENTO DE BIENES 1. se debe recordar que el Sistema recoge la definición del inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV para la definición de bienes muebles. el arrendamiento de bienes inmuebles ha sido incorporado en el Anexo 3 de acuerdo a la R. se debe efectuar el depósito respecto del importe de la operación consignado en el comprobante de pago. ¿El alquiler de maquinaria de construcción con operario. Para ello.

¿En el caso de los Hoteles. SERVICIOS DE PUBLICIDAD 1. ¿El inmueble de un persona jurídica subarrendado por persona natural (1ra. 4. los signos distintivos. el porcentaje de la detracción se aplicará sobre dichos importes 5. 8. estarían afectos al Sistema? Conforme ha sido precisado por la Resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. incluye o no los arbitrios asumidos por el inquilino? El porcentaje de detracción se aplica sobre la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio incluidos en el comprobante de pago y nota de débito que se emita por dicha operación. salas de exposición y similares. ¿El arrendamiento de bienes inmuebles por parte de una persona natural sin negocio que percibe rentas de primera categoría esta sujeta al SPOT? No. el servicio de arrendamiento o cesión en uso de muebles e inmuebles no incluye el servicio de hospedaje Tratándose de la cesión en uso o arrendamiento de salas de exposición y demás ambientes. califican como bienes muebles no solo los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. derechos de llave y similares. 6. invenciones. derechos de autor. 7. El arrendamiento de bienes estará sujeto al Sistema de detracciones cuando dicha operación se encuentra gravada con el IGV. y como tal. sino también los derechos referentes a los mismos. Categoría) está afecto al Sistema? No. ¿ Los derechos de autor son considerados bienes muebles? Si. ¿El servicio de cochera (alquiler temporal de espacio) o estacionamiento (depósito). Conforme lo señalado en el inciso b) del Artículo 3° de la ley del IGV. esta operaciones se encuentran sujetos al sistema de detracciones. 9.No. el uso de habitaciones. por cuanto dicha operación no se encuentra gravado con el IGV. El 12% sobre el importe del arrendamiento. se encuentra incluido dentro de los servicios de arrendamientos de bienes inmuebles sujetas al SPOT? No. En la medida que el importe total a pagar consignado en dichos documentos incluya estos conceptos. la cesión de ambientes. no se encuentra sujeto al Sistema de detracciones. dicha servicio no califica como arrendamiento o cesión en uso de bienes muebles o inmuebles. y ello solo se da en la medida que se trate de una actividad empresarial generadora de rentas de tercera categoría. este tipo de operación –el alquiler de maquinaria de construcción con operario – califica como contrato de construcción. por cuanto conforme a lo precisado en la resolución de Superintendencia N° 0562006/SUNAT. ¿Cuáles son los Servicios de Publicidad comprendidos en el SPOT? .

1 (a). el cual se encontrará listo para su colocación en un medio de difusión. según corresponda. ¿En qué consisten los Servicios de Publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la CIIU? En general esta Clase incluye en el concepto de servicio publicitario a toda actividad que se relacione con la creación y colocación de un mensaje o anuncio publicitario. Sin embargo no siempre sucede así. en algunos casos dichas actividades pueden ser realizadas separadamente por dos empresas distintas. de la RS N° 1832004/SUNAT. los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al sistema no podrá incluir operaciones distintas a estas. Por consiguiente. 4. El diseño de la Estrategia de Publicidad. porque a nivel internacional dichas actividades usualmente son desarrolladas por una misma empresa en forma conjunta.El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aplica a los servicios de publicidad comprendidos en la Clase 7430 de la Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión). en ambos casos se aplicará la detracción del IGV al servicio de creación y/o colocación publicitaria. las actividades pueden ser desarrolladas por distintas empresas o por una misma empresa. ¿Es necesario que las actividades de creación y colocación publicitaria las realice una misma empresa? No. no pudiendo existir colocación publicitaria si antes no hubo la creación publicitaria. 3. destinada a definir las características que tendrá el mensaje publicitario: • • Elección del grupo objetivo Elección de medios de difusión / canales de comunicación . es decir la actividad de "Planeamiento" o estudio.A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de creación publicitaria o creación de anuncios o mensajes: a. primero se desarrollan las actividades de creación publicitaria y luego las actividades de colocación publicitaria. ¿En que consiste la fase de Creación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para obtener como producto el anuncio publicitario. 2. el contribuyente debe separar la facturación del servicio de creación y/o colocación de anuncios de la facturación del resto de operaciones económicas de transferencia de bienes y/o prestación de servicios no sujetos a la detracción del IGV. Dichas actividades son las que generan el valor agregado de la actividad publicitaria y se desarrollan de manera secuencial. La Clasificación Industrial Uniforme de Actividades Económicas de las Naciones Unidas (CIIU Tercera Revisión) busca agrupar en la Clase 7430 a todas las actividades de creación y colocación. 5. Si las empresas realizan adicionalmente a las actividades de creación y/o colocación de anuncios publicitarios otras actividades. ¿Cómo opera el Sistema de Detracción del IGV? Conforme a lo señalado en el Artículo 19° numeral 19.

Asimismo prepara o anuncio acondiciona el local para el evento y contrata el personal para la animación del evento (animadores. La organización de campañas publicitarias. Esta etapa finaliza en el momento en que el anuncio llega al receptor del mensaje. murales. desarrolla el contenido del mensaje. La venta de espacios de publicidad. tales como medios escritos (paneles. como por ejemplo el alquiler de paneles publicitarios. es decir al público en general. La difusión del anuncio publicitario como es evidente puede lograrse por una variedad de medios de difusión. Alquiler de globos aerostáticos. Empresa que se encarga del diseño publicitario. 4 Creación Publicitaria 5 Empresa que se dedica al diseño de salas de exhibición para la Colocación Publicitaria presentación de un evento publicitario. se encarga de la necesarias. globos aerostáticos. Empresa que realiza la cesión o arrendamiento de paneles publicitarios para la colocación de afiches publicitarios. siendo el objetivo de la consultoría el definir la estrategia de publicidad. La distribución y entrega de materiales y muestras de publicidad. automóviles. modelos. A continuación señalamos algunos ejemplos de actividades de Colocación de anuncios o mensajes: • • • • • La gestión de la campaña publicitaria. entre otros. y en general cualquier medio que permita el enlace entre el emisor y el receptor del mensaje publicitario. la forma de presentación del mensaje publicitario. para lograr la difusión del contratación de salas de exhibición.b. Colocación Publicitaria 6 7 Colocación Publicitaria . locución). carteles. avionetas o similares para exhibir mensajes publicitarios. para el lanzamiento de productos. La elaboración del contenido del mensaje publicitario y su forma de presentación 6. El alquiler de espacios de publicidad. eventos publicitarios de lanzamiento y presentación de productos EJEMPLOS DE SERVICIOS PUBLICITARIOS COMPRENDIDOS EN LA CIIU 7430 COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES Tipo de Servicio 1 Comentario Empresa que se dedica a la organización de eventos de Colocación Publicitaria actividades marketing. dirigibles. Empresa que proporciona el servicio de perifoneo por medios móviles de un mensaje publicitario previamente elaborado. etc). afiches. medios visuales (internet. Colocación Publicitaria actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio Creación Publicitaria 2 3 Una empresa se dedica a la prestación servicios de consultoría. publicidad aérea. es decir las actividades de coordinación con los medios de difusión destinadas a asegurar la transmisión del mensaje publicitario. video) medios orales (perifoneo. entre otros). espacios escritos. ¿En que consiste la etapa de Colocación Publicitaria? Es una etapa donde se desarrollan todas aquellas actividades necesarias para lograr la difusión del anuncio o mensaje publicitario creado.

en la medida que el anuncio producido se difunda por los medios señalados. Creación Publicitaria. tales como lapiceros. 12 Creación Publicitaria. sin embargo dentro de las exclusiones aparece la producción de anuncios comerciales para su difusión por radio y televisión (CIIU 921). . 10 11 Creación Publicitaria. N° 183-2004/SUNAT escrito Está comprendida en el grupo 921 de la CIIU. entre otros. entre otros. en la medida que el anuncio se difunda por el medio señalado. Colocación Publicitaria 9 Diseño de estrategias de creación de imagen corporativa.8 Servicio de distribución de propaganda al aire libre. televisión o cinematógrafos no se encuentra sujeta al SPOT. Venta de tiempo o espacio por cuenta propia o por intermedio de un concesionario. 2 Producción de anuncios comerciales para su difusión por radio.S. banderolas. televisión o un medio escrito tal como revista. 13 Colocación Publicitaria 14 Colocación Publicitaria. El desarrollo exclusivo de la actividad de producción y realización de anuncios comerciales para su difusión por radio. en medios de difusión tales como Cine. llaveros. televisión o cinematógrafos. etc). o similares. Está comprendida en la clase 7499 de la CIIU. Diseño de presentaciones publicitarias para ser colocadas en página Web en Internet Empresa que presta servicio de alquiler de espacios para publicidad visual en internet.EXCEPCIONES Tipo de bien y/o servicio Comentario Venta de tiempo o espacio en radio. etc). gorras. Diseño de artículos promocionales de publicidad. 3 Difusión de anuncios publicitarios por correo 7. Diseño de logotipos y emblemas para instituciones públicas o privadas. trípticos. televisión o medios escritos tales como periódicos. marketing político y similares. marketing empresarial. incluso cuando dicha venta sea realizada por un Sistema – Cuarta Disposición Final concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. guía telefónica. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y Servicio no comprendido en el 1 anunciantes. y otros Espectáculos Públicos (eventos deportivos. agendas. stickers. para ser incorporado en letreros de publicidad (letreros luminosos. ¿Una empresa que se dedica a la producción y realización de comerciales estaría sujeta a la detracción?. Diarios. radio y televisión y otras actividades de entretenimiento. para Creación Publicitaria instituciones privadas o publicas. televisión o de la R. SERVICIOS DE PUBLICIDAD NO COMPRENDIDAS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES . volanteo de afiches. Diseño de la presentación gráfica y desarrollo del contenido del mensaje publicitario. Según las notas explicativas de la CIIU 7430 Publicidad. ya que esta actividad se encuentra comprendida en la CIIU 921 Actividades de cinematografía. paneles publicitarios. culturales. indican que publicidad abarca la creación y colocación de anuncios en estaciones de radio y televisión. Están comprendidos siempre que el medio de difusión no sea la radio.

revistas. sea mayor a media (1/2) UIT. De otro lado. En los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos. en retribución la empresa consigna los logos entregados por las auspiciadoras en los boletines. de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 del Anexo 3 de la RS. la suma de los importes de las operaciones del Anexo 1 (azúcar y alcohol etílico) trasladados. o COMISIÓN MERCANTIL 1. supermercados u otros a las empresas de publicidad no constituyen servicios de publicidad. si bien es cierto se encuentra comprendido en la CIIU 7430 Publicidad. 10. todas aquellas actividades desarrolladas por las empresas de publicidad relacionadas a la creación y colocación de anuncios comerciales en diversos medios de difusión. 183-2004/SUNAT. foros y seminarios auspiciados por terceras empresas quienes pagan una suma determinada. ¿estarán sujetas al SPOT los servicios descritos? Los servicios que presta la empresa de dar un espacio publicitario en diversos medios escritos al auspiciador. 9. que no consistan exclusivamente en la producción de dichos anuncios para su difusión por radio televisión o cinematógrafos. los servicios de góndolas (impulso de ventas en tiendas y supermercados)? Los servicios prestados por las empresas de publicidad de impulsar las ventas de sus clientes (fabricantes de productos alimenticios u otros) en las tiendas y supermercados constituye una actividad de publicidad comprendida en la CIIU 7430.¿Cuándo se realizan varias operaciones de traslado de bienes del Anexo 1 menores a media (1/2) UIT. Una empresa realiza eventos. ¿Están sujetas al SPOT. boletines u otros. 700 Nuevos Soles. lo que ocurra primero. pues las personas así como el stand colocado en estos lugares por las empresas de publicidad son medios utilizados con el objetivo de publicitar productos dirigido a los consumidores finales que se encuentran en dichos establecimientos. Para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente: o Para la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT vigente a la fecha del inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV. las detracciones se aplicarán cuando por cada unidad de transporte. televisión o medios escritos tales como periódicos. ya que mediante RS N° 221-2004/SUNAT se ha exceptuado del SPOT la venta de tiempo o espacio en radio. sino que son simples alquileres de pedazos de terrenos (inmuebles). 8. Cuando el importe de las operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT. cabe señalar que los espacios físicos prestados por las tiendas. banderolas y directorio. revistas. cabe señalar que se encuentran comprendidas dentro de la CIIU 7430 Publicidad. charlas. qué UIT se emplea la vigente a la fecha de inicio de traslado o a la fecha que se origine la obligación tributaria?. Qué se entiende por comisión mercantil? . no se encuentran sujetas al Sistema de Detracciones. Al respecto cabe señalar que dicho alquiler (arrendamiento) se encuentra sujeto a detracción en caso supere el importe de S/.Sin embargo.

tinta y demás bienes que necesita para cumplir con la prestación de su servicio. para lo cual el usuario ha efectuado la entrega de los polos sin dicho acabado. 2. producir o fabricar. Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una parte o de todo el proceso de fabricación. ¿El hecho de que se le entregue el texto digitado y redactado. por colocar bienes de terceros? Dicha operación estará sujeto al Sistema en la medida que dicha operación se encuentre gravada con el IGV. En la medida que el servicio de acabado de productos textiles. El prestador del servicio realiza sólo el servicio de impresión de un libro. ¿La comisión ocasional que recibe una persona natural. dicha operación no califica como operación sujeta al Sistema. por cuanto dicha operación califica como comisión mercantil 3. no sujeta a detracción. incluye el acabado de productos (estampado de polos. ¿está gravada la detracción? En el presenta caso. así como gasto o costo para efectos tributarios. efectuada mediante el inciso c) del artículo 3° de la resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. por lo tanto. producir.Es el mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio. por lo tanto. producción o transformación de bienes. entre ellos el estampado de polos y bordado. a partir del 03 de abril. FABRICACIÓN POR ENCARGO 1. 2. conforme la modificación efectuada al numeral 7 del Anexo 3 de la resolución. fabricar o transformar. al ser prestado a favor de un no domiciliado en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior.00 4. es decir el libro? ¿ello varía si adicionalmente hay o no especificaciones como tipo de material. tamaño. etc? . 700. El cliente le entrega el texto digitado y redactado. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. color. y el importe de la operación es mayor a S/. implica que el usuario del servicio está entregando un bien necesario para la obtención del bien que se encarga elaborar. y donde el comisionista actúa como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado. 3. ¿La comisión mercantil pagada desde el exterior por colocar productos extranjeros en el país está sujeta al SPOT? En la medida que dicha operación. asumiendo el costo del papel. se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. califica como una operación exonerada del IGV. ¿Está sujeta a la detracción la comisión que cobran las agencias de viaje por la venta de pasaje? Si. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de los bienes que se hubiera encargado elaborar. son parte de un proceso de fabricación de bienes. Qué se entiende por fabricación de bienes por encargo. sujeto a detracción. bordados). dicha operación califica como fabricación por encargo. para lo cual el usuario del servicio entrega todo o parte de las materias primas.

La fabricación por encargo implica la entrega de insumos. 8. al ser parte de un proceso de producción de bienes. ¿Califican como Fabricación por Encargo para el Sistema de Detracciones los servicios de embolsado y etiquetado y la colocación de etiquetas / cintillos? No. dicha operación califica como fabricación por encargo. según corresponda sea mayor a 400 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles) 2. siempre que el importe de la operación o el valor referencial. ¿El Servicio de Taxi está sujeto al SPOT? ¿Qué sucede con los servicios prestados por movilidad escolar y aquellos realizados con fines turísticos o recreativos? . la entrega del software con el texto digitalizado implica la entrega de un bien necesario para la obtención del libro o texto que se ha encargado elaborar o fabricar. sujeto al SPOT? Sí. peces.En efecto. estará sujeto al SPOT el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV. ¿El Servicio de Transporte de carga está sujeta al SPOT? Si. para que se aplique la detracción con el porcentaje señalado. al ser parte de un proceso de fabricación o producción de bienes con materiales reciclados 7. está sujeto a detracción? Sí. dicha operación mediante el cual el usuario del servicio entrega únicamente intangible para que el prestador del servicio se haga cargo de todo el proceso de elaboración o fabricación ya no califica como fabricación por encargo.) esta incluido dentro del servicio de fabricación de bienes por encargo. materia prima para obtener un producto terminado distinto? No. Sin embargo. conforme ha sido precisado en el inciso b) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT 5. esta operación está sujeta a la detracción del 12%?. de deshechos de fierros aceros para la venta. En la Fabricación de Bienes por Encargo. conforme ha sido precisado en el inciso a) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. ¿El servicio de crianza de animales (aves. ¿Si el servicio es prestado por una Persona Natural bajo el Régimen Especial o General. independientemente si se dan o no especificaciones para la elaboración del producto. 4. a partir del 03 de abril. SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS 1. en este caso de animales. 6. basta que la operación se encuentre gravada con el IGV y no estemos ante una operación exceptuada. El servicio de reciclaje. etc. dicha operación califica como fabricación por encargo. El acogimiento o no al régimen especial o general del Impuesto a la renta es indiferente a la hora de determinar si la operación se encontrará sujeto o no la detracción.

¿ Se aplica para las operaciones que se encuentran pendientes de cancelación a dicha fecha o en todos los casos?.2006 Momento para efectuar el depósito Porcentaje a aplicar Hasta le fecha del indicado pago. los porcentajes que resultan de aplicación son los siguientes: Comprobantes de pago emitidos Fecha de pago parcial o total Con anterioridad al 03.2006 Efectuado el 03. y en el caso de los servicios señalados en los numerales 1. 3. dicha operación no se encuentra gravada con el IGV.04. para el caso de los bienes y servicios sujetos a detracción. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario marzo 2006 Sin pago alguno.2006 Pago efectuado a partir del 03. consecuentemente no comprendido dentro del campo de aplicación del Sistema de detracciones. 4. lo que ocurra primero: • • Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o prestador del servicio. ¿Si el servicio de transporte de personas es realizado por una persona natural que no realiza actividad empresarial. Nuevos porcentajes Sin pago alguno. pero anotado el comprobante de pago en el periodo tributario Quinto día hábil del mes de mayo Nuevos (05/05/2006) porcentajes . Conforme lo señalado en el Artículo 4° . se ha reducido los porcentajes aplicable a los bienes señalado en los numerales 3. pero comprobante de pago anotado en el periodo tributario febrero 2006 A partir del 03. 4 y 5 a 12%. o Dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.2006 anteriores Hasta la fecha del indicado pago.04. Los referidos nuevos porcentajes serán de aplicación para aquellas operaciones cuyo momento para efectuar el depósito se genera partir del 03 de abril del 2006. Con relación a la reducción de la tasa de detracción a que se refiere el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 056-2006/SUNAT. vigente a partir del 03 de abril del 2006. 4. Nuevos el 03. Por lo tanto. fecha en porcentajes que están vigentes los nuevos porcentajes Quinto día hábil del mes de marzo (07/03/2006).04. Ahora bien.2006.2006 Sin pago alguno.2006 porcentajes Quinto día hábil del mes de abril Nuevos del 2006 (07/04/2006). 5 y 6 del Anexo 2 a 10%.04. fecha en que están aún vigentes los anteriores porcentajes En la fecha en que se efectúa el pago.04.En la medida que por dicha operación se emita un comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal del IGV. el momento para efectuar el depósito se genera en los siguientes momentos. Porcentajes que es anterior al 03.04. cuando ya están vigentes los nuevos porcentajes Porcentajes anteriores Con anterioridad al 03. está sujeto al SPOT? Si no hay habitualidad por dicho servicio.04.

Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. SOBRE LA APERTURA DE CUENTAS. Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. original del poder con antigüedad no mayor de 10 días. Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria. Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10 toneladas de caballa) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga. Incluso podrá solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en operaciones sujetas al SPOT. . a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT. mediante sellos u otras formas que faciliten su consignación. Copia legalizada notarialmente del contrato 2. 4. Juego de tarjetas de registro de firmas: o o Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante b. 5. 3. el cual necesariamente será el responsable de la cuenta. joint ventures u otros contratos de colaboración? En estos casos el Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente: a.abril 2006 SOBRE EL COMPROBANTE DE PAGO 1. Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de la cuenta en el Banco de la Nación en el caso de Consorcios. de ser el caso. en los comprobantes deberá consignarse como información no necesariamente impresa la frase: "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central" o en su defecto "Operación sujeta al SPOT" Dicha frase podrá escribirse a puño y letra. adjuntando: 1. ¿Cómo deben emitirse los comprobantes de pago de los bienes y servicios sujetos al SPOT? ¿Qué requisitos adicionales son necesarios? Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrán incluir operaciones distintas a éstas. Adicionalmente. EL DEPÓSITO Y LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO 1. Sólo en el caso de venta de recursos hidrobiológicos el proveedor adicionalmente deberá consignar: • • • Nombre y matrícula de la embarcación pesquera. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es). preimpresa.

debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG. 6. ¿Qué conceptos de deuda tributaria pueden cancelarse con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Con los fondos depositados. y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP. ISC.2. N° 178-2005/SUNAT el depósito del importe de la detracción se podrá hacer sin incluir decimales. se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia. Asimismo. retenciones del IGV (liquidaciones de compra). 5. 3. el valor permanecerá igual. Cabe señalar que en la constancia de depósito debe consignarse los datos del proveedor y del adquiriente.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Específico "INRA-PE. pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en los procesos de comiso. el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias por concepto de tributos. A modo de ejemplo. Derechos aduaneros.08 Pagos . Para esto. Retenciones del Régimen de retenciones del IGV. administradas o recaudadas por SUNAT. sin que ello implique incurrir en infracción? El proveedor puede efectuar el depósito en su cuenta de detracciones en nombre del adquiriente (sujeto obligado) sin que éste incurra en infracción. 4. Si se calcula mal el importe del depósito y se desea depositar la diferencia ¿cómo debe hacer? ¿Se debe utilizar una nueva constancia de depósito? Así es.S. para efectuar el depósito del importe de la detracción pendiente se debe utilizar una nueva constancia.Extinción de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas. Si la fracción es igual o superior a cinco (5). que constituyan ingresos del Tesoro Público. ¿Se puede redondear el importe del depósito? Así es. IGV e ISC en las importaciones. Impuesto a la Renta de cuenta propia. ¿El proveedor ¿puede efectuar el depósito de la detracción en su propia cuenta por encargo del adquiriente. se debe considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación y emplear el siguiente procedimiento: • • Si la fracción es inferior es inferior a cinco (5). el valor se ajustará a la unidad inmediata superior. siempre y cuando el depósito sea efectuado en el momento establecido para el adquiriente. multas e intereses moratorios. a partir del día 22 de setiembre con la publicación de la R. retenciones de rentas de 5° categoría. a fin de que éste último pueda sustentar su derecho al crédito fiscal. ¿ También se puede pagar los derechos y tributos de importación con los fondos depositados en las cuentas de detracciones? Efectivamente. percepciones. . IES. Además. suprimiéndose el decimal. también para los casos de pagos de derechos y tributos de importación pueden ser utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones.

3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos). b.1) Tener deuda pendiente de pago. emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada. En los casos en que el adquirente no cuente con número de RUC ¿qué información deberá consignarse en la Constancia de Depósito en el rubro correspondiente? Se deberá consignar el número del DNI del adquirente. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada. el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.1 del artículo 26°. b. Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV. . Para tal efecto. b. serán considerados de libre disposición. 8. Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados. luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley. La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26. el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b.7. siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación. considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero.2) Tener la condición de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes. Sin embargo. Cuando y bajo que condiciones se puede solicitar la libre disposición de fondos? Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento: a. c. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo. es importante tener en cuenta que en estos casos el depósito sólo podrá realizarse directamente en ventanilla y a través de una constancia de depósito preimpresa. mayo y setiembre.

en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias. b) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". según sea el caso.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales. 5. para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a).3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zonales. Tipo de procedimiento. de acuerdo a lo siguiente: 1. Número de RUC.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea. el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior. denominación o razón social del titular de la cuenta. 4. Domicilio fiscal. la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. .1. Número de cuenta. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima. 9. Qué pasos se deben seguir para la Liberación de Fondos de las cuentas de detracción? a) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente. mayo. 2. Para tal efecto. Nombres y apellidos. 2. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.1. a. d. marzo. deberá contener la siguiente información mínima: 1. 3. manifestando su voluntad de presentar la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual. La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". julio. a.Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retención del IGV. a. La referida solicitud será presentada: a.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación: a. setiembre y noviembre.1.

en el momento establecido". Para la notificación por constancia administrativa. La subsanación se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa correspondiente. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF. a más tardar al día siguiente de resueltas. 2.2004 establece el Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos. y no cumplan con efectuar el depósito dentro del plazo previsto. c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104° del Código Tributario. La SUNAT comunicará al Banco de la Nación. ¿Cual seria la aplicación de las infracciones por no acreditar el depósito de la detracción del IGV al proveedor y al adquirente del servicio de transporte de personas? En tanto tengan la condición de sujeto obligado. se incurre en la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12. su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación.En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y norma modificatoria: "1. se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. 4.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio .10. Sino efectúo el deposito dentro de los plazos establecidos tendré derecho al crédito fiscal?. ¿En qué infracción se incurre cuando no se efectúa el íntegro del depósito que corresponde en la fecha prevista en las normas legales? Cuando no se efectúa el depósito en la fecha prevista en las normas legales o cuando no se efectúa por el íntegro del importe que corresponde.El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema. la SUNAT aprobará la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". 3. el contribuyente. se incurre en la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12. la Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT publicada el 30.2 del artículo 12° del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940. INFRACCIONES Y SANCIONES 1. Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos. Me puedo acoger a algún Régimen de Gradualidad de Sanciones por las infracciones cometidas en el SPOT? Si.. en caso contrario se denegará la misma. la cual se sanciona con multa equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo.

para lo cual podrá utilizar: • Formato preimpreso: En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar. Dicho formato lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la Nación. en cuyo caso se difiere la deducir crédito fiscal. se podrá ejercer el derecho a crédito fiscal. Para tal efecto. sino en aquel periodo en que se acredita el depósito del importe total. en el mes en que anota el comprobante de pago. A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad. . cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. 2. por dichas operaciones. gasto o costo. sin que ello implique su pérdida. o Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación. caso contrario. costo o gasto. de acuerdo a lo que establezca tal entidad. 5. Directamente en las agencias del Banco de la Nación : En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación. en las operaciones sujetas al Sistema. • Medio magnético: De acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o más depósitos.. el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. no podrá ejercer el derecho al crédito fiscal. En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Línea". El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo. siempre y cuando el depósito se haya efectuado en el momento establecido por la SUNAT. vigente a partir del 26 de setiembre del 2006. ¿Dónde y cómo se efectúa el depósito por la detracción? El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: 1. obligados a efectuar la detracción podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador. distinta a las cuentas del Sistema. así como sustentar gasto y/o costo para efecto tributario? De acuerdo a lo establecido en la Primera Disposición Final del Sistema. en el periodo en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras. modificado por la Ley N° 28605. cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. de acuerdo a lo siguiente: o Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación. o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o usuario de servicio no acredita el depósito por el íntegro del importe que corresponden a la operación sujeta a detracción. usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción. los adquirentes de bienes. dicho derecho se ejercerá a partir del periodo en que se acredite el depósito. solo en la medida que se acredite haber efectuado el depósito del íntegro del importe que corresponde por la operación sujeta a detracción. También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación.vinculado con el IGV. mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. el proveedor pierde sólo la parte proporcional del crédito fiscal. o el beneficio de ser el caso? Teniendo en cuenta que el derecho al crédito fiscal se ejerce cuando se acredite el depósito que corresponde a dicha operación. ¿Si se realiza en forma parcial del depósito.

la misma que se emitirá de acuerdo a lo siguiente: 1.Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del titular de la cuenta. El importe. En tales casos. La constancia de depósito será generada por el propio sistema. El depósito se acreditará mediante una Constancia de Depósito. Cuando el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. Copia Simple del documento de identidad. el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación. Para Personas Jurídicas: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una Declaración Jurada. adjuntando: 1. como constancia de recepción del(de los) cheque(s). Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. la cual podrá imprimirse o enviada a su correo electrónico. N° 940". la constancia de depósito será autogenerada por el sistema del Banco de la Nación. la cual será debidamente sellada y será entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depósito. detallando lo siguiente: • • El número de depósitos a realizar. el nombre del titular y el número cada cuenta. 3. el monto de cada depósito. Cuando se utilice el formato preimpreso. La constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósito. Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s). adjuntando: . 4. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s). Leg. para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. según modelo anexo . el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta. número y banco emisor de cada cheque entregado. 2. y.DOC.ANEXO-DECLARACION_JURADA. En el reverso se deberá consignar el número de la cuenta corriente y el texto "D. ¿Cuáles son los requisitos para la apertura de las cuentas corrientes? El Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N° 940) lo siguiente: Para Personas Naturales: Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940. Copia Simple del RUC. 2. 3. Juego de tarjetas de registro de firmas.

Salvador Allende N° 699 Av. . y el talonario con los cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes. denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta. Relación de oficinas del Banco de la Nación donde se puede solicitar la apertura de las cuentas corrientes ¿Dónde se realiza el trámite de apertura de las cuentas? AGENCIAS DEL BANCO DE LA NACIÓN DONDE SE PUEDE REALIZAR EL TRÁMITE DE APERTURA DE CUENTAS DE DETRACCIONES LIMA METROPOLITANA: DISTRITO Lima San Borja San Isidro San Juan de Lurigancho Villa María del Triunfo Comas La Victoria Callao HORARIO : 9:00 am. DIRECCIÓN Av. Av. 4. Próceres de la Independencia con Jr. 13 Oficina 49 Centro Cívico Av. a 5:00 pm. Copia Simple del RUC. 3. Arequipa N° 2730 Esq. En éste rubro están incluidos los consorcios.1. Sáenz Peña N° 207 PROVINCIAS: En cualquiera de las sucursales del Banco de la Nación ¿Qué información debe contener la Constancia de depósito? • Como mínimo: 1. Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. salvo que se trate de una venta a través de la Bolsa de Productos. Tusilagos s/n Av. Nombre. Túpac Amaru N° 1797 Av. El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día. joint ventures y otras formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente. 2. 2. Garcilaso de la Vega Cdra. Javier Prado Este N° 2479 Av. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente. Nicolás Arriola N° 812 Av. Juego de tarjetas de registro de firmas. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta.

si tuviera más de una. Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito. Nombre.3. Serie. TIPO DE BIEN O SERVICIO 029 Algodón en rama sin desmontar (Código incorporado por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT. fecha de emisión de cada guía de remisión. incluido los tributos que gravan la operación. respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito: 1. 5. número. número. Fecha e importe del depósito. ANEXO 5 TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA CÓDIGO TIPO DE OPERACIÓN Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con el IGV o Primera venta de bienes gravada con el IVAP.12. en el original y copias de la constancia de depósito o en documento anexo a cada una de éstas. 01 . además el precio de venta o del servicio. considerada primera venta gravada con el IVAP.12. de ser el caso. publicada el 10.2009). por cada comprobante de pago. denominación o razón social y número de RUC. • De la información de los comprobantes de pago Adicionalmente. 4 TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA CÓDIGO 001 002 003 004 005 006 007 008 009 Azúcar Arroz Pilado Alcohol etílico Recursos hidrobiológicos Maíz amarillo duro Algodón Caña de azúcar Madera Arena y piedra. se consignará la información referida a la guía de remisión que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado. se deberá consignar la siguiente información de los comprobantes de pago y guías de remisión emitidas. 4.2009 y vigente a partir del 11. 6. así como el retiro de bienes al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. fecha de emisión y tipo de comprobante. Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito. incluso la que se presume realizada con ocasión del retiro de bienes del Molino. 2. Serie.

con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual. ii. Cancelará el íntegro del monto del depósito individual. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto obligado. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no posee los fondos suficientes para cancelar el mismo. el sujeto obligado deberá previamente: • • Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea. y. Para tal efecto. el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual. iii. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema. 03 04 Depósitos a través de SUNAT Virtual. podrá hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta en el banco seleccionado. Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en cuenta. no se considerará realizado el depósito. no es la indicada en el instructivo publicado por SUNAT. teniendo en cuenta lo siguiente: i. El proveedor del bien. Tratándose de la modalidad masiva. iv. 2. no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema. 3.02 Retiro de bienes gravado con el IGV. 1. Traslado de bienes fuera del centro de producción. En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual. En esta modalidad. . detallando la información mínima señalada en el numeral 18. La estructura del archivo que contiene la información. prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito. v.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. iii. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. Efectuará depósitos. de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior. o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos. a través de una única transacción bancaria. en la modalidad individual o masiva. la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos o Primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a través de la Bolsa de Productos. ii. que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.

El porcentaje de detracción aplicable podrá ser de 9% o 15% de acuerdo con lo siguiente: • El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT En caso contrario. La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea. Sistema de Detracciones – Recursos Hidrobiológicos El Sistema de Detracciones es de aplicación a la venta y/o retiro de Recursos Hidrobiológicos gravados con el IGV. se aplicará el porcentaje de 15%. • Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% SUJETO Proveedores y embarcaciones que figuren en la lista "Proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje del 9%" Proveedores no comprendidos en la citada lista PORCENTAJE 9% 15% .4.

estableciendo que en los contratos de construcción el importe de la operación es la suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se ha publicado la Resolución de Superintendencia Nº 2932010/SUNAT. que define como contratos de construcción a los que se celebran respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV (1). modifica el inciso j) del artículo 1° de la norma. incluye el inciso q).Resolución de Superintendencia Nº 293-2010/SUNAT FECHA DE PUBLICACION: 31/10/2010. en la medida que incorpora a los Contratos de Construcción al Sistema de Detracción Definición de importe de construcción (Artículo 1°) la operación y de contratos de La resolución en comentario. la resolución en comentario. Además. –en adelante. FECHA DE VIGENCIA : 01/12/2010. la cual amplía el campo de aplicación del SPOT. .

el obligado a realizar el depósito es: a) Quien encarga la construcción y. Monto de depósito (Artículo 5°) La resolución en comentario establece que el monto del depósito de la detracción resultará de aplicar los porcentajes (5%) que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción. con la referida inclusión. La sanción por no realizar el depósito también alcanza a quien encarga la construcción. Incorporación de los contratos operaciones sujetas al sistema (Artículo 3°) Modifica el artículo 12° de la norma. Sujetos obligados a efectuar el depósito (Artículo 6°) Para efectos de uniformizar. 700. indicando que en operaciones sujetas a la detracción por la celebración de contratos de construcción. incluyendo al Contrato de Construcción como operación incluida en el Anexo 3. A su vez. DATOS COMPLEMENTARIOS OPERACION AFECTA A PARTIR DE : S/.00 de construcción entre las CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES EN AREQUIPA 2010 . b) Quien ejecuta el contrato de construcción.con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento o subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción de operario. se modifica el artículo 15° de la norma. se incluye al título del capítulo IV a los Contratos de Construcción.

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