REGLAMENTO REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO TTULO I DE LA INSCRIPCIN, INCORPORACIN Y CATEGORIZACIN Captulo I De la Inscripcin e Incorporacin

Art. 1.- Inscripcin en el Rgimen Simplificado.- Las personas naturales ecuatorianas o extranjeras residentes, cuyos ingresos y nmero de personas empleadas en el desarrollo de una o ms actividades, cumplan con las condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario Interno, podrn inscribirse en el Rgimen Simplificado. Para la incorporacin en el Rgimen Simplificado, no se considerar el lmite de 10 trabajadores en los contratos por obra cierta, que no sean habituales respecto de la actividad de la empresa o empleador; los contratos eventuales, ocasionales y de temporada; los de servicio domstico; los de aprendizaje; los contratos a prueba; ni los que se pacten por horas; siempre y cuando el resultado de multiplicar al nmero de trabajadores temporales por el nmero de meses de trabajo, no sea mayor a 30, dentro de un mismo ao calendario. Las personas naturales que hayan sido agentes de retencin, exclusivamente por pagos al exterior, podrn incorporarse al Rgimen Simplificado. Art. 2.- De las Inscripciones de nuevos contribuyentes.- Las inscripciones en el Rgimen Simplificado se efectuarn a travs del Registro nico de Contribuyentes (RUC), que administra el Servicio de Rentas Internas, conforme establece el Reglamento de aplicacin de la Ley del RUC. El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin administrativa, establecer las fechas y mecanismos para el proceso de inscripcin. Art. 3.- Requisitos para la inscripcin de nuevos contribuyentes.- Para la inscripcin por primera vez en el RUC, bajo el Rgimen Simplificado, las personas naturales que cumplan con los parmetros establecidos en la Ley de Rgimen Tributario, debern presentar los requisitos que mediante resolucin administrativa establezca el Director General del Servicio de Rentas Internas. La informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el RUC y su actualizacin correspondiente, se someter a los lineamientos establecidos en la Ley del RUC. Una vez inscritos en el RUC e incorporados al nuevo rgimen, los sujetos pasivos debern solicitar la autorizacin para emitir comprobantes de venta en el Rgimen Simplificado. Art. 4.- Incorporacin de contribuyentes en el Rgimen Simplificado.- Los contribuyentes que se encuentren inscritos en el RUC podrn incorporarse voluntariamente en el Rgimen Simplificado, siempre y cuando renan las condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario Interno. Una vez incorporados al nuevo rgimen, los sujetos pasivos debern dar de baja los comprobantes de venta y dems documentos complementarios autorizados vigentes; y, solicitar la autorizacin para emitir comprobantes de venta en el Rgimen Simplificado. Art. 5.- De la verificacin previa a la inclusin.- En el caso de que una persona natural desee incluirse al Rgimen Simplificado, el Servicio de Rentas Internas verificar, a travs de cualquier medio que posea, que no existan causales de exclusin, conforme la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Captulo II De la Actividad Econmica Art.- 6.- De la Actividad Econmica.- Las personas al momento de su inscripcin en el RUC, bajo el Rgimen Simplificado, debern informar todas las actividades econmicas que desarrollan. Para la determinacin del sector de la actividad econmica del contribuyente, el Director General del SRI mediante resolucin establecer la correspondencia entre los sectores econmicos conforme seala la Ley de Rgimen Tributario Interno y las actividades declaradas por el contribuyente de conformidad con la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU). Las personas que realicen actividades excluidas y desarrollen otra actividad econmica, no podrn adherirse al Rgimen Simplificado. Aquellas personas que posean ttulo superior, pero no ejerzan su profesin y se encuentren desempeando una actividad econmica sometida al Rgimen Simplificado, podrn incorporarse al mismo. Se entender dentro del corretaje de bienes races a la comercializacin o arrendamiento de bienes inmuebles que no sean de propiedad del sujeto pasivo. No podrn incorporarse al Rgimen Simplificado las personas naturales que exclusivamente tengan transferencias con sociedades o personas naturales que desarrollen actividades empresariales. Captulo III De la Categorizacin y Recategorizacin Pargrafo 1 Categorizacin y Recategorizacin Voluntaria Art. 7.- Categorizacin y Recategorizacin Voluntaria.- Al momento de la incorporacin en el Rgimen Simplificado, las personas se categorizarn de acuerdo a los ingresos que por cada actividad hayan obtenido en los ltimos doce meses. En el caso de inicio de actividades, la categorizacin se realizar en base a los ingresos que el contribuyente presuma obtener durante los prximos doce meses para cada actividad. El total de los ingresos percibidos y el total del personal empleado en todas las actividades del contribuyente, no podr superar los lmites mximos permitido en la Ley de Rgimen Tributario Interno. Se considerarn como ingresos, para efectos de categorizacin en el Rgimen Simplificado, el obtenido por el trabajo autnomo y a los provenientes de las actividades empresariales, arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos, explotacin de predios agrcolas y por relacin de dependencia que no superen la fraccin bsica gravada con tarifa cero del Impuesto a la Renta. No se incluirn para la categorizacin, los ingresos provenientes de rendimientos financieros; revalorizacin de activos, premios de loteras, rifas y apuestas; ingresos por regalas, ingresos provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposicin en otro Estado, herencias, legados y donaciones; dividendos percibidos de sociedades; pensiones jubilares; ni aquellos obtenidos por la enajenacin ocasional de bienes muebles o inmuebles. Cuando en el ejercicio de su actividad econmica, los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada ao, sobrepasen el lmite superior de la categora en la cual se haya ubicado, el sujeto pasivo deber recategorizarse en el RUC. Esta recategorizacin deber efectuarse durante el primer trimestre de cada ao.

Tambin podr recategorizarse en el RUC cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada ao hayan sido inferiores al mnimo de la categora en la cual se haya ubicado. Esta recategorizacin deber efectuarse durante el primer trimestre de cada ao. El Director General del SRI, mediante resolucin administrativa establecer los requisitos para la recategorizacin. El contribuyente deber cumplir con el pago de su nueva cuota desde el primer da del mes siguiente de la fecha de recategorizacin. Pargrafo 2 Inscripcin, Categorizacin y Recategorizacin de Oficio Art. 8.- Inscripcin y Categorizacin de Oficio.- El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr inscribir de oficio a aquellas personas que no estn inscritas en el RUC y que mantengan las condiciones previstas para ser incorporados en el Rgimen Simplificado. Para el efecto, el SRI, identificar la actividad econmica, establecer la categora de ingresos a la cual corresponda y notificar al contribuyente. El contribuyente deber cumplir con sus pagos en el Rgimen Simplificado desde el primer da del mes siguiente de la fecha de notificacin. A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para recategorizarse en el RUC o presentar una impugnacin conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Las impugnaciones que los contribuyentes realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn efectos suspensivos respecto de la inscripcin en el RUC e inclusin en el Rgimen Simplificado. Art. 9.- Recategorizacin de Oficio.- La Administracin Tributaria luego de verificar que el contribuyente ha obtenido ingresos superiores a los que corresponden a la categora en la cual se ubic en el Rgimen Simplificado, notificar al contribuyente de su recategorizacin. Para proceder a la recategorizacin de oficio, el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin administrativa, establecer los lmites presuntivos para cada actividad, de conformidad con las variables objetivas establecidas en la Ley de Rgimen Tributario. A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para justificar objetivamente las operaciones que mantuvo en el perodo verificado por la Administracin. En el caso de que la Administracin resuelva a favor del contribuyente; expedir un oficio dando por aceptada su peticin. En caso de que la Administracin rechace la justificacin del contribuyente, expedir una resolucin administrativa; a travs de la cual actualizar de oficio la categora del contribuyente en el RUC; emitir el correspondiente ttulo de crdito por los perodos en los cuales incumpli con la recategorizacin; y, aplicar la sancin que corresponda de acuerdo con lo que establece la Ley. El contribuyente recategorizado deber pagar las cuotas correspondientes a la categora anterior hasta el mes en el que sea notificado con la resolucin administrativa; y, desde el primer da del mes siguiente al de su notificacin, deber cumplir con el pago del ttulo de crdito emitido por el SRI y la nueva cuota.

TTULO II OBLIGACIONES EN EL RGIMEN SIMPLIFICADO Captulo I Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios Art. 10.- Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.- Los contribuyentes que se incorporen al Rgimen Simplificado estarn obligados a emitir notas de venta impresos en establecimientos grficos autorizados por el SRI, o tiquetes de mquinas registradoras

autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes tambin podrn solicitar autorizacin para emitir guas de remisin, notas de crdito y notas de dbito. Los comprobantes de venta y documentos complementarios debern cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; e incluirn, la Leyenda Contribuyente Rgimen Simplificado. Este requisito adicional, podr ser abreviado para el caso de tiquetes de mquina registradora. Las notas de venta y documentos complementarios debern incluir como requisitos de llenado, la siguiente informacin: a) Fecha de la transaccin; b) Valor de la transaccin; c) En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente calificados, debern incluir la propina establecida por el Decreto Supremo No 1269, publicado en el Registro Oficial No 295 del 25 de agosto de 1971. Las notas de venta y documentos complementarios no generarn crdito tributario de IVA a sus adquirientes pero si sustentarn costos y gastos del Impuesto a la Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y servicios objeto de la transaccin. Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado debern emitir y entregar comprobantes de venta nicamente por transacciones superiores a US $ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica). No obstante, a peticin del comprador del bien o servicio, estarn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta por cualquier valor. Al final de las operaciones de cada da, dichos sujetos pasivos debern emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica) por las que no se emitieron comprobantes de venta. Art. 11.- Archivo de Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.- Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado debern conservar los documentos que sustenten sus transacciones, por un perodo no inferior a siete aos. Durante este perodo la Administracin Tributaria podr requerir al sujeto pasivo la presentacin de los mismos. Art. 12.- Sustento en el traslado de mercadera.- Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado debern sustentar el traslado de su mercadera a travs de guas de remisin emitidas por el mismo contribuyente, por su proveedor o transportista segn corresponda. Captulo II Deberes formales en el Rgimen Simplificado Art. 13.- Obligaciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado.Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado, estn obligados de actualizar en el RUC la informacin de su actividad econmica, categora de ingresos, emitir comprobantes de venta por sus transacciones, pagar la cuota mensual y presentar la informacin que le solicite la Administracin Tributaria. Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado estarn sujetos al pago del Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones. Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado, no se encuentran obligados a llevar contabilidad. No obstante, debern llevar un registro de ingresos y egresos mensuales por cada actividad econmica que desarrollen. En este registro no se deben considerar los ingresos excluidos en el articulo 7 del presente reglamento. Los contribuyentes acogidos al Rgimen Simplificado no tendrn la obligacin de presentar declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, ni del Impuesto a la Renta, ni a pagar el anticipo del Impuesto a la Renta. Art. 14.- Retenciones en la fuente.- Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado no sern sujetos de retenciones en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en sus

transacciones inherentes a sus actividades empresariales, arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos, trabajos autnomos, explotacin de predios agrcolas; ni en los pagos o acreditaciones que les efectan las empresas emisoras de tarjetas de crdito como establecimientos afiliados, ni en convenios de recaudacin a travs de las Instituciones del Sistema Financiero. Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern sujetos a la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de rendimientos financieros y premios de rifas, loteras y apuestas. Estas retenciones constituyen el impuesto nico generado por estas operaciones; por lo tanto, no debern ser declarados por los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado. Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern agentes de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de pagos efectuados al exterior.

Captulo III Del pago de obligaciones en el rgimen simplificado Art. 15.- Del pago.- El pago se lo realizar de acuerdo con las tablas previstas en la Ley. El Director General, mediante resolucin administrativa, establecer las fechas y mecanismos para el proceso de recaudacin en el Rgimen Simplificado. El pago de las cuotas se lo efectuar a travs de las Instituciones que hayan suscrito un convenio de recaudacin con el Servicio de Rentas Internas. El contribuyente o un tercero en su nombre, al momento de cancelar las cuotas, tendr dos opciones: 1.- Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar el valor del perodo actual, ms las cuotas vencidas de meses anteriores, ms ttulos de crdito de ser el caso, con sus respectivos intereses por mora. 2.- Cuota global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar la cuota a la fecha descrita en el numeral anterior, ms las cuotas correspondientes al resto de meses del ao en curso. Cuando se hubiere verificado el incumplimiento del pago de una o ms cuotas o de cualquier otra obligacin tributaria firme por parte del sujeto pasivo, el Servicio de Rentas Internas autorizar, por una sola vez, la impresin de los comprobantes de venta y documentos complementarios autorizados para este rgimen, con un plazo de vigencia de tres meses, tiempo dentro del cual, el contribuyente deber cumplir con sus obligaciones tributarias a fin de que pueda ser autorizado para la impresin de los documentos por el trmino anual. En el caso de que un contribuyente cancele la cuota global y renuncie o sea excluido del Rgimen Simplificado, podr reclamar ante la Administracin Tributaria los valores pagados indebidamente. Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Rgimen Simplificado constituyen el pago del IVA generado por el contribuyente en las transferencias gravadas con este impuesto y el pago del Impuesto a la Renta generado por sus ingresos gravados y deducciones, correspondientes a sus actividades empresariales, trabajados autnomos, arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos, explotacin de predios agrcolas y relacin de dependencia que no supere la fraccin bsica desgravada. Art. 16.- Intereses por mora.- Si por cualquier circunstancia el contribuyente no hubiere podido efectuar el pago correspondiente dentro del mes en curso, deber cancelar el monto adeudado ms los intereses generados hasta la fecha de pago, conforme a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.

TTULO III DEDUCCIN Art. 17.- Deduccin por seguridad social.- El SRI en funcin de la informacin que le proveer el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, establecer al 31 de diciembre de cada ao, la deduccin que le corresponda a cada contribuyente acogido al Rgimen Simplificado por la contratacin de trabajadores. Se entender por nuevos trabajadores al incremento neto del personal contratado directamente por el contribuyente, afiliado al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social hasta el 30 de noviembre de cada ao. La deduccin del 5% por cada incremento neto de personal se aplicar nicamente en el ejercicio fiscal posterior a la fecha de contratacin. Esta deduccin no podr ser superior al 50% de la cuota asignada. No podrn acceder a la deduccin los contribuyentes que se encuentren en mora en el pago de las cuotas, as como los sujetos pasivos que se encuentren en mora patronal respecto de los aportes en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, al 30 de noviembre de cada ao.

TTULO IV DEL CRDITO TRIBUTARIO Art. 18.- Crdito tributario.- En el caso de que un contribuyente posea un saldo de crdito tributario de IVA o por Retenciones o Anticipos del Impuesto a la Renta y solicite la incorporacin al Rgimen Simplificado, no podr volver a utilizar dicho saldo. El IVA pagado en las adquisiciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado, no le servirn como crdito tributario, ni en el Rgimen Simplificado, ni al pasar al Rgimen General.

TTULO V DE LA SUSPENSIN TEMPORAL, RENUNCIA Y EXCLUSIN DE OFICIO Captulo I Suspensin Temporal Art. 19.- Suspensin temporal.- Previa solicitud presentada al Servicio de Rentas Internas, el contribuyente podr suspender temporalmente todas sus actividades econmicas. Durante el perodo de suspensin, no se generar la obligacin de pago de cuotas. El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin administrativa, establecer los requisitos para suspender temporalmente las actividades econmicas. En ningn caso la suspensin tendr una duracin inferior a tres meses, ni superior a un ao. El procedimiento de suspensin temporal no tendr efectos retroactivos, ni generar pago indebido o en exceso. Para que proceda la suspensin, el contribuyente no deber haber suspendido temporalmente su actividad econmica en los ltimos doce meses previos a la fecha de solicitud. Si el contribuyente desarrolla actividad econmica durante el perodo de suspensin, ser sancionado conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de la obligacin de pago de las cuotas correspondientes al perodo suspendido y los respectivos intereses. Captulo II Renuncia Art.- 20.- Renuncia del Rgimen Simplificado.- La renuncia es el acto por el cual el contribuyente informa a la Administracin Tributaria su decisin voluntaria de no pertenecer al Rgimen Simplificado y cumplir con las obligaciones en el Rgimen General. Para el efecto, el

contribuyente deber actualizar la informacin del Registro nico de Contribuyentes de acuerdo a lo establecido en el Reglamento a la Ley del RUC. Los contribuyentes que hayan renunciado al Rgimen Simplificado, no podrn reincorporarse al mismo hasta que hayan transcurrido doce meses desde la fecha de la ltima renuncia registrada en el RUC. Los contribuyentes que renuncien debern pagar la cuota del Rgimen Simplificado correspondiente al mes en el cual renuncia; y, desde el primer da del mes siguiente, cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales en el rgimen general. Para el efecto, se aplicar lo establecido en el Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Al momento de su renuncia, los contribuyentes debern solicitar la baja de los comprobantes de venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen Simplificado y solicitar autorizacin para emitir comprobantes de venta y complementarios con las caractersticas del Rgimen General. Sin perjuicio de que el contribuyente renuncie del Rgimen Simplificado, el Servicio de Rentas Internas en uso de sus facultades, podr verificar y exigir el cumplimiento de obligaciones tributarias pendientes. Captulo III Exclusin de oficio Art. 21.- Exclusin de Oficio.- La Administracin Tributaria luego de constatar que el contribuyente no cumple con los requisitos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario, notificar al contribuyente su exclusin, actualizar la informacin de ste en el RUC y aplicar la sancin que corresponda de acuerdo con los que establece la Ley. A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para presentar una impugnacin conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Las impugnaciones que los contribuyentes realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn efectos suspensivos respecto de la exclusin en el Rgimen Simplificado. El contribuyente que sea excluido deber pagar la cuota del Rgimen Simplificado del mes en el cual se le excluye; y, desde el primer da del mes siguiente, cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales generales. Para el efecto, se aplicar lo establecido en el Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Los contribuyentes que hayan sido excluidos del Rgimen Simplificado, no podrn reincorporarse al mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de notificacin de la ltima exclusin. Al momento de ser notificados de su exclusin, los contribuyentes debern solicitar la baja de los comprobantes de venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen Simplificado y solicitar autorizacin para emitir comprobantes de venta y complementarios con las caractersticas del Rgimen General.

TTULO VI DE LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Art. 22.- De los oficios en el Rgimen Simplificado.- Para la emisin de los oficios referidos en el presente reglamento, estos podrn contar con firma autgrafa o en facsmile del funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan.

TTULO VII DE LAS SANCIONES Art. 23.- De las sanciones.- Las sanciones que se generen como consecuencia del incumplimiento de las normas en el Rgimen Simplificado, se aplicarn conforme lo establecido en el Cdigo Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno y la Disposicin General Sptima de la Ley No. 99-24 para la Reforma de las Finanzas Pblicas, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 181 del 30 de abril de 1999; y, dems sanciones aplicables.

Art. 24.- Rgimen general.- Se comprender por Rgimen General a las obligaciones y deberes formales establecidos para todos los contribuyentes no acogidos al Rgimen Simplificado.