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Diapositivas de Auditoria

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  • OBJETIVO GENERAL
  • OBJETIVOS ESPECIFICOS
  • LA EMPRESA
  • RESEÑA HISTORICA
  • GERENCIA GENERAL
  • LIDER DE MANTENIMIENTO
  • LIDER DE OPERACIONES
  • MISION
  • VISION
  • POLITICA DE CALIDAD
  • PRINCIPIOS
  • VALORES
  • DESCRIPION DEL PROCESO DE TRANSPORTE DE CARGA
  • GENERALIDADES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  • CONCEPTO DE LA AUDITORIA DE GESTION
  • IMPORTANCIA
  • FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  • FASE I: PLANIFICACION
  • FASE II: EJECUCION DEL TRABAJO
  • PROGRAMA DE AUDITORIA
  • EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
  • Definición de Control Interno
  • Modelos de Evaluación de Sistema de Control Interno
  • COSO
  • Componentes
  • (1) Ambiente de Control Interno
  • (2) Evaluación del riesgo
  • (3) Actividades de Control
  • 4) Sistema de Información y Comunicación
  • (5) Supervisión y Monitoreo del Sistema
  • HERRAMIENTAS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
  • Método descriptivo
  • Método gráfico
  • EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
  • Medición del Riesgo
  • · Riesgo de Auditoría
  • (1) Riesgo Inherente
  • (2) Riesgo de Control
  • · Calificación del Riesgo de Control
  • · Técnica de la Colorimetría
  • (3) Riesgo de Detección
  • INFORME DE CONTROL INTERNO
  • Procedimientos de Auditoría
  • Papeles de Trabajo
  • Marcas de Auditoría
  • Indicadores de Gestión
  • (1) Indicadores Cuantitativos
  • (2) Indicadores Cualitativos
  • FASE III: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
  • Borrador de Informe de Auditoría
  • Conferencia de Informe de Auditoría
  • Informe de Auditoría Definitivo
  • FASE IV: SEGUIMIENTO Y MONITOREO
  • PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN Facultad de Ciencias Administrativas Escuela de Administración

MAESTRIA: Dirección y Gestión Empresarial CURSO: Auditoría de Gestión DOCENTE: Dr. Benjamín TEMA: Auditoría de Gestión del proceso de transporte de la empresa Racionalización Empresarial S.A. FECHA: ALUMNOS: Almirón Velásquez, Lucas Leonel Ávila Aguilar, Marco Germán Erick Chávez Torres, Jaime Jorge Conde Osorio, María Yolanda Maldonado Paja, José Leonardo

Auditoría de Gestión del proceso de transporte de la empresa Racionalización Empresarial S.A.

ANTECEDENTES
 RACIEMSA es fundada en noviembre de 1990. Es una empresa de transportes

perteneciente al Grupo Gloria, con más de tres décadas de experiencia en el rubro de servicios de carga. Llevando adelante su política de innovación ha replanteado todos sus procesos en la búsqueda constante de mejorar los excelentes resultados obtenidos hasta el momento. de transporte que necesitan los clientes, de tal forma que las tarifas de transporte sean las más razonables del mercado y en lo posible estables en el tiempo, proporcionándoles una atención oportuna y entrega de la carga en los plazos comprometidos. clientes de Racionalización Empresarial S.A. típicamente están conformados por las empresas integrantes del Grupo Gloria.

 La empresa tiene como filosofía de trabajo suministrar todas las facilidades

 Los

Auditoría de Gestión del proceso de transporte de la empresa Racionalización Empresarial S.A.

OBJETIVOS DEL ENTE AUDITADO
 Los objetivos o metas empresariales proporcionan una definición más clara

de las metas descritas en la misión de la organización, ya que en ésta se define el propósito fundamental y el contexto dentro del cual se desarrollan las actividades de la empresa, pero necesita ser complementada con enunciados generales (objetivos) que están constituidos por las intenciones que tiene una empresa para llegar a un fin, por lo que deberán ser claros, medibles y observables.

OBJETIVOS ESPECIFICOS Cumplir con los requisitos de los clientes logrando satisfacer sus necesidades y expectativas.  Establecer objetivos que se enfoque en mantener tarifas competitivas y atención oportuna.  .OBJETIVO GENERAL  Los objetivos de la empresa se sustentan en la continua modernización de la flota y en una inmediata respuesta a las necesidades de transporte en las diferentes modalidades que requiere el mercado y sus clientes.  Mantener contacto permanente con nuestros clientes.

a Bolivia.A. realizando el traslado de carga pesada de las empresas Leche Gloria S.A.A. tiene como actividad principal el traslado terrestre de carga pesada en carretera a nivel nacional e internacional. Debido a la gran flota que posee una de sus funciones es regular el precio del trasporte de carga pesada en el sur del país. y Cementos Yura S. Su ventaja competitiva radica en que el único operador logística autorizado para trasladar la carga de las empresas conformantes del Grupo Gloria tanto a nivel nacional como a nivel internacional. cuenta con personal calificado que da respuesta a las necesidades de sus clientes en lo que respecta a los servicios que ofrecen. específicamente las ciudades de la Paz. debido a que la empresa terceriza gran parte de la carga asignado para su traslado.   .LA EMPRESA  RACIONALIZACION EMPRESAIRLA S. Cochabamba y Santa Cruz. Para el desarrollo de sus actividades.

Tal trabajo lo realizaba dentro de los linderos de una chacra de su propiedad   . El inicio se remonta a los años 40. siguiendo el legado de sus antecesores.RESEÑA HISTORICA  La presencia de la familia Rodríguez es un hito fundamental. llamado también río Yarabamba por los antiguos pobladores del lugar. que riega las laderas del distrito de Quequeña. la señora Aurora Rodríguez Prado solía atender con diligencia las labores de sembrado de artículos de pan llevar y la crianza de vacas lecheras. En un recodo del río Quequeña. continuaron la tradición de vida empresarial. Los hijos de este laborioso matrimonio. de tener un carácter predominantemente rural. a una Arequipa en plena época de transición que. iba camino a contar con una actividad más importante en el comercio y la industria. Vito y Jorge Rodríguez Rodríguez.

Por las necesidades de la casa. decidió complementar su actividad agropecuaria con la del transporte. con el tiempo pudo vender su producción a la novel planta de Leche Gloria. José y Jorge. En 1941. arequipeño. natural de Paucarpata. fueron los socios iníciales de aquella empresa.   . estos. desde niños. Cuatro ciudadanos estadounidenses y un peruano. Gustavo Berckemeyer. durante muchos años. la empresa General Milk (posteriormente adquirida por Carnation Company) se había instalado en Arequipa con el propósito de elaborar leche evaporada. fue una productora de leche que. se involucraron en el trabajo ayudando a sus padres. La pareja tenía cuatro hijos: Zita. Esa cultura del trabajo fue la que inculcó de manera natural a su familia. un industrioso caballero que. Doña Aurora estaba casada con don José Rodríguez Banda. Doña Aurora. por los deseos que tenía de progresar. Vito.

Jorge. Los jóvenes Rodríguez. a fin de que realizaran prácticas profesionales y estudios de posgrado en Gran Bretaña.   . con el del transporte de pasajeros iniciado por su padre. por necesidades del hogar. fl amante ingeniero. que muchos viejos arequipeños recuerdan recorriendo la avenida Goyeneche. no solo se comprometieron con el trabajo agropecuario de la familia sino que. también. decidió aprovechar tal oportunidad. Las instalaciones de Leche Gloria empezaron a producir el 4 de mayo de 1942. Ese día se fabricó la primera lata de leche evaporada con el logotipo de Gloria. Como a principios de los años setenta. tanto el British Council como la Confederation of British Industries ofrecieran becas a los jóvenes graduados. Ellos laboraban en la nostálgica Línea 36.

lo que daría un vuelco al sistema tradicional de fletes. Para mediados de los años setenta. La característica de visionarios de Vito y Jorge estuvo dada porque ellos siempre pensaron en el futuro.    Entre 1974 y 1986 ambos se dedicaron de manera muy intensa al transporte y trabajaron mucho. en los resultados a largo plazo. al principio. En 1967. Por eso. A. La idea fue no solo circunscribirse al negocio de transportistas sino. ocurrió un hecho de importancia. . En 1972 se funda la empresa José Rodríguez Banda S. Vito Rodríguez amplía el negocio al de transporte interprovincial de carga pesada y de combustible. ser proveedores de cemento y otros materiales de construcción. de lunes a domingo. sin descanso. además. una flota de transportes especializada. Los hermanos Vito y Jorge Rodríguez se asocian para impulsar además. no era una preocupación central la de hacer dinero rápido.

En Lima la empresa lechera. en 1978. año en que se varió la denominación original de Leche Gloria S. Pero en un momento se presentó la coyuntura en la que Gloria S. A.   . En esa época Gloria S. a la que le daban casi todo el servicio de transporte de material de construcción hacia Cuajone y Toquepala. A. Por la eficiencia demostrada en este rubro es que logran ingresar en el negocio de transporte de Gloria S. por lo que inicialmente los hermanos trabajaron como subcontratistas. Para que Vito y Jorge Rodríguez tomaran este negocio suceden varios hechos particulares. pero no en el resto del país. Los Berckemeyer niegan a Gloria el uso de los depósitos que hasta entonces usaba. apuradamente. A. crea su propio sistema de distribución. con lo cual la empresa de la familia Berckemeyer ya no queda a cargo del transporte. El primer cliente fue la compañía minera Southern Perú Copper Corporation. tenía cuotas de transporte que distribuía en diferentes empresas. consigue un depósito. A.

Los logros posteriores de estos modernos empresarios deben entenderse como el triunfo del trabajo diario y planificado. A. A inicios de 1986. con miras a lograr un gran proyecto.  . su empresa de transportes no solo era la líder en la región sur sino que una de las mejores consideradas en el ámbito nacional. Cuando en ese mismo año de 1986 inician la compra de acciones de Gloria S.. ya participaban del 35% de la carga anual de la empresa.

Organigrama Estructural .

 Examinar los proyectos de la Organización determinando la mejor opción para el desarrollo de la empresa. controlar y coordinar el cumplimiento de los planes de la Organización.  Organizar.FUNCIONES SEGÚN ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL GERENCIA GENERAL  Dirigir la elaboración del Plan estratégico de la compañía a largo plazo.  Fijar objetivos y metas y establecer las políticas y estrategias correspondientes.  Evaluar y proponer mejoras o cambios en forma coordinada con las Jefaturas correspondientes. . dirigir.

LIDER DE ADMINISTRACION Y LOGISTICA        Supervisar los niveles de existencia de inventarios establecidos. Motivar y difundir al personal las políticas de seguridad y calidad de la compañía. Realizar el seguimiento y análisis de las cuentas por cobrar de acuerdo al reporte enviado del COP . compras y servicios. Mantener comunicación con los clientes para garantizar su satisfacción con el servicio. Motivar al personal para el logro de los objetivos del área y de la compañía. emitir y presentar los informes relacionados con la operación a Instancias internas. Procesar. Supervisar el Mantenimiento de la información actualizada registrada en el Sistema SAP.SUB – GERENCIA      Proponer acciones para la mejora de la productividad de las Operaciones y disminución de los costos. programar y controlar los requerimientos del cliente. Planificar. Participar en el Planeamiento Estratégico y desarrollo de la compañía. (Sugerir cambios en las políticas. externas y clientes. Liberar pedidos de servicios. Supervisar y Validar anualmente los inventarios en el almacén. objetivos y estrategias de la Compañía).

cuente con la correspondiente evaluación. coordinar y supervisar en forma eficaz la productividad del proceso del área Responsable de que los proveedores de repuestos y servicios de mantenimiento cumplan con los requisitos establecidos por RACIEMSA y de ser proveedor crítico.    .LIDER DE MANTENIMIENTO   Gestionar. Responsable del control de calibración y mantenimiento de equipos del área. Coordinar con Recursos Humanos los requerimientos de capacitación del personal a cargo. Realizar el seguimiento de los indicadores de gestión del proceso y presentar informe mensual.

programar y controlar los requerimientos del cliente. . Coordinar con el área de mantenimiento. dirigir y evaluar el cumplimiento del programa de transporte de la compañía. la disponibilidad de unidades. controlar.LIDER DE OPERACIONES  Planificar. Planificar.     Auditar y visar los gastos. pagos y planillas de viaje de los choferes. Autorizar cambios en los programas de transporte.

incorporando innovaciones tecnológicas y de mejora continua que agreguen valor a nuestras actividades . Teniendo como soporte un equipo altamente comprometido con el logro de los objetivos de la empresa.DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO MISION  Proporcionar servicios de la más alta calidad y confiabilidad en el transporte de carga satisfaciendo las necesidades de nuestros clientes. asegurando una rentabilidad creciente para sus accionistas. VISION  Mantener el liderazgo en los servicios que prestamos con: eficiencia. seguridad y confiabilidad.

Mantener contacto permanente con nuestros clientes.POLITICA DE CALIDAD Racionalización Empresarial S. atención oportuna.A. Estableciendo en nuestra organización un Sistema de Gestión de la Calidad nos comprometemos a:      Cumplir con los requisitos de los clientes logrando satisfacer sus necesidades y expectativas. por carretera. Establecer objetivos de calidad que se enfoque en mantener tarifas competitivas. Empresa del GRUPO GLORIA. . Difundir esta política a todos nuestros colaboradores asegurando su participación y compromiso. Mejorar continuamente la eficacia del sistema de Gestión de Calidad. presta servicios de transporte terrestre de mercancías.

Fomentar la INICIATIVA.PRINCIPIOS Son el conjunto de valores fundamentales por los que se rigen los hechos de la empresa tanto a nivel interno como externo. colaboradores y en general a la sociedad que debe servir. Los principios que la empresa ha establecido para guiar el accionar entre sus miembros son los siguientes:      Evolución constante para alcanzar la EXCELENCIA personal y organizacional Enfoque en la SATISFACCIÓN del CLIENTE Brindar CONFIANZA y generar CREDIBILIDAD a las partes interesadas. proveedores. accionistas. y la CREATIVIDAD en todos los colaboradores COMPROMISO con el país mediante el cumplimiento legal y crecimiento sostenido. . en las relaciones de la empresa con sus clientes. la PROACTIVIDAD.

VALORES En una organización los valores son el marco del comportamiento que deben tener sus integrantes. del propósito para el cual fue creada. Sentido de Pertenencia. Calidad Humana. para ello.       . Búsqueda de la Excelencia. Espíritu Emprendedor.A. Los valores corporativos del GRUPO GLORIA y por ende de RACIONALIZACION EMPRESARIAL S. y de su proyección en el futuro. y dependen de la naturaleza de la organización. Optimización de Recursos. deberían inspirar las actitudes y acciones necesarias para lograr sus objetivos. son los siguientes: Profesionalismo.

Para lograr una visión. ya sea complementándolos o haciéndolos posibles. resulta necesario realizar una clasificación. (Si no lo fueran habría que eliminarlos). que nos permita tener presente todo lo que es vital y lo que no lo es. dividiendo los procesos en tres niveles:  Los procesos estratégicos  Los procesos operativos o claves  Los procesos de soporte . en conjunto. Algunos de ellos constituyen los procesos vitales.ANALISIS SITUACIONAL DESCRIPION DEL PROCESO DE TRANSPORTE DE CARGA Todos los procesos que se realizan en una organización tienen que ser necesarios. Ésta es la verdadera misión de la empresa y todos los demás trabajan para ellos. Ésta se hará de acuerdo a la importancia estratégica para la calidad. Así cualquier proceso puede catalogarse como importante.

MAPA DE PROCESOS DE RACIONALIZACION EMPRESARIAL S. .A.

MARCO CONCEPTUAL DE AUDITORIA DE GESTION

A continuación se presenta el marco conceptual y los fundamentos metodológicos para aplicar la Auditoría de Gestión a la empresa RACIONALIZACION EMPRESARIAL S.A.

GENERALIDADES DE LA AUDITORIA DE GESTION  En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios tecnológicos han producido cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la Auditoría ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la administración. CONCEPTO DE LA AUDITORIA DE GESTION  Es la evaluación de todo o parte de los procesos de una organización en términos de eficiencia, efectividad, economía, ética y ecología con la finalidad de informar los resultados obtenidos y proponer recomendaciones para optimizar la gestión institucional en el corto, mediano y largo plazo.

Consiste además, en el examen y evaluación que se realiza a una entidad para establecer el grado de economía, eficiencia y eficacia en la planificación, control, y uso de recursos, que busca comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades examinadas de acuerdo con los objetivos y metas previstos. OBJETIVOS Dentro del campo de acción de la auditoría de gestión se persiguen los siguientes objetivos: Determinar lo adecuado de la organización de la entidad. Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas. Evaluar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas. Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos. Verificar la existencia de los métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismos. Comprobar la utilización adecuada de los recursos. Examinar las funciones y responsabilidades de los principales funcionarios. Verificar el cumplimiento de las actividades de supervisión y control, etc.


      

IMPORTANCIA

Por sus características la Auditoría de Gestión, constituye una herramienta fundamental en las organizaciones, y su importancia está dada puesto que impulsa su crecimiento, toda vez que permite detectar en qué áreas se requiere un estudio más profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, cómo superar obstáculos, cómo imprimir mayor cohesión al funcionamiento de dichas áreas y sobre todo, realizar un análisis causa – efecto que concilie en forma congruente los hechos de las ideas.

La metodología utilizada para realizar la Auditoría de Gestión se basa en las siguientes fases: Fase I. Comunicación de Resultados  Fase IV.FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION La metodología de la auditoría de gestión busca brindar un marco de actuación para todas las acciones que se emprenderán en las diversas fases de la auditoría. Seguimiento y Monitoreo  . Ejecución del Trabajo  Fase III. esto contribuirá a dirigir el trabajo en forma unificada. Planificación  Fase II.

La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría. oportunidad y alcance esperados de la auditoría. que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar.FASE I: PLANIFICACION  Implica establecer la estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza.  .  El auditor planea desarrollar la auditoría de manera eficiente y oportuna. para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva. cómo y cuándo se ejecutarán.

Los elementos principales de esta Fase son:       Conocimiento y Comprensión de la Entidad Objetivos y Alcance de la auditoria Análisis Preliminar del Control Interno Análisis de los Riesgos y la Materialidad Planeación Específica de la auditoria Elaboración de programas de Auditoria .

análisis. la misma que contendrá programas detallados y flexibles para cada actividad del proceso a examinarse. . Eficacia y Economía por cada actividad a examinarse. se realiza la aplicación de los programas y estándares definidos en la Planificación. indagación. cálculo. observación. teniendo como resultado la aplicación y comprobación de indicadores de Eficiencia. conocida como Trabajo de Campo.FASE II: EJECUCION DEL TRABAJO  En esta fase. y técnicas de auditoría tradicionales. tales como: inspección física.

Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar. investigar y obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar. analizar. El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal. Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición. Entre las características que debe tener el Programa de Auditoría son:      Debe ser sencillo y exhaustivo.PROGRAMA DE AUDITORIA  El Programa de Auditoría es el documento en el que se especifica el procedimiento a seguir durante el examen de auditoría. sencillo y conciso de tal manera que los procedimientos empleados en la auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen y que su aplicación permita alcanzar los objetivos del mismo. El programa debe permitir al auditor examinar. Su contenido debe ser flexible. .

ofrece las siguientes ventajas:       Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros trabajos. Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio . Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios. y una permanente coordinación de labores entre los mismos.El Programa de Auditoría bien elaborado. Establece una rutina de trabajo económico y eficiente. Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del equipo de auditoría.

consecuentemente. que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y que se cumple según las directrices marcadas por la dirección.EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Definición de Control Interno  El control interno es el sistema conformado por métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos. identificar eventuales deficiencias de relevancia que requieran un mayor alcance de las pruebas a efectuar. con el objeto de medir el grado de eficiencia de los sistemas de control para determinar el nivel de confianza de tales sistemas y. con el objetivo de: . que los registros contables son fidedignos.  El auditor deberá relevar y evaluar el sistema de control interno del ente auditado.

Garantizar la razonabilidad y confiabilidad de la información contable y la integridad de los sistemas de información. Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable.     Garantizar el cumplimiento de metas y objetivos programados. Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la administración. . Promover la eficiencia operativa. evitando pérdidas por fraudes o negligencias.  Proteger activos de la organización.

logrando así que. capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema. una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados. . se cuente con un marco conceptual común. al nivel de las organizaciones públicas o privadas. o de los niveles académicos o legislativos.Modelos de Evaluación de Sistema de Control Interno. de la auditoría interna o externa.  COSO Este trabajo materializa un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual del control interno.

Completan la definición algunos conceptos fundamentales: El control interno es un proceso. Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable y por lo tanto no absoluto. Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas las que. Cumplimiento de las leyes y la normativa aplicable. .Definición y objetivos El informe COSO. al mismo tiempo. Emitir informes financieros exactos. marca con claridad principios y bases para el establecimiento de políticas y procedimientos de control interno. es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo. con el objeto de garantizar. Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles. con una seguridad razonable de que se logren los objetivos primarios de un Sistema de Control interno que son:         Asegurar operaciones eficientes y eficaces. suelen tener puntos en común. no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos.

. el sistema de Control Interno se basa (según la propuesta del Informe COSO) en 5 elementos o componentes. que representan lo que se necesita para garantizar el éxito del sistema y son los siguientes: (1) Ambiente de Control Interno.  Es el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperantes sobre las conductas y procedimientos organizacionales. análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad.Componentes Para lograr el cumplimiento de los objetivos mencionados. Su evaluación implica la identificación. (2) Evaluación del riesgo  El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o acción afecte adversamente a la entidad.

 4) Sistema de Información y Comunicación  Este elemento se refiere a la existencia de óptimos sistemas de información de las actividades de una entidad.  Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. procedimientos y registros para procesar. además del establecimiento de métodos.(3) Actividades de Control Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. resumir e informar la respectiva información. .

necesitan ser reforzadas o se impone directamente su remplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en desarrollo.(5) Supervisión y Monitoreo del Sistema Es el proceso de la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo.  .  El objetivo es asegurar que el control interno funcione correctamente. a través de dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.

los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos. . los cuales no son exclusivos y pueden ser utilizados en forma combinada para una mejor efectividad.HERRAMIENTAS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO  Existen diversos métodos para la documentar el conocimiento del Control Interno por parte del auditor.. empleados. cargos o por registros contables. se aplicarán los siguientes: Método descriptivo  Método que consiste en la elaboración de un papel de trabajo en el cual se resume o describe los procedimientos relacionados con el control interno del proceso auditado. Método gráfico  Es un método muy útil para evaluar el control interno y consiste en la preparación de flujo gramas. Para la Auditoría de Gestión a la Empresa RACIONALIZACION EMPRESARIAL S.A.

A continuación se presenta la simbología a ser utilizada para elaborar los flujogramas de las diferentes áreas de la empresa .

 Dicha evaluación solo podrá llevarse a cabo si el auditor ha comprendido apropiadamente los objetivos de la organización a auditar. la evaluación de riesgos se realiza en dos niveles a saber:  Evaluación referida a la auditoría en su conjunto. Evaluación del riesgo de auditoría específico para cada componente en particular. constituyen el punto determinante para la decisión sobre que procesos y áreas serán objeto de evaluación en profundidad. Recién entonces.EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA  El riesgo concebido como la probabilidad de que un evento o acción afecte adversamente el cumplimiento de los objetivos de la entidad y el tratamiento del mismo. podrá juzgar lo apropiado de los riesgos que pueden impedir a la organización alcanzar los resultados esperados eficientemente.  . En general. En este nivel se identifica el riesgo global de que existan errores o irregularidades no detectadas por los procedimientos de auditoría y que en definitiva lleven a emitir un informe de auditoría incorrecto.

por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían su opinión. la auditoria deberá planificarse de modo tal que se presenten expectativas razonables de detectar aquellos errores que tenga importancia relativa a partir de: Criterio profesional del auditor.  Identificar errores con efectos significativos. Por lo expuesto anteriormente.  Regulaciones legales y profesionales.  .Medición del Riesgo · Riesgo de Auditoría  El riesgo de auditoría es aquel que puede causar la emisión de un informe de auditoría incorrecto.

.El riesgo de auditoría tiene tres componentes: (1) Riesgo Inherente  Es aquel que está relacionado directamente con el tipo de operaciones que se efectúan en la organización y que afectan al Sistema de Control Interno.

moderado alto. moderado.(2) Riesgo de Control  Es el riesgo que se genera por la falta de control en las actividades de la empresa o por la deficiente aplicación de controles establecidos. la misma que será de acuerdo a la calificación porcentual que obtengan los controles aplicados comparándolos con la ponderación porcentual que les asigne el auditor: . · Calificación del Riesgo de Control  El riesgo de control se puede calificar como alto. Este riesgo se basa completamente en la efectividad del control interno del cliente. moderado bajo y bajo.

.· Técnica de la Colorimetría  La colorimetría consiste en el uso de colores para reflejar de mejor manera los resultados de mediciones realizadas fundamentalmente agrupándolos por niveles o rangos. Se han definido básicamente tres tipos de escalas colorimétricas de 3. 4 y 5 niveles.

la gerencia puede implementar modificaciones para que las operaciones puedan realizarse de la manera más beneficiosa para la organización. INFORME DE CONTROL INTERNO  El Informe de Control Interno comprende un resumen de la evaluación del Sistema de Control Interno. así como los riesgos detectados por auditoría lo cuales son plasmados y comunicados a la gerencia. Con la identificación de los riesgos.(3) Riesgo de Detección  Es aquel riesgo que es asumido por el auditor por cuanto existe la posibilidad de que exista un error de importancia. . el cual no podría haber sido puesto de manifiesto ni por los sistemas de control interno de la entidad ni tampoco por la aplicación de las pruebas adecuadas de auditoría.

.APLICACIÓN DE TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Técnicas de Auditoria Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

.

.

que se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar a cabo.Procedimientos de Auditoría  Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables al funcionamiento de los procesos de la organización. el alcance. Las técnicas de auditoría se refieren a las herramientas de trabajo del auditor. y la oportunidad.  . que es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio. La aplicación de procedimientos tiene que ver con tres ámbitos: la naturaleza. que es la amplitud que se da a los procedimientos o la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente.

 Respaldar el dictamen. La necesidad de tener una supervisión y control de la auditoría. y las conclusiones y recomendaciones del informe. . El Nivel de Confianza en los controles internos.     La cantidad y el tipo de papeles de trabajo a ser elaborados dependerán. de diversos factores: La condición y características de la empresa a ser auditada.Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentos elaborados y obtenidos por el auditor en el transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe y sirven para:  Evidenciar en forma suficiente y competente el trabajo realizado. y. La naturaleza del informe de auditoría. entre otros. y.

de tal manera que facilite la utilización de la amplia información acumulada.  . Aunque no exista un sistema de marcas estándar.  Archivo de Planificación.  Marcas de Auditoría Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos de auditoría..Este tipo de archivo reúne la información de la planificación de cada auditoría.Archivo Permanente. Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. es decir. a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de cuentas. permite optimizar el tiempo de los auditores. habrá un archivo de planificación de cada auditoría realizada. es decir los papeles de trabajo que sustentarán el dictamen y los comentarios conclusiones y recomendaciones emitidos en el informe.  Archivo Corriente..Es la base para la planificación y programación de la auditoría. es necesario que el auditor cuente con un archivo permanente estructurado.Es el que mantiene todos los papeles de trabajo que corresponden a la ejecución del trabajo.. a diferencia del archivo permanente que se actualizará con cada nueva auditoría pero que solo existirá un único archivo permanente. mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas.

Informan sobre procesos y funciones clave  De servicios. que muestra aspectos del desempeño del componente auditado...  Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas.  Indicadores de Gestión Es una referencia numérica generada a partir de una o más variables. etc.Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:  La explicación de las marcas debe ser específica y clara.  De gestión. deben ser documentados mediante explicaciones narrativas.Miden la calidad con que se generan productos y servicios. efectividad y economía del proceso administrativo. así como el grado de satisfacción de clientes y proveedores.Permiten identificar la contribución al logro de los objetivos estratégicos en relación con la misión de la unidad responsable. los indicadores se dividen en:  Estratégicos.. en función de estándares. . Por su nivel de aplicación. permitiendo evaluar la gestión empresarial mediante la determinación de los niveles de eficiencia. análisis.

sino que se establecen a partir de los principios generales de una sana administración. (1) Indicadores Cuantitativos · Indicadores de Volumen de Trabajo · Indicadores de Eficiencia · Indicadores de Economía · Indicadores de Efectividad (2) Indicadores Cualitativos Estos no miden numéricamente una actividad.   .

procedimientos. así como recomendaciones constructivas para superar las debilidades en cuanto a políticas. así como los resultados obtenidos. el auditor tiene la responsabilidad de elaborar un informe de auditoría que es el producto final del trabajo. cumplimiento de actividades y otras deficiencias de control interno detectadas durante el examen. El informe contendrá el mensaje del auditor sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado.FASE III: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS  La comunicación de resultados implica la presentación del informe final al cliente.  .  El borrador del informe de auditoría incluye información suficiente sobre observaciones. conclusiones de hechos significativos. Borrador de Informe de Auditoría Después de haber concluido el trabajo en el campo.  Dicho informe está dirigido al Consejo Directivo de la Empresa. el cual podrá tomar decisiones correctivas en caso de así necesitarse.

. oportuna y sencilla los hallazgos encontrados de manera que las recomendaciones planteadas en el mismo sean consideradas por la gerencia como opciones reales de mejora para el departamento o proceso evaluado. FASE IV: SEGUIMIENTO Y MONITOREO Su principal objetivo es asegurar el cumplimiento de las recomendaciones mediante un compromiso con todo el personal involucrado. Informe de Auditoría Definitivo  El informe debe explicar de forma constructiva.Conferencia de Informe de Auditoría  Después de haber sido elaborado el informe de borrador. mediante el cual garantiza que el trabajo del auditor se implementa en beneficio de la organización. se realiza una reunión con el cliente para informar sobre el trabajo de auditoría realizado. el cual incluye la opinión de los auditores sobre las áreas y procesos examinados.

. mediante indicadores de gestión.A. se obtendrá conocimiento e identificación de: La estructura y funcionamiento general de la empresa. operaciones. metas u objetivos a cumplir.  Las prácticas administrativas y de operación que realiza la empresa. a través de la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría para llegar a elaborar el informe en el que se incluya conclusiones y recomendaciones.APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA PROPUESTA AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL PROCESO DE TRANSPORTE DE CARGA PESADA EN CARRETA DEL AREA DE OPERACIONES DE LA EMPRESA RACIONALIZACION EMPRESARIAL S.A. los niveles de eficiencia. instalaciones. eficacia y economía del proceso de transporte de carga pesada en carretera del área de operaciones de la Empresa RACIONALIZACION EMPRESARIAL S. Para trabajar con la información actualizada. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR  La auditoría que se va a realizar en el presente capítulo será para determinar.  .  Las áreas a examinar que involucra sus actividades.

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