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Resolución Ejercicio Práctico IG Sociedades_v2

Resolución Ejercicio Práctico IG Sociedades_v2

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Resolución del Trabajo Práctico de Impuesto a las Ganancias 2009 Sociedades, elaborado por la Comisión de Jóvenes Profesionales del Consejo.
Resolución del Trabajo Práctico de Impuesto a las Ganancias 2009 Sociedades, elaborado por la Comisión de Jóvenes Profesionales del Consejo.

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MULITA S.A.

Determinación del Impuesto a las Ganancias - Tercera categoría Ejercicio fiscal 2008 Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008 Aplicativo IGPJ - Sociedades versión 8.0

Determinación del resultado impositivo
Aumenta pérdida o disminuye utilidad Aumenta utilidad o disminuye pérdida

Ref

Concepto
RESULTADO CONTABLE AL 31-12-2008

COL. I

COL. II 3,930,066.33 37,000.00 1,150,000.00 9,863,889.00

13 5 1 2 3

Anulación cargo contable por Honorarios Directorio Impuesto a las Ganancias Anulación del CMV Contable CMV Impositivo Interés presunto por disposición de fondos a terceros Resultado contable por venta de maquinaria Resultado impositivo por venta de maquinaria Amortización contable nueva maquinaria Amortización impositiva bien reemplazado

10,091,488.00 5,599.34 12,500.00 2,500.00 2,000.00 0.00 48,172.00 110,854.00 17,900.00 9,099.73 3,100.00 6,866.00 5,000.00 30,740.00 25,250.00 11,242.08 30,000.00 18,500.00 37,000.00 10,232,910.00 11,285,790.15
+/4,982,946.48 (Resultado contable###ajustes impositivos) ###

4 6 7 8

Anulación Resultado Contable Venta de Acciones Resultado Impositivo Venta de Acciones Gratificaciones al personal Seguros contra incendio Multas Autónomos Director Gastos sin comprobantes

9 10 11 13

Amortización contable Amortización imositiva Gastos de Representación Anulación cargo contable deudores incobrables Deudores incobrables deducibles Deducción Impositiva de Honorarios Directorio

### 97,119.85

###

Subtotal ajustes impositivos RESULTADO IMPOSITIVO DEL EJERCICIO ALICUOTA IG IMPUESTO DETERMINADO RETENCIONES SUFRIDAS ANTICIPOS INRESADOS IMPUESTO SOBRE DEBITOS Y CREDITOS IMPUESTO A PAGAR

35% 0.00 1,744,031.27 552,500.00 865,500.00 54,200.00 271,831.27

1,052,880.15

0.00

MULITA S.A.
Determinación del Impuesto a las Ganancias - Tercera categoría Ejercicio fiscal 2008 Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008 Aplicativo IGPJ - Sociedades versión 8.0

Aclaraciones liquidación Impuesto a las Ganancias Sociedades
Punto 1) Valuación de existencias - Cálculo del CMV CMV Contable: CMV Impositivo: $ 9,863,889.00 EI $ 4,527,800.00 COMPRAS $ 6,365,000.00 EF -$ 801,312.00 Art 52 LIG CMV ###

Valuación Impositiva de EF Producto T Producto K 178000 154000 3.05 1.68 $ 542,900.00 $ 258,412.00 $ 801,312.00

Método por Diferencia de Inventario CMV EI EI EI E.Inicial contable E.Inicial Impositiva Diferencia Valuación Contable de EF Producto T Producto K 178000 154000 3.05 1.50 $ 542,900.00 $ 231,000.00 $ 773,900.00 = = = = EI + COMPRAS - EF CMV- COMPRAS+ EF $ 9,863,889.00 -$ 6,365,000.00 $ 4,272,789.00 $ 4,272,789.00 $ 4,527,800.00 -$ 255,011.00

$ 773,900.00

Ajuste Col I

EF Contable EF Impositiva Diferencia

$ 773,900.00 $ 801,312.00 -$ 27,412.00

Ajuste Col II

Punto 2) Retiro de fondos por parte de accionistas - Intereses presuntos por disposición de fondos (art.73 LIG) Accionista Paco Fede Importe abonado 25,000.00 15,000.00 40,000.00 Fecha 4/30/2008 7/15/2008 Dias 245 169 Interés 3,960.27 1,639.07 5,599.34

Tasa BNA IPMG 2008 + 8%

21.65% 23.60%

--> -->

12/31/2008 1.78% 1.94%

Utilizar el IMPG + 8%, puesto que es mayor que la tasa de descuento del BNA Punto 3) Venta y Reemplazo Rdo Impositivo Afectado a Nuevo Bien V.O.Compra Nuevo Bien Afect.Rdo Impositivo Venta Bien Costo Determinado Bien de Reemplazo $ 22,500.00 $ 20,000.00 $ 20,000.00 $-

En este caso se cumple lo exigido por el art.67 de la LIG La ganancia impositiva no puede afectarse integramente al valor del bien de reemplazo por ser este menor, por lo tanto la diferencia es ganancia del periodo y el nuevo bien de uso impositivamente tiene valor "0", por lo tanto no genera armotizacón alguna. Punto 4) Venta de Acciones Resultado Contable Precio de Venta Costo Impositivo Resultado Impositivo Punto 6) Gratificaciones al personal Art. 87 inc g) final del 1er párrafo LIG 7,400.00 deben computarsecomo gasto por haberse pagado con anterioridad al vencimiento del plazo para la presentación de la DDJJ 17,900.00 deben impugnarse por haberse pagado con posterioridad al vencimiento del plazo para la presentación de la DDJJ 25,300.00 48,172.00 124,000.00 -13,146.00 110,854.00

Punto 7) Seguros desde hasta hasta Seg a Devengar (activo) 7/1/2008 $ devengados 6/30/2009 total días 12/31/2008 total días $ 9,099.73 18.300 x (365-183) / 365 $ 9,200.27 18.300 x 183 / 365 364.00 Implica ajuste contable 183.00

Punto 8) Gastos Generales Multas Intereses Resarcitorios Pagos Autónomos Director Gastos sin Comprobantes Punto 9) Bienes de Uso Inmuebles

No son deducibles Art. 145 D.R. Ajuste Deducibles. Sin ajuste No son deducibles Art. 80 LIG Ajuste No son deducibles Art 37 LIG y Art. 55 D.R.

Valor Amort.Edif.(70%)= 250000*0,7*0,02= Maquinarias Importe Maq.Inicio Ejercicio Altas del Ejercicio Bajas del Ejercicio (V.O=25.000-12500 A.A.) Valor Importe Sujeto a Amortiz. Valor Amort.Maquinarias= 177.500*0,1 Rodados V.Origen Renault Kangoo

$ 3,500.00

$ 190,000.00 $$ 12,500.00 $ 177,500.00 $ 17,750.00

$ 41.200 $ 4,000.00 Costo de adquisión tope para amortizaciòn impositiva $20.000,limitación establecida en el art.88 inc.L) de la LIG $ 25,250.00

Valor Amort.Rodados= 20.000*0,2= (Impositivamente se amortiza año de alta) Amortizaciones Totales del Ejercicio Punto 10) Gastos de representación

Condiciones para su deducción - Art.87 inc.i) LIG 1) Efectivamente realizados y acreditados 2) Límite 1,5 % remuneraciones pagadas en el ejercicio al pesonal en relación de dependencia Límite $ 8,757.92 (314.622,72+294.538,32-25300)*1,5 % Monto pagado $ 20,000.00 No deducible $ 11,242.08 (20.000-8.757,92) Punto 11) Deudores incobrables Deudor R.P. B.P. M.C. Situación al 31/12/2008 Quiebra en 05/2008 Crédito de escasa significación intimaciòn de pago Monto del crédito $ 15,000.00 $ 3,500.00 $ 11,500.00 $ 30,000.00 Tratamiento en IG Deducible Art.136 punto b) DR LIG

Deducible Decreto 2242/2002 No deducible No cumple con índices art.136 DR LIG

Punto 12) Ajuste impositivo por determinación impuesto de sellos DPR Bs.As. Los ajustes impositivos provenientes de procedimientos de determinación de oficio resultan deducibles en el ejercicio fiscal en el cual el fisco interviniente dictó y notificó la resolución determinativa, mas allá de que ésta se encuentre o no firme; es decir, producida o no la apelación ante el órgano jurisdiccional respectivo. Teniendo en cuenta que el cargo fue reconocido contablemente durante este ejercicio, no corresponde realizar ajuste alguno. (art.18 LIG - Fallo Scania Argentina CNACAF Sala II 19/10/2006) Punto 13) Honorarios de Director Honorarios Director 1 Honorarios Director 2 $ 12,500.00 $ 24,500.00 $ 37,000.00

Topes Art 87 inc j) LIG 1º parámetro --> $12.500 x cada director 2º parámetro --> 25% de utilidad contable RI (rdo imp antes de deduc honorarios) UC (utilidad contable antes de IG y Hon) IG (impto a las ganancias) IG= (0,35 x RI - 0,0875 x UC)/0,9125 (UC - IG) x 0,25 $ 5,019,946.51 $ 5,117,066.33 $ 1,434,781.34 $ 920,571.25

25 % Utilidad Contable $ 12.500 x cada Director Honorarios Directores

$ 920,571.25 $ 25,000.00 $ 920,571.25 Se toma el mayor de los 2: $ 37,000.00 < $ 920.571,25 No supera tope. Sin ajuste

Los honorarios del Síndico no están sujetos a tope legal. Son deducibles en su totalidad.

A+BA S.A.
Determinación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Ejercicio fiscal 2008 Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008 Aplicativo IGMP versión 7.0

Determinación del activo computable
Ref Concepto ACTIVO CONTABLE AL 31-12-2008 Ajuste activo Importe 8,717,453.33

1 3 7 11 Nota A Nota B Otros

Ajuste Valuación EF Bienes de Cambio VR Renault Kangoo (bien de primer uso) Crédito por Seguros a Devengar Previsión deudores incobrables Deudores incobrables según IG Ajuste valuación ME U$S FCI cuota parte - composición en acciones Crédito por ISBP Responsable Sustituto

(+) (-) (+) (+) (-) (-) (-) (+)

27,412.00 0.00 9,099.73 100,000.00 -18,500.00 -141.00 -40,000.00 36,505.77 8,831,829.82 0.00 1% 88,318.30

ACTIVO COMPUTABLE EN IGMP ALÍCUOTA IGMP IMPUESTO DETERMINADO

El impuesto determinado es inferior al IG determinado, por lo tanto, al considerarse este importe como pago a cuenta de IGMP, no arroja impuesto a pagar de IGMP en el ejercicio.

A+BA S.A.
Determinación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Ejercicio fiscal 2008 Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008 Aplicativo IGMP versión 7.0 Aclaraciones liquidación Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

Punto 3 y 9 Determinacion V.Residual Bs.De Uso V.O.Inmueble Amort.Ac.Edif.(250000*0,7*0,02*17/4) V.Residual 250,000.00 14,875.00

235,125.00 Sin ajuste en IGMP ya que la valuación fiscal por el 2008 no supera el valor residual histórico al 31-12-2008. Valuación fiscal según boleta ABL 2008 $ 190.000 V.O.Maquinarias Bajas del Ejercicio V.O.Ajustado Amort.Ac. (177.500*0,1*9) Valor residual Nuevo Bien Reemplazado Amort.Ac. (20.000*0,1) V.Residual impositivo V.O.Rodado Amort.Ac.(41200*0,2) V.Residual Impositivo 190,000.00 -12,500.00 177,500.00 159,750.00 17,750.00 Sin ajuste en IGMP. Igual criterio amortización contable que impositivo. 20,000.00 2,000.00 18,000.00 41,200.00 8,240.00 8240 32,960.00 Este bien forma parte del activo computable en IGMP dado que la ley menciona como no computables a los bienes muebles amortizables de primer uso, excepto automotores

Punto 7

Seguros pagados por adelantado Si bien contablemente se imputaron al Estado de Resultados, en realidad se trata de un crédito ya que se abonaron por adelantado seguros contra incendio que comprenden el ejercicio 2009.

Punto 11

Previsión deudores incobrables La previsión regulariza el rubro créditos por ventas. Al no resultar computable en IGMP se impugna el saldo de la previsión y se consideran los cargos considerados como deudores incobrables en el ejercicio para la determinación del resultado impositivo en el Impuesto a las Ganancias. (art.4 inc.d) Ley IGMP)

Nota A

Moneda extranjera * La cotización utilizada contablemente para valuar las existencias de moneda extranjera (U$S) fue de $ 3,46 * La cotización del U$S según BNA tipo comprador al 31-12-2008 fue de $ 3,413 U$S al 31-12-2008 T/C BNA tipo comprador Valuación ME IGMP al 31-12-2008 Valuación contable al 31-12-2008 Diferencia 3000 3.41 10239 art.4 inc.d) Ley IGMP 10380 141 Resulta una disminución del activo computable p/IGMP

Nota B

Fondo común de inversión AAA Valor al cierre de la cuota parte del FCI Composición 50% otros activos 50% acciones 80,000.00 La valuación contable coincide con la valuación p/IGMP (valor de mercado - art.4 inc.h) Ley IGMP) 40000 40000 Exento de IGMP - art.3 inc.g) Ley IGMP

Otros

Crédito por ISBP Responsable sustituto Corresponde al crédito por el Impuesto afrontado por la Sociedad en carácter de responsable sustituto

IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA ARTÍCULO 13 LEY IMPUESTO A LA GANANCIAS MINIMA PRESUNTA PERIODO AÑO 2007 AÑO 2008 IMPUESTO DETERMINADO CREDITO GMP IMPUESTO A INGRESARIMPUESTO DETERMINADO CREDITO GMP CONCEPTOGANANCIAS GMP Saldo Período GANANCIAS GMP GANANCIAS GMP Saldo Período Período Ant. Utilizado 1º CASO 2º CASO 3º CASO 4º CASO 2,000 4,000 5,000 5,000 9,000 7,000 3,000 5,000 7,000 3,000 2,000 4,000 5,000 5,000 7,000 3,000 14,000 12,000 6,000 4,000 10,000 8,000 7,000 4,000 1,000 5,000 7,000 3,000 4,000 3,000 -

IMPUESTO A INGRESAR Acum. Al cierre GANANCIAS GMP 9,000 3,000 1,000 9,000 6,000 4,000 10,000 1,000

menos

CALCULO DE ANTICIPOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS RG 327/1999 IMPUESTO DETERMINADO PERÍODO ANTERIOR * Retenciones y Percepciones Período Base * Pagos a Cuenta sustitutivos de retenciones * Pagos a Cuenta por gravámenes análogos en el exterior * Pago a Cuenta por Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 25% 8.33% 8.33% 8.33% 8.33% 8.33% 8.33% 8.33% 8.33% 8.33% Anticipo Nro 1 -- Ingreso a partir del 6º mes posterior a la fecha de cierre del ejercicio anterior Anticipo Nro 2 -- Entre el 10º y 15º día del mes Anticipo Nro 3 -- Anticipo Mínimo: $45 Anticipo Nro 4 Anticipo Nro 5 Anticipo Nro 6 Anticipo Nro 7 Anticipo Nro 8 Anticipo Nro 9 Anticipo Nro 10

SALDO RESULTANTE

menos

CALCULO DE ANTICIPOS IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA RG 2179 IMPUESTO DETERMINADO PERÍODO ANTERIOR * Retenciones y Percepciones Período Base * Pagos a Cuenta sustitutivos de retenciones * Pagos a Cuenta por gravámenes análogos en el exterior 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% 9% Anticipo Nro 1 -- Ingreso a partir del 6º mes posterior a la fecha de cierre del ejercicio anterior Anticipo Nro 2 -- Entre el 10º y 15º día del mes Anticipo Nro 3 -- Anticipo Mínimo: $45 Anticipo Nro 4 Anticipo Nro 5 Anticipo Nro 6 Anticipo Nro 7 Anticipo Nro 8 Anticipo Nro 9 Anticipo Nro 10 Anticipo Nro 11

SALDO RESULTANTE

MULITA S.A.
Determinación del Impuesto sobre Bienes Personales Participación Accionaria Ejercicio fiscal 2008 Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008 Aplicativo

Determinación del PN
PN al 31-12-2008 7,301,153.33 Alícuota 0.50% Impuesto determinado 36,505.77 El impuesto está a cargo de la Sociedad en carácter de responsable sustituto, siendo el accionista o socio el sujeto pasible del tributo. Por ello, para la sociedad resulta un crédito recuperable. A efectos de la resolución del caso, suponemos que los accionistas son personas físicas residentes en el país.

ionista o socio

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