NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

Autor: Iván Puerres Correo: ipuerres@puj.edu.co

1.1 Generalidades. 1.2 Concepto elemental de auditoria 1.3 Campo de trabajo de la auditoria 1.4 Clasificación 1.4.1 Interna 1.4.2 Externa 1.4.3 Administrativa 1.4.4 Operacional 1.4.5 Financiera 1.4.6 Operativa 1.4.7 Social 1.4.8 De sistemas contables procesados por computador 1.4.9 Revisoría fiscal 1.5 Bases que sustentan las diferentes clases de auditoria 1.6 Sujetos y funciones a evaluar en cada clase. 1.7 Metodología de la auditoria 1.8 Necesidad de buscar un método general que pueda aplicarse a las diferentes clases de auditoria. 1.9 Los postulados de la auditoria. 1.10 Los conceptos. 1.11 Algunos conceptos relacionados con la persona del auditor Cuestionarios y casos.

OBJETIVO Presentar al estudiante los conceptos fundamentales de la Auditoria como punto de referencia para la posterior comprensión y análisis de los temas expuestos.

1.1.

GENERALIDADES.

Era costumbre tradicional la de enfocar a la auditoria como una subdivisión de la contabilidad, pero ello no es así. La auditoria si tiene en cuenta a la contabilidad como parte de su campo de trabajo pero no es parte de ella. A pesar de que existía una intima relación entre ellas, sus naturalezas son diferentes aunque tengan el mismo objeto de trabajo. Uno de los trabajos de la contabilidad es reducir gran volumen de datos (transacciones financieras) a informes manejables, entendibles, comunicables. La auditoria no trabaja así a pesar de que también puede conocer de las transacciones financieras. Su papel no es medirlas o informarlas, sino investigar, evaluar y revisar lo que se midió con la contabilidad, determinar la eficiencia de las operaciones que se ejecutaron en la empresa, analizar que tan efectiva es la administración en el logro de los objetivos propuestos, y verificar si los controles establecidos no interfirieron en el normal desenvolvimiento de las actividades de la organización. La auditoria es eminente, investigativa, analítica, critica y creativa en todo lo referente a los aspectos contables, administrativos, operacionales, económico y sociales de la s entidades económicas. Tiene su fuente principal en la lógica de la que se sustentan, en las matemáticas y estadísticas, en la comunicación, en la ética y en la teoría del conocimiento. independiente. Los autores Mautz y Sharaf en “ La filosofía de la auditoria” dicen: “La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los más básicos tipos del saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos y técnicas; entendida adecuadamente, es un riguroso estudio intelectual digno de ser calificado como "disciplina" en el sentido corriente de ese termino. Por ello la Auditoria demanda un gran esfuerzo intelectual. Es a través de este esfuerzo que la teoría subyacente podría ser descubierta, desarrollada, comprendida y utilizada en beneficio de la profesión” 1.2. CONCEPTO ELEMENTAL DE AUDITORIA. Debe formular conceptos únicos que correspondan a su forma peculiar de ser, a su propia naturaleza, a su de actuación

En forma general la Auditoria(∗) ha sido entendida como el "examen hecho por una persona o firma de Auditores” para proporcionar información sobre el desenvolvimiento y situación de la empresa a otra u otras personas o entidades

(∗)

Auditoria. “Españolización de “Auditing”, termino usado en el pasado para describir el trabajo de investigación contable que permitía emitir una opinión sobre estados financieros.

oficiales. Su propósito final será el de detectar fallas y hacer las recomendaciones que se juzguen adecuadas a las circunstancias. 1. Tradicionalmente el examen se limitaba a la revisión de registros y estados financieros, pero hoy se aplica a casi todas las operaciones y actividades de la empresa tales como el sistema contable, el sistema presupuestal a estimaciones de eficiencia en la administración y productividad en la empresa, a las relaciones costo / beneficio en la evaluación del medio social y a los complejos sistemas de procedimientos electrónicos de datos. Es decir que él termino auditoria se puede relacionar con el control y aplicarlo en forma amplia para hacer alusión a diferentes situaciones: Para expresar el examen de registros financieros, los cuales a ser amparados por el dictamen que emite el auditor independiente, puede servir de base asocios, a accionistas, gobierno y publico en general para saber la situación de una entidad económica y en basa a ello tomar decisiones mas acertadas. 2. Para determinar la eficiencia con que se están desarrollando las operaciones de la empresa con el fin de detectar y proponer recomendaciones. 3. Para evaluar los objetivos y políticas de la administración y su habilidad para aplicar el proceso administrativo. 4. Para evaluar los planes de desarrollo a nivel macroeconómico. 5. Para determinar la confiabilidad de los contables e informes obtenidos a través del procedimiento electrónico de datos. Y el sujeto que la efectúa desempeña una función social, al proporcionar con su información seguridad a las personas que la necesitan para que puedan actuar en forma más eficiente ante los diversos problemas que le plantea el diario transcurrir de las actividades de la empresa. Una palabra es clave en nuestro comentario esto es él termino “Examen”. ¿Qué significa en la realidad la palabra y en que sentido se toma? Será acaso una prueba hecha al gerente de la firma?. A sus empleados? O una revisión a las operaciones de la firma?. O algunos de sus departamentos?. En fin serian múltiples los interrogantes que se podrían plantear en relación a dicho termino. No obstante, y para evitar divagaciones se extracta el significado de un diccionario corriente en el cual se expresa: “Examen: investigación; prueba a que se somete un candidato. “Libre examen”, derecho de no creer sino lo que puede comprobar nuestra razón.

Tampoco por consiguiente el enfoque que se dará es otro.Afines: estudiar. Si bien es cierto que antiguamente auditar significaba “escuchar” y posteriormente “examinar unos registros” también hoy se deberá aceptar que su concepto es muy amplio ya que implica un proceso de investigación y evaluación con el objeto de determinar las causas y los efectos que producen diversidad de factores. comprobar. 2. informar. reconocer. ya en las operaciones productivas. profundizar. Si. a mercado. indagar. analizar. o secciones y/o funciones. analizar. una investigación hecha para dar información sobre el desenvolvimiento de una entidad o persona jurídica llamada empresa. escrutar. discutir. a personal de cuyas actividades conforman ese complejo ente llamado organización (a nivel microeconómico o macroeconómico). revisar. criticar. Se informa y se dan recomendaciones. . Investigar. evaluar. Pero esa investigación se podrá hacer a diferentes departamentos. el de investigación. 3. fuere necesario. Los empleados?. comunicar y recomendar son las acciones principales que debe tener en cuenta todo profesional al trabajar en cualquier campo De lo anteriormente de auditoria. Se investiga para determinar la influencia de ciertos factores que inciden en la organización ya como un todo o por áreas. expuesto se puede moderno no solo Con los resultados obtenidos se puede informar y proponer soluciones correctivas cuando concluir que el auditor revisa unos estados financieros sino que sirve de asesor de gerencia y “presta servicios” en diferencia áreas o funciones dentro de la organización. informarse. comparar. tanto externos como internos que inciden ya en la administración.” Es posible que nuestro apreciado gerente no se someta personalmente con papel y lápiz en mano a la prueba. aclarar. Se analizan y evalúan los resultados obtenidos. El proceso por consiguiente es sencillo: 1. investigar. y que reflejan en la situación financiera de la entidad.

La administración en cuanto a organización. o profundamente en algunos de sus aspectos. analizar y evidenciar gran parte de las actividades que se desarrollan en la empresa. y en su centro de documentación a los principales auxiliares en donde se pueden verificar. vinculación. .1. estrategias. presupuestos. mercadeo. El proceso de selección. En la grafica N. Internamente. Tiene en sus selecciones de contabilidad general y de costos. bajo los cuales las empresas tratan de llevar a cabo su propósito. Se han dado grandes avances no solo en su aspecto técnico sino en la eficiencia de la producción y en su aspecto administrativo. políticas.3. administrativos o financieros. Los complejos problemas económicos latentes en cualquier empresa obligan cada día a pensar en nuevas estrategias o a seleccionar tácticas diferentes para seguir operando en el mercado. 1 se indican las diferentes áreas y actividades del examen en auditoria a nivel microeconómico. técnicas. gerencia. 1 El área de finanzas a donde confluye toda la información económica y estadística que se genera en la empresa. tesorería. El área de recursos humanos desempeña trascendental importancia por a su cargo están las demás funciones y es la encargada del proceso o retroceso de la organización. y se destacan: 1. políticas especiales. cada función tan profundamente como lo requiera el usuario y/o sus propias necesidades. Los objetivos. estadística. métodos. etc. ya sea operacionales. responsabilidades asignadas. Bajo esta concepción la auditoria hecha a una empresa no solo cubre el aspecto financiero sino funciones tan diversas cuantas actividades u operaciones se realicen en la entidad económica. etc. Grafico No. tanto en sus aspectos interno como externos y función por función. CAMPO DE TRABAJO DE LA AUDITORIA. producción. Una breve reflexión sobre las modernas empresas de la década actual y su comparación frente a las que prevalecían en los años cincuenta (50) o antes permite concluir que su avance ha sido sorprendente. Por ello se ha visto la necesidad de exámenes periódicos sistemáticos que permitan analizar a la empresa en forma amplia ya sea longitudinalmente. sujeta a evaluación como determinante de la eficiencia de las operaciones que espera recomendaciones y en quien recae la responsabilidad de la implementación de estas. autoridad. procedimientos. Como las cuales se nota que la empresa es un ente dinámico y sujeto en diferentes expectativas. El área operacional en toda su amplitud en lo referente a compras.

precios. ventas Contabilidad general. organización. servicios generales. Aspectos jurídicos. residentes en el vecindario y publico en general. Administración Consejo de administración. políticas. Precios. autoridad. etc. La auditoria de personal como campo específico de la auditoria operacional desempeña un papel importante en la administración de las organizaciones modernas. Clientes. Residentes en el vecindario. técnicas. Medios de comunicación y servicios generales. Deben ser cuidadosamente examinados con el objeto de alcanzar no solo los objetivos de la entidad si no los objetivos humanos. presupuesto. materiales. clientes. promoción. Grafico Nro. A L A U N I D A D E C O N Ó M I C A E N S U S A S P E C T O S E X T E R N O P A R A I N F O R M A R S O B R E S U S I N T E R N O P R O P O N E R S O L U C I O N E S C O R R E C T I V A S Operaciones Compras. gerencia.desarrollo. Publico en general. métodos. almacenaje. producción. políticas estrategias de procedimientos. el medio ambiente. Externamente. El medio ambiente en general. Recursos físicos. medios de comunicación. 2. Competencia. tesorería Finanzas Recursos humanos personal (dueños y empleados) puestos de trabajo. R E S U L T A D O S Deben considerarse todos aquellos aspectos que inciden en alguna forma la situación de la empresa tal como competencia. 1 AUDITORIA Y REVISORIA Proceso de investigación evaluación y revisión Objetivos. . aspectos jurídicos. planta equipos. seguros.

De diferentes clases de auditoria con el objeto de lograr no solo el avance en su campo del conocimiento si no brindar una mayor satisfacción de los servicios profesionales que se podrían prestar al usarlo. en los últimos años la auditoria social. Esto plantea la necesidad de profundizar cada vez mas en la filosofía. técnicas. Como se sabe la mayoría de los autores se han limitado a describir el fruto de sus experiencias en una codificación exhaustiva de los pasos (métodos. implementar los correctivos que sean necesarios para lograr una mayor eficiencia de los recursos. con el cual se trataría de evaluar y controlar el aprovechamiento eficiente de sus recursos. a precisar sus ramas. Esta clasificación no solo es importante puesto que si se llega a una división adecuada. Las entidades estatales en Colombia están sujetas a control y vigilancia de las controladoras las cuales recurren normalmente a “controles específicos” y procedimientos derivados de la auditoria general y la nación podrá ser sujeto de investigación. etc. los demás las consideran enfoques. a medida que se van desarrollando las organizaciones publicas y privadas y se complica su manejo. Pero. Diferentes autores consideran que existen solo dos clases de auditoria esto es la interna y la externa. en los métodos. Ese deseo de algunos contadores profesionales de utilizar lo indispensable para desarrollar su trabajo . a la costumbre. procedimiento. social y operativa. Precioso es recordar que la auditoria tuvo sus orígenes en forma similar “a la ley. 1.4. se hacen indispensables nuevas herramientas de investigación. operaciones. serán muchos los avances teóricos que se podrán dar en cada una de ellas. técnicas y procedimientos. revisión y evaluación bajo el contexto de una auditoria económica. con formas y procedimientos prescritos” aunque su aplicación practica parece no necesitar de ellos ni de su teoría.) que deben seguirse para hacer una auditoria lo cual definitivamente no es teoría sino “una practica” carente de un cuerpo teórico en el que dicha practica pueda sustentarse eficientemente. Saliéndose del marco microeconómico privado se puede encontrar perfectamente definidas las entidades estatales y la nación como ente empresaria que también requieren de un examen cuidadoso tanto de los objetivos como de la administración. etc. papeles de trabajo. normas.En este campo ha tenido importancia trascendental. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA. evaluación y control que permitan detectar fallas presentes y futuras y sobre la base de las recomendaciones que se emitan. aspecto financiero.

analizarlas a dar posibles soluciones ayudando así a la dirección a lograr una administración más eficiente. Pagina 3. Paginas 45-46. Auditoria Administrativa. William.4. Leonard.4. de sus métodos de operación y del empleo que de a sus recursos humanos y materiales. Si es desarrollada por personas que dependen de la empresa.(2) Se observa en la definición que incluye la evaluación de procedimientos operativos. o en un examen del aspecto contable de la empresa de o en el aspecto contable y operativo de la misma. El Comité Nacional de investigaciones Contables en Normas de Auditoria y revisoría Fiscal define a la Auditoria Operacional como el “examen de las Áreas de (1) (2) Mautz Sharaf. .1. Efectuada por profesionales que no dependen del negocio ni económicamente ni laboralmente y a quienes se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros.2 se plantean las siguientes clases: 1. AUDITORIA INTERNA. Examen critico de la estructura orgánica de la empresa.4. 1. 1.3. El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen el cual puede basarse. AUDITORIA OPERATIONAL. como contador profesional haya producido una sola idea de valor para la industria o para el Estado. El contador se ha limitado meramente a marcar y suponer y confiar en Dios "(1) En el grafico No.sin mirar al mundo que les circunda llevo a un autor anónimo a escribir: “Han encontrado poco éxito los intentos para persuadir a la profesión de la Contaduría Publica para que contemple sus responsabilidades desde un ángulo más amplio. 1. Su objetivo será el describir deficiencias o irregularidades en alguna de sus partes. quienes revisan aspectos que interesan a la administración de la misma. en los últimos veinte o veinticinco años hay poca o ninguna evidencia que muestre que el contador profesional. AUDITORIA ADMINISTRATIVA.4.4. Filosofía de la auditoria. AUDITORIA EXTERNA O INDEPENDIENTE.2. El Auditor Interno se encargara de ver que las políticas y los procedimientos establecidos por la empresa se apliquen de manera consistente en todas las divisiones o departamentos de la misma.

Examen de las operaciones y cifras de una entidad económica efectuado por un profesional en contaduría Pública. 2 1. con el fin de lograr la 'disminución de costos e incrementar la productividad” Según el sector de la empresa al que se e practique el examen Operacional Operativa Financiera Administrativa C L A S I F I C A C I O N R E V I S O R I A F I S C A L Según la relación de la empresa con el medio y el hombre Social Según la relación del contador publico con la empresa Interna Externa Según el sector en el cual se practique la actividad Oficial Privada Según la forma de procesar la información contable A un sistema manual y a un sistema GRAFICO Nro. aplicados uniformemente. Economista bajo ciertos requisitos y procedimientos que se denominan normas de Auditoria.5.4. Si los estados financieros fueron elaborados de conformidad con Principios de contabilidad Generalmente Aceptados. Si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y al resultado de las operaciones de la entidad examinada.operación de una entidad económica para establecer si se tiene los controles adecuados para operar con eficiencia. . con el fin de expresar un dictamen e informe profesional. AUDITORIA FINANCIERA. Administrador de Empresas.

1 de la Comisión de Auditoria Operacional del IMCP. no son términos homogéneos.La actividad profesional la desarrolla el interno.4. Administrador de Empresa. Expresa: “Por Auditoria Operativa debe entenderse el servicio adicional que presta el Contador Publico en carácter de Auditor Externo cuando coordinadamente con el examen de los estados financieros examina ciertos aspectos administrativos con el propósito de lograr incrementar la eficiencia y la eficacia operativa de su cliente. proveedores y comunidad en general en (3) Simposio de Revisoría Fiscal. 1.6. AUDITORIA OPERATIVA. emite un dictamen y hace recomendaciones sobre la manera de operar mayor eficiencia y eficacia para obtener mejores beneficios. dueños.(3) Seria necesario aclarar auditoria Contador publico. . que procedimientos y normas de Los según diferentes tratadistas. no coordinado con el de estados financieros. o como revisor fiscal. Se presenta cuando el Auditor profesional conjuntamente con el examen de estados financieros revisa las áreas de operación de la empresa.7. AUDITORIA SOCIAL. 1.4. a través de proponer las recomendaciones que considere adecuadas” De lo anterior se deduce que cuando el auditor sea contratado para efectuar un servicio de auditoria operacional. este servicio no será de auditoria operativa aunque en ambos casos se tenga el propósito de hacer recomendaciones que incrementen la eficiencia en las operaciones de la empresa. Se relaciona con el proceso de investigación y evaluación de la responsabilidad social de la organización para con grupos de personas que tienen relación con ella esto es. los clientes. procedimientos se refieren a actos que deben ejecutarse y las normas se relacionan con los requisitos mínimos que deben seguirse en la ejecución de esos actos y las metas que pueden lograrse usando adecuadamente los procedimientos de Auditoria. Conferencias. Economista independiente ya sea en su calidad de Auditor externo o en este concepto. Al respecto el boletín No. empleados.

BASES QUE SUSTENTAN LAS DIFERENTES CLASES DE AUDITORIA. 1.4.lo relacionada a salud. 1. las formas de operar y en general sobre el tratamiento dado a toda la información que se procesa electrónicamente. educación y bienestar en general.8. Su enfoque puede darse en términos de evaluar: a. sus proyectos y aplicaciones y emitir un informe sobre los controles.9. . 1. Velar por la preservación del patrimonio de los accionistas. Con el propósito de dar una idea general sobre los aspectos más importantes que cubre el control y dentro de él la Auditoria. e.4. Digitar los actos de la administración. AUDITORIA DE SISTEMAS. c. c. Puede enfocarse hacía la evaluación del departamento y/o del área de sistemas. Emitir un dictamen sobre la razonabilidad de la información financiera. se presenta el cuadro “Auditoria herramienta de evaluación y control de las organizaciones” (elaborado a partir de otro similar de la “Deloitte Haskins y Sells”) como punto de referencia en el estudio de los diferentes enfoques que hoy se hacen de la Auditoria. d. Colaborar con las entidades gubernamentales en el suministro de información relacionada con la empresa. La responsabilidad o Irresponsabilidad de la organización por los requerimientos sociales. b. b. Las interrelaciones de la organización con los cinco (5) sectores mencionados. La actuación social de la organización para desarrollar indicadores sobré calidad de vida.5. REVISORÍA FISCAL Puede entenderse como la función de control institucional que tiene corno objetivos básicos: a. Establecer controles y hacer recomendaciones en los casos que lo juzgue conveniente.

sistemas mecánicos y en general todas las áreas donde se aplique el proceso administrativo.Código de ética Decreto 2160 Normas técnicas procedimientos Cod. De comercio otras disposic. Evaluación de las áreas operacionales de las empresas Examen de las cifras y esto es: el sistemas de sistemas compras. Examen estados financieros Revisoría fiscal Auditor ia interna Auditoria externa (financier a) DI A G N O S T I C O de Ley 145 D I C T A M E N Postulados. Ventas. producción. Compras. expresar un dictamen Profesional Firmas d ingenieros y técnicos en sistemas en colaboración Operacional Administrativa Auditoria REVISORÍA Social de FISCAL sistemas Contador publico de otros profesionales y de contadores como públicos auditor especializados en P. 3 O 1. interpretaciones y principios de contabilidad P A R A P R O P O N E R S O L U C I O N E S Y T O M A R D E S I C I O N E S Responsabilidad social. educación.. . etc.E. capacitado para ello independiente.. bienestar. empleados y la comunidad en lo relacionado con salubridad.6. personal sus proyectos y sus cuenta unas normas para finanzas en su aspecto aplicaciones procedimental. Evaluación del costo beneficio-Auditoria Social Ética Normas Revisión evaluación las y de D I A G N O S T I C funciones.D. opiniones. etc. objetivos. almacenes.. normas estatales. Funciones Procedimientos procedimientos Auditori a operacio nal Auditoria administr ativa Principios de administración GRAFICO Nro. de en Auditoria económica Grupo profesionales especializados Evaluación de planes desarrollo y entes macroeconómicos (ante) y emitir informé sobre la gestión de dichos entes (post) Evaluación de la responsabilidad social de Especializado en la empresa para con los dueños. clientes. habitación. Producción. SUJETO Y FUNCIONES A EVALUAR EN CADA CLASE DE AUDITORIA. programas sociales Auditoria Administrador contador especializado o Auditoria Auditoria Auditoria financiera público en Evaluación del aspecto estructural y metodológico de la empresa: Gerencia. derechos del ser humano. Evaluar área de operaciones teniendo en y ventas.

METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA. El método es definido como aquella forma de obrar de acuerdo a unos parámetros establecidos con el fin de obtener un conocimiento. abarca conceptos que se complementan: 1. b. Aquí se trata de analizar el método científico que es universal y particulariza un poco con el fin de utilizarlo en auditoria. Puede existir un método universal pero que se particulariza cuando se enfrenta al tipo de problema que el investigador desea dilucidar. Pagina 21. Aunque se reconoce que el método de esta es particular. Esta regida por algunos aspectos de espacio y de fundamentación personal. (4) Mautz Sharaf. El término en auditoria. “Como actitud”. Se entiende como tal aquella posición que debe tomar y los modales que debe observar el profesional al desarrollar su trabajo.Grafico No. Considerar hasta donde le esta permitido informar en un caso determinado.7. dictamen o informe”). puesto que tanto el uno como el otro van a satisfacer unas necesidades particulares de cada “investigador” (El investigador y el auditor). “Como procedimientos metodológicos”. 2. se requiere emparentarlo con el método científico. y esta en función de la naturaleza de los datos examinados y de la experiencia personal de aquel. Y cuando trata de abordarse el problema del método en auditoria porque se habla de actitud?. 4 1. “La Filosofía De La Auditoria”. que nació. De fundamentación personal por que el auditor: Debe ser imparcial (independiente) al expresar sus juicios. creció y sigue en proceso de evolución a medida que se amplía el campo de acción del auditor. . Basar sus juicios y apreciaciones sobre aquella evidencia que pueda obtener de manera razonable.(4) La metodología de cualquier campo del conocimiento se perfecciona a medida que se avanza en la investigación y se trata de alcanzar su máximo desarrollo. a. Ser responsable por el informe no solo a nivel profesional sino a nivel individual. De espacio por que el auditor debe enfrentarse fundamentalmente al área de la empresa que debe investigar (“a la materia sobre la que se ha solicitado.

Consideración de la información preliminar que sigue al problema 4. Conclusiones: Se confirma o no las hipótesis 5. 5 2. ciencias. Formulación de las hipótesis 7. En esto se diferencia del investigador puro. Observación de hechos pertinentes al problema 1. Pero esto tiene sus limitaciones. (5) Citado por Mautz y Sharaf. El auditor en algunos casos tiene que aceptar las situaciones detectadas auque no lo convenzan plenamente. el auditor debe emitir el juicio en un tiempo determinado y a un costo razonable. Prueba de la hipótesis 6. Uso de los conocimientos anteriores METODO CIENTIFICO 8. En “lógica”. ya que este pude proseguir hasta obtener una evidencia casi absoluta. “La Filosofía de la Auditoria”. Entonces. Una vez que se haya obtenido esta la estudia. Formulación del problema 3. Leonel Ruby(5) menciona ocho (8) etapas que puede seguir el nuestro principal objetivo es comparar los procedimientos metodológicos seguidos por la auditoria frente a los de la investigación en las investigador que se esquematiza en la grafica No. Grafica No.El auditor que desee realizar un buen trabajo profesional debe tener especial interés en la evidencia. . Deducción de las implicaciones de las hipótesis. Pagina 28. a analiza y la evalúa antes llegar a emitir un juicio. 5.

Evaluación de la evidencia: a. Respecto a la pertinencia y validez. Formulación del juicio: a. Reconocimiento de los problemas que comprende. a continuación también se esquematizan ocho 8) pasos que Mautz y Sharaf sugirieron como metodología de una investigación en auditoria(6) 2. .Y frente a estos pasos. que podría plantearse como metodológico para la investigación de los problemas de carácter financiero. Observación de los hechos relacionales con el problema 3. Selección de técnicas de auditoria aplicables y desarrollo de procedimientos apropiados 7. Grafica No. operacional o de otra índole de la empresa que en muchos casos tratan de detectarse en auditoria? Haciendo la salvedad de que la auditoria se enfrenta a los problemas de tipo social (de valores) y a los de las ciencias naturales (conocimientos. b. 6 Se pueden establecer aspectos que permiten notar o semejanzas o diferencias entra el método de las características y el de la auditoria. hechos. (6) Op Cit.) y que por tanto deberían usar dos (2) métodos diferentes. Pagina 32. Respecto del juicio si son o no adecuados para la formación 6. Subdivisión del problema total en problemas individuales 1. 4. administrativo. etc. Totalmente 5. Ejecución de pruebas para obtener evidencia. b. Determinación de la evidencia relacionada con cada problema EL METODO DE AUDITORIA 8. En forma individual.

etc. hechos o casos muy especiales. aplica métodos.a. b. Comportamiento del auditor frente al problema: La empresa es un completo mundo que conlleva múltiples problemas. o sobre aspectos sociales de la empresa. . etc. Luego divide esos problemas en partes más pequeñas las cuales están íntimamente relacionadas con el todo. consulta papeles de trabajo (si los hay) y procura obtener información que ayude a enfocar el problema en forma general. revisión y opinión que da sobre determinada área o función de la organización. El auditor se propone dar una opinión o un informe sobre unos estados financieros en general. cálculos. no obstante ello no implica que en ocasiones se encuentre entre datos. El investigador trata de explicar algo desconocido. sobre una parte de ellos. personales y atrae hacia sí datos originales. medición. Sujeto: El investigador nace y se hace. económico o social. sobre la correcta aplicación del proceso administrativo por la gerencia. comunicación. existe intima relación entre las técnicas del investigador y las técnicas del auditor y podría aplicarlas indistintamente aunque con diferente grado de intensidad. Por lo tanto. analiza variables. recurre a la gerencia para la discusión de casos especiales. c. en el campo de la auditoria financiera se sabe que los estados financieros están conformados por un gran numero de problemas individuales que el auditor de probar. El investigador busca estímulos. aplica técnicas (observación. sobre las operaciones. algo que va a generar un conocimiento o revisar una teoría propuesta. generalizaciones. El auditor trata de detectar esos problemas ya sea en el campo administrativo. satisfacciones. Objetivos: El investigador busca la verdad por si misma. al auditor lo hacen. d. el auditor recibe estímulos y /o motivaciones económicas por la investigación. Por ejemplo. El investigador recurre a lo que puede sacar de sus deducciones lógicas o de su experiencia.) y procedimientos propios de su campo de trabajo. técnicas de investigación. el auditor busca una verdad útil con la cual trata de satisfacer las necesidades de los usuarios. Técnicas: El auditor recurre a datos o experiencias pasadas: estudia y evalúa el control interno. o a confirmar unas hipótesis que entraran en la corriente del conocimiento universal. financiero. Si son problemas individuales pueden conformar un conjunto e hipótesis ante los cuales adopta una posición determinada.

Pero no significa necesariamente que el atado no tenga fuerza. financiera. Si se enfoca el campo de trabajo del Auditor a los diferentes niveles de la organización (administrativa. Así el Auditor sopesa los juicios negativos que ha hecho en las propuestas individuales. debe recurrir a otros más rigurosos llegando también a evaluarlos para formular su programa mínimo. los juicios preliminares forman como una cadena. . Por consiguiente el auditor trata de detectar los problemas. operativa. Lógicamente que en ocasiones no queda completamente satisfecho por falta de evidencia en cuyo caso sé vera obligado a no opinar a hacerlo con salvedades. y lo compara con el peso de los juicios positivos considerando la importancia relativa de cada uno. luego evalúa estas evidencias frente a lo que proponen los estados financieros llegando a analizar si estos le permiten emitir un "juicio” sobre la razonabilidad de la información que se propone dar. Esto no acontece en un juicio de Auditoria. Al respecto Mautz y Sharaf en "la Filosofía de la Auditoria" dicen: "En muchos procesos de discernimiento.8. Una falla en cualquiera de estos niega la conclusión final.En caso será la de definir si están razonablemente presentados los datos. o a dar una opinión negativa. luego los divide en partes mas Pequeñas y cobre ellos hace sus propios supuestos luego aplica pruebas para tratar de obtener una evidencia a cada juicio y total. 7). social) se puede concluir que no necesita caminos diferentes para llegar a su fin propuesto. (Ver grafica No. Ella quiere decir que si efectivamente el auditor encuentra que los procedimientos aplicados no satisfacen. Esto lo lleva a un juicio final de conjunto y en el que todo esta incluido” 1. Si una de estas es débil o esta rota. el Auditor trata de probarlos para lo cual aplica técnicas y procedimientos acordes con las circunstancias. Su juicio final no se parece tanto a una cadena sino a un atado de varas. debilita la fuerza del bulto. NECESIDAD DE BUSCAR UN METODO GENERAL QUE PUEDA APLICARSE A LAS DIFERENTES CLASES DE AUDITORTA. Una vez que los supuestos (hipótesis) sean definidos. obviamente analizando si hay un buen control interno y si se considera que la gerencia maneja adecuadamente la empresa como un todo.

al aplicar el método a cada área o a cada función. 2. . (Grafica No. 6. Selección de técnicas y procedimientos de auditoria apropiados para obtener evidencia 8. Conclusiones que confirman o no la hipótesis. 7. políticas. estrategias.En cada área o sector de la empresa puede perfectamente aplicar las etapas que sugiere el método científico que Particularizadas para el auditor se enuncian así como se presentan en la grafica No. Propuesta de soluciones. Formulación del problema y subdivisión en subproblemas. 8). Análisis y evaluación de la evidencia obtenida. Grafico No. A pesar de que pueden encontrarse dos de ellas con características aparentemente similares no sean iguales. recursos humanos. 1. pues los objetivos (a corto plazo). Observación de hechos y recolección de información pertinente. Aplicación de pruebas. UN MÉTODO GENERAL QUE INVESTIGA CUALQUIER PARTE DE LA EMPRESA 5. Ahora bien. debe tenerse presente que cada empresa es diferente. Formulación de hipótesis generales y particulares. Familiarizarse con la empresa: identificación del problema (Administrativo. (Presentación del diagnostico o de la opinión) 7. 3. Operativo) 4. 7 Basado en esa diferencia se cree oportuno que el auditor debe orientar su investigación definiendo unos pasos concretos los cuales se tratan de sintetizar en el diagrama de flujo adjunto. son diferentes. formas de operación.

la medición. algunas conocidas en auditoria también como técnicas. Ser claros. . los postulados son esenciales puesto que si no existiesen no se razonaría sobre le tema. 8 (7) Mautz y Sharaf “Filosofía de la Auditoria. la clasificación. Servir de base para la inferencia. En consideración al enfoque tan amplio del papel que juega la auditoria y el control tanto a nivel microeconómico como macroeconómico sé reformulan los postulados que los autores Mautz y Sharaf proponen. 5. (En él capitulo 2 se hace alusión a ellas). 4. 6. Ser supuestos que por si mismos no lleven a la verificación directa. LOS POSTULADOS GENERALES DE LA AUDITORIA. se aplican prácticamente en el trabajo de conducción de una auditoria. Los postulados son proposiciones cuya verdad se admite sin pruebas y que sirven de condición necesaria y suficiente para razonamientos posteriores. ni se podría llegar a conclusiones validas. la explicación (inferencia)." 3." 2. validos e inequívocos a la mente humana. Para que una proposición básica sea considerada como postulado debe llenar varias características:(7) 1. En el mismo campo de la auditoria. Servir de fundamento para la estructuración de conocimientos teóricos. la comunicación.Como se ha considerado que para solucionar los problemas debe utilizarse el método científico. Aunque todos no han sido expuestas en auditoria desde el punto de vista teórico.” Pagina 43. la experimentación y la formulación de modelos. la preedición.9. para que si ellos sean universales y cubran diferentes campos: Grafico No. "Ser esencial para el desarrollo de las disciplinas intelectuales. Ellas son la observación. "Ser susceptible de no aceptación a medida que avance el conocimiento. es pertinente hacer alusión a las técnicas de investigación. 1.

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Los conflictos de interés entre la Obtener evidencia Terminar . Los hechos. Sirven estas técnicas y procedimientos para probar sus Aplicar técnicas y procedimientos supletorios Hay duda? Obtener evidencia Analizar y evaluar la información obtenida Conclusiones que conforman la hipótesis NO Es el ultimo problema que detecto 2. SI Formulación del problema expresarlo al cliente El cliente necesita de este tipo de auditoria El problema esta formulado de acuerdo con los objetivos que actos y Terminar operaciones que se realizan de las Dividir el problema Formular las hipótesis Observar hechos y recolectar información pertinente organizaciones “dejan un rastro” de tal Seleccionar técnicas y procedimientos manera que permiten su NO verificación.Visita a la Empresa Se destacan problemas en área solicitada NO Detectar el problema y 1.

clasificación. 3. los actos de la administración y los procedimientos operativos con el fin de presentar un “informe“. 5. Toda la información.10. Los conceptos son ideas generales consideradas separadamente de aspectos particulares que pueden abstraer los sentidos filosóficamente. comienza con la observación de la realidad (naturaleza) y por medio de la medición. La “representación mental de aquello que se entiende" es la materialización del concepto. ideas generalizadas que permiten establecer semejanzas y diferencias sobre un problema objeto de investigación y que sirven de medio de comunicación de las observaciones y experiencias que se han vivido sobre dicho problema. 4. los procedimientos. los conceptos son representaciones mentales de aquello que entendemos y que logramos captar no como representación de la imagen sino como algo abstracto cuya única representación son las palabras y símbolos. las políticas de la administración y los planes fijados a verificación posterior se suponen libres de irregularidades intencionales. La administración de las organizaciones siempre buscará establecer controles que "eliminen la probabilidad de irregularidades". que los procedimientos operativos y los actos de la administración sean adecuados. lo que fue cierto en el pasado de la entidad económica sujeto de investigación y evaluación. la esencia de lo cual proviene la idea. 7. El proceso de formación de los conceptos. 8. en forma general.administración de las organizaciones y el auditor no son indispensables para que se lleve a cabo el trabajo de auditoria. experimentación y abstracción se llega a generalizaciones esto es a la expresión de conceptos no depurados. La aplicación de normas y prácticas de reconocido valor técnico hace que la información se presente razonablemente. permanecerá cierto en el futuro”. 6. Al investigar y evaluar la información. LOS CONCEPTOS EN AUOITORIA. el auditor ejecuta su trabajo bajo el criterio y responsabilidad que le atenga su competencia profesional exclusivamente. esto es. Si adicionalmente se relacionan entre sí y con otros para eliminar inconsistencias y se someten a una evaluación profunda se llega a la . El estatus profesional de la persona que realiza un trabajo independiente le impone obligaciones y responsabilidades proporcionales. “En ausencia de clara evidencia en contrario. 1. Los conceptos pueden ser formas abstractas que se obtienen como fruto de la observación y la experiencia.

Significa “certeza clara y manifiesta de una cosa” que sirve de base para formar 'juicios razonables. La evidencia puede clasificarse en tres (3) grandes ramas: a. c. Aquellos que tienen más estrecha relación en auditoria son: verdad. Los conceptos ideales designan percepciones relacionadas con la lógica que no corresponde él realidades existentes. fe publica. El auditor necesita de la evidencia para poder juzgar racionalmente los problemas que se presentan en su proceso de investigación. en cambio tienen relación con la expresión de criterios suficientemente sustentados.(8) (8) Mautz y Sharaf. Entre los principales conceptos que se emplean en auditoria pueden incluirse evidencia. Argumentación racional. Los conceptos que más aplicación tienen en el campo de la auditoria se pueden clasificar en ideales.10. Natural.1. . presentación razonable. Los conceptos reales. Pagina 83.expresión de conceptos que contribuyen a la consolidación de algún campo del conocimiento. Se explicarán los más importantes: 1. “Filosofía de la Auditoria”. conducta ética. El abogado y el auditor deben a menudo recurrir a la verificación de la verdad y de la probabilidad a través de pruebas y aunque practican disciplinas diferentes ningún campo puede reclamar estos conceptos como de su exclusiva propiedad. independencia mental. b. reales y filosóficas. Ellas se pueden incluir la “conducta prudente” y las reglas de comportamiento ético. eficiencia y eficacia. Los conceptos filosóficos son universales y no podrá ubicarse exclusivamente en un campo del conocimiento. Creada. probabilidad y prueba. En estos se ubicó el concepto de independencia que demarca el criterio esencial de la libertad bajo cual actúan los auditores. EVIDENCIA.

. b. Evidencia Creada: requiere de un proceso para hacerse patente. videncia Natural: existe de por sí en la naturaleza o en el medio ya como producto de las leyes naturales o como producto de la creación del hombre. procedimientos adecuados del control (Aplicable únicamente en la auditoria financiera). Si bien la experimentación en si misma no le va servir como herramienta esencial podrá recurrir a otras técnicas de investigación científica para comprobar sus inquietudes y aprovecharlas en mayor o menor intensidad. tanto su responsabilidad personal como el prestigio profesional al expresar su juicio respecto a la “razonabilidad en la representación financiera". registros detallados de eventos sucedidos. Algunos tipos de evidencia utilizados en auditoria son: exámenes físicos.a. cifras. Entre mas conocimientos y más experiencia tenga el auditor en su campo de trabajo. podrá recurrir a diferentes técnicas que le permitan obtener mayor evidencia. documentos comprobatorios. cálculos de interno. El químico que descubre un elemento a través de la experimentación. En este concepto radica la esencia de la auditoria y el auditor compromete. PRESENTACIÓN RAZONABLE.2. la relación con otros datos. c. Ejemplo: en el proceso de construcción 'de modelos matemáticos se requiere de grandes esfuerzos del investigador y él luego los acepta por el testimonio matemático que se deriva de ellos así los argumentos planteados por su autor no se comprendan. 1. declaraciones de terceros. Ejemplo: un árbol existe por si mismo y es su propia evidencia. el inventario de mercancías debe existir en un negocio comercial y es evidencia de sí mismo. crea evidencia.10. La argumentación racional no es consecuencia directa de la observación o de ln experimentación sino que proviene de ideas considera das como verdaderas que requieren de un esfuerzo mental considerable para utilizarlas como conclusiones validas.

Estados de resultados comparativos.Según los autores Mautz y Sharaf ya mencionados. tales son: 1. Si bien la abundancia de datos no soluciona el problema. (9) Ibid. Según los autores Mautz y Sharaf hay dos declaraciones en las cuales se demarcó exactamente el concepto de propiedad haciendo relación a los principios. “Son métodos aceptables que recogen las transacciones comerciales y sus efectos conforme ocurren y que a través de la utilizaci6n del sistema de acumulación relacionan los costos y los ingresos sobre la base de su pertenencia reciproca dentro de periodos dados". Resumen de las operaciones principales del período. La “exposición adecuada” está relacionada con la extensión de la información que debe reportarse así como con la clase y la cantidad de información. Informes esenciales. ”Las presentaciones financieras aceptables son aquellas que sin favoritismos o prejuicios. la calidad de los mismos puede ser garantía de la exposición adecuada de ellos. La propiedad contable está íntimamente asociada a los principios de contabilidad generalmente aceptados y que la aplicación de éstos en cualquier caso. exponen tan verdaderamente como sea posible los datos obtenidos a través de métodos contables aceptables a todas las personas que tengan interés en los resultados de las operaciones de la empresa y de su posición financiera “(9). Pagina 208. el concepto de presentación razonable está en íntima relación con otros tres (3) conceptos: propiedad contable. 2. . Un grupo de analistas financieros clasificó la información de cierto sector en tres (3) grandes grupos: a. Balances generales comparativos. Si los datos financieros presentados por el auditor satisfacen estos parámetros entonces “presentan razonablemente la situación del negocio” y cumplen con los requerimientos de la propiedad contable. no sólo mejora la presentación de la información financiera “sino que la eleva a una norma satisfactoria de calidad ". exposición adecuada y obligatoriedad en auditoria.

Análisis de productos elaborados. INDEPENDENCIA. Información útil. c. Tendencias al menos de los diez (10) últimos años. Solo así se garantiza que el trabajo sea útil al usuario.3. en la ejecución de su trabajo. Es un concepto demasiado importante debido a que la opinión del auditor independiente tiene validez y agrega confianza a los informes elaborados por la gerencia. Planes de inversiones futuras. Informes deseables. en la preparación de su informe y sobre todo conocer perfectamente la labor que va a realizar. Gráficas. Inversiones en activos fijos. Para que la independencia tenga validez debe ser comprobable (evidente y real). el informe debe contener una información clara del carácter del examen hecho. La obligatoriedad de la auditoria está implícita en virtud de la norma que la sustenta que textualmente dice: “En todos los casos en que el nombre del auditor se asocie con estados financieros. Este es uno de los pilares de la estructura teórica de la auditoria. Aun más la labor sería más . Descripción de las divisiones operativas.b. Índices de precios y de salarios. Gastos de investigación. si lo hubo y del grado de responsabilidad que asume” 1. Análisis de ventas por departamentos y por ramas de la industria. Por tanto si los usuarios de los informes (dictamen y diagnóstico) no creen en ella tendrá un valor muy reducido. Salarios pagados. La persona que realiza un trabajo de auditoria debe tener independencia en la planeación de su trabajo. Estadísticas. Número de empleados. Políticas de la dirección.10. Si el auditor no tuviese independencia sería muy poca la confianza que agregaría con su dictamen a los estados financieros o con su diagnóstico.

hay otras que se contraen en el momento en que le es depositada parte de la confianza publica". En la Roma antigua existía ligarla a los dioses de manera que si se violaba. la definió así: ”La Fe Publica era pues la confianza depositada demás en cada individuo. ANTECEDENTES HISTÓRICOS: Los orígenes de la fé pública se remontan al mismo momento en que el hombre decidió utilizar documentos para respaldar sus operaciones comerciales.independiente si el auditor obra con libertad (intelectual. surgiendo como una creación moderna e institucionalizada del derecho italiano. de una fé humana que puede estar revestida de la fuerza de convicci6n que le infundan las calidades personales. el individuo además de las obligaciones que contrae. A partir del siglo XIX se vino a consolidar como una institución de derecho o como un bien común intangible.10. FILANGIERI. es decir. hasta 1868 la fé pública la ejercían únicamente los escribanos. la independencia respecto a la ejecución del trabajo opera cuando hay acceso directo a libros y registros y demás fuentes de información de la empresa y si hay cooperación del personal en forma total ( no definir que debe hacerse o plantear intereses personales). 1. La aceptación de la verdad puede emanar de la autoridad de quien afirma. o de investiduras que el estado confiere a ciertas personas o entidades. o de la confianza que nos inspira la fama publica de quien lo dice. Se trata del testimonio que los hombres dan de los hechos conocidos. . si existe libertad para realizar el trabajo en las áreas que a consideración del auditor deben ser objeto de investigación y si se pueden aplicar los procedimientos solucionados libremente. y hay independencia respecto al informe si no existen presiones externas que conlleven a una modificación del criterio del auditor respecto de lo que debe comunicar de sus hallazgos. En España. Se da la independencia respecto a la planeación.4. EL CONCEPTO DE FE: En un sentido general la fe es la aceptación de la verdad. LA FE PUBLICA. para establecer la verdad de los hechos y comunicarlos con fuerza de convicción. profesional de expresión y acción) y de a cuerdo a su criterio personal. Aquí se define la fé pública entendida únicamente como la confianza que se pone en las personas. como medio de conocimiento y de convencimiento. se ofendía a la divinidad.

Nicolini y otros fijan un concepto de fe pública contrapuesto a la fe privada. El derecho civil lo hace en las controversias contractuales lo mismo que el estatuto penal para determinar el dolo en las transacciones y en los libros de comercio. La legislación colombiana ha creado una serie de principios tendientes a aceptar el derecho a la fé pública para que se pueda proteger documentos. En conclusión la fé pública se puede definir como aquella autoridad legítima atribuida a una persona para que los actos o documentos que autoriza en debida forma sean considerados como auténticos y 10 contenido en ellos sea tenido por verdadero.Posteriormente Carrara. QUIENES PUEDEN DAR FE PUBLICA? . Mas tarde el concepto evoluciona como fruto de la confianza puesta por los ciudadanos en ciertos signos o formas externas de la comunidad mediante los cuales el estado por medio de disposiciones de derecho público o privado. lo mismo que Persina. testimonios etc. Nuestra legislación atendiendo al criterio de la legislación italiana y española ha investido en determinados casos de la función de dar fé publica a ciertas personas que ejercen profesiones liberales. apela en su regulación a la fé pública y al contador para legislar sobre las relaciones de los comerciantes. es decir la fe privada es la confianza que el individuo tiene en los demás y esta puede ser dada o quitada al tamaño de cada quien según las circunstancias. En efecto el Código Penal lo ubica como “profesional de utilidad social”. mientras no se pruebe lo contrario. a través de la institución de la Revisaría Fiscal o del libre ejercicio profesional. REGLAMENTACIÓN DE LA PROFESIÓN DEL CONTADOR Y LA FE PÚBLICA. que ante el derecho común sirven como medios de prueba ya sean elaborados por funcionarios públicos o por “particulares". ha atribuido un valor probatorio. En cambio la fe publica es obligatoria y recae ya no solo sobre los individuos sino sobre los signos del Estado y la comunidad. El estado reglamenta la profesión de contador público a través de la Ley 145 de 1960 en la cual instituyó también al profesional contador público como portador de la fé pública. entre las que cabe citar especialmente medicina y la Contaduría Publica. Más tarde el derecho comercial.

tribunales y de otros institutos oficiales. Es decir. apela a la regulación de la fé pública y al contador para legislar sobre las relaciones de los comerciantes. Pero dicha ley la dividió en judicial y extrajudicial. 10 mismo que el estatuto penal analizan la filosofía esbozada por el legislador para institucionalizar la fé pública. que tenga el grado de difusión. Ahora bien. se les considera de utilidad social.Hasta la ley del notariado de mayo 28 de 1968 la fé pública la ejercían los escribanos. para que los documentos autorizados en debida forma sean considerados como auténticos y lo contenido en ellos sea tenido por verdad. El derecho comercial. Cuando a ciertas profesiones les ha conferido la facultad de dar la fé pública. es decir. Tanto el derecho comercial. mientras no se pruebe lo contrario. cónsules y secretarios de juzgados. que él publico deba valerse necesariamente de la profesión que la satisface. Dentro de ellas se ubica la Contaduría pública. El derecho civil lo hace en las controversias contractuales lo mismo que el estatuto penal para determinar el dolo en las transacciones en los libros de comercio. agentes de cambio y bolsas. las profesiones que están reglamentadas por el estado y la intervención de éste cuando impone una serie de requisitos para ejercer la profesión y por ende a ciertas atestaciones les concede un valor probatorio especial. Antes se mencionó respecto a la determinación en el Código penal de que los profesionales de utilidad social están investidos para dar fé pública. conviene considerar. a través de la institución de la revisoría fiscal o de libre comercio profesional. . Surge por lo tanto la necesidad de determinar qué profesiones deben considerarse como de utilidad social pues no puede negar sé que todas las profesiones son socialmente útiles. entendida la primera como aquella emitida por los secretarios judiciales los cuales dan fé pública de los actos o resoluciones del juez o tribunal y la segunda de la cual están encargados los notarios que autorizan actos y contratos. el derecho civil. IMPLICACIONES LEGALES DE LA FE PÚBLICA. les ha dado él poder certificarte de hechos relativos a la profesión. Lo mismo en asuntos contables razones expuestas por los miembros integrantes de la Comisión Redactora del Código del Comercio. pero no todas están respaldadas por el estado para dar fé pública en determinado momento para que una profesión sea de utilidad social debe responder a una necesidad general.

Tratándose de balance. sino hacer de los documentos contables un elemento de información digno de confianza del estado y de terceros. Se ha considerado que estas funciones notariales deben encomendarse solo a aquellas personas que reúnan determinadas condiciones de competencia y de probabilidad que los hagan acreedores a esa fé pública de que el estado los hace depositarios. a sus asociados o a terceros por negligencia o dolo en el ejercicio de la fé pública. que estos se ajustan a las normas legales y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la correspondiente situación financiera en la fecha del balance” RESPONSABILIDADES DEL CONTADOR PÚBLICO AL DAR FE PÚBLICA. “La atestación o firma de un contador público hará presumir. se han previsto de preferencia a aquellos que en la vida de los negocios pueden servir de medio para engañar o perjudicar a terceros. que el acto respectivo se ajusta a los estatutarios en el caso de personas jurídicas. se reflejan en las siguientes responsabilidades: Responsabilidad Civil: Cuando un contador público da fé pública responderá del perjuicio que ocasione a la sociedad. sino se ejerce un control por parte de una persona merecedora de la fé pública. Por eso mismo. al hacer la enumeración de los documentas que deben ser autorizados por un contador público. La obligación moral que asume el contador público al suscribir o firmar un estado contable en cuya información puede confiar los administradores. Se faculta al contador público para dar fé pública en la Ley 145 de 1960 en su artículo 9. salvo prueba en contrario. los acreedores. inversionistas y el estado.La idea de que el contador público ejerza esta clase de funciones públicas tiene amplios antecedentes en las legislaciones extranjeras en las que no solamente se persigue la tecnificación contable. se presumirá que los saldos se han tomado fielmente de los libros. FACULTAD LEGAL DEL CONTADOR PÚBLICO PARA DAR FE PÚBLICA. .

Resumiendo un súper hombre.Responsabilidad Penal: Si a sabiendas autoriza balances con inexactitudes graves puede ser procesado. hombre de negocios. entrevistador perceptivo. ¿Cuál es la responsabilidad del Auditor ? 4.00). tener buena presentación personal. las artes o las ciencias se plantea el interrogante. Cualquier persona que incursione en algún campo del conocimiento. motivo de las liquidaciones oficiales y de las sanciones correspondientes. si se configura la falsedad en documentos privados. Responsabilidad por los Impuestos: Es responsable de los mayores impuestos que resultare error. debe ejecutar con gran destreza y diligencia en su trabajo para que dicha fé sea bien aplicada. En relación a sus cualidades y características se necesita: a. ¿Quién soy como profesional? O específicamente quién soy como auditor?. ¿Y Cuáles las funciones? 1. ser valiente y humilde. ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LA PERSONA DEL AUDITOR. 2.11.000. inteligente. Ser justo dando a cada cual lo que le corresponde. ¿Cuáles serán sus cualidades y características más importantes en relación con sus semejantes? 3.00) a cincuenta mil pesos ($50. “El auditor perfecto debe ser un buen profesional. . ya sea en las técnicas. Por esta razón puede ser sancionado con multas de diez mil pesos ($ 10. Este cuestionamiento de por sí interesante exige una solución y con el objeto de aportar algunos pocos elementos de juicio que sirvan de gula en la discusión para llegar a una conceptualización más amplia se han formulado cuatro (4) preguntas: 1. Nadie llenará todos estos requisitos. buen escritor y creador. Pero con un poco más o menos de todo ello será calificado”. Responsabilidad Social: Por la función social que cumple la empresa a la que presta sus servicios profesionales y a la que se deriva el bienestar social de la comunidad. 1. Responsabilidad Profesional: Está formada por ciertas normas de honestidad profesional y personal de acuerdo al código de ética profesional. ¿Cuál es el tipo de persona que se necesita para ejecutar dicha función? 2.000.

Tener criterio constructivo. Evitar ideas preconcebidas y prejuicios personales. m. Al evaluar un área en particular debe tener en cuenta la conexión de las operaciones con respecto a las operaciones en otras áreas. o. esto es tener capacidad de recibir inquietudes o comentarios de las personas auditadas. Ser razonable. No debe interesarse sobre quien es el responsable de éstas sino las causas que las originan. Ser receptivo. esto es. q. no como crímenes. Por consiguiente debe trabajar con ellos. poseer habilidad para manejar situaciones delicadas que puedan afectar a las personas. y no rivales.b. Tener la facilidad de comunicación oral y escrita. consultar con ellos. Ser diplomático. Poseer iniciativa. Tener en cuenta para su apreciación situaciones reales ser imparcial en estas y no obrar subjetivamente. n. Tener sentido de sensibilidad social procurando entender ciertas actitudes y reacciones de sus auditados. Al auditor le interesa que las fallas no se repitan. En otras palabras debe interesarse más en conseguir el mejoramiento que en recibir créditos por lograrlo. Ser observador para detectar situaciones por simple inspección. Su objetivo es ayudar. i. p. cuestionar y revisar sus recomendaciones con ellos. l. e. h. Así podrá detectar muchos problemas que pueden tener sus semejantes. . mirar las cosas que parecen mal como indicios. g. Saber escuchar y aceptar críticas. f. k. Tener sentido de negocios. Considerar que a quienes se audita son compañeros. Tener interés por la investigación. desde el punto de vista gerencial debe mirar el efecto que tienen las operaciones en provecho de la empresa. c. Ser independiente mentalmente defendiendo su profesión y los intereses de la comunidad de aquellos que en alguna forma quieran invadir su forma objetiva de pensar. Ser objetivo. “Nada es verdadero hasta tanto no se conozca su causa”. Tener sentido de cooperación. j. Poseer buenos modales. Simpatizar con las personas y entender sus problemas. Expresar en forma clara y concisa las situaciones o eventos resultantes del trabajo por parte del auditor. d. Mostrar interés permanente por mejorar los sistemas de trabajo propendiendo por el mejoramiento de la productividad.

Por allegar la mayor cantidad de información en todos los aspectos. discreción y cautela "respetando la opinión de los demás". buen juicio y cordura para evitar conflictos que comprometan la imagen del auditor y perjudique la calidad humana. 3. Por la ejecución eficiente de su trabajo para ello deberá proceder con tacto. Ser prudente esto es tener. d. Aplicando un sano criterio profesional determinará la extensión que debe dar a sus pruebas para obtener evidencia. h. Por la reserva (secreto profesional) de la información que le sea confiada y a la cual tenga acceso en virtud de las funciones que le confiere por el mismo desarrollo de su trabajo. Con relación a las responsabilidades del auditor. k. Por el establecimiento de las relaciones interpersonales con los demás miembros de la organización para la cual deberán cooperar y mantener relaciones de trabajo satisfactorias. relacionados con la compañía en las cuales debe ejecutar su labor. Por la coordinación de su trabajo con otros auditores (pueden ser los externos) con el objeto de evitar la duplicidad de funciones. Por la comprobación adecuada de los controles establecidos. con el objeto de fundamentar su opini6n sobre el problema sujeto a evaluación. m. n. Por el reporte a la gerencia (bajo certeza absoluta) de situaciones anómalas que comprometan el patrimonio de la organización. Se consideran importantes las siguientes: a. Por el cumplimiento de las normas e instrucciones estipuladas en los manuales de auditoria interna aprobados por los directivos de la empresa. j. f. g. e. Por la preparación y divulgación de los informes de auditoria interna previa la discusión con los funcionarios correspondientes.r. Por la ejecución del trabajo en conformidad con las normas de auditoria interna (obtener audiencia comprobatoria suficiente y competente). i. Por la verificaci6n de los correctivos aplicados basados en sus recomendaciones que deben hacerse una vez hayan contestado su informe de auditoria interna. l. b. Por la dirección y supervisión de las diferentes actividades de otros auditores a su cargo (cuando actúan como jefes). Por la conducción del trabajo de acuerdo a las normas y políticas de la compañía. c. . Por la preparación de los planes y programas propios de su actividad.

A6. reuniones de trabajo. A1. ¿Qué razones le permite afirmar los expuesto? Mencione cinco (5) situaciones a las cuales se amplió el concepto de auditoria. Por las revisarías especiales a la gerencia previa solicitud y delimitación de los objetivos de la revisión por esto. Auditoria Operativa. Revisar y evaluar las operaciones productivas. planes y procedimientos sean seguidas a adecuadamente por el personal responsable de su ejecución. b. Auditoria Financiera. Según su análisis modifique los pasos expuestos en el método de la auditoria. Clasifique la auditoria y defina cada rama. Cuál es el sujeto y cuáles son las funciones que se deben evaluar en: a. d. A4. Revisar y evaluar las operaciones financieras. b. Efectuar el análisis y evaluar las decisiones. GRUPO “A”. previo el análisis de cada uno de los conceptos expuestos. Qué se quiere decir al expresar que se ha visto la necesidad de exámenes periódicos sistemáticos que permitan analizar a la empresa ya sea longitudinal o profundamente? A5. Como funciones del auditor interno se consideran importantes: a. A7. d.Para ello deberá asistir a juntas. c. Exprese su concepto sobre auditoria. A2. Haga un listado de las principales diferencias entre la contabilidad y la auditoria. confróntelo con los pasos expuestos en la conferencia y frente al método de la auditoria. Revisar y evaluar las políticas y actos de la administración. e. políticas. c. o. f. Consulte en un libro de Metodología de la investigación y analice los pasos del proceso de investigación que en él se describen. Evaluar las funciones de cada departamento teniendo presente su control interno. 4. e intercambiar ideas con sus participantes. CUESTIONARIO. Auditoria Administrativa. Vigilar que las políticas. reuniones de evaluación de labores realizadas. Auditoria de Sistemas. PARA EVALUAR LA LECTURA DEL CAPITULO. planes y procedimientos. A3. .

La auditoria se hace con el propósito de revisar el proceso contable. Conceptos universales que correspondan a su forma universal de ser. Evaluar qué tan efectiva es la administración en el logro de los objetivos propuestos. El papel principal de la auditoria es: a. Ninguna de las anteriores. B4. B3. d. A9. Independencia. La auditoria es el examen de libros y cuentas de un negocio.A8. Revisar lo que se midió con la contabilidad. Conceptos particulares que garanticen la exactitud de sus procedimientos. Una vez haya identificado la respuesta correcta. Lea cuidadosamente las observaciones que se hacen sobre la situación dada. d. 8 en donde se plantea un método general para evaluar la organización bajo cualesquier enfoque. d. Exámenes continuos que garanticen los modelos de control implementados. e. b. Qué concepto tiene usted de los postulados? La formulación de ellos debe ser universal o particular para cada clase de auditoria? A10. Fé Pública. Conceptos abstractos que garanticen la claridad de lo expuesto. Eficacia. b. B1. . e. PREGUNTAS DE SELECCION MULTIPLE. La auditoria es un examen hecho por una persona o firma de auditores para proporcionar información sobre el desenvolvimiento y situación de una empresa a otras personas o entidades oficiales. c. c. Eficiencia. Los problemas de la moderna empresa plantean la necesidad de: a. GRUPO ”B”. f. B2. c. Evidencia. Razonabilidad. Determinar la eficiencia de las operaciones que se ejecutan en la empresa. La auditoria es un examen hecho por una firma de auditores. Exprese su concepto sobre: a. Todas las anteriores. En auditoria se deben formular: a. b. Marque la letra que corresponda. b. La afirmación que expresa el concepto de auditoria. e. e. es: a. Analice la gráfica No. Conceptos únicos que correspondan a su forma peculiar de ser y de su propia naturaleza. Ninguna de las anteriores. Ninguna de las anteriores. c. d.

las finanzas y sus aspectos externos. c. revisar y evaluar a la empresa en aspectos internos y externos para informar sobre sus resultados y proponer soluciones.b. entre disciplina y ciencia. cuál es el proceso que sigue en esa investigación. entre disciplina y profesión? Si la auditoria es investigativa. d. Exámenes periódicos sistemáticos que permitan analizar a la empresa en forma amplia. Las operaciones. d. El campo de trabajo de la auditoria puede sintetizarse en lo siguiente: a. Investigar y evaluar a la empresa en sus aspectos internos y externos. Ninguna de las anteriores. Como participante activo en su propia formación invite a su "grupo de estudio" nuevamente a discutir el concepto de auditoria. b. con la matemática y con la estadística? Si la auditoria es una “disciplina” cuál es el concepto que usted tiene sobre "disciplina"? Cuáles son los elementos mínimos que debe reunir un campo del conocimiento para que sea disciplina? Qué relación existe entre disciplina y técnica. Porqué la auditoria puede ser un examen? A que se hace alusión cuando se habla de "proporcionar información sobre desenvolvimiento y situación de la empresa"? . Investigar a la empresa en sus aspectos internos. En cualquier clase de trabajo práctico que usted podría efectuar en una empresa? Forme un "grupo de estudio" y discuta en él cada trabajo aquí planteado. C1. e. GRUPO "C". B5. e. Revisar a la empresa en sus aspectos internos y externos. Exámenes periódicos que permitan detectar algunas fallas con el fin de remediarlas. CASOS DE ANALISIS. C2. Investigar. Exámenes profundos y detallados de toda la organización. Investigar y evaluar a la empresa en la administración. Antes de avanzar en el estudio del material. consigne las conclusiones en un cuaderno de trabajo de auditoria. con la lógica. Lo invitamos a reflexionar sobre lo siguiente: Qué relaci6n tiene la auditoria con la contabilidad. con la ética. c.

Qué argumentos en pro o en contra tienen ustedes en relación con la afirmación" el auditor moderno no solo revisa unos estados financieros sino que sirve de asesor de gerencia". analícelo y justifique el por qué lo diseñó así. y porqué? En qué otras situaciones puede aplicarse el término auditoria? Liste por lo menos tres de esas situaciones diferentes a las cuatro antes enunciados. C5. 1 relacionado con el campo de trabajo de la auditoria. C4. 2) Analizar y evaluar resultados. Basado en las clasificaciones que encontró y previa la lectura de contenido haga la correspondiente subclasificación. Consulte diferentes obras de auditoria y liste las formas cómo sus autores la clasifican. Reflexione sobre el proceso tan simple" que se describe para hacer la auditoria basado solamente en tres (3) pasos: 1) Investigar a la empresa. Confronte la respuesta con lo planteado en la gráfica y diseñe una diferente insertando lo que falta y eliminando lo que sobre. Observe el gráfico No. Consulte a un auditor externo o a un revisor fiscal ubicados en una empresa sobre lo que ellos investigan: a. Está de acuerdo con la afirmación" el contador se ha limitado meramente a marcar y suponer y confiar en Dios "? Porqué? .13. Está de acuerdo con lo planteado por ustedes anteriormente? Liste por lo menos cinco (5) actividades que se podrían hacer en cada uno de los pasos aquí enunciados.Pág.Está de acuerdo con el propósito de la auditoria expresado en los términos “detectar fallas y hacer recomendaciones"?SI o NO. Internamente b. Exprese otro concepto de auditoria como producto de su observación. C3. Externamente. muestre los resultados en un cuadro sinóptico. Lea el pensamiento del “autor anónimo". Explique las áreas que lo conforman. De una explicación detallada tanto de la clasificación como de sus subclasificaciones. 3) informar y dar recomendaciones.

para la misma profesión? Establezca las semejanzas y diferencias entre auditoria operacional y auditoria administrativa. Identifique el mensaje de los mismos. la ley. 1. 3. .Podría listar al menos cinco (5) ideas propias de la profesión de la Contaduría Pública en el medio colombiano que sean de valor para la industria. En el primero incluya las bases que sustentarían la auditoria de sistemas. 2. C6. Analice dicho mensaje. el comercio. Cómo quedó su nuevo gráfico? En el segundo amplié el esquema insertando la auditoria económica. En los gráficos relacionados con "'Bases que sustentan las diferentes clases de auditoria y sujeto y funciones a evaluar en cada clase de auditoria". la económica y la revisaría fiscal.