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NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

Autor: Iván Puerres Correo: ipuerres@puj.edu.co

1.1 Generalidades. 1.2 Concepto elemental de auditoria 1.3 Campo de trabajo de la auditoria 1.4 Clasificación 1.4.1 Interna 1.4.2 Externa 1.4.3 Administrativa 1.4.4 Operacional 1.4.5 Financiera 1.4.6 Operativa 1.4.7 Social 1.4.8 De sistemas contables procesados por computador 1.4.9 Revisoría fiscal 1.5 Bases que sustentan las diferentes clases de auditoria 1.6 Sujetos y funciones a evaluar en cada clase. 1.7 Metodología de la auditoria 1.8 Necesidad de buscar un método general que pueda aplicarse a las diferentes clases de auditoria. 1.9 Los postulados de la auditoria. 1.10 Los conceptos. 1.11 Algunos conceptos relacionados con la persona del auditor Cuestionarios y casos.

OBJETIVO Presentar al estudiante los conceptos fundamentales de la Auditoria como punto de referencia para la posterior comprensión y análisis de los temas expuestos.

1.1.

GENERALIDADES.

Era costumbre tradicional la de enfocar a la auditoria como una subdivisión de la contabilidad, pero ello no es así. La auditoria si tiene en cuenta a la contabilidad como parte de su campo de trabajo pero no es parte de ella. A pesar de que existía una intima relación entre ellas, sus naturalezas son diferentes aunque tengan el mismo objeto de trabajo. Uno de los trabajos de la contabilidad es reducir gran volumen de datos (transacciones financieras) a informes manejables, entendibles, comunicables. La auditoria no trabaja así a pesar de que también puede conocer de las transacciones financieras. Su papel no es medirlas o informarlas, sino investigar, evaluar y revisar lo que se midió con la contabilidad, determinar la eficiencia de las operaciones que se ejecutaron en la empresa, analizar que tan efectiva es la administración en el logro de los objetivos propuestos, y verificar si los controles establecidos no interfirieron en el normal desenvolvimiento de las actividades de la organización. La auditoria es eminente, investigativa, analítica, critica y creativa en todo lo referente a los aspectos contables, administrativos, operacionales, económico y sociales de la s entidades económicas. Tiene su fuente principal en la lógica de la que se sustentan, en las matemáticas y estadísticas, en la comunicación, en la ética y en la teoría del conocimiento. independiente. Los autores Mautz y Sharaf en “ La filosofía de la auditoria” dicen: “La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los más básicos tipos del saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos y técnicas; entendida adecuadamente, es un riguroso estudio intelectual digno de ser calificado como "disciplina" en el sentido corriente de ese termino. Por ello la Auditoria demanda un gran esfuerzo intelectual. Es a través de este esfuerzo que la teoría subyacente podría ser descubierta, desarrollada, comprendida y utilizada en beneficio de la profesión” 1.2. CONCEPTO ELEMENTAL DE AUDITORIA. Debe formular conceptos únicos que correspondan a su forma peculiar de ser, a su propia naturaleza, a su de actuación

En forma general la Auditoria(∗) ha sido entendida como el "examen hecho por una persona o firma de Auditores” para proporcionar información sobre el desenvolvimiento y situación de la empresa a otra u otras personas o entidades

(∗)

Auditoria. “Españolización de “Auditing”, termino usado en el pasado para describir el trabajo de investigación contable que permitía emitir una opinión sobre estados financieros.

oficiales. Su propósito final será el de detectar fallas y hacer las recomendaciones que se juzguen adecuadas a las circunstancias. 1. Tradicionalmente el examen se limitaba a la revisión de registros y estados financieros, pero hoy se aplica a casi todas las operaciones y actividades de la empresa tales como el sistema contable, el sistema presupuestal a estimaciones de eficiencia en la administración y productividad en la empresa, a las relaciones costo / beneficio en la evaluación del medio social y a los complejos sistemas de procedimientos electrónicos de datos. Es decir que él termino auditoria se puede relacionar con el control y aplicarlo en forma amplia para hacer alusión a diferentes situaciones: Para expresar el examen de registros financieros, los cuales a ser amparados por el dictamen que emite el auditor independiente, puede servir de base asocios, a accionistas, gobierno y publico en general para saber la situación de una entidad económica y en basa a ello tomar decisiones mas acertadas. 2. Para determinar la eficiencia con que se están desarrollando las operaciones de la empresa con el fin de detectar y proponer recomendaciones. 3. Para evaluar los objetivos y políticas de la administración y su habilidad para aplicar el proceso administrativo. 4. Para evaluar los planes de desarrollo a nivel macroeconómico. 5. Para determinar la confiabilidad de los contables e informes obtenidos a través del procedimiento electrónico de datos. Y el sujeto que la efectúa desempeña una función social, al proporcionar con su información seguridad a las personas que la necesitan para que puedan actuar en forma más eficiente ante los diversos problemas que le plantea el diario transcurrir de las actividades de la empresa. Una palabra es clave en nuestro comentario esto es él termino “Examen”. ¿Qué significa en la realidad la palabra y en que sentido se toma? Será acaso una prueba hecha al gerente de la firma?. A sus empleados? O una revisión a las operaciones de la firma?. O algunos de sus departamentos?. En fin serian múltiples los interrogantes que se podrían plantear en relación a dicho termino. No obstante, y para evitar divagaciones se extracta el significado de un diccionario corriente en el cual se expresa: “Examen: investigación; prueba a que se somete un candidato. “Libre examen”, derecho de no creer sino lo que puede comprobar nuestra razón.

Afines: estudiar. escrutar. discutir. una investigación hecha para dar información sobre el desenvolvimiento de una entidad o persona jurídica llamada empresa. Se investiga para determinar la influencia de ciertos factores que inciden en la organización ya como un todo o por áreas. el de investigación. ya en las operaciones productivas. aclarar. investigar. Si. analizar. o secciones y/o funciones. analizar. informarse. indagar. . Se informa y se dan recomendaciones. Los empleados?. profundizar. El proceso por consiguiente es sencillo: 1. tanto externos como internos que inciden ya en la administración. expuesto se puede moderno no solo Con los resultados obtenidos se puede informar y proponer soluciones correctivas cuando concluir que el auditor revisa unos estados financieros sino que sirve de asesor de gerencia y “presta servicios” en diferencia áreas o funciones dentro de la organización. Pero esa investigación se podrá hacer a diferentes departamentos. criticar. a mercado. a personal de cuyas actividades conforman ese complejo ente llamado organización (a nivel microeconómico o macroeconómico). revisar. Investigar. comunicar y recomendar son las acciones principales que debe tener en cuenta todo profesional al trabajar en cualquier campo De lo anteriormente de auditoria. y que reflejan en la situación financiera de la entidad. Tampoco por consiguiente el enfoque que se dará es otro. informar. 2. comprobar. 3. Si bien es cierto que antiguamente auditar significaba “escuchar” y posteriormente “examinar unos registros” también hoy se deberá aceptar que su concepto es muy amplio ya que implica un proceso de investigación y evaluación con el objeto de determinar las causas y los efectos que producen diversidad de factores. comparar. Se analizan y evalúan los resultados obtenidos.” Es posible que nuestro apreciado gerente no se someta personalmente con papel y lápiz en mano a la prueba. evaluar. fuere necesario. reconocer.

gerencia. Por ello se ha visto la necesidad de exámenes periódicos sistemáticos que permitan analizar a la empresa en forma amplia ya sea longitudinalmente. cada función tan profundamente como lo requiera el usuario y/o sus propias necesidades. o profundamente en algunos de sus aspectos. etc. tesorería. Tiene en sus selecciones de contabilidad general y de costos. analizar y evidenciar gran parte de las actividades que se desarrollan en la empresa. . y se destacan: 1. El proceso de selección. estrategias.1. y en su centro de documentación a los principales auxiliares en donde se pueden verificar. métodos. CAMPO DE TRABAJO DE LA AUDITORIA. responsabilidades asignadas. 1 se indican las diferentes áreas y actividades del examen en auditoria a nivel microeconómico. políticas especiales. Se han dado grandes avances no solo en su aspecto técnico sino en la eficiencia de la producción y en su aspecto administrativo. Los objetivos. La administración en cuanto a organización. procedimientos. 1 El área de finanzas a donde confluye toda la información económica y estadística que se genera en la empresa.3. técnicas. sujeta a evaluación como determinante de la eficiencia de las operaciones que espera recomendaciones y en quien recae la responsabilidad de la implementación de estas. Internamente. El área de recursos humanos desempeña trascendental importancia por a su cargo están las demás funciones y es la encargada del proceso o retroceso de la organización. políticas. presupuestos. mercadeo. autoridad. Una breve reflexión sobre las modernas empresas de la década actual y su comparación frente a las que prevalecían en los años cincuenta (50) o antes permite concluir que su avance ha sido sorprendente. En la grafica N. ya sea operacionales. Los complejos problemas económicos latentes en cualquier empresa obligan cada día a pensar en nuevas estrategias o a seleccionar tácticas diferentes para seguir operando en el mercado. vinculación. producción. tanto en sus aspectos interno como externos y función por función. estadística. bajo los cuales las empresas tratan de llevar a cabo su propósito. etc. Como las cuales se nota que la empresa es un ente dinámico y sujeto en diferentes expectativas. Grafico No. Bajo esta concepción la auditoria hecha a una empresa no solo cubre el aspecto financiero sino funciones tan diversas cuantas actividades u operaciones se realicen en la entidad económica. El área operacional en toda su amplitud en lo referente a compras. administrativos o financieros.

promoción. Grafico Nro. políticas estrategias de procedimientos. métodos. Deben ser cuidadosamente examinados con el objeto de alcanzar no solo los objetivos de la entidad si no los objetivos humanos. clientes. medios de comunicación. R E S U L T A D O S Deben considerarse todos aquellos aspectos que inciden en alguna forma la situación de la empresa tal como competencia. Externamente. Medios de comunicación y servicios generales. organización. Publico en general. planta equipos. La auditoria de personal como campo específico de la auditoria operacional desempeña un papel importante en la administración de las organizaciones modernas. servicios generales. tesorería Finanzas Recursos humanos personal (dueños y empleados) puestos de trabajo. aspectos jurídicos. etc. A L A U N I D A D E C O N Ó M I C A E N S U S A S P E C T O S E X T E R N O P A R A I N F O R M A R S O B R E S U S I N T E R N O P R O P O N E R S O L U C I O N E S C O R R E C T I V A S Operaciones Compras. ventas Contabilidad general. Recursos físicos. técnicas. 2. Competencia.desarrollo. el medio ambiente. seguros. Residentes en el vecindario. políticas. gerencia. autoridad. Precios. El medio ambiente en general. precios. producción. Administración Consejo de administración. almacenaje. materiales. 1 AUDITORIA Y REVISORIA Proceso de investigación evaluación y revisión Objetivos. . Clientes. Aspectos jurídicos. residentes en el vecindario y publico en general. presupuesto.

Esta clasificación no solo es importante puesto que si se llega a una división adecuada. evaluación y control que permitan detectar fallas presentes y futuras y sobre la base de las recomendaciones que se emitan. Precioso es recordar que la auditoria tuvo sus orígenes en forma similar “a la ley. social y operativa. los demás las consideran enfoques. De diferentes clases de auditoria con el objeto de lograr no solo el avance en su campo del conocimiento si no brindar una mayor satisfacción de los servicios profesionales que se podrían prestar al usarlo. revisión y evaluación bajo el contexto de una auditoria económica. 1. Esto plantea la necesidad de profundizar cada vez mas en la filosofía. papeles de trabajo. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA. Ese deseo de algunos contadores profesionales de utilizar lo indispensable para desarrollar su trabajo . procedimiento. Diferentes autores consideran que existen solo dos clases de auditoria esto es la interna y la externa. se hacen indispensables nuevas herramientas de investigación. en los últimos años la auditoria social. Pero. técnicas.En este campo ha tenido importancia trascendental. aspecto financiero.4. Saliéndose del marco microeconómico privado se puede encontrar perfectamente definidas las entidades estatales y la nación como ente empresaria que también requieren de un examen cuidadoso tanto de los objetivos como de la administración. Como se sabe la mayoría de los autores se han limitado a describir el fruto de sus experiencias en una codificación exhaustiva de los pasos (métodos. operaciones. en los métodos. Las entidades estatales en Colombia están sujetas a control y vigilancia de las controladoras las cuales recurren normalmente a “controles específicos” y procedimientos derivados de la auditoria general y la nación podrá ser sujeto de investigación. etc. técnicas y procedimientos. a medida que se van desarrollando las organizaciones publicas y privadas y se complica su manejo. con el cual se trataría de evaluar y controlar el aprovechamiento eficiente de sus recursos. normas. a la costumbre. implementar los correctivos que sean necesarios para lograr una mayor eficiencia de los recursos.) que deben seguirse para hacer una auditoria lo cual definitivamente no es teoría sino “una practica” carente de un cuerpo teórico en el que dicha practica pueda sustentarse eficientemente. etc. con formas y procedimientos prescritos” aunque su aplicación practica parece no necesitar de ellos ni de su teoría. serán muchos los avances teóricos que se podrán dar en cada una de ellas. a precisar sus ramas.

Auditoria Administrativa. AUDITORIA OPERATIONAL. de sus métodos de operación y del empleo que de a sus recursos humanos y materiales.4. quienes revisan aspectos que interesan a la administración de la misma. en los últimos veinte o veinticinco años hay poca o ninguna evidencia que muestre que el contador profesional. . o en un examen del aspecto contable de la empresa de o en el aspecto contable y operativo de la misma. Filosofía de la auditoria. El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen el cual puede basarse.2 se plantean las siguientes clases: 1. El Auditor Interno se encargara de ver que las políticas y los procedimientos establecidos por la empresa se apliquen de manera consistente en todas las divisiones o departamentos de la misma. analizarlas a dar posibles soluciones ayudando así a la dirección a lograr una administración más eficiente.4. AUDITORIA EXTERNA O INDEPENDIENTE. William. El Comité Nacional de investigaciones Contables en Normas de Auditoria y revisoría Fiscal define a la Auditoria Operacional como el “examen de las Áreas de (1) (2) Mautz Sharaf.4. Leonard. 1. 1. Pagina 3. como contador profesional haya producido una sola idea de valor para la industria o para el Estado.4.3. Efectuada por profesionales que no dependen del negocio ni económicamente ni laboralmente y a quienes se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros.4. El contador se ha limitado meramente a marcar y suponer y confiar en Dios "(1) En el grafico No. 1. Su objetivo será el describir deficiencias o irregularidades en alguna de sus partes. Examen critico de la estructura orgánica de la empresa.2. AUDITORIA INTERNA.1.(2) Se observa en la definición que incluye la evaluación de procedimientos operativos. Paginas 45-46.sin mirar al mundo que les circunda llevo a un autor anónimo a escribir: “Han encontrado poco éxito los intentos para persuadir a la profesión de la Contaduría Publica para que contemple sus responsabilidades desde un ángulo más amplio. AUDITORIA ADMINISTRATIVA. Si es desarrollada por personas que dependen de la empresa.

2 1. Administrador de Empresas. Examen de las operaciones y cifras de una entidad económica efectuado por un profesional en contaduría Pública. Economista bajo ciertos requisitos y procedimientos que se denominan normas de Auditoria.operación de una entidad económica para establecer si se tiene los controles adecuados para operar con eficiencia. con el fin de expresar un dictamen e informe profesional.5. aplicados uniformemente. Si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y al resultado de las operaciones de la entidad examinada.4. . Si los estados financieros fueron elaborados de conformidad con Principios de contabilidad Generalmente Aceptados. con el fin de lograr la 'disminución de costos e incrementar la productividad” Según el sector de la empresa al que se e practique el examen Operacional Operativa Financiera Administrativa C L A S I F I C A C I O N R E V I S O R I A F I S C A L Según la relación de la empresa con el medio y el hombre Social Según la relación del contador publico con la empresa Interna Externa Según el sector en el cual se practique la actividad Oficial Privada Según la forma de procesar la información contable A un sistema manual y a un sistema GRAFICO Nro. AUDITORIA FINANCIERA.

1. AUDITORIA SOCIAL. este servicio no será de auditoria operativa aunque en ambos casos se tenga el propósito de hacer recomendaciones que incrementen la eficiencia en las operaciones de la empresa. Administrador de Empresa. 1. Se presenta cuando el Auditor profesional conjuntamente con el examen de estados financieros revisa las áreas de operación de la empresa. dueños.La actividad profesional la desarrolla el interno.4. no coordinado con el de estados financieros.6. Conferencias. proveedores y comunidad en general en (3) Simposio de Revisoría Fiscal. Economista independiente ya sea en su calidad de Auditor externo o en este concepto. a través de proponer las recomendaciones que considere adecuadas” De lo anterior se deduce que cuando el auditor sea contratado para efectuar un servicio de auditoria operacional.7. que procedimientos y normas de Los según diferentes tratadistas. . AUDITORIA OPERATIVA.4. Al respecto el boletín No.(3) Seria necesario aclarar auditoria Contador publico. Se relaciona con el proceso de investigación y evaluación de la responsabilidad social de la organización para con grupos de personas que tienen relación con ella esto es. o como revisor fiscal. empleados. emite un dictamen y hace recomendaciones sobre la manera de operar mayor eficiencia y eficacia para obtener mejores beneficios. 1 de la Comisión de Auditoria Operacional del IMCP. Expresa: “Por Auditoria Operativa debe entenderse el servicio adicional que presta el Contador Publico en carácter de Auditor Externo cuando coordinadamente con el examen de los estados financieros examina ciertos aspectos administrativos con el propósito de lograr incrementar la eficiencia y la eficacia operativa de su cliente. no son términos homogéneos. los clientes. procedimientos se refieren a actos que deben ejecutarse y las normas se relacionan con los requisitos mínimos que deben seguirse en la ejecución de esos actos y las metas que pueden lograrse usando adecuadamente los procedimientos de Auditoria.

Velar por la preservación del patrimonio de los accionistas. Puede enfocarse hacía la evaluación del departamento y/o del área de sistemas.4.8. Las interrelaciones de la organización con los cinco (5) sectores mencionados. d. 1.5. b. se presenta el cuadro “Auditoria herramienta de evaluación y control de las organizaciones” (elaborado a partir de otro similar de la “Deloitte Haskins y Sells”) como punto de referencia en el estudio de los diferentes enfoques que hoy se hacen de la Auditoria. e. c. Con el propósito de dar una idea general sobre los aspectos más importantes que cubre el control y dentro de él la Auditoria.lo relacionada a salud. educación y bienestar en general. b. c. BASES QUE SUSTENTAN LAS DIFERENTES CLASES DE AUDITORIA. La actuación social de la organización para desarrollar indicadores sobré calidad de vida. 1. AUDITORIA DE SISTEMAS.4. REVISORÍA FISCAL Puede entenderse como la función de control institucional que tiene corno objetivos básicos: a. Su enfoque puede darse en términos de evaluar: a. Colaborar con las entidades gubernamentales en el suministro de información relacionada con la empresa. Emitir un dictamen sobre la razonabilidad de la información financiera. Digitar los actos de la administración. 1.9. . Establecer controles y hacer recomendaciones en los casos que lo juzgue conveniente. La responsabilidad o Irresponsabilidad de la organización por los requerimientos sociales. sus proyectos y aplicaciones y emitir un informe sobre los controles. las formas de operar y en general sobre el tratamiento dado a toda la información que se procesa electrónicamente.

objetivos. almacenes.. Evaluación de las áreas operacionales de las empresas Examen de las cifras y esto es: el sistemas de sistemas compras. personal sus proyectos y sus cuenta unas normas para finanzas en su aspecto aplicaciones procedimental. Evaluación del costo beneficio-Auditoria Social Ética Normas Revisión evaluación las y de D I A G N O S T I C funciones. SUJETO Y FUNCIONES A EVALUAR EN CADA CLASE DE AUDITORIA. normas estatales. 3 O 1. expresar un dictamen Profesional Firmas d ingenieros y técnicos en sistemas en colaboración Operacional Administrativa Auditoria REVISORÍA Social de FISCAL sistemas Contador publico de otros profesionales y de contadores como públicos auditor especializados en P. interpretaciones y principios de contabilidad P A R A P R O P O N E R S O L U C I O N E S Y T O M A R D E S I C I O N E S Responsabilidad social.. Compras. . Ventas. etc. clientes. Evaluar área de operaciones teniendo en y ventas. derechos del ser humano. programas sociales Auditoria Administrador contador especializado o Auditoria Auditoria Auditoria financiera público en Evaluación del aspecto estructural y metodológico de la empresa: Gerencia. bienestar.6. sistemas mecánicos y en general todas las áreas donde se aplique el proceso administrativo. etc. producción. opiniones.Código de ética Decreto 2160 Normas técnicas procedimientos Cod.D. de en Auditoria económica Grupo profesionales especializados Evaluación de planes desarrollo y entes macroeconómicos (ante) y emitir informé sobre la gestión de dichos entes (post) Evaluación de la responsabilidad social de Especializado en la empresa para con los dueños. De comercio otras disposic. educación.. Examen estados financieros Revisoría fiscal Auditor ia interna Auditoria externa (financier a) DI A G N O S T I C O de Ley 145 D I C T A M E N Postulados. habitación.E. Producción. empleados y la comunidad en lo relacionado con salubridad. capacitado para ello independiente. Funciones Procedimientos procedimientos Auditori a operacio nal Auditoria administr ativa Principios de administración GRAFICO Nro.

Puede existir un método universal pero que se particulariza cuando se enfrenta al tipo de problema que el investigador desea dilucidar. “Como actitud”. . y esta en función de la naturaleza de los datos examinados y de la experiencia personal de aquel. De fundamentación personal por que el auditor: Debe ser imparcial (independiente) al expresar sus juicios. “Como procedimientos metodológicos”. Basar sus juicios y apreciaciones sobre aquella evidencia que pueda obtener de manera razonable. abarca conceptos que se complementan: 1. Se entiende como tal aquella posición que debe tomar y los modales que debe observar el profesional al desarrollar su trabajo.7. creció y sigue en proceso de evolución a medida que se amplía el campo de acción del auditor. Esta regida por algunos aspectos de espacio y de fundamentación personal. se requiere emparentarlo con el método científico. 4 1. Considerar hasta donde le esta permitido informar en un caso determinado. METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA. a. Pagina 21.(4) La metodología de cualquier campo del conocimiento se perfecciona a medida que se avanza en la investigación y se trata de alcanzar su máximo desarrollo.Grafico No. De espacio por que el auditor debe enfrentarse fundamentalmente al área de la empresa que debe investigar (“a la materia sobre la que se ha solicitado. El término en auditoria. b. Aunque se reconoce que el método de esta es particular. “La Filosofía De La Auditoria”. dictamen o informe”). Ser responsable por el informe no solo a nivel profesional sino a nivel individual. El método es definido como aquella forma de obrar de acuerdo a unos parámetros establecidos con el fin de obtener un conocimiento. (4) Mautz Sharaf. que nació. puesto que tanto el uno como el otro van a satisfacer unas necesidades particulares de cada “investigador” (El investigador y el auditor). Y cuando trata de abordarse el problema del método en auditoria porque se habla de actitud?. Aquí se trata de analizar el método científico que es universal y particulariza un poco con el fin de utilizarlo en auditoria. 2.

Conclusiones: Se confirma o no las hipótesis 5. “La Filosofía de la Auditoria”.El auditor que desee realizar un buen trabajo profesional debe tener especial interés en la evidencia. Prueba de la hipótesis 6. a analiza y la evalúa antes llegar a emitir un juicio. Entonces. . Una vez que se haya obtenido esta la estudia. el auditor debe emitir el juicio en un tiempo determinado y a un costo razonable. Consideración de la información preliminar que sigue al problema 4. Formulación del problema 3. Pero esto tiene sus limitaciones. 5 2. Formulación de las hipótesis 7. ciencias. Leonel Ruby(5) menciona ocho (8) etapas que puede seguir el nuestro principal objetivo es comparar los procedimientos metodológicos seguidos por la auditoria frente a los de la investigación en las investigador que se esquematiza en la grafica No. En esto se diferencia del investigador puro. (5) Citado por Mautz y Sharaf. El auditor en algunos casos tiene que aceptar las situaciones detectadas auque no lo convenzan plenamente. Uso de los conocimientos anteriores METODO CIENTIFICO 8. ya que este pude proseguir hasta obtener una evidencia casi absoluta. Grafica No. Deducción de las implicaciones de las hipótesis. Pagina 28. En “lógica”. 5. Observación de hechos pertinentes al problema 1.

Grafica No. 4.) y que por tanto deberían usar dos (2) métodos diferentes. Subdivisión del problema total en problemas individuales 1. operacional o de otra índole de la empresa que en muchos casos tratan de detectarse en auditoria? Haciendo la salvedad de que la auditoria se enfrenta a los problemas de tipo social (de valores) y a los de las ciencias naturales (conocimientos. Totalmente 5. hechos. Respecto del juicio si son o no adecuados para la formación 6. Selección de técnicas de auditoria aplicables y desarrollo de procedimientos apropiados 7. (6) Op Cit. b. Ejecución de pruebas para obtener evidencia. . Reconocimiento de los problemas que comprende. En forma individual. b. Respecto a la pertinencia y validez. Pagina 32. 6 Se pueden establecer aspectos que permiten notar o semejanzas o diferencias entra el método de las características y el de la auditoria. etc. a continuación también se esquematizan ocho 8) pasos que Mautz y Sharaf sugirieron como metodología de una investigación en auditoria(6) 2. Determinación de la evidencia relacionada con cada problema EL METODO DE AUDITORIA 8. administrativo. Observación de los hechos relacionales con el problema 3. que podría plantearse como metodológico para la investigación de los problemas de carácter financiero.Y frente a estos pasos. Evaluación de la evidencia: a. Formulación del juicio: a.

en el campo de la auditoria financiera se sabe que los estados financieros están conformados por un gran numero de problemas individuales que el auditor de probar. hechos o casos muy especiales. analiza variables. no obstante ello no implica que en ocasiones se encuentre entre datos. personales y atrae hacia sí datos originales. Objetivos: El investigador busca la verdad por si misma. aplica métodos. el auditor busca una verdad útil con la cual trata de satisfacer las necesidades de los usuarios. satisfacciones. Sujeto: El investigador nace y se hace. sobre una parte de ellos. generalizaciones. sobre la correcta aplicación del proceso administrativo por la gerencia. financiero. cálculos. comunicación.) y procedimientos propios de su campo de trabajo. El auditor se propone dar una opinión o un informe sobre unos estados financieros en general. algo que va a generar un conocimiento o revisar una teoría propuesta. existe intima relación entre las técnicas del investigador y las técnicas del auditor y podría aplicarlas indistintamente aunque con diferente grado de intensidad. Por ejemplo. aplica técnicas (observación.a. técnicas de investigación. el auditor recibe estímulos y /o motivaciones económicas por la investigación. . consulta papeles de trabajo (si los hay) y procura obtener información que ayude a enfocar el problema en forma general. sobre las operaciones. recurre a la gerencia para la discusión de casos especiales. Luego divide esos problemas en partes más pequeñas las cuales están íntimamente relacionadas con el todo. Si son problemas individuales pueden conformar un conjunto e hipótesis ante los cuales adopta una posición determinada. económico o social. Comportamiento del auditor frente al problema: La empresa es un completo mundo que conlleva múltiples problemas. Por lo tanto. El investigador recurre a lo que puede sacar de sus deducciones lógicas o de su experiencia. revisión y opinión que da sobre determinada área o función de la organización. medición. El investigador busca estímulos. o a confirmar unas hipótesis que entraran en la corriente del conocimiento universal. al auditor lo hacen. b. o sobre aspectos sociales de la empresa. El investigador trata de explicar algo desconocido. d. c. etc. etc. El auditor trata de detectar esos problemas ya sea en el campo administrativo. Técnicas: El auditor recurre a datos o experiencias pasadas: estudia y evalúa el control interno.

(Ver grafica No. Esto lo lleva a un juicio final de conjunto y en el que todo esta incluido” 1. Pero no significa necesariamente que el atado no tenga fuerza. luego los divide en partes mas Pequeñas y cobre ellos hace sus propios supuestos luego aplica pruebas para tratar de obtener una evidencia a cada juicio y total. Si una de estas es débil o esta rota. Su juicio final no se parece tanto a una cadena sino a un atado de varas. operativa. Si se enfoca el campo de trabajo del Auditor a los diferentes niveles de la organización (administrativa. obviamente analizando si hay un buen control interno y si se considera que la gerencia maneja adecuadamente la empresa como un todo. Así el Auditor sopesa los juicios negativos que ha hecho en las propuestas individuales. y lo compara con el peso de los juicios positivos considerando la importancia relativa de cada uno. los juicios preliminares forman como una cadena. NECESIDAD DE BUSCAR UN METODO GENERAL QUE PUEDA APLICARSE A LAS DIFERENTES CLASES DE AUDITORTA. financiera. 7). Esto no acontece en un juicio de Auditoria. Una vez que los supuestos (hipótesis) sean definidos.En caso será la de definir si están razonablemente presentados los datos. Por consiguiente el auditor trata de detectar los problemas. el Auditor trata de probarlos para lo cual aplica técnicas y procedimientos acordes con las circunstancias. Al respecto Mautz y Sharaf en "la Filosofía de la Auditoria" dicen: "En muchos procesos de discernimiento. social) se puede concluir que no necesita caminos diferentes para llegar a su fin propuesto. debe recurrir a otros más rigurosos llegando también a evaluarlos para formular su programa mínimo. . Ella quiere decir que si efectivamente el auditor encuentra que los procedimientos aplicados no satisfacen. Una falla en cualquiera de estos niega la conclusión final.8. o a dar una opinión negativa. Lógicamente que en ocasiones no queda completamente satisfecho por falta de evidencia en cuyo caso sé vera obligado a no opinar a hacerlo con salvedades. luego evalúa estas evidencias frente a lo que proponen los estados financieros llegando a analizar si estos le permiten emitir un "juicio” sobre la razonabilidad de la información que se propone dar. debilita la fuerza del bulto.

7 Basado en esa diferencia se cree oportuno que el auditor debe orientar su investigación definiendo unos pasos concretos los cuales se tratan de sintetizar en el diagrama de flujo adjunto. (Presentación del diagnostico o de la opinión) 7. 7. 2. Aplicación de pruebas. Operativo) 4. Grafico No. Propuesta de soluciones. formas de operación. A pesar de que pueden encontrarse dos de ellas con características aparentemente similares no sean iguales. 6. 8). UN MÉTODO GENERAL QUE INVESTIGA CUALQUIER PARTE DE LA EMPRESA 5. (Grafica No. pues los objetivos (a corto plazo). estrategias.En cada área o sector de la empresa puede perfectamente aplicar las etapas que sugiere el método científico que Particularizadas para el auditor se enuncian así como se presentan en la grafica No. Observación de hechos y recolección de información pertinente. debe tenerse presente que cada empresa es diferente. Análisis y evaluación de la evidencia obtenida. al aplicar el método a cada área o a cada función. recursos humanos. Formulación de hipótesis generales y particulares. 1. Ahora bien. . Familiarizarse con la empresa: identificación del problema (Administrativo. son diferentes. Selección de técnicas y procedimientos de auditoria apropiados para obtener evidencia 8. Conclusiones que confirman o no la hipótesis. políticas. Formulación del problema y subdivisión en subproblemas. 3.

1.” Pagina 43. Ellas son la observación. 8 (7) Mautz y Sharaf “Filosofía de la Auditoria. 5. 6. los postulados son esenciales puesto que si no existiesen no se razonaría sobre le tema. para que si ellos sean universales y cubran diferentes campos: Grafico No. (En él capitulo 2 se hace alusión a ellas). LOS POSTULADOS GENERALES DE LA AUDITORIA. la preedición. se aplican prácticamente en el trabajo de conducción de una auditoria." 2. es pertinente hacer alusión a las técnicas de investigación. ni se podría llegar a conclusiones validas. la experimentación y la formulación de modelos. la comunicación. validos e inequívocos a la mente humana. Ser supuestos que por si mismos no lleven a la verificación directa. "Ser susceptible de no aceptación a medida que avance el conocimiento. la medición." 3.Como se ha considerado que para solucionar los problemas debe utilizarse el método científico. . Servir de fundamento para la estructuración de conocimientos teóricos. Servir de base para la inferencia. Para que una proposición básica sea considerada como postulado debe llenar varias características:(7) 1. la explicación (inferencia). Aunque todos no han sido expuestas en auditoria desde el punto de vista teórico.9. "Ser esencial para el desarrollo de las disciplinas intelectuales. En el mismo campo de la auditoria. En consideración al enfoque tan amplio del papel que juega la auditoria y el control tanto a nivel microeconómico como macroeconómico sé reformulan los postulados que los autores Mautz y Sharaf proponen. la clasificación. algunas conocidas en auditoria también como técnicas. 4. Los postulados son proposiciones cuya verdad se admite sin pruebas y que sirven de condición necesaria y suficiente para razonamientos posteriores. Ser claros.

Inicio .

Los conflictos de interés entre la Obtener evidencia Terminar .Visita a la Empresa Se destacan problemas en área solicitada NO Detectar el problema y 1. SI Formulación del problema expresarlo al cliente El cliente necesita de este tipo de auditoria El problema esta formulado de acuerdo con los objetivos que actos y Terminar operaciones que se realizan de las Dividir el problema Formular las hipótesis Observar hechos y recolectar información pertinente organizaciones “dejan un rastro” de tal Seleccionar técnicas y procedimientos manera que permiten su NO verificación. Sirven estas técnicas y procedimientos para probar sus Aplicar técnicas y procedimientos supletorios Hay duda? Obtener evidencia Analizar y evaluar la información obtenida Conclusiones que conforman la hipótesis NO Es el ultimo problema que detecto 2. Los hechos.

la esencia de lo cual proviene la idea. en forma general. 7. los conceptos son representaciones mentales de aquello que entendemos y que logramos captar no como representación de la imagen sino como algo abstracto cuya única representación son las palabras y símbolos. 3. esto es. El proceso de formación de los conceptos. La aplicación de normas y prácticas de reconocido valor técnico hace que la información se presente razonablemente. La administración de las organizaciones siempre buscará establecer controles que "eliminen la probabilidad de irregularidades". Los conceptos son ideas generales consideradas separadamente de aspectos particulares que pueden abstraer los sentidos filosóficamente. permanecerá cierto en el futuro”. Si adicionalmente se relacionan entre sí y con otros para eliminar inconsistencias y se someten a una evaluación profunda se llega a la . Los conceptos pueden ser formas abstractas que se obtienen como fruto de la observación y la experiencia. ideas generalizadas que permiten establecer semejanzas y diferencias sobre un problema objeto de investigación y que sirven de medio de comunicación de las observaciones y experiencias que se han vivido sobre dicho problema. Al investigar y evaluar la información. lo que fue cierto en el pasado de la entidad económica sujeto de investigación y evaluación. LOS CONCEPTOS EN AUOITORIA. 1. las políticas de la administración y los planes fijados a verificación posterior se suponen libres de irregularidades intencionales. comienza con la observación de la realidad (naturaleza) y por medio de la medición. los procedimientos. 5. los actos de la administración y los procedimientos operativos con el fin de presentar un “informe“. 8.10.administración de las organizaciones y el auditor no son indispensables para que se lleve a cabo el trabajo de auditoria. clasificación. que los procedimientos operativos y los actos de la administración sean adecuados. 6. 4. Toda la información. el auditor ejecuta su trabajo bajo el criterio y responsabilidad que le atenga su competencia profesional exclusivamente. La “representación mental de aquello que se entiende" es la materialización del concepto. “En ausencia de clara evidencia en contrario. El estatus profesional de la persona que realiza un trabajo independiente le impone obligaciones y responsabilidades proporcionales. experimentación y abstracción se llega a generalizaciones esto es a la expresión de conceptos no depurados.

Los conceptos filosóficos son universales y no podrá ubicarse exclusivamente en un campo del conocimiento. Los conceptos reales. fe publica. b.10. Los conceptos que más aplicación tienen en el campo de la auditoria se pueden clasificar en ideales. “Filosofía de la Auditoria”. Argumentación racional. Creada. Significa “certeza clara y manifiesta de una cosa” que sirve de base para formar 'juicios razonables. El auditor necesita de la evidencia para poder juzgar racionalmente los problemas que se presentan en su proceso de investigación. presentación razonable. Pagina 83. Natural. . probabilidad y prueba. En estos se ubicó el concepto de independencia que demarca el criterio esencial de la libertad bajo cual actúan los auditores. Aquellos que tienen más estrecha relación en auditoria son: verdad. eficiencia y eficacia. EVIDENCIA. Entre los principales conceptos que se emplean en auditoria pueden incluirse evidencia.expresión de conceptos que contribuyen a la consolidación de algún campo del conocimiento. reales y filosóficas. Se explicarán los más importantes: 1. independencia mental. conducta ética.1. La evidencia puede clasificarse en tres (3) grandes ramas: a. en cambio tienen relación con la expresión de criterios suficientemente sustentados. Ellas se pueden incluir la “conducta prudente” y las reglas de comportamiento ético. El abogado y el auditor deben a menudo recurrir a la verificación de la verdad y de la probabilidad a través de pruebas y aunque practican disciplinas diferentes ningún campo puede reclamar estos conceptos como de su exclusiva propiedad.(8) (8) Mautz y Sharaf. Los conceptos ideales designan percepciones relacionadas con la lógica que no corresponde él realidades existentes. c.

c. el inventario de mercancías debe existir en un negocio comercial y es evidencia de sí mismo. crea evidencia. La argumentación racional no es consecuencia directa de la observación o de ln experimentación sino que proviene de ideas considera das como verdaderas que requieren de un esfuerzo mental considerable para utilizarlas como conclusiones validas. b. . videncia Natural: existe de por sí en la naturaleza o en el medio ya como producto de las leyes naturales o como producto de la creación del hombre. 1. cálculos de interno.10. Evidencia Creada: requiere de un proceso para hacerse patente. podrá recurrir a diferentes técnicas que le permitan obtener mayor evidencia. Algunos tipos de evidencia utilizados en auditoria son: exámenes físicos.2. procedimientos adecuados del control (Aplicable únicamente en la auditoria financiera). En este concepto radica la esencia de la auditoria y el auditor compromete. Entre mas conocimientos y más experiencia tenga el auditor en su campo de trabajo. Si bien la experimentación en si misma no le va servir como herramienta esencial podrá recurrir a otras técnicas de investigación científica para comprobar sus inquietudes y aprovecharlas en mayor o menor intensidad. registros detallados de eventos sucedidos. la relación con otros datos. declaraciones de terceros. PRESENTACIÓN RAZONABLE. tanto su responsabilidad personal como el prestigio profesional al expresar su juicio respecto a la “razonabilidad en la representación financiera". Ejemplo: en el proceso de construcción 'de modelos matemáticos se requiere de grandes esfuerzos del investigador y él luego los acepta por el testimonio matemático que se deriva de ellos así los argumentos planteados por su autor no se comprendan. Ejemplo: un árbol existe por si mismo y es su propia evidencia. El químico que descubre un elemento a través de la experimentación.a. cifras. documentos comprobatorios.

exponen tan verdaderamente como sea posible los datos obtenidos a través de métodos contables aceptables a todas las personas que tengan interés en los resultados de las operaciones de la empresa y de su posición financiera “(9). Un grupo de analistas financieros clasificó la información de cierto sector en tres (3) grandes grupos: a. Resumen de las operaciones principales del período. Informes esenciales. Si los datos financieros presentados por el auditor satisfacen estos parámetros entonces “presentan razonablemente la situación del negocio” y cumplen con los requerimientos de la propiedad contable. ”Las presentaciones financieras aceptables son aquellas que sin favoritismos o prejuicios. Según los autores Mautz y Sharaf hay dos declaraciones en las cuales se demarcó exactamente el concepto de propiedad haciendo relación a los principios. Balances generales comparativos. 2. La propiedad contable está íntimamente asociada a los principios de contabilidad generalmente aceptados y que la aplicación de éstos en cualquier caso. el concepto de presentación razonable está en íntima relación con otros tres (3) conceptos: propiedad contable. no sólo mejora la presentación de la información financiera “sino que la eleva a una norma satisfactoria de calidad ". Pagina 208. La “exposición adecuada” está relacionada con la extensión de la información que debe reportarse así como con la clase y la cantidad de información. (9) Ibid. Estados de resultados comparativos. “Son métodos aceptables que recogen las transacciones comerciales y sus efectos conforme ocurren y que a través de la utilizaci6n del sistema de acumulación relacionan los costos y los ingresos sobre la base de su pertenencia reciproca dentro de periodos dados". tales son: 1. . exposición adecuada y obligatoriedad en auditoria.Según los autores Mautz y Sharaf ya mencionados. la calidad de los mismos puede ser garantía de la exposición adecuada de ellos. Si bien la abundancia de datos no soluciona el problema.

Por tanto si los usuarios de los informes (dictamen y diagnóstico) no creen en ella tendrá un valor muy reducido. Estadísticas. c.b. Inversiones en activos fijos. Este es uno de los pilares de la estructura teórica de la auditoria. Análisis de productos elaborados. Descripción de las divisiones operativas. Es un concepto demasiado importante debido a que la opinión del auditor independiente tiene validez y agrega confianza a los informes elaborados por la gerencia. el informe debe contener una información clara del carácter del examen hecho. Información útil. La obligatoriedad de la auditoria está implícita en virtud de la norma que la sustenta que textualmente dice: “En todos los casos en que el nombre del auditor se asocie con estados financieros. Solo así se garantiza que el trabajo sea útil al usuario. en la ejecución de su trabajo. Para que la independencia tenga validez debe ser comprobable (evidente y real). Número de empleados. en la preparación de su informe y sobre todo conocer perfectamente la labor que va a realizar. Aun más la labor sería más . Informes deseables. Análisis de ventas por departamentos y por ramas de la industria. si lo hubo y del grado de responsabilidad que asume” 1. La persona que realiza un trabajo de auditoria debe tener independencia en la planeación de su trabajo. Planes de inversiones futuras. Salarios pagados. Gastos de investigación.3. INDEPENDENCIA. Gráficas. Políticas de la dirección.10. Si el auditor no tuviese independencia sería muy poca la confianza que agregaría con su dictamen a los estados financieros o con su diagnóstico. Tendencias al menos de los diez (10) últimos años. Índices de precios y de salarios.

o de investiduras que el estado confiere a ciertas personas o entidades. como medio de conocimiento y de convencimiento. Se trata del testimonio que los hombres dan de los hechos conocidos. si existe libertad para realizar el trabajo en las áreas que a consideración del auditor deben ser objeto de investigación y si se pueden aplicar los procedimientos solucionados libremente. surgiendo como una creación moderna e institucionalizada del derecho italiano. es decir. Aquí se define la fé pública entendida únicamente como la confianza que se pone en las personas. para establecer la verdad de los hechos y comunicarlos con fuerza de convicción. hasta 1868 la fé pública la ejercían únicamente los escribanos. A partir del siglo XIX se vino a consolidar como una institución de derecho o como un bien común intangible. o de la confianza que nos inspira la fama publica de quien lo dice.independiente si el auditor obra con libertad (intelectual. EL CONCEPTO DE FE: En un sentido general la fe es la aceptación de la verdad. Se da la independencia respecto a la planeación. se ofendía a la divinidad.10. LA FE PUBLICA. el individuo además de las obligaciones que contrae. La aceptación de la verdad puede emanar de la autoridad de quien afirma. 1. . profesional de expresión y acción) y de a cuerdo a su criterio personal. la independencia respecto a la ejecución del trabajo opera cuando hay acceso directo a libros y registros y demás fuentes de información de la empresa y si hay cooperación del personal en forma total ( no definir que debe hacerse o plantear intereses personales). la definió así: ”La Fe Publica era pues la confianza depositada demás en cada individuo. En España. y hay independencia respecto al informe si no existen presiones externas que conlleven a una modificación del criterio del auditor respecto de lo que debe comunicar de sus hallazgos. hay otras que se contraen en el momento en que le es depositada parte de la confianza publica". FILANGIERI. En la Roma antigua existía ligarla a los dioses de manera que si se violaba. de una fé humana que puede estar revestida de la fuerza de convicci6n que le infundan las calidades personales. ANTECEDENTES HISTÓRICOS: Los orígenes de la fé pública se remontan al mismo momento en que el hombre decidió utilizar documentos para respaldar sus operaciones comerciales.4.

Mas tarde el concepto evoluciona como fruto de la confianza puesta por los ciudadanos en ciertos signos o formas externas de la comunidad mediante los cuales el estado por medio de disposiciones de derecho público o privado. REGLAMENTACIÓN DE LA PROFESIÓN DEL CONTADOR Y LA FE PÚBLICA. Más tarde el derecho comercial. La legislación colombiana ha creado una serie de principios tendientes a aceptar el derecho a la fé pública para que se pueda proteger documentos. apela en su regulación a la fé pública y al contador para legislar sobre las relaciones de los comerciantes. En cambio la fe publica es obligatoria y recae ya no solo sobre los individuos sino sobre los signos del Estado y la comunidad. En conclusión la fé pública se puede definir como aquella autoridad legítima atribuida a una persona para que los actos o documentos que autoriza en debida forma sean considerados como auténticos y 10 contenido en ellos sea tenido por verdadero. lo mismo que Persina. mientras no se pruebe lo contrario. testimonios etc. Nicolini y otros fijan un concepto de fe pública contrapuesto a la fe privada. El estado reglamenta la profesión de contador público a través de la Ley 145 de 1960 en la cual instituyó también al profesional contador público como portador de la fé pública. ha atribuido un valor probatorio. El derecho civil lo hace en las controversias contractuales lo mismo que el estatuto penal para determinar el dolo en las transacciones y en los libros de comercio. a través de la institución de la Revisaría Fiscal o del libre ejercicio profesional. entre las que cabe citar especialmente medicina y la Contaduría Publica. es decir la fe privada es la confianza que el individuo tiene en los demás y esta puede ser dada o quitada al tamaño de cada quien según las circunstancias. Nuestra legislación atendiendo al criterio de la legislación italiana y española ha investido en determinados casos de la función de dar fé publica a ciertas personas que ejercen profesiones liberales. En efecto el Código Penal lo ubica como “profesional de utilidad social”. QUIENES PUEDEN DAR FE PUBLICA? .Posteriormente Carrara. que ante el derecho común sirven como medios de prueba ya sean elaborados por funcionarios públicos o por “particulares".

Surge por lo tanto la necesidad de determinar qué profesiones deben considerarse como de utilidad social pues no puede negar sé que todas las profesiones son socialmente útiles. . El derecho comercial. cónsules y secretarios de juzgados. las profesiones que están reglamentadas por el estado y la intervención de éste cuando impone una serie de requisitos para ejercer la profesión y por ende a ciertas atestaciones les concede un valor probatorio especial. conviene considerar. Cuando a ciertas profesiones les ha conferido la facultad de dar la fé pública. para que los documentos autorizados en debida forma sean considerados como auténticos y lo contenido en ellos sea tenido por verdad. Antes se mencionó respecto a la determinación en el Código penal de que los profesionales de utilidad social están investidos para dar fé pública. que él publico deba valerse necesariamente de la profesión que la satisface. pero no todas están respaldadas por el estado para dar fé pública en determinado momento para que una profesión sea de utilidad social debe responder a una necesidad general. agentes de cambio y bolsas. tribunales y de otros institutos oficiales. entendida la primera como aquella emitida por los secretarios judiciales los cuales dan fé pública de los actos o resoluciones del juez o tribunal y la segunda de la cual están encargados los notarios que autorizan actos y contratos. que tenga el grado de difusión. Pero dicha ley la dividió en judicial y extrajudicial. Lo mismo en asuntos contables razones expuestas por los miembros integrantes de la Comisión Redactora del Código del Comercio. IMPLICACIONES LEGALES DE LA FE PÚBLICA. 10 mismo que el estatuto penal analizan la filosofía esbozada por el legislador para institucionalizar la fé pública.Hasta la ley del notariado de mayo 28 de 1968 la fé pública la ejercían los escribanos. Es decir. mientras no se pruebe lo contrario. a través de la institución de la revisoría fiscal o de libre comercio profesional. Ahora bien. se les considera de utilidad social. es decir. apela a la regulación de la fé pública y al contador para legislar sobre las relaciones de los comerciantes. el derecho civil. les ha dado él poder certificarte de hechos relativos a la profesión. El derecho civil lo hace en las controversias contractuales lo mismo que el estatuto penal para determinar el dolo en las transacciones en los libros de comercio. Tanto el derecho comercial. Dentro de ellas se ubica la Contaduría pública.

se presumirá que los saldos se han tomado fielmente de los libros. se han previsto de preferencia a aquellos que en la vida de los negocios pueden servir de medio para engañar o perjudicar a terceros.La idea de que el contador público ejerza esta clase de funciones públicas tiene amplios antecedentes en las legislaciones extranjeras en las que no solamente se persigue la tecnificación contable. al hacer la enumeración de los documentas que deben ser autorizados por un contador público. los acreedores. “La atestación o firma de un contador público hará presumir. que el acto respectivo se ajusta a los estatutarios en el caso de personas jurídicas. inversionistas y el estado. Se ha considerado que estas funciones notariales deben encomendarse solo a aquellas personas que reúnan determinadas condiciones de competencia y de probabilidad que los hagan acreedores a esa fé pública de que el estado los hace depositarios. FACULTAD LEGAL DEL CONTADOR PÚBLICO PARA DAR FE PÚBLICA. que estos se ajustan a las normas legales y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la correspondiente situación financiera en la fecha del balance” RESPONSABILIDADES DEL CONTADOR PÚBLICO AL DAR FE PÚBLICA. Por eso mismo. Tratándose de balance. sino hacer de los documentos contables un elemento de información digno de confianza del estado y de terceros. sino se ejerce un control por parte de una persona merecedora de la fé pública. salvo prueba en contrario. La obligación moral que asume el contador público al suscribir o firmar un estado contable en cuya información puede confiar los administradores. . a sus asociados o a terceros por negligencia o dolo en el ejercicio de la fé pública. se reflejan en las siguientes responsabilidades: Responsabilidad Civil: Cuando un contador público da fé pública responderá del perjuicio que ocasione a la sociedad. Se faculta al contador público para dar fé pública en la Ley 145 de 1960 en su artículo 9.

buen escritor y creador. 1. Este cuestionamiento de por sí interesante exige una solución y con el objeto de aportar algunos pocos elementos de juicio que sirvan de gula en la discusión para llegar a una conceptualización más amplia se han formulado cuatro (4) preguntas: 1. ya sea en las técnicas. Responsabilidad Profesional: Está formada por ciertas normas de honestidad profesional y personal de acuerdo al código de ética profesional.11. “El auditor perfecto debe ser un buen profesional. . ¿Cuál es la responsabilidad del Auditor ? 4. ¿Quién soy como profesional? O específicamente quién soy como auditor?.000. 2. debe ejecutar con gran destreza y diligencia en su trabajo para que dicha fé sea bien aplicada. ser valiente y humilde. si se configura la falsedad en documentos privados. En relación a sus cualidades y características se necesita: a. ¿Cuál es el tipo de persona que se necesita para ejecutar dicha función? 2. Por esta razón puede ser sancionado con multas de diez mil pesos ($ 10. Resumiendo un súper hombre. hombre de negocios. inteligente. Ser justo dando a cada cual lo que le corresponde. ¿Y Cuáles las funciones? 1. ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LA PERSONA DEL AUDITOR. tener buena presentación personal. ¿Cuáles serán sus cualidades y características más importantes en relación con sus semejantes? 3.00). Nadie llenará todos estos requisitos. Responsabilidad por los Impuestos: Es responsable de los mayores impuestos que resultare error. Responsabilidad Social: Por la función social que cumple la empresa a la que presta sus servicios profesionales y a la que se deriva el bienestar social de la comunidad. las artes o las ciencias se plantea el interrogante.00) a cincuenta mil pesos ($50. Cualquier persona que incursione en algún campo del conocimiento. motivo de las liquidaciones oficiales y de las sanciones correspondientes.Responsabilidad Penal: Si a sabiendas autoriza balances con inexactitudes graves puede ser procesado. entrevistador perceptivo. Pero con un poco más o menos de todo ello será calificado”.000.

j. esto es tener capacidad de recibir inquietudes o comentarios de las personas auditadas. m. “Nada es verdadero hasta tanto no se conozca su causa”. Expresar en forma clara y concisa las situaciones o eventos resultantes del trabajo por parte del auditor. Así podrá detectar muchos problemas que pueden tener sus semejantes. . Tener la facilidad de comunicación oral y escrita. k. Poseer buenos modales. Tener en cuenta para su apreciación situaciones reales ser imparcial en estas y no obrar subjetivamente. Ser objetivo. Poseer iniciativa. l. Ser razonable. Al evaluar un área en particular debe tener en cuenta la conexión de las operaciones con respecto a las operaciones en otras áreas. Tener sentido de negocios. d. mirar las cosas que parecen mal como indicios. Tener sentido de sensibilidad social procurando entender ciertas actitudes y reacciones de sus auditados. p. poseer habilidad para manejar situaciones delicadas que puedan afectar a las personas. o. desde el punto de vista gerencial debe mirar el efecto que tienen las operaciones en provecho de la empresa. Considerar que a quienes se audita son compañeros. f. Al auditor le interesa que las fallas no se repitan. e. Evitar ideas preconcebidas y prejuicios personales. esto es. Ser observador para detectar situaciones por simple inspección. Por consiguiente debe trabajar con ellos. Saber escuchar y aceptar críticas. Simpatizar con las personas y entender sus problemas. g. no como crímenes. h. c. consultar con ellos. q. Tener interés por la investigación. En otras palabras debe interesarse más en conseguir el mejoramiento que en recibir créditos por lograrlo. Ser diplomático.b. cuestionar y revisar sus recomendaciones con ellos. n. Tener sentido de cooperación. Ser independiente mentalmente defendiendo su profesión y los intereses de la comunidad de aquellos que en alguna forma quieran invadir su forma objetiva de pensar. i. Ser receptivo. y no rivales. No debe interesarse sobre quien es el responsable de éstas sino las causas que las originan. Mostrar interés permanente por mejorar los sistemas de trabajo propendiendo por el mejoramiento de la productividad. Su objetivo es ayudar. Tener criterio constructivo.

con el objeto de fundamentar su opini6n sobre el problema sujeto a evaluación. 3. k. Por la comprobación adecuada de los controles establecidos. b. Ser prudente esto es tener. Por la preparación y divulgación de los informes de auditoria interna previa la discusión con los funcionarios correspondientes. Por el cumplimiento de las normas e instrucciones estipuladas en los manuales de auditoria interna aprobados por los directivos de la empresa. Por la dirección y supervisión de las diferentes actividades de otros auditores a su cargo (cuando actúan como jefes). Por la reserva (secreto profesional) de la información que le sea confiada y a la cual tenga acceso en virtud de las funciones que le confiere por el mismo desarrollo de su trabajo. discreción y cautela "respetando la opinión de los demás". d. Aplicando un sano criterio profesional determinará la extensión que debe dar a sus pruebas para obtener evidencia. n. Por el establecimiento de las relaciones interpersonales con los demás miembros de la organización para la cual deberán cooperar y mantener relaciones de trabajo satisfactorias. f. c. l. Por el reporte a la gerencia (bajo certeza absoluta) de situaciones anómalas que comprometan el patrimonio de la organización. g. i. j. buen juicio y cordura para evitar conflictos que comprometan la imagen del auditor y perjudique la calidad humana. . e. Por allegar la mayor cantidad de información en todos los aspectos. relacionados con la compañía en las cuales debe ejecutar su labor. Por la ejecución eficiente de su trabajo para ello deberá proceder con tacto. Por la verificaci6n de los correctivos aplicados basados en sus recomendaciones que deben hacerse una vez hayan contestado su informe de auditoria interna. m. Por la preparación de los planes y programas propios de su actividad. Por la ejecución del trabajo en conformidad con las normas de auditoria interna (obtener audiencia comprobatoria suficiente y competente). Con relación a las responsabilidades del auditor.r. h. Por la conducción del trabajo de acuerdo a las normas y políticas de la compañía. Por la coordinación de su trabajo con otros auditores (pueden ser los externos) con el objeto de evitar la duplicidad de funciones. Se consideran importantes las siguientes: a.

o. A3. Consulte en un libro de Metodología de la investigación y analice los pasos del proceso de investigación que en él se describen.Para ello deberá asistir a juntas. Auditoria de Sistemas. A2. b. b. Haga un listado de las principales diferencias entre la contabilidad y la auditoria. Exprese su concepto sobre auditoria. Revisar y evaluar las operaciones financieras. d. c. c. Evaluar las funciones de cada departamento teniendo presente su control interno. d. planes y procedimientos. Según su análisis modifique los pasos expuestos en el método de la auditoria. Efectuar el análisis y evaluar las decisiones. 4. Por las revisarías especiales a la gerencia previa solicitud y delimitación de los objetivos de la revisión por esto. Como funciones del auditor interno se consideran importantes: a. confróntelo con los pasos expuestos en la conferencia y frente al método de la auditoria. Revisar y evaluar las políticas y actos de la administración. Qué se quiere decir al expresar que se ha visto la necesidad de exámenes periódicos sistemáticos que permitan analizar a la empresa ya sea longitudinal o profundamente? A5. A6. ¿Qué razones le permite afirmar los expuesto? Mencione cinco (5) situaciones a las cuales se amplió el concepto de auditoria. A1. e intercambiar ideas con sus participantes. previo el análisis de cada uno de los conceptos expuestos. A4. . GRUPO “A”. Auditoria Operativa. e. reuniones de trabajo. A7. políticas. Clasifique la auditoria y defina cada rama. CUESTIONARIO. PARA EVALUAR LA LECTURA DEL CAPITULO. Auditoria Financiera. Cuál es el sujeto y cuáles son las funciones que se deben evaluar en: a. Auditoria Administrativa. planes y procedimientos sean seguidas a adecuadamente por el personal responsable de su ejecución. reuniones de evaluación de labores realizadas. Vigilar que las políticas. Revisar y evaluar las operaciones productivas. f.

Analice la gráfica No. b. En auditoria se deben formular: a. PREGUNTAS DE SELECCION MULTIPLE. Exámenes continuos que garanticen los modelos de control implementados. e. Una vez haya identificado la respuesta correcta. Exprese su concepto sobre: a. Los problemas de la moderna empresa plantean la necesidad de: a. La auditoria es un examen hecho por una persona o firma de auditores para proporcionar información sobre el desenvolvimiento y situación de una empresa a otras personas o entidades oficiales. c. c. b. B1. d. Determinar la eficiencia de las operaciones que se ejecutan en la empresa. A9. es: a. Eficacia. La afirmación que expresa el concepto de auditoria. f. B3. d. Revisar lo que se midió con la contabilidad. Lea cuidadosamente las observaciones que se hacen sobre la situación dada. Conceptos únicos que correspondan a su forma peculiar de ser y de su propia naturaleza. GRUPO ”B”. Evidencia.A8. b. Marque la letra que corresponda. d. e. . Todas las anteriores. Conceptos universales que correspondan a su forma universal de ser. Ninguna de las anteriores. La auditoria es el examen de libros y cuentas de un negocio. d. Razonabilidad. 8 en donde se plantea un método general para evaluar la organización bajo cualesquier enfoque. Evaluar qué tan efectiva es la administración en el logro de los objetivos propuestos. La auditoria se hace con el propósito de revisar el proceso contable. c. La auditoria es un examen hecho por una firma de auditores. Ninguna de las anteriores. B4. e. Qué concepto tiene usted de los postulados? La formulación de ellos debe ser universal o particular para cada clase de auditoria? A10. c. El papel principal de la auditoria es: a. Independencia. Fé Pública. Conceptos particulares que garanticen la exactitud de sus procedimientos. e. Ninguna de las anteriores. b. Eficiencia. B2. Conceptos abstractos que garanticen la claridad de lo expuesto.

El campo de trabajo de la auditoria puede sintetizarse en lo siguiente: a. con la ética. Las operaciones. d. d. Antes de avanzar en el estudio del material. consigne las conclusiones en un cuaderno de trabajo de auditoria. cuál es el proceso que sigue en esa investigación. Exámenes periódicos que permitan detectar algunas fallas con el fin de remediarlas. C1. con la lógica. Como participante activo en su propia formación invite a su "grupo de estudio" nuevamente a discutir el concepto de auditoria. Investigar y evaluar a la empresa en la administración. con la matemática y con la estadística? Si la auditoria es una “disciplina” cuál es el concepto que usted tiene sobre "disciplina"? Cuáles son los elementos mínimos que debe reunir un campo del conocimiento para que sea disciplina? Qué relación existe entre disciplina y técnica. b. c. c. GRUPO "C". En cualquier clase de trabajo práctico que usted podría efectuar en una empresa? Forme un "grupo de estudio" y discuta en él cada trabajo aquí planteado. Ninguna de las anteriores. Investigar. Porqué la auditoria puede ser un examen? A que se hace alusión cuando se habla de "proporcionar información sobre desenvolvimiento y situación de la empresa"? .b. entre disciplina y ciencia. C2. entre disciplina y profesión? Si la auditoria es investigativa. Exámenes profundos y detallados de toda la organización. Revisar a la empresa en sus aspectos internos y externos. Investigar y evaluar a la empresa en sus aspectos internos y externos. e. e. B5. CASOS DE ANALISIS. las finanzas y sus aspectos externos. revisar y evaluar a la empresa en aspectos internos y externos para informar sobre sus resultados y proponer soluciones. Lo invitamos a reflexionar sobre lo siguiente: Qué relaci6n tiene la auditoria con la contabilidad. Exámenes periódicos sistemáticos que permitan analizar a la empresa en forma amplia. Investigar a la empresa en sus aspectos internos.

C4. Basado en las clasificaciones que encontró y previa la lectura de contenido haga la correspondiente subclasificación. Confronte la respuesta con lo planteado en la gráfica y diseñe una diferente insertando lo que falta y eliminando lo que sobre. 1 relacionado con el campo de trabajo de la auditoria.Pág. Exprese otro concepto de auditoria como producto de su observación. De una explicación detallada tanto de la clasificación como de sus subclasificaciones. Explique las áreas que lo conforman. analícelo y justifique el por qué lo diseñó así. 2) Analizar y evaluar resultados. Está de acuerdo con lo planteado por ustedes anteriormente? Liste por lo menos cinco (5) actividades que se podrían hacer en cada uno de los pasos aquí enunciados. Observe el gráfico No. Está de acuerdo con la afirmación" el contador se ha limitado meramente a marcar y suponer y confiar en Dios "? Porqué? . C3.13. 3) informar y dar recomendaciones. muestre los resultados en un cuadro sinóptico. Consulte diferentes obras de auditoria y liste las formas cómo sus autores la clasifican. Qué argumentos en pro o en contra tienen ustedes en relación con la afirmación" el auditor moderno no solo revisa unos estados financieros sino que sirve de asesor de gerencia".Está de acuerdo con el propósito de la auditoria expresado en los términos “detectar fallas y hacer recomendaciones"?SI o NO. Consulte a un auditor externo o a un revisor fiscal ubicados en una empresa sobre lo que ellos investigan: a. Externamente. y porqué? En qué otras situaciones puede aplicarse el término auditoria? Liste por lo menos tres de esas situaciones diferentes a las cuatro antes enunciados. Internamente b. Lea el pensamiento del “autor anónimo". Reflexione sobre el proceso tan simple" que se describe para hacer la auditoria basado solamente en tres (3) pasos: 1) Investigar a la empresa. C5.

Cómo quedó su nuevo gráfico? En el segundo amplié el esquema insertando la auditoria económica. . En los gráficos relacionados con "'Bases que sustentan las diferentes clases de auditoria y sujeto y funciones a evaluar en cada clase de auditoria". la económica y la revisaría fiscal.Podría listar al menos cinco (5) ideas propias de la profesión de la Contaduría Pública en el medio colombiano que sean de valor para la industria. la ley. 2. Identifique el mensaje de los mismos. 3. En el primero incluya las bases que sustentarían la auditoria de sistemas. para la misma profesión? Establezca las semejanzas y diferencias entre auditoria operacional y auditoria administrativa. 1. Analice dicho mensaje. el comercio. C6.

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