Supongamos que la compaa Publicaciones Erika S.A.C.

ha iniciado actividades en julio de 2010, realizando en dicho mes ventas de libros exonerada del IGV por S/. 800,000.00, y venta de peridicos gravada con IGV de S/. 500.000.00. Si en julio de 2010 Publicaciones Erika S.A.C. ha incurrido en adquisiciones empleadas conjuntamente en operaciones gravadas y exoneradas del IGV (servicios administrativos y gastos por servicios pblicos) por S/. 80,000.00 (siendo su IGV de S/. 15,200.00), entonces conforme a los artculos 23 de la LIGV y 6 numeral 6.2) de su Reglamento, corresponder efectuar la prorrata del crdito fiscal: Coeficiente julio= Op. gravadas + exportaciones de julio ---------------------------------------------------------------- x 100 Op. gravadas + exportaciones + op. no gravadas julio Coeficiente julio= 500,000 ------------ x 100 = 38.46% 1300,000 Ahora el coeficiente hallado se multiplica por el IGV de las adquisiciones conjuntas correspondientes al mes de julio, para hallar el crdito fiscal inherente a dicho mes: Crdito fiscal julio= Coeficiente x IGV comn julio Crdito fiscal julio= 38.46% x 15,200.00 = S/. 5,846 De esta forma, el crdito fiscal que le corresponde a Publicaciones Erika S.A.C. por el mes de julio de 2010 es de S/. 5,846.00. 3.1) Procede la prorrata del crdito fiscal en los meses en que el contribuyente slo realiza operaciones gravadas? En puridad, la prorrata del crdito fiscal solamente debe ser de aplicacin en aquellos meses en que el contribuyente ha realizado compras de bienes o servicios o importaciones de bienes o servicios con destino conjunto a operaciones gravadas y no gravadas con el IGV (casillas 110 y 116 del PDT 621, respectivamente), conforme al artculo 23 de la LIGV. Sin embargo, el segundo prrafo del numeral 6.2) del artculo 6 del Reglamento de la LIGV seala lo contrario, ya que dispone que el procedimiento de la prorrata (analizado en el punto anterior) ser de aplicacin siempre que en un periodo de 12 meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas aunque sea una vez en el periodo mencionado. De esta forma, si mensualmente Andy Comercializadores S.A.C. incurre en servicios pblicos de luz y agua, pero slo en enero de 2010 ha efectuado ventas de esprragos al interior del pas exonerada del IGV, mientras que desde febrero hasta julio del mismo ao ha realizado nicamente exportaciones de esprragos, va el artculo reglamentario citado (y sin ningn sustento en una norma con rango de ley), se recortara a Andy Comercializadores S.A.C. el

crdito fiscal del IGV de los periodos febrero, marzo, abril, mayo, junio y julio de 2010, mediante el mecanismo de la prorrata del crdito fiscal.