INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA JUAN PABLO PÉREZ ALFONZO IUTEPAL DIVISIÓN SAN CRISTÓBAL

PROPUESTA DE UN PRESUPUESTO DE GASTOS PARA EL AUMENTO DE LA RENTABILIDAD FINANCIERA DE LA “ZAPATERÍA MIS PIES”

Autores: Br. Correa Glendy Br. Vera Mariett Tutor Académico: Licda. Carmensa Giraldo

San Cristóbal, Junio de 2013

CAPITULO I EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema La situación económica del país se ha visto sumergida en los últimos tiempos en cambios drásticos que se han venido dando por diversos motivos los cuales han afectado notablemente diferentes entidades financieras,

económicas y comerciales, trayéndoles como consecuencia el estudio e implementación de nuevas estrategias de planificación, control y ejecución permitiendo así el crecimiento financiero, económico de las compañías u organizaciones que así lo implantan. Es por ello que hoy en día se puede hablar de que el presupuesto y la rentabilidad tienen por finalidad asegurar la efectividad de todas las organizaciones. Se dice que una empresa es rentable cuando genera suficiente utilidad o beneficio, es decir, cuando sus ingresos son mayores que sus gastos, y la diferencia entre ellos es considerada como aceptable. Lo que quiere demostrar que sin rentabilidad es imposible pensar en inversiones, mejorar los ingresos del personal, obtener préstamos, crecer, retribuir a los dueños o expandir una organización. Del mismo modo, el presupuesto de gastos puede ayudar a determinar si se tienen los recursos y la capacidad personal, para poner en práctica las metas financieras, como son desembolsos monetarios relacionados con la parte administrativa de la organización y la comercialización del producto o del servicio. Evidentemente, esto gasto, pueden ser en primer lugar los consumos administrativos que se encuentran constituidos con los sueldos y

salarios, artículos de oficinas, papelería, honorarios profesionales, entre otros. En segundo lugar los gastos de ventas que están relacionados con la distribución y comercialización del producto o servicio, así como los vendedores, gastos de publicidad, comisiones. Siendo de esta manera como se trasciende al estudio de la Zapatería Mis Pies, ubicada en la Concordia, San Cristóbal, estado Táchira, donde la

propietaria desconoce el nivel de gastos mensuales de la organización, lo que no le permite tener un control dentro de los egresos, debido a que el monto proyectado para sufragar los egresos siempre es superior al invertido durante el periodo, se trabaja con el riesgo de no cubrir los esperado y no contar con disponibilidad monetaria. Cabe Resaltar, que debido a la insuficiente organización y la la

malversación de los recursos

asignados para los egresos o gastos,

“Zapatería Mis Pies”, podría correr el riesgo de presentar algunas dificultades económicas, es por ello que surgen a la carencia de controles internos eficientes para el mejoramiento financiero, así como a la necesidad de

personal capacitado y expertos en el diseño u elaboración de un presupuesto de gastos, a la desorganización y al desinterés de la propietaria. En consecuencia, el exceso de gastos no controlado, origina

preocupación tanto a la dueña como a sus empleados, ya que, de continuar así esto ocasionará un desequilibrio financiero a la empresa, que de no ser controlado a tiempo pueda llegarla a la quiebra, por no saber administrar sus ingresos y no contar con el personal indicado para la elaboración de un presupuesto de gastos, así como no saber controlar los índices financieros de la organización. Es necesario, una vez acumulada la información aportar ideas o soluciones que mejoren, garanticen y controlen el alcance de los gastos

ocasionados por el difícil manejo que existe en cuanto a los ingresos. Lo que se quiere decir con esto, es que hay una inadecuada organización, coordinación en general. De allí surge la siguiente interrogante ¿La importancia que tiene la planificación, organización y ejecución de un presupuesto para el manejo de los recursos de la “Zapatería Mis Pies”?; ¿Con la elaboración de un presupuesto de gastos se podrá aumentar la rentabilidad en la “Zapatería Mis Pies”?, para así lograr emprender y engrandecer esta empresa dándole una mejor imagen y un servicio de calidad al usuario. Objetivos de la Investigación Objetivo General Proponer un presupuesto de gastos para el aumento de la rentabilidad financiera de la Zapatería Mis Pies, ubicada en la prolongación de la 5ta avenida, en el sector la Concordia, Nro. 4.83, San Cristóbal, Estado Táchira. Objetivos Específicos  Diagnosticar la situación actual de la empresa, en cuanto a los gastos requerido en el desarrollo de sus actividades. 

Identificar los elementos que influyen en la rentabilidad de la empresa y su relación con el presupuesto de gastos.

Diseñar un presupuesto de gastos para el aumento de la rentabilidad financiera en la “Zapatería Mis Pies”.

Justificación de la Investigación

Por esta razón la “Zapatería Mis Pies” posee la expectativa que con la elaboración un presupuesto de gastos le permita determina el límite y el alcance de las erogaciones. que esta investigación se realiza debido a la importancia que tiene para la empresa la elaboración de un presupuesto de gastos que le permita efectuar una planificación eficaz. medianas empresas tratan de poder optimizar los recursos con los que se cuenta. y promociones de ventas que le permitirán acceder a la prenda deseada para su adquisición. le sirva como instrumento para controlar la desviación de sus objetivos y metas proyectadas. Así como la facilidad de darle un uso racional a los recursos con los que cuenta la empresa. Es por eso. para que los lleve al logro de los objetivos. las necesidades y posibilidades de los directivos. así como el uso que hagan de lo propuesto o proyectado por ellos.En la actualidad la mayoría de las grandes empresas se enfocan en el crecimiento mediante una proyección o presupuesto a un determinado tiempo con el fin de lograr alcanzar las metas deseadas para el desarrollo y crecimiento de misma. . reduciendo los gastos al hacer más efectivo el control interno y la rentabilidad financiera de la empresa. es por ello que las pequeñas. debido a que va haber mayor aporte por quienes hacen día a día las labores. esta información dará un beneficio al personal que labora y sus usuarios al permitirle a la empresa que se mantenga en funcionamiento. metas y planes de la organización. Así misma. En primer lugar a los empleados porque se le va a poder brindar la seguridad y estabilidad laboral que le es requerida y en segundo lugar a la sociedad porque se le va brindar una excelente atención en general. ayudando a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones. la cual dependen en gran parte de su propia dirección.

4-83. ubicada en la prolongación de la 5ta avenida. así como también ampliar y compartir todos los conocimientos que se han adquirido estudiantes en el Instituto Juan Pablo Pérez Alfonzo (IUTEPAL). . Nro. Delimitación de la Investigación La presente investigación tiene como finalidad el objetivo de Proponer un presupuesto de gastos para el aumento de la rentabilidad financiera de la “Zapatería Mis Pies”. durante el periodo de abril a septiembre de 2013. V-11507714-4. Estado como Táchira. San Cristóbal.Se espera que este proyecto sea beneficioso para los futuros investigadores. sobre todo le sea de utilidad y esencial al momento de realizar cualquier investigación o proyecto que se relacione con el tema de presupuesto. con RIF Nro. sector la concordia. de manera que lo puedan tomar como referencia.

A. que presentan soluciones muy eficientes.CAPITULO II MARCO TEÓRICO Antecedentes de la Investigación Los antecedentes constituyen el marco de referencia que permite ubicar el tema de investigación dentro del área del conocimiento general. se debe realizar una revisión exhaustiva de bibliografía nacional o extranjera evidente sobre el problema planteado. los investigadores plantearon que la empresa manufacturera. existente en diversas empresas que presentan deficiencias en los controles internos administrativos y contables y por ende en los errores al momento de realizar cualquier cálculo financiero. el cual es una de las razones principales al mal manejo de los recursos monetarios organización. no tenía la necesidad de . dedicada a la elaboración de mangas filtrantes y filtros industriales en general. así como también. existen gran variedad de investigaciones y trabajos especiales.” realizado en la Universidad de Carabobo (UC). no había efectuado el presupuesto como un sistema. es por ello que se tomaran como referencia las técnicas. Hoy en día. esto debido a que su directiva considera que por ser una empresa pequeña. C. estrategias y métodos de estudio de las investigaciones que a continuación se presentan: Un aporte de relevancia significado para esta investigación es el presentado en el trabajo realizado por Aristimuño y Suárez. que han sido asignados a los egresos de la adoptadas por diversas organizaciones importantes. (2011) en su trabajo titulado “Diseño de Presupuesto de Ventas para la Empresa Masunfilters.

así como unos lineamientos de una investigación descriptiva y de campo. pues los investigadores buscan. se había mantenido el volumen de ventas.adoptarlo como tal. fue proponer un modelo de presupuesto de ventas como herramienta para lograr una interacción con las estrategias comerciales dentro de la empresa. para así poder obtener una fácil y correcta elaboración de ventas para que le garantice y controle el manejo adecuado del mismo. el presidente de la empresa se muestra desinteresado por la factibilidad del proceso y por último no existe . Es por ello. la manera como manejan sus procesos de ventas son aceptables. sin embargo. proponer el presupuesto de ventas para minimizar las deficiencias y mejorar las estrategias de ventas. esto no había sido una limitante al desarrollo normal de sus actividades comerciales. utilizando como instrumento recolección de información la observación directa. de que los autores se dan cuenta de la problemática en la empresa. planes y objetivos que tienen previsto. Con la finalidad de que la empresa pueda cumplir con las metas. por la ejecución presupuestaria y por la variación que existe. como son: las decisiones tomadas sin evaluar las condiciones de la empresa para enfrentar los compromisos y las consecuencias que éstas traen consigo. Es importante resaltar que el trabajo antes mencionado se relaciona con este proyecto por la sencilla razón. la aplicación de un cuestionario y una entrevista al personal. con el fin de dar un diagnostico excautivo dentro de la empres. que el objetivo de la investigación. de allí que le recomendaron la creación del mismo. Los investigadores llegaron a la conclusión que a pesar que la empresa no cuenta con un presupuesto. porque a pesar de no llevar un control presupuestario de una manera sistemática.

Trabajo Presentado como Requisito Parcial para Optar al Título de Técnico Superior Universitario en Administración Mención Contabilidad y Finanzas. Otra investigación cuya temática puede ser tipificada como pertinente para los fines de este estudio es la realizada por Ramírez. 2008 Y 2009”.C. 2008 y 2009. El autor concluyo que en la investigación se lograron detectar algunas necesidades de mejoras. para así lograr la rentabilidad esperada y propuesta por la organización. Taxi Moderno Antonio José de Sucre a través de los Estados Financieros 2007. en el Instituto Universitario de Tecnología “Juan Pablo Pérez Alfonzo” (IUTEPAL). debido a ello no se aplicaban los análisis correspondientes. En la cual se presenta una investigación donde se plantea que la organización dedicada a prestar un servicio de transporte con automóviles y camionetas en el casco de la ciudad de San Cristóbal. la cual lleva por título “Análisis Trimestral de la Rentabilidad de la Línea A.planificación como sistema. entre las cuales se destacan una mejor orientación . análisis de los estados financieros. Donde el autor baso como técnicas de recolección de datos la observación directa y el análisis horizontal o comparativo. Por lo expuesto anteriormente el investigador tomo como objetivo el Análisis trimestralmente de la rentabilidad de la línea A. con el fin de permitir un mejor manejo.C. presentaba algunas variaciones con poca claridad en la presentación de los estados financieros. ya que se realizan estimaciones al momento de tomar decisiones para asumir compromisos financieros y los mismos no son controlados ni evaluados. (2010). Taxi Moderno Antonio José de Sucre a Través de los Estados Financieros 2007. trayendo como consecuencia que la empresa no tuviera la rentabilidad esperada. antes del desarrollo del trabajo realizado por el investigador.

capacitación y técnicas estratégicas. comercialización y distribución de ropa para damas. Siendo estos los estudiados y fortalecidos mediante el Análisis trimestral de la situación económica mide la rentabilidad de la Línea A. métodos programas de adiestramiento. Castro y Zile (2010) en su trabajo titulado “Propuesta de un Modelo de Presupuesto de Ventas para Mejorar la Situación Financiera de Empresa.C. Al realizar un estudio de sus ventas se observo mediante el estado de resultados de dicho año. De esta manera. para el año 2009. causando problemas a la empresa en cuanto a su liquidez. estaba atravesando por una crisis financiera en el área de cobranza. se incrementaba. Además. no se planificaba de la mejor manera. Cabe citar además. y así el personal pueda tener conocimiento sobre la política de la empresa logrando así contribuir al logro de las metas trazadas de la gerencia.en los procedimientos contables con la finalidad de corregir la presentación y mala elaboración de los Estados Financieros. Taxi Moderno Antonio José de Sucre a Través de los estudios realizados. de que permite obtener conocimientos de cómo mejorar la rentabilidad de una empresa a través de los estudios de los estados financieros. caballeros y niños. Confecciones Bet s Jeans” realizado en el Instituto Universitario de la Frontera (IUFRONT). se planteo que la empresa manufacturera dedicada a la elaboración. que el ingreso por ventas no correspondía con las ventas efectuadas en un tiempo determinado. el objetivo fue proponer un modelo de presupuesto . Es de hacer notar que en el trabajo antes mencionado se relaciona con esta investigación por la sencilla razón. evidenciaron a través del balance general que el saldo de las cuentas por cobrar en lugar de disminuir.

es producto de errores y fallas técnicas. . además de una entrevista individual que le realizaron al gerente de la empresa dicha entrevista se basó en 6 preguntas la cual les permitió ampliar información e indagar sobre la problemática que se presentaba en dicha empresa.de ventas que permita fortalecer el área de crédito. Lo cual servirá de guía y punto de referencia a la hora de recabar información. financieras y administrativas por la inadecuada administración de la gerencia. lo cual. es precisa y oportuna para la toma de decisiones. Este trabajo ya guarda que la una estrecha y relación con de la la presente ejecución investigación. a la hora de obtener los fondos o recursos necesarios para financiar todo lo concerniente a la gestión económica administrativa. indicadores financieros. Los investigadores llegaron a la conclusión que es necesario la ejecución de un modelo de presupuesto de ventas como una herramienta analítica donde se van a explicar los pasos a seguir en la elaboración y manejo del mismo. analizar y elaborar la propuesta que se tiene prevista en la “Zapatería Mis Pies”. todo esto debido a la ausencia de un control presupuestario en el área de Presupuesto por causas de no tener una persona experta en la materia presupuestada. variación deficiencia presupuestaria. a la población de siete (07) empleados que laboran en el área administrativa. gerencial y contable de la empresa. no aceptado provisiones inexistentes e insuficientes para el logro de las metas. contable y financiera de la empresa. Para el desarrollo de la misma se aplico un cuestionario cuya estructuración se baso en preguntas cerradas tipo dicotómicas. cobranza y mejore la situación financiera de la empresa “Confecciones Bet s Jeans” en este contexto la investigación se enmarca dentro del esquema denominado proyecto factible.

nacional e internacional. Visión . Misión Satisfacer todas las necesidades del mercado regional. elaborado en Venezuela. en la Ciudad de San Cristóbal. Actual mente continua funcionando como única sede en el territorio Venezolano. caballeros y niños.A. de forma estadal. para aprovechar las ventajas comerciales y competitivas que le ofrecía esta ubicación debido a que este lugar es muy reconocido por que estaría ubicada en el casco de la ciudad donde tendría apreciación del público.Reseña Histórica La Zapatería "Mis Pies” Se constituyo como una empresa independiente por la iniciativa de la señora Amparo Mendoza de Duran. con la mejor calidad y con el precio justo. Esta se dedicada a la comercialización de calzado para damas. a los mejores precios del mercado. caballeros y niños. que se encarga de distribuirlos al mayor. en la prolongación de la 5ta. Avenida. casuales. ofreciendo el calzado para damas. necesario en cada ocasión.A. con materiales de la más alta calidad proveniente principalmente de la Corporación Latinos. C. deportivos y elegantes para cualquier ocasión. ya que desde el inicio su creación. la cual se encarga de distribuirles directa y exclusivamente. fue con la intención de poder dar a conocer y distribuir una gran variedad de calzado exclusivo al detal de la Corporación Latinos. sector la concordia. quien le dio inicio el 02 de junio de 2005. ya que la señora Amparo es accionista de la misma. C.

con el propósito de sustentar la información y orientar a solución del problema que se ha planteado. generalmente ya conocidas en una disciplina. Cabe añadir que es una herramienta que permite efectuar mediciones para comparar entre si los temas en estudios. diseños y estilos de acuerdo a las necesidades de cada cliente Bases Teóricas Según Hurtado y Toro (2007). para esta investigación se consultaron libros. hacían estimaciones para pronosticar los resultados de su cosecha de trigo. antes de Cristo. en la evolución del presupuesto dice: Que siempre ha existido en la mente de la humanidad. 83). que permite organizar los datos de la realidad para lograr que de ellas puedan desprenderse nuevos conocimientos. Por esta razón. C. páginas electrónicas relacionadas con el presupuesto. Evolución del Presupuesto Gonzales.Convertirse y mantenerse como empresa líder de zapatos con diseños innovadores y de calidad. la idea del presupuesto. (p. la administración financiera y la rentabilidad para fomentar las bases teóricas. ya que en la misma se copila un conjunto valioso de teorías relacionadas al tema en estudios. afirma que las bases teóricas o el marco referencial: Son un conjunto de ideas. lo de muestra el hecho que los egipcios. adaptándonos con nuevas formas. además. (2009). conforma un aspecto fundamental dentro de cualquier investigación. .

sus planes de gasto para el periodo fiscal. . actuar y controlar o. (p. como parte de un sistema total de administración. En especial. El objetivo que ellos querían era prevenir el período de escasez.con el objeto de prevenir los años de escasez y que los romanos estimaban las posibilidades de pagos de los pueblos conquistado. el presupuesto puede considerarse una parte importante del clásico ciclo administrativo de planear. Definición Presupuesto Antes de poder definir lo que es un presupuesto. es necesario tener una idea de cuál es su papel y su relación con el proceso gerencial. por lo tanto. incluso desde el tiempo antes de Cristo ya que ellos hacían estimaciones para saber el resultado de sus cosechas. El autor afirmo que era una idea que siempre había existido en la mente del ser humano. Pocas veces un presupuesto es algo aislado más bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos y estrategias y en elaborar planes. más específicamente. además.3).3). al someter el ministro de finanzas de Inglaterra en la consideración del parlamento. Incluyendo un resumen de los gasto del año anterior. En la evolución que tuvo el presupuesto. se encuentra íntimamente relacionado con la planeación financiera. no fue sino hasta fines del siglo XVIII cuando el presupuesto comenzó a utilizarse como ayuda en la administración pública. Según (Ibídem 2009) Asegura que el presupuesto es: “Una técnica de planeación y predeterminación de cifras sobre bases estadísticas y apreciaciones de hechos y fenómenos aleatorias” (p. para exigirle el tributo correspondiente.

(p.5) De manera ideal la dirección espera que la función presupuestal proporcione la capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje. la investigación y valoración de cuáles serán las condiciones futuras en que dicho organismo habrá de encontrarse. De Previsión: Consiste en la determinación de lo que se desea lograr por medio de un organismo social. hasta determinar los diversos cursos de acción posible. .Objetivos del Presupuesto Según (Ibídem 2004) expresa que: Los objetivos que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa. así como las necesidades. así como la capacidad para pretender el desempeño y controlar su curso real y las advertencias de las desviaciones con respecto a lo planteado. es decir. De Planeación: Consiste en la determinación del curso concreto de acción que se habrá de seguir fijando los principios que lo habrán de presidir y orientar. que están fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. confianzas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos. De Control: Es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo.

Davalo O. Ventajas de los Presupuesto Asimismo.  Le posibilita la acción o adopción de medidas con suficiente anticipación permitiendo juzgar los acontecimientos con la perspectiva adecuada. . con el fin de lograr la eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados. niveles y actividades de los elementos humanos de una entidad. De Dirección: Consiste en la función ejecutiva para guiar. Es una guía para la toma de decisiones programadas por los niveles ejecutivos. afirma que con la elaboración de un presupuesto se puede proporcionar las siguientes ventajas:   Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de la empresa se desarrolla de acuerdo a un plan general coordinado. (2007).De Coordinación o Integración: Consiste en dotar a la institución de todos los procedimientos y medios necesarios de Desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades da la entidad. La Dirección posee en todo momento un cuadro general de las operaciones y resultados pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones más acertadas. con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes secciones que integran su organización. de acuerdo a lo planeado. De Organización: se refiere a la orden de las relaciones que deben existir entre las funciones. conducir vigilar inspeccionar y coordinar las acciones de cada miembro subordinado de la empresa.

al analizar las diferencias entre los datos reales y los presupuestados. Impone a los ejecutivos no solo responsabilidad operativa sino también responsabilidad financiera. Limitaciones del Presupuesto Según (ibídem 2007). Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables.   Su ejecución no es automática. que además ayuda asegurar la consecución de los objetivos. que las ventajas que tiene un presupuesto son una herramientas de gestión adecuado para conocer la situación y la posibilidades futuras de la empresa. Es por eso. que se puede decir. plasmado en la planificación estratégicas. así como el control administrativo. para su uso en condiciones satisfactorias son necesarios ciertos requisitos básicos. (p. y mide la eficiencia de los medios y recursos utilizados en la consecuencia que se pueden presentar en las empresas. . Un sistema presupuestario no puede implantarse de improvisto.    Ayuda al manejo financiero de la Empresa. Sirve para medir la eficiencia de los jefes responsables. dentro de los cuales el factor tiempo y experiencia acumulada tiene un papel preponderante. es necesario que el personal de la empresa comprenda la utilidad de esta herramienta. es decir.5). se debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones como un factor adicional. En este aspecto se puede mencionar las siguientes limitaciones:  Los datos incluidos en los presupuestos están basados en estimaciones o pronósticos.

el presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro. (p. Dirigido a cada una de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es decir. coordinador y operaciones” (p. En términos monetarios: significa que debe ser expresado en unidades monetarias. es una herramienta de la dirección de la empresa. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible. no debe pensarse que la suplanta de alguna manera sino que es su mejor auxiliar. . M. Elementos Principales del Presupuesto. así como los gastos que se van a producir. Dicho de otro modo. de la misma forma no bebe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una herramienta que debe adaptarse a los cabios de la empresa. lo cual significa que expresa lo que la administración tratará de realizar a través de integrador. Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. recursos. Operaciones: Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinación de los ingresos que se pretenden obtener. La limitación más importante se deriva de la circunstancia de que el control presupuestario. Coordinador: Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía.1). (2002) “define los elementos del presupuesto como un plan. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Según González.6).

con la planeación financiera que incluya: Presupuesto de efectivo. lo cual se logra. Cabe decir que también son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones que se presenta dentro de una empresa. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables. menores serán los riesgos por asumir. no-utilitaristas (agencias gubernamentales). dado que cuanto menor sea la incertidumbre. además de que es importante que se planeen las actividades. a través de un presupuesto. grandes (multinacionales. (p. afirma que: “Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas (compañías de negocios). la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables. y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas. (Ibídem 2002).  Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.  Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo. presupuesto de adiciones de activos.  Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. 2).Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro. conglomerados) y pequeñas empresas”. Clasificación de los Presupuesto . Importancia del Presupuesto Además.

también es importante mostrar la clasificación adecuada para el presupuesto. de las ventas para esos períodos. Son de gran aceptación en el campo de los presupuestarios moderna. A continuación se expone las clasificaciones de los presupuestos de acuerdo con sus aspectos sobresalientes: Según su flexibilidad Rígidos. fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurren en la realidad bien sea dentro o fuera de la empresa. Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes que surjan en cualquier momento dentro o fuera de la empresa. Son dinámicos adaptativos. (2009) “los presupuesto pueden clasificarse de diferentes puntos de vista. estáticos. En él se hace una estimación de la producción trimestral y anual de la fábrica de confecciones y. Es por eso. que para su mayor compresión y mayor control los presupuestos se clasifican con el fin de crear un sistema de información confiable y una herramienta que le permita adquirir una ventaja competitiva sostenible. ya que por la misma se puede mostrar con claridad las informaciones. 2). haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones. Según el periodo que lo cubra . en el orden de prioridades que se les dé. hacerlas confiables y mostrando hacia donde dan los fondos y se justifican adecuadamente los gastos del mismo. depende de las necesidades de los usuarios de las misma” (p.Según Gonzales C. también.

mano de obra. gasto de fabricación. Buscan planificar todas las actividades de una empresa. gasto de administración y gasto de ventas. Según el sector de la economía en el cual se utilizan Presupuestos del Sector Privado: Son los usados por las empresas particulares. es decir. compras. Entre éstos podrían incluirse: ventas. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones capitalizables. Financieros: incluye el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Se conocen también como presupuestos empresariales. gasto de administración. gastos operacionales. . Según el campo que lo adquiere De operación o económicos: incluye los presupuestarios de todas las actividades para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado. requerimientos de materiales. A largo plazo: en este campo se ubica los planes de desarrollo los estados y las grandes empresas. costo de producción.A corto plazo: en este campo se podría ubicar los planes de desarrollo que adoptan los estados y grandes empresas. En el caso de los planes del gobierno de los horizontes de planeamiento consulta del periodo presidencial establecido de normas constitucionales en cada país es lo que pro generar cumple el periodo entre dos (2) y cinco (5) años. son los que abarcan las operaciones de la empresa por un periodo de un año o menos.

políticas. programas. Presupuesto de Ventas: Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa. estrategias y objetivos del Estado. proyectos. éste cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura. Presupuesto de Uso de Materiales: Son cálculos de compra de materiales preparados bajo condiciones normales de producción.Presupuestos del Sector Público: son los que involucran los planes. Presupuesto de Costos de Producción: Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones. Presupuesto de Mano de Obra Directa: Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. mientras no . Tipos de Presupuesto Según (Ibídem 2009). indicando las entradas (ingreso) y las salidas (egresos) estimado de cajas. Presupuesto de Caja: Relacionada detalladamente las disponibilidades de efectivo en todo momento. afirma que existen varios tipos de presupuesto los cuales son: Presupuesto de Producción: Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.

(2005). así como cada una de las áreas. pues existen industrias que necesitan pronosticar sus ventas con tres o cinco años de anticipación. Sin embargo. conocer que se espera que haga el mercado.se produzca una carencia de materiales. podrá elaborar un presupuesto propio de producción. dada la complejidad de las operaciones que . Sistemas del Control Presupuestal Según Burbano. Presupuesto Financiero: El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros presupuestados. Presupuesto de Operación: La organización deberá determinar el comportamiento de su demanda. Esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto. sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo. al concluir con esto. que son reflejo del lugar en donde la administración quiere colocar la empresa. construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos. Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos. de acuerdo con los objetivos que se fijaron para lograr la situación global. así como la cantidad presupuestada por cada línea debe responder a los requerimientos de producción. El tiempo que abarque el período presupuestal dependerá de las operaciones que realice la empresa. R. es decir. se refiere que: El sistema de control presupuestal es el que deben planearse absolutamente todas las operaciones que llevará a cabo el negocio en un tiempo determinado.

Calendario Presupuestal (Ibídem 2008). quincenal.33). de seguirse. Calendario Presupuestal En cuanto al. El calendario no es más que un plan que. Es por eso. (p. Con el objetivo de organizar el trabajo del presupuesto en forma ordenada. se puede decir que el control presupuestario es el proceso de descubrir que es lo que se está haciendo. esto va dependiendo del tipo de organización y puede ser diario. para planear. trimestral. que el calendario presupuestal indica las fechas en las cuales se deben realizar cada una de las operaciones necesarias para la elaboración del presupuesto anual de la compañía y las personas responsables de la ejecución de dichas operaciones. lo define como: Una agenda en la cual se concretan a través del tiempo la ejecución y el control del presupuesto. mensual. por medio de una comparación de los resultados con los datos presupuestados correspondientes para verificar. coordinar y controlar. dará por resultado el presupuesto completo y a tiempo. semestral o anual. Principios Presupuestarios .realiza una firma y por la dificultad de predecir con razonable exactitud todos los elementos y factores que afectarán su marcha en un período demasiado extenso. lograr o medir las diferencias. En relación con lo citado anteriormente. (p. Con el fin de que se obtenga el máximo rendimiento con el mínimo de esfuerzo.11). semanal. todas las funciones y operaciones de una empresa. esta planeación suele efectuarse en un estudio estratégico a largo plazo.

Es decir. dotando a los niveles administrativos participantes del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines prioritarios del Estado. afirma que los principales principios característicos del presupuesto clásico han sido: Principio de universalidad: se refiere a que el presupuesto debe comprender toda la actividad financiera del estado. (2009).Según Pérez V. debe programarse lo que es factible ejecutar. de carácter formal. esencialmente. pero sin negar los presupuestos extraordinario presupuestario. de administración y de programación socio-económica. que permite abarcar todas las operaciones para poder articular los programas entre sí. Es. Principios Factibilidad: Con el cumplimiento de este principio. asimismo. es necesario remover los factores que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria. altamente complementarios entre sí y considerados de la más alta prioridad. pero no con cuestiones legales que limiten o parcelen el uso de los recursos en actividad determinadas previamente al margen de la programación gubernativa. Principio de Flexibilidad: Para lograr esta condición en la ejecución del presupuesto. Principio de exclusividad: señala que el presupuesto solo debe relacionarse con las materias financieras y programáticas. todas . Si los documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara. Principios Claridad: Este principio tiene importancia para la eficacia del presupuesto como instrumento de gobierno. es importante que un presupuesto contenga todas las operaciones dentro de un marco de compatibilidad. se tiende al establecimiento de objetivos posibles de alcanzar.

Por contenido se entiende que todos los elementos que conforman la programación presupuestaria deben estar disponibles. en materia de ingresos. significa que para que pueda hacerse efectivo el contenido del principio de programación. las características de los bienes y servicios que deben adquirirse. en todas y cada una de las etapas del proceso . al aspecto financiero del presupuesto y significa que. deben señalarse con precisión las fuentes que los originan y. en cantidad y calidad adecuada e interrelacionados entre sí. son el camino a seguir para que así se tenga la posibilidad de cumplir todos los planes que buscan a través del sistema del control presupuestal dentro de una empresa. deben apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las expectativas de los ejercicios futuros. en materia de gastos. Principio de Continuidad: Esta norma postula que todos y cada uno de los elementos del presupuesto anual.las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor ajuste a los tiempos y a los resultados a alcanzar. Principio de Programación: Este principio se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que el mismo debe tener el contenido y la forma de la programación. Principios Especificación: Este principio se refiere. Es por eso que los principios presupuestal se consideran como la base para llegar a la vialidad en los presupuestos. Principio de Equilibrio: Este principio se refiere. deben explicitarse todos los elementos de la programación presupuestario. esencialmente. es decir. básicamente. al aspecto financiero del presupuesto. En cuanto a la forma.

generalmente inicia el proceso del presupuesto elaborando un informe que enviará a todos los ejecutivos. (2005) Las fases que componen el proceso presupuestario: Programación: Consiste en determinar los programas que el gobierno. se deben distinguir el control financiero del control de ejecución de los programas. Evaluación: Se refiere a evaluar el grado de cumplimiento de los programas y la medida en que las metas y objetivos se alcanzaron. En cuanto al control financiero de las labores de Pre-Auditoria. Discusión Y Aprobación: Se refiere a analizar y discutir la conveniencia o inconveniencia de los programas propuestos y perfeccionarlos para su aprobación. verifican previamente la corrección de los gastos a ejecutar a nivel de las unidades ejecutoras. Control: En esta fase. Ejecución: La ejecución del presupuesto se refiere a llevar a cabo los distintos programas presupuestarios para alcanzar las metas fijadas.. E.Fases del Proceso Presupuestario. Cabe añadir que deben ser llevadas a cabo por todo el personal de la empresa en coordinación con el director general. la institución etc. Según Ortegón. en el cual analiza comparativamente los costos de producción y .44). Formulación: Consiste básicamente en organizar la presentación del presupuesto ordenar y sistematizar la estructuración de los distintos programas. (p. el sector. realizar los gastos e ingresos totales del presupuesto.

de ventas. se mantienen constantes en su monto total. La planificación es un proceso en el cual se formula y maneja instrumentos orientados al desarrollo. estos términos no se definen con tal rigidez. mes a mes. orientados a la mejora sustancial y continua de la calidad de vida de las personas. El planeamiento del desarrollo debe garantizar que el proceso local se caracterice por tener una clara distribución de roles y responsabilidades así como el uso eficaz y adecuado de los recursos naturales. el alquiler. Para fines de la contabilidad administrativa. al control de los elementos del costo. la elaboración del presupuesto. Ejemplos: los salarios. (2002). los intereses. los impuestos sobre la propiedad. Definición de Gastos Según Hernández J. así como definir cambios transcendentales que conducirán a la visión y a la ejecución de objetivos estratégicos de mediano y largo plazo. los seguros. independientemente de las fluctuaciones en el volumen del trabajo realizado. las licencias y la depreciación. Cada gasto fijo deben estar divididos en plazos mensuales iguales durante el año. y a que facilita la planeación de utilidades. por lo tanto." Clases de Gastos Según (Ibídem 2002) también afirmo las siguientes clases de gastos que se presenta en una empresa los cuales son: Gastos Fijos: Son aquellos que. pues "a veces se utilizan para significar un activo y en otras ocasiones un gastos. los seguros. Si se hace así. la elección de alternativas. un aumento en las ventas debiera . se refiere a la definición del gastos como: “un desembolso que se consume corrientemente. y.

Tal es el caso de los gastos de . como el número de unidades completadas. La producción debe medirse en términos de alguna base de actividad. Gastos Semivariables: Los gastos semivariables o semifijos. La variabilidad de los gastos semivariables se debe al efecto combinado de: el transcurso del tiempo. gastos de publicidad. según sea las actividades del centro de responsabilidades. cuotas. pero no en proporción a los cambios en la base de actividad. directamente con las fluctuaciones en la producción o volumen del trabajo realizado. Estos gastos deben analizarse en relación con su rendimiento en las ventas u otras eficiencias del costo. suscripciones y servicios públicos. tanto de los costos fijos como de los variables. aumentan o disminuyen al hacerlo la producción. los gastos semivariables participan de algunas características. Los gastos variables pueden comprender los salarios. Gastos Variables: Son aquellos que cambian en su monto total. entregas. las decisiones discrecionales de la administración. Presupuestos de Gastos Según la Facultad De Contaduría Y Administración (2005) se refiere al presupuesto de gasto como: Lo que permite a la empresa tener una idea sobre el control interno de los egresos que se tienen por conceptos de aquellas partidas de gastos de la gestión general de la empresa. teléfonos.causar un aumento en los márgenes de utilidades a mayor velocidad que si los gastos fueran variables (por ejemplo. unidos a las ventas). la actividad de producción. De acuerdo con esto. suministros. Los gastos semivariables a menudo representan una parte substancial de los egresos de la empresa.

se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país. Supone una idea de equilibrio contable entre ingresos y gastos. Según (Ibídem 2005). 19).administración. Características de los Presupuestos de Gastos.18). En cada caso la administración establece la cantidad máxima que está dispuesta a erogar para esas funciones A ciertas funciones de servicios que forman parte de la organización se les asignan cantidades específicas. gastos de servicios públicos etc. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. afirma que existen varias características las cuales son:  Las remuneraciones se fijan según la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación. (2005). R. . (p. además Para calcular el total neto. Estas actividades se pueden llevar a cabo en grande o pequeña escala. (p. Son gastos indirectos. gastos de mantenimiento. de acuerdo con lo que la empresa quiera financiar. Objetivo de Presupuesto de Gastos Según Burbano.    El presupuesto siempre está formalmente equilibrado: los ingresos deben cubrir los gastos. para limitar la extensión de sus actividades. gastos de publicidad. se refiere a los objetivos del presupuesto como:  Asegurar la liquidez financiera de la empresa.

deberían incorporar planes que reflejen la programación temporal y el montante de los compromisos. afirma que “un presupuesto de gastos es importante en una empresa porque determina el límite y el alcance de las erogaciones también. tiempo. desperdicios en materiales. para que los planes trazados. En ocasiones. Tipos de Presupuesto de Gastos Según (Ibídem 2005). Gastos de Publicidad: Son gastos discrecionales y puede ser uno de los primeros elementos de gastos a reducir en tiempos difíciles. el sistema presupuestario. y los controles resultantes. Consideración del futuro. evitando compras innecesarias.  Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la dirección que se lleva con relación a los objetivos establecidos. permitan la obtención de la utilidad máxima. entre otras”. cuando los directivos intentan reducirlos. de acuerdo con las condiciones que se presenten. Importancia del Presupuesto de Gastos Según (Ibídem 2005). por ello. promueve la minimización de costos. hay distintos tipos de gastos en una empresa la cuales son: Gastos Administrativos: Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo. buscando darle operatividad al sistema. . descubren que se han comprometido gastos de publicidad para el futuro. son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades.

Gastos de Comercialización: El objetivo es definir de forma apriorística. los gastos que demandará la gestión de ventas en todas las etapas del ciclo de comercialización. tendientes a adquirir. ya sea. incluye también la adquisición de acciones y títulos de crédito de terceros. . de aquellos con mayor frecuencia de cambio. ampliar. Gastos de Desarrollo de Productos: Estos gastos pueden ser internos o girados por terceros.Gastos de Mantenimiento: Es pertinente cuantificar los recursos que demandaran la remuneración y la adquisición de repuestos. para el período de la proyección. y para cuya realización se emplearán tanto recursos materiales como humanos y financieros. Gastos de Servicios Públicos: Al ordenar los coeficientes técnicos de consumo de energía y agua. Gastos de Inversión: Es el importe de las erogaciones que realizan las dependencias y entidades de la administración pública. en tanto que en materia de repuestos es aconsejable conocer el consumo de los más importantes. ya que el consumo y el análisis de juego de inventarios se integran para conocer las compras. En el primer caso será imprescindible recurrir a la información sobre política salarial. conservar o mejorar sus bienes de capital. Gastos de Funcionamiento: son aquellas erogaciones necesarias para cumplir con una función mediante la fijación de metas. con los volúmenes de producción o al disponer de estándares de consumo de tales elementos (consumo de metros cúbicos de agua o de energía por hora-máquina). En cualquier caso deberían ser controlados por proyectos.

sino que se tuvo una mejoría en la empresa logrando una mayor eficiencia en la operación”. para que los presupuestos logren su cometido. ya que si no se elaboran de acuerdo a las características principales. o que fue bien elaborado. Como se Elabora el Presupuesto de Gastos  El origen de los ingresos debe ser registrado: Tienes que registrar cada ingreso extra o ingresos generados por tu empleo. no necesariamente significa que los resultados logrados hayan sido idénticos a los presupuestados. Exposición del plan o política: Una vez que se han definido claramente los criterios de los directivos respecto al plan. las personas encargadas de su elaboración deben basarse en ciertos requisitos como: Conocimiento de la Empresa: Es muy importante que se tenga un conocimiento amplio de la empresa en cuanto a sus objetivos. Requisitos para un Buen Presupuesto de Gastos Según Ugarte y Acuña (2005) “Decir que un presupuesto tuvo éxito. no tienen razón de ser y no servirán de nada. Total apoyo de la alta gerencia: Es muy importante el apoyo que se tenga por parte de los directivos en la implantación del presupuesto.5). (p. . por lo tanto.Gasto de Capital: son los gastos destinados a la inversión real y las transferencias de capital que se efectúa con ese propósito a los exponentes del sistema económico. es necesario que se dé a conocer en forma clara y concreta por medio de manuales o instructivos. pues es indispensable para su buena realización y desarrollo. normas. políticas y organización.

Segunda Etapa. Pre iniciación: En esta etapa se evalúan los resultados en vigencias anteriores. precios de las acciones en el mercado. Después del primer mes del presupuesto. Elaboración del Presupuesto: Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia. ejecución. se .   Preparar una lista semanal. es decir. Estas etapas darán unos estándares de planeación y control. los ingresos exceden a los gastos. control y evaluación. márgenes de utilidad. los cuales ayudarán a lograr una labor presupuestal exitosa en cada departamento (p. Según (Ibídem 2005). Primera Etapa. cuentas de inversión. costos. Explica las fases que componen el proceso presupuestario que son: “pre iniciación. Considerar todos los datos financieros: Se refiere a considerar todos tus extractos bancarios. Clasifica los gastos en dos categorías. deudas por servicios básicos y toda la información referente a ingresos y gastos. etc.).  Examina tu presupuesto mensualmente. constantes y variables: Los gastos constantes son aquellos que son inevitables o fijos en un mes. se analizan las tendencias de los principales empleados para calificar la gestión gerencial (ventas. entonces se puede decir que tienes un buen comienzo.44). Los gastos variables son aquellos que cambian con el tiempo. mensual y anual de gastos: Registra todos los gastos que tienes en el periodo de un mes. elaboración del Presupuesto. Necesitas controlar tu presupuesto regularmente. necesitas comparar los gastos totales con ingresos totales. Etapa de la Preparación del Presupuesto de Gastos.  Calcula tus ingresos y gastos totales mensuales: Si la suma total es positiva.

Tercera Etapa. En este orden de idea. Evaluación: Al culminar el período de presupuestario se prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no sólo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las etapas iníciales y reconocer los éxitos. ya que se evalúan los resultados anteriores para ver cuál fue el nivel de ganancia que se obtuvo. determinar hasta qué punto puede circular la empresa con el presupuesto como patrón de medida. . puede afirmarse que su concurso sería improcedente. se puede decir que las etapas de la preparación de un presupuesto de gastos son muy importantes porque ayudan a lograr una exitosa rentabilidad en la empresa. financieros y humanos colocados a su disposición. es factible el cumplimiento cabal de las metas propuestas. Ejecución: en el proceso administrativo en la ejecución se relaciona con la “puesta en marcha de los planes” y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados. al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento materializado en presupuestos.ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales. Cuarta Etapa. con el comité de presupuestos como el principal impulsar. al no incorporar esta etapa en la cual es realizable. Control: Si el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y cada una de las actividades que se presentan dentro la empresa. debido a que si sus miembros no limitan esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos físicos. Quinta Etapa.

utilidad. afirma que la rentabilidad es importante porque:  Permite determinar el resultado del trabajo del año o periodo analizado.  Además sirve para medir la capacidad que tiene una empresa para generar valor sin tomar en cuenta su financiamiento. aunque no es fácil implementar los mecanismos de medición que nos orienten a las actividades que sean de mayor utilidad. P. se puede decir que para conocer la rentabilidad de una empresa se utilizan conceptos como ganancia. (p. editado por lo Testigos Jehová (2011).Rentabilidad Definición de la Rentabilidad Según. también. (2008). utilidad o beneficio”. es una comparación entre los ingresos generados por la empresa en ese periodo y los recursos utilizados para obtenerlos. humanos o financieros. con el fin de obtener unos resultados bien sea de ganancia. beneficio o dividendos que se expresan de diversas maneras. es necesario que el empresario conozca su margen de rentabilidad que es un porcentaje que se obtiene dividiendo el total de ingresos obtenidos entre el capital (o recursos) utilizados para obtenerlos. El Despertad. sin embargo. se afirma que la rentabilidad de una empresa mide el rendimiento del capital en un periodo de tiempo determinado.12) Además. por una inversión de fondos que se aplican por medios de materiales. dicen que la rentabilidad es: “una renta que se obtiene en un determinado periodo. Importancia de la Rentabilidad Según Lorenzo. .

índices. afirma que las funciones de la rentabilidad son:    Asegurar el presente empresario el adquirir y ahorrar para así pronosticar su desarrollo para el futuro. . Se puede hacer uso de indicadores.1). La rentabilidad prevé el fondo y la tranquilidad espiritual para permanecer en el negocio aun cuando las condiciones externas sean difíciles. se refiere a los objetivos como: Explotación: la empresa se fija como objetivo prioritario. Estabilidad: la empresa se propone una generación estable de beneficio durante un largo periodo de tiempo. Por otro lado también permite ver si la empresa genera de ganancia. (Ibídem 2008). ratios o razones de rentabilidad.  También. Funciones de la Rentabilidad Según (Ibídem 2008). resulta claro que la importancia de la rentabilidad es un factor esencial para la supervivencia de la empresa ya que se permite obtener un porcentaje y para que las empresas sean económicamente autosuficientes puedan generar utilidades. Por lo expuesto anteriormente. utilidad o beneficio (p. alcanzar lo más alto niveles de beneficios en el plazo más breve. permite conocer la forma y el monto en que se generan los ingresos propios de la empresa. Objetivo de la Rentabilidad Asimismo.

existen diversas formas de medir la rentabilidad: La Rentabilidad Económica (RE) mide el resultado antes de intereses e impuesto. . Rentabilidad Financiera: Es el rendimiento de los capitales (activos) que son propios de la empresa en un periodo determinado. Tipos de la Rentabilidad Según Sánchez. si el periodo es anual. Por ejemplo. El activo total se maneja con promedio porque puede haber cambios del mimos a lo largo dl periodo. RE = Resultado antes de Intereses e Impuestos / Activo Total Promedio El resultado antes de intereses e impuestos. Forma de Medir la Rentabilidad Según (Ibídem 2002). se obtiene de los estados financieros. E. entonces se suma el activo de cada uno de los meses del año y se divide entre doce y se obtiene el activo total promedio. es decir sin importar si la empresa es dueña de sus activos o estos están financiados total o parcialmente. (2002). afirma que existen dos tipos de rentabilidad las cuales son: Rentabilidad Económica: mide el rendimiento de los factores (activos) de una empresa en un periodo determinado independientemente de la forma en que se hayan financiado dichos activos.Inversión: la empresa opta por invertir el máximo posible en desarrollo o en el de todos o algunos de los productos o servicios que comercializa. dividiendo entre el activo promedio total.

por cuando indica la disponibilidad de liquidez de que dispone la empresa. Los fondos o recursos propios de la empresa son los que pertenecen a la empresa y no están financiados. con sus empleados. RF= Resultado antes de Intereses e Impuestos / Activo Total Promedio El resultado neto del ejercicio se obtiene de los estados financieros. dividendo o mediante la venta a un mayor valor a su costo de adquisición. ya sea. considerado como tal al resultado del ejercicio. Liquidez: Es uno de los elementos más importantes en las finanzas de una empresa. por la realización de un interés. La operatividad de la empresa depende de la liquidez que tenga la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras. Productividad: Para que un negocio pueda crecer y aumentar su rentabilidad (o sus utilidades) es aumentando su productividad. “siguiendo las ideas de Sánchez existen ocho (8) factores primordiales que influyen en la rentabilidad los cuales son”: Intensidad de la inversión: Representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener algún rendimiento a futuro. Méndez establece que la expresión más utilizada es la de resultado neto. ya descontados los intereses e impuestos pagados. Como concepto del resultado.La Rentabilidad Financiera (RF) se mide dividiendo el resultado neto entre los recursos o fondos propios de la empresa (promedio). con sus proveedores. Factores Primordiales que Influyen en la Rentabilidad Según (Ibídem 2002). . Hay que obtener el promedio de los mismos porque pueden cambiar a lo largo del año.

Sin embargo. los componentes del margen. se trabaja de forma eficaz para poder satisfacer el deseo del consumidor. la calidad es el resultado de un esfuerzo arduo. Estas cifras son obtenidas mediante investigaciones por muestreo y la determinación de los tamaños poblacionales. Se mide en términos de volumen físico o cifra de negocios. Participación del mercado: Este tipo de estudio es realizado con la finalidad de determinar el peso que tiene una empresa o marca en el mercado. Margen de Utilidad: mide el beneficio obtenido por cada unidad monetaria vendida. durante su vida útil. Los costos operativo: Los costos en que incurre un sistema ya instalado o adquirido. con objeto de realizar los procesos de producción. Estrategias de la Rentabilidad de una empresa: Producción. ya que todo dependerá del nivel de satisfacción o conformidad del cliente. se denominan costos de operación. Comercialización y .Tasa de crecimiento del mercado: La tasa de crecimiento es la manera en la que se cuantifica el progreso o retraso que experimenta un producto en el mercado en un período determinado. es decir la rentabilidad de las ventas. e incluyen los necesarios para el mantenimiento del sistema. El margen de contribución: se percibe como de extrema importancia identificar los costos de cada una de las tres aéreas funcionales fundamentales Administración. Calidad de producto y servicios: El significado de esta palabra puede adquirir múltiples interpretaciones.

Por ejemplo. 2. Las empresas siempre deben tener en mente abarcar una porción más grande del mercado y realizar las acciones necesarias para lograrlo. Cumplimiento de las especificaciones: El grado en que el diseño y las características de la operación se acercan a la norma deseada. Aumentar las ventas.Al mismo tiempo. En la práctica se ha demostrado que es muy importante tener una adecuada mezcla de ventas y manejar en . Mejorar la mezcla de ventas y clientes. Si ya se cuenta con el factor. también planteo que: “La empresa debe utilizar por lo menos una (o todas) las estrategias siguientes para determinar su política de calidad que determinará su rentabilidad las cuales son: durabilidad. Durabilidad: Es la medida que la empresa da de vida operativa por el producto. Formas de Elevar la Rentabilidad Para elevar la rentabilidad.22). Por supuesto que las ventas son un elemento primordial para elevar las ganancias de las empresas e incrementar su rentabilidad. la empresa Ferrari garantiza que los vehículos que ellos fabrican tienen el promedio de vida útil más alto y por eso su alto precio. Seguridad de Uso: La garantía del fabricante de que el producto funcionará bien y sin fallas ni errores por un tiempo determinado. los empresarios deben actuar sobre los factores determinantes. en necesario mejorarlo: si no se tiene es necesario adquirirlo. cumplimiento de las especificaciones y la seguridad de uso” (p. (Ibídem 2002). señalados en el inciso anterior. Méndez resume en seis aspectos las formas de elevar la rentabilidad de las empresas: 1.

3. Tasa de retorno: es expresada normalmente como un porcentaje. Reducir costos de los recursos. Cuide mucho de hacer las cosas bien la primera vez y siempre con una filosofía de mejora continua. se realizan muchas actividades por rutina. Muchas veces el empresario busca innovación en producto y descuida los procesos y sistemas. existen cuatro métodos para la estimación de la rentabilidad cuales son. Eliminar actividades que no dan valor.Premie el esfuerzo de los trabajadores más productivos. en tiempos de entrega de los productos o en plazos de pagos. con un estimulo y premios a la fidelidad a la marca o a la empresa. El beneficio neto anual dividido por la inversión total inicial representa la fracción que. deles un trato preferencial en precios. artículos de oficina entre otros. Mejorar procesos. Consienta a sus mejores clientes. haciendo evaluaciones que les permitan eliminar actividades que no generan valor o que lo hacen en poca proporción. que no generan valor para detectar las actividades superfluas o poco importantes. Este es un problema grave de muchas empresas. es conocida como retorno porcentual . teléfonos. Estimule el trabajo productivo. el empresario o el administrador deben monitorear el trabajo cotidiano.forma adecuada a los clientes. 4. multiplicada por 100. Reducir el costo de los factores de producción siempre redundara en incremento de la rentabilidad. Algunas áreas en donde se pueden reducir costos son: seguros. Métodos de Estimación de la Rentabilidad Según (Ibídem 2002). 6. 5.

El procedimiento usual es encontrar el retorno sobre la inversión total original siendo. Tiempo de repago (NR): Se define como el mínimo período de tiempo teóricamente necesario para recuperar la inversión original en forma de los flujos de caja del proyecto. Valor presente (VP): Este método compara los valores presentes de todos los flujos de caja con la inversión original. que no ha sido consumido por su propietario. la inversión original significa sólo la inversión fija inicial depreciable. . sino que ha sido ahorrada y trasladada a un mercado financiero con el fin de obtener una renta posteriormente. Se calcula como los ingresos totales menos los costos totales de producción y distribución. Definición de Términos Básicos Beneficio: es la ganancia que obtiene el actor de un proceso económico. Generalmente.sobre la inversión. es decir. Supone igualdad de oportunidades para la re-inversión de los flujos de caja a una tasa de interés pre-asignada. Se utiliza un procedimiento de prueba y error para establecer la tasa de interés que debería aplicarse anualmente al flujo de caja de tal manera que la inversión original sea reducida a cero (o al valor de venta más terreno más capital de trabajo) durante la vida útil del proyecto. Tasa interna de Rentabilidad (TIR): Este método tiene en cuenta la valorización del dinero invertido con el tiempo y está basado en la parte de la inversión que no ha sido recuperada al final de cada año durante la vida útil del proyecto. es toda suma de dinero. Capital: El aporte en dinero de que dispone la empresa para inicio de sus operaciones en el aspecto financiero.

incluyendo este último no solamente los aportes de capital sino las utilidades que se retienen. Las fuentes de financiamiento básicamente son dos: deudas y patrimonio. programas o un plan de acción que rige a cualquier Institución. que regularmente se aplica a cuestiones cuantitativas como costos y lapsos de tiempo. en especial por efectivo. inversiones temporales e inventarios. la fabricación de un producto. medida o número de las cosas susceptibles de aumento o disminución. Costo Capital: Se refiere a lo que efectivamente cuesta financiar la empresa o un proyecto de inversión en particular. es tiempo legal o contractualmente establecido que ha de transcurrir para que se produzca un efecto. Lineamiento: Es un conjunto de órdenes y directivas. Ingreso: son las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o servicios. Estimación: Es el resultado probable calculado. está representado por el activo corriente. la administración de la empresa. desde el punto de vista financiero.) que se debe realizar para lograr un objetivo operativo. Egreso: Erogación o salida de recursos financieros.Capital de Trabajo: Contablemente se refiere a la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. principios. Costo: Es el esfuerzo económico (el pago de salarios. cuentas por cobrar. . Cuantía: Cantidad. la obtención de fondos para la financiación. sin embrago. etc. motivada por el compromiso de liquidación de algún bien o servicio recibido o por algún otro concepto. Plazo: jurídicamente. la compra de materiales.

Bases Legales: Código de Comercio de 1955 de Gaceta Oficial extraordinaria Nº 475 explica la siguiente: Título I de los Comerciantes Sección II de las Obligaciones Del Comerciante Parágrafo 3º de la Contabilidad Mercantil Articulo 32. la cual comprendería. Rendimiento: Ganancia o utilidad que produce una inversión o negocio.Programa: Categoría Programática que comprende un conjunto de actividades significativas que converge en un mismo objetivo y a las cuales es posible asignar recursos bajo la responsabilidad de la unidad ejecutora. en los lugares donde los haya. Artículo 33: El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil. Consiste en la creación. Usualmente se expresa en términos de porcentaje anual sobre la inversión Renta: los ingresos que perciben los propietarios de los factores productivos a cambio de su cesión. Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. Las rentas del trabajo son llamadas a veces sueldos o salarios. el diario mayor y el de inventario. Las rentas de la tierra se llaman a veces alquileres. Proyecto: Categoría programática que contribuye el conjunto de obras realizadas dentro de un programa de inversión. o al Juez ordinario de mayor categoría en la . Podrá llevar además todo los libros que estimen conveniente el mayor orden y claridad de sus operaciones. ampliación o mejora de un medio de producción durable. obligatoriamente.

puedan ser aprovechados en juicio por éstos. directamente al consumidor. Para que los libros auxiliares de contabilidad. 4º Borrar los asientos o partes de ellos. día por día. Artículo 39. o se resumirán mensualmente. . No obstante. 3º Poner asientos al margen y hacer interlineaciones. raspaduras o enmendaduras. llevados por los comerciantes. 5º Arrancar hojas. y detalladamente las que hicieren a crédito. es decir. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina. han de reunir todos los requisitos que se prescriben con respecto de los libros necesarios. cumplirán con la obligación que impone este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado. los totales de esas operaciones siempre que. por lo menos. alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros. y los pagos y cobros con motivo de éstas. fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. en la negociación a que se refiere. de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y quién el deudor. a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere. a partir del último asiento de cada libro. Artículo 34. Artículo 36. Artículo 44. las operaciones que haga el comerciante. Se prohíbe a los comerciantes: 1º Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. día por día. se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones. los comerciantes por menor. en este caso. En el libro Diario se asentarán. 2º Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos. los que habitualmente sólo vendan al detal. Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez años.localidad donde no existan aquellos funcionarios.

corporales e incorporales. mensuales. de manera que constituyan medios integrados de control y comprobación de todos sus bienes activos y pasivos. la siguiente información relativa al registro detallado de entradas y salidas de mercancías de los inventarios. los libros y registros que esta Ley. Parágrafo único. NIC 1.La correspondencia recibida y las copias de las cartas remitidas. a exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se establezcan. Articulo177. Artículo 91. Ley de Impuesto Sobre la Renta. Los contribuyentes." Normas Internacionales De Contabilidad. Las anotaciones asientos que se hagan en dichos libros y registros deberán estar apoyados en los comprobantes correspondientes y solo de la fe que estos merezcan surgirá el valor probatorio de aquellos. muebles e inmuebles. Relacionados o no con el enriquecimiento que se declara. serán clasificadas y conservadas durante diez años. dispone. responsables y terceros están obligados a llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento a través de medios manuales o magnéticos cuando la Administración Tributaria /o autorice. su Reglamento y las demás Leyes especiales determinen. La información a que se refiere este articulo podrá ser considerada como anexo de /a declaración que se trate. los retiros y autoconsumo de bienes y servicios. Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela. Presentación de Estados Financieros . por unidades y va/ores así como.

a fin de asegurar que los mismos sean comparables. .El objetivo de esta norma consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general. como con los de otras entidades diferentes. En la norma se establecen requisitos generales para la presentación de los estados financieros. tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a períodos anteriores. guías para su estructura y requerimientos mínimos sobre sus contenidos.

.Planteamiento y ejecucion presupuestaria Fuente: Correa y Vera.Observación directa / revision de archivos y documentos.Ingreso y egresos. . .Razones de liquidez y rentabilidad Gestión presupuestaria de la empresa . Diseñar un presupuesto de gastos para el aumento de la rentabilidad financiera en la “Zapatería Mis Pies”.Controles y procesos contables.Observación directa / revision de archivos y documentos. Evaluación de La situación actual de la empresa .Cuentas por cobrar y cuentas por pagar. . Diagnosticar la situación actual de la empresa.Analisis y estúdio de contenidos de la rentabilidad . . 3.Personal. Identificación de elementos Fortalezas y Debilidades de la empresa . 2. . Objetivo General Objetivos Específicos Variables Indicadores .Aplicación de la gestion del presupuesto .Capacitación . en cuanto a los gastos requerido en el desarrollo de sus actividades.CUADRO TÉCNICO METODOLÓGICO Cuadro Nº 1.Estados Financieros. (2013) . Proponer un presupuesto de gastos para el aumento de la rentabilidad financiera de la Zapatería “Mis Pies”.Observación directa / revision de archivos y documentos. Técnicas/ Instrumentos 1. Identificar los elementos que influyen en la rentabilidad de la empresa y su relación con el presupuesto de gastos.

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