INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA JUAN PABLO PÉREZ ALFONZO IUTEPAL DIVISIÓN SAN CRISTÓBAL

PROPUESTA DE UN PRESUPUESTO DE GASTOS PARA EL AUMENTO DE LA RENTABILIDAD FINANCIERA DE LA “ZAPATERÍA MIS PIES”

Autores: Br. Correa Glendy Br. Vera Mariett Tutor Académico: Licda. Carmensa Giraldo

San Cristóbal, Junio de 2013

CAPITULO I EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema La situación económica del país se ha visto sumergida en los últimos tiempos en cambios drásticos que se han venido dando por diversos motivos los cuales han afectado notablemente diferentes entidades financieras,

económicas y comerciales, trayéndoles como consecuencia el estudio e implementación de nuevas estrategias de planificación, control y ejecución permitiendo así el crecimiento financiero, económico de las compañías u organizaciones que así lo implantan. Es por ello que hoy en día se puede hablar de que el presupuesto y la rentabilidad tienen por finalidad asegurar la efectividad de todas las organizaciones. Se dice que una empresa es rentable cuando genera suficiente utilidad o beneficio, es decir, cuando sus ingresos son mayores que sus gastos, y la diferencia entre ellos es considerada como aceptable. Lo que quiere demostrar que sin rentabilidad es imposible pensar en inversiones, mejorar los ingresos del personal, obtener préstamos, crecer, retribuir a los dueños o expandir una organización. Del mismo modo, el presupuesto de gastos puede ayudar a determinar si se tienen los recursos y la capacidad personal, para poner en práctica las metas financieras, como son desembolsos monetarios relacionados con la parte administrativa de la organización y la comercialización del producto o del servicio. Evidentemente, esto gasto, pueden ser en primer lugar los consumos administrativos que se encuentran constituidos con los sueldos y

salarios, artículos de oficinas, papelería, honorarios profesionales, entre otros. En segundo lugar los gastos de ventas que están relacionados con la distribución y comercialización del producto o servicio, así como los vendedores, gastos de publicidad, comisiones. Siendo de esta manera como se trasciende al estudio de la Zapatería Mis Pies, ubicada en la Concordia, San Cristóbal, estado Táchira, donde la

propietaria desconoce el nivel de gastos mensuales de la organización, lo que no le permite tener un control dentro de los egresos, debido a que el monto proyectado para sufragar los egresos siempre es superior al invertido durante el periodo, se trabaja con el riesgo de no cubrir los esperado y no contar con disponibilidad monetaria. Cabe Resaltar, que debido a la insuficiente organización y la la

malversación de los recursos

asignados para los egresos o gastos,

“Zapatería Mis Pies”, podría correr el riesgo de presentar algunas dificultades económicas, es por ello que surgen a la carencia de controles internos eficientes para el mejoramiento financiero, así como a la necesidad de

personal capacitado y expertos en el diseño u elaboración de un presupuesto de gastos, a la desorganización y al desinterés de la propietaria. En consecuencia, el exceso de gastos no controlado, origina

preocupación tanto a la dueña como a sus empleados, ya que, de continuar así esto ocasionará un desequilibrio financiero a la empresa, que de no ser controlado a tiempo pueda llegarla a la quiebra, por no saber administrar sus ingresos y no contar con el personal indicado para la elaboración de un presupuesto de gastos, así como no saber controlar los índices financieros de la organización. Es necesario, una vez acumulada la información aportar ideas o soluciones que mejoren, garanticen y controlen el alcance de los gastos

ocasionados por el difícil manejo que existe en cuanto a los ingresos. Lo que se quiere decir con esto, es que hay una inadecuada organización, coordinación en general. De allí surge la siguiente interrogante ¿La importancia que tiene la planificación, organización y ejecución de un presupuesto para el manejo de los recursos de la “Zapatería Mis Pies”?; ¿Con la elaboración de un presupuesto de gastos se podrá aumentar la rentabilidad en la “Zapatería Mis Pies”?, para así lograr emprender y engrandecer esta empresa dándole una mejor imagen y un servicio de calidad al usuario. Objetivos de la Investigación Objetivo General Proponer un presupuesto de gastos para el aumento de la rentabilidad financiera de la Zapatería Mis Pies, ubicada en la prolongación de la 5ta avenida, en el sector la Concordia, Nro. 4.83, San Cristóbal, Estado Táchira. Objetivos Específicos  Diagnosticar la situación actual de la empresa, en cuanto a los gastos requerido en el desarrollo de sus actividades. 

Identificar los elementos que influyen en la rentabilidad de la empresa y su relación con el presupuesto de gastos.

Diseñar un presupuesto de gastos para el aumento de la rentabilidad financiera en la “Zapatería Mis Pies”.

Justificación de la Investigación

Así misma.En la actualidad la mayoría de las grandes empresas se enfocan en el crecimiento mediante una proyección o presupuesto a un determinado tiempo con el fin de lograr alcanzar las metas deseadas para el desarrollo y crecimiento de misma. que esta investigación se realiza debido a la importancia que tiene para la empresa la elaboración de un presupuesto de gastos que le permita efectuar una planificación eficaz. esta información dará un beneficio al personal que labora y sus usuarios al permitirle a la empresa que se mantenga en funcionamiento. debido a que va haber mayor aporte por quienes hacen día a día las labores. es por ello que las pequeñas. En primer lugar a los empleados porque se le va a poder brindar la seguridad y estabilidad laboral que le es requerida y en segundo lugar a la sociedad porque se le va brindar una excelente atención en general. la cual dependen en gran parte de su propia dirección. le sirva como instrumento para controlar la desviación de sus objetivos y metas proyectadas. y promociones de ventas que le permitirán acceder a la prenda deseada para su adquisición. para que los lleve al logro de los objetivos. Así como la facilidad de darle un uso racional a los recursos con los que cuenta la empresa. así como el uso que hagan de lo propuesto o proyectado por ellos. Es por eso. metas y planes de la organización. medianas empresas tratan de poder optimizar los recursos con los que se cuenta. Por esta razón la “Zapatería Mis Pies” posee la expectativa que con la elaboración un presupuesto de gastos le permita determina el límite y el alcance de las erogaciones. reduciendo los gastos al hacer más efectivo el control interno y la rentabilidad financiera de la empresa. las necesidades y posibilidades de los directivos. . ayudando a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones.

Nro. de manera que lo puedan tomar como referencia. sobre todo le sea de utilidad y esencial al momento de realizar cualquier investigación o proyecto que se relacione con el tema de presupuesto. durante el periodo de abril a septiembre de 2013. con RIF Nro. sector la concordia.Se espera que este proyecto sea beneficioso para los futuros investigadores. ubicada en la prolongación de la 5ta avenida. . Delimitación de la Investigación La presente investigación tiene como finalidad el objetivo de Proponer un presupuesto de gastos para el aumento de la rentabilidad financiera de la “Zapatería Mis Pies”. Estado como Táchira. San Cristóbal. así como también ampliar y compartir todos los conocimientos que se han adquirido estudiantes en el Instituto Juan Pablo Pérez Alfonzo (IUTEPAL). V-11507714-4. 4-83.

no tenía la necesidad de . estrategias y métodos de estudio de las investigaciones que a continuación se presentan: Un aporte de relevancia significado para esta investigación es el presentado en el trabajo realizado por Aristimuño y Suárez. (2011) en su trabajo titulado “Diseño de Presupuesto de Ventas para la Empresa Masunfilters. el cual es una de las razones principales al mal manejo de los recursos monetarios organización. dedicada a la elaboración de mangas filtrantes y filtros industriales en general. C. es por ello que se tomaran como referencia las técnicas. que han sido asignados a los egresos de la adoptadas por diversas organizaciones importantes.A. no había efectuado el presupuesto como un sistema. que presentan soluciones muy eficientes.” realizado en la Universidad de Carabobo (UC). así como también. se debe realizar una revisión exhaustiva de bibliografía nacional o extranjera evidente sobre el problema planteado.CAPITULO II MARCO TEÓRICO Antecedentes de la Investigación Los antecedentes constituyen el marco de referencia que permite ubicar el tema de investigación dentro del área del conocimiento general. Hoy en día. existente en diversas empresas que presentan deficiencias en los controles internos administrativos y contables y por ende en los errores al momento de realizar cualquier cálculo financiero. existen gran variedad de investigaciones y trabajos especiales. esto debido a que su directiva considera que por ser una empresa pequeña. los investigadores plantearon que la empresa manufacturera.

la manera como manejan sus procesos de ventas son aceptables. porque a pesar de no llevar un control presupuestario de una manera sistemática. proponer el presupuesto de ventas para minimizar las deficiencias y mejorar las estrategias de ventas. para así poder obtener una fácil y correcta elaboración de ventas para que le garantice y controle el manejo adecuado del mismo. esto no había sido una limitante al desarrollo normal de sus actividades comerciales. de que los autores se dan cuenta de la problemática en la empresa. utilizando como instrumento recolección de información la observación directa. planes y objetivos que tienen previsto. Con la finalidad de que la empresa pueda cumplir con las metas. que el objetivo de la investigación. de allí que le recomendaron la creación del mismo. pues los investigadores buscan. Es importante resaltar que el trabajo antes mencionado se relaciona con este proyecto por la sencilla razón. con el fin de dar un diagnostico excautivo dentro de la empres. se había mantenido el volumen de ventas. como son: las decisiones tomadas sin evaluar las condiciones de la empresa para enfrentar los compromisos y las consecuencias que éstas traen consigo. el presidente de la empresa se muestra desinteresado por la factibilidad del proceso y por último no existe .adoptarlo como tal. así como unos lineamientos de una investigación descriptiva y de campo. Es por ello. sin embargo. fue proponer un modelo de presupuesto de ventas como herramienta para lograr una interacción con las estrategias comerciales dentro de la empresa. por la ejecución presupuestaria y por la variación que existe. Los investigadores llegaron a la conclusión que a pesar que la empresa no cuenta con un presupuesto. la aplicación de un cuestionario y una entrevista al personal.

para así lograr la rentabilidad esperada y propuesta por la organización. ya que se realizan estimaciones al momento de tomar decisiones para asumir compromisos financieros y los mismos no son controlados ni evaluados. trayendo como consecuencia que la empresa no tuviera la rentabilidad esperada. 2008 y 2009. Trabajo Presentado como Requisito Parcial para Optar al Título de Técnico Superior Universitario en Administración Mención Contabilidad y Finanzas.planificación como sistema. análisis de los estados financieros.C. antes del desarrollo del trabajo realizado por el investigador. 2008 Y 2009”. en el Instituto Universitario de Tecnología “Juan Pablo Pérez Alfonzo” (IUTEPAL). la cual lleva por título “Análisis Trimestral de la Rentabilidad de la Línea A. Taxi Moderno Antonio José de Sucre a través de los Estados Financieros 2007. con el fin de permitir un mejor manejo. presentaba algunas variaciones con poca claridad en la presentación de los estados financieros. debido a ello no se aplicaban los análisis correspondientes.C. entre las cuales se destacan una mejor orientación . Taxi Moderno Antonio José de Sucre a Través de los Estados Financieros 2007. Otra investigación cuya temática puede ser tipificada como pertinente para los fines de este estudio es la realizada por Ramírez. El autor concluyo que en la investigación se lograron detectar algunas necesidades de mejoras. (2010). Por lo expuesto anteriormente el investigador tomo como objetivo el Análisis trimestralmente de la rentabilidad de la línea A. En la cual se presenta una investigación donde se plantea que la organización dedicada a prestar un servicio de transporte con automóviles y camionetas en el casco de la ciudad de San Cristóbal. Donde el autor baso como técnicas de recolección de datos la observación directa y el análisis horizontal o comparativo.

Es de hacer notar que en el trabajo antes mencionado se relaciona con esta investigación por la sencilla razón. que el ingreso por ventas no correspondía con las ventas efectuadas en un tiempo determinado. se planteo que la empresa manufacturera dedicada a la elaboración. Castro y Zile (2010) en su trabajo titulado “Propuesta de un Modelo de Presupuesto de Ventas para Mejorar la Situación Financiera de Empresa. de que permite obtener conocimientos de cómo mejorar la rentabilidad de una empresa a través de los estudios de los estados financieros. Taxi Moderno Antonio José de Sucre a Través de los estudios realizados. caballeros y niños. el objetivo fue proponer un modelo de presupuesto . Siendo estos los estudiados y fortalecidos mediante el Análisis trimestral de la situación económica mide la rentabilidad de la Línea A. estaba atravesando por una crisis financiera en el área de cobranza. Cabe citar además. comercialización y distribución de ropa para damas. causando problemas a la empresa en cuanto a su liquidez. Además. Al realizar un estudio de sus ventas se observo mediante el estado de resultados de dicho año. evidenciaron a través del balance general que el saldo de las cuentas por cobrar en lugar de disminuir. se incrementaba. Confecciones Bet s Jeans” realizado en el Instituto Universitario de la Frontera (IUFRONT).C. capacitación y técnicas estratégicas. métodos programas de adiestramiento.en los procedimientos contables con la finalidad de corregir la presentación y mala elaboración de los Estados Financieros. no se planificaba de la mejor manera. y así el personal pueda tener conocimiento sobre la política de la empresa logrando así contribuir al logro de las metas trazadas de la gerencia. para el año 2009. De esta manera.

cobranza y mejore la situación financiera de la empresa “Confecciones Bet s Jeans” en este contexto la investigación se enmarca dentro del esquema denominado proyecto factible. es precisa y oportuna para la toma de decisiones. Lo cual servirá de guía y punto de referencia a la hora de recabar información. Para el desarrollo de la misma se aplico un cuestionario cuya estructuración se baso en preguntas cerradas tipo dicotómicas. lo cual. indicadores financieros. además de una entrevista individual que le realizaron al gerente de la empresa dicha entrevista se basó en 6 preguntas la cual les permitió ampliar información e indagar sobre la problemática que se presentaba en dicha empresa. contable y financiera de la empresa. analizar y elaborar la propuesta que se tiene prevista en la “Zapatería Mis Pies”. .de ventas que permita fortalecer el área de crédito. es producto de errores y fallas técnicas. todo esto debido a la ausencia de un control presupuestario en el área de Presupuesto por causas de no tener una persona experta en la materia presupuestada. Este trabajo ya guarda que la una estrecha y relación con de la la presente ejecución investigación. variación deficiencia presupuestaria. gerencial y contable de la empresa. no aceptado provisiones inexistentes e insuficientes para el logro de las metas. a la población de siete (07) empleados que laboran en el área administrativa. Los investigadores llegaron a la conclusión que es necesario la ejecución de un modelo de presupuesto de ventas como una herramienta analítica donde se van a explicar los pasos a seguir en la elaboración y manejo del mismo. a la hora de obtener los fondos o recursos necesarios para financiar todo lo concerniente a la gestión económica administrativa. financieras y administrativas por la inadecuada administración de la gerencia.

en la prolongación de la 5ta.A. elaborado en Venezuela. Misión Satisfacer todas las necesidades del mercado regional. de forma estadal. la cual se encarga de distribuirles directa y exclusivamente. casuales. ya que la señora Amparo es accionista de la misma. ofreciendo el calzado para damas. ya que desde el inicio su creación. con la mejor calidad y con el precio justo. necesario en cada ocasión. quien le dio inicio el 02 de junio de 2005. a los mejores precios del mercado. que se encarga de distribuirlos al mayor. caballeros y niños. Avenida. nacional e internacional.Reseña Histórica La Zapatería "Mis Pies” Se constituyo como una empresa independiente por la iniciativa de la señora Amparo Mendoza de Duran. C. con materiales de la más alta calidad proveniente principalmente de la Corporación Latinos. Visión . Esta se dedicada a la comercialización de calzado para damas. fue con la intención de poder dar a conocer y distribuir una gran variedad de calzado exclusivo al detal de la Corporación Latinos. en la Ciudad de San Cristóbal. Actual mente continua funcionando como única sede en el territorio Venezolano.A. sector la concordia. C. para aprovechar las ventajas comerciales y competitivas que le ofrecía esta ubicación debido a que este lugar es muy reconocido por que estaría ubicada en el casco de la ciudad donde tendría apreciación del público. caballeros y niños. deportivos y elegantes para cualquier ocasión.

para esta investigación se consultaron libros. la administración financiera y la rentabilidad para fomentar las bases teóricas. Cabe añadir que es una herramienta que permite efectuar mediciones para comparar entre si los temas en estudios. (p. conforma un aspecto fundamental dentro de cualquier investigación. que permite organizar los datos de la realidad para lograr que de ellas puedan desprenderse nuevos conocimientos. hacían estimaciones para pronosticar los resultados de su cosecha de trigo. 83). lo de muestra el hecho que los egipcios. generalmente ya conocidas en una disciplina. antes de Cristo. C. en la evolución del presupuesto dice: Que siempre ha existido en la mente de la humanidad. además. ya que en la misma se copila un conjunto valioso de teorías relacionadas al tema en estudios. la idea del presupuesto. diseños y estilos de acuerdo a las necesidades de cada cliente Bases Teóricas Según Hurtado y Toro (2007). con el propósito de sustentar la información y orientar a solución del problema que se ha planteado. afirma que las bases teóricas o el marco referencial: Son un conjunto de ideas.Convertirse y mantenerse como empresa líder de zapatos con diseños innovadores y de calidad. (2009). páginas electrónicas relacionadas con el presupuesto. Por esta razón. adaptándonos con nuevas formas. . Evolución del Presupuesto Gonzales.

El autor afirmo que era una idea que siempre había existido en la mente del ser humano. Incluyendo un resumen de los gasto del año anterior. al someter el ministro de finanzas de Inglaterra en la consideración del parlamento. En especial. incluso desde el tiempo antes de Cristo ya que ellos hacían estimaciones para saber el resultado de sus cosechas. no fue sino hasta fines del siglo XVIII cuando el presupuesto comenzó a utilizarse como ayuda en la administración pública. actuar y controlar o. El objetivo que ellos querían era prevenir el período de escasez.3). por lo tanto. sus planes de gasto para el periodo fiscal. Definición Presupuesto Antes de poder definir lo que es un presupuesto. .con el objeto de prevenir los años de escasez y que los romanos estimaban las posibilidades de pagos de los pueblos conquistado. más específicamente. Pocas veces un presupuesto es algo aislado más bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos y estrategias y en elaborar planes. (p. En la evolución que tuvo el presupuesto. Según (Ibídem 2009) Asegura que el presupuesto es: “Una técnica de planeación y predeterminación de cifras sobre bases estadísticas y apreciaciones de hechos y fenómenos aleatorias” (p. es necesario tener una idea de cuál es su papel y su relación con el proceso gerencial. para exigirle el tributo correspondiente. el presupuesto puede considerarse una parte importante del clásico ciclo administrativo de planear. se encuentra íntimamente relacionado con la planeación financiera.3). como parte de un sistema total de administración. además.

(p.Objetivos del Presupuesto Según (Ibídem 2004) expresa que: Los objetivos que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa. confianzas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos. . De Previsión: Consiste en la determinación de lo que se desea lograr por medio de un organismo social. es decir. así como la capacidad para pretender el desempeño y controlar su curso real y las advertencias de las desviaciones con respecto a lo planteado. De Planeación: Consiste en la determinación del curso concreto de acción que se habrá de seguir fijando los principios que lo habrán de presidir y orientar. así como las necesidades.5) De manera ideal la dirección espera que la función presupuestal proporcione la capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje. hasta determinar los diversos cursos de acción posible. que están fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. la investigación y valoración de cuáles serán las condiciones futuras en que dicho organismo habrá de encontrarse. De Control: Es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo.

 Le posibilita la acción o adopción de medidas con suficiente anticipación permitiendo juzgar los acontecimientos con la perspectiva adecuada. De Organización: se refiere a la orden de las relaciones que deben existir entre las funciones. De Dirección: Consiste en la función ejecutiva para guiar. con el fin de lograr la eficiencia dentro de los planes y objetivos señalados.De Coordinación o Integración: Consiste en dotar a la institución de todos los procedimientos y medios necesarios de Desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades da la entidad. Es una guía para la toma de decisiones programadas por los niveles ejecutivos. con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes secciones que integran su organización. . conducir vigilar inspeccionar y coordinar las acciones de cada miembro subordinado de la empresa. (2007). Ventajas de los Presupuesto Asimismo. niveles y actividades de los elementos humanos de una entidad. Davalo O. afirma que con la elaboración de un presupuesto se puede proporcionar las siguientes ventajas:   Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de la empresa se desarrolla de acuerdo a un plan general coordinado. La Dirección posee en todo momento un cuadro general de las operaciones y resultados pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones más acertadas. de acuerdo a lo planeado.

Impone a los ejecutivos no solo responsabilidad operativa sino también responsabilidad financiera. Es por eso. En este aspecto se puede mencionar las siguientes limitaciones:  Los datos incluidos en los presupuestos están basados en estimaciones o pronósticos. se debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones como un factor adicional.   Su ejecución no es automática. Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables. es necesario que el personal de la empresa comprenda la utilidad de esta herramienta. (p. y mide la eficiencia de los medios y recursos utilizados en la consecuencia que se pueden presentar en las empresas. dentro de los cuales el factor tiempo y experiencia acumulada tiene un papel preponderante. que las ventajas que tiene un presupuesto son una herramientas de gestión adecuado para conocer la situación y la posibilidades futuras de la empresa. plasmado en la planificación estratégicas. .5). Sirve para medir la eficiencia de los jefes responsables. que además ayuda asegurar la consecución de los objetivos. que se puede decir. al analizar las diferencias entre los datos reales y los presupuestados. así como el control administrativo. Un sistema presupuestario no puede implantarse de improvisto. es decir. para su uso en condiciones satisfactorias son necesarios ciertos requisitos básicos. Limitaciones del Presupuesto Según (ibídem 2007).    Ayuda al manejo financiero de la Empresa.

Dicho de otro modo. Coordinador: Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. es una herramienta de la dirección de la empresa. En términos monetarios: significa que debe ser expresado en unidades monetarias.6). . lo cual significa que expresa lo que la administración tratará de realizar a través de integrador. recursos. coordinador y operaciones” (p.1). así como los gastos que se van a producir. Operaciones: Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinación de los ingresos que se pretenden obtener. Elementos Principales del Presupuesto. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible. M. Es decir. (p. el presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro. (2002) “define los elementos del presupuesto como un plan. de la misma forma no bebe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una herramienta que debe adaptarse a los cabios de la empresa. Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. La limitación más importante se deriva de la circunstancia de que el control presupuestario. Dirigido a cada una de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo global. no debe pensarse que la suplanta de alguna manera sino que es su mejor auxiliar. Según González.

la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación. con la planeación financiera que incluya: Presupuesto de efectivo. Cabe decir que también son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones que se presenta dentro de una empresa. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables. a través de un presupuesto. conglomerados) y pequeñas empresas”. lo cual se logra. menores serán los riesgos por asumir. presupuesto de adiciones de activos. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables.  Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. afirma que: “Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas (compañías de negocios). Importancia del Presupuesto Además.  Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo. (Ibídem 2002).  Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización. Clasificación de los Presupuesto . (p. además de que es importante que se planeen las actividades. grandes (multinacionales.Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro. no-utilitaristas (agencias gubernamentales). y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas. dado que cuanto menor sea la incertidumbre. 2).

que para su mayor compresión y mayor control los presupuestos se clasifican con el fin de crear un sistema de información confiable y una herramienta que le permita adquirir una ventaja competitiva sostenible. (2009) “los presupuesto pueden clasificarse de diferentes puntos de vista. hacerlas confiables y mostrando hacia donde dan los fondos y se justifican adecuadamente los gastos del mismo. Es por eso. 2). depende de las necesidades de los usuarios de las misma” (p. Según el periodo que lo cubra . ya que por la misma se puede mostrar con claridad las informaciones. de las ventas para esos períodos. fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurren en la realidad bien sea dentro o fuera de la empresa. estáticos. haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones. Son dinámicos adaptativos. también. A continuación se expone las clasificaciones de los presupuestos de acuerdo con sus aspectos sobresalientes: Según su flexibilidad Rígidos. Son de gran aceptación en el campo de los presupuestarios moderna. En él se hace una estimación de la producción trimestral y anual de la fábrica de confecciones y.Según Gonzales C. en el orden de prioridades que se les dé. Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes que surjan en cualquier momento dentro o fuera de la empresa. también es importante mostrar la clasificación adecuada para el presupuesto.

Buscan planificar todas las actividades de una empresa. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones capitalizables. son los que abarcan las operaciones de la empresa por un periodo de un año o menos. Entre éstos podrían incluirse: ventas. es decir. Según el campo que lo adquiere De operación o económicos: incluye los presupuestarios de todas las actividades para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado. gasto de administración y gasto de ventas. costo de producción. compras. En el caso de los planes del gobierno de los horizontes de planeamiento consulta del periodo presidencial establecido de normas constitucionales en cada país es lo que pro generar cumple el periodo entre dos (2) y cinco (5) años. Se conocen también como presupuestos empresariales. A largo plazo: en este campo se ubica los planes de desarrollo los estados y las grandes empresas. mano de obra. Financieros: incluye el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. gastos operacionales.A corto plazo: en este campo se podría ubicar los planes de desarrollo que adoptan los estados y grandes empresas. requerimientos de materiales. Según el sector de la economía en el cual se utilizan Presupuestos del Sector Privado: Son los usados por las empresas particulares. gasto de administración. gasto de fabricación. .

Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones. afirma que existen varios tipos de presupuesto los cuales son: Presupuesto de Producción: Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. éste cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura. Presupuesto de Mano de Obra Directa: Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. Presupuesto de Ventas: Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa. mientras no . Tipos de Presupuesto Según (Ibídem 2009). estrategias y objetivos del Estado. Presupuesto de Caja: Relacionada detalladamente las disponibilidades de efectivo en todo momento.Presupuestos del Sector Público: son los que involucran los planes. Presupuesto de Costos de Producción: Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto. indicando las entradas (ingreso) y las salidas (egresos) estimado de cajas. políticas. programas. proyectos. Presupuesto de Uso de Materiales: Son cálculos de compra de materiales preparados bajo condiciones normales de producción.

se refiere que: El sistema de control presupuestal es el que deben planearse absolutamente todas las operaciones que llevará a cabo el negocio en un tiempo determinado. (2005). que son reflejo del lugar en donde la administración quiere colocar la empresa. sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo. pues existen industrias que necesitan pronosticar sus ventas con tres o cinco años de anticipación. Esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto. R. Sin embargo. así como cada una de las áreas. El tiempo que abarque el período presupuestal dependerá de las operaciones que realice la empresa. podrá elaborar un presupuesto propio de producción. al concluir con esto. de acuerdo con los objetivos que se fijaron para lograr la situación global. dada la complejidad de las operaciones que . Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos.se produzca una carencia de materiales. Presupuesto Financiero: El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros presupuestados. conocer que se espera que haga el mercado. construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos. así como la cantidad presupuestada por cada línea debe responder a los requerimientos de producción. Sistemas del Control Presupuestal Según Burbano. es decir. Presupuesto de Operación: La organización deberá determinar el comportamiento de su demanda.

esto va dependiendo del tipo de organización y puede ser diario. lograr o medir las diferencias. lo define como: Una agenda en la cual se concretan a través del tiempo la ejecución y el control del presupuesto. coordinar y controlar. quincenal. Principios Presupuestarios .33).11). por medio de una comparación de los resultados con los datos presupuestados correspondientes para verificar. que el calendario presupuestal indica las fechas en las cuales se deben realizar cada una de las operaciones necesarias para la elaboración del presupuesto anual de la compañía y las personas responsables de la ejecución de dichas operaciones. todas las funciones y operaciones de una empresa. esta planeación suele efectuarse en un estudio estratégico a largo plazo. semanal. Calendario Presupuestal (Ibídem 2008). semestral o anual. Es por eso. trimestral.realiza una firma y por la dificultad de predecir con razonable exactitud todos los elementos y factores que afectarán su marcha en un período demasiado extenso. mensual. se puede decir que el control presupuestario es el proceso de descubrir que es lo que se está haciendo. dará por resultado el presupuesto completo y a tiempo. Con el fin de que se obtenga el máximo rendimiento con el mínimo de esfuerzo. El calendario no es más que un plan que. (p. En relación con lo citado anteriormente. Calendario Presupuestal En cuanto al. (p. para planear. Con el objetivo de organizar el trabajo del presupuesto en forma ordenada. de seguirse.

Principio de exclusividad: señala que el presupuesto solo debe relacionarse con las materias financieras y programáticas. pero sin negar los presupuestos extraordinario presupuestario. afirma que los principales principios característicos del presupuesto clásico han sido: Principio de universalidad: se refiere a que el presupuesto debe comprender toda la actividad financiera del estado. Principio de Flexibilidad: Para lograr esta condición en la ejecución del presupuesto. altamente complementarios entre sí y considerados de la más alta prioridad. dotando a los niveles administrativos participantes del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines prioritarios del Estado. que permite abarcar todas las operaciones para poder articular los programas entre sí. todas . se tiende al establecimiento de objetivos posibles de alcanzar. (2009). Si los documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara. pero no con cuestiones legales que limiten o parcelen el uso de los recursos en actividad determinadas previamente al margen de la programación gubernativa. debe programarse lo que es factible ejecutar. de carácter formal. Principios Claridad: Este principio tiene importancia para la eficacia del presupuesto como instrumento de gobierno. asimismo. es importante que un presupuesto contenga todas las operaciones dentro de un marco de compatibilidad. Es decir. de administración y de programación socio-económica.Según Pérez V. Principios Factibilidad: Con el cumplimiento de este principio. es necesario remover los factores que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria. Es. esencialmente.

son el camino a seguir para que así se tenga la posibilidad de cumplir todos los planes que buscan a través del sistema del control presupuestal dentro de una empresa. las características de los bienes y servicios que deben adquirirse. al aspecto financiero del presupuesto y significa que. es decir. deben explicitarse todos los elementos de la programación presupuestario. Principio de Continuidad: Esta norma postula que todos y cada uno de los elementos del presupuesto anual. Es por eso que los principios presupuestal se consideran como la base para llegar a la vialidad en los presupuestos. En cuanto a la forma. en cantidad y calidad adecuada e interrelacionados entre sí. esencialmente. en materia de ingresos. en materia de gastos. Principio de Equilibrio: Este principio se refiere. deben señalarse con precisión las fuentes que los originan y. al aspecto financiero del presupuesto. básicamente. Principios Especificación: Este principio se refiere. en todas y cada una de las etapas del proceso . deben apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las expectativas de los ejercicios futuros. significa que para que pueda hacerse efectivo el contenido del principio de programación. Por contenido se entiende que todos los elementos que conforman la programación presupuestaria deben estar disponibles.las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor ajuste a los tiempos y a los resultados a alcanzar. Principio de Programación: Este principio se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que el mismo debe tener el contenido y la forma de la programación.

generalmente inicia el proceso del presupuesto elaborando un informe que enviará a todos los ejecutivos. se deben distinguir el control financiero del control de ejecución de los programas. realizar los gastos e ingresos totales del presupuesto. Control: En esta fase. la institución etc. Ejecución: La ejecución del presupuesto se refiere a llevar a cabo los distintos programas presupuestarios para alcanzar las metas fijadas.Fases del Proceso Presupuestario. Cabe añadir que deben ser llevadas a cabo por todo el personal de la empresa en coordinación con el director general. (2005) Las fases que componen el proceso presupuestario: Programación: Consiste en determinar los programas que el gobierno. Formulación: Consiste básicamente en organizar la presentación del presupuesto ordenar y sistematizar la estructuración de los distintos programas. Discusión Y Aprobación: Se refiere a analizar y discutir la conveniencia o inconveniencia de los programas propuestos y perfeccionarlos para su aprobación. el sector. E. (p. Evaluación: Se refiere a evaluar el grado de cumplimiento de los programas y la medida en que las metas y objetivos se alcanzaron. en el cual analiza comparativamente los costos de producción y .. verifican previamente la corrección de los gastos a ejecutar a nivel de las unidades ejecutoras.44). Según Ortegón. En cuanto al control financiero de las labores de Pre-Auditoria.

los intereses. se refiere a la definición del gastos como: “un desembolso que se consume corrientemente. los seguros. el alquiler. y a que facilita la planeación de utilidades. los impuestos sobre la propiedad. por lo tanto. Si se hace así. Definición de Gastos Según Hernández J. y. independientemente de las fluctuaciones en el volumen del trabajo realizado.de ventas. mes a mes. orientados a la mejora sustancial y continua de la calidad de vida de las personas. pues "a veces se utilizan para significar un activo y en otras ocasiones un gastos. (2002). La planificación es un proceso en el cual se formula y maneja instrumentos orientados al desarrollo. al control de los elementos del costo. la elaboración del presupuesto. estos términos no se definen con tal rigidez. las licencias y la depreciación. así como definir cambios transcendentales que conducirán a la visión y a la ejecución de objetivos estratégicos de mediano y largo plazo." Clases de Gastos Según (Ibídem 2002) también afirmo las siguientes clases de gastos que se presenta en una empresa los cuales son: Gastos Fijos: Son aquellos que. Para fines de la contabilidad administrativa. la elección de alternativas. un aumento en las ventas debiera . los seguros. se mantienen constantes en su monto total. Cada gasto fijo deben estar divididos en plazos mensuales iguales durante el año. El planeamiento del desarrollo debe garantizar que el proceso local se caracterice por tener una clara distribución de roles y responsabilidades así como el uso eficaz y adecuado de los recursos naturales. Ejemplos: los salarios.

De acuerdo con esto. La variabilidad de los gastos semivariables se debe al efecto combinado de: el transcurso del tiempo.causar un aumento en los márgenes de utilidades a mayor velocidad que si los gastos fueran variables (por ejemplo. unidos a las ventas). directamente con las fluctuaciones en la producción o volumen del trabajo realizado. Estos gastos deben analizarse en relación con su rendimiento en las ventas u otras eficiencias del costo. Tal es el caso de los gastos de . pero no en proporción a los cambios en la base de actividad. las decisiones discrecionales de la administración. los gastos semivariables participan de algunas características. como el número de unidades completadas. tanto de los costos fijos como de los variables. gastos de publicidad. aumentan o disminuyen al hacerlo la producción. Presupuestos de Gastos Según la Facultad De Contaduría Y Administración (2005) se refiere al presupuesto de gasto como: Lo que permite a la empresa tener una idea sobre el control interno de los egresos que se tienen por conceptos de aquellas partidas de gastos de la gestión general de la empresa. entregas. Gastos Semivariables: Los gastos semivariables o semifijos. según sea las actividades del centro de responsabilidades. suscripciones y servicios públicos. Gastos Variables: Son aquellos que cambian en su monto total. La producción debe medirse en términos de alguna base de actividad. cuotas. Los gastos variables pueden comprender los salarios. la actividad de producción. Los gastos semivariables a menudo representan una parte substancial de los egresos de la empresa. suministros. teléfonos.

gastos de mantenimiento. de acuerdo con lo que la empresa quiera financiar. R. (p. gastos de publicidad. (2005).administración. (p. afirma que existen varias características las cuales son:  Las remuneraciones se fijan según la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación. se refiere a los objetivos del presupuesto como:  Asegurar la liquidez financiera de la empresa. Supone una idea de equilibrio contable entre ingresos y gastos.18). 19). se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país. Características de los Presupuestos de Gastos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. además Para calcular el total neto.    El presupuesto siempre está formalmente equilibrado: los ingresos deben cubrir los gastos. En cada caso la administración establece la cantidad máxima que está dispuesta a erogar para esas funciones A ciertas funciones de servicios que forman parte de la organización se les asignan cantidades específicas. . Son gastos indirectos. Según (Ibídem 2005). Objetivo de Presupuesto de Gastos Según Burbano. Estas actividades se pueden llevar a cabo en grande o pequeña escala. gastos de servicios públicos etc. para limitar la extensión de sus actividades.

 Consideración del futuro. promueve la minimización de costos. y los controles resultantes. . buscando darle operatividad al sistema. Gastos de Publicidad: Son gastos discrecionales y puede ser uno de los primeros elementos de gastos a reducir en tiempos difíciles. entre otras”. Importancia del Presupuesto de Gastos Según (Ibídem 2005). el sistema presupuestario. evitando compras innecesarias. desperdicios en materiales. para que los planes trazados. tiempo. En ocasiones. de acuerdo con las condiciones que se presenten. afirma que “un presupuesto de gastos es importante en una empresa porque determina el límite y el alcance de las erogaciones también. cuando los directivos intentan reducirlos. deberían incorporar planes que reflejen la programación temporal y el montante de los compromisos.  Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la dirección que se lleva con relación a los objetivos establecidos. por ello. hay distintos tipos de gastos en una empresa la cuales son: Gastos Administrativos: Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo. descubren que se han comprometido gastos de publicidad para el futuro. permitan la obtención de la utilidad máxima. son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades. Tipos de Presupuesto de Gastos Según (Ibídem 2005).

Gastos de Mantenimiento: Es pertinente cuantificar los recursos que demandaran la remuneración y la adquisición de repuestos. Gastos de Servicios Públicos: Al ordenar los coeficientes técnicos de consumo de energía y agua. En cualquier caso deberían ser controlados por proyectos. Gastos de Funcionamiento: son aquellas erogaciones necesarias para cumplir con una función mediante la fijación de metas. para el período de la proyección. con los volúmenes de producción o al disponer de estándares de consumo de tales elementos (consumo de metros cúbicos de agua o de energía por hora-máquina). ampliar. incluye también la adquisición de acciones y títulos de crédito de terceros. en tanto que en materia de repuestos es aconsejable conocer el consumo de los más importantes. de aquellos con mayor frecuencia de cambio. ya sea. conservar o mejorar sus bienes de capital. y para cuya realización se emplearán tanto recursos materiales como humanos y financieros. ya que el consumo y el análisis de juego de inventarios se integran para conocer las compras. Gastos de Comercialización: El objetivo es definir de forma apriorística. En el primer caso será imprescindible recurrir a la información sobre política salarial. tendientes a adquirir. los gastos que demandará la gestión de ventas en todas las etapas del ciclo de comercialización. Gastos de Desarrollo de Productos: Estos gastos pueden ser internos o girados por terceros. Gastos de Inversión: Es el importe de las erogaciones que realizan las dependencias y entidades de la administración pública. .

o que fue bien elaborado. . pues es indispensable para su buena realización y desarrollo. Total apoyo de la alta gerencia: Es muy importante el apoyo que se tenga por parte de los directivos en la implantación del presupuesto. sino que se tuvo una mejoría en la empresa logrando una mayor eficiencia en la operación”. para que los presupuestos logren su cometido. las personas encargadas de su elaboración deben basarse en ciertos requisitos como: Conocimiento de la Empresa: Es muy importante que se tenga un conocimiento amplio de la empresa en cuanto a sus objetivos. no tienen razón de ser y no servirán de nada. Como se Elabora el Presupuesto de Gastos  El origen de los ingresos debe ser registrado: Tienes que registrar cada ingreso extra o ingresos generados por tu empleo. ya que si no se elaboran de acuerdo a las características principales. Exposición del plan o política: Una vez que se han definido claramente los criterios de los directivos respecto al plan. Requisitos para un Buen Presupuesto de Gastos Según Ugarte y Acuña (2005) “Decir que un presupuesto tuvo éxito. (p. es necesario que se dé a conocer en forma clara y concreta por medio de manuales o instructivos.5). políticas y organización. por lo tanto.Gasto de Capital: son los gastos destinados a la inversión real y las transferencias de capital que se efectúa con ese propósito a los exponentes del sistema económico. normas. no necesariamente significa que los resultados logrados hayan sido idénticos a los presupuestados.

es decir. constantes y variables: Los gastos constantes son aquellos que son inevitables o fijos en un mes. Explica las fases que componen el proceso presupuestario que son: “pre iniciación. precios de las acciones en el mercado. Estas etapas darán unos estándares de planeación y control. necesitas comparar los gastos totales con ingresos totales. deudas por servicios básicos y toda la información referente a ingresos y gastos. Clasifica los gastos en dos categorías. se analizan las tendencias de los principales empleados para calificar la gestión gerencial (ventas. Los gastos variables son aquellos que cambian con el tiempo. etc. control y evaluación.  Examina tu presupuesto mensualmente. ejecución. Elaboración del Presupuesto: Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia. Segunda Etapa. entonces se puede decir que tienes un buen comienzo. costos.44).   Preparar una lista semanal. Pre iniciación: En esta etapa se evalúan los resultados en vigencias anteriores.). elaboración del Presupuesto. Después del primer mes del presupuesto. Considerar todos los datos financieros: Se refiere a considerar todos tus extractos bancarios. cuentas de inversión. Etapa de la Preparación del Presupuesto de Gastos. mensual y anual de gastos: Registra todos los gastos que tienes en el periodo de un mes. Necesitas controlar tu presupuesto regularmente. los cuales ayudarán a lograr una labor presupuestal exitosa en cada departamento (p. Primera Etapa.  Calcula tus ingresos y gastos totales mensuales: Si la suma total es positiva. se . Según (Ibídem 2005). los ingresos exceden a los gastos. márgenes de utilidad.

es factible el cumplimiento cabal de las metas propuestas. se puede decir que las etapas de la preparación de un presupuesto de gastos son muy importantes porque ayudan a lograr una exitosa rentabilidad en la empresa. En este orden de idea. ya que se evalúan los resultados anteriores para ver cuál fue el nivel de ganancia que se obtuvo. al no incorporar esta etapa en la cual es realizable. Evaluación: Al culminar el período de presupuestario se prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no sólo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las etapas iníciales y reconocer los éxitos. Quinta Etapa. financieros y humanos colocados a su disposición. . con el comité de presupuestos como el principal impulsar. debido a que si sus miembros no limitan esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos físicos. al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento materializado en presupuestos. Cuarta Etapa. Tercera Etapa.ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales. determinar hasta qué punto puede circular la empresa con el presupuesto como patrón de medida. Ejecución: en el proceso administrativo en la ejecución se relaciona con la “puesta en marcha de los planes” y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados. puede afirmarse que su concurso sería improcedente. Control: Si el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y cada una de las actividades que se presentan dentro la empresa.

dicen que la rentabilidad es: “una renta que se obtiene en un determinado periodo. P.Rentabilidad Definición de la Rentabilidad Según. por una inversión de fondos que se aplican por medios de materiales. afirma que la rentabilidad es importante porque:  Permite determinar el resultado del trabajo del año o periodo analizado. beneficio o dividendos que se expresan de diversas maneras. utilidad.12) Además. sin embargo. aunque no es fácil implementar los mecanismos de medición que nos orienten a las actividades que sean de mayor utilidad. Importancia de la Rentabilidad Según Lorenzo. es necesario que el empresario conozca su margen de rentabilidad que es un porcentaje que se obtiene dividiendo el total de ingresos obtenidos entre el capital (o recursos) utilizados para obtenerlos. humanos o financieros. editado por lo Testigos Jehová (2011).  Además sirve para medir la capacidad que tiene una empresa para generar valor sin tomar en cuenta su financiamiento. . El Despertad. con el fin de obtener unos resultados bien sea de ganancia. (p. es una comparación entre los ingresos generados por la empresa en ese periodo y los recursos utilizados para obtenerlos. también. se puede decir que para conocer la rentabilidad de una empresa se utilizan conceptos como ganancia. se afirma que la rentabilidad de una empresa mide el rendimiento del capital en un periodo de tiempo determinado. utilidad o beneficio”. (2008).

alcanzar lo más alto niveles de beneficios en el plazo más breve. Estabilidad: la empresa se propone una generación estable de beneficio durante un largo periodo de tiempo. Por otro lado también permite ver si la empresa genera de ganancia. permite conocer la forma y el monto en que se generan los ingresos propios de la empresa. . afirma que las funciones de la rentabilidad son:    Asegurar el presente empresario el adquirir y ahorrar para así pronosticar su desarrollo para el futuro.  También. La rentabilidad prevé el fondo y la tranquilidad espiritual para permanecer en el negocio aun cuando las condiciones externas sean difíciles. ratios o razones de rentabilidad. utilidad o beneficio (p. Se puede hacer uso de indicadores.1). resulta claro que la importancia de la rentabilidad es un factor esencial para la supervivencia de la empresa ya que se permite obtener un porcentaje y para que las empresas sean económicamente autosuficientes puedan generar utilidades. índices. se refiere a los objetivos como: Explotación: la empresa se fija como objetivo prioritario. Funciones de la Rentabilidad Según (Ibídem 2008). Por lo expuesto anteriormente. (Ibídem 2008). Objetivo de la Rentabilidad Asimismo.

. RE = Resultado antes de Intereses e Impuestos / Activo Total Promedio El resultado antes de intereses e impuestos. Rentabilidad Financiera: Es el rendimiento de los capitales (activos) que son propios de la empresa en un periodo determinado. dividiendo entre el activo promedio total. es decir sin importar si la empresa es dueña de sus activos o estos están financiados total o parcialmente. El activo total se maneja con promedio porque puede haber cambios del mimos a lo largo dl periodo. Forma de Medir la Rentabilidad Según (Ibídem 2002). afirma que existen dos tipos de rentabilidad las cuales son: Rentabilidad Económica: mide el rendimiento de los factores (activos) de una empresa en un periodo determinado independientemente de la forma en que se hayan financiado dichos activos. existen diversas formas de medir la rentabilidad: La Rentabilidad Económica (RE) mide el resultado antes de intereses e impuesto. Tipos de la Rentabilidad Según Sánchez. entonces se suma el activo de cada uno de los meses del año y se divide entre doce y se obtiene el activo total promedio. E. si el periodo es anual. Por ejemplo. (2002).Inversión: la empresa opta por invertir el máximo posible en desarrollo o en el de todos o algunos de los productos o servicios que comercializa. se obtiene de los estados financieros.

La operatividad de la empresa depende de la liquidez que tenga la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras. por la realización de un interés. RF= Resultado antes de Intereses e Impuestos / Activo Total Promedio El resultado neto del ejercicio se obtiene de los estados financieros. ya sea. por cuando indica la disponibilidad de liquidez de que dispone la empresa. Factores Primordiales que Influyen en la Rentabilidad Según (Ibídem 2002). dividendo o mediante la venta a un mayor valor a su costo de adquisición. considerado como tal al resultado del ejercicio. con sus proveedores. ya descontados los intereses e impuestos pagados.La Rentabilidad Financiera (RF) se mide dividiendo el resultado neto entre los recursos o fondos propios de la empresa (promedio). Liquidez: Es uno de los elementos más importantes en las finanzas de una empresa. Los fondos o recursos propios de la empresa son los que pertenecen a la empresa y no están financiados. Méndez establece que la expresión más utilizada es la de resultado neto. Hay que obtener el promedio de los mismos porque pueden cambiar a lo largo del año. “siguiendo las ideas de Sánchez existen ocho (8) factores primordiales que influyen en la rentabilidad los cuales son”: Intensidad de la inversión: Representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener algún rendimiento a futuro. Productividad: Para que un negocio pueda crecer y aumentar su rentabilidad (o sus utilidades) es aumentando su productividad. . Como concepto del resultado. con sus empleados.

Estrategias de la Rentabilidad de una empresa: Producción. Comercialización y . Los costos operativo: Los costos en que incurre un sistema ya instalado o adquirido. Sin embargo. la calidad es el resultado de un esfuerzo arduo. Calidad de producto y servicios: El significado de esta palabra puede adquirir múltiples interpretaciones. ya que todo dependerá del nivel de satisfacción o conformidad del cliente. durante su vida útil. se trabaja de forma eficaz para poder satisfacer el deseo del consumidor. se denominan costos de operación. El margen de contribución: se percibe como de extrema importancia identificar los costos de cada una de las tres aéreas funcionales fundamentales Administración. con objeto de realizar los procesos de producción. los componentes del margen. Se mide en términos de volumen físico o cifra de negocios. Participación del mercado: Este tipo de estudio es realizado con la finalidad de determinar el peso que tiene una empresa o marca en el mercado.Tasa de crecimiento del mercado: La tasa de crecimiento es la manera en la que se cuantifica el progreso o retraso que experimenta un producto en el mercado en un período determinado. Estas cifras son obtenidas mediante investigaciones por muestreo y la determinación de los tamaños poblacionales. es decir la rentabilidad de las ventas. Margen de Utilidad: mide el beneficio obtenido por cada unidad monetaria vendida. e incluyen los necesarios para el mantenimiento del sistema.

2. Méndez resume en seis aspectos las formas de elevar la rentabilidad de las empresas: 1. cumplimiento de las especificaciones y la seguridad de uso” (p. (Ibídem 2002). la empresa Ferrari garantiza que los vehículos que ellos fabrican tienen el promedio de vida útil más alto y por eso su alto precio. Si ya se cuenta con el factor. señalados en el inciso anterior.22). Por supuesto que las ventas son un elemento primordial para elevar las ganancias de las empresas e incrementar su rentabilidad. Mejorar la mezcla de ventas y clientes. Formas de Elevar la Rentabilidad Para elevar la rentabilidad.Al mismo tiempo. Seguridad de Uso: La garantía del fabricante de que el producto funcionará bien y sin fallas ni errores por un tiempo determinado. en necesario mejorarlo: si no se tiene es necesario adquirirlo. también planteo que: “La empresa debe utilizar por lo menos una (o todas) las estrategias siguientes para determinar su política de calidad que determinará su rentabilidad las cuales son: durabilidad. Cumplimiento de las especificaciones: El grado en que el diseño y las características de la operación se acercan a la norma deseada. Durabilidad: Es la medida que la empresa da de vida operativa por el producto. Las empresas siempre deben tener en mente abarcar una porción más grande del mercado y realizar las acciones necesarias para lograrlo. los empresarios deben actuar sobre los factores determinantes. En la práctica se ha demostrado que es muy importante tener una adecuada mezcla de ventas y manejar en . Por ejemplo. Aumentar las ventas.

el empresario o el administrador deben monitorear el trabajo cotidiano. Mejorar procesos. deles un trato preferencial en precios.Premie el esfuerzo de los trabajadores más productivos. 3. Eliminar actividades que no dan valor. 4. El beneficio neto anual dividido por la inversión total inicial representa la fracción que. Estimule el trabajo productivo. Métodos de Estimación de la Rentabilidad Según (Ibídem 2002). Este es un problema grave de muchas empresas. Algunas áreas en donde se pueden reducir costos son: seguros. Consienta a sus mejores clientes. Reducir el costo de los factores de producción siempre redundara en incremento de la rentabilidad. existen cuatro métodos para la estimación de la rentabilidad cuales son. en tiempos de entrega de los productos o en plazos de pagos. con un estimulo y premios a la fidelidad a la marca o a la empresa. teléfonos. que no generan valor para detectar las actividades superfluas o poco importantes. es conocida como retorno porcentual . se realizan muchas actividades por rutina. Cuide mucho de hacer las cosas bien la primera vez y siempre con una filosofía de mejora continua. Reducir costos de los recursos.forma adecuada a los clientes. 5. multiplicada por 100. 6. haciendo evaluaciones que les permitan eliminar actividades que no generan valor o que lo hacen en poca proporción. Tasa de retorno: es expresada normalmente como un porcentaje. artículos de oficina entre otros. Muchas veces el empresario busca innovación en producto y descuida los procesos y sistemas.

sino que ha sido ahorrada y trasladada a un mercado financiero con el fin de obtener una renta posteriormente. Valor presente (VP): Este método compara los valores presentes de todos los flujos de caja con la inversión original. El procedimiento usual es encontrar el retorno sobre la inversión total original siendo. Definición de Términos Básicos Beneficio: es la ganancia que obtiene el actor de un proceso económico.sobre la inversión. Generalmente. Tasa interna de Rentabilidad (TIR): Este método tiene en cuenta la valorización del dinero invertido con el tiempo y está basado en la parte de la inversión que no ha sido recuperada al final de cada año durante la vida útil del proyecto. Capital: El aporte en dinero de que dispone la empresa para inicio de sus operaciones en el aspecto financiero. es decir. la inversión original significa sólo la inversión fija inicial depreciable. . Se calcula como los ingresos totales menos los costos totales de producción y distribución. Tiempo de repago (NR): Se define como el mínimo período de tiempo teóricamente necesario para recuperar la inversión original en forma de los flujos de caja del proyecto. que no ha sido consumido por su propietario. Supone igualdad de oportunidades para la re-inversión de los flujos de caja a una tasa de interés pre-asignada. es toda suma de dinero. Se utiliza un procedimiento de prueba y error para establecer la tasa de interés que debería aplicarse anualmente al flujo de caja de tal manera que la inversión original sea reducida a cero (o al valor de venta más terreno más capital de trabajo) durante la vida útil del proyecto.

desde el punto de vista financiero. la compra de materiales. Costo: Es el esfuerzo económico (el pago de salarios. Cuantía: Cantidad.Capital de Trabajo: Contablemente se refiere a la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. inversiones temporales e inventarios. Las fuentes de financiamiento básicamente son dos: deudas y patrimonio. motivada por el compromiso de liquidación de algún bien o servicio recibido o por algún otro concepto. en especial por efectivo. Egreso: Erogación o salida de recursos financieros. incluyendo este último no solamente los aportes de capital sino las utilidades que se retienen. sin embrago. es tiempo legal o contractualmente establecido que ha de transcurrir para que se produzca un efecto. está representado por el activo corriente. principios. Plazo: jurídicamente. cuentas por cobrar. Estimación: Es el resultado probable calculado. Costo Capital: Se refiere a lo que efectivamente cuesta financiar la empresa o un proyecto de inversión en particular. la administración de la empresa. programas o un plan de acción que rige a cualquier Institución. medida o número de las cosas susceptibles de aumento o disminución. la fabricación de un producto. . que regularmente se aplica a cuestiones cuantitativas como costos y lapsos de tiempo. Lineamiento: Es un conjunto de órdenes y directivas. la obtención de fondos para la financiación. etc. Ingreso: son las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o servicios.) que se debe realizar para lograr un objetivo operativo.

Consiste en la creación. Podrá llevar además todo los libros que estimen conveniente el mayor orden y claridad de sus operaciones. en los lugares donde los haya. ampliación o mejora de un medio de producción durable. Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad. la cual comprendería. Proyecto: Categoría programática que contribuye el conjunto de obras realizadas dentro de un programa de inversión. Rendimiento: Ganancia o utilidad que produce una inversión o negocio. Usualmente se expresa en términos de porcentaje anual sobre la inversión Renta: los ingresos que perciben los propietarios de los factores productivos a cambio de su cesión. el diario mayor y el de inventario. o al Juez ordinario de mayor categoría en la . obligatoriamente.Programa: Categoría Programática que comprende un conjunto de actividades significativas que converge en un mismo objetivo y a las cuales es posible asignar recursos bajo la responsabilidad de la unidad ejecutora. Las rentas de la tierra se llaman a veces alquileres. Las rentas del trabajo son llamadas a veces sueldos o salarios. Bases Legales: Código de Comercio de 1955 de Gaceta Oficial extraordinaria Nº 475 explica la siguiente: Título I de los Comerciantes Sección II de las Obligaciones Del Comerciante Parágrafo 3º de la Contabilidad Mercantil Articulo 32. Artículo 33: El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil.

en la negociación a que se refiere. han de reunir todos los requisitos que se prescriben con respecto de los libros necesarios. 3º Poner asientos al margen y hacer interlineaciones. por lo menos. cumplirán con la obligación que impone este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado. o se resumirán mensualmente. día por día. llevados por los comerciantes. Artículo 34.localidad donde no existan aquellos funcionarios. a partir del último asiento de cada libro. de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y quién el deudor. 5º Arrancar hojas. los que habitualmente sólo vendan al detal. Artículo 39. los totales de esas operaciones siempre que. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina. No obstante. puedan ser aprovechados en juicio por éstos. las operaciones que haga el comerciante. Artículo 44. y detalladamente las que hicieren a crédito. es decir. Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez años. Para que los libros auxiliares de contabilidad. fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. 4º Borrar los asientos o partes de ellos. y los pagos y cobros con motivo de éstas. los comerciantes por menor. día por día. a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere. 2º Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos. Se prohíbe a los comerciantes: 1º Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. Artículo 36. alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros. . En el libro Diario se asentarán. en este caso. raspaduras o enmendaduras. se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones. directamente al consumidor.

Artículo 91. los retiros y autoconsumo de bienes y servicios.La correspondencia recibida y las copias de las cartas remitidas. su Reglamento y las demás Leyes especiales determinen. a exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se establezcan. los libros y registros que esta Ley. Relacionados o no con el enriquecimiento que se declara. dispone. por unidades y va/ores así como. NIC 1. Ley de Impuesto Sobre la Renta. responsables y terceros están obligados a llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento a través de medios manuales o magnéticos cuando la Administración Tributaria /o autorice. muebles e inmuebles. Los contribuyentes. Las anotaciones asientos que se hagan en dichos libros y registros deberán estar apoyados en los comprobantes correspondientes y solo de la fe que estos merezcan surgirá el valor probatorio de aquellos. mensuales." Normas Internacionales De Contabilidad. Articulo177. Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela. serán clasificadas y conservadas durante diez años. la siguiente información relativa al registro detallado de entradas y salidas de mercancías de los inventarios. de manera que constituyan medios integrados de control y comprobación de todos sus bienes activos y pasivos. Presentación de Estados Financieros . La información a que se refiere este articulo podrá ser considerada como anexo de /a declaración que se trate. Parágrafo único. corporales e incorporales.

El objetivo de esta norma consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general. guías para su estructura y requerimientos mínimos sobre sus contenidos. como con los de otras entidades diferentes. tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a períodos anteriores. . En la norma se establecen requisitos generales para la presentación de los estados financieros. a fin de asegurar que los mismos sean comparables.

Observación directa / revision de archivos y documentos. Identificar los elementos que influyen en la rentabilidad de la empresa y su relación con el presupuesto de gastos.Planteamiento y ejecucion presupuestaria Fuente: Correa y Vera.CUADRO TÉCNICO METODOLÓGICO Cuadro Nº 1.Estados Financieros.Analisis y estúdio de contenidos de la rentabilidad . . 3. Proponer un presupuesto de gastos para el aumento de la rentabilidad financiera de la Zapatería “Mis Pies”. en cuanto a los gastos requerido en el desarrollo de sus actividades.Cuentas por cobrar y cuentas por pagar.Personal.Aplicación de la gestion del presupuesto . Diagnosticar la situación actual de la empresa.Razones de liquidez y rentabilidad Gestión presupuestaria de la empresa . Diseñar un presupuesto de gastos para el aumento de la rentabilidad financiera en la “Zapatería Mis Pies”. (2013) .Ingreso y egresos.Observación directa / revision de archivos y documentos. Evaluación de La situación actual de la empresa . . 2. . Técnicas/ Instrumentos 1. . Objetivo General Objetivos Específicos Variables Indicadores . Identificación de elementos Fortalezas y Debilidades de la empresa .Capacitación . .Observación directa / revision de archivos y documentos. .Controles y procesos contables.

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