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Guías de Auditoría

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GUIAS DE AUDITORÍA INTERNA Actualmente el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores a través de su Comisión de Auditoría Interna ha emitido quince

(15) guías de auditoría interna las cuales se detallan a continuación: GUIA DE AUDITORIA INTERNA NO. 1: Conceptos básicos de Auditoría Interna. Clasificación. 1. Clasificación De La Auditoria En Base A La Posición Del Auditor. A. Auditoria Interna: Forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe estar ubicada organizacionalmente a un nivel jerárquico que le permita cumplir con los objetivos que se le asignan. La Auditoria Interna debe mantener independencia con relación a las actividades que audita, por lo tanto, cuando la Auditoria Interna se involucra en el proceso operativo, deja de realizar funciones de auditoria interna y se convierte en una contraloría, control de calidad, supervisión, etc. B. Auditoria Externa: Tiene como principal propósito examinar los estados Financieros de una entidad durante un periodo determinado, con el objeto de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los mismo. La Auditoria externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes, con capacidad y competencia profesional. 2. En Base A Su Objetivo. A. Auditoria Financiera: Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un período determinado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros. B. Auditoria Operacional: Es la encargada de examinar y evaluar sistemáticamente las operaciones de una entidad con el propósito de determinar si está operando en forma efectiva y eficiente. C. Auditoria Administrativa: Es un enfoque sistemático orientado a evaluar la ejecución de la administración. D. Auditoria Fiscal: Es la evaluación de la información financiera, declaraciones de impuestos y otras fuentes de información, de un período determinado con el objeto de establecer si se ha cumplido con las disposiciones fiscales y si existen contingencias que puedan afectar las operaciones de la entidad. E. Auditoria Social: Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas, para evaluar los costos a la sociedad o la aportación a la misma. F. Auditoría por ciclos: consiste en aplicar técnicas y procedimientos de auditoría a las cifras e los estados financieros de una entidad, preparando en ciclos lógicos las transacciones que han sido aceptadas por los sistemas de registro contable. 3. Por La Fecha En Que Son Aplicados Los Procedimientos. A. Auditoría Preliminar: Es la auditoría que se efectúa dentro del año normal de operaciones cada tres o cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoría final. Se puede hacer oportunamente y sus resultados estarán disponibles para la auditoría final. B. Auditoría Final: Es la auditoría en la que se conectan los saldos de la auditoría preliminar y los del cierre del ejercicio, verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes durante el período. 4. Otras Clasificaciones. A. Auditoría Recurrente: Cuando la auditoría se efectúa año con año. B. Auditoría Permanente: Cuando dentro de la empresa siempre hay un auditor.

Junta Directiva o Administrador único y contar con su apoyo para obtener la colaboración del personal. abarca también la ejecución del trabajo. 4. examen de costos de manufactura. y Seguimiento. Ejemplo: auditoría de caja. políticas. razonabilidad de los saldos por cobrar. Salvaguarda de los Activos. Objetividad: Al realizar cada trabajo de auditoría los auditores internos deben mantener una actitud mental positiva y objetiva y no permitir influencias por juicios de otras persona. Auditoría Forense: Es el examen efectuado por el auditor independiente para determinar las causas jurídico-contables que provocan la extinción de una persona jurídica. El examen y evaluación de la información. A. Alcance Del Trabajo: El alcance de la auditoría interna debe incluir la revisión y la evaluación de la estructura del control interno. 3. Nivel Organizacional: El departamento de auditoría Interna debe estar ubicado adecuadamente para que le permita el cumplimiento de sus responsabilidades y así lograr sus objetivos.C. A. Cumplir con sus propósitos. Cada año el auditor interno debe presentar el plan de trabajo de auditoria interna. Es responsabilidad del auditor interno. procedimientos. Conocimiento Técnico Y Capacidad Profesional: El auditor interno es responsable que el personal de auditoría interna cuente con conocimientos técnicos y capacidad profesional y deberá asignar a cada trabajo. autoridad y responsabilidad del departamento de auditoría interna deberá estar por escrito y debe ser autorizado por las autoridades de la empresa. leyes y reglamentos. 4. 3: Metodología De La Auditoria Interna La metodología es la sistematización de todos los pasos de una revisión de manera que permita la formulación de conclusiones válidas en el menor tiempo posible. Cumplir con las políticas y procedimientos. 2. Establecer la planeación. dentro de la organización y comprenden: 1. GUIA DE AUDITORIA No. que el Departamento de Auditoría Interna cumpla con las funciones que le corresponden: Administrar apropiadamente. Coordinar la relación con los Auditores Externos y Realizar un programa de control de calidad. juzgadas independientemente de las otras que integran los estados financieros de un negocio. Administración Del Departamento De Auditoria Interna. 2. 2: Guías Para La Práctica Profesional De La Auditoria Interna. Efectuar la administración y desarrollo del personal. para determinar si el mismo es efectivo y eficiente. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. B. Garantizar Información Financiera Confiable y Oportuna. etc. Los auditores internos deben reportar al consejo de Administración. D. presupuesto de gas y plan de reclutamiento para autorización y/o modificación por parte del Consejo de Administración y al concluir cada trabajo el auditor interno debe discutir el borrador de su informe con el gerente y el personal auditado. En la realización de una auditoría Interna la metodología de trabajo debe incluir como mínimo los siguientes pasos: . Realización Del Trabajo De Auditoria: El trabajo de auditoría deberá incluir: La planeación de la auditoría. autoridad y responsabilidad. personal con experiencias y disciplinas necesarias. Esta guía establece la responsabilidad que tiene el departamento de auditoria interna. Auditorías Especiales: Esta auditoría incluye exámenes de cuentas especiales. para realizar el mismo. Cumplimiento de objetivos. Objetivos De La Auditoria Interna: 1. El objetivo. Independencia De Las Actividades Que Se Auditan. Promover la eficiencia operativa de la entidad. Comunicación de los resultados. 3. planes.

4: Función De Compras. Establecer y Actualizar los registros de proveedores. Archivo Continuo. Al efectuar su revisión. Los papeles de trabajo son similares en cualquier tipo de auditoria y únicamente varía el enfoque de los mismos. C. así como de las situaciones financieras de la misma. Los procedimientos básicos que se deben observar en la realización de una auditoria Interna son los siguientes: Planeación. 2. de existencia de manuales de procedimientos. revisar y procesar las solicitudes y requisiciones de compra. políticas. Ciclo de Egresos. Clasificación. C. Los papeles de trabajo son propiedad de la entidad y deben mantenerse en el archivo permanente durante el tiempo que la administración lo considere necesario. Pruebas de Cumplimiento. la clasificación más adecuada de las cuentas por ciclo es la siguiente: A. Objetivos De Los Papeles De Trabajo. según los objetivos que se persiguen. comprende las siguientes actividades: A. B. Pruebas Sustantivas. de sus actividades económicas. El alcance y oportunidad de las pruebas dependerá de la materialidad de los montos a examinar. Formular el plan general y programar las adquisiciones de acuerdo a las necesidades de la entidad. 3. Procedimientos Básicos De Auditoria Interna. Pruebas de doble propósito. Custodia Y Propiedad De Los Papeles De Trabajo. B. Coordinar en forma eficiente los recursos humanos. B. como después de finalizada la auditoría. Concepto Y Naturaleza De La Función De Compras. Ciclo de Conversión. el tiempo estimado y realización de la misma. Proponer metas. principales políticas. Métodos para la evaluación de las funciones a auditar. así como de la fecha. para la realización de sus objetivos. Los propósitos de esta guía son los siguientes: 1. D. Sus objetivos son:   Proporcionar evidencia del trabajo realizado constituyendo el soporte del informe del auditor interno. Ciclo de Ingresos. Ciclo de Tesorería. técnicas y procedimientos. Alcance Y Oportunidad De Las Pruebas De Auditoria. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 4. C.1. Obtener mínimo tres cotizaciones. Ciclo de Nóminas. objetivos. E. D. F. el auditor Interno prepara una serie de papeles de trabajo los cuales se clasifican así:   Archivo Permanente. Familiarización De Los Ciclos Y / O Funciones A Auditar: De acuerdo a las diferentes funciones de una entidad. Velar por el cumplimiento de las manuales y procedimientos. materiales y técnicos. Papeles De Trabajo. Recibir. Los papeles de trabajo deben estar protegidos tanto durante. Actividades que desarrolla una entidad para adquirir bienes y servicios. Programas de Trabajo. Conocimiento De La Entidad: El auditor interno debe formarse una idea de la estructura y organización de la entidad a auditar. 2. E. G. . A. los mismos deben ser custodiados por el Auditor Interno. Servir de guía y fuente de información en exámenes subsecuentes.

C. Entrevistas Y Flujogramas. el auditor interno debe conocer las políticas y procedimiento aplicables para realizar su evaluación. debe contener una breve descripción del trabajo desarrollado. planes. lo constituyen los inventarios. A. Investigación Y Análisis. verificación de la propiedad. 4. existencia física. Concepto. procedimientos. D. como evidencia del trabajo realizado. Por su naturaleza los inventarios se clasifican en Materias Primas. 5. B. Procedimientos Básicos De Control Recomendables En Los Inventarios. El auditor interno para cumplir con la salvaguarda de los inventarios. políticas. Uno de los rubros más importantes de las entidades tanto industriales como comerciales. se refiere a la recepción de efectivo o derechos derivados de la ventas de . Comparar los datos de compras de ejercicios anteriores. Naturaleza Y Registro De Los Inventarios: Los inventarios son todos bienes propiedad de la entidad. Conocer como se llevan acabo las diferentes actividades. Materiales y suministros. Estudiar y evaluar las políticas y procedimientos. 6: Ventas Y Otros Ingresos. Informe. 1. D. GUIA DE AUDITORÍA INTERNA No. Para las devoluciones sobre compras y ventas deben existir notas de Débito y crédito. Promover la eficiencia operativa de los inventarios. Analizar los listados de proveedores actualizados. disponible para la venta y / o para usarse en la producción de bienes y servicios. Salvaguarda de los inventarios. Garantizar Información financiera confiable y oportuna. 3. restricciones. Analizar la información tanto de carácter interno como externo. debe existir un formulario pre numerado para el traslado a las bodegas de productos terminado. Los objetivos básicos que persigue la auditoría interna en el rubro de los inventarios son: A. Cumplimiento de los objetivos. su adecuada administración y control permite la disminución de los costos innecesarios y el incremento de la eficiencia. Los ingresos por ventas constituyen un rubro de vital importancia en las entidades. El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de la evaluación del control interno. C. Deben elaborarse guías y cuestionarios que proporcionen los lineamientos de la entrevista. leyes y reglamentos aplicables a los inventarios. Mediante las entrevistas y Flujogramas se obtiene: A. A. Objetivos De La Auditoria Interna En Los Inventarios. B. Entrevistas Narrativas. Concepto. verificar la mercadería ingrese a las instalaciones de la entidad y que cumpla con todos los requisitos pedidos en la cotización. Otros ingresos. Naturaleza Y Registro De Las Ventas Y Otros Registros. 5: Inventarios. 1. por lo tanto. En los controles de producción terminada. 2. así como la adecuada cobertura contra los diferentes riesgos. La toma física de los inventarios debe realizarse periódicamente. Ventas son todos los ingresos de efectivo y/ o derechos. el ingreso es el incremento bruto en activos o la disminución de los pasivos. evaluando el uso económico y eficiente. E. En la recepción de los inventarios. Deben Documentarse las salidas de los inventarios. que representan un incremento en activos que puede derivarse de venta de productos o prestación de servicios. debe verificar que la entidad cumpla como mínimo con los siguientes procedimientos de control interno. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No.3. B.

cualquier rendimiento de una inversión que aumenta su patrimonio. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. procedimientos. pro correo y / o con visitas personales. créditos a deudores diversos y cuentas por cobrar documentadas. D. Envío mensual de estados de cuenta. Los objetivos básicos que persigue la auditoría interna en el área de ventas y otros ingresos son: A. planes. Concepto. En las Cuentas por Cobrar: Contar con un sistema que permita llevar el control de los créditos otorgados: Arqueos periódicos de factura. El auditor interno debe realizar periódicamente pruebas que le permitan verificar que las políticas y procedimientos establecidos en la entidad. C. Cumplimiento de objetivos. etc. como mínimo los siguientes aspectos: A. planes. Que se incluyan informes de tipo financiero proporcionados por el cliente. El auditor interno debe verificar la existencia de políticas y procedimientos aplicables a este rubro. 3. Cumplimiento de los objetivos. Promover la eficiencia operativa. En las cuentas por cobrar se incluyen actividades que realiza una entidad para la recuperación del precio de los productos y / o servicios que fueron proporcionados a sus clientes mediante el uso del crédito. Establecer la validez de las cuentas por cobrar. permiten alcanzar eficiencia y efectividad en la administración de estos rubros. Confirmación de saldos con clientes. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. Por su naturaleza pueden ser originadas por venta de productos o servicios prestados al crédito a clientes. que se presente en el balance general. B. Naturaleza Y Registro De Los Créditos Y Las Cuentas Por Cobrar. Los fondos de capital que se administran a través de tesorería constituyen uno de los rubros más importantes de las entidades comerciales. El auditor interno debe conocer plenamente las políticas y procedimientos aplicados en tesorería que . En el otorgamiento de Créditos: Que exista una solicitud con la información general del cliente. políticas y procedimientos. el auditor interno debe conocer y evaluar las políticas y procedimientos aplicados. Confirmación de referencias comerciales con empresas o persona individuales. Procedimientos Básicos De Control Aplicables A Los Créditos Y Cuentas Por Cobrar. por lo tanto. 1. Cuentas por cobrar son todos los derechos de cobro de una entidad convertible en dinero. Objetivo De La Auditoria Interna De Créditos Y Cuentas Por Cobrar Los objetivos básicos que el auditor interno debe evaluar son: Garantizar información financiera. leyes y reglamentos aplicables a este rubro. evaluando que las políticas y procedimientos aplicados permitan alcanzar la mayor eficiencia. evaluando que las políticas y procedimientos aplicados permitan alcanzar la mayor eficiencia. documentos. Promover la eficiencia operativa. Las ventas y otros ingresos pueden ser contado y crédito. Corte de recibos de caja. Evaluación De La Administración De Los Créditos Y Las Cuentas Por Cobrar. 4. mercancías y / o servicios. 2. Objetivos De Auditoria Interna De Venta Y Otros Ingresos. 8: Tesorería. Garantizar la información financiera confiable y oportuna. su adecuada administración y control permite la disminución de riesgos en la toma de decisiones financieras y el incremento de la eficiencia operativa de la entidad. títulos y / o contraseñas de pago. industriales y de servicios. el monto real de los derechos que por este concepto tiene una entidad. políticas. El registro tiene como objetivo.recursos distintos a las operaciones del giro normal de la entidad. 7: Créditos Y Cuentas Por Cobrar Los créditos y cuentas por cobrar constituyen un rubro de vital importancia en las empresas. B. confiable y oportuna relacionada al rubro. 2. Establecer la validez de las ventas y otros ingresos.

son las siguientes: Efectivo (Caja y Banco). Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman la tesorería. Garantizar que los saldos que se muestren en los estados financieros y representen adecuadamente los rubros que integran la tesorería. Cumplimiento de metas. 2. especificando un tiempo específico para la extinción de la obligación. Participación de los accionistas. políticas. A. sean registrados en forma oportuna y adecuadamente. su capital en acciones y las obligaciones que por estos conceptos tiene una entidad. Concepto. 9: Cuentas Por Pagar. Valores o títulos negociables. A. leyes y reglamentos relacionados con el área de tesorería. que se presente en el balance general. La tesorería esencialmente tiene la administración del efectivo de una entidad. Observar que los cheques rechazados sean recuperados en tiempo. . 3. El auditor interno debe realizar periódicamente pruebas para verificar que las políticas y procedimientos establecidos en la empresa le permitan alcanzar la mayor eficiencia y efectividad en las operaciones o funciones relacionadas con la administración de tesorería.tiene la administración del efectivo de una entidad. Objetivos De La Auditoria Interna. Son las cuentas contables que registran saldos acreedores. B. Concepto. para que su análisis sea eficiente. 1. para considerar el compromiso contraído con terceras personas. La funciones que se relaciona con los fondos de capital. derivado de que el grado de endeudamiento tiene que estar soportado con documentación suficiente y competente. Evaluación De La Administración De Efectivo En Caja Y Bancos. procedimientos. 5. Promover la eficiencia operativa y la optimización de crédito obtenido como confianza en la transacción. planes. C. para recomendar la conveniencia de la captación y colocación de los fondos según las condiciones del mercado bursátil. B. El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de la evaluación del control interno. Los registros contables que conforman la tesorería tiene como objetivo. Financiamiento. etc. 4. Objetivos. Otras inversiones. Establecer que la totalidad de los ingresos por ventas y servicios sean depositados integra y diariamente. Este rubro tiene una significación importante dentro de los análisis financieros. Fondos fijos. Comprobar que los cheques recibidos para su cobro posterior en que se realizó la negociación. económico y financiero. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. y que son registrados apropiadamente en la sección de pasivo de un estado de situación financiera. 2. Evaluación Y Análisis De La Administración De Tesorería. como evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaración clara y sencilla. La naturaleza del pasivo corresponde a deudas y compromisos contratados con acreedores y proveedores de bienes y servicios. Los objetivos básicos que se persiguen son: Garantizar que los saldos que se muestran representen adecuadamente los rubros que integran la cuenta. 1. originados por compromisos contraídos en la adquisición de un bien o gasto. por lo consiguiente constituye un compromiso para las personas que administran y fiscalizan su existencia. las inversiones. C. en la toma de decisiones financieras. el monto real del efectivo. Informe.

1. políticas. por lo tanto esa entidad cuenta con automatización. El registro de las nóminas será en cuenta de gastos indirectos o gastos de administración y ventas. así también puede realizar las investigaciones específicas que considere convenientes. A. el informe final y su respectivo seguimiento. naturaleza. Promover la eficiencia operativa de la entidad relacionado a administración de personal. valuación y clasificación de la propiedad. Los sistemas de informática. 10: Nominas Y Planillas. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 11: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. A. proporcionando seguridad en el control interno. Examen De La Documentación E Investigación Específica. las técnicas y procedimientos de auditoria aplicables. la propiedad. leyes y reglamentos aplicables relacionados a los aspectos laborales. actualmente son una herramienta valiosa para la administración. Concepto. 4 de contabilidad financiera del instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores. Establecer la validez de las erogaciones en nóminas y planillas. el sueldo mensual o diario. Examinar integraciones que incluyan el comportamiento de los pagos en relación a montos y plazos. los aspectos relacionados con los sistemas de procesamiento electrónico de datos. Procedimientos Básicos De Control Aplicables. en el sentido de que facilitan el control de las transacciones. B. cambios en sueldos y salarios. Las Cuentas Por Pagar Y Los Sistemas De Procesamiento Electrónico De Datos. para recomendar la conveniencia de la utilización o modificación de los mismos. eficiencia y la seguridad que la información muestra. Son las actividades relacionadas con el cómputo del tiempo de trabajo realizado por un empleado. procedimientos. afectando los costos de producción. permiten alcanzar eficiencia y efectividad en la administración de las nóminas y planillas. planes. 3. Objetivos De La Auditoria Interna. se debe conocer la lógica operativa tanto por su utilización. la discusión del borrador del informe. Procedimientos Básicos De Control Evaluación De La Administración El auditor interno debe realizar periódicamente pruebas que permitan verificar que las políticas y procedimientos establecidos en la entidad. El auditor interno debe conocer a fondo las políticas y procedimientos aplicables en el control y registro de las nóminas y planillas. 2. De acuerdo con el pronunciamiento No. C. 1. 5. Cumplimiento de objetivos. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. Por su naturaleza los nóminas de sueldos se originan de los servicios prestados por un empleado contratados a tiempo indefinido por mes y planillas cuando se trata de empleados permanentes y eventuales contratados por día o por hora.3. En esta guía se presenta el concepto. Concepto. Garantizar información financiera confiable y oportuna relacionada con este rubro. planta y equipo. planta y equipo constituye bienes tangibles que tienen . los procedimientos básicos de control. El registro de las planillas será en gastos directos. El auditor interno debe revisar la documentación que respalda los desembolsos efectuados en concepto de sueldos y salarios ya sea en forma global o selectiva. El auditor interno debe verificar la existencia de políticas y procedimientos contables y administrativos aplicables a la entidad. 4. D. descuentos y la determinación del pago. salario por día o por hora y cómputo de comisiones devengadas. Análisis De La Información Financiera: El auditor interno deberá obtener y analizar la información financiera necesaria para formarse un juicio de los compromisos y de las cuentas por pagar.

Garantizar información financiera confiable y oportuna relacionada con el rubro de activos fijos. los cuales deben ser establecidos por la administración. B. C. Técnicas Y Procedimientos De Auditoría Recomendables Al Área De Propiedad Planta Y Equipo: Para evaluar el área de propiedad. Concepto. entrevistas y flujogramas. Objetivos De La Auditoría Interna. narrativas. D. La valuación de las inversiones en propiedad. La depreciación de los activos fijos de una empresa puede constituir un rubro de importancia relativa dentro de sus estados financieros. La producción de articulos para su venta o para el uso de la propia entidad. estén en uso y que sean propiedad de la empresa y se aproveche adecuadamente. C. a medida que esta se carga a los resultados de cada periodo. comentarios de la administración y recomendaciones. Que se informe al departamento de contabilidad de los activos fijos que fueron dados de baja. como los que a continuación se indican: A. para la adquisición de activos fijos. Clasificación y contabilización en los estados financieros. 4. es por ello que el auditor interno debe conocer y evaluar las políticas y procedimientos aplicados en la valuación de los activos fijos. 2. Que los métodos de valuación aplicados sean consistentes con respecto al periodo anterior. Establecer su adecuada presentación. El informe debe de contener una breve descripción del trabajo desarrollado. custodia y registro contable. Análisis de la información financiera. si es una empresa industrial y en los resultados de la empresa si es comercial. el auditor interno dispone de algunas técnicas y procedimientos de auditoria. Asegurarse de que los activos fijos dados de baja. En la adquisición de los activos el auditor debe de recomendar: Establecer que exista autorización por parte de la administración de la compañía. Examen de la documentación e investigación especifica. administración y registro de la depreciación por desgaste de los activos que sean propiedad de la empresa.por objeto: El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad. Familiarización. planta y equipo. así como las deficiencias en los procedimientos de control. En la baja de los activos fijos debe de recomendar: Que exista autorización por parte de funcionario responsable para vender. La presente guía de auditoria interna relacionada con las depreciaciones. 5. para la toma de decisiones financiero-administrativo. las que van a constituir la base para efectuar un adecuado programa de auditoria. la identificación y cuantificación de las debilidades encontradas. tiene como punto fundamental establecer la importancia del control. B. Naturaleza Y Registro Contable: Para fines contables. A. ya que la misma tiene efecto en costos de producción. El auditor interno debe verificar la existencia de políticas y procedimientos contable y administrativos aplicables a la entidad. planta y equipo deben valuarse al costo de adquisición o de construcción. Establecer su adecuada valuación. venta. por lo tanto este es un proceso de distribución. retirar y destruir activos fijos. hayan sido regularizados de los registros auxiliares 3. la depreciación consiste en al distribución del costo de los activos depreciables a lo largo de la vida útil del activo fijo. Los procedimientos básicos de control. Depreciaciones. 12. Informe. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. las justificaciones y comentarios del personal involucrado. 1. Determinar que los bienes de la empresa se encuentren adecuadamente asegurados. Verificar que los activos fijos existan. Determinar que exista adecuada segregación de funciones en lo que respecta a: adquisición. se acumula la .

que se tienen establecidos en la administración de la cartera de créditos de una institución bancaria. para recomendar la conveniencia de la utilización o modificación de los mismos. siendo los más usados: A. la administración y registro de los créditos que se manejan en una institución bancaria. C. reposiciones y ajustes estén reflejados en las cuentas mediante la aplicación debida y consistente de principios de contabilidad generalmente aceptadas. Verificar que las estimaciones de depreciaciones. obligándose esta a realizar uno o varios pagos en fecha predeterminadas. Justificaciones o comentarios del personal responsable de la operatoria y control. se puede decir que los créditos surgen de la transmisión mediante escritura pública. F. METODOS DE DEPRECIACIÓN: Él auditor interno debe de establecer que el método de calculo de la depreciación. B. Que las depreciaciones se estén calculando sobre activos fijos que realmente existen y estén en uso y que pertenezcan a la empresa. Método de acumulación. Identificación de deficiencias encontradas. El auditor interno debe obtener información financiera que le permita formarse un juicio de las operaciones relacionadas con el monto de las depreciaciones y su distinción en los estados financieros. Para la aplicación el porcentaje de aplicación tomar en consideración aspectos fiscales y financieros. Comparar la clasificación de las depreciaciones con empresas similares. GUIA DE AUDITORIA INTERNA NO. Informe: El informe debe contener como mínimo una breve descripción del trabajo realizado. E. destaca el punto fundamental de enfocar la importancia de la evaluación del control. El auditor interno debe conocer plenamente las políticas y procedimientos aplicados en los préstamos bancarios. de fondos monetarios por parte de una persona individual o jurídica denominada acreedor a favor de otra que se llama deudor.cantidad en una cuenta denominada depreciación acumulada. se han efectuado de acuerdo a las políticas dictadas por la administración de la empresa 5. Método de depreciación lineal. Concepto: En términos generales. 13: Prestamos Bancarios. De acuerdo . Constatar que las bajas de los activos. D. El registro contable de la cantidades resultantes de la depreciación de activos fijos puede hacerse de varias maneras sin embargo las mas usadas son: Método directo. Método de suma de dígitos. Debilidades de procedimientos de control. La presente guía de auditoria interna. B. Objetivos De La Auditoria Interna En Las Depreciaciones: A. 3. Métodos de saldos decrecientes. C. 1. Análisis De La Información Financiera: A. Que las depreciaciones se estén calculando de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y sobre una base uniforme y consistente. se lleve a cabo de forma consistente. procedimientos contables y administrativas aplicables a la entidad. Determinar que el cargo a la depreciación se ha calculado en forma consistente respecto al año anterior. en la practica se emplean varios. a la cual se le reconocen características de solvencia moral y económica futura. C. Método de las unidades de producción. D. 2. El auditor interno debe verificar la existencia de políticas. D. B. 4. Recomendaciones. Clasificar las estimaciones de depreciaciones de activos de acuerdo a su naturaleza.

a su naturaleza los préstamos bancarios. C. Hipotecarios. planes. Planeación del personal y presupuesto financiero. Planeación. personal y recursos físicos para la ejecución de las auditorias. en general. El propósito. La forma y contenido de las políticas y procedimientos establecidos por escrito deberán ser adecuados al tamaño y estructura del departamento de auditoría interna y a la complejidad de su trabajo. como extranjera que se muestren en los estados financieros. Alcance Y Aplicación. El contenido del documento debe revisarse periódicamente para mantenerse actualizado. El director de auditoría interna debe establecer planes para llevar a cabo las responsabilidades del departamento de auditoría interna. autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoria Interna. 14: Administración Del Departamento De Auditoria Interna Propósito. Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman los préstamos bancarios. Los objetivos básicos que persigue son: A. se clasifican en: Fiduciarios. Informe. se presenten adecuadamente. 3. procedimientos contables y administrativos aplicables a la institución. El auditor interno debe presentar un informe relacionado a la auditoria efectuada. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. Los cuales deben de ser establecidos por la administración. por escrito. Definir el alcance las actividades de Auditoría Interna. 2. El proceso de planeación involucra el establecer metas. 2. el cual tendrá revelaciones sobre las fortalezas y debilidades de control interno así como errores e irregularidades encontradas. El documento debe como mínimo: Describir la posición del departamento dentro de la estructura de la organización. 1. mismos que servirán para medir tanto la capacidad de colocación y recuperación de los recursos de la institución. normas y procedimientos que orientan a la persona . y que permitan manejar. Garantizar que los saldos por prestamos bancarios. B. 4. E. políticas procedimientos escritos. opere de manera adecuada y eficiente. Autoridad Y Responsabilidad. Propósitos Del Manual. D. Define el propósito. que oriente al personal de auditoria. Prendarios. evaluando las políticas y procedimientos aplicados. y de acuerdo a los lineamientos que establece la Superintendencia de Bancos. El director de auditoría interna debe auxiliarse de políticas y procedimientos. tanto en moneda nacional. El auditor interno debe asegurarse que el banco. Alcance Y Aplicación. Esquemas del trabajo de Auditoría. El departamento de auditoría interna forma parte integral de la organización y funciona bajo las políticas establecidas por la dirección y el Consejo de Administración. Políticas Y Procedimientos. leyes y reglamentos relacionados con los préstamos bancarios. Autorizar el acceso a registros. verificar la existencia de políticas. Cumplimiento de metas. Garantizar que el destino de los préstamos este acorde con las políticas de crédito establecidas. Establece de manera formal y comprensible. 3. autoridad y responsabilidad del departamento de auditoria interna debe documentarse por escrito y divulgarse a todos los niveles de la organización. Reportes de actividades. 5. medir y controlar los riesgos crediticios. El director de auditoría interna es responsable por obtener la aprobación de la administración y la aceptación del consejo de administración de un documento escrito formal (manual) para el departamento de auditoría interna.

Para que el reporte sea oportuno deben establecerse fechas máximas entre la fecha de conclusión. En esta parte se pueden incluir comentarios y reacciones del auditado respecto a los hallazgos de Auditoría Interna. 7. H. alcance. G. las Normas del manual de Auditoria y otros requerimientos especificados por la dirección. 15: Informe De Auditoria Interna. Cuando una revisión ha sido hecha siguiendo instrucción o autorización de un alto directivo de la organización. Controles Generales De Calidad. El departamento de Auditoría Interna debe adoptar políticas de control de calidad que incorporen los siguientes objetivos: Cualidad personales. Habilidades y Competencia. Los controles de calidad son las políticas y procedimientos adoptados por el departamento de Auditoria Interna para cerciorarse de que todas las auditorías realizadas se han desarrollado de acuerdo con los estándares por la práctica profesional de Auditoría Interna. Control de Calidad para la preparación de un Informe de Auditoría Interna. Fecha: El auditor debe fechar el informe con la fecha en la que se concluyó la revisión. 6.de Auditoría en el cumplimiento consistente de los estándares de ejecución del departamento. Resumen de Aspectos Principales: El Auditor Interno debe incluir en esta parte del informe los aspectos importantes tratados. haciendo una relación de los mismos. Esta guía provee lineamientos para la preparación del informe. A. esta distribución debe hacerse con conocimiento como evidencia de recepción por parte de las áreas afectadas o involucradas en la resolución de las observaciones y mejoras planteadas. Antecedentes: La naturaleza general de la actividad operacional auditada debe ser incluida dentro del informe para orientar al lector. Administración Y Desarrollo De Personal. Párrafo Final y Firma: Éste debe conformar el cierre en el que el Auditor Interno expresa su apreciación acerca de la cooperación y asistencia recibida durante el trabajo ejecutado. de la revisión y la entrega del reporte definitivo. 3. el informe debe ser dirigido a éste. Destinatario: El informe emitido por el Auditor Interno debe ser dirigido al funcionario que reporta y funcionarios responsables directos de la actividad que estuvo sujeta a revisión. Inspección. F. C. B. Consiste en determinar si existe suficiente soporte que evidencie el hallazgo y determinar si existe un patrón común en las deficiencias que requiera cambio de procedimientos. Dirección y Supervisión. Presentación de Aspectos Individuales: En esta parte de la estructura el Auditor Interno debe incluir una serie de secciones que tratan individualmente situaciones pertinentes a cada caso tratado. D. . 1. El informe debe contener como mínimo: A. 2. E. El director de auditoría interna debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos humanos de su departamento. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. Distribución: El informe debe distribuirse a los órganos que el manual de auditoría indique y a las áreas afectadas. Facilita la inducción del nuevo persona definiendo funciones y responsabilidades a través de la descripción de puestos. Asignación. limitaciones y fechas de discusión del informe con la Administración. Para lo cual se recomienda tener un cronograma de fechas de confirmación de acciones tomadas. Seguimiento: Los Auditores Internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman acciones apropiadas sobre los hallazgos reportados por la auditoría. Preparación de Hallazgos. Introducción: En este párrafo el Auditor Interno debe revelar la naturaleza.

PERO ENRIQUECEN Y COLABORAN A UN MEJOR DESARROLLO Y CUIDADO DEL CONTROL INTERNO EN LA INSTITUCIÓN EN QUE SE APLIQUEN. CONCLUSIONES. C. Debe ser emitido después de la discusión final con la administración. D. las cifras y aseveraciones estén adecuadamente cruzados con papeles de trabajo. Preparación del Primer Resumen de Observaciones. Se debe determinar si la administración fue prevenida del caso. Emisión del Informe Final. E. Es referido a que se revise que los hallazgos. verificando adicionalmente la ortografía y la redacción. AUNQUE LAS GUIAS NO SON DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA. Para efecto de la discusión del informe final debemos asegurarnos que la Administración haya tenido tiempo para estudiarlo. Discusión con la Administración. debe contener una presentación balanceada de comentarios positivos y presentar contenido. LAS QUINCE GUÍAS DE AUDITORÍA INTERNA ESTUDIADAS NO SON DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA. RECOMENDACIONES. consistencia y cumplimiento con estándares profesionales. .B. si existen atenuantes y si existe intención de corregir los hallazgos que representen riesgos de control. ÉSTAS DEBIERAN SER ESTUDIADAS PARA UN MEJOR CONOCIMIENTO Y APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO. considerar posibles cambios y obtener de la administración planes específicos de acción sobre los casos relevantes. debe tratar de llegar a acuerdos. claridad. Discusión del Informe.

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