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COSTOS OPERACIONALES

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1.

2 COSTOS OPERACIONALES Estos costos, como su nombre lo indica, son los que se causan durante el periodo dé operación del proyecto. Se incurre en ellos para hacer funcionar las instalaciones y demás activos adquiridos mediante las inversiones, con el propósito de producir y comercializar, los bienes o servicios. Los costos operacionales se derivan de los estudios de mercado y técnico, ya que en ello; se identificaron los insumos necesarios para el funcionamiento del proyecto en cada una de sus áreas, ahora corresponde establecer su repercusión en términos monetarios. Los costos se clasifican en costos de producción y gastos de operación. También contemplan los gastos financieros. Pero estos son de naturaleza diferente por lo cual serán considerados posteriormente, en el capítulo de financiamiento. Los costos de producción se causan en el proceso productivo y dependen del programa establecido con anterioridad. Se clasifican en costo primo (costos indirectos) y gastos generales de fabricación (o de producción), estos últimos son considerados como costos indirectos. Costos primos está constituido por el valor de los materiales directos, por Ia mano de Obra directa, incluyendo el valor correspondiente a prestaciones sociales, y por Ia depreciación de la maquinarla de los activos que son empleados mediante acción directa en el proceso productivo del bien o servicio. Cuando no se producen bienes sino servicios el costó directo esta constituido por Ios matinales que se gastan en el servicio y por la mano de obra responsable de su prestación. Los gastos generales de producción esta compuestos por los materiales indirectos,(repuestos, combustibles, Lubricantes, materiales de aseo, etc.), la mano de obra indirecta con prestaciones sociales (jefe de producción, jefe de taller, personal de mantenimiento, personal de limpieza, vigilantes en planta de producción, conductores de producción, supervisores, Capataces, etc.) y los demás gastos indirectos como energía (eléctrica, de vapor, gas), arriendos, seguros, depreciación de activos productivos indirectos, asistencia técnica, servicios públicos para la producción, etc. En general se incluyen todos aquellos insumos que son consumidos, de manera indirecta, durante el proceso productivo. En el caso de proyectos dedicados a la comercialización de bienes, es natural que no se causen costos de producción, en cambio se deben tener en cuenta los costos de ventas, o sea aquellos en los cuales se incurre al comprar las mercancías que se van a comercializar. Estos son diferentes a los gastos de ventas, los cuales se causan en las acciones tendientes a poner los bienes a disposición del cliente. En otros proyectos de prestación de servicios, se deberán cuantificar los costos causados en Ia acción directa de prestación del servicio, tales como recursos humanos e insumos consumidos, aparte de los gastos de administración y ventas. Los gastos de operación están constituidos por los gastos de ventas y gastos de administración (en algunos proyectos se les denomina gastos generales). Se causan para facilitar las condiciones organizacionales que requiere Ia producción y para hacer llegar el bien o servicio a los consumidores o usuarios de la manera más adecuada. Como gastos de administración están: Sueldos de directivos y empleados, (con prestaciones), honorarios, gastos de representación, útiles y papelería, servicios públicos. Amortizaciones, seguros, arriendos, depreciación de bienes administrativos, y algunos impuestos como el predial, etc.

En algunos proyectos no es fácil establecer las fronteras que delimitan las anteriores clasificaciones para los costos operacionales. 38. administración y ventas (depreciaciones. A continuación se presentan alternativas para organizar la información correspondiente los costos de su proyecto.Entre los gastos de ventas se pueden anotar. Una Síntesis de la clasificación expuesta se encuentra en Ia figura No. otros insumos y depreciaciones. Servicios públicos. etc. materiales indirectos. Costo de mano de obra o de recurso humano En todo proyecto se debe establecer el costo del personal que se requerirá en el proceso productivo. seguros sobre inventarios de productos terminados Y Sobre activos de ventas. En Ia mayor parte de los proyectos aparecen cuadros para mano de 05% materiales directos. Esto sea que usualmente dichos gastos se causan simultáneamente en cada centro de costos. embalajes. de acuerdo con las características del proyecto que esté formulando las cuales obligan a redactar los cuadros sugeridos o a emplear nuevos diseños. 1. Recuerde que las necesidades de recurso humano ya han sido identificadas anteriormente en el estudio técnico. de acuerdo con necesidades específicas.2. servicios públicos. Los gastos generales de producción. depreciación de bienes de ventas como vehículos y muebles. agrupar y presentar estos costos. FIGURA 38 Clasificación de costos para un proyecto empresarial . arrendamientos. le permitirá a usted emplear el criterio de agrupación más adecuado. transporte. servicio. vinculados directamente a é|. etc.). sueldos con prestaciones de personal de ventas comisiones de vetas y de cobro de cartera. ya que sirven de soporte al proceso productivo sin esta. por lo cual se carga en cada caso la parte correspondiente. ahora corresponde determinar el monto anual de remuneración. Puede observarse en ella que algunos rubros aparecen repetidos en producción. el estudio detenido de las actividades que se ejecutan en ellos. arriendos. debe tener en cuenta que se pueden encontrar variaciones. viáticos. publicidad y promociones. seguros. costos de almacenamiento. Sin embargo. de administración y de ventas son considerados como costos Indirectos. 1 Costas de producción o de fabricación Usted deberá establecer Ia manera más adecuada para calcular.

000 720. con el fin de facilitar él cambio de los costos unitarios. por parte. Se debe considerar los egresos que cada rubro representa para la empresa y no el valor que recibiré el trabajador. arrendamientos Asistencia tecnica Seguros Depreciacion:muebles Otros insumos Costo indirecto clasificacion de costos operacionales Gastos de administracion Suedo directivos Sueldos empleados Honorarios Utiles y papeleria Servicios publicos Amortizacion Seguros Depresiacion bienes administrativos Arriendos Impuestos Costo indirecto Gastos De Operacion Sueldo vendedores Comisiones Embalaje y tansporte Publicidad y promociones Viaticos Servivios: telefono.Costo Primo Mano de obra directa Matriales directos Depreciacion maquinaria Costo directo Costos de produccion (Fabricacion) Gastos Genrales De Produccion (Fabricacion) Mano de obra indirecta Servivios publicos Mantenimiento.6%) Costo anual.000 266. el gasto de la mano de obra directa y el de la indirecta. 307. agua Gatos de viajes y representaciones Seguros Depresiacion vehiculos Gastos de venta Costo indirecto Es necesario considerar. se distribuye en forma ponderada eI costo de la mano de obra entre los diversos bienes o servicios. 31. total A. Cuando se proyectan varios productos.000 890.027.000 1.000 624. Mano de obra directa Ordeñador Obrero de apoyo sección pecuaria Obrero sección 60. luz. reparaciones Alquileres.000 52.000 . para Ia organización de esta información se puede elaborar una tabla similar a presentada en el cuadro No. Este mismo criterio se debe emplear para todos costos que sean compartidos por varios productos. CUADRO 31 Costo de mano de obra (primer año de operación) Cargo Remuneración mes Remuneración Anual Prestaciones Sociales (42.000.

En los proyectos en que debido a comportamientos estacionales de Ia demanda. caja de compensación familiar.000 624.000 720. requisito indispensable para establecer los costos respectivos.184. se calcula la cantidad de materiales requeridos.000 En este ejemplo se considera una remuneración integral para el veterinario dado que su vinculación no es de tiempo completo y solo se da una asesoría técnica en el área de producción pecuaria. pensión de jubilación. Igualmente incluyen pago de cuotas patronales por concepto de seguro social. · .000% 2.000 2. Las cantidades de materiales debieron Ser calculados en el capítulo de proceso productivo.564. Mano de obra indirecta. con el fin de Lograr una mayor confiablidad en los flujos del proyecto. SENA e Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.000 52.807.000 4. En el caso de trabajadores que además del salario básico tengan derecho a otro tipo de remuneraciones.027. es necesario consultar ésta antes de decidir el porcentaje a aplicar sobre la remuneración básica.000 890. vacaciones.000 1. primas de servicios.000 266. bonificaciones habitúales. se deberá elaborar tantos cuadros de personal como situaciones de cambio se presenten. sobresueldos. En caso de proyectos en que se contemplen variaciones en los volúmenes de producción y por tato se presenten modificaciones en la cantidad de personal requerido. se requiere contratar personal adicional por períodos interiores a un ano.000 573.000 2. éstas deberán ser incluidas en Ia remuneración mensual y anual.000 890.000 1.000 840.412. La columna de prestaciones sociales incluye las apropiaciones que debe hacer Ia empresa por concepto de cesantías.Agrícola Subtotal B. Costos de materiales Para realizar el cálculo del costo de los materiales se debe consultar el programa de producción preparado en el estudio técnico.000 60. seguro de vida. en el cual se determina el volumen de producción esperado (cantidad de bienes a producir o de servicios a prestar por unidad de tiempo) de acuerdo con el tamaño del proyecto. o a otras causas. Operario tractor Obrero servicios Generales Asesoría veterinaria Subtotal TOTAL 52.000 1.000 266.000 307.757.152. Con base en este programa y en los coeficientes técnicos.000 624. horas extras. la remuneración anual se calcula teniendo en cuenta los meses en que sea necesario vincular dicho personal. En este cuadro se específica cada uno de los cargos de la empresa con sus remuneraciones mensuales y anuales.000 839. etc.000 840. Dado que el monto de las prestaciones sociales depende de la legislación Laboral vigente. Aquí se retoman para asignarles costos de acuerdo con el valor de compra. tal es el caso de comisiones.968.000 5. calzado y vestido de labor y demás prestaciones que tenga la obligación de reconocer Ia empresa.

300. gas. por ahora. seguros.000 4. Si lo considera necesario haga las modificaciones estime convenientes. útiles de aseo.000 96.768. gasolina petróleo).000 Unidad de medida Cantidad Costo unitario $ Costo total $ Mts. teléfonos.992.000 700. Costo de servicios De acuerdo con la naturaleza de cada proyecto pueden existir otros rubros de costo y producción que necesariamente deben ser tenidos en cuenta.000 120. para el primer año de operación del proyecto. empaques.000 12. Materiales directos Sales mineralizadas bovinas Vacunas (varias) Semillas para forraje hidropón. CUADRO 32.000 .000 1. reparaciones arriendos.000 6.000 38. Este cálculo hace.000 11.000 900 100 130 60. 44 44 9 80 640 . el cálculo del costo total de materiales depende de los volumen es de producción de bienes o de prestación de servicios que se hayan definido. Dosis Tonelada Kgs. etc.000 248. Para una adecuada organización de la información puede utilizar un esquema semejante al presentado en el cuadro N0. Semillas para pastos Semillas para hortalizas Nutrientes para hidropónicos Fertilizantes Subtotal B. asistencia técnica.000 72. Its Kgs.000 44.400 2 4. Combustibles (diésel. se deben tener en cuenta los indirectos o sea aquello que es complementarlos del proceso productivo tales como envases. Bolsa Lts Ton. Naturalmente. 38.400 190 40. 32. por ejemplo: energía eléctrica. aseo. Costa de materiales (Para el primer año de operación) Materiales A. elementos para mantenimiento. 200 20 200 200 12.000 176. etc. acueducto y alcantarillado.000 64.Además de los materiales directos. Puede elaborar un cuadro para materiales directos y otro para materiales indirectos.238. Tal es el caso de servicios que deben aparecer en todo proyecto. Materiales indirectos Elementos de aseo Lazos Fungicidas Cal Otros elementos Subtotal TOTAL Bulto 40g.

mediante prorrateo.000 11.Como generalmente estos servicios son pagados en una sola factura. La producción en que se asignen los porcentajes dependerá del consumo que se Logre establecer para cada centro de costos.000 162.000 380. Estos se Totalizan en un cuadro semejante al No.000 38.212.000 200. el porcentaje que se debe cargar a producción.000 250.000 1. CUADRO 34 Cuadro de otros insumos generales para un volumen de producción de XXX unidades UNIDAD DE CANTIDAD MEDIDA TOTAL COSTO OTROS INSUMOS GENERALES INSUMO COSTO UNITARIO $ COSTO TOTAL $ ACTIVIDAD A DESARROLLAR . administración y a ventas En este caso solo se cargaría la parte consumida por el proceso productivo.800 111.000 Galón Galón Galón 300 450 10 370 360 3. es necesario establecer. 33 CUADRO 33 Costa de servicios (primer año de operación) SERVICIO Energía eléctrica Agua potable Combustible Gasolina Diésel Aceites Lubricantes Mantenimiento equipos Mantenimiento instalaciones Seguros TOTAL Unidad de medida KW-hora 2 Mts Cantidad 600 440 Costo unitario 100 25 Costo Total 60.000 Costo de otros Insumos Cuando existen otros costos que por su naturaleza no pueden agruparse en un rubro común se utiliza un cuadro general para totalizar el costo de los insumos que falten.

los gastos de instalación y montaje. administración de personal y a los sistemas de control. El diseño a emplear puede ser similar al utilizado para la mano de obra. En estos casos. equipos. mantenimiento de equipos. pago de impuestos como el predial. Estos gastos provienen de Ia definición de la estructura organizacional y de los procedimientos administrativos establecidos anteriormente. En un cuadro similar al de depreciación muestre Ia forma en que se va a recuperar esta inversión. correspondiente a las áreas de dirección general. CUADRO 37 . honorarios. contabilidad. destinados al apoyo de funciones administrativas. En Colombia el plazo mínimo para amortizar estos activos es a cinco años.2 Gastos de administración Los gastos de administración permiten la realización de las operaciones globales de la empresa. asignadas a un mismo funcionario. derechos de uso de marcas. Tienden a ser fijos al no variar demasiado ante cambios en los volúmenes de producción. los estudios preliminares e investigaciones. servicios públicos (electricidad. en la depreciación de edificaciones. nombres comerciales y diseños. incluyendo la remuneración básica y las prestaciones sociales. administración y ventas. muebles. acueductos y alcantarillados. etc.Identifique los activos depreciables para el proyecto en que este trabajando y calcule los valores correspondientes a la depreciación sobre el costo ajustado. también puede emplearse un plazo mayor. En proyectos de tamaño pequeño es usual encontrar funciones de producción y administración o de administración y ventas. finanzas. Deprecaciones de edificios. vehículos. En proyectos de tamaño pequeño. administrativo y de servicios. los intereses pagados durante la implementación. Amortizaciones: se aplica a los activos intangibles y diferidos con el fin de recuperar esta inversión en la medida en que el proyecto vaya operando. asesorías. etc. aseo). teléfonos. Contrástelos con los que obtendría en términos constantes. se calcula el tiempo dedicado por el empleado para cada área y se distribuye proporcionalmente el costo de su remuneración. Recuerde que entre estos activos están las regalías pagadas sobre patentes. etc. comisiones. Otros: también deben tenerse en cuenta otros rubros causantes de egresos como: útiles y papelería. seguros. Pago de servicios de terceros. en los cuales el listado de activos fijos no es muy grande. 1. servicios generales. se podría presentar un solo Cuadro con todos los bienes de la empresa. Pero también se originan en los pagos de servicios varios. haciendo la debida distinción entre la depreciación y correspondiente a producción. En todo caso se considera solamente la parte correspondiente al área administrativa. En esencia son causados por las remuneraciones al personal directivo. Para la organización y presentación de la información monetaria correspondiente se pueden emplear cuadros para incluir: Pagos al personal administrativo.2. ejecutivo. muebles y equipos utilizados para labores administrativas y en Ia amortización de los diferidos que correspondan a este rubro. tales como: arriendo. Estos valores se pueden presentar en un cuadro similar a utilizado para este rubro en los costos de producción.

593.000 REMUNERACION TOTAL.000 202.00 PRESTACIONES SOCIALES 767.000 3.000 En este ejemplo el 25% del total de remuneración ($864.424. por tanto el cargo a administración será de $ 2.ANUAL 2.000) deberá cargarse a ventas. Ia promoción.Remuneración al personal administrativo y de ventas (Primer año de operación) CARGO .000.000 REMUNERACION ANUAL 1.2.Asistente Subtotal Menos25% (ventas) REMUNERACION MENSUAL 150.000 52.000 KW-Hora 2 Mts 600 560 CUADRO 39 Amortización gastos diferidos ACTIVO Plazo de INTANGIBLE amortiza Gastos 5 años preparativos Total a amortizar Costo del activo 1200000 Valor amortización 1 2 240000 240000 240000 240000 3 240000 240000 4 240000 240000 5 240000 240000 1.000 41.457.000 139. El cálculo de estos gastos debe ser coherente con todo lo planteado en el capitulo de comercialización del estudio de mercado.000 60.593. la publicidad.000 2. CUADRO 38 Otros gastos administrativos (primer año de operación) DETALLE Útiles y papelería Energía eléctrica Acueducto Impuestos (predial y otros) TOTAL Unidad de medida Cantidad Costo unitario 100 25 Costo total 24.000 890.800. así como con las implicaciones de la estructura organizacional.033.3 Gastos de ventas Son causados por las funciones y actividades tendientes a poner el producto a disposición al alcance de los consumidores o usuarios.Administrador Granja . por tanto incluyen los gastos ocasionados por la distribución.000 14.000 (864000) TOTAL A CARGAR ADMON 2. Ia venta propiamente dicha y los servicios postventa.567. definida en el estudio técnico. .000 624.000 266-000 1. dado que se estima que una cuarta parte del tiempo lo destina a actividades de Comercialización del proyecto.

mantenimiento de activos de ventas. Los principales rubros de gastos a tener en cuenta se originan por:  Pagos al personal de ventas. Como se anoto anteriormente. Además del sueldo básico y de las prestaciones sociales se debe calcular las comisiones sobre las ventas pagadas a los vendedores. Depreciación de activos asignados a ventas como vehículos. incluyendo vendedores.000 180. seguros sobre mercancía en tránsito. directivos de ventas. al igual que se hizo para la de producción y administración. Gastos de distribución Gastos de promoción Transportes Total 180. etc. No necesariamente todos deben aparecer en un mismo proyecto. deposito o sobre activos de ventas. muebles y equipo de oficina. Tampoco puede pensarse que son los únicos que existen. Otros rubros de gastos tienen que ver con el pago de servicios públicos.000 120. Administración y venta.  Los gastos publicitarios y de promoción. CUADRO 40 Gastos de ventas (Primer año de operaciones) DETALLES Sueldos y prestaciones VALOR UNITARIO 864. las cuales estén el proporción con el programa de producción y las ventas esperadas. ocasionadas por las estrategias diseñadas para la comercialización del producto.  Los gastos de distribución. ya sea por las características del mismo o por que se ha encargado de esta función a un distribuidor independiente. que . se puede calcular como gasto de ventas un valor global. En proyectos pequeños puede ser apropiado integrar la información de varios cuadros en uno solo haciendo la respectiva diferenciación entre les valores correspondientes a producción. En el proyecto en que usted esté trabajando pueden ocasionarse costos y gastos no contemplados en este material y deben incluirse. fletes. transporte y viajes el general. ocasionados por embalajes. oficinas.000 OBSERVACIONES Fueron calculados anteriormente con los administrativos.La información correspondiente puede presentarse con ayuda de cuadros. los esquemas y cuadros que aquí se presentan tienen como propósito ilustrar la metodología de trabajo propuesta. ya sea. En el proyecto en que no se contemple el montaje de una organización de ventas. Todos log cuadros deben estar acompañados de las explicaciones que sean necesarias para facilitar al lector la comprensión procedimientos y metodologías utilizadas en los diversos cálculos. por tanto no puede tomarse como camisa de fuerza y su diseño debe adecuarse a las necesidades de cada proyecto. oficinista para el apoyo de ventas.000 1224000 Hasta aquí se han comentado los rubros de costos y de gastos que se presentan únicamente en Ia mayor parte de los proyectos. equivalente a un porcentaje de las ventas brutas. etc. representaciones. Qué información debe presentarse en el capítulo de inversiones y costos? Deben incluirse todos los valores que constituyan inversión fija para el proyecto.

También se calculan todos los costos operacionales para el primer año de funcionamiento del proyecto. usted deberá identificar y cuantificar todos los rubros correspondientes a Ia inversión de su proyecto. haciendo las correspondientes diferenciaciones entre los costos de producción. . Actividad a desarrollar. Agrúpelos en Ia forma que consideré más adecuada y obtenga los totales correspondientes. gastos de administración y de ventas. así como a los costos y gastos operacionales para el primer año de vida útil. Una vez comprendidos los procedimientos para Ia determinación inicial de castos. por tanto se involucran tanto los fijos tangibles (depreciables y no depreciables) como los intangibles o diferidos.corresponda a activos productivos. de ventas o de administración.

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