ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

INTRODUCCIN:
Para conocer el papel que desempea el apalancamiento operativo en la determinacin del riesgo de negocios de una empresa, es necesario desarrollar los fundamentos del anlisis del punto de equilibrio (conocido tambin como el anlisis de costos, volumen y utilidades). El anlisis del punto de equilibrio considera la relacin entre las ventas, los costos de operacin fijos y variables, y la utilidad operativa de la empresa, para varios niveles de produccin. OBJETIVO: Analizar el concepto de punto de equilibrio en relacin a los cotos que intervienen. Analizar y entender los mtodos para calcular el punto de equilibrio. Graficar el punto de equilibrio y analizar de acuerdo a los casos prcticos que el estudiante debe de realizar.

CONCEPTO: El punto de equilibrio es la parte crtica, donde se compensan, el volumen fsico de produccin de bienes econmicos y los costos fijos y variables dentro de los ciclos de produccin, en relacin con el volumen de ventas y utilidades. Para eso los tratadistas califican que el punto de equilibrio, es el termmetro que mide las condiciones apropiadas para incrementar la produccin o disminuir. La determinacin del Punto de Equilibrio de una empresa respaldado por el volumen, el pecio de venta y los anlisis de costos es una ayuda importante para prever y encarar los problemas corrientes. Ella requiere tcnicas para reunir, coordinar e interpretar los datos cuantitativos de produccin y distribucin para ayudar a la gerencia a llegar a conclusiones adecuadas. La obtencin y el resumen de estos datos para la Alta Direccin es con frecuencia responsabilidad del especialista. En cualquier estudio que se proponga la determinacin del Punto de Equilibrio y otros hechos o posibilidades de costos y ganancias, el punto de partida es la estimacin de los costos a distintos niveles de produccin. De esa manera para abordar cualquier fase de la planeacin de las utilidades, es necesario establecer una separacin entre los costos fijos y variables a travs de todas las funciones de la empresa. Cuando se establece una informacin presupuestara flexible peridicamente o se usa un Sistema de Costo Estndar o Directo, esa separacin es la base porque representan los puntos de partida ms satisfactorios para desarrollar la informacin de los costos corrientes que es necesaria para la planeacin de las utilidades.

Definicin de gasto Es el decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentado por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales y que tienen por consecuencia la generacin de ingresos. Definicin de prdida Es el gasto resultante de una transaccin incidental o derivada del entorno econmico, social, poltico o fsico en que el ingreso consecuente es inferior al gasto y que por su naturaleza se debe presentar neto del ingreso respectivo. Los costos Los costos de produccin, costos de venta, de administracin, financieros y otros costos se clasifican de acuerdo a su comportamiento en: Costos variables Costos fijos a) Costos variables Son todos aquellos costos que son directamente proporcionales al volumen de produccin y/o distribucin; en otras palabras, a mayor produccin corresponder mayor cantidad de estos costos. Como ejemplo podemos referirnos a la materia prima directa, en donde para producir un artculo "x" se requiere 3 metros de material "a"; para producir 1.000 artculos "x", s requerirn 3,000 metros de material "a". Otro ejemplo son las depreciaciones y amortizaciones de activo, siempre y cuando se utilice el mtodo volumen de produccin para su depreciacin; la energa elctrica aplicada a la produccin, la mano de obra excedente de la produccin (servicios extraordinarios), etc. b) Costos fijos Son aquellos costos que sostienen la estructura operativa de la empresa; es decir, aquellos que permanecen constantes en su magnitud, independientemente de que se produzca o deje de hacerlo. Estos costos son una funcin del tiempo y no de las ventas, por lo general se establecen mediante un contrato. Sueldos de directivos, del personal administrativo, rentas, etc. Las depreciaciones y amortizaciones de activo, siempre y cuando se aplique el mtodo de depreciacin denominado: lnea recta, entre otros, son ejemplos de este tipo de costos. METODO DE CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Los Costos, el Volumen, las Utilidades y el PUNTO DE EQUILIBRIO pueden ser de ayuda para trasmitir a la gerencia ya sea los datos fundamentales o para explicar los efectos probables de las propuestas alternas. La presentacin de una informacin utilizando mtodos tales como: Mtodo de ecuacin. Mtodo de margen de contribucin. Mtodo grafico

METODO DE LA ECUACION El primer mtodo de solucin para calcular el punto de equilibrio es el mtodo de la ecuacin. Todo estado de prdidas y ganancias puede expresarse en forma de ecuacin, como sigue:

METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCION. (MC) Un segundo mtodo de solucin es el mtodo del margen de contribucin o de utilidad marginal. El margen de contribucin es la diferencia entre las ventas y los gastos variables. Contribucin marginal unitaria para la cobertura de los gastos fijos y la utilidad deseada.
MC. = Precio de Venta Unitario Gastos Variables Unitario.

Punto de equilibrio en trminos de unidades vendidas.

+ .
P.E. =

El Mtodo del margen de Contribucin es solamente una forma diferente de expresar la ecuacin. Puede usarse cualquiera de los dos mtodos, la eleccin es cuestin de preferencia personal. METODO GRAFICO. (Punto de Equilibrio) El mtodo grfico del anlisis del punto de equilibrio consiste en plasmar los datos en un eje cartesiano, en donde el eje de las "xs" (horizontal) mide la produccin. El nmero aumenta de izquierda a derecha. El eje de las "ys" indica los ingresos y el costo en dinero, que aumentan de abajo hacia arriba. Los costos fijos, que son constantes independientemente de la produccin, se representan mediante una lnea que parte del eje vertical hacia la derecha, paralelamente al eje de las xs (horizontal). Ntese que no hay relacin entre los costos fijos y el nmero de unidades producidas, esto es, el importe de los costos fijos medido sobre el eje de las ys (vertical) continua siendo el mismo, sin importar que tan a la derecha alcance la produccin. Por otro lado los costos totales (costos fijos (+) costos variables) aumentan directamente con el nmero de unidades.

El anlisis del Punto de equilibrio permite determinar el nivel de operaciones que debe mantener la empresa para cubrir todos los costos de funcionamiento, por lo tanto, en este nivel, los ingresos totales por ventas y los costos operativos totales son iguales. Utiliza el supuesto que el nmero de unidades vendidas es igual al nmero de unidades producidas. Esto ayudara a la Administracin ya que proporciona informacin sobre el nivel de operacin referencial en el desarrollo de las actividades. Desarrollo de la ecuacion

R=CT rQ = FC + VC = FC + vQ
donde r = ingreso por unidad v = costo variable por unidad

Al resolver para la cantidad de equilibrio QBE se obtiene

Calculo del Punto de Equilibrio (numero de unidades).

P.E.=
C.F

PVu CVu

P.E. C.F. PVu CVu

Punto de Equilibrio en Unidades Monetarias. Costo Fijo Precio de Venta Unitario Costo Variable Unitario

PVu - CVu = Es denominado Margen de Contribucin. Calculo del Punto de Equilibrio (Unidades Monetarias).
C.F

P.E.=

El denominador de la ecuacion se denomina coeficiente del margen de contribucion. Cvu Costo Variable Uniatrio Pvu Precio de Venta Unitario

METODO GRAFICO.

Ejemplo: La empresa "Seccin ___, S. A. produce y comercializa pupitres escolares, y tiene costos fijos de operacin de $50,000.00 el precio unitario de los pupitres es de $200.00 y su costo variable de operacin por unidad es de $ 100.00. Solucin.

C.F. Costo Fijo = 50000.00 $ PVu Precio de Venta Unitario = 200.00 $ CVu Costo Variable Unitario = 100.00 $

PE=500 unidades Lo que quiere decir, que la empresa referida deber vender 500 unidades para que no obtenga utilidad ni perdida. Grficamente.

Ejemplo 2

Supngase un producto que requiere unos costos fijos de $1,500,000, cuyo costo variable de produccin es de $500 por unidad y su precio al consumidor es de $2,000. Los ingresos son: 2,000 x Q Los costos son: (1,500,000 + 500) x Q El punto de equilibrio, donde los ingresos son iguales a los costos, ser:

Esto quiere decir que si se fabrican y venden ms de 1,000 unidades, el producto generar utilidades, si se fabrican y venden menos de 1,000 unidades producir prdidas. Por ejemplo, si se producen 1,100 unidades se tendr: Utilidad = Ingresos Costos =2,000 x 1,1000 - 1,500,0000 - 500 x 1,100 =2,200,00 - 1,500,0000 - 550,000 =150,000 O sea $150,000 de utilidad.

Limitaciones del Anlisis del Punto de Equilibrio. Aun y cuando el anlisis del punto de equilibrio es de uso muy generalizado entre las empresas, presenta algunas limitaciones entre las que se encuentran: 1. - supone que la empresa maneja funciones lineales del ingreso y de los costos, (esto es, que nunca varan) sin embargo, no siempre es as, pues ni el precio de venta unitario ni los costos variables unitarios son independientes del volumen de ventas. El primero, por lo general, decrece con el aumento del volumen y el segundo aumenta. 2. - es un tanto cuanto subjetivo descomponer los costos mixtos en elementos fijos y variables. Depender del analista en un momento dado, la utilizacin del mtodo para lograrlo. Desde luego que el punto de equilibrio no es un objetivo para las entidades es solamente un elemento ms para planear financieramente a la misma. 3. - El corto plazo tambin es una limitacin: Un desembolso cuantioso en determinado periodo puede elevar significativamente el punto de equilibrio de la empresa, en tanto que los beneficios pueden no recibirse sino hasta un periodo a largo plazo. Los gastos de propaganda y publicidad, investigacin y desarrollo pueden ser ejemplos de tales desembolsos. En conclusin en el anlisis de equilibrio debern de considerarse las limitaciones anteriores, si se desea utilizar como herramienta financiera. Desde luego el punto de equilibrio no es un objetivo para las entidades es solo un elemento ms para planear financieramente a la misma.