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Published by: Yunelli Lizeth Atalaya Ordoñez on Jul 22, 2013
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Los sistemas de control interno cambian con el tiempo.

La manera como se aplican los controles tiene que evolucionar. Debido a que los procedimientos pueden tornarse menos efectivos, o quizás no se desempeñen ampliamente. Ello puede ocurrir a causa de la llegada del nuevo personal, la variación de la efectividad del entrenamiento y la supervisión, la reducción de tiempo y recursos u otras presiones adicionales. Además, las circunstancias para las cuales se diseñó el sistema de control interno pueden también cambiar, originando que se llegue a ser menos capaces de anticiparse a los riesgos originados por las nuevas condiciones. Por consiguiente, la administración necesita determinar si el sistema de control interno continúa siendo relevante y capaz de manejar los nuevos riesgos. El monitoreo asegura que el control interno continua operando efectivamente. Este proceso implica la valoración, por parte del personal apropiado, del diseño y de la operación de los controles en una adecuada base de tiempo, y realizando las acciones necesaria. Se aplica para todas las actividades en una organización, lo mismo que algunas veces para contratistas externos. Por ejemplo, el outsourcing del procesamiento de reclamo de salud a tercero administrador, y tal procesamiento afecta directamente los costos de lo beneficios, la entidad esperara monitorear el funcionamiento de las actividades y delos controles del administrador. El monitoreo puede hacerse de dos maneras: mediante actividades ongoing o mediante evaluaciones separadas. Los sistemas de control interno usualmente se estructuran para monitorease a sí mismos sobre una base ongoing en algún grado. A mayor grado de efectividad de monitoreo ongoing, se necesitan menos evaluaciones separadas. La frecuencia de las operaciones separadas necesaria para que la administración tenga una seguridad razonable respecto de la efectividad del sistema de control interno es asunto del juicio de la administración. Para tomar tal determinación, deben hacerse las siguientes consideraciones: la naturaleza y el grado de los cambios que ocurren y sus riesgos asociados, la competencia y la experiencia de la gente en la implementación de los controles, lo mismo que los resultados del monitoreo ongoing. Usualmente, alguna combinación de monitoreo ongoing y evaluaciones separadas asegurar que el sistema de control interno mantenga su efectividad en el tiempo. Debe reconocerse que los procedimientos de monitoreo ongoing se construye en las actividades normales, repetitivas en una entidad. Puesto que se desempeña en una base de tiempo real, reaccionan dinámicamente a las condiciones cambiantes, y están integradas en la entidad, son más efectivas que los procedimientos desempeñados en conexión con evaluaciones separadas. Dado que las evaluaciones separadas se realizan luego de los hechos, los problemas a menudo serán identificados más rápidamente por las rutinas de monitoreo ongoing. Algunas empresas con solidas actividades de monitoreo ongoing conducirán almenos a una evaluación separada de su sistema de control interno, o de parte del mismo, cada uno o dos años. Una entidad que percibe una necesidad de evaluaciones separadas frecuentes deberá concentrarse en las maneras de engrandecer sus actividades de monitoreo ongoing y, por consiguiente enfatizar en controles de tipo construir en, versus controles, añadidos en. ACTIVIDADES DE MONITOREO ONGOING

Por ejemplo. comparaciones. Las comunicaciones recibidas de partes externas corroboran la información generada internamente o señalan problemas. desde perspectivas de seguridad operacional como de cumplimiento. por ejemplo. Los datos registrados mediante los sistemas de información se comparan con los activos fijos. La estructura organizacional apropiada y las actividades de supervisión proporcionan una visión amplia de las funciones del control y de la identificación de deficiencias. perdidas e ingresos de valores pueden corroborar o señalar problemas con los registros de la entidad o de los administradores. Los reguladores también pueden comunicarse con la entidad respecto del cumplimiento u otros asuntos que se reflejan en el funcionamiento del sistema de control interno. Mediante el dialogo. las inexactitudes o excepciones significativas a los resultados anticipados es probable que sean detectadas fácilmente. compras y producción en niveles de división. De la misma manera. Los inventarios de productos terminados. De la misma manera. Una revisión de la compañía de seguros sobre las políticas y prácticas de seguridad proporcionan información sobre el funcionamiento de los controles.Son múltiples las actividades que sirven para monitorear la efectividad del control interno en el curso ordinario de las operaciones. las obligaciones de los individuos que se dividen entre diferente gente sirven para comprobar uno con otro. Cuando los reportes de operaciones están integrados o se concilian con el sistema de información financiera y se usan para administrar operación en una base onggoing. Los auditores internos y externos regularmente proporcionan información sobre la manera como los controles internos pueden fortalecerse. Se pueden examinar periódicamente. En muchas entidades. Los clientes corroboran implícitamente los datos de facturación pagando sus facturas. administradores de ventas. conciliaciones y otras acciones rutinarias. los reclamos de los clientes respecto de la facturación pueden indicar deficiencias sistémicas en el procesamiento de las transacciones de ventas. Los conteos se compara con los registros contables y se reportan las diferencias. sirviendo de esa manera como una técnica de monitoreo. Incluyen actos regulares de la administración y supervisión. La efectividad del sistema de control interno es aumentado mediante la información oportuna y completa mediante la solución de esas excepciones. las actividades de oficina sirven como un control sobre lo adecuado y completo que es el procesamiento de transacciones supervisado rutinariamente. los     . Las siguientes son ejemplos de actividades de monitoreo ongoing:  En le desarrollo de las actividades regulares de la administración la gestión operativa obtiene evidencia de que el sistema de control interno continua funcionando. subsidiarias y corporación se encuentran tratando con las operaciones y pueden cuestionar los informes que difieren significativamente de su conocimiento de las operaciones. Ello también sirve para prevenir el fraude de empleados puesto que inhibe la habilidad de un individuo para encubrir sus actividades sospechosas. los reportes emitidos por los administradores de inversión respecto de ganancias. Por ejemplo.

Se identifican las debilidades potenciales y se recomiendan a la administración acciones alternativas. acompañadas a menudo de información útil para realizar determinaciones de costos-beneficio. . Los auditores internos o el personal que desempeña funciones similares de revisión pueden ser particularmente efectivos en el monitoreo de las actividades de una entidad.auditores dedican considerable atención a evaluar el diseño de controles internos y a probar su efectividad.

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