TEMA 5 LA NMINA

Interpretar la estructura de la nmina y definir los conceptos retributivos Calcular las deducciones que se practican en la nmina e interpretar su significado Definir los procedimientos para determinar las bases de cotizacin a la seguridad social y realizar con precisin las operaciones necesarias para su clculo Realizar los clculos necesarios en la liquidacin de los salarios y cumplimentar adecuadamente el impreso oficial

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5.1 LA NMINA

La nomina, tambin denominada recibo de salarios, es el documento que se entrega a los trabajadores con la liquidacin de su salario y en el que se especifican cada una de las percepciones, as como tos descuentos a los que dan lugar esas percepciones.

A. Encabezamiento de la nmina Datos identificativos de la empresa y del trabajador. Conceptos: Categora o grupo profesional. Los trabajadores estn clasificados en diferentes grupos profesionales segn las funciones que realizan y las titulaciones o conocimientos adquiridos en el desempeo de su profesin. Grupo de cotizacin. Todos los trabajadores estn incluidos en uno de los once grupos de cotizacin a la Seguridad Social establecidos segn las categoras profesionales

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B. Cuerpo de la nmina

El cuerpo principal de la nmina se divide en dos apartados: devengos y deducciones

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C. Bases de cotizacin y base sujeta a retencin del IRPF

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social, y de la base sujeta a retencin del IRPF.

Las bases sirven para el clculo de las deducciones a que est sujeto el salario de los trabajadores, es decir, cotizaciones a la Seguridad Social y retencin del IRPF.

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Caso Prctico 1 Calcula las cantidades que cotizar una empresa a la Seguridad Social correspondientes a un trabajador que percibe mensualmente: Un salario base de 900. Un complemento de transporte de 130. Supongamos que el Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples, sin considerar Las pagas extraordinarias, es de 600. Solucin

El plus de transporte est excluido de cotizacin a la Seguridad Social, siempre que no exceda del 20% del Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples. La cantidad que supere el Lmite formar parte de la base de cotizacin. No cotiza a La Seguridad Social: 600 0,20 = 120 Cotiza a la Seguridad Social: 130 - 120 = 10 Base de cotizacin: 900 + 10 = 910

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5.2 Cotizacin en el Rgimen General

Estn obligados a cotizar en el Rgimen General de la Seguridad Social los empresarios y Los trabajadores que realicen su actividad por cuenta de aqullos. La obligacin de cotizar nace en el mismo comienzo de la prestacin del trabajo, incluido el periodo de prueba, y se mantiene durante todo el periodo en el que el trabajador est en alta en el Rgimen General de la Seguridad Social, o preste sus servicios incluso en situaciones de trabajo discontinuo, de desempleo o de incapacidad temporal. Comprende dos aportaciones: aportacin de los empresarios y aportacin de los trabajadores. El empresario es el responsable del cumplimiento de la obligacin de cotizar e ingresar las aportaciones propias y de sus trabajadores en las tesoreras territoriales de la Seguridad Social. Descontar a sus trabajadores la aportacin que le corresponda a cada uno de ellos en el momento de hacerles efectivas las retribuciones. La obligacin de cotizar slo se extinguir con la solicitud de la baja en el Rgimen General de la Seguridad Social.

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5.3 Bases de cotizacin a la Seguridad Social

Para calcular la cotizacin correspondiente a cada trabajador se han de determinar las bases de cotizacin, a las que se aplicarn unos porcentajes denominados tipos de cotizacin. De esta forma se obtienen las cuotas que se tienen que ingresar en la Seguridad Social. Bases tipos = cuotas que se van a ingresar

Existen las siguientes bases de cotizacin: a) Base de cotizacin por contingencias comunes.
La cotizacin por este concepto est destinada a cubrir Las situaciones de enfermedad comn, maternidad y accidente no Laboral.

b) Base de cotizacin por recaudacin conjunta (Desempleo, FP y FOGASA):

Desempleo (D). La cotizacin por recaudacin se destina a La cobertura del subsidio de desempleo. Formacin Profesional (FP). La cotizacin por este concepto se destina a la formacin y reciclaje de Los trabajadores. Fondo de Garanta Salarial (FOGASA). Este fondo tiene como finalidad garantizar los salarios que no se abonen a los trabajadores. La cotizacin por este concepto corre a cargo del empresario exclusivamente.

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c) Base de cotizacin por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP). Cabe distinguir dos contingencias distintas:
Cuotas por IT, destinadas a la cobertura de la incapacidad temporal. Cuotas por IMS, cuya finalidad es cubrir contingencias derivadas de la invalidez, muerte y supervivencia.

La cotizacin por estas contingencias corre exclusivamente a cargo del empresario. Las cotizaciones por AT y EP se efectan con sujecin a primas, que sern diferentes para las distintas actividades, industrias y tareas. d) Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias. A efectos de cotizacin a la Seguridad Social las horas extra se dividen en:
Estructurales y no estructurales. Estas horas extraordinarias cotizan igual que las contingencias comunes. Por encima de ochenta horas al ao, todas las horas extra cotizan como no estructurales. Fuerza mayor. La cotizacin de estas horas extra se calcula aplicando los tipos reducidos

Grupos de cotizacin

A efectos de cotizacin, las categoras profesionales se dividen en once grupos: Los grupos del 1 al 7 comprenden bases de cotizacin mensuales, siempre por treinta das. Los grupos del 8 al 11 se refieren a las bases de cotizacin diarias, es decir, los trabajadores cotizan por los das naturales que tenga el mes que se liquida.

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5.4 Conceptos no computables en la base de cotizacin

No se computarn en la base de cotizacin, siempre que no superen los lmites establecidos, los siguientes conceptos: a) Dietas y asignaciones para gastos de viaje. Tienen esta consideracin los gastos normales de manutencin y estancia en hoteles, devengados por desplazamiento del trabajador fuera de su centro habitual de trabajo para realizarlo en un municipio distinto. b) Gastos de locomocin. Son los gastos normales del trabajador que se desplace fuera de la fbrica, taller, oficina o centro habitual de trabajo para realizarlo en otro distinto de ste o en un municipio diferente.

Las dietas, las asignaciones para gastos de viaje y los gastos de locomocin no se computarn en la base de cotizacin cuando se hallen exentos de gravamen conforme a lo establecido en el Reglamento del IRPF. El exceso sobre los lmites sealados se computar en la base de cotizacin a La Seguridad Social.

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c) Pluses de transporte urbano y de distancia.

Son las cantidades que deban abonarse al trabajador por su desplazamiento desde su lugar de residencia hasta el centro habitual de trabajo y viceversa. Los pluses de transporte urbano y de distancia no necesitan justificacin, y estarn excluidos de la base de cotizacin siempre que su cuanta no exceda en su conjunto del 20% del IPREM establecido mensualmente, excluyendo la parte correspondiente de las pagas extraordinarias. El exceso sobre dicho lmite se incluir en la base de cotizacin.

d) Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones, despidos y cese. e) Percepciones por matrimonio. f) Cantidades que se abonen en concepto de quebranto de moneda (errores en cobros y pagos o prdidas involuntarias) y las indemnizaciones por desgaste de tiles o herramientas, y por adquisicin y mantenimiento de prendas de trabajo, estarn excluidas de la base de cotizacin y
siempre que su cuanta no exceda en su conjunto del 20% del IPREM establecido mensualmente, excluyendo la parte correspondiente a las pagas extraordinarias. El exceso sobre dicho lmite se incluir en la base de cotizacin. En el supuesto de que estas cantidades se perciban con periodicidad superior a la mensual, sern prorrateadas a lo largo de los doce meses del ao.

g) Los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas, siempre que su valoracin
conjunta no exceda del 20% del IPREM, sin incluir la parte proporcional de las pagas extraordinarias.

h) Las prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras.

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i)

Las asignaciones asistenciales concedidas por las empresas. Estas asignaciones, que no tienen la consideracin de retribucin en especie, son las siguientes:
- Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios del trabajador organizados por instituciones o empresarios, y financiados directamente por ellos para la capacitacin o reciclaje de su personal. - Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa, o en economatos de carcter social. - La utilizacin de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal. - La entrega gratuita o por precio inferior al normal de mercado de acciones o participaciones por parte de las empresas. - La entrega de los propios productos de la empresa o los descuentos o compensaciones en la compra de los mismos.

j) Las horas extraordinarias, salvo para la cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

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5.5 Base de cotizacin por contingencias comunes

En el Rgimen General de la Seguridad Social La base de cotizacin estar constituida por la totalidad de las percepciones econmicas recibidas por los trabajadores, con carcter mensual, en dinero o en especie, y que retribuyan tanto el trabajo en efectivo como los periodos de descanso computables.

En el clculo de la base de contingencias comunes se distinguen dos casos distintos: 1. los trabajadores que perciben su salario mensualmente 2. y los que lo perciben de forma diaria.

A. Base de cotizacin cuando la retribucin es mensual

Cuando se trata del salario mensual, se procede de la siguiente forma: 1. Se computarn los devengos salariales del mes al que se refiere la cotizacin, excluidos los conceptos extrasalariales no computables, dentro de los lmites establecidos, y las horas extraordinarias. 2.Se aadir la parte proporcional de las pagas extraordinarias de la siguiente forma:

3. La base de cotizacin ha de estar comprendida dentro del mnimo y del mximo establecidos para cada categora profesional, grupos del 1 al 7 Si la base resultante fuese inferior a la mnima, se cotizar por sta y si fuese superior a la mxima, sta ser considerada como base de cotizacin.

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B. Base de cotizacin cuando la retribucin es diaria

Para calcular las bases de cotizacin, cuando el salario es diario, se procede en el orden siguiente: 1. Se computarn, en forma diaria, los devengos salariales del mes al que se refiere la cotizacin, excluidos los conceptos extrasalariales no computables y las horas extraordinarias. 2. Se aadir la parte proporcional de las pagas extraordinarias de la siguiente forma:

3. La base de cotizacin ha de estar comprendida dentro del mnimo y del mximo establecidos para cada categora profesional, grupos del 8 al 11 (Tabla 5.4). Si la base resultante fuese inferior a la mnima, se cotizar por sta y si fuese superior a la mxima, sta ser considerada como base de cotizacin. 4. La base diaria de cotizacin se multiplicar por el nmero real de das del mes de que se trate (veintiocho, veintinueve, treinta o treinta y uno

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5.6 Base de cotizacin por contingencias profesionales y por recaudacin conjunta

La base de cotizacin por contingencias profesionales de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (Ai y EP) y la base de cotizacin por conceptos de recaudacin conjunta por Desempleo (D), Formacin Profesional (FP) y Fondo de Garanta Social (FOGASA) son dos bases distintas cuyo clculo se realiza de la misma forma que para las contingencias comunes, pero incluyndose el importe de las horas extraordinarias.
Cualquiera que sea el grupo de cotizacin del trabajador, los topes mximos aparecen en la Tabla: Las cotizaciones por AT y EP y FOGASA corren a cargo exclusivamente del empresario y estn en funcin de la rama de actividad en la que se encuadra la empresa, efectundose con sujecin a primas, que sern diferentes para las distintas actividades, industrias y tareas.

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CASO PRACTICO 2 Calcula las bases de cotizacin correspondientes a un ingeniero (grupo 1) que en el presente mes ha recibido las siguientes retribuciones: - Antigedad ....................72,00 - Salario base..................1503,00 - Incentivos....................120,00 - Prendas de trabajo ..............130,00 - Horas extra no estructurales.........60,00 - Horas extra fuerza mayor...........36,00 Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo el importe de cada una la suma del sueldo base ms la antigedad. Supongamos que el Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples es de 600,00 . Solucin Ha de incluirse en el clculo de las bases la cantidad que supere el 20% de 600 (IPREM) en concepto de prendas de trabajo. - Excluido de cotizar: 600,00 0,20 = 120 Se incluye en el clculo de la base: 130,00 - 120,00 = 10

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Base de contingencias comunes. No se incluyen en el clculo de esta base las horas extraordinarias. Remuneracin: - Salario base.............. 1503,00 - Antigedad .............. 72,00 - Incentivos ............... 120,00 - Prendas de trabajo .. 10,00 Total.................1705,00 Prorrata pagas extra: Base de contingencias comunes : 1705,00 + 262,50 = 1967,50 . Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mnimo y mximo de su categora profesional, grupo 1 Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que se suman al total calculado para la base de contingencias comunes. - Base CC ............................ 1967,50 - Horas extra no estructurales .... 60,00 - Horas extra fuerza mayor...... 36,00 Remuneracin total: .......... 2 063,50 Esta cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimos y mximos establecidos para AT y EP, D, FP y FOGASA. Bases de cotizacin adicional por horas extraordinarias - Horas extra no estructurales ..... 60,00 - Horas extra fuerza mayor ........ 36,00

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CASO PRACTICO 3
Calcula las bases de cotizacin correspondientes a un trabajador del grupo 5 (oficial administrativo) en el mes que recibi las siguientes retribuciones: - Salario base............................1803 - Antigedad .............................168 - Asistencia.................................150 - Incentivos.................................150 - Gastos de locomocin ...............60 - Quebranto de moneda ...............72 - Horas extra no estructurales....120 - Horas extra fuerza mayor............60 - IPREM........................................600 El trabajador percibe anualmente tres pagas extraordinarias, siendo el importe de cada una el sueldo base ms la antigedad. Solucin No se han de incluir en el clculo de las bases los gastos de locomocin ni el quebranto de moneda (no superan el 20% del IPREM).

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Base de contingencias comunes. No se incluyen en el clculo de esta base las horas extraordinarias. Remuneracin: - Salario base .............. 1803 - Antigedad.................... 168 - Asistencia...................... 150 - Incentivos .................. 150 - Total .......................... 2 271 Prorrata pagas extra: Base de contingencias comunes : 2 271 + 492,75 = 2 763,75 La cantidad obtenida no es superior a la base mxima del grupo 5; por tanto, se deber cotizar por su importe. Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que se suman al total calculado para la base de contingencias comunes. - Base de CC................................ 2 763,75 - Horas extra no estructurales....... 120,00 - Horas extra fuerza mayor............ 60,00 Remuneracin total................. 2 943,75 Esta cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimos y mximos establecidos para AT y EP, D, FP y FOGASA. Bases de cotizacin adicional por horas extraordinarias - Horas extra no estructurales ..... 20,00 - Horas extra fuerza mayor ........ 60,00

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CASO PRACTICO 3 Calcular las bases de cotizacin de un trabajador del grupo 9, en un mes de 30 das, que percibe las siguientes retribuciones: - Salario base..................20,00 /da - Plus actividad ..............4,00 /da Recibe dos pagas extra al ao equivalentes a 30 das de salario base. Solucin Base de contingencias comunes. No se incluyen en el clculo de esta base las horas extraordinarias. Remuneracin: - Salario base ................ 20,00 - Plus actividad............... 4,00 - Total............................. 24,00 Prorrata pagas extra: Base de contingencias comunes diaria: 24 + 3,29 = 27,29 La cantidad obtenida est comprendida dentro de los lmites del grupo 9. Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los das del mes. Base de contingencias comunes: 27,29 x 30 = 818,70

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Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que se suman al total calculado para la base de contingencias comunes, en este caso la base de cotizacin es la misma que la de contingencias comunes. Base de contingencias profesionales: 818,70 Esta cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimos y mximos establecidos para AT y EP, y D, FP y FOGASA y, por tanto, Bases AT y EP, D, FP y FOGASA: 818,70

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5.7 Tipos de cotizacin

Los

tipos vigentes en la actualidad son los que aparecen en la Tabla

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5.8 Deducciones
A los devengos que perciben los trabajadores y que se reflejan en el apartado A (Total devengado) de la nmina, se les ha de practicar una serie de deducciones que, una vez restadas del importe ntegro, dan lugar a la cantidad neta que realmente percibir el trabajador.

A. Aportaciones del trabajador a la Seguridad Social

La aportacin del trabajador a la Seguridad Social por la denominada cuota obrera ser el resultado de la suma de las cuotas que se obtengan como consecuencia de aplicar os tipos de cotizacin a las bases calculadas.
El resultado se refleja en la nmina que mostramos a continuacin

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CASO PRCTICO 5 Calcular la aportacin a la Seguridad Social que le corresponde realizar al ingeniero cuyas bases se calcularon en el Caso prctico 2 Base de contingencias comunes.........1967,50 Base D, FP y FOGASA....................... 2063,50 Horas extra no estructurales .................60,00 Horas extra fuerza mayor........................36,00 Solucin. A Las bases calculadas se les debe aplicar los tantos por ciento de la Tabla de tipos de cotizacin, teniendo en cuenta que los porcentajes aplicables son los que corresponden al trabajador con un contrato indefinido. El resultado aparece en la nmina siguiente:

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5.7 Tipos de cotizacin
Los

tipos vigentes en la actualidad son los que aparecen en la Tabla

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B. Retenciones a cuenta del IRPF Las retenciones se practican sobre los rendimientos ntegros del trabajador. No obstante, se exceptan de gravamen y, por tanto, no se han de practicar retenciones a cuenta del IRPF, sobre los siguientes conceptos: a) Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo, extincin del contrato de trabajo y fallecimiento. b) Los gastos ocasionados por traslados del puesto de trabajo a otro municipio distinto. c) Los gastos de locomocin, siempre que estn debidamente justificados. d) Las dietas y las asignaciones para gastos de viaje siempre que no superen Los lmites establecidos en el Reglamento del IRPF.

Para el clculo de las retenciones, la Ley reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) establece un sistema de determinacin de las retenciones con el fin de lograr mayor equilibrio entre la cuota tributaria, que resultara de la declaracin y las retenciones e ingresos a cuenta soportados por los contribuyentes.

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5.9

Diferentes casos de nminas

Para practicar la realizacin de nminas o recibos de salarios, vamos a suponer que todos los trabajadores pertenecen a la misma empresa, cuyos datos son los siguientes: - Empresa: RULOPA, S.A. - Domicilio: Colombia, 30. - NIF: A-28282828. - Cdigo de cuenta de cotizacin a la Seguridad Social: 28/0011125/00.

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CASO PRCTICO 6

Confeccionar La nmina de Pablo Arias Garca correspondiente al mes de abril, tomando como referencia las siguientes retribuciones segn el convenio colectivo:
Salario base: 1090,00 . Antigedad: 45 por trienio. Complemento de transporte: 50,00 . Anualmente tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias del sueldo base ms la antigedad. Retencin a cuenta del IRPF: 10,00 %. Supngase que el IPREM es de 600,00 .

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CASO PRACTICO 6
SOLUCIN I. Devengos Antigedad. Lleva 5 aos trabajando en la empresa, por tanto le corresponde un trienio: 45,00 . Complemento de transporte. Se anota en la casilla correspondiente a las percepciones no salariales, ya que est exento de cotizacin a la Seguridad Social. 600,00 0,20 = 120,00 (el plus de transporte no cotiza porque no supera el 20% del lPREM).

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1. Determinacin de las bases de cotizacin de la Segundad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin del IRPF. Para calcular las bases de cotizacin no se tienen en cuenta las percepciones no salariales, en este caso el plus de transporte. Las bases de cotizacin, que sirven para calcular las deducciones, se reflejan en la parte inferior del recibo de salarios. Remuneracin: Salario base ................................. 1090,00 Antigedad .................................. 45,00 Total ........................................... 1135,00

Prorrata pagas extra

Base de contingencias comunes:1135+ 189,17 = 1 324,17 Esta cantidad est comprendida dentro de los mnimos y mximos establecidos para su categora profesional (grupo 4)

Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta por Desempleo, Formacin Profesional y Fondo de Garanta Salarial. Las bases coinciden con las contingencias comunes, puesto que el trabajador no ha realizado horas extraordinarias. Bases AT y EP, D, FP y FOGASA: 1324,17

Base sujeta a retencin del IRPF. La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF coincide con el total de los devengos del mes, es decir: Base sujeta a retencin del IRPF: 1185

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II. Deducciones 1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. Una vez calculadas las bases de cotizacin, se puede proceder a calcular las cuotas que se obtienen al multiplicar las bases por los tipos de cotizacin correspondientes a los trabajadores (vase Figura 5.5). - Base CC.....................1324,17 x 0,047 = 62,23 - Desempleo................. 324,17 x 0,0155 = 20,52 - Formacin Prof..........1324,17 x 0,001 = 1,32 Total aportaciones ................................... 84,07

2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. El da 1 de enero la empresa debe calcular cul es el porcentaje del IRPF que deducir al trabajador. La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF es de 1185 . Retencin a cuenta del IRPF: 1185 x 0,10 = 118,50

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CASO PRCTICO 7 Realizar la nmina del mes de enero de Cristina Menndez Sez, jefa administrativa, tomando como base los datos siguientes:
Salario base: 1210 . Antigedad: 4% del salario base, por trienio. Idiomas: 155 . Quebranto de moneda: 65 . Horas extra no estructurales: 200 . Recibe dos pagas extra al ao, cada una de ellas por un importe igual al sueldo base ms la antigedad. Supngase una retencin a cuenta del IRPF del 10 %. Supngase que el IPREM es de 600,00 .

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CASO PRACTICO 7
SOLUCIN I. Devengos
Antigedad. Lleva 10 aos trabajando en la empresa; por tanto, tiene tres trienios del 4% sobre el salario base cada uno: (1 210 0,04) 3 = 145,20 . Quebranto de moneda. Se anota en las casillas destinadas a las percepciones no salariales que estn exentas de cotizacin.

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1. Determinacin de las bases de cotizacin de la Segundad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin del IRPF. En el clculo de las bases de cotizacin no se deben considerar las percepciones no salariales, en este caso el quebranto de moneda, ya que no supera el 20% del IPREM y se debe tener en cuenta que las horas extra no cotizan para contingencias comunes. 2. Base de cotizacin por contingencias comunes. Remuneracin:

- Salario base .................................. - Antigedad.................................... - Idiomas ........................................ Total ...........................

1210,00 145,20 155,00 1510,20

Prorrata pagas extra: de contingencias comunes: 1510,20+ 225,86 = 1736,06 Esta cantidad est comprendida dentro de los mnimos y mximos establecidos para su categora profesional (grupo 4)
Base Base

de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta por Desempleo, Formacin Profesional y Fondo de Garanta Salarial.
En el clculo de estas bases se han de tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que se han de sumar a la base de contingencias comunes: - Base CC sin normalizar........................1736,06 - Horas extra no estructurales................ 200,00 Retribucin total.................1936,06

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Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias. Se han realizado horas extraordinarias no estructurales, por tanto, la base de cotizacin ser el importe de stas. Base de cotizacin horas extra: 200 Base sujeta a retencin del IRPF. La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF coincide con el total de los devengos del mes, es decir: Base sujeta a retencin deL IRPF: 1775,20

TEMA 5 LA NMINA

II. Deducciones 1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. Una vez calculadas las bases de cotizacin, se puede proceder a calcular las cuotas que se obtienen al multiplicar las bases por los tipos de cotizacin correspondientes a los trabajadores que aparecen en la Tabla 5.6. - Base CC .................... 1736,06 x 0,047 = 81,59 - Desempleo .............. 1936,60 x 0,0155 = 30,01 - Formacin Prof........... 1936,60 x 0,001 = 1,94 Total aportaciones................................122,94 2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF coincide con el total de los devengos del mes, es decir: Base sujeta a retencin del IRPF: 1 775,20 Retencin a cuenta del IRPF: 1775,20 x 0,10 = 177,52

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CASO PRCTICO 8
Realizar la nmina del mes de junio de Laura Bedia Blanco, licenciada, con contrato indefinido, sabiendo que en este mes percibir una de las pagas extraordinarias.

Sueldo base: 1505 Incentivos: 180 Actividad: 75,00 Horas extra fuerza mayor: 150 Horas extra no estructurales: 90 Complemento de transporte: 45,00 Complemento de vestuario: 20 Anualmente percibe dos pagas extra, cada una de un importe igual al sueldo base, una de las cuales se percibe este mes. Tiene dos hijos, mayores de 3 aos de edad. Supngase que el IPREM es de 600,00 . Retencin a cuenta del IRPF del 17%.

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CASO PRACTICO 8 SOLUCIN I. Devengos

Se ha de reflejar en la nmina del mes de junio la paga extraordinaria. Tener en cuenta que las percepciones por transporte y vestuario tienen carcter de no salariales.

TEMA 5 LA NMINA

1. Determinacin de las bases de cotizacin de la Segundad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin del IRPF.
Estn excluidos de cotizar por estas contingencias los complementos de transporte y vestuario. Las horas extraordinarias no cotizan para contingencias comunes; tampoco se ha de tener en cuenta la paga extraordinaria porque ya cotiza mediante el prorrateo mensual. Base de cotizacin por contingencias comunes. Remuneracin: - Salario base..................................... 1505,00 - Incentivos....................................... 180,00 - Actividad........................................ 75,00 Total...................... 1760,00

Prorrata pagas extra:

Base de contingencias comunes: 1760+ 250,83 = 2010,83 Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mnimos y mximos establecidos para su categora profesional (grupo 1)
Base

de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta por Desempleo, Formacin Profesional y Fondo de Garanta Salarial.
En el clculo de estas bases se han de tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que se han de sumar a la base de contingencias comunes: - Base CC.............................................. 2010,83 - Horas extra fuerza mayor.................... 150,00 - Horas extra no estructurales............... 90,00 Retribucin total.................... 2250,83 Esta cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimos y mximos establecidos para AT y EP, D, FP y Fogasa

TEMA 5 LA NMINA

Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias. La trabajadora ha realizado horas extraordinarias estructurales y no estructurales, por tanto, las bases de cotizacin sern: - Horas extra fuerza mayor ..........................150 - Horas extra no estructurales...................... 90 Base sujeta a retencin del IRPF. La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF coincide con el total de los devengos del mes, es decir: Base sujeta a retencin del IRPF: 3 570

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II. Deducciones 1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta. Una vez calculadas las bases de cotizacin, se puede proceder a calcular las cuotas que se obtienen al multiplicar las bases por los tipos de cotizacin correspondientes a los trabajadores que aparecen en la Tabla 5.6. - Bases CC:.......................2 010,83 0,047 = 94,51 - Desempleo: ....................2 250,83 0,0155 = 34,89 - Formacin Prof.:..............2 250,83 0,001 = 2,25 - H. extra fuerza mayor ..............150 0,02 = 3,00 - H. extra no estructurales: ......... 90 0,047 = 4,23 Total aportaciones:.......................... 138,88 2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retencin a cuenta del IRPF: 3 570 0,17 = 606,90

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CASO PRCTICO 9 Confeccionar la nmina de Rafael Sabate Arenas, oficial de 3.a (grupo 9), con contrato temporal, con relacin a los datos referidos al mes de abril. - Salario base: 22 /da. - Plus de actividad: 4 /da. - Anualmente tiene derecho a percibir dos pagas extra, cada una equivalente a 30 das del sueldo base. - IRPF: 5 %.

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CASO PRACTICO 9 SOLUCIN Para la cumplimentacin de la nmina se ha de tener en cuenta que se trata de salario diario, por tanto, se proceder de la siguiente forma: I. Devengos Los devengos se computan por los das del mes: Salario base: 22 /da 30 das = 660 Plus de actividad: 4 /da 30 das = 120

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1. Determinacin de las bases de cotizacin de la Segundad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin del IRPF.
Base de cotizacin por contingencias comunes. Remuneracin: - Salario base..........................................22,00 - Plus de actividad................................... 4,00 - Total...................................................26,00

Prorrata pagas extra: Base de contingencias comunes: 26 + 3,62 = 29,62 Esta cantidad est comprendida dentro de los mnimos y mximos establecidos para su categora profesional (grupo 9) Base de contingencias comunes: 29,62 30 das = 888,60 3. Base de cotizacin por contingencias profesionales (ATy EP), Desempleo, Formacin Profesional y Fondo de Garanta Salarial. Las bases coinciden con las contingencias comunes, ya que el trabajador no ha realizado horas extraordinarias. Bases AT y EP, D, FP, F0GASA: 888,60

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Base sujeta a retencin del IRPF. La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF coincide con el total de los devengos del mes, es decir: Base sujeta a retencin del IRPF: 780,00

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II. Deducciones 1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
Se calculan las cuotas multiplicando las bases por los tipos de cotizacin establecidos para los trabajadores que aparecen en la Tabla 5.6, es decir: - Bases CC:....................888,60 0,047 = 41,76 - Desempleo:..................888,60 0,016 = 13,77 - Formacin Prof.:........888,60 0,001 = 0,89 Total aportaciones: ..............................56,42 2. Base sujeta a retencin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF coincide con el total de los devengos del mes, es decir: - Base sujeta a retencin del IRPF: 780,00 - Retencin a cuenta: 780 5 % = 39

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