República Bolivariana de Venezuela Ministerio de Finanzas

Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana

Agentes de Retención del IVA
Gerencia de Tributos Internos Región Zuliana División Asistencia al Contribuyente Expositor: Abog. Jesús Arteaga

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Otros Paises de América Latina.

M i e m b r o s

C I A T También adoptaron el Régimen de Retenciones para el Impuesto al Valor Agregado o a las Ventas.

188 del 17/05/2005 Aplicable a: Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales.454 y 1455 del 29/11/2002 Publicadas en Gaceta Oficial 37.A.585 del 05/12/2002 Derogadas por las Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27-01-2005 Publicada en Gaceta Oficial Nº 38. 38. Estadales y Municipales .136 del 28-02-2005 Reimpresa la Nº 0056-A G.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.O. En Venezuela Providencias Administrativas 1.V.

A. (Contribuyentes Especiales)| VIGENCIA Contribuyentes Especiales 01-04-2005 Entes Públicos Nacionales Entes Públicos Estadales y Municipales 01-04-2005 01-08-2005 .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.

T.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.O. 4 Ley Seniat) . (Contribuyentes Especiales) Base Legal Artículo 27 del C.V. las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal… Mediante la promulgaciòn de la Ley del SENIAT se autoriza a su máxima autoridad para el nombramiento de los Agentes de Retención y Percepción (Art. Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción.

A. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Artículo 11 de la Ley del IVA “La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto.V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.a quienes por sus funciones o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley” . en calidad de agentes de retención.

(Contribuyentes Especiales) Designación Artículo 1 • Se designan responsables del pago del I. a los cuales el Seniat haya calificado como especiales.A. en calidad de agentes de retención a los sujetos pasivos.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. • Fungirán como agente de retención IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto.A.V. .V. distintos a personas naturales.

Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 1. 2.-El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto 3. .-Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.-Cuando con ocasión de la importación de los bienes. los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada.A. exentos o exonerados.

. administradores u otros empleados por concepto de gastos reembolsables cuyo monto por operación no exceda 20 UT (Bs.A.. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 4.000.oo) . gerentes.Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a cantidades otorgadas por concepto de viáticos 5.V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. 672.Se trate de operaciones pagadas por directores.

Las operaciones pagadas con tarjetas de débito o crédito cuyo titular sea el agente de retención 8. 672. siempre que el monto por operación no supere las 20 UT (Bs.-Compras de bienes muebles o servicios con cargo a la caja chica del agente de retención.. pagados mediante domiciliación a cuentas bancarias del agente de retención. aseo y telefonía.V.A.oo) 7.000.-Se trate de servicios de electricidad.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 6. . agua.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.El proveedor de bienes y servicios gravados estuviere inscrito en el Registro Nacional de exportadores y tenga derecho a recuperar los créditos fiscales soportados con ocasión de su actividad de exportación .. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 9.V.

.Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Exportadores…….

.Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 Exportadores…….

.Las compras que sean efectuadas por entes públicos sin fines empresariales que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales por el Seniat .A. 11.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. los Estados y Municipios que hubieren sido calificados como sujetos pasivos especiales.-Las compras que sean efectuadas por los órganos de la República. Operaciones excluidas de retención: Artículo 3 10.V.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. la factura 100% del impuesto causado Fórmula: Mret = Pfac x Ai .V. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 4 • Impuesto discriminado en factura.A. 75% del impuesto causado Monto a retener: Artículo 5 • Impuesto no discriminado.

Monto a retener: Artículo 5 • Factura no cumple con los Requisitos y formalidades Nombre o razón social del Vendedor de bienes o servicios Dirección fiscal. A.. 100% del impuesto causado J-00000111-2 00000000001 00000200 1 00000001 2 dd-mm-aaaa RIF N° NIT N° 3 RIF N° NIT N° Factura N° N° de Control: Fecha: 4 Nombre o razón social del Adquiriente del bien o servicio Dirección fiscal Teléfono Orden de entrega Cantidad 5 Condiciones de pago PVU TOTAL CONCEPTO O DESCRIPCION Sub-total 6 ORIGINAL Nombre o Razón Social del Impresor y su Domicilio Fiscal I. Teléfono. TOTAL RIF y NIT 1 Resolución N° del ddmmaaaa N° de Control desde.. V.hasta Fecha de elaboración: ddmmaaaa Región: .

000 Imprenta Alícuota Retención =49.000 14 350.000 .000 49.000 399.000 350.Empresa Objeto social Nº RIF Dirección Nº NIT Fecha FacturaControl 25 11 2005 Materiales Electricos Av 11 sector tierra negra J-07689955-6 1 Taladro marca Acme modelo 1324 350.

V.gov. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 5 • Proveedor no inscrito en el Rif o cuando los datos suministrados no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente 100% del impuesto causado El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.ve .seniat.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Consulta de RIF en el Portal Presione esta opción .V.A.

A. para verificar la condición del contribuyente . Consulta de RIF en el Portal Incorpore el numero de RIF a consultar.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.

V.A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Consulta de RIF en el Portal Contribuyente especial .

Monto a retener: Consulta de RIF en el Portal 75% del impuesto causado .A.V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

V.A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Consulta de RIF en el Portal .

Consulta de RIF en el Portal .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 5 • Proveedor omitió la presentación de alguna de sus declaraciones de Iva 100% del impuesto causado El agente de retención deberá consultar en la pagina web del SENIAT : www.gov.ve .seniat.

V.A Comprobante de Retenciones del IVA. Art. 18 .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

(Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el Comprador o Agente de Retención: Artículo 6 El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. .V. cuando estos califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA.A.

V. siempre que tenga el comprobante de retención.A. .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el vendedor o proveedor: Artículo 7 • Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención. el impuesto retenido podrá ser descontado para el periodo en el cual se hizo entrega del comprobante o en periodos posteriores. • Cuando el Comprobante de retención sea entregado al proveedor con posterioridad a la presentación de la declaración.

el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT. • Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición. Deberán reflejarse en la declaración de Iva forma 30. aún subsiste algún excedente sin descontar. el contribuyente podrá descontar las retenciones acumuladas contra las cuotas tributarias de los siguientes periodos hasta su descuento total. 8) • En los casos en que el Impuesto Retenido sea > a la cuota tributaria del periodo de imposición respectivo. Procedimiento de Recuperación Art 10 .Impuesto Retenido > Cuota Tributaria (Art.

(Contribuyentes Especiales) Ajuste de precios: Artículo 12 1) Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicará la retención a tal aumento. el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado. sin perjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismo.V. Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 13 • Si el impuesto retenido no ha sido enterado. el proveedor deberá descontarlo de la cuota tributaria del periodo correspondiente o en los sucesivos. 3) Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado. • Si el impuesto retenido fue enterado (igual a 3) . sin perjuicio de otras acciones civiles y penales.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención.A. 2) Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado.

quincena: . lo que ocurra primero.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. quincena: Entre los primeros 5 días hábiles siguientes del mismo mes Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente Practicadas la 2a. Oportunidad para enterar: Artículo 15 Practicadas la 1a. (Contribuyentes Especiales) Oportunidad para realizar la retención: Artículo 14 La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta.A.V.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A. 01-2006 0-1 2-3 4-5 6-7 8-9 16 20 19 17 18 . Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único Retenciones Efectuadas del 01 al 15 de cada mes del 2006 TERMINACIÓN RIF FECHA VCMTO.V.

02-2006 0-1 2-3 4-5 6-7 8-9 02 03 06 08 07 .V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. Oportunidad para enterar Artículo 15 parágrafo único Retenciones Efectuadas del 16 al 31de cada mes del 2006 TERMINACIÓN RIF FECHA VCMTO.A.

Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Agente de Retención y NIT 5. Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT: El representante legal o apoderado...AGENTES DE RETENCIÓN DEL I..A.Original y Fotocopia de la última Acta de Asamblea. donde aparezca Representante Legal 3..Original y Fotocopia del Registro Mercantil o Documento Constitutivo 2...Original y Fotocopia del Poder Notariado (en caso de que el Representante legal no aparezca en el documento constitutivo o Acta de Asamblea) 4.Fotocopia del Registro de Información Fiscal (RIF) Representante Legal y NIT 6. deberá llenar la planilla de inscripción en original y copia y acompañarla de los siguientes recaudos: 1.V.Fotocopia de la Cédula de Identidad del Representante Legal Es importante aportar un correo electrónico de la empresa y del representante legal activo El Usuario y la Clave de Acceso en línea se enviará al correo electrónico aportado en la solicitud por el representante del Agente de Retención .

V.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Transmite la declaración informativa Agente de Retención Prepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas Imprime planilla de pago generada por el sistema Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva .

A.V. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.

V.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa .A.

(Contribuyentes Especiales) Procedimiento para presentar la declaración informativa .V.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.A.

Declaración en Línea en el Portal Fiscal .

Declaración en Línea en el Portal Fiscal .

Declaración en Línea en el Portal Fiscal .

A.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa .

Procedimiento para presentar la declaración informativa .V.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.A.

A.V. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.

V.A. (Entes Públicos) Procedimiento para presentar la declaración informativa .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.

.

.

.

.

.

.

.

.

(Entes Públicos) Procedimiento para enterar la retención .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

V. (Entes Públicos) Procedimiento para enterar la retención .RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.A.

.

.

.

.

V. 112.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.A.2 veces Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT . N°3) Retener de menos (Art. 112. 6PB ^ 1. N° 4) 100% al 300% 50% al 150% 50 al 500% 2 a 4 Años. (Entes Públicos) Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT: No retener (Art. Retraso en el pago (113) * Apropiación indebida (Art. 66) TPA. 118) Intereses Moratorios (Art.

ve e-mail: asiste@seniat.gov.seniat.ve .MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN 08000-SENIAT CERO OCHO MIL (736428) Gerencia Regional de Tributos Internos Región Zuliana División de Asistencia al Contribuyente 0261-7962258-61-63 y 64 Portal Fiscal: www.gov.