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Cálculo fiscal del aguinaldo y retención de ISR a los trabajadores

Cálculo fiscal del aguinaldo y retención de ISR a los trabajadores

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Dr.

Juan Pedro Benítez Guadarrama

Introducción
El aguinaldo es un derecho laboral que tiene el prestador de servicios subordinados (trabajadores) inevitable para los patrones, con base en el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), el cual establece que los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual equivalente a 15 días de sa­ lario que deberá pagarse antes del 20 de diciembre. Es importante especificar que lo patrones por ninguna causa pueden otorgar a sus trabajadores una cantidad me ­ nor a la establecida en la legislación laboral; sin embargo, pueden otorgar una cantidad mayor dependiendo de la an­ tigüedad del trabajador o cualquier otro parámetro. La aplicación fiscal desarrollada para ser utilizada en el celular contiene un menú principal con las siguientes opcio­ nes: • Cálculo del aguinaldo. En esta opción se puede deter­ minar y calcular el monto a percibir por concepto de aguinaldo. • Cálculo opcional. Con esta opción se aplica la disposi­ ción contenida en el artículo 142 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR), referente a la retención optativa sobre el ingreso obtenido de la re ­ muneración referida. • Cálculo normal. En caso de no optar por aplicar lo dis­ puesto en la disposición contenida en el reglamento, se podrá aplicar el artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). De acuerdo con las opciones presentadas y con funda­ mento en las leyes fiscales de referencia, se ejemplifica la utilidad de la aplicación fiscal en la determinación y cálculo en cada una de las opciones antes descritas.

Licenciado en contaduría pública y maestría en impuestos por la Escuela Superior de Estudios Humanísticos. Doctor en ciencias de lo fiscal. Docente de Corporativo Universitario México y la Universidad Autónoma del Estado de México. Asesor contable fiscal de “Consultores y Asesores Unidos”.

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Artículos

Cálculo fiscal del aguinaldo y retención de ISR a los trabajadores

70 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Total de días Días 31 28 31 30 31 30 31 18 230 El importe del aguinaldo otor­ gado a los trabajadores por el ejercicio de 2011. a más tardar el día 17 del mes pos ­ terior al vencimiento de enero del año siguiente. diciembre tiene 31 días (mes en que recibe el aguinaldo). al oprimir “calcular” se determinará de ma­ nera automática el aguinaldo exento.00 365 23. en el caso de que el trabajador. S.500.V. por tanto.00 25 Retomando el ejemplo anterior. Considerando los datos del primer trabajador. considerando que su salario es el mismo que el ejemplo ante­ rior.00. el patrón puede calcular la retención consi­ derando lo establecido en el ar­ tículo 113 de la misma ley de refe­ rencia o aplicando el artículo 142 del reglamento sin perjuicio a los trabajadores.00. Obtenidos los montos a percibir por cada uno de los trabajadores. (×) Días otorgados de aguinaldo (÷) Días de calendario (=) Aguinaldo diario (×) Número de días laborados (=) Aguinaldo otorgado (=) Aguinaldo anual $8. de C. tendrá derecho a que se le pague la parte proporcional de los días que hubiera trabajado. ¿cuál es el monto a percibir del trabajador por concepto de aguinaldo? El Lince. se utilizará la aplicación fiscal móvil para realizar el cálculo considerando las dos opciones que establece la LISR. S. Por ejemplo: si un trabajador percibe un salario diario de $340.00 25 $8. gravado. tendrá un salario men­ sual ordinario de $10. el ingreso mensual acumulado y ordinario.29 230 $5. para este caso se considera la zona “A”. así como el ISR que deberá retener y enterar el patrón ante la autoridad hacendaria.540. no haya cumplido el año de servi­ cio a la fecha del pago. ¿cuál es el monto a percibir del trabajador por concepto de aguinaldo? El Lince.00. mensual. 90 . Determinación del aguinaldo a otorgar en el ejercicio de 2011 (artículo 87 de la LFT) Concepto Último salario diario Parcial $340. supongamos que el trabajador laboró durante el ejercicio 2011.V.356. Determinación del aguinaldo a otorgar en el ejercicio de 2011 (artículo 87 de la LFT)* Concepto Último salario diario (×) Días otorga­ dos de agui­ naldo (=) Aguinaldo anual Parcial $340. al realizar el cálculo de la retención debe considerarse la zona geográ­ fica donde se encuentra su lugar de trabajo. de C. su salario diario ordinario y el aguinaldo a recibir. diario. En la aplicación fiscal se debe indicar el salario mínimo de la zona geográfica donde se encuen­ tre el centro de trabajo del traba­ jador.00 * De acuerdo con el párrafo se ­ gundo del artículo 87 de la LFT.El artículo 87 de la LFT esta­ blece la determinación y cálculo del monto otorgado. debe pagar­ se a más tardar el 19 de diciem ­ bre. el periodo comprendido del 1 de enero al 18 de agosto del mismo año.A. Supongamos que el trabajador tiene un salario diario ordinario de $340.500. Con base en las disposiciones contenidas en la LISR. independientemente de que se encuentre laborando o no.A. independien ­ temente de su labor continua o separación laboral. el patrón tiene como obligación realizar el cálculo y retener el im­ puesto sobre la renta (ISR) por concepto de las remuneraciones recibidas.

574.40 10.00 $1.098.500.00 1.540.36 $1.00 $2.82 × 30) Aguinaldo gravado Ingreso mensual ordinario Ingreso mensual acumulado LI Excedente del LI $8.705.62 $1.36 $800.090.90 1.245.090.947.090.61 1.298.47 $0.62 $2.60 $6.04 Concepto (×) Porcentaje sobre excedente (=) Impuesto previo (+) Cuota fija (=) ISR antes de subsidio (–) SPE (=) ISR a retener 21.574.483.142.261.52 0.63 21.2136 6.50 0.00 $17.261.142.40 $558.540.40 $1.705.00 1.11 21.88 1.705.23 $1.298.47 10.794.540.Cálculo de la retención de ISR (artículo 142 del RLISR) Concepto Monto de aguinaldo Aguinaldo exento (59.27 (–) (=) (÷) (=) (×) (=) (+) (=) (–) (=) (×) (=) (+) (=) (–) (=) (–) (=) (×) (=) (+) (=) (–) (=) (–) (=) (÷) (=) (×) (=) Cálculo de la retención de ISR (artículo 113 de la LISR) Concepto (–) (=) (+) (=) (–) (=) Monto del aguinaldo Aguinaldo exento (59.794.298.23 $119.36 $51.47 10.37 30.52 $10.29 558.00 $11.50 91 Artículos .00 10.36 $6.62 $1.40 10.500.52 1.36 $241.261.60 $6.82 X 30) Aguinaldo gravado Número de días en el año Aguinaldo promedio diario Número de días promedio Aguinaldo promedio mensual Ingreso mensual ordinario Ingreso mensual acumulado Límite inferior (LI) Excedente del LI Porcentaje sobre excedente Impuesto previo Cuota fija ISR antes de subsidio Subsidio para el empleo (SPE) ISR al ingreso mensual acumulado Ingreso mensual ordinario LI Excedente del LI Porcentaje sobre excedente Impuesto previo Cuota fija ISR antes de subsidio SPE ISR al ingreso mensual ordinario ISR al ingreso mensual acumulado ISR al ingreso mensual ordinario Diferencia de impuestos Aguinaldo promedio mensual Tasa de retención Aguinaldo gravable ISR a retener $8.23 0 $1.40 365 $18.142.432.36 $170.

36 20.224.29 32.Para ingresos de $ 3.84 Cuota fija 0.537.327.88 16.41 7.62 392.446.23 594.768.97 2.34 Hasta ingresos de $ 4.90 7.141. Tabla para el impuesto mensual (artículo 113 de la LISR) Límite inferior 0.43 6.67 7.92 21. que ayude a confirmar y comprobar la retención del ISR por concepto de aguinaldo a los empresarios.42 7.54 217. trabajadores.50 10.43 8.770.92 6.15 4.210. LG. La aplicación fiscal “aguinaldo11” puede descargar­ se directamente en la página de internet http://cuuae­ mecontaduria.00 9.95 % sobre excedente 1.83 406. Nuestro propósito es describir y proporcionar una aplicación portátil.736.42 8.jar” en la memoria del celular e instalarlo para su uso.96 2.00 17.653.77 92 . Sony Ericsson de 2.87 Mensual 407.335.446.382.55 1.399.84 En adelante Tabla subsidio para el empleo (artículo 8 del decreto de reformas fiscales del 1/10/2007 vigente para el ejercicio 2011 [mensual]) Para ingresos de $ 0. contables. lo dejamos a su criterio. lo único a realizar es obtener el archivo “aguinaldo11”.62 3.42 6.210.399.52 247.5 y 3a.472.52 30.36 23.472.42 6.717.61 0 Conclusión Es importante conocer las diferentes alternativas que se establecen en las leyes fiscales. Motorola.770.717. confiable y funcional llamada “aguinaldo11”.736. Es importante poner a su disposición una aplica­ ción fiscal portable en su celular con el objetivo de usar los recursos tecnológicos que permitan solu­ cionar uno de varios problemas que enfrentan los empresarios por querer explicar a sus trabajadores la forma en que se les retiene el impuesto.84 3.01 496.18 5. no es común contar con aplica­ ciones fiscales mediante el uso del celular que permitan realizar el cálculo y comprobar la retención por la percepción del aguinaldo que se le está rea­ lizando.601.02 406.07 4.24 786. como se obser­ va al aplicar la opción del artículo 142 que es la mejor alternativa a causa del resultado obtenido.sitiosprodigy. además. generación.00 32. fiscales y empresas a contar con una aplicación tecnológica móvil al alcan­ ce de todos.298.113.30 Límite superior 496.mx. el único requerimiento es que el dis­ positivo móvil cuente con Java ya instalado. descom­ primir y compilar el archivo “agui­ naldo11.01 1.768.113.23 324.63 253.40 10.335.85 Hasta ingresos de $ 1.38 3.51 10. asesores o consultores administrativos.16 4.68 7.090.91 7.224.382.298.46 354.653.87 294.33 En adelante Mensual 382.39 3.601. hemos compro­ bado la instalación y ejecución en celulares de las marcas Nokia. se busca la mejor opción de ayuda para retenerles la menor cantidad de dinero al momento de recibir su remuneración.88 4.19 5.35 20.com. ya que el impuesto es menor en comparación con el artículo 113 de la LISR.08 4.537.

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