EL BALANCE GENERAL EN CONTABILIDAD

• Introducción • Balance General • Estructura de un Balance General

C O N C O T E N N T II E D N D O O

• Activos / Pasivos / Patrimonios • Relación Entre Activos / Pasivos / Patrimonios • Tipos de balance general. • Formas de presentación del balance general. • Reglas de presentación de un balance general. • Guía para elaborar el balance general. • Ejemplos del balance general.

Los dueños y gerentes de empresas necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Esta Información financiera se obtiene a través de herramientas Llamados: Estados Financieros • Evaluación de la rentabilidad • Evaluación de la posición financiera • Evaluación de la capacidad financiera de crecimiento • Evaluación del flujo de fondos.

Los principales estados financieros son: El Balance General El Estado de Resultados El Estado de Flujo de Efectivo.

II N T R N O T D R U O C D C U II Ó C C Ó N N

. Es como una FOTOGRAFÍA que muestra la situación financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado.B a B ll a a n c a e n c e G e G n e e n r a e ll r a Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un momento dado.

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos.Capital Contable. . Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de acciones . Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos – Pasivos.

L BA A N L A C E N C E G E N G E EN R A E L R A L Activos Corrientes E S T R E U S C T T R U U R C A T U R A BA Activos Balance General Activos Fijos Otros Activos Pasivos corrientes Pasivos Pasivos a Largo plazo Otros Pasivos Patrimonio Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior .

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a ACTIVOS: Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor • • • • • • • • A AC CT TIIV VO O S S El dinero en caja El dinero en los bancos. Cuentas por cobrar Materias primas en existencia o almacén Máquinas y equipos Los vehículos Los muebles y enseres Construcciones y terrenos .

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a A AC CT TIIV VO O S S Activos Corrientes Activos Activos Fijos Otros Activos .

Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios .Producción en Proceso .Producción Terminada Activos Activos Fijos Otros Activos .Activos Corrientes Son los activos que son más fáciles en convertir en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.Materias Primas .

Activos Corrientes Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades Activos Activos Fijos Se Deprecian Otros Activos Maquinarias y Equipos Vehículos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos .

Activos Corrientes Son aquellos que no califican. . Activos Activos Fijos Otros Activos Gastos pagados adelantado Alquileres Patentes Seguros Papelería. ni como circulantes. etc. pero que son propiedades que la Organización. ni como fijos.

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a PASIVOS: Es todo lo que la empresa debe. P PA AS SIIV VO O S S Pasivos Corrientes Pasivos Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos .

Pasivos Corrientes Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año Sobre giros Obligaciones bancarias Cuentas p/pagar a proveedores Anticipos Otras cuentas p/pagar Prestaciones sociales p/pagar Impuestos p/pagar Asignaciones a proyectos. Pasivos Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos . etc.

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a P PA AS SIIV VO O S S Pasivos Corrientes Los pasivos a largo plazo están representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año Hipotecas Tenedores de Bonos Créditos Pasivos Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos .

Préstamos sin interés. se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes.Pasivos Corrientes Pasivos Pasivos A largo Plazo Otros pasivos. ni fecha específica de cancelación y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado. Otros Pasivos . ni como a largo plazo.

derechos y obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada. Capital Patrimonio Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior .B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a PA T PA R II T M R O M N O II N O O PATRIMONIO: Es el conjunto de bienes.

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a PA T PA R II T M R O M N O II N O O Capital Patrimonio Utilidades retenidas Es la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. Utilidades del periodo Anterior .

las cuáles se van acumulando. Patrimonio Utilidades Retenidas Utilidades del periodo Anterior .B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a P AT P R AT II M R O M N O II N O O Capital Las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.

Patrimonio Utilidades del periodo Anterior .B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a P A P T R AT II M R O M N O II N O O Capital Utilidades Retenidas Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior.

PERSONA NATURAL II AC Ó N A Ó C T N I A V C O TIVO -P A S IV PAS O P -IV A T O R P I A M T O RIMO N I NO IO B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a RE L RE AC L ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas) CAPITAL NETO = ACTIVOS .PASIVOS .

PERSONA JURÍDICA PASIVOS (deudas con ACTIVOS (lo que le pertenece) terceros) PATRIMONIO (deudas con accionistas) PATRIMONIO = ACTIVOS .PASIVOS .

independientemente. el valor del Activo. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas. del pasivo o del Patrimonio Activos Pasivos Patrimonio = = = Pasivos Activos Activos + - Patrimonio Patrimonio Pasivos - . se utiliza una fórmula matemática que da a conocer. con el objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital. de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. EC U A C II A Ó C N Ó N P A T PA R II TR M O M N O II N A L A L B a la B n a cc e la n ene eG rr a ll e a EC U G e n Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo.ECUACION PATRIMONIAL O DE EQUILIBRIO Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa.

000 BsF y cancela con cheque.000 BsF ======== B a la B n a cc e la n ene eG rr a ll e a EC U G e n El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF ========= Aportes Sociales 3.000 1.000.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a su cargo.000 BsF ========= PASIVO Patrimonio Aportes Sociales 0 3.000 BsF 3.000 BsF 3.000 BsF ========= PASIVO Patrimonio 0 . A L A L La ecuación patrimonial se representa así: ACTIVO Bancos Total Activo 3.EC U A C II A Ó C N Ó EJEMPLO: N P A T PA R II TR M O M N O II N El 10 de Abril El señor xy tiene 3. La ecuación patrimonial se modifica así: ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Total Activo 2.

T II P O T S P O S 1.. . con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.Balance General Comparativo: Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos.

0 PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagar 60.6 106.0 490.0 720.0 Capital de los accionistas 200.4 120.0 Total Pasivo y Patrimonio 600.6 256.0 Deuda de corto plazo 90.4 13.0 406.0 Total Pasivo 300.6 200.0 184.4 720.0 Depreciación acumulada (100.0 180.0 113.0) Activo Fijo Neto 300.6 150.4 313.0 Inventarios 150.0 90.0 72.Ejemplo del Balance General BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE 2002 ACTIVO Efectivo y Valores negociables 100.0 .0) 360.0) 60.0 Utilidades retenidas 100.0 VARIACION 20.0 360.0 (130.0 13.0 120.0 94.0 60.6 0.0 Total Activo Corriente 300.0 10.0 Cuentas po Cobrar 50.0 Propiedades.6 0.0 Deuda de largo plazo 150.0 Total Pasivo Corriente 150.0 60.0 2003 120. planta y equipo 400.0 Total Patrimonio 300.0 106.0 12.0 (30.0 Activos Totales 600.0 30.

Balance general consolidado: Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias..T II P O T S P O S 2. como si todas constituyeran una sola unidad económica. .

Es un estado financiero preparado con datos preliminares. que usualmente son sujetos de rectificación.Balance general estimativo.T II P O T S P O S 3. ..

. preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable. .T II P O T S P O S 4.Balance general Proforma: Estado contable que muestra cantidades tentativas.

Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico.Balance operacional del sector público. .5. egresos y déficit de las dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas..

Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las entidades estatales de control presupuestario directo.Balance presupuestario.. .T II P O T S P O S 6.

excluyendo los intereses.Balance primario del sector público: T II P O T S P O S El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus gastos totales. el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas públicas. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores.7. ..

se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha. en la de la izquierda. - El total del activo es igual al total del pasivo más el capital.Es - la presentación más usual Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al lado derecho. Representación en Forma de Cuenta: . el pasivo y el capital contable. En esta forma se emplean dos páginas. razón por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la fórmula: - ACTIVO = PASIVO + CAPITAL .

Balance General .00 $1.00 $ 5.Representado en forma Cuenta ACTIVOS PASIVOS Caja Bancos Mercancía Clientes Total Activo $ 2.00 $ 2.00 .000.00 $ 5.000.00 $ 1.200.500.00 $ 3.00 Proveedores Acreedores diversos Total pasivo Capital contable Total: pasivo + capital $ 800.000.00 $ 1.000.000.000.00 $ 500.

De acuerdo con lo anterior. - . Representación en Forma de reporte . . Se muestra en primer lugar los activos.P = C Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital. es decir activo menos pasivo igual a capital.Se coloca tal manera que la suma del activo. vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO . se le pueda restar verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable.PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A .Es una representación vertical. posteriormente los pasivos y por ultimo el capital. .

00 $1.00 $1.000.000.500.Representado en Forma Reporte ACTIVOS Caja Bancos Mercancías Total Activo PASIVOS Proveedores Documentos Por pagar Acreedores diversos Total Pasivo CAPITAL CONTABLE: $400.000.00 $3.Balance General .00 $1.00 $5.100.500.00 $2.000.00 $5.00 $500.000.00 $2.00 .

Nombre de la empresa o nombre del propietario .Fecha de formulación .Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.REGLAS DE PRESENTACIÓN DE UN BALANCE GENERAL ENCABEZADO . .

Importe del capital contable.CUERPO R E G R L E G L A S A S .Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo. .Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo. . .

.Del propietario o responsable legal del negocio .FIRMAS .Del contador que hizo y autorizó .

Depreciación Construcciones -Depreciación Terrenos Total Activos Fijos Otros Activos Gastos pagados por anticipado Otros Total Otros Activos Total Activos Otros Total Pasivo a largo plazo Otros Pasivos Total Otros Pasivos Total Pasivos Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Utilidad período anterior Total Patrimonio Total Pasivos y Patrimonio . Productos en Proceso Inv. Materias Primas Inv.Depreciación Vehículo Sobregiros Obligaciones bancarias Proveedores Anticipos Cuentas por pagar Prestaciones y cesantías Impuestos por pagar Total Pasivo Corriente PASIVO A LARGO PLAZO Obligaciones bancarias Cuentas por pagar . Productos terminados Otros Total Activo Corriente ACTIVO FIJO Maquinaria y Equipo .EMPRESA:______________ BALANCE GENERAL FECHA:___________ ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTES Caja Bancos Cuentas por Cobrar Inv.Depreciación Muebles y enseres .

000 TOTAL PATRIMONIO 10. 10. ahorros del propietario.Ejercicio Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con Usd. el Balance General inicial de este negocio será el siguiente: BALANCE GENERAL DE APERTURA ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 10.000.000 Capital 10.000 10. Entonces.000 .

000 10.000 Capital 6.000 TOTAL PATRIMONIO 10.000 10. El precio de compra fue de Usd. BALANCE GENERAL 1 ACTIVO Caja y Bancos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4. 6.Ejercicio El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló.000 y las pagó al contado.000 .

000 .000 15.Ejercicio Luego. 5. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por Usd.000 Capital 15.000 6.000 10.000 TOTAL PATRIMONIO 5.000 Proveedores 5. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra. la hizo al crédito. el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. BALANCE GENERAL 2 ACTIVO Caja y Bancos Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4.000.

000 para su venta. 3. obteniéndose una ganancia de Usd.500 2.F.000 10.000 Proveedores 4. BALANCE GENERAL 3 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4.500 .000 Utilidades Acumuladas 16.500. 1. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a Usd.Ejercicio Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén Bs.500.500 16.000 Capital 6. 4.000 1.500 TOTAL PATRIMONIO 5.

000 1.000 Capital 6.500 .500 2.000 Utilidades Acumuladas 16.500 TOTAL PATRIMONIO 5.000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito. BALANCE GENERAL 4 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 7.500 16.000 10.Ejercicio Se recibió un pago de Usd. 3.000 Proveedores 1.

000 1.500 2.000 1.500 11. BALANCE GENERAL 5 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 2.000 11.Ejercicio Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.500 .500 Capital Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO 10.000 6.

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