EL BALANCE GENERAL EN CONTABILIDAD

• Introducción • Balance General • Estructura de un Balance General

C O N C O T E N N T II E D N D O O

• Activos / Pasivos / Patrimonios • Relación Entre Activos / Pasivos / Patrimonios • Tipos de balance general. • Formas de presentación del balance general. • Reglas de presentación de un balance general. • Guía para elaborar el balance general. • Ejemplos del balance general.

Los dueños y gerentes de empresas necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Esta Información financiera se obtiene a través de herramientas Llamados: Estados Financieros • Evaluación de la rentabilidad • Evaluación de la posición financiera • Evaluación de la capacidad financiera de crecimiento • Evaluación del flujo de fondos.

Los principales estados financieros son: El Balance General El Estado de Resultados El Estado de Flujo de Efectivo.

II N T R N O T D R U O C D C U II Ó C C Ó N N

Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. .B a B ll a a n c a e n c e G e G n e e n r a e ll r a Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un momento dado. Es como una FOTOGRAFÍA que muestra la situación financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo.

Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos – Pasivos.Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos.Capital Contable. Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de acciones . .

L BA A N L A C E N C E G E N G E EN R A E L R A L Activos Corrientes E S T R E U S C T T R U U R C A T U R A BA Activos Balance General Activos Fijos Otros Activos Pasivos corrientes Pasivos Pasivos a Largo plazo Otros Pasivos Patrimonio Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior .

Cuentas por cobrar Materias primas en existencia o almacén Máquinas y equipos Los vehículos Los muebles y enseres Construcciones y terrenos .B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a ACTIVOS: Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor • • • • • • • • A AC CT TIIV VO O S S El dinero en caja El dinero en los bancos.

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a A AC CT TIIV VO O S S Activos Corrientes Activos Activos Fijos Otros Activos .

Materias Primas .Producción Terminada Activos Activos Fijos Otros Activos . Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios .Activos Corrientes Son los activos que son más fáciles en convertir en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.Producción en Proceso .

Activos Corrientes Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades Activos Activos Fijos Se Deprecian Otros Activos Maquinarias y Equipos Vehículos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos .

etc. pero que son propiedades que la Organización. . ni como circulantes. Activos Activos Fijos Otros Activos Gastos pagados adelantado Alquileres Patentes Seguros Papelería. ni como fijos.Activos Corrientes Son aquellos que no califican.

P PA AS SIIV VO O S S Pasivos Corrientes Pasivos Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos .B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a PASIVOS: Es todo lo que la empresa debe.

etc. Pasivos Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos .Pasivos Corrientes Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año Sobre giros Obligaciones bancarias Cuentas p/pagar a proveedores Anticipos Otras cuentas p/pagar Prestaciones sociales p/pagar Impuestos p/pagar Asignaciones a proyectos.

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a P PA AS SIIV VO O S S Pasivos Corrientes Los pasivos a largo plazo están representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año Hipotecas Tenedores de Bonos Créditos Pasivos Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos .

ni fecha específica de cancelación y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.Pasivos Corrientes Pasivos Pasivos A largo Plazo Otros pasivos. Otros Pasivos . se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes. ni como a largo plazo. Préstamos sin interés.

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a PA T PA R II T M R O M N O II N O O PATRIMONIO: Es el conjunto de bienes. Capital Patrimonio Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior . derechos y obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada.

Utilidades del periodo Anterior .B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a PA T PA R II T M R O M N O II N O O Capital Patrimonio Utilidades retenidas Es la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma.

las cuáles se van acumulando. Patrimonio Utilidades Retenidas Utilidades del periodo Anterior .B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a P AT P R AT II M R O M N O II N O O Capital Las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.

B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a P A P T R AT II M R O M N O II N O O Capital Utilidades Retenidas Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior. Patrimonio Utilidades del periodo Anterior .

PASIVOS .PERSONA NATURAL II AC Ó N A Ó C T N I A V C O TIVO -P A S IV PAS O P -IV A T O R P I A M T O RIMO N I NO IO B a la B n a cc e la n e eG n e G rr e a n ll e a RE L RE AC L ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas) CAPITAL NETO = ACTIVOS .

PASIVOS .PERSONA JURÍDICA PASIVOS (deudas con ACTIVOS (lo que le pertenece) terceros) PATRIMONIO (deudas con accionistas) PATRIMONIO = ACTIVOS .

Para determinar el equilibrio entre estas cuentas.ECUACION PATRIMONIAL O DE EQUILIBRIO Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa. el valor del Activo. de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. se utiliza una fórmula matemática que da a conocer. con el objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital. independientemente. EC U A C II A Ó C N Ó N P A T PA R II TR M O M N O II N A L A L B a la B n a cc e la n ene eG rr a ll e a EC U G e n Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo. del pasivo o del Patrimonio Activos Pasivos Patrimonio = = = Pasivos Activos Activos + - Patrimonio Patrimonio Pasivos - .

EC U A C II A Ó C N Ó EJEMPLO: N P A T PA R II TR M O M N O II N El 10 de Abril El señor xy tiene 3.000 BsF ========= Aportes Sociales 3. La ecuación patrimonial se modifica así: ACTIVO Bancos Equipo de Oficina Total Activo 2.000 BsF 3. A L A L La ecuación patrimonial se representa así: ACTIVO Bancos Total Activo 3.000 BsF y cancela con cheque.000 BsF 3.000 1.000 BsF ========= PASIVO Patrimonio Aportes Sociales 0 3.000 BsF ======== B a la B n a cc e la n ene eG rr a ll e a EC U G e n El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a su cargo.000 BsF ========= PASIVO Patrimonio 0 .000.

Balance General Comparativo: Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos..T II P O T S P O S 1. . con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.

0 60.0) 360.0 94.0 Deuda de largo plazo 150.0 180.0 Total Activo Corriente 300.0 490.4 313.0) Activo Fijo Neto 300.0) 60.4 120.0 106.0 2003 120.0 72.0 120.6 200.0 Total Patrimonio 300.0 Inventarios 150.0 Cuentas po Cobrar 50.0 113.6 256.0 360.0 Total Pasivo y Patrimonio 600.0 Total Pasivo 300.6 150.0 720.0 10.0 Deuda de corto plazo 90.6 106.0 184.0 Propiedades.0 406.0 12.0 13.0 PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagar 60.0 (30.6 0.0 Total Pasivo Corriente 150.4 720.0 Utilidades retenidas 100.Ejemplo del Balance General BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE 2002 ACTIVO Efectivo y Valores negociables 100.0 30.0 Depreciación acumulada (100.0 Capital de los accionistas 200.0 90.0 Activos Totales 600.0 .6 0.0 (130.4 13.0 60.0 VARIACION 20. planta y equipo 400.

Balance general consolidado: Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias. ..T II P O T S P O S 2. como si todas constituyeran una sola unidad económica.

Es un estado financiero preparado con datos preliminares. que usualmente son sujetos de rectificación.T II P O T S P O S 3.Balance general estimativo.. .

. preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable.Balance general Proforma: Estado contable que muestra cantidades tentativas. .T II P O T S P O S 4.

Balance operacional del sector público.5. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico. Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos. egresos y déficit de las dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. ..

Balance presupuestario. ..T II P O T S P O S 6. Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las entidades estatales de control presupuestario directo.

el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas públicas.Balance primario del sector público: T II P O T S P O S El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus gastos totales. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores.. .7. excluyendo los intereses.

En esta forma se emplean dos páginas.Es - la presentación más usual Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al lado derecho. el pasivo y el capital contable. Representación en Forma de Cuenta: . razón por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la fórmula: - ACTIVO = PASIVO + CAPITAL . se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha. - El total del activo es igual al total del pasivo más el capital. en la de la izquierda.

00 $ 5.200.00 $1.00 $ 3.500.000.00 $ 2.00 $ 1.00 $ 1.Balance General .00 $ 5.Representado en forma Cuenta ACTIVOS PASIVOS Caja Bancos Mercancía Clientes Total Activo $ 2.000.000.000.00 Proveedores Acreedores diversos Total pasivo Capital contable Total: pasivo + capital $ 800.00 $ 500.000.000.00 .

Se muestra en primer lugar los activos.P = C Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital. vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO .De acuerdo con lo anterior.Se coloca tal manera que la suma del activo. . Representación en Forma de reporte .PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A . .Es una representación vertical. se le pueda restar verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable. es decir activo menos pasivo igual a capital. - . posteriormente los pasivos y por ultimo el capital.

500.500.00 $2.00 $2.000.00 .00 $1.000.00 $3.00 $5.Balance General .00 $5.Representado en Forma Reporte ACTIVOS Caja Bancos Mercancías Total Activo PASIVOS Proveedores Documentos Por pagar Acreedores diversos Total Pasivo CAPITAL CONTABLE: $400.000.000.00 $500.00 $1.000.100.00 $1.

REGLAS DE PRESENTACIÓN DE UN BALANCE GENERAL ENCABEZADO .Fecha de formulación . .Nombre de la empresa o nombre del propietario .Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.

Importe del capital contable.CUERPO R E G R L E G L A S A S . . . .Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo.Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo.

FIRMAS .Del propietario o responsable legal del negocio . .Del contador que hizo y autorizó .

Productos terminados Otros Total Activo Corriente ACTIVO FIJO Maquinaria y Equipo .EMPRESA:______________ BALANCE GENERAL FECHA:___________ ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTES Caja Bancos Cuentas por Cobrar Inv.Depreciación Construcciones -Depreciación Terrenos Total Activos Fijos Otros Activos Gastos pagados por anticipado Otros Total Otros Activos Total Activos Otros Total Pasivo a largo plazo Otros Pasivos Total Otros Pasivos Total Pasivos Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Utilidad período anterior Total Patrimonio Total Pasivos y Patrimonio . Materias Primas Inv.Depreciación Muebles y enseres .Depreciación Vehículo Sobregiros Obligaciones bancarias Proveedores Anticipos Cuentas por pagar Prestaciones y cesantías Impuestos por pagar Total Pasivo Corriente PASIVO A LARGO PLAZO Obligaciones bancarias Cuentas por pagar . Productos en Proceso Inv.

Entonces.000.000 TOTAL PATRIMONIO 10.Ejercicio Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con Usd. ahorros del propietario.000 Capital 10.000 10.000 . el Balance General inicial de este negocio será el siguiente: BALANCE GENERAL DE APERTURA ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 10. 10.

BALANCE GENERAL 1 ACTIVO Caja y Bancos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4.000 Capital 6.000 10.Ejercicio El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló.000 y las pagó al contado.000 10.000 TOTAL PATRIMONIO 10.000 . El precio de compra fue de Usd. 6.

BALANCE GENERAL 2 ACTIVO Caja y Bancos Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4. el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización.000. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por Usd. la hizo al crédito.000 Capital 15.Ejercicio Luego.000 15.000 TOTAL PATRIMONIO 5.000 Proveedores 5.000 6. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra.000 . 5.000 10.

500.500 16. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a Usd.000 para su venta.F.000 10. obteniéndose una ganancia de Usd. 3.000 Proveedores 4. BALANCE GENERAL 3 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4.000 Capital 6.000 1.500 2.Ejercicio Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén Bs.500.000 Utilidades Acumuladas 16. 4. 1.500 .500 TOTAL PATRIMONIO 5.

000 Utilidades Acumuladas 16.000 1.500 2.000 Capital 6.000 Proveedores 1.000 10.500 .Ejercicio Se recibió un pago de Usd. BALANCE GENERAL 4 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 7.000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito. 3.500 TOTAL PATRIMONIO 5.500 16.

BALANCE GENERAL 5 ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 2.500 .000 1.000 11.000 6.500 11.Ejercicio Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.500 2.500 Capital Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO 10.000 1.

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