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tributación mypes

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TRIBUTACIÓN MYPES

ASPECTOS PRELIMINARES Tributarios, Laborales y Contables

CPC. FREDY ARMANDO ELÍAS QUINDE

Piura, Abril de 2013

RENTAS INGRESOS CATEGORÍAS
Primera Categoría

Alquileres
Intereses, regalías, dividendos, etc.

Segunda Categoría Tercera Categoría Cuarta Categoría
Quinta Categoría

Empresa
Trabajo Independiente Trabajo Dependiente

EMPRESA

EMPRENDER

• Unidad económica • Combinación de Capital y trabajo • Objetivo: Lucro

RENTA DE TERCERA CATEGORIA

EMPRESA Artículo 59º de la CPP “El Estado estimula la creación de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad de empresa. en tal sentido. … El Estado brinda oportunidades de superación a los sectores que sufren cualquier desigualdad. comercio e industria. promueve las pequeñas empresas en todas sus modalidades”. .

transformación. contemplada en la legislación vigente. comercialización de bienes o prestación de servicios.Definición de MYPE La micro y pequeña empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial. producción. que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción. .

FORMAS DE ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL A nivel individual: Empresa Unipersonal Empresa Individual de Responsabilidad Limitada A nivel Societario: Ley General de Sociedades .

.

Pequeña empresa . b.Numero total de trabajadores: de 1 a 10. . juegos de azar y afines . N° 1086 a.REQUISITOS PARA CALIFICAR COMO MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA D LEG.Numero total de trabajadores: de 1 a 100.Niveles de ventas anuales: 1. discotecas.Niveles de ventas anuales: 150 UIT.700 UIT Tercera disposición complementaria y final: No bares. Microempresa . .

un trabajador. . A la persona natural que dirige una empresa. un trabajador. al menos. titular de una EIRL y que cuenta con.CONDUCTOR DE UNA MICROEMPRESA A la persona natural que dirige una microempresa que no se ha constituido como persona jurídica y que cuenta con. al menos.

Del Portal del MTPE (www. para contratar y registrar a sus trabajadores en el REMYPE bajo el régimen laboral especial o el régimen laboral general o el que corresponda a efectos de contar con el registro definitivo.gob.mintra. La MYPE que solicita su inscripción y recién inicia su actividad económica o no cuenta con trabajadores contratados podrá registrarse transitoriamente en el REMYPE contando con un plazo de 15 días calendario. contados a partir del día siguiente de la fecha de registro.pe).REMYPE . Vencido dicho plazo sin presentar la información no procederá el registro definitivo.INSCRIPCIÓN Las MYPE se registran en el REMYPE por la página Web. .

ACTIVOS NO MAYORES A S/. UN SOLO LOCAL e. 30.-RENTAS DE TERCERA CATEGORIA b.000 d. INGRESOS MENSUALES NO MAYORES A S/. -SUCESIONES INDIVISAS.000 .S.GRL R. -SUCESIONES INDIVISAS -PERSONAS JURIDICAS. REQUISITOS a. / CUARTA CATEG. ACTIVOS NO MAYORES A S/. DE OFICIO) b. ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE? -PERSONAS NATURALES.000 UIT.-NÚMERO DE TRABAJ. -SOCIEDADES CONYUG. c.30. ADQUISICIONES NO MAYORES A S/.000 e.NN NO PROF.000. ACT. NO MAYOR A DIEZ ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE? -PERSONAS NATURALES.126.-INGRESOS ANUALES NO MAYORES A 525.R. R. -OTROS REQUISITOS a. -SOCIEDADES CONYUG. .U. ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE? -PERSONAS NATURALES.REGÍMENES TRIBUTARIOS R. RENTAS DE TERCERA CATEG. -PERSONAS JURÍDICAS. (PP.000 c. d.-ADQUISICIONES ANUALES NO MAYORES A 525.70.E. -SUCESIONES INDIVISAS.

REG. COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN: -BOLETA DE VENTA -TICKETS DE MAQ.REGÍMENES TRIBUTARIOS R. -Documentos R. -FACTURAS -LIQ.E.S COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN: -BOLETA DE VENTA -TICKETS DE MAQUINA REGISTRADORA.GNRAL COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN: -BOLETA DE VENTA -TICKETS DE MAQ. -FACTURAS -LIQ.R. R. DE COMPRA. REG.U. -Documentos . DE COMPRA.

R. UN REG. VTAS.REGÍMENES TRIBUTARIOS R. .S R.E. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: SI INGRESOS BRUTOS ANUALES NO SUPERAN LAS 150 UIT : DEBEN LLEVAR COMO MINIMO UN REG. R.U.GNRAL LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: NO ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS NI REGISTROS CONTABLES LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: REGISTRO DE COMPRAS. COMPRAS Y LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO SI INGRESOS BRUTOS ANUALES SUPERAN LAS 150 UIT: CONTABILIDAD COMPLETA. REGISTRO DE VENTAS .

U. R. RTA: PAGO MENSUAL DEFINITIVO:1.V. RTA..V.5% DE INGRESOS NETOS MENSUALES I. E I. (FORMULARIO 118 O PDT-621) R. -PAGO DE REGULARIZACION I.GNRAL DECLARACIONES JURADAS -DECLARACION PAGO MENSUAL DE I. RTA: -PAGOS A CTA MENSUALES.18%. E I.G. (FORMULARIO 119 O PDT-621) -DECLARACION JURADA ANUAL PAGO DE TRIBUTOS IMP.S DECLARACIONES JURADAS -DECLARACION PAGO MENSUAL-FORMULARIO 1611 (CONSTANCIA GENERADA POR EL SISTEMA PAGO FACIL).REGÍMENES TRIBUTARIOS R.G. PAGO DE TRIBUTOS PAGO UNICO MENSUAL CON CARÁCTER DEFINITIVO (CUOTA MENSUAL EN FUNCION A LAS CATEGORIAS. DECLARACIONES JURADAS -DECLARACION PAGO MENSUAL DE I.G.. RTA. .R.18%.:PAGO MENSUAL.V. PAGO DE TRIBUTOS IMP.G.V.E.: PAGO MENSUAL.

TABLA DEL NUEVO RUS .

EL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL (D. Leg N° 1086) DERECHOS Y BENEFICIOS a.Protección contra el despido injustificado .Remuneración .Jornada de trabajo de ocho (8) horas .Horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo .Descanso por días feriados .Descanso semanal .Descanso vacacional de 15 días . De los trabajadores de las Micro empresas El régimen laboral especial comprende: .

Seguro de vida .Asignación Familiar .Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad. salvo pacto en contrario: .No les corresponde.Utilidades .CTS . .

Horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo .Descanso vacacional de 15 días.Descanso por días feriados.Jornada de trabajo de ocho (8) horas .Protección contra el despido injustificado.Remuneración . .b.SCTR a cargo de su empleador. . .Seguro de vida . cuando corresponda. De los trabajadores de la Pequeñas Empresas El régimen laboral especial comprende: .Descanso semanal. . .

. como en el régimen general . . Es decir. solo hasta 6 años.Derechos colectivos.CTS: 15 remuneraciones diarias por año completo de servicios.Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad: media remuneración cada una Podrán pactar mejores condiciones laborales.Utilidades . hasta alcanzar un máximo de 90 remuneraciones diarias.

. las fracciones de año se abonan por dozavos. .Protección contra el despido Indemnización por despido injustificado: .Microempresa: 10 remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un máximo de 90 remuneraciones diarias.Pequeña empresa: 20 remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un máximo de 120 remuneraciones diarias. En ambos casos.

Los trabajadores de la Pequeña Empresa serán asegurados regulares de ESSALUD y el empleador aportará la tasa correspondiente de acuerdo a lo dispuesto al artículo 6 de la Ley 26790. .SEGURO SOCIAL Los trabajadores de la Microempresa podrán ser afiliados al componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud (SIS). Ello se aplica. y modificatorias. para los conductores de la Microempresa. asimismo. Ley de Modernización de Seguridad Social en Salud.

y en el Decreto Supremo 054-97-EF. Los trabajadores de la Pequeña Empresa deberán obligatoriamente afiliarse a cualquiera de los regímenes previsionales contemplados en el Decreto Ley 19990. 3.RÉGIMEN DE PENSIONES Los trabajadores y conductores de la microempresa podrán afiliarse a cualquiera de los siguientes regímenes previsionales: 1. Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondo de Pensiones.. 2. . Es de carácter voluntario. para acceder a él los trabajadores y conductores de la microempresa no deben estar afiliados a otro régimen previsional.Sistema Privado de Pensiones (AFP).. Ley que crea el Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social.Sistema Nacional de Pensiones..Sistema de Pensiones Sociales.

Funcionarios Usuarios Balance de Comprobación Estado Balance General Proveedores Empresa Clientes Acreedores Cambios en Patrimonio Neto EEFF Flujo de Efectivo Ganancias y Pérdidas .FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN Accionistas Diario Inversionistas Directivos Transacciones Económicas Mayor Contador Público Gerentes.

gastos) Calculo de la declaración y Pago de impuestos Rentabilidad Liquidez Endeudamiento Rentabilidad Utilidad Liquidez Endeudamiento Eficiencia Inversionistas especuladores Accionistas Incrementar o disminuir las inversiones? ¿La declaración es correcta? ¿Se debe penalizar o no al contribuyente? ¿Damos el Crédito? ¿Extendemos el crédito? ¿Debemos expandir las operaciones? ¿gestión es adecuada? SUNAT Proveedores Gerencia de la empresa . Costos.¿Qué información le interesa a los usuarios y qué decisiones toman? Analistas Otorgantes de Créditos Decisiones ¿Aprobar o no el Préstamo? ¿En qué terminos se debe otorgar? ¿Invertir o no? Situación a Analizar Liquidez Endeudamiento Utilidad (política de divendos) Rentabilidad Rentabilidad Utilidad (política de dividendos) Liquidez Solvencia Utilidad(Ventas.

RESULTADO UTILIDAD RESULTADO PÉRDIDA 25 .ECUACIÓN CONTABLE ASPECTO ESTÁTICO ACTIVO = PASIVO + CAPITAL ASPECTO DINÁMICO ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + .

forma su empresa. el cuál ha valorizado en 300.ECUACIÓN CONTABLE ASPECTO ESTÁTICO ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Ejercicio Pedro. que es panadero. que aún no ha realizado operaciones ACTIVO = PASIVO + CAPITAL HORNO 300 0 0 HORNO 300 26 . Desea saber cuál es su situación contable en éste momento. aportando un Horno Artesanal.

BALANCE INICIAL AL 01.2011 (EN NUEVOS SOLES) ACTIVO CAJA CUENTAS POR COBRAR HORNO ARTESANAL 0 300 PASIVO DEUDA A JUAN 0 PATRIMONIO CAPITAL RESULTADO TOTAL ACTIVO 300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 300 0 300 27 .10.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL 0 HORNO HORNO 0 300 300 Pedro. desea elaborar pan. pero también necesita 100 para realizar algunos gastos adicionales. su gran amigo. ACTIVO = HORNO 300 DINERO PASIVO DEUDA A JUAN 500 + CAPITAL CAPITAL 300 500 28 . necesita insumos los cuales están valorizados en 400. para que le preste lo que necesita y éste lo ayuda prestándole el dinero que necesita. Desea saber cuál es su situación contable ahora. para ello. Recurre a Juan.

HORNO 300 INSUMOS 400 DEUDA A JUAN 500 CAPITAL 300 DINERO 100 29 . Pedro compra sólo los insumos que necesita para elaborar pan.ACTIVO = HORNO 300 DINERO PASIVO DEUDA A JUAN + CAPITAL CAPITAL 300 500 500 Con el dinero recibido.

HORNO 300 PAN 500 30 DEUDA A JUAN CAPITAL 300 500 . además gasta los 100 que había previsto.ACTIVO = HORNO 300 INSUMOS 400 DINERO 100 PASIVO + CAPITAL DEUDA A JUAN 500 CAPITAL 300 Ahora. Para ello. utiliza todos los insumos y. decide elaborar el pan. Presentar la situación. Pedro. obteniendo unos ricos panes.

al crédito.ACTIVO = HORNO 300 PAN 500 PASIVO DEUDA A JUAN 500 + CAPITAL CAPITAL 300 Pedro. HORNO 300 Cuentas por Cobrar 375 DINERO 375 DEUDA A JUAN 500 CAPITAL 300 ventas 750 Costo de Ventas 500 31 . Para lo cual. La venta se efectúa una parte al contado (50%) y la otra. utiliza la participación de sus cinco sobrinos quienes lo apoyarán en la venta. El precio del pan incluye el 50% del costo como margen de utilidad. decide vender los panes. además le pide a su vecina que le alquile unas canastas. Presentar la situación.

con lo cual termina la jornada y desea saber cual es la situación económica y financiera de su empresa. HORNO 300 Cuentas por Cobrar Costo de Ventas DEUDA A JUAN 500 CAPITAL 300 ventas 750 500 Gastos 120 375 DINERO 255 32 . le da 20 de propina a cada sobrino por el apoyo en las ventas. Presentar la situación. Pedro. y 20 a la vecina por el alquiler de las canastas.HORNO 300 Cuentas por Cobrar 375 DEUDA A JUAN 500 CAPITAL 300 ventas 750 Costo de Ventas 500 DINERO 375 Luego.

ASPECTO DINÁMICO HORNO 300 Cuentas por Cobrar 375 DINERO 255 Costo de Ventas DEUDA A JUAN 500 CAPITAL 300 ventas 750 500 Gastos 120 RESULTADO: 130 ACTIVO 930 PASIVO 500 PATRIMONIO 430 33 .

10.2011 al 03.ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Del 01.10.2011 (en nuevos soles) Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Utilidad Neta 750 (500) 250 (120) 130 34 .

2011 (EN NUEVOS SOLES) ACTIVO CAJA CUENTAS POR COBRAR 375 HORNO ARTESANAL 255 300 PASIVO DEUDA A JUAN 500 PATRIMONIO CAPITAL RESULTADO TOTAL ACTIVO 930 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 300 130 930 35 .10.BALANCE GENERAL AL 03.

HORNO 300 DINERO 130 0 CAPITAL 300 RESULTADOS 130 36 . Pedro. Presentar la situación. paga el préstamo a Juan. le cobra la deuda a sus clientes y.ASPECTO DINÁMICO HORNO 300 Cuentas por Cobrar 375 DINERO 255 Costo de Ventas DEUDA A JUAN 500 CAPITAL 300 ventas 750 500 Gastos 120 RESULTADO: 130 ACTIVO 930 PASIVO 500 PATRIMANIO 430 Por último.

10.2011 (EN NUEVOS SOLES) ACTIVO CAJA CUENTAS POR COBRAR 0 HORNO ARTESANAL 130 300 PASIVO DEUDA A JUAN 0 PATRIMONIO CAPITAL RESULTADO TOTAL ACTIVO 430 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 300 130 430 37 .BALANCE GENERAL AL 03.

Aspectos Tributarios Vinculados a Libros y Registros Contables .

Obligatoriedad de llevar los libros y registros contables
Para efectos contables Todo negocio sea persona natural o jurídica deberá llevar necesariamente los libros principales y auxiliares obligatorios. Asimismo, podrán llevar todos aquellos que estimen conveniente para la presentación de su información de acuerdo al sistema de contabilidad que adopten.

Base Legal Código de Comercio, promulgado el 15 de febrero de 1902, vigente desde el 1 de julio de 1902.

Libros que Integran la Contabilidad Completa
Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta

Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado Base legal: Articulo 12 de la Resolución de Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT (30-1206).

Libros que Integran la Contabilidad Completa

salvo en Lima y Callao. Base Legal Articulo 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N.Legalización de los Libros y Registros Los libros y registros se legalizan antes del uso por notario o a falta de éste. .° 234-2006/SUNAT (30-1206). por el juez de paz de la provincia del domicilio fiscal del deudor tributario.

Reg. De Ventas.Contribuyentes del Régimen General Personas jurídicas contabilidad completa. De Compras y Libro Diario Simplificado. Personas naturales si los ingresos anuales del año anterior no superan 100 UIT Reg. . Compras. pero a partir del 2009 si los ingresos. Ventas. Caja y Bancos y Libro de Inventarios y Balances. Reg. a partir del 2009 si los ingresos brutos anuales no superan 150 UIT llevan Reg.

y Art. Ventas.Contribuyentes del Régimen General Ingresos brutos anuales son menores a 150 UIT llevan sólo Reg.Leg. 27 D. 1086 . Base legal: Art. 65 Ley del I. Compras y Libro Diario Simplificado. Reg.R.

Ventas. Compras. Nº 071-2004/SUNAT (26.2004) y Art. Base legal: Res.06.Régimen Especial En el Régimen Especial llevan Reg.03. pero a partir del 2009 sólo Reg.Leg. Compras y Reg. 26 D. Ventas y libro de inventarios y balances. 1086 (28. .2008). Reg.

COMPROBANTES DE PAGO .

calificado como tal por SUNAT. entrega en uso o prestación de servicios. .¿Qué son los Comprobantes de Pago? Comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes.

Acreditar la realización de una operación o transacción comercial. Efectuar algún reclamo o cambio en el caso de algún desperfecto o deterioro. los montos pagados y los impuestos que correspondan. 3. Demostrar la propiedad de un bien. 2. .¿Cuál es la utilidad de los Comprobantes de Pago? Los comprobantes de pago sirven para: 1.

• Boletas de venta. • Liquidaciones de compra. • Los documentos autorizados • Otros documentos que se encuentren expresamente autorizados por SUNAT. • Tickets o cintas de máquinas registradoras.Documentos considerados Comprobantes de Pago • Facturas. . • Recibos por honorarios.

• Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO Facturas • Cuando la operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al crédito fiscal. . • Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crédito deducible.

.

gasfiteros.REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO Recibos por Honorarios Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. Es el caso de los profesionales independientes (médicos. abogados. electricistas. etc. arte.) . ciencia u oficio.

.

.

Boletas de Venta En operaciones con consumidores o usuarios finales. . En operaciones realizadas por los sujetos del RUS No podrán ser utilizadas a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.

.

No permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. • En operaciones realizadas por los sujetos del RUS. Sólo se emitirán en moneda nacional. .Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras • En operaciones con consumidores finales. crédito deducible . salvo en los casos que la ley lo permita.

.

deshechos de papel y desperdicios de caucho. pesca artesanal y extracción de madera. .¿Cuándo se emiten Liquidaciones de Compra? Se emitirán liquidaciones de compra por las adquisiciones que se efectúen a personas naturales productoras o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. artesanía y desperdicios y deshechos metálicos y no metálicos. minería aurífera artesanal. de productos silvestres.

.

GRACIAS POR SU ATENCIÓN .

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