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LA SUNAT

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LA SUNAT ÍNDICE

Derecho Tributario

Epígrafe....................................................................................................... iii Agradecimiento........................................................................................... iv Introducción.…………………………………………………………………... v CAPÍTULO I: ASPECTOS GENERALES. 1.1 Origen…………………………………………………………………….. 1 1.2 Concepto …………………………………………………………………. 2 1.3 Visión 1.4 Misión 1.5 Valores 1.6 Finalidad 1.7 Estructura Organizacional 1.8 Funciones CAPÍTULO II: IMPUESTOS GRAVADOS POR LA SUNAT. 2.1 Impuesto General a las Ventas 2.1.1 Definición 2.1.2 Operaciones gravadas 2.1.3 Operaciones no gravadas * Impuesto a la Renta 2.2.1 Definición 2.2.2 Operaciones que generan ganancias 2.2.3 Categorías del impuesto a la renta CAPÍTULO III: REGÍMENES TRIBUTARIOS * Personas naturales: RUS 3.2 Personas naturales y jurídicas 3.3.1 Régimen especial del impuesto a la renta 3.3.2 Régimen general del impuesto a la renta Conclusiones Referencias Anexos

Derecho y Ciencias Políticas

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para los jóvenes del mañana gocen de una mejor calidad de vida. encargada de la administración y recaudación de los tributos internos que Derecho y Ciencias Políticas Página 2 . (2009.LA SUNAT INTRODUCCIÓN Derecho Tributario Las personas que evaden impuestos están expuestas a perder el tesoro mas preciado de la vida: “la libertad”. La siguiente monografía esta estructurada en tres capítulos: en el primer capitulo damos a conocer los datos generales de la SUNAT. CAPÍTULO I ASPECTOS GENERALES 1. podríamos privarnos de nuestra libertad por unas cuantas monedas justas para el bienestar de nuestro país? Existen organizaciones como la SUNAT que se preocupan por hacer prevalecer las obligaciones de los ciudadanos puesto que todos debemos contribuir con el desarrollo económico del país. Según Coico. la refundó para cumplir con su real finalidad. páginas web. el gobierno de turno acertadamente.9) 1. es una instituciónpública descentralizada del sector economía y finanzas. E. El propósito de esta monografía es dar a conocer mecanismos que utiliza la SUNAT para que los ciudadanos tomen conciencia y aporten con el ESTADO. finalmente. periódicos e institución publica en la cual detallan información precisa y veraz que están plasmadas en este trabajo. entre ellas: libros. Gracias a sus contribuciones en esta investigación hemos recurrido a diversas fuentes. La SUNAT fue creada por la Ley N°24829 del 8 de junio de 1988 y su ley fue aprobada por el decreto legislativo N° 501 del 1 de diciembre del mismo año. Así se empoderó a SUNAT para formalizar e incrementar la presión tributaria para anchar la base y recaudar para que el Estado pueda redistribuir lo recaudado.1 Origen En un inicio la actual SUNAT se denominaba Superintendencia Nacional de Aduanas. ¿Acaso. en el segundo capitulo trataremos sobre los impuestos que grava dicha organización y.2 Concepto La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT. las obligaciones tributarias que cada ciudadano debe aportar como persona natural o jurídica. ya en la década de los noventa. que es la recaudación tributaria y facilitación aduanera. pg.

fiscalizar y recaudar los tributos internos con excepción de los municipales. así como proponer y participar en la reglamentación de las normas tributarias y Derecho y Ciencias Políticas Página 3 . ya que la institución busca satisfacer las expectativas de los contribuyentes. G. 1.5 Valores En la SUNAT priman ciertos valores establecidos como: la honestidad. pág.3 Visión La visión de La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria es: Ser reconocida como una de las mejores administraciones tributarias y aduaneros del mundo por su contribución económica del país. aplicar. Brindando servicios de calidad.LA SUNAT Derecho Tributario pertenece al sector de economía. Según Rueda. mejorando y manteniendo altos niveles de rendimiento para una mejora continua de la institución..6 Finalidad Administrar. 1. 1. Otro de los valores es la vocación de servicio. & Rueda. siendo un principio ético dentro de la organización ya que esta no busca obtener ventajas ni beneficios para si mismo. (2012. administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero para facilitar las actividades económicas de comercio exterior e inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte. trabajando en equipo y fijándose metas desafiantes por encima de los estándares. por su capacidad en la generación de conciencia tributaria ante los ciudadanos.10). el cumplimiento tributario y el comercio exterior. J. 1. sobre la base de soluciones tecnológicas avanzadas y la participación de los trabajadores.4 Misión La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria tiene como misión a corto plazo: La de ser aliados de los contribuyentes y usuarios del comercio exterior para contribuir al desarrollo económico del país mediante el crecimiento sostenido de la recaudación.

7 Estructura Organizacional Derecho Tributario 01 Órganos de Alta Dirección: 01.1 Oficina de Control Interno 03 Órganos de Administración Interna – Asesoramiento Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Administración Interna 03.2 Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas 05.5 Intendencia Nacional de Recursos Humanos 04.1 Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales 06.4 Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo 05.1 Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario 05.5 Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera 06 Órganos Desconcentrados Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos 06.2 Oficina de Cultura Aduanera y Tributaria Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Administración Interna 04.2 Intendencia Regional Lima Derecho y Ciencias Políticas Página 4 .1 Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento 03.3 Intendencia Nacional de Técnica Aduanera 05.3 Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos 01.1 Consejo Directivo 01.2 Superintendencia Nacional 01.6 Intendencia Nacional de Sistemas de Información 05 Órganos de Línea Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos 05.1 Secretaría Institucional 04.4 Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas 01.LA SUNAT aduaneras.4 Intendencia Nacional de Administración 04.3 Instituto de Administración Tributaria y Aduanera 04.2 Intendencia Nacional Jurídica 04 Órganos de Administración Interna – Apoyo Dependientes de la Superintendencia Nacional 04.5 Superintendencia Nacional Adjunta de Administración Interna 02 Órgano de Control 02. 1.

y otros cuya recaudación se le encargue de acuerdo con la ley. J. Lima. Perú: Editorial EDIGRABER.3 Intendencias Regionales Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas 06. contratos de Derecho y Ciencias Políticas Página 5 .(Rueda.11). recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional.1.LA SUNAT Derecho Tributario 06. mercancías u otros.1 Procuraduría Pública 1. CAPÍTULO II IMPUESTOS GRAVADOS POR LA SUNAT 2. (2012).1 Impuesto General a las Ventas 2.1 Definición Se define al IGV como el tributo que grava las transacciones de bienes y prestaciones de servicios. Manual práctico del contribuyente para no ser sancionado por la SUNAT. & Rueda. * Proponer al Poder Ejecutivo los alineamientos tributarios para la celebración de acuerdos y convenios internacionales. despachadores oficiales. * Promover.8 Funciones Las funciones de la SUNAT son las siguientes: * La SUNAT cumple con la función de administrar. pág. G. coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica. terminales de almacenamiento. de acuerdo con la ley. de investigación. fiscalizar y controlar la agencia de aduanas. * Inspeccionar. depósitos autorizados.4 Intendencia de Aduana Marítima del Callao 06. así como las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) y la oficina de Normalización Previsional (ONP)..7 Intendencias de Aduanas 07 Órgano de Defensa Jurídica 07. en el país o en el extranjero.5 Intendencia de Aduana Aérea del Callao 06.6 Intendencia de Aduana Postal del Callao 06. de capacitación y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera. * Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera. almacenes fiscales. consignatarios y medios de transporte utilizados en el tráfico internacional de personas. asimismo las importaciones de bienes.

LA SUNAT Derecho Tributario construcción sin considerar los recibos por honorarios. recibos por arriendo y sub arriendo. Derecho y Ciencias Políticas Página 6 . rifas. La prestación de los administradores privados del fondo de pensiones así como los trabajadores que se encuentren afiliados a esta institución. la utilización de servicios que se realizan en el país. sin embargo no se gravaran con el impuesto siempre que sea para la realización de obras públicas.97).2 Operaciones gravadas Las operaciones que el IGV toma en cuenta son las ventas de los bienes muebles. pueden ser transferidos a personas naturales o jurídicas siempre en cuando no realicen actividad productiva de ello. E. Contabilidad General.3 Operaciones no gravadas Las operaciones que no están gravadas con el impuesto: * Inafectaciones: Las operaciones que se realizan en el exterior como las exportaciones de bienes. La participación y los juegos de entretenimiento tales como los bingos. Existirán bienesque provengan del exterior. Los insumos necesarios para la fabricación de medicamentos para el tratamiento del VIH y diabetes. (Zeballos.pág. los bienes adquiridos para uso personal o domestico a excepción de vehículos. lotería. Así como los trabajos que realizan los constructores ya que ellos están obligados a declarar su primera venta del inmueble ofrecido.1. Edición). casino y otros eventos. 2. Arequipa. (9na. La transferencia de bienes que se dan como consecuencia de alguna reorganización por parte de la empresa asimismo los bienes usados.1. Los bienes importados que sirvan como donación a las entidades religiones. servicios y los contratos de construcción que son ejecutados fuera del país. Perú: Editorial Erly. 2. (2011).

J. redención o rescate. (Rueda. Los constructores pueden omitir la venta de su primera venta de inmuebles siempre que el valor de venta sea menor a los 35 UIT. valores representativos de cedulas hipotecarias. La festividad de espectáculos públicos en vivo como los conciertos. obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios. * Negocios o empresas * Denuncias y concesiones * Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante. bonos y papeles comerciales. La enajenación de: * Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos provenientes de los mismos. Derecho y Ciencias Políticas Página 7 . de acciones y participaciones representativas del capital. G. Manual práctico del contribuyente para no ser sancionado por la SUNAT. Perú: Editorial EDIGRABER. el folclore nacional y los espectáculos taurinos. * Impuestos a la Renta * Definición Gravan las rentas provenientes del capital. trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores comprendiéndose como tales a aquellas que vengan de una de fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos * Operaciones que generan ganancias La enajenación. acciones de inversión. & Rueda. según sea el caso. (2012). certificados. * Bienes muebles cuya depreciación admite el impuesto a la renta.11). títulos. tecnología en el país.LA SUNAT Derecho Tributario * Exoneraciones Se encuentran libres de IGV las importaciones y venta de bienes de primera necesidad y algunos bienes que sean indispensables para la agricultura. el teatro. pág. Lima. la música clásica..

6. dividendo. sucesión indivisa o sociedad conyugal. | Cuarta | Persona natural | Ingresos obtenidos del trabajo independiente a través del ejercicio de la profesión. etc. colocación de intereses. ciencia. | Segunda | Persona natural. | 5% del alquiler pactado. venta de bienes inmuebles que no sean de la propia vivienda. etc. REGIMEN GENERAL. Para calcular el monto sujeto a retención. Se paga bajo la forma de retención. o vehículo. entre otros. | Ingresos provenientes de negocios tales como el comercio.25% de la renta neta del ingreso por marcas. | 10% de las rentas brutas que se acrediten o se abonen en tanto sean mayor del monto establecido por ley.1% por dividendos y por cualquier de distribución de utilidades. regalías. | 5% del monto obtenido de la ganancia del capital cuando se vende una propiedad que no es un domicilio de residencia (pago definitivo). tal es el caso de un medico. | Es la categoría donde se aplican tasas progresivas por excelencia. | Se establecen de acuerdo al régimen tributario en el que esta ubicado: nuevo RUS. | Ingresos de alquileres o subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles. También se debe considerar el trabajo independiente cuando esta sujeto a un horario y/o lugar establecido. ingeniero. arte u oficio. RER.EJM: una bodega una fabrica un estudio contable. patentes. la industria. | Tercero | Persona natural. EJM: alquiler de un dpto. sucesión indivisa o sociedad conyugal. sociedad conyugal o persona jurídica. | Ingresos producidos por otros capitales diferentes al arrendamiento como marcas. servicios. se debe proyectar las tasas progresivas del 15%. | Quinta | Persona natural | Por ingresos del ejercicio del trabajo independiente (en planillas). 21% o Derecho y Ciencias Políticas Página 8 .4. electricista.LA SUNAT * Categorías del impuesto a la renta Derecho Tributario CATEGORIAS | CONTRIBUYENTES | CONCEPTO | PAGO A CUENTA MENSUALES | Primera | Persona natural. patentes. sucesión indivisa.

entre otros. Lo cual es factible para microempresas tales como las bodegas. intermediarios de seguros. pintor. También aquellas personas que realizan ventas de inmuebles. recibos por honorarios. titulares de casinos. Así mismo las personas naturales no profesionales pueden acogerse a este régimen únicamente por actividades de oficio. El objetivo del nuevo RUS es proporcionar las obligaciones tributarias de pequeños contribuyentes. 360. Las obligaciones del contribuyente es sustentar sus compras mediante comprobantes de pago tales como facturas. etc. Pagar sus cuotas mensuales hasta la fecha de vencimiento establecido por la SUNAT. gasfitero. Los requisitos fundamentales para acogerse al nuevo RUS son las siguientes: no deberán superar sus ingresos a un monto de S/. organizadores de espectáculos en público. personas que entregan bienes en consignación. etc. Así como las personas que tienen el oficio de carpintero. 70. agentes aduaneros. aportando al estado de acuerdo con su capacidad contributaria. CAPÍTULO III REGIMENES TRIBUTARIOS * Persona natural: NUEVO RUS Derecho Tributario | El Régimen Único Simplificado esta dirigido a personas que vendan bienes o servicios al consumidor.000. donde sustentan las compras y ventas.000. Deberán realizar sus actividades en una sede productiva y por último los activos fijos no deberán superar los S/. peluquerías.LA SUNAT 30%. Derecho y Ciencias Políticas Página 9 . tickets. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas pueden ampararse al nuevo RUS siempre y cuando obtengan rentas de sus actividades empresariales. El Nuevo RUS no ampara aquellas personas que presten servicios de transporte de carga de mercancías.

veterinarios entre otros.000. notas de créditos. Su tasa es de 1.1 Régimen Especial del Impuesto a la Renta Derecho Tributario El RER esta dirigido a personas naturales. si provienen del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER). Además si proviene del NUEVO RUS deberá realizar un pago único y declaración en que se efectué el cambio de régimen. trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores. liquidaciones de compra. con la presentación de la declaración pago correspondiente al mes en que se Derecho y Ciencias Políticas Página 10 . pudiendo optar por: * El primer día calendario del mes en que comunique su cambio. tickets o cintas.LA SUNAT 3. También aquellas personas de clasificación industrial de acuerdo a las actividades correspondientes tales como médicos.2 Personas natural y jurídica 3. Los activos fijos con excepción de vehículos no deben superar los S/. boletas de ventas. Los comprobantes de pagos que se deben emitir son las facturas (físicos y/o electrónicos). pueden realizarlo en cualquier momento del año. Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse a este régimen.5% de los ingresos netos mensuales. guías de remisión y de remitente. o * El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación Así mismo. Para acogerse a este régimen tributario su ingreso neto no debe superar con excepción los S/. de débitos. 525.2 Régimen General del Impuesto a la Renta El RGR esta compuesto por personas naturales y jurídicas que generan rentas que provienen del capital. 126.2. jurídicas y sociedad conyugales que obtengan rentas provenientes de actividades de comercio o de servicios. Para incorporarse al RER el contribuyente deberá de cumplir ciertos factores. 3. donde señalaran la fecha a partir del cual operara su cambio. si inicia sus actividades deberá declarar ante el Registro Único Simplificado todas las actividades que se efectué dentro de la fecha de vencimiento. Los que no pueden estar en el RER son: aquellas personas que tengan un contrato de construcción de acuerdo al Impuesto General de Ventas. Si provienen del NUEVO RUS podrán acogerse previa comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario N° 2127. odontólogos.2.000.

personas naturales no profesionales que obtengan rentas por la realización de actividades empresariales o que perciban rentas de cuarta categoría.Así mismo el impuesto a l renta gravan los ingresos obtenidos del capital producido en el territorio nacional como las regalías. 5. Los comprobantes que se deben de emitir por la venta de mercaderías son los siguientes: si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. la fiscalización a las aduanas y ayudar a promover las actividades de investigación en el país o en el exterior. debe emitirle una boleta de venta. debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores. CONCLUSIONES En síntesis. es un régimen tributario dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas y. que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de actividades de comercio y/o industria. El IGV es el tributo que grava las transacciones de bienes y servicios así como las operaciones que se realizan el país y las operaciones no gravadas son las inafectaciones (operaciones que se realizan fuera del país) y las exoneraciones (compra.00. Si es consumidor final y no tiene RUC. exoneraciones. conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT. Los tipos de impuestos más relevantes son el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta. respectivamente. venta de los productos de primera necesidad que sean indispensable para el país). etc. utilizando el PDT Nº 621 o el Formulario Nº 119 según corresponda. Por las ventas a consumidores finales menores a S/. es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas. El régimen especial del impuesto a la renta.LA SUNAT Derecho Tributario incorporen. es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría. El nuevo régimen único simplificado. Derecho y Ciencias Políticas Página 11 . Los impuestos son un aporte justo que todos como ciudadanos debemos de cumplir para contribuir con el desarrollo de nuestro país. la SUNAT es una de las instituciones mas reconocida del Perú ya que tiene como función primordial la recaudación y administración de los impuestos del sector económico. no es necesario emitir comprobante de pago. ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. El régimen general del impuesto a la renta. salvo que el comprador lo exija. al final del día. En estos casos. así como de actividades de servicios.

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