Tributacin Bsica

Franklin Uriol Gonzales uriolfranklin@gmail.com

El Tributo
Es una prestacin pecuniaria, objeto de una relacin cuya fuente es la ley, entre dos sujetos; de un lado el que tiene derecho a exigir la prestacin, el acreedor del tributo, es decir el Estado u otra entidad pblica que efectivamente, por virtud de una ley positiva, posee ese derecho, y de otro lado el deudor, o los deudores, quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria. (Dino Jarach)
Son prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines (Hctor Villegas)

Clases de Tributos
1. EL IMPUESTO Son los tributos generales que recaen sobre determinados hechos, actividades, patrimonios, rentas, etc. Y cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente. 2. LAS CONTRIBUCIONES Son tributos especficos destinados a financiar actividades o servicios de carcter publico. Ejemplo: contribuciones al Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) ahora ESSALUD

3. LA TASA Tributo cuyo pago implica la prestacin efectiva por el Estado de un servicio publico individualizado en el contribuyente

El Sistema Tributario Peruano.

1. Tributos para el Gobierno Central:
a) b) c) d) Impuesto a la Renta; Impuesto General a las Ventas; Impuesto Selectivo al Consumo; Derechos Arancelarios.

2. Tributos para los Gobiernos Locales:

a) Impuesto Predial; b) Impuesto de Alcabala; e c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.

3. Tributos para otros fines:

a) Contribuciones a la Seguridad Social; b) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial - SENATI; y, c) Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO.
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El IMPUESTO A LA RENTA

mbito de Aplicacin

1.

PERSONAS NATURALES
Las rentas del Capital (1 y 2 categora)

2.

Las rentas del Trabajo (4 y 5 categora)

PERSONAS NATUALES Y JURIDICAS

1. Las rentas del Capital y Trabajo (3 categora)

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Categoras - Personas Naturales

RENTAS DE CAPITAL 1 Categora: Alquiler de Bienes mueble e Inmuebles 2 Categora: ganancias de capital provenientes de acciones y otros valores dentro y fuera de bolsa RENTAS DE TRABAJO 4 y 5 Categora: proveniente del trabajo Independiente o Dependiente

Categoras - Personas Naturales y Jurdicas

RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO 3 Categora: Provenientes de la explotacin del Capital, Trabajo o aplicacin de ambas juntas.
Existen 3 Regmenes para de 3 categora
Rgimen General Rgimen Especial - RER Rgimen nico Simplificado - RUS

REGIMENES TRIBUTARIOS

Regimenes tributarios
1.Rgimen General 2.Rgimen Especial 3.Rgimen nico Simplificado (RUS)

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REGIMEN GENERAL

SUNAT

CONCEPTO
Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados. Tiene que sustentar sus gastos. Hace Declaracin Anual. Hace pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

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SUNAT

QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales. Sucesiones indivisas. Asociaciones de hecho de Profesionales. Personas Jurdicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

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SUNAT

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial. Prestacin de servicios . Contratos de construccin.

Comisionistas Mercantiles.
Notarios.

SUNAT

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR: Facturas Boletas de venta Tickets Liquidacin de compra Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin

SUNAT

Libros Contables Las empresas que superen las 150 UIT llevan contabilidad completa. Si no superan la 150 UIT solo llevaran 3 libros:

Libro de Compras Libro de Ventas Diario Simplificado

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SUNAT

TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.: 18% del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal. Impuesto a la Renta: 30% renta de tercera categora.

SUNAT

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

RER

18%

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525,000

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SUNAT

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) b)

Realicen actividades de construccin. Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen espectculos pblicos. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
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c) d)

SUNAT

Actividades No Comprendidas

e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar. f) g) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad. Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

i)

Realicen venta de inmuebles.

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SUNAT

Tasa del Impuesto

Es del 1.5% de los ingresos netos mensuales

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SUNAT

EL NUEVO RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (Nuevo RUS)

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IMPUESTOS QUE COMPRENDE

Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta

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SUNAT

Tablas de cuotas mensuales

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SUNAT

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

* Emitir nicamente comprobantes de pago autorizados (boletas de venta y tickets). * No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal. * No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
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SUNAT

Libros Contables
No se encuentran obligados a llevar libros contables

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