NCM / SH - NOMENCLATURA COMUM DO MERCOSUL / SISTEMA HARMONIZADO DE DESIGNAO E CODIFICAO DE MERCADORIAS

As mercadorias comercializadas internacionalmente pelo Pas so classificadas, desde 1996, de acordo com a Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), que tambm adotada por Argentina, Paraguai e Uruguai. Os cdigos de classificao da NCM so formados por oito dgitos, sendo tal classificao baseada no Sistema Harmonizado de Designao e de Codificao de Mercadorias, ou simplesmente Sistema harmonizado (SH). A incluso de dois dgitos, aps os seis do cdigo numrico do SH, tem como intuito obter melhor detalhamento das mercadorias e respectivas classificaes e satisfazer aos interesses de todos os Estados membros do Mercosul. importante que o importador faa a correta classificao dos produtos adquiridos, com a finalidade de evitar a aplicao de penalidades pelas autoridades aduaneiras, alm de utilizar as vantagens tarifrias decorrentes dos acordos bilaterais e multilaterais que o Brasil mantm no mbito de seu comrcio internacional. recomendvel, tambm, que o exportador, com o intuito de aprimorar a classificao da mercadoria que pretende exportar ao Brasil, informe ao cliente brasileiro a classificao que utiliza em seus negcios externos, visto que nem sempre a classificao da NCM/SH coincide com a codificao utilizada pelo exportador nas duas ltimas posies numricas (oito dgitos). As vantagens advindas da correta classificao traduzem-se essencialmente na reduo do Imposto de Importao, ou at mesmo em sua iseno, de acordo com os acordos comerciais vigentes. Neste sentido, necessrio que o exportador conhea os benefcios tributrios do seu produto em relao ao mercado brasileiro, a fim de ganhar competitividade frente aos concorrentes de outros pases que eventualmente no sejam favorecidos pelos tratados comerciais que o Brasil mantm no seu comrcio exterior. Essa vantagem tributria ser efetivamente formalizada durante o processo do despacho aduaneiro, quando o importador dever estar de posse do Certificado de Origem, para eventual apresentao s autoridades aduaneiras, documento esse emitido pela entidade autorizada no pas do exportador, no qual devem constar os fundamentos legais do acordo comercial que est sendo aproveitado nessa operao. A falta de apresentao do certificado de origem ocasiona a perda dessas vantagens, implicando o pagamento pelo importador do Imposto de Importao com as alquotas normais. Note-se que da classificao incorreta das mercadorias na NCM/SH decorrem, alm do pagamento de eventuais diferenas de alquota na classificao correta, multas a serem aplicadas sobre o importador brasileiro, cujo valor corresponde, no mnimo, a 1% do valor aduaneiro, dependendo do tipo de infrao.

VALOR ADUANEIRO DA MERCADORIA

 a base de clculo do imposto de importao. O valor aduaneiro apurado na forma prevista no Acordo Sobre a Implementao do Artigo VII do GATT (Acordo de Valorao Aduaneira ou, simplesmente, AVA-GATT), aprovado pelo Decreto Legislativo n 30/94 e promulgado pelo Decreto Executivo n 1.355/94, o qual possui status de lei e estabelece as normas fundamentais sobre valorao aduaneira no Brasil. A aplicao do AVA-GATT, atualmente, disciplinada pelos artigos 76 a 83 do Decreto no 4.543/02 e pela Instruo Normativa SRF n 327/03. O AVA-GATT estabelece seis diferentes mtodos para a determinao do valor aduaneiro das mercadorias importadas. Esse acordo determina que, sempre que no for possvel a utilizao do primeiro mtodo de valorao, deve-se passar sucessivamente aos mtodos seguintes, at que se chegue ao primeiro que permita determinar o valor aduaneiro. O acordo estabelece ainda, em seu Artigo 1, que o valor aduaneiro de mercadorias importadas seja determinado, preferencialmente, pelo primeiro mtodo, ou seja, o valor de transao, que o preo efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias, em uma venda para exportao para o pas de importao, ajustado de acordo com as disposies do seu Artigo 8. O preo efetivamente pago compreende todos os pagamentos efetuados ou a efetuar como condio da venda das mercadorias e no necessariamente feitos em dinheiro. Assim, toda e qualquer forma de pagamento indireto que eventualmente seja realizado parte integrante do valor aduaneiro, conste ele ou no da fatura comercial apresentada autoridade aduaneira. Dessa forma, o valor aduaneiro da mercadoria no se confunde com o valor faturado nem com o valor para fins de licenciamento das importaes, embora muitas vezes eles possam ter o mesmo valor. O valor aduaneiro das mercadorias importadas significa o valor das mercadorias para fins de incidncia de direitos aduaneiros ad valorem sobre mercadorias importadas. Na maioria das vezes, o valor aduaneiro da mercadoria encontrado a partir do seu valor FOB (Free on Board), acrescido dos valores do frete e seguro internacionais, convertendo-se esses valores para Reais, por meio da taxa de cmbio do dia do registro da importao. O Imposto de Importao calculado pela aplicao das alquotas fixadas na Tarifa Externa Comum do Mercosul (TEC) sobre o valor aduaneiro.

TAXA CAMBIAL

o preo em moeda brasileira (o Real), de uma unidade de moeda estrangeira. a relao econmica (quantitativa) de equivalncia entre a moeda nacional e uma moeda estrangeira.

IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E PRESTAO DE SERVIOS (ICMS)

O Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (ICMS) um tributo de competncia estadual que incide sobre a movimentao de produtos no mercado interno e sobre servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Esse imposto incide tambm sobre os bens importados em geral, a fim de promover tratamento tributrio isonmico para os produtos importados e os nacionais. O ICMS tambm um tributo no-cumulativo, sendo o valor pago no momento da importao creditado pelo importador para compensao com o imposto devido em operaes que ele realizar posteriormente e que forem sujeitas a esse tributo. Este tributo atende ainda ao princpio da seletividade, pois o nus do imposto diferente em razo da essencialidade do produto. Isso faz com que as alquotas sejam variveis, podendo ir de zero, para os produtos essenciais, a 25%, em alguns casos. O Brasil uma Repblica Federativa e, em razo de no haver uma regulamentao nica para esse imposto, cada um dos 26 Estados e o Distrito Federal tm sua prpria legislao, o que d origem a 27 regulamentaes sobre o ICMS, com diversas alquotas e tratamentos tributrios diferenciados. Voc poder ter acesso legislao e s alquotas do ICMS, referentes a cada estado brasileiro e ao Distrito Federal, por meio do endereo eletrnico das Secretarias de Fazenda de cada um deles, cuja relao se encontra abaixo. Em caso de dvidas, contate diretamente a respectiva Secretaria de Fazenda. A base de clculo do ICMS o somatrio do valor aduaneiro, do II, do IPI, do prprio ICMS (clculo por dentro), de quaisquer outros tributos incidentes sobre a importao e das despesas aduaneiras referentes importao, que so os outros gastos efetuados para o despacho de importao, tais como a armazenagem, capatazia, Adicional ao Frete para Renovao da Marinha Mercante (AFRMM), etc. Em virtude de que o total exato das despesas aduaneiras s conhecido aps a chegada da mercadoria no Pas, s possvel fazer uma estimativa desse valor e, conseqentemente, do ICMS a ser pago, que encontrado pelo produto da alquota definida em cada legislao estadual e a base de clculo, conforme discriminado abaixo: ICMS = Alquota ICMS(%) x (VA + II + IPI + ICMS + outros tributos + despesas aduaneiras), ou ICMS = Alquota ICMS(%) x (VA + II + IPI + outros tributos + despesas aduaneiras) / [1 Alquota ICMS(%)] Ressalte-se que, como visto anteriormente, o ICMS integra a base de clculo das contribuies sociais PIS-Importao e Cofins-Importao. Assim, apenas para fins de clculo dessas contribuies, o valor do ICMS aquele encontrado pelo produto da alquota do imposto e o somatrio do valor aduaneiro, do II, do IPI e do ICMS (clculo por dentro), como segue: ICMS p/ clculo da Cofins e PIS = Alquota ICMS(%) x (VA + II + IPI + ICMS) , ou ICMS p/ clculo da Cofins e PIS = Alquota ICMS(%) x (VA + II + IPI) / [1 Alquota ICMS(%)]

Links para as secretarias estaduais de fazenda:

Acre Amazonas Distrito Federal Maranho Minas Gerais Paran Rio de Janeiro Rondnia So Paulo Alagoas Bahia Esprito Santo Mato Grosso Para Pernambuco Rio Grande do Norte Roraima Sergipe Amap Ceara Gois Mato Grosso do Sul Paraba Piau Rio Grande do Sul Santa Catarina Tocantins

IMPOSTO DE IMPORTAO (II)

O Imposto de Importao (II) um imposto federal, cuja finalidade puramente econmica (regulatria) e de proteo. Ele age taxando produtos trazidos do exterior para que no haja concorrncia desleal com os produtos brasileiros. O Imposto de Importao seletivo, pois varia de acordo com o pas de origem das mercadorias (devido aos acordos comerciais) e com as caractersticas do produto. Suas alquotas esto definidas na Tarifa Externa Comum (TEC), que a tarifa aduaneira utilizada pelos pases do Mercosul e baseada na Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM). A base de clculo do imposto de importao o valor aduaneiro da mercadoria. O Imposto de Importao calculado pela aplicao das alquotas fixadas na TEC sobre essa base de clculo, conforme abaixo: II = TEC (%) x Valor Aduaneiro

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) um tributo de competncia federal e incide sobre as mercadorias relacionadas em sua tabela de incidncia TIPI, que baseada na Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) , independentemente do processo de industrializao ter ocorrido dentro das fronteiras do Pas ou no exterior. Justifica-se a cobrana desse imposto sobre mercadorias importadas em razo da necessidade de se promover a equalizao dos custos dos produtos industrializados importados em relao aos de fabricao nacional. O IPI na importao, alm da funo arrecadatria, visa atender aos objetivos da poltica industrial, especialmente no que diz respeito promoo de tratamento tributrio isonmico para a importao e a produo nacional. O IPI atende ao princpio da no-cumulatividade. Assim, o valor pago no momento da importao creditado pelo importador para posterior compensao com o imposto devido em operaes que ele realizar e que forem sujeitas a esse tributo. O IPI atende tambm ao princpio da seletividade. Em outras palavras, o nus do imposto diferente em razo da essencialidade do produto, podendo a alquota chegar at zero para os produtos mais essenciais. A base de clculo do IPI o valor aduaneiro da mercadoria acrescido do valor do imposto de importao. Alguns produtos dos captulos 21 e 22 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) (bebidas) sujeitam-se ao imposto por unidade ou quantidade de produto, conforme o caso. O IPI calculado pela aplicao das alquotas fixadas na TIPI sobre a base de clculo. Na quase totalidade dos casos, a alquota do IPI ad valorem e o imposto devido igual a: IPI = TIPI (%) x (Valor Aduaneiro + II)

PIS-IMPORTAO E COFINS-IMPORTAO A Cofins-Importao e o PIS-Importao so contribuies sociais de competncia federal para financiamento da seguridade social, incidentes sobre a importao de produtos estrangeiros. Essas contribuies do tratamento tributrio isonmico entre os bens produzidos no Pas, que sofrem a incidncia dessas contribuies, e os bens importados, que so tributados s mesmas alquotas dos bens nacionais. Tais contribuies sociais atendem tambm ao princpio da no-cumulatividade e, assim, os valores pagos no momento da importao podem ser creditados pelo importador para posterior compensao com as contribuies por ele devidas. Na quase totalidade das importaes, a alquota aplicvel do PIS de 1,65% e a da Cofins de 7,6%. A base de clculo para ambas as contribuies o valor aduaneiro das mercadorias importadas, acrescido do valor do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (ICMS), incidente sobre a importao, e do valor das prprias contribuies, pois elas so includas no preo final das mercadorias (clculo por dentro). Assim as contribuies devidas so iguais a: PIS = Alquota PIS x (VA + ICMS + PIS + Cofins)

Cofins = Alquota Cofins x (VA + ICMS + PIS + Cofins) Tambm possvel efetuar os clculos dessas contribuies sociais a partir das frmulas constantes da Instruo Normativa SRF n 572/05.

CIDE-COMBUSTVEIS Essa Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (CIDE) um tributo de competncia federal que possui carter regulatrio, para ajuste dos preos dos combustveis. A CIDE-Combustveis incide sobre a importao e comercializao de derivados de petrleo. A CIDE-Combustveis tambm atende ao princpio da no-cumulatividade. Assim, o valor pago no momento da importao creditado pelo importador para compensao com as contribuies devidas em operaes posteriores que ele realizar com as mercadorias. A base de clculo da Cide-Combustveis a quantidade comercializada do produto expressa nas unidades de medida constantes dos Anexos I e II da Instruo Normativa SRF no 422/04. A contribuio calculada pela aplicao das alquotas fixadas no artigo 10 dessa mesma IN sobre a base de clculo. Assim, a contribuio devida igual a: CIDE-Combustveis = Alquota CIDE x Qde. Prod.

ANTIDUMPING Considera-se prtica de dumping a introduo de um bem no mercado domstico, inclusive sob as modalidades de drawback, a preo de exportao inferior ao valor normal. O direito antidumping consiste em um montante igual ou inferior margem de dumping apurada, cobrado com o fim exclusivo de neutralizar os efeitos danosos das importaes objeto de dumping. O direito antidumping pode ser calculado mediante a aplicao de alquotas ad valorem ou especficas, fixas ou variveis, ou pela conjugao de ambas. No caso da alquota ad valorem, ela aplicada sobre o valor aduaneiro da mercadoria.

MEDIDAS COMPENSATRIAS Podem ser aplicados direitos compensatrios com o objetivo de compensar subsdio concedido, direta ou indiretamente, no pas exportador, fabricao, produo, exportao ou ao transporte de qualquer produto, cuja exportao ao Brasil cause dano indstria domstica. O direito compensatrio consiste em um montante

igual ou inferior ao subsdio acionvel apurado, cobrado com o fim de neutralizar o dano causado pelo subsdio. O direito compensatrio calculado mediante a aplicao de alquotas ad valorem ou especficas, fixas ou variveis, ou pela combinao de ambas. No caso da alquota ad valorem, a mesma aplicada sobre o valor aduaneiro da mercadoria.

SALVAGUARDAS Podem ser aplicadas medidas de salvaguarda a um produto se de uma investigao resultar a constatao de que as importaes desse produto aumentaram em tais quantidades, em termos absolutos ou em relao produo nacional, e em tais condies que causem ou ameacem causar prejuzo grave indstria domstica de bens similares ou diretamente concorrentes. As medidas de salvaguarda so aplicadas, na extenso necessria, para prevenir ou reparar o prejuzo grave e facilitar o ajustamento da indstria domstica, da seguinte forma: a) elevao do Imposto de Importao, por meio de adicional TEC, sob a forma de alquota ad valorem, de alquota especfica ou da combinao de ambas; b) restries quantitativas. No se aplicam medidas de salvaguarda contra produto procedente de pases em desenvolvimento quando a parcela que lhe corresponda nas importaes do produto considerado no for superior a 3%, desde que a participao do conjunto dos pases em desenvolvimento no represente, em conjunto, mais do que 9% das importaes do produto considerado.

TRATAMENTO ADMINISTRATIVO DAS IMPORTAES Como regra geral, as importaes brasileiras esto dispensadas de controle administrativo (licenciamento), devendo os importadores to-somente providenciar o registro da declarao de importao (DI) no Sistema Integrado de Comrcio Exterior (Siscomex), com o objetivo de dar incio aos procedimentos de despacho aduaneiro junto Unidade Local da SRF onde se encontrar a mercadoria. Para algumas mercadorias (tais como, produtos agrcolas e medicamentos) ou operaes especiais (tais como, importaes de material usado ou mercadorias originrias de pases com restries constantes de Resolues da ONU), que esto sujeitas a controles especiais, o licenciamento da operao de importao dever ser providenciado, tambm por meio do Siscomex, em regra, previamente ao embarque da mercadoria no exterior, sob pena de pagamento de multa por falta de licena de importao (LI) ou por licenciamento deferido aps o embarque da mercadoria. Da mesma forma que na exportao, mesmo as operaes no registradas no Siscomex podem estar sujeitas a licenciamento de importao, em virtude do tipo de mercadoria importada. As informaes constantes nessa pgina so extradas diretamente do Siscomex e esto sempre atualizadas. Para maiores informaes sobre o licenciamento de importao e como orientao geral, o interessado deve consultar tambm a pgina "Importao Procedimentos" no stio na Internet do Ministrio do Desenvolvimento Indstria e Comrcio Exterior (MDIC).