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SISTEMA DE PERCEPCIÓN DEL IGV

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SISTEMA DE PERCEPCIÓN DEL IGV

Es un régimen que se aplica a los Clientes (a los que Compran a un Agente de Percepción) donde se efectúan las percepciones del IGV practicado por los Agentes de Percepción, encargados de su posterior entrega al fisco. Mientras que el Cliente consignara el impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su deducción del tributo a pagar con cargo a que la percepción se descuente al impuesto a pagar del mes. Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efectúen a partir del 01 de junio del 2002 LOS AGENTES DE PERCEPCIÓN DEL IGV: Son generalmente los vendedores de bienes muebles, designados por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia, donde se consignan los números de RUC de las Empresas designadas por SUNAT como Agentes de Percepción del IGV. Se aplica las tasas correspondientes (Cuadro Nº 01) sobre el precio de venta de la suma total que está obligado a pagar el cliente, incluido los tributos que gravan dicha operación. La condición de AGENTE DE PERCEPCION se acredita mediante el “Certificado de Agente de Percepción del IGV”, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente. El Agente de Percepción debe entregar a su Cliente el “Comprobante de Percepción” al momento de efectuar la percepción. La designación que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la percepción en este caso viene a ser el Proveedor, el cual deberá de efectuar la percepción según como se detalla en el Cuadro Nº 01 sobre el importe de la operación. La Percepción del IGV es un mecanismo por el cual SUNAT, designa a determinados contribuyentes como “Agentes de Percepción”, para que realicen un cobro adelantado aplicado a sus Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que regulan el Régimen de Percepciones, los cuales son:

CASO PRACTICO
La Empresa “Distribuidora Maguiña Figueroa S.A.C.” compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa “Corporación José R. Lindley S.A.” que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900. De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “Corporación José R. Lindley S.A.” demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas. Para tal efecto “Corporación José R. Lindley S.A.” emite su Factura, y se encarga de efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la transacción se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente: El 10/07/2005 la Factura Nº 060-4853 que emite “Corporación José R. Lindley S.A.” con RUC Nº 20127765279 Valor de Venta........10,000 IGV 19%..................1,900 Precio de Venta.......11,900 2% de Percepción........238 Total a Cobrar.........12,138 AGENTE DE PERCEPCIÓN “Corporación José R. Lindley S.A.”

....00 10.................................00 1....................000.......10..Ré gim e n de pe rce pcione s VENTAS M e rcade rías m anufacturadas 12........ PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 0621 Concepto.A..”..036..........Base Imponible......260> IGV Resultante.....00 Suponiendo que fuera la única percepción que aplico la Empresa “Corporación José R... el 22 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondientes al Período Julio 2005 en el Banco de Wiese.....540 Percepción a Pagar...00 236................................236 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE: IGV Resultante... bole tas y otros com probante s por cobrar Em itidas e n carte ra TRIBUTOS.....540 PDT Agentes de Percepción Formulario Virtual Nº 0633 Percepción a efectuar..00 12..1.................... Lindley S..........236 ..036..... De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20882702461..000........036...IGV Ventas...000..800...VENTA 12 121 1212 40 401 40111 40113 70 7011 CUENTAS POR COBRAR COM ERCIALES – TERCEROS Facturas .....<1........Cue nta propia IGV .......00 COBRO FACTURA 10 1041 12 1212 POLIZA SEGUROS Cue ntas corrie nte s ope rativas CUENTAS POR COBRAR COM ERCIALES – TERCEROS Em itidas e n carte ra 12....800 Compras....... CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM A DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobie rno ce ntral IGV ...7.

C.800.Régimen de percepciones EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes operativas 236.Cuenta propia IGV .00 236. boletas y otros comprobantes por pagar Caja Mercaderías manufacturadas Mercaderías manufacturadas COMPRAS Mercaderías manufacturadas TRIBUTOS.00 12.Cuenta propia EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras COSTOS DE PRODUCCION IGV .036.036. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IGV .000.000.000. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IGV .00 .00 CLIENTE “Distribuidora Maguiña Figueroa S.00 1.00 540.00 540.PAGO PERCEPCION 40 40113 10 1041 PAGO IGV 40 40111 10 104 TRIBUTOS.00 236.00 12.00 10.00 10.00 12.036.A.” COMPRA DE MERCADERIA COMPRA 60 6011 40 40111 40113 42 4212 DESTINO 2011 6111 PAGO 421 101 Facturas.Régimen de percepciones CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS Emitidas 10.

11.00) = 177. de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. excepto el algodón en rama sin desmontar (Numeral 3 incorporado 12% por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT.00 MAS IGV SE REALIZO EL DEPOSITO DE LA DETRACCION DEL 10% DEL PRECIO DE VENTA SEGÚN BOLETA DE DEPOSITO N° 1250 REGISTRO DE COMPRAS COMPROBANTE. publicada el 10.770. 3 Algodón Adicionalmente. OPERACIONES COMERCIALES CASO N° 01: EL 17 DE JUNIO SE COMPRA MERCADERIA SEGÚN FACTURA N° 001-897 A LA EMPRESA PERLA S.00 270.02. Éste. T IP O T A B LA 2 T IP O S E R IE N° PROVEEDORES NOMBRE O RAZON N° SOCIAL 20202705809 BASE IMPONIBLE GRAVABLE IGV B A SE IM P O N IB LE NO G R A V A B LE ISC TOTAL 01 001 897 6 PERLA S.10. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00 POR EL DEPOSITO DEL 10% (1770. DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN 1 2 Azúcar Alcohol etílico PORCENTAJE Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.00 DE LA DETRACCIÓN SEGÚN CONSTANCIA DEL BANCO .00 y 5203.00.500..00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. por su parte.90.20.00..00.A 1. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio.12.00.00 10% y 2208.90. se aplica el Sistema a la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.A.500. sujetándose dicha operación al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.00 10% y 1701.10. serán considerados de libre disponibilidad para el titular.00. 1701.00.12. CON RUC 20202705809 POR EL IMPORTE DE 1.2009 y vigente a partir del 11.2013.90.0090.00/5201. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos.Sistema de Detracciones del IGV (SPOT) Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema.91.00.00.99.00. desde el 01.00. para luego depositarlo en el Banco de la Nación.10. 2207.00 1.2009).

00 Mercaderías IGV .00 177.00 1.00 177.Cuenta propia Facturas.00 1.00 1.00 270.00 1.593.500. boletas y otros com probantes por pagar Caja Anticipos de Proveedores .500.00 1.500.770.00 1.NÚMERO GLOSA O CORRELATIV DESCRIPCIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN O DEL FECHA DE LA DE LA ASIENTO OPERACIÓN OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN MOVIMIENTO DEBE HABER DETRACCION 1 1 COMPRAS 2 2 2 DESTINO 3 3 PAGO 4 4 4 17)06/XX DETRACCION 17)06/XX DETRACCION 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX 17)06/XX COMPRA COMPRA COMPRA DESTINO DESTINO PAGO FACT PAGO FACT PAGO FACT 422 104 601 40111 421 201 611 421 101 422 Anticipos de Proveedores Caja 177.770. boletas y otros com probantes por pagar Mercaderías m anufacturadas Mercaderías Facturas.

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