La Empresa Colombiana Ltda. perteneciente al Rgimen Comn, present la Declaracin de Retencin en la Fuente de Noviembre de 2010, en la fecha correspondiente.

Sin embargo no pag el impuesto a cargo; que problemas le acarrea dicha situacin segn las normas tributarias y cul es el procedimiento a seguir para subsanar dicha situacin. Observaciones: Te puedes basar en el material del curso "Aspectos Generales de Retencin en la Fuente", para contestar la pregunta. Analizar e identificar los problemas que pueden suceder al no cumplir con las normas tributarias en las empresas Colombianas. Despus de leer los materiales, documentos de apoyo, investigar al respecto y segn lo aprendido hasta el momento considero que los problemas que acarrea presentar la Declaracin de Retencin en la Fuente de Noviembre de 2010 sin pago en la fecha correspondiente puesto que no hacerlo es una causal para considerarla como no presentada y no vlida son los siguientes de acuerdo a cada caso: Para Retencin en la Fuente (El que fuere superior): Un 10 % de los cheques girados que determine la Administracin por el perodo omitid Un 10 % de los costos y gastos del perodo omitido establecidos por la Administracin Un 100 % de las retenciones de la ltima declaracin de retencin en la fuente.

Sancin mnima: El valor de la sancin que debe liquidar la empresa, incluidas las sanciones reducidas, en ningn caso podr ser inferior a la suma equivalente a diez (10) UVT Sancin por extemporaneidad en la presentacin de la declaracin Si se presenta con posterioridad al plazo para declarar debe liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total de las retenciones objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) de las mismas. cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor, o de la suma de dos mil quinientos (2.500) UVT, cuando no exista saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao

inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor, o de la suma de dos mil quinientos (2.500) UVT, cuando no exista saldo a favor. Esta sancin se cobra sin perjuicio de los intereses de mora que origine el incumplimiento del pago de las retenciones. Cuando la declaracin se presente con posterioridad se deber liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes equivalente al diez por ciento (10%) del total de las retenciones objeto de la declaracin tributaria, sin exceder el doscientos por ciento (200%) de las mismas. Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro veces el valor del saldo a favor, o de la suma de cinco mil (5.000) UVT cuando no exista saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del dos por ciento (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor, o de la suma de cinco mil (5.000) UVT cuando no exista saldo a favor. Esta sancin se cobra sin perjuicio de los intereses de mora que origine el incumplimiento del pago de las retenciones. Sancin por no declarar ser impuesta por la administracin tributaria siendo equivalente al diez por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que sea superior. Sanciones relacionadas con la mora en el pago de retenciones. Intereses moratorios. Cuando las retenciones a cargo no se cancelen en los plazos fijados por el Gobierno Nacional, el agente retenedor deber liquidar y pagar intereses moratorios por cada da calendario de retardo en el pago. Sanciones Penales: Dentro de los contenidos en el Estatuto penal Colombiano, sancionar drsticamente algunas conductas que pretenden, en una u otra forma, evadir impuestos, como el caso de la utilizacin fraudulenta de cdulas, o que encajan en el campo penal por atentar directamente contra algunos bienes jurdicos protegidos en forma concreta, como ocurre con los delitos de peculado frente a las retenciones efectuadas o el IVA recaudado que no son consignados, o con el delito de falsedad por no certificar correctamente las retenciones. La norma contempla una pena para el delito bsico, cual es la inhabilidad para ejercer el comercio, profesin u oficio por un trmino de uno (1) a cinco (5) aos y como pena accesoria multa de $10.680.090 (410 UVT) a $ 52.098.000 (2.000 UVT) para el ao 2011

El no pago de las Retenciones en la Fuente origina la sancin penal que establece prisin y multas en dinero cuando las retenciones no se pagan dentro de los 2 meses siguientes al vencimiento de plazos dados por el Gobierno), la DIAN tambin ha establecido que si no se firma ni siquiera un acuerdo de facilidad de pago, se iniciara entonces el respectivo proceso que conlleve a la aplicacin de las sanciones penales respectivas. En el caso de los Agentes de Retencin que sean Personas jurdicas, la sancin penal por el no pago oportuno de las Retenciones en la Fuente la enfrentara el representante legal que exista en la poca en que se present la declaracin sin pago, siempre y cuando siga vivo, y no el representante que exista para cuando se inicie el proceso penal. Por otro lado, el procedimiento a seguir para subsanar cuando se presenta la declaracin de retencin en la fuente sin pago es: Realizar el respectivo pago antes de que la administracin de impuestos profiera el auto declarativo que considera la declaracin como no presentada. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que la impone, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reduce al diez por ciento (10%) del valor de la sancin inicialmente impuesta por la administracin, debe liquidarla y pagarla al presentar la declaracin tributaria. Esta sancin no puede ser inferior al valor de la sancin por extemporaneidad. Cuando la administracin de impuestos detecte que el agente de retencin ha presentado su declaracin sin pago, notificar de este hecho al agente de retencin, y este deber inmediatamente proceder a pagar la retencin y los intereses correspondientes y acreditar que ha subsanado su omisin de pagar las retenciones. Si el agente de retencin hace caso omiso a la primera y nica notificacin de la administracin de impuestos, esta profiere al auto declarativo que considera la declaracin de retencin como no presentada, y en consecuencia el agente de retencin tendr que presentar nuevamente su declaracin calculando la respectiva sancin por extemporaneidad y los intereses correspondientes. En todos los eventos sealados y una vez aplicada la sancin, para que el contribuyente pueda gozar del beneficio de la disminucin, debe dentro del trmino que le asiste para interponer el correspondiente recurso de reconsideracin contra la Resolucin que le impuso la sancin, presentar la declaracin omitida y pagar la sancin reducida. De todas maneras, la sancin reducida, no puede ser inferior a la de extemporaneidad por presentacin de la declaracin con posterioridad al emplazamiento para declarar.

Dos situaciones que implican problemas: Cuando los contribuyentes presenten en papel las declaraciones de Retencin en la Fuente que estaban obligados a presentar en forma electrnica, al igual que el procedimiento que se ha de seguir para cuando las declaraciones de Retencin en la Fuente se presenten sin pago. Estas declaraciones se consideraran como no presentadas si la DIAN lo detecta: Ambos sucesos implican que las declaraciones presentadas con esas caractersticas se tengan que considerar como no presentadas. Sin embargo, para que la declaracin pueda entrar a considerarse como no presentada y se tengan entonces que exigir la presentacin de una nueva declaracin en la que se liquide la respectiva sancin de extemporaneidad, es obligatorio que primero la DIAN detecte la irregularidad y para ello solo tiene los dos aos de plazo. Si la DIAN no acta dentro de esos dos aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar (o dentro de los dos aos siguientes a la presentacin de la declaracin si es que esta se present en forma extempornea), la declaracin, con todo y sus deficiencias, quedara en firme (consulta tambin nuestra investigacin El beneficio de auditora s amparara a las declaraciones de IVA y retencin). Por esto, y con el nimo incluso de beneficiar a los contribuyentes que presenten sus declaraciones con las deficiencias antes aludidas, la DIAN ha indicado en su circular 066 los siguientes procedimientos para cada caso: Procedimiento para las declaraciones presentadas en papel que debieron presentarse virtualmente: Cuando la DIAN detecte esta irregularidad, primero lo comunicar por escrito al contribuyente a su direccin de correo urbano. El contribuyente entonces deber entrar al portal de la DIAN el mismo da en que reciba el aviso para que presente de nuevo la declaracin en forma virtual (sin cambiar las cifras de la declaracin inicial). La declaracin no se considerar como una correccin de la que se haba presentado en papel sino como una sustitucin de la que se haba presentado inicialmente y por tanto en ella no se liquidar ninguna sancin de extemporaneidad. Pero si el contribuyente no responde a ese primer y nico aviso que la DIAN le hace, la Divisin de Fiscalizacin iniciar el proceso que llevar a la expedicin del auto declarativo con el cual se considerar como no presentada la declaracin hecha en papel y se exigir presentar una nueva que s conllevara la obligacin de liquidar la sancin de extemporaneidad. Procedimiento para las declaraciones de RTF presentadas sin pago o con pagos parciales: La DIAN le dar un nico y primer aviso al contribuyente (envindoselo a su direccin de correo urbano) para que proceda ese mismo da en que reciba el aviso a presentar en bancos los recibos oficiales de pago con los cuales cancele la totalidad de los valores que est adeudando (por retenciones, intereses de mora o sanciones), la exigencia de dicho pago no se hara si ese mismo contribuyente ya ha presentando en forma oportuna la solicitud de

compensacin entre el valor de la Declaracin de Retencin en la Fuente que est adeudando y los saldos a favor en renta o IVA que se le hayan originado antes de la presentacin de la declaracin de retencin. Si el contribuyente no acta en esa oportunidad, y no efecta el pago a que est obligado, entonces la DIAN actuar emitiendo el auto declarativo con el cual se considerar como no presentada la declaracin que se haba presentado sin pago y se tendr que presentar una nueva liquidndose la respectiva sancin de extemporaneidad y tambin se iniciara un proceso penal. Y ya para finalizar puedo concluir que: Los problemas que pueden suceder al no cumplir con las normas tributarias en las empresas Colombianas son que la Administracin Tributaria les otorguen infracciones determinadas en forma objetiva y sancionadas administrativamente con penas monetarias, multas, embargo de bienes, encierro temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos, y que la Administracin Tributaria estime que las irregularidades detectadas pudieran ser constitutivas de delito tributario, ponga en conocimiento de la justicia penal y presente la denuncia ante el Ministerio Pblico. Las sanciones penales contenidas en el Estatuto penal Colombiano, permiten sancionar drsticamente algunas conductas que pretenden, en una u otra forma, evadir impuestos, como el caso de la utilizacin fraudulenta de cdulas, o que encajan en el campo penal por atentar directamente contra algunos bienes jurdicos protegidos en forma concreta, como ocurre con los delitos de peculado frente a las retenciones efectuadas o el IVA recaudado que no son consignados, o con el delito de falsedad por no certificar correctamente las retenciones. El Cdigo Penal sanciona el delito y la conducta con prisin, con multa, con inhabilidad para ejercer el comercio, profesin y oficio. Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: 1. De inscribirse o acreditar la inscripcin. 2. De emitir y exigir comprobantes de pago. 3. De llevar libros y registros contables. 4. De presentar declaraciones y comunicaciones. 5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma. 6. Otras obligaciones tributarias.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION 1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. 2. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad. 3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. 4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falso o adulterado en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. 5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros, dentro de los plazos establecidos. 7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS *No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. *Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. *Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario, al tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. *Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. *Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

*No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia. *No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia. *Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. *Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez. *Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia. *Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos. *Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin. *Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos. *Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas tributarias. *No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin. *Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

*Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. *Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. *Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. *Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. *Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin. *No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. *No contar con la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de transferencia, traducida en idioma castellano, y que sea exigida por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. *No contar con el Estudio Tcnico de precios de transferencia exigido por las leyes, reglamento o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. *No conservar la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de transferencia. *No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos. *No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin

utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos. *No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES *No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. *No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. *Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta. *Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. *Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. *Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. *Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria. *Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA *No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. *Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.

*No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin. *Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la administracin. *No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad. *No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. *Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. *Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. *No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria. *No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin. *Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones. *No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

*Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. *No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica. *Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte. *Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. *No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. *No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. *No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. *No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT. *No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos pblicos. *No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del artculo 118 del presente Cdigo Tributario. *No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.

*No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico de precios de transferencia. *No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos, as como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. *No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo 32 A de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de transferencia, conforme a ley. INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares. 2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. 3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos. 4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. 5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada. 6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retencin 7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice del Decreto Legislativo N 939 sin dar cumplimiento a lo sealado en el artculo 10 del citado Decreto.

8. Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 de la Ley N 28194 con informacin no conforme con la realidad. 9. Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 10 del Decreto Legislativo N 939 con informacin no conforme con la realidad.