UNIVERSIDAD BACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRION

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Basilio santos, milsa. Borja diaz. Sheyla. Calsin Tarazona, sheyla. Osorno aldave, Wendy. Solis Valverde, rosario. Sifuentes Mory Gaby

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INTRODUCCIN

Este trabajo pretende dar a conocer la importancia del presupuesto y su clasificacin mostrndolo como un elemento de planificacin y control, dentro del marco de un plan estratgico, capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la integracin en las diferentes reas que tenga el sector pblico la participacin como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilidad y la responsabilidad expresado en trminos

de programas establecidos para su cumplimiento en trminos de una estructura claramente definidos para este proceso. La presupuestacin constituyen la mejor oportunidad para constatar cmo se est administrando, y permitir conocer qu ocurrir en el futuro si se contina con los mismos sistemas y procedimientos o qu pasar si se modifican stos o emplean nuevos. La clasificacin de los presupuestos gubernamentales muestra un lado importante ya que resalta la flexibilidad que debe tener la preparacin del presupuesto, as como la versatilidad del mismo generando un mayor entendimiento y la facilidad para interpretar cada fase del ciclo presupuestario.

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NDICE

Historia Pag. 3 Concepto.Pag. 4 Objetivos.Pag. 5 Importancia de presupuestar.Pag. 6 Principios presupuestarios.Pag 6 Elementos principales del presupuesto..Pag 10 El proceso de elaboracin del presupuesto.Pag 11 Clasificacin de los presupuestos .Pag 15 Por qu suelen fracasar los presupuestos?........................Pag 18 BibliografaPag 19

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I.
Los

HISTORIA
fundamentos tericos y prcticos del presupuesto, como herramienta

de planificacin y control, tuvo su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Britnico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecucin y control. Desde el punto de vista tcnico de la palabra se deriva del francs antiguo bougette o bolsa. Dicha acepcin intent perfeccionarse posteriormente en e sistema ingls con el trmino budget de conocimiento comn y que recibe en nuestro idioma la denominacin de presupuesto. En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo acogen en 1821 como elemento de control del gasto pblico y como base en la necesidad formulada por funcionarios cuya funcin era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. Entre 1912 y 1925, y en especial despus de la Primera Guerra Mundial, el sector privado not los beneficios que poda generar la utilizacin del presupuesto en materia de control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener mrgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operacin determinado. En este perodo las industrias crecen con rapidez y se piensa en

el empleo de mtodos de planeacin empresarial apropiados. En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector pblico se llega incluso a aprobar una Ley de Presupuesto Nacional, la tcnica sigui su continua evolucin, junto con el desarrollo alcanzado por la contabilidad de costos. Por ejemplo, en 1928 la Westinghouse Company adopt el sistema de costos estndar, que se aprob despus de acordar el tratamiento en la variacin de los volmenes de actividad particular del sistema "presupuesto flexible". Esta innovacin genera un periodo de anlisis y entendimiento profundos de los costos, promueve la necesidad de presupuestar y programar y fomenta el tecnicismo, el

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trabajo de grupo y a la toma de decisiones con base al estudio y la evaluacin amplios de los costos.

En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal, en que se definen los principios bsicos del sistema.

En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por programas y actividades.

En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema de planificacin por programas y presupuestos.

En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e incluye en las herramientas de planeacin y control del sistema conocido como "planeacin por programas y presupuestos". El papel desempeado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas

modernos quienes sealan lo vital de los pronsticos relacionados con el manejo de efectivo.

II.

CONCEPTO

La palabra PRESUPUESTO se compone de dos races latinas: PRE = Antes de, o delante de, y SUPUESTO = Hecho, formado. Por lo tanto presupuesto significa antes de lo hecho

"Es un plan integrado y coordinado que se expresa en trminos financieros, respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa, para un perodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia".

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SEGN DIVERSOS AUTORES: La estimacin programada de manera sistemtica, de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por una organizacin en un periodo determinado. CRISTOBAL DEL RIO Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin algunos resultados considerados bsicos por la administracin de la empresa. JEAN MEYER Un presupuesto es un mtodo sistemtico y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de planificacin, coordinacin y control GLEEN WELSCH Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin de la empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos. JORGE BURBANO RUIZ

III.

OBJETIVOS

Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin. Lograr los resultados de las operaciones peridicas.

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IV.

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IMPORTANCIA DE PRESUPUESTAR

Son un instrumento de planificacin y control expresado en trminos econmico financieros dentro del marco de un plan estratgico. Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin Facilita la toma de decisiones por parte de la alta Gerencia Es una herramienta que cuantifica

financieramente todos los componentes de un plan de accin. Es una herramienta de control de las estrategias y polticas de la empresa y permite replantearlas con el fin de alcanzar metas Sirve como una norma de comparacin a medida que se van ejecutando las operaciones Es un medio de integracin de todas las reas de la organizacin Sirven como medio de comunicacin entre los responsables de las distintas reas de la entidad.

V.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
Para que el presupuesto alcance un pleno desarrollo que le permita cumplir cabalmente con las funciones que tiene asignadas y con su papel de herramienta o instrumento de mltiples fines, es indispensable que en todo su proceso, etapa por etapa, se apliquen determinados "principios" o normas tcnicas. Los principios presupuestarios bsicos son los siguientes:

PROGRAMACIN
Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que ste debe tener el contenido y forma de la programacin.

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CONTENIDO: establece que todos los elementos que conforman la programacin presupuestaria deben estar estrechamente relacionados entre s en las cantidades y calidades que hagan posible su operacin coordinada, lo cual permitir definir, viabilizar y ejecutar los objetivos prioritarios fijados a las instituciones estatales.

FORMA: es necesario, que, en todas las etapas del proceso presupuestario, se expresen los elementos de la programacin, es decir, los objetivos adoptados, las acciones necesarias para alcanzarlos, los recursos humanos, materiales y servicios que permiten realizar dichas acciones, as como los recursos monetarios que se requieren para adquirir esos recursos reales.

UNIVERSALIDAD
Considera, como definicin bsica, que el sistema presupuestario abarca a todas las instituciones del sector pblico.

Si bien se distingue entre los organismos que forman parte de la Ley Anual de Presupuesto y aquellos que se aprueban por mecanismos distintos, como son los casos de los municipios y las empresas pblicas, este principio exige que la totalidad de los organismos e instituciones integren un nico sistema presupuestario, estn regidos por la misma ley, utilicen clasificadores similares y se manejen con los mismos criterios tcnicos en cada una de las fases del ciclo

presupuestario.

PRINCIPIO DE INTEGRIDAD
Este postulado sustenta la necesidad de que todo aquello que constituye materia del presupuesto debe formar parte de l.

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La concepcin moderna de este principio seala que el presupuesto es una expresin fsico-financiera del programa de gobierno y, por lo tanto, debe contener todos y cada uno de los elementos que hacen posible la produccin de bienes y servicios de responsabilidad directa del Estado.

UNIDAD
Es indispensable que el presupuesto de cada entidad se ajuste al principio de unidad, en su contenido, en sus mtodos y en su expresin. Esto implica que sus polticas de financiamiento, funcionamiento y capitalizacin sean totalmente complementarias entre s y con las polticas presupuestarias en sus dimensiones global, sectorial y regional.

ACUCIOSIDAD (SINCERIDAD)
El cumplimiento de esta norma significa la presencia de las siguientes condiciones bsicas en las diversas etapas del proceso presupuestario: profundidad, sistema y organicidad en la realizacin de la labor tcnica, en la toma de decisiones y en la ejecucin de acciones; sinceridad, honestidad y precisin en la adopcin de los objetivos y fijacin de los correspondientes medios, en el proceso de su concrecin o utilizacin como en la evaluacin del nivel de cumplimiento de los fines, del grado de racionalidad en la aplicacin de los medios y de las causas de posibles desviaciones. En otras palabras, este principio implica que se debe tender a la fijacin de objetivos posibles de alcanzar, altamente complementarios entre s y que tengan la ms alta prioridad; es decir, se debe programar lo factible de ejecutar.

CLARIDAD
Este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como instrumento de gobierno, administracin y ejecucin de los planes de desarrollo socio-econmico. Es esencialmente de carcter formal; postula que los documentos presupuestarios se deben expresar de manera ordenada y clara, a fin

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de que todas las etapas del proceso puedan ser llevadas a cabo con mayor eficacia y no se requiera ser un especialista en presupuesto para entender dichos documentos.

FLEXIBILIDAD
A travs de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de administracin, gobierno y planificacin.

Para lograr la flexibilidad en la ejecucin del presupuesto, es necesario remover los factores que obstaculizan una fluida realizacin de esta etapa presupuestaria, dotando a los niveles administrativos del poder suficiente para modificar los medios en provecho de los fines prioritarios del Estado. Esto significa que el nivel de aprobacin como lmite mximo para gastar debe concentrarse en las categoras programticas cuya produccin contribuya directamente al logro de polticas y debe darse flexibilidad a modificaciones en las restantes categoras programticas.

Por otro lado, este principio involucra restringir al mximo los llamados "recursos afectados" es decir, las asignaciones con destino especfico prefijado.

En resumen, la flexibilidad tiende al cumplimiento esencial de lo programado, aunque para ello deban modificarse sus detalles.

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VI.

ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO

a) INTEGRADOR Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Dirigido a cada una de las reas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organizacin, a este proceso se le conoce

como presupuesto maestro, formado por las diferentes reas que lo

integran. b) COORDINADOR Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona. En trminos monetarios: significa que debe ser expresado en unidades monetarias. c) OPERACIONES

Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinacin de los ingresos que se pretenden obtener, as como los gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en la forma ms detallada posible. d) RECURSOS

No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se logra, con la planeacin financiera que incluya: Presupuesto de efectivo. Presupuesto de adiciones de activos. Dentro de un periodo futuro determinado

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VII.

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EL PROCESO DE ELABORACIN DEL PRESUPUESTO

Las etapas destacables del procedimiento de elaboracin de los presupuestos son las siguientes: A. FASE DE PLANIFICACIN Proceso a travs del cual se definen las metas, tiempos, responsables, acciones y recursos necesarios para el logro de objetivos de largo y mediano plazo.

En el caso de los establecimientos de salud deben contemplar la proyeccin de la produccin de servicio para el ao que se va a presupuestar, con el objetivo de definir metas de produccin las cuales posteriormente serviran para el seguimiento y evaluacin. Es decir cada centro debe indicar cuantos egresos, consultas, emergencias y otros servicios ofrecern en el ao, segn la metodologa establecida.

La Oficina y Direcciones de reas del Servicios Regional de Salud debern identificar los resultados, indicadores y metas del periodo a presupuestar.

B. FORMULACIN DEL PRESUPUESTO

La formulacin consiste en plasmar en un documento segn las polticas definidas y el Plan Operativo anual en funcin de objetivos, metas preestablecidas, la asignacin de los recursos de acuerdo con su disponibilidad, para el cumplimiento de esas metas y objetivos.

Dentro de las acciones previas antes de formular el presupuesto est: Estimacin de ingresos. Establecimiento y aprobacin por el Equipo Directivo de los lineamientos generales, que servirn como gua de accin a la Institucin en el perodo presupuestario siguiente

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Formulacin el Plan Operativo Anual (POA) conforme a las disposiciones emitidas por la Direccin de Planificacin, de la SESPAS. En el proceso de formulacin debe existir participacin de los responsables de ejecutar las acciones tendentes al cumplimiento de los objetivos y metas y los encargados de administrar los recursos. El proceso de formulacin consta de las siguientes fases:

Estimacin de los ingresos segn la Estructura del Presupuesto nico

Se realizara una estimacin de los ingresos a percibir por el establecimiento a travs de las diferentes fuentes de financiamiento, segn el clasificador de ingresos.

Programacin del gasto segn la Estructura del Presupuesto de Gasto Tomando como base la Proyeccin de los ingresos, se deben identificar los insumos necesarios para alcanzar las metas establecidas.

Asimismo, se deben considerar otros aspectos como los siguientes: Comportamiento de aos anteriores en la ejecucin de las metas y el gasto. Tarifas vigentes para los servicios pblicos, contratos con terceros y otros. Tipo de cambio promedio esperado para el perodo. Precio real de los bienes y servicios a adquirir. C. DISCUSIN Y APROBACIN

Esta fase se puede dividir en dos instancias: interna y externa:

Aprobacin Interna
En la discusin interna del presupuesto, es importante que participen los integrantes del

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equipo de los establecimientos de salud, llmese Director, Administrador, Estadsticos, Epidemilogo, entre otros, hasta llegar a la Equipo del Servicio Regional de Salud y autoridades de nivel central (Subsecretaria de Atencin a las Personas y Subsecretaria Tcnica) que es quin finalmente lo autoriza. Esta discusin conlleva el verificar las justificaciones de las solicitudes de recursos, as como valorar la verdadera capacidad resolutiva del establecimiento de llevar a cabo lo planeado.

Aprobacin Externa
La aprobacin externa le compete a la Secretaria de Hacienda especficamente a la Direccin General de Presupuesto (DIGEPRES)

D. PROGRAMACIN TRIMESTRAL

Una vez aprobado el presupuesto le corresponde al equipo de la Direccin Provincial y reas de Salud realizar una programacin trimestral de las acciones y los gastos, la cual no debe ser lineal sino adecuado a la caracterizacin de la localidad objetivo. E. EJECUCIN

Esta fase refleja el conjunto de transacciones, operaciones financieras o de otra naturaleza, necesarias para utilizar los fondos aprobados de la formulacin. Los desembolsos deben ser realizados con cargo a las asignaciones presupuestarias autorizadas en cada programa y conforme a la programacin definida para cada uno de ellos.

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F. CONTROL Y EVALUACIN Control Presupuestario

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El

control

presupuestario

est

formado

por

un

conjunto

de

acciones

administrativas que permiten medir y corregir la ejecucin, con el objetivo de que se mantenga dentro de los lmites del presupuesto aprobado. Adems, se miden los resultados obtenidos segn los objetivos y metas definidas.

Evaluacin Presupuestaria
La evaluacin presupuestaria es el grupo de acciones administrativas que analiza la economa, la eficiencia y la eficacia de las intervenciones, en cuanto a los ingresos y a los gastos originados en su ejecucin.

La evaluacin presupuestaria sirve para: Retroalimentar el ciclo presupuestario en curso. Analizar las variaciones detectadas mediante el control y determinar sus causas. La toma de decisiones. A continuacin se presenta un grfico de las etapas de la administracin presupuestaria:

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VIII.

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS

PRESUPUESTOS. SEGN LA FLEXIBILIDAD

Rgidos o estticos, fijos o asignados:

Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuesto se utiliza en el sector pblico.

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Flexibles o variables:
Anticipan posibles variaciones o alternativas.

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Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.

PRESUPUESTOS. SEGN EL PERODO DEL TIEMPO:

A corto plazo
Elaborado para un ciclo de operaciones de un ao o menos.

Adoptado por el sector privado y pblico dada la economa

fluctuante.

A largo plazo Aplicado generalmente por grandes empresas en lo referente a

adquisicin de activos fijos.

Adoptan modalidad uno-cuatro aos. Detalla ampliamente el primer

ao y se presentan datos generales para aos restantes. Una vez cumplido el primer ao se revisa el plan a largo plazo y se enriquece los siguientes.

PRESUPUESTOS. SEGN EL CAMPO DE APLICACIN:

De operacin o econmicos
Incluye la presupuestacin de todas las actividades para el perodo siguiente al cual se elabora y su contenido se resume en un estado de prdidas y ganancias proyectado. Destacan Presupuesto de Ventas, Produccin, Compras, Gastos operacionales, flujo de efectivo, Recursos Humanos, etc

Financieros
Incluye el clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Destacan Presupuesto de Caja o Efectivo, de Ingresos, etc

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PRESUPUESTOS. SEGN EL SECTOR:

Sector Pblico
Son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para gastos e inversiones.

Sector Privado
Usado por empresas particulares. Primero proyectan sus ingresos para poder determinar su aplicacin y obtener utilidades.

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POR QU SUELEN FRACASAR LOS PRESUPUESTOS?

Cuando slo se estudian las cifras y cuadros del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

Cuando

no

est

definida

claramente

la

responsabilidad

administrativa de cada rea y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas. Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas. Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad. Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan de los presupuestos y se olvidan de actuar en pro de los resultados. Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la

presupuestacin.

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IX.

BIBLIOGRAFA

https://www5.uva.es/guia_docente/uploads/2012/467/45613/1/Documento4.pdf http://repositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/11326/1/43507_1.pdf http://www.monografias.com/trabajos21/presupuesto/presupuesto.shtml

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