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Concepto y definición de leasing

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Concepto y definición de leasing. Termino ingles que puede traducirse por arrendamiento financiero.

Fórmula que permite a la empresa tomar unos bienes en arrendamiento y pagar un Canon a la sociedad arrendadora. La sociedad de ” leasing ” ofrece además una opción e compra del bien por un valor residual. Operación constituida a través de un contrato de naturaleza mercantil en virtud del cual la compañía leasing entrega a los usuarios o arrendatarios a título de leasing la tenencia de un bien para que estos lo usen y lo disfruten pagando un canon mensual durante el período de duración del contrato, y a su terminación si así lo deciden, opten por adquirirlo previa la cancelación de la opción de adquisición pactada. Leasing financiero El artículo 127-1 Del Estatuto tributario establece que: (…) 2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte que correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos de “lease back” o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los contratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el numeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a los allí establecidos (inmuebles cuyo plazo sea igual o superior a 60 meses; maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses; vehículos de uso productivo y equipo de computación, cuyo plazo sea igual o superior a 24 meses); tendrán para efectos contables y tributarios, el siguiente tratamiento: [Negrilla fuera de texto] a. Al inicio del contrato, el arrendatario deberá registrar un activo y un pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es, por una suma igual al valor presente de los cánones y opciones de compra pactados, calculado a la fecha de iniciación del contrato, y a la tasa pactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo monetario, en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que el arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas previsto en el artículo 258-1 (Artículo derogado por el artículo 134 de la ley 633 de 2000) del Estatuto Tributario, deberá reclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las ventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta. [Negrilla fuera de texto] b. El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado, tendrá la naturaleza de activo no monetario, sometido a Ajustes por inflación. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un activo depreciable o

se efectuarán los ajustes en su renta y patrimonio. la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado por el arrendatario. deduciendo en la declaración de renta del año en que haya finalizado el contrato. Por su parte. Cualquier diferencia se ajustará contra los resultados del ejercicio. . Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores. como un activo y un pasivo.amortizable. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero. el arrendador hará los ajustes del caso. debiendo quedar éste en ceros. (…) Contabilización del leasing financiero (Arrendatario) De lo anteriormente trascrito. el contrato debe estipular. es decir. se cargará directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable. aplicar los ajustes por inflación. tanto el valor del bien en el momento de su celebración. El arrendatario debe contabilizar el bien adquirido mediante leasing financiero. d. El canon mensual de arrendamiento se debe dividir en abono a capital y en gasto financiero. el valor pactado para tal fin se cargará contra el pasivo del arrendatario. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opción de compra. determinar el saldo del pasivo y su amortización. cuando ella sea procedente. deberán descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. serán utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial del activo. Los cánones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario. calcular el monto de los costos financieros deducibles. como un menor valor de éste. utilizando las mismas reglas y normas que se aplicarían si el bien arrendado fuera de su propiedad. el arrendatario no podrá depreciar el activo no monetario registrado en su contabilidad. e. como la parte del valor de los cánones periódicos pactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiación y amortización de capital. teniendo en cuenta la vida útil del bien arrendado. podemos concluir tres cosas: 1. c. será un gasto deducible para arrendatario. Al momento de ejercer la opción de compra. y. La parte correspondiente a abonos de capital. el activo no monetario registrado por el arrendatario se depreciará o amortizará. Para los efectos de este literal. incluyendo el impuesto sobre las ventas. realizar el cálculo de la depreciación. 2.

667 666.000.000. por lo que se deben aplicar los conceptos de matemáticas financieras.000.000. de los cuales.032.667 Contabilización del uso de la opción de compra**** 211520 1110 154005 169830 159235 4. Un activo adquirido mediante la modalidad de leasing financiero. aun pertenece al arrendador.000 40. se debe contabilizar como un derecho (Intangible).000. la amortización de capital es superior al primer mes. el activo no se puede contabilizar en la cuenta 15.000.000 40.000 1. Contabilización de la adquisición 162535* 211520 40.000 4.000 corresponden al gasto financiero)** 522040 2408 211520 1110 200.Contabilización del arrendamiento financiero por tres años de un vehículo por 40. lo que significa que el segundo mes.000 Contabilización de la depreciación mensual 526510 169830 666. así sucesivamente hasta amortizar todo el valor.000 32. sólo se ha calculado y contabilizado el primer mes. y hasta tanto no haga uso de ese derecho. 200.000 24.000 Contabilización mensual del canon de arrendamiento.000.000 24.000.000.000. **.000 *. puesto que el domino jurídico del bien. (Suponemos un canon mensual fijo de 1. incluida una opción de compra por 4.000.000. y el costo financiero es menor al primer mes.000. el arrendatario sólo es poseedor de un derecho para ejercer la compra del bien. se debe tener claro que se trata de una amortización de un crédito. Por simplicidad en los ejemplos. .000*** 800. Para el cálculo de los meses siguientes.

ejecutar la obra o prestar el servicio. Persona que toma en arriendo alguna cosa. La parte correspondiente al costo financiero (valor real del arrendamiento) genera Iva a la tarifa general. Arrendatario: Es arrendatario el que adquiere el uso de la cosa o el derecho a la obra o servicio que se obliga a pagar.***. Básicamente e la misma contabilización que la realizada por el arrendatario solo que a la “inversa”: en lugar de gastos es ingreso. lo mismo que la amortización del abono a capital que el arrendatario ha hecho. El valor de la opción de compra es el valor que debe quedar como residuo una vez se pague el último canon de arrendamiento. sólo se amortiza al ejercerse la opción de compra. Persona jurídica propietaria del bien que se alquila o arrienda. ****. es más sencilla puesto que no se debe ni ajustar por inflación ni depreciar. Arrendador: Es arrendador el que se obliga a ceder el uso de la cosa. Persona que da en arrendamiento aquello que le pertenece. por lo que ésta no es objeto de amortización durante la vida del contrato. en lugar de Iva descontable es Iva generado y en lugar de amortizar el pasivo. amortiza el activo (Bienes dados en leasing). Conceptos para aclarar. La única contabilización que debe hacer el reconocimiento del ingreso y del Impuesto a las ventas generado. Contabilización del leasing financiero (Arrendador) La contabilización desde el punto de vista del arrendador. . Persona física o jurídica que alquila el bien.

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