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TRIBUTOS MUNICIPALES

1. INTRODUCCION 2. MARCO CONCEPTUAL (2) (2)

3. REFERENCIA HISTORICA GENERAL(9) 4. LEY 843 Y CODIGO TRIBUTARIO (12)

5. DETERMINACION DEL IMPUESTO. (13) 6. CONCLUSIONES. 7. BIBLIOGRAFIA. 8. ANEXOS. (14) (17) (17)

1. INTRODUCCION
El a modo de introduccin el presente documento tiene como objetivo principal dar a conocer, los aspectos ms importantes sobre los tributos municipales con el fin de crear una nocin clara del funcionamiento, determinacin y aplicacin de los diferentes tributos municipales establecidos en la Ley. Con el fin de ubicarnos en el contexto del tema a continuacin, es necesario definir de que se trata un municipio, segn la Constitucin en su artculo 168 y la Ley Orgnica del Poder Publico Municipal en su artculo 2, Los Municipios Constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y ejercen sus competencias de manera autnoma dicha autonoma comprende: 1. La eleccin de sus autoridades 2. La gestin de las materias de sus competencias 3. La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos Los Municipios tienen establecidos diferentes tipos de ingresos, sin embargo en esta oportunidad tocaremos solo una de sus principales fuentes, las cuales corresponden a los ingresos por impuestos, los Municipios a travs de ordenanzas podrn crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por condicin constitucional o que le sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrn establecer los supuestos de exoneracin o rebajas de esos tributos Dichas ordenanzas deben contener, la determinacin de l hecho imponible y de los sujetos pasivos, base imponible, tipos de alcuota, plazos y formas de declaracin, rgimen de infracciones, sanciones y multas, fechas de aprobacin y vigencia. A continuacin se describen los aspectos ms relevantes sobre el funcionamiento general de cada uno de los tributos que integran el poder pblico municipal, ya que como se ha indicado anteriormente cada municipio es autnomo y depender de cada ordenanza el establecimiento de alcuotas, plazos y formas de declaracin, y dems aspectos inherentes a estos tributos.

2. MARCO CONCEPTUAL - Definiciones.


1.1.- NATURZLEZA Y HECHO IMPONIBLE. Segn el art. 61 de la LHL el IBI es un tributo de carcter real, cuyo HI es la propiedad de los bienes inmuebles de naturaleza urbana sitos en el municipio, o la titularidad de un derecho real de usufructo o de superficie, o una concesin adva sobre dichos bienes o sobre los servicios pblicos a los que estn afectados, y grava el valor de los inmuebles. En el art. 62 de la LHL se recogen la consideracin de bienes inmuebles de naturaleza urbana: *El suelo urbano apto para urbanizar, el urbanizable o asimilado por la legislacin autonmica por contar con las facultades urbansticas inherentes al suelo urbanizable en la legislacin estatal. Tambin tendrn tal consideracin los terrenos que dispongan de vas pavimentadas o encintado de aceras y cuenten con alcantarillado, suministro de agua, luz y los ocupados por construcciones de tal naturaleza; al igual que los terrenos que se fraccionen, en contra de la legislacin agraria, siempre que el mismo desvirte su uso agrario y sin que represente alteracin de la naturaleza rstica de los mismos a otros efectos que no sean los del impuesto. *Las construcciones de naturaleza urbana: *Los edificios, los lugares en que se hallen emplazados, la clase de suelo y el uso a que se destinen, aun cuando por su construccin sean transportables, y aun cuando el terreno sobre el que se hallen situados no pertenezca al dueo; y las instalaciones comerciales e industriales asimilables como diques, tanques y cargaderos. *Las obras de urbanizacin y de mejora, como explanaciones y las que se realicen para el uso de espacios descubiertos, como los destinados a mercados, los depsitos al aire libre, las presas, saltos de agua y embalses, los campos o instalaciones para deporte, muelles, los estacionamientos y los espacios anejos a las construcciones. *Las dems construcciones no calificadas expresamente como de naturaleza rstica, entendindose por esta naturaleza los terrenos que no tengan la consideracin de urbanos; y las construcciones de naturaleza rstica, entendiendo por tales los edificios e instalaciones de carcter agrario que situados en los terrenos de naturaleza rstica, sean indispensables para el desarrollo de las explotaciones agrcolas, ganaderas o forestales.En ningn caso tendrn la consideracin de construcciones los tinglados o cobertizos que slo sirvan para mayor aprovechamiento de la tierra, la proteccin de los cultivos; tampoco tendrn esta consideracin

las obras y mejoras incorporadas a los terrenos de naturaleza rstica, que formarn parte indisociable del valor de stos. El art. 64 de la LHL establece una serie de exenciones a favor de los bienes del Estado, de las CC.AA. o de las Entidades Locales afectos directamente a la defensa nacional, seguridad ciudadana y a los servicios educativos y penitenciarios; asimismo y siempre que sean de aprovechamiento pblico y gratuito: las carreteras, los caminos, las dems vas terrestres y los de dominio pblico martimo terrestre e hidrulico; los de la Cruz Roja, la Iglesia Catlica y Asociaciones confesionales no catlicas legalmente reconocidas, los declarados expresa e individualmente monumento o jardn histrico de inters cultural, los bienes de naturaleza urbana cuya BI sea inferior a 100.000 ptas., as como los de naturaleza rstica, cuando para cada sujeto pasivo la BI de todos sus bienes rsticos en el municipio sea inferior a 200.000 ptas., pudindose actualizar estos lmites por la LGP para cada ao, etc. 1.2.-SUJETO PASIVO A tenor del art. 65 de la LHL son las personas fsicas y jurdicas y las entidades recogidas en el art. 33 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria (LGT), o sea, las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems Entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyen una unidad econmica o un patrimonio separado, susceptible de imposicin, que sean: *Propietarios de bienes inmuebles gravados sobre los que no recaigan derechos reales de usufructo o de superficie. *Titulares de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles gravados. *Titulares de un derecho real de superficie sobre bienes inmuebles gravados. *Titulares de una concesin adva sobre bienes inmuebles gravados o sobre los servicios pblicos a los que se hallen afectados. 1.3.- BASE IMPONIBLE Es el valor de los bienes inmuebles (su valor catastral), que se fijar tomando como referencia su valor de mercado, sin que en ningn caso pueda exceder de ste, incluyndose en el valor catastral el valor del suelo y el de las construcciones. La LHL determina la forma de fijar, valorar, modificar y actualizar estos valores catastrales, habindose desarrollado a tal efecto el Real Decreto 1.020/1993, de 25 de junio, por el que se aprueban las normas tcnicas de valoracin y el cuadro marco de valores del suelo y de las construcciones, para determinar el valor catastral de los bienes inmuebles de naturaleza urbana, junto al que debe tenerse en cuenta la Orden de 14 de Octubre de 1998, del M de Economa y Hacienda sobre aprobacin del Mdulo de valor M y del coeficiente RM y sobre modificacin de Ponencias de valores. 1.4.- BASE LIQUIDABLE Segn el art. 72 LHL es el resultado de practicar, en su caso, en la BI las reducciones que legalmente se establezcan. La notificacin de los valores catastrales en los casos y formas establecidos en los arts. 70.4 y 77.3 incluir las BL. Adems, la determinacin de la BL es competencia de la Direccin General del Catastro y ser recurrible ante los Tribunales econmico-advos del Estado. 1.5.- CUOTA Segn el art. 73.1 de la LHL (modificado por la Ley 14/2000), la cuota ntegra, ser el resultado de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen; y la cuota lquida, se obtendr minorando la cuota ntegra en las bonificaciones previstas. La LHL prev una bonificacin del 90% en la cuota respecto a los inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las Empresas de urbanizacin o construccin y promocin inmobiliaria y no figuren entre los bienes de su inmovilizado, que durar el tiempo de urbanizacin o construccin; y un ao ms a partir del ao de la terminacin de las obras, sin que pueda exceder de 3 aos contados a partir de la fecha del inicio de las obras de urbanizacin y construccin (art. 74) El art. 74.4 dispone que las Ordenanzas Fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 90% de la cuota a favor de los bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicados en reas o zonas del municipio que correspondan a asentamientos de poblacin singularizados por preeminencia de actividades primarias de carcter agrcola, ganadero, forestal, pesquero o anlogas y que dispongan de un nivel de servicios de competencia municipal, infraestructuras o equipamientos colectivos inferior al existente en las reas o zonas consolidadas del mismo, siempre que sus caractersticas econmicas aconsejen una especial proteccin. Las caractersticas peculiares y mbito de los ncleos de poblacin, reas o zonas, as como las tipologas de las construcciones y usos del suelo necesarios para el disfrute de esta bonificacin y su duracin, cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales se determinarn en la Ordenanza Fiscal. El art. 74.5 establece que los Aytos. De ms de 750.000 unidades urbanas podrn acordar, para cada ejercicio, la aplicacin de una bonificacin equivalente a la diferencia positiva.

1.6.- DEVENGO Y PERIODO IMPOSITIVO El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo, que coincide con el ao natural, teniendo efectividad en el perodo impositivo siguiente a aquel en que tuvieren lugar. En los casos de cambio de titularidad, los bienes inmuebles quedarn afectos al pago de la totalidad de las deudas tributarias y recargos pendientes en los trminos previstos en el art. 41 LGT (que prescribe que los adquirientes de bienes afectos por la Ley a la deuda tributaria respondern con ellos, por derivacin de la accin tributaria, si la deuda no se paga. Esta derivacin exigir acto advo notificado reglamentariamente, pudiendo el adquiriente hacer el pago, dejar que prosiga la actuacin o reclamar contra la liquidacin practicada o contra la procedencia de dicha derivacin, la cual slo alcanzar el lmite previsto por la Ley al sealar la afeccin de los bienes). *El trashumante o trasterminante. *Aquel que se alimente fundamentalmente con piensos no producidos en la finca en que se cre. Una actividad se ejerce con carcter empresarial, profesional o artstico, cuando suponga la ordenacin por cuenta propia de medios de produccin y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de bienes o servicios (art. 80.1 LHL). El contenido de las actividades gravadas se definir en las Tarifas del Impuesto (art. 80.2) aprobadas, con carcter general y con la instruccin correspondiente, por el Real Decreto Legislativo 1.175/1990, de 28 de septiembre; y respecto a la actividad ganadera independiente, por el Real Decreto Legislativo 1.259/1991, de 2 de agosto. No constituye HI el ejercicio de las siguientes actividades (art. 82 LHL): *La enajenacin de bienes del activo fijo de las empresas que hubieran figurado en el inventario como inmovilizado con ms de 2 aos de antelacin a la fecha de transmitirse, y la venta de bienes de uso particular y privado del vendedor siempre que los hubiese utilizado durante igual perodo de tiempo. *La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o servicios profesionales. *La exposicin de artculos con el fin de decoracin del establecimiento. Si est sujeta al impuesto la exposicin de artculos para regalo a los clientes. *Cuando se trate de venta al por menor, la realizacin de un solo acto u operacin aislada. La LHL establece en su art. 83 una serie de exenciones a favor del Estado, CC.AA, Entidades Locales, Organismos Autnomos, Cruz Roja, Entidades Gestoras de la Seguridad Social, Asociaciones y Fundaciones de disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales. 2.2.- SUJETO PASIVO Son las personas fsicas o jurdicas y las entidades del art. 33 de la LGT (art. 84 LHL) 2.3.- CUOTA TRIBUTARIA Segn el art. 85 LHL, es la resultante de aplicar las tarifas del impuesto y, en su caso, el coeficiente y el ndice aprobados por cada Ayto y regulados en las Ordenanzas Fiscales. Los Aytos podrn incrementar las cuotas mnimas mediante la aplicacin del coeficiente nico en funcin de su poblacin que prev la LHL, pudiendo aplicar, tambin sobre dichas cuotas mnimas, o en su caso, sobre las incrementadas por la aplicacin del citado coeficiente, una escala de ndices que pondere la situacin fsica del local dentro de cada trmino municipal, atendiendo a la categora de la calle en que radique, que no podr ser inferior a 0,5 ni superior a 2. 2.4.- PERIODO IMPOSITIVO Y DEVENGO El perodo impositivo coincide con el ao natural, excepto cuando se trate de declaraciones de alta, en cuyo caso abarcar desde el comienzo de la actividad hasta el final del ao natural. Se devenga el primer da del perodo impositivo y las cuotas salvo la excepcin anterior, sern irreducibles. Tratndose de espectculos, cuando las cuotas estn establecidas por actuaciones aisladas, el devengo se produce por la realizacin de cada una (art. 90 LHL) 2.5.- GESTIN El impuesto se gestiona a partir de la Matrcula del mismo, que se formar anualmente para cada trmino y se llevar a cabo por la Admon Tributaria del Estado, a quien compete la inspeccin del impuesto, sin perjuicio de las delegaciones que puedan hacerse en los Aytos, Diputaciones, Cabildos o Consejos Insulares y otras Entidades Locales reconocidas por las Leyes y CC.AA. que lo soliciten, y de las formas de colaboracin que puedan establecerse con dichas Entidades, todo en los trminos que se disponga por el Ministro de Economa y Hacienda. A los Aytos corresponde la liquidacin, recaudacin y la revisin de los actos dictados en va de gestin tributaria, comprendiendo las funciones de concesin y denegacin de exenciones y bonificaciones, realizacin de las liquidaciones conducentes a la determinacin de las deudas tributarias, emisin de los instrumentos de cobro, resolucin de los expedientes de devolucin de

ingresos indebidos, resolucin de los recursos que se interpongan y la informacin y asistencia al contribuyente, permitindose el rgimen de autoliquidacin (arts. 91 y 92)

TRIBUTOS: IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES. Otros: INGRESOS PARAFISCALES (INCE, S.S.O), CRDITO PBLICO. Tributos: Conceptos El trmino TRIBUTO es de carcter GENRICO y ello significa: "Todo PAGO o EROGACIN que deben cumplir los SUJETOS PASIVOS de la RELACIN TRIBUTARIA, en virtud de una LEY FORMALMENTE SANCIONADA pero originada de un acto IMPERANTE, OBLIGATORIO y UNILATERAL, creada por el ESTADO en uso de su POTESTAD y SOBERANA". Los diferentes conceptos especficos del Tributo son de sutiles consideraciones, por lo que generalmente se utilizan indistintamente; sin embargo, podramos tratar de definirlos as: Impuestos: (Nacional Estatal O Municipal) "OBLIGACIN PECUNIARIA, que deben cumplir los CONTRIBUYENTES sujetos a una disposicin LEGAL, por un HECHO ECONMICO realizado sin que medie una CONTRAPRESTACIN RECPROCA por parte del ESTADO perfectamente identificado con la PARTIDA TRIBUTARIA OBLIGADA". (IMPUESTO sobre la RENTA, SUCESIONES Y DONACIONES, IMPUESTO al VALOR AGREGADO, etc). TASAS Proviene IMPERATIVAMENTE en relacin a algn servicio pblico reservado al ESTADO, y que a diferencia del concepto de IMPUESTO, si se identifican la PARTIDA y la CONTRAPARTIDA de la vinculacin tributaria. (TIMBRE FISCAL, REGISTRO PBLICO, ADUANA, ARANCEL JUDICIAL, AEROPORTUARIA, etc). Contribuciones TRIBUTO destinado a financiar el COSTO de alguna ACTIVIDAD ESTATAL, sea un servicio de PREVISIN SOCIAL con la CONTRAPRESTACIN de obtener un BENEFICIO, generalmente de OBRAS PBLICAS. (De MEJORAS o de SEGURIDAD SOCIAL). Ingresos Parafiscales Categora INTERMEDIA entre IMPUESTOS y TASAS Es un RECURSO que se obtiene por el pago que hacen los USUARIOS de un servicio pblico determinado y con APORTES del propio ESTADO, a fin de hacer posible el AUTOFINANCIAMIENTO de algn ORGANISMO ESTATAL cuya existencia y servicio interesa a la CIUDADANA. EJEMPLO: SEGURO SOCIAL, INCE. NOTA: EL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO menciona los distintos conceptos de los TRIBUTOS mas no los define a fin de dejar, en todo caso, a la DOCTRINA esa discusin, y de esa forma estn sometidos a su aplicacin: los IMPUESTOS, las TASAS, las CONTRIBUCIONES de MEJORAS, de SEGURIDAD SOCIAL y las dems CONTRIBUCIONES ESPECIALES. (COT artculo 12).

Tributo Municipal. Impuesto Predial Grava la propiedad de predios urbanos y rsticos; entendindose por predios a los terrenos, edificaciones e instalaciones

fijas y permanentes. Caractersticas Es un tributo anual (se configura el 01 de enero de cada ao). Genera obligacin de presentar declaracin jurada. 2. Impuesto Predial Grava la propiedad de predios urbanos y rsticos; entendindose por predios a los terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. Caractersticas Es un tributo anual (se configura el 01 de enero de cada ao). Genera obligacin de presentar declaracin jurada. 3. Impuesto Predial: Base Imponible Valor de los predios urbanos rsticos ubicados en una misma jurisdiccin. Este valor se determina segn tablas arancelarias que publica el Ministerio de Transportes y Comunicaciones. 4. Impuesto Predial: Base Imponible - Casos Especiales Pensionistas Tienen una deduccin de 50 UIT, siempre y cuando sean propietarios de vivienda nica y la pensin sea su nico ingreso. Reduccin del 50% de la base: - Predios rsticos dedicados a la actividad agraria. - Predios urbanos declarados monumentos histricos siempre que sean casa-habitacin o hayan sido declarados inhabitables. 5. Impuesto Predial: Tasas (Escala Progresiva Acumulativa) Tramo de Autoavalo: Hasta 15 UIT 0.2% Tramo de Autoavalo: Ms de 15 y menos de 60 UIT 0.6% Tramo de Autoavalo: Ms de 60 UIT 1.0% 6. Impuesto Predial: Formas de Pago y Vencimientos Contado Fraccionado: - 1ra cuota: 29.02.00 - 2ra cuota: 31.05.00 - 3ra cuota: 31.08.00 - 4ra cuota: 30.11.00 7. Impuesto Predial: Acreedor Tributario Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudacin , administracin y fiscalizacin del impuesto). 8. Impuesto Predial: Deudor Tributario Personas naturales y personas jurdicas de predios al 1 de enero de cada ao. 9. Impuesto Predial: Deudor Tributario - Casos Especiales Condminos El predio se entender de un solo propietario, salvo cada condmino comunique su participacin. Propietario no determinado Se entender propietario para efecto de la aplicacin del impuesto al poseedor. 10. Impuesto Predial: Inafectaciones Predios propiedad de: Gobierno Central (excepto las empresas en concesin), Regionales y Municipales. Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Adicionalmente no deben producir renta y deben ser dedicados a cumplir sus fines: - Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural, - Entidades religiosas, Cuerpo General de Bomberos. Universidades y Centros Educativos. - CONADIS, partidos polticos, sindicatos. 11. Impuesto de Alcabala: Hecho Imponible (Acto gravado) Grava la transferencia de bienes inmuebles urbanos o rsticos, a ttulo onerosos o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Nota.Venta con reserva de domino es una venta en la cual la propiedad del bien no es transferida hasta que haya sido cancelado el precio o parte de l. 12. Impuesto de Alcabala: Hecho Imponible - excepcin La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentran afectas al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. 13. Impuesto de Alcabala: Base Imponible Valor de la transferencia, el cual no podr ser menor al valor del autoavalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el IPM para Lima Metropolitana. El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble no se encuentra afecto. 14. Impuesto de Alcabala: Tasa 15. Impuesto de Alcabala: Forma y oportunidad de Pago Slo contado Hasta el ultimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de transferencia. 16. Impuesto de Alcabala: Acreedor Tributario Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudacin , administracin y fiscalizacin del impuesto). En caso que las municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de inversin Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y transferirn bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los 10 das hbiles siguientes al ultimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del Impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante la Fondo de inversin que corresponda. 17. Impuesto de Alcabala: Deudor Tributario Comprador o adquirente de bienes inmuebles.

18. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Caractersticas Grava la propiedad de vehculos automviles, camioneta y station wagons con una antigedad no mayor de tres aos, a partir de su inscripcin en el registro vehicular . Es un tributo anual (se configura al 01 de enero de cada ao). Genera obligacin de presentar declaracin jurada. 19. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Base Imponible Valor original de adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio de automviles, camionetas y station wagons con una antigedad no mayor de tres aos. Este valor debe compararse con el valor de la Tabla de Valores Referenciales que aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas, debindose abonar el monto que resulte mayor. 20. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Tasa 1% 1% 21. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Formas de Pago y Vencimientos Contado Fraccionado: - 1ra cuota: 29.02.00 - 2ra cuota: 31.05.00 - 3ra cuota: 31.08.00 - 4ra cuota: 30.11.00 22. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Acreedor Tributario Municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. 23. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Deudor Tributario Personas naturales y personas jurdicas propietarias de vehculos afectos, al 1 de enero de cada ao. 24. Impuesto al Patrimonio Vehicular: Inafectaciones Vehculos de propiedad de: Gobierno Central, Regionales y Municipales. Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos. Universidades y Centros Educativos. Personas jurdicas, siempre que no sean parte de su activo fijo. 25. Impuesto a las Apuestas: Ingresos gravados ! Ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas. 26. Impuesto a las Apuestas: Base Imponible Monto resultante de restar del ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas el monto total de premios otorgados en el mismo mes. 27. Impuesto a las Apuestas: Tasa 20 % (apuestas) 12% (hpicas) 28. Impuesto a las Apuestas: Acreedor Tributario Municipalidad provincial del lugar donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora. 29. Impuesto a las Apuestas: Deudor Tributario Empresas o instituciones organizadoras de actividades gravadas. 30. Impuesto a las Apuestas: Declaracin Jurada Mensualmente A los doce das hbiles del mes siguiente. 31. Impuesto a las Apuestas: Otras caractersticas Es un tributo de periodicidad mensual. Genera obligacin de presentar declaracin jurada. El rendimiento de este impuesto se distribuye 60% para la municipalidad provincial, 40% para la municipalidad distrital donde se desarrolla el evento. 32. Impuesto a los Juegos: Actividades e ingresos gravados Juegos: - Loteras Bingos - Rifas Premios - Obtenidos por juegos de azar 33. Impuesto a los Juegos: Base Imponible Bingos, rifas y sorteos: - Suma de los valores nominales de los cartones o boletos de juego Loteras: - Monto o valor de los premios. - Si los premios fueran en especie, se considera el valor de mercado de los mismos. 34. Impuesto a los Juegos: Tasa 10% Para todas las actividades gravadas 35. Impuesto a los Juegos: Acreedor tributario En el caso de Bingos, rifas, sorteos y similares y Pimball el acreedor tributario es la Municipalidad Distrital En el caso de Loteras el acreedor tributario es la Municipalidad Provincial 36. Impuesto a los Juegos: Deudor tributario Como contribuyentes: Empresas o instituciones que realizan las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. Como agentes retenedores: Las empresas o personas organizadoras cuando el impuesto recaiga sobre las apuestas. 37. Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos: Hecho imponible (ingresos gravados) Monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados. 38. Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos: Base imponible Valor de venta de la entrada En caso que el valor de la entrada incluya servicios de alimentos, juegos u otros, la base imponible no podr ser inferior al 50% de dicho valor

39. Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos: Tasas a) Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%). c) Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento (10%). d) Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%). e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%). f) Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%).quot; 40. Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos: Acreedor Tributario Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo. 41. Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos: Deudor Tributario Como sujeto pasivo Las personas que adquieren entradas Como agentes perceptores Las personas que organizan el espectculo. El agente perceptor est obligado a depositar una garanta equivalente al 15% del impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se realizar el espectculo . 42. Contribucin Especial de Obras Pblicas: Hecho Imponible Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. 43. Contribucin Especial de Obras Pblicas: Requisito previo La Municipalidad, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, deber comunicar a los beneficiarios el monto aproximado al que ascender la contribucin. 44. Contribucin Especial de Obras Pblicas: Base del clculo La contribucin se calcular teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. 45. Contribucin Especial de Obras Pblicas: Deudor tributario Es el propietario del predio beneficiado con la ejecucin de la obra municipal. 46. Tasas: Definicin Es el tributo cuya obligacin no tiene como hecho generador la prestacin efectiva de un servicio pblico o administrativo reservado a las Municipalidades de acuerdo a la Ley Orgnica. 47. Tasas: Base del clculo Las tasas se calculan teniendo en cuenta el costo efectivo del servicio a prestar por parte de la Municipalidad. 48. Tasas: Clasificacin Se clasifican en: - Arbitrios - Derechos - Licencias Los impuestos son tributos exigidos sin contraprestacin. Por tanto, lo de las basuras y el alcantarillado no son impuestos, son precios pblicos o contribuciones especiales, hay contraprestacin. Hecho Imponible: Es la realizacin, dentro del trmino municipal, de cualquier construccin, instalacin u obra para la que se exija la obtencin de licencia de obras o urbanstica. Exenciones: Las construcciones, instalaciones u obras de las que sean dueos el Estado, las Comunidades Autnomas o Entidades Locales. Sujetos Pasivos: Personas fsicas o jurdicas a ttulo de contribuyentes cuando son propietarios de los inmuebles sobre los que se realicen las construcciones, etc. Base Imponible: Es el coste real y efectivo de la construccin, instalacin u obra en la que no figura el IVA y dems impuestos anlogos. Cuota Tributaria: Es el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen fijado por el Ayuntamiento sin poder superar los lmites marcados por la ley segn la poblacin de derecho. Devengo: Es un tributo de devengo instantneo que se produce en el mismo momento de iniciar la construccin, instalacin u obra. Hecho Imponible: Es el aprovechamiento de los cotos privados de caza y pesca con independencia de la forma de explotacin y disfrute de los mismos. Base Imponible: Es el aprovechamiento cinegtico o pisccola. Es el Ayuntamiento a travs de las ordenanzas el que ha de fijar el valor de los aprovechamientos mediante mdulos, segn sean cotos de caza o de pesca. Tipo de gravamen: Como mximo el 20 %. Devengo: El 31 de diciembre de cada ao. Gestin del impuesto: Corresponde al Ayuntamiento

Los Municipios.

Los municipios constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin nacional ,goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la ley. As mismo posee la facultad de elegir a sus autoridades, crear, recaudar e invertir sus ingresos, con la finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y econmico de las comunidades locales. En la parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales, los cuales estn distinguidos de la siguiente manera:1. Impuesto sobre Actividades Econmicas Este impuesto viene determinado por el ejercicio habitual, de cualquier actividad lucrativa de carcter independiente. En este sentido la base imponible para calcularlo, est constituida por los ingresos brutos efectivamente obtenidos durante un periodo por concepto de dichas actividades.2. Inmuebles urbanos (Derecho de frente).El impuesto relacionado con inmuebles urbanos viene determinado por el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes inmuebles urbanos, que le permite el disfrute de los mismos. De tal manera este ser gravado segn el valor fiscal o valor actual del inmueble, el cual se determina en base al valor catastral o valor corriente de mercado.3. Vehculos (Patente de Vehculos). El hecho imponible para la patente de vehculos, lo constituye el ejercicio de la titularidad o de la propiedad de uno o ms vehculos. El impuesto se causa cuando la inscripcin de un vehculo se produzca despus de iniciado el ao civil. En tal sentido, la base sobre la cual se realiza el clculo pertinente, la determina la capacidad de desgaste de las vas pblicas del Municipio, ocasionado por el trnsito y trfico vehicular, cuantificable en dinero.4. Espectculos pblicos. En este caso el hecho imponible lo constituye la realizacin de un espectculo pbico y se configura con la asistencia del pblico, y la base sobre la que se realiza el clculo para dicho impuesto es aquella que corresponde al monto de la boletera relacionado a dicho espectculo pblico, menos los impuestos gravables contemplados en la jurisdiccin del municipio.5. Juegos y apuestas lcitas. El hecho imponible que constituye el impuesto para juegos y apuestas licitas, es la realizacin de los mismos dentro de la jurisdiccin del municipio pertinente. En tal sentido, los ingresos obtenidos de dichos juegos y apuestas licitas, constituyen la base imponible del referido impuesto.6. Propaganda y publicidad comercial. El hecho imponible est relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a travs de anuncios, avisos o imagen que con fines publicitarios; siempre que sean visibles por el pblico o que sea distribuida de manera impresa en la va pblica. De tal manera, la base para la determinacin del impuesto est constituida por los ingresos obtenidos por concepto de publicidad o propaganda comercial. Es importante recalcar que para todas y cada una de las actividades antes mencionadas, y sujetas afines de impuestos municipales el sujeto activo siempre ser el ente pblico acreedor del tributo o el Estado es sus distintas expresiones del poder pblico. As mismo el sujeto pasivo es y ser el protagonista del hecho imponible, es decir, una persona natural o jurdica que responde por sus obligaciones tributarias propias. IMPUESTOS QUE INTEGRAN EL PODER PBLICO MUNICIPAL I. Inmuebles urbanos. Se consideran Inmuebles urbanos, terrenos que dispongan de vas de comunicacin, suministro de agua, energa elctrica y alumbrado pblico. a) Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdiccin municipal de que se trate. b) Base Imponible ser el valor de los inmuebles. La determinacin del valor de los inmuebles se har partiendo del valor catastral de los mismos, la cual se fijar tomando en como referencia el precio corriente del mercado. II. Vehculos a) Hecho Imponible del presente impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad de la propiedad de uno o ms vehculos, cualesquiera sean su clase o categora. Son considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, los compradores en los

3. casos de ventas con reserva de dominio; el arrendatario, en casos de arrendamiento financiero y en los casos de opciones de compra quien tenga la opcin a comprar. b) Base Imponible la determina la Ordenanza sobre Impuesto de Vehculos de cada Municipio.III. Espectculos pblicos a) Hecho imponible es la realizacin de un espectculo pblico en la jurisdiccin municipal correspondiente, que se configura con la asistencia del pblico al espectculo. Por ejemplo: si un empresario presenta un espectculo al cual no va ninguna persona, es lgico concluir que el impuesto no se habr causado. b) Base Imponible est fijada sobre el valor del boleto de entrada. Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos, que viene a ser un 10 % de ese total de boletos vendidos. Este impuesto no recae sobre el

empresario sino sobre los asistentes al evento.I V. Juegos y apuestas lcitas. a) Hecho Imponible este impuesto se causar al ser pactada una apuesta en jurisdiccin del respectivo Municipio, igualmente las apuestas efectuadas mediante mquinas, monitores y dems aparatos de apuestas. Se entiende por pactada una apuesta con la adquisicin de cupones, vales, boletos o cartones que permitan la participacin en rifas, loteras o sorteos de dinero o cualquier clase de bien. b) Base Imponible lo constituye el valor de la apuesta. El pago es asumido por el consumidor final al momento de adquirir los boletos mediante los cuales se participe en sorteos, apuestas y cualquier otra actividad en sistemas de juegos lcitos. V. Propaganda y publicidad comercial. a) Hecho imponible la comunicacin de un mensaje destinado a informar al pblico sobre la existencia de productos o servicios y a influenciar la conducta de los compradores, divulgados por un medio pagado y emitido con fines comerciales, exhibidos en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad privada, siempre que sean visibles por el pblico. b) Base Imponible la determina la Ordenanza de cada municipio. El legislador puede tomar en cuenta aspectos como unidades, cantidades, metros cuadrados, tiempo de ejecucin y la periodicidad, los cuales son elementos indicadores relacionados con el medio publicitario.VI. Impuesto sobre transacciones inmobiliarias: contempla las obligaciones que deben cumplir las personas naturales o jurdicas, los registradores y notarios al momento de la inscripcin de cualquier acto o transaccin sobre bienes inmuebles que se realice en el Municipio.VII. Contribuciones especiales a) Sobre plusvala de propiedades inmuebles causadas por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento, se causa por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de los cambios de uso o intensidad de aprovechamiento previsto en los planes de ordenacin urbanstica. Base Imponible. est constituida por los ingresos brutos que esa actividad genera. La carga tributaria depender del tipo de actividad que realiza el contribuyente y segn la alcuota consagrada en la ordenanza municipal respectiva. La actividad industrial y de comercializacin se considerar gravable en un municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o base fija ubicado en dicho municipio. Se entiende por establecimiento permanente una sucursal, oficina, fbrica, almacn, instalaciones, bienes inmuebles, y dems lugares de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad, en jurisdiccin del municipio. Las actividades de ejecucin de obras y prestacin de servicios sern gravables en la jurisdiccin donde se ejecute la obra o se preste el servicio, siempre que la contratista permanezca en esa jurisdiccin ms de tres meses, as se trate de perodos discontinuos o que sea contratado por diferentes personas durante un ao gravable. En caso de no superarse ese lapso el servicio se entender prestado en el municipio donde se ubique su establecimiento permanente.

-ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER UNA ORDENANZA TRIBUTARIA. Las ordenanzas que regulen los tributos municipales debern contener (Art.165) 1. La determinacin del hecho imponible y de los sujetos pasivos. 2. La base imponible, los tipos o alcuotas de gravamen o las cuotas exigibles, as como los dems elementos que determinan la cuanta de la deuda tributaria. 3. Los plazos y forma de la declaracin de ingresos o del hecho imponible. 4. El rgimen de infracciones y sanciones. Las multas por infracciones tributarias no podrn exceder en cuanta a aqullas que contemple el Cdigo Orgnico Tributario. 5. Las fechas de su aprobacin y el comienzo de su vigencia. 6. Las dems particularidades que sealen las leyes nacionales y estadales que transfieran tributos. Los impuestos, tasas y contribuciones especiales no podrn tener como base imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo.

POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL: Es el conjunto de poderes, facultades y atribuciones concedidas por la Constitucin a los municipios para cumplir con la actividad tributaria dentro de su mbito local, desarrollados sobre la base de principios tributarios fundamentales.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES Legalidad: El Municipio a travs de ordenanzas podr crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposicin constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrn establecer los supuestos de exoneracin o rebajas de esos tributos. (Art.162) No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin municipal alguna que no est establecido en ordenanza (Artculo 165) Vacatio Legis: La ordenanza que crea un tributo, fijar un lapso para su entrada en vigencia. Si no la estableciera, se aplicar el tributo una vez vencidos los sesenta das continuos siguientes a su publicacin en Gaceta Municipal. (Art.162) No Confiscacin: los tributos municipales no podrn tener efecto confiscatorio, ni permitir la mltiple imposicin nter jurisdiccional o convertirse en obstculo para el normal desarrollo de las actividades econmicas. Por lo tanto, la creacin de sus tributos los municipios actuarn conforme a lo establecido en los artculos 316 y 317 de la Constitucin. ( Art. 163) Armonizacin Tributaria : Los municipios ejercern su poder tributario de conformidad con los principios, parmetros y limitaciones que se prevean en esta Ley, sin perjuicio de otras normas de armonizacin que con esos fines, dicte la Asamblea Nacional.(Art. 163) Los municipios podrn celebrar acuerdos entre ellos y con otras entidades poltico territoriales con el fin de propiciar la coordinacin y armonizacin tributaria y evitar la doble o mltiple tributacin nter jurisdiccional. Dichos convenios entrarn en vigencia en la fecha de su publicacin en la respectiva Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se indique.( Art. 164) Colaboracin: En atencin al principio de colaboracin entre los distintos niveles de la Administracin Pblica y en relacin de reciprocidad que permita la efectividad de la coordinacin administrativa, los municipios debern: (Art. 172) 1. Facilitar a las otras administraciones informacin sobre antecedentes, datos o informaciones que obren en su poder y resulten relevantes para el adecuado desarrollo de los cometidos de aqullas. 2. Prestar la cooperacin y asistencia activa que las otras administraciones pudieran requerir para el eficaz cumplimiento de sus tareas. 3. Suministrar la informacin estadstica relacionada con la recaudacin de sus ingresos, padrones de contribuyentes y otras de similar naturaleza, a los entes estadales o nacionales con competencias en materia de planificacin y estadsticas, as como a las Administraciones Tributarias que lo soliciten, para lo cual podrn establecer un mecanismo de intercomunicacin tcnica. Entendido este principio sin perjuicio del rgimen legal a que est sometidos el uso y la cesin de la informacin tributaria. ( Art. 172) Principios de integridad territorial, autonoma, coordinacin, cooperacin , solidaridad interterritorial y subsidiariedad: Las relaciones fiscales entre la Repblica, los estados y los municipios estarn regidas por los principios de integridad territorial, autonoma, coordinacin, cooperacin, solidaridad nterterritorial y subsidiariedad. En consecuencia, en el ejercicio de sus competencias propias, los municipios debern ponderar la totalidad de los intereses pblicos implicados. (Art.171). AUTONOMIA MUNICIPAL Es la facultad que tiene el Municipio para elegir sus autoridades, gestionar las materias de su competencia, crear, recaudar e invertir sus ingresos, dictar el ordenamiento jurdico municipal, as como organizarse con la finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y econmico sustentable de las comunidades locales, y los fines del Estado. (Art. 3) El ejercicio de esta autonoma se establece en el Art. 4 (2006) impuestos directos: son aquellos impuestos donde la base imponible recae coincidentemente hecho y derecho, sobre el mismo contribuyente, por ejemplo, el impuesto a las ganancias, cae sobre la ganancia de un sujeto, y es ese sujeto quien lo paga, o sea legalmente le corresponde pagarlo a l. por lo tanto es de derecho cae sobre el.... impuestos indirectos: son aquellos impuestos donde NO coincide el contritubuyende de hecho y derecho...o sea es la misma definicion que en el anterior , pero no coincide sobre quien recae, y quien lo paga, aca va el ejemplo, IVA. es un impuesto que recae sobre, el valor agregado de los bienes, vos compras pan a 2 pesos, y lo vendes a 3, recae sobre esa

diferencia que le agregaste, pero este impuesto se va pasando el que te lo compra a 3 esta pagando el pan, y la parte del impuesto... hay una tercera clasificacion sobre este mismo punto de vista, que seria de comportamiento mixto: quiere decir que a veces coincidira el hecho con el derecho y a veces no, por ejemplo, el impuesto INMOBILIARIO, si es de tu casa, funciona como directo, porque el impuesto recae sobre tu bien, ahora si sos inquilino, actua como indirecto, ya que vos lo pagas, pero no es sobre tu bien, sino sobre el bien del locador, aqui funciona como indirecto. 1) Impuesto Predial 2) _ Grava la propiedad de predios urbanos y 3) rsticos; entendindose por predios a los 4) terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y 5) permanentes. 6) Caractersticas 7) _ Es un tributo anual (se configura el 01 de 8) enero de cada ao). 9) _ Genera obligacin de presentar declaracin 10) jurada.

3. REFERENCIA HISTORICA GENERAL HISTORIA DE LOS IMPUESTOS 1.- INTRODUCCION

A lo largo de la evolucin del ser humano el pago de tributos o de impuestos a estado ntimamente asociado a las guerras de conquista, al crecimiento y desarrollo de las distintas civilizaciones o imperios, pero fundamentalmente a la obtencin de recursos para el mantenimiento de las distintas sociedades. El pago de tributos se dio a travs del trabajo personal, la entrega de alimentos (maz, trigo etc.), animales (caballos, ganado bovino y otros), joyas y piedras preciosas. En la actualidad este pago de los impuestos se lo realiza fundamentalmente a travs la entrega de dinero en efectivo. Desde los tiempos ms remotos, los impuestos fueron una de las principales causas de guerras, revoluciones y del crecimiento y decadencia de grandes imperios y/o pases. La decadencia del Imperio Romano, tuvo entre sus principales causas la excesiva carga fiscal a los habitantes del imperio. A continuacin realizamos una retrospectiva de los principales hitos que se dieron en materia de impuestos en nuestra Amrica, haciendo nfasis en el sistema tributario de nuestro pas. 2.- PRIMERA PARTE - LOS IMPUESTOS HASTA 1825 Los tributos han existido desde tiempos inmemoriales, desde cuando los pueblos a travs de la guerra sometan a otros pueblos y les exigan como tributo: alimentos, piedras preciosas, pieles etc.; asimismo fue una fuente de ingresos utilizado por las grandes civilizaciones como los Babilonios, Egipcios, Griegos, Romanos y otros pueblos de la antigedad que a travs de una serie de acciones procedan al cobro de los tributos para lograr no solo el mantenimiento de su civilizacin sino su crecimiento y desarrollo. A manera de ejemplo se mencionan dos hechos histricos:

1.- Hace 3800 aos antes de Cristo en el Cdigo de Hammurabi (coleccin de leyes y edictos del rey Hammurabi de Babilonia, que se constituye en el primer cdigo conocido de la historia) se menciona que se llevaban a cabo una serie de

Podemos decir que, entre 1892 y 1919, en la llamada Repblica Aristocrtica, se reorganiz tmidamente la institucin municipal. En 1892, se promulg una Ley Orgnica, que increblemente, se mantuvo vigente hasta 1984. En 1920, en el Oncenio de Legua, se suspendi la electividad de los cargos municipales. Se decidi que el Ministerio de Gobierno, actualmente del Interior, nombre a alcaldes y regidores. En consecuencia tuvieron que pasar cuarentitrs aos para que, en el primer gobierno de Fernando Belaunde terry, se volviera a elegir democrticamente a las autoridades locales. Posteriormente, durante el gobierno militar se retom a la "dedocracia", para designar a los alcaldes. Al recuperarse la democracia, en 1980, se reinici la eleccin de alcaldes y regidores, y al igual que en 1963 fue en el segundo gobierno del presidente Belaunde. A pesar de este escenario sombro, los municipios son la vanguardia del proceso de democratizacin que requiere el pas El Tributo, Necesidad del estado. El ESTADO MODERNO se ha venido perfeccionando de tal manera que lo ha hecho a asumir nuevas y ms relevantes RESPONSABILIDADES con el objeto de cumplir cabalmente los fines que le son propios; especialmente, el satisfacer integramente el mejoramiento creciente de los PUEBLOS a quienes representan y de donde nacen en virtud de lo anterior; el estado actual, ha tenido la necesidad de incrementar las FUENTES de recursos apropiadas para cumplir los fines propuestos; en tal sentido, debe recurrir a una eficiente ADMINISTRACIN de los mismos. Principales fuentes de ingresos del estado. a. INGRESOS ORIGINARIOS: b. Del DOMINIO TERRITORIAL: petrleo mineras, gas, ros etc. Del DOMINIO COMERCIAL e INDUSTRIAL: explotacin de las empresas del estado como si fuera un particular: hoteles, siderrgicas, alimentos, medicamentos, etc. INGRESOS FINANCIEROS: INDUSTRIAL, INAVI, etc. c. INGRESOS DERIVADOS: 4. Fuentes del derecho tributario a. NORMAS TRIBUTARIAS ANLOGAS. b. PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO. c. PRINCIPIOS de otras ramas JURDICAS que ms se AVENGAN a su naturaleza y fines. Fuentes de investigacin Jurisprudencial: tribunal supremo de justicia y tribunales superiores tributarios. Doctrina administrativa, consultas, etc. Resoluciones y acuerdos internacionales Resoluciones y acuerdos nacionales. Textos y trabajos varios sobre la materia. 4. LEY 843 Y CODIGO TRIBUTARIO. TITULO I BANCO CENTRAL DE VENEZUELA, BANCO

DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin. Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en das, se entendern referidos a das calendario. Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a que norma legal pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo. Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes: a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo II. b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de los lmites establecidos por el Ttulo III. c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Ttulo IV. d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal. Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos. TITULO II DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales. Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes: a) Impuesto Predial. b) Impuesto de Alcabala. c) Impuesto al Patrimonio Automotriz. (*) (*) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, disposicin que entr en vigencia a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin, con excepcin de los artculos de la presente norma que modifican los impuestos de periodicidad anual y arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: "c) Impuesto al Patrimonio Vehicular." d) Impuesto a las Apuestas. e) Impuesto a los Juegos. f) Impuesto a los Espectculos Pblicos. (*) (*) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, disposicin que entr en vigencia a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin, con excepcin de los artculos de la presente norma que modifican los impuestos de periodicidad anual y arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: "f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

- Clasificacin La clasificacin de los impuestos municipales viene recogida en el art. 60 de la LHL: Impuestos obligatorios para los aytos: IBI, IAE E IVTM. Impuestos facultativos para los aytos: ICIO E IVTNU.

a. Nacionales:

Impuestos: -Impuesto sobre la renta activos empresariales

-Espectculos pblicos juegos y apuestas lcitas -Propaganda y publicidad comercial. -Territorial rural o sobre predios rurales. Tasas: tales como: -Uso de sus bienes o servicios -Aseo urbano domiciliario acueducto, agua, etc. -Administrativas por licencias o autorizaciones Contribuciones: -Especiales sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad del Aprovechamiento favorecidas por planes de ORDENACIN URBANSTICAS. -Por Mejoras

5. DETERMINACION DEL IMPUESTO Esquema practico de como se liquidan estos tributos 6. CONCLUSIONES
-La administracin de los tributos que constituyen renta de los Gobiernos Locales y optimiza su recaudacin - Tributo Municipal. Impuesto Predial Grava la propiedad de predios urbanos y rsticos; entendindose por predios a los terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.

7. BIBLIOGRAFIA Ley 843 Ley 2492 Codigo Tributario Texto Ordenado Derecho Tributario Autores: Luis Fraga Pittaluga; Mnica Viloria Mndez

8. ANEXOS
La Administracin Tributaria Municipal En ese orden de ideas, la Administracin Tributaria Municipal, en adelante y para este trabajo solamente Administracin Tributaria, es el rgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de su jurisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que establece el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la recaudacin y el control de los tributos municipales.

Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se encuentra establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal. De acuerdo al artculo 6 de la referida norma legal, los impuestos municipales son:

Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Automotriz, Impuesto a las apuestas, Impuesto a los Juegos, e Impuesto a los Espectculos Pblicos.

Asimismo, se encuentran definidos como ingresos de las municipalidades:


las contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el Fondo de Compensacin Municipal, cuya distribucin de estos ltimos se realiza a travs de ndices que aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas.

Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades De acuerdo con lo establecido en el artculo 2 de la Ley N 23853, las Municipalidades son los Organos del Gobierno Local, que emanan de la voluntad popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de conformidad con la Constitucin, regulen las actividades y funcionamiento del Sector Pblico Nacional. La Municipalidades representan al vecindario, promueven la adecuada prestacin de los servicios pblicos locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de las circunscrpciones de su jurisdiccin. Jurisdiccin Municipal Las municipalidades ejercen jurisdiccin con los siguientes alcances: a. La Municipalidad Provincial sobre el territorio de la reespectiva Provincia y el Distrito del Cercado. b. La Municipalidad Distrital sobre el territorio del Distrito. c. La Municipalidad de Centro Poblado Menor sobre el territorio que le corresponde segn delimitacin hacha por el respectivo Concejo Provincial. El Captulo II, del Captulo V de la Ley N 23853 trata sobre las Rentas Municipales; sin embargo, muchas de las disposiciones en materia de rentas o tributos municipales han sido modificadas, encontrndose vigente actualmente el Decreto Legislativo N 776 que aprueba el Texto de la Ley de Tributacin municipal. En ese sentido el anlisis que se hace en el presente trabajo se enfoca teniendo como base tanto el mencionado Decreto Legislativo como el Cdigo Tributario aprobado mediante el Decreto Legislativo N 816 y vigente desde el ao 1996.

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