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Manual de Contabilidad Gubernamental- 2013 - i - II

Manual de Contabilidad Gubernamental- 2013 - i - II

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ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION

(ECBE) Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CICLO V

SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I - II
Material didáctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PERÚ

Contabilidad Gubernamental

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
DECANO DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAÑANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA TURNO MAÑANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

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Contabilidad Gubernamental

INTRODUCCIÓN

La Universidad de San Martín de Porres, actualmente, está empeñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará asumir. La Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística. Para formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos. El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro unidades didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica; Unidad IV. Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. Cada unidad está elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de base para la elaboración de contenidos. Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen, datos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.

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Contabilidad Gubernamental

ÍNDICE DE CONTENIDO Portada Introducción Índice de contenido Objetivos Competencias Específicas Pautas para el estudio y los trabajos de aplicación Pág. UNIDAD I : La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. Los Servicios del Estado. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112. Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. Práctica 1. UNIDAD II Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público – (SIAF – SP) Concepto de la Filosofía del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) Dirección Nacional del Presupuesto Público. ME/F. Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F. Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Tributaria-SUNAT. Organismos Sectoriales Públicos. Unidades Ejecutoras Públicas Examen Parcial. 32 09

Semana 01

11

Semana 02

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Semana 04

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Semana 05

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48 Administración

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Pasivo y Patrimonio. Presupuestarias y de Orden 5 FCCEF-USMP . en Bienes de Capital y en Efectivo Sobrante de Inventario Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58 Semana 12      Salidas del Almacén de Bienes Corrientes: Para consumo Para transferir Para la producción Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad Provisiones del Ejercicio Práctica 2. Bienes de Capital y en Efectivo Donaciones recibidas en Bienes corrientes. Cuentas de Balance. Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58 Semana 10     Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Planilla de Remuneraciones Planilla de Pensiones Registro Contable del Libro Diario y Mayor: 58 Semana 11     Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes.Contabilidad Gubernamental UNIDAD III Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica Estructura del Plan Contable Gubernamental actualizada 2010 – Elemento (Código). Balance Constructivo 75 Semana 13      77 Concepto Distribución de Saldos Asientos de regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas Patrimoniales. UNIDAD IV Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público Balance de Comprobación. Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor: versión 53 Semana 09 56   Apertura del Activo.

acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP). los métodos y procedimientos de evaluación y depreciación del activo fijo. COMPETENCIAS ESPECÍFICAS  Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público. Estado de Gestión. Apreciar la importancia del Sistema Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría General de la república.  Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). 80 Concepto Presentación a Valores Constantes Estado de cambio en el patrimonio neto.Contabilidad Gubernamental Semana 14   Balance General. Estado de Flujo de Efectivo. 6 FCCEF-USMP . de los Organismos sectoriales Públicos y de las Unidades ejecutoras públicas. los libros y registros contables. Estados Presupuestarios 83 Semana 15   Concepto Presentación a Valores constantes Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula Prueba de Salida Examen Final 89 Semana 16 Semana 17 89 OBJETIVO GENERAL  Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto General de la República.

Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. asume la información financiera y presupuestaria del sector público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones de Gobierno. si tuvieras dificultades consultar con el profesor.  PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN  Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental. en otros casos.  Éxitos y Buena Suerte 7 FCCEF-USMP .Contabilidad Gubernamental  Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las entidades del Sector Público. o requerir de trabajo de campo. Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y presupuestarios. Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor. servirá como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Pueden ser realizados en aula.

Contabilidad Gubernamental DIAGRAMA DE CONTENIDOS DE CUATRO UNIDADES GUBERNAMENTAL LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) CONTABILIDAD PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 APLICACIÓN PRÁCTICA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO 8 FCCEF-USMP .

EVALUACIÓN PRÁCTICA 1 L A 9 FCCEF-USMP .Contabilidad Gubernamental UNIDAD I DIAGRAMA DE CONTENIDOS G U B E R N A M E N T A L PRUEBA DE ENTRADA. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 C O N T A B I L I D A D S E C T O R LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA LEY N° 28708. ARTS. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO. 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ D E L P R E S U P U E S T O P Ú B L I C O LOS SERVICIOS DEL ESTADO. INSTRUCTIVOS CONTABLES Y E L LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO.

el 09. así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Constitución Política del Perú.Contabilidad Gubernamental UNIDAD I LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República. Ley Nº 28708.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998. Semana 03 Ley General del Sistema Nac. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.04.    10 FCCEF-USMP . de Contabilidad. para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental. luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional. Semana 02 Los Servicios del Estado.01) CONTENIDOS CONCEPTUALES  Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97-EF/93. Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables. Ley N° 28112.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Práctica 1. Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. el 10. el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.12. Artículo 77°.

son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio.  Aplicación de las Normas Contables La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la información contable de las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración.  Integración y Consolidación Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia 11 FCCEF-USMP . financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman.  Elaboración de los Registros Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes. la situación financiera. los resultados y la ejecución del presupuesto. los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces. adoptando las medidas correctivas.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 01 PRUEBA DE ENTRADA CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO ARTÍCULO 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ 1. las notas a los estados financieros. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de información económica. de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.

la Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. la aprobación del Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República. 12 FCCEF-USMP . La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional. 77º de la Constitución Política del Perú. en el cual se asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo económico y social del Estado.Contabilidad Gubernamental funcional. Regional y Locales). 2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. El Presupuesto Público es una herramienta de política gubernativa. aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

………………… % ……… S/. Intereses y Cargos de la Deuda 14 . ………………… % ……… S/. Recursos Ordinarios 2 . Obligaciones Provisionales 8 . ………………… % ……… S/. Recursos directamente recaudados Recursos por operaciones oficiales de 3 . 3. ………………… % ……… S/. Donaciones y Transferencias 5 . S/. S/. ………………… % ……… S/. regalías. fecha de promulgación y vigencia. Inversiones Financieras 12 . Registrar los conceptos. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.Contabilidad Gubernamental CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes. ………………… ………………… ………………… ………………… % % % % ……… ……… ……… ……… S/. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. ………………… % ……… S/. Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Amortización de la Deuda SUB – TOTAL TOTAL EGRESOS S/. S/. 4. INGRESOS . Inversiones 11 . Personal y Obligaciones Sociales 7 . ………………… % ……… S/. crédito 4 . Recursos determinados Canon y sobrecanon. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público 2. S/.FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . ………………… % ……… S/. S/. rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . ………………… % ……… S/. S/. 13 FCCEF-USMP . ………………… % ……… S/. Bienes y Servicios 9 . Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . importes y porcentajes de ingresos y egresos del Presupuesto Público. TRABAJO DE EXPOSICIÓN 1. Número de la ley. S/.

estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos. así como las entidades Descentralizadas. así como el Ministerio Público. el Sistema Nacional de Elecciones. normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público.  14 FCCEF-USMP .Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 02 LOS SERVICIOS DEL ESTADO LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 1. el Transporte. Tribunal Constitucional. las Universidades Públicas. la Energía y Recursos Naturales. la Contraloría General de la República. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la Educación y Cultura. la Vivienda. la Agricultura. la Defensoría del Pueblo. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. la Justicia. de las respectivas leyes. la Defensa y Seguridad. el Consejo Nacional de la Magistratura. los organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo. 2. Alcance Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley. las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112  Objeto La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector Público. la Salud. supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes públicos. así como el registro y presentación de la información correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado. en búsqueda de la estabilidad macroeconómica. la Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros. Ejecutivo y Judicial.

Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública. Organización en el nivel central La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas. custodia. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto Público. Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del Presupuesto Público. b. y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman. asignación. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público. captación.  15 FCCEF-USMP .Contabilidad Gubernamental  Definición La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas. c. registro. principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento. Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público son los siguientes: a. control y evaluación de los fondos públicos. utilización. y d.

JUSTICIA SALUD Servicio en materia de salud y saneamiento así como la protección del Medio Ambiente. ESTAD O ENERGIA Y RECURSOS MINERALES Acciones de Gobierno en actividades energéticas y mineras. TRANSPORTE Desarrollo de la infraestructura para el transporte terrestre. Adecuada administración del derecho. DEFENSA Y SEGURIDAD Servicio que garantiza la Independencia. 16 FCCEF-USMP . Deporte y Recreación. ACCION LEGISLATIVA El objetivo de esta función es la elaboración de leyes y la fiscalización entre otras. CONTROL Cautelar el uso adecuado de los recursos. protección y la promoción de la igualdad de oportunidades para todos los habitantes. ASISTENCIA Y PREVISIÓN SOCIAL Vinculadas al amparo. EDUCACION Y CULTURA Servicios del Gobierno en las Áreas de Educación.Contabilidad Gubernamental LOS SERVICIOS DEL ESTADO OBJETIVO  Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la población de menores recursos. la razón y la equidad. aéreo. VIVIENDA Y CONSTRUCCION Aspectos habitacionales de la población y servicios complementarios. acuático y otros medios de transporte. Cultura. Soberanía e Integridad Territorial así como mantener el Orden Público.

 Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos.  Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables. procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas. la 17 FCCEF-USMP .Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 03 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N° 28708 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES 1. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708 Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado.  Transparencia Libre acceso a la información.  Oportunidad Registro. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro. 2. para elaborar las cuentas nacionales. procesamiento y presentación de la información contable. así como. participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.

4. El Consejo Normativo de Contabilidad. Poseer título de Contador Público. por delito doloso. y. ser colegiado y tener como mínimo diez años de ejercicio profesional. e. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces. No tener condena penal consentida o ejecutoriada. órgano rector del sistema. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas. d. Ser peruano de nacimiento. para las personas naturales o jurídicas del sector privado. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional. para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público. Tener 35 o más años de edad. y. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces. c. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público. b. y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala. las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. tomando en cuenta los siguientes requisitos: a.Contabilidad Gubernamental Cuenta General de la República. d. b. 3. c.  Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: a. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública. los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes: 18 FCCEF-USMP . quien se denominará Contador General de la Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un período de tres (3) años. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria: f. g.

y 19 FCCEF-USMP . Estudiar. f. sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes . analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a. b. j. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. 5. c. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV. y k. g. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI. d. Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones – SBS. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a. e. b. b. c. Superintendencia de Banca. 6. h.Contabilidad Gubernamental a. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. i. Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. Absolver consultas en materia de su competencia. y.

Contabilidad Gubernamental c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan. elaborando los estados financieros y complementarios. respectivamente. 7. con sujeción al sistema contable de su competencia funcional. su incidencia en la situación patrimonial. los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado.  El Registro Contable El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes del Plan contable que corresponda. dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado. mecánicos. la gestión. financieros. conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.  Difusión y Capacitación La Dirección Nacional de Contabilidad Pública.  Normatividad contable La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad. desarrolla las acciones necesarias para la difusión. en el ámbito de sus competencias. 20 FCCEF-USMP . utilizando medios manuales. magnéticos. capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción. electrónicos (SIAF. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  PROCESO CONTABLE  Investigación Contable La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y análisis de los hechos económicos.

estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento. así como los sistemas contables que les sean aplicables como se indica: 8.1 Gestión de Almacén  Orden de Compra .Guía de internamiento Orden de Servicio Pedido .2 Gestión de Tesorería      Recibo de Ingresos Papeleta de depósitos Nota de cargo Nota de abono Comprobantes de pago 21 FCCEF-USMP .Guía de internamiento  Orden de Servicios  Pedido .Comprobante de Salida (PECOSA)  Inventario Físico   Existencias Valoradas de Almacén Control Visible de Almacén Documentos Contables      Orden de Compra . utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos.Contabilidad Gubernamental El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente 8.Comprobante de Salida (PECOSA) Nota de Entrada al Almacén Otros 8. en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector.

Declaraciones Juradas. la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de Contabilidad. 8. Contratos. además otros documentos tales como Resoluciones.1 INTRODUCCIÓN El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de Decanos.3 Gestión de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes. también son documentos fuente de esta área. Carta Fianza.4 Gestión de Contabilidad Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas.FF. etc. 9. servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria. 9. 22 FCCEF-USMP . quien tiene a su cargo el estudio. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES 9.Contabilidad Gubernamental    Planillas de Haberes y Pensiones Valorización de Obra Otros 8. en lo que corresponda.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO Mediante la Resolución de Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes:  Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la preparación y presentación de los EE. análisis de la normatividad Contable que requiere el país para el sector público y privado de la oficialización de estas normas.

NIC-SP 4 NIC-SP 5 NIC-SP 6 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio Costos de endeudamiento Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades controladas NIC-SP 7 Tratamiento vinculadas NIC-SP 8 Presentación de información financiera sobre las contable de las inversiones en empresas participaciones en asociaciones en participación NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía hiperinflacionaria NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA) NIC-SP 12 Existencias NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria NIC-SP 17 Inmuebles. errores sustanciales y cambios en las políticas contables.Contabilidad Gubernamental Oficialización de las Nic’s-SP La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. Luego de efectuar este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contaduría Pública de la Nación. Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son: NIC-SP 1 NIC-SP 2 Presentación de Estados Financieros Estado de Flujo de Efectivo NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio. maquinaria y equipo 23 FCCEF-USMP .

Contabilidad Gubernamental

NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos 9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PÚBLICO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público siendo los siguientes:
 

Instructivo N° 1 Instructivo N° 2

“Documentos y Libros Contables” “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo, Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública”

   

Instructivo Nº 3 Instructivo Nº 4 Instructivo Nº 5 Instructivo Nº 6 Instructivo Nº 7

“Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables” “Criterio de Valuación de Recursos Naturales” “Estado de Flujos de Efectivo” “Periodicidad de Presentación de Estados Financieros y Presupuestarios” “Cierre Contable Información Contable que deberán presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General de la República”

Instructivo Nº 8 Instructivo N° 9:

“Contabilización de los Documentos Cancelatorios Tesoro Público” “Revaluación de Bienes del Activo Fijo” de Información Contable de los Gobiernos Locales”

 

Instructivo N° 10: “Consolidación

 

Instructivo N° 11 “Diversas Normas” Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación Contable Acciones a Realizar” Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación a la Ley N° 26922 - Ley Marco de Descentralización”

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Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación al Decreto de Urgencia N° 030-98”

Instructivo Nº 15 “Proceso

para

facilitar

la

Transferencia

de

la

Información Contable de la Gestión Municipal”

Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento Público Interno y Externo” Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción de Nichos, Administración de Cementerios y Servicios Funerarios”

Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos Públicos por la Modalidad de Encargos” Instructivo Nº 19 “Proceso para Facilitar la Transferencia de la

Información Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales”

Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado” Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de la Inversión Privada

Instructivo Nº 22 “Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios Recibidos

Instructivo Nº 23 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República”

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SEMANA Nº 04 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010EF/93.01, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitución financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP. Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector. Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01. Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°, 115°, 116°. Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley señale.

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1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO  Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local. CONTENIDO  Libros contables principales y registros contables  Legalización de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Público Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican:

PRINCIPALES  Libro de Inventarios y Balances  Libro Diario  Libro Mayor

REGISTROS  Caja  Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)  Registro de Ventas  Registro de Compras  Registro de Fondos para Pagos en Efectivo  Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

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La relación exacta de dinero. al empezar sus operaciones el mismo que revelará: . . fusión o transferencia de Activos.La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes. valores. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PRINCIPALES  Inventarios y Balances El libro Inventarios y Balances.Contabilidad Gubernamental B.Fijará en su caso. la diferencia exacta entre el activo y pasivo. mercaderías y otros.Este libro será de foliación simple.Cuando se trata de la creación. . efectos por cobrar. Pasivos y Patrimonio a otra entidad. que constituyan el activo de la Entidad. Registros    Caja Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario. La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestión.  Libro Diario El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del debe y del haber. . deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos. bienes muebles e inmuebles. se apertura con el inventario inicial. créditos. Registro de Ventas Registro de Compras 28 FCCEF-USMP . que será el patrimonio con que inicia su gestión. . si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.  Libro Mayor En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario.

monto. indicando la fecha de adquisición. deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares. adiciones y mejoras. La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. Legalización de Libros Contables La función de registro. Anticipos Concedidos. foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares. siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental. fecha de salida para su uso. excepto el Registro de Ventas y el de Compras. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar. se debe llevar en forma individual por cada bien. ajuste. Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados. El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental.  Bancos Se deberá aperturar por cada cuenta corriente. En cuanto al auxiliar Inmuebles. para proceder a su legalización respectiva. para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación. para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser usados.Contabilidad Gubernamental  Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”. éstos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis. Encargos Otorgados. excepto empresas. 29 FCCEF-USMP . Encargos recibidos. Maquinaria y Equipo. Documentos por Pagar. 1. corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas.

Gobierno Regional. 30 FCCEF-USMP . impuestos. honorarios. seguros. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA OBJETIVO  Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes de capital del Estado. Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo. etc. Gobiernos Locales y organismo públicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública. se tendrá en cuenta lo siguiente:  BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisición se adiciona fletes.  BIENES CONSTRUIDOS Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.Contabilidad Gubernamental 2. FINALIDAD Tiene por finalidad:  Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional.   Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública. VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA  CRITERIOS DE VALUACIÓN Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo. gastos de despacho.

su registro en libros se efectuará a precio de mercado.Infraestructura Pública .  BIENES TRANSFERIDOS Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público. PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes: . DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN MÉTODO Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta. su registro en libros será el que tengan en la entidad cedente.Muebles y Enseres 3% 3% 10% 25% 10% 31 FCCEF-USMP .Contabilidad Gubernamental  BIENES DONADOS Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno.Edificios .Equipo de Transporte .Maquinaria y Equipo .

Contabilidad Gubernamental UNIDAD II DIAGRAMA DE CONTENIDOS CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL DEL SIAF–SF DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F (SIAF–SP) FINANCIERA DE INTEGRADO DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO ME/F. DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F ADMINISTRACIÓN PÚBLICO SISTEMA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT SECTOR ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS (EXAMEN PARCIAL) 32 FCCEF-USMP .

el sector público no podía quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del Estado. SEMANA 08 Organismos Sectoriales Públicos. Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el concepto y la importancia de cada entidad. Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F. Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario.Contabilidad Gubernamental UNIDAD II SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto. Unidades Ejecutoras Públicas. teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora. Examen Parcial. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES    Expresa con propiedad el concepto. SEMANA 07 Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Administración TributariaSUNAT. es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto Público. CONTENIDOS CONCEPTUALES  SEMANA 05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado Administración Financiera SIAF-SP. de    33 FCCEF-USMP . SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. CONTENIDOS ACTITUDINALES   Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector público. SEMANA 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F.

Compromiso. a la luz de lo observado en otros países que el objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera. Esto. 34 FCCEF-USMP . Pagado y Rendición) y * Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables). Girado.  El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). no de Formulación ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual). Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase Aprobada.  El registro. Está organizado en 2 partes. ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso. tiene diferentes enfoques. pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas. se haya realizado el Registro Administrativo. Devengado. * Registro Administrativo (Fases. previamente. la contabilización no está completamente automatizada.MEF 1. A diferencia de otros sistemas. a nivel de las UEs. El Registro Contable requiere que. que podría ser una desventaja. En nuestro caso:  El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto.Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 05 CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF–SP) DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO . CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT) Es importante precisar.

35 FCCEF-USMP . Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantación. más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago. --Dirección General de Tesoro Público (DGTP). por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago.  Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Público) Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado Aprobado). a saber:  Registro Único El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envío de información a los Órganos Rectores: --Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP). afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro Público. para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento. el mismo que se ha consolidado durante este período. el Girado registrado por la EU termina en el BN. y --Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP). difusión y pruebas. En verdad. cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema. las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN).  IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones.Contabilidad Gubernamental  AMBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos.

por su parte. 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a través del Módulo Contable SIAF. es objeto de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN. En lo que va del año 2001. en el caso de los Pliegos Integradores. confiable y cobertura adecuada. Base de Datos con información oportuna. financieros y contables.  PRODUCTOS DEL SISTEMA    Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público. permite la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública (CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica. Esta información que también llega al Pliego. sustituyendo y/o complementando diversos registros y reportes de la DNP. Cabe señalar que. la DGTP y la CPN. Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto.Contabilidad Gubernamental  PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs.  VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS   Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales. El Módulo Contable. todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. 36 FCCEF-USMP .

mensual. Calendario de compromisos 3. Presupuesto 2. Autorización de Giro Dirección Nacional de Contabilidad Pública 1. Dirección Nacional del Presupuesto Público 1. Compromisos 2.N. Cueva Zambrano 1. Girados Autorización de Pago B.Contabilidad Gubernamental CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP) OBJETIVO  Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto. Contables SUNAT Unidad Ejecutora CPC. 37 FCCEF-USMP . semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República. Devengados 3. Presupuestales 2. trimestral. Evaluación Dirección Nacional del Tesoro Público 1. Luis A. Tesorería 3. Sistema Nacional de Contabilidad 2. Cuenta General de la República Organismo s Sectoriales Reportes Base de Datos Pago Contralorí a Tabla de Operaciones 1.

Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes. no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto. sin excepción. coordinar. de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.  LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO SON: a. los ingresos de naturaleza tributaria. 38 FCCEF-USMP . dirigir. desagregados.  EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera. b. c. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.Contabilidad Gubernamental 2. Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos. en el marco de lo establecido en la presente Ley. d. Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria. controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario. Programar. y Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.  INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO Son Fondos Públicos. f. DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO–ME/F  CONCEPTO La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito. e.

b. sea interna o externa.  LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación. DEVENGADO Y PAGO a. Gasto Corriente. captación u obtención de los fondos públicos. oportunidad y otros elementos relativos a la realización del ingreso. son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado.  LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPROMISO. determinación y percepción. y c.Contabilidad Gubernamental  GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes. a. La percepción es la recaudación. El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma. La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar. son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. c. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda. Servicio de la deuda. El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas. a. b. Gasto de capital. y c. desagregados. La determinación es la identificación del concepto. 39 FCCEF-USMP . b. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria por el reconocimiento de una obligación de pago. son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda.

Recursos Ordinarios 2 . ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . S/. ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… % % % % % ……… ……… ……… ……… ……… S/. S/. Bienes y Servicios 9 . Recursos por operaciones oficiales de crédito 4 . Intereses y Cargos de la Deuda 14 . 40 FCCEF-USMP . S/. S/. INGRESOS . S/. Donaciones y Transferencias 5 .Contabilidad Gubernamental CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes. Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes . regalías. S/. Amortización de la Deuda SUB – TOTAL TOTAL EGRESOS S/. S/. ………………… % ……… S/.FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Personal y Obligaciones Sociales 7 . Recursos directamente recaudados 3 . Obligaciones Provisionales 8 . Recursos determinados Canon y sobrecanon. S/. S/. S/. ………………… ………………… ………………… ………………… % % % % ……… ……… ……… ……… S/. Inversiones 11 . ………………… % ……… S/. Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . ………………… % ……… S/. Inversiones Financieras 12 . S/.

Contraloría General 13. EJECUTIVO. Tribunal Constitucional 17. continuación: 1. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil 22. 5. Jurado Nacional de Elecciones 20. Presidencia del Consejo de Ministros Poder Judicial Ministerio de Justicia Ministerio del Interior Ministerio de Relaciones Exteriores Ministerio de Economía y Finanzas Ministerio de Educación Ministerio de Salud Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo JUDICIAL y universidades públicas. Ministerio de Energía y Minas 12. 7. 3. 8. REGIONAL Y LOCAL SON: GOBIERNO NACIONAL El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado.Contabilidad Gubernamental A. Ministerio de Medio Ambiente 26. 9. Ministerio Público 16. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo 23. Ministerio de la Producción 41 FCCEF-USMP . Consejo Nacional de la Magistratura 15. Oficina Nacional de Procesos Electorales 21. Ministerio de Agricultura 11. Ministerio de Transporte y Comunicaciones 24. Ministerio de Defensa 18. Congreso de la República 19. 2. LEGISLATIVO. 4. Defensoría del Pueblo 14. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO NACIONAL. 6. Ministerio de Vivienda y Construcción 25. que se detalla a 10.

Ministerio de Cultura 29. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social 28. 42 FCCEF-USMP .Contabilidad Gubernamental 27. D. Ministerio de Inclusión social B. UNIVERSIDADES PÚBLICAS Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público. GOBIERNOS REGIONALES Representado por 25 Regiones de todo el País que son: C. GOBIERNOS LOCALES Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal y para el programa del Vaso de Leche.

Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 06 DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–M E/F 1. Custodiar los valores del Tesoro Público. y e. Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado. c. denominada Cuenta Principal. La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación una cuenta bancaria. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional. La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago de las obligaciones contraídas. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO SON: a. b. en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. al igual que a ESSALUD. dicta las normas y establece los procedimientos. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería. directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias. CONCEPTO La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra. A. d.  43 FCCEF-USMP .    Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar una gestión integral de los recursos financieros del Estado.

y Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público: Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional. c.  Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de operaciones de endeudamiento externo.Contabilidad Gubernamental B. 77° de la Constitución Política del Perú. DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO OBJETIVO  Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público. IGV. b. C. d. e. 44 FCCEF-USMP . y otras relacionadas con el endeudamiento público. SC y otros). dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la Ley. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento. El Ministerio de Economía y finanzas. Conducir la programación. Desarrollar la administración de pasivos. Es el control de la recaudación y distribución financiera mensual considerada en el Presupuesto General de la República por concepto de la recaudación de impuestos (renta. a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON: a. PRESUPUESTO TESORO PÚBLICO   Estimación de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio Fiscal que empieza el 1° de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año de acuerdo al Art. la concertación y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías.

Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismas. con incidencia en la situación económico-financiera. es el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.Dr. es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios. Otras de su competencia. en el marco de lo establecido por la presente Ley. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República. patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera.  45 FCCEF-USMP . CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Definición La Cuenta General de la República. y e. c. d. CPCC. disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad.  Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. financieros. en el marco de la Administración Financiera del Estado. Alcance Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional. b. Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito. CONCEPTO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública. A. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F 2. económicos. en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del Sector Público. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad. son: a.

d. en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad. económicos. Tipo de cambio. La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del Congreso de la República promueven las acciones de control a que hubiera lugar. f. en lo que sean pertinentes. Producto bruto interno. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera: c.  B. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública. Balanza de pagos. 46 FCCEF-USMP .Dr. y. c. e. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental  Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la República son: a. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos presupuestarios. Inflación d. b. en un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Estructura La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente: a. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República. CPCC. b. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones. dentro del marco de su competencia legal. financieros. Elaboración de la Cuenta General de la República Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la Cuenta General de la República. Ahorro e inversión. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario. patrimoniales y de cumplimiento de metas.

brechas y resultados económicos.Clasificación funcional y geográfica de los egresos. y . Estado en flujos de efectivo.Dr. Operaciones del sector público. de acuerdo al detalle siguiente: a. Información Presupuestaria. . e i. h.  Sector Público Contiene información integrada y consolidada del sector público.Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos. Análisis de resultados: Primario. Notas a los estados financieros. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno. 47 FCCEF-USMP . Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. y Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros.Clasificación económica de ingresos y egresos. Información financiera: . b. . . CPCC.Estado de gestión.Balance general. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental g.Estado de programación y ejecución del presupuesto. c. . . económico y financiero.Estado de cambios en el patrimonio neto.

El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar desde el 13 de mayo del año 2009. La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 07 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT 1. orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades. Puno. que cautela el uso eficiente. CPCC. Cajamarca. Arequipa. Lima Callao. Lima. Huancayo. Cusco. 48 FCCEF-USMP . CONCEPTO La Contraloría General de la República del Perú es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del país. así como. Moquegua. Tiene su sede central en Jesús María. Perú. Ayacucho. Huánuco. coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. Moyobamba. Chiclayo.Dr. Huaraz. ubicadas en Abancay. Trujillo y Tacna. contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social. la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos. la correcta gestión de la deuda pública. Piura. Ica. Iquitos. eficaz y económico de los recursos del Perú. así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional.

asumiendo las funciones. 81º de la Constitución Política) 2. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental  Funciones 1. FINALIDADES La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera. dotada de personería jurídica de Derecho Público. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado. funcional. de acuerdo a su Ley de creación. patrimonio propio y autonomía económica. en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 061-2002-PCM. correspondían a esta entidad. una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas. administrativa. ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas. 170º de la Constitución Política) 4. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501. Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13. CONCEPTO La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es. tiene por finalidad: 49 FCCEF-USMP . CPCC. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 82º de la Constitución Política) 3.Dr.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658. técnica y financiera que. facultades y atribuciones que por ley. 107º de la Constitución Política). de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art.

y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de Normalización Previsional (ONP). a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas. a las que hace referencia la norma II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario y. de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca. Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley. respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP. facultativamente.   Facilitar las actividades económicas de comercio exterior. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental  Administrar.Dr. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables.    50 FCCEF-USMP . fiscalizar y recaudar los tributos internos. Las demás que señale la ley. con excepción de los municipales. CPCC. así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.

Defensoría del Pueblo. i. g. n. Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI. p. que ejercen competencia sectorial pública con el grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de Descentralización Art. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC. Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI. Contraloría General de la República. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud. u. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC). b. CONCEPTO Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica de Derecho Público. h. Superintendencia de Bienes Nacionales. f. Essalud – Seguro Social de Salud. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC. o.Dr. Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones OSIPTEL. Instituto Nacional Penitenciario–INPE. Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA. e. v. l. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI. CPCC. q. 2º publicada el 03 de febrero de 1998. c. Jurado Nacional de Elecciones –JNE Oficina Nacional de Procesos Electorales. Tribunal Constitucional del Perú. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 08 ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 1. 51 FCCEF-USMP . j. m. s. k. Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS. Banco Central de Reserva (BCR). ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS a. y otros. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT. Banco de la Nación. r. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL. t. d.

Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de Agricultura. d. CONCEPTO Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable. e.A. s. EMAPA CAÑETE. Municipalidades Distritales de Provincias. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica. g. p. Las entidades que a continuación se indica: a. Ministerio de Educación / JICA. l. f. r. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES). Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 2. 52 FCCEF-USMP . m.Dr. EMAPICA. j. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”. se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Banco de Materiales (BANMAT). Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de Educación. q. (ENAPU). Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC). k. Instituto Peruano del Deporte (IPD). Por lo mismo. o. n. i. b. SEMAPACH. c. puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable. t. CPCC. en la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendada. Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex INRENA). h. Empresa nacional de Puertos S. EMAPICA / ICA. Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR). Instituto Nacional Penitenciario (INPE). EMAPISCO.

Dr. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental UNIDAD III DIAGRAMA DE CONTENIDOS GUBERNAMENTAL ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN 2010 Y PRÁCTICA SU APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES ACTUALIZADA APLICACIÓN CONTABLE APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES PLAN VERSIÒN APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES PRÁCTICA 2 53 FCCEF-USMP . CPCC.

CONTENIDOS CONCEPTUALES  SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. Planilla de Pensiones. con recursos del Tesoro Público y Recursos Directamente Recaudados 54 FCCEF-USMP .Elemento (Código) Cuentas de Balance Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura del Activo. versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93. las Cuentas Nacionales. el Planeamiento. los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.Dr. Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República.  Planilla de Remuneraciones.  Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital. la Fiscalización y el Control. en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).  SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo. CPCC. Pasivo y Patrimonio. como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable. las Cuentas Fiscales. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental UNIDAD III PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009.  Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos. el cual comprende al Gobierno Nacional.

Dr. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental  SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes.  Donaciones recibidas en Bienes Corrientes.  Provisiones del Ejercicio. para transferir. para la producción.  Para consumo. en Bienes de Capital y en Efectivo. CPCC.  Práctica 2.  Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad. 55 FCCEF-USMP .  Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.  Sobrante de Inventario.  SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de Bienes. Bienes de Capital y en Efectivo.

Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 09 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 BALANCE ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO ELEMENTO ACTIVOS 4 INGRESOS PASIVOS 5 GASTOS PATRIMONIO 6 RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO 56 FCCEF-USMP .Dr.2009) ESTRUCTURA BALANCE ELEMENTO 1 2 3 9 CLASE ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO ELEMENTO 8 CLASE PRESUPUESTO ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO 4 5 6 CLASE INGRESOS GASTOS RESULTADOS 1 2 3 ESTRUCTURA VERSIÓN ACTUALIZADA RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01 (06. CPCC.02.

Dr. A PERS. Y COMPENSACIONES 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 5601 INTERESES DE LA DEUDA 5602 COMIS. Y ESTRUCT. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNAC. MODIF. AMORTIZ. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 5403 DONAC. ACTIVOS NO FINANCIEROS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 6. DE CAPITAL OTORG. CUENTAS DE GESTIÓN 5. A INSTITUC. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5701 COSTO DE VTA.02. Y OBLIG. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA 2. OBLIGATORIAS 4107 DEVOL. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. SIN FINES DE LUCRO 5503 SUB. Y AGOTAM. POR PAGAR 2103 CUENTAS POR COBRAR 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 2301 DEUDA PÚBLICA 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 2401 PROVISIONES 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4.INTERNAC.01 (06.2009) CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA CUENTAS DE BALANCE 1. NATURALES 5504 PAGO DE IMPUESTOS. 5505 INDEMNIZ. EN TITULOS Y VALORES 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1503 VEHÍCULOS. CUENTAS DE ORDEN 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9105 BIENES EN PRESTAMO. Y OTROS 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4701 VTA. Y REPUESTOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES 1307 PRODUCTOS EN PROCESO 1308 PRODUCTOS TERMINADOS 1309 BIENES EN TRÁNSITO 1310 DESVAL. GASTOS 5101 PERS. RECIB. MAQ. EN EFECTIVO 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5201 PENSIONES 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 5301 CONSUMO DE BIENES 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 5401 DONAC. MAQUINARIA Y OTROS 1504 INVERSIONES INTANGIBLES 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 1506 OBJETOS DE VALOR 1507 OTROS ACTIVOS 1508 DEPREC. 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. Y EN BIENES 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 4503 APORTES POR REGULACIÓN 4504 TRANSF. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO. DE VEHIC. Y MULTAS GUBERNAMENT. AUXILIARES.CTES. Y OTROS 2102 REMUN. Y EN BIENES 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 5501 SUBSIDIOS 5502 TRANSF. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93. PASIVO 2101 IMPUESTOS CONTRIB. CTE. 1601 TRASPASOS Y REMESAS 3. DERECHOS. DE BIENES CORRIENTES 1401 INVERS. MODIFIC. SOCIALES RETRIB. Y COMP. Y PPTO. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 4505 INGRESOS DIVERSOS 4601 VTA. EN EFECTIVO Y BIENES 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 4403 DONAC. CUENTAS DE PRESUPUESTO 8101 PRESUPUESTO INST. DE ACTIVOS FINANC. 4106 CONTRIB. PATRIMONIO 3101 HACIENDA NACIONAL 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3301 RESERVAS 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 9. INST. 4602 VTA. SUMINISTR. RESULTADOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTO 8. EN EFECT. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG. DE APERTURA. DE TRIBUTOS 4201 CONTRIB. CPCC. Y BENEF. DE EDIF.SOCIAL 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 4301 VENTA DE BIENES 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 4401 DONAC. ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS 1201 CUENTAS POR COBRAR 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1203 PRÉSTAMOS 1204 FIEICOMISO 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1302 BIENES PARA LA VENTA 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 1304 MATERIAS PRIMAS 1305 MATER.PENS. COMPROMETIDAS 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 57 FCCEF-USMP . INGRESOS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 4104 IMP. ADMINIST.

EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno. debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos. REGISTRO CONTABLE   La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”. es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). 11 y 12 APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR  IMPORTANCIA Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno. manual. deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios. Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario. serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes. Los libros. y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios. siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF. usos y costumbres administrativas – contables. para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.    58 FCCEF-USMP . Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANAS Nº 10. CPCC. la jurisprudencia. mecanizado y procesamiento electrónico de datos. documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones. así como las normas impuestas por el derecho.Dr. registros. Mayor e Inventario y Balance. Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares. Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios.

00 20.00 90.Dr.00 32.00 10.800.700.000.00 2. CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN 1.00 57. CPCC.00 25.00 25.00 340. salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta.500. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos.00 59 FCCEF-USMP .270.000. pasivo y patrimonio Caja y Bancos Cuentas por cobrar Suministros Gastos pagados por anticipado Inmueble Maquinaria y Equipo Depreciación Acumulada Cuentas por pagar Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Resultados Acumulados 12.000.000.000. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año.00 5.000.00 45.000. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos Directamente Recaudados PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados 315.00 6.500.500.00 2.00 25.670.000.

se efectúa el depósito en cta.Dr.00. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122.400.430. 2.500. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos. 5. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/.00. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por S/ 5.cte como Recursos Directamente Recaudados. 11. 13. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los útiles de escritorio a los almacenes.000. las retenciones y cargas sociales. 12.000. 0458 para la compra de una 60 FCCEF-USMP . 4. Se aprueba la orden de compra Nº computadora por S/. 6.00.00. 4.00. 8. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por S/. CPCC. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros por S/. 5.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de ley. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 3. 5.212. 10. 9.400. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de escritorio por S/. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios Nª 0122 por S/. 50. 3. 7.00.

Dr. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 61 FCCEF-USMP . 17. 580. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 14. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/.00. al final del ejercicio.000. 18. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en los almacenes.00. CPCC. 16. 15.000. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por S/. 19. 10. 10. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional Adicional a la Hacienda Nacional.00.

00 25.700.02 Recursos Directamente Recaudados 25. Y PRESUP.00 20.Acum.01 Recursos Ordinarios 315.00 32.000.01 Deprec.000.00 8101.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.Registro de Presupuesto y Gastos ------------------------------------.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA.00 57.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.. MAQUINARIAS Y OTROS 1503.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion del presupuesto de ingresos Operación 2.500.000.000.000.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.00 5. Pasivo y Patrimonio ------------------------------------..MODIFICADO 8101.000.270.800.00 8301. Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio Operación 3. CPCC.000.MODIFICADO 8101.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.Dr.00 6.INSTIT.00 25..000. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental LIBRO DIARIO DEBE Operación 1. MODIFIC.01 Traspasos y Remesas 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Superávit Acumulado Por el Activo.DE APERTURA.500.02 Recursos Directamente Recaudados 25.670.01 Bienes y Servicios por Pagar 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.Por el Activo.000.0301 Cuentas corrientes 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.00 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.00 340.01 Vehiculos 1508 DEPREC.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS.Registro y cobro de las tasas de administracion HABER 340.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.000.00 45.00 Por la aprobación del presupuesto de gastos ------------------------------------.00 62 FCCEF-USMP .2 ------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.00 12.01 Recursos Ordinarios 315.INSTITUC.1 ------------------------------------8101 PRESUP.00 90.500.000. MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.00 2.3 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.00 10.

00 5. CPCC.00 63 FCCEF-USMP .00 4.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja ------------------------------------.01 Derechos administrativos Generales Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas ------------------------------------.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.9 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 4000 4.430.000.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.00 4. Operación 4.000.430.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302..00 5.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.5 ------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 1201. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.00 4.01 Caja Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 8201.000.000.430.7 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455 en el presupuesto.000.4 ------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.8 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.00 5. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE ------------------------------------.6 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.00 HABER 4.02 Recursos Directamente Recaudados Por el ingresos registrados en el area de presupuesto por concepto de tasas.08 Ordenes de Compra por ejecutar 4.000.00 4.0301 Cuentas corrientes 1101 CAJA Y BANCOS 1101.000.430.00 5.Dr.

500.Por la orden de servicios aprobada CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.00 50. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6.00 4.00 64 FCCEF-USMP .10 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de gastos al presupuesto CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122 en el presupuesto.212.00 54.01 Remuneraciones por Pagar Por el registro de la planilla de sueldos del personal DEBE HABER 5.500. CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.00 2102 REMUNERAC.212.000.500.09 Ordenes de Servicio aprobados 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.500.00 5.0301 Prestaciones de Salud 4.0101 Obligaciones del empleador 2101 IMPUESTOS.500.212..12 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.212.000. CPCC. ------------------------------------.00 5.11 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.13 ------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT..01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.00 43. Operación 5.Registro de la planilla de sueldos CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.00 2101.00 11.00 54.00 5.Dr.03 Seguridad social 2101. PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.500.09 Ordenes de Servicios por ejecutar Por la orden de servicios Nº 0122 Operación 6. 5101.

00 5.500.00 54.15 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.00 5.430. CPCC.430.00 HABER 43.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.00 2102 REMUNERAC.000.05 Materiales y utiles 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.430.08 Ordenes De Compras Aprobadas Por la orden de compra Nº 0455 atendida 11.500.500.500.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente a las planillas de haberes Operación 8.00 54.00 5.00 5.03 Seguridad social 2101. PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.00 2101.01 Remuneraciones por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.00 54.500.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.00 54. CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA ------------------------------------.14 ------------------------------------2101 IMPUESTOS.16 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .430.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6.500.500.00 54.08 Ordenes De Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la planilla...17 ------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301. CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.18 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.Por la cancelacion de la planilla de haberes DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.0301 Prestaciones de Salud 4.500. retenciones y cargas sociales ------------------------------------.Dr.Registro de la atencion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental Operación 7.00 65 FCCEF-USMP .01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455 ------------------------------------.01 Gastos corrientes Por el pago de las remuneraciones.

01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la orden de compra DEBE HABER 5.22 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.09 Ordenes de Servicio aprobadas Por la orden de servicios Nº 00122 atendida Operación 10.212.08 Suministros Médicos Por los suministros entregados de los almacenes para su consumo Operación 11.430.430.Registro de la atencion de la orden de servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.500.430..Dr.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de atencion de las ordenes de servicios ------------------------------------.00 5.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden compra Nº 0455. ------------------------------------.00 2.00 5.Cancelacion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.00 66 FCCEF-USMP . Publicidad y Difusión 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103. CPCC.00 5..00 5.00 2.430.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.500.212.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.00 5.212. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental Operación 9.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.Por las salida de los suministros de almacen CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.19 ------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones.212.20 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.08 Suministros Médicos 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.00 5.21 ------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2301.00 5..23 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.

00 3.27 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.430..400.00 5.00 3.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 12..01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 13.Dr.430.26 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .00 3.400.Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.00 67 FCCEF-USMP .08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.Registro de la orden de compra atendida DEBE 5.00 5.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458 para la compra de computadora CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.400.00 5.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.00 5.28 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122.400.Cancelacion de la orden de Servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------. CPCC.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.400. Operación 14.00 3. CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------.08 Ordenes de Compra por ejecutar Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.400.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601..25 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.00 HABER 5.400.400.24 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .

400.31 ------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.30 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.MODIFICADO 8101.000..00 580.00 HABER 5.400. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------.01 Bienes y servicios por pagar Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando la computadora ------------------------------------.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional DEBE 5.000. Y PRESUP.DE APERTURA.00 5.02 Depreciación Acumulada Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio Operación 16.000.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos Operación 17.00 68 FCCEF-USMP . AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1508.00 580.00 10. CPCC.32 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.000..000.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.00 5.00 10.00 10. MODIFIC. MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.Por la disminucion del presupuesto de gastos ------------------------------------.00 10.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos Operación 18.Po la disminucion del presupuesto de ingresos ------------------------------------. Mobiliario y Otros 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.29 ------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503.02 Maquinarias.Dr..33 ------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA.Registro de la Depreciación del Activo Fijo ------------------------------------.400. 1508 DEPRECIACION.08 Ordenes de Compra aprobadas Por la orden de compra Nº 0458 atendida Operación 15.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.08 Ordenes de Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101. Equipo..MODIFICADO 8101.400.34 ------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.01 Traspasos y Remesas 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.INSTIT.INSTITUC.Registro del Balance Constructivo ------------------------------------.00 10.000.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP.00 10.

Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.00 32.500. ------------------------------------.01 Resultado por operación Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre del ejercicio contable ------------------------------------.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.792.500.212.01 Resultado por operación 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.00 13.01 Superávit Acumulado 1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Bienes y Servicios por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.000.00 4.35 ------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.638.08 Suministros Médicos 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.01 Superávit Acumulado Por el traslado de resultados acumulados a Superávit o deficil.138.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.01 Resultado por operación 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.34 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.02 Servicios Básicos de comunicaciones.00 50. 5101.01 Gastos corrientes 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.00 100.00 4. CPCC.00 69 FCCEF-USMP .01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.00 4.850.000. Publicidad y Difusión 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.00 5.Dr.138.00 16.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.912.00 2.000.00 3.01 Deprec. ------------------------------------.00 3.00 1.36 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio. Operación 19.000.36 ------------------------------------1508 DEPREC. Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del ejercicio contable.0301 Cuentas corrientes DEBE HABER 62.000.00 580..Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria ------------------------------------.Acum.01 Derechos administrativos Generales 6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.400.0101 Obligaciones del empleador 5301 CONSUMO DE BIENES 2301.00 1.

DE APERTURA.00 63.00 62.00 315000 11000 4.INSTITUC.000.36 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.900.670.458. Y PRESUP.212.MODIFICADO 8101.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios 8101 PRESUP.00 7.330.01 Vehiculos Por el patrimonio neto.Dr. MODIFIC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental DEBE 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.02 Recursos Directamente Recaudados Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras presupuestarias HABER 45500 23730 5. MAQUINARIAS Y OTROS 1503. CPCC.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301. pasivo y activo al cierre del ejercicio.01 Recursos Ordinarios 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.00 259.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205. ------------------------------------.01 Recursos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.INSTIT.02 Recursos Directamente Recaudados 8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.00 70 FCCEF-USMP .

430. 5.500.00 4.00 5.00 4.00 3201 Hacienda Nacional Adicional 10.430.212.330. Contribuciones y Otros 11.930.400.400.00 54.00 59.500.500.00 1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20.00 6.00 2102 Remuneraciones.00 11.500.por Pagar 43.000.00 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4.00 8.00 43.500.000.430.00 62.500.000.000.000.00 5.670.500.00 2105 Obligaciones Tesoro Público 54.00 3101 Hacienda Nacional 90.Retr.830.00 4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54. Amortizacion y Agotam.742. 50.000.00 5101 Personal y Obligac.800.500.00 4.00 43.00 32.00 5.000.00 57.00 2103 Cuentas por Pagar 5. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental LIBRO MAYOR (1) * Antes del ciierre contable 1101 Caja y Bancos 12.00 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4.270.00 11.000.000.00 49.500.y Compl.000.00 26.00 4.00 43.430.00 5.00 63.00 32.850.00 71 FCCEF-USMP .00 10.00 3.670. Pens.00 5.000.500.000.000.430.00 3.00 90.400.00 0.000.00 11.700.000.000.Dr.00 1201 Cuentas por cobrar 45.00 4. Sociales .y Ben.00 59.00 4.500.930.430.00 20.000.00 4.500.500.00 3401 Resultados Acumulados 2.00 2.000.230.00 5.900.00 1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5.00 5.00 2. CPCC.000.00 4.400.00 0.500.500.00 2.00 1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip.00 2101 Impuestos.000.00 4.00 22.500.00 50.00 5.00 1508 Depreciación. 580.000.

000.500.00 5.400.430.000.00 8401 Asignaciones Comprometidas 5.00 63.00 5.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.042.542.500.500.000.00 10.400.212.00 2.00 5.212.430.00 5.00 3.00 580.00 8301 Presupuesto de Gastos 5.000.00 350.500.000.500.00 5.212.00 63.00 25.00 14.000.430.00 80.000.00 25.00 10.00 8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.400. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 5301 Consumo de Bienes 2.00 340.000.00 5801 Estimaciones del Ejercicio 580.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.042.00 5.00 54.542.00 4.00 54.00 8601 Ejecucion de Gastos 5.00 5.00 5.00 16.00 5.Dr.00 72 FCCEF-USMP .000.000.330.500.00 340.Instituc 340.00 54.400.000.00 16.430.212.212.00 5.00 3.00 70.400.00 54.000.430.00 10.000.400.000.00 5302 Contratacion de Servicios 5.212.00 4.00 5.000.00 9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5.00 35.00 10.330.000.430.

000. 32.400.00 5.Retr.00 49.100.500.00 10.00 32.500.00 43.430. Amortizacion y Agotam. Luis Antonio Cueva Zambrano MAYOR (2) * Incluye el cierre contable 1101 Caja y Bancos 12.00 580.00 50.400.500.638.500.Dr.912.930. Contribuciones y Otros 11.400.330.430.00 5.000.000.500.00 3.800.670.00 22.500.00 1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5. Pens.00 11.00 0.000.000.000.500.00 1508 Depreciación.000.230. 5.000.00 20.00 Contabilidad Gubernamental 1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip.00 49.00 5.212.00 2.00 3.670.742.138.00 90.00 43.430.000.000.000.900.00 4.00 50.00 3.900.00 57.430.400.00 5101 Personal y Obligac.270.000.500.00 22.00 4.y Ben.670.000.638.00 5.00 6.000.500.00 45.000.00 4.000. 50.00 3.00 26.00 59.00 50.00 5.500.00 73 FCCEF-USMP .00 26.000.00 16.000.00 54.00 10.00 2105 Obligaciones Tesoro Público 3.000.00 3101 Hacienda Nacional 100.00 11.000.000.00 5.00 3201 Hacienda Nacional Adicional 10.00 100.850.00 63.00 43.730.00 1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20.00 1.700.00 2102 Remuneraciones.00 5.000.230.500.400.00 5.000.850.00 1201 Cuentas por cobrar 45.00 62.00 4. Sociales .00 4.000.y Compl.638.00 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4.000.00 2101 Impuestos.00 2103 Cuentas por Pagar 5.400.430.900.00 13.500. CPCC.000.00 4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54.por Pagar 43.850.00 62.00 5.00 10.00 23.000.00 4.000.430.742.000.00 3.00 4.000.00 5.00 11.00 4.00 -51.230.670.00 2.00 32.00 12.00 62.500.00 32.00 100.00 3401 Resultados Acumulados 3.00 20.00 10.

930.00 350.430.000.00 580.000.000.Dr.Instituc 340.00 25.000.212.00 4.542.400.500.330.00 4.00 5.430.000.212.000. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4.00 16.500.00 259.00 5302 Contratacion de Servicios 5.400.042.00 8601 Ejecucion de Gastos 63.00 8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.00 5.00 315.000.500.400.00 10.138.00 5.000.212.00 2.500.000.00 4.792.000.500.930.00 5.212.212.00 5.00 54.930.430.400.212.00 4.000.00 5.00 5301 Consumo de Bienes 2.00 16.00 580.500.000.00 10.00 8301 Presupuesto de Gastos 5.000.00 3.00 4.00 63.00 63.00 70.500.00 5.00 340.00 5.458.00 25.00 5801 Estimaciones del Ejercicio 580.000.500.330.00 61 Superávit o Deficil 62.00 5.00 5.500.00 8401 Asignaciones Comprometidas 5.500.000.00 25.542.212.000.00 63.00 54.400.00 1.00 5.500.430.00 11.00 3. CPCC.00 340.430.00 4.212.00 54.00 5.000.330.00 63.00 54.000.00 59.000.00 4.00 350.000.00 7.00 340.00 580.00 10.00 74 FCCEF-USMP .00 10.400.00 5.500.000.00 4.430.00 2.00 2.00 9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5.000.00 5.042.212.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.00 70.

Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental UNIDAD IV DIAGRAMA DE CONTENIDOS BALANCE DE COMPROBACIÓN SECTOR BALANCE CONSTRUCTIVO LOS FINANCIEROS Y PRESENTACIÓN PRESUPUESTARIOS PÚBLICO BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES DEL DE ESTADOS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS 75 FCCEF-USMP . CPCC.Dr.

Estados Presupuestarios Exposición de Alumnos Examen Final  SEMANA 15   SEMANA 16 SEMANA 17 76 FCCEF-USMP . Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo. CPCC. Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental UNIDAD IV PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros.Dr. Balance General Estado de Gestión.  SEMANA 13 Balance de Comprobación Balance Constructivo  Distribución de Saldos  Asientos de Regularización Patrimonial  Asientos de determinación de Resultados  Cierre de Cuentas  SEMANA 14 Balance General Estado de Gestión Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo. En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones. para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período.

BALANCE CONSTRUCTIVO OBJETIVO  Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados Financieros. El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la Distribución de Saldos del Activo. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 13 BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS 1. CONCEPTO El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo determinado de una entidad pública.Dr. CPCC. 77 FCCEF-USMP . Pasivo y Patrimonio para elaborar el Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de Gestión.

Luis Antonio Cueva Zambrano MINISTERIO DE LA PRODUCCION BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a ño 1 Cta 1101 1201 1205 1301 1503 1508 2101 2102 2103 2105 3101 3201 3401 4302 4402 5101 5103 5301 5302 5801 Conce pto Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Serv icios y Otros Contratados x Ant.00 0.000.000.00 0.00 350.930.00 59.000.872.000.00 62.00 0 330.930.00 0.Nac.742.00 23.500.00 4.00 0.500.00 7.00 2.500.00 0.00 59.00 4.00 2.212.800.00 10.00 0.500. Obligaciones Tesoro Público Hacienda Nacional Haciend.00 43.00 62.500.000.00 315.000.670.850.00 22.00 259.00 11.00 59.670.x Pag.500.00 2.00 4.00 993.662.830.00 0 0 153.00 5. y otros Depreciacion.800.800.084.792. Cuentas por Pag.00 32.00 0.500.00 11.000.00 0.00 0 62.00 2.330.00 90. Venta de Derechos y Tasas Administ.212.00 50.00 5.000.00 0.00 Sa ldos De be Ha be r 16.000.792.500.930.00 50.000.872.00 0.850.00 330.00 13.000.000.00 63.00 0.00 0.592. Impuestos.00 0.00 4.00 8.00 0.00 0.930.00 Cue nta s de Ba la nce Activo Pa sivo 16.00 11.352.930.00 90.00 4.000.000.00 0 546.00 153.00 580.00 59. Vehiculos Maqui.00 0. CPCC.00 63.000.00 330.930.900.000.00 10.930.00 5.00 59.000.00 8401 Asignaciones Comprometidas 63.230.00 0.00 43.730. Bienes Suministros de Funcionamient. Sociales .00 1.00 Contabilidad Gubernamental Cta s de Est.00 3.500.Dr.00 13.00 32.330.00 0.212.00 0.00 580.000.00 45.00 4.00 0.00 1.00 340.000.912.00 330.00 2.000.00 0.00 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra 350.542.00 0.500.00 45.00 522.00 0.00 5.500.00 0.000.00 0.00 8301 Presupuesto de Gastos 80.000. Pens.00 119.00 0.662.y Otros Remuneraciones.00 0.900.00 0.912.00 0.000.212.000.00 330.00 7. Resultados Acum. Amortiz.00 153.y Ben.00 216.670.00 0.00 8101 Presup Instit de Ap Mod.00 0 546.212.00 0.500.00 0.500.00 0.900.000.00 0.00 0 63.00 152.y Agotam.00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.00 152.Instituc 350.930.00 4.00 49.000.730.592.00 315.00 59.00 580.de Ge stión Cta s de Pre supue sto Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos 4.352.000.00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.00 70.00 2.00 59.00 4.800.138.00 63.850.00 35.860.00 26.592.458.00 0.00 32.00 0.500.00 59.00 SUMAS RESULTADO TOTALES 78 FCCEF-USMP .000.00 90.00 259.00 5.00 63.y C.00 0.000.000.00 0. Traspasos y Rem.542.330.400.00 0.592.00 0 330.00 50.930.400.00 62.000. Contribuc.00 153.330.y Pres.00 5.00 0. Contribuciones a la Seguridad Social Consumo de Bienes Contratacion de Serv icios Estimaciones del Ejercicio Suma de l Ma yor De be Ha be r 20.00 993.00 63.000.00 0.930.000.00 0.138.00 119.000.00 62.00 63.00 4.00 23.458.330.000.00 0.00 3.00 0.00 14. Personal y Obligac.930.00 0.000.00 2.Retr.00 10.500.000.00 63.00 8601 Ejecucion de Gastos 522.860.930.00 11.Adic.084.00 216.

00 2.000.00 100.670.00 0.00 Saldos Deudor Acreedor 16.000.00 0.00 315.00 57. 1301 Bienes Suministros de Funcionamient.00 4.00 0.800.00 0.00 32.352.912.00 0.00 0.042.850.y Agotam.872.000.00 4.800.00 2. 1503 Vehiculos Maqui.00 522.912.00 4.00 62.00 0.00 16.00 11.212.000.00 0.00 330.00 0.00 0. 2103 Cuentas por Pag.000.470. 4402 Traspasos y Rem.00 9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra 0.00 TOTAL 141.00 0.00 0.872.00 0.00 49.Instituc 8201 Presupuesto de Ingresos 8301 Presupuesto de Gastos 8401 Asignaciones Comprometidas 8501 Ejecucion de Ingresos 8601 Ejecucion de Gastos 6.00 23.500.00 0.000.00 0.000.00 0.00 141.00 0.00 315.670.592.00 62.470.500.Nacional Adic.00 0.00 0.00 0. Amortiz.00 0.00 45.00 32.670.00 63.730.00 70.00 4.00 7.00 905.00 63.00 0.00 0.00 0.500.00 0.400.000.00 580.00 50.000.00 0.00 Ajustes y Regularizac.900.084.500.00 16.y Ben.00 13.400.00 59.930.00 0.00 0.400.00 32.000.000.000.00 0.00 5.00 59. 4302 Venta de Derechos y Tasas Administ.500.00 0.000.00 660.00 0.042.930.500.670.00 3.00 259.00 0.000.00 330.000.270.00 0.00 11.00 153.500.500.00 2.330.00 10.00 4. 2101 Impuestos.00 0.592.330.00 11.470.00 0.00 90.00 152.00 3.000.912.212.000. año 1 Debe Haber 20.00 0.00 63.662.00 Distribucion de Saldos de las Cuentas Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos Pasivo y Activo Patrim.00 63.00 0. 2105 Obligaciones Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional 3201 Hac.000.00 10.00 0.000.00 0.00 0.00 0. Pens.00 0.00 153.000.500.00 22.00 0.00 0.00 5.352.y C.330.00 350.00 5.042.00 0.730.00 259.592.00 10.00 5.662.00 546.000.800.00 216.00 0.00 0. Luis Antonio Cueva Zambrano MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVO DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1 Asiento Referencia de Reapertura Debe Haber 12.00 Saldos Ajustados Deudor Acreedor 16.00 63.850.00 32.930.00 0.592.00 216.00 0.00 26.00 4.00 330.00 0.00 0.308.000.000.00 10.00 7.00 0.212.930.00 5.000.00 4.00 0. Gastos Ingresos Deudor Acreedor 16.00 0.00 0.00 62.00 0. Contribuc.00 0.00 10.00 11.00 11.00 0.00 330.y Pres.00 0.00 16.00 23.000.850.00 50.00 216.00 90.00 0.00 35.742.00 0.458.00 340.000. 3401 Resultados Acum.500.00 350.500.084.00 0. Sociales .00 7.930.330.542.000.00 8.00 0.470.930.00 0.500.00 90.000.000.00 62.000.00 0.00 3.000.00 0.00 0.000.850.500.00 0.730.042.212.000.00 32.00 905.00 45.930.592.00 4.000. y otros 1508 Depreciacion.00 50.670.00 4.00 0.00 141.00 16.00 0.00 13.000.00 45.00 0.000.00 350.00 546.00 0.00 0.00 0.00 59.00 2.458.000.000.00 62.000.00 2.458.00 0.00 152.000.00 330.00 10.00 23.00 0.00 43.00 63.00 1.00 0.00 153.00 0.900.00 0.00 0.00 0.00 259.00 2.00 0.00 100.500.Retr.212.000.138.00 25.00 330.000.00 0.00 13.830.00 10.Dr.00 Movimiento Acumul. 5101 Personal y Obligac.00 63.000.00 20.00 580.00 0.00 0.00 546.500.00 4.00 0.00 45.500.000.00 580.00 32.900.y Otros 2102 Remuneraciones.000.00 0.900.00 153.000.800.500.542.00 5.00 0.00 0.00 0.00 0.00 5.00 79 FCCEF-USMP .000.00 10.500.592. 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 5301 Consumo de Bienes 5302 Contratacion de Servicios 5801 Estimaciones del Ejercicio 8101 Presup Instit de Ap Mod.212.00 4.00 63.500. CPCC.592.000.230.000.00 0.00 522.00 0.00 59.00 0.212.00 14.00 0.00 5.00 0.00 0.138.00 0.00 330.00 43.00 0.000.00 0.00 2.000.00 0.000.00 1.00 0.592.000.800.00 0.00 0.00 0.500.00 580.00 0.00 546.500.00 0.00 0.000.00 0.00 32.930.00 2.00 50.00 4.00 63.00 0.00 62.500.00 216.00 0.00 2.00 0.330.00 0.00 10.00 59.330.00 5.00 330.308.00 660. Patrimonial Debe Haber Contabilidad Gubernamental Cta 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por Cobrar 1205 Servicios y Otros Contratados x Ant.00 4.00 0.00 0.930.00 0.00 315.00 2.00 4.792.000.00 80.x Pag.00 141.792.700.00 63.000.00 0.

Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 14 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES CONCEPTO  Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles. Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector Público. CPCC. teniendo en consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº 2 del Consejo Normativo de Contabilidad OBJETIVO  Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado.Dr. 80 FCCEF-USMP .

000 Obligaciones Tesoro Público Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios Cuentas por Cobrar (Neto) 45.Deudas a Largo Plazo Gastos Pagados por Anticipado 5.500 45.000 2.200 103.500 Cuentas Por Pagar Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito Existencias (Neto) 23.950 220.y Est.912 6.y Act.no Prod.638 203. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES) Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.700 30.950 109.800 Parte Cte.Prev.Dr.500 109.730 20.000 12.200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas de Orden FCCEF-USMP . CPCC.230 100.500 102. Maquin.700 30.670 5.670 Otras Cuentas del Pasivo TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas.312 0 6.970 TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.638 220. ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Nota Nota Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116.230 0 17.por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edific.050 25.700 17.000 10.050 25.400 13.(Neto) Vehiculos.y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 190.000 90. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO Cuentas de Orden 81 Año 2 Año 1 3.312 6.900 83.

138 31 32 33 34 104.Dr.930 35 36 37 38 39 40 41 (7.712) (50. CPCC.000 59.500) (580) (62.y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio TOTAL COSTOS Y GASTOS RESULTADOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101.000) (4. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental ESTADO DE GESTION Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION año 2 nota INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas TOTAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.792) 42 43 44 45 0 82 FCCEF-USMP .Prest.930 año 1 163.

C) Servicio de la Deuda. La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la República. en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operación. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 15 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO  Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo. es un presupuesto a corto plazo. Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes. B) Gastos de Capital. se adjuntó los modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año.Dr. CPCC. Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento. inversión y financiamiento del ejercicio. OBJETIVO  Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado. 83 FCCEF-USMP .

500 102.708 84 FCCEF-USMP .708 143.500 102.500 41.000 10. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION HACIENDA HACIENDA NAC.000) 41.208 0 100.000 0 0 43.000 (10.000 0 2.ADICIONAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL CONCEPTOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público* Traspasos y Remesas de Otras entidades* Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)** Superávit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público Traspasos y Remesas de Otras entidades Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) Superavit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2 NACIONAL 90.000 2.500 90.Dr.208 10.000 10.

270) 109.500 (5) 50.330 1.138 (7) 10.500 4. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental MINISTERIO DE LA PRODUCCION HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Método Directo CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES AUMENTO DISMINUC AJUSTES Y ELIMINAC.y Otros(Neto) .000 2.000 Ingresos Tributarios Netos Traspasos y Remesas Recibidas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Contribuciones a la Seguridad Social Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Depreciación Ingresos Financieros Gastos Financieras RESULTADO DEL EJERCICIO 1.930 (8) Impuesto Contribuciones y Otros Remuneraciones por Pagar Otras Cuentas por Pagar Deudas a Largo Plazo Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio 3.500 (5) 580 (6) 1.930 (2) 7.000 2.700 3.000 59. Cuentas por Pagar 3.000 (4) 4.330 85 FCCEF-USMP .500 0 109.330 4.000 (4) 4.790 63.670 5.000 4. Cuentas por Cobrar Estimac.500 50.330 67.000 (9) 4. Cobranza Dudosa Otras Cuentas por Cobrar Existencias Suministros Diversos Gastos Pagados por Anticipado Inversiones (Neto) Vehiculos.330 67.000 10.950 PASIVO Y PATRIMONIO Obligaciones de Tesoro P.850) 120.400 580 580 (6) 5.430 63.900 (32.000 59.930 4.930 (2) 3.500 4.000 90.500 (32.930 5.950 100.212 7.000 1.000 10.930 (8) 4.000 (1) 59.730 20.138 63.500 12.712 (3) 2.638 0 120.400 7.712 (3) 50.400 13.200 22.400 2. CPCC.138 (7) 63.930 140. Maquin.200 5.800 16.000 45.330 57.Depreciacion Acumulada 62.000 45.000 (9) 10.930 580 7.912 6. DEBE HABER EFECTIVO USOS FUENTES ACTIVO Efectivo y Equivalente de Efect.712 50.000 67.670 23.330 10..000 (1) 4.790 140.138 22.Dr.

de Efectivo Proveniente de Actividad Operación Actividad de Inversión Menos Pago por Compra de Inmuebles.400) Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad de Financiamiento Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio 0 4.000 86 FCCEF-USMP .000 16.400) (5.Dr. Maquinaria y Eq.500) 9. Cont.000) (4.y Derechos Administr. Otros (Nota) Menos Pago a proveedores de bienes y Servicios Pago de Otras Retribuciones y Complementarias Pago de Pensiones y Otros beneficios Pago de prestaciones y Asistencia Social Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad Inversión Actividades de Financiamiento Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) Otros (Nota) PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION.330 (3.000 63. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: Conceptos Actividad de Operación Cobranza de Impuestos. año 2 año 1 4.000 12.400 (5.430) (50. CPCC.

7.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3. (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad: Departamento: Provincia: Distrito: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA .0 INGRESOS DE CAPITAL 2.1.0 TRANSFERENCIAS 3.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS 1.0 TRANSFERENCIAS 3.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0 FINANCIAMIENTO 4.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECU.RECAUDADOS RECUR.3.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECURSOS DIREC.(REEMBOLSOS) 2.0 TRANSFERENCIAS 4.0 INGRESOS CORRIENTES 1. CPCC.1.OFIC.0.0 CONTRIBUCIONES 1. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS EJERCICIO 200.0 TRANSFERENCIAS 4.OFIC..0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.2.0 MULTAS.8.0.OFIC.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 SALDO DE BALANCE TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 1.0.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.2.1.0.0.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 FINANCIAMIENTO 4.OFICIALES CRED.2.6.0 TRANSFERENCIAS 3.6.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 FINANCIAMIENTO 4.0 TRANSFERENCIAS 3.6.OPER.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 TRANSFERENCIAS 3.0.PIA MODIFICACIONES CRÉDITOS TRANSFERENCIAS SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO .1.INTERNO 1.2.0 PRESTACION DE SERVICIOS 1.5.4.0 SALDO DE BALANCE TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 1.0.6.2.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0.0 4.0 INGRESOS CORRIENTES 1.0 INGRESOS CORRIENTES 1.INTERNO RECUR.0.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 AMORT.PREST.0 TRANSFERENCIAS 4.0.PIM CONCEPTO RECURSOS ORDINARIOS TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON.0 TRANSFERENCIAS 4.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL 3.0 VENTA DE ACTIVOS 2. OPERAC.Dr.0.1.1.8.0.0 TRANSFERENCIAS 4. SOBRECANON.2.0.0 SALDO DE BALANCE TRANSFERENCIAS 1.6.0.0.0 VENTA DE BIENES 1.3.2.6. SANCIONES Y OTROS 1.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 2.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.0.8.2.0.OPERAC.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0.EXTERNO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DONACIONES 1.0 TRANSFERENCIAS 3.2.0 TRANSFERENCIAS 4.0 FINANCIAMIENTO 4. REGALIAS Y PARTICIPACIONES 1.6.0 SALDO DE BALANCE TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL GENERAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.1.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.0.8.0.OPER.CRED.1.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0 TASAS 1.0 IMPUESTOS 4.0 FINANCIAMIENTO 4. REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS 1.1.0 IMPUESTOS 1.2.0 TRANSFERENCIAS 4.0 SALDO DE BALANCE TOTAL REC.0.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4. ------------------------------------DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y PLANIFICACIÓN ---------------------------DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN ------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD 87 FCCEF-USMP .0.1.6.0.0.3.0.0 INGRESOS CORRIENTES RENTAS DE LA PROPIEDAD FINANCIAMIENTO SALDO DE BALANCE TOTAL CANON.0 INGRESOS CORRIENTES 1.CRED.0 CONTRIBUCIONES 1..1. SOBRECANON.0 4.0.CREDITO EXTERNO 1.0 INGRESOS CORRIENTES 1. CONCED.0 SALDO DE BALANCE TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 1.0 1.0 FINANCIAMIENTO 4.6.0 FINANCIAMIENTO 4.

PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS GASTOS CORRIENTES 1. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. BIENES Y SERVICIOS 4. (EN NUEVOS SOLES) Departamento: Provincia: Distrito: MODIFICACIONES CRÉDITOS CONCEPTO TRANSFERENCIAS INSTITUCIONALES ANULACIONES Y CRÉDITOS PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA . INVERSIONES TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.. INVERSIONES TOTAL CANON. REGALIAS Y PARTICIPACIONES GASTOS CORRIENTES 1.. BIENES Y SERVICIOS 4. SOBRECANON. ------------------------------------DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y PLANIFICACIÓN ---------------------------DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN ------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD 88 FCCEF-USMP . INVERSIONES TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES 1. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. CPCC. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES FINANCIERAS TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL GASTOS CORRIENTES 1. INVERSIONES TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. INVERSIONES 6. SOBRECANON. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3.Dr.PIM RECURSOS ORDINARIOS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2.PIA SUPLEMENTARIOS PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO . BIENES Y SERVICIOS 4. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental Sector: Entidad: PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20.

Dr. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental SEMANA Nº 16 EXPOSICIÓN GRUPAL DE ALUMNOS UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA TEMA Nº 17 EXAMEN FINAL 89 FCCEF-USMP . CPCC.

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