COSO II

EJEMPLOS DEL COSO A NIVEL ENTIDAD

COMPONENTES DEL COSO

CMO SE APLICA EL COSO EN EL NIVEL DE ACTIVIDAD/PROCESO? Justo cuando el COSO se aplica en el nivel entidad, se aplica tambin en el nivel actividad/proceso. Aqu las actividades se evalan tanto en trminos de diseo como de efectividad. En otras palabras, si las actividades de control estn diseadas de manera adecuada y estn operando como se pretenda. De los cinco componentes de control interno, los ms importantes a nivel actividad son el control de actividades y monitorizacin. Estos niveles conllevan los tradicionales bucles retroalimentados de diagnosis de control de los gestores que implica la captura de informacin, el reporte de esa informacin y el seguimiento de las desviaciones. Figura 3. Procesos de control con objetivos mltiples

EL COSO Y SU CONFORMIDAD CON LA SECCIN 404 DE LA SOA Debera anotarse que la perspectiva del COSO es mucho mayor que la de la Seccin 404 de la SOA. Esto es por que la SOA slo requiere una evaluacin y un informe de los gestores sobre los controles internos en referencia a los informes financieros. Ese es slo uno de los tres objetivos del COSO, siendo los otros dos operaciones y conformidad con la legislacin. Esto hace surgir un importante punto que es que la adaptacin del COSO traer mayores beneficios que slo la conformidad con la seccin 404 de la SOA. CONCLUSIN La seccin 404 de la SOA requiere compaas cuyos valores estn registrados con el SEC para evaluar y reportar sobre los controles internos relacionados con el objetivo de producir estados financieros estables. La seccin 404 requiere especficamente a los gestores que establezcan el marco de trabajo que usan para evaluar sus controles internos. Ms aun, el SEC ha nombrado el COSO como el marco de trabajo de referencia. El COSO es una herramienta poderosa de auditora que provee de la suficiente gua para la conformidad con la Seccin 404 de la SOA. Pero el COSO va ms all de los objetivos de la Seccin 404 para incluir dos objetivos alternativos de eficiencia y efectividad operativa y conformidad con la legislacin. Aqu est la parte relevante para empresas que no tienen que estar en conformidad con la SOA. En conclusin, la empresa que tiene y comunica que utiliza un buen sistema de control interno logra mejorar la confianza del inversor en sus estados financieros. En el mundo competitivo en el que vivimos, es absolutamente necesario manejar aquellos recursos forzosos para ofrecer la proposicin de valor al consumidor de la manera ms eficiente y eficaz posible.