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Diseño de un Manual de Procedimientos Contables

Diseño de un Manual de Procedimientos Contables

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  • EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION
  • 1.1 Planteamiento del problema
  • 1.2 Formulación del problema
  • 1.3 Subpreguntas
  • 1.4 Objetivos
  • 1.4.1 General
  • 1.4.2 Específicos
  • 1.5 Justificación
  • MARCO TEORICO – CONCEPTUAL
  • 2.1 Marco Teórico
  • 2.2 Marco Conceptual
  • 2.2.1 La Contabilidad
  • 2.2.1.1 La contabilidad en la historia
  • 2.2.1.2 Concepto de Contabilidad
  • 2.2.2 La Cuenta Contable
  • 2.2.2.1 Concepto
  • 2.2.2.2 Tipos de cuentas
  • 2.2.2.3 Clasificación de las cuentas
  • 2.2.3 El Plan de Cuentas
  • 2.2.3.1 Concepto
  • 2.2.3.2 Importancia
  • 2.2.3.3 Estructura del Plan de Cuentas
  • 2.2.3.3 El código de cuentas
  • 2.2.3.3.1 Concepto
  • 2.2.3.3.2 Ventajas
  • 2.2.3.3.3 Características del código de cuentas
  • 2.2.3.3.4 Métodos de codificación
  • 2.2.4 El ciclo contable
  • 2.2.4.1 Concepto
  • 2.2.4.2.1 Reconocimiento de la operación mercantil
  • 2.2.4.2.1.1.1 Jornalización o registro original
  • 2.2.4.2.1.2 Mayorización
  • 2.2.4.2.2 Comprobación
  • 2.2.4.2.3 Estructuración de informes
  • 2.2.5 Manuales Administrativos
  • 2.2.5.1 Definición de los Manuales
  • 2.2.5.2 Objetivo de los manuales
  • 2.2.5.3 Tipos de manuales
  • 2.2.5.4 Ventajas y Limitaciones
  • 2.2.6 Procedimientos
  • 2.2.6.1 Definición de procedimientos
  • 2.2.6.2 Objetivo de los procedimientos
  • 2.2.6.3 Características de los procedimientos
  • 2.2.6.4 Beneficios de los procedimientos
  • 2.2.7 Políticas
  • 2.2.7.1 Definición de políticas
  • 2.2.7.2 Tipos de políticas
  • 2.2.7.3 Función de las políticas
  • 2.2.8 Control Interno
  • 2.2.8.1 Definición de control interno
  • 2.2.8.2 Componentes del control interno
  • 2.3 Marco Legal
  • 2.3.1 Principios contables
  • 2.3.1.1 Definición de principios contables
  • 2.3.1.2 Objetivos de los principios contables
  • 2.3.3 Normas Internacionales de Información Financiera
  • 2.3.4 Diferencias y similitudes entre PCGA y NIIF
  • 2.3.5 Obligaciones Tributarias
  • 2.3.5.1 Concepto de Impuestos
  • METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
  • 3.1 MARCO METODOLOGICO
  • 3.1.1 Tipo y diseño de la investigación
  • 3.1.2 Métodos de la investigación
  • 3.1.3 Población y muestra
  • 3.1.4 Técnicas e instrumentos de recolección de la información
  • 3.2 DIAGNOSTICO
  • 3.2.1 Descripción de la compañía Bopp del Ecuador
  • 3.2.1.1 Giro del negocio
  • 3.2.1.2 Proceso de fabricación
  • 3.2.1.3 Reseña histórica de la empresa
  • 3.2.1.4 Filosofía Institucional
  • 3.2.2 Estructura organizacional
  • 3.2.3 Funciones del personal del área financiera
  • 3.2.4 Factores tecnológicos
  • 3.2.5 Mercadeo
  • 3.2.6 Políticas y procedimientos
  • 3.2.7 Proveedores
  • 3.2.8 Análisis FODA
  • 3.2.8.1 Matriz resumen de Fortalezas y Debilidades
  • 3.2.8.2 Matriz resumen de Oportunidades y Amenazas
  • Procedimiento Caja Chica
  • Procedimiento Cuenta Bancos – Control Interno
  • Procedimiento Cuenta Bancos – Gestión Pagos
  • Procedimiento Cuenta Bancos – Conciliación Bancaria
  • Procedimiento Cuentas por Cobrar
  • Procedimiento Cuentas por Cobrar – Selección Clientes Nuevos
  • Procedimiento Cuentas por Cobrar – Gestión Crédito a Clientes
  • Procedimiento Cuentas por Cobrar – Gestión Cobranzas y Recaudación
  • Procedimiento Activos Fijos
  • Procedimiento Inventario Activos Fijos
  • Procedimiento Inventario Depreciación Activos Fijos
  • Procedimiento Registro de Provisión de Servicios Básicos
  • Procedimiento Registro de Provisión de Beneficios Sociales
  • Procedimiento Registro de Provisiones Varias
  • Procedimiento Cuentas por Pagar
  • Procedimiento Inventarios Físicos
  • EJERCICIO PRÁCTICO

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIONAL

SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA CARRERA DE CONTABILIAD Y AUDITORIA

TESIS DE GRADO
PREVIA LA OBTENCION DEL TITULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA

“Diseño de un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda., ubicada en la ciudad de Quito”

Autora: MARTHA TAMAYO GUERRA

Directora: Dra. Paquita Salazar

Enero / 2010

Quito - Ecuador

or medio de la presente certifico, que la Srta. Martha Tamayo Guerra, ha realizado bajo mi tutoría la Tesis “Diseño de un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda., ubicada en la cuidad de Quito”, cumpliendo los objetivos y lineamientos planteados para la ejecución de la misma, en base a los requisitos que expide la Universidad Tecnológica Equinoccial, para la obtención del titulo de licenciada en contabilidad y auditoria.

Atentamente,

Dra. Paquita Salazar
Docente Universidad Tecnológica Equinoccial

o, Martha Tamayo Guerra con cédula de ciudadanía No.1707304968, me responsabilizo por el contenido del presente Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador, ubicada en la ciudad de Quito, diseñado exclusivamente para cubrir las necesidades del área contable, responsabilizándome además de la veracidad y originalidad del mismo.

Atentamente,

Martha Tamayo Guerra
Egresada de Contabilidad y Auditoria UTE (MED)

edico esta tesis a mis padres quienes me han brindado su comprensión y confianza incondicional y a mi hermano por su motivación constante, ya que gracias al apoyo de ellos he logrado culminar esta etapa de mi vida.

que me permitió realizar la presente Tesis aplicada a sus necesidades. A la universidad por acogerme y brindarme la oportunidad de superarme como profesional. concluir esta carrera. A todos los profesores que contribuyeron con su conocimiento y a mi directora de tesis. . ya que con su colaboración he logrado A la empresa Bopp del Ecuador.gradezco principalmente a Dios por guiar mi camino y permitirme alcanzar esta meta.

e pretende iniciar un proceso que aporte mejoras en los procedimientos contables de la empresa Bopp del Ecuador. este ayudará a identificar las falencias existentes en dichos procesos proporcionando soluciones de manera oportuna. las subpreguntas. los objetivos tanto el general como los específicos. la justificación y las limitaciones. convirtiéndose en una herramienta que orienta y facilita la acción humana en las unidades administrativas financieras. incluye el planteamiento del problema. - El Segundo Capítulo Marco Teórico – Conceptual y legal. Tomando en cuenta que un Manual de Procedimientos es un elemento eficaz que permite plasmar la información de manera clara y concreta. dando a conocer la problemática de la investigación. mediante este capítulo se fundamenta la investigación y se detalla el marco legal y el marco conceptual. la formulación del problema. cumpliendo con las metas y objetivos de la organización. utilizando información suministrada por los diferentes departamentos involucrados en el proceso contable de la empresa Bopp del Ecuador. . mediante el diseño de un Manual de Procedimientos Contables. El desarrollo de este trabajo está estructurado por cinco capítulos: - El Primer Capítulo El Problema de la investigación: tiene por objeto describir en forma global el problema.

así como el diagnóstico de la empresa Bopp del Ecuador. se especifica la población. - En el Cuarto Capítulo: Se realiza el Diseño del Manual de procedimientos contables para la empresa Boop del Ecuador Finalmente en el Quinto Capítulo se incluye las conclusiones y recomendaciones. . el tratamiento y el análisis de datos. se detalla las técnicas y los instrumentos utilizados para la recolección de la información. se explican los métodos de la investigación en un lenguaje sencillo.- El Tercer Capítulo: En este capítulo se define el tipo y diseño de la investigación.

........................................................1 2...............................................2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .......................................................... 1 1....4....2...........................................................................................1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA . 11 .........3 2...... 11 EL PLAN DE CUENTAS ................................................................2............................................ 3 1...........................................................1 MARCO TEÓRICO ......2.................................................................2.....................................................................................................4 OBJETIVOS ................................................................................................. 10 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS .. 4 ......................2 2........................................... 3 ESPECÍFICOS ............................2 GENERAL .......................2........................................2.............................................................................................. 6 MARCO TEORICO – CONCEPTUAL .....................................1 1.......................................1 2................................. 7 LA CONTABILIDAD EN LA HISTORIA .........................1 2...........................................................................................................1 LA CONTABILIDAD ...................................5 JUSTIFICACIÓN.................................................................................................................3 SUBPREGUNTAS .............................. 11 CONCEPTO .......................... 6 2...................... 10 TIPOS DE CUENTAS......2 2...................................................2........................................................................................................................................................................2................................4.......................................................................................... 7 2................................ 10 CONCEPTO ............................ 7 CONCEPTO DE CONTABILIDAD .........................2 2....................... 8 LA CUENTA CONTABLE .............................................................2 MARCO CONCEPTUAL .................................1....................................................................3.............................. 4 1..........................................................................................................................................2................ 3 1...................................................... 6 2.......2.............................. 1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION ..........................................................................................................................................................................................1................................... 3 1.......2............................................................................. 1 1........2..........3 2.....

........................................................... 23 TIPOS DE MANUALES ..............3......................3...............................2. 19 2... 14 VENTAJAS ..............6...........................1........................................................................................2.........2 2......................................................2...........2.....3 2......3 2..... 17 MAYORIZACIÓN .............................. 29 DEFINICIÓN DE POLÍTICAS ......4 2..........................4...........................................2................................................................ 26 OBJETIVO DE LOS PROCEDIMIENTOS ......................2.....................7............................................3 2......................................................2................ 16 CONCEPTO ...........................4..................................6........2 2..............................3............2.........1..................4 2............5....................................2.3 2............................................ 12 EL CÓDIGO DE CUENTAS ..3............ 15 EL CICLO CONTABLE ...2.........2......................................... 14 CARACTERÍSTICAS DEL CÓDIGO DE CUENTAS ....... 28 POLÍTICAS................2.......................8 MANUALES ADMINISTRATIVOS ...................................................................................... 24 VENTAJAS Y LIMITACIONES .........4..7 2......4........................2..........................4.........................................2....................................2.......................................................6.... 17 JORNALIZACIÓN O REGISTRO ORIGINAL .......2.................................................... 22 DEFINICIÓN DE LOS MANUALES ................................................................................................... 27 BENEFICIOS DE LOS PROCEDIMIENTOS .........................................................2...................................................5 2..............3............2.... 18 COMPROBACIÓN .3..............1 2......................................................2.....................2.....................2 2.................................3 2.............2.......................................2 2.7.........................................................................7.............2 2..................2 2...4..............2.2..........2......2................1 2...............2.....6..................2.....3............................................................3 2.1 2......................... 18 ESTRUCTURACIÓN DE INFORMES ...................................................................1 2....2.......................................2 2...........................................................................................................2 2.........5........... 14 MÉTODOS DE CODIFICACIÓN ................................................ 12 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS .........................................3 2...... 14 CONCEPTO...........3................. 29 CONTROL INTERNO .......4 2..........1 2...........5...............................2....1........3....................2...................6 2.....................2.. 29 TIPOS DE POLÍTICAS ............4.................................2....................5.............................1 2......................................................... 27 CARACTERÍSTICAS DE LOS PROCEDIMIENTOS ...... 22 OBJETIVO DE LOS MANUALES ...........2.........................3........................................4 2........... 16 RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN MERCANTIL ... 16 FLUJOGRAMA DEL CICLO CONTABLE .........................................................3.................................2....2................................. 29 FUNCIÓN DE LAS POLÍTICAS .2............1 IMPORTANCIA ................ 30 ........................... 26 PROCEDIMIENTOS ............................................................................... 26 DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTOS ..........................

.........................2....... 54 FUNCIONES DEL PERSONAL DEL ÁREA FINANCIERA ... 48 3.............................................................................................................................................................................................................................................2 3.........................................................8..............4 2..1................................................... 48 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN ..1 MARCO METODOLOGICO ..................................3 3.................................. 52 FILOSOFÍA INSTITUCIONAL....................................................... 49 FUENTES DE LA INVESTIGACIÓN ........................... 35 DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE PCGA Y NIIF .....1................................................................................................... 48 3.... 49 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN ........3 3..........................................2.........................5 TIPO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................................... 36 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ......... 48 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION .............1..................... 56 FACTORES TECNOLÓGICOS .........2............................................................ 34 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA.................................2 2..................................................................................3.3 3...................................2........................................................................................................................................................1.....................................1 PRINCIPIOS CONTABLES .... 30 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ....................................................................................1.......1 2..............1 2............................... 34 OBJETIVOS DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES ................ 50 3... 33 2...........8.................................................................................................................4 3.... 48 POBLACIÓN Y MUESTRA ..5 2........................1...........................1........... 51 RESEÑA HISTÓRICA DE LA EMPRESA ...................................................................................3..3...................................................................1......................................................................1 2................. 50 GIRO DEL NEGOCIO .....2............3.................1...............2................................................. 50 PROCESO DE FABRICACIÓN ..............................................3.......2................2................................................ 46 .................................3................... 31 2.......... 45 CONCEPTO DE IMPUESTOS ....................................... 53 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ......................4 3.................... 34 DEFINICIÓN DE PRINCIPIOS CONTABLES........5.1 3.............2.......................1.. 50 3.............1 3..................2 DIAGNOSTICO................1......3 2................2 3..........3.........................2 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO ..................2............4 DESCRIPCIÓN DE LA COMPAÑÍA BOPP DEL ECUADOR ...3 MARCO LEGAL ...........................2............................. 59 ..........................................................................................2 3............1 3...............................

...........8................2............................... 144 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR ..................................................................... 134 PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES ....7 3............................................................................................... 128 PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIÓN DE SERVICIOS BÁSICOS ...................................................................................................................................................... 63 ANÁLISIS FODA ................................... 160 EJERCICIO PRÁCTICO ....................................8 3.................................. 67 PROCEDIMIENTO CAJA CHICA ...................................................................................... 95 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR – SELECCIÓN CLIENTES NUEVOS.........................8....................................................................................... 121 PROCEDIMIENTO INVENTARIO DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS ............................ 101 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR – GESTIÓN COBRANZAS Y RECAUDACIÓN ...2.................................................................................................... 62 PROVEEDORES ...................................................................... 68 PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS – CONTROL INTERNO .................................. 105 PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS ...................................................... 60 POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ................................................ 64 MATRIZ RESUMEN DE FORTALEZAS Y DEBILIDADES ........................... 65 MATRIZ RESUMEN DE OPORTUNIDADES Y AMENAZAS ...................................5 3............................................................................................................2.. 167 ...................................... 82 PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS – CONCILIACIÓN BANCARIA ............................................................ 147 PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FÍSICOS .............................................................................................................................................................................................................. 88 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR ..................................................................................2.........................1 3................................................................................................................................................................................................................2 MERCADEO ......................................................... 65 ... 98 PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR – GESTIÓN CRÉDITO A CLIENTES ............................................................................3............... 111 PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS ...............................6 3............................................. 66 INTRODUCCIÓN . 79 PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS – GESTIÓN PAGOS .......................................................................................... 66 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA LA EMPRESA BOPP .. 139 PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS ....................................................................................................2.......2.............

............ 198 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................................... 198 5................... 200 ........................................................................................................................................................................... 199 ................................ 198 RECOMENDACIONES ...........................................................................................................................................................................................................................1 5............................................2 CONCLUSIONES .....................................................

Las innovaciones permiten que las organizaciones sean altamente competitivas gracias al mejoramiento continuo de los procesos productivos y administrativos.EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION 1. en las diversas áreas y niveles de la empresa. Pg.1 La administración requiere de diversos elementos para la ejecución. “Modelo ingenieril para diseñar procedimientos administrativos”. lo que ha dado lugar a que la información distorsionada. La empresa Bopp del Ecuador Cía.53 1 . Ltda.1 Planteamiento del problema Los procesos operativos y administrativos de las organizaciones han sido el foco de interés del hombre en su búsqueda por mejorar tanto su bienestar como su productividad. necesitando el apoyo de procedimientos mediante los cuales se puedan generar soluciones efectivas. 1 León González Angel.. durante su funcionamiento ha atravesado una serie de dificultades y carencias como: - Registros inadecuados de las transacciones. dirección y control de sus actividades. se inició hace aproximadamente 15 años dedicándose a la producción de láminas de polipropileno biorientado.

se puede señalar. - A priori. - Falta de control y conocimiento de las transacciones previo a su registro. se pudieron evitar o disminuir mediante la aplicación de métodos y procedimientos preestablecidos. Los problemas señalados anteriormente. lo que dificulta las tareas posteriores. Evitando que por la premura exista errores en los registros contable o duplicidad de estos. - No se han establecido mecanismos para la realización periódica de arqueos de caja por personas distintas al funcionario responsable. que se agrega a la información contable. - No se cumple con normas de control de la documentación de soporte. que posibiliten el registro adecuado de sus actividades.- Falta de un adecuado flujo de información entre las diferentes unidades administrativas con el departamento de contabilidad. lo que impide desarrollar una gestión acorde con los lineamientos legales vigentes. - No existe un control administrativo que permita efectuar un seguimiento o evaluación del cumplimiento de los objetivos señalados por la empresa. resultando en ocasiones que la documentación sea insuficiente o incompleta. que un buen número de empleados de los departamentos que entregan información al departamento contable no tienen una base conceptual contable o tributaria. - No se han establecido procedimientos adecuados. con el fin de verificar manejos indebidos. para que los documentos e información llegue oportunamente al departamento contable para su registro. dando una guía oportuna para el registro de las transacciones de manera ordenada y 2 .

1 General Diseñar un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Bopp del Ecuador Cía.3 Subpreguntas ¿Cómo incide el flujo de documentos para la entrega de información? ¿El personal conoce a detalle sus responsabilidades? ¿Qué se podría evitar con un control interno adecuado? ¿Cómo se podría eliminar la duplicación de registros? ¿Cómo influye la información contable para la toma de decisiones? ¿Qué procedimientos contables se podrían mejorar? 1. mediante una descripción de procesos y responsabilidades.. permitiendo a los directivos de la empresa tomar decisiones acertadas y además que faciliten la actuación del recurso humano que colabora en la obtención de objetivos.4 Objetivos 1. 3 . con el fin de proporcional una herramienta que permita entregar informes financieros de mejor calidad y en menor tiempo.4. Ltda. utilizando un instrumento que regule las actividades administrativas contables? 1.2 Formulación del problema ¿Cómo mejorarían los informes financieros. 1.objetiva.

1. por lo que es prioridad que los productos generados por las empresas ecuatorianas se ajusten a niveles óptimos de competitividad. para no ser desplazados de sus propios mercados.2 Específicos Analizar los procesos contables existentes en la empresa Bopp del Ecuador. - Determinar los procedimientos contables más adecuados y la responsabilidad de cada persona involucrada. - Conocer e identificar debilidades en los procesos contables. - Diseñar los formularios necesarios para el mejor manejo de la información financiera contable. - Determinar que departamentos de la empresa deben entregar información al departamento contable. 1. - Describir los procesos involucrados para el de manejo de información en el departamento contable. mediante la apertura de mercados a nivel mundial. - Identificar o establecer controles efectivos en el departamento contable. - Definir tiempos de entrega de documentos al departamento contable.4. tendiendo a mejorar 4 .5 Justificación El Ecuador y el mundo se encuentra frente a un exigente proceso comercial como es la globalización.

Ltda. calidad y precio entre otros. La empresa Bopp del Ecuador cuenta con el personal necesario. un sistema integrado de computación y herramientas que ayudan al desarrollo de sus labores. permiten una mejor operatividad. determinando métodos y criterios necesarios tanto para la operatividad como para el control de los procesos contables. la empresa Bopp del Ecuador no dispone de un instrumento de consulta y aplicación de métodos y procedimientos operativos lo que puede provocar inconvenientes debido a falencias en los procesos y consecuentemente deficiencias en la ejecución de resultados. La organización al revisar sus procesos contables puede mejorar eficazmente.varios aspectos como son: servicio. factores que en buena medida requieren de una adecuada organización administrativa interna. 5 . organizar. controlar y dirigir sean realizadas por los miembros de la organización de una manera más eficiente. ubicada en la cuidad de Quito”. un manual de procedimientos permitiría fortalecer el proceso administrativo de tal forma que funciones como planear. por esto se justifica el “Diseño de un Manual de Procedimientos Contables. tomando acciones correctivas y preventivas. Los procedimientos administrativos al estar estandarizados. para la empresa Bopp del Ecuador Cía. Sería de gran ayuda disponer en la empresa de un documento que fortalezca las actividades internas.

Revista INTEGRA. Las tareas identificadas deben ser prácticas. Aseplas. al tener un detalle de sus actividades puede mejorar varios factores como tiempo. Ed. indicando además que “Hay que realizar un análisis a detalle de cada cargo en la empresa y seleccionar lo que verdaderamente es clave.Aniversario Dic/2008. sino en la ejecución disciplinada de las cosas simples”. Como señala El Centro Nacional de Productividad de Colombia: El Secreto para alcanzar Resultados no está en la novedad o la complejidad.1 Marco Teórico Debido a la gran competencia del mercado. esfuerzo y dinero. empresarios y gerentes es caer en modas gerenciales y depender demasiado de la tecnología o de herramientas sofisticadas. garantizando un mejor control y por tanto disminuyendo errores en los procesos laborales. auditables. muy sencillas y oportunas.” “El principal error de muchos profesionales. Pg. 2 Cedeño Alberto. 2 La empresa Bopp del Ecuador.Alberto Rigail Cedeño en la Revista de la Asociación Ecuatoriana de Plásticos INTEGRA afirma que “Producir resultados comienza por definir con cada colaborador que es lo más importante por hacer para alcanzar los resultados y entonces identificar las tares y actividades en los procesos”.10 6 .MARCO TEORICO – CONCEPTUAL 2. olvidándose que lo más importantes son personas correctas haciendo las tareas correctas. El Ing. las empresas tienden a mejorar con el objetivo de ser altamente competitivas.

1 La Contabilidad 2. que se producían con frecuencia. Las primeras civilizaciones hallaron diversas maneras de dejar constancia de determinados hechos con proyección aritmética.1.1 La contabilidad en la historia La contabilidad es una actividad tan antigua como humanidad. produciéndose cambios hasta nuestros tiempos originados tanto por el incremento de otros usuarios que utilizan la información contable. ya que el hombre ha necesitado llevar cuentas. 7 .2. utilizando símbolos. aumentando el desarrollo contable durante la Revolución Industrial cuando las economías de los países desarrollados comenzaron la producción masiva de bienes.2 Marco Conceptual 2. como por el aumento del comercio y los adelantos tecnológicos. durantes el siglo XV en el estado de Italia el monje Luca Pacioli publicó en 1494 la primera descripción de libros por partida doble. La contabilidad se va desarrollando como resultado de las necesidades de información de los comerciantes.2.2. que fueron evolucionando y perfeccionando. En el siglo XIX debido al crecimiento de las corporaciones los dueños de las empresas ya no son necesariamente los gerentes de sus negocios. elementos gráficos. guardar memoria y dejar constancia de datos relativos a su vida económica.

”3 La información contable es útil para cualquiera que deba emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias económicas.2. así como de interpretar los resultados obtenidos. mostrando dónde y cómo se ha gastado el dinero o se han contraído compromisos. 1996. transacciones que son en parte al menos. planear y controlar las operaciones diarias Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos 3 4 Sánchez Zapata Pedro. medir. 2002. Pg. evaluando el desempeño e indicando las implicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro. de carácter financiero.4 Constituyéndose la contabilidad en una herramienta indispensable para la toma de decisiones. Contabilidad general.14 8 . como hacia las oportunidades futuras. por lo que la información que genera debe propender a: - Coordinar la actividades económicas y administrativas Captar.2 Concepto de Contabilidad El Comité Interamericano de Contaduría define a la contabilidad como “el arte de registrar. ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y a dirigir la atención tanto hacia los problemas. la contabilidad ayuda a la toma de decisiones.1. Además.2. las imperfecciones y las ineficiencias actuales. Pg. Contabilidad general. clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios.4 Sánchez Zapata Pedro.

Contabilidad la base para decisiones gerenciales. Meigs Robert 5 Meigs Robert.La contabilidad une a quienes toman decisiones con las actividades económicas y con los resultados de sus decisiones. Pg. 2000.5 El proceso contable Actividades Económicas Información contable Acciones (decisiones) Personas que toman decisiones Fuente: Contabilidad la base para decisiones gerenciales.3 9 .

2. pasivo.6 2. 4a.26 10 .2. Bancos. Ejm. al final del ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado económico. Caja. patrimonio. Contabilidad General.2 Tipos de cuentas Existen 3 tipos de cuentas:  Cuentas reales: pertenecen al balance general y por su naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio económico. Pg. clasificar y resumir los incrementos y disminuciones de naturaleza similar.  Cuentas mixtas: formadas por una parte real y una temporal. Ejm: Ventas.. Cuentas por pagar.2. 2002. costos y gastos.1 Concepto Cuenta es un término usado en contabilidad para registrar. Ejm: Pagos y cobros anticipados.  Cuentas temporales: representan las rentas y los gastos. 6 Sánchez Pedro. edición Editora Emma Ariza. cuyo valor inicial será modificado por efectos de los ajustes que muestren el gastos o renta devengados al final de un ejercicio económico. Gastos generales.2 La Cuenta Contable 2.2.2.2. que corresponden a diferentes rubros integrantes del activo. rentas.

2.1 Concepto Denominado también Catálogo de Cuentas. aplicable a un negocio concreto. edición. Pag. Editora Nuevodía.3 Clasificación de las cuentas Las cuentas se pueden clasificarse según: Su naturaleza : El grupo al cual pertenecen : Personales Impersonales Activo Pasivo Capital Gastos Rentas El estado financiero : El saldo : Balance general Resultados Deudoras Acreedoras 2.2.2. 2005.3 El Plan de Cuentas 2.2. 6a.33 11 .3.7 7 Bravo Mercedes. que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas. Contabilidad General. es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente.2.

2 Importancia El plan de cuentas constituye un instrumento de consulta que permite presentar estados financieros y posibilidad un adecuado control.2.2.3. Se diseña y elabora atendiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad. 2.2.3 Estructura del Plan de Cuentas El Plan de Cuentas facilita la aplicación de los registros contables y debe estructurarse de acuerdo a las necesidades de información de la empresa. debiendo reunir las siguientes características:     Sistemático en el ordenamiento y presentación Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas Homogéneo en los agrupamientos practicados Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales. los cuales se pueden jerarquizar presentando diferentes niveles: 12 .3.

PRIMER NIVEL : Situación financiera Activo Pasivo Patrimonio Situación Económica Grupo dado por términos de la situación financiera. económica y potencial Cuentas de resultado deudoras (Gastos) Cuentas de resultado acreedoras (Rentas) Situación potencial Cuentas de orden SEGUNDO NIVEL : Subgrupo dado por la división racional de los grupos. bajo criterios de uso generalizado Activo : Se desagrega baja el criterio de liquidez Activo corriente Activo fijo Diferidos y Otros activos Pasivo : Se desagrega baja el criterio de temporalidad Pasivo corriente Pasivo fijo Diferidos y Otros pasivos Patrimonio : Se desagrega baja el criterio de inmovilidad Capital Reservas Superávit de capital Resultados Cuentas de Resultados Deudoras (Gastos) Operacionales No operacionales Extraordinarios Cuentas de Resultados Acreedoras (Rentas) Ingresos Operacionales Ingresos no operacionales Extraordinarios Cuentas de orden Deudoras Acreedoras 13 .

2.3 Características del código de cuentas    Ser flexible: capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ítems Ser amplio: capacidad de la intercalación de nuevas categorías o jerarquías Ser funcional: capacidad para funcionar a través de cualquier medio. Permite el acceso.2.3.3. letras y/o símbolos.2. convirtiéndose el código en el equivalente al nombre.3.   Posibilita.2. 2. 14 . mediante la asignación de código.3. 2. Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del plan.3. como consecuencia de nuevas operaciones. al procesamiento automático de datos. que se puedan distinguir las diferentes clases de cuentas.3.2 Ventajas   Facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registros que representan las cuentas.2.1 Concepto Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números. con relativa facilidad.3 El código de cuentas 2.3.

Serie simple saltado: Ordenando los datos bajo algún criterio. Serial en bloques: Establece un tipo de agrupamiento y de jerarquía al determinar límites. luego se asigna un número.3. para el grupo. comenzando por el uno. Se utiliza para precios de venta. es fácil de entender y descifrar. el límite usual es el 0.2.4 Métodos de codificación Los métodos utilizados son: Serial simple: Ordenando los datos bajo algún criterio.3. sólo aquellos ubicados a la derecha del mismo son lo que realmente constituyen el código. se salta o interrumpe la serie. así: 25101 / 32102 / 43103 Decimal: Establece la jerarquización de los datos.2. Utilizado para disimular la información. respetando la serie numérica. siendo el más utilizado 15 . 1-10 Activo 1-20 Pasivo 1-30 Patrimonio Dígitos finales: Frente a cualquier composición que tenga el dígito. permitiendo una clasificación jerarquizada. con el objeto de intercalar un el futuro nuevos datos. no permite jerarquizar los datos.

1.1.01 Cta.01.2. El ciclo contable empieza con el registro inicial de las transacciones de negocios y termina con la preparación de los estados financieros formales.002 2. 1.2.1 Concepto Es la secuencia de los procedimientos contables utilizada para registrar. Subgrupo 1. clasificar y resumir la información contable.1. Cta.2 Flujograma del ciclo contable 16 .4.4 El ciclo contable 2.4.Maryor Aux.MayorGral.Grupo 1. 2.2. 1.

bajo el principio de partida doble.4. Los documentos fuente: Son la evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa 2. en el que se anotan todas las operaciones en forma de asiento.1 Jornalización o registro original Acto de registrar las transacciones por vez primera en libros adecuados./FACTURA # R. mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo.2. LIBRO DIARIO FECHA CODIGO DESCRIPCION CUENTA DETALLE DEBITOS CREDITOS 2009/08/26 5104021600 UTILES OFICINA 2009/08/26 1202010100 IVA COMPRAS 2009/08/26 2003020101 RETENCION EN LA FUENTE 2009/08/26 2003020501 RETENCION DEL IVA 2009/08/26 2002010100 CUENTAS POR PAGAR R. Asiento contable: Es la fórmula técnica de anotación de las transacciones.2.4./FACTURA # R./FACTURA # R.2./FACTURA # xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx 17 .1. Libro diario: Es el registro contable principal.1 Reconocimiento de la operación mercantil Constituye el inicio del proceso e implica entrar en contacto con la documentación de sustento y efectuar el análisis que conlleve a identificar la naturaleza.2./FACTURA # R.1. el alcance de la operación y las cuentas contables afectadas.2.

el mismo que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el libro mayor principal.2 Comprobación Para el cumplimiento del principio de partida doble es necesario elaborar un Balance de comprobación. con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO No.2 Mayorización Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada jornalizados.2.2. 18 .2.1.2.2.4. según sea el caso. MOVIMIENTO DEBE HABER SALDO 2.4. los valores que se encuentran Libro mayor: Es el segundo registro principal que se mantiene en cada cuenta.

por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende. 2.4. 19 .3 Estructuración de informes Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un período contable. omisiones. no denotan la verdadera situación y estados actuales de la empresa.2.EMPRESA BALANCE DE COMPROBACION AL ……………………… CODIGO CUENTA SALDO DEUDOR ACREEDOR TOTALES Ajustes y reclasificaciones contables: En el proceso contable se filtran errores. con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Para esto la técnica contable utiliza los ajustes. que se realizan para presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que.2. desactualizaciones y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas.

62 20 .Los estados financieros sirven para:   Tomar decisiones de inversión y crédito. la liquidez de la empresa. MC GRAW HILL. Pág. y su capacidad para generar fondos. la solvencia.  Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administración. en cuanto a la rentabilidad.8  ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO : Es un informe contable que presenta en forma condensada y clasificada los diversos conceptos 8 Zapata Sánchez Pedro. generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial. Contabilidad General.  Conocer el origen y las características de sus recursos. Clases de estados financieros: Los que miden la situación financiera:  BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA : Es un informe contable que ordena sistemáticamente las cuentas de activo. 1996. solvencia. pasivo y patrimonio. Colombia. determinando la posición financiera de la empresa en un momento dado. para estimar la capacidad financiera de crecimiento. Evaluar la gestión gerencial.

2000. 1996. efectuados durante un período. Pág.de entrada y salida de recursos monetarios. Costos y Gastos.11 Los que miden la situación económica:  ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS: Es un informe contable que presenta en forma ordenada las cuentas de Rentas. Colombia. Pág.248 Meigs Robert F. Contabilidad la base para decisiones gerenciales. Contabilidad General. MC GRAW HILL.525 11 Meigs Robert F. Pág. con el propósito de medir la habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad financiera empresarial en función de su liquidez.9  ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO : Es el estado ampliado de utilidades retenidas para mostrar los cambios durantes el año de todas las cuentas del patrimonio de los accionistas. MC GRAW HILL. preparado a fin de medir los resultados y 9 Zapata Sánchez Pedro. pero presentan diferentes enfoques a la compañía.10 Los tres estados financieros están basados en la misma información de transacciones implícitas. 2000.53 10 21 . Contabilidad la base para decisiones gerenciales. MC GRAW HILL.

2.5. la gerencia.5 Manuales Administrativos 2. organización. Pág. ampliada en último término por el uso de la información contable.228 14 Meigs Robert F.1 Definición de los Manuales A continuación se cita algunos conceptos de diferentes autores: Biegler. Pág. MC GRAW HILL. lo define como: " Un documento que contiene.la situación económica de una empresa durante un período determinado. Colombia. MC GRAW HILL. durante un El producto final de la información contable es la decisión. Contabilidad General. Colombia. Contabilidad la base para decisiones gerenciales. información y/o instrucciones sobre historia. 2000.2. en forma ordenada y sistemática.186 Zapata Sánchez Pedro. política y procedimientos de una 12 13 Zapata Sánchez Pedro. MC GRAW HILL.3 22 . Pág.14 2. bien sea que la tomen los propietarios. Jhon (1994). Contabilidad General.12  ESTADO DE GANACIAS RETENIDAS O DE SUPERÁVIT: Se trata de un estado financiero cuya finalidad es exhibir los cambios que ocurren en la cuenta Superávit-Ganancias período contable 13 Retenidas. los cuerpos reguladores gubernamentales. u otros grupos que tengan algún interés en el desempeño financiero de una empresa. 1996. 1996.

5. Jhon. (1997). S. que se consideran necesarios para la ejecución del trabajo". permitiendo plasmar la información de una manera clara.2 Objetivo de los manuales El objetivo de los manuales es unificar los criterios utilizados. lo conceptualista como: "Una expresión formal de todas las informaciones e instrucciones necesarias para operar en un determinado sector. Manual Moderno de Contabilidad.16 “Catácora Fernando. Pág.15 Gómez Ceja. concreta. México Editorial MC GRAW HILL. México DF. MC GRAW HILL Interamericana Editores. Sistemas y Procedimientos Contables. Edición. 74 23 . Pág. 1997. Guillermo. 1ra.empresa. sencilla. señalando los pasos de cada procedimiento mediante un documento formal.A. Guillermo (1997). Consisten en la organización lógica y ordenada de todos los procedimientos identificados. 26 Gómez Ceja. 1980. De acuerdo al grado de detalle los manuales administrativos cumplen diferentes objetivos como: 15 16 Biegler. Pág.2. 63 17 Catácora Carpio Fernando.1997. Editorial Mc Graw Hill. Sistemas Administrativos Análisis y Diseño. secuencial y lógica. Los manuales administrativos constituyen un medio de comunicación de las decisiones administrativas. indica que “Los manuales son por excelencia los documentos organizativos y herramientas gerenciales utilizados para comunicar y documentar los procedimientos contables y no contables. bajo el esquema de una especie de libro actualizable”17 2. es una guía que permite encaminar en la dirección adecuada los esfuerzos del personal operativo".

Joaquín. Instruir al personal acerca de aspectos tales como: objetivos. 2da.  Precisar las funciones y relaciones de cada unidad administrativa para deslindar responsabilidades. Ejm: Manual para conectar un módulo de alimentación para una impresora. Cómo elaborar y usar los manuales administrativos. políticas. 18 Rodríguez Valencia. 2002 24 . funciones.5.3 Tipos de manuales Se pueden elaborar distintos tipos de manuales de acuerdo a las necesidades de la empresa así:  Manuales de técnicas: Son aquellos que explican las pautas.edición Internacional Thomson Editores.2. evitar duplicidad y detectar omisiones  Coadyuvar a la ejecución correcta de las labores asignadas al personal y propiciar la uniformidad en el trabajo   Servir como medio de incorporación a las distintas funciones operacionales Proporciona información básica para la planeación e implementación de reformas administrativas18 2. relaciones. pasos o procedimientos que deben seguirse para aplicar alguna técnica específica. normas. etc. procedimientos.

Ejm: Manual de inducción del personal  Manual de Organización: Describe la organización formal. Ejm: Manual de descripción del cargo de un gerente  Manual de Políticas: Estos manuales documentan las guías de acción generales que tiene una empresa en diferentes áreas. Las normas detallan la forma como debe llevarse a cabo un procedimiento. estableciendo normas y pautas a seguir para regular la actuación de los empleados. tienen carácter específico y no general. enunciando las políticas en forma declarativa. las relaciones. 25 . incluye los aspectos que detallan la estructura. Los procedimientos son aplicables por lo general a las decisiones de tipo rutinario. Manual de actividades: Nos muestran todos los pasos a seguir en diferentes situaciones de trabajo. Ejm: Manual de prestaciones sociales  Manual de procedimientos y normas: Detallan los procedimientos que se realizan en la empresa. las responsabilidades de cada empleado y cualquier otra información desde un punto de vista formal.

4 Ventajas y Limitaciones VENTAJAS  Son una fuente permanente de información sobre el trabajo a ejecutar. Primera Edición. normas.  LIMITACIONES  Necesitan de una actualización permanente ya que la pérdida de vigencia en su contenido acarrea su inutilidad. por medio del cual se garantiza la disminución de errores"19. que se desarrollan en una organización. procedimientos.28 26 . Los Procesos Administrativos.2.6 Procedimientos 2.2. 19 Melinkoff Ramón. evaluadas y resueltas cada vez que se presenten. evitando malos entendidos en la operaciones.  Evitan que en la gestión administrativa exista improvisaciones o desconocimiento de normas.  Facilitan el control efectivo ya que se tiene un instrumento que define las tareas delegadas.2.2.. Editorial Panapo.5.6. etc.  Se limitan a aspectos formales de la organización y que los informales no se pueden estandarizar  2.  Son elementos informativos para entrenar o capacitar al personal que se inicia en sus funciones.  Si se elaboran en forma deficiente se producen serios inconvenientes en el desarrollo de las operaciones  Al sintetizarlos demasiado pierden su utilidad y al ser demasiado extensos pueden ser muy complicados. Caracas. políticas. 1990.1 Definición de procedimientos "Los procedimientos consisten en describir detalladamente cada una de las actividades a seguir en un proceso laboral.  Economizan tiempo al brindar soluciones a situaciones que de otra manera deberían ser analizadas.  Son un compendio de las funciones. Pág.

125 Gómez Francisco.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/procedimientosadministrativos/ 27 . Caracas: Editorial Fragor. Sistema y Procedimiento Administrativo. 1993. Otra definición indica que “Los procedimientos son planes que establecen un método para manejar las actividades futuras” convirtiéndose en guías de acción que detallan la forma bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse. 1996.2 Objetivo de los procedimientos "El principal objetivo del procedimiento es el de obtener la mejor forma de llevar a cabo una actividad. Administración una perspectiva global. Pág. 20 2. 61 22 ww. Pág.2.2.3 Características de los procedimientos A continuación se detalla algunas características de los procedimientos: 20 21 Koontz Harold.6. considerando los factores del tiempo.6. Además se puede mencionar los siguientes objetivos:     Unificar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo Facilitar las labores de auditoria Evaluar el control interno y su vigilancia Reducir costos al aumentar la eficiencia general22 2.Se puede decir que los procedimientos escritos permiten que el usuario siga tranquilamente un camino seguro previamente probado pudiendo ser mejorado continuamente. esfuerzo y dinero"21. McGraw Hill.

29 24 Rodríguez Valencia.2. pueden adaptarse a las exigencias de nuevas situaciones. 2da. Primera Edición. Joaquín. 23: 2. Editorial Panapo. de manera que facilita la aplicación continua y sistemática. Los Procesos Administrativos.6. Pág. 1990. Cómo elaborar y usar los manuales administrativos. 2002. Caracas. No son de aplicación general.53 28 .  Son de gran ayuda en los trabajos rutinarios. sino que su aplicación va a depender de cada situación en particular.4 Beneficios de los procedimientos Los procedimientos generan diversos beneficios como los siguientes:       Ayudan a imponer un nivel de consistencia en toda la organización Facilitan la delegación de autoridad y la fijación de responsabilidad Conducen al desarrollo de métodos más eficientes de operación Facilitan la acción de controlar Ayuda a lograr coordinación de actividades Conservan el esfuerzo administrativo permitiendo economías de personal24 23 Melinkoff Ramón. Pág.edición Internacional Thomson Editores.  Son flexibles y elásticos.

7. ya que estas existen en todos los niveles de la organización.25 Ayudan a decidir cuestiones antes de que se conviertan en problemas. McGraw Hill. haciendo innecesario analizar la misma situación cada vez que se presenta.. 124 29 . .7 Políticas 2.26 2.2 Tipos de políticas Hay muchos tipos de políticas.27 Ejm: Política para realizar ascensos de la empresa Política para fijar precios competitivos 2. 124 27 Koontz Harold. Pág. cit.7. Op.2. Administración una perspectiva global. permitiendo a los administradores delegar autoridad y a pesar de ello mantener el control sobre lo que hacen sus subordinados.2.2. Pág. Pág. desde aquellas que son fundamentales para la compañía como para los departamentos hasta políticas secundarias aplicables a los segmentos más pequeños de la organización.123 Koontz Harold.1 Definición de políticas Las políticas son declaraciones o interpretaciones generales que guían o encauzan el pensamiento para la toma de decisiones. 1996.3 Función de las políticas Las políticas cumplen con las siguientes funciones: 25 26 Koontz Harold.2.7. Op. cit.2..

Ray. la gerencia y demás personal. Auditoría un enfoque integral 12ª. Pág.  Comunicar los principios y reglas que guiaran las decisiones de la dirección y las acciones de los empleados28 2.php?option=com_rubberdoc&view=doc&id=21&format=raw.1 Definición de control interno El control interno es un proceso.  Facilitar el ejercicio de la jefatura por parte de los ejecutivos Desarrollar más ampliamente la delegación de decisiones hasta los niveles más bajos de la dirección. Whittington O.8 Control Interno 2.2.zobyhost.com/index. adecuado por la junta directiva de la entidad. diseñado para proporcional una seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categorías:    Confiabilidad financieros de la presentación de informes Efectividad y eficiencia de operaciones Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables29 Otra definición señala que control es una función administrativa que consiste en medir y corregir el desempeño individual y organizacional para asegurar que los acontecimientos se adecuen a 28 29 http://gestion.edición.41 30 .2.8. McGraw Hill. 2000.

EL AMBIENTE DE CONTROL: constituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones. 2. 30 Koontz Harold. naturaleza de operaciones y objetivos de la organización. Pág. por lo que debe tener presente todas las disposiciones. enfocando los riesgos tanto de la entidad (internos y externos) como de la actividad. Para ello debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes como manera de identificar los puntos débiles. Sin embardo se debe tomar en cuenta los siguientes componentes o elementos: 1. 2.2. 1996. reflejando la actitud asumida por la dirección en relación al control interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y resultados. McGraw Hill. Administración una perspectiva global.8. políticas y regulaciones que se consideren necesarias para su implantación y desarrollo exitoso. dependiendo ya sea del tamaño.los planes. detectando dónde existen 30 desviaciones de los estándares y ayudando a corregirlos.2 Componentes del control interno El control interno es diferente en cada organización. LA EVALUACIÓN DEL RIESGO: El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las entidades.713 31 .

como los manuales de políticas. Cada función debe especificarse con claridad. procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores y permita asumir las responsabilidades individuales. es importante una eficaz comunicación externa que favorezca el flujo de toda la información necesaria y. memorias. y deben estar relacionadas con los riesgos que ha determinado y asume la dirección. en ambos casos.3. Manuales automatizados o informáticos. Además de una buena comunicación interna. La comunicación es inherente a los sistemas de información. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN: La información relevante debe ser captada. Gerenciales o directivos. canales formales 32 . difusión institucional. 4. las cuestiones relativas a su responsabilidad de gestión y control. Las personas deben conocer. entendiendo como tal las cuestiones relativas a la responsabilidad de los individuos dentro del Sistema de Control Interno. A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:    Preventivos y correctivos. importa contar con medios eficaces. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización. ACTIVIDADES DE CONTROL: Las actividades de control son procedimientos que ayudan a asegurarse que las políticas de la dirección se llevan a cabo.

31 2. Amat Alvarez Erizbel. 5. 2006 33 .htm. directamente por las distintas estructuras de dirección.e informales. Es importante monitorear el control interno para determinar si este está operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones. Las actividades de monitoreo permanente incluyen actividades de supervisión realizadas de forma permanente. la actitud que asume la dirección en el trato con sus subordinados.com/recursos6/Docs/Eco/contrinter.3 Marco Legal Para la aplicación del proceso contable se deberá tomar en cuenta fundamentos legales como: Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF) Ley del Régimen Tributario Interno 31 www.gestiopolis. SUPERVISIÓN O MONITOREO: Es el proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo.

1 Definición de principios contables Son aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos por entidades de la profesión contables y que son aplicables para el tratamiento de las transacciones financieras de una entidad.1. Pág. 85 34 .3.1. Sistemas y Procedimientos Contables.2 Objetivos de los principios contables Los objetivos básicos de los principios contables son:     Uniformar los criterios contables Establecer tratamientos especiales a operaciones específicas Orientar a los usuarios de los estados financieros Sistematizar el conocimiento contable33 2.1997.3.3. son establecidos por organismos reguladores internacionales o asociaciones profesionales. como el FASB (Financial Accounting Standard Borrad) en EEUU. cit. Editorial Mc Graw Hill.32 2. 32 33 Carpio Fernando. 85 Carpio Fernando.. Pág.2 Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Los principios de contabilidad generalmente aceptados.2. conocidos por las siglas PCGA.3. Op.1 Principios contables 2.

3 Normas Internacionales de Información Financiera Paulatinamente en el mundo se ha ido generalizando el uso de las NIIF. Se establece el año 2009 como período de transición. Estableciendo el siguiente cronograma para la aplicación de las NIIF’s: 1.34 2.com/imagenes_foros/1/3/4/7/7/237272Los%20Principios%20de%20Contabilidad% 35 . 34 http://foros. Por esto.3.emagister. el Comité Internacional de Normas Contables (Internacional Accounting Standard Committee) formado por empresas de contaduría de diferentes países han elaborado las IFRS (International Financial Reporting Standards) o las denominadas NIIF. A partir del 1 de enero del 2010: Las compañías y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores. Los dictámenes del FASB sobre los PCGA se conocen con el nombre de FASB Statements.Estos principios proporcionan el marco de referencia general para determinar la información que debe incluirse en los estados financieros y la forma como ésta debe presentarse. de igual forma en el Ecuador se decidió adoptar estas normas según resolución de la Superintendencia de Compañías. así como todas las compañías que ejercen actividades de auditoria externa. desde hace varios años se ha tratado de establecer un menor número de principios pero que sus conceptos comprendan o abarquen a mayor número de países o usuarios. las cuales son de aceptación voluntaria por cada país y de aplicación general.

las compañías de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y entidades del sector público. A partir del 1 de enero del 2011: Las compañías que tengan activos totales iguales o superiores a US $ 4’000.35 2. A partir del 1 de enero del 2012: Las demás compañías no consideradas en los dos grupos anteriores.ec/Documentacion/NIIF/Resolucion. paraestatales.3.supercias. que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales. privadas o mixtas.00 al 31 de diciembre del 2007.pdf 36 .000.gov. 3. Se establece el año 2011 como período de transición.4 Diferencias y similitudes entre PCGA y NIIF A continuación se detalla las principales diferencias y similitudes entre los Principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA y las Normas internacionales de información financiera NIIF o IFRS (efectuada tomando como base la normativa vigente en el Ecuador al mes de septiembre del 2007): 35 http://www.2. las compañías Holding o tenedoras de acciones. organizadas como personas jurídicas y las asociaciones que éstas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador Se establece el año 2010 como período de transición. las sucursales de compañías extranjeras u otras empresas extranjeras estatales.

sin embargo.DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE NIIF y PCGA TEMA MARCO CONCEPTUAL Características cualitativas de la información financiera La información financiera debe poseer ciertas características para que sea de utilidad. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no establecen lineamientos específicos para la adopción por primera vez de las normas ecuatorianas de contabilidad. relevante. IFRS. No se establece un formato específico. propiedad. Similar a IFRS. Los estados financieros deben prepararse en dólares estadounidenses. estado de resultados. Los saldos originados con anterioridad al 1 de abril del 2000 originalmente expresados en sucres ecuatorianos deben convertirse con base en procedimientos específicos previstos en una norma contable ecuatoriana. Similar a IFRS. la entidad puede presentar sus activos y pasivos con base en su liquidez en lugar de utilizar la presentación corriente/no corriente solo cuando la presentación basada en liquidez proporciona información más relevante y confiable. Además se requiere una divulgación expresa sobre normas. 37 . pero los activos intangibles. En casos extremadamente raros. las entidades pueden desviarse de una norma específica cuando la Administración considera que ello es esencial para lograr una presentación razonable de los estados financieros. ingresos y ganancias y gastos y pérdidas. que forman parte de las NEC contienen conceptos similares al marco conceptual de las IFRS si bien no establece en forma específica las cuatro características incluidas en las IFRS. Requiere aplicación completa en forma retrospectiva de todas las IFRS que están en efecto a la fecha de los primeros estados financieros de una entidad que se elaboran bajo IFRS. Estos abarcan IAS. patrimonio. Similar a IFRS. Se utiliza el costo histórico. Los estados financieros no deben ser descritos como si cumplieran con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad a menos que cumplan con todos los requerimientos de cada norma aplicable y cada interpretación aplicable del Comité de Investigaciones Contables del Ecuador. SIC e IFRIC vigentes. estado de cambios en el patrimonio y descripción de principios contables e información en notas para dos años. estado de flujos de efectivo. Requiere que los resultados sean medidos utilizando la moneda funcional. planta y equipo y las inversiones en propiedades pueden ser revaluadas y se presentan a su valor razonable. las entidades pueden presentar estados financieros en una moneda distinta. es práctica usual utilizar un modelo de balance general que se aproxima a la estructura requerida por las autoridades societarias y tributarias. Pero no se incluye el concepto de valor razonable Similar a IFRS. El marco conceptual de las IFRS requiere que la información financiera debe ser entendible. Los estados financieros no deben exponer que cumplen con IFRS a menos que éstos cumplan con todos los requerimientos de cada norma aplicable e interpretación aplicable. estimaciones y presunciones contables importantes/críticas realizadas para la elaboración de los estados financieros. NIIF o IFRS Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Elementos de reportaje Costo histórico Desvíos en la aplicación de las normas Primera adopción del marco conceptual Se presentan cinco elementos de reportaje: activos. ESTADOS FINANCIEROS Cumplimiento de normas contables Una entidad cuyos estados financieros cumplen con las Normas Ecuatorianas se Contabilidad debe revelar ese hecho. Moneda de reportaje Componentes de los estados financieros Balance general Balance general. Similar a IFRS. pasivos. Sin embargo. confiable y comparable. Las entidades deben exponer que los estados financieros cumplen con IFRS. El Marco de Conceptos para la preparación y presentación de estados financieros y la NEC 1 Presentación de estados financieros.

Estado de flujos de efectivo . por lo tanto. los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador permiten que el monto de la corrección de un error fundamental sea incluido en la determinación de la ganancia o pérdida neta del período corriente. para netear saldos y tiene la intención de liquidar la transacción sobre una base neta. Similar a IFRS. Similar a IFRS.TEMA Formato del estado de resultados NIIF o IFRS No se establece un formato específico. Similar a IFRS. no se espera que ocurran frecuentemente o en forma regular son tratados como partidas extraordinarias.definición de efectivo y equivalentes de efectivo Estados de flujos de efectivo . Los activos y pasivos no deben ser neteados. excepto cuando ello está específicamente permitido por una norma. Si bien el tratamiento referencial recomienda reestructurar la información comparativa. No hay exenciones. para el neteo de saldos. No se utiliza esta expresión pero se requiere que se presenten por separado las partidas cuya relevancia. cuya naturaleza y monto debe ser revelado por separado en el estado de resultados. excepto que los sobregiros son generalmente informados como actividades de financiamiento aun cuando se permite su inclusión entre el efectivo y sus equivalentes. los gastos deben presentarse según su naturaleza o según su función. que puede ser legalmente ejercido. Las cuentas por cobrar y por pagar se netean solo cuando existe el derecho. Cambios en estimaciones contables Comparativos Neteo de activos y pasivos Se informan en el estado de resultados del período corriente. Se presentan estados financieros comparativos con los del año anterior. No utiliza esta expresión y no se aplica en la práctica. Ciertas partidas deben presentarse en el cuerpo del estado de resultados. Estado de cambios en el patrimonio Los ingresos o gastos que se originan por eventos o transacciones que son claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa y que. es práctica usual utilizar un modelo de estado de resultados que se aproxima a la estructura requerida por las autoridades societarias y tributarias. que puede ser legalmente ejercido. Reestructuración de la información comparativa. Sin embargo. Se puede utilizar el método directo o el indirecto. Se prohíbe su exposición. Similar a IFRS. El efectivo incluye los sobregiros y equivalentes de efectivo con vencimientos en el corto plazo (menos de tres meses). sin embargo. Similar a IFRS. Cuando sea aplicable bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador. Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Similar a IFRS. Se espera que estas partidas solo se presenten en raras ocasiones. incidencia o naturaleza tornan necesario su presentación por separado para explicar el desempeño de la entidad. el movimiento en resultados acumulados y una conciliación de otros componentes del patrimonio. Reestructuración de información comparativa y del saldo inicial de resultados acumulados del año anterior. estas partidas son destacadas en forma separada en el estado de cambios en el patrimonio pero no se denominan como ganancias o pérdidas. Partidas excepcionales Partidas extraordinarias Estado de ganancias y pérdidas reconocidas/ otros resultados integrales ("comprehensive income") Las ganancias y pérdidas reconocidas pueden presentarse en notas o destacados en forma separada en el estado de cambios en el patrimonio.formato y método Estado de flujos de efectivo . El estado debe presentarse como un estado financiero básico. 38 .exenciones Cambios en políticas contables Corrección de errores Similar a IFRS. Prescribe los encabezamientos pero hay flexibilidad limitada en cuanto al contenido. Estado que demuestra las operaciones de capital. Los activos y pasivos financieros pueden netearse cuando la entidad tiene un derecho. Se requiere información comparativa por un año para toda información en los estados financieros.

Se utiliza el método de participación. Se incluyen en ganancias o pérdidas cuando se vende o liquida la subsidiaria. Se requiere la exposición de un listado apropiado y una descripción del las asociadas significativas. Se usa la tasa de cierre para los balances generales y tasas promedio para los estados de resultados. Se ajustan los estados financieros locales por los cambios en el poder adquisitivo de la moneda antes de la conversión. por lo menos. Las diferencias en cambio se imputan al patrimonio. Se demuestra la participación en los resultados de la asociada neta del impuesto a la renta. Se proporciona información detallada sobre los activos. ingresos y resultados de las asociadas significativas. tanto el método de consolidación proporcional como el método de participación es aplicado en la práctica.TEMA Definición de subsidiaria NIIF o IFRS Se basa en el control conferido por los votos o el poder de gobernar las políticas operativas y financieras de la entidad. los activos y pasivos monetarios a la tasa de cambio de la fecha del balance general. Entidades extranjeras en estados financieros consolidados Similar a IFRS. las partidas no monetarias a tasas de cambio históricas. Presentación de negocios en participación ("joint-ventures") Conversión de moneda extranjera . ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Subsidiarias excluidas de la consolidación Definición de asociada Presentación de los resultados de asociadas Revelaciones sobre asociadas significativas Se basa en la influencia significativa: la cual se presume si existe un interés de. el 20% o participación en los asuntos de la entidad. Similar a IFRS. Hiperinflación entidad extranjera Políticas contables uniformes Similar a IFRS. La existencia de derechos a voto que potencialmente pueden ser ejercidos también deben tomarse en cuenta al evaluar si la entidad tiene el poder de gobernar las políticas operativas y financieras. si fuera diferente. Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Similar a IFRS. El interés minoritario forma parte del patrimonio Los estados financieros consolidados deben incluir a todas las subsidiarias de la matriz. la proporción que tiene en el derecho a voto. Similar a IFRS. incluyendo la participación en la asociada y. pasivos. pero el interés minoritario se expone antes del patrimonio y luego de los pasivos. Los estados financieros consolidados deben prepararse utilizando políticas contables uniformes para todas las entidades del grupo. Similar a IFRS. La norma ecuatoriana específicamente establece que una subsidiaria debe excluirse de la consolidación cuando se tiene la intención de que el control sea temporal o cuando opera bajo severas restricciones a largo plazo que limitan significativamente su capacidad para transferir fondos a la matriz. Las operaciones se convierten a la tasa de cambio de la fecha de la transacción. Similar a IFRS.compañías individuales Se permite el método de consolidación proporcional al igual que el método de participación. 39 . Si bien el tratamiento contable de las inversiones en negocios en participación no está formalmente regulado.

Se estiman a la fecha de adquisición en la medida en que el ajuste sea probable y pueda ser medido en forma confiable. El crédito mercantil determinado de manera similar a IFRS.TEMA Tipos NIIF o IFRS Tipos Todas las combinaciones de negocios son registrados como adquisiciones. 40 . es amortizable sobre una base sistemática en función de su vida útil. Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Las combinaciones de negocios son contabilizados mediante el método de compra. Al cierre de cada período se evalúa si el crédito mercantil se ha deteriorado. Similar a IFRS. El ajuste debe imputarse al crédito mercantil mientras que el ajuste no incremente el saldo por encima de su monto recuperable y tal ajuste se efectúa al final del primer período contable anual después de la adquisición. determinada bajo un presunción refutable de que ésta no excederá veinte años desde su reconocimiento inicial. Cualquier exceso del interés del adquirente sobre los valores justos de los activos y pasivos identificables adquiridos sobre el costo de compra debe reconocerse como un crédito mercantil negativo. El crédito mercantil negativo que no exceda los valores justos de los activos no monetarios identificables adquiridos debe ser reconocido como utilidad sistemáticamente sobre el remanente de la vida útil promedio de los activos adquiridos y el crédito mercantil negativo en exceso de los valores justos de los activos no monetarios identificables debe reconocerse como utilidad inmediatamente. No permitido. el adquirente debe contabilizar la combinación utilizando tales valores provisionales y reconocer ajustes a dichos valores provisionales al completar la registración inicial dentro de un plazo de doce meses a partir de la fecha de adquisición. los cuales existían con anterioridad a la combinación de negocios. Similar a IFRS. El exceso del costo de la combinación de negocios sobre el interés del adquirente en el valor justo neto de los activos y pasivos identificables y pasivos contingentes reconocidos es registrado como un activo no amortizable. Los saldos en libros de los activos y pasivos identificables deben ser ajustados cuando se dispone de evidencia adicional que contribuya a la estimación de los montos asignados a dichos activos y pasivos. excepto que no se asigna valor a los pasivos contingentes en la asignación del costo de compra a los activos y pasivos adquiridos. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS Método de compra valor justo a la fecha de adquisición Método de compra componentes contingentes del precio Método de compra crédito mercantil El costo de la combinación de negocios se distribuye a los activos y pasivos identificables de la entidad adquirida y a los pasivos contingentes. Caso contrario los ajustes reconocerse como un ingreso o gasto. El método de unión de intereses debe aplicarse cuando la sustancia de la operación indica que no ha ocurrido una compra y que existe continuidad de los riesgos y beneficios compartidos mutuamente. a menos que la combinación tenga las características de una unión de intereses en cuyo caso se aplica el método de contabilización que lleva el mismo nombre. con base en sus valores justos. Similar a IFRS. Método de compra crédito mercantil negativo Método de compra ajustes posteriores a los valores justos Si la contabilización inicial de la combinación de negocios puede determinarse en forma provisional. Método de compra exposiciones Método de unión de intereses Se requiere exposición amplia de las combinaciones de negocios realizadas en el período con base en requerimientos específicos. La utilización del método de unión de intereses está prohibida.

la aplicación del método de contrato terminado cuando el resultado de un contrato de construcción no puede ser estimado confiablemente hasta su sustancial finalización. Se contabilizan utilizando el método de avance de obra. Activos intangibles generados internamente Propiedad. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables específicas con relación al reconocimiento y medición de los beneficios de pensión de los empleados. Similar a IFRS. Los arrendamientos se clasifican en forma general como operativos independientemente de su sustancia.TEMA Reconocimiento de ingresos NIIF o IFRS Se basa en varios criterios que requieren el reconocimiento de los ingresos cuando los riesgos y beneficios han sido transferidos y el ingreso puede medirse en forma confiable. El costo se mide al valor justo. Este mecanismo no es usualmente empleado y no se han establecido reglas contables específicas para el reconocimiento y medición de estos acuerdos. RECONOCIMIENTO DE GASTOS Gasto por interés El gasto por interés es reconocido con base en su devengamiento. Se permiten las revaluaciones solo en casos excepcionales. Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Similar a IFRS. se requiere que todos los activos de la misma clase sea revaluada en forma frecuente (tres a cinco años.otros Se reconoce el costo de las acciones asignadas o de las opciones sobre el período de desempeño del empleado. Constituye parte de la compensación de los trabajadores que se reconoce con base en las sumas por pagar exigibles. La utilización del método de contrato terminado está prohibido. Se utilizan costos históricos o revaluados. Similar a IFRS. Los beneficios post-retiro de los trabajadores se contabilizan como pensiones. Similar a IFRS pero se presenta como una deducción de las utilidad antes del impuesto a la renta en el estado de resultados.costos de pensiones . La sustancia prima sobre la forma. Se activan si se cumplen los criterios que se exigen para su reconocimiento. Se debe utilizar el método de crédito unitario proyectado para determinar la obligación por el beneficio. el descuento o premio se amortiza usando el método de interés efectivo. Los costos de desarrollo se activan y amortizan solo cuando se cumplen ciertos criterios de carácter exigente. Se proporcionan normas a seguir para los beneficios de terminación de la relación laboral originados en despidos y otros beneficios post empleo y de largo plazo.planes de beneficios definidos Compensación a los trabajadores mediante acciones Participación obligatoria de los trabajadores en las utilidades Beneficios de los trabajadores . RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Contratos de construcción El método de avance de obra es utilizado como método referencial pero se permite. Cuando el interés incluye un descuento o premio originado en la emisión de instrumento de deuda. planta y equipo Similar a IFRS. Arrendamientos clasificación Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables específicas con relación a la clasificación y contabilización de los arrendamientos. ACTIVOS Activos intangibles adquiridos Similar a IFRS. Cuando se ha optado por la revaluación de los bienes. Beneficios de empleados . Similar a IFRS. 41 .) La operación se clasifica como arrendamiento financiero si todos los riesgos y beneficios de la propiedad del bien son sustancialmente transferidos. La obligación por el beneficio es determinado con base en diferentes métodos actuariales a opción de la empresa. en forma alternativa. Los gastos de investigación se cargan a pérdida cuando se incurren. los activos intangibles deben amortizarse sobre su vida útil.

42 . Para los arrendamientos financieros. Cuando se ha registrado una reducción en el valor de los inventarios. Los ingresos brutos se asignan entre períodos en una forma tal que se logre una tasa constante de retorno basada en el método de inversión neta. excepto que los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador permiten también el uso de método UEPS (últimas entradas. Si bien se permite la aplicación de las normas contenidas en las IFRS. etc. Los arrendamientos financieros se contabilizan como un activo y una obligación por arriendos futuros. la activación de costos financieros para determinados activos. Similar a IFRS. éstas no son generalmente utilizadas y este tipo de operaciones se registra generalmente con base en la forma de la operación más que en su sustancia. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables específicas con relación al reconocimiento y medición de los activos financieros. Arrendamientos contabilización por los arrendatarios Arrendamientos contabilización por los arrendatarios de operaciones de venta y retroarriendo Deterioro de activos Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables específicas con relación a la clasificación y contabilización de los arrendamientos. También debe considerarse la sustancia de. y vinculación entre. Se permite. primeras salidas). Los costos de financiamiento que son directamente atribuibles a la adquisición. Activos financieros medición Las IFRS establecen los criterios de reconocimiento y medición para todos los activos financieros. Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Similar a IFRS en el caso en la operación clasifique y trate como arrendamiento financiero. valor presente. lo cual no es práctica usual en Ecuador. pero no se exige. Si hay indicios de deterioro. Si bien se permite la aplicación de las normas contenidas en las IFRS. Se miden al valor justo menos los costos del "punto de venta". Los arriendos pagados se imputan de manera tal de dar una tasa constante de interés sobre la obligación pendiente. se considera que está permitido la aplicación de las IFRS para la valuación de dichos bienes. construcción o producción de un activo calificable deben ser activados como parte del costo de ese activo. El costo se determina mediante el método PEPS (primeras entradas. El activo se deprecia durante su vida útil. Si se origina un arrendamiento operativo. se difiere y amortiza la utilidad en venta y retroarriendo financiero. no incluyen conceptos como de costo amortizado. costo amortizado Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no tratan formalmente acerca de la medición de los activos biológicos. los arriendos operativos son cargados al gasto en línea recta. Similar a IFRS.TEMA Arrendamientos registración por el arrendador NIIF o IFRS Los montos adeudados bajo arrendamientos financieros son contabilizados como cuentas por cobrar. ésta debe reversarse cuando dichos valores se recuperan. éstas no son generalmente aplicadas y las operaciones de arrendamiento financiero son usualmente tratadas como arriendos operativos. Tales como valor presente. Se permite la reversión de pérdidas en ciertas circunstancias. Sin embargo. primeras salidas o el método promedio. la utilidad que se reconoce depende del valor de venta comparado con el valor justo del activo. las operaciones. Los cambios en el valor en libros de las inversiones por efecto de una en libros de las inversiones por efecto de una revaluación son acreditados al patrimonio como un superávit por revaluación. Las inversiones en propiedades son contabilizadas al costo o al monto revaluado. Inventarios Activos biológicos Se registran al menor entre el costo y su valor neto de realización. los activos deben reducirse al valor que sea mayor entre su valor razonable menos gastos de venta. y los cambios en éste se reconocen en el estado de resultados. Activación de costos financieros Inversiones en propiedades Se miden al costo depreciado. o al valor justo. o el valor de utilización económica basado en flujos descontados de efectivo. Generalmente. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan guías para la registración de este tipo de operaciones. El uso del método UEPS está prohibido.

en general NIIF o IFRS Se contabilizan las provisiones que corresponden a obligaciones presentes que se originan en eventos pasados si la salida de recursos es probable y puede ser razonablemente estimada. 43 . las variaciones en los valores justos se reconocen en el estado de resultados con determinadas excepciones. Estas operaciones son inusuales en Ecuador y no se han establecido normas contables para su registración. Deuda convertible La deuda convertible debe contabilizarse en forma dividida. Subvenciones gubernamentales Pasivos financieros clasificación Se reconocen como ingresos diferidos y se amortizan. INSTRUMENTOS PATRIMONIALES Instrumentos de capital . Provisiones . Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no proporcionan reglas contables específicas con relación al reconocimiento y medición de los pasivos financieros. Se exponen las pérdidas posibles y las ganancias probables que no están reconocidas. Se reconocen los impuestos diferidos activos si la recuperación es probable. Se utiliza el método de provisión integral (con algunas excepciones) comandado por las diferencias temporarias en el balance general. Contingencias Impuestos diferidos enfoque general Similar a IFRS.compra de acciones propias Derivativos y otros instrumentos financieros . Similar a IFRS. las variaciones en los valores justos se reconocen en el estado de resultados con determinadas excepciones. DERIVATIVOS Y HEDGING Los derivativos e intrumentos de protección se miden a su valor justo.para reestructuración Similar a IFRS. Se reconocen las provisiones para reestructuración si los planes formales detallados son comunicados o si la implementación se ha iniciado en forma efectiva. Similar a IFRS.medición de instrumentos financieros y actividades de protección Se presentan como deducciones del patrimonio. asignando la porción correspondiente al patrimonio y el saldo al pasivo. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no establecen la obligatoriedad de contabilizar el efecto de los impuestos diferidos ni la revelación de sus impactos en notas a los estados financieros. DERIVATIVOS Y HEDGING Los derivativos e intrumentos de protección se miden a su valor justo. Este tipo de operaciones es realizada en forma muy esporádica y no se han establecido normas contables para su tratamiento.TEMA PASIVOS Provisiones . Si bien no se prohíbe la aplicación de las normas contenidas en las IFRS. La deuda es usualmente registrada íntegramente como un pasivo. Las IFRS establecen los criterios de reconocimiento y medición para todos los pasivos financieros.medición de instrumentos financieros y actividades de protección Derivativos y otros instrumentos financieros . Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador Similar a IFRS. esta práctica no es común en Ecuador. Estas operaciones son inusuales en Ecuador y no se han establecido normas contables para su registración.

cuya presentación no es usual. Se recomienda. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no contienen normas formales a ser aplicadas para la contabilización de este tipo de operaciones. FUENTE : http://www. Los eventos que no originan ajuste se exponen en los estados financieros. Es apropiado aplicar las IFRS en ausencia de normas locales. Similar a IFRS. Ganancias por acción . Similar a IFRS. No es obligatoria la preparación de estados interinos pero debe aplicarse la norma si éstos son preparados. Vargas Sandra 44 . La divulgación de información sobre ganancias por acción es obligatoria solo para las empresas cuyas acciones se cotizan en bolsa.definición Operaciones en proceso de discontinuación . Operaciones en proceso de discontinuación/discontinuadas . La base contable debe ser uniforme con los estados para el año completo y debe incluir comparativos. Entidades cuyas acciones e instrumentos de deuda son cotizadas en mercados públicos: se informan los segmentos primarios y secundarios (por negocio y geografía). Similar a IFRS. Similar a IFRS. El valor de los activos se reduce hasta alcanzar el mayor entre el valor razonable menos gastos de venta y el valor en libros. Es un componente separado significativo.definición Reportaje de segmentos alcance y fundamentos Operaciones en proceso de discontinuación .com/extweb/pwcpublications. Se proporcionan detalles de las operaciones en proceso de discontinuación.medición Se utiliza como denominador el promedio ponderado de las acciones potencialmente diluibles cuando se calcula la ganancia por acción. Se expone (en el cuerpo del estado de resultados) la ganancia o pérdida después del impuesto a la renta de la operación discontinuada y la ganancia o pérdida después del impuesto a la renta reconocida en la medición de los valores justos.pwc.nsf/docid/. Similar a IFRS. PriceWaterHouseCoopers. o en la disposición de activos que constituyen la operación discontinuada. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador no contienen normas formales a ser aplicados para la preparación de estados a fechas interinas. proporcionando evidencia de las condiciones a la fecha del balance general que afectan en forma significativa los montos en los estados financieros (eventos que originan ajustes). Es apropiado aplicar las IFRS en ausencia de normas locales.presentación y principales exposiciones Eventos subsequentes Reportaje financiero interino Se ajustan los estados financieros por los eventos subsequentes. que esta información se presente en el estado de resultados y en el estado de flujos de efectivo. Se proporcionan detalles de las operaciones en proceso de discontinuación. Se determina de acuerdo al nivel de control directo o indirecto. menos costos de venta. inversión y financiamiento de operaciones discontinuada.diluida Transacciones entre partes relacionadas . pero no es obligatorio. Se contabilizan provisiones para algunos costos cuando se cumplen los criterios para el reconocimiento de provisiones para reestructuración. gastos y utilidad o pérdida antes del impuesto a la renta atribuibles a la operación discontinuada y el gasto por impuesto a la renta relacionado así como los flujos de caja netos atribuibles a las actividades de operación. medición y exposición aplicables a los convenios de servicios de concesión del sector público al privado. Se expone los ingresos. respectivamente. Similar a IFRS.TEMA NIIF o IFRS Principios de contabilidad generalmente aceptados en Ecuador OTROS ASUNTOS CONTABLES Y DE REPORTAJE Convenios de servicios de concesión Las IFRS establecen los criterios de reconocimiento. control conjunto e influencia significativa de una parte sobre la otra o control común de ambas.

. . . . Presentación de Anexo Transaccional (siempre que posea autorización de puntos de venta). . .Presentación de Anexo Transaccional.Presentación de Anexo Transaccional.Presentación de Anexo Transaccional . . Especiales .Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).Anexo Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia.Declaración de Retenciones en la fuente. Declaración de Impuesto a la Renta anual.2.Declaración de Impuesto a la Renta anual (es obligatorio para empresas públicas).5 Obligaciones Tributarias A continuación se detalla las obligaciones tributarias según el tipo de contribuyente: Tipo de contribuyente Obligado a llevar contabilidad Personas Naturales NO obligado a llevar contabilidad Fijo . . Opcional . Presentación anual del Anexo de Retenciones en la Fuente por Relación de Dependencia. .gov.Declaración de Retenciones en la fuente.Declaración de Retenciones en la fuente.Declaración mensual de IVA. .Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE). . .Declaración de Impuesto a la Renta anual.3.Anexo Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia.Declaración mensual de IVA. .Declaración de Impuesto a la Renta anual (siempre que supere la base anual). .Declaración de Retenciones en la fuente.Declaración mensual o semestral de IVA (según la actividad que realice).Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE).Anexo Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia. . .Declaración de Impuesto a la Renta anual.Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE). . . Privadas Sociedades Públicas .xls La empresa Bopp del Ecuador es contribuyente especial y no produce bienes grabados con ICE.Presentación de Anexo Transaccional. . .ec/sri/documentos/compartido/gen--022925. Declaración de Retenciones en la fuente.Anexo Retenciones en la fuente por Relación de Dependencia.Declaración de ICE mensual (siempre y cuando produzca bienes y servicios con ICE) FUENTE : http://www.Declaración mensual de IVA.sri. por tanto sus obligaciones tributarias son:      Declaración mensual de IVA. .Declaración mensual de IVA. 45 . Presentación mensual del Anexo Transaccional. .Declaración de Impuesto a la Renta anual.

en el cuadro siguiente se presenta un resumen: FUENTE : http://www. Las declaraciones de impuestos tienen fechas máximas de presentación y pago.2. en el Reglamento de la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno se especifica estas fechas por el tipo de impuesto.sri.1 Concepto de Impuestos Los impuestos son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley.ec/sri/documentos/compartido/gen--022664.gov.pdf 46 .5.3. que deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma.

la declaración y pago se deberán realizarse hasta el siguiente día hábil. desde la fecha de flexibilidad (día hábil posterior a la fecha máxima) hasta la fecha de pago. máximo hasta el 100% del impuesto causado - - - - 47 . por brutas registradas mes o fracción. por mes o o fracción. fracción. por mes o fracción.1% por mes o fracción 0. Cuando las declaraciones no se realizan dentro de las fechas establecidas. por mes o fracción. se deberá cancelar la multa correspondiente de acuerdo a la siguiente tabla: TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDIAS INFRACCIONES IMPUESTO A LA RENTA ANUAL RETENCIONES EN LA FUENTE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO MENSUAL SEMESTRAL RETENCIONES DE IVA MENSUALES IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 3% del impuesto causado. siempre que exista un valor a pagar.La empresa Bopp del Ecuador tiene el RUC 1790188973001.1% de los de mes. por mes causado. durante el período. máximo hasta el 100% del impuesto causado SI CAUSA IMPUESTO NO CAUSA IMPUESTOS 3% del impuesto a 3% del impuesto pagar. máximo máximo hasta hasta el 100% del el 100% del impuesto causado impuesto a pagar SI NO SE SI SE SI SE HUBIEREN HUBIEREN HUBIEREN GENERADO PRODUCIDO PRODUCIDO INGRESOS RETENCIONES VENTAS 0. si esta fecha coincide con días de descanso obligatorio o feriados. de las ventas ingresos brutos. que máximo hasta el 5% corresponda la de dichos ingresos declaración 3% del impuesto causado. considerando el siguiente cuadro: Adicionalmente. por tanto la fecha máxima que tiene para cumplir con sus obligaciones tributarias es el día 22 de cada mes. se deberá calcular intereses. máximo hasta el 100% del impuesto causado 3% del impuesto causado (retenido). por mes o fracción.

el método de análisis permitió revisar y analizar cuidadosamente la información necesaria como: documentos fuentes. internet relacionados con el tema.2 Métodos de la investigación Se utilizó el método inductivo para describir las operaciones y procedimientos actuales de la empresa. registros. revistas. 48 .1 MARCO METODOLOGICO 3. El diseño de la investigación no es experimental.METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION 3. además es una investigación de campo ya que la información se tomó en el lugar de los hechos.1 Tipo y diseño de la investigación La investigación es explorativa ya que diagnostica la situación actual.1. es transversal. es descriptiva ya que analiza la problemática y las carencias en el proceso contable. procedimientos. y también es bibliográfica por obtener información de libros. 3.1. entre otros y el método de síntesis para establecer las conclusiones y estrategias con el fin de diseñar el Manual de Procedimientos Contables propuesto.

3. El instrumento a utilizarse en esta actividad es el guión de entrevista. El instrumento utilizado es la ficha de observación. 3. la edad promedio es de 35 años y el 80% labora en la empresa desde hace 5 años. Recursos Humanos. la documentación y procesos utilizados. 49 . Adquisiciones.4 Técnicas e instrumentos de recolección de la información Para la fase de recepción de la información se utilizaron las siguientes técnicas:  Observación: Para el desarrollo de la investigación se observó directamente el funcionamiento del sistema actual. permitiendo un conocimiento adecuado de la situación actual de la compañía.1. Bodegas en un total de 7 personas.  Entrevista: Es la que permitió estar en contacto directo con los principales involucrados en el proceso contable. Debido a que el número de personas con las que se trabajó es un universo manejable no se requirió sacar una muestra.1. Ventas.3 Población y muestra Se trabajó con todos los integrantes del departamento de contabilidad y las unidades administrativas que intervienen en el proceso contable como son: Tesorería. se puede indicar que el 85% del personal tiene un nivel de estudios universitario. Comercio exterior.

2 DIAGNOSTICO 3.Fuentes de la Investigación Se obtuvo la información relacionada con el tema de investigación. 3. con gran agilidad en las entregas y con una amplia gama de aplicaciones.1 Descripción de la compañía Bopp del Ecuador 3.2. cintas adhesivas. etc). inició en Ecuador y al momento tiene presencia en varios países de Latinoamérica como Perú. Brasil y Chile. internet. entre otros.1 Giro del negocio Bopp del Ecuador es la empresa líder en la elaboración y comercialización de películas de polipropileno biorientado. La flexibilidad en los procesos productivos permite ofrecer una película a precios competitivos.2. La película Bopp cumple con las normas FDA de los Estados Unidos para contacto directo con alimentos. Argentina. condimentos. pastas. Es un innovador y moderno grupo industrial y comercial con más de 15 años de experiencia atendiendo a mercados tanto domésticos como de exportación. etiquetas. flores. La empresa pertenece al grupo Oben Licht Holding Group. este producto es utilizado como empaque plástico flexible para alimentos (galletas. congelados. caramelos. Colombia. productos de limpieza. a través de: libros.1. 50 . etc. confites. Venezuela. revistas. que sirvieron de base para la redacción del marco teórico.

3. Por lo cual el BOPP empezó a convertirse en el film más versátil en la Industria del Envase Flexible llegando a desplaza al celofán en apenas 20 años. un gas obtenido de los procesos del cracking del petróleo. A comienzos de los 70´s Montecatini en Italia desarrollo el proceso para convertir esta película en una película biorientada. Posteriormente junto con múltiples aplicaciones industriales se comenzó a producir películas o films de polipropileno biorientados que mostraban tener excelentes propiedades ópticas y baja permeabilidad al vapor de agua. compuesto por miles de unidades de propileno unidas entre sí en forma lineal. este gas sometido a ciertas condiciones de temperatura y presión en presencia de un catalizador produce como resultado un polímero.2. por lo cual se logro la biorientacion y con mejores aplicaciones.2 Proceso de fabricación Polipropileno Materia Prima Proceso Película Producto Terminado El polipropileno se obtiene a partir del propileno.1. 51 . Este polímero resultante es el Homopolimero de polipropileno y fue descubierto en Italia por Ziegler y Natta a fines de los 50´s.

en Lima.500 toneladas anuales. 2004 Continúa la expansión y se establecen centros de distribución en Venezuela y Brasil.1. Esta nueva planta cuenta con una capacidad instalada de 22. 1994 Inicio de operaciones en Termoformado. aumentando exponencialmente la capacidad de producción a 12. 1995 Se expande al adicionar una Metalizadora con capacidad cercana a las 1. fecha en la que comienza a exportar a los mercados contiguos de Colombia y Perú.000 toneladas anuales.A. 36 Gerencia Bopp Argentina.000 toneladas anuales de producción.3 Reseña histórica de la empresa 1991 Se funda la compañía BOPP DEL ECUADOR. 1997 Se instala una nueva línea de BOPP.36 3.Por su excelente barrera al vapor de agua se convirtió en materia prima base para envases flexibles que no deben perder ni ganar humedad. 1992 Inicia sus operaciones en producción de películas de BOPP con una capacidad instalada de 3. una empresa dedicada a la producción de láminas de polipropileno biorientado. Perú. como vasos y tarrinas. Garzón Luis Miguel 52 . 2002 Se establece un nuevo centro de distribución en Colombia 2003 Se funda de Opp Film S.000 toneladas anuales.2. ofreciendo al mercado una amplia variedad de artículos desechables.

38 aseguramos la preferencia de nuestros clientes. Distinguiéndonos con un excelente servicio. el reconocimiento de la comunidad Misión Bopp del Ecuador es una empresa que desarrolla.4 Filosofía Institucional Visión Ser el proveedor No.000TM de capacidad. produce y comercializa productos plásticos con el fin de ofrecer las mejores alternativas que satisfagan las más altas exigencias de nuestros clientes. de esta manera y la generación de valor para nuestros accionistas.com/quienes_somos/vision_mision.asp Oficinas Bopp del Ecuador 53 . con un equipo humano competente y comprometido que 37 38 http://www. 2008 Se inaugura Opp Argentina. con estándares de categoría mundial y productos líderes. Y en Chile se establece un nuevo centro de distribución. con productos de calidad y procesos eficientes.2. una nueva planta de películas de Bopp con 35.1 de BOPP (polipropileno biorientado).oppfilmsa.37 3.1.2007 El grupo de empresas se constituye como un grupo económico denominado Oben Licht Holding Group.

con línea jerárquica. A continuación se puede observar el personal con el que cuenta la empresa.2. presentando los niveles jerárquicos existentes: 39 40 http://www.asp 54 .asp http://www. compañeros de trabajo.com/quienes_Somos/valores. accionistas y medio ambiente. permite una comunicación directa y facilitando el flujo de información.com/quienes_somos/vision_mision.  Cuidar: El impacto de los actos sobre clientes.39 Valores Describen el comportamiento que la empresa espera de todos los trabajadores en los actos y decisiones que tomen para lograr los objetivos de la organización.2 Estructura organizacional Bopp del Ecuador maneja un organigrama mixto (horizontal y vertical).respeta el medio ambiente mediante el mejoramiento continuo en sus procesos.  Aprender: Aprender constantemente compartiendo información e ideas de la manera más efectiva.oppfilmsa.oppfilmsa.  Actuar: Acción y reacción constante.40 3.  Escuchar: Escuchar las necesidades de otros sabiendo que una necesidad insatisfecha genera una oportunidad. orientadas a ser más eficientes y efectivos.

Fuente: JEFE RECURSOS HUMANOS BOPP DEL ECUADOR 55 .

 Revisión y aprobación de planillas a pagos al IESS 56 . para asegurar las transacciones y la liquidez necesaria. las mismas que se han ido modificando de acuerdo a las necesidades.  Realizar de arqueos de cajas chicas periódicamente. El área financiera está formada por el departamento de tesorería y el departamento de contabilidad.  Elaboración de Conciliaciones Bancarias  Definición del destino de los fondos y su manejo de la manera más eficiente.3 Funciones del personal del área financiera La empresa Bopp del Ecuador al momento no cuenta con un documento formal que describa y regule las funciones del área.  Revisión de las cuentas por cobrar. Este estudio no incluye el área de tesorería pero al estar vinculada directamente con el área contable se incluye el detalle de sus funciones: TESORERIA  Elaboración y manejo de del flujo de efectivo y cuentas bancarias de la empresa.2.  Revisión y aprobación de emisión de cheques.  Cumplimiento con el pago de obligaciones tributarias.3.  Elaboración de comprobantes de egreso y cheques para el pago a proveedores. pero existen funciones establecidas para cada cargo. cajas y valores negociables. acreedores y servicios básicos.  Revisión y aprobación de roles de pagos.

original de retención a los proveedores 57 . por en el área contable se realizar las siguientes funciones:  Organizar y dirigir el sistema contable.  Elaboración de estados financieros.  Elaboración y registro de liquidaciones de importación.CONTABILIDAD Desde hace aproximadamente un año se acostumbra realizar rotación de funciones entre los integrantes del departamento de contabilidad.  Envió de comprobantes de retención por fax hasta entregar el comprobante respectivos  Contabilización y digitación de notas de crédito y débito  Contabilización y digitación de asientos de diario  Contabilización y registro de facturas del exterior para liquidación de importaciones  Revisar y autorizar registros contables.  Contabilización de rol de pagos  Contabilización de ajustes de nómina  Preparar y emitir declaraciones tributarias para el pago de impuestos mediante vía electrónica.  Análisis financiero  Suministrar la información fiable y oportuna para la toma de decisiones.  Registro de compras en archivo para Anexos Transaccionales  Consolidación de información y cuadre de Anexos Transaccionales con declaración de impuestos  Revisión matemática y codificación de facturas de compra  Digitación de facturas de compra y elaboración de comprobantes de retención en el sistema de informático.  Comprobar y verificar los estados de actividades económicas y financieras.

teléfono). luz.  Elaboración de cuadro de inventarios para el costeo de repuestos.  Elaboración y contabilización de las provisiones de cuentas de incobrables.  Contabilización de las provisiones de seguros de importación.  Contabilización de las provisiones de seguros de servicios básicos (agua. Elaboración y contabilización del cuadro de depreciación de Activos Fijos  Elaboración y contabilización del cuadro de Amortizaciones. materia prima locales y suministros  Inventario físico mensual de materia prima. suministros y materiales de producción en proceso  Ajustes de inventarios  Reporte de ventas y cobros diarios a gerencia  Cuadre de Ventas mensual entre lo ingresado en el sistema informático y el reporte del Departamento de Ventas  Revisión de cuentas de retenciones y verificación que los códigos del impuestos utilizados sean los correctos  Elaboración de auxiliares mensuales para control de cuentas de importaciones. anticipos  Control mensual de las cuentas de fletes y seguros de exportación  Revisión y cuadre de cuentas  Archivo diario de documentos y facturas correspondiente al área contable 58 .  Elaboración y contabilización de Provisiones laborales. préstamos empleados. repuestos.

convirtiéndose en una herramienta de mucha utilidad en todas las organizaciones ya que constituye una fuente prioritaria para el manejo de información. Pudiendo señalar algunos de los recursos utilizados por la empresa:  Computadoras en red: entendiéndose que “una red de computadoras es una interconexión de computadoras para compartir información.ar/Dic/red%20de%20computadoras. Diccionario informático 59 . Esta interconexión puede ser a través de un enlace físico (alambrado) o inalámbrico”.2.alegsa.4 Factores tecnológicos Actualmente las empresas pueden mejorar sus procesos a través de la incorporación de la tecnología informática.3. recursos y servicios.41 La empresa utiliza el software denominado SIIGO que es un sistema integrado de información en línea.com. 41 http://www. comunicación y automatización de procesos.php.

com y de Bopp del Ecuador es www. 60 . Todas estas aplicaciones son utilizadas por el personal de la empresa  Internet: Ayuda a la organización a mantener un contacto directo. y otro tipo de aplicaciones básicas. enfocados al beneficio de la compañía. hojas de cálculo. generando una comunicación fluida.2. Cualquier negocio depende de la cantidad de clientes que posea para mantener su posición en el mercado.com  Correo electrónico: Permite el envío de toda clase de documentos a otra estación de trabajo (computadora) ya sea dentro de la empresa o a otro lugar del país o del mundo.boppdelecuador. 3. constante y económica. filiales.obengroup. Aplicaciones de oficina: Se incluyen dentro de esta categoría los procesadores de textos. Este servicio sin duda es de mucha utilidad.5 Mercadeo Los clientes son quienes demandan un producto o servicio para cubrir un requerimiento o necesidad. El sitio web de la corporación Oben Holding Group es www. rápido y eficaz con sus trabajadores. proveedores y clientes. Para la empresa. es importante desarrollar y mantener una imagen corporativa de diferenciación frente a la competencia.

10% 4.82% 1.51% 3. fundas para empaque VARIOS (% MENOR) FUENTE: Proaño Mishell. Ales capuchones para flores empaque de productos . PLASTIEMPAQUES FLOPACK DEL ECUADOR S.87% 1.A empaque de golosinas LOGIKARD C.30% 0. KELLOGG ECUADOR C.Shullo.81% 3.A.LTDA FLOREMPAQUE CIA. Danec capuchones para flores funda metalizada de caja de cereales fundas para empaque de lechugas y panelas empaque de productos fundas para empaque fundas para empaque EXPLOPLAST empaque de productos .54% 0.Los clientes actuales y potenciales del Bopp del Ecuador son empresas que utilizan la película flexible como materia prima en el desarrollo de empaques. LTDA.A.85% 1.Inalecsa empaque de productos .96% 3. fundas con sierre FOSFORERA ECUATORIANA empaque cajas de fósforos MATERPACKING etiquetas PLASTICOS INTERNACIONALES fundas para empaque FERRERO DEL ECUADOR S.62% 1.74% 0. REPCOMPLAST FLORALPACK CIA.21% 1.72% 15. CELOPLAST S. Mac Dougal empaque de productos capuchones para flores empaques flexibles .A.49% 2. fundas de tarjetas prepago FLEXPACK capuchones para flores INGESA plástico de la caja media naylon SUPRAPLAST fundas muestra promocional PLASCCARR S. NOVAPLAST NEYPLEX CIA.13% 0.A.LTDA. Esquimo. PRINCIPALES CLIENTES DE BOPP DEL ECUADOR REFNOMBRE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 FUPEL CIA.Pepsico.Nestle. Superior empaque de productos . Unilever. etiquetas y sus impresiones.62% 13.60% 0.28% 0. LTDA.La Fabril FLEXO FAMA empaques diversos ZIPPERFLEX S. Fritolay CIUDAD QUITO QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO QUITO QUITO QUITO QUITO QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO GUAYAQUIL QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO GUAYAQUIL QUITO QUITO QUITO QUITO GUAYAQUIL QUITO QUITO QUITO QUITO GUAYAQUIL GUAYAQUIL QUITO PARTICIPACION EN VENTAS 21.La Fabril.Fideos oriental empaque de productos . ACTIVIDAD empaque de productos . LTDA.51% 0. FLEXIPLAST SIGMAPLAST CAPUCHON FLOWERS INCOPLAST S.A. Nestle.81% 6. ventas enero – mayo /2009 61 .A.22% 0.20% 0.29% 6.75% 0. OYEMPAQUES RIKO S POLIFECSA PLASTINEC S.25% 0.A.76% capuchones para flores fundas de revistas empaque de productos .13% 0.22% 0.Danec.69% 1. capuchones.69% 1.31% 1.

esta depreciación se registra por el método de línea recta con cargo a los gastos del período. con un recurso humano comprometido y tecnología que nos permita mantener clientes satisfechos. Los estados financieros.3. se extraen de los registros contables llevados en el sistema informático SIIGO.” En el área contable no se tiene políticas ni procedimientos formales.6 Políticas y procedimientos La política de calidad que tiene la empresa es: “Suministrar productos de alta calidad mediante el mejoramiento continuo en nuestros procesos. Las mejoras y depreciaciones que extienden la vida útil o incrementan la capacidad de los activos fijos son capitalizados y los desembolsos normales por mantenimiento o reparación son cargados al gasto. normas y prácticas contables establecidas o autorizadas por la Superintendencia de Compañías. pero se cumplen los requisitos establecidos en las NEC. las misma que proveen información relevante para las necesidades de toma de decisiones. 62 .2. Los activos fijos se encuentran valorados al costo de adquisición menos la correspondiente depreciación acumulada. su reglamento de aplicación. NIC y disposiciones establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno.

transformará o elaborará.74% 0.2.54% 1.7 Proveedores Son proveedores aquellas personas físicas o jurídicas que surten a la empresa de existencias (mercaderías.La participación de utilidades a empleados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (Código del Trabajo) la compañía asigna el 15% de sus utilidades netas.42 A continuación se detalla los principales proveedores: PROVEEDOR BRASKEM OPP FILM EMPRESA ELCTRICA CARTOPEL ADETRANSCORP ALDIA BASELL ZENON PLASTICS PLASTISACKS CLARIANT AKARGO INEOS EXIMSA NOVOPAN PRIMAPOL AGIP EXXON MOBIL PLASTICHEMIX VARIOS TOTAL APLICACIÓN MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA LUZ CORES FLETE FLETE MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA FLETE MATERIA PRIMA TRAMITES EXP.41% 100.23% 10.10% 0.40% 0.tk/acreedores-por-operaciones-de-trafico-i-71. envases.contabilidad.42% 0. TABLEROS MATERIA PRIMA GAS LUBRICANTES MATERIA PRIMA PARTICIPACION 36.36% 1.24% 1.03% 1.26% 0. que posteriormente ésta venderá. etc.00% FUENTE: Proaño Mishell.51% 27. 3.13% 2.43% 11. pagos proveedores enero – mayo /2009 42 http://www. materias primas.31% 2. la misma que se registra como una provisión con cargo a los resultados del ejercicio económico subsiguiente.).30% 0.28% 1.htm 63 .49% 0.83% 0. antes de la estimación del Impuesto a la Renta.

Concepto de Administración estratégica 14ta. políticos. Pg. ambientales. Person. sociales.com/2009/02/que-es-el-analisis-foda.43 La matriz FODA o SWOT (siglas en inglés de strengthsweaknesses-opportunities-threats) es una importante herramienta que ayuda a los gerentes a desarrollar estrategias.2.edición. Fortalezas y debilidades internas: Son las actividades que una organización sí puede controlar y que desempeña especialmente bien o con deficiencias.html 43 44 Thompson Arthur.12 64 . tecnológicos y competitivos que podrían beneficiar o perjudicar significativamente a una organización en el futuro. legales. demográficos.44 Fuente :http://www. Las oportunidades y amenazas se encuentran más allá del control de una sola organización. Administración estratégica. México. lo que comúnmente se conoce como análisis FODA.econegociosrd. México. gubernamentales. respectivamente.3. proporciona una buena perspectiva de la posición de una empresa. Oportunidades y amenazas externas: Se refieren a las tendencias y acontecimientos económicos. 2008.112 Fred David.8 Análisis FODA La evaluación de las fortalezas y debilidades de los recursos de una empresa y sus oportunidades y amenazas externas. Pg. McGraw-Hill. culturales. 1999.

2 Matriz resumen de Oportunidades y Amenazas OPORTUNIDADES AMENAZAS Aumento creciente de la demanda en las diferentes regiones del país Alto nivel tecnológico en procesos productivos Altos índices de contaminación que permite el desarrollo de soluciones biodegradables Incremento en las importaciones de productos plásticos Déficit en la balanza comercial. lo cual permite lograr los niveles altos de eficiencia y productividad satisfaciendo las demandas del mercado más exigentes.8.2. que representa la base de la materia prima del plástico Aumento de índices de pobreza.2. debido a la posibilidad de optar por productos sustitutos a menor precio Precio del petróleo al alza. lo que mejoraría el control financiero. Certificaciones de buenas prácticas en el control de calidad de la película productos No contar con una administración de reflejada en la certificación AIB y así procesos y procedimientos definidos como el cumplimiento de normas de la FDA. Fuerza de ventas basada en calidad del producto y no en negociaciones o planes de comercialización No se realiza presupuestos. Personal experimentado en las áreas operativas de la empresa.1 Matriz resumen de Fortalezas y Debilidades FORTALEZAS DEBILIDADES Alto volumen de producción que permite Ausencia de un plan estructurado de trabajar mediante economías de escala marketing. 3. que disminuyen la capacidad adquisitiva 65 . que ocasiona una contracción en la economía y falta de crédito Alta tasa de inflación que constituye un riesgo.3. generando un menor costo en el película Maquinaria con la última tecnología del mercado.8.

LTDA. 66 .MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA EMPRESA BOPP DEL ECUADOR CIA.

Ltda. esta formado por las áreas de contabilidad y tesorería.1 Introducción El departamento financiero de la empresa Bopp del Ecuador Cía. según los requerimientos de la empresa. Ltda.. además de las disposiciones de Servicios de Rentas Internas. están basadas en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Los estados financieros han sido establecidos de acuerdo con normas y principios dados por la Superintendencia de Compañías y los principios de contabilidad generalmente aceptados.4. Las políticas contables de Bopp del Ecuador Cía. en base al conocimiento del negocio. deberán ser aprobados por el Contador General en coordinación con el Gerente Financiero. 67 .. determinando políticas de control y procedimientos para las principales cuentas. Los cambios o modificaciones que pudieren producirse. el presente manual está desarrollado para el área contable de la empresa.

mediante la reposición de Caja Chica.  Los fondos asignados son únicamente para cubrir pagos menores y emergentes de la Planta o la Administración. 68 . No se aceptarán recibos comunes.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA Procedimiento Caja Chica P-CCH-01 OBJETIVO Establecer las acciones a realizar para reponer los fondos que han sido asignados para los de gastos relativamente pequeños y de carácter urgente. Notas de Ventas).  Todos los desembolsos de caja chica serán respaldados con los respectivos soportes de gastos (comprobantes de venta autorizados por el SRI: Facturas. los mismos que deberán estar autorizados por el Jefe inmediato. ALCANCE  Inicio: El procedimiento será aplicado una vez que se presente al departamento financiero el documento denominado Reposición de Caja Chica  Fin: Cancelación de la Reposición de Caja Chica NORMAS DE CONTROL  La persona encargada del fondo de caja chica es responsable de la custodia y salvaguarda del mismo.

 El departamento financiero en forma rotativa. y dejará constancia del mismo en el acta respectiva.  Los reembolsos deben efectuarse cuando los pagos sumen como máximo el 80% del fondo asignado. sin previo aviso al responsable del manejo de caja.  Los egresos individuales no deben ser superiores al 20% del fondo de la caja chica. realizará arqueos de caja chica. para que se mantenga una adecuada rotación y el fondo no llegue a agotarse. ni préstamos al personal.  En caso de existir faltantes se contabilizará a la cuenta por cobrar del custodio de caja chica y si por el contrario existe un sobrante se contabilizará en la cuenta otros ingresos. en caso de requerirse valores mayores se deberá solicitar autorización del gerente financiero.  El valor del fondo de caja chica será revisado anualmente tomando en cuenta el porcentaje de inflación anual y las necesidades de la empresa. 69 . por lo menos una vez cada dos meses.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01  Por ningún concepto se deben utilizar estos fondos para cambios de cheques.

el departamento de contabilidad registrará los gastos correspondientes a la reposición de caja chica en el sistema SIIGO. el mismo que saldrá siempre a nombre de la persona encargada del fondo. 5 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el registro contable. adjuntando todos los documentos de respaldo. tesorería revisará los valores que han sido cancelados considerando que se encuentren bien sustentados y con las aprobaciones requeridas. RESPONSABLE ACTIVIDAD 1 Custodio de Caja Para cada reembolso solicitado se entregará a Tesorería el Chica Pedido de Reposición de Caja Chica en el que se listarán los gastos efectuados y se adjuntarán los debidos soportes. emitiendo un cheque. 70 . previamente sellados con la palabra cancelado. se entregará el Pedido de Reposición de Caja Chica al departamento de contabilidad. adjuntándolo a la reposición de caja. 4 Contabilidad Una vez contabilizada la factura se imprime el asiento contable. 2 Tesorería Al momento de recibir los soportes.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. 3 Contabilidad Luego de la revisión. 8 Tesorería Tesorería realizará el reembolso del valor respectivo.

BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL CUENTA 10-01-02-01 10-02-01-01 DESCRIPCION CAJA CHICA BANCO DETALLE Registro de creación de caja chica Registro de creación de caja chica DEBITOS xxxx xxxx CREDITOS  REGISTRO DE REPOSICIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .SIIGO .GENERAL CUENTA 60-01-01-26 60-01-01-04 10-01-02-01 DESCRIPCION UTILES OFICINA MOVILIZACION CTAS.DEL GASTO CAJA CHICA DETALLE Registro reposición de caja chica Registro reposición de caja chica Según corresponda Registro reposición de caja chica DEBITOS xxxx xxxx xxxx xxxx CREDITOS  REGISTRO DEL PAGO POR REPOSICIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO DE LA CREACIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA IyG.SIIGO .SIIGO .GENERAL CUENTA 10-01-02-01 10-02-01-01 DESCRIPCION CAJA CHICA BANCO DETALLE Registro del pago x reposición caja chica Registro del pago x reposición caja chica DEBITOS xxxx xxxx CREDITOS 71 .

REPORTE DE GASTOS DEL : …………….PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE REPOSICION DE CAJA CHICA B OP P DEL ECUA DOR PEDIDO DE REPOSICION DE CAJA CHICA No…….. Fecha Comprobante Número Concepto Valor VALOR DE REPOSICION VALOR DEL FONDO SALDO DISPONIBLE ELABORADO POR : ___________________ CUSTODIO DEL FONDO APROBADO POR : _______________ JEFE INMEDIATO RECIBIDO POR: _______________ TESORERA 72 .…….…… AL ………………………………… No..

Explicación de la diferencia ………………………………………………… Se concluyó el arqueo de Fondos para pagos en Efectivo. recibos 3.. en presencia del responsable de caja chica ……………………. para efectos del presente arqueo. TOTAL Fondos faltantes o sobrantes $ ……………...PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01  FORMATO DE ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA ACTA DE ARQUEO DEL FONDO PARA CAJA CHICA En la ciudad de Quito. se procedió a realizar el arqueo de caja de fondos para pagos en efectivo. los mismos que fueron devueltos y en señal de conformidad firman : ___________________ Responsable Caja Chica _____________________ Responsable del Arqueo 73 . $ …………….. horas del día ………….. todos los fondos y documentos sustentatorios bajo su responsabilidad. de ………… del . $ …………….…….... siendo las …hrs.……………………. $ ……………. Efectivo : Billetes Monedas 2. obteniéndose el siguiente resultado : Documentos y fondos recontados 1. $ ……………. y el responsable del departamento financiero ……. El encargado del fondo declara haber puesto a disposición del representante del área financiera. siendo las ……. Facturas. del día …………………….

PROCEDIMIENTO CAJA CHICA P-CCH-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE CAJA CHICA INICIO Custodio entrega la reposición de caja chica con los respaldos a Tesorería Tesorería revisa los documentos y autorizaciones Contabilidad registra los documentos en el sistema SIIGO Contabilidad contable imprime el asiento Revisión de contabilización por el contador Emisión del cheque a nombre del Custodio del Fondo FIN 74 .

PROCEDIMIENTO CAJA CHICA EJEMPLO PRACTICO P-RRP-01 EJEMPLO PRACTICO El 2 de enero del 2010. el custodio del fondo de caja chica solicita la reposición del mismo.1050 FECHA: CHEQUE No. 02-Ene-2010 3002178 LA SUMA DE : CIENTO DIEZ 00/100 DOLARES CODIGO 10-01-02-01 10-02-01-08 NOMBRE DE CUENTA CAJA CHICA BANCO CITIBANK CONCEPTO Registro de creación de caja chica Registro de creación de caja chica DEBITO 200.00 200. realizando el siguiente egreso: BOPP DEL ECUADOR CIA. por los gastos efectuados hasta el momento realizando el siguiente reporte: 75 . GIRADO A: RUC: BANCO: PATRICIO GARCIA 0907308187 CITIBANK EGRESO DE BANCOS No. Para esto la empresa emite un cheque a nombre de Patricio García por $200.00 y designa como custodio del fondo a Patricio García. LTDA. la empresa Bopp del Ecuador decide crear un fondo para caja chica por el valor de $200.00.00 CREDITO ELABORADO REVISADO APROBADO FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO El 15 de febrero el 2010.

00 110.SIIGO .COURRIER CAJA CHICA DETALLE Registro reposición de caja chica Registro reposición de caja chica Registro reposición de caja chica Registro reposición de caja chica DEBITOS 40.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA EJEMPLO PRACTICO P-RRP-01 B OP P D E L E CUA D OR PEDIDO DE REPOSICION DE CAJA CHICA No.00 60.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES – GENERAL FECHA CUENTA DESCRIPCION UTILES DE ASEO COPIAS CORREO .00 CREDITOS 2010/02/15 60-01-01-41 2010/02/15 60-01-01-47 2010/02/15 60-01-01-55 2010/02/15 10-01-02-01 76 . 001 REPORTE DE GASTOS DEL : 01 DE ENERO AL 15 DE FEBRERO DEL 2010 No. 1 2 3 Fecha 06/01/2010 20/01/2010 12/02/2010 Comprobante Número 7125 401 147852 Copias varias Envío de documentos Concepto Suministros de limpieza Valor 40 10 60 VALOR DE REPOSICION VALOR DEL FONDO SALDO DISPONIBLE 110 200 90 ELABORADO POR : ___________________ PATRICIO GARCIA APROBADO POR : _______________ ADRIAN MARTINEZ RECIBIDO POR: _______________ ROXANA LOPEZ CUSTODIO DEL FONDO JEFE INMEDIATO TESORERA Contabilidad registra esta reposición realizando el siguiente asiento contable: IyG.00 10.

15-Feb-2010 3002178 LA SUMA DE : CIENTO DIEZ 00/100 DOLARES CODIGO 10-01-02-01 10-02-01-08 NOMBRE DE CUENTA CAJA CHICA BANCO CITIBANK CONCEPTO Pago reposición de caja chica Pago reposición de caja chica DEBITO 110.00 CREDITO ELABORADO REVISADO APROBADO FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO 77 . LTDA.PROCEDIMIENTO CAJA CHICA EJEMPLO PRACTICO P-RRP-01 Seguidamente tesorería realiza el cheque correspondiente para reponer el fondo de caja chica.1245 FECHA: CHEQUE No.00 110. GIRADO A: RUC: BANCO: PATRICIO GARCIA 0907308187 CITIBANK EGRESO DE BANCOS No. emitiendo el siguiente egreso: BOPP DEL ECUADOR CIA.

Facturas. $ ……0…….…. obteniéndose el siguiente resultado: Documentos y fondos recontados 1. para efectos del presente arqueo. siendo las 14H00 horas del día 16 de febrero del 2010. Efectivo : Billetes Monedas $ ……78…… $ …… 5…… $ ……7. en presencia del responsable de caja chica Sr. recibos 3. todos los fondos y documentos sustentatorios bajo su responsabilidad. Patricio García y el responsable del departamento financiero Roxana López. $ ……90……. TOTAL Fondos faltantes o sobrantes Se concluyó el arqueo de Fondos para pagos en Efectivo..PROCEDIMIENTO CAJA CHICA EJEMPLO PRACTICO P-RRP-01 El 16 de febrero tesorería efectúa un arqueo de caja chica. El encargado del fondo declara haber puesto a disposición del representante del área financiera. 2. del día 16 de febredo del 2010. obteniendo el siguiente reporte: ACTA DE ARQUEO DEL FONDO PARA CAJA CHICA En la ciudad de Quito. se procedió a realizar el arqueo de caja de fondos para pagos en efectivo. siendo las 14H15. los mismos que fueron devueltos y en señal de conformidad firman : ___________________ Patricio García Responsable Caja Chica _____________________ Roxana López Responsable del Arqueo 78 ..

79 . ALCANCE El procedimiento abarca todos los controles y movimientos que se realizan en las cuentas bancarias que tiene la empresa.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONTROL INTERNO Procedimiento Cuenta Bancos – Control Interno P-CBC-01 OBJETIVO Establecer las acciones que permitan optimizar el manejo y control de las cuentas bancarias que utiliza la empresa. con el fin de mejorar la gestión de liquidez y garantizar el pago oportuno de las obligaciones contraídas.  Todo ingreso o depósito en cuentas corrientes de la cuenta Bancos deberán tener un Comprobante de Ingreso de Bancos numerado e impreso por el sistema SIIGO. NORMAS DE CONTROL  El departamento financiero será el responsable de la apertura y movimiento que se realice en las cuentas bancarias.  Todas las cuentas bancarias deberán tener dos firmas conjuntas autorizadas. que corresponden al gerente general y gerente financiero.

  Por ninguna razón se emitirán cheques fuera del sistema. excepto aquellos autorizados expresamente por el Gerente Financiero. 80 .  Semanalmente se revisará la secuencia numérica tanto de los ingresos como de los egresos. nunca se emitirán cheques en blanco.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONTROL INTERNO P-CBC-01  Todo cheque deberá ser emitido con un Comprobante de Egreso de Bancos numerado secuencialmente e impreso por el sistema SIIGO. evitando que falten documentos en el archivo.  Los cheques deben contener siempre la cantidad en números y letras. El control físico de los cheques en blanco.  Todos los cheques deberán ser cruzados.  Tesorería (Asistente de tesorería 1) revisará diariamente los saldos y movimientos bancarios por internet. Con el fin de obtener saldos reales y oportunos en la cuenta bancos.  Los cheques deben ser siempre emitidos a nombre del beneficiario. nunca al portador. (en la hoja web de cada banco) Realizando los ajustes correspondiente por las notas de debito o crédito bancarias. será de responsabilidad de Tesorería. para garantizar el registro correcto de los valores debitados o acreditados en las cuentas.

81 . se procederá a la anulación y registro del pasivo correspondiente.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONTROL INTERNO P-CBC-01  Tesorería (Asistente de tesorería 2) realizará las conciliaciones bancarias mensualmente con los estados de cuenta enviados por los Bancos. registrando contablemente la anulación.  Los cheques entregados al beneficiario y no presentados al cobro se mantendrá como partida conciliatoria el tiempo de validez del cheque (13 meses de acuerdo a la Ley de Cheques).  Tesorería analizará la antigüedad de los cheques pendientes de cobro.  En el caso de cheques anulados. en caso de que existan cheques que no hayan sido retirados por el beneficiario con posterioridad a los noventa días. vencida esta fecha se procederá a la anulación del cheque y se registrarán estos valores a otros ingresos. se mutilará la parte de las firmas y se archivará junto al comprobante de egreso. Adicionalmente se hará mencionará en el comprobante de egreso la razón por la cual que se anuló el pago. de tal forma que exista una secuencia numérica de los cheques.

Proveedores de materia prima Se deberá pagar de oportunamente prima del a los proveedores materia exterior. 2. Obligaciones con el SRI: Se debe cancelar el IVA y retenciones hasta el 22 de cada mes. el Impuesto a la Renta hasta el 22 de abril de cada año. dentro las fechas establecidas en cada una de las planillas. Obligaciones con el IESS: Considerando que se debe pagar hasta el 15 de cada mes los aportes patronales y personales.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS Procedimiento Cuenta Bancos – Gestión Pagos P-CBC-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : GESTION PAGOS No. Servicios públicos: Se cancelará los servicios básicos de agua. evitando retrasos en la provisión del material. RESPONSABLE 1 Tesorería ACTIVIDAD Elabora el flujo de caja priorizando los pagos de acuerdo a: 1. de acuerdo a los plazos establecidos por el SRI. 82 . 4. 3. luz y teléfono. considerando que el noveno dígito del RUC de la empresa es el 7.

PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS P-CBC-01 5. considerándose la primera quincena como un anticipo al sueldo. adjuntando las facturas o documentos de soporte y firma el elaborado en los comprobantes de egreso. con la mayoría de proveedores se tiene un crédito de 30 días. Verificando que los documentos para el pago estén debidamente contabilizados y soportados. una menor cantidad a 45 días y pocos casos 60 y 90 días. 3 Tesorería De acuerdo al flujo de caja aprobado. 2 Gerente Financiero Analiza el flujo de caja. se cancela el 15 de cada mes. 83 . 4 Tesorería Imprime tanto los comprobantes de egreso como los cheques. elabora los comprobantes de egreso. de acuerdo a los requisitos establecidos en el procedimiento de cuentas por pagar. Proveedores en general: Los pagos se hacen al vencimiento de las facturas. 6. para luego aprobar e iniciar con el proceso de pagos. Sueldo y salarios del personal Los pagos al personal se realizan quincenalmente. dependiendo de la liquidez. registrándolos en el sistema SIIGO. y la segunda quincena se paga del 30 al 3 de cada mes.

desde las 15:00 a 17:00 horas. 8 Tesorería Entrega el pago a los proveedores. únicamente los días viernes y lunes.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS P-CBC-01 5 Gerente Financiero Revisa los comprobantes de egreso y los soportes de las obligaciones que la empresa cancelará y procede a firmar:   el cheque y el aprobado en el comprobante de egreso 6 Gerente General Autoriza el pago y procede a firmar el cheque. los mismos que estarán bajo su custodia. 9 Tesorería Archiva los comprobantes de egreso de bancos y los soportes en las carpetas correspondientes. deberá coordinar con el mensajero el envío del cheque para la cancelación respectiva. 84 . 7 Tesorería Recibe los comprobantes de egreso y cheques firmados con las dos firmas autorizadas. según el caso. Los pagos por otros conceptos.

SIIGO .PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS P-CBC-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO DE CANCELACION IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL FECHA 26/09/2009 CUENTA 2002010200 10020101 DESCRIPCION PROVEEDOR LOCAL BANCO DETALLE Cancelación factura Cancelación factura DEBITOS xxxx CREDITOS xxxx 85 .

DEBITO CREDITO ELABORADO REVISADO APROBADO FIRMA Y SELLO BENEFICIARIO 86 . ………… FECHA: CHEQUE No.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS P-CBC-01 ANEXOS : FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DEL COMPROBANTE DE EGRESO BOPP DEL ECUADOR GIRADO A: RUC: BANCO: LA SUMA DE : CODIGO NOMBRE DE CUENTA CONCEPTO EGRESO DE BANCOS No.

Gerente Financiero revisa los comprobantes de pago y los soportes Gerente Financiero autoriza el pago y firma los cheques Gerente General aprueba y firma los cheques. Gerente Financiero analiza el flujo de caja y lo aprueba. revisando que los soportes cumplan con los requerimientos Tesorería imprime los cheques y comprobantes de egreso. Tesorería elabora los comprobantes de pago. Tesorería recibe los egresos y cheques firmados.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS GESTION PAGOS P-CBC-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE GESTION DE PAGOS INICIO Tesorería elabora el flujo de caja priorizando los pagos. FIN 87 . Tesorería archiva comprobantes de egreso y soportes. los mismos que quedan bajo su custodia. Tesorería entrega o envía los cheques para el pago según se requiera.

identificando las diferencias existentes.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA Procedimiento Cuenta Bancos – Conciliación Bancaria P-CBB-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : CONCILIACION BANCARIA No. realizando un detalle de los cheques girados y no cobrados del mes en curso. corresponderán a los depósitos en transito del mes en curso. RESPONSABLE 1 Tesorería ACTIVIDAD Recibe mensualmente los Estados de Cuenta emitidos por las instituciones bancarias con las que trabaja la empresa. Revisando cada cheque cancelado por el banco con los correspondientes registros contables del mes y con el detalle de cheques girados y no cobrados de la conciliación del mes anterior. Seguidamente compara los depósitos que se encuentran en el Estado de Cuenta con los registrados contablemente. chequeando y garantizado que los saldos 88 . 2 Tesorería Coteja los movimientos registrados en el Estado de Cuenta bancario contra los registros contabilizados por la empresa en el sistema contable SIIGO. Diariamente se registrarán las Notas de Debido o Crédito emitidas por el banco verificando vía Internet el movimiento de la cuenta. los depósitos que no estén registrados al momento por el banco. de los cuales se llevará un control hasta que se hagan efectivos. realizando un detalle de los mismos.

detectando cualquier error en forma oportuna y realizando las gestiones o ajustes necesarios. asientos de Si existieren diferencias por error del banco.Cheques girados y no cobrados + Depósitos en tránsito = Saldo en libros 4 Gerente Financiero Verifica y aprueba la conciliación bancaria. Saldo estado de cuenta del banco . 5 Tesorería Archiva la Conciliación Bancaria. 89 . llegando así al saldo contable. estos ajustes se realizarán en diario. en la carpeta correspondiente. procedemos a reducir el monto total de cheques girados y no cobrados del mes en curso y se deberá agregar el valor total de depósitos en tránsito. 3 Tesorería Procede a elaborar el documento que avala la Conciliación Bancaria. adjuntando el estado de cuenta del banco y la impresión del mayor de la cuenta. adjuntando los documentos de respaldo. se deberá notificar inmediatamente por escrito a la institución bancaria correspondiente.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA P-CBB-01 registrados sean correctos. Partiendo del saldo del Estado de Cuenta bancario.

PROCEDIMIENTO

CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA

P-CBB-01

ASIENTOS CONTABLES TIPO

REGISTRO DE AJUSTE

IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES - GENERAL

CUENTA

DESCRIPCION

DETALLE

DEBITOS

CREDITOS

60020104 10020101

CARGOS BANCARIOS BANCOS

AJUSTE N/D ENTREGA ESTADO CUENTA AJUSTE N/D ENTREGA ESTADO CUENTA

xxxx xxxx

EJEMPLO PRACTICO

El 4 de marzo del 2010, la empresa Bopp del Ecuador Cía. Ltda., recibe el siguiente estado de cuenta del Banco Citibank del mes de febrero del 2010:

90

PROCEDIMIENTO

CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA

P-CBB-01

Smart Account
NUMERO DE CUENTA 0-018268-030 MONEDA USD FECHA DE IMPRESIÓN PERIODO DESDE: HASTA: 01-Feb-2010 28-Feb-2010 28-Feb-2010

R.U.C. 1790663671001

BOPP DEL ECUADOR CIA. LTDA.
JAIME ROLDOS AGUILERA E337 E ISIDRO AYORA QUITO - ECUADOR

LISTA DE MOVIMIENTOS
FECHA Ene-31 Feb-01 Feb-01 Feb-03 Feb-03 Feb-04 Feb-05 Feb-05 Feb-05 Feb-08 Feb-10 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-12 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-19 Feb-26 Feb-26 Feb-26 102485 17884103 3091121142 3091121142 102489 102491 102493 102490 17884104 17884105 102495 102497 102492 102499 17884106 17884107 102494 102505 102500 102502 102504 17884108 17884109 102508 102507 17884110 REF.BANCO DESCRIPCION SALDO AL 31 - ENE- 2010 CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES TRANSFERENCIA ENVIADA POR TELEX IMP. SALIDA DIVISAS TRANSFERENCIAS CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CHEQUE PAGADO POR CAMARA CHEQUE PAGADO POR CAMARA DEPOSITO CHEQUES LOCALES DORALES CIERRE AL 28 / FEBRERO / 2010 23,910.68 4,137.15 16,439.34 1,250.00 1,918.89 3,239.31 161.28 4,431.07 56,978.77 2,656.86 907.22 2,200.00 723.69 623.00 30,389.14 1,909.87 39,310.00 786.20 6,113.00 596.00 3,739.30 2,950.00 10,091.00 2,110.00 1,034.41 7,600.00 DEBITOS CREDITOS SALDOS 52,528.50 51,494.09 59,094.09 19,784.09 18,997.89 12,884.89 12,288.89 8,549.59 5,599.59 15,690.59 17,800.59 16,893.37 14,693.37 13,969.68 13,346.68 43,735.82 45,645.69 44,395.69 42,476.80 39,237.49 39,076.21 34,645.14 91,623.91 94,280.77 70,370.09 66,232.94 82,672.28 82,672.28

                         

Citibank. N.A. Sucursal Ecuador R.U.C. 179003329501

91

PROCEDIMIENTO

CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA

P-CBB-01

El mayor de la cuenta del Banco Citibank, registrado contablemente en el cortado del 1 al 28 de febrero del 2010, presenta el siguiente movimiento:

IyG.SIIGO - BOPP DEL ECUADOR

MOVIMIENTO CUENTAS - GENERAL De: FEB 1/2010 A: FEB 28/2010
CUENTA CONTABLE : 10020108 BANCO CITIBANK FECHA 2010/02/01 2010/02/01 2010/02/05 2010/02/05 2010/02/03 2010/02/03 2010/02/08 2010/02/10 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/11 2010/02/12 2010/02/12 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/18 2010/02/19 2010/02/19 2010/02/25 2010/02/25 2010/02/25 2010/02/26 2010/02/28 2010/02/28 INGRESO - 100 EGRESO - 2501 EGRESO - 2502 DIARIO - 151 DIARIO - 151 INGRESO - 101 INGRESO - 102 EGRESO - 2503 EGRESO - 2504 EGRESO - 2505 EGRESO - 2506 EGRESO - 2507 EGRESO - 2508 EGRESO - 2509 EGRESO - 2510 INGRESO - 103 INGRESO - 104 EGRESO - 2511 EGRESO - 2512 EGRESO - 2513 EGRESO - 2514 EGRESO - 2515 EGRESO - 2516 INGRESO - 105 INGRESO - 106 EGRESO - 2517 EGRESO - 2518 EGRESO - 2519 INGRESO - 107 INGRESO - 108 INGRESO - 109 COMPROBANTE DESCRIPCION SALDO DEPOSITO EMPORIO F.12300 BOPP CHQ.102490 FEZPRO S.A C/F.27,29 CHQ.102491 MAERSK DEL ECUADOR C.A. C/F.102044 ND/ IMP.107 BRASKEM ND/ ISD IMP.107 BRASKEM DEPOSITO F.12300 BOPP DEPOSITO F.12246 BOPP CHQ.102492 FARMACIAS Y COMISARIATOS CHQ.102493 CARTONES NACIONALES S.A. CHQ.102494 HIVIMAR S.A. CHQ.102495 PLASTIMSA CHQ.102496 BOMAN ELECTRIC DEL ECUADOR CHQ.102497 ELECTROTECNIA DELTA ROBINAJES CHQ.102498 ESTACION DE SERVICIO ELOY ALFARO CHQ.102499 EXIMSA DEPOSITO F.12420,21 BOPP DEPOSITO F.12120 BOPP CHQ.102500 ENI ECUADOR S.A. CHQ.102501 PF GROUP S.A. CHQ.102502 CAMARA DE INDUSTRIAS Y PICHINCHA CHQ.102503 EUROSERVICIOS CHQ.102504 CORRUGADORA NACIONAL CRANSA CHQ.102505 EXXON MOBIL ECUADOR CIA. DEPOSITO F.12321 BOPP DEPOSITO F.12150 BOPP CHQ.102506 ABRODESIVOS DEL ECUADOR CHQ.102507 QUIPROT CIA.LTDA. CHQ.102508 ADETRANSCORP S.A. DEPOSITO F.12245 BOPP DEPOSITO F.12401 BOPP DEPOSITO F.12257 BOPP TOTAL GENERAL =====> 16,439.34 4,398.37 6,250.00 138,823.35 97,639.86 56,978.77 2,656.86 2,310.20 4,137.15 23,910.68 30,389.14 1,909.87 3,239.31 1,745.37 161.28 501.00 4,431.07 1,918.89 10,091.00 2,110.00 723.69 3,739.30 1,250.00 907.22 879.50 2,200.00 1,320.00 623.00 7,600.00 2,950.00 596.00 39,310.00 786.20 DEBITOS CREDITOS SALDO MOV. 45,381.09 52,981.09 50,031.09 49,435.09 10,125.09 9,338.89 19,429.89 21,539.89 20,816.20 17,076.90 15,826.90 14,919.68 14,040.18 11,840.18 10,520.18 9,897.18 40,286.32 42,196.19 38,956.88 37,211.51 37,050.23 36,549.23 32,118.16 30,199.27 87,178.04 89,834.90 87,524.70 83,387.55 59,476.87 75,916.21 80,314.58 86,564.58 86,564.58

                       

92

PROCEDIMIENTO

CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA

P-CBB-01

Con estos documentos se efectúa la conciliación, cotejado los movimientos del estado de cuenta con los movimientos registrados en el mayor de la cuenta contable, utilizando además, la siguiente conciliación bancaria correspondiente al mes anterior (enero del 2010):

EMPRESA BOPP DEL ECUADOR CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE ENERO DEL 2010
BANCO CITIBANK CUENTA CORRIENTE No. 0-018268-030

SALDO DEL BANCO :
CHEQUES GIRADO Y NO COBRADOS : FECHA 22/01/2010 29/01/2010 CHQ. No. 102485 102489 BENEFICIARIO ACEROS BOEHLER AGIP ECUADOR

52,528.50

VALOR 1,034.41 6,113.00 7,147.41

 

TOTAL CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS

TOTAL

45,381.09

SALDO EN LIBROS :

45,381.09

SALDO CONCILIADO :

0.00

ELABORADO POR: __________ TESORERA

APROBADO POR : __________________ GERENTE FINANCIERO

93

108 DEPOSITO F.12245 BOPP INGRESO .37 INGRESO .00 2.12401 BOPP TOTAL DEPOSITOS EN TRANSITO TOTAL 86.58 SALDO EN LIBROS : SALDO CONCILIADO : 0.564.20 6. No.37 6. FECHA 11/02/2010 11/02/2010 18/02/2010 18/02/2010 25/02/2010 102496 102497 102501 102503 102506 82.00 10.756.00 86.07 BOMAN ELECTRIC DEL ECUADOR ESTACION SERVICIO ELOY ALFARO PF GROUP S. 0-018268-030 SALDO DEL BANCO : CHEQUES GIRADO Y NO COBRADOS : CHQ.PROCEDIMIENTO CUENTA BANCOS CONCILIACION BANCARIA P-CBB-01 Obteniendo la siguiente conciliación bancaria del mes de febrero del 2010: EMPRESA BOPP DEL ECUADOR CONCILIACION BANCARIA AL 28 DE FEBRERO DEL 2010 BANCO CITIBANK CUENTA CORRIENTE No.50 1.745.37 501.672.648.310.58 ELABORADO POR: __________ TESORERA APROBADO POR : __________________ GERENTE FINANCIERO 94 . EUROSERVICIOS ABRODESIVOS DEL ECUADOR TOTAL CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS DEPOSITOS EN TRANSITO : ASIENTO FECHA 28/02/2010 28/02/2010 DETALLE VALOR 4.564.A.109 DEPOSITO F.250.398.320.28 BENEFICIARIO VALOR 879.00 1.

Fin: Archivo Comprobantes de Ingreso. De tal forma que se pueda evaluar el crédito de forma objetiva. considerando que la administración de las cuentas por cobrar afecta directamente a la liquidez de la empresa.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR Procedimiento Cuentas por Cobrar P-CXC-01 OBJETIVO Establecer los lineamientos para el manejo de las cuentas por cobrar de la empresa. ALCANCE   Inicio: El procedimiento inicia el momento que se efectúa la venta a crédito. 95 . originadas por créditos a clientes y además obtener una optima recuperación de cartera. para proceder con cualquier venta a crédito.  Todos los clientes deberán llenar la solicitud de crédito (Ver formato en procedimiento gestión crédito a clientes) y adjuntar la documentación requerida en la misma.  Tesorería dará seguimiento de los compromisos establecidos en las ventas para la recuperación de la cartera vencida. NORMAS DE CONTROL  Los montos y plazos de crédito serán autorizados por el gerente de ventas y el gerente financiero.

no tendrán crédito los tres primeros meses. aquellas facturas cuyo vencimiento superen los 60 días. al cuarto mes se considerará si es oportuno concederles crédito.  Tesorería deberá dar seguimiento de los compromisos de ventas para la recuperación de la cartera vencida. cuando las cuentas por cobrar no se han recuperado a su vencimiento. Si no se obtiene ninguna solución se inicia la acción legal. de acuerdo a la solicitud de crédito aprobada por el Gerente Financiero.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR P-CXC-01  Los clientes nuevos.  La ampliación de los montos de crédito se considerarán únicamente para los clientes antiguos. siempre y cuando hayan demostrado seriedad en sus pagos y además tenga garantías reales.  Se considera cartera vencida. emitiendo un informe al Gerente General y Gerente Financiero. informando al cliente las acciones que se tomarán. se deberá trasladar el caso al Asesor Legal con la documentación de respaldo necesaria.  El monto de crédito será el promedio de las compras dentro de un período. deberán realizar todas sus compras al contado. relacionado con el tiempo de crédito que se pueda conceder.  En caso de requerir una acción legal. El Asesor Legal analizará el caso y elaborará un plan de acción para la cobranza.  Se considera cartera de difícil recuperación. 96 . de las acciones llevadas a cabo con la cartera de difícil recuperación.

Gerente Financiero y Asesor Legal. cuando las cuentas por cobrar no se han podido recuperar transcurrido un año. se deberá tomar cumplir con lo siguiente: (Artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno. cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operación. En caso de quiebra o insolvencia del deudor 97 .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR P-CXC-01  Se considerará cartera incobrable. Haber prescrito la acción para el cobro del crédito En caso de quiebra o insolvencia del deudor Si el deudor es una sociedad.  Para el cargo contra la provisión de incobrables. a pesar de las acciones efectuadas por Ventas. numeral 11)      Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha del vencimiento original del crédito.

para constatar los antecedentes del cliente. 98 . 3 Ventas Revisará y constatará la información telefónicamente y entregará la información a Tesorería. RESPONSABLE 1 Ventas ACTIVIDAD Atenderá las llamadas de las empresas o personas interesadas en ser clientes de la empresa. informando que los tres primeros meses las ventas deberán ser al contado y solicitando la siguiente información: Perfil del solicitante Ruc / C. incluyendo sus observaciones. seguidamente ingresa a la página de internet correspondiente al Buró de Crédito contratado con la clave proporcionada por la Gerencia Financiera. Razón Social / Nombre Contacto Dirección Teléfono Certificados Bancarios Estados Financieros 2 Cliente Deberá entregar la información solicitada por la empresa. 4 Tesorería Revisa y verifica la documentación.I.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR SELECCIÓN CLIENTES NUEVOS Procedimiento Cuentas por Cobrar – Selección Clientes Nuevos P-CXCN-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : SELECCIÓN NUEVOS CLIENTES No.

6 Tesorería Archiva la documentación por cliente 99 .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR SELECCIÓN CLIENTES NUEVOS P-CXCN-01 Toda esta la información incluyendo. observaciones y opiniones las entrega a Gerencia Financiera. 5 Gerencia Financiera De acuerdo a la información obtenida. la Gerencia Financiera aprueba al solicitante como cliente.

Cliente entrega la información solicitada a la empresa BOPP.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR SELECCIÓN CLIENTES NUEVOS P-CXCN-01 FLUJOGRAMA DEL SELECCIÓN CLIENTES NUEVOS INICIO Ventas atenderá las llamadas de los nuevos clientes. la Tesorería revisa y verifica la documentación. ingresa al buró de crédito para constatar antecedentes del cliente. Gerente Financiero. aprueba solicitante como cliente. y solicitará la información requerida. al Tesorería archiva la documentación FIN 100 . Ventas revisa y constata información telefónicamente.

informacióndecrédito. incluyendo los certificados bancarios y comerciales. si es oportuno conceder el crédito. El Gerente Financiero mediante el análisis y la evaluación determina si aprueba o niega la solicitud de crédito del cliente. 101 .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION CREDITO A CLIENTES Procedimiento Cuentas por Cobrar – Gestión Crédito a Clientes P-CXCC-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO : CREDITO A CLIENTES No. 4 Gerente Financiero. 3 Tesorería Analiza y verifica la información dada por el cliente. pidiendo que se ingrese toda la información solicita en el formulario. estableciendo considerando:  El historial del solicitante  Experiencia de pago  Información recabada de la empresa Multiburó de Crédito en la web www. 2 Ventas Recibe y revisa el formulario de solicitud de Crédito con la información entregada por el cliente.com  La capacidad de pago  Monto de compras  Garantías reales que puede ofrecer el cliente tanto de la empresa como personales. RESPONSABLE 1 Ventas ACTIVIDAD Entrega el formulario de “Solicitud de Crédito” al cliente.

la información correspondiente a los montos y plazos aprobados. de tal forma que el Departamento de Ventas pueda facturar dentro de los linimientos establecidos. junto con todos los documentos de respaldo. 6 Tesorería Archiva la solicitud de crédito en la carpeta correspondiente al cliente. 5 Tesorería Recibe la solicitud de crédito aprobada y procede a ingresar en el sistema contable SIIGO. 102 . En los casos que se requiera. para solicitar garantías reales.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION CREDITO A CLIENTES P-CXCC-01 Estableciendo el monto y el plazo de crédito que tendrá el cliente. que fueron utilizados para la aprobación del crédito. se programará una reunión con el cliente y el asesor legal.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION CREDITO A CLIENTES P-CXCC-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE SOLICITUD DE CREDITO 103 .

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION CREDITO A CLIENTES P-CXCC-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO CREDITO A CLIENTES INICIO Ventas entrega de “Solicitud de crédito “al cliente. Tesorería recibe la solicitud aprobada e ingresa al sistema los montos y plazos. Tesorería analiza y verifica toda la información recibida. Tesorería archiva la solicitud de crédito junto con los documentos de respaldo FIN 104 . Ventas recibe y revisa toda la información entregada por el cliente. El Gerente Financiero mediante el análisis y evaluación determina si aprueba o niega la solicitud de crédito del cliente. para que venta pueda facturar según lo establecido.

Ventas El mensajero o la persona de ventas al momento de cobrar los cheques. de acuerdo a las fechas de vencimiento establecidas en cada uno de los documentos generados. deberá llenar el Recibo de Pago. recordándoles las fechas de vencimiento y solicitando se confirme la fecha de emisión de cheques para la cancelación de las facturas. detallando los valores que se está cobrando y entregará: 105 . (Tomando en cuenta que varias empresas tienen días y horas específicos para los pagos). 4 Ventas Una vez que se confirme la fecha de cancelación con el cliente. 2 Ventas Elabora un cronograma de cobros. correspondientes a los pagos de las facturas emitidas. 3 Ventas Según las fechas de vencimiento. se coordinará con el mensajero o con facturación para retirar los cheques. de cada cliente. Estableciendo un seguimiento adecuado de los valores adeudados. 5 Mensajero. RESPONSABLE 1 Ventas ACTIVIDAD Entrega las facturas originales a los clientes respectivos.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION Procedimiento Cuentas por Cobrar – Gestión Cobranzas y Recaudación P-CXCR-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. el asistente de ventas contacta con los clientes llamándolos telefónicamente. al momento de realizar el despacho.

verificando el flujo de caja para determinar a que banco y en que cuenta corriente se deberá realizar el depósito. dando de baja las cuentas por cobrar. la copia del Recibo de Pago a Tesorería junto con los valores recaudados. 6 Tesorería Recibe los valores recaudados y procede a realizar el Comprobante de Ingreso.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION - P-CXCR-01 el original del Recibo de Pago al cliente y. Registrando adicionalmente. 7 Tesorería Envía al depósito los valores recaudados. registrándolo en el sistema SIIGO. 106 . cancelando las facturas que correspondan. 9 Tesorería Archivo el Comprobante de Ingreso adjuntando el depósito del banco. si existen comprobantes de retención emitidos a la compañía. 8 Mensajero Realiza el depósito y entrega la papeleta de depósito del banco a Tesorería.

BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES – GENERAL CUENTA DESCRIPCION DETALLE Pago Factura # 9791 Ferrero Pago Factura # 9791 Ferrero DEBITOS Xxxx Xxxx CREDITOS 1002010600 BANCO PICHINCHA CTA.CTE. 1004010101 CXC FACTURACION  REGISTRO COMPROBANTE DE INGRESO DE BANCOS INCLUYENDO EL REGISTRO DE LA RETENCION A LA COMPAÑIA IyG.SIIGO .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION P-CXCR-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO COMPROBANTE DE INGRESO DE BANCOS IyG.FTE.CTE. 1202020100 RET.CLIENTE 1004010101 CXC FACTURACION 107 .SIIGO .BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL CUENTA DESCRIPCION DETALLE Pago Factura # 10205 Celoplast Retención en la Fuente F#10205 Pago Factura # 10205 Celoplast DEBITOS xxxx xxxx xxxx CREDITOS 1002010600 BANCO PICHINCHA CTA.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION P-CXCR-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE RECIBO DE PAGO 108 .

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION P-CXCR-01  FORMATO DE COMPROBANTE DE INGRESO DE BANCOS 109 .

PROCEDIMIENTO

CUENTAS POR COBRAR GESTION COBRANZAS y RECAUDACION

P-CXCR-01

FLUJOGRAMA DEL PROCESO : GESTION DE COBRANZAS
INICIO

Ventas entrega facturas.

al

cliente

las

Ventas elabora cronograma de cobros, dando un seguimiento adecuado adeudado a cada cliente.

Ventas contacta con los clientes, llamándolos telefónicamente, solicitando la fecha de cancelación.

Ventas coordina el retiro cheques, correspondiente a pagos de facturas.

de los

Tesorería recibe los cheques y registra contablemente el pago emitiendo el Comprobante de Ingreso.

Tesorería envía al depósito los cheques, a la cuenta bancaria que se requiera según el flujo de caja.

El mensajero realiza el depósito y entrega la papeleta de depósito a tesorería

Tesorería el comprobantes de ingreso adjuntando del depósito.

FIN

110

PROCEDIMIENTO

ACTIVOS FIJOS
Procedimiento Activos Fijos

P-ACF-01

OBJETIVO Establecer los mecanismos necesarios para el registro y control del manejo de los activos fijos, manteniendo permanentemente actualizado el inventario de activos fijos.

ALCANCE   Inicio: El proceso comienza con la adquisición del activos fijos Fin: Registro y control de activos fijos

POLITICAS DE CONTROL 

Se considerará como activos fijos todos aquellos bienes o equipos adquiridos, cuyo costo sea igual o mayor a $ 500 (quinientos dólares).

 

Los activos se encuentran registrados al costo de adquisición.

Los gastos incurridos en la compra de activos fijos hasta su puesta en marcha serán incluidos para formar parte del mismo.

Las mejoras o renovaciones importantes que extienden la vida útil o incrementan la capacidad de los activos fijos serán capitalizadas.

Los desembolsos normales por mantenimiento o reparaciones son cargados al gasto.

111

PROCEDIMIENTO

ACTIVOS FIJOS

P-ACF-01

La depreciación de los activos se registra por el método de línea recta (ver procedimiento de depreciación)

Cada usuario será responsable de los activos fijos que se le asigne para sus funciones.

Cualquier movimiento de activos fijos que se realice, deberá ser autorizado previamente por el jefe del departamento y el Gerente Financiero, con el fin de conocer la ubicación física del activo fijo.

Recursos Humanos deberá notificar, cuando existan cambios de personal por diferentes motivos, para coordinar la entrega – recepción de los activos fijos.

Se realizará una toma física de activos fijos por lo menos una vez al año.

112

PROCEDIMIENTO

ACTIVOS FIJOS

P-ACF-01

DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO

No. RESPONSABLE 1 Contabilidad

ACTIVIDAD Recibe del Departamento de Adquisiciones las facturas de los activos fijos adquiridos durante el mes en curso.

2

Contabilidad

Seguidamente se revisará y registrará la factura de acuerdo al procedimiento de cuenta por pagar. (VER PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR)

Adicionalmente se deberá constatar que la orden de compra tenga las siguientes autorizaciones:   Jefe de adquisiciones Gerente financiero

3

Contabilidad

Luego de la revisión y registro de la factura, el departamento de contabilidad registrará el activo fijo en el módulo de

apertura de activos fijos del sistema informático SIIGO.

113

PROCEDIMIENTO

ACTIVOS FIJOS

P-ACF-01

PANTALLA DE INGRESO DE ACTIVOS FIJOS

Registrando la siguiente información: 

Grupo : número que identifica el tipo de activo fijo de acuerdo al siguiente cuadro:

114

por grupo de activo fijo.PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 IyG. que proporcionará el sistema según se vayan realizando las compras y registrando en el mismo.Serial : Se ingresará el número de serie del activo fijo si existiese.BOPP DEL ECUADOR PARAMETROS ACTIVOS FIJOS GRUPO 0001 0002 0003 0004 0005 0006 0007 0008 0009 0010 NOMBRE DEL ACTIVO EDIFICIOS INSTALACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS PLANTA EQUIPOS OFICINA Y ACCESORIOS PLANTA EQUIPOS OFICINA Y ACCESORIOS OFICINA EQUIPOS DE COMPUTACION PLANTA EQUIPOS DE COMPUTACION OFICINA MUEBLES Y ENSERES PLANTA MUEBLES Y ENSERES OFICINA VEHICULOS  Código: número secuencial.  Fecha de compra: corresponde a la fecha de la factura de compra del activo fijo.  Centro de Costo: Se ingresará el número de la sección según el lugar donde estará situado el activo fijo.  Responsable: se registrará el nombre del usuario o departamento responsable (si son varios usuarios). de acuerdo al siguiente cuadro: 115 .SIIGO .  No.

116 .SIIGO – BOPP DEL ECUADOR PARAMETROS ACTIVOS FIJOS CENTRO COSTO 550 551 552 553 554 555 556 650 SECCION EXTRUSION METALIZADO EMBALAJE MOLINO MANTENIMIENTO PERSONAL TECNICO BODEGAS Y SERVICIOS ADMINISTRACION  Ubicación: Se especificará el lugar exacto de ubicación del activo fijo. dentro de la sección de la empresa según corresponda. OTROS VEHICULOS EQUIPOS DE COMPUTACION  Observación: Se registrará el número de factura y cualquier otro dato del activo fijo que se estime importante.  Veces a depreciar: Se ingresará el número de meses a depreciar. MUEBLES.PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 IyG. AÑOS 20 10 5 3 VECES A DEPRECIAR 240 120 60 36 EDIFICIOS ACTIVO FIJO MAQUINARIA. en el caso de activos fijos que no se deprecien (terrenos) se digitará cero. según el activo fijo.

sean acordes con lo solicitado. Contabilidad Recibido: Por el usuario que será responsable del activo fijo. 5 Adquisiciones. Para la entrega física del activo fijo.   Entregado: Por el jefe o asistente de compras.  Unidad de Control: El Contador general o asistente contable constatarán la entrega del activo fijo. el mismo que deberá constatar que las características físicas y técnicas del activo. se deberá llenar la Nota de entrega de activos fijos y deberán firmar: Responsable del activo fijo.PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 4 Contabilidad Archivará una copia de la factura en la carpeta “Activos Fijos” por fecha de adquisición. 117 .

SIIGO .GENERAL FECHA CUENTA 11020110 1202010100 2003020101 2003020501 2002010100 26/08/2009 DESCRIPCION MAQUINARIA IVA COMPRAS RETENCION EN LA FUENTE RETENCION DEL IVA PROVEEDOR LOCAL 12 1 30 651 312 721 % CODIGO DETALLE R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # DEBITOS xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx CREDITOS 118 .BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 ASIENTO CONTABLE TIPO  REGISTRO DEL ACTIVO FIJO IyG.

FACTURA # DESCRIPCION ENTREGADO POR : _______________ ADQUISICIONES RECIBIDO POR : _______________ RESPONSABLE UNIDAD DE CONTROL: _______________ CONTABILIDAD 119 .PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE NOTA DE ENTREGA DE ACTIVO FIJO EMP RES A B OP P DEL ECUA DOR NOTA DE ENTREGA DE ACTIVOS FIJOS FECHA : USUARIO : UBICACIÓN: CODIGO : No.

PROCEDIMIENTO ACTIVOS FIJOS P-ACF-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE ACTIVOS FIJOS INICIO Contabilidad recibe de Adquisiciones las facturas de compra de activos fijos Revisión. registro y cancelación de acuerdo al procedimiento de cuentas por pagar Ingreso de activo fijo en el módulo de Apertura de Activos Fijos del sistema informático SIIGO Archivo de copia de factura en carpeta activos fijos Entrega del activo fijo mediante el documento Nota de Entrega de activos fijos FIN 120 .

 Fin: Informe del inventario y archivo del mismo NORMAS DE CONTROL  El Contador General será el coordinador directo del proceso de toma física del inventario. verificándose físicamente los bienes.PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS Procedimiento Inventario Activos Fijos P-IAF-01 OBJETIVO Establecer las actividades que se deberán seguirse para la programación y realización de la toma física de inventario bienes de los activos fijos de la empresa. con el fin de asegurar su existencia real.  El inventario de activos fijos se realizará al menos una vez al año. 121 . el mismo que organizará las actividades e informará oportunamente a las todas personas involucradas en el proceso. fortaleciendo el control interno. ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia el momento que se informa al personal el cronograma de trabajo.

las mismas que serán analizadas por la gerencia financiera y el contador general.  Si existen SOBRANTES.PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01  En la toma del inventario se deberá considerar el estado de conservación. se realizará el ajuste contable correspondiente. por tanto el responsable deberá evitar la pérdida y deterioro del los mismos. permanencia y conservación de los bienes asignados para su uso. registrando al precio de costo. para lo cual se deberá identificar la factura correspondiente o el avalúo comercial. seguidamente se registrará contablemente las diferencias procediendo de la siguiente manera:  Si existen FALTANTES. (deterioro diferente al normal uso)  Cuando existan diferencias se deberá determinar las causas que originaron los faltantes o sobrantes y se tomará las acciones preventivas y correctivas para evitar estas diferencias. se realizará el ajuste contable correspondiente debiendo tener la firma de aprobado del contador general. 122 . debiendo tener la firma de aprobado del contador general. el costo del mismo se cargará al custodio del activo fijo o a la unidad que tenga la responsabilidad según el análisis realizado. de lo contrario de deberá tener una disposición por escrito autorizada exclusivamente por el gerente financiero.  Considerar que cada trabajador es responsable de la existencia física. las condiciones de utilización y de seguridad de los activos fijos.

el departamento y unidad donde se encuentra ubicado. extraído del sistema SIIGO. Además se verificará que cada activo fijo tenga su etiqueta de identificación. incluyendo el personal a cargo del mismo. Verificando la presencia física del activo fijo. RESPONSABLE 1 Contabilidad ACTIVIDAD El Contador General informará vía mail a todo el personal involucrado.PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. el cronograma de trabajo. 3 Contabilidad Genera e imprime los reportes con la información registrada en el sistema SIIGO. 2 Custodios No movilizarán los activos fijos. hasta la terminación de la toma física del inventario. su estado de conservación y condiciones de seguridad. 4 Contabilidad. especificando la fecha y horarios en las cuales se realizará el inventario físico por áreas. de lo contrario se procederá a colocar una 123 . Personal designado El personal designado realizará conjuntamente el inventario de activos fijos. con el detalle de activos fijos y reparte las hojas para el inventario físico a las personas que lo realizarán:   Una copia será para el personal designado del departamento de contabilidad (asistente contable) y Una copia para el personal designado para la toma física. cotejando las existencias físicas reales contra los saldos del reporte generado para la toma física. la descripción del activo y todos los datos que identifican al mismo.

Al finalizar el inventario. informándole adicionalmente al gerente financiero. contabilidad realizará el informe del inventario físico. ya sean faltantes o sobrantes. 124 . de acuerdo a las disposiciones del contador general o gerente financiero. Personal designado Una vez concluido el inventario. el mismo que deberán firmar todos los participantes.PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01 etiqueta que deberá contener el código mediante el cual se identifica el respectivo activo fijo. se deberá notificar al jefe del área y al contador general. adjuntado los soportes correspondientes. analizando y determinando las causas que originaron el faltante o sobrante e incluir en el Acta de Arqueo. 8 Contabilidad Archiva el informe del inventario adjuntado el reporte generado en el sistema SIIGO correspondiente al detalle de activos fijos utilizado en el conteo físico. inicialmente se constatará realizando una nueva verificación y consultado con el personal del área. archivando además el asiento contable del ajuste del inventario si existiese. 5 Contabilidad. el contador general indicará al asistente contable como se procederá para el ajuste del faltante o sobrante según el caso. adjuntado el reporte utilizado para la toma física 7 Contabilidad Registra contablemente si existiese algún ajuste del inventario físico. 6 Contabilidad. si dicha diferencia se ratifica. Personal designado En el caso de que surja alguna diferencia.

Ltda. para en normal proceso del inventario.del departamento de …………………………………. Los responsables de cada área pusieron a disposición todos los activos fijos bajo su responsabilidad.Asistente Contable y …………………………. a la presente fecha. Departamento de Contabilidad 125 ....…..Año……… El Inventario de activos fijos se realizó el día ………... para dicho inventario. La toma física fue realizada por:   …………………………. con fecha…………………. procediendo a verificar físicamente los bienes con los que cuenta la unidad ………………………………………….PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE INFORME DE INVENTARIOS INFORME DE INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS Mes : ………………. constatando con el reporte suministrado por el departamento de contabilidad. Atentamente Bopp del Ecuador Cía..

………. Otras novedades …………………………………………………………………. Condiciones de seguridad detalle:……….. ……………………………………………………………………………………….... el día……………. ( ) En el cual NO se encontró diferencias.. se verificó la existencia física de los mismos comparada con los listados emitidos por el Sistema SIIGO correspondientes al detalle de activos registrados contablemente...AÑO ……. ( ) En el cual SI se encontró diferencias. En señal de conformidad firman : ________________ ________________ Asistente Contable Personal designado ________ Custodio 126 ... ………………………………………………………………………………………. se realizó el inventaro físico de activo fijos en …. En la ciudad de Quito.. OBSERVACIONES: Estado físico de los activos fijos detalle:…. ………………. ………………………………………………………………………………………..PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01  FORMATO DE ACTA DE ARQUEO DE INVENTARIOS ACTA DE ARQUEO INVENTARIO DE ACTIVO FIJOS MES……………. Obteniéndose el siguiente resultado: Al realizar el inventario de activos fijos..…………………. ……………………………………………………………………………………….…….………………………………….. detalladas a continuación: SOBRANTES FALTANTES CODIGO ARTICULO CANTIDAD Explicación de las causas de la diferencia ……………….…………………………………..con fecha …….

En el caso de existir diferencias se informa a las jefaturas y se determina las causas. personal Custodios no movilizan los activos fijos hasta la terminación de la toma física. contabilidad elabora el informe y todo personal que participó en el conteo físico lo firma. Se inicia el conteo físico cotejando las existencias físicas de cada unidad administrativa con los saldos del reporte extraído del sistema. adjuntando la documentación de respaldo. Concluido el inventario.PROCEDIMIENTO INVENTARIO ACTIVOS FIJOS P-IAF-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE INVENTARIOS FISICOS INICIO El contador general informa al involucrado el cronograma de trabajo. ubicación y se llena el Acta de Arqueo. y el asiento de ajuste si existiere. FIN 127 . adjuntado el reporte utilizado. verificando además información registrada. estado de conservación. Contabilidad genera e imprime los reportes para el inventario y entrega al personal designado para la toma física. Contabilidad registra el ajuste contable en el caso de existir diferencias. Contabilidad archiva el informe del inventario.

NORMAS DE CONTROL  Se utiliza las tasas permitidas para depreciar el valor de los activos durante su vida útil estimada. ACTIVOS FIJOS EDIFICIOS MAQUINARIA.33%  La depreciación puede constituir un gasto o un costo. ALCANCE   Inicio: El proceso inicia después de la compra y registro del activo fijo. Si el activo está destinado a las unidades de administración o ventas. dependiendo del tipo de actividad a la que estén destinados los activos fijos. 128 . Fin: Terminación de vida útil del activo fijo. reflejándose en el Estado de Resultados. la depreciación se registrará como parte del gasto administrativo o de ventas.PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS Procedimiento Inventario Depreciación Activos Fijos P-DAC-01 OBJETIVO Establecer el proceso para el registro oportuno de las depreciaciones mensuales de activos fijos pertenecientes a Bopp del Ecuador. MUEBLES VEHICULOS EQUIPOS DE COMPUTACION TASAS 5% 10% 20% 33. EQUIPOS.

Valor Residual) %Depreciación 129 .PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS P-DAC-01 Si el activo está destinado a producción. la depreciación se registrará como parte de los gastos de producción y se presentará en el Estado de Situación Financiera.  La depreciación de los activos fijos se registra por el método legal. basado en la siguiente fórmula: Cuota de Depreciación = (Costo .

130 . RESPONSABLE 1 Contabilidad ACTIVIDAD Contabilidad emitirá un reporte de los activos fijos registrados hasta el mes en curso. subtotalizando por grupo de activos fijos:          Código Nombre Fecha de compra Valor de compra Cuota de depreciación Depreciación acumulada Saldo en libros Responsable Ubicación 2 Contabilidad Se procede a revisar.PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS P-DAC-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. se registrará la depreciación en el sistema SIIGO. 3 Contabilidad Luego de la revisión. cargando al gasto de administración o producción según corresponda y acreditará en las cuentas de depreciación acumulada. El reporte contendrá la siguiente información. que todas las facturas de activos fijos contabilizadas en el mes en curso se encuentren registradas en el reporte emitido anteriormente. en la sección de activos fijos del sistema informático SIIGO.

5 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el asiento contable. adjuntándolo el reporte de activos fijos impreso anteriormente. 6 Contabilidad Se archiva el asiento contable en la carpeta una copia en la carpeta de activos fijo y otra en la carpeta de asientos contables.PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS P-DAC-01 4 Contabilidad Una vez contabilizado el asiento se imprime. 131 .

ACUMULADA VEHICULOS GASTO DEPRECIACION REGISTRO DEPRECIACION MENSUAL REGISTRO DEPRECIACION MENSUAL xxxx xxxx FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO REPORTE ACTIVOS FIJOS IyG.GENERAL CUENTA DESCRIPCION DETALLE DEBITOS CREDITOS 11020307 51040105 DEP.BOPP DEL ECUADOR REPORTE DE ACTIVOS FIJOS POR TIPO GRUPO CODIGO NOMBRE ACTIVO FECHA VALOR CUOTA DE DEPRECIAC.SIIGO . SALDO UBICACIÓN DEPRECIACION ACUMULADA LIBROS 132 .SIIGO .PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS P-DAC-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .

Contabilidad registra el asiento contable por depreciación en el sistema SIIGO Revisión de contabilización por el contador Contabilidad contable archiva el asiento FIN 133 .PROCEDIMIENTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS P-DAC-01 FLUJOGRAMA DE DEPPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS INICIO Contabilidad imprime reporte de Activos Fijos por tipo Se inicia el conteo físico cotejando las existencias físicas con los saldos del reporte extraído del sistema.

 La provisión se genera al no existir una factura ni un valor exacto al momento del cierre del mes.  En el mes siguiente al momento que se reciba la factura. como es el caso de los servicios básicos (agua. el gasto debe quedar contabilizado en el mes que se originó. luz. siguiendo posteriormente el mismo procedimiento de cuentas por pagar. para cumplir con las obligaciones en el momento que se necesite. se deberá contabilizar la diferencia en más o en menos afectando a las mismas cuentas utilizadas para registrar la provisión de los servicios básicos. teléfono). 134 .PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS Procedimiento Registro de Provisión de Servicios Básicos P-PSB-01 OBJETIVO Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente. ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable determina o recibe el valor para realizar las provisiones por servicios básicos  Fin: Archivo del asiento contable generado. POLITICAS DE CONTROL  Debido a que los gastos deben contabilizarse en el período contable en que fueron realizados.

66% 100.00% 17.24% 4.03% 1.00% 2.33% 11. 2 Contabilidad Procede a distribuir estos valores de acuerdo a los siguientes porcentajes: PORCENTAJE SECCION 45.25% 0.03% 1.33% 1.00% 1. se recibe de tesorería los valores estimados de agua. RESPONSABLE 1 Contabilidad ACTIVIDAD En el caso de provisiones por servicios básicos.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS P-PSB-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No.80% 1. luz y teléfono consumidos en el mes.50% 8.33% 0.00% DMT M&W CORTADORA DMT CORTADORA M&W METALIZADORA EMPAQUE CARPINTERIA MOLINO MANTENIMIENTO PERSONAL TECNICO BODEGAS Y SERCIVIOS ADMINISTRACION VENTAS NACIONALES EXPORTACIONES Los mismos que fueron establecidos por el departamento de producción y el departamento financiero.50% 4. 135 .

4 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el asiento contable. en un asiento de diario del sistema informático SIIGO y seguidamente se imprime el asiento de diario.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS P-PSB-01 3 Contabilidad Registra la provisión. 136 . 5 Contabilidad Se procede al archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente en forma secuencial.

PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS P-PSB-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO PROVISIONES IyG.SIIGO .SIIGO .BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL CUENTA 5104010800 6001012700 2002030100 AGUA AGUA ACREDORES VARIOS DESCRIPCION DETALLE Provisión AGUA agosto Provisión AGUA agosto Provisión AGUA agosto DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx xxxx IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .GENERAL CUENTA 5104010600 6001012300 2002030100 DESCRIPCION TELEFONOS TELEFONOS ACREDORES VARIOS DETALLE Provisión TELEFONOS agosto Provisión TELEFONOS agosto Provisión TELEFONOS agosto DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx xxxx 137 .SIIGO .GENERAL CUENTA 5104010700 6001012500 2002030100 DESCRIPCION FUERZA ELECTRICA FUERZA ELECTRICA ACREDORES VARIOS DETALLE Provisión LUZ agosto Provisión LUZ agosto Provisión LUZ agosto DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx xxxx IyG.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .

PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS P-PSB-01 FLUJOGRAMA DEL REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS INICIO Contabilidad recibe valores estimados por consumo de servicios básicos. Distribución de los valores de consumo para las diferentes secciones de la empresa Registro en sistema SIIGO e impresión del asiento contable correspondiente a la provisión Revisión de la contabilización por el contador Archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente FIN 138 .

 Las provisiones sociales se realizan de acuerdo a las regulaciones de ley. 139 .  Se deberá provisionar los costos y gastos laborales futuros.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES Procedimiento Registro de Provisión de Beneficios Sociales P-PBS-01 OBJETIVO Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente. establecidas en el Código de Trabajo e Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable recibe de recursos humanos el reporte con el detalle para realizar las diferentes provisiones.  Estas provisiones sociales son contabilizadas mensualmente y pagadas en las fechas correspondientes. NORMAS DE CONTROL . para cumplir con las obligaciones en el momento que se necesite. que se producen como consecuencia del proceso operacional.  Fin: Archivo del documento generado.

de agosto del año anterior hasta el 31 de julio del año en curso. FECHA DE PAGO Hasta el 24 de diciembre de cada año.113 . se deberá tomar en cuenta lo siguiente: DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDO DE RESERVA FORMA DE CALCULO Una remuneración unificada adicional Un sueldo básico unificado 12ava. Código de Trabajo Art. Mensual a partir de Ago/2009 o si decide el trabajador se acumulará como antes a través del IESS. (Equivalente al 8. el Instituto generará las planillas correspondientes para que el empleador cancele hasta el 15 de cada mes el pago del mes precedente.114 BASE LEGAL Código de Trabajo Art. parte de lo recibido en el período que se calcula o su proporcional.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES P-PBS-01  Para el registro de las provisiones sociales. a partir del mes 13 que el trabajador haya prestado sus servicios al mismo empleador.112 140 .111 .33% de la Remuneración Mensual Unificada) BASE DE CALCULO Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes SBU $240 Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes Para los afiliados que soliciten la acumulación en el IESS.196…220 PERIODO DE CALCULO 1ro. Código de Trabajo Art. En la sierra y oriente se cancelará hasta el 15 de septiembre de cada año.diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso 1ro.

4 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el asiento contable.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES P-PBS-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. 3 Contabilidad Imprime el asiento contable y adjunta el reporte proporcionado por Recursos Humanos. de acuerdo al rol de pagos emitido en el mes. 2 Contabilidad Procede a registrar la provisión de beneficios sociales en las cuentas correspondientes. RESPONSABLE 1 Contabilidad Recursos Humanos ACTIVIDAD deberá proporcionar un cuadro resumen de las provisiones correspondientes al mes en curso. 5 Contabilidad Se procede al archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente en forma secuencial. en un asiento contable del sistema informático SIIGO. 141 .

CUARTO SUELDO X PAGAR FONDOS DE RESERVA FONDOS DE RESERVA FONDO RESERVA X PAGAR APORTE PATRONAL APORTE PATRONAL APORTE PATRONAL X PAGAR DETALLE Provisión Décimo tercer sueldo Provisión Décimo tercer sueldo Provisión Décimo tercer sueldo Provisión Décimo cuarto sueldo Provisión Décimo cuarto sueldo Provisión Décimo cuarto sueldo Provisión Fonde de reserva Provisión Fonde de reserva Provisión Fonde de reserva Provisión Aporte patronal Provisión Aporte patronal Provisión Aporte patronal xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx DEBITOS xxxx xxxx xxxx CREDITOS 142 .BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .SIIGO .TERCER SUELDO X PAGAR DECIMO CUARTO SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO DEC.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES P-PBS-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  REGISTRO PROVISIONES SOCIALES IyG.GENERAL CUENTA 5103010700 6001010600 2006010100 5103010800 6001010700 2006010200 5103011000 6001010900 2004040100 5103011100 6001011000 2004020100 DESCRIPCION DECIMO TERCER SUELDO DECIMO TERCER SUELDO DEC.

Distribución de los valores de consumo para las diferentes secciones de la empresa Registro en sistema SIIGO e impresión del asiento contable correspondiente a la provisión Revisión de la contabilización por el contador Archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente FIN 143 .PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES P-PBS-01 FLUJOGRAMA DEL REGISTRO DE PROVISION DE SERVICIOS BASICOS INICIO Contabilidad recibe valores estimados por consumo de servicios básicos.

PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS Procedimiento Registro de Provisiones Varias P-PVR-01 OBJETIVO Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente.  Las provisiones para créditos incobrables se deberán efectuar en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo. para cumplir con las obligaciones en el momento que se requiera. NORMAS DE CONTROL  La empresa realizará provisiones para riesgos y gastos. con principios de prudencia y correlación de ingresos y gastos. 144 .  Fin: Archivo del asiento contable generado. en operaciones propias del giro ordinario del negocio. de sucesos que representen salidas de fondos en el futuro. ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable determina o recibe información que sustente realizar alguna provisión. sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.  Se deberá provisionar los gastos. para cubrir contingencias por pérdidas como resultado del riesgo de incobrabilidad.

145 . 4 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el asiento contable. 5 Contabilidad Se procede al archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente en forma secuencial. RESPONSABLE 1 Contabilidad ACTIVIDAD Calculará el valor para provisionar en el período contable según corresponda. 2 Contabilidad Registra la provisión.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS P-PVR-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. contabilizándola en un asiento de diario del sistema informático SIIGO 3 Contabilidad Imprime el asiento contable registrado.

GENERAL CUENTA 6001015600 1004200100 DESCRIPCION GASTOS CUENTAS INCOBRABLES RESERVA INCOBRABLES DETALLE R/.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .SIIGO .Provisión DEBITOS CREDITOS xxxx xxxx FLUJOGRAMA DEL REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS INICIO Contabilidad recibe cálculo para realizar provisión según corresponda. Registro en sistema SIIGO e impresión del asiento contable correspondiente a la provisión Revisión de la contabilización por el contador Archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente FIN 146 .Provisión R/.PROCEDIMIENTO REGISTRO DE PROVISIONES VARIAS P-PVR-01 ASIENTO CONTABLE TIPO  REGISTRO PROVISIONES IyG.

147 . mantenimiento actualizada la cartera de pagos.  Las compras a crédito deben tener un vencimiento entre 30 y 60 días. caso contrario deberá tener la aprobación de la gerencia financiera. específicamente homopolímero y copolímeros son importados y la negociación la efectúa la presidencia corporativa.  Fin: Cancelación de la cuenta por pagar NORMAS DE CONTROL  Todas las compras se realizarán a través del departamento de adquisiciones. por tanto la orden de compra debe tener adicionalmente la firma de autorización de la gerencia financiera.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR Procedimiento Cuentas por Pagar P-CPP-01 OBJETIVO Normar el proceso a realizar para controlar y contabilizar oportunamente las cuentas por pagar. El mismo que realizará la orden de compra correspondiente teniendo siempre la firma de autorización del jefe de compras. la misma que comunica dicha negociación a la gerencia financiera. de acuerdo a la negociación. ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable recibe los documentos correspondientes a las diferentes adquisiciones de bienes o servicios requeridos por la empresa.  Las compras de materia prima.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01  Todas las cuentas por pagar deben estar registradas en el sistema informático antes de efectuarse el pago.  Bopp del Ecuador fue designado por el SRI como contribuyente especial desde el 2 junio de 1995.ec/sri/documentos/compartido/gen--022641.xls Elaboración: Martha Tamayo  En la contabilización de las cuentas del IVA y retenciones se utilizarán los siguientes códigos los mismos que servirán tanto para el comprobante de retención como para la declaración de impuestos. debiendo realizar retenciones de acuerdo al siguiente cuadro: AGENTE DE RETENCION : CONTRIBUYENTE ESPECIAL RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% NO RETIENE NO RETIENE SOCIEDADES PERSONAS NATURALES PROFESIONALES ARRENDAMIENTO DE BIENES LIQUIDACIONES DE COMPRA O SERVICIOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES SOCIEDADES DEL SECTOR PUBLICO Fuente: http://www.  Contabilizar con facturas originales y requisitos legales vigentes.gov. cédula de identidad o pasaporte según corresponda. por tanto es agente de retención del IVA.sri.  Cada proveedor debe tener un código asignado que corresponderá al número de RUC. de acuerdo a la normativa del SRI vigente desde el 01/01/2009: 148 .

xls Elaboración: Martha Tamayo 149 .xl http://www.ec/sri/documentos/compartido/gen--022591. si excede el valor se retiene el 25%) RETENCION EN LA FUENTE Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 5%.ec/sri/documentos/compartido/gen--022641.gov.sri.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 TABLA DE CODIGOS PARA CUENTAS DE IVA Y RETENCIONES Porcentaje Código 651 653 659 661 663 309 310 312 319 322 340 307 308 323 341 303 304 320 342 343 421 Concepto IVA por compra de bienes IVA por compra de servicios IVA por importación de materia prima IVA por importaciones varias IVA por importación de activos fijos RETENCION EN LA FUENTE Servicios publicidad y comunicación RETENCION EN LA FUENTE Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga RETENCION EN LA FUENTE Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal RETENCION EN LA FUENTE Arrendamiento mercantil RETENCION EN LA FUENTE Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 1% RETENCION EN LA FUENTE Servicios predomina la mano de obra RETENCION EN LA FUENTE Servicios entre sociedades RETENCION EN LA FUENTE Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 2% RETENCION EN LA FUENTE Honorarios profesionales y dietas RETENCION EN LA FUENTE Servicios predomina el intelecto RETENCION EN LA FUENTE Arrendamiento bienes inmuebles RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 8% RETENCION EN LA FUENTE Otras retenciones aplicables el 25% RETENCION EN LA FUENTE Sin convenio de doble tributación por otros conceptos RETENCION EN LA FUENTE Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 5%.gov. si excede el valor se retiene el 25%) 12 12 12 12 12 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 8 8 8 8 25 25 entre 5 y 25 403 entre 5 y 25 405 30 70 100 721 723 725 RETENCION DEL IVA transferencia de bienes RETENCION DEL IVA transferencia de servicios RETENCION DEL IVA aplicables el 100% Fuente : http://www.sri.

 Las facturas deben tener los requisitos establecidos por el régimen de facturación emitido por el SRI. la misma que debe estar dentro del mes en curso. Proveedor Valor Firma Recepción 2 Contabilidad El Departamento de Contabilidad al recibir las facturas deberá verificar lo siguiente:  La fecha de la factura. RESPONSABLE 1 Adquisiciones ACTIVIDAD El departamento de adquisiciones entrega al departamento de contabilidad las facturas de servicios o compras realizadas.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No. 150 .  Los valores registrados en las facturas deben ser aritméticamente correctos.  La fecha de caducidad de las facturas con el número de autorización del SRI debe estar vigente. una vez terminado el mes se recibirá facturas únicamente hasta el segundo día del mes siguiente. mediante un registro en el que se listan las facturas utilizando el siguiente formato: Fecha Factura No.

serán registradas corresponda: en las cuentas de activos fijos según 151 . tanto del impuesto a la renta como del impuesto al valor agregado IVA. se registrará la factura.MATERIA PRIMA INV.REPUESTOS Y HERRAMIENTAS Las compras correspondientes a activos fijos.  Las facturas de materia prima.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01  Adjunto a la factura debe estar la ORDEN DE COMPRA: emitida por el departamento de adquisiciones (Anexo 5. repuestos y herramientas deben tener adjunto el INGRESO DE BODEGA con la firma de recepción del bodeguero. Todas las facturas que tengan ingresos de bodega se deberán registrar en las cuentas de inventarios según corresponda: CUENTA 10050101 10050201 10050301 DESCRIPCION INV. suministros.1). 3 Contabilidad Luego de la revisión. el mismo que no ingresará valores sino únicamente cantidades de los diferentes items recibidos.MATERIALES Y SUMINISTROS INV. realizando las correspondientes retenciones en la fuente. contabilizándolas en el sistema informático SIIGO como una cuenta por pagar.

según corresponda: 152 .PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 CUENTA 11020108 11020109 11020110 11020111 11020112 11020113 11020114 EDIFICIOS DESCRIPCION INSTALACIONES MAQUINARIA EQUIPOS Y ACCESORIOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS Las compras de bienes o servicios utilizados en planta o producción se registrarán en las cuentas de gastos de fabricación. según corresponda: CUENTA 510401 . 51040103 51040105 51040106 51040107 51040109 51040116 51040124 51040125 DESCRIPCION GASTOS DE FABRICACION (EXTRACTO DEL PLAN DE CUENTAS) LUBRICANTES DEPRECIACIONES SEGUROS FUERZA ELECTRICA MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA UTILES OFICINA COMBUSTIBLES GAS INDUSTRIAL Las compras de bienes o servicios utilizados en administración se registrarán en las cuentas de gastos de administración.

5 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma en el lugar correspondiente a revisado en el registro de compra. 153 .4). con la respectiva firma de elaboración. información que servirá para la declaración de impuestos: CUENTA 80029900 80029900 DESCRIPCION COMPRAS TARIFA 0% COMPRAS TARIFA 0% DEBITOS xxxx CREDITOS xxxx 4 Contabilidad Una vez contabilizada la factura se imprime. 60010123 60010126 60010128 60010133 60010140 60010141 60010154 60010123 DESCRIPCION GASTOS DE ADMINISTRACION (EXTRACTO DEL PLAN DE CUENTAS) TELEFONOS UTILES OFICINA SEGUROS CUOTAS DE AFILIACION CAMARA MATRICULAS Y LICENCIAS SERVICIO Y UTILES ASEO SEGURIDAD Y VIGILANCIA TELEFONOS Las compras de bienes o servicios que tengan IVA tarifa 0%. además de la contabilización normal. se deberá registrar en la cuenta “Compras tarifa 0%” tanto al debe como al haber el mismo valor. adjuntando a la factura el registro de compra y una copia del comprobante de retención. el asiento contable en el Registro de Compra (Anexo 5.3) y el Comprobante de Retención correspondiente en tres copias (Anexos 5.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 CUENTA 600101 .

7 Contabilidad Los comprobantes de retención en la fuente inicialmente se envían por fax a los proveedores. Los comprobantes de retención tanto el original como la copia se archivan momentáneamente en una carpeta en forma de acordeón ordenados alfabéticamente.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 6 Contabilidad Se procede al archivo de las facturas en las carpetas correspondientes para cuentas por pagar. para posteriormente archivar esta copia en las carpetas correspondientes a comprobantes de retención en forma secuencial. las mismas que se encuentra ordenadas alfabéticamente y en forma secuencial. 154 . se solicitará la firma y sello de recepción en la copia. para luego entregar el comprobante de retención original al proveedor. Al momento de la entrega del comprobante original al respectivo proveedor. 8 Tesorería Tesorería realizará el pago de las facturas de acuerdo al vencimiento de cada factura y a la disponibilidad financiera existente.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 ASIENTOS CONTABLES TIPO  Registro de la Cuenta por Pagar IyG.MATERIALES Y SUMINIS.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES .SIIGO . INV.GENERAL FECHA 26/09/2009 CUENTA 2002010200 10020101 DESCRIPCION PROVEEDOR LOCAL BANCO DETALLE Cancelación factura Cancelación factura DEBITOS xxxx CREDITOS xxxx 155 . UNIFORMES UTILES OFICINA IVA COMPRAS COMPRAS TARIFA 0% COMPRAS TARIFA 0% RETENCION EN LA FUENTE RETENCION DEL IVA PROVEEDOR LOCAL 1 30 312 721 12 651 % CODIGO DETALLE R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # R/ FACTURA # DEBITOS xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx CREDITOS  Cancelación de la Cuenta por Pagar IyG.GENERAL FECHA CUENTA 1005030200 1005020200 51030116 60010126 1202010100 80029900 80029900 2003020101 2003020501 2002010100 26/08/2009 DESCRIPCION INV.BOPP DEL ECUADOR LISTADO DE COMPROBANTES . REPUESTOS Y HERRAM.SIIGO .

De lo contratio no se recibirá dicha factura. O informar de la no entrega de algún ítiem. hasta completar el pedido.108 FECHA : PROVEEDOR: TELEFONOS: FORMA DE PAGO : Solicitamos por medio de la presente se despache los siguientes ítems : ITEM CANTIDAD DESCRIPCION P/ UNITARIO VALOR SUBTOTAL DESCUENTO IVA 12% TOTAL Nota: Solicitamos se adjunte una copia de esta orden de compra a la factura entregada por este pedido.2821540 / 1 Ext. Tlf. en la siguiente entrega proceder de igual forma.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 ANEXOS : FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE ORDEN DE COMPRA EMP R ES A B OP P DEL ECUA DOR ORDEN DE COMPRA No. ELABORADO: _______________ ADQUISICIONES APROBADO: _______________ JEFE DE SECCION 156 . De entregarse parte del pedido.

E048-000005054 PROVEEDOR: DIRECCION : CUIDAD : ALMEIA VINUEZA JANETH AV. DESCRIPCION 9 O RING CR 2731 51X61 9 RETENEDOR CR 26124X2 9 RETENEDOR CR 2732 86 CANTIDAD 20 30 30 MED UNI UNI UNI VALOR 0 0 0 FACTURA: 5143 ELABORADO: ___________ BODEGUERO ACEPTADO: _____________ JEFE COMPRAS 157 .10 DE AGOSTO N45-125 Y AMAZONAS QUITO TELEFONOS: 2474855 FECHA: 21/08/2009 Por medio de la presente datos entrada a los artículos relacionados a continuación Por Concepto de : CUENTA 100530200 100530200 100530200 CODIGO 50019000072 50019000074 50019000078 BOD.PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01  FORMATO DE INGRESO DE BODEGA E MP R E S A B O P P D E L E CUA D O R INGRESO DE REPUESTOS No.

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01  FORMATO REGISTRO DE COMPRA  FORMATO REGISTRO DE RETENCION 158 .

PROCEDIMIENTO CUENTAS POR PAGAR P-CPP-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR INICIO Adquisiciones entrega a contabilidad documentos de compra con respaldos Contabilidad revisa información y contabiliza los documentos Impresión de asiento contable y comprobante de retención Revisión de contabilización por el contador Archivo de documentos Envío de retenciones por fax Entrega de comprobantes de retenciones a proveedores Archivo de retenciones Cancelación de cuentas por pagar según vencimiento FIN 159 .

el mismo que organizará todas las actividades e informará oportunamente a las todas personas involucradas en el proceso. al siguiente día de finalizado el mes.  Se realizaran inventarios mensuales. materiales y suministros. para revelar en los estados financieros de una forma mas concreta el inventario con que cuenta la empresa. ALCANCE  Inicio: El procedimiento inicia el momento que se informa al personal el cronograma de trabajo. es decir el inventario físico se realizará el primer día de cada mes. obteniendo un control adecuado de los inventarios de la empresa. además supervisará el conteo físico.  Fin: Informe del inventario y archivo del mismo NORMAS DE CONTROL  El Contador General será el coordinador directo del proceso de toma física de los inventarios. 160 . producción en proceso y producto terminado.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS Procedimiento Inventarios Físicos P-INF-01 OBJETIVO Establecer las actividades que se deberán realizar para la toma física de inventarios de materias primas.

se realizará el ajuste contable correspondiente debiendo tener la firma de aprobado del contador general. el contador general y el bodeguero.  Si existen SOBRANTES. previo al inventario todos los movimientos deberán estar ingresados. no deberán existir pendientes bajo ningún concepto. el costo del mismo se cargará al bodeguero. para lo cual el contador general delegará una persona para el respectivo adiestramiento. 161 .  Cuando existan diferencias se deberá determinar las causas que originaron los faltantes o sobrantes y se tomará las acciones preventivas y correctivas para evitar estas diferencias. las mismas que serán analizadas por la gerencia financiera. para lo cual se deberá identificar la factura correspondiente. manteniendo ordenada la bodega. para evitar confusiones. registrando al precio de costo. deberá controlar que todo el material este bien ubicado.  Bodega mantendrá actualizada la información en el sistema SIIGO. si existiese otra disposición deberá ser por escrito y se adjuntará al asiento contable. se realizará el ajuste contable correspondiente debiendo tener la firma de aprobado del contador general. seguidamente se registrará contablemente las diferencias procediendo de la siguiente manera:  Si existen FALTANTES.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS P-INF-01  En el caso de existir personal nuevo. se deberá realizar una capacitación antes del inventario.  El jefe de bodega.

materiales y suministros. el cronograma de trabajo. 3 Contabilidad Genera e imprime los reportes con la información registrada en el sistema SIIGO. cortados al último día del mes del cual se realizará el inventario. 2 Bodega Suspenderá temporalmente (durante el conteo físico) la movilización tanto interna como externa de los inventarios. especificando la fecha y la hora en las cuales se realizará el conteo físico. el mismo que durará aproximadamente 3 horas. el personal de auditoria participará en el inventario una vez al año. usualmente en diciembre. incluyendo el personal a cargo del mismo. producción en proceso y producto terminado.   Una copia para el personal designado del departamento de contabilidad (asistentes contables) Una copia para el personal designado de auditoria externa. 162 . con los saldos de los inventarios de materias primas. Reparte las hojas de los reportes para el inventario a las personas que realizarán el conteo físico:  Una copia será para el personal designado de bodega (jefe de bodega o asistente de bodega y ayudante de bodega). RESPONSABLE 1 Contabilidad ACTIVIDAD El Contador General informará vía mail a todo el personal involucrado. según se coordine con la gerencia financiera.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS P-INF-01 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO No.

que utilizaron para el inventario físico y llenarán el acta de arqueo con los saldos del inventario físico. 163 . archivando también el ajuste del inventario si existiese. el personal que participó en el conteo físico. extraído del sistema SIIGO. si dicha diferencia se ratifica. analizando y determinando las causas que originaron el faltante o sobrante e incluir en el Acta de Arqueo. 7 Contabilidad Realiza un informe del inventario realizado. Contabilidad Una vez concluido en inventario.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS 4 Bodega. deberá firmar en cada una de las hojas del reporte de saldos de bodega. 6 Bodega. 5 Bodega. Contabilidad El personal designado de cada P-INF-01 área. realizará conjuntamente el conteo físico. se deberá notificar al jefe de bodega y al contador general. Contabilidad En el caso de que surja alguna diferencia. 9 Contabilidad Archiva el informe del inventario adjuntado el reporte de bodega utilizado en el conteo físico y el acta de arqueo firmada por los participantes. adjuntado los documentos de soporte correspondientes. inicialmente se verificará realizando un nuevo conteo. cotejando las existencias físicas reales contra los saldos del reporte generado para el inventario. 8 Contabilidad Registra contablemente si existiese algún ajuste del inventario físico realizado por faltantes o sobrantes. Al finalizar el inventario el contador general informará al asistente contable como se procederá para el ajuste del faltante o sobrante según el caso.

el mismo que fue comparado con los listados emitidos por el Sistema SIIGO correspondiente a los Saldos de Bodega. Atentamente Bopp del Ecuador Cía. con fecha……………. dicho inventario fue realizado por: ……………………………….Año……… El Inventario del mes de ……….. Departamento de Contabilidad 164 .. En el Inventario Físico de Producto Terminado NO ( ) / SI ( ) se encontró diferencias. Recalcando además.. ……………………. correspondiente a la Bodega de Producto Terminado se realizó el día ……..Asistente de bodega.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS P-INF-01 FORMATOS PREDISEÑADOS  FORMATO DE INFORME DE INVENTARIOS INFORME INVENTARIO FISICO Mes : ………………. que todos los productos existentes en la bodega han tenido una normal rotación y no presentan obsolescencia alguna. Jefe de Bodega y ……………………… Asistente Contable...Ltda.

PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS P-INF-01  FORMATO DE ACTA DE ARQUEO DE INVENTARIOS ACTA DE ARQUEO DE INVENTARIOS En la ciudad de Quito.. En señal de conformidad firman : ____________ Jefe de Bodega ______________ Asistete de Bodega ______________ Asistente Contable 165 . de ……………… del ….. horas del día …………..……………… ………………………………………………………………………….. en el cual participaron: • ……………………………. siendo las …….. se realizó el inventario físico de la bodega de………………. ……. Jefe de Bodega • ……………………………...………..…….. Asistente de Bodega • ……………………………. Asistente Contable Obteniéndose el siguiente resultado: ARTICULOS INVENTARIADOS ……………… DIFERENCIAS : SOBRANTES FALTANTES DETALLE CODIGO ARTICULO CANTIDAD ……………… ……………… Explicación de las causas de la diferencia ………………. ………………………………………………………………………….………….

en relación con lo contabilizado. personal Bodega suspenderá temporalmente movilización del inventario. En el caso de existir diferencias se informa a las jefaturas y se determina las causas Concluido el inventario. llenan el acta de arqueo e igualmente la firman. El asistente contable realiza el informe del inventario. Contabilidad registra el ajuste contable en el caso de existir diferencias. la Contabilidad genera e imprime los reportes con los saldos de los inventarios y entrega al personal designado para el inventario Contabilidad revisa que el reporte de activos fijos este completo. y el asiento de ajuste si existiere. adjuntando el acta de arqueo y el reporte con los saldo del inventario.PROCEDIMIENTO INVENTARIOS FISICOS P-INF-01 FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE INVENTARIOS FISICOS INICIO El contador general informa al involucrado el cronograma de trabajo. adjuntando la documentación de respaldo. FIN 166 . el personal que participó en el conteo físico. firma el reporte utilizado con los saldos existentes en bodega. Contabilidad archiva el informe del inventario.

41 19.500.53 74.974.480.644.82 2.000. mayorizan y posteriormente se obtiene el resultado de las operaciones del período.87 PASIVOS Y PATRIMONIO 5.000.253.250.000.53 3.00 250.00 1.545. mediante los respectivos estados financieros.450.00 ACTIVO FIJO DEPRECIABLE DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVOS 559.28 17.000.000.42 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL 3.000.) Enero 01 La empresa inicia el año con el siguiente estado de situación al 01 de enero del 2010.EJERCICIO PRÁCTICO A partir de los siguientes datos se realizan diferentes transacciones.00 200.76 19.00 PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES FLETES POR PAGAR IESS POR PAGAR PROVISIONES LABORALES 1.943.34 1.00 5.87 1.00 2.242. (La empresa es contribuyente especial. ESTADO DE SITUACION GENERAL 1 de Enero de 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXTERIOR PRESTAMOS EMPLEADOS 3.264.543.613.454.820.00 250.340.543.619.000. las mismas que se jornalizan.194.11 140.753.760.732.201. BOPP DEL ECUADOR CIA.593.430.00 2. LTDA.950.00 155.593.00 -2.87 GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL 167 .282.41 INVENTARIOS MATERIA PRIMA SUMINISTROS REPUESTOS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCTO TERMINADO 1.00 1.264.

294.595.40 168 . a un plazo de 30 días.821.CLIENTE 1% 632.28 70.555.100.889.00 7.60 39.00 240. se emite la factura # 20502.889.FTE.00 RET.94 63.266.924 más IVA Subtotal IVA 12% Total 63.Enero 04 Se vende película a Florempaque.28 IVA 12% 70.294.60 más IVA.00 Subtotal 7.FUENTE 1% 11. Subtotal IVA 12% Total 35.00 4.595.94 FACTURA BOPP RET.00 0. se emite la factura # 20501 por el valor $63.100 más IVA a Sebatelec.28 Total Enero 08 Nos dan el servios de transporte para el envió de producto por el valor de $240 y nos entrega la respectiva factura.00 RET.00 132.821.FUENTE 1% 2.00 1. a un plazo de 30 días Subtotal IVA 0% Total 240.28 Enero 05 Se adquiere suministros de embalaje por el valor de $1.232. Subtotal IVA 12% Total 1.60 Enero 08 El cliente Florempaque nos entrega un comprobante de retención en la fuente de nuestra factura # 20501 por $632. este proveedor es contribuyente especial.00 Enero 07 Se vende película a Fupel por el valor $39.

LTDA.00 500.00 2.55 35.00 1.60 Total Enero 14 Se cancela a Anco Comercial el valor de $5753.266.000.400.11 correspondiente a la factura # 8017 del mes de diciembre.00 100.00 100.Enero 13 Nos cancela Plastiempaques por la factura # 20409 el valor de $65.00 100.00 100. Enero 14 Fupel nos entrega el comprobante de retención en la fuente de nuestra factura # 20502 por $355. ANTICIPO PRIMERA QUINCENA ENERO Apellidos 1 2 3 4 5 6 7 RONQUILLO ZAPATA CARRILLO CHAVEZ PAREDES SOLORZANO CADENA BRAVO BRAVO PROANO ARIAS CRUZ MENDEZ Nombres JIMMY RICHARD AUGUSTO ROBERTO DENNY ARTURO EDGAR Anticipo Quincena 100.555.00 8 MAZON CARDENAS NEYCER 9 MOREIRA FREIRE HUMBERTO 10 BRAVO PACHECO ANDRES SUBTOTAL PRODUCCION 1 ARMENDARIZ ORTEGA DARIO 2 HERNANDEZ TAPIA ANTONIO 3 ORTIZ DAVILA GUILLERMO 4 TAMAYO GUERRA MARTHA 5 MARROQUIN JENNY SUBTOTAL ADMINSTRACION 15 Total general 169 . Enero 14 Se cancela al IESS los Aportes correspondientes al mes de diciembre. Enero 15 Se cancela la primera quincena de enero al personal como anticipo al rol de pagos.00 100.CLIENTE 1% 355.00 100.00 200.00 100. BOPP DEL ECUADOR CIA.400.00 100.821.00 500.300 y se deposita en el banco.00 1.FTE.00 100.00 100.00 Subtotal 4.00 100.55 FACTURA BOPP RET.60 IVA 12% 39.

88 Enero 28 Se cancela a la compañía de seguridad Quiprot el valor de $2. a un plazo de 45 días. Enero 28 Se cancela la factura # 354 por mantenimiento de rodillos de la estrusora a la empresa Neumac por el valor de $1. el proveedor no es contribuyente especial.61 13.224 más IVA Subtotal IVA 12% Total 24. 170 .906.200 Enero 26 La empresa vende película a Flexiplast. el mismo que se entrega al departamento de contabilidad para la respectiva contabilización.00 RET. Enero 29 Se cancela la factura # 587 de Estación de servicio Shell correspondiente a combustible del mes de diciembre por el valor de $4.224.88 27. se emite la factura # 20503 por el valor $24. nos emiten la factura # 4581 por el valor de $111.130. Enero 15 Se cancela la factura # 738 de Agip correspondiente a gas industrial del mes de diciembre por el valor de $21.00 2.FUENTE 1% RET.02 Enero 15 Se cancela la factura # 21830 de Adetranscorp correspondiente a fletes del mes anterior por el valor de $31200.500 Enero 29 Recursos Humanos realiza el rol de pagos. Subtotal IVA 12% Total 111. por el servicio de vigilancia del mes de diciembre del 2009.61 más IVA.39 125.12 4.Enero 15 Se compra tinta para la impresora utilizado en oficina al proveedor “Comercial Araujo”.500. IVA 30% 1.250.

47 315.81 69.00 0.25 40.00 87.90 634.72 174.72 171 .64 31.00 20.32 141.50 44.00 1400.00 36.00 100.00 0.10 1449.87 0.00 0.00 108.00 0.37 840.33 0.00 187.63 368.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8992.25 0. LTDA.00 46.83 278.00 0.00 0.00 35.75 803.00 0.10 3611.00 0.72 74.00 0.00 0.86 2162.60 304.00 80.92 866.98 56.89 433.13 174.00 0.00 38.00 0.58 943.71 0.80 35.17 139.00 80.00 0.00 0.00 20.40 1841.47 146.00 32.00 49.00 0.00 0.00 0.00 100.88 2821.87 0.00 0.00 0.09 1144.00 100.00 0.00 0.00 240.17 163.67 0.76 38.00 0.95 541.00 646.00 0.61 41.17 750.26 1895.00 80.00 208.00 0.70 195.00 0.78 413.81 49.00 0.29 0.00 0.52 0.00 72.85 400.00 0.00 0.00 0.25 140.83 866.00 0.00 139.00 0.93 15 TOTAL GENERAL 552.00 100.59 4502.00 100.00 208.00 2400.00 0.00 0.45 6665.00 0.63 50. ROL DE PAGOS ENERO DEL 2010 Apellidos Nombres Dias Horas 25% Horas 50% Horas 100% Sueldo Basico Valor 25% Valor 50% Valor 100% Fondo Reserva TOTAL Aporte INGRESOS IESS Impuesto Renta Anticipo Quincena Prest.11 34.00 100.10 4270.00 1000.75 169.00 100.00 29.26 37.00 0.00 0.11 691.92 1102.50 318.00 800.00 50.38 649.00 52.00 77.00 0.00 36.00 0.00 800.76 138.BOPP DEL ECUADOR CIA.98 328.65 46.00 0.00 240.00 250.00 3942.00 32.32 37.00 80.00 50.00 0.64 414.00 0.67 33.00 0.00 0.00 250.97 35.00 0.35 26.00 0.60 243.00 52.00 80.33 108.37 33.40 739.00 240.75 66.00 0.00 20.00 20.43 493.27 7323.00 1700.64 31.80 135.83 0.00 500.14 394.85 240.63 35.31 0.50 0.78 31.00 0.80 185.17 39.00 100.00 139.53 40.00 104.00 0.35 0.76 464.00 0.86 575.00 0.00 0.36 442.00 80.00 742.83 20.65 61.00 100.00 31.79 691.00 646.00 500.00 52.38 156.00 87.00 80.00 0.00 600.00 5050.00 0.84 228.00 72.66 552.83 200.00 237. TOTAL EGRESOS Valor a Recibir 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 RONQUILLO ZAPATA CARRILLO CHAVEZ PAREDES SOLORZANO CADENA BRAVO BRAVO PROANO ARIAS CRUZ MENDEZ MAZON CARDENAS MOREIRA FREIRE BRAVO PACHECO SUBTOTAL PRODUCCION JIMMY RICHARD AUGUSTO ROBERTO DENNY ARTURO EDGAR NEYCER HUMBERTO ANDRES 31 31 31 31 31 31 31 31 31 31 80.86 34.82 66.37 33.84 279.00 500.64 415.00 100.00 0.00 52.00 240.00 20.00 0.71 104.00 0.64 454.52 430.00 318.01 145.13 74.51 324.61 158.94 135.00 18.00 0.00 100.00 316.37 10935.00 52.00 100.00 100.50 316.31 0.52 167.95 512.70 0.00 0.00 1750.31 100.80 35.00 22.00 72.00 0.00 0.72 1 2 3 4 5 ARMENDARIZ ORTEGA HERNANDEZ TAPIA ORTIZ DAVILA TAMAYO GUERRA MARROQUIN SUBTOTAL ADMINSTRACION DARIO ANTONIO GUILLERMO MARTHA JENNY 31 31 31 31 31 0.00 0.

se cancela a partir del mes 13.00 0.76 39.33 FONDO DE RESERVA Tiene derecho todo trabajador que ha prestado sus servicios por al menos 1 año a la misma empresa.00 20.CALCULO ROL DE PAGOS EJEMPLO EMPLEADO ZAPATA RICHARD CALCULO HORAS EXTRAS HORAS 25% Jornada nocturna 19H .63 250/240 = 1. Equivalente al 8.63 108.79 x 8.00 0.04 x 25% = 0.79 Subtotal 419.97 El Sr.25 ROL DE PAGOS INDIVIDUAL EMPLEADO : ZAPATA CARRILLO RICHARD Días laborados: 31 INGRESOS Sueldo Basico Valor horas extras 25% Valor horas extras 50% Valor horas extras 100% Fondo Reserva Total Ingresos EGRESOS Aportes IESS Impuesto Renta Anticipo Quincena Prestamos Oros egresos Total Ingresos 250.00 139.79 x 9.79 419.35% de la materia gravada Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes Sueldo Horas Extras Subtotal 250 169.33 34. domingos y feriados SB / 240 250/240 = 1.33% = 34.83 40.26 x 80 h = 20.Richard Zapata tiene 2 años en la empresa APORTES PERSONAL AL IESS Equivalente al 9.97 454.35% = 39.33% de la materia gravada Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes El valor de fondo de reserva no ocaciona impuesto a la renta ni porcentajes de aportación al IESS Sueldo 250 Horas Extras 169.25 172 .56 x 26 h = 40.00 100.6H SB / 240 250/240 = 1.04 x 100% + = 2.04 x 50% + = 1.83 HORAS EXTRAS 50% Después de la jornada ordinaria hasta las 24H Máximo 4 horas al día y 12 a la semana SB / 240 HORAS EXTRAS 100% Trabajo de sábado.08 x 52 h = 108.25 0.

256.52 IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Año 2010 Fracción básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Impuesto Fracción Excedente * 0.33 4.00 -158.23 87.28 62.17 2.481.APORTE PERSONAL IESS CRUZ EDGAR INGRESOS IESS 9.83 1.17 33.67 5.11 558.419.675.00 0.586.20 x 0.17 * 167.05 -1.419.37 -1.83 1.541.31 HERNANDEZ ANTONIO 1.CALCULO IMPUESTO A LA RENTA ROL DE PAGOS BASE DE CALCULO SB + HE + COMISIONES + OTRAS REMUNERACIONES PERNAMENTES .182.50 945.419.50 en adelante 0.256.419.838.182.00 742.50 FUENTE:  SRI VALORES MENSUALES 742.95 1.57 1.33 4.50 945.23 275.567.07 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35% 173 .567.88 x 0.83 7.15 18.750.675.78 913.50 1.700.838.00 10.00 -163.17 2.50 1.23 80.67 5.83 62.17 121.35% BASE PARA CALCULO Fracción básica Excedente % Impuesto sobre excedente Impuesto sobre excedente Impuesto Fracción Básica Impuesto causado en el mes 1.63 1.08 62.83 7.15 25.

79 x 12. Enero 31 Se realiza las siguientes provisiones para el cierre del mes de enero:  Provisión de beneficios sociales CALCULO PROVISIONES SOCIALES EJEMPLO EMPLEADO ZAPATA RICHARD APORTE PATRONAL AL IESS Equivalente al 12.79 x 8.15% de la materia gravada Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes Sueldo Horas Extras Subtotal 250 169.diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso Fecha de pago: hasta el 24 de diciembre de cada año.79 419.79 419.97 174 .323.15% = 51. Sueldo Horas Extras Subtotal 250 169. En el registro de provisiones sociales se contabiliza al costo o al gasto según corresponda. SBU 240 / 12 meses = 20.Enero 29 Se realiza la cancelación del rol de pagos por el valor de $7.00 DECIMO TERCER SUELDO Una remuneración unificada adicional al año Período: 1ro. el personal que solicite la acumulación de los fondos de reserva en el IESS se cancelará con las planillas correspondientes al IESS hasta el 15 de cada mes.00 FONDO DE RESERVA Se paga en rol de pagos y se contabiliza a la cuenta Fondos de Reserva por Pagar.93 mediante transferencia al banco para la respectiva acreditación a la cuentas de ahorro del personal.33% = 34.

33% = 2.00 20.76 66.000.00 20.25 1.64 31.633.37 840.460.32 141.000.00 500.00 20.33 1.00 x 5% = 10.67 61.86 34.00 23.67 383.500.000.00 20.500.00 382.90 478.67 31.00 52.000. ANUAL CUOTA DEPREC.83 31.00 20.000.000.33 2.95 1.61 41.67 250.88 34.51 33.81 49.00 20.00 / 12 = / 12 = 316.00 x 33.96 512.95 512.93 368.600.00 / 12 = / 12 = 17.25 183.63 46.79 429. LTDA.87 98.30 51.33 / 12 = / 12 = 219.98 328.00 100.00 4.942.920.33 0004 0004 40001 40001 EQUIPO DE COMPUTACION EQUIPO DE COMPUTACION Subtotal 7.BOPP DEL ECUADOR CIA.00 328.55 60.33 141.44 164.00 5.82 66.22 122.97 35.00 383.152.700.00 20.62 378. PROVISIONES SOCIALES ENERO NOMBRES BASE INGRESOS GRAVABLES APORTE PATRONAL IESS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDO RESUMEN RESERVA PROVISONES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 RONQUILLO JIMMY ZAPATA CARRILLO RICHARD CHAVEZ PAREDES AUGUSTO SOLORZANO CADENA ROBERTO BRAVO BRAVO DENNY PROANO ARIAS ARTURO CRUZ MENDEZ EDGAR MAZON CARDENAS NEYCER MOREIRA FREIRE HUMBERTO BRAVO PACHECO ANDRES SUBTOTAL PRODUCCION ARMENDARIZ ORTEGA DARIO HERNANDEZ TAPIA ANTONIO ORTIZ DAVILA GUILLERMO TAMAYO GUERRA MARTHA MARROQUIN JENNY SUBTOTAL ADMINSTRACION 397.21 175 .74 48.17 800.88 0005 0005 50001 50002 MUEBLES Y ENSERES MUEBLES Y ENSERES Subtotal 50.20 46.00 20.29 101.00 30.00 20.01 145.800.50 6.60 747.83 50.00 382.000.46 98.00 22.45 2.00 20.50 841.226.125.33 833.00 x 10% = x 10% = 212.99 142.60 206.13 34.60 212.90 907.75 66.00 20.74 15 TOTAL GENERAL  Depreciación de activos fijos CALCULO DEPRECIACION CUOTA DEPREC.11 34.98 35.33 0003 0003 30001 30002 MAQUINARIA Y EQUIPOS MAQUINARIA Y EQUIPOS Subtotal 2.75 90.00 / 12 = 833.00 20.55 1.50 408.00 3.00 1.74 400.91 183.01 800.000.00 20.00 / 12 = / 12 = 416.00 x 20% = x 20% = 3.53 419.00 x 10% = x 10% = 5.87 98.900. MENSUAL GRUPO CODIGO ACTIVOS VALOR ACTIVO 0001 10001 EDIFICIOS Subtotal 200.208.52 33.35 103.000.44 383.708.00 30.99 107.00 20.367.000.094.792.78 31.00 300.23 20.42 171.00 742.00 10.56 48.00 20.00 200.000.20 46.43 105.64 31.33% = x 33.65 61.750.00 666.67 0006 0006 60001 60002 VEHICULOS VEHICULOS Subtotal TOTALES 19.15 72.73 33.00 3.41 97.83 66.973.00 300.00 600.89 101.67 31.67 41.47 49.33 700.02 145.14 97.00 33.

166.750.00 536.920.250.90 3.00 432.000.000.623.00 2.583.33 -1.00 -51.333.79 PLANTA OFICINA ADM.000.67 2.00 19.10 -2.000.900.833.IyG.224.00 13.283.000.00 300.12 4.00 42.00 7.425.67 237.21 49.22 6.00 30.SIIGO .000.67 -6.00 2.500.33 -21.132.416. PLANTA OFICINA ADM.583.208.416.992.687.00 2.137.00 -1.486.930.820.500.33 13.00 50.820.88 -45.67 -9.666.000.67 194.00 80.700.00 200.196.33 23.67 49.782.000.166.716.000.33 -5.760.000.00 23.67 -11.00 -2.413. PLANTA PLANTA PLANTA PLANTA UBICACIÓN PLANTA EQUIPO DE COMPUTACION 4 COMPUTADORES PORTATILES HP 176 .125.000.ACUMULADA SALDO LIBROS -150.291.33 7.00 5.78 -7.708.BOPP DEL ECUADOR REPORTE DE ACTIVOS FIJOS POR TIPO GRUPO 0001 CODIGO 10001 ACTIVO EDIFICIOS Subtotal 0003 0003 30001 30002 MAQUINARIA Y EQUIPOS MAQUINARIA Y EQUIPOS Subtotal 0004 0004 40001 40001 EQUIPO DE COMPUTACION Subtotal 0005 0005 50001 50002 MUEBLES Y ENSERES MUEBLES Y ENSERES Subtotal 0006 0006 60001 60002 VEHICULOS VEHICULOS Subtotal TOTALES MONTACARGAS CAMIONETA CHEVROLET Ene/2007 Ene/2008 ESTACIONES DE TRABAJO MUEBLES ATU Ene/2001 Ene/2008 5 COMPUTADORES HP Ene/2008 Ene/2009 LINEA TERMOFORMADORA DMT MAQUINA CORTADORA BOBINAS Ene/2001 Ene/2008 DESCRIPCION EDIFICIO Y GALPON PLANTA FECHA Ene/1995 VALOR 200.00 28.00 DEP.67 20.33 -150.33 -62.791.833.300.

177 . Provisión de servicios básicos Se realiza la provisión de agua.  Se registra el consumo de repuestos correspondientes al mes. energía eléctrica y teléfonos de acuerdo al promedio del consumo de meses anteriores. Enero 31 Se procede a realizar los asientos para el cierre de costos del mes de enero. según las salidas registradas en la bodega de repuestos.

23 2063.68 354.735 10.35 126.95 334.3983 SALDO FINAL Costo 136.39 1595.95 9.32 453.37 295.02 269.375 7.47 354.735 108.55 35.185 295.04 51.8 27.732.22 23.92 0.31 0 0 0 0 0 0 0 Cant 11 10 2 2 2 3 995 3 3 2 2 6 6 4 2 8 10 3 3 10 1 5 30 20 3 6 4 5 0 1 3 5 3 1 1 2 1 180 8 2 200 2 13 2 7 1 5 1598 12.58 252.02 709.78 453.94 3.85 51.39 343.6bar RODAMIENTO No-JM-734449/734410 MANZANA ELASTOMERO E-10 FILTRO SECADOR TUERCA DML 305 5/8 CHILLER DMT SEPARADOR DE ACEITE No-2901 0343 01 COMPRESOR 3 SEPARADOR DE ACEITE No-1612 3869 01 COMPRESOR 1-2 DELANTAL DE PVC CUCHILLA VENTILADOR B* 8x14X125mm MOLINOS CHINO FILTRO DE AIRE 2903 1012 00 COMPRESOR 1 y 2 CUCHILLA DE TUGSTENO CT-900 0.735 354.22 23.2 0 19.51 61.56 18.94 197.778 1002.65 107.95 0 0 0 0 0 0 0 0.898 1595.92 10.31 280.55 811.15 239.35 26.9 398.32 453.31 Cant 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ENTRADAS Costo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0.78 334.42 79.22 115.58 23.398333 12.45 60.68 709.75 14.08 23.576 9.33 1047.89 354.0325 435 13.96 272.56 19.83 126.2Z/C3 MDO.35 26.92 Cunit 12.63 6.2 141.19 143.09 93.9 67.63 399.83 253.37 295.22 23.73 211.312 2.83 126.09 190.78 38.36 0.02 215.8 27.58286 178 ..68 17.77 75.78 12.96 272.28 1346.19 49.12 Cunit 3.84 13.9 398.04 31. REPUESTOS Y HERRAMIENTAS ENERO-2010 CODIGO 60001000001 60001000009 60001000010 60001000038 60001000099 60001000127 60003000003 60007000010 60007000055 60007000098 60007000114 60007000133 60007000155 60007000156 60007000163 60009000456 60010000013 60010000272 60011000014 60012000021 60019000153 60020000001 60020000038 60024000036 60026000005 60026000010 60026000045 60026000067 60042000003 60042000008 60042000036 60042000130 60042000191 60042000204 60042000238 60042000254 60100000228 60003000011 60022000006 60012000008 60003000013 60021000015 60047000018 60038000083 60046000019 60001000230 60080000532 NOMBRE Cant RODAMIENTO No-6307.45 30.92 108.0067 103.23 343.85 162.04 6.38 7.22 115.82 269.144 19.01 21.19 49.04 31.50875 614.58 23.38 38.01 21.77 75.99 71.21538 67.9 67.38 7.39 1595.45 30.02 215.45 19.11 1002.04 6.73 635.36 0.5 870 2.68 90.19089 430.49 253.96 162.78 334.07 614.36 Cunit 0 0 0 0 0 0.49 253.51 61.03 435 0.317 28.31333 6.22 13.47 197.47 197.14 3.45433 215.02 17.95 19.63 3.39 90.16 3244.415 79.74 10.94 197.42 79.75 14.45 30.19 0 0 0 0 0 0 0 334.REPUESTOS INICIAL Costo 148.392 272.92 354.95 19.65 107.675 224.07 3.89 430.09 79.68 17.73 635.75 19.35 224.38 2063.DMT RODAMIENTO No-5205-2RS BOBINADORA No-03 BUJE HE 2308X para rodamiento 2308K CHUMACERA DE PARED No-FY513M CHUMACERA DE PARED No-215-58 DE 3" 4A "PRS M&W" CUCHILLA ACERADA 58x18x0.72 103.17 159.9 0 3.22 115.31 0.75 19.17 159.95 28.56 261.35 224.085 79.82 252.82 141.32 0.4 3.92 0.989 75.12 280.73 635.47 10.92 98.45 19.28 1346.73 211.49 143.26 3244.32 71.82 252.68 21.58 252.55 0 3.11 398.04 6.55 35.732.45 60.75 0 0 0 0 0 0 0 9.22 13.2Z/C3 BOMBA METALIZADORA RODAMIENTO No-6204.61 9.56 93.14 3.78 215.INV.63 399.95 23.05MM DOBLE FILO DMT BANDA 1190-14M-40 DENTADA TRATADOR PRS MyW BANDA 2000-8M-10 DENTADA CORTADA 2000-8M-30 BANDA 2800-8M-30 BANDA 2100-14M-40 DENTADA MDO M&W BANDA 5VX1400 CINCRON VENT DE PURGA MyW BANDA TP3280-8M-50 CORTADORA No-3 BANDA TP3600-8MGT-50 CORTADORA No-3 BANDA 2800-8M-50 CINCRON A-B " CORTADORA # 1 PERNO ALLEN M20x100 NC CAMARA DE EXPANSION DE AIRE " CORTADORA " PLATINA DE COBRE 1x1/2 PORTA CERAMICA METALIZADO PINTURA ESMALTE BLANCO FILTRO DE ACEITE P/N 04722-001 CORTAD No-02 VALVULA CON DIAFRAGMA CON VITON SP25K MANGUERA PUMA 2J " METALIZADORA " MANGUERA DE AIRE 10mm PUN-10x1.5 POLIURETANO CADENA No-50-2R MEZCLADORA M&W / DMT RESISTENCIA ABRAZ 440V-700W 52x10cm RESISTENCIA TIPO PLANA 440V-750W RESISTENCIA TIPO PLANA CON DESTAJE 440V 750W RESISTENCIA TIPO CARTUCHO DE 1/2 x36cm 440V-1250W DISYUNTOR REGU 3VL5763-1DC36 " D.56 261.74 10.99 71.89 354.16 0.32 3.78 215.555 261.75 14.95 9.94 6.39 90.58 3.32 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 141.55 405.68 112.72 103.55 405.8933 709.73 211.15 239.56 19.04 51.82 252.15 RELE DE 24V AC DE 2 CONTACTOS ANILLO ELASTICO E-30 DMT PLATINA DE BRONCE DE 4x3/8 x2000 GRASERO RECTO M8 RODAMIENTO DE CHUMACERA No-UC208 1.33 1047.204 811.89 0.35 26.08 9.28 0.00 Cunit 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Cant 12 10 2 2 2 3 1000 3 3 2 2 6 6 4 3 8 10 3 3 10 1 5 30 20 3 6 4 5 5 1 3 5 3 2 1 2 1 198 8 3 200 2 13 2 7 1 5 1630 DISPONIBLE Costo 38.95 0 0 0 0 0 0 0 334.31 0 0 0 0 0 0 0 1.38 2063.85 162.582 252.425.45 60.82 269.12 280.M.8 0.58 3.07 614.3633 190.1/2" SILENCIADOR U-3/8 TOTALES PRS M&W HORNO M&W PERLADO DMT CHILLER MyW PARA QUIMICOS " MOLINO #3 " 12 10 2 2 2 3 1000 3 3 2 2 6 6 4 3 8 10 3 3 10 1 5 30 20 3 6 4 5 5 1 3 5 3 2 1 2 1 198 8 3 200 2 13 2 7 1 5 1630 BODEGA 3 .63 28.47 197.5 870 2.19 143.09 79.9 23.03 435 0.15 239.306.04 31.7733 1346.68 112.65 107.37 112.T " ELEMENTO ELASTOMERO E-5 PRESOSTATO DE ALTA 8 A 32bar DIFF 1.04 215.54626 3244.09 189.08 23.94 197.74 10.61 405.84 13.3983 SALIDAS Costo 0 0 0 0 0 0.5 870 27.56 Cant 1 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 1 0 0 0 18 0 1 0 0 0 0 0 0 0 32 148.32 3.56 93.32 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 709.55 61.72 399.55 35.02 0 19.38 49.61 6.28 709.28 Cunit 12.94 430.23 343.33 1047.55 811.8 .835 13.4 3.17 159.11 668.

41 1.63 286.MAT.PRIMA COMPRAS MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA DISPONIBLE INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA UTILIZADA KILOS 955.51 353.00 = INV.56 -52.92 1.54 65.995.53 456.974.0 0 % + + + + = DISPONIBLE PRODUCIDO 298.125.187.30% 9 9 .752.344.00 0.564.564. SEGUNDA 0.30 1.00 0.70 1.41 0.00 1.371.15 258.72 + + = = PRODUCCION EN PROCESO CONCEPTOS INV.042.U 100.15 . PRIMERA -65.46 176.978.00 0.92 PRODUCTO TERMINADO CONCEPTOS + INV.35 0.70 1. FINAL PRODUCCION EN PROCESO 233.INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO MATERIA PRIMA UTILIZADA MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACION KILOS 12.T.42 102.158.P % 85.80 DETA LLE M A TERIA P RIM A CTO.866.00 0.535.817.INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO + ENTRADAS DE PRODUCCION = DISPONIBLE PARA LA VENTA .28 854.07 VALORACION DE PRODUCCION EN PROCESO POR % DE TERMINACION .56 113.964.00 VALOR 17.40 1.242.70% 1 3.974.00 1.446.042.10 1.73 C. KILOS C.00 0.964.TRANSFERENCIA A P.58 165.P .796.INIC.T.55 43.00 387. realizando los cálculos para determinar el costo de producción y registrando los asientos correspondientes.72 8.36 0.U 1.11 178 .02 1.194.909.761.10 1.69 1.CONVERSION P ROM EDIO .374.56 VALOR 155.775.752. FINAL DE PRODUCTO TERMINADO 1RA.978.00 C. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION ENERO / 2010 MATERIA PRIMA CONCEPTOS INV.TRANSFERENCIA A P.36 669. suministros y costos de fabricación. Se realiza el estado de costos de producción tomando en cuenta el consumo de materia prima.282.U VALOR 1.60 1.623.29 286.DESPACHO MERCADERIA = INV.73 0.242.30 1.57 -81.00 955.58 -102.35 387.

U 2.00 2.00 0.485.10 8.20 2.43 6.50 6.88 0.76 C.360.61 837.00 545.100.25 0.54 1.850.20 25.050.177.00 1.00 0.61 32.250.00 10.91 1.427.00 0.00 500.00 237.00 0.65 196.00 352.13 989.000.750.18 0.72 C.000.00 0.00 955.000.550.00 495.94 129.050.00 0.00 183.00 0.00 11.00 1.10 8.49 15.00 1.U 4.00 9.00 0.61 25.087.00 2.00 25.094. 2.00 25.62 2.RANPELEN SFI-841(PRIMAPOL) PE DEGRADABLE ADTIVO IC-HP MASTERBATCH ANTIBLOCK MS-10 HOMO BRASKEM DP 5069-B TOTALES INVENT.000. 3.94 3.456.36 COSTO 23.00 810.85 1.54 1.27 3.U 2.00 COSTO 0.18 0.00 0.17 14.00 0.U 4.00 3.00 0.00 0.U 4.582.58 1.00 0.45 0.00 538.50 5.999.90 SALDO FINAL COSTO 890.995.88 371.00 0.00 0.61 25.50 675.50 5.650.00 36.00 15.00 500.00 8.550.90 1.76 C.49 15.00 28.00 0.15 1.49 15.88 371.00 76.700.00 19.00 0.50 1.00 925.032.50 58.190.017.242.50 58.00 2.00 0.037. 0.81 3.58 1.600.00 0.00 0.00 0.00 0.20 2.95 823.690.885.00 0.00 0.66 20.00 500.79 653.54 1.20 25.43 6.00 0.29 1.00 50.770.00 0.00 545.386.58 1.65 196.192.00 66.00 0.265.711.80 3.50 6.00 0.00 0.00 0.00 14.24 CANT.61 837.00 6.370.24 CANT.65 0.18 0.25 VALOR 1.58 1.13 989.00 0.25 0.00 0.43 6.19 1.368.00 6.PIGMENTO AZUL-FORM.175.25 3. HOMO BRASKEM H504-XP CRODAMIDE VRX BEAD ADITIVO AB10-TB/FORMULACION PIGMENTO BLANCO TECNOPOLIMERO TIPO 08 COPO TERPOL.190.00 1.61 25.00 ENTRADAS COSTO 0.20 2.75 5.00 1.00 49.90 1.38 0.89 5.177.985.65 0.00 545.00 C.032.00 576.15 1.11 25.403.386.00 27.00 0.421.00 19.06 1.58 1.00 1.974.00 22.00 1.00 0.49 15.89 25.00 523.05 9.00 600.00 0.45 389.384.00 0.10 8.35 6.66 20.00 0.00 C.81 129.25 9.100.350.600.00 0.00 0.00 272.50 29.00 3.00 0.426.15 1.00 CANTID.00 0.00 6.938.19 1.00 0.00 237.978.00 371.00 10.187.50 3.00 2. 5.94 3.20 2.950.868.00 23.00 256.00 637.24 INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES CODIGO 20003000004 30003000008 30003000009 30003000027 30003000028 30003000029 30003000105 30003000125 30003000157 30003000158 30003000160 30003000179 PRODUCTO STRECH FILM ROLLOS CILINDROS PLASTICOS 3 CILINDROS PLASTICOS 6 TUBOS DE CARTON 2200x3 x8 TUBOS DE CARTON 2200x6x8 ESQUINEROS DE CARTON CLAVIJEROS EN H 3 TABLEROS DE 77 X77 ZUNCHOS SIN IMPRESION CORT GRAPA METAL 1 X1/2 (FLEJE) CLAVIJEROS EN T No.00 0.172.INV.00 1.100.879.00 1.69 C.25 98.250.430.00 810.00 183.85 1. INICIAL CANT.00 140.00 8.00 160.00 25.00 0.62 2.00 39.00 600.709.00 0.00 20.00 C.1 GRAPAS METLICAS TOTALES BODEGA 002 INVENTARIO INICIAL CANT.974.545.35 SALIDAS COSTO 300.66 20.00 0.85 1.00 0. 476.25 9.36 DISPONIBLE VALOR 23.11 2.50 28.90 1.00 1.50 6.25 COSTO 1.172.00 0.17 0.00 0.938. 5.00 0.00 523.050.530.863.00 DISPONIBLE CANTID.00 0.00 5.00 854.00 1.54 1.680.00 0.00 500.73 SALIDAS COSTO 9. 356.600.58 1.40 98.00 977.00 0.00 19.000. 120.75 779.00 76.65 0.00 0.00 1.00 259.300.20 668.00 871.384.026.00 925.MATERIA PRIMA PRODUCTO CODIGO 10002000022 10002000032 10003000009 10003000013 10003000015 10001114131 10003000043 10003000046 10003000051 10002001244 10003000065 10003000067 10001114145 NOMBRE CRODAMIDE ADITIVO COPILERO ADSYL/5C30F MASTERBATCH PDQ-H WRP PLASTIC CAVITANTE CROMEX TIPO CG-5812 MASTERB.00 1.00 0.00 0.00 10.25 0.00 1.00 18. MATERIA PRIMA PELICULA ENERO-2010 BODEGA 001 .00 0.00 0.118.53 224.58 1.75 5.879.300.00 0.81 3.00 0.75 671.971.62 2.788.00 0.75 259.17 14.U 0.00 1.32 3.06 1.11 2.00 49.50 136. 476.199.00 669.75 779.U 4.50 675.81 0.41 C.200.04 CANT.265.00 1.04 179 .00 500.175.50 8.18 0.32 0.263.01 2.00 1.12 3.00 0.75 259.76 C.00 1.94 3.280.457.00 0.31 930.04 CANT.00 0.00 637.00 500.00 2.00 1.00 352.25 3. 0.00 76.752.426.90 2.19 1.30 389.18 8.50 1.265.00 0.386.32 3.421.250.752.00 1.00 1.850.533.00 286.41 C.00 0.53 277.00 0.18 8.242.00 36.00 0.00 0.752.24 CANT.00 0.00 925.00 23.00 80.58 1.530.20 0.430.81 3.00 25.872.U 2.368.250.00 0.00 76.29 1.04 ENERO-2010 ENTRADAS CANT.456.00 1.75 3.118.12 3.500.11 2.63 SALDO FINAL COSTO 13.291.15 1.18 0.00 0.087.00 237.11 521.U 0.50 6.00 266.01 2.01 0.564.25 1.00 5.62 0.172.00 637.32 3.037.00 15.19 1.938.10 8.650.00 0.00 387.00 955.00 39.00 1.U 2.00 50.00 0.60 764.00 315.25 0.31 930.00 0.00 0.41 168.700.65 0.75 366.370.00 0.00 23.00 0.850.32 0.06 1.11 2.

500.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEP.00 155.9 12-02-02-01 10-03-01-01 RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES CLIENTES NACIONALES R/.00 4.00 11.294.28 63.FAC # 105 ADETRANSCORP .42 200.CLIENTE FAC.242.00 1.300.000.000.240.4 10-03-01-01 40-01-01 20-03-01-01 CLIENTES NACIONALES VENTAS NACIONALES IVA VENTAS R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL .ACUMULADA VEHICULOS PROVEEDORES LOCALES FLETES POR PAGAR APORTES IESS POR PAGAR DEC.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE .282.76 19.732.6 60-01-01-28 80-02-99-00 80-02-99-00 20-03-02-01 20-02-01-03 FLETES COMPRAS TARIFA 0% COMPRAS TARIFA 0% RETENCION FUENTE 1% FLETES POR PAGAR R/.60 1.972.82 65.500.221.3 10-04-02 12-02-01-01 20-03-02-01 20-02-01-01 INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES IVA COMPRAS RETENCION FUENTE 1% PROVEEDORES LOCALES R/.2 10-03-01-01 40-01-01 20-03-01-01 CLIENTES NACIONALES VENTAS NACIONALES IVA VENTAS R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE .000.00 42.00 140.11 3.00 2. COMPUTACION DEP.266.ACUMULADA EDIFICIOS DEP.82 1.00 132.821.00 150.000.20409 .000.595.00 65.00 250.60 632.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 .7 10-02-01-02 10-03-01-01 BANCO CITIBANK CLIENTES NACIONALES R/.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEP.000.20502 FUPEL 355.55 1.55 355.300.IyG.600.00 20.1 10-01-02-01 10-02-01-02 10-03-01-01 10-03-01-02 10-03-02-01 10-04-01 10-04-02 10-04-03 10-04-04 10-04-05 11-02-01-01 11-02-01-03 11-02-01-04 11-02-01-05 11-02-01-06 11-02-03-01 11-02-03-03 11-02-03-04 11-02-03-05 11-02-03-06 20-02-01-01 20-02-01-03 20-04-01-01 20-06-01-01 20-06-01-02 20-04-01-03 30-01-01 31-01-01 CAJA CHICA BANCO CITIBANK CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS EMPLEADOS INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO INVEN.40 237.889.00 2.41 1.RET.00 200.00 240.ACUMULADA EQP.82 753.00 7.000.943.820.TERCER SUELDO X PAGAR DEC.00 753.000.8 20-04-01-01 10-02-01-02 APORTES IESS POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.000.194.00 240.00 2.00 80.000.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDO DE RESERVA POR PAGAR CAPITAL SOCIAL PAGADO RESERVA LEGAL R/ ASIENTO INICIAL AÑO 2010 .SIIGO .94 632.41 19.28 250.00 1.545.500.00 7.00 13.00 70.430.100.974.28 17.000.555.00 51.DEPOSITO PLASTIEMPAQUES FAC.000.94 39.60 35.00 1.00 1.425.00 Enero/04 Enero/05 Enero/07 Enero/08 Enero/08 Enero/13 Enero/14 Enero/14 180 .943.593.00 1.000.00 240.20501 FLOREMPAQUE .943.BOPP DEL ECUADOR LIBRO DIARIO FECHA 2010 Enero/01 CUENTA DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS .53 74.5 12-02-02-01 10-03-01-01 RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES CLIENTES NACIONALES R/.00 1.PRODUCTO TERMINADO EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS DEP.RETENCION CLIENTE FAC.000.

12 4.500.73 328.00 27.86 31.400.52 3.00 4.95 1.37 943.942.00 7.PAGO FACTURAS COMBUSTIBLE .16 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.SIIGO .COMPRA TINTA IMPRESORAS OFICINA .102.906.83 2.87 167.224.12 UTILES OFICINA RETENCION FUENTE 1% RETENCION IVA 30% PROVEEDORES LOCALES R/.00 300.TERCER SUELDO X PAGAR DECIMO CUARTO SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO DEC.11 753.11 2.323.56 478.00 21.PAGO 1ra.BOPP DEL ECUADOR LIBRO DIARIO FECHA Enero/14 CUENTA DESCRIPCION .PAGO FACT.QUINCENA ROL ENERO .10 - DEBITOS CREDITOS 20-04-01-03 10-02-01-02 Enero/15 10-03-03-01 10-02-01-02 Enero/15 60-01-01-20 20-03-02-01 20-03-02-08 20-02-01-01 Enero/15 20-02-01-03 10-02-01-02 Enero/15 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/26 10-03-01-01 40-01-01-00 20-03-01-01 Enero/28 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/28 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/29 20-02-01-01 10-02-01-02 Enero/29 51-03-01-01 51-03-01-02 20-04-01-03 60-01-01-01 20-04-01-03 20-04-01-01 20-03-02-07 10-03-03-01 10-03-02-01 20-05-01-01 Enero/29 20-05-01-01 10-02-01-02 Enero/31 51-03-01-04 60-01-01-04 20-06-01-01 51-03-01-05 60-01-01-05 20-06-01-02 51-03-01-07 60-01-01-07 20-04-01-03 51-03-01-08 60-01-01-08 20-04-01-01 FONDO DE RESERVA POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.88 24.00 1.RELACION DEPENDENCIA ANTICIPO QUINCENA PRESTAMOS EMPLEADOS SUELDOS POR PAGAR R/.IyG.15 CLIENTES NACIONALES VENTAS NACIONALES IVA VENTAS R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST .00 100.226.PAGO FONDOS RESERVA IESS DIC/2009 .PAGO FACTURAS AGIP .400.00 1.93 7.500.18 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.200.93 7.00 328.PAGO DE FLETE F.500.21 DECIMO TERCER SUELDO DECIMO TERCER SUELDO DEC.MANTENIMIENTO MAQUINARIA .00 4.323.00 2.17 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.14 PROVEEDORES LOCALES BANCO CITIBANK R/.050.89 747.00 21.20 SUELDOS POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.323.218-230 ADETRANSCORP .FTE.PROVISIONES SOCIALES ENERO 753.200.93 512.52 328.00 1.00 2.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDOS DE RESERVA FONDOS DE RESERVA FONDO RESERVA X PAGAR APORTE PATRONAL APORTE PATRONAL APORTES IESS POR PAGAR R/.00 5.51 181 .250. ROL DE PAGOS ENERO 2010 .19 SUELDOS HORAS EXTRAS FONDO DE RESERVA POR PAGAR SUELDO FONDO DE RESERVA POR PAGAR APORTES IESS POR PAGAR RETEN.00 31.00 1.PAGO ROL ENERO 2010 .74 512.200.400.130.00 2.200.88 2.37 840.PAGO FACTURAS SEGURIDAD .00 100.500.23 200.250.00 125.13 FLETES POR PAGAR BANCO CITIBANK R/.00 512.11 ANTICIPO QUINCENA BANCO CITIBANK R/.02 119.50 841.

00 800. COMPUTACION DEPRECIACION ACTIVOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO .00 1.978.208.23 AGUA AGUA PROVEEDORES LOCALES FUERZA ELECTRICA LUZ PROVEEDORES LOCALES TELEFONOS TELEFONOS PROVEEDORES LOCALES R/.15 102.33 20.72 51.33 833.00 840.BOPP DEL ECUADOR LIBRO DIARIO FECHA Enero/31 CUENTA DESCRIPCION .00 8.985.815.44 383.815.00 170.978.22 - DEBITOS CREDITOS 51-04-01-05 11-02-03-01 51-04-01-05 11-02-03-03 51-04-01-05 60-01-01-23 11-02-03-04 51-04-01-05 60-01-01-23 11-02-03-05 51-04-01-05 60-01-01-23 11-02-03-06 Enero/31 51-04-01-08 60-01-01-21 20-02-01-01 51-04-01-07 60-01-01-19 20-02-01-01 51-04-01-09 60-01-01-17 20-02-01-01 Enero/31 51-04-01-10 10-04-03 Enero/31 51-01-01 10-04-01 10-04-04 51-01-99 10-04-04 51-03-01-99 51-04-01-99 10-04-05 10-04-04 50-01-01 10-04-05 51-04-01-04 10-04-02 DEPRECIACION ACTIVOS DEP.964.72 387.978.00 40.SIIGO .33 20.535.15 81.00 300.55 43.ACUMULADA EDIFICIOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.00 100.33 700.374.67 250.36 1.IyG.208.44 164.72 387.36 387.88 416.33 219.72 387.80 102.ACUMULADA VEHICULOS R/.985.46 8.00 470.500.24 MANTENIMIENTO MAQUINARIA INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS R/.00 666.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO .425.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACION ACTIVOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.00 8.425.CONSUMO REPUESTOS ENERO .00 10.67 383.00 10.35 8.22 8.100.46 81.125.535.CIERRE DE COSTOS ENERO TOTALES 833.978.000.636.PRIMA UTILIZADA INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO TRANSFERENCIA MANO DE OBRA TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRICACION INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO COSTO VENTAS INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO SUMINISTROS EMBALAJE INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES R/.ACUMULADA EQP.636.25 MATERIA PRIMA INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO TRANSFERENCIA MAT.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEPRECIACION ACTIVOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.964.67 316.22 182 .

400.76 11.00 0.400.RETENCION CLIENTE FAC.710.889.CIERRE DE COSTOS ENERO 1 25 1.DEPOSITO PLASTIEMPAQUES FAC.250.00 7.821.00 250.000.00 100.76 20.553.130.00 19.003.500.00 355.28 39.20502 2010/01/26 R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST 1 2 4 5 7 9 15 1. ROL DE PAGOS ENERO 2010 11 19 2.00 315.229.88 1.72 1.100.044.07 257.20409 2010/01/14 R/.400.00 1.41 854.00 70.PAGO ROL ENERO 2010 1 7 8 10 11 13 14 16 17 18 20 250.303.200.11 2.000.07 310.00 CODIGO: FECHA 10-02-01-02 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO BANCO CITIBANK DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/13 R/.07 279.94 65.300.603.27 CODIGO: FECHA 10-03-01-02 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO CLIENTES EXPORTACION DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 2.76 1.203.07 242.995.000.PAGO FACTURAS COMBUSTIBLE 2010/01/29 R/.PAGO FACTURAS SEGURIDAD 2010/01/28 R/.94 1.QUINCENA ROL ENERO 2010/01/15 R/.545.00 2.242.242.000.00 8.00 CODIGO: FECHA 10-03-02-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO PRESTAMOS EMPLEADOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/29 R/.RETENCION CLIENTE FAC.053.76 183 .00 1.803.DEPOSITO PLASTIEMPAQUES FAC.60 632.077.000.943.20501 FLOREMPAQUE 2010/01/13 R/.14 CODIGO: FECHA 10-03-01-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO CLIENTES NACIONALES DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/04 R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE 2010/01/07 R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL 2010/01/08 R/.69 CODIGO: FECHA 10-04-02 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/05 R/.07 254.39 1.07 255.110.18 312.00 CODIGO: FECHA 10-03-03-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO ANTICIPO QUINCENA DEBE HABER SALDO 2010/01/15 R/.00 2.00 65.28 1.974.00 31.QUINCENA ROL ENERO 2010/01/29 R/.00 1.430.200.93 250.000.CIERRE DE COSTOS ENERO 1 3 25 19.000.777.422.071.PAGO FACTURAS AGIP 2010/01/28 R/.00 313.00 2.88 1.00 200.070.00 21.218-230 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.PAGO 1ra.530.553.BOPP DEL ECUADOR LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA 10-01-02-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO CAJA CHICA DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 250.00 2.41 387.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/31 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 1 19 200.000.PAGO 1ra.985.500.323.000.356.20409 2010/01/14 R/.PAGO FONDOS RESERVA AL IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/15 R/.400.55 27.00 100.044.978.974.PAGO FACTURAS MANTENIMIENTO MAQUINARIA 2010/01/29 R/.300.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 2001/01/14 R/.82 753.000.94 1.00 4.300.PAGO DE FLETE F.430.889.00 CODIGO: FECHA 10-04-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO INVENTARIOS MATERIA PRIMA DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.07 249.110.

194.00 20.282.11 CODIGO: FECHA 11-02-01-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO EDIFICIOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 200.42 258.00 200.00 CODIGO: FECHA 11-02-01-06 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO VEHICULOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 42.CIERRE DE COSTOS ENERO 2010/01/31 R/.00 -150.00 -1.35 102.761.ACUMULADA EDIFICIOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO 1 25 25 25 17.00 CODIGO: FECHA 11-02-01-03 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO MAQUINARIA Y EQUIPOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 2.796.000.978.00 387.000.425.500.820.00 42.57 176.42 102.72 51.07 353.CIERRE DE COSTOS ENERO 1 25 25 155.BOPP DEL ECUADOR LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA 10-04-04 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO 2010/01/31 R/.000.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 1 22 150.500.158.972.33 184 .DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 1 22 1.708.992.535.833.00 13.00 CODIGO: FECHA 11-02-01-04 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO EQUIPO DE COMPUTACION DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 13.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.33 -150.72 456.00 CODIGO: FECHA 11-02-01-05 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO MUEBLES Y ENSERES DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 1 80.964.194.00 405.425.000.000.00 80.260.500.46 155.972.623.000.92 CODIGO: FECHA 10-04-05 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO DEBE HABER SALDO 2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.00 833.15 81.15 17.820.33 CODIGO: FECHA 11-02-03-03 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DEP.964.208.00 CODIGO: FECHA 11-02-03-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DEP.000.00 2.000.000.CIERRE DE COSTOS ENERO 2010/01/31 R/.000.282.33 -1.

BOPP DEL ECUADOR

LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA

11-02-03-04
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEP.ACUMULADA EQP. COMPUTACION
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO

1 22

7,240.00 383.88

-7,240.00 -7,623.88

CODIGO: FECHA

11-02-03-05
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO

1 22

51,000.00 666.67

-51,000.00 -51,666.67

CODIGO: FECHA

11-02-03-06
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEP.ACUMULADA VEHICULOS
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO

1 22

20,600.00 700.00

-20,600.00 -21,300.00

CODIGO: FECHA

12-02-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

IVA COMPRAS
DEBE HABER SALDO

2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE

3

132.00

132.00

CODIGO: FECHA

12-02-02-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES
DEBE HABER SALDO

2010/01/08 R/.RETENCION CLIENTE FAC.20501 FLOREMPAQUE 2010/01/14 R/.RETENCION CLIENTE FAC.20502

5 9

632.94 355.55

632.94 988.49

CODIGO: FECHA

20-02-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

PROVEEDORES LOCALES
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA 2010/01/15 R/.PAGO FACTURAS AGIP 2010/01/28 R/.PAGO FACTURAS SEGURIDAD 2010/01/28 R/.PAGO FACTURAS MANTENIMIENTO MAQUINARIA 2010/01/29 R/.PAGO FACTURAS COMBUSTIBLE 2010/01/31 R/.PROVSION AGUA ENERO 2010/01/31 R/.PROVSION LUZ ENERO 2010/01/31 R/.PROVSION TELEFONO ENERO

1 3 12 14 16 17 18 23 23 23 21,200.00 2,500.00 1,250.00 4,500.00

1,500,000.00 1,221.00 119.86

-1,500,000.00 -1,501,221.00 -1,501,340.86 -1,480,140.86 -1,477,640.86 -1,476,390.86 -1,471,890.86

840.00 10,100.00 470.00

-1,472,730.86 -1,482,830.86 -1,483,300.86

CODIGO: FECHA

20-02-01-03
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

FLETES POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.PAGO DE FLETE F.218-230 ADETRANSCORP

1 6 13 31,200.00

140,000.00 237.60

-140,000.00 -140,237.60 -109,037.60

CODIGO: FECHA

20-03-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

IVA VENTAS
DEBE HABER SALDO

2010/01/04 R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE 2010/01/07 R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL 2010/01/26 R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST

2 4 15

7,595.28 4,266.60 2,906.88

-7,595.28 -11,861.88 -14,768.76

185

BOPP DEL ECUADOR

LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA

20-03-02-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETENCION FUENTE 1%
DEBE HABER SALDO

2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA

3 6 12

11.00 2.40 1.12

-11.00 -13.40 -14.52

CODIGO: FECHA

20-03-02-07
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETEN.FTE.RELACION DEPENDENCIA
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010

19

167.83

-167.83

CODIGO: FECHA

20-03-02-08
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETENCION IVA 30%
DEBE HABER SALDO

2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA

12

4.02

-4.02

CODIGO: FECHA

20-04-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

APORTES IESS POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/14 R/.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 8 19 21 1,943.82

1,943.82 943.87 1,226.51

-1,943.82 0.00 -943.87 -2,170.38

CODIGO: FECHA

20-04-01-03
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

FONDO DE RESERVA POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2001/01/14 R/.PAGO FONDOS RESERVA AL IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 10 19 19 21 753.11 512.52 328.37

753.11

-753.11 0.00 512.52 840.89

840.89

0.00

CODIGO: FECHA

20-05-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

SUELDOS POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/.PAGO ROL ENERO 2010

19 20 7,323.93

7,323.93

-7,323.93 0.00

CODIGO: FECHA

20-06-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEC.TERCER SUELDO X PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 21

753.41 841.23

-753.41 -1,594.64

CODIGO: FECHA

20-06-01-02
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 21

1,500.00 300.00

-1,500.00 -1,800.00

CODIGO: FECHA

30-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

CAPITAL SOCIAL PAGADO
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010

1

3,545,593.53

-3,545,593.53

CODIGO: FECHA

31-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RESERVA LEGAL
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010

1

74,000.00

-74,000.00

186

BOPP DEL ECUADOR

LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA

40-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

VENTAS NACIONALES
DEBE HABER SALDO

2010/01/04 R/ VENTA FACTURA # 20501 FLOREMPAQUE 2010/01/07 R/ VENTA FACTURA # 20502 FUPEL 2010/01/26 R/ VENTA FACTURA # 20503 FLEXIPLAST

2 4 15

63,294.00 35,555.00 24,224.00

-63,294.00 -98,849.00 -123,073.00

CODIGO: FECHA

50-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

COSTO VENTAS
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO

25

81,535.46

81,535.46

CODIGO: FECHA

51-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

MATERIA PRIMA
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO

25

387,978.72

387,978.72

CODIGO: FECHA

51-01-99
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

TRANSFERENCIA MAT.PRIMA UTILIZADA
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO

25

387,978.72

-387,978.72

CODIGO: FECHA

51-03-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

SUELDOS
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010

19

5,050.00

5,050.00

CODIGO: FECHA

51-03-01-02
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

HORAS EXTRAS
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010

19

1,102.74

1,102.74

CODIGO: FECHA

51-03-01-04
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DECIMO TERCER SUELDO
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

21

512.73

512.73

CODIGO: FECHA

51-03-01-05
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DECIMO CUARTO SUELDO
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

21

200.00

200.00

CODIGO: FECHA

51-03-01-07
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

FONDOS DE RESERVA
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

21

512.52

512.52

CODIGO: FECHA

51-03-01-08
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

APORTE PATRONAL
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

21

747.56

747.56

CODIGO: FECHA

51-03-01-99
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

TRANSFERENCIA MANO DE OBRA
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO

25

8,125.55

-8,125.55

CODIGO: FECHA

51-04-01-04
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

SUMINISTROS EMBALAJE
DEBE HABER SALDO

2010/01/31 R/.CIERRE DE COSTOS ENERO

25

8,985.00

8,985.00

187

BOPP DEL ECUADOR

LIBRO MAYOR
CODIGO: FECHA

20-03-02-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETENCION FUENTE 1%
DEBE HABER SALDO

2010/01/05 R/.COMPRA DE SUMINISTROS DE EMBALAJE 2010/01/08 R/.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA

3 6 12

11.00 2.40 1.12

-11.00 -13.40 -14.52

CODIGO: FECHA

20-03-02-07
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETEN.FTE.RELACION DEPENDENCIA
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010

19

167.83

-167.83

CODIGO: FECHA

20-03-02-08
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RETENCION IVA 30%
DEBE HABER SALDO

2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA

12

4.02

-4.02

CODIGO: FECHA

20-04-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

APORTES IESS POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/14 R/.PAGO APORTES IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 8 19 21 1,943.82

1,943.82 943.87 1,226.51

-1,943.82 0.00 -943.87 -2,170.38

CODIGO: FECHA

20-04-01-03
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

FONDO DE RESERVA POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2001/01/14 R/.PAGO FONDOS RESERVA AL IESS DICIEMBRE/2009 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 10 19 19 21 753.11 512.52 328.37

753.11

-753.11 0.00 512.52 840.89

840.89

0.00

CODIGO: FECHA

20-05-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

SUELDOS POR PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/29 R/. ROL DE PAGOS ENERO 2010 2010/01/29 R/.PAGO ROL ENERO 2010

19 20 7,323.93

7,323.93

-7,323.93 0.00

CODIGO: FECHA

20-06-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEC.TERCER SUELDO X PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 21

753.41 841.23

-753.41 -1,594.64

CODIGO: FECHA

20-06-01-02
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

DEC.CUARTO SUELDO X PAGAR
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO

1 21

1,500.00 300.00

-1,500.00 -1,800.00

CODIGO: FECHA

30-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

CAPITAL SOCIAL PAGADO
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010

1

3,545,593.53

-3,545,593.53

CODIGO: FECHA

31-01-01
DESCRIPCION

CUENTA: ASIENTO

RESERVA LEGAL
DEBE HABER SALDO

2010/01/01 ASIENTO INICIAL AÑO 2010

1

74,000.00

-74,000.00

188

67 219.942.36 CODIGO: FECHA 51-04-01-99 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRICACION DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.208. ROL DE PAGOS ENERO 2010 19 3.80 CODIGO: FECHA 60-01-01-01 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO SUELDOS DEBE HABER SALDO 2010/01/29 R/.44 CODIGO: FECHA 51-04-01-07 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO FUERZA ELECTRICA DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.374.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 22 22 22 22 22 833.80 -43.994.425.33 21.CIERRE DE COSTOS ENERO 25 43.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-04 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DECIMO TERCER SUELDO DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.PROVISIONES SOCIALES ENERO 21 328.00 CODIGO: FECHA 51-04-01-09 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO TELEFONOS DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.67 833.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.36 1.00 CODIGO: FECHA 51-04-01-10 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO MANTENIMIENTO MAQUINARIA DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.50 CODIGO: FECHA 60-01-01-05 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DECIMO CUARTO SUELDO DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.33 20.CONSUMO REPUESTOS ENERO 24 1.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 170.44 316.374.00 100.95 189 .50 328.000.PROVISIONES SOCIALES ENERO 21 328.041.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 10.000.33 416.95 478.00 800.PROVISIONES SOCIALES ENERO 21 478.00 10.00 3.77 21.00 CODIGO: FECHA 51-04-01-08 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO AGUA DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.BOPP DEL ECUADOR LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA 51-04-01-05 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DEPRECIACION ACTIVOS DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.33 21.677.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 800.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-07 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO FONDOS DE RESERVA DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.37 CODIGO: FECHA 60-01-01-08 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO APORTE PATRONAL DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.00 170.PROVISIONES SOCIALES ENERO 21 100.425.942.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.66 21.37 328.458.

33 250.00 125.FAC # 105 ADETRANSCORP 6 240.BOPP DEL ECUADOR LIBRO MAYOR CODIGO: FECHA 60-01-01-17 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO TELEFONOS DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.00 100.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 22 22 22 250.00 190 .00 CODIGO: FECHA 60-01-01-20 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO UTILES OFICINA DEBE HABER SALDO 2010/01/15 R/.COMPRA DE TINTA PARA IMPRESORAS OFICINA 12 125.44 797.00 240.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 300.00 164.44 383.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-23 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO DEPRECIACION ACTIVOS DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.00 240.FAC # 105 ADETRANSCORP 6 6 240.00 0.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-21 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO AGUA DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.00 CODIGO: FECHA 60-01-01-19 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO LUZ DEBE HABER SALDO 2010/01/31 R/.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.00 240.FAC # 105 ADETRANSCORP 2010/01/08 R/.00 300.77 CODIGO: FECHA 60-01-01-28 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO FLETES DEBE HABER SALDO 2010/01/08 R/.00 414.00 40.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 100.PROVSION SERVICIOS BASICOS ENERO 23 40.DEPRECIACION ACTIVOS ENERO 2010/01/31 R/.00 CODIGO: FECHA 80-02-99-00 DESCRIPCION CUENTA: ASIENTO COMPRAS TARIFA 0% DEBE HABER SALDO 2010/01/08 R/.

00 0.00 13.00 100.229.44 10.136.833.623.00 0.00 0.74 512.00 0.92 353.76 14.00 0.00 0.00 170.00 0.768.52 167.992.52 747.00 8.00 0.72 0.49 0.170.00 0.92 176.36 0.425.53 74.ACUMULADA VEHICULOS IVA COMPRAS RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES PROVEEDORES LOCALES FLETES POR PAGAR IVA VENTAS RETENCION FUENTE 1% RETEN.00 43.300.00 0.050.00 0.00 328.535.00 0.00 0.00 0.02 2.00 0.800.00 150.00 0.RELACION DEPENDENCIA RETENCION IVA 30% APORTES IESS POR PAGAR SUELDOS POR PAGAR DEC.00 8.000.00 0.00 0.64 1.708.00 0.00 2.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEP.00 0.00 40.00 3.88 51.00 0.136.00 1.594.76 18.00 0.037.00 0.00 1.00 0.00 0.073.95 300.00 800.56 0.00 0.00 0.00 1.77 240.553.00 0.000.33 7.00 0.00 0.00 0.942.00 0.995.80 0.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEP.38 0.00 797.67 21.00 988.00 0.00 0.019.00 42.00 1.00 0.000.83 4.00 0.00 0.CUARTO SUELDO X PAGAR FONDO DE RESERVA X PAGAR CAPITAL SOCIAL PAGADO RESERVA LEGAL VENTAS NACIONALES COSTO VENTAS MATERIA PRIMA TRANSFERENCIA MAT.00 0.00 0.ACUMULADA EDIFICIOS DEP.00 21.00 854.00 0.300.000.73 200.545.102.00 0.86 109.00 125.000.306.00 100.72 0.623.00 0.00 0.11 200.00 0.00 0.00 0.42 191 .00 81.125.985.000.00 0.37 478.00 387.666.019.000.00 0.00 0.820.00 0.00 0.071.69 11.FTE.TERCER SUELDO X PAGAR DEC.00 328.00 0.42 8.00 0.ACUMULADA EQP.50 100. COMPUTACION DEP.374.483.60 14.978.33 1.796.00 80.00 512.00 0.27 2.00 242.994.BOPP DEL ECUADOR BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE ENERO DEL 2010 CODIGO CUENTA DEUDOR SALDO ACREEDOR 10-01-02-01 10-02-01-02 10-03-01-01 10-03-01-02 10-03-02-01 10-03-03-01 10-04-01 10-04-02 10-04-03 10-04-04 10-04-05 11-02-01-01 11-02-01-03 11-02-01-04 11-02-01-05 11-02-01-06 11-02-03-01 11-02-03-03 11-02-03-04 11-02-03-05 11-02-03-06 12-02-01-01 12-02-02-01 20-02-01-01 20-02-01-03 20-03-01-01 20-03-02-01 20-03-02-07 20-03-02-08 20-04-01-01 20-05-01-01 20-06-01-01 20-06-01-02 20-04-01-03 30-01-01 31-01-01 40-01-01 50-01-01 51-01-01 51-01-99 51-03-01-01 51-03-01-02 51-03-01-04 51-03-01-05 51-03-01-07 51-03-01-08 51-03-01-99 51-04-01-04 51-04-01-05 51-04-01-07 51-04-01-08 51-04-01-09 51-04-01-10 51-04-01-99 60-01-01-01 60-01-01-04 60-01-01-05 60-01-01-07 60-01-01-08 60-01-01-17 60-01-01-19 60-01-01-20 60-01-01-21 60-01-01-23 60-01-01-28 80-02-99-00 CAJA CHICA BANCO CITIBANK CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS EMPLEADOS ANTICIPO QUINCENA INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS DEP.00 0.00 132.545.00 0.00 3.593.55 0.00 0.00 0.46 387.00 5.425.00 0.PRIMA UTILIZADA SUELDOS HORAS EXTRAS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL TRANSFERENCIA MANO DE OBRA SUMINISTROS EMBALAJE DEPRECIACION ACTIVOS FUERZA ELECTRICA AGUA TELEFONOS MANTENIMIENTO MAQUINARIA TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRICACION SUELDOS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL TELEFONOS LUZ UTILES OFICINA AGUA DEPRECIACION ACTIVOS FLETES COMPRAS TARIFA 0% SUMAN 250.00 0.14 1.00 0.000.00 0.978.00 8.00 123.

209.654.037.687.40 854.92 353.760.170.607.000.000.262.64 109.92 176.76 18. ESTADO DE SITUACION GENERAL 31 de Enero de 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS EMPLEADOS CREDITO FISCAL ANTICIPO IMPUESTOS INVENTARIOS MATERIA PRIMA SUMINISTROS REPUESTOS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCTO TERMINADO 3.995.000.415.14 1.955.858.252.27 2.BOPP DEL ECUADOR CIA.229.268.545.09 PASIVOS Y PATRIMONIO 5.00 988.209.49 1.310.132. LTDA.09 GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL 192 .00 -2.86 14.90 250.306.262.00 100.623.224.00 132.61 1.820.95 ACTIVO FIJO DEPRECIABLE DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVOS 536.545.394.350.00 237.21 5.593.69 11.071.756.00 34.13 2.48 3.553.53 74.478.38 3.796.11 PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES IMPUESTOS POR PAGAR IESS POR PAGAR PROVISIONES LABORALES FLETES POR PAGAR 1.79 2.300.60 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCIC 3.

00 34.073.235.00 (81.59) 123. VENTAS SUELDOS BENEFICIOS LABORALES DEPRECIACIONES SERVICIOS BASICOS UTILES OFICINA FLETES UTILIDAD ANTES 15% PT E IMPUESTO RENTA 3.535.073.95 123.942.00 1.00 0.00 GERENTE GENERAL CONTADOR GENETAL 193 .00 125 240.77 440. LTDA.756.46) (6. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE ENERO DEL 2010 VENTAS VENTAS NACIONALES DESCUENTOS DEVOLUCIONES COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMINIST.82 797.00 0.BOPP DEL ECUADOR CIA.780.

ACUMULADA INSTALAC.ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS DEP. INTERES ANT.BOPP DEL ECUADOR PLAN DE CUENTAS / NUMÉRICO CUENTA 10 10-01 10-01-01-01 10-01-02-01 10-02 10-02-01-01 10-02-01-02 10-03 10-03-01 10-03-01-01 10-03-01-02 10-03-02 10-03-02-01 10-03-03 10-03-03-01 10-03-03-02 10-03-03-03 10-03-03-04 10-03-04 10-03-04-01 10-03-04-02 10-03-05 10-03-05-01 10-04 10-04-01 10-04-02 10-04-03 10-04-04 10-04-05 10-05 10-05-01 10-05-01-01 10-05-01-02 11 11-01 11-01-01-01 11-02 11-02-01-01 11-02-01-02 11-02-01-03 11-02-01-04 11-02-01-05 11-02-01-06 11-02-03 11-02-03-01 11-02-03-02 11-02-03-03 11-02-03-04 11-02-03-05 11-02-03-06 11-03 11-03-01 12 12-01 12-01-01 12-01-01-01 12-01-01-01-01 12-01-03 12-01-03-01 12-02 12-02-01 12-02-01-01 12-02-01-02 12-02-01-03 12-02-02 12-02-02-01 DESCRIPCION ACTIVO CAJA CAJA GENERAL CAJA CHICA BANCOS BANCO PICHINCHA BANCO CITIBANK CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES CLIENTES NACIONALES CLIENTES EXPORTACION PRESTAMOS PRESTAMOS EMPLEADOS ANTICIPOS ANTICIPO QUINCENA ANTICIPO GASTOS VIAJE ANTICIPO PROVEEDORES ANTICIPO OTROS PAGOS ANTICIPADOS SEGURO ANT.ACUMULADA EQP. DEP.ACUMULADA EDIFICIOS DEP. RESERVA CUENTAS INCOBRABLES RESERV.ACUMULADA VEHICULOS OBRAS EN CURSO OBRAS EN CURSO OTROS ACTIVOS ACTIVOS DIFERIDOS PAGOS ANTICIPADOS PAGOS ANTICIPADOS SEGUROS ANTICIPADOS DIFERENCIAL CAMBIARIO DIFERENCIAL CAMBIARIO ANTICIPOS IMPUESTOS CREDITO TRIBUTARIO IVA IVA COMPRAS IVA IMPORTACIONES CREDITO TRIBUTARIO IVA DEL MES RETENCIONES RETENCIONES EN LA FUENTE CLIENTES 194 .INCOBRABLES INVENTARIOS INVENTARIOS MATERIA PRIMA INVENTARIOS SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIOS REPUESTOS Y HERRAMIENTAS INVENTARIO PRODUCCION EN PROCESO INVENTARO PRODUCTO TERMINADO INVENTARIOS EN TRANSITO IMPORTACIONES IMPPORTACIONES AÑOS ANTERIORES IMPORTACION PRESENTE AÑO ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES TERRENOS DEPRECIABLES EDIFICIOS INSTALACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOS EQUIPO DE COMPUTACION MUEBLES Y ENSERES VEHICULOS DEPRECIACION ACTIVOS DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES DEP. COMPUTACION DEP.

CAPITAL CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL PAGADO CAPITAL SUSCRITO Y NO PAGADO RESERVAS RESERVA DE CAPITAL RESERVA LEGAL RESERVA FACULTATIVA APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES RESULTADOS RESULTADOS AÑOS ANTERIORES UTILIDADES ACUMULADAS 195 .P.CUARTO SUELDO X PAGAR PASIVO LARGO PLAZO PRESTAMOS LARGO PLAZO OBLIGACIONES BANCARIAS OTROS PASIVOS LARGO PLAZO PREST.RELACION DEPENDENCIA RETENCION IVA 30% RETENCION IVA 70% RETENCION IVA 100% IMPUESTO RENTA POR PAGAR IMPUESTO RENTA x PAGAR OBLIGACIONES IESS APORTES IESS POR PAGAR PRESTAMOS IESS FONDO DE RESERVA OBLIGACIONES CON EL PERSONAL SUELDOS POR PAGAR 15% PARTICIPACION TRABAJADORES GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR DEC.RENTA OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS SOFTWARE OTROS ACTIVOS AMORTIZABLES CORPEI PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES POR PAGAR OBLIGACIONES BANCARIAS PRESTAMOS BANCARIOS INTERESES Y COMISIONES SOBREGIROS OCASIONALES OTRAS OBLIGACIONES POR PAGAR PRESTAMOS DE TERCEROS CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES PROVEEDORES LOCALES PROVEEDORES DEL EXTERIOR FLETES POR PAGAR ACREDORES VARIOS ACREDORES VARIOS OBLIGACIONES FISCALES IMPUESTO VALOR AGREGADO IVA VENTAS RETENCIONES RETENCION FUENTE 1% RETENCION FUENTE 2% RETENCION FUENTE 5% RETENCION FUENTE 8% RETENCION FUENTE 25% RETENCION FUENTE SEGUROS RETEN.SOCIOS L.IMP.FTE.TERCER SUELDO X PAGAR DEC.BOPP DEL ECUADOR PLAN DE CUENTAS / NUMÉRICO CUENTA 12-02-03 12-02-03-01 12-03 12-03-01 12-03-01-01 12-03-01-02 12-03-01-03 20 20-01 20-01-01 20-01-01-01 20-01-01-02 20-01-01-03 20-01-02 20-01-02-01 20-02 20-02-01 20-02-01-01 20-02-01-02 20-02-01-03 20-02-03 20-02-03-01 20-03 20-03-01 20-03-01-01 20-03-02 20-03-02-01 20-03-02-02 20-03-02-03 20-03-02-04 20-03-02-05 20-03-02-06 20-03-02-07 20-03-02-08 20-03-02-09 20-03-02-10 20-03-03 20-03-03-01 20-04 20-04-01-01 20-04-01-02 20-04-01-03 20-05 20-05-01-00 20-05-02-00 20-06 20-06-01-01 20-06-01-02 21 21-01 21-01-01 21-02 21-02-02 30 30-01 30-01-01 30-01-02 31 31-01 31-01-01 31-01-02 32 32-01 34 34-01 34-01-01 DESCRIPCION ANTICIPOS IMPUESTO RENTA COMPAÑIA ANT.

INDIRECTOS REPUESTOS Y MATERIALES LUBRICANTES SUMINISTROS EMBALAJE DEPRECIACION ACTIVOS SEGUROS FUERZA ELECTRICA AGUA TELEFONOS MANTENIMIENTO MAQUINARIA MANTENIMIENTO OTROS ACTIVOS SEGURIDAD Y VIGILANCIA GASTO VIAJE SERVICIO Y UTILES ASEO HERRAMIENTAS UTILES OFICINA FLETES CARGA Y DESCARGA GASTO IMPORTACION 196 .NACIONALES DEVOLUCIONES EXPORTACION DESCUENTOS EN VENTAS DESCUENTO VTAS. SELECCION PERSONAL UNIFORMES CAPACITACION TRANSFERENCIA MANO DE OBRA GASTOS DE FABRICACION GASTOS DE FABRICACION MATER.Y REFRIG.BOPP DEL ECUADOR PLAN DE CUENTAS / NUMÉRICO CUENTA 34-01-02 34-02 34-02-01 34-02-02 40 40-01 40-01-01 40-01-02 40-03 40-03-01 40-03-03 40-04 40-04-01 40-04-04 40-05 40-05-01 50 50-01 50-01-01 50-01-03 51 51-01 51-01-01 51-01-03 51-01-99 51-02 51-02-01 51-02-03 51-02-99 51-03 51-03-01 51-03-01-01 51-03-01-02 51-03-01-03 51-03-01-04 51-03-01-05 51-03-01-06 51-03-01-07 51-03-01-08 51-03-01-09 51-03-01-10 51-03-01-11 51-03-01-12 51-03-01-13 51-03-01-99 51-04 51-04-01 51-04-01-01 51-04-01-02 51-04-01-03 51-04-01-04 51-04-01-05 51-04-01-06 51-04-01-07 51-04-01-08 51-04-01-09 51-04-01-10 51-04-01-11 51-04-01-12 51-04-01-13 51-04-01-14 51-04-01-15 51-04-01-16 51-04-01-17 51-04-01-18 51-04-01-19 DESCRIPCION PERDIDAS ACUMULADAS RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO VENTAS VENTAS VENTAS NACIONALES VENTAS EXPORTACION DEVOLUCIONES DEVOLUCION VTAS.PRIMA UTILIZADA MATERIAL DIRECTO UTILIZADO MATERIAL DIRECTO UTILIZADO MATERIAL DIRECTO UTILIZADO VARIOS TRANFERENCIA MATERIAL DIRECTO UTILIZADO MANO DE OBRA MANO DE OBRA SUELDOS HORAS EXTRAS MOVILIZACION INTERNA DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO VACACIONES FONDOS DE RESERVA APORTE PATRONAL IMPUESTO RENTA EMPLEADOS ALIMENT. NACIONALES DESCUENTO EXPORTACION VENTAS VARIAS VENTAS VARIAS COSTO DE VENTAS COSTO VENTAS COSTO VENTAS COSTO DE VENTAS VARIOS COSTOS MATERIA PRIMA DIRECTA MATERIA PRIMA MATERIAL DIRECTO VARIOS TRANSFERENCIA MAT.

RENTA DEL PERSONAL MOVIMIENTO NO OPERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES INTERES GANADO RECLAMO SEGURO GANANCIA X DIF. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEDUCCIONES BASE IMPUESTO REINVERSIONES ACTIVOS FIJOS OTROS COMPRAS TARIFA 0% CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS DEDUCCIONES IMPUESTOS REINVERSIONES ACTIVOS FIJOS 197 .BOPP DEL ECUADOR PLAN DE CUENTAS / NUMÉRICO CUENTA 51-04-01-20 51-04-01-21 51-04-01-22 51-04-01-99 60 60-01 60-01-01 60-01-01-01 60-01-01-02 60-01-01-03 60-01-01-04 60-01-01-05 60-01-01-06 60-01-01-07 60-01-01-08 60-01-01-09 60-01-01-10 60-01-01-11 60-01-01-12 60-01-01-13 60-01-01-14 60-01-01-15 60-01-01-16 60-01-01-17 60-01-01-18 60-01-01-19 60-01-01-20 60-01-01-21 60-01-01-22 60-01-01-23 60-01-01-24 60-01-01-25 60-01-01-26 60-01-01-27 60-01-01-28 60-01-01-29 60-01-01-30 60-01-01-31 60-01-01-32 60-01-01-33 60-01-01-34 60-01-01-35 60-01-01-36 70 70-01 70-01-01 70-01-01-01 70-01-01-02 70-01-01-04 70-01-01-99 70-02 70-02-01 70-02-01-01 70-02-01-02 70-02-01-03 70-02-01-04 70-02-01-99 80 80-01 80-01-01 80-02 80-02-99 90 90-01 90-01-01 DESCRIPCION COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES GAS INDUSTRIAL INSUMOS GENERALES TRANSFERENCIA GASTOS DE FABRIACION GASTOS DE OPERACION GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE ADMINISTRACION SUELDOS COMISIONES VENTAS MOVILIZACION DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO VACACIONES FONDO RESERVA APORTE PATRONAL ALIMENTACION Y REFRIGERIOS CAPACITACION SELECCION PERSONAL UNIFORME GASTO MENSAJERIA HONORARIOS PROFESIONALES AUDITORIA EXTERNA GASTO VIAJE TELEFONOS CORREO INTERNO LUZ UTILES OFICINA AGUA SEGUROS DEPRECIACION ACTIVOS MANTENIMIENTO ACTIVOS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES SERVICIO Y UTILES ASEO GASTOS LEGALES FLETES SUMINISTROS EMBALAJE COPIAS PUBLICIDAD Y PROPAGANDA SUMINISTROS EMBALAJE FLETE INTERNO EXPORTACION SEGURIDAD Y VIGILANCIA GASTOS CUENTAS INCOBRABLES GASTO IPTO.PERDIDA EJER.CAMBIO AMORTIZACION DIFERIDOS AMORT. EGRESOS VAR. 15% IMPUESTO RENTA CIA. GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES PERDIDA X DIF.ANT.CAMBIO INGRESOS VAR.

sirviendo además como una herramienta para evaluar la eficiencia operacional. 198 .  En el desarrollo de la tesis. se logró desarrollar procedimientos para las diferentes actividades del departamento de contabilidad. además instruye al personal para alcanzar los objetivos de la empresa.  Con la información obtenida en la investigación. ajustados a las necesidades de la empresa Bopp del Ecuador. lo que sirvió para adoptar medidas correctivas y de seguridad. los mismos que servirán de guía para la ejecución del trabajo diario. utilizando procedimientos organizados.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5. normalizando el desarrollo de las tareas y sistematizando los procedimientos empleados. aportando para un mejor desarrollo de las actividades. permitiendo un mayor control interno. permitido optimizar los procesos. las mismas que se detallan en la tesis. se logró focalizar ciertas deficiencias.1 Conclusiones  El aporte de la presente tesis se basa en documentar el trabajo que realizan los empleados.

para un adecuado conocimiento y aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. tomando medidas previas para este proceso globalizado que debe ser aplicado por la empresa a corto plazo. 199 . de tal forma que los procesos siempre se encuentren actualizados y acordes a las necesidades de la empresa. ya que constituye una guía de consulta y control de las actividades que realiza el personal del departamento de contabilidad de de la empresa Bopp del Ecuador.  Difundir la utilización del Manual de Procedimientos Contables a nivel de todo el departamento financiero y unidades administrativas que se encuentre involucradas en los procesos.  Otro aspecto importante a considerar es la capacitación continua del área contable – financiera.  Desarrollar evaluaciones anuales al Manual de Procedimientos Contables.2  Recomendaciones Se recomienda la implementación del presente Manual de Procedimientos Contables.5.

1987 Horngren. México DF. primer nivel. 1987 Harrington H. Arturo Elizondo. Ecasa.James. Sistema y Procedimiento Administrativo. Deusto. Wallace. Ralph G. Manual de términos y procedimientos contables (diccionario). León. Colombia. Contabilidad y control administrativo. Administración una perspectiva global. Manual Moderno de Contabilidad. Editorial Mc Graw Hill. 1972 Balderston. 2005 Catácora Carpio Fernando. McGraw-Hill.. Ed. 6a. 2002 Gómez Ceja. Rafael. México Editorial MC GRAW HILL. 1996 López. Contabilidad General. McGraw-Hill. Deusto. 1995 Houghton. Revista INTEGRA. 1997 Gómez Francisco. 1980 Bravo Mercedes. Guillermo. Jack. Como organizar y simplificar el trabajo administrativo.Aniversario. Jhon. Valoración y control del trabajo administrativo. Caracas: Editorial Fragor. práctica. S. 1983 200 . teoría. Charles T. 2008 Chiavenato. Deusto. McGraw-Hill. Aseplas. Edición. Sistemas y Procedimientos Contables. 1ra. Diana. Contabilidad. Paraninfo. MC GRAW HILL Interamericana Editores.A. 1993 Haller. 1979 Koontz. proceso. Diane. Harold. Adalberto. Sistemas Administrativos Análisis y Diseño. Administración. 1987 Biegler.               Alvargonzales Cruz..1997 Cedeño Alberto. Como comprender y utilizar la información contable. proceso administrativo. Editora Nuevodía. Mejoramiento de los procesos de la empresa. edición. El proceso contable.

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