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Retenciones de Islr 2013

Retenciones de Islr 2013

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Honorarios Profesionales

Decreto 1.808 Gaceta Oficial N° 36.203 de fecha 12 de Mayo de 1.997
Reglamento Parcial de la Ley de I mpuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones

Preparación de Animales

Acciones en Bolsa o fuera de ella

Propaganda y Publicidad

Arrendamiento de I nmuebles

Transporte I nternacional

Lotería

Tarj etas de Crédito
JJS H/00

CONCEPTO: Es un instrumento legal de recaudación cuyo propósito fundamental radica en asegurar para el fisco, la percepción periódica del tributo que causan

determinadas rentas.

Retención Impuesto Sobre la Renta Grava la Renta

Ganancia que produce una inversión

Productos del Trabajo: Bajo Relación de Dependencia Ejercicio de una Profesión Independiente
JJSH/00

OBJETIVOS:
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes (Principio de Comodidad de los Tributos) permitiéndoles el pago del Impuesto en forma anticipada y fraccionada. Facilitar el control por parte de la Administración, disminuyendo el universo de sujetos sobre los cuales se debe ejercer supervisión en forma directa y permanente. Permitir la obtención anticipada recursos tributarios para el Estado. de
JJSH/00

MARCO LEGAL
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Código Orgánico Tributario. Ley de Impuesto Sobre la Renta Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Decreto 1.808)

JJSH/00

TIPOS DE RETENCIÓ N

TOTAL: Es aquella que se aplica sobre el 100% del Pago o Abono en cuenta.  ACUMULATIVA: Es aquella que se aplica sobre diversos pagos sucesivos realizados a un mismo beneficiario NO

JJSH/00

HECHO IMPONIBLE
Es el presupuesto establecido por Ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación. Son los hechos generadores de la Obligación Tributaria.

AGENTE DE RETENCIÓN
Es la persona Natural o Jurídica que, sobre las cantidades pagadas o abonadas en cuenta, tiene la responsabilidad de retener y enterar los montos y oportunidades los impuestos de acuerdo con las Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de la Tesorería Nacional
JJSH/00

DEBERES FORMALES DEL AGENTE DE RETENCIÓN

Aplicar la retención de acuerdo a lo establecido en la Ley y su Reglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta (Art. 1° y 9° Rgto.) Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales, de acuerdo a las condiciones y formas establecidas en la Ley. (Art. 21 Rgto.) Presentar toda la información relacionada con las actividades de retención. Este deber se refiere específicamente a la presentación de comprobantes de Retención ante la Administración Tributaria de la jurisdicción respectiva (Art. 23 Rgto.)
JJSH/00

PAGOS NO SUJETOS A RETENCIÓN (Artículo 20 Decreto 1.808)
1.- PAGOS EN ESPECIE. 2.- ENRIQUECIMIENTOS EXENTOS DE IMPUESTO. 3.- ENRIQUECIMIENTOS EXONERADOS DE IMPUESTO.

PAGO EN ESPECIE
(Artículo 153 Reglamento de la L.I.S.L.R.)
Se consideran enriquecimientos obtenidos en especie, los constituidos por bienes distintos del dinero.

RESIDENTE NATURALE S

PERSONAS SUJETAS A RETENCIÓ N

NO RESIDENTE

DOMICILIADAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS

JJSH/00

Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones Similares

P.N. RESIDENTE P.N. NO RESIDENT E

 Planilla AR-I 34% de lo Pagado o Abonado en Cuenta

MODALIDADE S DE RETENCIONES
Pagos distintos a Sueldos, Salarios y demás Remuneracion es Similares

P.N. RESIDENTE

 1,3,16, ó 34%

P.N. NO 34% de lo Pagado o RESIDENT Abonado en Cuenta E P.J. entre el 3% y el 5 % DOMICILIAD pagos >25000 Bs. A P.J. NO 1,5,10,16 ó 34% DOMICILIADA y tarifa 2
JJSH/00

RETENCIONES SOBRE SUELDOS Y SALARIOS
PERSONA NATURAL RESIDENTE: Toda Persona Natural Residente, cuando en el ejercicio anual obtuviese un enriquecimiento que exceda de 1.000 U.T., su pagador deberá practicar la retención correspondiente sobre lo pagado o abonado en cuenta.

DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE RETENCIÓN
REMUNERACIÓN ANUAL - DESGRAVAMENES = ENRIQUECIMIENTO NETO REMUNERACIÓN NETO x TARIFA 1 = IMPUESTO SEGÚN TARIFA
IMPUESTO SEGÚN TARIFA - REBAJAS DE IMPUESTO = IMPUESTO SEGÚN TARIFA IMPUESTO A PAGAR x 100 = % DE RETENCIÓN REMUNERACIÓN ANUAL

PLAZO PARA PRESENTAR EL FORMULARIO AR-I
(Parágrafo 2do. Del Artículo 4 del Decreto 1.808)

ESTE FORMULARIO DEBERÁ SER PRESENTADO ANTES DEL VENCIMIENTO DE LA PRIMERA QUINCENA DE CADA EJERCICIO GRAVABLE Y ANTES DE HACERSE EFECTIVA LA PRIMERA REMUNERACIÓN.

PLAZO PARA PRESENTAR EL FORMULARIO AR-I CON VARIACIÓN CORRESPONDIENTE
(Parágrafo 1ro. Del Artículo 7 del Decreto 1.808)

ESTE FORMULARIO DEBERÁ SER PRESENTADO ANTES DE LA PRIMERA QUINCENA DE LOS MESES DE MARZO, JUNIO, SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE DEL AÑO GRAVABLE.

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓN
NUMERAL LITERAL 1 a b c d a b a b c ARTÍCULO 9 ACTIVIDADES PROFESIONALES
Honorarios Profesionales: PN-NR y PJ-ND Honorarios Profesionales: PN-R y PJ-D Jinetes, Veterinarios, Preparadores o Entrenadores: PNRPNNR Honorarios en Clínicas, Bufetes, Colegios Profesionales: PNR o PNNR

2

COMISIONES Pagadas por:

Enajenación de Bienes Inmuebles: PNR,PNNR,PJD y PJND Mercantiles: PNR, PN-NR, PJD y PJND

3

INTERESES DE CAPITALES
N° 2 Artículo 27 L.I.S.R.: PN-NR y PJ-ND Artículo 52 Parágrafo 1°I Inst.Financieras: PJ-ND Intereses Cancelados: PNR, PNNR, PJD y PJND
I

JJSH/00

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓN
NUMERAL LITERAL 4 5 6 7 ARTÍCULO 9
Agencias de Noticias Internacionales: PJND Fletes y Gastos de Transporte Internacional: PJND

Exhibición de Películas N° 15 Artículo 27: PN-NR y PJND N° 16 Artículo 27 L.I.S.L.R 1. Regalías y Demás Participaciones Análogas: PN-NR y PJND 2.Asistencia Técnica: PN-NR y PJND 3.Servicios Tecnológicos: PN-NR y PJND

8 9
Primas de Seguros y Reaseguros N° 18 Artículo 27: PJND
1. Ganancias obtenidas por Juegos y Apuestas: PNR-PNNR, PJD y PJND 2. Premios de Loterías y de Hipódromos Artículo 55 Y 56 L.I.S.L.R.: PNR - PNNR, PJD y PJND
JJSH/00

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓN
NUMERAL LITERAL 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 ARTÍCULO 9
Premios Animales de Carrera: PNR - PNNR, PJD y PJND. Ejecución de Obras o Prestación de Servicios: PNR, PNNR, PJD y PJND

Arrendamiento de Bienes Inmuebles: PNR, PNNR, PJD y PJND Arrendamiento de Bienes Muebles: PNR, PNNR, PJD y PJND 1. Pagos con Tarjetas de Crédito: PNR, PNNR, PJD y PJND 2. Venta de Gasolina con Tarjeta de Crédito: PNR y PJD Fletes - Gastos de Transporte Nacional: PNR y PJD Pagos a Corredores y Agentes de Seguro: PNR y PJD
Pagos a Empresas de Reparación de Daños y Centros de Salud: PNR y PJD
JJSH/00

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓN
NUMERAL LITERAL 1 9 2 0 2 1 ARTÍCULO 9
1. Servicio de Publicidad y Propaganda: PNR, PJD y PJND 2. En emisoras de Radio: PJD Enajenación de Acciones en Bolsa: PNR, PNNR, PJD y PJND Enajenación de Acciones Fuera de Bolsa: PNR, PNNR, PJD y PJND

JJSH/00

RETENCIONES VARIAS
PORCENTAJES a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES 1% Sustraendo 3% Sustraendo SE EFECTUARAN RETENCIONES A PAGOS MAYORES DE Bs. 8.916,31 FORMULA:
Sustraendo = % Retención x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor)
Monto a Retener =(% Retención x Pago > Base de Exención) Sustraendo

b.- PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES 34% sin Sustraendo
JJSH/00

EXCEPCIONES
- GANANCIAS FORTUITAS 16%. - VENTAS ACCIONES EN LA BOLSA 1%.

RETENCIONES VARIAS
PORCENTAJES c.- PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS 5% =Límite Mínimo Bs. 1,25 3% =Límite Mínimo Bs. 0,75 1% y 2% =Cualquier Monto Pagado d.- PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS TARIFA N° 2 SUSTRAENDO HASTA 2.000 U.T. 15% ENTRE 2.000 y 3.000 U.T. 22% QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. --140 34% 500
JJSH/00

RETENCIONES SOBRE PAGOS DISTINTOS DE SUELDOS Y SALARIOS:
PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS: La retención de impuestos se hace de manera acumulativa aplicando la tarifa N° 2, sobre la renta presunta que señale la Ley de Impuesto Sobre la Renta o el Reglamento, todo de acuerdo al siguiente procedimiento:

RETENCIONES DE IMPUESTO EN FORMA ACUMULATIVA
MONTO PAGADO MES + MONTOS PAGADO MESES ANTERIORES

TARIFA Nro. 2

RETENCIÓN ACUMULADA - RETENCIONES MESES ANTERIORES

IMPUESTO A RETENER

PLAZOS PARA RETENER Y ENTERAR

El Plazo para efectuar la Retención se corresponde con: El momento de pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas. El Plazo para enterar los impuestos retenidos en todos los casos es: los tres (03) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectuó el pago o abono en cuenta. Las Ganancias Fortuitas deben ser enteradas al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo. La Enajenación de Acciones, deben ser enteradas dentro de los tres (03) días hábiles siguientes de haberse retenido el Impuesto correspondiente. La Administración Tributaria podrá establecer plazos para el enteramiento con carácter general para ciertos grupos de sujetos pasivos.

(Actualmente es de 10 JJSH/00

PLAZO PARA PRESENTAR LA RELACIÓN ANUAL DE IMPUESTOS RETENIDOS (Artículo 23 del Decreto N° 1.808).
Dentro de los dos (02) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente, el agente de retención presentará ante la oficina de la Administración Tributaria de su domicilio, una relación donde conste lo siguiente:(Actualmente no aplica) - La identificación de las personas o comunidades objeto de retención. - Las cantidades pagadas o abonadas en cuenta. - Los impuestos retenidos y enterados durante el ejercicio o período fiscal.

FORMULARIOS VIGENTES PARA PRACTICAR LA RETENCIÓN DE IMPUESTOS

AR-I: Sirve para determinar el porcentaje de retención de Impuesto Sobre la Renta aplicable sobre sueldos, salarios y demás remuneraciones.

PN-R: (archivo electronico) Sirve para declarar y pagar la retención de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Naturales Residentes en el país.

PN-NR: Sirve para declarar y pagar la retención de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Naturales NO Residentes en el país.

PJ-D: Sirve para declarar y pagar la retención de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Jurídicas domiciliadas en el país.

PJ-ND: Sirve para declarar y pagar la retención de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Jurídicas NO domiciliadas en el país.

RA: Sirve para presentar la relación anual de impuestos retenidos en el ejercicio fiscal.

INFRACCIONE  No retener o S percibir el tributo
(Artículo 112, num. 3 COT) Retener o Percibir cantidades menores (Artículo 112, num. 4 COT) No enterar dentro del Plazo Legal (Artículo 113 COT) Apropiación de Tributos Retenidos (Artículo 118 COT)

SANCIÓN
100% al 300% 50% al150% 50% Mensual (Máximo de 500% del Tributo) Prisión entre 2 y 4 años Gastos No Deducibles

Rechazo del Gasto sino lo ha cancelado (Artículo 27 COT) Incumplimiento de Otros Deberes Formales (Artículo 107 COT) 10 Unidades Tributarias hasta 50 Unidades Tributarias.

JJSH/00

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