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Unidad 3 Registro de Operaciones

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contabilidad financiera
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Unidad 3 Registro de operaciones

3.1 La partida Doble
Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas, movimiento que representa un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuación patrimonial La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria, como por ejemplo; cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega tiene. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una acción u hecho económico. Cuando recibo dinero por una venta, debo también despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega un dinero. Esto explica dos de los principios básicos de la partida doble: “Quien recibe debe a quien entrega” “No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor” Claro esta que estos principios no son tan obvios en todos los casos como por ejemplo en movimientos internos de la empresa en los que se retira efectivo de la caja para consignarlo a un banco; en esta caso se cumple otro de los principios elementales de la partida doble que señala que: una cuenta da al tiempo que otra cuenta recibe, dándose la contrapartida, como característica propia de la partida doble, puesto que sin esta no podría existir equilibrio. No pueden haber un movimiento que solo afecte cuentas de una misma naturaleza. Si una cuenta se afecta en su lado positivo, la otra se debe afectar en su lado negativo. La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe tener un nombre, un código y un valor negativo y otro positivo. El valor negativo corresponde a un crédito y el valor positivo corresponde a un debito. Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos cuentas. El valor debe ser igual en una y otra cuenta. En una cuenta se registra en su debito y en la otra cuenta en el crédito. En algunos casos se pueden afectar más de dos cuentas, pero aun así, los debitos y los créditos de las cuentas afectadas deben ser iguales, lo que es lo mismo, si se restan los créditos de los debitos el resultado debe ser cero. Esto permite conservar el equilibrio que también profesa la ecuación patrimonial. Si los debitos representan lo que se tiene, los créditos representan lo que se debe. Lo que se tiene es el activo

esta fundamentada en la partida doble. (Lo que se tiene se debe) 2. pero fue en realidad un monje de la orden franciscana quien en el siglo XV en la obra Summa de Aritmética. De ahí la ecuación patrimonial (Activo es igual a pasivo mas patrimonio. quien entrega es acreedor. Geometría. (Una cuenta así como se crea se debe también eliminar de la misma forma) La partida doble. 3. la cual se basa en el aumento y disminución de las diferentes cuentas que hacen parte del sistema contable del ente económico. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. No hay deudor sin acreedor. Proportioni et Proportionalita” hace referencia al “Método Veneciano” de teneduría de libros que posteriormente pasa a llamarse Método de la partida doble. Esta técnica la podemos representar de la siguiente manera: Débitos Aumento de activos Disminuciones del Pasivo Disminuciones del Patrimonio Créditos Disminuciones del Activo Aumento de pasivos Aumento de patrimonio Los siguientes son algunos de los principios fundamentales de la partida doble: 1. (El la base del equilibrio de la ecuación patrimonial) 4. (Los recursos no surgen por si solos.2 Clasificacion de las Cuentas de Balance . equivocadamente se cree que fue ideada por Lucas Pacciolo. o activo menos pasivo es igual a patrimonio) La técnica contable de hoy día. Quien recibe es deudor. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale.y lo que se debe puede ser patrimonio y/o pasivo. ni acreedor sin deudor. debe proceder de algún lado) 3.

sus obligaciones externas o internas (Pasivo y Patrimonio). Estas cuentas tienen un carácter transitorio o temporal. Estas cuentas controlan los hechos económicos que no afectan los recursos del ente (Activos). es decir. Esta fotografía muestra lo que tiene y debe la empresa en el momento en el cual se confeccionó el Estado. pero que pueden en un futuro representar un recurso o una obligación para el ente económico y por lo tanto deben ser registradas y reveladas en los Estados Financieros por control. obligaciones internas. la producción de bienes o servicios. entendiendo por recursos todos aquellos bienes que tiene la empresa y que le permiten desarrollar su objeto social.3 Clasificacion de las Cuentas de Resultados CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO Son aquellas cuentas que representan los ingresos y los egresos producto de las operaciones que la empresa ha tenido entre un periodo determinado comprendido entre dos fechas. Estas cuentas son las que conforman el estado financiero de propósito general. Es entonces un Estado Financiero estático. Las obligaciones que la empresa tiene con terceros se denomina en la misma terminología Patrimonio es decir. pero que . 3.Las cuentas en la contabilidad financiera se clasifican por su función y por su estructura CLASIFICACIÓN POR SU FUNCIÓN: a) Cuentas reales o de balance b) Cuentas nominales o de resultado c) Cuentas de orden CLASIFICACIÓN POR LA ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS PRINCIPALES O DE MAYOR Son las cuentas que se registran en el libro Mayor y Balances CUENTAS AUXILIARES Son las cuentas que se derivan de las cuentas principales y que sirven para sumarizar o totalizar el saldo de las cuentas de Mayor o Principales CUENTAS REALES O DE BALANCE Son aquellas que representan los recursos y las obligaciones que en un momento dado tiene la empresa o negocio (a una fecha dada). denominado Balance General o Estado de Posición Financiera porque muestra lo que la empresa tiene o debe en un momento determinado es semejante a una fotografía instantánea tomada a la empresa cuando pasó por un punto del continnum espacio-tiempo en el cual se mueve hacia el futuro. Las cuentas de resultado nacen o se originan a partir del 1º de enero de cada año y se deben cancelar obligatoriamente al 31 de diciembre. En terminología contable los recursos se denominan Activos. Es por tanto un estado dinámico pues muestra el movimiento entre dos fechas. Este grupo de cuentas conforma el Estado Financiero denominado Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias. Se puede considerar el Estado de Resultados con una vídeograbación del resultado de la explotación económica del objeto social de la empresa durante un período contable. ni son obligaciones de la misma. su duración es la misma del periodo contable. Las cuentas de resultado representan una utilidad (Ingreso) o una pérdida (Egreso) para la empresa originada en el desarrollo del objeto social de la misma. CUENTAS DE ORDEN Son aquellas cuentas que representan valores que no pertenecen a la empresa.

NORMAS SOBRE LAS CUENTAS DE ORDEN Registros en las cuentas de orden. Estas cuentas tienen como característica de que no requieren de la partida doble. según el caso. Al finalizar cada período o cada mes. Pueden ser de naturaleza débito o crédito. por ser una anotación de control. para reconocer el efecto de la inflación. después de las sumas iguales. Las cuentas de orden se presentan dentro del Estado de Posición Financiera o Balance General. Esto puede apreciarse en el cuadro siguiente: NATURALEZA CLASE Real CUENTAS DEL SALDO Activo Deudor AUMENTA CON LOS Débitos DISMINUYE CON LOS Créditos . afectando la respectiva cuenta de orden por contra. Art 110] NATURALEZA DE LAS CUENTAS Cada una de las clases de cuentas mencionadas anteriormente tienen sus características particulares que las diferencia unas de otras. pero para ser coherentes con este paradigma. Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de pérdidas contingentes que de acuerdo con las normas técnicas pertinentes exigen la creación de provisiones. se deben ajustar las cuentas de orden no monetarias. Su ubicación es al pie del mismo. Tratándose de cuentas de orden fiduciarias deben observarse los principios de contabilidad generalmente aceptados y lo dispuesto en normas especiales. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por responsabilidades contingentes" los compromisos o contratos que se relacionen con posibles obligaciones. estas diferencias radican en la naturaleza de su saldo. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por derechos contingentes" los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos. 4. 3. 2. sin formar parte de él. 6. la manera de aumentar o disminuir. En el registro de las cuentas de orden se deben observar las siguientes normas: 1. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especificas según la naturaleza de la transacción o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra respectiva. se utiliza la partida doble registrando dos cuentas que llevan las misma denominación pero se diferencian porque a una de ellas se le adiciona el sufijo "por contra".1993.las operaciones que las generan representan algún tipo de responsabilidad para la empresa o pueden en el futuro convertirse en un recurso o una obligación para ella. [D2649. 5. También se denominan cuentas de memorando. las de naturaleza débito debajo del total del activo y las de naturaleza crédito debajo del total de Pasivo y Patrimonio.

. Principios que deben observarse: a) Los aumentos del activo se cargan b) Las disminuciones del activo se abonan c) Los aumentos del pasivo se abonan d) Las disminuciones del pasivo se cargan e) Los aumentos del capital se abonan . o sea.. es natural que para aumentar su saldo se debe cargar.. 2. es decir. con una anotación en el haber.Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono. con una anotación en el debe.4 Registro de Operaciones en Diario y Mayor REGISTRO DE OPERACIONES 1.La cuenta del capital debe empezar con un abono. Como las cuentas del activo empiezan con un cargo. para disminuir su saldo se deben abonar. En cambio. 3. con una anotación en el haber. es decir.Toda cuenta del activo debe empezar con un cargo.Complementaria Real de activo Real Real Nominal Nominal Nominal Nominal Pasivo Patrimonio Ingresos Operacionales Costos Gastos Operacionales Ingresos no operacionales Nominal De Orden De Orden Gastos no operacionales Deudoras Acreedoras Deudor Deudor Acreedor Débitos Débitos Créditos Créditos Créditos Débitos Deudor Deudor Acreedor Débitos Débitos Créditos Créditos Créditos Débitos Acreedor Acreedor Acreedor Créditos Créditos Créditos Débitos Débitos Débitos Acreedor Créditos Débitos 3.

Cuando aumenta el capital Conclusiones de las reglas del cargo y del abono: 1. disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor. y su saldo por lo general es acreedor.f) Las disminuciones del capital se cargan Reglas del cargo y del abono: Se debe cargar: .Cuando aumenta el pasivo . 4. aumentan abonándolas. por tanto. Las cuantas del pasivo empiezan con un abono. disminuye cargándola.Cuando disminuye el pasivo -Cuando disminuye el capital Se debe abonar: . siempre se cargan y. La cuantas del activo empiezan con un cargo. su saldo será deudor. aumenta cargándolas. gastos y productos financieros y otros gastos y productos.Cuando aumenta el activo . 2. Las cuentas del capital o de resultados. aumenta abonándola. La cuanta del capital empieza con un abono. 5. Las cuantas del capital o de resultados. disminuyen abonándolas. se pueden cargar o abonar y. y su saldo es deudor. gastos de venta y gastos de administración. su saldo podrá ser deudor o acreedor. 3. por tanto. Forma en que se debe proceder para registrar las operaciones: .

después.. de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo como el capital.Para registrar las operaciones. los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance. Observaciones que se aplican a las alteraciones del balance: 1. en primer lugar se deben analizar. es decir. no escrita..A toda disminución de capital corresponde: a) Una disminución en el activo b) Un aumento en el pasivo c) Un aumento en el mismo capital Partida doble: La partida doble consiste en registrar. se debe determinar la variación que sufren las cuentas afectadas y. .A todo aumento del activo corresponde: a) Una disminución en el activo mismo b) Un aumento en el pasivo c) Un aumento en el capital 2.A toda disminución del pasivo corresponde: a) Una disminución en el activo b) Un aumento en el pasivo mismo c) Un aumento en el capital 3.. por medio de cargos y abonos. se deben aplicar las reglas del cargo y del abono. Modo de expresar correctamente los asientos de diario: Para distinguir la contraposición que guarda la cuenta de cargo como respecto de la de abono a esta ultima se le antepone en forma expresa.

respetando los principios de la partida doble. o sea. balanza de comprobación 3. con objeto de facilitar la preparación de la balanza de comprobación que se presenta a fin de año. tomando en cuanta que los saldos y movimientos pueden se diferentes. Errores en la balanza de comprobación: 1... y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas del mayor..Saldo deudor y acreedor de las cuenta En la balanza de comprobación deben aparecer los movimientos de las cuentas que estén saldadas.Nombre de las cuentas 5.Movimientos deudor y acreedor de las cuentas 6. 5.Nombre del negocio 2.Balanza de comprobación: Esta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes. . Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el mayor 3. se acostumbra formularla a fin de cada mes. Al formular la balanza de comprobación y saber si se realizo correctamente los saldos deudor y acreedor deben ser los mismos. La balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea necesario. 5. así como los de debe y haber. Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos. La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos: 1.Nombre del documento. 4... Haber cargado abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del diario. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de comprobación 2.Folio del mayor de cada cuenta 4.. Haber registrado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en los asientos de diario. Haber registrado en las cuentas del mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos de diario.

Haber omitido en las cuentas de mayor el pase completo de un asiento del diario. 3. El libro mayor también es conocido con el nombre de libro de segunda anotación. Existen diferentes modelos o rayados Cuenta: Fecha Concepto Numero Debe Haber Saldo .. pero resulta imprescindible..Errores que se pueden descubrir por medio de la balanza de comprobación: 1. pasivo y capital. Al libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro de diario. del cual se copian las cuentas. 2.Haber abonado una cuenta en lugar de otra. pues los datos que aparecen en él provienen del libro diario. ¿QUE ES EL ESQUEMA DE MAYOR? El libro es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo.Haber cargado una cuenta en lugar de otra.. El Mayor es el libro que recoge de forma ordenada todas las cuentas que se llevan en la empresa. No es un libro obligatorio para los empresarios. los valores y las fechas.

O también D Cuenta H . Los saldos de las cuentas del libro mayor sirven de base para la formación de los estados finales. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento. En tal caso. La función del libro mayor. La función del libro mayor consiste en clasificar las operaciones por cuentas. el balance general y el estado de resultados. LIBRO DE DIARIO El Diario o Jornal es un libro contable donde se recogen. los hechos económicos de una empresa. algunos asientos son automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. En el mayor no se describen las operaciones de forma ordenada y minuciosa de las operaciones efectuadas por el negocio está en el libro diario y complementa con el movimiento y saldo de cada una de las cuentas que contiene el libro de mayor. Dependiendo del sistema de información contable. y además para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares. día a día. el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. es decir en el se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. tales como la balanza de comprobación. de tal manera que pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de ellas. .

El primer registro de unas operaciones hace en el diario. . supongamos que el cliente nos paga 5. etc. El segundo. carácter) o bien otras estructuras de datos. de pérdidas y ganancias o el abreviado. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa. en el orden que vaya realizando durante el periodo (compra. De estos tres nuevos balances. los cuales cobramos por caja. ventas. pagos. es con el que se conoce si aquella tiene bien pérdidas o bien beneficios. también se tiene que llevar a cabo la elaboración de los balances de situación. cobros. 3. Este libro consta de dos columnas la del debe y la del haber. En concreto. tenemos que resaltar que dentro del ámbito de la contabilidad y gestión financiera de cualquier empresa se hace necesaria la existencia de otra serie de balances. real.00 que nos debía. Y finalmente. que es el balance que presenta las mencionadas pérdidas y ganancias de una PYME (Pequeña y Mediana Empresa).). como su propio nombre indica. Por ejemplo. el abreviado.5 Balanza de Comprobacion Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los debitos y de los créditos de las cuentas. permite establecer un resumen básico de un estado financiero.000. En el diario se registran todos los hechos y operaciones contables. el primero citado es el que tiene como claro objetivo mostrar en todo momento la situación económica por la que está atravesando la empresa en cuestión. Para que los registros sean validos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.Un registro es un tipo de dato estructurado formado por la unión de varios elementos bajo una misma estructura. los cuales se ordenan por fecha de creación. Este registro se realiza mediante los asientos contables. junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). Estos elementos pueden ser. gastos. No obstante. además del citado de comprobación. A cada uno de estos elementos se le llama campo. o bien datos elementales (enteros. De esta forma.

De esta manera. Es decir. el balance de comprobación es un documento voluntario para el empresario. sumas debe. . Por eso.El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u organización en un determinado periodo. Por último. y lograr el correspondiente saldo para los dos mencionados apartados también. concisa y fácilmente comprensible. tanto las del deber como las del haber. de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anotó dicho pago a otro. se establece que siempre aquel tiene que contar con los siguientes apartados en pro de su claridad: cuenta. Por lo general. aunque recomendable para que éste pueda conocer con precisión el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboración de las cuentas anuales. una vez tenidos en cuenta todos estos elementos que dan estructura al balance que nos ocupa. Asimismo. se debe proceder a su elaboración que se compone de dos pasos básicamente: el realizar todas las sumas para cada cuenta de las anotaciones. Además de todo lo expuesto no podemos pasar por alto el hecho de que todo balance de comprobación tiene que contar con una estructura clara. tanto en el debe como en el haber. pero no en la práctica.las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que. Ese sería el caso. sumas haber. por ejemplo. En el paso siguiente. este balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas anuales. la elaboración de un balance de comprobación comienza con la realización de las sumas de las anotaciones de cada cuenta. saldo debe y saldo haber. sin embargo. El balance sería correcto desde los números. se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el haber). El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la empresa esté bien organizada. incluya una contabilidad defectuosa.

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