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Contabilidad financiera básica
Autor: VICTOR MANUEL ARROYO LEON

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Presentación del curso
Contabilidad financiera básica, la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión.

En este curso podrás aprender de forma fácil, rápida y efectiva, cómo se hace la Contabilidad F Contabilidad Financiera Básica, en proceso manual y computarizado, integrando desde el comienzo teoría y práctica, y tecnología con metodología de tablas contables (R). Tiene aplicación empresarial inmediata.

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1. Contabilidad. ¿Qué es?
Contabilidad: Origen y desarrollo Para entender mejor el concepto de contabilidad debemos relacionarlo con la propia naturaleza humana. El carácter intelectual y fabril de nuestra especie le llevan a producir y a computar, el sentimiento de propiedad conduce al hombre a valorar sus bienes, los límites de la memoria lo obligan a tener que registrar sus operaciones dentro de la empresa. Es decir, la contabilidad nació de la práctica y necesidad de registro y poco a poco se forjaron sus características primarias. El desarrollo de la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión. Por lo tanto no será posible comprender el origen y desarrollo de la contabilidad sin vincularlo a la actividad económica. Actividad económica: Conceptos básicos: Por su naturaleza, el ser humano tiene necesidades y deseos de poseer o disfrutar de medios, gracias a los cuales puede procurarse sensaciones agradables o evitar sensaciones desagradables. Los medios para satisfacer estas necesidades y deseos del hombre pueden ser libres libres y al alcance de todos, por ejemplo el aire, o escasos, como por ejemplo los alimentos. Definiendo la actividad económica se puede decir que es la actividad humana encaminada a luchar contra la escasez, es decir a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos, y consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. Esta producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales, el capital, la técnica y el trabajo humano. Por otro lado , el hombre al poseer la facultad de elegir entre varias alternativas y de escoger los usos que van a dar a los bienes con que cuenta, selecciona y combina los medios escasos de que dispone, realizando de esta forma una actividad económica. Como conclusión, la actividad económica se puede definir como aquella actividad desarrollada por el hombre que, partiendo de unos recursos escasos susceptibles de usos alternativos, busca la satisfacción de las necesidades humanas. La empresa: En todas las épocas, desde que en tiempos primitivos comenzó la diferenciación social del trabajo, han existido organizaciones cuya finalidad es la producción de bienes y servicios útiles para el hombre. Estas organizaciones consideradas en sentido amplio y creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas, son lo que se ha venido en llamar empresas.

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atribuciones de las empresas. con destino al mercado de consumidores y usuarios. 2. se lleva a cabo igualmente por medio de la empresa. El patrimonio de una empresa está conformado por el dinero en sus cajas o en bancos. nacen. la empresa posee voluntad. El empresario necesita tener conocimiento de cada uno de esos actos. de uno a otro lugar geográfico. Al igual que éstas. pertenecientes a la empresa. Objetivos de la Empresa: Existen dos objetivos primordiales en las empresas capitalistas o de economía de mercado: 1. en función del contexto social. para poder planificar y controlar la actividad de la empresa. que podría denominarse interno. consistente en la producción de bienes o servicios. 4 . derechos de cobro sobre clientes. derechos y obligaciones. que podría denominarse externo. Uno. tendiente a la obtención del máximo beneficio. consistente principalmente en la transformación de la naturaleza en beneficio del hombre. a lo largo de su existencia. estructura. se desarrollan y mueren (desde el punto de vista legal). de su importancia y grado de realización. o ambos. equipos de oficina. lo mismo que sucede con una persona física. Para ello debe disponer de un sistema de información capaz de mantener al empresario informado en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de los planes empresariales. que son necesarios para el desarrollo de sus actividades. Tal y como sucede a los seres humanos. éstas también desarrollan y efectúan múltiples actividades. Jurídicamente. A éste sistema de le denomina“Contabilidad” El Patrimonio como objeto material de la contabilidad: El campo de actuación ú objeto material de la contabilidad es el patrimonio.. además. un domicilio fiscal y un patrimonio. Otro. Gestión de la empresa: Los actos que realizan las empresas cotidianamente son de muy diversa naturaleza. que constituyen un conjunto heterogéneo se valoran en una misma unidad monetaria. quedando de ésta manera concebido el patrimonio como campo de actuación de la disciplina contable. Naturaleza de la empresa: La vida de las empresas se asemeja en muchos aspectos a la de las personas físicas. En nuestros días. tamaño. edificaciones. se trata de la voluntad emanada de sus directivos. mobiliario. Cuando estos elementos que conforman el patrimonio de la empresa.Cursos para compartir lo que sabes La forma. al tiempo que van adquiriendo derechos y obligac derechos y obligaciones. el cual está formado por un conjunto de bienes. mercaderías. y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales. deudas derivadas de compras efectuadas o servicios recibidos. el proceso económico. posee igualmente. se consigue la homogeneidad. sus modos de actuar y modificar la realidad puede variar mucho de una etapa histórica a otra. instalaciones. etc.mailxmail .

registrar e informar en términos monetarios. DEFINICIONES OPERATIVAS DE CONTABILIDAD: a) Es “ La técnica de registro e información de las transacciones ú operaciones” b) Es “La ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar. acerca de los ingresos y las salidas de recursos de una organización” 5 .mailxmail . interpretando los resultados obtenidos” c) Es “Un sistema de información estructurado para medir.Cursos para compartir lo que sabes como campo de actuación de la disciplina contable. analizar y registrar las operaciones que se realizan en los negocios o empresas.

de los resultados de la empresa. La contabilidad. Para ello debe disponer de un sistema de información eficiente. ¿Para qué sirve la contabilidad? La contabilidad como instrumento de cálculo del beneficio empresarial: El cálculo del beneficio o pérdida. para informar en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de sus planes empresariales. 6 . sin duda surgieron de la necesidad de conocer el beneficio elaborado por la empresa. sino también habrá de suministrar datos a la dirección de la empresa que le permitan comprobar a lo largo del tiempo. un testimonio continuado de la vida de aquella y escribiendo su historia. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales. van prestando a lo largo del tiempo. Este cálculo del beneficio real de una empresa reviste de hecho mas complejidad que la aplicación de una sencilla operación aritmética. y en consecuencia tomaron la forma de una simple anotación de los ingresos obtenidos y los gastos devengados. querrá conocer también cual ha sido la evolución a lo largo del tiempo. la evolución que va a experimentar los resultados de la empresa en el siguiente y los posteriores periodos contables. es decir. además de averiguar cuánto está ganando o perdiendo en el presente. el grado de ejecución conseguido de cada uno de los objetivos empresariales. de su importancia y grado de realización. La dirección de la empresa necesita tener conocimiento de cada uno de sus actos. en que operación. en que actividades o productos se han obtenido los beneficios ó pérdidas. Los primeros sistemas de contabilidad. que recorra toda la empresa. con objeto de poder planificar y controlar la actividad de la unidad productiva. se realiza anotando los ingresos y los gastos que van produciéndose debido a la actividad de la empresa. conforme se iban produciendo.mailxmail . Finalmente. en la medida de lo posible. y de que manera. más no por ello deja de ser ésa la base del razonamiento contable. Pero el empresario no se conformará simplemente con ese dato. Las anotaciones contables efectuadas en el marco del sistema de contabilidad de la empresa. por tanto. ya que. La diferencia entre ellos constituye el beneficio (si los ingreso son superiores) ó la pérdida (si los gastos son superiores a los ingresos). el establecimiento del beneficio o pérdida obtenida por la empresa. La contabilidad como medio para controlar la actividad de la empresa: En la empresa se realiza cotidianamente una serie de actos de muy diversa naturaleza. El primer objetivo de la contabilidad será pues. La misión de la contabilidad. también deseará establecer. capaz de llegar hasta el último rincón de la empresa y que no escape ningún hecho que pueda tener un significado económico dentro de aquella.Cursos para compartir lo que sabes 2.. las perspectivas de futuro. en su forma sencilla. reflejo de la historia de la empresa: La contabilidad es el reflejo de la historia de la empresa. no consistirá tan solo en la evaluación del beneficio obtenido. Un buen sistema de contabilidad deberá constituir una red nerviosa.

Se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios. planificador. etc. Los Estados Contables más importantes son: El Balance General y el Estado de Resultados. ya que la previsión en cuanto que ha de basarse sobre un estudio evolutivo. haciéndose ciencia al descubrirse la verdad referente a los principios de contabilidad y de economía empresarial. y ha evolucionado para satisfacer sus necesidades cada vez más cambiantes. con un entendimiento en el concepto más amplio y universal del Para qué? y del Por qué? de los hechos registrables. La Teneduría de Libros consiste en el registro de aquellos hechos económicos que se suceden en la vida de la empresa. La contabilidad es una ciencia que estimula el intelecto y no una actividad rutinaria. requiere para su estudio y forma de aplicación. la creatividad y el criterio profesional del Contador. con un razonamiento que empieza en la lógica y se materialice en la practica. las actuaciones encaminadas a la realización de planes generales de cuentas.mailxmail . ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad ciencia. Esta labor de registro se lleva a cabo. la capacidad analítica. Los datos del pasado le servirán también de apoyo para preveer el futuro. requirió de normas. por lo que de hecho para ejercerla es necesario aplicar la inteligencia. es decir. 7 . por lo que para comprenderlo con claridad es necesario conocer el idioma que emplean los contadores (Terminología Contable). que a medida del avance económico y financiero de los negocios con sus necesidades de mayor información y análisis. tiene sus principios y procedimientos para el mejor logro de sus objetivos. para el que se reserva la denominación de “Teneduría de Libros”.Cursos para compartir lo que sabes Con frecuencia el empresario deberá volver sobre tales anotaciones a fin de obtener referencias que le ayuden a comprender y analizar el presente. de un conocimiento detenido y especializado. no puede realizarse solo a partir del presente. con notables relaciones entre si. era simplemente Teneduría. La contabilidad como toda ciencia creada por el hombre. que esta basada en la costumbre y en los Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados. La contabilidad como ciencia: La contabilidad ciencia. por ejemplo. al que pertenecerán. de una forma sistemática. elaboración de presupuestos. en su inicio fue una técnica. ejecutivo. teoría y otras técnicas con las que se sustentara dicha información. El reflejo global de esta información se realiza en estados contables de carácter periódico. creación de sistemas de control. La contabilidad como Técnica: En la técnica contable puede distinguirse dos niveles de actuación: v Un nivel normativo. que al principio surgió por la necesidad de registrar los hechos operacionales financieros. interpretación de balances. v Un nivel más inmediato. en “cuentas”.

b ) Por que refleja en sus estados. Importancia de la Contabilidad: Se puede decir que la contabilidad es importante.Cursos para compartir lo que sabes Objetivos de la Contabilidad: Los propósitos fundamentales de la contabilidad son: 1 °Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por el negocio.mailxmail . d ) Por que permite practicar la revisión de los Estados Financieros para procurar un buen control interno y evitar desperdicios. ante terceras personas. c)Por que sirve para determinar los costos de los productos o servicios que ofrece la empresa ó negocio. por las siguientes consideraciones: a) Por que informa sobre la situación de las empresas. (Información) 3 °Establecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. entre otras. 5 °Servir como comprobante y fuente de información. pérdidas de tiempo en el procedimiento y fraudes. los derechos que tanto los dueños como acreedores tienen sobre los bienes de la empresa. 8 . tanto a los propietarios como a terceros y al gobierno. 4 °Ayudar a planificar con anticipación sobre las probabilidades futuras del negocio. en cualquier momento. 2 °Proporcionar. una imagen clara de la situación financiera del negocio. por medio de los cuales las empresas puedan alcanzar sus metas. de todos aquellos actos de carácter jurídico en los que la contabilidad pueda tener fuerza probatoria conforme a la ley. Ésta información a su vez permite evaluar los actos históricos así como también ayuda a preparar planes para el futuro.

mailxmail . con la metodología que utilizamos. estando en nuestro país normado su uso según lo dispuesto por el Código de Comercio. también se le conoce como “Procedimiento Continental”. de acuerdo al siguiente esquema: 9 . en lecciones y capítulos posteriores. el orden minucioso de todo el proceso. en sus artículos 33° al 39°. todas las operaciones al irse efectuando. Al mismo tiempo dicha teoría y práctica.(Código de Comercio del Perú) Al procedimiento Básico para el registro de operaciones. 6. por medio de asientos. Los temas principales por estudiar son los siguientes: 1. 5. Para el estudio práctico del procedimiento se va a considerar un orden que seguirá una secuencia que consta de 3 etapas. en el siglo XV año de 1494 en Venecia. Antes de mencionar los principales conceptos contables que vamos a estudiar. consideramos necesario recomendar que es muy importante de que éstos queden bien asimilados. queda científicamente integrada para su fácil comprensión y aprendizaje efectivo. vamos a desarrollarlo separando la parte teórica de la parte práctica del procedimiento. y por otro lado. o sea el Balance General y el Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas. 3. Italia. 6 Fases y 9 pasos. uno a uno.) Este procedimiento básico en su concepción inicial fue expuesto por primera vez por el fraile franciscano Luca Paccioli. 4. Operaciones La cuenta La Partida Doble Libros de contabilidad Balances de Comprobación Estados Financieros Estos temas se desarrollan ampliamente en sección especial para cada uno. el detalle de los diferentes conceptos y términos que se aplican. y que corresponden a la parte teórica del procedimiento. ESTUDIO DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: Introducción:Para que se facilite el estudio y posterior aplicación del Procedimiento Básico para el registro de operaciones. tiene plena vigencia en la actualidad. puesto que de ello depende la correcta ejecución práctica del procedimiento. al libro Mayor y obtener de éste los datos para hacer los Estados Financieros. con la finalidad de que se conozca por un lado.Cursos para compartir lo que sabes 3. ¿Cómo se hace la contabilidad? EL PROCEDIMIENTO BÁSICO: DEFINICIÓN: El procedimiento Básico para el registro de operaciones es aquel que consiste en registrar en un libro denominado Diario General. luego pasar dichos asientos diariamente. 2.

conocidas también como Transacciones.mailxmail . Fase: Compilación de datos Paso N° 1: Conocer la transacción Paso N° 2: Extraer datos básicos 2da.título: “Secuencia del Procedimiento” OPERACIONES: Definición de operaciones: Las operaciones. la venta de mercaderías o servicios a las personas llamadas clientes.Fase:Formulación de Estados Financieros.Fase:Preparación de Balance de Comprobación Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación 6ta. y cuyo reconocimiento se expresa en forma de un asiento en los registros de contabilidad. como operaciones principales.Fase: Pase de asientos al Mayor Paso: N° 6: Clasificar los efectos en las cuentas Tercera Etapa:INFORMACIÓN: 5ta. así como la compra de mercaderías o servicios a las personas llamadas proveedores. considerándose entre éstas. Clases de Transacciones: Por el origen o naturaleza misma de las transacciones. Paso N° 8: Formular Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas) Paso N° 9: Formular Balance General La explicación de cada una de estas partes de la secuencia práctica del procedimiento se desarrolla mas adelante. 6 fases y 9 pasos: Primera Etapa: RECONOCIMIENTO 1ra. Fase: Registros en el Diario General Paso N° 5: Anotar los efectos mediante asientos 4ta . bajo el sub. junto con el aspecto teórico en los temas del 1 al 6. En una forma amplia se conceptúa también a las transacciones como a todos aquellos eventos o sucesos específicos que ejercen efectos económicos en la empresa. son las actividades o acontecimientos diarios de un negocio. Fase : Análisis de transacciones Paso N° 3: Determinar efectos Paso N° 4: Identificar cuentas y aplicar reglas de la partida doble Segunda Etapa: REGISTRACIÓN: 3ra.Cursos para compartir lo que sabes ESQUEMA N° 1:Secuencia práctica del procedimiento: Comprende 3 etapas. se consideran a éstas en 2 clases fundamentales: 10 .

llamadas también Transacciones Externas. Las transacciones están amparados por un documento mercantil original de algún tipo. B.La corrección de un error y otros casos similares...mailxmail ...Una previsión para depreciación 3. Transacción ú operación comercial.Ajustes periódicos de gastos pagados por anticipado o de una acumulación o ingreso devengado. Características de las Transacciones Comerciales: A..Ventas de mercadería (al contado o a crédito) 6.Entregas en efectivo al propietario (Por utilidades o retiros) 3. Una transacción ú operación comercial casi siempre representante finalmente entradas o salidas en efectivo.Efectivo y bienes procedentes del propietario. tendríamos las siguientes: 1.. alquileres y otros gastos (al contado o crédito) A estas transacciones externas también se les conoce como transacciones con terceros porque surgen de las relaciones con una persona de fuera del negocio.Sueldos de empleados.Cobranzas por las ventas al crédito. la secuencia ú orden que se sigue en el proceso contable del procedimiento básico para registro de operaciones. Paso 1: Conocer e identificar la transacción: 11 . comprende 9 pasos que se cumplen en 6 fases y 3 etapas. sino inmediatamente. Como ejemplos de la primera clase tendríamos las siguientes: 1. llamadas también Transacciones Internas.Compras de mercaderías (al contado o crédito) 4.. La característica fundamental de las transacciones con terceros es que la Entidad empresarial da algo a cambio de recibir otra cosa. en fecha posterior será seguida de una liquidación en efectivo.. Como ejemplo de las transacciones ú operaciones contables. conocidas también como transacciones internas porque contrastan con las transacciones externas.Cursos para compartir lo que sabes clases fundamentales: 1 . Transacción ú operación contable. Secuencia del Procedimiento: Como habíamos indicado anteriormente. 2 .. (Por inversiones originales o subsecuentes) 2. C. ya qué.. 2. 7.Pago de las compras al crédito 5. de las mismas que ahora vamos a describir el paso 1 y 2 de la fase 1 a fin de que quede explicado en que consisten para su correcta aplicación práctica.

los mismos que se utilizará tanto para hacer el análisis de la transacción como para anotar el detalle de la misma. Es importante se cumpla su ejecución. tomando como fuente el documento mercantil original de las mismas. Fase 1: Compilación de Datos: Esta fase consiste en ejecutar los pasos 1 y 2 del procedimiento. puesto qué como existe una gran variedad de transacciones. El documento y los datos contenidos en el mismo son los que se van a facilitar la identificación de la transacción Paso2: Extraer Datos Básicos: Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción. es decir.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes Consiste en reconocer la particularidad de cada una de ellas utilizando para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras. datos que son extraídos de su documento mercantil original. resulta indispensable saber de cual se trata para hacerle su registro contable adecuado. consiste en identificar la transacción y extraer los datos básicos y particulares de cada una de ellas. 12 .

Arroyo León. Factura (recibida del proveedor ) TR.mailxmail . Sale efectivo C). Se recibe mercaderías a cambio de dar dinero B).N°4: Pago en efectivo de una deuda al proveedor A). A).(Capítulo anterior). B).N°3: Compra de mercaderías a crédito A). Se recibe dinero del propietario como capital. Cada tabla debe ser memorizada después de un razonamiento lógico. es decir se ha identificado a 12 transacciones tipo y al mismo tiempo. Método USO DE TABLAS: A continuación empezamos a presentar algunas tablas que forman la estructura de nuestro Método CONTAVA®). Después saldrá efectivo C). No trabajar en la tabla N° 2 si antes no se aprendió el contenido de la tabla N° 1 y así en adelante. Víctor M.N°2: Compra de mercaderías al contado A). Factura (recibida del proveedor ) TR. B) y C) mencionadas en el punto 3. B). para que sean reconocidos convenientemente.P. Se da dinero a cambio de liberarse de la deuda ú obligación 13 . Tabla Nº 1:Relación de las principales transacciones tipo de una empresa comercial unipersonal y el reconocimiento de sus características: TR. ((Creado por el Profesor y Docente Universitario C.C.N° 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo. se complementa haciendo la explicación de las características A).Cursos para compartir lo que sabes 4. siguiendo el orden del N° que tiene y de acuerdo a las instrucciones especificas dadas para cada una de ellas. TABLA N° 01: Esta tabla contiene una relación de 12 transacciones principales (de la clase de transacciones externas o comerciales) propias de una empresa comercial de estructura unipersonal. C). Acta de constitución de la empresa TR. autor de éste curso)) las mismas que servirán para facilitar el aprendizaje de los conocimientos que comprende el estudio teórico práctico del Procedimiento Básico. Se recibe mercaderías a cambio de la obligación por pagar. Entra efectivo. Contabilidad. Se da derechos de propiedad sobre sus bienes. En la tabla N°1 se ha la hecho ejecución práctica del paso N°1 del procedimiento.

Se da mercadería a cambio del derecho por cobrar. Nota de abono de banco TR. Se recibe dinero a cambio de mercaderías entregadas.Cursos para compartir lo que sabes B). Recibo de Ingresos TR. Sale efectivo C). Entra efectivo C).N°6: Venta de mercaderías a crédito A). Entra efectivo C).mailxmail . Sale efectivo en traslado C). Boleta de pago al trabajador. Factura (Emitida o extendida) TR. Sale efectivo C).N°11: Pago de sueldos en efectivo A). Se recibe dinero a cambio de la cancelación de cuenta por cobrar. Se recibe dinero del Banco a cambio de la obligación de pagarlo.N°7: Cobranza de cuenta por cobrar al cliente A). B). B). Después entrará efectivo C). B). Boleta de depósito bancario. Recibo de Egresos TR. B). TR. B).N°9: se obtiene un préstamo al Banco A). Entra efectivo C).N°10: Compra de mobiliario a crédito A). administre y lo tenga a nuestra disposición.N°12: Pagó de alquileres con cheque girado 14 . B). Factura(emitida o extendida) TR.N°5: Venta de mercaderías al contado A). Factura (recibida) TR. Se da dinero a cambio de prestación de servicios de trabajadores. B). Se recibe bienes muebles a cambio del compromiso por pagar. Después saldrá efectivo C).N°8: Se deposita dinero en el Banco A). TR. Se entrega dinero al banco para que lo cuide.

3. 3. y en cuales se hacen gastos.8. la indicación del documento mercantil. Las de los pagos que N° tienen g).. c).. Del N° 1 al N° 12 b). Las de compras que N° tienen e). anterior estos datos básicos sirven para analizar la transacción así como anotar el detalle de las mismas lo que a su vez corresponde a la ejecución de la Fase 2 y 3 del Procedimiento. también en cuales se dan bienes y en cuales se da dinero en efectivo. la autoevaluación se puede hacer contestando a las preguntas que se hacen a continuación: 1. Fecha y N° del documento Importes monetarios Nombre de tercera persona 15 . Se da dinero a cambio del derecho a usar el local alquilado.4 6.Diga en que transacciones se reciben bienes y en cuales dinero. así como de los datos básicos que se deberían extraer de dichos documentos para cada una de las transacciones.9 y 11 d). B). b).. Las de ventas que N° tienen f). Las que tienen estos números: 2.5. además.7. Como se dijo en el punto correspondiente del Cap. 4. En esta tabla se ha hecho la ejecución práctica del paso 2 del Procedimiento y como la tabla anterior también debe ser memorizada en su contenido..mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes A).10 y 12 c). Las que tienen estos números 1.Diga cuales son las transacciones tipo: a). mencione qué documentos tienen. Finalmente como observación general de esta tabla N° 02 podríamos decir que todas estas transacciones tienen los siguientes datos comunes: a).Cuales son las transacciones que tienen como documento la Factura y cuales tienen Recibos y de las otras. TABLA N°02: Esta tabla contiene las 12 Transacciones tipo de la Tabla N°1. Recibo de alquileres Auto evaluación de aprendizaje y memorización Tabla N° 1: Después de haber estudiado ésta Tabla. En las que hay movimientos con los bancos. Las de cobros que N° tienen h).Diga en que transacciones entra efectivo en forma inmediata y en cuales sale efectivo en forma inmediata y en cuales después. Sale efectivo(con cheque girado) C). 2.

: Factura (Recibida del Proveedor) Datos:1) N° fecha de factura y nombre de Proveedor 2) Detalle de Artículos comprados.05: Venta de mercaderías al contado Documento. valor unitario y total de venta. TR. TABLA N° 02: Compilación de datos básicos de documentos para las mismas operaciones según tabla N° 01. En todas.06: Venta de mercaderías a crédito Documento: Factura (Emitida) Datos: igual que transacción N° 05 TR.04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor Documento: Recibo de Egresos Datos: 1). Nombre de tercera persona Concepto o detalle e).Cursos para compartir lo que sabes c).07:Cobranza de cuenta por cobrar a cliente 16 .02 :Compra de Mercadería al Contado Documento. 3) Condiciones de pago TR.mailxmail . el documento mercantil es la fuente para la compilación. N° de factura y nombre del proveedor 2) Importe pagado y forma de pago 3) Fecha de pago TR. d).03:Compra de mercaderías al contado Documento: Factura (Recibida del Proveedor) Datos: igual que la transacción N°02 TR. valor unitario y total de compra 3) Condiciones de Pago TR.01:Inversión Inicial del propietario con aporte en efectivo Documento: Acta de Constitución Datos: 1) Fecha 2) Forma de aportes 3) Valores de Aportes TR.: Factura (Emitida) Datos: 1) N° fecha de factura y nombre del cliente 2) detalle de artículos vendidos.

TR. 3) Condiciones de pago TR. Factura (recibida del Acreedor) Datos: 1) N°.mailxmail . Fecha de factura y nombre del acreedor 2) Detalle de artículos comprados.10: Compra de Mobiliario a Crédito Documento.: Recibo de Ingresos Datos: 1) N° de factura y nombre del cliente 2) Importe cobrado y forma de cobro 3) Fecha de cobro.08:Se deposita dinero en el Banco Documento. Boleta de depósito bancario Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe depositado 3) Fecha de depósito TR.Cursos para compartir lo que sabes Documento.: Recibo de alquileres Datos: 1) Nombre del acreedor y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) Fecha de pago 17 .09:Se obtiene un préstamo del Banco Documento: Nota de abono de Banco Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe Abonado 3) Concepto del abono y fecha TR.12:Pago de alquileres con cheque girado Documento. valor unitario y total de compra.11: Pago de sueldos en efectivo Documento.: Boleta de Pago al trabajador Datos: 1) Nombre del Trabajador y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) fecha de pago TR.

Términos de la Cuenta: Debe y haber son términos contables con los que se denominan las columnas de una cuenta: Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda. (Para más ejemplos ver tabla 3) 3. Los modelos de cuenta son dos: 1) Cuando consta de dos páginas: una columna se encuentra en la página izquierda y la otra columna en la página de la derecha. Definición: Es la denominación que se da a los distintos valores o conceptos del Balance. Cargar ó Debitar: Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta. Esquema de la Cuenta: La representación esquemática de una cuenta es la figura conocida como cuenta T 6. 2. 2) Cuando se pueden distribuir las dos columnas en una misma página. Nombre de la Cuenta: La denominación o nombre que se asigna a una cuenta debe dar una idea del valor o concepto a que se refiere. Contabilidad. Abonar o Acreditar: Es anotar una cantidad en el Haber de una cuenta 5. Ejemplo: Caja: es el nombre que se da a la cuenta que registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo de un negocio. Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha.mailxmail . Cuenta 1. Modelo de Cuenta: La cuenta tiene dos columnas para registrar por separado las partidas de los aumentos y las disminuciones. 4. Clasificación Básica de las Cuentas: Las cuentas se clasifican básicamente considerando las partes o elementos de la estructura contable o Ecuación contable (A= P + C) en: Cuentas de Activo: A 18 .Cursos para compartir lo que sabes 5. y bajo la cual se registra ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufren como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio ó empresa.

7. Deudores tenemos el derecho de cobrar. para su correcta aplicación práctica. tales como escritorios. tiendas. 3. estantes. 4. Personas que deben al negocio por la venta de Mercaderías: mercaderías. Personas que deben al negocio por conceptos distintos de la venta de mercaderías a quienes 5. I ) ACTIVO (A): 1. Transporte: mesas. Vehículo de transporte que se compran para utilizarlos. En la misma tabla también se han incluido el significado de los términos: Activo. etc. Clientes: 5.mailxmail . tales como casas. a quienes tenemos el derecho de cobrar. Dinero depositado en las Instituciones Financieras Caja Bancos : 3.Cursos para compartir lo que sabes Cuentas de Pasivo: P Cuentas de Capital: C El estudio de todas y cada una de ellas será desarrollado mas adelante. se representa en la Tabla N° 3 una relación de ellas. camionetas. 8. 7. Pasivo y de Capital: TERMINOLOGÍA LO QUE REPRESENTAN (ó significa) Todos los bienes o derechos que son propiedad del negocio. sólo para tener una noción inicial del significado de los términos con los que se denomina a algunas cuentas principales. oficinas. Pasivo y Capital. 2. Edificios: propósito de utilizarlos. ficheros. tales como camiones. motocicletas. etc. TABLA N° 3: Terminología de las principales cuentas de Activo . Todo el contenido de esta Tabla también debe ser memorizado. en una sección especial. etc. Bienes inmuebles que se adquieren con el 6. propósito de utilizarlos. Mobiliario: Bienes muebles que se adquieren con el 8. Bienes que son el objeto de compra – venta como actividad principal del negocio. Dinero en efectivo 2. Unidades de 7. 1. por ahora. sillas. 4. en forma amplia. Diversos: 6. 19 .

12.mailxmail . Movimiento Acreedor: se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta Saldos: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. 13. Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor. Diferencia aritmética entre el Activo y el Pasivo: Se le conoce también como capital Contable o Capital Líquido. Proveedores: 10. cuyos aportes le da el derecho de propiedad sobre sus bienes..Activos que se reciben por la venta de mercaderías o servicios. Gastos: Cuentas de: 8. Existen dos clases de movimientos: Movimiento Deudor Movimiento Acreedor Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta ... Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor.Personas o cosas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercaderías. 11. Ingresos : Cuentas de: 13.Cursos para compartir lo que sabes II) PASIVO:(P) Todas las deudas u obligaciones a cargo del negocio 9..Personas a quienes debemos por concepto distintos al de la compra de mercaderías. Capital: 12. su 20 .. Acreedores Diversos: 10. 9. Movimiento y saldos de la cuenta: Movimientos: Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y los abonos. Existen dos clases de saldos: Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Deudor:Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.Inversión del propietario.Activos que se utilizan o consumen con el fin de obtener ingresos III) CAPITAL :(C) 11.

Cursos para compartir lo que sabes importe representa saldo deudor. En caso contrario el saldo será acreedor. Cuenta saldada o Cerrada: Se dice que una cuenta esta saldada o cerrada cuando su movimiento deudor es igual al movimiento acreedor es decir su saldo es nulo. 21 .mailxmail .

TEORÍA DE LAS CUENTAS: Los conjuntos denominados Activo. 22 .mailxmail . la cual utilizará para ello unos instrumentos denominados "cuentas" MASAS PATRIMONIALES: Es la agrupación homogénea de los elementos patrimoniales. Agrupa los elementos que significan para la empresa deudas ú obligaciones pendientes de pago. así como los beneficios generados por la misma. PASIVO Y CAPITAL (Ó NETO) ACTIVO: Agrupa los elementos patrimoniales que significan bienes y derechos PASIVO. Este proceso podría seguir en forma indefinida en función del grado analítico que nos propongamos. ELEMENTOS PATRIMONIALES: Son los distintos bienes.Cursos para compartir lo que sabes 6. las variaciones que se vayan produciendo y la situación final. Pasivo y Capital. pueden ser descompuestos en elementos o cuentas. La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial. derechos y obligaciones que forman el PATRIMONIO. y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales la empresa puede cumplir sus fines. El concepto Balance está relacionado con Balanza. ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL A = P + C Esta sencilla igualdad es la base de toda la teoría de la Contabilidad Se le denomina ecuación fundamental de la contabilidad ó ecuación contable básica Es la relación matemática que une las masas patrimoniales También se le denomina Balance. A su vez estas cuentas se pueden descomponer en sub cuentas. Existen 3 grandes masas patrimoniales: ACTIVO. y expresa el equilibrio constante en los dos términos de la igualdad. Cada uno de estos elementos va a ser representado y medido por la contabilidad. derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa. Variaciones del patrimonio CONCEPTOS PREVIOS PATRIMONIO: Definición: Patrimonio es el conjunto de bienes. CAPITAL: (ó NETO): Está formado por los elementos que recogen el valor de los fondos que aporta el empresario para la empresa.

Cursos para compartir lo que sabes 2. Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable. Esta consideración nos da la base teórica para entender mejor la explicación de los pasos 3 y 4 (1era parte) de la secuencia del procedimiento. Con el desarrollo de la tabla N° 4 que viene a continuación. por que con esto se va a facilitar su registro contable. se ejemplifica como sería la aplicación práctica de esta parte del procedimiento básico 4. Paso N° 4 "Identificar Cuentas y Aplicar Reglas de la Partida Doble" Por ahora vamos a tratar sólo lo que corresponde a la explicación de la primera parte de este paso: "Identificar cuentas" y consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción. complementamos con la siguiente descripción Paso N° 3 "Determinar efectos" Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica y es necesario que se cumpla. Fase N° 2: "Análisis de Transacciones" Esta fase consiste en ejecutar los pasos 3 y 4 del procedimiento. los mismos que se registran por medio de cuentas. al inicio del ejercicio (Periodo Contable). Después. aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital. SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: De acuerdo a lo indicado en la definición de "La Cuenta" se llega a la siguiente consideración básica: "Toda operación produce efectos económicos de aumentos y /o disminuciones". por medio de cargos y abonos. conforme al modelo contable o ecuación contable básica A = P + C. procediendo al final del período a ordenar la información para establecer el beneficio o pérdida conseguida en el período objeto de estudio. representa el patrimonio en su aspecto económico. es decir consiste en hacer el estudio de una transacción especifica para establecer sus efectos económicos. representa las variaciones que el citado patrimonio experimenta a lo largo del ejercicio económico. 3. en su fase 2 de análisis de transacciones. La contabilidad. para terminar informando sobre el valor del patrimonio al acabar el ejercicio. y a la vez identificar las cuentas en las que se van a reflejar adecuadamente dichos efectos. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique.mailxmail . y que ahora recordando conceptos anteriores. MÉTODO "CONTAVA" TABLA Nº 4: 23 . LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo.

01 :Inversión inicial del propietario. Mercaderías Proveedores (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A mercaderías dinero en efectivo Mercaderías Caja (+) (+) (+) (+) (+) A (+) C dinero en efectivo Capital Caja Capital (en literales) (en literales) . 02: Compra de mercaderías al contado a)Al recibir mercaderías Al dar dinero en efectivo b)Cuenta que representa mercaderías Cuenta que representa dinero en efectivo c) Mercaderías es cuenta de Activo Caja es cuenta de Activo TR. 04 :Pago en efectivo de una deuda al proveedor a) Al dar dinero en efectivo 24 (-) dinero en efectivo (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P mercaderías obligac. aportes efectivo a)Al recibir dinero en efectivo por inversión inicial al dar derechos de propiedad b)Cuenta que representa dinero en efectivo Cuenta que representa los derechos de propiedad c) Caja es cuenta de Activo Capital es cuenta Capital TR. 03: Compra de mercaderías al crédito a) Al recibir mercaderías al contraer una obligación por compra de mercaderías b) Cuenta que representa mercaderías cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Mercaderías es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR. e identificación de cuentas tomadas de la tabla N°3 TIPO DE TRANSACCION Y EXPLICACION EFECTOS CONCEPTOS (+)(-) Y CUENTAS TR.a proveed.Cursos para compartir lo que sabes Tabla N°4: De aumentos y disminuciones que se producen como consecuencia de las operaciones anunciadas en Tabla N° 1.mailxmail .

por venta de mercad. 06 : Venta de mercaderías al crédito a) Al entregar mercaderías al originarse el derecho por cob.a proveed. 05 : Venta de mercaderías al contado a) Al recibir dinero en efectivo al dar o entregar mercaderías b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta qie representa mercadería c) Caja es cuenta de Activo Mercaderías es cuenta de Acivo TR. Caja Proveeedores cuenta que representa cuentas por cobrar (+) a clientes c) Mercaderías es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TRANSACCIONES TR. 07: Cobranza de cuenta por cobrar a cliente a) Al recibir dinero en efectivo al cancelar la cuenta por cobrar de cliente b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa las cuentas por cobrar a clientes c) Caja es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TR. 08 : Se deposita dinero en el Banco a) Al entregar dinero en efectivo (-) (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A (-) A (+) A Columna2 Columna3 dinero en efectivo ctas por cob.a clientes Mercaderías Clientes (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A dinero en efectivo mercaderías Caja Mercaderías (-) (-) (-) (-) A (-) P obligac.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes al pagar la obligación a proveedor b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Caja es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR. x cob. a clientes Caja Clientes dinero en efectivo 25 . b) Cuenta que representa mercaderías (-) (+) (-) mercaderías ctas.

mailxmail . 9 : Se obtiene un préstamo del Banco a) Al recibir dinero prestado del Banco al contraer una obligación por préstamo b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones diversas c) Caja es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR. que cada vez (+) lo disminuyen TR.por compras que no son mercaderías b) Cuenta que representa los bienes muebles cuenta que representa obligaciones diversas c) Mobiliario es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR. 10 : Compra de Mobiliario a crédito a) Al recibir mobiliario comprado al contraer obligac. en Bco. 12 : Pago de alquileres con cheque girado (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero en efectivo gastos de sueldos Caja Cuenta de gastos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P Bienes Muebles Obligaciones diversas Mobiliario Acreedores diversos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P dinero en efectivo Obligaciones diversas Caja Acreedores diversos (+) (-) (+) (-) A (+) A dinero deposit. de capital .11 : Pago de sueldos en efectivo a) Al dar dinero en efectivo el pago de sueldos de trabajadores son gastos de sueldos de empresa b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa los gastos de sueldos c) Caja es cuenta de Activo Las ctas de gastos son ctas.Cursos para compartir lo que sabes al recibir el Banco nuestro dinero en depósito b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa dinero depositado c) Caja es cuenta de Activo Bancos es cuenta de Activo TR. Caja Bancos 26 .

en Bco./ Cta. de capital que cada vez (+) lo disminuyen (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero depos.Cursos para compartir lo que sabes a) Al dar dinero c. Gastos de alquileres Bancos Cuenta de gastos 27 .cheque girado a c. Cte.mailxmail . Banco el pago de alquileres son gastos de la empresa b) Cuenta que representa dinero depositado en Banco cuenta que representa los gastos de alquileres c) Bancos es cuenta de Activo los gastos son ctas.

en Tabla N° 1 Trans.00 DESARROLLO: PASO 1:“Conocer e identificar la transacción”: a) Descripción resumida: Consiste en conocer e identificar la transacción.00 con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: a) b) Compra mercaderías al contado por S/.Cursos para compartir lo que sabes 7.12.00 Vende mercaderías al contado por S/. datos que son 28 . se utiliza para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras. 2. 10.000.mailxmail .000.05) (Ref. en la ciudad de Trujillo. según la descripción redactada anteriormente. INSTRUCCIONES: a) Para cada una de las transacciones enunciadas se ejecutarán los pasos 1. 15. las referencias correspondientes a cada transacción que están contenidas en las Tablas N° 1. 3 y 4 de la primera etapa de Reconocimiento.09 con una inversión de S/.02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado “Extraer datos básicos” a) Descripción resumida: (Ref. 3. se inicia en la fecha 16.000. c) Se utilizarán como ayuda para la práctica a desarrollar. 5. ENUNCIADO: El negocio comercial del Señor Pedro Puertas. en Tabla N° 1 Trans.: en Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción. Prácticas cortas OBJETIVO: Lograr una visión general de cómo se ejecuta en la práctica el Procedimiento básico para registro de operaciones en sus cuatro primeros pasos. b) Ejecución para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo Tabla N° 1 Trans. b) Su desarrollo se hará mediante esquemas paso por paso. y 4 de nuestro Método CONTAVA ®. 2.01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref.

000. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías.05) Paso 2: Documento: Factura emitida.12. total de venta S/. Datos: fecha: 16. 10.09. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. total de compra: S/.mailxmail .02) Paso 2: Documento: Factura recibida.09.12. aumenta (+) derechos del propietario (ref.09.00. valor de aportes: S/.09. en Tabla 2 Tr. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo.12.00(Ref.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución.09.: en Tabla 2 Tr.000. 15. en Tabla 2 Tr.01) (Ref. 5. Datos: fecha: 16. 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. en Tabla N° 1 Trans.02) Paso 2: Documento: Factura recibida. 05) PASO 3: “Determinar efectos” a) Descripción resumida: Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica. forma de aportes: en efectivo.00 (Ref.Cursos para compartir lo que sabes extraídos de su documento mercantil original.00.000.02) Transacción N° 3: 29 . condiciones de pago: contado en efectivo(Ref. valor de aportes: S/.12. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución. aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad. 01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. total de compra: S/. Datos: fecha: 16. en Tabla 4 trans.: en Tabla 2 Tr. en Tabla 2 Tr.00. 02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. en Tabla N° 1 Trans. disminuye (-) dinero en efectivo(Ref.000. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. 15. 1) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. Datos: fecha: 16.000. forma de aportes: en efectivo. en Tabla 4 Tr. en Tabla N° 1 Trans.12. 5.01) (Ref. Datos: fecha: 16.

aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad.12. forma de aportes: en efectivo.09. en Tabla 2 Tr. en Tabla N° 1 Trans.000.05) PASO 4: “Primera parte: Identificar cuentas” a) Descripción resumida: Identificar cuentas consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. Datos: fecha: 16.02) Paso 2: Documento: Factura recibida. Datos: fecha: 16. en Tabla 2 Tr. 5. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref.mailxmail . 15. en Tabla 4 trans.12.000. 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. en Tabla N° 1 Trans.09. Datos: fecha: 16. total de venta S/. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique.: en Tabla 2 Tr 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.000.02) Paso 4a: Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (+ Activo) Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (. 1) Paso 4 a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa los derechos de propiedad: Capital (+Capital)(Referencia en Tabla 3) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. en Tabla 4 Tr.09. total de compra: S/. disminuye (-) dinero en efectivo (Ref. aumenta (+) derechos del propietario (ref.Activo) (Referencia en Tabla 3) 30 .00. 10. disminuye (-) mercaderías(Ref.00. en Tabla 4 trans.12. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías.01) (Ref.00 (Ref. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías .: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución. valor de aportes: S/.05) Paso 2: Documento: Factura emitida.

total de venta S/. Datos: fecha: 16. disminuye (-) mercaderías (Ref.000. 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.09.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref.05) Paso 4a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (. en Tabla 2 Tr.mailxmail . condiciones de pago: contado en efectivo (Ref. en Tabla N° 1 Trans.00. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías.05) Paso 2: Documento: Factura emitida. en Tabla 4 trans.12. 10.Activo) (Referencia en Tabla 3) 31 .

Cursos para compartir lo que sabes 8. de la relación de la causa con el efecto. “La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las operaciones conduzcan a la formulación de cuentas. fue concebida por primera vez en Venecia en el siglo XV año de 1494 por el fraile Franciscano Luca Paccioli.mailxmail . 5 y 11. utilizando para este fin a las cuentas o esquemas representativos del Balance. Origen: Esta forma de registrar las operaciones por partida doble. A= P+ C 2. Por estas razones a la contabilidad también se le conoce como: “Sistema de Contabilidad por Partida Doble”. por lo que también se dice de que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de empresa (2). Definición: La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por medio de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance. la explicación de su característica de dar y recibir. Luca Paccioli se percató de la necesidad de lograr precisión por lo que ideó la cuenta T (de dos columnas) y aplicó el concepto algebraico A= P + C el mismo que ha resultado hasta la fecha de gran importancia para disminuir los errores en el proceso de contabilización de las operaciones empresariales. Ejemplos: Tomando de la tabla N° 4. 5. de sus efectos y de las cuentas de cada una de ellas desarrollamos los siguientes ejemplos: TR. manteniéndose la igualdad numérica entre las partidas deudoras y acreedoras. conservándose siempre la igualdad numérica del balance. por sencilla ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas (1). Como funciona la Partida Doble: La dualidad que se manifiesta en toda transacción u operación de: “dar y recibir” por la misma cantidad y en forma simultánea. de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital . 4. quien tuvo la idea de analizar en las cuentas los efectos que producen las operaciones.” 3.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad. según la Partida Doble se debe considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación. es la vía para que funcione el Sistema de la Partida Doble. Base de la Partida Doble: El sistema de la partida doble se sustenta en una interpretación del Principio Universal de la Causalidad ó “Ley de la Causalidad” (que es la ley que se origina en la Teoría de que a toda causa sigue un efecto). las transacciones números 2. Partida doble 1. De acuerdo con esta teoría. que tiene plena vigencia en la contabilidad actual.N°2: Compramos mercadería al contado por s/. y que. 32 .000.

cuenta) por 3.–A en Mercaderías (2da cuenta) por 10.– A en caja (2da. 5. tiene sus propios principios que norman su funcionamiento.cuenta) por 10.como la disminución del Activo en Caja por s/.000.(causa) (efecto) Vendemos Mercaderías al contado por S/.000. y son los siguientes: 1° No hay deudor sin acreedor.000. como tal.000.000.Cursos para compartir lo que sabes tanto el aumento de Activo en Mercaderías por S/.cuenta) por 5. se formaron las siguientes reglas.000. por las operaciones que se efectúan en el negocio. por 10. 10.como la disminución del Activo en Caja por 3.(efecto1) (efecto2) –C por Gastos (1ra.N°11 Pago de sueldos en efectivo por S/.(causa) (efecto) Por los ejemplos anteriores se puede observar lo siguiente: (1) Cualquiera que sea la operación que se haya efectuado.mailxmail .000.En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad.000. las alteraciones. por medio de CARGOS Y ABONOS.. siempre habrá una causa y un efecto que por la misma cantidad alterará los valores del Balance y que se afectarán cuando menos a dos cuentas. 5. 33 . deben registrarse en las cuentas correspondientes. o sea los aumentos y disminuciones que sufren los valores del Activo. Pasivo y Capital. 3° Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.000. tanto el aumento de Activo en Caja.000. 3. 4º Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora De acuerdo con los principios enunciados. (2) O que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de la empresa.N°5: + A en Mercaderías (1ra. 2° Toda a la persona que recibe debe a la persona que da o entrega. 5.000. tanto la disminución que por el gasto sufre el capital por s/ 3.–A en Caja (2da. para facilitar la aplicación del Sistema de la Partida Doble.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad.(efecto1) (efecto2) TR.cuenta) por 5.(efecto1) (efecto2) +A en Caja (1ra.000.como la disminución del Activo en Mercaderías por 10. CONCLUSIÓN: Según el Sistema de la Partida Doble.(causa) (efecto) TR. ni acreedor sin deudor..cuenta) por 3.000. Principios de la Partida Doble: El Sistema de la Partida Doble..000.

se formaron las siguientes reglas: 1.mailxmail . para resolver el problema de saber qué cargos y qué abonos iban a significar los aumentos y/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo. quedarían de esta manera: 1) Para la cuenta deudora o cargos: ¿Quien es el que recibe ¿Que valor ingresa? ¿Hay pérdida? 2) Para la cuenta acreedora o abonos: ¿Quien es el que da? ¿Que valor sale? ¿Hay ganancia? Reglas de aumentos y Disminuciones: (efectos) Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza. b.Cursos para compartir lo que sabes 6. a. o cargos y abonos. 2. “Reglas de la Partida Doble” 1) Para las personas: ¿Quien recibe? Es deudor ¿Quien da o entrega? Es acreedor 2) Para las cosas: ¿Que ingresa? Es deudor ¿Que sale? Es acreedor 3) Para los resultados: ¿Que pierde? Es deudor ¿Que gana? Es acreedor Estas mismas reglas. planteadas de otra forma para determinar la cuenta deudora y acreedora. b. a. Se debe cargar: Cuando aumenta el Activo (+A) Cuando disminuye el Pasivo (-P) Cuando disminuye el Capital Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasivo (-A) (+P) (-C) 34 . Pasivo y Capital. c.

. aumenta el Pasivo ........ -C +C -C +P -C -A -P +C -P +P -P -A +A +C +P +A -A 8... consiste simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble...Cursos para compartir lo que sabes c...... +A 3° Cuando aumenta el Activo........... luego de haberse 35 ... disminuye otro Activo... Compensación entre los elementos del Balance (Base de la partida Doble) Según el sistema de la Partida Doble....mailxmail ................. disminuye el Activo ........................... 2° Cuando aumenta el Activo... disminuye el Activo . aumenta otro Pasivo................. de modo que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital A = P + C Esta compensación base de la partida Doble (ó Relación de la causa con el efecto)... 5° Cuando disminuye un Pasivo........ aumenta el mismo Capital ..... aumenta el Pasivo... al producirse las alteraciones o aumentos y disminuciones en los diferentes elementos del Balance............. aumenta el Capital ... 8° Cuando disminuye el Capital... cuando se trata de operaciones simples....-Secuencia del Procedimiento Básico: Paso N°4: 2da......... aumenta el Capital .. 6° Cuando disminuye un Pasivo..... Cuando aumenta el Capital (+C) 7.. 4° Cuando disminuye un Pasivo....... 7° Cuando disminuye el Capital........... se debe presentar una compensación entre estos elementos......... 9° Cuando disminuye el Capital....... se presenta en los siguientes casos: (Son 9 casos) 1° Cuando aumenta el Activo. Parte: “Aplicar reglas de la Partida Doble: Esta segunda parte del paso 4 de la Fase 2 de Análisis de Transacciones.......

02 Se recibe mercaderías Se da dinero en efectivo TR. en la misma que se muestra en forma resumida como se ha hecho la ejecución práctica de los primeros pasos del Procedimiento Básico para Registro de Operaciones. P.04 Se da dinero en efectivo Se libera del compromiso de pagar TR.mailxmail . es decir. cuales son los efectos que se cargan y cuales son los que se abonan.MERCADERÍAS + A Se Carga . la ejecución desde el paso 1 hasta el paso 4 para las 12 transacciones tipo según los ejemplos anteriores.Cursos para compartir lo que sabes simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble.: DAR Y RECIBIR TR.A Se Abona -P Se Carga + MERCADERAS + PROVEEDORES + A Se Carga +P Se Abona + MERCADERÍAS – CAJA + A Se Carga .A Se Abona .03 Se recibe mercaderías Se da compromiso de pagar TR. lo que a su vez es la base para la ejecución de los siguientes pasos 5 y 6.PROVEEDORES . Esta Tabla también deber leída en forma comprensiva para asimilar de una manera objetiva y práctica el cómo va siguiendo la secuencia del referido procedimiento.07 Se recibe dinero en efectivo 36 + CAJA + A Se Carga . luego de haberse determinado los efectos (Paso 3) que produce una transacción específica e identificado las cuentas (Paso 4.06 Se da o se entrega mercaderías Se origina derecho por cobrar a cliente TR.A Se Abona + A Se Carga + CAJA . DOBLE . 1ra. en la segunda etapa denominada de Registración.CAJA .A Se Abona + CAJA + CAPITAL + A Se Carga + C Se Abona EFECTOS Y CUENTAS EFE REGLAS LIT. con la finalidad de que con esto quede establecido.01 Se recibe dinero en efectivo Inversión da derechos al propietario TR. Parte).05 Se recibe dinero en efectivo Se da o entrega mercaderías TR. según las reglas mencionadas. MÉTODO "CONTAVA": TABLA Nº 5: A continuación presentamos la Tabla Nº 5.MERCADERÍAS + CLIENTES . TABLA Nº 5: EJECUCIÓN PASOS 1-3-4 TRANSACCIONES: CARACTERIS.

A Se Abona + G Se Carga . +P Se Abona .de cta.09 Se recibe dinero de Banco Se da compromiso por pagar TR.12 Se da dinero con cheque de Bancos Se utiliza local alquilado . +P Se Abona + CAJA + A Se Carga + ACREED. TR. DE ALQUILER .DIVERS.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes Cancelac.A Se Abona + G Se Carga + MOBILIARIO + A Se Carga + ACREED.A Se Abona 37 .CAJA G.08 Se entrega dinero en efectivo TR.10 Se recibe bienes muebles Se da compromiso de pagar TR. DE SUELDOS .CAJA .BANCOS G.A Se Abona + A Se Carga Se tiene disponibilidad de dinero en Banco + BANCOS – CLIENTES . por cobrar a clientes TR.DIVERS.11 Se da dinero en efectivo Se recibe prestaciones servicios de trabajad.

000....12. Esto se ha hecho con la finalidad de que el alumno las relacione con las operaciones tipo y tome con mayor facilidad los datos de efectos.-Recibe un préstamo del banco por S/.-. 6.000. Contabilidad práctica 1.000.. 2° Determinar los efectos y cuentas que corresponderían a dichas operaciones 3° Aplicar las reglas de la Partida Doble.al crédito 11.. las operaciones están planteadas en el mismo orden que estas tienen en las tablas N° 1 y 4.9..mailxmail . Nota: Como se observa en el enunciado. debiéndose tener presente que.500. 2.. 2..6. 3. 2.(Espacio reservado para transacción de apertura). Desarrollo : 38 ..Compra mobiliario por S/.000. 500.- 7. 5. 15.en efectivo a un cliente 8.- 4.Deposita dinero en el Banco por S/.000. su ejecución conllevará el propósito de alcanzar los siguientes objetivos: ( Que el alumno sea capaz de:) 1° Reconocer las operaciones principales de una empresa unipersonal.. Enunciado: El negocio comercial del Sr. para el registro de operaciones. 8. un ejercicio para desarrollar la contabilidad de una Empresa Comercial en particular.000.Vende mercaderías a crédito por S/.Vende mercaderías al contado por S/..500. con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: 1.Paga sueldos en efectivo por S/.Paga una deuda al proveedor por S/. planteadas en forma especifica.con cheque girado.en efectivo 5..10.Compra mercaderías a crédito por S/.4.000.000. planteamos con el siguiente enunciado.. 4° Registrar las operaciones (en esquema de cuentas) 5° Comprobar las dos igualdades que se deben mantener al aplicar el Sistema de la Partida Doble. INTRODUCCIÓN: Para lograr una visión práctica de lo que es el Sistema de la Partida Doble.000. 3.Cobra S/.Paga alquileres por S/.Compra mercaderías al contado por S/... 10. cuentas y otros que ya están resueltos. 3. 3. 5. 1.Cursos para compartir lo que sabes 9. Pedro Puertas se inicia en la fecha con una inversión inicial de S/.

y finalmente en la tercera parte.N°01: Inversión inicial del propietario.N°05: Venta de mercaderías al contado por S/: 8.000 Efectos: +A En Caja por S/.N°06: Venta de mercaderías a crédito por S/.000 Efectos: +A En Mercadería por 5.000 se carga se abona se carga se carga se abona 39 .N°03: Compra de mercaderías a crédito por S/ 4.000 TR.N°08: Se deposita dinero en el Banco por S/5.1 Desarrollo: Primera Parte: TR. se demuestra como se produce la comprobación de las 2 igualdades de la Partida Doble (Objetivo 5°) 3.N°04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor por S/2.000 TR. 15.000 -A En Caja por 5. 4.000 -P En Proveedores por S/.000 Efectos: +A En mercaderías por S/.Cursos para compartir lo que sabes La explicación del desarrollo del ejercicio práctico lo hacemos en tres partes.000 Efectos: -A En mercaderías por S/. en la segunda parte se hace lo propio para el objetivo 4°.000 TR. con aportes en efectivo por S/.mailxmail . 2° y 3°. 15.000 -A En Clientes por S/.000 Efectos: -A En Caja por S/.000 TR. 4.5.000 Efectos: + A En caja por S/.000 TR.000 Efectos: +A En Caja por S/3. 8. como sigue: En la primera se demuestra lo necesario para alcanzar los objetivos 1°.N°07:Cobranza de Cuenta por cobrar a cliente por S/ 3.N°02: Compra de mercaderías al contado por S/.8. 15.000 +A En Clientes por 6.000 Efectos: -A En Caja abona por S/ 5.000 se abona se carga se carga se abona se abona se carga TR.000 se carga se abona se carga se abona se carga se abona TR.000 +C En Capital por S/. 6. 2.000 Efectos +A En Caja por S/ . 6.000 -A En Mercadería por S/.000 +A en Bancos por S/ 5. 10.000 + En Proveedores por S/.000 TR. 2.N°09:se obtiene un préstamo del Banco por S/ 10. 3.

00 .00 HABER Caja 15.000.500 -C por gastos por S/.00 a Proveedores HABER Mercaderías 4. por ahora sólo vamos a resolverlos mediante esquemas que representen los asientos en el libro Diario y las cuentas en el Mayor.00 15.00 4.500 3.N°12: Pago de alquileres con cheque girado por S/.mailxmail .00 se abona se carga se abona se carga se carga se abona se abona Capital 15.00 40 .000. las mismas que serán explicadas con todo detalle más adelante cuando se desarrolle el tema : Libros de Contabilidad.N°11: Pago de sueldos en efectivo por S/.500 +P en acreedores Diversos por S/3.000.000.000.000 TR.00 T.00 Proveedores 4. Tomando los datos de la primera parte del desarrollo de este ejercicio práctico.000. 1.00 T.C por gastos de alquileres por S/.2 Desarrollo: Segunda parte: El registro propiamente dicho de las operaciones planteadas en este ejercicio práctico correspondería a la ejecución de los pasos 5 y 6 de las fases 3 y 4 de la segunda etapa del procedimiento básico que estamos estudiando.Nº CONCEPTO DEBE 3 Mercaderías 4.500 TR.500 Efectos: +A En mobiliario por S/.3.000.Cursos para compartir lo que sabes +P En acreedores Diversos por S/10. 1.000.00 5. 1.500 TR. desarrollamos ésta segunda parte.00 a Caja HABER Mercaderías 5.N°10: Compra de Mobiliario a crédito por S/3.Nº CONCEPTO DEBE 1 Caja a Capital 15. 5. de la siguiente manera: T.000.Nº CONCEPTO DEBE 2 Mercaderías 5. 500 Efectos: -A En Bancos por S/.000.00 Caja 5.000.500 Efectos: -A En Caja por S/.000.

000.000.000.000.Cursos para compartir lo que sabes T.mailxmail .00 HABER Caja 8.000.000.00 41 .Nº CONCEPTO DEBE 5 Caja a Mercaderías 8.00 T.00 Caja 2.000.00 8.00 2.00 a Caja HABER Proveedores 2.00 Mercaderías 8.Nº CONCEPTO DEBE 4 Proveedores 2.000.

se llama asiento de apertura. 4. Rayado: En su forma más sencilla el Diario consiste en un libro cuyas páginas se han rayado dejando espacios adecuados para: la fecha. el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio.Columna para N° de Folio del mayor 6. o una de cargo o varias de abono. cuando se inicia el negocio. la descripción de la transacción. 3° Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario.mailxmail . Asiento: Al registro completo de una operación en el libro Diario se le llama asiento. 7. indicando también el número del documento que se utilizó para efectuar dicho registro. también cuando constan de varias de cargo y una de abono. Notas técnicas para el Libro Diario: 42 . Libro diario 1. día a día.. Definición: Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios.Líneas de cierre del asiento (línea partida indicadora de N° del siguiente asiento) Glosa:Es la explicación del porque del asiento en el Libro Diario. Clasificación de Asientos: Atendiendo el número de partidas o cuentas. 2° Asientos compuestos :Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono.. 2° Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos. 2. 5. indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los documentos que lo justifican.fecha de registro de Operación 2. Foliación : Este libro es de foliación simple. 3. en forma cronológica. Funciones: Las funciones del libro Diario son: 1° Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones.Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposición “a”) 4. es decir que la numeración de sus paginas o folios van de uno en uno. Según referencia Regla de la Partida Doble). 7. 3.. por partida doble.Importe de las cuentas 5. Partes del Asiento en el Libro Diario: Son las siguientes: 1. se redacta en forma resumida pero comprensible.. 6. 8..Glosa o Sumilla...Nombre de la cuenta deudora o cargo. importe del cargo e importe del abono. (No olvidar que las cuentas de Activo empiezan con un cargo y las de Pasivo y Capital empiezan con un abono. los asientos se clasifican en dos grupos: 1° Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono.Cursos para compartir lo que sabes 10. referencia del pase del asiento.

Las sumas de las columnas de cargos y abonos. la palabra “van” entre líneas. en anotar en el libro Diario General mediante asientos. Ejemplos de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo. anotando además la suma de las columnas de cargos y abonos. tomando al mismo tiempo lo desarrollado a la vez en lo que corresponde al paso 1.Para pasar al siguiente folio.9). 3. en el siguiente renglón.Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar líneas en blanco.. sólo por esta vez ha sido sustituida con la anotación del N° de operación según Tabla N° 1. luego.000. 3: Registros en el Diario General El paso 5. no ha sido considerado en este ejercicio de aplicación. anotado además la fecha. que es lo que da el orden cronológico de los registros.. único de la fase 3 consiste en lo que se indica.009 Tr-01 Caja a Capital Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo ------------------------02---------------------------Tr-02 Mercaderías a Caja 5. puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble. 2 páginas de registros en el Libro Diario General. se anotara lo que alcance hasta el penúltimo renglón. y con todo lo que falte se continuará en el siguiente folio en el segundo renglón después de la palabra vienen hasta completar el asiento. se hace la doble línea de cierre.Cursos para compartir lo que sabes 1. al terminar asientos completos.00 43 .año 2. se escribirá la palabra “vienen” entre líneas. así como la fecha.00 5.00 15.El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversión de cuentas de Balance. ni hacer raspaduras o enmendaduras. en la mismas que se han desarrollado los asientos correspondientes a las operaciones planteadas en el ejercicio práctico de la Partida Doble (cap.mailxmail .000. 2. así como las cantidades acumuladas que vienen de la página anterior de la columna de cargos y abonos.00 15. 4. es decir. el origen que a dado lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican. 2.000. en el primer renglón útil. LIBRO DIARIO Mes de Diciembre . con el propósito circunstancial de dar un cierto orden. 9.000.3 y 4 de la fase 1 y 2 según la secuencia del procedimiento para el registro de estas operaciones. La suma final de las columnas de cargos y abonos. representa el total acumulado de todos los asientos registrados. deberán coincidir o ser iguales.Los nombres o títulos de las cuentas principales se resaltan subrayándolas con una sola línea con tinta roja. y debe ser anotada con tinta en limpio.Si un asiento completo no alcanza al finalizar la página. 5. que es el último asiento en el diario de cada ejercicio. Secuencia del Procedimiento: Paso 5: Anotar los efectos mediante asientos Fase... En el siguiente folio. en proceso manual. se escribirá en él ultimo renglón. Esta tarea ejecutada en el paso 5 es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros o Técnica de Registro de operaciones. 6... los efectos que produce cada transacción en los elementos del Balance. Nota: El tipo y número de documento que le corresponde a cada transacción según lo mencionado anteriormente.

mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes 44 .

Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares. el rayado de estas es el siguiente: 1.Cursos para compartir lo que sabes 11. 2.Columna auxiliar o de importes parciales 5. La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la 45 .Proporciona los saldos de las cuentas. Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario. tomando datos de cuentas. por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo. valores y fechas. el rayado de sus dos partes componentes. Libro mayor 1.. El rayado es igual para los dos lados de la cuenta.. 4. el número de sus páginas o folios avanza repitiéndose el número en las dos páginas de cada cuenta.Espacio para la referencia del Diario donde está el asiento 4.Clasifica las operaciones por cuentas. Por esto es conocido también con el nombre de libro de segunda anotación. 3. Definición: Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance.mailxmail . es decir.. 3. de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas. contiene espacios separados para las fecha. para cada columna de cantidades de cargo y abono. Pasivo y Capital. explicación y referencia del Diario. Foliación: Es el Libro mayor es de foliación doble.Espacio para la fecha 2. sigue el modelo que comprende una página para cada columna. Mecanismo de mayorización: Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y de acuerdo al siguiente procedimiento: 1. Cuando la Cuenta..Columna principal o de importes totales. 5.. Rayado: Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor... Debe y Haber ó página de izquierda y derecha respectivamente. 2. 3. Funciones: Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor: 1.Espacio para la explicación o cuenta relativa o contra cuenta. los mismos que servirán de base para la formación de los Estados finales.

junto con la palabra “vienen”. Si la contra cuenta es más de una. Las palabras “van” y vienen” deben ser anotadas al mismo tiempo en las dos páginas de la cuenta. anotando la fecha.. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del mayor donde está la cuenta que se ha pasado.Los importes de los cargos y abonos de los saldos de las cuentas de Balance al iniciar un nuevo ejercicio. 6. se escribe la palabra “varios” en vez de los nombres de las cuentas. junto con la suma de cantidades de cargos o abonos.Cuando por el movimiento de la cuenta ya se utilizó la página. La explicación al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. Secuencia del Procedimiento: Paso 6: Clasificar los efectos en las cuentas Fase 4: Pase de asientos al Mayor 46 . la misma que viene a ser la cuenta de abono del asiento. Los importes de los asientos de operaciones se anotan primero en la columna auxiliar. es decir todavía tiene renglones no escritos. 2. La preposición “a” antecede a la anotación de la contra cuenta.mailxmail . luego se pasan dichas sumas al primer renglón del folio donde va a continuar anotándose el movimiento de la cuenta. 3. 4. 3. 5. y del abono será el cargo. Se hace la foliación del abono: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el abono del asiento. por ser el libro de foliación doble. anotando la fecha.. estos se anularan con la línea quebrada “zeta”. La explicación al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa.Las cantidades de los cargos y abonos se anotan directamente en la columna principal. indicándose el N° del folio a donde van y vienen. Del cargo será el abono. Se hace la foliación del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el cargo del asiento. para pasar a la siguiente se escribe en él ultimo renglón la palabra “van“. explicación y cantidad del cargo. 2. Si la contra cuenta es mas de una se escribe la palabra “varios” en vez del nombre de las cuentas. la suma de estos por cada periodo mensual se anota en la columna principal. pueden ser anotados con rojo par distinguirlos del propio movimiento del ejercicio. cuando se trata de pase de asientos de apertura y cierre. Si algunos de los lados de la cuenta no han sido ocupado por completo. explicación y cantidad del abono. “Contra cuenta” o “cuenta relativa”: es aquella que completa el asiento por partida doble. que ahora viene a ser la cuenta de cargo del asiento. La preposición “por” antecede a la anotación de la contra cuenta. La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en la cuenta que corresponda. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del Mayor donde está la cuenta que se ha pasado.. Notas técnicas para el Libro Mayor: 1.Cursos para compartir lo que sabes cuenta que corresponda.

en dicho ejemplo se ha seguido para su ejecución técnica.000 3. Ejemplo de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el desarrollo del pase de asientos (tomados estos del libro Diario desarrollado en capítulo anterior). Para ejecutar este paso se debe seguir el orden establecido en el punto 2.5: mecanismo de mayorización y las notas técnicas del punto 2. Nota: Solo por ésta vez la anotación de la fecha esta sustituida con la indicación del N° de operación que tiene en el libro Diario.000 2.000 15.000 5.500 10.6 Esta tarea también es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros ó Técnica de Registro de operaciones.000 2 4 8 5.000 1. en proceso manual.000 21.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes El paso 6 de la fase 4 consiste en pasar los asientos del libro Diario al Mayor. todo lo indicado líneas arriba en la secuencia del procedimiento. con el propósito circunstancial de dar una cierta idea del orden cronológico que debe seguir.500 13. En el mismo que se van a clasificar los efectos de las transacciones en cada una de las cuentas del Balance.000 1 1 47 . 2 DEBE Caja Por Mercaderías Por Proveedores Por Bancos Por Gastos Sueldos HABER 2 1 A Capital 5 A Mercaderías 7 A Clientes 9 A Acreedores Diversos 8.

La anotación incluye los datos del folio del Mayor . 2. Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos. A=P+C 2. Estructura Del Balance de Comprobación: Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor.mailxmail . esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Cargos = Abonos 2. b). 48 . Columnas de: Folio del Mayor de cada cuenta Código y nombres de las cuentas del Mayor Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos movimientos. (Ref. (estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lápiz en cada una de las cuentas). Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance. Definición : Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble. 4. según como corresponda. 3. Principio de Análisis y Síntesis) 3. Preparación: Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los siguientes pasos de su procedimiento: 1. de modo que se produzca el balance o equilibrio. a). códigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los folios o de los códigos de las cuentas. Determinación de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe y Haber y anotación de los saldos deudores ó acreedores.2 Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber. Encabezado Nombre del negocio.Cursos para compartir lo que sabes 12.3 Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor. 2.1 Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores. Balance de comprobación 1. nombre del documento: Balance de comprobación y fecha de preparación. Funciones:Son las siguientes: 2.

desarrollado en el punto anterior. se debe proceder a verificar el trabajo efectuado. suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance. trimestral.500. En este balance se observa que las sumas de las columnas del Debe y Haber son iguales en la cantidad de S/.500. es decir la suma de los saldos deudores por S/.mailxmail . para corregir y lograr el cuadre. cumpliéndose el orden establecido en su propio procedimiento (ver punto N° .00. 63. la misma que a su vez coincide con la suma acumulada de todos los asientos en el Libro Diario (F°3) según punto (1.). antes de seguir.4) Ejemplo de Aplicación: Se muestra el siguiente cuadro del Balance de Comprobación. Nota: Si en el 2° paso no cuadran las columnas. etc.Cursos para compartir lo que sabes 4. 5.00 es igual a la suma de los saldos acreedores (ver funciones punto 2) 49 . que se ha preparado siguiendo el orden establecido en su procedimiento y tomando los datos del Libro Mayor. 35.9) También se observa la otra igualdad de la partida doble A = P + C. Secuencia del Procedimiento: Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación Fase N° 5: Preparación del Balance de Comprobación Este paso consiste simplemente en preparar el Balance de Comprobación al final del periodo (mensual.

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13. Estado de resultados
CAP.13: Estado de Resultados: 1. Definición del Estado de Resultados ó de Ganancia y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o pérdida del periodo. Al Estado de Ganancias y Pérdidas también se le considera como un estado complementario del Balance General, ya que en éste último sólo se muestra el importe de la utilidad o pérdida obtenida, estando en el Estado de Ganancias o Pérdidas el detalle de la forma en que se ha obtenido dicho resultado. (Ver ejemplos resumidos de estos Estados Financieros, a continuación) A) Estado de Ganancias y Pérdidas:Ejemplo Resumido:

Ventas......................................................................... S/. Menos: Costo de mercadería vendida Utilidad en Ventas (Utilidad Bruta) Menos: Gastos de Administración y Ventas UTILIDAD DEL PERIODO.....................S/. B) Balance General: Ejemplo Resumido: ACTIVO Caja 2,000.00 Bancos 13,500.00 Clientes 15,000.00 Mobiliario 3,000.00 S/. 33,500.00 S/. 22,500.00 4,500.00 3,000.00 3,500.00 33,500.00 PASIVO Proveedores

14,000.00

9,000.00 5,000.00

2,000.00 3,000.00

S/.

Acreedores Diversos Capital Utilidad S/.

Notas:1) Los saldos expresados en estos Estados Financieros se han tomado del Balance de Comprobación desarrollado en el capítulo anterior. 2)Se observa que en el Balance General se presenta sólo el importe de la utilidad, y en el Estado de Ganancias y Pérdidas se detalla la forma como se ha

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obtenido dicho resultado. 2. Estructura del Estado de Ganancias y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas, que tiene todos sus elementos debidamente ordenados y clasificados con la finalidad de que se pueda interpretar con mayor facilidad, tiene una estructura que comprende dos partes principales, las mismas que a su vez sirven para facilitar su desarrollo. A continuación detallamos estas partes. Primera Parte: En la primera parte del Estado de G. Y P. Se analiza todos los elementos que entran en la compra venta de mercaderías hasta determinar la utilidad o pérdida en ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercaderías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas será necesario conocer los siguientes resultados: ... Ventas Netas ... Compras totales o brutas ... Compras Netas ... Costo de lo vendido ... Ventas Netas: Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas. ... Compras Totales o Brutas: Las compras totales o brutas se determinan sumando a las compras el importe de los gastos de compra. ... Compras Netas: Las compras netas se obtienen restando de las compras totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras. ... Costo de lo vendido: El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el importe de las compras netas y restando de la suma que se obtiene el importe del Inventario Final. Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas, el resultado será pérdida en ventas o Pérdida Bruta. Segunda Parte: En la segunda parte del Estado de G. y P. Se analiza detalladamente los gastos de operación, así como los gastos e ingresos que no corresponden a la actividad principal del negocio; y así determinar el importe que deberá restarse de la utilidad bruta para obtener la Utilidad o Pérdida Líquida del Período. Para determinar la Utilidad o Pérdida Líquida del Período es necesario conocer los siguientes resultados: ... Gastos de Operación ... Utilidad de Operación ... El importe neto entre gastos y otros ingresos.

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... Gastos de Operación: Los gastos de operación son las erogaciones que sostienen la organización implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones que suceden diariamente. Se consideran como gastos de operación los Gastos de venta, los gastos de Administración y los Gastos Financieros, ya que sin ellos no sería posible la realización de los propósitos de toda empresa. ... Utilidad de Operación: Se obtiene restando de la Utilidad Bruta el importe de los Gastos de Operación. ü Cuando el importe de los gastos de operación sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia será Pérdida de Operación. ü Cuando se tenga Pérdida Bruta, los Gastos de Operación se deben sumar a ella, resultando Pérdida de Operación. ... Importe Neto entre otros Gastos y otros Ingresos:este importe se obtiene restando de los otros ingresos, los otros gastos; si los ingresos son mayores, la diferencia que se obtenga será utilidad neta entre otros gastos y otros ingresos, en caso contrario será Pérdida Neta entre otros Gastos y otros Ingresos. Utilidad Líquida del Período: Para determinar la Utilidad Líquida del período, se debe restar de la Utilidad de Operación, el importe de pérdida neta de otros gastos y otros ingresos; o sumar el importe en caso contrario, si hubiera utilidad entre otros gastos y otros ingresos. ü Si la Pérdida Neta entre Otros Gastos y Otros Ingresos es mayor que la utilidad de Operación, la diferencia será Pérdida en el período. ü Si se tiene Pérdida de Operación y Pérdida neta entre otros gastos y otros ingresos, se suman, siendo el total Pérdida del período. NOTA IMPORTANTE: Para que se facilite el estudio del Estado de Ganancias y Pérdidas, consideramos necesario el conocimiento de los términos contables que representan los distintos elementos que lo integran. Para el efecto presentamos a continuación la siguiente tabla:

3. TABLA No 6: MÉTODO “CONTAVA”®Terminología contable de los principales elementos que integran el Estado de Ganancias y Pérdidas: 1. Ventas Totales: S on el importe total de las mercaderías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. 2. Devoluciones sobre ventas: Son el importe de las mercaderías que los clientes devuelven por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la venta. 3. Rebajas sobre ventas: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercaderías se concede a los clientes, para promocionar las ventas. 4.Descuentos sobre ventas: Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por liquidar el importe de las mercaderías antes del plazo estipulado. 5.Compras: Son el importe de las mercaderías adquiridas ya

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mailxmail . 14.Devoluciones sobre compras: Son el importe de las mercaderías devueltas a los Proveedores por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la compra. Fletes. ganancia en venta de moneda extranjera. 17. Descuentos sobre ventas. intereses a nuestro favor. 7. no abundando en 53 . Ejemplo: ventas de activo fijo. Ej. Es el importe de las mercaderías existentes al 12.Gastos de Venta: Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción. 8. de acciones ú otros valores. 11. 1) Este paso consiste en formular el Estado de Ganancias y Pérdidas sobre la base de la fórmula: I-G=Utilidad o Pérdida (I = Ingresos G = Gastos).Gastos de Administración: Son todos los gastos que se hacen con el objeto de sostener las actividades destinadas a la dirección y administración de la empresa. 4. 16. seguros. 15. 6. Ejemplo: Derechos aduaneros.Otros Gastos Diversos: Son las pérdidas que provienen de operaciones eventuales.Otros ingresos diversos: Son las utilidades que provienen de operaciones eventuales.: descuentos sobre compras. Secuencia del Procedimiento: Paso 8: Formular Estado de Ganancias y Pérdidas Fase 6: Formulación de Estados Financieros. etc.Inventario Inicial: Es el importe de las mercaderías que se tiene en existencia al principio del ejercicio. por lo tanto. realización y desarrollo del volumen de ventas. etc. etc.Rebajas sobre compras: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercaderías nos conceden los proveedores. los mismos que son necesarios para alcanzar el objetivo del capítulo. 13. 10. pérdida en venta de moneda extranjera.Cursos para compartir lo que sabes sea al contado o a crédito.: ventas de activo fijo. intereses a nuestro cargo.Gastos Financieros: Son las pérdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.Descuentos sobre compras: Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercaderías antes de la fecha estipulada. Ej. etc. etc.Inventario Final: terminar el ejercicio. es decir prepararlo de acuerdo a la forma técnica tal como se acaba de explicar en los puntos anteriores ( Se incluye más adelante el desarrollo práctico del paso 8 del Procedimiento para la elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas ó Estado de Resultados de la Empresa “La Moderna”) 2) Para que la explicación sea completa es que en ésta aplicación práctica se han considerado datos de todas las partes del Estado de Resultados. de acciones o valores.Gastos de compra: Son todos los gastos que se efectúan para que las mercaderías adquiridas lleguen hasta su destino. 9. alquileres y comisiones cobradas.Productos o Ingresos Financieros: Son las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad principal del negocio. Ej.

Papelerías y útiles de escritorio .Tributos y contribuciones de ventas .00 teniendo que pagar para trasladarlas hasta el almacén S/.000.200.000.00 por fletes y acarreos. Bancos f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: S/. Cte.900.00 (COMPRAS NETAS) d) Se tuvo como existencia inicial de mercaderías la cantidad de S/.3.00 de las cuales los clientes devolvieron S/.Sueldos de personal de oficinas .3.100.Alquiler de oficinas .1.009 al 31 de diciembre. que es el cuadro donde están juntos todos los movimientos y saldos de las cuentas del libro Mayor.000.200. los datos con los que se formula el Estado de Ganancias y Pérdida son extraídos del Balance de Comprobación.00 (COSTO DE LO VENDIDO) e) Durante el ejercicio se efectuaron los siguientes gastos: . (Obviamente se tienen que haber ejecutado los pasos anteriores del procedimiento 1 al 7).2.000.Cursos para compartir lo que sabes mayores detalles.000.000.60.Gastos mantenimiento Cta. terminamos recordando que.1.Alquiler del almacén .450.125.Consumo de luz de almacén .mailxmail .4.195.700.50. 1.500. Ejercicio de Formación del Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas): ENUNCIADO: Con los siguientes datos formar el Estado de Ganancias y Pérdidas de la Empresa “La Moderna” por el ejercicio de 2.600.2. a) Durante el ejercicio se vendieron mercaderías por S/. (COMPRAS TOTALES) c) A los proveedores se les devolvieron mercaderías por S/.1.000.00 y nos concedieron rebajas por S/.Propaganda .00 y además les concedieron rebajas por S/.000.80.6.00 y como existencia final S/.00 (VENTAS NETAS) b) Durante el ejercicio se compraron mercaderías por S/.Consumo luz de Oficinas .000.300.300.- 54 .200.Sueldos de vendedores .Intereses a nuestro cargo . 5.Descuentos sobre ventas .

200.Dividendos cobrados 2.- 6.400.Intereses a nuestro favor .mailxmail .2009 55 .12.Cursos para compartir lo que sabes f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: .Pérdida en venta de acciones y valores .700.500.Descuentos pago adelantado Y los siguientes gastos e ingresos diversos: .Comisiones cobradas . DESARROLLO DEL EJERCICIO: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31.Pérdidas en venta de mobiliario .600.000.

.. B) La situación financiera de un negocio es de interés conocerla. para poder liquidar el Pasivo. 9. tiene interés en conocer la situación financiera de sus negocios para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados y si han producido utilidades satisfactorias. Entonces se entiende por situación financiera de una empresa....000...... Los acreedores. Situación Financiera:(Comentarios) A) El Balance General presenta la situación financiera de un negocio. Definición del Balance General: Balance General...S/.. Pasivo ......... les interesa conocer la situación financiera del negocio.. Capital ....mailxmail ..000..000. así como el importe del capital..... ya que necesita datos precisos para poder conceder créditos... Balance general 1... S/. no sólo para el propietario. Ejemplo: Supongamos el caso de 2 negocios que tienen los siguientes datos de su Activo y Pasivo: Empresa Comercial Nº 1 BALANCE GENERAL Activo. El Estado.... quizás no alcanzaría totalmente. Capital ....000.S/. 10...... Formas de presentación del Balance General: El Balance General se puede presentar en dos formas: 56 .. o sea que con el Activo se puede liquidar fácilmente el pasivo. En cambio en la segunda si se tendría que realizar el Activo. le interesa conocer la situación financiera del negocio.. etc... En la Empresa Comercial Nº 1 la situación financiera es mucho más favorable que en la segunda (Empresa Comercial Nº 2). Pasivo .. para poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos.... Empresa Comercial Nº 2 BALANCE GENERAL Activo . 10.. Banqueros... sino también otras personas y principalmente el Estado necesitan conocerla por las siguientes razones: El propietario..... porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones. 8.. S/.. es el documento contable que presenta la Situación Financiera de un negocio o empresa en una fecha determinada. a la relación que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su Pasivo.. 1.. que a veces se hace a menos del costo...000... Proveedores.. ya que en la primera el activo garantiza ampliamente el importe del Pasivo...... 2.... 2.000...Cursos para compartir lo que sabes 14........

para determinar el capital Contable. se debe elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones: a) El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja. y en la de la derecha. en la primera línea. el Pasivo y el Capital Contable. e) El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la hoja. En forma de Reporte En forma de Cuenta Balance General en forma de Reporte: Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola página. Los nombres Activo.mailxmail . El Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula: ACTIVO . Pasivo. en la de la izquierda. h) El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el siguiente renglón. B) Para que el Balance tenga una buena presentación. f) El nombre de cada una de las cuentas se anotará claramente. se anota clasificadamente el activo. Cuando el período es de un año se le conoce con el nombre de ejercicio. Capital se deben anotar al centro del concepto. el lapso de un tiempo puede ser de un año. 2. g) El signo monetario debe preceder únicamente a la primera cantidad de cada columna y a los totales. El Balance General por lo regular se presenta anualmente.PASIVO = A P CAPITAL = C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del capital. etc.Cursos para compartir lo que sabes 1. b) La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de más o menos 3 centímetros en la 2ª línea.” Balance General en forma de Cuenta: En esta forma se emplean 2 páginas. El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula: ACTIVO = PASIVO A = P + CAPITAL + C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del Balance General” Notas para la presentación del Balance General: A) El Balance General se practica periódicamente. tres meses. de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo. seis meses. c) d) Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance. 57 .

8.mailxmail .. Activo Circulante . Caja y Bancos: Valores que deben aparecer en primer y segundo lugar en el activo circulante por ser disponibles. 1. TABLA Nº 7: MÉTODO “CONTAVA” ®: De conceptos para la clasificación del Activo y Pasivo. 5. 7.. Mayor Grado de disponibilidad: Un bien tiene mayor grado de disponibilidad. pero que cuando se encuentran en malas condiciones o no prestan un servicio efectivo si se podrán vender o cambiar. Activo Fijo o no circulante . 3... 6 . Mercaderías: También son de Activo Circulante porque son también de fácil conversión en dinero en efectivo. 3. j) Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la línea quebrada que se conoce con el nombre de “zeta”. 4. atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad. Son de fácil recuperación debido a que el negocio les dá un corto plazo para pagar. en 3 grupos homogéneos: . en cada columna de acuerdo a su importancia. Activo fijo: Principales bienes y derechos que lo forman: 58 . Menor Grado de disponibilidad: Un bien tiene menor grado de disponibilidad.Cursos para compartir lo que sabes i) La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de cada cuenta. y que han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos. Clientes: Las cuentas de los clientes también deben aparecer en el Activo Circulante por su fácil conversión en dinero en efectivo. Activo Fijo: Grupo que está formado por todos aquellos bienes y derechos de propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza. A este grupo también se le conoce con el nombre de Activo Disponible. Activo Circulante: Grupo que esta Formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero en efectivo. debido a que constantemente se están realizando. C) El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances. grupo de cuentas o parte del Balance. en tanto sea menos fácil su conversión en dinero en efectivo.Activo Diferido o cargos Diferidos 2. 9. en tanto sea más fácil su conversión en efectivo. ya que son valores de los que se puede poner inmediatamente. puesto que ya lo son. Grado de Disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien. Clasificación del Activo: Los valores (bienes y derechos) que forman el Activo se clasifican. o sea que son valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo.. 10..

14. unidades de transporte. Edificios. Depósitos en Garantía. 4. Clasificación del Pasivo: Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican. a partir de la fecha del Balance. por los que se espera recibir un servicio aprovechable. 11. Grado de Exigibilidad: Es el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda ú obligación. atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. por las que se tienen la obligación de proporcionar un servicio.. 13. 19. rentas pagadas por anticipado. Activo Diferido: lo forman: Principales gastos pagados por anticipado que Gastos de instalación.. acciones y valores. 12. 17.. Activos Diferidos o Cargos Diferidos:Grupo que está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado. primas de seguros. cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un año o más. Maquinaria... contando a partir de la fecha del Balance. Notas del Activo: a) El vencimiento de las cuentas por cobrar debe ser en un plazo no mayor de un año. Pasivo Circulante: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año. Pasivo Fijo o No Circulante . 18. para poderlas considerar como un Activo Circulante. en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla. en 3 grupos: .mailxmail . en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla. 20. 16. Características de estos gastos pagados por anticipado es que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el tiempo. intereses pagados por anticipado. Pasivo Circulante . Mayor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene mayor grado de exigibilidad.Cursos para compartir lo que sabes Terrenos. b) Las cuentas por cobrar se deben considerar como un Activo Fijo o No Circulante. Pasivo Fijo: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año. ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. Menor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad. etc. tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores.. Su característica es que su valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o cuando se vayan proporcionando dichos servicios. Secuencia del Procedimiento: 59 . Tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación. Pasivo Diferido 15. Mobiliario. Pasivo Diferido: Grupo que está formado por todas aquellas cantidades cobradas por anticipado.

5. Acreedores Doc.09 en forma de cuenta. 12.000.000.12. 10.Cursos para compartir lo que sabes Paso 9: Formular Balance General. Fase 6: Formulación de Estados Financieros. que es el cuadro donde están juntos los movimientos saldos de las cuentas del Mayor. por cobrar Deudores diversos 12. 40.000.000.000.000. por lo tanto.000. consiste en preparar éste Estado Financiero siguiendo la forma técnica establecida (indicada en el detalle anterior) para su presentación clasificada ya sea en forma de reporte o en forma de Cuenta. 27. como en el Estado de Ganancias y Pérdidas.5 Ejemplo de la Aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el Balance General de la empresa “La Moderna” formulado el 31. 1.000.000. 2. 13. 2. 5.000. S/. Cargos Diferidos PASIVO…… S/. que es de donde realmente provienen estos datos. S/.09 ACTIVO Circulante: Circulante:S/.45.000.000. Rentas cobradas Por anticipado TOTAL 1. 7. 3.000.000. Hipotecas por pagar Créditos 12. Fijo: Diferidos: Edificio Mobiliario 1. “LA MODERNA” Balance General al 31.000.mailxmail .000.000.000.000. 5. PASIVO Circulante 10.17. no debe ser alterado. también se toman los datos del Balance de Comprobación. ya que es éste el orden técnico en la formulación de los estados financieros (Fase 6). formular Balance General.´ 30. 5. El Paso 9. Para formular el Balance General. antes se tiene que haber ejecutado el paso 8. Para ejecutar este paso 9.000. Caja Proveedores Bancos Pagar Mercaderías Diversos Clientes Fijo: Doc. por 60 .000.000. 15.12.

61 . Resultados S/. 34.mailxmail .90.Cursos para compartir lo que sabes Gastos de Capital Instalación 5.90.000. 25.500.500.000. S/.000.

una visión global de cómo se hace la contabilidad básica o general. ¿Qué variaciones producen las operaciones en el Patrimonio? ¿Las variaciones alteran la ecuación contable? ¿Qué es la Contabilidad Financiera y para que se hace? ¿Qué es la Partida Doble y en qué consiste? ¿Qué es la Cuenta. deberá responder el siguiente cuestionario (15 preguntas). después de haber hecho el estudio teórico práctico de éste curso. Lo que viene a continuación es un SUPER RESUMEN con 7 esquemas.Cursos para compartir lo que sabes 15. Resumen contabilidad 1. el participante. Para que se logren los objetivos. 2. cada uno de los cuales tiene su respectiva leyenda.mailxmail . PRESENTACIÓN: El propósito de éste capítulo es el de proporcionar al estudiante. a través de una secuencia esquematizada. · COMO SE HACE LA CONTABILIDAD: CUESTIONARIO: ¿Cuál es la representación contable del Patrimonio? · ¿Con qué hechos se manifiesta la actividad económica empresarial y con qué otro nombre se los conoce? · ¿Cuáles son las clases de operaciones principales que realizan las empresas y cuáles son algunos ejemplos? · · · · · · · · · · · · 3. cuáles son sus columnas y cómo se llaman? ¿Cuál es la figura esquemática de la Cuenta? ¿Por medio de qué se registran las operaciones y en qué libros de contabilidad? ¿Qué es el Libro Diario y cómo se registran las operaciones en él? ¿Qué es el Libro Mayor y que función cumple? ¿Cuál es la base para la formación de los Estados Contables y cuáles son éstos? ¿Que se entiende por situación financiera? ¿Qué se entiende por situación económica? ¿CÓMO SE HACE LA CONTABILIDAD? EN 7 ESQUEMAS: N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS 62 . es decir cómo se realiza el proceso sistemático del registro e información de las transacciones ú operaciones de las empresas.

La producción de bienes y servicios con destino al mercado de consumidores y usuarios. SUPER RESUMEN: LA CONTABILIDAD COMO TÉCNICA EN ESQUEMAS: ESQUEMA N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA La actividad económica es la actividad humana encaminada a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos. el capital. Objetivos de la empresa: son dos: 1..Cursos para compartir lo que sabes N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO N° 5: EL REGISTRO CONTABLE N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD N° 7: LA INFORMACIÓN CONTABLE. 63 . 2.mailxmail . servicios e inversión de capitales. ESQUEMA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO Empresa: Son organizaciones creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas. la técnica y el trabajo. El Patrimonio es el campo de actuación de la contabilidad.La obtención del máximo beneficio. La actividad económica consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. La producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales.Operaciones de compras: de recursos. suministros. 4. Patrimonio: Está formado por un conjunto de bienes. las mismas que se pueden clasificar en: 1. La representación contable del patrimonio es la ecuación: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL En literales A = P + C ESQUEMA N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS Ú OPERACIONES (TRANSACCIONES) La actividad económica empresarial se manifiesta en hechos económicos ú operaciones llamadas también transacciones. derechos y obligaciones pertenecientes a la empresa...

aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital. La Cuenta: Es el nombre que representa a cada uno de los elementos patrimoniales. cobros. LIBRO MAYOR: Es un libro principal y obligatorio en el que se pasan los asientos del libro Diario (también se le conoce como libro de segunda anotación).. ESQUEMA N° 5: EL REGISTRO CONTABLE: La función de la Contabilidad General o Financiera es el registro de las operaciones de compras. pagos. ESQUEMA N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo. bajo el cual se registran los cargos y los abonos en sus columnas del DEBE (izquierda) y HABER (derecha).Operaciones financieras: deudas. Pasivo y Capital. La Partida Doble: Es el principio básico para el registro contable y consiste en hacer cargos y abonos (aplicando sus reglas) por los aumentos y disminuciones del Activo. créditos. 3. ESQUEMA N° 7: 64 .mailxmail .Su esquema es la figura conocida como cuenta T ESQUEMA N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Las operaciones se registran en los libros DIARIO y MAYOR. Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable. ventas y financiación (con las cuales la empresa se relaciona con el mundo exterior) y se hace con el objeto de conocer en un momento determinado su situación patrimonial y el resultado de su gestión. En éste libro se clasifican las operaciones por cuentas y proporciona los saldos que servirán de base para la formación de los Estados Contables. producidos por las operaciones realizadas por la empresa.Operaciones de ventas: de bienes y servicios. por medio de ASIENTOS (cargos en el Debe y abonos en el Haber de las cuentas)..Cursos para compartir lo que sabes 2. LIBRO DIARIO: Es un libro principal y obligatorio en el que se registra en forma cronológica todas las operaciones y los analiza en sus componentes de cargos y abonos por medio de asientos.

Se formula sobre la base de establecer el resultado de la diferencia entre sus ingresos y gastos: I – G = Utilidad o Pérdida Se le considera como un Estado complementario del Balance General. (ó de Ganancias y Pérdidas). 65 .Cursos para compartir lo que sabes LA INFORMACIÓN CONTABLE: La información de la contabilidad general o financiera se elabora periódicamente a través de dos Estados Contables: 1) El Balance General y 2) El Estado de Resultados . Se formula sobre la base de la ecuación contable básica: A = P + C ESTADO DE RESULTADOS: Expresa la situación económica de la empresa: (su capacidad que tiene para generar utilidades).mailxmail . BALANCE GENERAL: Expresa la situación financiera de la empresa: ( su capacidad que tiene para cancelar sus deudas oportunamente).

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