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Contabilidad financiera básica
Autor: VICTOR MANUEL ARROYO LEON

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Presentación del curso
Contabilidad financiera básica, la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión.

En este curso podrás aprender de forma fácil, rápida y efectiva, cómo se hace la Contabilidad F Contabilidad Financiera Básica, en proceso manual y computarizado, integrando desde el comienzo teoría y práctica, y tecnología con metodología de tablas contables (R). Tiene aplicación empresarial inmediata.

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1. Contabilidad. ¿Qué es?
Contabilidad: Origen y desarrollo Para entender mejor el concepto de contabilidad debemos relacionarlo con la propia naturaleza humana. El carácter intelectual y fabril de nuestra especie le llevan a producir y a computar, el sentimiento de propiedad conduce al hombre a valorar sus bienes, los límites de la memoria lo obligan a tener que registrar sus operaciones dentro de la empresa. Es decir, la contabilidad nació de la práctica y necesidad de registro y poco a poco se forjaron sus características primarias. El desarrollo de la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión. Por lo tanto no será posible comprender el origen y desarrollo de la contabilidad sin vincularlo a la actividad económica. Actividad económica: Conceptos básicos: Por su naturaleza, el ser humano tiene necesidades y deseos de poseer o disfrutar de medios, gracias a los cuales puede procurarse sensaciones agradables o evitar sensaciones desagradables. Los medios para satisfacer estas necesidades y deseos del hombre pueden ser libres libres y al alcance de todos, por ejemplo el aire, o escasos, como por ejemplo los alimentos. Definiendo la actividad económica se puede decir que es la actividad humana encaminada a luchar contra la escasez, es decir a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos, y consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. Esta producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales, el capital, la técnica y el trabajo humano. Por otro lado , el hombre al poseer la facultad de elegir entre varias alternativas y de escoger los usos que van a dar a los bienes con que cuenta, selecciona y combina los medios escasos de que dispone, realizando de esta forma una actividad económica. Como conclusión, la actividad económica se puede definir como aquella actividad desarrollada por el hombre que, partiendo de unos recursos escasos susceptibles de usos alternativos, busca la satisfacción de las necesidades humanas. La empresa: En todas las épocas, desde que en tiempos primitivos comenzó la diferenciación social del trabajo, han existido organizaciones cuya finalidad es la producción de bienes y servicios útiles para el hombre. Estas organizaciones consideradas en sentido amplio y creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas, son lo que se ha venido en llamar empresas.

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encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales. que podría denominarse interno. derechos de cobro sobre clientes. El patrimonio de una empresa está conformado por el dinero en sus cajas o en bancos. Uno.. nacen. mobiliario. de uno a otro lugar geográfico. estructura. se consigue la homogeneidad. Jurídicamente. se trata de la voluntad emanada de sus directivos. al tiempo que van adquiriendo derechos y obligac derechos y obligaciones. El empresario necesita tener conocimiento de cada uno de esos actos. Al igual que éstas. deudas derivadas de compras efectuadas o servicios recibidos. Para ello debe disponer de un sistema de información capaz de mantener al empresario informado en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de los planes empresariales. a lo largo de su existencia. mercaderías. atribuciones de las empresas. Objetivos de la Empresa: Existen dos objetivos primordiales en las empresas capitalistas o de economía de mercado: 1. que constituyen un conjunto heterogéneo se valoran en una misma unidad monetaria. pertenecientes a la empresa. Otro. etc.mailxmail . en función del contexto social. lo mismo que sucede con una persona física. En nuestros días. la empresa posee voluntad. éstas también desarrollan y efectúan múltiples actividades. tamaño. quedando de ésta manera concebido el patrimonio como campo de actuación de la disciplina contable. instalaciones. Naturaleza de la empresa: La vida de las empresas se asemeja en muchos aspectos a la de las personas físicas. Cuando estos elementos que conforman el patrimonio de la empresa.Cursos para compartir lo que sabes La forma. consistente en la producción de bienes o servicios. Tal y como sucede a los seres humanos. un domicilio fiscal y un patrimonio. consistente principalmente en la transformación de la naturaleza en beneficio del hombre. Gestión de la empresa: Los actos que realizan las empresas cotidianamente son de muy diversa naturaleza. tendiente a la obtención del máximo beneficio. el proceso económico. que podría denominarse externo. 2. que son necesarios para el desarrollo de sus actividades. se desarrollan y mueren (desde el punto de vista legal). 4 . se lleva a cabo igualmente por medio de la empresa. el cual está formado por un conjunto de bienes. o ambos. además. y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines. derechos y obligaciones. A éste sistema de le denomina“Contabilidad” El Patrimonio como objeto material de la contabilidad: El campo de actuación ú objeto material de la contabilidad es el patrimonio. para poder planificar y controlar la actividad de la empresa. sus modos de actuar y modificar la realidad puede variar mucho de una etapa histórica a otra. posee igualmente. equipos de oficina. con destino al mercado de consumidores y usuarios. de su importancia y grado de realización. edificaciones.

DEFINICIONES OPERATIVAS DE CONTABILIDAD: a) Es “ La técnica de registro e información de las transacciones ú operaciones” b) Es “La ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar. interpretando los resultados obtenidos” c) Es “Un sistema de información estructurado para medir. registrar e informar en términos monetarios. analizar y registrar las operaciones que se realizan en los negocios o empresas. acerca de los ingresos y las salidas de recursos de una organización” 5 .mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes como campo de actuación de la disciplina contable.

es decir. se realiza anotando los ingresos y los gastos que van produciéndose debido a la actividad de la empresa. 6 . el establecimiento del beneficio o pérdida obtenida por la empresa. en que actividades o productos se han obtenido los beneficios ó pérdidas. ¿Para qué sirve la contabilidad? La contabilidad como instrumento de cálculo del beneficio empresarial: El cálculo del beneficio o pérdida.mailxmail . sino también habrá de suministrar datos a la dirección de la empresa que le permitan comprobar a lo largo del tiempo. Para ello debe disponer de un sistema de información eficiente. el grado de ejecución conseguido de cada uno de los objetivos empresariales. por tanto. Pero el empresario no se conformará simplemente con ese dato. la evolución que va a experimentar los resultados de la empresa en el siguiente y los posteriores periodos contables. ya que. sin duda surgieron de la necesidad de conocer el beneficio elaborado por la empresa. La misión de la contabilidad. que recorra toda la empresa. un testimonio continuado de la vida de aquella y escribiendo su historia. y en consecuencia tomaron la forma de una simple anotación de los ingresos obtenidos y los gastos devengados. El primer objetivo de la contabilidad será pues. conforme se iban produciendo. y de que manera. Finalmente. querrá conocer también cual ha sido la evolución a lo largo del tiempo. también deseará establecer. La contabilidad. reflejo de la historia de la empresa: La contabilidad es el reflejo de la historia de la empresa. Las anotaciones contables efectuadas en el marco del sistema de contabilidad de la empresa. para informar en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de sus planes empresariales.. en que operación. no consistirá tan solo en la evaluación del beneficio obtenido. las perspectivas de futuro. La diferencia entre ellos constituye el beneficio (si los ingreso son superiores) ó la pérdida (si los gastos son superiores a los ingresos). en su forma sencilla. La dirección de la empresa necesita tener conocimiento de cada uno de sus actos. La contabilidad como medio para controlar la actividad de la empresa: En la empresa se realiza cotidianamente una serie de actos de muy diversa naturaleza. en la medida de lo posible. más no por ello deja de ser ésa la base del razonamiento contable. capaz de llegar hasta el último rincón de la empresa y que no escape ningún hecho que pueda tener un significado económico dentro de aquella.Cursos para compartir lo que sabes 2. con objeto de poder planificar y controlar la actividad de la unidad productiva. Los primeros sistemas de contabilidad. Este cálculo del beneficio real de una empresa reviste de hecho mas complejidad que la aplicación de una sencilla operación aritmética. van prestando a lo largo del tiempo. de su importancia y grado de realización. además de averiguar cuánto está ganando o perdiendo en el presente. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales. de los resultados de la empresa. Un buen sistema de contabilidad deberá constituir una red nerviosa.

en su inicio fue una técnica. haciéndose ciencia al descubrirse la verdad referente a los principios de contabilidad y de economía empresarial. que a medida del avance económico y financiero de los negocios con sus necesidades de mayor información y análisis. de una forma sistemática. planificador. con un entendimiento en el concepto más amplio y universal del Para qué? y del Por qué? de los hechos registrables. Los Estados Contables más importantes son: El Balance General y el Estado de Resultados. en “cuentas”. por lo que para comprenderlo con claridad es necesario conocer el idioma que emplean los contadores (Terminología Contable). requiere para su estudio y forma de aplicación. Esta labor de registro se lleva a cabo. ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad ciencia. teoría y otras técnicas con las que se sustentara dicha información. elaboración de presupuestos. Se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios. al que pertenecerán. no puede realizarse solo a partir del presente. es decir. 7 . ya que la previsión en cuanto que ha de basarse sobre un estudio evolutivo. La contabilidad como Técnica: En la técnica contable puede distinguirse dos niveles de actuación: v Un nivel normativo. La contabilidad como toda ciencia creada por el hombre. y ha evolucionado para satisfacer sus necesidades cada vez más cambiantes. las actuaciones encaminadas a la realización de planes generales de cuentas. tiene sus principios y procedimientos para el mejor logro de sus objetivos. v Un nivel más inmediato. la capacidad analítica. era simplemente Teneduría. ejecutivo. que al principio surgió por la necesidad de registrar los hechos operacionales financieros. La contabilidad es una ciencia que estimula el intelecto y no una actividad rutinaria. para el que se reserva la denominación de “Teneduría de Libros”. creación de sistemas de control. interpretación de balances. de un conocimiento detenido y especializado. con notables relaciones entre si. etc. con un razonamiento que empieza en la lógica y se materialice en la practica. requirió de normas. por lo que de hecho para ejercerla es necesario aplicar la inteligencia. La contabilidad como ciencia: La contabilidad ciencia.mailxmail . Los datos del pasado le servirán también de apoyo para preveer el futuro.Cursos para compartir lo que sabes Con frecuencia el empresario deberá volver sobre tales anotaciones a fin de obtener referencias que le ayuden a comprender y analizar el presente. La Teneduría de Libros consiste en el registro de aquellos hechos económicos que se suceden en la vida de la empresa. El reflejo global de esta información se realiza en estados contables de carácter periódico. la creatividad y el criterio profesional del Contador. que esta basada en la costumbre y en los Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados. por ejemplo.

en cualquier momento.Cursos para compartir lo que sabes Objetivos de la Contabilidad: Los propósitos fundamentales de la contabilidad son: 1 °Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por el negocio. tanto a los propietarios como a terceros y al gobierno. b ) Por que refleja en sus estados. Importancia de la Contabilidad: Se puede decir que la contabilidad es importante. los derechos que tanto los dueños como acreedores tienen sobre los bienes de la empresa. por medio de los cuales las empresas puedan alcanzar sus metas. por las siguientes consideraciones: a) Por que informa sobre la situación de las empresas. (Información) 3 °Establecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. Ésta información a su vez permite evaluar los actos históricos así como también ayuda a preparar planes para el futuro. 4 °Ayudar a planificar con anticipación sobre las probabilidades futuras del negocio. una imagen clara de la situación financiera del negocio.mailxmail . ante terceras personas. entre otras. 5 °Servir como comprobante y fuente de información. d ) Por que permite practicar la revisión de los Estados Financieros para procurar un buen control interno y evitar desperdicios. c)Por que sirve para determinar los costos de los productos o servicios que ofrece la empresa ó negocio. de todos aquellos actos de carácter jurídico en los que la contabilidad pueda tener fuerza probatoria conforme a la ley. 2 °Proporcionar. 8 . pérdidas de tiempo en el procedimiento y fraudes.

también se le conoce como “Procedimiento Continental”. Al mismo tiempo dicha teoría y práctica. 6. por medio de asientos. de acuerdo al siguiente esquema: 9 . al libro Mayor y obtener de éste los datos para hacer los Estados Financieros. uno a uno.mailxmail . Italia. 3. estando en nuestro país normado su uso según lo dispuesto por el Código de Comercio. con la metodología que utilizamos. 2. ¿Cómo se hace la contabilidad? EL PROCEDIMIENTO BÁSICO: DEFINICIÓN: El procedimiento Básico para el registro de operaciones es aquel que consiste en registrar en un libro denominado Diario General. en sus artículos 33° al 39°. y que corresponden a la parte teórica del procedimiento.Cursos para compartir lo que sabes 3. con la finalidad de que se conozca por un lado. todas las operaciones al irse efectuando. Para el estudio práctico del procedimiento se va a considerar un orden que seguirá una secuencia que consta de 3 etapas. Operaciones La cuenta La Partida Doble Libros de contabilidad Balances de Comprobación Estados Financieros Estos temas se desarrollan ampliamente en sección especial para cada uno.) Este procedimiento básico en su concepción inicial fue expuesto por primera vez por el fraile franciscano Luca Paccioli. en lecciones y capítulos posteriores. el orden minucioso de todo el proceso. tiene plena vigencia en la actualidad. 4. Los temas principales por estudiar son los siguientes: 1. queda científicamente integrada para su fácil comprensión y aprendizaje efectivo. y por otro lado. o sea el Balance General y el Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas. vamos a desarrollarlo separando la parte teórica de la parte práctica del procedimiento. puesto que de ello depende la correcta ejecución práctica del procedimiento. 5. el detalle de los diferentes conceptos y términos que se aplican. consideramos necesario recomendar que es muy importante de que éstos queden bien asimilados. Antes de mencionar los principales conceptos contables que vamos a estudiar. ESTUDIO DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: Introducción:Para que se facilite el estudio y posterior aplicación del Procedimiento Básico para el registro de operaciones.(Código de Comercio del Perú) Al procedimiento Básico para el registro de operaciones. 6 Fases y 9 pasos. luego pasar dichos asientos diariamente. en el siglo XV año de 1494 en Venecia.

En una forma amplia se conceptúa también a las transacciones como a todos aquellos eventos o sucesos específicos que ejercen efectos económicos en la empresa. como operaciones principales. son las actividades o acontecimientos diarios de un negocio. considerándose entre éstas.Fase:Formulación de Estados Financieros.título: “Secuencia del Procedimiento” OPERACIONES: Definición de operaciones: Las operaciones. conocidas también como Transacciones. bajo el sub.Fase:Preparación de Balance de Comprobación Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación 6ta. se consideran a éstas en 2 clases fundamentales: 10 .Fase: Pase de asientos al Mayor Paso: N° 6: Clasificar los efectos en las cuentas Tercera Etapa:INFORMACIÓN: 5ta. 6 fases y 9 pasos: Primera Etapa: RECONOCIMIENTO 1ra. Fase : Análisis de transacciones Paso N° 3: Determinar efectos Paso N° 4: Identificar cuentas y aplicar reglas de la partida doble Segunda Etapa: REGISTRACIÓN: 3ra. la venta de mercaderías o servicios a las personas llamadas clientes. Paso N° 8: Formular Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas) Paso N° 9: Formular Balance General La explicación de cada una de estas partes de la secuencia práctica del procedimiento se desarrolla mas adelante. Fase: Registros en el Diario General Paso N° 5: Anotar los efectos mediante asientos 4ta . junto con el aspecto teórico en los temas del 1 al 6. Fase: Compilación de datos Paso N° 1: Conocer la transacción Paso N° 2: Extraer datos básicos 2da. y cuyo reconocimiento se expresa en forma de un asiento en los registros de contabilidad. así como la compra de mercaderías o servicios a las personas llamadas proveedores. Clases de Transacciones: Por el origen o naturaleza misma de las transacciones.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes ESQUEMA N° 1:Secuencia práctica del procedimiento: Comprende 3 etapas.

mailxmail .Una previsión para depreciación 3.. C. 7.Cobranzas por las ventas al crédito. conocidas también como transacciones internas porque contrastan con las transacciones externas. Como ejemplo de las transacciones ú operaciones contables.Ventas de mercadería (al contado o a crédito) 6. Una transacción ú operación comercial casi siempre representante finalmente entradas o salidas en efectivo. sino inmediatamente. la secuencia ú orden que se sigue en el proceso contable del procedimiento básico para registro de operaciones.. en fecha posterior será seguida de una liquidación en efectivo.. La característica fundamental de las transacciones con terceros es que la Entidad empresarial da algo a cambio de recibir otra cosa.Pago de las compras al crédito 5.. alquileres y otros gastos (al contado o crédito) A estas transacciones externas también se les conoce como transacciones con terceros porque surgen de las relaciones con una persona de fuera del negocio. B. de las mismas que ahora vamos a describir el paso 1 y 2 de la fase 1 a fin de que quede explicado en que consisten para su correcta aplicación práctica. Las transacciones están amparados por un documento mercantil original de algún tipo. (Por inversiones originales o subsecuentes) 2.Cursos para compartir lo que sabes clases fundamentales: 1 . Transacción ú operación contable... Características de las Transacciones Comerciales: A.Ajustes periódicos de gastos pagados por anticipado o de una acumulación o ingreso devengado.La corrección de un error y otros casos similares. tendríamos las siguientes: 1.Sueldos de empleados...Entregas en efectivo al propietario (Por utilidades o retiros) 3. llamadas también Transacciones Externas.Compras de mercaderías (al contado o crédito) 4. comprende 9 pasos que se cumplen en 6 fases y 3 etapas. 2. 2 . ya qué. Transacción ú operación comercial.. llamadas también Transacciones Internas..Efectivo y bienes procedentes del propietario. Paso 1: Conocer e identificar la transacción: 11 . Secuencia del Procedimiento: Como habíamos indicado anteriormente. Como ejemplos de la primera clase tendríamos las siguientes: 1.

Cursos para compartir lo que sabes Consiste en reconocer la particularidad de cada una de ellas utilizando para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras. El documento y los datos contenidos en el mismo son los que se van a facilitar la identificación de la transacción Paso2: Extraer Datos Básicos: Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción. datos que son extraídos de su documento mercantil original. resulta indispensable saber de cual se trata para hacerle su registro contable adecuado. Es importante se cumpla su ejecución. es decir. puesto qué como existe una gran variedad de transacciones. Fase 1: Compilación de Datos: Esta fase consiste en ejecutar los pasos 1 y 2 del procedimiento. tomando como fuente el documento mercantil original de las mismas. consiste en identificar la transacción y extraer los datos básicos y particulares de cada una de ellas. 12 .mailxmail . los mismos que se utilizará tanto para hacer el análisis de la transacción como para anotar el detalle de la misma.

Se recibe dinero del propietario como capital. Método USO DE TABLAS: A continuación empezamos a presentar algunas tablas que forman la estructura de nuestro Método CONTAVA®).Cursos para compartir lo que sabes 4. Arroyo León. En la tabla N°1 se ha la hecho ejecución práctica del paso N°1 del procedimiento.C. Se da dinero a cambio de liberarse de la deuda ú obligación 13 . Sale efectivo C). B). para que sean reconocidos convenientemente. Contabilidad. se complementa haciendo la explicación de las características A).N°4: Pago en efectivo de una deuda al proveedor A).N° 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo. Cada tabla debe ser memorizada después de un razonamiento lógico. Factura (recibida del proveedor ) TR. B) y C) mencionadas en el punto 3. Se recibe mercaderías a cambio de dar dinero B). Acta de constitución de la empresa TR. B). Entra efectivo. Víctor M.(Capítulo anterior). Después saldrá efectivo C).N°3: Compra de mercaderías a crédito A). Se recibe mercaderías a cambio de la obligación por pagar.N°2: Compra de mercaderías al contado A). A). TABLA N° 01: Esta tabla contiene una relación de 12 transacciones principales (de la clase de transacciones externas o comerciales) propias de una empresa comercial de estructura unipersonal. ((Creado por el Profesor y Docente Universitario C. Tabla Nº 1:Relación de las principales transacciones tipo de una empresa comercial unipersonal y el reconocimiento de sus características: TR. Se da derechos de propiedad sobre sus bienes.P. autor de éste curso)) las mismas que servirán para facilitar el aprendizaje de los conocimientos que comprende el estudio teórico práctico del Procedimiento Básico. es decir se ha identificado a 12 transacciones tipo y al mismo tiempo. siguiendo el orden del N° que tiene y de acuerdo a las instrucciones especificas dadas para cada una de ellas. Factura (recibida del proveedor ) TR. No trabajar en la tabla N° 2 si antes no se aprendió el contenido de la tabla N° 1 y así en adelante. C).mailxmail .

Se entrega dinero al banco para que lo cuide. B).N°6: Venta de mercaderías a crédito A).N°12: Pagó de alquileres con cheque girado 14 . Factura (recibida) TR.N°5: Venta de mercaderías al contado A).N°7: Cobranza de cuenta por cobrar al cliente A). Boleta de pago al trabajador.N°9: se obtiene un préstamo al Banco A). Sale efectivo en traslado C). Recibo de Egresos TR. Se recibe dinero del Banco a cambio de la obligación de pagarlo. Se da mercadería a cambio del derecho por cobrar.mailxmail . B).N°10: Compra de mobiliario a crédito A). B). B). administre y lo tenga a nuestra disposición.N°11: Pago de sueldos en efectivo A). Se recibe bienes muebles a cambio del compromiso por pagar. TR. Después saldrá efectivo C). Entra efectivo C). Se recibe dinero a cambio de mercaderías entregadas. Factura(emitida o extendida) TR.Cursos para compartir lo que sabes B). B). Entra efectivo C). Sale efectivo C). Boleta de depósito bancario. Se da dinero a cambio de prestación de servicios de trabajadores. TR. Se recibe dinero a cambio de la cancelación de cuenta por cobrar. Después entrará efectivo C). B). Entra efectivo C). Recibo de Ingresos TR. B).N°8: Se deposita dinero en el Banco A). Sale efectivo C). Factura (Emitida o extendida) TR. Nota de abono de banco TR.

Se da dinero a cambio del derecho a usar el local alquilado. mencione qué documentos tienen. Las de compras que N° tienen e). además. B). anterior estos datos básicos sirven para analizar la transacción así como anotar el detalle de las mismas lo que a su vez corresponde a la ejecución de la Fase 2 y 3 del Procedimiento.Diga en que transacciones entra efectivo en forma inmediata y en cuales sale efectivo en forma inmediata y en cuales después.Cuales son las transacciones que tienen como documento la Factura y cuales tienen Recibos y de las otras. Las de los pagos que N° tienen g).Cursos para compartir lo que sabes A). TABLA N°02: Esta tabla contiene las 12 Transacciones tipo de la Tabla N°1. Las de cobros que N° tienen h). En esta tabla se ha hecho la ejecución práctica del paso 2 del Procedimiento y como la tabla anterior también debe ser memorizada en su contenido.. 4. así como de los datos básicos que se deberían extraer de dichos documentos para cada una de las transacciones.10 y 12 c). En las que hay movimientos con los bancos. Sale efectivo(con cheque girado) C).Diga cuales son las transacciones tipo: a). Las que tienen estos números: 2. 3.Diga en que transacciones se reciben bienes y en cuales dinero. y en cuales se hacen gastos. Como se dijo en el punto correspondiente del Cap. Recibo de alquileres Auto evaluación de aprendizaje y memorización Tabla N° 1: Después de haber estudiado ésta Tabla. c). Las que tienen estos números 1. b).4 6. también en cuales se dan bienes y en cuales se da dinero en efectivo. Fecha y N° del documento Importes monetarios Nombre de tercera persona 15 .9 y 11 d). Finalmente como observación general de esta tabla N° 02 podríamos decir que todas estas transacciones tienen los siguientes datos comunes: a).. Las de ventas que N° tienen f)..3. 2.. Del N° 1 al N° 12 b).8. la indicación del documento mercantil. la autoevaluación se puede hacer contestando a las preguntas que se hacen a continuación: 1.mailxmail .5.7.

02 :Compra de Mercadería al Contado Documento. d).04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor Documento: Recibo de Egresos Datos: 1).06: Venta de mercaderías a crédito Documento: Factura (Emitida) Datos: igual que transacción N° 05 TR.Cursos para compartir lo que sabes c).mailxmail . 3) Condiciones de pago TR. En todas. valor unitario y total de venta.: Factura (Emitida) Datos: 1) N° fecha de factura y nombre del cliente 2) detalle de artículos vendidos. TR. el documento mercantil es la fuente para la compilación. TABLA N° 02: Compilación de datos básicos de documentos para las mismas operaciones según tabla N° 01.05: Venta de mercaderías al contado Documento. valor unitario y total de compra 3) Condiciones de Pago TR.01:Inversión Inicial del propietario con aporte en efectivo Documento: Acta de Constitución Datos: 1) Fecha 2) Forma de aportes 3) Valores de Aportes TR.03:Compra de mercaderías al contado Documento: Factura (Recibida del Proveedor) Datos: igual que la transacción N°02 TR. N° de factura y nombre del proveedor 2) Importe pagado y forma de pago 3) Fecha de pago TR.07:Cobranza de cuenta por cobrar a cliente 16 . Nombre de tercera persona Concepto o detalle e).: Factura (Recibida del Proveedor) Datos:1) N° fecha de factura y nombre de Proveedor 2) Detalle de Artículos comprados.

: Boleta de Pago al trabajador Datos: 1) Nombre del Trabajador y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) fecha de pago TR. TR.: Recibo de Ingresos Datos: 1) N° de factura y nombre del cliente 2) Importe cobrado y forma de cobro 3) Fecha de cobro.08:Se deposita dinero en el Banco Documento.mailxmail .09:Se obtiene un préstamo del Banco Documento: Nota de abono de Banco Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe Abonado 3) Concepto del abono y fecha TR.: Recibo de alquileres Datos: 1) Nombre del acreedor y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) Fecha de pago 17 . Factura (recibida del Acreedor) Datos: 1) N°. Fecha de factura y nombre del acreedor 2) Detalle de artículos comprados.11: Pago de sueldos en efectivo Documento. valor unitario y total de compra. Boleta de depósito bancario Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe depositado 3) Fecha de depósito TR.10: Compra de Mobiliario a Crédito Documento.Cursos para compartir lo que sabes Documento. 3) Condiciones de pago TR.12:Pago de alquileres con cheque girado Documento.

Los modelos de cuenta son dos: 1) Cuando consta de dos páginas: una columna se encuentra en la página izquierda y la otra columna en la página de la derecha. Modelo de Cuenta: La cuenta tiene dos columnas para registrar por separado las partidas de los aumentos y las disminuciones. 2) Cuando se pueden distribuir las dos columnas en una misma página. Contabilidad.mailxmail . 2. (Para más ejemplos ver tabla 3) 3. y bajo la cual se registra ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufren como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio ó empresa. Cargar ó Debitar: Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta. Esquema de la Cuenta: La representación esquemática de una cuenta es la figura conocida como cuenta T 6. Ejemplo: Caja: es el nombre que se da a la cuenta que registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo de un negocio.Cursos para compartir lo que sabes 5. Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha. 4. Abonar o Acreditar: Es anotar una cantidad en el Haber de una cuenta 5. Nombre de la Cuenta: La denominación o nombre que se asigna a una cuenta debe dar una idea del valor o concepto a que se refiere. Definición: Es la denominación que se da a los distintos valores o conceptos del Balance. Términos de la Cuenta: Debe y haber son términos contables con los que se denominan las columnas de una cuenta: Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda. Clasificación Básica de las Cuentas: Las cuentas se clasifican básicamente considerando las partes o elementos de la estructura contable o Ecuación contable (A= P + C) en: Cuentas de Activo: A 18 . Cuenta 1.

Cursos para compartir lo que sabes Cuentas de Pasivo: P Cuentas de Capital: C El estudio de todas y cada una de ellas será desarrollado mas adelante. estantes. 4. 19 .mailxmail . Transporte: mesas. etc. Personas que deben al negocio por conceptos distintos de la venta de mercaderías a quienes 5. Bienes inmuebles que se adquieren con el 6. etc. a quienes tenemos el derecho de cobrar. Bienes que son el objeto de compra – venta como actividad principal del negocio. Personas que deben al negocio por la venta de Mercaderías: mercaderías. 4. Clientes: 5. TABLA N° 3: Terminología de las principales cuentas de Activo . para su correcta aplicación práctica. propósito de utilizarlos. etc. Pasivo y de Capital: TERMINOLOGÍA LO QUE REPRESENTAN (ó significa) Todos los bienes o derechos que son propiedad del negocio. I ) ACTIVO (A): 1. 1. 7. En la misma tabla también se han incluido el significado de los términos: Activo. tiendas. ficheros. sólo para tener una noción inicial del significado de los términos con los que se denomina a algunas cuentas principales. 2. en una sección especial. motocicletas. Deudores tenemos el derecho de cobrar. sillas. Mobiliario: Bienes muebles que se adquieren con el 8. Unidades de 7. tales como escritorios. Diversos: 6. 8. 3. oficinas. Vehículo de transporte que se compran para utilizarlos. se representa en la Tabla N° 3 una relación de ellas. 7. tales como camiones. Pasivo y Capital. Dinero en efectivo 2. tales como casas. por ahora. Edificios: propósito de utilizarlos. en forma amplia. camionetas. Dinero depositado en las Instituciones Financieras Caja Bancos : 3. Todo el contenido de esta Tabla también debe ser memorizado.

Ingresos : Cuentas de: 13. su 20 ..Activos que se utilizan o consumen con el fin de obtener ingresos III) CAPITAL :(C) 11.Inversión del propietario. Existen dos clases de saldos: Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Deudor:Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor. Movimiento Acreedor: se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta Saldos: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Diferencia aritmética entre el Activo y el Pasivo: Se le conoce también como capital Contable o Capital Líquido.. 11.Cursos para compartir lo que sabes II) PASIVO:(P) Todas las deudas u obligaciones a cargo del negocio 9. Proveedores: 10. cuyos aportes le da el derecho de propiedad sobre sus bienes. 9. Capital: 12. 12.Personas a quienes debemos por concepto distintos al de la compra de mercaderías. Existen dos clases de movimientos: Movimiento Deudor Movimiento Acreedor Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta .. Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. 13. Movimiento y saldos de la cuenta: Movimientos: Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y los abonos. Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor.mailxmail ..Activos que se reciben por la venta de mercaderías o servicios.. Acreedores Diversos: 10.Personas o cosas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercaderías. Gastos: Cuentas de: 8.

Cuenta saldada o Cerrada: Se dice que una cuenta esta saldada o cerrada cuando su movimiento deudor es igual al movimiento acreedor es decir su saldo es nulo.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes importe representa saldo deudor. 21 . En caso contrario el saldo será acreedor.

Pasivo y Capital. Cada uno de estos elementos va a ser representado y medido por la contabilidad.Cursos para compartir lo que sabes 6. derechos y obligaciones que forman el PATRIMONIO. ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL A = P + C Esta sencilla igualdad es la base de toda la teoría de la Contabilidad Se le denomina ecuación fundamental de la contabilidad ó ecuación contable básica Es la relación matemática que une las masas patrimoniales También se le denomina Balance. así como los beneficios generados por la misma. y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales la empresa puede cumplir sus fines. TEORÍA DE LAS CUENTAS: Los conjuntos denominados Activo. las variaciones que se vayan produciendo y la situación final. CAPITAL: (ó NETO): Está formado por los elementos que recogen el valor de los fondos que aporta el empresario para la empresa. La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial. Agrupa los elementos que significan para la empresa deudas ú obligaciones pendientes de pago. Este proceso podría seguir en forma indefinida en función del grado analítico que nos propongamos. Existen 3 grandes masas patrimoniales: ACTIVO. A su vez estas cuentas se pueden descomponer en sub cuentas.mailxmail . pueden ser descompuestos en elementos o cuentas. El concepto Balance está relacionado con Balanza. 22 . PASIVO Y CAPITAL (Ó NETO) ACTIVO: Agrupa los elementos patrimoniales que significan bienes y derechos PASIVO. Variaciones del patrimonio CONCEPTOS PREVIOS PATRIMONIO: Definición: Patrimonio es el conjunto de bienes. ELEMENTOS PATRIMONIALES: Son los distintos bienes. y expresa el equilibrio constante en los dos términos de la igualdad. la cual utilizará para ello unos instrumentos denominados "cuentas" MASAS PATRIMONIALES: Es la agrupación homogénea de los elementos patrimoniales. derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa.

La contabilidad. se ejemplifica como sería la aplicación práctica de esta parte del procedimiento básico 4. por medio de cargos y abonos. Esta consideración nos da la base teórica para entender mejor la explicación de los pasos 3 y 4 (1era parte) de la secuencia del procedimiento. para terminar informando sobre el valor del patrimonio al acabar el ejercicio. SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: De acuerdo a lo indicado en la definición de "La Cuenta" se llega a la siguiente consideración básica: "Toda operación produce efectos económicos de aumentos y /o disminuciones". por que con esto se va a facilitar su registro contable. al inicio del ejercicio (Periodo Contable). representa el patrimonio en su aspecto económico. Paso N° 4 "Identificar Cuentas y Aplicar Reglas de la Partida Doble" Por ahora vamos a tratar sólo lo que corresponde a la explicación de la primera parte de este paso: "Identificar cuentas" y consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción. es decir consiste en hacer el estudio de una transacción especifica para establecer sus efectos económicos. Con el desarrollo de la tabla N° 4 que viene a continuación. LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo. 3. aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital. y a la vez identificar las cuentas en las que se van a reflejar adecuadamente dichos efectos. MÉTODO "CONTAVA" TABLA Nº 4: 23 . Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable. complementamos con la siguiente descripción Paso N° 3 "Determinar efectos" Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica y es necesario que se cumpla.Cursos para compartir lo que sabes 2.mailxmail . procediendo al final del período a ordenar la información para establecer el beneficio o pérdida conseguida en el período objeto de estudio. conforme al modelo contable o ecuación contable básica A = P + C. Fase N° 2: "Análisis de Transacciones" Esta fase consiste en ejecutar los pasos 3 y 4 del procedimiento. y que ahora recordando conceptos anteriores. en su fase 2 de análisis de transacciones. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique. los mismos que se registran por medio de cuentas. Después. representa las variaciones que el citado patrimonio experimenta a lo largo del ejercicio económico.

01 :Inversión inicial del propietario.a proveed. 03: Compra de mercaderías al crédito a) Al recibir mercaderías al contraer una obligación por compra de mercaderías b) Cuenta que representa mercaderías cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Mercaderías es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR. e identificación de cuentas tomadas de la tabla N°3 TIPO DE TRANSACCION Y EXPLICACION EFECTOS CONCEPTOS (+)(-) Y CUENTAS TR. aportes efectivo a)Al recibir dinero en efectivo por inversión inicial al dar derechos de propiedad b)Cuenta que representa dinero en efectivo Cuenta que representa los derechos de propiedad c) Caja es cuenta de Activo Capital es cuenta Capital TR. 02: Compra de mercaderías al contado a)Al recibir mercaderías Al dar dinero en efectivo b)Cuenta que representa mercaderías Cuenta que representa dinero en efectivo c) Mercaderías es cuenta de Activo Caja es cuenta de Activo TR.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes Tabla N°4: De aumentos y disminuciones que se producen como consecuencia de las operaciones anunciadas en Tabla N° 1. 04 :Pago en efectivo de una deuda al proveedor a) Al dar dinero en efectivo 24 (-) dinero en efectivo (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P mercaderías obligac. Mercaderías Proveedores (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A mercaderías dinero en efectivo Mercaderías Caja (+) (+) (+) (+) (+) A (+) C dinero en efectivo Capital Caja Capital (en literales) (en literales) .

x cob. 06 : Venta de mercaderías al crédito a) Al entregar mercaderías al originarse el derecho por cob. Caja Proveeedores cuenta que representa cuentas por cobrar (+) a clientes c) Mercaderías es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TRANSACCIONES TR. a clientes Caja Clientes dinero en efectivo 25 . 05 : Venta de mercaderías al contado a) Al recibir dinero en efectivo al dar o entregar mercaderías b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta qie representa mercadería c) Caja es cuenta de Activo Mercaderías es cuenta de Acivo TR.a clientes Mercaderías Clientes (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A dinero en efectivo mercaderías Caja Mercaderías (-) (-) (-) (-) A (-) P obligac. 07: Cobranza de cuenta por cobrar a cliente a) Al recibir dinero en efectivo al cancelar la cuenta por cobrar de cliente b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa las cuentas por cobrar a clientes c) Caja es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TR. 08 : Se deposita dinero en el Banco a) Al entregar dinero en efectivo (-) (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A (-) A (+) A Columna2 Columna3 dinero en efectivo ctas por cob.Cursos para compartir lo que sabes al pagar la obligación a proveedor b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Caja es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR.a proveed. b) Cuenta que representa mercaderías (-) (+) (-) mercaderías ctas.por venta de mercad.mailxmail .

de capital .Cursos para compartir lo que sabes al recibir el Banco nuestro dinero en depósito b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa dinero depositado c) Caja es cuenta de Activo Bancos es cuenta de Activo TR. en Bco. 12 : Pago de alquileres con cheque girado (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero en efectivo gastos de sueldos Caja Cuenta de gastos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P Bienes Muebles Obligaciones diversas Mobiliario Acreedores diversos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P dinero en efectivo Obligaciones diversas Caja Acreedores diversos (+) (-) (+) (-) A (+) A dinero deposit.por compras que no son mercaderías b) Cuenta que representa los bienes muebles cuenta que representa obligaciones diversas c) Mobiliario es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR. 9 : Se obtiene un préstamo del Banco a) Al recibir dinero prestado del Banco al contraer una obligación por préstamo b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones diversas c) Caja es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR. que cada vez (+) lo disminuyen TR. Caja Bancos 26 .11 : Pago de sueldos en efectivo a) Al dar dinero en efectivo el pago de sueldos de trabajadores son gastos de sueldos de empresa b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa los gastos de sueldos c) Caja es cuenta de Activo Las ctas de gastos son ctas. 10 : Compra de Mobiliario a crédito a) Al recibir mobiliario comprado al contraer obligac.mailxmail .

Banco el pago de alquileres son gastos de la empresa b) Cuenta que representa dinero depositado en Banco cuenta que representa los gastos de alquileres c) Bancos es cuenta de Activo los gastos son ctas.Cursos para compartir lo que sabes a) Al dar dinero c. Cte.mailxmail .en Bco./ Cta. Gastos de alquileres Bancos Cuenta de gastos 27 . de capital que cada vez (+) lo disminuyen (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero depos.cheque girado a c.

b) Ejecución para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo Tabla N° 1 Trans. ENUNCIADO: El negocio comercial del Señor Pedro Puertas. 2.12.00 Vende mercaderías al contado por S/.: en Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción. y 4 de nuestro Método CONTAVA ®. en la ciudad de Trujillo. según la descripción redactada anteriormente. Prácticas cortas OBJETIVO: Lograr una visión general de cómo se ejecuta en la práctica el Procedimiento básico para registro de operaciones en sus cuatro primeros pasos. 5. se utiliza para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras. las referencias correspondientes a cada transacción que están contenidas en las Tablas N° 1.05) (Ref. b) Su desarrollo se hará mediante esquemas paso por paso. c) Se utilizarán como ayuda para la práctica a desarrollar.000.000.09 con una inversión de S/. se inicia en la fecha 16.01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. en Tabla N° 1 Trans.00 con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: a) b) Compra mercaderías al contado por S/. 2. 3 y 4 de la primera etapa de Reconocimiento. 15. datos que son 28 . 10.mailxmail . INSTRUCCIONES: a) Para cada una de las transacciones enunciadas se ejecutarán los pasos 1. 3.000.00 DESARROLLO: PASO 1:“Conocer e identificar la transacción”: a) Descripción resumida: Consiste en conocer e identificar la transacción. en Tabla N° 1 Trans.02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado “Extraer datos básicos” a) Descripción resumida: (Ref.Cursos para compartir lo que sabes 7.

en Tabla N° 1 Trans.00. Datos: fecha: 16. 05) PASO 3: “Determinar efectos” a) Descripción resumida: Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica. forma de aportes: en efectivo.: en Tabla 2 Tr. total de venta S/. en Tabla N° 1 Trans. 1) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. 15. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías.Cursos para compartir lo que sabes extraídos de su documento mercantil original. condiciones de pago: contado en efectivo(Ref. en Tabla 4 trans. en Tabla 2 Tr.02) Paso 2: Documento: Factura recibida. 5. Datos: fecha: 16.000. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. valor de aportes: S/. total de compra: S/. 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. en Tabla 4 Tr. 5. total de compra: S/.00. Datos: fecha: 16. aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución.12.12.09. en Tabla N° 1 Trans.00 (Ref.00(Ref.01) (Ref. en Tabla 2 Tr.: en Tabla 2 Tr. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans.05) Paso 2: Documento: Factura emitida. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo. 02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref.12. disminuye (-) dinero en efectivo(Ref. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans.09. Datos: fecha: 16.00. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref.01) (Ref. en Tabla 2 Tr.12.000.02) Transacción N° 3: 29 . forma de aportes: en efectivo.12. 10.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.09. 01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref.09.mailxmail . valor de aportes: S/.000. aumenta (+) derechos del propietario (ref.000. Datos: fecha: 16.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución. 15.09.000.

00. Datos: fecha: 16.Activo) (Referencia en Tabla 3) 30 .000.09.mailxmail . b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. Datos: fecha: 16. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías.02) Paso 4a: Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (+ Activo) Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (.000. aumenta (+) derechos del propietario (ref.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.12.12. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. 1) Paso 4 a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa los derechos de propiedad: Capital (+Capital)(Referencia en Tabla 3) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. 5.09. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías . aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo.05) Paso 2: Documento: Factura emitida. en Tabla N° 1 Trans. en Tabla 4 trans. disminuye (-) mercaderías(Ref. disminuye (-) dinero en efectivo (Ref. aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad. en Tabla 4 Tr. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref.00 (Ref. en Tabla 4 trans.00. en Tabla 2 Tr.: en Tabla 2 Tr 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.09. forma de aportes: en efectivo. 15. en Tabla N° 1 Trans.01) (Ref. total de venta S/.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución. 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. Datos: fecha: 16. en Tabla 2 Tr. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique. valor de aportes: S/. 10.05) PASO 4: “Primera parte: Identificar cuentas” a) Descripción resumida: Identificar cuentas consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. total de compra: S/.12.000.

05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías. total de venta S/.12. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref.mailxmail .000. en Tabla 4 trans.Activo) (Referencia en Tabla 3) 31 .05) Paso 4a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (.09. Datos: fecha: 16.05) Paso 2: Documento: Factura emitida.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. en Tabla 2 Tr. en Tabla N° 1 Trans. disminuye (-) mercaderías (Ref.00. 10.

mailxmail . 32 . De acuerdo con esta teoría. la explicación de su característica de dar y recibir. fue concebida por primera vez en Venecia en el siglo XV año de 1494 por el fraile Franciscano Luca Paccioli. 5 y 11.000. Base de la Partida Doble: El sistema de la partida doble se sustenta en una interpretación del Principio Universal de la Causalidad ó “Ley de la Causalidad” (que es la ley que se origina en la Teoría de que a toda causa sigue un efecto). de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital . 4. quien tuvo la idea de analizar en las cuentas los efectos que producen las operaciones. Por estas razones a la contabilidad también se le conoce como: “Sistema de Contabilidad por Partida Doble”.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad.N°2: Compramos mercadería al contado por s/. es la vía para que funcione el Sistema de la Partida Doble. que tiene plena vigencia en la contabilidad actual. Partida doble 1. Luca Paccioli se percató de la necesidad de lograr precisión por lo que ideó la cuenta T (de dos columnas) y aplicó el concepto algebraico A= P + C el mismo que ha resultado hasta la fecha de gran importancia para disminuir los errores en el proceso de contabilización de las operaciones empresariales. “La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las operaciones conduzcan a la formulación de cuentas. de sus efectos y de las cuentas de cada una de ellas desarrollamos los siguientes ejemplos: TR. las transacciones números 2. 5. Como funciona la Partida Doble: La dualidad que se manifiesta en toda transacción u operación de: “dar y recibir” por la misma cantidad y en forma simultánea. Definición: La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por medio de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance. de la relación de la causa con el efecto. Origen: Esta forma de registrar las operaciones por partida doble. por sencilla ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas (1). y que. manteniéndose la igualdad numérica entre las partidas deudoras y acreedoras. utilizando para este fin a las cuentas o esquemas representativos del Balance. A= P+ C 2.” 3. conservándose siempre la igualdad numérica del balance. Ejemplos: Tomando de la tabla N° 4.Cursos para compartir lo que sabes 8. por lo que también se dice de que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de empresa (2). según la Partida Doble se debe considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación.

..– A en caja (2da. las alteraciones.–A en Caja (2da.000.000. deben registrarse en las cuentas correspondientes.como la disminución del Activo en Caja por 3.cuenta) por 3.N°11 Pago de sueldos en efectivo por S/. 5. tanto la disminución que por el gasto sufre el capital por s/ 3. para facilitar la aplicación del Sistema de la Partida Doble.(efecto1) (efecto2) –C por Gastos (1ra.000. tiene sus propios principios que norman su funcionamiento.000. se formaron las siguientes reglas. 2° Toda a la persona que recibe debe a la persona que da o entrega. por las operaciones que se efectúan en el negocio. y son los siguientes: 1° No hay deudor sin acreedor. siempre habrá una causa y un efecto que por la misma cantidad alterará los valores del Balance y que se afectarán cuando menos a dos cuentas. o sea los aumentos y disminuciones que sufren los valores del Activo.N°5: + A en Mercaderías (1ra. ni acreedor sin deudor.000.(efecto1) (efecto2) +A en Caja (1ra.000.como la disminución del Activo en Caja por s/.000.cuenta) por 10.000. por 10. como tal. (2) O que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de la empresa.000. por medio de CARGOS Y ABONOS..(causa) (efecto) Por los ejemplos anteriores se puede observar lo siguiente: (1) Cualquiera que sea la operación que se haya efectuado.como la disminución del Activo en Mercaderías por 10. 33 . 5. 10.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad.Cursos para compartir lo que sabes tanto el aumento de Activo en Mercaderías por S/.000. Principios de la Partida Doble: El Sistema de la Partida Doble.(causa) (efecto) Vendemos Mercaderías al contado por S/. tanto el aumento de Activo en Caja.000. 5.mailxmail .(causa) (efecto) TR.cuenta) por 5.En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad.–A en Mercaderías (2da cuenta) por 10. 3° Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor. 3. CONCLUSIÓN: Según el Sistema de la Partida Doble. cuenta) por 3.(efecto1) (efecto2) TR. 4º Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora De acuerdo con los principios enunciados.000.000.cuenta) por 5. Pasivo y Capital.000.

c. para resolver el problema de saber qué cargos y qué abonos iban a significar los aumentos y/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo. o cargos y abonos. quedarían de esta manera: 1) Para la cuenta deudora o cargos: ¿Quien es el que recibe ¿Que valor ingresa? ¿Hay pérdida? 2) Para la cuenta acreedora o abonos: ¿Quien es el que da? ¿Que valor sale? ¿Hay ganancia? Reglas de aumentos y Disminuciones: (efectos) Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza. b. a. Pasivo y Capital. b. a. planteadas de otra forma para determinar la cuenta deudora y acreedora.Cursos para compartir lo que sabes 6. se formaron las siguientes reglas: 1.mailxmail . Se debe cargar: Cuando aumenta el Activo (+A) Cuando disminuye el Pasivo (-P) Cuando disminuye el Capital Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasivo (-A) (+P) (-C) 34 . “Reglas de la Partida Doble” 1) Para las personas: ¿Quien recibe? Es deudor ¿Quien da o entrega? Es acreedor 2) Para las cosas: ¿Que ingresa? Es deudor ¿Que sale? Es acreedor 3) Para los resultados: ¿Que pierde? Es deudor ¿Que gana? Es acreedor Estas mismas reglas. 2.

de modo que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital A = P + C Esta compensación base de la partida Doble (ó Relación de la causa con el efecto).... 5° Cuando disminuye un Pasivo.......Cursos para compartir lo que sabes c.. aumenta el Capital ... luego de haberse 35 . 7° Cuando disminuye el Capital................. consiste simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble...................... cuando se trata de operaciones simples.................. se presenta en los siguientes casos: (Son 9 casos) 1° Cuando aumenta el Activo......... aumenta otro Pasivo.. aumenta el mismo Capital ... 6° Cuando disminuye un Pasivo.... aumenta el Pasivo ....... disminuye el Activo ..... +A 3° Cuando aumenta el Activo......... al producirse las alteraciones o aumentos y disminuciones en los diferentes elementos del Balance......... Cuando aumenta el Capital (+C) 7..............-Secuencia del Procedimiento Básico: Paso N°4: 2da. 8° Cuando disminuye el Capital....... -C +C -C +P -C -A -P +C -P +P -P -A +A +C +P +A -A 8.. Compensación entre los elementos del Balance (Base de la partida Doble) Según el sistema de la Partida Doble.. disminuye el Activo ...... 9° Cuando disminuye el Capital. disminuye otro Activo... Parte: “Aplicar reglas de la Partida Doble: Esta segunda parte del paso 4 de la Fase 2 de Análisis de Transacciones...... 4° Cuando disminuye un Pasivo.............. aumenta el Capital .. se debe presentar una compensación entre estos elementos. 2° Cuando aumenta el Activo...........mailxmail ....... aumenta el Pasivo..........

con la finalidad de que con esto quede establecido.02 Se recibe mercaderías Se da dinero en efectivo TR.01 Se recibe dinero en efectivo Inversión da derechos al propietario TR.: DAR Y RECIBIR TR. DOBLE . según las reglas mencionadas. luego de haberse determinado los efectos (Paso 3) que produce una transacción específica e identificado las cuentas (Paso 4. TABLA Nº 5: EJECUCIÓN PASOS 1-3-4 TRANSACCIONES: CARACTERIS.MERCADERÍAS + CLIENTES .CAJA . P.Cursos para compartir lo que sabes simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble. lo que a su vez es la base para la ejecución de los siguientes pasos 5 y 6.MERCADERÍAS + A Se Carga .06 Se da o se entrega mercaderías Se origina derecho por cobrar a cliente TR.07 Se recibe dinero en efectivo 36 + CAJA + A Se Carga . cuales son los efectos que se cargan y cuales son los que se abonan.PROVEEDORES . en la misma que se muestra en forma resumida como se ha hecho la ejecución práctica de los primeros pasos del Procedimiento Básico para Registro de Operaciones.A Se Abona -P Se Carga + MERCADERAS + PROVEEDORES + A Se Carga +P Se Abona + MERCADERÍAS – CAJA + A Se Carga .A Se Abona + CAJA + CAPITAL + A Se Carga + C Se Abona EFECTOS Y CUENTAS EFE REGLAS LIT.A Se Abona + A Se Carga + CAJA . en la segunda etapa denominada de Registración. Esta Tabla también deber leída en forma comprensiva para asimilar de una manera objetiva y práctica el cómo va siguiendo la secuencia del referido procedimiento. 1ra. la ejecución desde el paso 1 hasta el paso 4 para las 12 transacciones tipo según los ejemplos anteriores.A Se Abona .mailxmail .04 Se da dinero en efectivo Se libera del compromiso de pagar TR.05 Se recibe dinero en efectivo Se da o entrega mercaderías TR.03 Se recibe mercaderías Se da compromiso de pagar TR. Parte). MÉTODO "CONTAVA": TABLA Nº 5: A continuación presentamos la Tabla Nº 5. es decir.

A Se Abona 37 .BANCOS G.08 Se entrega dinero en efectivo TR.A Se Abona + G Se Carga .11 Se da dinero en efectivo Se recibe prestaciones servicios de trabajad.09 Se recibe dinero de Banco Se da compromiso por pagar TR.CAJA .DIVERS.A Se Abona + A Se Carga Se tiene disponibilidad de dinero en Banco + BANCOS – CLIENTES . +P Se Abona . +P Se Abona + CAJA + A Se Carga + ACREED. por cobrar a clientes TR.DIVERS.10 Se recibe bienes muebles Se da compromiso de pagar TR.Cursos para compartir lo que sabes Cancelac.de cta.CAJA G. TR.12 Se da dinero con cheque de Bancos Se utiliza local alquilado .mailxmail . DE ALQUILER .A Se Abona + G Se Carga + MOBILIARIO + A Se Carga + ACREED. DE SUELDOS .

3..4.con cheque girado.000.10.Compra mercaderías a crédito por S/. 500. Pedro Puertas se inicia en la fecha con una inversión inicial de S/.- 7.000.9..000.en efectivo 5..al crédito 11. planteadas en forma especifica..en efectivo a un cliente 8. Desarrollo : 38 .500.(Espacio reservado para transacción de apertura).000.-.000.6..000..Compra mobiliario por S/. Contabilidad práctica 1.-Recibe un préstamo del banco por S/. para el registro de operaciones.. debiéndose tener presente que.000. un ejercicio para desarrollar la contabilidad de una Empresa Comercial en particular. INTRODUCCIÓN: Para lograr una visión práctica de lo que es el Sistema de la Partida Doble. 6. cuentas y otros que ya están resueltos.Compra mercaderías al contado por S/..mailxmail . 5. Nota: Como se observa en el enunciado.Paga alquileres por S/. 2. 4° Registrar las operaciones (en esquema de cuentas) 5° Comprobar las dos igualdades que se deben mantener al aplicar el Sistema de la Partida Doble.000.- 4. planteamos con el siguiente enunciado.12.000. 10.Vende mercaderías a crédito por S/.. 2. con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: 1. 8. 2.Cursos para compartir lo que sabes 9..Deposita dinero en el Banco por S/. 3. su ejecución conllevará el propósito de alcanzar los siguientes objetivos: ( Que el alumno sea capaz de:) 1° Reconocer las operaciones principales de una empresa unipersonal. Esto se ha hecho con la finalidad de que el alumno las relacione con las operaciones tipo y tome con mayor facilidad los datos de efectos.. 15.Vende mercaderías al contado por S/. 3.Paga sueldos en efectivo por S/. las operaciones están planteadas en el mismo orden que estas tienen en las tablas N° 1 y 4. 1.. 3.500. 2° Determinar los efectos y cuentas que corresponderían a dichas operaciones 3° Aplicar las reglas de la Partida Doble.Paga una deuda al proveedor por S/.Cobra S/.. Enunciado: El negocio comercial del Sr.. 5..

N°09:se obtiene un préstamo del Banco por S/ 10.mailxmail .000 TR. 8.000 TR.000 +A En Clientes por 6.1 Desarrollo: Primera Parte: TR. con aportes en efectivo por S/. se demuestra como se produce la comprobación de las 2 igualdades de la Partida Doble (Objetivo 5°) 3.000 +C En Capital por S/.N°07:Cobranza de Cuenta por cobrar a cliente por S/ 3. como sigue: En la primera se demuestra lo necesario para alcanzar los objetivos 1°. 2. y finalmente en la tercera parte.000 Efectos: +A En mercaderías por S/. 2.5. 15. 15.000 TR. 2° y 3°. 6.000 + En Proveedores por S/.000 se carga se abona se carga se carga se abona 39 .N°08: Se deposita dinero en el Banco por S/5. 10. en la segunda parte se hace lo propio para el objetivo 4°.N°03: Compra de mercaderías a crédito por S/ 4.000 TR.000 Efectos: -A En Caja abona por S/ 5.000 se abona se carga se carga se abona se abona se carga TR.N°06: Venta de mercaderías a crédito por S/.000 -A En Mercadería por S/.000 -P En Proveedores por S/.000 se carga se abona se carga se abona se carga se abona TR.000 TR.000 Efectos: +A En Caja por S/3.000 Efectos: -A En Caja por S/.000 -A En Caja por 5.Cursos para compartir lo que sabes La explicación del desarrollo del ejercicio práctico lo hacemos en tres partes.000 Efectos: +A En Caja por S/.000 -A En Clientes por S/.000 TR. 15.000 Efectos: -A En mercaderías por S/. 6.N°02: Compra de mercaderías al contado por S/. 4.N°05: Venta de mercaderías al contado por S/: 8.000 Efectos: +A En Mercadería por 5.8. 4.N°01: Inversión inicial del propietario. 3.000 Efectos +A En Caja por S/ .000 Efectos: + A En caja por S/.N°04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor por S/2.000 +A en Bancos por S/ 5.

000.500 -C por gastos por S/.000. 1. 1.00 40 .mailxmail . por ahora sólo vamos a resolverlos mediante esquemas que representen los asientos en el libro Diario y las cuentas en el Mayor.000.00 a Caja HABER Mercaderías 5.00 Proveedores 4.000.3.000.00 5.500 +P en acreedores Diversos por S/3.500 3.000.000.500 Efectos: -A En Caja por S/.00 HABER Caja 15.00 Caja 5.N°12: Pago de alquileres con cheque girado por S/.000 TR.Nº CONCEPTO DEBE 1 Caja a Capital 15.00 15.000.C por gastos de alquileres por S/. desarrollamos ésta segunda parte.N°10: Compra de Mobiliario a crédito por S/3. 500 Efectos: -A En Bancos por S/. 5.500 TR.00 a Proveedores HABER Mercaderías 4.Nº CONCEPTO DEBE 3 Mercaderías 4. de la siguiente manera: T.Cursos para compartir lo que sabes +P En acreedores Diversos por S/10. las mismas que serán explicadas con todo detalle más adelante cuando se desarrolle el tema : Libros de Contabilidad.00 4.500 TR.00 se abona se carga se abona se carga se carga se abona se abona Capital 15.N°11: Pago de sueldos en efectivo por S/.000.00 T.000.000.00 .Nº CONCEPTO DEBE 2 Mercaderías 5.000. Tomando los datos de la primera parte del desarrollo de este ejercicio práctico.500 Efectos: +A En mobiliario por S/.00 T.2 Desarrollo: Segunda parte: El registro propiamente dicho de las operaciones planteadas en este ejercicio práctico correspondería a la ejecución de los pasos 5 y 6 de las fases 3 y 4 de la segunda etapa del procedimiento básico que estamos estudiando. 1.

00 41 .000.00 Mercaderías 8.Nº CONCEPTO DEBE 4 Proveedores 2.Nº CONCEPTO DEBE 5 Caja a Mercaderías 8.mailxmail .00 2.000.00 a Caja HABER Proveedores 2.000.000.Cursos para compartir lo que sabes T.000.00 8.00 HABER Caja 8.000.00 Caja 2.000.000.00 T.

4. 6.. Definición: Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios. 2° Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos. 2.Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposición “a”) 4.Importe de las cuentas 5.. 3. cuando se inicia el negocio. referencia del pase del asiento.Glosa o Sumilla.mailxmail . 8. Notas técnicas para el Libro Diario: 42 . por partida doble.. 5.Líneas de cierre del asiento (línea partida indicadora de N° del siguiente asiento) Glosa:Es la explicación del porque del asiento en el Libro Diario. la descripción de la transacción.. 7. los asientos se clasifican en dos grupos: 1° Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono. el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio. o una de cargo o varias de abono. Clasificación de Asientos: Atendiendo el número de partidas o cuentas. Funciones: Las funciones del libro Diario son: 1° Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones.Nombre de la cuenta deudora o cargo. 3. es decir que la numeración de sus paginas o folios van de uno en uno.Cursos para compartir lo que sabes 10. Rayado: En su forma más sencilla el Diario consiste en un libro cuyas páginas se han rayado dejando espacios adecuados para: la fecha.. (No olvidar que las cuentas de Activo empiezan con un cargo y las de Pasivo y Capital empiezan con un abono. día a día..Columna para N° de Folio del mayor 6. Foliación : Este libro es de foliación simple. indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los documentos que lo justifican.fecha de registro de Operación 2. 7. indicando también el número del documento que se utilizó para efectuar dicho registro. Asiento: Al registro completo de una operación en el libro Diario se le llama asiento. se llama asiento de apertura. se redacta en forma resumida pero comprensible. Según referencia Regla de la Partida Doble). 3° Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario. 2° Asientos compuestos :Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono.. también cuando constan de varias de cargo y una de abono. Partes del Asiento en el Libro Diario: Son las siguientes: 1. en forma cronológica. importe del cargo e importe del abono. Libro diario 1.

así como la fecha.000. que es lo que da el orden cronológico de los registros. luego.009 Tr-01 Caja a Capital Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo ------------------------02---------------------------Tr-02 Mercaderías a Caja 5. Nota: El tipo y número de documento que le corresponde a cada transacción según lo mencionado anteriormente.El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversión de cuentas de Balance. en anotar en el libro Diario General mediante asientos. los efectos que produce cada transacción en los elementos del Balance. 3: Registros en el Diario General El paso 5. no ha sido considerado en este ejercicio de aplicación. Esta tarea ejecutada en el paso 5 es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros o Técnica de Registro de operaciones. 3.00 15.año 2. tomando al mismo tiempo lo desarrollado a la vez en lo que corresponde al paso 1. único de la fase 3 consiste en lo que se indica. anotando además la suma de las columnas de cargos y abonos. en la mismas que se han desarrollado los asientos correspondientes a las operaciones planteadas en el ejercicio práctico de la Partida Doble (cap.000. 2 páginas de registros en el Libro Diario General.00 15. ni hacer raspaduras o enmendaduras. sólo por esta vez ha sido sustituida con la anotación del N° de operación según Tabla N° 1. que es el último asiento en el diario de cada ejercicio.000.. LIBRO DIARIO Mes de Diciembre .. en el primer renglón útil. deberán coincidir o ser iguales. Ejemplos de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo..Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar líneas en blanco.Cursos para compartir lo que sabes 1. 2. 2. se anotara lo que alcance hasta el penúltimo renglón. el origen que a dado lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican. y con todo lo que falte se continuará en el siguiente folio en el segundo renglón después de la palabra vienen hasta completar el asiento. 6.Las sumas de las columnas de cargos y abonos. así como las cantidades acumuladas que vienen de la página anterior de la columna de cargos y abonos. en proceso manual. 4. al terminar asientos completos.mailxmail .Para pasar al siguiente folio. en el siguiente renglón.Los nombres o títulos de las cuentas principales se resaltan subrayándolas con una sola línea con tinta roja. la palabra “van” entre líneas.. y debe ser anotada con tinta en limpio. con el propósito circunstancial de dar un cierto orden. 9.000...9). se hace la doble línea de cierre. se escribirá la palabra “vienen” entre líneas.00 43 . Secuencia del Procedimiento: Paso 5: Anotar los efectos mediante asientos Fase. se escribirá en él ultimo renglón. En el siguiente folio. representa el total acumulado de todos los asientos registrados. La suma final de las columnas de cargos y abonos. es decir. anotado además la fecha. puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble.00 5. 5.3 y 4 de la fase 1 y 2 según la secuencia del procedimiento para el registro de estas operaciones.Si un asiento completo no alcanza al finalizar la página.

mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes 44 .

contiene espacios separados para las fecha. Debe y Haber ó página de izquierda y derecha respectivamente. valores y fechas. La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la 45 . El rayado es igual para los dos lados de la cuenta.Espacio para la fecha 2.mailxmail .. 2. el rayado de estas es el siguiente: 1. los mismos que servirán de base para la formación de los Estados finales. 2. el número de sus páginas o folios avanza repitiéndose el número en las dos páginas de cada cuenta. Funciones: Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor: 1. 3..Cursos para compartir lo que sabes 11. Pasivo y Capital. Definición: Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance.... para cada columna de cantidades de cargo y abono. Foliación: Es el Libro mayor es de foliación doble. 3.Espacio para la referencia del Diario donde está el asiento 4. Por esto es conocido también con el nombre de libro de segunda anotación.Columna principal o de importes totales.Clasifica las operaciones por cuentas. Rayado: Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor. Mecanismo de mayorización: Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y de acuerdo al siguiente procedimiento: 1. es decir.Proporciona los saldos de las cuentas.. sigue el modelo que comprende una página para cada columna. explicación y referencia del Diario. Cuando la Cuenta. de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas. 4. tomando datos de cuentas.. el rayado de sus dos partes componentes. por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo.Columna auxiliar o de importes parciales 5. 5. Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario. Libro mayor 1. 3.Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.Espacio para la explicación o cuenta relativa o contra cuenta.

Si algunos de los lados de la cuenta no han sido ocupado por completo.Cuando por el movimiento de la cuenta ya se utilizó la página. 6.. la suma de estos por cada periodo mensual se anota en la columna principal. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del Mayor donde está la cuenta que se ha pasado. La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en la cuenta que corresponda. 4. Notas técnicas para el Libro Mayor: 1. Si la contra cuenta es más de una. anotando la fecha. 3. estos se anularan con la línea quebrada “zeta”. por ser el libro de foliación doble. explicación y cantidad del abono. Si la contra cuenta es mas de una se escribe la palabra “varios” en vez del nombre de las cuentas. luego se pasan dichas sumas al primer renglón del folio donde va a continuar anotándose el movimiento de la cuenta. Del cargo será el abono. La explicación al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa.Los importes de los cargos y abonos de los saldos de las cuentas de Balance al iniciar un nuevo ejercicio. 2. indicándose el N° del folio a donde van y vienen. que ahora viene a ser la cuenta de cargo del asiento. pueden ser anotados con rojo par distinguirlos del propio movimiento del ejercicio. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del mayor donde está la cuenta que se ha pasado. para pasar a la siguiente se escribe en él ultimo renglón la palabra “van“. 2. se escribe la palabra “varios” en vez de los nombres de las cuentas. anotando la fecha. Se hace la foliación del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el cargo del asiento. La preposición “a” antecede a la anotación de la contra cuenta. junto con la palabra “vienen”. 3. Se hace la foliación del abono: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el abono del asiento. 5. Secuencia del Procedimiento: Paso 6: Clasificar los efectos en las cuentas Fase 4: Pase de asientos al Mayor 46 . “Contra cuenta” o “cuenta relativa”: es aquella que completa el asiento por partida doble. Las palabras “van” y vienen” deben ser anotadas al mismo tiempo en las dos páginas de la cuenta.mailxmail . Los importes de los asientos de operaciones se anotan primero en la columna auxiliar.Las cantidades de los cargos y abonos se anotan directamente en la columna principal.Cursos para compartir lo que sabes cuenta que corresponda... La explicación al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. y del abono será el cargo. es decir todavía tiene renglones no escritos. explicación y cantidad del cargo. La preposición “por” antecede a la anotación de la contra cuenta. cuando se trata de pase de asientos de apertura y cierre. la misma que viene a ser la cuenta de abono del asiento. junto con la suma de cantidades de cargos o abonos.

500 13.000 2.5: mecanismo de mayorización y las notas técnicas del punto 2.000 2 4 8 5.000 3. En el mismo que se van a clasificar los efectos de las transacciones en cada una de las cuentas del Balance. con el propósito circunstancial de dar una cierta idea del orden cronológico que debe seguir.6 Esta tarea también es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros ó Técnica de Registro de operaciones.Cursos para compartir lo que sabes El paso 6 de la fase 4 consiste en pasar los asientos del libro Diario al Mayor.mailxmail .000 1 1 47 . todo lo indicado líneas arriba en la secuencia del procedimiento.500 10. en proceso manual.000 1.000 5.000 21. en dicho ejemplo se ha seguido para su ejecución técnica. Ejemplo de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el desarrollo del pase de asientos (tomados estos del libro Diario desarrollado en capítulo anterior).000 15. 2 DEBE Caja Por Mercaderías Por Proveedores Por Bancos Por Gastos Sueldos HABER 2 1 A Capital 5 A Mercaderías 7 A Clientes 9 A Acreedores Diversos 8. Nota: Solo por ésta vez la anotación de la fecha esta sustituida con la indicación del N° de operación que tiene en el libro Diario. Para ejecutar este paso se debe seguir el orden establecido en el punto 2.

nombre del documento: Balance de comprobación y fecha de preparación. (estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lápiz en cada una de las cuentas).1 Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor. (Ref. 2. 3. Determinación de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe y Haber y anotación de los saldos deudores ó acreedores. b). Principio de Análisis y Síntesis) 3. Columnas de: Folio del Mayor de cada cuenta Código y nombres de las cuentas del Mayor Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos movimientos.mailxmail . 2. Encabezado Nombre del negocio. Balance de comprobación 1. La anotación incluye los datos del folio del Mayor . códigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los folios o de los códigos de las cuentas. A=P+C 2. a). de modo que se produzca el balance o equilibrio. según como corresponda. Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance. Preparación: Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los siguientes pasos de su procedimiento: 1. Definición : Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble. esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Estructura Del Balance de Comprobación: Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos. Funciones:Son las siguientes: 2.2 Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber.Cursos para compartir lo que sabes 12. Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos. 4. Cargos = Abonos 2. 48 .3 Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor.

trimestral.9) También se observa la otra igualdad de la partida doble A = P + C.00 es igual a la suma de los saldos acreedores (ver funciones punto 2) 49 .00. para corregir y lograr el cuadre. En este balance se observa que las sumas de las columnas del Debe y Haber son iguales en la cantidad de S/. suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance. es decir la suma de los saldos deudores por S/. 5.mailxmail . antes de seguir.). Secuencia del Procedimiento: Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación Fase N° 5: Preparación del Balance de Comprobación Este paso consiste simplemente en preparar el Balance de Comprobación al final del periodo (mensual. 35. se debe proceder a verificar el trabajo efectuado.500. cumpliéndose el orden establecido en su propio procedimiento (ver punto N° . la misma que a su vez coincide con la suma acumulada de todos los asientos en el Libro Diario (F°3) según punto (1. que se ha preparado siguiendo el orden establecido en su procedimiento y tomando los datos del Libro Mayor. Nota: Si en el 2° paso no cuadran las columnas. desarrollado en el punto anterior. 63.4) Ejemplo de Aplicación: Se muestra el siguiente cuadro del Balance de Comprobación. etc.Cursos para compartir lo que sabes 4.500.

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13. Estado de resultados
CAP.13: Estado de Resultados: 1. Definición del Estado de Resultados ó de Ganancia y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o pérdida del periodo. Al Estado de Ganancias y Pérdidas también se le considera como un estado complementario del Balance General, ya que en éste último sólo se muestra el importe de la utilidad o pérdida obtenida, estando en el Estado de Ganancias o Pérdidas el detalle de la forma en que se ha obtenido dicho resultado. (Ver ejemplos resumidos de estos Estados Financieros, a continuación) A) Estado de Ganancias y Pérdidas:Ejemplo Resumido:

Ventas......................................................................... S/. Menos: Costo de mercadería vendida Utilidad en Ventas (Utilidad Bruta) Menos: Gastos de Administración y Ventas UTILIDAD DEL PERIODO.....................S/. B) Balance General: Ejemplo Resumido: ACTIVO Caja 2,000.00 Bancos 13,500.00 Clientes 15,000.00 Mobiliario 3,000.00 S/. 33,500.00 S/. 22,500.00 4,500.00 3,000.00 3,500.00 33,500.00 PASIVO Proveedores

14,000.00

9,000.00 5,000.00

2,000.00 3,000.00

S/.

Acreedores Diversos Capital Utilidad S/.

Notas:1) Los saldos expresados en estos Estados Financieros se han tomado del Balance de Comprobación desarrollado en el capítulo anterior. 2)Se observa que en el Balance General se presenta sólo el importe de la utilidad, y en el Estado de Ganancias y Pérdidas se detalla la forma como se ha

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obtenido dicho resultado. 2. Estructura del Estado de Ganancias y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas, que tiene todos sus elementos debidamente ordenados y clasificados con la finalidad de que se pueda interpretar con mayor facilidad, tiene una estructura que comprende dos partes principales, las mismas que a su vez sirven para facilitar su desarrollo. A continuación detallamos estas partes. Primera Parte: En la primera parte del Estado de G. Y P. Se analiza todos los elementos que entran en la compra venta de mercaderías hasta determinar la utilidad o pérdida en ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercaderías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas será necesario conocer los siguientes resultados: ... Ventas Netas ... Compras totales o brutas ... Compras Netas ... Costo de lo vendido ... Ventas Netas: Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas. ... Compras Totales o Brutas: Las compras totales o brutas se determinan sumando a las compras el importe de los gastos de compra. ... Compras Netas: Las compras netas se obtienen restando de las compras totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras. ... Costo de lo vendido: El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el importe de las compras netas y restando de la suma que se obtiene el importe del Inventario Final. Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas, el resultado será pérdida en ventas o Pérdida Bruta. Segunda Parte: En la segunda parte del Estado de G. y P. Se analiza detalladamente los gastos de operación, así como los gastos e ingresos que no corresponden a la actividad principal del negocio; y así determinar el importe que deberá restarse de la utilidad bruta para obtener la Utilidad o Pérdida Líquida del Período. Para determinar la Utilidad o Pérdida Líquida del Período es necesario conocer los siguientes resultados: ... Gastos de Operación ... Utilidad de Operación ... El importe neto entre gastos y otros ingresos.

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... Gastos de Operación: Los gastos de operación son las erogaciones que sostienen la organización implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones que suceden diariamente. Se consideran como gastos de operación los Gastos de venta, los gastos de Administración y los Gastos Financieros, ya que sin ellos no sería posible la realización de los propósitos de toda empresa. ... Utilidad de Operación: Se obtiene restando de la Utilidad Bruta el importe de los Gastos de Operación. ü Cuando el importe de los gastos de operación sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia será Pérdida de Operación. ü Cuando se tenga Pérdida Bruta, los Gastos de Operación se deben sumar a ella, resultando Pérdida de Operación. ... Importe Neto entre otros Gastos y otros Ingresos:este importe se obtiene restando de los otros ingresos, los otros gastos; si los ingresos son mayores, la diferencia que se obtenga será utilidad neta entre otros gastos y otros ingresos, en caso contrario será Pérdida Neta entre otros Gastos y otros Ingresos. Utilidad Líquida del Período: Para determinar la Utilidad Líquida del período, se debe restar de la Utilidad de Operación, el importe de pérdida neta de otros gastos y otros ingresos; o sumar el importe en caso contrario, si hubiera utilidad entre otros gastos y otros ingresos. ü Si la Pérdida Neta entre Otros Gastos y Otros Ingresos es mayor que la utilidad de Operación, la diferencia será Pérdida en el período. ü Si se tiene Pérdida de Operación y Pérdida neta entre otros gastos y otros ingresos, se suman, siendo el total Pérdida del período. NOTA IMPORTANTE: Para que se facilite el estudio del Estado de Ganancias y Pérdidas, consideramos necesario el conocimiento de los términos contables que representan los distintos elementos que lo integran. Para el efecto presentamos a continuación la siguiente tabla:

3. TABLA No 6: MÉTODO “CONTAVA”®Terminología contable de los principales elementos que integran el Estado de Ganancias y Pérdidas: 1. Ventas Totales: S on el importe total de las mercaderías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. 2. Devoluciones sobre ventas: Son el importe de las mercaderías que los clientes devuelven por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la venta. 3. Rebajas sobre ventas: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercaderías se concede a los clientes, para promocionar las ventas. 4.Descuentos sobre ventas: Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por liquidar el importe de las mercaderías antes del plazo estipulado. 5.Compras: Son el importe de las mercaderías adquiridas ya

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alquileres y comisiones cobradas.: ventas de activo fijo. 13.Inventario Final: terminar el ejercicio. 6. etc. etc. 1) Este paso consiste en formular el Estado de Ganancias y Pérdidas sobre la base de la fórmula: I-G=Utilidad o Pérdida (I = Ingresos G = Gastos). por lo tanto. Ejemplo: Derechos aduaneros. 14.Gastos Financieros: Son las pérdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. 7. Ejemplo: ventas de activo fijo. seguros. Secuencia del Procedimiento: Paso 8: Formular Estado de Ganancias y Pérdidas Fase 6: Formulación de Estados Financieros.Descuentos sobre compras: Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercaderías antes de la fecha estipulada.Gastos de Venta: Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción.Productos o Ingresos Financieros: Son las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad principal del negocio. los mismos que son necesarios para alcanzar el objetivo del capítulo. etc. 16.Inventario Inicial: Es el importe de las mercaderías que se tiene en existencia al principio del ejercicio.: descuentos sobre compras.Devoluciones sobre compras: Son el importe de las mercaderías devueltas a los Proveedores por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la compra. ganancia en venta de moneda extranjera. 9. de acciones o valores. etc. no abundando en 53 .Gastos de compra: Son todos los gastos que se efectúan para que las mercaderías adquiridas lleguen hasta su destino.Cursos para compartir lo que sabes sea al contado o a crédito.Otros ingresos diversos: Son las utilidades que provienen de operaciones eventuales. 15.Otros Gastos Diversos: Son las pérdidas que provienen de operaciones eventuales. 10. intereses a nuestro favor. Ej. 17. 4. 11.Rebajas sobre compras: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercaderías nos conceden los proveedores. Es el importe de las mercaderías existentes al 12. es decir prepararlo de acuerdo a la forma técnica tal como se acaba de explicar en los puntos anteriores ( Se incluye más adelante el desarrollo práctico del paso 8 del Procedimiento para la elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas ó Estado de Resultados de la Empresa “La Moderna”) 2) Para que la explicación sea completa es que en ésta aplicación práctica se han considerado datos de todas las partes del Estado de Resultados. pérdida en venta de moneda extranjera. realización y desarrollo del volumen de ventas. Fletes. Ej.mailxmail . de acciones ú otros valores. intereses a nuestro cargo. etc.Gastos de Administración: Son todos los gastos que se hacen con el objeto de sostener las actividades destinadas a la dirección y administración de la empresa. 8. Ej. Descuentos sobre ventas.

300.000.000.700.00 por fletes y acarreos.00 y nos concedieron rebajas por S/.450.Sueldos de personal de oficinas . 5.Gastos mantenimiento Cta.60.80. terminamos recordando que.200.6.Consumo de luz de almacén .000.1.600.Alquiler del almacén . 1.000. los datos con los que se formula el Estado de Ganancias y Pérdida son extraídos del Balance de Comprobación.000.200.Cursos para compartir lo que sabes mayores detalles.000.00 y además les concedieron rebajas por S/.Papelerías y útiles de escritorio .Tributos y contribuciones de ventas .000.Intereses a nuestro cargo .000.Alquiler de oficinas .4.3. Ejercicio de Formación del Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas): ENUNCIADO: Con los siguientes datos formar el Estado de Ganancias y Pérdidas de la Empresa “La Moderna” por el ejercicio de 2.200.Propaganda .009 al 31 de diciembre.500.100. Bancos f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: S/.300.125.195.00 (COMPRAS NETAS) d) Se tuvo como existencia inicial de mercaderías la cantidad de S/.Consumo luz de Oficinas .00 (COSTO DE LO VENDIDO) e) Durante el ejercicio se efectuaron los siguientes gastos: .00 teniendo que pagar para trasladarlas hasta el almacén S/. Cte.- 54 . a) Durante el ejercicio se vendieron mercaderías por S/.50.3.00 de las cuales los clientes devolvieron S/.00 y como existencia final S/. (COMPRAS TOTALES) c) A los proveedores se les devolvieron mercaderías por S/.1.mailxmail .2.2.Descuentos sobre ventas . que es el cuadro donde están juntos todos los movimientos y saldos de las cuentas del libro Mayor.900.Sueldos de vendedores .00 (VENTAS NETAS) b) Durante el ejercicio se compraron mercaderías por S/.1. (Obviamente se tienen que haber ejecutado los pasos anteriores del procedimiento 1 al 7).000.

Pérdida en venta de acciones y valores .600.Dividendos cobrados 2.mailxmail .Intereses a nuestro favor .700.- 6.2009 55 .400.Comisiones cobradas . DESARROLLO DEL EJERCICIO: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31.000.Descuentos pago adelantado Y los siguientes gastos e ingresos diversos: .12.200.500.Cursos para compartir lo que sabes f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: .Pérdidas en venta de mobiliario .

.... B) La situación financiera de un negocio es de interés conocerla.. Empresa Comercial Nº 2 BALANCE GENERAL Activo .000. sino también otras personas y principalmente el Estado necesitan conocerla por las siguientes razones: El propietario. Banqueros.000.mailxmail .S/...... así como el importe del capital.000. que a veces se hace a menos del costo. 2... Pasivo ... 2.. etc.S/... 9.... tiene interés en conocer la situación financiera de sus negocios para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados y si han producido utilidades satisfactorias. 10... 10. 8..... ya que en la primera el activo garantiza ampliamente el importe del Pasivo. En la Empresa Comercial Nº 1 la situación financiera es mucho más favorable que en la segunda (Empresa Comercial Nº 2)... Los acreedores...... S/... Situación Financiera:(Comentarios) A) El Balance General presenta la situación financiera de un negocio.. Capital .. porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones.... Ejemplo: Supongamos el caso de 2 negocios que tienen los siguientes datos de su Activo y Pasivo: Empresa Comercial Nº 1 BALANCE GENERAL Activo.....Cursos para compartir lo que sabes 14. 1... Formas de presentación del Balance General: El Balance General se puede presentar en dos formas: 56 . El Estado... En cambio en la segunda si se tendría que realizar el Activo.. Entonces se entiende por situación financiera de una empresa... es el documento contable que presenta la Situación Financiera de un negocio o empresa en una fecha determinada..... Proveedores.000. a la relación que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su Pasivo....... no sólo para el propietario... Balance general 1. les interesa conocer la situación financiera del negocio.. para poder liquidar el Pasivo. para poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos. Definición del Balance General: Balance General.. o sea que con el Activo se puede liquidar fácilmente el pasivo....... quizás no alcanzaría totalmente. Pasivo ..000. S/.... ya que necesita datos precisos para poder conceder créditos....000... Capital ...... le interesa conocer la situación financiera del negocio...

B) Para que el Balance tenga una buena presentación. b) La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de más o menos 3 centímetros en la 2ª línea. para determinar el capital Contable.PASIVO = A P CAPITAL = C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del capital. En forma de Reporte En forma de Cuenta Balance General en forma de Reporte: Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola página. etc. g) El signo monetario debe preceder únicamente a la primera cantidad de cada columna y a los totales. el lapso de un tiempo puede ser de un año. el Pasivo y el Capital Contable. 57 . Capital se deben anotar al centro del concepto. tres meses. seis meses. en la primera línea.” Balance General en forma de Cuenta: En esta forma se emplean 2 páginas. c) d) Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance. El Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula: ACTIVO . 2. e) El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la hoja.mailxmail . y en la de la derecha. Cuando el período es de un año se le conoce con el nombre de ejercicio. de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo. El Balance General por lo regular se presenta anualmente. Pasivo. se anota clasificadamente el activo.Cursos para compartir lo que sabes 1. h) El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el siguiente renglón. f) El nombre de cada una de las cuentas se anotará claramente. en la de la izquierda. Los nombres Activo. El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula: ACTIVO = PASIVO A = P + CAPITAL + C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del Balance General” Notas para la presentación del Balance General: A) El Balance General se practica periódicamente. se debe elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones: a) El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja.

en tanto sea más fácil su conversión en efectivo. j) Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la línea quebrada que se conoce con el nombre de “zeta”. en cada columna de acuerdo a su importancia. Activo fijo: Principales bienes y derechos que lo forman: 58 ... 8. TABLA Nº 7: MÉTODO “CONTAVA” ®: De conceptos para la clasificación del Activo y Pasivo.Cursos para compartir lo que sabes i) La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de cada cuenta. Menor Grado de disponibilidad: Un bien tiene menor grado de disponibilidad.Activo Diferido o cargos Diferidos 2. Son de fácil recuperación debido a que el negocio les dá un corto plazo para pagar. atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad. Caja y Bancos: Valores que deben aparecer en primer y segundo lugar en el activo circulante por ser disponibles. y que han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos. 3. Activo Fijo: Grupo que está formado por todos aquellos bienes y derechos de propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza. 3. puesto que ya lo son. C) El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances. 4. Clientes: Las cuentas de los clientes también deben aparecer en el Activo Circulante por su fácil conversión en dinero en efectivo. o sea que son valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo. grupo de cuentas o parte del Balance.. 10.. en 3 grupos homogéneos: .mailxmail . en tanto sea menos fácil su conversión en dinero en efectivo. 9. Grado de Disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien. Activo Fijo o no circulante . 7. pero que cuando se encuentran en malas condiciones o no prestan un servicio efectivo si se podrán vender o cambiar. 5. 6 . Activo Circulante: Grupo que esta Formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero en efectivo. Mercaderías: También son de Activo Circulante porque son también de fácil conversión en dinero en efectivo.. A este grupo también se le conoce con el nombre de Activo Disponible. Activo Circulante . Clasificación del Activo: Los valores (bienes y derechos) que forman el Activo se clasifican. Mayor Grado de disponibilidad: Un bien tiene mayor grado de disponibilidad. 1. ya que son valores de los que se puede poner inmediatamente. debido a que constantemente se están realizando..

en 3 grupos: . 16.mailxmail . etc. intereses pagados por anticipado. Características de estos gastos pagados por anticipado es que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el tiempo. Pasivo Diferido 15. en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla.. 13.. en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla. Pasivo Fijo o No Circulante . primas de seguros. tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores. 17. Pasivo Fijo: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año. Depósitos en Garantía. acciones y valores. 20. Pasivo Diferido: Grupo que está formado por todas aquellas cantidades cobradas por anticipado.. por las que se tienen la obligación de proporcionar un servicio. Activo Diferido: lo forman: Principales gastos pagados por anticipado que Gastos de instalación. Grado de Exigibilidad: Es el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda ú obligación. Tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación. Activos Diferidos o Cargos Diferidos:Grupo que está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado. Mayor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene mayor grado de exigibilidad. por los que se espera recibir un servicio aprovechable.. Su característica es que su valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o cuando se vayan proporcionando dichos servicios. 19. 18. cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un año o más. 12. a partir de la fecha del Balance.. rentas pagadas por anticipado. Secuencia del Procedimiento: 59 . Edificios. 14.. Pasivo Circulante . Menor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad. Clasificación del Pasivo: Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican. Pasivo Circulante: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año. b) Las cuentas por cobrar se deben considerar como un Activo Fijo o No Circulante. para poderlas considerar como un Activo Circulante. Maquinaria. unidades de transporte. 11. Mobiliario. ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. Notas del Activo: a) El vencimiento de las cuentas por cobrar debe ser en un plazo no mayor de un año. contando a partir de la fecha del Balance.Cursos para compartir lo que sabes Terrenos. 4. atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad.

que es el cuadro donde están juntos los movimientos saldos de las cuentas del Mayor. Acreedores Doc.Cursos para compartir lo que sabes Paso 9: Formular Balance General.45. formular Balance General. S/. consiste en preparar éste Estado Financiero siguiendo la forma técnica establecida (indicada en el detalle anterior) para su presentación clasificada ya sea en forma de reporte o en forma de Cuenta.000.5 Ejemplo de la Aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el Balance General de la empresa “La Moderna” formulado el 31. PASIVO Circulante 10. Cargos Diferidos PASIVO…… S/. como en el Estado de Ganancias y Pérdidas.12. Para formular el Balance General. antes se tiene que haber ejecutado el paso 8. 5.09 en forma de cuenta. 15.000.09 ACTIVO Circulante: Circulante:S/.000.000. 12. Caja Proveedores Bancos Pagar Mercaderías Diversos Clientes Fijo: Doc.000. 40.000.000.000. Fijo: Diferidos: Edificio Mobiliario 1. 5. no debe ser alterado. que es de donde realmente provienen estos datos. también se toman los datos del Balance de Comprobación. El Paso 9. 1.´ 30. Hipotecas por pagar Créditos 12. “LA MODERNA” Balance General al 31.000.000. por 60 .000. Fase 6: Formulación de Estados Financieros. 10.000. 2. Rentas cobradas Por anticipado TOTAL 1. Para ejecutar este paso 9. S/.000.12. 7. ya que es éste el orden técnico en la formulación de los estados financieros (Fase 6).mailxmail .000. 2.000. 27.000.000.17. por cobrar Deudores diversos 12. 3.000. 5.000. por lo tanto.000.000.000. 5. 13.

000.Cursos para compartir lo que sabes Gastos de Capital Instalación 5.90. 61 . Resultados S/.000.000.mailxmail .500. 25.90. 34.500. S/.

es decir cómo se realiza el proceso sistemático del registro e información de las transacciones ú operaciones de las empresas.Cursos para compartir lo que sabes 15.mailxmail . cada uno de los cuales tiene su respectiva leyenda. Lo que viene a continuación es un SUPER RESUMEN con 7 esquemas. una visión global de cómo se hace la contabilidad básica o general. el participante. a través de una secuencia esquematizada. después de haber hecho el estudio teórico práctico de éste curso. ¿Qué variaciones producen las operaciones en el Patrimonio? ¿Las variaciones alteran la ecuación contable? ¿Qué es la Contabilidad Financiera y para que se hace? ¿Qué es la Partida Doble y en qué consiste? ¿Qué es la Cuenta. Resumen contabilidad 1. cuáles son sus columnas y cómo se llaman? ¿Cuál es la figura esquemática de la Cuenta? ¿Por medio de qué se registran las operaciones y en qué libros de contabilidad? ¿Qué es el Libro Diario y cómo se registran las operaciones en él? ¿Qué es el Libro Mayor y que función cumple? ¿Cuál es la base para la formación de los Estados Contables y cuáles son éstos? ¿Que se entiende por situación financiera? ¿Qué se entiende por situación económica? ¿CÓMO SE HACE LA CONTABILIDAD? EN 7 ESQUEMAS: N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS 62 . Para que se logren los objetivos. PRESENTACIÓN: El propósito de éste capítulo es el de proporcionar al estudiante. 2. · COMO SE HACE LA CONTABILIDAD: CUESTIONARIO: ¿Cuál es la representación contable del Patrimonio? · ¿Con qué hechos se manifiesta la actividad económica empresarial y con qué otro nombre se los conoce? · ¿Cuáles son las clases de operaciones principales que realizan las empresas y cuáles son algunos ejemplos? · · · · · · · · · · · · 3. deberá responder el siguiente cuestionario (15 preguntas).

el capital. la técnica y el trabajo. derechos y obligaciones pertenecientes a la empresa. 63 . 2. suministros. Patrimonio: Está formado por un conjunto de bienes. La producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales.Operaciones de compras: de recursos. El Patrimonio es el campo de actuación de la contabilidad. servicios e inversión de capitales. La actividad económica consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. ESQUEMA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO Empresa: Son organizaciones creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas.La producción de bienes y servicios con destino al mercado de consumidores y usuarios...Cursos para compartir lo que sabes N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO N° 5: EL REGISTRO CONTABLE N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD N° 7: LA INFORMACIÓN CONTABLE. SUPER RESUMEN: LA CONTABILIDAD COMO TÉCNICA EN ESQUEMAS: ESQUEMA N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA La actividad económica es la actividad humana encaminada a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos..La obtención del máximo beneficio. La representación contable del patrimonio es la ecuación: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL En literales A = P + C ESQUEMA N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS Ú OPERACIONES (TRANSACCIONES) La actividad económica empresarial se manifiesta en hechos económicos ú operaciones llamadas también transacciones. Objetivos de la empresa: son dos: 1. las mismas que se pueden clasificar en: 1. 4.mailxmail .

Cursos para compartir lo que sabes 2. LIBRO DIARIO: Es un libro principal y obligatorio en el que se registra en forma cronológica todas las operaciones y los analiza en sus componentes de cargos y abonos por medio de asientos.Operaciones de ventas: de bienes y servicios.Operaciones financieras: deudas. 3. créditos. producidos por las operaciones realizadas por la empresa. ESQUEMA N° 5: EL REGISTRO CONTABLE: La función de la Contabilidad General o Financiera es el registro de las operaciones de compras. bajo el cual se registran los cargos y los abonos en sus columnas del DEBE (izquierda) y HABER (derecha). ESQUEMA N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo. Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable. pagos.Su esquema es la figura conocida como cuenta T ESQUEMA N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Las operaciones se registran en los libros DIARIO y MAYOR. En éste libro se clasifican las operaciones por cuentas y proporciona los saldos que servirán de base para la formación de los Estados Contables. ESQUEMA N° 7: 64 . aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital. Pasivo y Capital. cobros. La Partida Doble: Es el principio básico para el registro contable y consiste en hacer cargos y abonos (aplicando sus reglas) por los aumentos y disminuciones del Activo. LIBRO MAYOR: Es un libro principal y obligatorio en el que se pasan los asientos del libro Diario (también se le conoce como libro de segunda anotación). por medio de ASIENTOS (cargos en el Debe y abonos en el Haber de las cuentas). La Cuenta: Es el nombre que representa a cada uno de los elementos patrimoniales. ventas y financiación (con las cuales la empresa se relaciona con el mundo exterior) y se hace con el objeto de conocer en un momento determinado su situación patrimonial y el resultado de su gestión..mailxmail ..

BALANCE GENERAL: Expresa la situación financiera de la empresa: ( su capacidad que tiene para cancelar sus deudas oportunamente). 65 .Cursos para compartir lo que sabes LA INFORMACIÓN CONTABLE: La información de la contabilidad general o financiera se elabora periódicamente a través de dos Estados Contables: 1) El Balance General y 2) El Estado de Resultados .mailxmail . Se formula sobre la base de la ecuación contable básica: A = P + C ESTADO DE RESULTADOS: Expresa la situación económica de la empresa: (su capacidad que tiene para generar utilidades). Se formula sobre la base de establecer el resultado de la diferencia entre sus ingresos y gastos: I – G = Utilidad o Pérdida Se le considera como un Estado complementario del Balance General. (ó de Ganancias y Pérdidas).

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