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Contabilidad financiera básica
Autor: VICTOR MANUEL ARROYO LEON

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Presentación del curso
Contabilidad financiera básica, la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión.

En este curso podrás aprender de forma fácil, rápida y efectiva, cómo se hace la Contabilidad F Contabilidad Financiera Básica, en proceso manual y computarizado, integrando desde el comienzo teoría y práctica, y tecnología con metodología de tablas contables (R). Tiene aplicación empresarial inmediata.

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1. Contabilidad. ¿Qué es?
Contabilidad: Origen y desarrollo Para entender mejor el concepto de contabilidad debemos relacionarlo con la propia naturaleza humana. El carácter intelectual y fabril de nuestra especie le llevan a producir y a computar, el sentimiento de propiedad conduce al hombre a valorar sus bienes, los límites de la memoria lo obligan a tener que registrar sus operaciones dentro de la empresa. Es decir, la contabilidad nació de la práctica y necesidad de registro y poco a poco se forjaron sus características primarias. El desarrollo de la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión. Por lo tanto no será posible comprender el origen y desarrollo de la contabilidad sin vincularlo a la actividad económica. Actividad económica: Conceptos básicos: Por su naturaleza, el ser humano tiene necesidades y deseos de poseer o disfrutar de medios, gracias a los cuales puede procurarse sensaciones agradables o evitar sensaciones desagradables. Los medios para satisfacer estas necesidades y deseos del hombre pueden ser libres libres y al alcance de todos, por ejemplo el aire, o escasos, como por ejemplo los alimentos. Definiendo la actividad económica se puede decir que es la actividad humana encaminada a luchar contra la escasez, es decir a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos, y consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. Esta producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales, el capital, la técnica y el trabajo humano. Por otro lado , el hombre al poseer la facultad de elegir entre varias alternativas y de escoger los usos que van a dar a los bienes con que cuenta, selecciona y combina los medios escasos de que dispone, realizando de esta forma una actividad económica. Como conclusión, la actividad económica se puede definir como aquella actividad desarrollada por el hombre que, partiendo de unos recursos escasos susceptibles de usos alternativos, busca la satisfacción de las necesidades humanas. La empresa: En todas las épocas, desde que en tiempos primitivos comenzó la diferenciación social del trabajo, han existido organizaciones cuya finalidad es la producción de bienes y servicios útiles para el hombre. Estas organizaciones consideradas en sentido amplio y creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas, son lo que se ha venido en llamar empresas.

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y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines. consistente principalmente en la transformación de la naturaleza en beneficio del hombre. para poder planificar y controlar la actividad de la empresa. Al igual que éstas. etc. Naturaleza de la empresa: La vida de las empresas se asemeja en muchos aspectos a la de las personas físicas. en función del contexto social. tamaño. al tiempo que van adquiriendo derechos y obligac derechos y obligaciones. Uno. éstas también desarrollan y efectúan múltiples actividades. Cuando estos elementos que conforman el patrimonio de la empresa. un domicilio fiscal y un patrimonio. que son necesarios para el desarrollo de sus actividades. Otro. A éste sistema de le denomina“Contabilidad” El Patrimonio como objeto material de la contabilidad: El campo de actuación ú objeto material de la contabilidad es el patrimonio. se trata de la voluntad emanada de sus directivos. tendiente a la obtención del máximo beneficio. derechos y obligaciones. estructura.Cursos para compartir lo que sabes La forma. instalaciones. mercaderías. Para ello debe disponer de un sistema de información capaz de mantener al empresario informado en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de los planes empresariales. deudas derivadas de compras efectuadas o servicios recibidos. quedando de ésta manera concebido el patrimonio como campo de actuación de la disciplina contable. edificaciones. o ambos. a lo largo de su existencia. se lleva a cabo igualmente por medio de la empresa. Objetivos de la Empresa: Existen dos objetivos primordiales en las empresas capitalistas o de economía de mercado: 1. 2. además. 4 . el proceso económico. lo mismo que sucede con una persona física. consistente en la producción de bienes o servicios. posee igualmente. En nuestros días. equipos de oficina.mailxmail . pertenecientes a la empresa. con destino al mercado de consumidores y usuarios. Tal y como sucede a los seres humanos. mobiliario. El patrimonio de una empresa está conformado por el dinero en sus cajas o en bancos. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales. Gestión de la empresa: Los actos que realizan las empresas cotidianamente son de muy diversa naturaleza. que podría denominarse externo. se desarrollan y mueren (desde el punto de vista legal). Jurídicamente. El empresario necesita tener conocimiento de cada uno de esos actos. derechos de cobro sobre clientes. sus modos de actuar y modificar la realidad puede variar mucho de una etapa histórica a otra.. de uno a otro lugar geográfico. que constituyen un conjunto heterogéneo se valoran en una misma unidad monetaria. atribuciones de las empresas. de su importancia y grado de realización. se consigue la homogeneidad. el cual está formado por un conjunto de bienes. nacen. la empresa posee voluntad. que podría denominarse interno.

acerca de los ingresos y las salidas de recursos de una organización” 5 .mailxmail . interpretando los resultados obtenidos” c) Es “Un sistema de información estructurado para medir.Cursos para compartir lo que sabes como campo de actuación de la disciplina contable. analizar y registrar las operaciones que se realizan en los negocios o empresas. registrar e informar en términos monetarios. DEFINICIONES OPERATIVAS DE CONTABILIDAD: a) Es “ La técnica de registro e información de las transacciones ú operaciones” b) Es “La ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar.

en su forma sencilla. y de que manera. la evolución que va a experimentar los resultados de la empresa en el siguiente y los posteriores periodos contables. de los resultados de la empresa. con objeto de poder planificar y controlar la actividad de la unidad productiva. sin duda surgieron de la necesidad de conocer el beneficio elaborado por la empresa. Los primeros sistemas de contabilidad. y en consecuencia tomaron la forma de una simple anotación de los ingresos obtenidos y los gastos devengados. se realiza anotando los ingresos y los gastos que van produciéndose debido a la actividad de la empresa. de su importancia y grado de realización. reflejo de la historia de la empresa: La contabilidad es el reflejo de la historia de la empresa. Este cálculo del beneficio real de una empresa reviste de hecho mas complejidad que la aplicación de una sencilla operación aritmética. en que operación. no consistirá tan solo en la evaluación del beneficio obtenido. La diferencia entre ellos constituye el beneficio (si los ingreso son superiores) ó la pérdida (si los gastos son superiores a los ingresos). 6 . además de averiguar cuánto está ganando o perdiendo en el presente. La misión de la contabilidad. sino también habrá de suministrar datos a la dirección de la empresa que le permitan comprobar a lo largo del tiempo. en que actividades o productos se han obtenido los beneficios ó pérdidas. Finalmente. conforme se iban produciendo. en la medida de lo posible. capaz de llegar hasta el último rincón de la empresa y que no escape ningún hecho que pueda tener un significado económico dentro de aquella. Un buen sistema de contabilidad deberá constituir una red nerviosa. que recorra toda la empresa. también deseará establecer. La contabilidad. el establecimiento del beneficio o pérdida obtenida por la empresa. ¿Para qué sirve la contabilidad? La contabilidad como instrumento de cálculo del beneficio empresarial: El cálculo del beneficio o pérdida. Pero el empresario no se conformará simplemente con ese dato. El primer objetivo de la contabilidad será pues.. es decir. por tanto. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales. para informar en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de sus planes empresariales. ya que. querrá conocer también cual ha sido la evolución a lo largo del tiempo. las perspectivas de futuro. más no por ello deja de ser ésa la base del razonamiento contable. un testimonio continuado de la vida de aquella y escribiendo su historia. La contabilidad como medio para controlar la actividad de la empresa: En la empresa se realiza cotidianamente una serie de actos de muy diversa naturaleza. Las anotaciones contables efectuadas en el marco del sistema de contabilidad de la empresa. Para ello debe disponer de un sistema de información eficiente.mailxmail . el grado de ejecución conseguido de cada uno de los objetivos empresariales. La dirección de la empresa necesita tener conocimiento de cada uno de sus actos.Cursos para compartir lo que sabes 2. van prestando a lo largo del tiempo.

ya que la previsión en cuanto que ha de basarse sobre un estudio evolutivo. de un conocimiento detenido y especializado. y ha evolucionado para satisfacer sus necesidades cada vez más cambiantes. Se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios. es decir. para el que se reserva la denominación de “Teneduría de Libros”. las actuaciones encaminadas a la realización de planes generales de cuentas. creación de sistemas de control. Los datos del pasado le servirán también de apoyo para preveer el futuro. era simplemente Teneduría. La contabilidad como ciencia: La contabilidad ciencia. interpretación de balances. La contabilidad es una ciencia que estimula el intelecto y no una actividad rutinaria. en su inicio fue una técnica. v Un nivel más inmediato. teoría y otras técnicas con las que se sustentara dicha información. con un razonamiento que empieza en la lógica y se materialice en la practica. 7 . ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad ciencia. de una forma sistemática. que al principio surgió por la necesidad de registrar los hechos operacionales financieros. etc. elaboración de presupuestos. Esta labor de registro se lleva a cabo. la capacidad analítica. por lo que para comprenderlo con claridad es necesario conocer el idioma que emplean los contadores (Terminología Contable). por ejemplo. tiene sus principios y procedimientos para el mejor logro de sus objetivos. con un entendimiento en el concepto más amplio y universal del Para qué? y del Por qué? de los hechos registrables. requiere para su estudio y forma de aplicación. con notables relaciones entre si. La Teneduría de Libros consiste en el registro de aquellos hechos económicos que se suceden en la vida de la empresa.Cursos para compartir lo que sabes Con frecuencia el empresario deberá volver sobre tales anotaciones a fin de obtener referencias que le ayuden a comprender y analizar el presente. en “cuentas”. requirió de normas. que a medida del avance económico y financiero de los negocios con sus necesidades de mayor información y análisis. Los Estados Contables más importantes son: El Balance General y el Estado de Resultados. El reflejo global de esta información se realiza en estados contables de carácter periódico. La contabilidad como toda ciencia creada por el hombre. al que pertenecerán. ejecutivo. que esta basada en la costumbre y en los Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados. no puede realizarse solo a partir del presente.mailxmail . La contabilidad como Técnica: En la técnica contable puede distinguirse dos niveles de actuación: v Un nivel normativo. la creatividad y el criterio profesional del Contador. haciéndose ciencia al descubrirse la verdad referente a los principios de contabilidad y de economía empresarial. por lo que de hecho para ejercerla es necesario aplicar la inteligencia. planificador.

los derechos que tanto los dueños como acreedores tienen sobre los bienes de la empresa. pérdidas de tiempo en el procedimiento y fraudes. Ésta información a su vez permite evaluar los actos históricos así como también ayuda a preparar planes para el futuro.mailxmail . c)Por que sirve para determinar los costos de los productos o servicios que ofrece la empresa ó negocio. Importancia de la Contabilidad: Se puede decir que la contabilidad es importante. entre otras.Cursos para compartir lo que sabes Objetivos de la Contabilidad: Los propósitos fundamentales de la contabilidad son: 1 °Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por el negocio. de todos aquellos actos de carácter jurídico en los que la contabilidad pueda tener fuerza probatoria conforme a la ley. en cualquier momento. 4 °Ayudar a planificar con anticipación sobre las probabilidades futuras del negocio. 8 . 2 °Proporcionar. ante terceras personas. b ) Por que refleja en sus estados. 5 °Servir como comprobante y fuente de información. (Información) 3 °Establecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. tanto a los propietarios como a terceros y al gobierno. una imagen clara de la situación financiera del negocio. d ) Por que permite practicar la revisión de los Estados Financieros para procurar un buen control interno y evitar desperdicios. por medio de los cuales las empresas puedan alcanzar sus metas. por las siguientes consideraciones: a) Por que informa sobre la situación de las empresas.

estando en nuestro país normado su uso según lo dispuesto por el Código de Comercio. o sea el Balance General y el Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas.mailxmail . el detalle de los diferentes conceptos y términos que se aplican. uno a uno. 5. queda científicamente integrada para su fácil comprensión y aprendizaje efectivo. consideramos necesario recomendar que es muy importante de que éstos queden bien asimilados. luego pasar dichos asientos diariamente. con la metodología que utilizamos. vamos a desarrollarlo separando la parte teórica de la parte práctica del procedimiento. 3. Los temas principales por estudiar son los siguientes: 1. de acuerdo al siguiente esquema: 9 . 6 Fases y 9 pasos. Italia.Cursos para compartir lo que sabes 3. Al mismo tiempo dicha teoría y práctica. en sus artículos 33° al 39°. 6. el orden minucioso de todo el proceso.(Código de Comercio del Perú) Al procedimiento Básico para el registro de operaciones. ESTUDIO DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: Introducción:Para que se facilite el estudio y posterior aplicación del Procedimiento Básico para el registro de operaciones. y que corresponden a la parte teórica del procedimiento. en el siglo XV año de 1494 en Venecia. tiene plena vigencia en la actualidad. 2.) Este procedimiento básico en su concepción inicial fue expuesto por primera vez por el fraile franciscano Luca Paccioli. por medio de asientos. y por otro lado. Antes de mencionar los principales conceptos contables que vamos a estudiar. ¿Cómo se hace la contabilidad? EL PROCEDIMIENTO BÁSICO: DEFINICIÓN: El procedimiento Básico para el registro de operaciones es aquel que consiste en registrar en un libro denominado Diario General. Para el estudio práctico del procedimiento se va a considerar un orden que seguirá una secuencia que consta de 3 etapas. todas las operaciones al irse efectuando. también se le conoce como “Procedimiento Continental”. 4. con la finalidad de que se conozca por un lado. en lecciones y capítulos posteriores. puesto que de ello depende la correcta ejecución práctica del procedimiento. Operaciones La cuenta La Partida Doble Libros de contabilidad Balances de Comprobación Estados Financieros Estos temas se desarrollan ampliamente en sección especial para cada uno. al libro Mayor y obtener de éste los datos para hacer los Estados Financieros.

considerándose entre éstas. Fase: Registros en el Diario General Paso N° 5: Anotar los efectos mediante asientos 4ta .título: “Secuencia del Procedimiento” OPERACIONES: Definición de operaciones: Las operaciones.Fase: Pase de asientos al Mayor Paso: N° 6: Clasificar los efectos en las cuentas Tercera Etapa:INFORMACIÓN: 5ta. En una forma amplia se conceptúa también a las transacciones como a todos aquellos eventos o sucesos específicos que ejercen efectos económicos en la empresa. y cuyo reconocimiento se expresa en forma de un asiento en los registros de contabilidad. conocidas también como Transacciones. bajo el sub. la venta de mercaderías o servicios a las personas llamadas clientes.Cursos para compartir lo que sabes ESQUEMA N° 1:Secuencia práctica del procedimiento: Comprende 3 etapas.Fase:Preparación de Balance de Comprobación Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación 6ta.Fase:Formulación de Estados Financieros. junto con el aspecto teórico en los temas del 1 al 6. Fase: Compilación de datos Paso N° 1: Conocer la transacción Paso N° 2: Extraer datos básicos 2da. 6 fases y 9 pasos: Primera Etapa: RECONOCIMIENTO 1ra.mailxmail . son las actividades o acontecimientos diarios de un negocio. como operaciones principales. Paso N° 8: Formular Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas) Paso N° 9: Formular Balance General La explicación de cada una de estas partes de la secuencia práctica del procedimiento se desarrolla mas adelante. así como la compra de mercaderías o servicios a las personas llamadas proveedores. Clases de Transacciones: Por el origen o naturaleza misma de las transacciones. se consideran a éstas en 2 clases fundamentales: 10 . Fase : Análisis de transacciones Paso N° 3: Determinar efectos Paso N° 4: Identificar cuentas y aplicar reglas de la partida doble Segunda Etapa: REGISTRACIÓN: 3ra.

llamadas también Transacciones Externas.Cobranzas por las ventas al crédito.La corrección de un error y otros casos similares. Paso 1: Conocer e identificar la transacción: 11 .Ajustes periódicos de gastos pagados por anticipado o de una acumulación o ingreso devengado.Pago de las compras al crédito 5.Cursos para compartir lo que sabes clases fundamentales: 1 .. de las mismas que ahora vamos a describir el paso 1 y 2 de la fase 1 a fin de que quede explicado en que consisten para su correcta aplicación práctica.. 2 ... tendríamos las siguientes: 1. La característica fundamental de las transacciones con terceros es que la Entidad empresarial da algo a cambio de recibir otra cosa. sino inmediatamente.mailxmail .Ventas de mercadería (al contado o a crédito) 6..Efectivo y bienes procedentes del propietario. Características de las Transacciones Comerciales: A.. Secuencia del Procedimiento: Como habíamos indicado anteriormente. la secuencia ú orden que se sigue en el proceso contable del procedimiento básico para registro de operaciones.Sueldos de empleados... Transacción ú operación contable. (Por inversiones originales o subsecuentes) 2.Una previsión para depreciación 3. B. conocidas también como transacciones internas porque contrastan con las transacciones externas. en fecha posterior será seguida de una liquidación en efectivo.. Las transacciones están amparados por un documento mercantil original de algún tipo. Transacción ú operación comercial. 2. Como ejemplos de la primera clase tendríamos las siguientes: 1. comprende 9 pasos que se cumplen en 6 fases y 3 etapas. llamadas también Transacciones Internas. 7. C. alquileres y otros gastos (al contado o crédito) A estas transacciones externas también se les conoce como transacciones con terceros porque surgen de las relaciones con una persona de fuera del negocio. Como ejemplo de las transacciones ú operaciones contables. Una transacción ú operación comercial casi siempre representante finalmente entradas o salidas en efectivo.Compras de mercaderías (al contado o crédito) 4.Entregas en efectivo al propietario (Por utilidades o retiros) 3.. ya qué.

Es importante se cumpla su ejecución. Fase 1: Compilación de Datos: Esta fase consiste en ejecutar los pasos 1 y 2 del procedimiento. datos que son extraídos de su documento mercantil original. los mismos que se utilizará tanto para hacer el análisis de la transacción como para anotar el detalle de la misma. tomando como fuente el documento mercantil original de las mismas. es decir. consiste en identificar la transacción y extraer los datos básicos y particulares de cada una de ellas. puesto qué como existe una gran variedad de transacciones.mailxmail . El documento y los datos contenidos en el mismo son los que se van a facilitar la identificación de la transacción Paso2: Extraer Datos Básicos: Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción. resulta indispensable saber de cual se trata para hacerle su registro contable adecuado. 12 .Cursos para compartir lo que sabes Consiste en reconocer la particularidad de cada una de ellas utilizando para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras.

TABLA N° 01: Esta tabla contiene una relación de 12 transacciones principales (de la clase de transacciones externas o comerciales) propias de una empresa comercial de estructura unipersonal. Se recibe dinero del propietario como capital. Factura (recibida del proveedor ) TR. A). Método USO DE TABLAS: A continuación empezamos a presentar algunas tablas que forman la estructura de nuestro Método CONTAVA®). No trabajar en la tabla N° 2 si antes no se aprendió el contenido de la tabla N° 1 y así en adelante. para que sean reconocidos convenientemente. Se da dinero a cambio de liberarse de la deuda ú obligación 13 . es decir se ha identificado a 12 transacciones tipo y al mismo tiempo. B).N°4: Pago en efectivo de una deuda al proveedor A). Contabilidad. siguiendo el orden del N° que tiene y de acuerdo a las instrucciones especificas dadas para cada una de ellas. Sale efectivo C). En la tabla N°1 se ha la hecho ejecución práctica del paso N°1 del procedimiento. se complementa haciendo la explicación de las características A).P. B).N° 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo. Acta de constitución de la empresa TR. Se recibe mercaderías a cambio de la obligación por pagar.N°3: Compra de mercaderías a crédito A). Se recibe mercaderías a cambio de dar dinero B).Cursos para compartir lo que sabes 4.C. C). Tabla Nº 1:Relación de las principales transacciones tipo de una empresa comercial unipersonal y el reconocimiento de sus características: TR. Entra efectivo.N°2: Compra de mercaderías al contado A).(Capítulo anterior). autor de éste curso)) las mismas que servirán para facilitar el aprendizaje de los conocimientos que comprende el estudio teórico práctico del Procedimiento Básico. Después saldrá efectivo C). Arroyo León. Se da derechos de propiedad sobre sus bienes.mailxmail . ((Creado por el Profesor y Docente Universitario C. Víctor M. B) y C) mencionadas en el punto 3. Cada tabla debe ser memorizada después de un razonamiento lógico. Factura (recibida del proveedor ) TR.

Entra efectivo C).N°9: se obtiene un préstamo al Banco A). Se recibe dinero del Banco a cambio de la obligación de pagarlo. Se recibe bienes muebles a cambio del compromiso por pagar. B). Sale efectivo en traslado C).N°8: Se deposita dinero en el Banco A). TR. Entra efectivo C). Después saldrá efectivo C). Boleta de depósito bancario. Se recibe dinero a cambio de la cancelación de cuenta por cobrar.N°11: Pago de sueldos en efectivo A). administre y lo tenga a nuestra disposición.N°12: Pagó de alquileres con cheque girado 14 . Factura (recibida) TR. Factura(emitida o extendida) TR. B).N°7: Cobranza de cuenta por cobrar al cliente A). B).N°6: Venta de mercaderías a crédito A).N°5: Venta de mercaderías al contado A). B).mailxmail . Después entrará efectivo C). Boleta de pago al trabajador. Nota de abono de banco TR. Factura (Emitida o extendida) TR. Se da dinero a cambio de prestación de servicios de trabajadores. B). B). Recibo de Egresos TR. Se recibe dinero a cambio de mercaderías entregadas. TR. Sale efectivo C). Se da mercadería a cambio del derecho por cobrar. Sale efectivo C). B). Se entrega dinero al banco para que lo cuide.N°10: Compra de mobiliario a crédito A).Cursos para compartir lo que sabes B). Recibo de Ingresos TR. Entra efectivo C).

c). 3. Como se dijo en el punto correspondiente del Cap.Cuales son las transacciones que tienen como documento la Factura y cuales tienen Recibos y de las otras.Diga cuales son las transacciones tipo: a). Las que tienen estos números: 2. Las de compras que N° tienen e). Las de los pagos que N° tienen g). Recibo de alquileres Auto evaluación de aprendizaje y memorización Tabla N° 1: Después de haber estudiado ésta Tabla. b).Diga en que transacciones se reciben bienes y en cuales dinero. la indicación del documento mercantil. así como de los datos básicos que se deberían extraer de dichos documentos para cada una de las transacciones. Fecha y N° del documento Importes monetarios Nombre de tercera persona 15 .7.. B). y en cuales se hacen gastos.. anterior estos datos básicos sirven para analizar la transacción así como anotar el detalle de las mismas lo que a su vez corresponde a la ejecución de la Fase 2 y 3 del Procedimiento. Finalmente como observación general de esta tabla N° 02 podríamos decir que todas estas transacciones tienen los siguientes datos comunes: a). Las de cobros que N° tienen h). también en cuales se dan bienes y en cuales se da dinero en efectivo.3. 4.Cursos para compartir lo que sabes A).10 y 12 c).8. En las que hay movimientos con los bancos. Las que tienen estos números 1. mencione qué documentos tienen.4 6..mailxmail . además. Del N° 1 al N° 12 b).Diga en que transacciones entra efectivo en forma inmediata y en cuales sale efectivo en forma inmediata y en cuales después. 2.5.9 y 11 d).. la autoevaluación se puede hacer contestando a las preguntas que se hacen a continuación: 1. Las de ventas que N° tienen f). Se da dinero a cambio del derecho a usar el local alquilado. Sale efectivo(con cheque girado) C). TABLA N°02: Esta tabla contiene las 12 Transacciones tipo de la Tabla N°1. En esta tabla se ha hecho la ejecución práctica del paso 2 del Procedimiento y como la tabla anterior también debe ser memorizada en su contenido.

04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor Documento: Recibo de Egresos Datos: 1). valor unitario y total de venta. 3) Condiciones de pago TR. el documento mercantil es la fuente para la compilación.03:Compra de mercaderías al contado Documento: Factura (Recibida del Proveedor) Datos: igual que la transacción N°02 TR. Nombre de tercera persona Concepto o detalle e).mailxmail .07:Cobranza de cuenta por cobrar a cliente 16 . TR.01:Inversión Inicial del propietario con aporte en efectivo Documento: Acta de Constitución Datos: 1) Fecha 2) Forma de aportes 3) Valores de Aportes TR.Cursos para compartir lo que sabes c).05: Venta de mercaderías al contado Documento.: Factura (Recibida del Proveedor) Datos:1) N° fecha de factura y nombre de Proveedor 2) Detalle de Artículos comprados. N° de factura y nombre del proveedor 2) Importe pagado y forma de pago 3) Fecha de pago TR. d). valor unitario y total de compra 3) Condiciones de Pago TR. TABLA N° 02: Compilación de datos básicos de documentos para las mismas operaciones según tabla N° 01.06: Venta de mercaderías a crédito Documento: Factura (Emitida) Datos: igual que transacción N° 05 TR.: Factura (Emitida) Datos: 1) N° fecha de factura y nombre del cliente 2) detalle de artículos vendidos.02 :Compra de Mercadería al Contado Documento. En todas.

Boleta de depósito bancario Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe depositado 3) Fecha de depósito TR.mailxmail . TR.: Recibo de alquileres Datos: 1) Nombre del acreedor y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) Fecha de pago 17 .: Boleta de Pago al trabajador Datos: 1) Nombre del Trabajador y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) fecha de pago TR. Fecha de factura y nombre del acreedor 2) Detalle de artículos comprados. Factura (recibida del Acreedor) Datos: 1) N°. 3) Condiciones de pago TR.10: Compra de Mobiliario a Crédito Documento.12:Pago de alquileres con cheque girado Documento.: Recibo de Ingresos Datos: 1) N° de factura y nombre del cliente 2) Importe cobrado y forma de cobro 3) Fecha de cobro.Cursos para compartir lo que sabes Documento.08:Se deposita dinero en el Banco Documento.09:Se obtiene un préstamo del Banco Documento: Nota de abono de Banco Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe Abonado 3) Concepto del abono y fecha TR. valor unitario y total de compra.11: Pago de sueldos en efectivo Documento.

2. Clasificación Básica de las Cuentas: Las cuentas se clasifican básicamente considerando las partes o elementos de la estructura contable o Ecuación contable (A= P + C) en: Cuentas de Activo: A 18 . (Para más ejemplos ver tabla 3) 3. Cuenta 1. Contabilidad.Cursos para compartir lo que sabes 5. y bajo la cual se registra ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufren como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio ó empresa. Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha. Definición: Es la denominación que se da a los distintos valores o conceptos del Balance. Nombre de la Cuenta: La denominación o nombre que se asigna a una cuenta debe dar una idea del valor o concepto a que se refiere. Esquema de la Cuenta: La representación esquemática de una cuenta es la figura conocida como cuenta T 6. Ejemplo: Caja: es el nombre que se da a la cuenta que registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo de un negocio. Los modelos de cuenta son dos: 1) Cuando consta de dos páginas: una columna se encuentra en la página izquierda y la otra columna en la página de la derecha. 4. Modelo de Cuenta: La cuenta tiene dos columnas para registrar por separado las partidas de los aumentos y las disminuciones. Términos de la Cuenta: Debe y haber son términos contables con los que se denominan las columnas de una cuenta: Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda. Cargar ó Debitar: Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta. Abonar o Acreditar: Es anotar una cantidad en el Haber de una cuenta 5. 2) Cuando se pueden distribuir las dos columnas en una misma página.mailxmail .

I ) ACTIVO (A): 1. Vehículo de transporte que se compran para utilizarlos.Cursos para compartir lo que sabes Cuentas de Pasivo: P Cuentas de Capital: C El estudio de todas y cada una de ellas será desarrollado mas adelante. Personas que deben al negocio por la venta de Mercaderías: mercaderías. Pasivo y de Capital: TERMINOLOGÍA LO QUE REPRESENTAN (ó significa) Todos los bienes o derechos que son propiedad del negocio. 4. etc. En la misma tabla también se han incluido el significado de los términos: Activo. TABLA N° 3: Terminología de las principales cuentas de Activo . tiendas. sillas. sólo para tener una noción inicial del significado de los términos con los que se denomina a algunas cuentas principales. ficheros. en una sección especial. para su correcta aplicación práctica. etc. 4. 1. Dinero en efectivo 2.mailxmail . Pasivo y Capital. se representa en la Tabla N° 3 una relación de ellas. Deudores tenemos el derecho de cobrar. en forma amplia. Todo el contenido de esta Tabla también debe ser memorizado. Edificios: propósito de utilizarlos. Personas que deben al negocio por conceptos distintos de la venta de mercaderías a quienes 5. tales como escritorios. 3. Dinero depositado en las Instituciones Financieras Caja Bancos : 3. tales como casas. etc. Bienes que son el objeto de compra – venta como actividad principal del negocio. por ahora. Diversos: 6. 19 . 2. Clientes: 5. Transporte: mesas. Bienes inmuebles que se adquieren con el 6. Mobiliario: Bienes muebles que se adquieren con el 8. a quienes tenemos el derecho de cobrar. motocicletas. 7. tales como camiones. estantes. 8. oficinas. camionetas. propósito de utilizarlos. Unidades de 7. 7.

su 20 . Diferencia aritmética entre el Activo y el Pasivo: Se le conoce también como capital Contable o Capital Líquido. Existen dos clases de movimientos: Movimiento Deudor Movimiento Acreedor Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta .Cursos para compartir lo que sabes II) PASIVO:(P) Todas las deudas u obligaciones a cargo del negocio 9.Personas o cosas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercaderías. 12..Inversión del propietario. Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. Existen dos clases de saldos: Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Deudor:Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.. 11.mailxmail . Movimiento Acreedor: se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta Saldos: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. 9. Proveedores: 10.. cuyos aportes le da el derecho de propiedad sobre sus bienes. Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor.Activos que se reciben por la venta de mercaderías o servicios. Ingresos : Cuentas de: 13.Personas a quienes debemos por concepto distintos al de la compra de mercaderías.. Acreedores Diversos: 10. 13. Gastos: Cuentas de: 8..Activos que se utilizan o consumen con el fin de obtener ingresos III) CAPITAL :(C) 11. Capital: 12. Movimiento y saldos de la cuenta: Movimientos: Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y los abonos.

Cursos para compartir lo que sabes importe representa saldo deudor. 21 . Cuenta saldada o Cerrada: Se dice que una cuenta esta saldada o cerrada cuando su movimiento deudor es igual al movimiento acreedor es decir su saldo es nulo. En caso contrario el saldo será acreedor.mailxmail .

pueden ser descompuestos en elementos o cuentas. TEORÍA DE LAS CUENTAS: Los conjuntos denominados Activo. derechos y obligaciones que forman el PATRIMONIO. así como los beneficios generados por la misma. PASIVO Y CAPITAL (Ó NETO) ACTIVO: Agrupa los elementos patrimoniales que significan bienes y derechos PASIVO. Pasivo y Capital. Existen 3 grandes masas patrimoniales: ACTIVO. y expresa el equilibrio constante en los dos términos de la igualdad. 22 . la cual utilizará para ello unos instrumentos denominados "cuentas" MASAS PATRIMONIALES: Es la agrupación homogénea de los elementos patrimoniales. derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa. Este proceso podría seguir en forma indefinida en función del grado analítico que nos propongamos. Agrupa los elementos que significan para la empresa deudas ú obligaciones pendientes de pago. Cada uno de estos elementos va a ser representado y medido por la contabilidad. las variaciones que se vayan produciendo y la situación final.mailxmail . El concepto Balance está relacionado con Balanza. CAPITAL: (ó NETO): Está formado por los elementos que recogen el valor de los fondos que aporta el empresario para la empresa. A su vez estas cuentas se pueden descomponer en sub cuentas. Variaciones del patrimonio CONCEPTOS PREVIOS PATRIMONIO: Definición: Patrimonio es el conjunto de bienes. y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales la empresa puede cumplir sus fines. ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL A = P + C Esta sencilla igualdad es la base de toda la teoría de la Contabilidad Se le denomina ecuación fundamental de la contabilidad ó ecuación contable básica Es la relación matemática que une las masas patrimoniales También se le denomina Balance. La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial.Cursos para compartir lo que sabes 6. ELEMENTOS PATRIMONIALES: Son los distintos bienes.

Después. complementamos con la siguiente descripción Paso N° 3 "Determinar efectos" Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica y es necesario que se cumpla. se ejemplifica como sería la aplicación práctica de esta parte del procedimiento básico 4. para terminar informando sobre el valor del patrimonio al acabar el ejercicio. Con el desarrollo de la tabla N° 4 que viene a continuación. 3. Esta consideración nos da la base teórica para entender mejor la explicación de los pasos 3 y 4 (1era parte) de la secuencia del procedimiento. en su fase 2 de análisis de transacciones. al inicio del ejercicio (Periodo Contable). Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable. representa el patrimonio en su aspecto económico. La contabilidad. es decir consiste en hacer el estudio de una transacción especifica para establecer sus efectos económicos. y que ahora recordando conceptos anteriores. por que con esto se va a facilitar su registro contable. LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo. por medio de cargos y abonos. los mismos que se registran por medio de cuentas. representa las variaciones que el citado patrimonio experimenta a lo largo del ejercicio económico. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique. procediendo al final del período a ordenar la información para establecer el beneficio o pérdida conseguida en el período objeto de estudio. conforme al modelo contable o ecuación contable básica A = P + C.mailxmail . Paso N° 4 "Identificar Cuentas y Aplicar Reglas de la Partida Doble" Por ahora vamos a tratar sólo lo que corresponde a la explicación de la primera parte de este paso: "Identificar cuentas" y consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción. y a la vez identificar las cuentas en las que se van a reflejar adecuadamente dichos efectos. SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: De acuerdo a lo indicado en la definición de "La Cuenta" se llega a la siguiente consideración básica: "Toda operación produce efectos económicos de aumentos y /o disminuciones". Fase N° 2: "Análisis de Transacciones" Esta fase consiste en ejecutar los pasos 3 y 4 del procedimiento. MÉTODO "CONTAVA" TABLA Nº 4: 23 . aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital.Cursos para compartir lo que sabes 2.

e identificación de cuentas tomadas de la tabla N°3 TIPO DE TRANSACCION Y EXPLICACION EFECTOS CONCEPTOS (+)(-) Y CUENTAS TR.Cursos para compartir lo que sabes Tabla N°4: De aumentos y disminuciones que se producen como consecuencia de las operaciones anunciadas en Tabla N° 1.01 :Inversión inicial del propietario. Mercaderías Proveedores (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A mercaderías dinero en efectivo Mercaderías Caja (+) (+) (+) (+) (+) A (+) C dinero en efectivo Capital Caja Capital (en literales) (en literales) . 03: Compra de mercaderías al crédito a) Al recibir mercaderías al contraer una obligación por compra de mercaderías b) Cuenta que representa mercaderías cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Mercaderías es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR.mailxmail . 02: Compra de mercaderías al contado a)Al recibir mercaderías Al dar dinero en efectivo b)Cuenta que representa mercaderías Cuenta que representa dinero en efectivo c) Mercaderías es cuenta de Activo Caja es cuenta de Activo TR.a proveed. 04 :Pago en efectivo de una deuda al proveedor a) Al dar dinero en efectivo 24 (-) dinero en efectivo (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P mercaderías obligac. aportes efectivo a)Al recibir dinero en efectivo por inversión inicial al dar derechos de propiedad b)Cuenta que representa dinero en efectivo Cuenta que representa los derechos de propiedad c) Caja es cuenta de Activo Capital es cuenta Capital TR.

08 : Se deposita dinero en el Banco a) Al entregar dinero en efectivo (-) (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A (-) A (+) A Columna2 Columna3 dinero en efectivo ctas por cob.mailxmail . 06 : Venta de mercaderías al crédito a) Al entregar mercaderías al originarse el derecho por cob.a proveed.a clientes Mercaderías Clientes (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A dinero en efectivo mercaderías Caja Mercaderías (-) (-) (-) (-) A (-) P obligac. 07: Cobranza de cuenta por cobrar a cliente a) Al recibir dinero en efectivo al cancelar la cuenta por cobrar de cliente b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa las cuentas por cobrar a clientes c) Caja es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TR.Cursos para compartir lo que sabes al pagar la obligación a proveedor b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Caja es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR. a clientes Caja Clientes dinero en efectivo 25 . b) Cuenta que representa mercaderías (-) (+) (-) mercaderías ctas. x cob. Caja Proveeedores cuenta que representa cuentas por cobrar (+) a clientes c) Mercaderías es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TRANSACCIONES TR. 05 : Venta de mercaderías al contado a) Al recibir dinero en efectivo al dar o entregar mercaderías b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta qie representa mercadería c) Caja es cuenta de Activo Mercaderías es cuenta de Acivo TR.por venta de mercad.

10 : Compra de Mobiliario a crédito a) Al recibir mobiliario comprado al contraer obligac.por compras que no son mercaderías b) Cuenta que representa los bienes muebles cuenta que representa obligaciones diversas c) Mobiliario es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR. Caja Bancos 26 . 12 : Pago de alquileres con cheque girado (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero en efectivo gastos de sueldos Caja Cuenta de gastos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P Bienes Muebles Obligaciones diversas Mobiliario Acreedores diversos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P dinero en efectivo Obligaciones diversas Caja Acreedores diversos (+) (-) (+) (-) A (+) A dinero deposit. en Bco.11 : Pago de sueldos en efectivo a) Al dar dinero en efectivo el pago de sueldos de trabajadores son gastos de sueldos de empresa b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa los gastos de sueldos c) Caja es cuenta de Activo Las ctas de gastos son ctas.mailxmail . de capital .Cursos para compartir lo que sabes al recibir el Banco nuestro dinero en depósito b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa dinero depositado c) Caja es cuenta de Activo Bancos es cuenta de Activo TR. 9 : Se obtiene un préstamo del Banco a) Al recibir dinero prestado del Banco al contraer una obligación por préstamo b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones diversas c) Caja es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR. que cada vez (+) lo disminuyen TR.

Cte.Cursos para compartir lo que sabes a) Al dar dinero c. Gastos de alquileres Bancos Cuenta de gastos 27 .cheque girado a c.mailxmail . Banco el pago de alquileres son gastos de la empresa b) Cuenta que representa dinero depositado en Banco cuenta que representa los gastos de alquileres c) Bancos es cuenta de Activo los gastos son ctas.en Bco./ Cta. de capital que cada vez (+) lo disminuyen (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero depos.

15. datos que son 28 .000. se utiliza para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras. en Tabla N° 1 Trans. 3. 5.02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado “Extraer datos básicos” a) Descripción resumida: (Ref. b) Su desarrollo se hará mediante esquemas paso por paso. INSTRUCCIONES: a) Para cada una de las transacciones enunciadas se ejecutarán los pasos 1. según la descripción redactada anteriormente.12.: en Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción.00 Vende mercaderías al contado por S/. 2.05) (Ref. las referencias correspondientes a cada transacción que están contenidas en las Tablas N° 1. 10. Prácticas cortas OBJETIVO: Lograr una visión general de cómo se ejecuta en la práctica el Procedimiento básico para registro de operaciones en sus cuatro primeros pasos.000. se inicia en la fecha 16.01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref.000. 2. c) Se utilizarán como ayuda para la práctica a desarrollar. en la ciudad de Trujillo. b) Ejecución para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo Tabla N° 1 Trans. en Tabla N° 1 Trans.00 DESARROLLO: PASO 1:“Conocer e identificar la transacción”: a) Descripción resumida: Consiste en conocer e identificar la transacción.mailxmail .09 con una inversión de S/. 3 y 4 de la primera etapa de Reconocimiento.00 con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: a) b) Compra mercaderías al contado por S/. y 4 de nuestro Método CONTAVA ®.Cursos para compartir lo que sabes 7. ENUNCIADO: El negocio comercial del Señor Pedro Puertas.

000. 01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref.09.12. en Tabla 2 Tr.00. 5. Datos: fecha: 16.: en Tabla 2 Tr.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.12. condiciones de pago: contado en efectivo(Ref. aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad. 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.: en Tabla 2 Tr.mailxmail .02) Transacción N° 3: 29 . 15. forma de aportes: en efectivo. Datos: fecha: 16. en Tabla N° 1 Trans.00. 1) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. disminuye (-) dinero en efectivo(Ref.09.000.00(Ref. 15.Cursos para compartir lo que sabes extraídos de su documento mercantil original. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref.12.000. valor de aportes: S/. en Tabla 2 Tr.000.01) (Ref. en Tabla N° 1 Trans. total de compra: S/. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo. Datos: fecha: 16. total de compra: S/. en Tabla 4 Tr. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías.09. en Tabla N° 1 Trans.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución.01) (Ref.12. 05) PASO 3: “Determinar efectos” a) Descripción resumida: Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica. Datos: fecha: 16.000. en Tabla 2 Tr. Datos: fecha: 16.09. 5. forma de aportes: en efectivo. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref.05) Paso 2: Documento: Factura emitida.00 (Ref. aumenta (+) derechos del propietario (ref. valor de aportes: S/. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. en Tabla 4 trans.00. total de venta S/. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución.12. 02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref.09. 10.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.

02) Paso 4a: Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (+ Activo) Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (. en Tabla N° 1 Trans.000.01) (Ref. aumenta (+) derechos del propietario (ref.00.00. en Tabla 4 Tr. disminuye (-) mercaderías(Ref. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías. Datos: fecha: 16. Datos: fecha: 16.000.09. disminuye (-) dinero en efectivo (Ref. total de compra: S/. 15. 10.12. 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. en Tabla 4 trans.mailxmail . 5.05) Paso 2: Documento: Factura emitida.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución. valor de aportes: S/. aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad. forma de aportes: en efectivo.12.09. en Tabla 4 trans.02) Paso 2: Documento: Factura recibida. total de venta S/. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías . Datos: fecha: 16. en Tabla 2 Tr.00 (Ref. en Tabla N° 1 Trans.: en Tabla 2 Tr 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref. en Tabla 2 Tr.05) PASO 4: “Primera parte: Identificar cuentas” a) Descripción resumida: Identificar cuentas consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref.000.09. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique.12.Activo) (Referencia en Tabla 3) 30 . 1) Paso 4 a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa los derechos de propiedad: Capital (+Capital)(Referencia en Tabla 3) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref.

Activo) (Referencia en Tabla 3) 31 . total de venta S/. 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.12.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. Datos: fecha: 16. en Tabla 4 trans.09.00.mailxmail . en Tabla 2 Tr.05) Paso 4a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías. disminuye (-) mercaderías (Ref. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref. 10. en Tabla N° 1 Trans.05) Paso 2: Documento: Factura emitida.000.

de sus efectos y de las cuentas de cada una de ellas desarrollamos los siguientes ejemplos: TR. por sencilla ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas (1).Cursos para compartir lo que sabes 8. según la Partida Doble se debe considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación.” 3. es la vía para que funcione el Sistema de la Partida Doble. Ejemplos: Tomando de la tabla N° 4. que tiene plena vigencia en la contabilidad actual. y que. 4. Luca Paccioli se percató de la necesidad de lograr precisión por lo que ideó la cuenta T (de dos columnas) y aplicó el concepto algebraico A= P + C el mismo que ha resultado hasta la fecha de gran importancia para disminuir los errores en el proceso de contabilización de las operaciones empresariales. la explicación de su característica de dar y recibir. Por estas razones a la contabilidad también se le conoce como: “Sistema de Contabilidad por Partida Doble”. conservándose siempre la igualdad numérica del balance.mailxmail . las transacciones números 2. quien tuvo la idea de analizar en las cuentas los efectos que producen las operaciones. manteniéndose la igualdad numérica entre las partidas deudoras y acreedoras. utilizando para este fin a las cuentas o esquemas representativos del Balance. de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital . de la relación de la causa con el efecto.000. 5 y 11. Origen: Esta forma de registrar las operaciones por partida doble.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad. Partida doble 1. Base de la Partida Doble: El sistema de la partida doble se sustenta en una interpretación del Principio Universal de la Causalidad ó “Ley de la Causalidad” (que es la ley que se origina en la Teoría de que a toda causa sigue un efecto). 32 . Como funciona la Partida Doble: La dualidad que se manifiesta en toda transacción u operación de: “dar y recibir” por la misma cantidad y en forma simultánea.N°2: Compramos mercadería al contado por s/. De acuerdo con esta teoría. por lo que también se dice de que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de empresa (2). A= P+ C 2. Definición: La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por medio de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance. “La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las operaciones conduzcan a la formulación de cuentas. fue concebida por primera vez en Venecia en el siglo XV año de 1494 por el fraile Franciscano Luca Paccioli. 5.

(efecto1) (efecto2) TR.cuenta) por 5.000.cuenta) por 10. 5. como tal. tiene sus propios principios que norman su funcionamiento. o sea los aumentos y disminuciones que sufren los valores del Activo. siempre habrá una causa y un efecto que por la misma cantidad alterará los valores del Balance y que se afectarán cuando menos a dos cuentas.(causa) (efecto) TR. por 10.000.(causa) (efecto) Por los ejemplos anteriores se puede observar lo siguiente: (1) Cualquiera que sea la operación que se haya efectuado.000. para facilitar la aplicación del Sistema de la Partida Doble. Principios de la Partida Doble: El Sistema de la Partida Doble. 3.000.000. 33 . (2) O que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de la empresa.como la disminución del Activo en Caja por s/. CONCLUSIÓN: Según el Sistema de la Partida Doble.–A en Caja (2da.000. y son los siguientes: 1° No hay deudor sin acreedor.como la disminución del Activo en Mercaderías por 10.como la disminución del Activo en Caja por 3.mailxmail .000. 2° Toda a la persona que recibe debe a la persona que da o entrega.En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad. cuenta) por 3. 3° Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor. 10.000.000.. 4º Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora De acuerdo con los principios enunciados.(efecto1) (efecto2) +A en Caja (1ra.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad.–A en Mercaderías (2da cuenta) por 10.N°5: + A en Mercaderías (1ra.000. por las operaciones que se efectúan en el negocio..000. 5.(efecto1) (efecto2) –C por Gastos (1ra. las alteraciones. Pasivo y Capital. deben registrarse en las cuentas correspondientes. tanto la disminución que por el gasto sufre el capital por s/ 3. tanto el aumento de Activo en Caja. se formaron las siguientes reglas.N°11 Pago de sueldos en efectivo por S/. por medio de CARGOS Y ABONOS.(causa) (efecto) Vendemos Mercaderías al contado por S/.000.cuenta) por 3.– A en caja (2da.000.000.cuenta) por 5. 5.. ni acreedor sin deudor.Cursos para compartir lo que sabes tanto el aumento de Activo en Mercaderías por S/.

Cursos para compartir lo que sabes 6. Se debe cargar: Cuando aumenta el Activo (+A) Cuando disminuye el Pasivo (-P) Cuando disminuye el Capital Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasivo (-A) (+P) (-C) 34 . 2. b. quedarían de esta manera: 1) Para la cuenta deudora o cargos: ¿Quien es el que recibe ¿Que valor ingresa? ¿Hay pérdida? 2) Para la cuenta acreedora o abonos: ¿Quien es el que da? ¿Que valor sale? ¿Hay ganancia? Reglas de aumentos y Disminuciones: (efectos) Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza.mailxmail . Pasivo y Capital. planteadas de otra forma para determinar la cuenta deudora y acreedora. “Reglas de la Partida Doble” 1) Para las personas: ¿Quien recibe? Es deudor ¿Quien da o entrega? Es acreedor 2) Para las cosas: ¿Que ingresa? Es deudor ¿Que sale? Es acreedor 3) Para los resultados: ¿Que pierde? Es deudor ¿Que gana? Es acreedor Estas mismas reglas. b. a. c. a. se formaron las siguientes reglas: 1. para resolver el problema de saber qué cargos y qué abonos iban a significar los aumentos y/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo. o cargos y abonos.

Cuando aumenta el Capital (+C) 7......... se presenta en los siguientes casos: (Son 9 casos) 1° Cuando aumenta el Activo..mailxmail ................. cuando se trata de operaciones simples.. 4° Cuando disminuye un Pasivo.. disminuye el Activo ...... 8° Cuando disminuye el Capital........... al producirse las alteraciones o aumentos y disminuciones en los diferentes elementos del Balance.... +A 3° Cuando aumenta el Activo.......... disminuye el Activo ........-Secuencia del Procedimiento Básico: Paso N°4: 2da... aumenta otro Pasivo.... 6° Cuando disminuye un Pasivo............Cursos para compartir lo que sabes c... 7° Cuando disminuye el Capital.... se debe presentar una compensación entre estos elementos............... 9° Cuando disminuye el Capital....... 5° Cuando disminuye un Pasivo. -C +C -C +P -C -A -P +C -P +P -P -A +A +C +P +A -A 8. Parte: “Aplicar reglas de la Partida Doble: Esta segunda parte del paso 4 de la Fase 2 de Análisis de Transacciones...................... de modo que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital A = P + C Esta compensación base de la partida Doble (ó Relación de la causa con el efecto). aumenta el Pasivo ..... aumenta el Pasivo.... 2° Cuando aumenta el Activo....... aumenta el mismo Capital ..... disminuye otro Activo. aumenta el Capital ... Compensación entre los elementos del Balance (Base de la partida Doble) Según el sistema de la Partida Doble..................... luego de haberse 35 .... aumenta el Capital .... consiste simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble...........

en la segunda etapa denominada de Registración.PROVEEDORES .Cursos para compartir lo que sabes simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble. luego de haberse determinado los efectos (Paso 3) que produce una transacción específica e identificado las cuentas (Paso 4.05 Se recibe dinero en efectivo Se da o entrega mercaderías TR. cuales son los efectos que se cargan y cuales son los que se abonan. MÉTODO "CONTAVA": TABLA Nº 5: A continuación presentamos la Tabla Nº 5. Esta Tabla también deber leída en forma comprensiva para asimilar de una manera objetiva y práctica el cómo va siguiendo la secuencia del referido procedimiento.mailxmail .A Se Abona .A Se Abona + CAJA + CAPITAL + A Se Carga + C Se Abona EFECTOS Y CUENTAS EFE REGLAS LIT.04 Se da dinero en efectivo Se libera del compromiso de pagar TR.MERCADERÍAS + CLIENTES . es decir.03 Se recibe mercaderías Se da compromiso de pagar TR.CAJA . en la misma que se muestra en forma resumida como se ha hecho la ejecución práctica de los primeros pasos del Procedimiento Básico para Registro de Operaciones. TABLA Nº 5: EJECUCIÓN PASOS 1-3-4 TRANSACCIONES: CARACTERIS. la ejecución desde el paso 1 hasta el paso 4 para las 12 transacciones tipo según los ejemplos anteriores.A Se Abona + A Se Carga + CAJA .A Se Abona -P Se Carga + MERCADERAS + PROVEEDORES + A Se Carga +P Se Abona + MERCADERÍAS – CAJA + A Se Carga .02 Se recibe mercaderías Se da dinero en efectivo TR. con la finalidad de que con esto quede establecido.MERCADERÍAS + A Se Carga . DOBLE . según las reglas mencionadas. Parte). P.06 Se da o se entrega mercaderías Se origina derecho por cobrar a cliente TR.: DAR Y RECIBIR TR. lo que a su vez es la base para la ejecución de los siguientes pasos 5 y 6.07 Se recibe dinero en efectivo 36 + CAJA + A Se Carga .01 Se recibe dinero en efectivo Inversión da derechos al propietario TR. 1ra.

10 Se recibe bienes muebles Se da compromiso de pagar TR.A Se Abona + A Se Carga Se tiene disponibilidad de dinero en Banco + BANCOS – CLIENTES .08 Se entrega dinero en efectivo TR.12 Se da dinero con cheque de Bancos Se utiliza local alquilado . por cobrar a clientes TR.de cta. DE SUELDOS . DE ALQUILER .DIVERS.A Se Abona 37 .Cursos para compartir lo que sabes Cancelac.09 Se recibe dinero de Banco Se da compromiso por pagar TR.mailxmail . TR.A Se Abona + G Se Carga + MOBILIARIO + A Se Carga + ACREED.A Se Abona + G Se Carga .BANCOS G.CAJA G. +P Se Abona + CAJA + A Se Carga + ACREED.11 Se da dinero en efectivo Se recibe prestaciones servicios de trabajad.DIVERS. +P Se Abona .CAJA .

. 500.6. para el registro de operaciones. 2. Contabilidad práctica 1.Cobra S/. su ejecución conllevará el propósito de alcanzar los siguientes objetivos: ( Que el alumno sea capaz de:) 1° Reconocer las operaciones principales de una empresa unipersonal. 8.- 4.en efectivo a un cliente 8.en efectivo 5. 3.000. Desarrollo : 38 .Compra mercaderías a crédito por S/.000. Nota: Como se observa en el enunciado.000.Compra mercaderías al contado por S/..12..-. 5. 2..-Recibe un préstamo del banco por S/.Paga una deuda al proveedor por S/..con cheque girado. 5.(Espacio reservado para transacción de apertura). un ejercicio para desarrollar la contabilidad de una Empresa Comercial en particular.Vende mercaderías al contado por S/. Esto se ha hecho con la finalidad de que el alumno las relacione con las operaciones tipo y tome con mayor facilidad los datos de efectos. 3.000. 3.Compra mobiliario por S/. Enunciado: El negocio comercial del Sr.000...000.. 6.Deposita dinero en el Banco por S/.al crédito 11.4. 3. las operaciones están planteadas en el mismo orden que estas tienen en las tablas N° 1 y 4. con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: 1.. 2° Determinar los efectos y cuentas que corresponderían a dichas operaciones 3° Aplicar las reglas de la Partida Doble.10.Paga alquileres por S/..Vende mercaderías a crédito por S/. Pedro Puertas se inicia en la fecha con una inversión inicial de S/.000..500.mailxmail .500.000. 4° Registrar las operaciones (en esquema de cuentas) 5° Comprobar las dos igualdades que se deben mantener al aplicar el Sistema de la Partida Doble. planteadas en forma especifica. 10. cuentas y otros que ya están resueltos.- 7.. 1.. debiéndose tener presente que.Cursos para compartir lo que sabes 9. 15.000.9. INTRODUCCIÓN: Para lograr una visión práctica de lo que es el Sistema de la Partida Doble. 2. planteamos con el siguiente enunciado...Paga sueldos en efectivo por S/.

10. como sigue: En la primera se demuestra lo necesario para alcanzar los objetivos 1°. se demuestra como se produce la comprobación de las 2 igualdades de la Partida Doble (Objetivo 5°) 3.000 Efectos: -A En Caja abona por S/ 5.N°03: Compra de mercaderías a crédito por S/ 4.N°09:se obtiene un préstamo del Banco por S/ 10. en la segunda parte se hace lo propio para el objetivo 4°. 6.000 TR. 15. y finalmente en la tercera parte. 15.000 Efectos: -A En mercaderías por S/.000 TR.1 Desarrollo: Primera Parte: TR.000 Efectos +A En Caja por S/ .N°04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor por S/2. 6.Cursos para compartir lo que sabes La explicación del desarrollo del ejercicio práctico lo hacemos en tres partes.000 Efectos: +A En Mercadería por 5.8. 2.000 -A En Mercadería por S/.mailxmail .000 se abona se carga se carga se abona se abona se carga TR.N°06: Venta de mercaderías a crédito por S/.000 TR.000 TR.N°02: Compra de mercaderías al contado por S/.000 Efectos: -A En Caja por S/. 4.000 +C En Capital por S/. 4.5.000 Efectos: + A En caja por S/. 8.000 +A en Bancos por S/ 5.000 -A En Caja por 5.000 -A En Clientes por S/.N°08: Se deposita dinero en el Banco por S/5. 2° y 3°.000 TR.000 +A En Clientes por 6.000 se carga se abona se carga se abona se carga se abona TR.000 se carga se abona se carga se carga se abona 39 . 3.N°05: Venta de mercaderías al contado por S/: 8.000 + En Proveedores por S/.000 Efectos: +A En Caja por S/.000 Efectos: +A En mercaderías por S/. 2.N°07:Cobranza de Cuenta por cobrar a cliente por S/ 3. 15.000 Efectos: +A En Caja por S/3.000 -P En Proveedores por S/. con aportes en efectivo por S/.N°01: Inversión inicial del propietario.000 TR.

000.000.500 Efectos: -A En Caja por S/.500 Efectos: +A En mobiliario por S/. 1.000.Nº CONCEPTO DEBE 3 Mercaderías 4. de la siguiente manera: T.00 .3.Nº CONCEPTO DEBE 1 Caja a Capital 15.00 HABER Caja 15.00 15.00 Proveedores 4.N°12: Pago de alquileres con cheque girado por S/. 1.mailxmail .000.00 se abona se carga se abona se carga se carga se abona se abona Capital 15.500 -C por gastos por S/.000. 5.000.000. las mismas que serán explicadas con todo detalle más adelante cuando se desarrolle el tema : Libros de Contabilidad.N°11: Pago de sueldos en efectivo por S/. por ahora sólo vamos a resolverlos mediante esquemas que representen los asientos en el libro Diario y las cuentas en el Mayor.Nº CONCEPTO DEBE 2 Mercaderías 5.000.000. desarrollamos ésta segunda parte.C por gastos de alquileres por S/.500 3.00 Caja 5.00 40 .000.2 Desarrollo: Segunda parte: El registro propiamente dicho de las operaciones planteadas en este ejercicio práctico correspondería a la ejecución de los pasos 5 y 6 de las fases 3 y 4 de la segunda etapa del procedimiento básico que estamos estudiando.00 4.500 TR. 1. Tomando los datos de la primera parte del desarrollo de este ejercicio práctico.00 a Proveedores HABER Mercaderías 4.00 T.Cursos para compartir lo que sabes +P En acreedores Diversos por S/10.000 TR.000.N°10: Compra de Mobiliario a crédito por S/3. 500 Efectos: -A En Bancos por S/.500 TR.00 T.00 5.500 +P en acreedores Diversos por S/3.000.00 a Caja HABER Mercaderías 5.

000.000.00 a Caja HABER Proveedores 2.00 Mercaderías 8.mailxmail .000.000.000.Nº CONCEPTO DEBE 5 Caja a Mercaderías 8.00 41 .00 HABER Caja 8.000.Nº CONCEPTO DEBE 4 Proveedores 2.00 Caja 2.000.00 8.00 2.000.Cursos para compartir lo que sabes T.00 T.

los asientos se clasifican en dos grupos: 1° Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes 10. Foliación : Este libro es de foliación simple.Importe de las cuentas 5. Partes del Asiento en el Libro Diario: Son las siguientes: 1. se llama asiento de apertura. 3....fecha de registro de Operación 2.Columna para N° de Folio del mayor 6. día a día. Asiento: Al registro completo de una operación en el libro Diario se le llama asiento. la descripción de la transacción.. 4. en forma cronológica. cuando se inicia el negocio. 7. 7. indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los documentos que lo justifican.Nombre de la cuenta deudora o cargo.Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposición “a”) 4. 6. 2.. es decir que la numeración de sus paginas o folios van de uno en uno. Según referencia Regla de la Partida Doble). indicando también el número del documento que se utilizó para efectuar dicho registro..Líneas de cierre del asiento (línea partida indicadora de N° del siguiente asiento) Glosa:Es la explicación del porque del asiento en el Libro Diario.Glosa o Sumilla. Libro diario 1. Clasificación de Asientos: Atendiendo el número de partidas o cuentas. referencia del pase del asiento. Rayado: En su forma más sencilla el Diario consiste en un libro cuyas páginas se han rayado dejando espacios adecuados para: la fecha.. o una de cargo o varias de abono. Definición: Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios. (No olvidar que las cuentas de Activo empiezan con un cargo y las de Pasivo y Capital empiezan con un abono. el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio. importe del cargo e importe del abono. por partida doble. se redacta en forma resumida pero comprensible. también cuando constan de varias de cargo y una de abono. Funciones: Las funciones del libro Diario son: 1° Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones. 8. 3° Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario. 5. 2° Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos. Notas técnicas para el Libro Diario: 42 . 2° Asientos compuestos :Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono. 3.

los efectos que produce cada transacción en los elementos del Balance. así como la fecha. Nota: El tipo y número de documento que le corresponde a cada transacción según lo mencionado anteriormente. así como las cantidades acumuladas que vienen de la página anterior de la columna de cargos y abonos. y con todo lo que falte se continuará en el siguiente folio en el segundo renglón después de la palabra vienen hasta completar el asiento.00 15.Para pasar al siguiente folio. se escribirá la palabra “vienen” entre líneas. que es el último asiento en el diario de cada ejercicio. que es lo que da el orden cronológico de los registros. único de la fase 3 consiste en lo que se indica.000. se escribirá en él ultimo renglón. LIBRO DIARIO Mes de Diciembre . 4. ni hacer raspaduras o enmendaduras.00 15. y debe ser anotada con tinta en limpio. puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble. 3: Registros en el Diario General El paso 5. sólo por esta vez ha sido sustituida con la anotación del N° de operación según Tabla N° 1. 2. 3.. con el propósito circunstancial de dar un cierto orden. se anotara lo que alcance hasta el penúltimo renglón.3 y 4 de la fase 1 y 2 según la secuencia del procedimiento para el registro de estas operaciones. no ha sido considerado en este ejercicio de aplicación.Si un asiento completo no alcanza al finalizar la página.. en proceso manual.000. representa el total acumulado de todos los asientos registrados.Cursos para compartir lo que sabes 1. en el primer renglón útil. Ejemplos de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo. 9.Las sumas de las columnas de cargos y abonos.. deberán coincidir o ser iguales. la palabra “van” entre líneas.Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar líneas en blanco. al terminar asientos completos. anotado además la fecha.00 5. en el siguiente renglón. 2 páginas de registros en el Libro Diario General.000. 5. en anotar en el libro Diario General mediante asientos. anotando además la suma de las columnas de cargos y abonos. tomando al mismo tiempo lo desarrollado a la vez en lo que corresponde al paso 1.. Secuencia del Procedimiento: Paso 5: Anotar los efectos mediante asientos Fase. 6.000.9).00 43 .El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversión de cuentas de Balance.año 2. La suma final de las columnas de cargos y abonos. luego.. se hace la doble línea de cierre. el origen que a dado lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican.Los nombres o títulos de las cuentas principales se resaltan subrayándolas con una sola línea con tinta roja. En el siguiente folio.mailxmail . en la mismas que se han desarrollado los asientos correspondientes a las operaciones planteadas en el ejercicio práctico de la Partida Doble (cap. es decir.009 Tr-01 Caja a Capital Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo ------------------------02---------------------------Tr-02 Mercaderías a Caja 5.. Esta tarea ejecutada en el paso 5 es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros o Técnica de Registro de operaciones. 2.

mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes 44 .

el número de sus páginas o folios avanza repitiéndose el número en las dos páginas de cada cuenta.Cursos para compartir lo que sabes 11. 4. es decir. contiene espacios separados para las fecha. La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la 45 . 3... Debe y Haber ó página de izquierda y derecha respectivamente. 2.Columna principal o de importes totales.mailxmail . El rayado es igual para los dos lados de la cuenta.Proporciona los saldos de las cuentas.Espacio para la fecha 2. el rayado de estas es el siguiente: 1. Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario.Espacio para la explicación o cuenta relativa o contra cuenta.. 2. Rayado: Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor. por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo. Definición: Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance. sigue el modelo que comprende una página para cada columna. Libro mayor 1.Columna auxiliar o de importes parciales 5. Cuando la Cuenta.. 5. explicación y referencia del Diario. Foliación: Es el Libro mayor es de foliación doble. Pasivo y Capital.Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares. el rayado de sus dos partes componentes. Por esto es conocido también con el nombre de libro de segunda anotación. valores y fechas. de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas. Mecanismo de mayorización: Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y de acuerdo al siguiente procedimiento: 1.. 3. para cada columna de cantidades de cargo y abono. tomando datos de cuentas. Funciones: Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor: 1..Clasifica las operaciones por cuentas. los mismos que servirán de base para la formación de los Estados finales..Espacio para la referencia del Diario donde está el asiento 4. 3.

junto con la palabra “vienen”. pueden ser anotados con rojo par distinguirlos del propio movimiento del ejercicio. y del abono será el cargo. estos se anularan con la línea quebrada “zeta”. se escribe la palabra “varios” en vez de los nombres de las cuentas. Se hace la foliación del abono: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el abono del asiento. 2. “Contra cuenta” o “cuenta relativa”: es aquella que completa el asiento por partida doble. Se hace la foliación del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el cargo del asiento. luego se pasan dichas sumas al primer renglón del folio donde va a continuar anotándose el movimiento de la cuenta. indicándose el N° del folio a donde van y vienen. que ahora viene a ser la cuenta de cargo del asiento. Del cargo será el abono. La preposición “a” antecede a la anotación de la contra cuenta. La explicación al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. la suma de estos por cada periodo mensual se anota en la columna principal. Las palabras “van” y vienen” deben ser anotadas al mismo tiempo en las dos páginas de la cuenta.Las cantidades de los cargos y abonos se anotan directamente en la columna principal. Si la contra cuenta es mas de una se escribe la palabra “varios” en vez del nombre de las cuentas. cuando se trata de pase de asientos de apertura y cierre. explicación y cantidad del abono. 6. 5. La explicación al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. 3.Los importes de los cargos y abonos de los saldos de las cuentas de Balance al iniciar un nuevo ejercicio. Si algunos de los lados de la cuenta no han sido ocupado por completo. es decir todavía tiene renglones no escritos. 3. La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en la cuenta que corresponda. Notas técnicas para el Libro Mayor: 1. la misma que viene a ser la cuenta de abono del asiento. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del mayor donde está la cuenta que se ha pasado. 4. Secuencia del Procedimiento: Paso 6: Clasificar los efectos en las cuentas Fase 4: Pase de asientos al Mayor 46 . La preposición “por” antecede a la anotación de la contra cuenta. 2. Los importes de los asientos de operaciones se anotan primero en la columna auxiliar.Cuando por el movimiento de la cuenta ya se utilizó la página. para pasar a la siguiente se escribe en él ultimo renglón la palabra “van“.. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del Mayor donde está la cuenta que se ha pasado.mailxmail . anotando la fecha.. junto con la suma de cantidades de cargos o abonos. por ser el libro de foliación doble. Si la contra cuenta es más de una..Cursos para compartir lo que sabes cuenta que corresponda. anotando la fecha. explicación y cantidad del cargo.

6 Esta tarea también es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros ó Técnica de Registro de operaciones.Cursos para compartir lo que sabes El paso 6 de la fase 4 consiste en pasar los asientos del libro Diario al Mayor. todo lo indicado líneas arriba en la secuencia del procedimiento.500 13. en dicho ejemplo se ha seguido para su ejecución técnica. con el propósito circunstancial de dar una cierta idea del orden cronológico que debe seguir.000 21.500 10.000 2. Para ejecutar este paso se debe seguir el orden establecido en el punto 2.mailxmail . Ejemplo de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el desarrollo del pase de asientos (tomados estos del libro Diario desarrollado en capítulo anterior).000 3. en proceso manual. Nota: Solo por ésta vez la anotación de la fecha esta sustituida con la indicación del N° de operación que tiene en el libro Diario.000 5.000 1.000 2 4 8 5.000 1 1 47 . En el mismo que se van a clasificar los efectos de las transacciones en cada una de las cuentas del Balance.5: mecanismo de mayorización y las notas técnicas del punto 2.000 15. 2 DEBE Caja Por Mercaderías Por Proveedores Por Bancos Por Gastos Sueldos HABER 2 1 A Capital 5 A Mercaderías 7 A Clientes 9 A Acreedores Diversos 8.

(Ref. esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Funciones:Son las siguientes: 2.2 Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber. A=P+C 2. Preparación: Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los siguientes pasos de su procedimiento: 1. 2. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor.3 Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor. 2. Estructura Del Balance de Comprobación: Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos.Cursos para compartir lo que sabes 12. Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos. b). Cargos = Abonos 2. Balance de comprobación 1. Columnas de: Folio del Mayor de cada cuenta Código y nombres de las cuentas del Mayor Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos movimientos. 4. Encabezado Nombre del negocio. según como corresponda.1 Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores. nombre del documento: Balance de comprobación y fecha de preparación. códigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los folios o de los códigos de las cuentas. 48 . La anotación incluye los datos del folio del Mayor . Definición : Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble. Principio de Análisis y Síntesis) 3. (estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lápiz en cada una de las cuentas).mailxmail . Determinación de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe y Haber y anotación de los saldos deudores ó acreedores. Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance. a). 3. de modo que se produzca el balance o equilibrio.

Cursos para compartir lo que sabes 4. para corregir y lograr el cuadre.9) También se observa la otra igualdad de la partida doble A = P + C. cumpliéndose el orden establecido en su propio procedimiento (ver punto N° .00 es igual a la suma de los saldos acreedores (ver funciones punto 2) 49 . Nota: Si en el 2° paso no cuadran las columnas. suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance. que se ha preparado siguiendo el orden establecido en su procedimiento y tomando los datos del Libro Mayor. 5. 63.mailxmail .500. trimestral.500. es decir la suma de los saldos deudores por S/.4) Ejemplo de Aplicación: Se muestra el siguiente cuadro del Balance de Comprobación. la misma que a su vez coincide con la suma acumulada de todos los asientos en el Libro Diario (F°3) según punto (1. 35. En este balance se observa que las sumas de las columnas del Debe y Haber son iguales en la cantidad de S/. desarrollado en el punto anterior.).00. Secuencia del Procedimiento: Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación Fase N° 5: Preparación del Balance de Comprobación Este paso consiste simplemente en preparar el Balance de Comprobación al final del periodo (mensual. etc. antes de seguir. se debe proceder a verificar el trabajo efectuado.

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13. Estado de resultados
CAP.13: Estado de Resultados: 1. Definición del Estado de Resultados ó de Ganancia y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o pérdida del periodo. Al Estado de Ganancias y Pérdidas también se le considera como un estado complementario del Balance General, ya que en éste último sólo se muestra el importe de la utilidad o pérdida obtenida, estando en el Estado de Ganancias o Pérdidas el detalle de la forma en que se ha obtenido dicho resultado. (Ver ejemplos resumidos de estos Estados Financieros, a continuación) A) Estado de Ganancias y Pérdidas:Ejemplo Resumido:

Ventas......................................................................... S/. Menos: Costo de mercadería vendida Utilidad en Ventas (Utilidad Bruta) Menos: Gastos de Administración y Ventas UTILIDAD DEL PERIODO.....................S/. B) Balance General: Ejemplo Resumido: ACTIVO Caja 2,000.00 Bancos 13,500.00 Clientes 15,000.00 Mobiliario 3,000.00 S/. 33,500.00 S/. 22,500.00 4,500.00 3,000.00 3,500.00 33,500.00 PASIVO Proveedores

14,000.00

9,000.00 5,000.00

2,000.00 3,000.00

S/.

Acreedores Diversos Capital Utilidad S/.

Notas:1) Los saldos expresados en estos Estados Financieros se han tomado del Balance de Comprobación desarrollado en el capítulo anterior. 2)Se observa que en el Balance General se presenta sólo el importe de la utilidad, y en el Estado de Ganancias y Pérdidas se detalla la forma como se ha

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obtenido dicho resultado. 2. Estructura del Estado de Ganancias y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas, que tiene todos sus elementos debidamente ordenados y clasificados con la finalidad de que se pueda interpretar con mayor facilidad, tiene una estructura que comprende dos partes principales, las mismas que a su vez sirven para facilitar su desarrollo. A continuación detallamos estas partes. Primera Parte: En la primera parte del Estado de G. Y P. Se analiza todos los elementos que entran en la compra venta de mercaderías hasta determinar la utilidad o pérdida en ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercaderías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas será necesario conocer los siguientes resultados: ... Ventas Netas ... Compras totales o brutas ... Compras Netas ... Costo de lo vendido ... Ventas Netas: Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas. ... Compras Totales o Brutas: Las compras totales o brutas se determinan sumando a las compras el importe de los gastos de compra. ... Compras Netas: Las compras netas se obtienen restando de las compras totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras. ... Costo de lo vendido: El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el importe de las compras netas y restando de la suma que se obtiene el importe del Inventario Final. Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas, el resultado será pérdida en ventas o Pérdida Bruta. Segunda Parte: En la segunda parte del Estado de G. y P. Se analiza detalladamente los gastos de operación, así como los gastos e ingresos que no corresponden a la actividad principal del negocio; y así determinar el importe que deberá restarse de la utilidad bruta para obtener la Utilidad o Pérdida Líquida del Período. Para determinar la Utilidad o Pérdida Líquida del Período es necesario conocer los siguientes resultados: ... Gastos de Operación ... Utilidad de Operación ... El importe neto entre gastos y otros ingresos.

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... Gastos de Operación: Los gastos de operación son las erogaciones que sostienen la organización implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones que suceden diariamente. Se consideran como gastos de operación los Gastos de venta, los gastos de Administración y los Gastos Financieros, ya que sin ellos no sería posible la realización de los propósitos de toda empresa. ... Utilidad de Operación: Se obtiene restando de la Utilidad Bruta el importe de los Gastos de Operación. ü Cuando el importe de los gastos de operación sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia será Pérdida de Operación. ü Cuando se tenga Pérdida Bruta, los Gastos de Operación se deben sumar a ella, resultando Pérdida de Operación. ... Importe Neto entre otros Gastos y otros Ingresos:este importe se obtiene restando de los otros ingresos, los otros gastos; si los ingresos son mayores, la diferencia que se obtenga será utilidad neta entre otros gastos y otros ingresos, en caso contrario será Pérdida Neta entre otros Gastos y otros Ingresos. Utilidad Líquida del Período: Para determinar la Utilidad Líquida del período, se debe restar de la Utilidad de Operación, el importe de pérdida neta de otros gastos y otros ingresos; o sumar el importe en caso contrario, si hubiera utilidad entre otros gastos y otros ingresos. ü Si la Pérdida Neta entre Otros Gastos y Otros Ingresos es mayor que la utilidad de Operación, la diferencia será Pérdida en el período. ü Si se tiene Pérdida de Operación y Pérdida neta entre otros gastos y otros ingresos, se suman, siendo el total Pérdida del período. NOTA IMPORTANTE: Para que se facilite el estudio del Estado de Ganancias y Pérdidas, consideramos necesario el conocimiento de los términos contables que representan los distintos elementos que lo integran. Para el efecto presentamos a continuación la siguiente tabla:

3. TABLA No 6: MÉTODO “CONTAVA”®Terminología contable de los principales elementos que integran el Estado de Ganancias y Pérdidas: 1. Ventas Totales: S on el importe total de las mercaderías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. 2. Devoluciones sobre ventas: Son el importe de las mercaderías que los clientes devuelven por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la venta. 3. Rebajas sobre ventas: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercaderías se concede a los clientes, para promocionar las ventas. 4.Descuentos sobre ventas: Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por liquidar el importe de las mercaderías antes del plazo estipulado. 5.Compras: Son el importe de las mercaderías adquiridas ya

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Ejemplo: Derechos aduaneros. Ej. etc. 1) Este paso consiste en formular el Estado de Ganancias y Pérdidas sobre la base de la fórmula: I-G=Utilidad o Pérdida (I = Ingresos G = Gastos). de acciones ú otros valores. Secuencia del Procedimiento: Paso 8: Formular Estado de Ganancias y Pérdidas Fase 6: Formulación de Estados Financieros.: descuentos sobre compras. Fletes.Inventario Final: terminar el ejercicio.Gastos de Venta: Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción. no abundando en 53 . Ejemplo: ventas de activo fijo. 14. seguros. los mismos que son necesarios para alcanzar el objetivo del capítulo. es decir prepararlo de acuerdo a la forma técnica tal como se acaba de explicar en los puntos anteriores ( Se incluye más adelante el desarrollo práctico del paso 8 del Procedimiento para la elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas ó Estado de Resultados de la Empresa “La Moderna”) 2) Para que la explicación sea completa es que en ésta aplicación práctica se han considerado datos de todas las partes del Estado de Resultados.Devoluciones sobre compras: Son el importe de las mercaderías devueltas a los Proveedores por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la compra.Otros Gastos Diversos: Son las pérdidas que provienen de operaciones eventuales. Es el importe de las mercaderías existentes al 12.Otros ingresos diversos: Son las utilidades que provienen de operaciones eventuales. 8.: ventas de activo fijo. 17. por lo tanto.Gastos Financieros: Son las pérdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. de acciones o valores.Rebajas sobre compras: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercaderías nos conceden los proveedores.Cursos para compartir lo que sabes sea al contado o a crédito. etc. etc. realización y desarrollo del volumen de ventas. alquileres y comisiones cobradas. intereses a nuestro favor.mailxmail . 7.Inventario Inicial: Es el importe de las mercaderías que se tiene en existencia al principio del ejercicio. Ej. 13.Gastos de compra: Son todos los gastos que se efectúan para que las mercaderías adquiridas lleguen hasta su destino. etc. intereses a nuestro cargo. etc.Productos o Ingresos Financieros: Son las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad principal del negocio. 9.Gastos de Administración: Son todos los gastos que se hacen con el objeto de sostener las actividades destinadas a la dirección y administración de la empresa. 10.Descuentos sobre compras: Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercaderías antes de la fecha estipulada. ganancia en venta de moneda extranjera. Ej. pérdida en venta de moneda extranjera. 16. Descuentos sobre ventas. 4. 6. 11. 15.

Tributos y contribuciones de ventas .00 y además les concedieron rebajas por S/.00 (VENTAS NETAS) b) Durante el ejercicio se compraron mercaderías por S/.1.mailxmail . a) Durante el ejercicio se vendieron mercaderías por S/.Gastos mantenimiento Cta. 1.3.00 por fletes y acarreos.Intereses a nuestro cargo .50.000.- 54 .195.2.000.2. 5.Alquiler de oficinas .Papelerías y útiles de escritorio .500. Ejercicio de Formación del Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas): ENUNCIADO: Con los siguientes datos formar el Estado de Ganancias y Pérdidas de la Empresa “La Moderna” por el ejercicio de 2.000.Consumo luz de Oficinas . Cte.6.300.Sueldos de personal de oficinas .80.Cursos para compartir lo que sabes mayores detalles. Bancos f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: S/.00 y nos concedieron rebajas por S/.000.000.Alquiler del almacén .200.000.Consumo de luz de almacén .00 (COSTO DE LO VENDIDO) e) Durante el ejercicio se efectuaron los siguientes gastos: .300.100.900.4.000.450.009 al 31 de diciembre.200.Sueldos de vendedores .125.00 y como existencia final S/.000.700.200.3. los datos con los que se formula el Estado de Ganancias y Pérdida son extraídos del Balance de Comprobación.000.600.00 teniendo que pagar para trasladarlas hasta el almacén S/.00 (COMPRAS NETAS) d) Se tuvo como existencia inicial de mercaderías la cantidad de S/. terminamos recordando que. que es el cuadro donde están juntos todos los movimientos y saldos de las cuentas del libro Mayor.1. (COMPRAS TOTALES) c) A los proveedores se les devolvieron mercaderías por S/.Propaganda .1.Descuentos sobre ventas .00 de las cuales los clientes devolvieron S/.60. (Obviamente se tienen que haber ejecutado los pasos anteriores del procedimiento 1 al 7).

500.Pérdidas en venta de mobiliario .Dividendos cobrados 2.200.Descuentos pago adelantado Y los siguientes gastos e ingresos diversos: .- 6.600.Cursos para compartir lo que sabes f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: .000.12.Comisiones cobradas . DESARROLLO DEL EJERCICIO: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31.700.mailxmail .Intereses a nuestro favor .Pérdida en venta de acciones y valores .400.2009 55 .

. o sea que con el Activo se puede liquidar fácilmente el pasivo.... etc.. Situación Financiera:(Comentarios) A) El Balance General presenta la situación financiera de un negocio.. En cambio en la segunda si se tendría que realizar el Activo..Cursos para compartir lo que sabes 14.. para poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos... le interesa conocer la situación financiera del negocio. 10. que a veces se hace a menos del costo. 9. no sólo para el propietario..000... tiene interés en conocer la situación financiera de sus negocios para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados y si han producido utilidades satisfactorias.. 2.....mailxmail ...S/.. Balance general 1... Formas de presentación del Balance General: El Balance General se puede presentar en dos formas: 56 . así como el importe del capital.000...... B) La situación financiera de un negocio es de interés conocerla........... ya que en la primera el activo garantiza ampliamente el importe del Pasivo. ya que necesita datos precisos para poder conceder créditos..... Pasivo . para poder liquidar el Pasivo. 1..000...... 8. sino también otras personas y principalmente el Estado necesitan conocerla por las siguientes razones: El propietario... En la Empresa Comercial Nº 1 la situación financiera es mucho más favorable que en la segunda (Empresa Comercial Nº 2).. Proveedores...000. Entonces se entiende por situación financiera de una empresa. Los acreedores. El Estado. Pasivo .... les interesa conocer la situación financiera del negocio. Banqueros.. Capital . porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones..000...... quizás no alcanzaría totalmente. es el documento contable que presenta la Situación Financiera de un negocio o empresa en una fecha determinada...... 2... Definición del Balance General: Balance General.. a la relación que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su Pasivo. 10....000.. S/.. Empresa Comercial Nº 2 BALANCE GENERAL Activo .S/. Capital .......... S/. Ejemplo: Supongamos el caso de 2 negocios que tienen los siguientes datos de su Activo y Pasivo: Empresa Comercial Nº 1 BALANCE GENERAL Activo...

c) d) Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance. de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo. e) El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la hoja. El Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula: ACTIVO . y en la de la derecha. Capital se deben anotar al centro del concepto. Pasivo. Los nombres Activo. para determinar el capital Contable.PASIVO = A P CAPITAL = C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del capital. El Balance General por lo regular se presenta anualmente. etc. f) El nombre de cada una de las cuentas se anotará claramente. se debe elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones: a) El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja. 57 . se anota clasificadamente el activo. B) Para que el Balance tenga una buena presentación. el Pasivo y el Capital Contable.” Balance General en forma de Cuenta: En esta forma se emplean 2 páginas. 2. seis meses. en la primera línea. g) El signo monetario debe preceder únicamente a la primera cantidad de cada columna y a los totales. El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula: ACTIVO = PASIVO A = P + CAPITAL + C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del Balance General” Notas para la presentación del Balance General: A) El Balance General se practica periódicamente.Cursos para compartir lo que sabes 1. h) El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el siguiente renglón.mailxmail . el lapso de un tiempo puede ser de un año. Cuando el período es de un año se le conoce con el nombre de ejercicio. en la de la izquierda. tres meses. En forma de Reporte En forma de Cuenta Balance General en forma de Reporte: Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola página. b) La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de más o menos 3 centímetros en la 2ª línea.

4. C) El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances. 1. Mayor Grado de disponibilidad: Un bien tiene mayor grado de disponibilidad.Activo Diferido o cargos Diferidos 2.. puesto que ya lo son. Activo Circulante . Caja y Bancos: Valores que deben aparecer en primer y segundo lugar en el activo circulante por ser disponibles. pero que cuando se encuentran en malas condiciones o no prestan un servicio efectivo si se podrán vender o cambiar. A este grupo también se le conoce con el nombre de Activo Disponible. debido a que constantemente se están realizando. 3. TABLA Nº 7: MÉTODO “CONTAVA” ®: De conceptos para la clasificación del Activo y Pasivo. Menor Grado de disponibilidad: Un bien tiene menor grado de disponibilidad.. en tanto sea menos fácil su conversión en dinero en efectivo. en cada columna de acuerdo a su importancia... Activo Circulante: Grupo que esta Formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero en efectivo.. 3.. o sea que son valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo.mailxmail . Son de fácil recuperación debido a que el negocio les dá un corto plazo para pagar. Clasificación del Activo: Los valores (bienes y derechos) que forman el Activo se clasifican. Grado de Disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien. atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad. Clientes: Las cuentas de los clientes también deben aparecer en el Activo Circulante por su fácil conversión en dinero en efectivo. Mercaderías: También son de Activo Circulante porque son también de fácil conversión en dinero en efectivo. Activo fijo: Principales bienes y derechos que lo forman: 58 . 10. Activo Fijo: Grupo que está formado por todos aquellos bienes y derechos de propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza. en tanto sea más fácil su conversión en efectivo. 9. y que han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos. en 3 grupos homogéneos: . 6 . grupo de cuentas o parte del Balance. 8.Cursos para compartir lo que sabes i) La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de cada cuenta. 5. 7. j) Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la línea quebrada que se conoce con el nombre de “zeta”. Activo Fijo o no circulante . ya que son valores de los que se puede poner inmediatamente.

20. 13. rentas pagadas por anticipado. 12. 14. Mobiliario. por los que se espera recibir un servicio aprovechable. Edificios. Activo Diferido: lo forman: Principales gastos pagados por anticipado que Gastos de instalación. unidades de transporte.. Clasificación del Pasivo: Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican.. en 3 grupos: .Cursos para compartir lo que sabes Terrenos. 16. Pasivo Diferido: Grupo que está formado por todas aquellas cantidades cobradas por anticipado. Pasivo Circulante: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año. etc. a partir de la fecha del Balance. Activos Diferidos o Cargos Diferidos:Grupo que está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado. 17. en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla. Tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación. cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un año o más. Pasivo Circulante . Su característica es que su valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o cuando se vayan proporcionando dichos servicios. Grado de Exigibilidad: Es el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda ú obligación. Características de estos gastos pagados por anticipado es que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el tiempo. Secuencia del Procedimiento: 59 . en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla. contando a partir de la fecha del Balance. intereses pagados por anticipado. Maquinaria. Mayor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene mayor grado de exigibilidad. atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. 19. acciones y valores. por las que se tienen la obligación de proporcionar un servicio. 4. b) Las cuentas por cobrar se deben considerar como un Activo Fijo o No Circulante. para poderlas considerar como un Activo Circulante. Pasivo Fijo: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año. tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores. Pasivo Fijo o No Circulante ..mailxmail . 18.. 11. Notas del Activo: a) El vencimiento de las cuentas por cobrar debe ser en un plazo no mayor de un año... Depósitos en Garantía. Pasivo Diferido 15. primas de seguros. ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. Menor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad.

´ 30.000.17.000. Fase 6: Formulación de Estados Financieros.000. 5. formular Balance General.5 Ejemplo de la Aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el Balance General de la empresa “La Moderna” formulado el 31. S/.000. como en el Estado de Ganancias y Pérdidas.Cursos para compartir lo que sabes Paso 9: Formular Balance General.000.000. por 60 .000.12.000. por lo tanto. 5. antes se tiene que haber ejecutado el paso 8.09 ACTIVO Circulante: Circulante:S/.000. ya que es éste el orden técnico en la formulación de los estados financieros (Fase 6). Hipotecas por pagar Créditos 12. S/.000.000. 27. PASIVO Circulante 10. por cobrar Deudores diversos 12. que es el cuadro donde están juntos los movimientos saldos de las cuentas del Mayor. 15. Fijo: Diferidos: Edificio Mobiliario 1.000.000.000.000. 2. “LA MODERNA” Balance General al 31.000. 1. Rentas cobradas Por anticipado TOTAL 1. consiste en preparar éste Estado Financiero siguiendo la forma técnica establecida (indicada en el detalle anterior) para su presentación clasificada ya sea en forma de reporte o en forma de Cuenta. 2.12. que es de donde realmente provienen estos datos.09 en forma de cuenta.000. Acreedores Doc. 13. 40. El Paso 9.000. Caja Proveedores Bancos Pagar Mercaderías Diversos Clientes Fijo: Doc.mailxmail . Para ejecutar este paso 9. también se toman los datos del Balance de Comprobación. 3.45.000. Para formular el Balance General. no debe ser alterado.000. 5. Cargos Diferidos PASIVO…… S/.000. 7.000. 12. 5. 10.

mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes Gastos de Capital Instalación 5.90. Resultados S/. 61 . S/.000.500.90. 34.000.500. 25.000.

a través de una secuencia esquematizada. Resumen contabilidad 1. una visión global de cómo se hace la contabilidad básica o general. después de haber hecho el estudio teórico práctico de éste curso. PRESENTACIÓN: El propósito de éste capítulo es el de proporcionar al estudiante. el participante. es decir cómo se realiza el proceso sistemático del registro e información de las transacciones ú operaciones de las empresas.mailxmail . ¿Qué variaciones producen las operaciones en el Patrimonio? ¿Las variaciones alteran la ecuación contable? ¿Qué es la Contabilidad Financiera y para que se hace? ¿Qué es la Partida Doble y en qué consiste? ¿Qué es la Cuenta. 2. · COMO SE HACE LA CONTABILIDAD: CUESTIONARIO: ¿Cuál es la representación contable del Patrimonio? · ¿Con qué hechos se manifiesta la actividad económica empresarial y con qué otro nombre se los conoce? · ¿Cuáles son las clases de operaciones principales que realizan las empresas y cuáles son algunos ejemplos? · · · · · · · · · · · · 3. Para que se logren los objetivos.Cursos para compartir lo que sabes 15. deberá responder el siguiente cuestionario (15 preguntas). cuáles son sus columnas y cómo se llaman? ¿Cuál es la figura esquemática de la Cuenta? ¿Por medio de qué se registran las operaciones y en qué libros de contabilidad? ¿Qué es el Libro Diario y cómo se registran las operaciones en él? ¿Qué es el Libro Mayor y que función cumple? ¿Cuál es la base para la formación de los Estados Contables y cuáles son éstos? ¿Que se entiende por situación financiera? ¿Qué se entiende por situación económica? ¿CÓMO SE HACE LA CONTABILIDAD? EN 7 ESQUEMAS: N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS 62 . Lo que viene a continuación es un SUPER RESUMEN con 7 esquemas. cada uno de los cuales tiene su respectiva leyenda.

63 . 4. suministros. SUPER RESUMEN: LA CONTABILIDAD COMO TÉCNICA EN ESQUEMAS: ESQUEMA N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA La actividad económica es la actividad humana encaminada a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos. La actividad económica consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. 2. el capital... La representación contable del patrimonio es la ecuación: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL En literales A = P + C ESQUEMA N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS Ú OPERACIONES (TRANSACCIONES) La actividad económica empresarial se manifiesta en hechos económicos ú operaciones llamadas también transacciones.La producción de bienes y servicios con destino al mercado de consumidores y usuarios. Patrimonio: Está formado por un conjunto de bienes. derechos y obligaciones pertenecientes a la empresa. la técnica y el trabajo.Cursos para compartir lo que sabes N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO N° 5: EL REGISTRO CONTABLE N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD N° 7: LA INFORMACIÓN CONTABLE. ESQUEMA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO Empresa: Son organizaciones creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas. Objetivos de la empresa: son dos: 1.La obtención del máximo beneficio. El Patrimonio es el campo de actuación de la contabilidad.Operaciones de compras: de recursos. La producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales..mailxmail . las mismas que se pueden clasificar en: 1. servicios e inversión de capitales.

créditos. pagos. producidos por las operaciones realizadas por la empresa. Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable.Cursos para compartir lo que sabes 2. aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital. ESQUEMA N° 7: 64 . bajo el cual se registran los cargos y los abonos en sus columnas del DEBE (izquierda) y HABER (derecha). Pasivo y Capital. La Cuenta: Es el nombre que representa a cada uno de los elementos patrimoniales. LIBRO MAYOR: Es un libro principal y obligatorio en el que se pasan los asientos del libro Diario (también se le conoce como libro de segunda anotación). En éste libro se clasifican las operaciones por cuentas y proporciona los saldos que servirán de base para la formación de los Estados Contables. ESQUEMA N° 5: EL REGISTRO CONTABLE: La función de la Contabilidad General o Financiera es el registro de las operaciones de compras. LIBRO DIARIO: Es un libro principal y obligatorio en el que se registra en forma cronológica todas las operaciones y los analiza en sus componentes de cargos y abonos por medio de asientos.Operaciones de ventas: de bienes y servicios..mailxmail . cobros.. por medio de ASIENTOS (cargos en el Debe y abonos en el Haber de las cuentas). ESQUEMA N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo.Su esquema es la figura conocida como cuenta T ESQUEMA N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Las operaciones se registran en los libros DIARIO y MAYOR. ventas y financiación (con las cuales la empresa se relaciona con el mundo exterior) y se hace con el objeto de conocer en un momento determinado su situación patrimonial y el resultado de su gestión.Operaciones financieras: deudas. 3. La Partida Doble: Es el principio básico para el registro contable y consiste en hacer cargos y abonos (aplicando sus reglas) por los aumentos y disminuciones del Activo.

Cursos para compartir lo que sabes LA INFORMACIÓN CONTABLE: La información de la contabilidad general o financiera se elabora periódicamente a través de dos Estados Contables: 1) El Balance General y 2) El Estado de Resultados . Se formula sobre la base de establecer el resultado de la diferencia entre sus ingresos y gastos: I – G = Utilidad o Pérdida Se le considera como un Estado complementario del Balance General. Se formula sobre la base de la ecuación contable básica: A = P + C ESTADO DE RESULTADOS: Expresa la situación económica de la empresa: (su capacidad que tiene para generar utilidades).mailxmail . BALANCE GENERAL: Expresa la situación financiera de la empresa: ( su capacidad que tiene para cancelar sus deudas oportunamente). 65 . (ó de Ganancias y Pérdidas).

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