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Contabilidad financiera básica
Autor: VICTOR MANUEL ARROYO LEON

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Presentación del curso
Contabilidad financiera básica, la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión.

En este curso podrás aprender de forma fácil, rápida y efectiva, cómo se hace la Contabilidad F Contabilidad Financiera Básica, en proceso manual y computarizado, integrando desde el comienzo teoría y práctica, y tecnología con metodología de tablas contables (R). Tiene aplicación empresarial inmediata.

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1. Contabilidad. ¿Qué es?
Contabilidad: Origen y desarrollo Para entender mejor el concepto de contabilidad debemos relacionarlo con la propia naturaleza humana. El carácter intelectual y fabril de nuestra especie le llevan a producir y a computar, el sentimiento de propiedad conduce al hombre a valorar sus bienes, los límites de la memoria lo obligan a tener que registrar sus operaciones dentro de la empresa. Es decir, la contabilidad nació de la práctica y necesidad de registro y poco a poco se forjaron sus características primarias. El desarrollo de la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión. Por lo tanto no será posible comprender el origen y desarrollo de la contabilidad sin vincularlo a la actividad económica. Actividad económica: Conceptos básicos: Por su naturaleza, el ser humano tiene necesidades y deseos de poseer o disfrutar de medios, gracias a los cuales puede procurarse sensaciones agradables o evitar sensaciones desagradables. Los medios para satisfacer estas necesidades y deseos del hombre pueden ser libres libres y al alcance de todos, por ejemplo el aire, o escasos, como por ejemplo los alimentos. Definiendo la actividad económica se puede decir que es la actividad humana encaminada a luchar contra la escasez, es decir a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos, y consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. Esta producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales, el capital, la técnica y el trabajo humano. Por otro lado , el hombre al poseer la facultad de elegir entre varias alternativas y de escoger los usos que van a dar a los bienes con que cuenta, selecciona y combina los medios escasos de que dispone, realizando de esta forma una actividad económica. Como conclusión, la actividad económica se puede definir como aquella actividad desarrollada por el hombre que, partiendo de unos recursos escasos susceptibles de usos alternativos, busca la satisfacción de las necesidades humanas. La empresa: En todas las épocas, desde que en tiempos primitivos comenzó la diferenciación social del trabajo, han existido organizaciones cuya finalidad es la producción de bienes y servicios útiles para el hombre. Estas organizaciones consideradas en sentido amplio y creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas, son lo que se ha venido en llamar empresas.

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se desarrollan y mueren (desde el punto de vista legal). Otro. y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines. Objetivos de la Empresa: Existen dos objetivos primordiales en las empresas capitalistas o de economía de mercado: 1. o ambos. Para ello debe disponer de un sistema de información capaz de mantener al empresario informado en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de los planes empresariales. que podría denominarse externo. instalaciones. que podría denominarse interno. atribuciones de las empresas. A éste sistema de le denomina“Contabilidad” El Patrimonio como objeto material de la contabilidad: El campo de actuación ú objeto material de la contabilidad es el patrimonio. Gestión de la empresa: Los actos que realizan las empresas cotidianamente son de muy diversa naturaleza. El empresario necesita tener conocimiento de cada uno de esos actos. éstas también desarrollan y efectúan múltiples actividades. un domicilio fiscal y un patrimonio. mobiliario. al tiempo que van adquiriendo derechos y obligac derechos y obligaciones..Cursos para compartir lo que sabes La forma. consistente principalmente en la transformación de la naturaleza en beneficio del hombre. equipos de oficina. de su importancia y grado de realización. Naturaleza de la empresa: La vida de las empresas se asemeja en muchos aspectos a la de las personas físicas. pertenecientes a la empresa. a lo largo de su existencia. Cuando estos elementos que conforman el patrimonio de la empresa. en función del contexto social. tendiente a la obtención del máximo beneficio. derechos y obligaciones. En nuestros días. mercaderías. la empresa posee voluntad. 2. lo mismo que sucede con una persona física.mailxmail . nacen. Jurídicamente. estructura. 4 . que son necesarios para el desarrollo de sus actividades. que constituyen un conjunto heterogéneo se valoran en una misma unidad monetaria. se lleva a cabo igualmente por medio de la empresa. con destino al mercado de consumidores y usuarios. se trata de la voluntad emanada de sus directivos. quedando de ésta manera concebido el patrimonio como campo de actuación de la disciplina contable. el cual está formado por un conjunto de bienes. edificaciones. Al igual que éstas. sus modos de actuar y modificar la realidad puede variar mucho de una etapa histórica a otra. tamaño. para poder planificar y controlar la actividad de la empresa. Uno. de uno a otro lugar geográfico. consistente en la producción de bienes o servicios. se consigue la homogeneidad. posee igualmente. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales. etc. el proceso económico. El patrimonio de una empresa está conformado por el dinero en sus cajas o en bancos. deudas derivadas de compras efectuadas o servicios recibidos. Tal y como sucede a los seres humanos. derechos de cobro sobre clientes. además.

acerca de los ingresos y las salidas de recursos de una organización” 5 . interpretando los resultados obtenidos” c) Es “Un sistema de información estructurado para medir.Cursos para compartir lo que sabes como campo de actuación de la disciplina contable.mailxmail . registrar e informar en términos monetarios. DEFINICIONES OPERATIVAS DE CONTABILIDAD: a) Es “ La técnica de registro e información de las transacciones ú operaciones” b) Es “La ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar. analizar y registrar las operaciones que se realizan en los negocios o empresas.

Finalmente. que recorra toda la empresa. van prestando a lo largo del tiempo. y en consecuencia tomaron la forma de una simple anotación de los ingresos obtenidos y los gastos devengados. La contabilidad como medio para controlar la actividad de la empresa: En la empresa se realiza cotidianamente una serie de actos de muy diversa naturaleza.. más no por ello deja de ser ésa la base del razonamiento contable. ¿Para qué sirve la contabilidad? La contabilidad como instrumento de cálculo del beneficio empresarial: El cálculo del beneficio o pérdida. el grado de ejecución conseguido de cada uno de los objetivos empresariales. querrá conocer también cual ha sido la evolución a lo largo del tiempo. Las anotaciones contables efectuadas en el marco del sistema de contabilidad de la empresa. Un buen sistema de contabilidad deberá constituir una red nerviosa. sino también habrá de suministrar datos a la dirección de la empresa que le permitan comprobar a lo largo del tiempo. con objeto de poder planificar y controlar la actividad de la unidad productiva. de su importancia y grado de realización. se realiza anotando los ingresos y los gastos que van produciéndose debido a la actividad de la empresa. no consistirá tan solo en la evaluación del beneficio obtenido. 6 . es decir. de los resultados de la empresa.mailxmail . capaz de llegar hasta el último rincón de la empresa y que no escape ningún hecho que pueda tener un significado económico dentro de aquella. además de averiguar cuánto está ganando o perdiendo en el presente. Los primeros sistemas de contabilidad. un testimonio continuado de la vida de aquella y escribiendo su historia.Cursos para compartir lo que sabes 2. para informar en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de sus planes empresariales. y de que manera. sin duda surgieron de la necesidad de conocer el beneficio elaborado por la empresa. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales. La misión de la contabilidad. reflejo de la historia de la empresa: La contabilidad es el reflejo de la historia de la empresa. ya que. en la medida de lo posible. en que operación. en que actividades o productos se han obtenido los beneficios ó pérdidas. La dirección de la empresa necesita tener conocimiento de cada uno de sus actos. Este cálculo del beneficio real de una empresa reviste de hecho mas complejidad que la aplicación de una sencilla operación aritmética. El primer objetivo de la contabilidad será pues. por tanto. las perspectivas de futuro. La diferencia entre ellos constituye el beneficio (si los ingreso son superiores) ó la pérdida (si los gastos son superiores a los ingresos). también deseará establecer. Para ello debe disponer de un sistema de información eficiente. en su forma sencilla. el establecimiento del beneficio o pérdida obtenida por la empresa. La contabilidad. la evolución que va a experimentar los resultados de la empresa en el siguiente y los posteriores periodos contables. Pero el empresario no se conformará simplemente con ese dato. conforme se iban produciendo.

Los Estados Contables más importantes son: El Balance General y el Estado de Resultados. ejecutivo. etc. por ejemplo. que esta basada en la costumbre y en los Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados. con un entendimiento en el concepto más amplio y universal del Para qué? y del Por qué? de los hechos registrables. La contabilidad como toda ciencia creada por el hombre. tiene sus principios y procedimientos para el mejor logro de sus objetivos. interpretación de balances. Se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios. por lo que de hecho para ejercerla es necesario aplicar la inteligencia. de una forma sistemática. El reflejo global de esta información se realiza en estados contables de carácter periódico. con un razonamiento que empieza en la lógica y se materialice en la practica. creación de sistemas de control. por lo que para comprenderlo con claridad es necesario conocer el idioma que emplean los contadores (Terminología Contable). era simplemente Teneduría. en “cuentas”. la capacidad analítica. ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad ciencia. Los datos del pasado le servirán también de apoyo para preveer el futuro. haciéndose ciencia al descubrirse la verdad referente a los principios de contabilidad y de economía empresarial. La contabilidad como Técnica: En la técnica contable puede distinguirse dos niveles de actuación: v Un nivel normativo. v Un nivel más inmediato. las actuaciones encaminadas a la realización de planes generales de cuentas. La Teneduría de Libros consiste en el registro de aquellos hechos económicos que se suceden en la vida de la empresa. de un conocimiento detenido y especializado.mailxmail . 7 . requirió de normas. que al principio surgió por la necesidad de registrar los hechos operacionales financieros. teoría y otras técnicas con las que se sustentara dicha información. y ha evolucionado para satisfacer sus necesidades cada vez más cambiantes. ya que la previsión en cuanto que ha de basarse sobre un estudio evolutivo. con notables relaciones entre si.Cursos para compartir lo que sabes Con frecuencia el empresario deberá volver sobre tales anotaciones a fin de obtener referencias que le ayuden a comprender y analizar el presente. La contabilidad como ciencia: La contabilidad ciencia. requiere para su estudio y forma de aplicación. es decir. planificador. la creatividad y el criterio profesional del Contador. en su inicio fue una técnica. no puede realizarse solo a partir del presente. para el que se reserva la denominación de “Teneduría de Libros”. que a medida del avance económico y financiero de los negocios con sus necesidades de mayor información y análisis. elaboración de presupuestos. Esta labor de registro se lleva a cabo. La contabilidad es una ciencia que estimula el intelecto y no una actividad rutinaria. al que pertenecerán.

(Información) 3 °Establecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. 2 °Proporcionar. 8 . pérdidas de tiempo en el procedimiento y fraudes. Importancia de la Contabilidad: Se puede decir que la contabilidad es importante. c)Por que sirve para determinar los costos de los productos o servicios que ofrece la empresa ó negocio. 5 °Servir como comprobante y fuente de información.mailxmail . por medio de los cuales las empresas puedan alcanzar sus metas.Cursos para compartir lo que sabes Objetivos de la Contabilidad: Los propósitos fundamentales de la contabilidad son: 1 °Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por el negocio. en cualquier momento. de todos aquellos actos de carácter jurídico en los que la contabilidad pueda tener fuerza probatoria conforme a la ley. una imagen clara de la situación financiera del negocio. entre otras. tanto a los propietarios como a terceros y al gobierno. ante terceras personas. Ésta información a su vez permite evaluar los actos históricos así como también ayuda a preparar planes para el futuro. por las siguientes consideraciones: a) Por que informa sobre la situación de las empresas. 4 °Ayudar a planificar con anticipación sobre las probabilidades futuras del negocio. los derechos que tanto los dueños como acreedores tienen sobre los bienes de la empresa. b ) Por que refleja en sus estados. d ) Por que permite practicar la revisión de los Estados Financieros para procurar un buen control interno y evitar desperdicios.

5. 4. luego pasar dichos asientos diariamente. por medio de asientos. queda científicamente integrada para su fácil comprensión y aprendizaje efectivo. o sea el Balance General y el Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas. Los temas principales por estudiar son los siguientes: 1.mailxmail . todas las operaciones al irse efectuando. Al mismo tiempo dicha teoría y práctica. 6. con la metodología que utilizamos. en el siglo XV año de 1494 en Venecia. el orden minucioso de todo el proceso. también se le conoce como “Procedimiento Continental”. y que corresponden a la parte teórica del procedimiento. Antes de mencionar los principales conceptos contables que vamos a estudiar. el detalle de los diferentes conceptos y términos que se aplican. Operaciones La cuenta La Partida Doble Libros de contabilidad Balances de Comprobación Estados Financieros Estos temas se desarrollan ampliamente en sección especial para cada uno. con la finalidad de que se conozca por un lado. puesto que de ello depende la correcta ejecución práctica del procedimiento. estando en nuestro país normado su uso según lo dispuesto por el Código de Comercio. uno a uno.Cursos para compartir lo que sabes 3. 2. 3. al libro Mayor y obtener de éste los datos para hacer los Estados Financieros. vamos a desarrollarlo separando la parte teórica de la parte práctica del procedimiento. de acuerdo al siguiente esquema: 9 . en sus artículos 33° al 39°. y por otro lado.) Este procedimiento básico en su concepción inicial fue expuesto por primera vez por el fraile franciscano Luca Paccioli.(Código de Comercio del Perú) Al procedimiento Básico para el registro de operaciones. consideramos necesario recomendar que es muy importante de que éstos queden bien asimilados. Italia. en lecciones y capítulos posteriores. ¿Cómo se hace la contabilidad? EL PROCEDIMIENTO BÁSICO: DEFINICIÓN: El procedimiento Básico para el registro de operaciones es aquel que consiste en registrar en un libro denominado Diario General. Para el estudio práctico del procedimiento se va a considerar un orden que seguirá una secuencia que consta de 3 etapas. 6 Fases y 9 pasos. tiene plena vigencia en la actualidad. ESTUDIO DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: Introducción:Para que se facilite el estudio y posterior aplicación del Procedimiento Básico para el registro de operaciones.

considerándose entre éstas. así como la compra de mercaderías o servicios a las personas llamadas proveedores.Fase:Formulación de Estados Financieros.mailxmail . 6 fases y 9 pasos: Primera Etapa: RECONOCIMIENTO 1ra.Fase:Preparación de Balance de Comprobación Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación 6ta. como operaciones principales.título: “Secuencia del Procedimiento” OPERACIONES: Definición de operaciones: Las operaciones. son las actividades o acontecimientos diarios de un negocio.Cursos para compartir lo que sabes ESQUEMA N° 1:Secuencia práctica del procedimiento: Comprende 3 etapas. En una forma amplia se conceptúa también a las transacciones como a todos aquellos eventos o sucesos específicos que ejercen efectos económicos en la empresa. y cuyo reconocimiento se expresa en forma de un asiento en los registros de contabilidad. conocidas también como Transacciones. Paso N° 8: Formular Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas) Paso N° 9: Formular Balance General La explicación de cada una de estas partes de la secuencia práctica del procedimiento se desarrolla mas adelante. Fase : Análisis de transacciones Paso N° 3: Determinar efectos Paso N° 4: Identificar cuentas y aplicar reglas de la partida doble Segunda Etapa: REGISTRACIÓN: 3ra. la venta de mercaderías o servicios a las personas llamadas clientes. se consideran a éstas en 2 clases fundamentales: 10 . Clases de Transacciones: Por el origen o naturaleza misma de las transacciones.Fase: Pase de asientos al Mayor Paso: N° 6: Clasificar los efectos en las cuentas Tercera Etapa:INFORMACIÓN: 5ta. Fase: Registros en el Diario General Paso N° 5: Anotar los efectos mediante asientos 4ta . junto con el aspecto teórico en los temas del 1 al 6. bajo el sub. Fase: Compilación de datos Paso N° 1: Conocer la transacción Paso N° 2: Extraer datos básicos 2da.

Una transacción ú operación comercial casi siempre representante finalmente entradas o salidas en efectivo. 2. llamadas también Transacciones Internas. C. sino inmediatamente.Efectivo y bienes procedentes del propietario. La característica fundamental de las transacciones con terceros es que la Entidad empresarial da algo a cambio de recibir otra cosa. tendríamos las siguientes: 1. llamadas también Transacciones Externas. comprende 9 pasos que se cumplen en 6 fases y 3 etapas. ya qué.Sueldos de empleados. en fecha posterior será seguida de una liquidación en efectivo. de las mismas que ahora vamos a describir el paso 1 y 2 de la fase 1 a fin de que quede explicado en que consisten para su correcta aplicación práctica.....Cursos para compartir lo que sabes clases fundamentales: 1 . conocidas también como transacciones internas porque contrastan con las transacciones externas. Como ejemplo de las transacciones ú operaciones contables.Compras de mercaderías (al contado o crédito) 4..Pago de las compras al crédito 5. Transacción ú operación contable. alquileres y otros gastos (al contado o crédito) A estas transacciones externas también se les conoce como transacciones con terceros porque surgen de las relaciones con una persona de fuera del negocio.Cobranzas por las ventas al crédito. B.mailxmail . 2 .. Secuencia del Procedimiento: Como habíamos indicado anteriormente. Paso 1: Conocer e identificar la transacción: 11 .La corrección de un error y otros casos similares. 7.Entregas en efectivo al propietario (Por utilidades o retiros) 3. Características de las Transacciones Comerciales: A.. Las transacciones están amparados por un documento mercantil original de algún tipo.Una previsión para depreciación 3. la secuencia ú orden que se sigue en el proceso contable del procedimiento básico para registro de operaciones..Ventas de mercadería (al contado o a crédito) 6.Ajustes periódicos de gastos pagados por anticipado o de una acumulación o ingreso devengado. Como ejemplos de la primera clase tendríamos las siguientes: 1. (Por inversiones originales o subsecuentes) 2. Transacción ú operación comercial...

Es importante se cumpla su ejecución. es decir. datos que son extraídos de su documento mercantil original. El documento y los datos contenidos en el mismo son los que se van a facilitar la identificación de la transacción Paso2: Extraer Datos Básicos: Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción. resulta indispensable saber de cual se trata para hacerle su registro contable adecuado. Fase 1: Compilación de Datos: Esta fase consiste en ejecutar los pasos 1 y 2 del procedimiento.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes Consiste en reconocer la particularidad de cada una de ellas utilizando para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras. consiste en identificar la transacción y extraer los datos básicos y particulares de cada una de ellas. los mismos que se utilizará tanto para hacer el análisis de la transacción como para anotar el detalle de la misma. 12 . tomando como fuente el documento mercantil original de las mismas. puesto qué como existe una gran variedad de transacciones.

A). siguiendo el orden del N° que tiene y de acuerdo a las instrucciones especificas dadas para cada una de ellas. No trabajar en la tabla N° 2 si antes no se aprendió el contenido de la tabla N° 1 y así en adelante. es decir se ha identificado a 12 transacciones tipo y al mismo tiempo. Acta de constitución de la empresa TR.Cursos para compartir lo que sabes 4. Tabla Nº 1:Relación de las principales transacciones tipo de una empresa comercial unipersonal y el reconocimiento de sus características: TR. B) y C) mencionadas en el punto 3. B).mailxmail . se complementa haciendo la explicación de las características A). Después saldrá efectivo C).N°3: Compra de mercaderías a crédito A). Cada tabla debe ser memorizada después de un razonamiento lógico.N° 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo. B).N°2: Compra de mercaderías al contado A). En la tabla N°1 se ha la hecho ejecución práctica del paso N°1 del procedimiento. Se recibe mercaderías a cambio de la obligación por pagar. Arroyo León.P. Método USO DE TABLAS: A continuación empezamos a presentar algunas tablas que forman la estructura de nuestro Método CONTAVA®). C). TABLA N° 01: Esta tabla contiene una relación de 12 transacciones principales (de la clase de transacciones externas o comerciales) propias de una empresa comercial de estructura unipersonal. Se da dinero a cambio de liberarse de la deuda ú obligación 13 . Se recibe dinero del propietario como capital. autor de éste curso)) las mismas que servirán para facilitar el aprendizaje de los conocimientos que comprende el estudio teórico práctico del Procedimiento Básico. Víctor M. Se da derechos de propiedad sobre sus bienes. Se recibe mercaderías a cambio de dar dinero B). Sale efectivo C). Contabilidad. Factura (recibida del proveedor ) TR. Entra efectivo.C. Factura (recibida del proveedor ) TR. ((Creado por el Profesor y Docente Universitario C.N°4: Pago en efectivo de una deuda al proveedor A).(Capítulo anterior). para que sean reconocidos convenientemente.

TR. Se recibe bienes muebles a cambio del compromiso por pagar.Cursos para compartir lo que sabes B).N°7: Cobranza de cuenta por cobrar al cliente A). Boleta de depósito bancario. Se recibe dinero a cambio de mercaderías entregadas.mailxmail .N°10: Compra de mobiliario a crédito A). B). Después saldrá efectivo C). B).N°5: Venta de mercaderías al contado A). B). Sale efectivo C). Sale efectivo C). B). B). Entra efectivo C). Factura (Emitida o extendida) TR. Se da dinero a cambio de prestación de servicios de trabajadores.N°8: Se deposita dinero en el Banco A). Entra efectivo C). Se recibe dinero a cambio de la cancelación de cuenta por cobrar. Boleta de pago al trabajador. Nota de abono de banco TR. Se entrega dinero al banco para que lo cuide. administre y lo tenga a nuestra disposición. B). Factura (recibida) TR. Después entrará efectivo C). Se recibe dinero del Banco a cambio de la obligación de pagarlo. Recibo de Ingresos TR. Factura(emitida o extendida) TR. TR. B).N°12: Pagó de alquileres con cheque girado 14 .N°9: se obtiene un préstamo al Banco A).N°6: Venta de mercaderías a crédito A). Recibo de Egresos TR. Sale efectivo en traslado C).N°11: Pago de sueldos en efectivo A). Se da mercadería a cambio del derecho por cobrar. Entra efectivo C).

Diga en que transacciones entra efectivo en forma inmediata y en cuales sale efectivo en forma inmediata y en cuales después. la autoevaluación se puede hacer contestando a las preguntas que se hacen a continuación: 1.9 y 11 d).. anterior estos datos básicos sirven para analizar la transacción así como anotar el detalle de las mismas lo que a su vez corresponde a la ejecución de la Fase 2 y 3 del Procedimiento. la indicación del documento mercantil. b). Las de cobros que N° tienen h). y en cuales se hacen gastos. Como se dijo en el punto correspondiente del Cap. Las que tienen estos números 1.Diga en que transacciones se reciben bienes y en cuales dinero.. Sale efectivo(con cheque girado) C). mencione qué documentos tienen.8.Diga cuales son las transacciones tipo: a). 3. Las de compras que N° tienen e). En esta tabla se ha hecho la ejecución práctica del paso 2 del Procedimiento y como la tabla anterior también debe ser memorizada en su contenido. Fecha y N° del documento Importes monetarios Nombre de tercera persona 15 . 2.mailxmail . así como de los datos básicos que se deberían extraer de dichos documentos para cada una de las transacciones.10 y 12 c). En las que hay movimientos con los bancos. Las que tienen estos números: 2. también en cuales se dan bienes y en cuales se da dinero en efectivo. c). 4.Cursos para compartir lo que sabes A).5.. TABLA N°02: Esta tabla contiene las 12 Transacciones tipo de la Tabla N°1. B).7.Cuales son las transacciones que tienen como documento la Factura y cuales tienen Recibos y de las otras. además. Recibo de alquileres Auto evaluación de aprendizaje y memorización Tabla N° 1: Después de haber estudiado ésta Tabla. Finalmente como observación general de esta tabla N° 02 podríamos decir que todas estas transacciones tienen los siguientes datos comunes: a).3. Las de los pagos que N° tienen g).4 6.. Del N° 1 al N° 12 b). Las de ventas que N° tienen f). Se da dinero a cambio del derecho a usar el local alquilado.

01:Inversión Inicial del propietario con aporte en efectivo Documento: Acta de Constitución Datos: 1) Fecha 2) Forma de aportes 3) Valores de Aportes TR. el documento mercantil es la fuente para la compilación.05: Venta de mercaderías al contado Documento. d).: Factura (Recibida del Proveedor) Datos:1) N° fecha de factura y nombre de Proveedor 2) Detalle de Artículos comprados. En todas. TR.: Factura (Emitida) Datos: 1) N° fecha de factura y nombre del cliente 2) detalle de artículos vendidos. valor unitario y total de venta.07:Cobranza de cuenta por cobrar a cliente 16 . 3) Condiciones de pago TR. TABLA N° 02: Compilación de datos básicos de documentos para las mismas operaciones según tabla N° 01.06: Venta de mercaderías a crédito Documento: Factura (Emitida) Datos: igual que transacción N° 05 TR.03:Compra de mercaderías al contado Documento: Factura (Recibida del Proveedor) Datos: igual que la transacción N°02 TR. N° de factura y nombre del proveedor 2) Importe pagado y forma de pago 3) Fecha de pago TR.02 :Compra de Mercadería al Contado Documento. valor unitario y total de compra 3) Condiciones de Pago TR. Nombre de tercera persona Concepto o detalle e).mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes c).04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor Documento: Recibo de Egresos Datos: 1).

10: Compra de Mobiliario a Crédito Documento.: Recibo de Ingresos Datos: 1) N° de factura y nombre del cliente 2) Importe cobrado y forma de cobro 3) Fecha de cobro. Factura (recibida del Acreedor) Datos: 1) N°.11: Pago de sueldos en efectivo Documento. valor unitario y total de compra.12:Pago de alquileres con cheque girado Documento.Cursos para compartir lo que sabes Documento. TR. 3) Condiciones de pago TR.: Recibo de alquileres Datos: 1) Nombre del acreedor y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) Fecha de pago 17 .09:Se obtiene un préstamo del Banco Documento: Nota de abono de Banco Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe Abonado 3) Concepto del abono y fecha TR.: Boleta de Pago al trabajador Datos: 1) Nombre del Trabajador y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) fecha de pago TR.08:Se deposita dinero en el Banco Documento. Boleta de depósito bancario Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe depositado 3) Fecha de depósito TR. Fecha de factura y nombre del acreedor 2) Detalle de artículos comprados.mailxmail .

Abonar o Acreditar: Es anotar una cantidad en el Haber de una cuenta 5. y bajo la cual se registra ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufren como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio ó empresa. Esquema de la Cuenta: La representación esquemática de una cuenta es la figura conocida como cuenta T 6. 4. 2. Clasificación Básica de las Cuentas: Las cuentas se clasifican básicamente considerando las partes o elementos de la estructura contable o Ecuación contable (A= P + C) en: Cuentas de Activo: A 18 . Cargar ó Debitar: Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta. Términos de la Cuenta: Debe y haber son términos contables con los que se denominan las columnas de una cuenta: Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.Cursos para compartir lo que sabes 5. 2) Cuando se pueden distribuir las dos columnas en una misma página. Los modelos de cuenta son dos: 1) Cuando consta de dos páginas: una columna se encuentra en la página izquierda y la otra columna en la página de la derecha. Modelo de Cuenta: La cuenta tiene dos columnas para registrar por separado las partidas de los aumentos y las disminuciones.mailxmail . Nombre de la Cuenta: La denominación o nombre que se asigna a una cuenta debe dar una idea del valor o concepto a que se refiere. (Para más ejemplos ver tabla 3) 3. Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha. Definición: Es la denominación que se da a los distintos valores o conceptos del Balance. Cuenta 1. Contabilidad. Ejemplo: Caja: es el nombre que se da a la cuenta que registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo de un negocio.

se representa en la Tabla N° 3 una relación de ellas. 8. tales como casas. propósito de utilizarlos. tales como escritorios. Clientes: 5. 3. 7. 4. Mobiliario: Bienes muebles que se adquieren con el 8. tiendas. 1. a quienes tenemos el derecho de cobrar. ficheros. para su correcta aplicación práctica. etc.Cursos para compartir lo que sabes Cuentas de Pasivo: P Cuentas de Capital: C El estudio de todas y cada una de ellas será desarrollado mas adelante. etc. en una sección especial. 19 . etc. Bienes que son el objeto de compra – venta como actividad principal del negocio. motocicletas. Bienes inmuebles que se adquieren con el 6. estantes. Pasivo y de Capital: TERMINOLOGÍA LO QUE REPRESENTAN (ó significa) Todos los bienes o derechos que son propiedad del negocio. tales como camiones. oficinas. Transporte: mesas. Unidades de 7.mailxmail . 7. por ahora. Pasivo y Capital. Diversos: 6. Dinero depositado en las Instituciones Financieras Caja Bancos : 3. Personas que deben al negocio por conceptos distintos de la venta de mercaderías a quienes 5. Todo el contenido de esta Tabla también debe ser memorizado. TABLA N° 3: Terminología de las principales cuentas de Activo . En la misma tabla también se han incluido el significado de los términos: Activo. Vehículo de transporte que se compran para utilizarlos. Deudores tenemos el derecho de cobrar. sólo para tener una noción inicial del significado de los términos con los que se denomina a algunas cuentas principales. Dinero en efectivo 2. en forma amplia. sillas. 4. Edificios: propósito de utilizarlos. Personas que deben al negocio por la venta de Mercaderías: mercaderías. I ) ACTIVO (A): 1. camionetas. 2.

su 20 . 13.Cursos para compartir lo que sabes II) PASIVO:(P) Todas las deudas u obligaciones a cargo del negocio 9..Inversión del propietario. Existen dos clases de movimientos: Movimiento Deudor Movimiento Acreedor Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta . Capital: 12. Movimiento y saldos de la cuenta: Movimientos: Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y los abonos... Ingresos : Cuentas de: 13. Gastos: Cuentas de: 8. Proveedores: 10. Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. cuyos aportes le da el derecho de propiedad sobre sus bienes. Existen dos clases de saldos: Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Deudor:Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.Activos que se reciben por la venta de mercaderías o servicios.Personas a quienes debemos por concepto distintos al de la compra de mercaderías.mailxmail .. Acreedores Diversos: 10. 12. Diferencia aritmética entre el Activo y el Pasivo: Se le conoce también como capital Contable o Capital Líquido. Movimiento Acreedor: se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta Saldos: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. 11.Personas o cosas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercaderías.Activos que se utilizan o consumen con el fin de obtener ingresos III) CAPITAL :(C) 11. Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor. 9..

Cursos para compartir lo que sabes importe representa saldo deudor. 21 . Cuenta saldada o Cerrada: Se dice que una cuenta esta saldada o cerrada cuando su movimiento deudor es igual al movimiento acreedor es decir su saldo es nulo. En caso contrario el saldo será acreedor.mailxmail .

PASIVO Y CAPITAL (Ó NETO) ACTIVO: Agrupa los elementos patrimoniales que significan bienes y derechos PASIVO. Variaciones del patrimonio CONCEPTOS PREVIOS PATRIMONIO: Definición: Patrimonio es el conjunto de bienes. la cual utilizará para ello unos instrumentos denominados "cuentas" MASAS PATRIMONIALES: Es la agrupación homogénea de los elementos patrimoniales. 22 . TEORÍA DE LAS CUENTAS: Los conjuntos denominados Activo. las variaciones que se vayan produciendo y la situación final. así como los beneficios generados por la misma. derechos y obligaciones que forman el PATRIMONIO. Cada uno de estos elementos va a ser representado y medido por la contabilidad. Este proceso podría seguir en forma indefinida en función del grado analítico que nos propongamos. Pasivo y Capital. La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial. ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL A = P + C Esta sencilla igualdad es la base de toda la teoría de la Contabilidad Se le denomina ecuación fundamental de la contabilidad ó ecuación contable básica Es la relación matemática que une las masas patrimoniales También se le denomina Balance. El concepto Balance está relacionado con Balanza.mailxmail . derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa. Existen 3 grandes masas patrimoniales: ACTIVO. ELEMENTOS PATRIMONIALES: Son los distintos bienes. y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales la empresa puede cumplir sus fines.Cursos para compartir lo que sabes 6. pueden ser descompuestos en elementos o cuentas. A su vez estas cuentas se pueden descomponer en sub cuentas. Agrupa los elementos que significan para la empresa deudas ú obligaciones pendientes de pago. CAPITAL: (ó NETO): Está formado por los elementos que recogen el valor de los fondos que aporta el empresario para la empresa. y expresa el equilibrio constante en los dos términos de la igualdad.

complementamos con la siguiente descripción Paso N° 3 "Determinar efectos" Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica y es necesario que se cumpla. al inicio del ejercicio (Periodo Contable). 3.Cursos para compartir lo que sabes 2. Paso N° 4 "Identificar Cuentas y Aplicar Reglas de la Partida Doble" Por ahora vamos a tratar sólo lo que corresponde a la explicación de la primera parte de este paso: "Identificar cuentas" y consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción. y a la vez identificar las cuentas en las que se van a reflejar adecuadamente dichos efectos. Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable. representa las variaciones que el citado patrimonio experimenta a lo largo del ejercicio económico. los mismos que se registran por medio de cuentas. para terminar informando sobre el valor del patrimonio al acabar el ejercicio. procediendo al final del período a ordenar la información para establecer el beneficio o pérdida conseguida en el período objeto de estudio. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique. y que ahora recordando conceptos anteriores. por medio de cargos y abonos. LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo. SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: De acuerdo a lo indicado en la definición de "La Cuenta" se llega a la siguiente consideración básica: "Toda operación produce efectos económicos de aumentos y /o disminuciones". La contabilidad. conforme al modelo contable o ecuación contable básica A = P + C. MÉTODO "CONTAVA" TABLA Nº 4: 23 . por que con esto se va a facilitar su registro contable. representa el patrimonio en su aspecto económico. Esta consideración nos da la base teórica para entender mejor la explicación de los pasos 3 y 4 (1era parte) de la secuencia del procedimiento. Fase N° 2: "Análisis de Transacciones" Esta fase consiste en ejecutar los pasos 3 y 4 del procedimiento.mailxmail . se ejemplifica como sería la aplicación práctica de esta parte del procedimiento básico 4. es decir consiste en hacer el estudio de una transacción especifica para establecer sus efectos económicos. Con el desarrollo de la tabla N° 4 que viene a continuación. en su fase 2 de análisis de transacciones. Después. aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital.

Mercaderías Proveedores (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A mercaderías dinero en efectivo Mercaderías Caja (+) (+) (+) (+) (+) A (+) C dinero en efectivo Capital Caja Capital (en literales) (en literales) . aportes efectivo a)Al recibir dinero en efectivo por inversión inicial al dar derechos de propiedad b)Cuenta que representa dinero en efectivo Cuenta que representa los derechos de propiedad c) Caja es cuenta de Activo Capital es cuenta Capital TR.mailxmail . 04 :Pago en efectivo de una deuda al proveedor a) Al dar dinero en efectivo 24 (-) dinero en efectivo (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P mercaderías obligac. e identificación de cuentas tomadas de la tabla N°3 TIPO DE TRANSACCION Y EXPLICACION EFECTOS CONCEPTOS (+)(-) Y CUENTAS TR.a proveed. 03: Compra de mercaderías al crédito a) Al recibir mercaderías al contraer una obligación por compra de mercaderías b) Cuenta que representa mercaderías cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Mercaderías es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR. 02: Compra de mercaderías al contado a)Al recibir mercaderías Al dar dinero en efectivo b)Cuenta que representa mercaderías Cuenta que representa dinero en efectivo c) Mercaderías es cuenta de Activo Caja es cuenta de Activo TR.01 :Inversión inicial del propietario.Cursos para compartir lo que sabes Tabla N°4: De aumentos y disminuciones que se producen como consecuencia de las operaciones anunciadas en Tabla N° 1.

Caja Proveeedores cuenta que representa cuentas por cobrar (+) a clientes c) Mercaderías es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TRANSACCIONES TR. a clientes Caja Clientes dinero en efectivo 25 . 05 : Venta de mercaderías al contado a) Al recibir dinero en efectivo al dar o entregar mercaderías b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta qie representa mercadería c) Caja es cuenta de Activo Mercaderías es cuenta de Acivo TR. b) Cuenta que representa mercaderías (-) (+) (-) mercaderías ctas. 06 : Venta de mercaderías al crédito a) Al entregar mercaderías al originarse el derecho por cob. 08 : Se deposita dinero en el Banco a) Al entregar dinero en efectivo (-) (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A (-) A (+) A Columna2 Columna3 dinero en efectivo ctas por cob.por venta de mercad. 07: Cobranza de cuenta por cobrar a cliente a) Al recibir dinero en efectivo al cancelar la cuenta por cobrar de cliente b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa las cuentas por cobrar a clientes c) Caja es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TR.mailxmail .a clientes Mercaderías Clientes (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A dinero en efectivo mercaderías Caja Mercaderías (-) (-) (-) (-) A (-) P obligac. x cob.Cursos para compartir lo que sabes al pagar la obligación a proveedor b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Caja es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR.a proveed.

Caja Bancos 26 . 9 : Se obtiene un préstamo del Banco a) Al recibir dinero prestado del Banco al contraer una obligación por préstamo b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones diversas c) Caja es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR.por compras que no son mercaderías b) Cuenta que representa los bienes muebles cuenta que representa obligaciones diversas c) Mobiliario es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR. 12 : Pago de alquileres con cheque girado (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero en efectivo gastos de sueldos Caja Cuenta de gastos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P Bienes Muebles Obligaciones diversas Mobiliario Acreedores diversos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P dinero en efectivo Obligaciones diversas Caja Acreedores diversos (+) (-) (+) (-) A (+) A dinero deposit. en Bco. que cada vez (+) lo disminuyen TR.Cursos para compartir lo que sabes al recibir el Banco nuestro dinero en depósito b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa dinero depositado c) Caja es cuenta de Activo Bancos es cuenta de Activo TR. 10 : Compra de Mobiliario a crédito a) Al recibir mobiliario comprado al contraer obligac. de capital .11 : Pago de sueldos en efectivo a) Al dar dinero en efectivo el pago de sueldos de trabajadores son gastos de sueldos de empresa b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa los gastos de sueldos c) Caja es cuenta de Activo Las ctas de gastos son ctas.mailxmail .

Cursos para compartir lo que sabes a) Al dar dinero c. Cte.cheque girado a c. de capital que cada vez (+) lo disminuyen (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero depos. Gastos de alquileres Bancos Cuenta de gastos 27 . Banco el pago de alquileres son gastos de la empresa b) Cuenta que representa dinero depositado en Banco cuenta que representa los gastos de alquileres c) Bancos es cuenta de Activo los gastos son ctas.en Bco./ Cta.mailxmail .

b) Su desarrollo se hará mediante esquemas paso por paso. 2. en Tabla N° 1 Trans.000. las referencias correspondientes a cada transacción que están contenidas en las Tablas N° 1.: en Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción. datos que son 28 .00 Vende mercaderías al contado por S/.Cursos para compartir lo que sabes 7. 3.05) (Ref.01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. y 4 de nuestro Método CONTAVA ®. según la descripción redactada anteriormente. ENUNCIADO: El negocio comercial del Señor Pedro Puertas. en Tabla N° 1 Trans.000. b) Ejecución para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo Tabla N° 1 Trans. se inicia en la fecha 16.00 DESARROLLO: PASO 1:“Conocer e identificar la transacción”: a) Descripción resumida: Consiste en conocer e identificar la transacción. INSTRUCCIONES: a) Para cada una de las transacciones enunciadas se ejecutarán los pasos 1.000. 3 y 4 de la primera etapa de Reconocimiento. Prácticas cortas OBJETIVO: Lograr una visión general de cómo se ejecuta en la práctica el Procedimiento básico para registro de operaciones en sus cuatro primeros pasos. 2.mailxmail . 15.02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado “Extraer datos básicos” a) Descripción resumida: (Ref. c) Se utilizarán como ayuda para la práctica a desarrollar. se utiliza para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras. 5.09 con una inversión de S/.00 con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: a) b) Compra mercaderías al contado por S/. en la ciudad de Trujillo.12. 10.

02) Transacción N° 3: 29 . en Tabla 2 Tr.00. 02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.00. 05) PASO 3: “Determinar efectos” a) Descripción resumida: Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica. Datos: fecha: 16. total de compra: S/. 5.02) Paso 2: Documento: Factura recibida. Datos: fecha: 16. aumenta (+) derechos del propietario (ref. en Tabla N° 1 Trans. valor de aportes: S/. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. Datos: fecha: 16. 15.000.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución. forma de aportes: en efectivo. forma de aportes: en efectivo.01) (Ref.12.00(Ref.09. disminuye (-) dinero en efectivo(Ref. condiciones de pago: contado en efectivo(Ref.00. en Tabla N° 1 Trans.12. 10.09.mailxmail . en Tabla 2 Tr. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo.09.12.: en Tabla 2 Tr. en Tabla 4 Tr.09.12. valor de aportes: S/. en Tabla 4 trans. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías. 15.01) (Ref.000. total de compra: S/. 01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. en Tabla 2 Tr.000.05) Paso 2: Documento: Factura emitida.000. Datos: fecha: 16. 1) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref.000. aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad.12.Cursos para compartir lo que sabes extraídos de su documento mercantil original. en Tabla N° 1 Trans.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución. Datos: fecha: 16.09. 5. total de venta S/.00 (Ref.: en Tabla 2 Tr. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.

en Tabla N° 1 Trans. aumenta (+) derechos del propietario (ref. 5.00 (Ref. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías . aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad.12.00.05) PASO 4: “Primera parte: Identificar cuentas” a) Descripción resumida: Identificar cuentas consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción. total de venta S/.000.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.09. 10. en Tabla 2 Tr.Activo) (Referencia en Tabla 3) 30 .01) (Ref.00. Datos: fecha: 16.000.000. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. en Tabla 4 trans.12. en Tabla 2 Tr. total de compra: S/. disminuye (-) mercaderías(Ref. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución. 1) Paso 4 a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa los derechos de propiedad: Capital (+Capital)(Referencia en Tabla 3) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías.09.02) Paso 4a: Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (+ Activo) Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (.09. en Tabla 4 trans. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique. valor de aportes: S/. disminuye (-) dinero en efectivo (Ref. Datos: fecha: 16.12.05) Paso 2: Documento: Factura emitida. Datos: fecha: 16.mailxmail . en Tabla N° 1 Trans.: en Tabla 2 Tr 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. forma de aportes: en efectivo. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. 15. en Tabla 4 Tr.

Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref. en Tabla 2 Tr. disminuye (-) mercaderías (Ref. 10. total de venta S/.000. en Tabla N° 1 Trans.00. Datos: fecha: 16. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías.12.Activo) (Referencia en Tabla 3) 31 .mailxmail .05) Paso 2: Documento: Factura emitida. en Tabla 4 trans.09.05) Paso 4a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (.

de la relación de la causa con el efecto. que tiene plena vigencia en la contabilidad actual.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad. fue concebida por primera vez en Venecia en el siglo XV año de 1494 por el fraile Franciscano Luca Paccioli. utilizando para este fin a las cuentas o esquemas representativos del Balance. 5. y que. según la Partida Doble se debe considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación. Base de la Partida Doble: El sistema de la partida doble se sustenta en una interpretación del Principio Universal de la Causalidad ó “Ley de la Causalidad” (que es la ley que se origina en la Teoría de que a toda causa sigue un efecto). 4. de sus efectos y de las cuentas de cada una de ellas desarrollamos los siguientes ejemplos: TR.” 3. es la vía para que funcione el Sistema de la Partida Doble. 5 y 11. conservándose siempre la igualdad numérica del balance. A= P+ C 2. por lo que también se dice de que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de empresa (2). Partida doble 1. por sencilla ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas (1).Cursos para compartir lo que sabes 8. “La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las operaciones conduzcan a la formulación de cuentas.000. la explicación de su característica de dar y recibir. Como funciona la Partida Doble: La dualidad que se manifiesta en toda transacción u operación de: “dar y recibir” por la misma cantidad y en forma simultánea.mailxmail . las transacciones números 2. Origen: Esta forma de registrar las operaciones por partida doble. manteniéndose la igualdad numérica entre las partidas deudoras y acreedoras. Ejemplos: Tomando de la tabla N° 4. De acuerdo con esta teoría. 32 . Por estas razones a la contabilidad también se le conoce como: “Sistema de Contabilidad por Partida Doble”. Definición: La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por medio de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance. Luca Paccioli se percató de la necesidad de lograr precisión por lo que ideó la cuenta T (de dos columnas) y aplicó el concepto algebraico A= P + C el mismo que ha resultado hasta la fecha de gran importancia para disminuir los errores en el proceso de contabilización de las operaciones empresariales.N°2: Compramos mercadería al contado por s/. quien tuvo la idea de analizar en las cuentas los efectos que producen las operaciones. de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital .

Principios de la Partida Doble: El Sistema de la Partida Doble.cuenta) por 5.como la disminución del Activo en Caja por 3. 3. 5..cuenta) por 3.–A en Caja (2da.(causa) (efecto) Por los ejemplos anteriores se puede observar lo siguiente: (1) Cualquiera que sea la operación que se haya efectuado. deben registrarse en las cuentas correspondientes. 5. para facilitar la aplicación del Sistema de la Partida Doble. por 10. las alteraciones.N°5: + A en Mercaderías (1ra. tanto el aumento de Activo en Caja. siempre habrá una causa y un efecto que por la misma cantidad alterará los valores del Balance y que se afectarán cuando menos a dos cuentas.000.como la disminución del Activo en Caja por s/. CONCLUSIÓN: Según el Sistema de la Partida Doble. tanto la disminución que por el gasto sufre el capital por s/ 3. (2) O que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de la empresa.000.000.000.000.. 2° Toda a la persona que recibe debe a la persona que da o entrega.cuenta) por 5.(efecto1) (efecto2) +A en Caja (1ra.. ni acreedor sin deudor. o sea los aumentos y disminuciones que sufren los valores del Activo. 3° Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.(causa) (efecto) TR.000.000.000.En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad.N°11 Pago de sueldos en efectivo por S/.000. 33 .000.(efecto1) (efecto2) –C por Gastos (1ra.000.mailxmail .000.(causa) (efecto) Vendemos Mercaderías al contado por S/.como la disminución del Activo en Mercaderías por 10. 5.Cursos para compartir lo que sabes tanto el aumento de Activo en Mercaderías por S/. y son los siguientes: 1° No hay deudor sin acreedor.(efecto1) (efecto2) TR. 10.– A en caja (2da. 4º Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora De acuerdo con los principios enunciados. cuenta) por 3. por medio de CARGOS Y ABONOS. por las operaciones que se efectúan en el negocio.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad.–A en Mercaderías (2da cuenta) por 10.000. se formaron las siguientes reglas. Pasivo y Capital.cuenta) por 10. como tal. tiene sus propios principios que norman su funcionamiento.000.

Se debe cargar: Cuando aumenta el Activo (+A) Cuando disminuye el Pasivo (-P) Cuando disminuye el Capital Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasivo (-A) (+P) (-C) 34 . b. b. “Reglas de la Partida Doble” 1) Para las personas: ¿Quien recibe? Es deudor ¿Quien da o entrega? Es acreedor 2) Para las cosas: ¿Que ingresa? Es deudor ¿Que sale? Es acreedor 3) Para los resultados: ¿Que pierde? Es deudor ¿Que gana? Es acreedor Estas mismas reglas. planteadas de otra forma para determinar la cuenta deudora y acreedora. se formaron las siguientes reglas: 1. Pasivo y Capital. 2. c. para resolver el problema de saber qué cargos y qué abonos iban a significar los aumentos y/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo.mailxmail . o cargos y abonos. a. quedarían de esta manera: 1) Para la cuenta deudora o cargos: ¿Quien es el que recibe ¿Que valor ingresa? ¿Hay pérdida? 2) Para la cuenta acreedora o abonos: ¿Quien es el que da? ¿Que valor sale? ¿Hay ganancia? Reglas de aumentos y Disminuciones: (efectos) Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza.Cursos para compartir lo que sabes 6. a.

...................... 9° Cuando disminuye el Capital...... Compensación entre los elementos del Balance (Base de la partida Doble) Según el sistema de la Partida Doble.. aumenta el Pasivo ............. cuando se trata de operaciones simples... al producirse las alteraciones o aumentos y disminuciones en los diferentes elementos del Balance. de modo que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital A = P + C Esta compensación base de la partida Doble (ó Relación de la causa con el efecto)... aumenta el Capital .. disminuye el Activo ................. se debe presentar una compensación entre estos elementos.. disminuye el Activo .... 2° Cuando aumenta el Activo.... 5° Cuando disminuye un Pasivo......Cursos para compartir lo que sabes c....... se presenta en los siguientes casos: (Son 9 casos) 1° Cuando aumenta el Activo..-Secuencia del Procedimiento Básico: Paso N°4: 2da........ aumenta el mismo Capital . -C +C -C +P -C -A -P +C -P +P -P -A +A +C +P +A -A 8... disminuye otro Activo... Parte: “Aplicar reglas de la Partida Doble: Esta segunda parte del paso 4 de la Fase 2 de Análisis de Transacciones... 7° Cuando disminuye el Capital.......... 6° Cuando disminuye un Pasivo.... aumenta el Pasivo............mailxmail .... consiste simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble......... +A 3° Cuando aumenta el Activo. 8° Cuando disminuye el Capital................. aumenta el Capital ...... 4° Cuando disminuye un Pasivo............ luego de haberse 35 .......... Cuando aumenta el Capital (+C) 7........ aumenta otro Pasivo....

07 Se recibe dinero en efectivo 36 + CAJA + A Se Carga . la ejecución desde el paso 1 hasta el paso 4 para las 12 transacciones tipo según los ejemplos anteriores. con la finalidad de que con esto quede establecido.03 Se recibe mercaderías Se da compromiso de pagar TR.Cursos para compartir lo que sabes simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble. Parte). P.A Se Abona + A Se Carga + CAJA . es decir.PROVEEDORES .A Se Abona . lo que a su vez es la base para la ejecución de los siguientes pasos 5 y 6.01 Se recibe dinero en efectivo Inversión da derechos al propietario TR.mailxmail . TABLA Nº 5: EJECUCIÓN PASOS 1-3-4 TRANSACCIONES: CARACTERIS. Esta Tabla también deber leída en forma comprensiva para asimilar de una manera objetiva y práctica el cómo va siguiendo la secuencia del referido procedimiento.: DAR Y RECIBIR TR. 1ra. según las reglas mencionadas. MÉTODO "CONTAVA": TABLA Nº 5: A continuación presentamos la Tabla Nº 5. en la segunda etapa denominada de Registración.A Se Abona + CAJA + CAPITAL + A Se Carga + C Se Abona EFECTOS Y CUENTAS EFE REGLAS LIT. luego de haberse determinado los efectos (Paso 3) que produce una transacción específica e identificado las cuentas (Paso 4. DOBLE .02 Se recibe mercaderías Se da dinero en efectivo TR.CAJA .04 Se da dinero en efectivo Se libera del compromiso de pagar TR.MERCADERÍAS + CLIENTES . en la misma que se muestra en forma resumida como se ha hecho la ejecución práctica de los primeros pasos del Procedimiento Básico para Registro de Operaciones. cuales son los efectos que se cargan y cuales son los que se abonan.MERCADERÍAS + A Se Carga .05 Se recibe dinero en efectivo Se da o entrega mercaderías TR.06 Se da o se entrega mercaderías Se origina derecho por cobrar a cliente TR.A Se Abona -P Se Carga + MERCADERAS + PROVEEDORES + A Se Carga +P Se Abona + MERCADERÍAS – CAJA + A Se Carga .

08 Se entrega dinero en efectivo TR.mailxmail . DE SUELDOS . por cobrar a clientes TR.12 Se da dinero con cheque de Bancos Se utiliza local alquilado .A Se Abona + G Se Carga .BANCOS G.A Se Abona + G Se Carga + MOBILIARIO + A Se Carga + ACREED.10 Se recibe bienes muebles Se da compromiso de pagar TR.11 Se da dinero en efectivo Se recibe prestaciones servicios de trabajad.CAJA .Cursos para compartir lo que sabes Cancelac.A Se Abona 37 .DIVERS.09 Se recibe dinero de Banco Se da compromiso por pagar TR. DE ALQUILER .de cta. TR.CAJA G. +P Se Abona + CAJA + A Se Carga + ACREED.DIVERS. +P Se Abona .A Se Abona + A Se Carga Se tiene disponibilidad de dinero en Banco + BANCOS – CLIENTES .

Nota: Como se observa en el enunciado..000..Cursos para compartir lo que sabes 9. 500..- 4.Compra mobiliario por S/..000.Paga una deuda al proveedor por S/.-Recibe un préstamo del banco por S/. planteadas en forma especifica. 4° Registrar las operaciones (en esquema de cuentas) 5° Comprobar las dos igualdades que se deben mantener al aplicar el Sistema de la Partida Doble.Paga sueldos en efectivo por S/.000. un ejercicio para desarrollar la contabilidad de una Empresa Comercial en particular.000. 3. 10. 3.Paga alquileres por S/. 2.en efectivo 5.000. 2° Determinar los efectos y cuentas que corresponderían a dichas operaciones 3° Aplicar las reglas de la Partida Doble. cuentas y otros que ya están resueltos.500. Desarrollo : 38 . las operaciones están planteadas en el mismo orden que estas tienen en las tablas N° 1 y 4. con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: 1. para el registro de operaciones. planteamos con el siguiente enunciado. debiéndose tener presente que.10.con cheque girado. 5. Contabilidad práctica 1.... 3..Deposita dinero en el Banco por S/.Compra mercaderías a crédito por S/.. 6..000. 3. INTRODUCCIÓN: Para lograr una visión práctica de lo que es el Sistema de la Partida Doble...- 7. 8.500.Cobra S/. Pedro Puertas se inicia en la fecha con una inversión inicial de S/.. Enunciado: El negocio comercial del Sr.12. 2.. Esto se ha hecho con la finalidad de que el alumno las relacione con las operaciones tipo y tome con mayor facilidad los datos de efectos.000.000.-.Vende mercaderías a crédito por S/.Vende mercaderías al contado por S/.Compra mercaderías al contado por S/..000. 5.mailxmail .9.4. 2.6. 1. 15.(Espacio reservado para transacción de apertura).al crédito 11. su ejecución conllevará el propósito de alcanzar los siguientes objetivos: ( Que el alumno sea capaz de:) 1° Reconocer las operaciones principales de una empresa unipersonal.en efectivo a un cliente 8.

mailxmail .1 Desarrollo: Primera Parte: TR. 8.000 +C En Capital por S/. 15.000 +A en Bancos por S/ 5.000 Efectos: +A En Caja por S/3. 2° y 3°.N°02: Compra de mercaderías al contado por S/.000 Efectos +A En Caja por S/ .000 -A En Clientes por S/.000 Efectos: +A En Caja por S/.N°01: Inversión inicial del propietario.N°04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor por S/2.000 Efectos: + A En caja por S/.000 -A En Caja por 5.000 TR.N°05: Venta de mercaderías al contado por S/: 8. 10. 3.000 Efectos: -A En Caja abona por S/ 5.N°03: Compra de mercaderías a crédito por S/ 4. 6.000 +A En Clientes por 6. y finalmente en la tercera parte. 6.000 se carga se abona se carga se abona se carga se abona TR.000 Efectos: +A En mercaderías por S/. 2. 4. en la segunda parte se hace lo propio para el objetivo 4°.000 TR.000 Efectos: +A En Mercadería por 5.000 -P En Proveedores por S/. como sigue: En la primera se demuestra lo necesario para alcanzar los objetivos 1°.Cursos para compartir lo que sabes La explicación del desarrollo del ejercicio práctico lo hacemos en tres partes.000 se carga se abona se carga se carga se abona 39 . 2.000 TR.000 TR.000 + En Proveedores por S/. 15. con aportes en efectivo por S/.N°09:se obtiene un préstamo del Banco por S/ 10.5.000 -A En Mercadería por S/.N°08: Se deposita dinero en el Banco por S/5.000 Efectos: -A En mercaderías por S/.000 TR.000 Efectos: -A En Caja por S/.N°07:Cobranza de Cuenta por cobrar a cliente por S/ 3.N°06: Venta de mercaderías a crédito por S/. 15.8.000 se abona se carga se carga se abona se abona se carga TR. 4.000 TR. se demuestra como se produce la comprobación de las 2 igualdades de la Partida Doble (Objetivo 5°) 3.

00 a Proveedores HABER Mercaderías 4.00 15.500 3.000.000.500 Efectos: -A En Caja por S/.N°11: Pago de sueldos en efectivo por S/.000.C por gastos de alquileres por S/.00 a Caja HABER Mercaderías 5.000.000.Nº CONCEPTO DEBE 1 Caja a Capital 15.000 TR.000.000.000. 5.N°12: Pago de alquileres con cheque girado por S/.000.Nº CONCEPTO DEBE 2 Mercaderías 5.N°10: Compra de Mobiliario a crédito por S/3. 1.00 HABER Caja 15.00 se abona se carga se abona se carga se carga se abona se abona Capital 15.00 5.000.00 . 500 Efectos: -A En Bancos por S/.000. Tomando los datos de la primera parte del desarrollo de este ejercicio práctico.Nº CONCEPTO DEBE 3 Mercaderías 4.00 4. 1.00 Proveedores 4. desarrollamos ésta segunda parte.500 TR. 1.500 -C por gastos por S/. las mismas que serán explicadas con todo detalle más adelante cuando se desarrolle el tema : Libros de Contabilidad.000.00 40 .00 Caja 5.500 TR.00 T.500 Efectos: +A En mobiliario por S/.2 Desarrollo: Segunda parte: El registro propiamente dicho de las operaciones planteadas en este ejercicio práctico correspondería a la ejecución de los pasos 5 y 6 de las fases 3 y 4 de la segunda etapa del procedimiento básico que estamos estudiando.3. por ahora sólo vamos a resolverlos mediante esquemas que representen los asientos en el libro Diario y las cuentas en el Mayor.Cursos para compartir lo que sabes +P En acreedores Diversos por S/10.00 T. de la siguiente manera: T.mailxmail .500 +P en acreedores Diversos por S/3.

00 a Caja HABER Proveedores 2.00 Mercaderías 8.Cursos para compartir lo que sabes T.00 T.000.000.000.000.mailxmail .Nº CONCEPTO DEBE 4 Proveedores 2.000.Nº CONCEPTO DEBE 5 Caja a Mercaderías 8.000.000.00 41 .00 HABER Caja 8.00 Caja 2.000.00 2.00 8.

Clasificación de Asientos: Atendiendo el número de partidas o cuentas. es decir que la numeración de sus paginas o folios van de uno en uno. indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los documentos que lo justifican.Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposición “a”) 4. Libro diario 1. Foliación : Este libro es de foliación simple. 8.. Funciones: Las funciones del libro Diario son: 1° Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones. 5. 3. 4.mailxmail . por partida doble. importe del cargo e importe del abono. también cuando constan de varias de cargo y una de abono. Definición: Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios.. 3.fecha de registro de Operación 2.Glosa o Sumilla. la descripción de la transacción. Partes del Asiento en el Libro Diario: Son las siguientes: 1.Columna para N° de Folio del mayor 6. o una de cargo o varias de abono. día a día. 7. Rayado: En su forma más sencilla el Diario consiste en un libro cuyas páginas se han rayado dejando espacios adecuados para: la fecha.Nombre de la cuenta deudora o cargo. 3° Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario. se llama asiento de apertura. 2° Asientos compuestos :Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono. cuando se inicia el negocio. en forma cronológica. se redacta en forma resumida pero comprensible. Asiento: Al registro completo de una operación en el libro Diario se le llama asiento.Líneas de cierre del asiento (línea partida indicadora de N° del siguiente asiento) Glosa:Es la explicación del porque del asiento en el Libro Diario.Cursos para compartir lo que sabes 10. el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio. Notas técnicas para el Libro Diario: 42 . Según referencia Regla de la Partida Doble)... (No olvidar que las cuentas de Activo empiezan con un cargo y las de Pasivo y Capital empiezan con un abono. 7. los asientos se clasifican en dos grupos: 1° Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono.. 2° Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos. referencia del pase del asiento.. 2.Importe de las cuentas 5. 6. indicando también el número del documento que se utilizó para efectuar dicho registro..

000. 2. los efectos que produce cada transacción en los elementos del Balance. deberán coincidir o ser iguales. tomando al mismo tiempo lo desarrollado a la vez en lo que corresponde al paso 1. Ejemplos de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo. con el propósito circunstancial de dar un cierto orden. en anotar en el libro Diario General mediante asientos. 2 páginas de registros en el Libro Diario General. LIBRO DIARIO Mes de Diciembre . representa el total acumulado de todos los asientos registrados. así como las cantidades acumuladas que vienen de la página anterior de la columna de cargos y abonos.00 5. anotado además la fecha.000. Nota: El tipo y número de documento que le corresponde a cada transacción según lo mencionado anteriormente. en el primer renglón útil.000. En el siguiente folio. así como la fecha..3 y 4 de la fase 1 y 2 según la secuencia del procedimiento para el registro de estas operaciones. se escribirá la palabra “vienen” entre líneas.Los nombres o títulos de las cuentas principales se resaltan subrayándolas con una sola línea con tinta roja. se anotara lo que alcance hasta el penúltimo renglón. 9.. puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble. la palabra “van” entre líneas. 3: Registros en el Diario General El paso 5. La suma final de las columnas de cargos y abonos. en la mismas que se han desarrollado los asientos correspondientes a las operaciones planteadas en el ejercicio práctico de la Partida Doble (cap. que es el último asiento en el diario de cada ejercicio. 5.000. 4.. Secuencia del Procedimiento: Paso 5: Anotar los efectos mediante asientos Fase. y debe ser anotada con tinta en limpio. en proceso manual.Las sumas de las columnas de cargos y abonos.El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversión de cuentas de Balance.00 15. 6. Esta tarea ejecutada en el paso 5 es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros o Técnica de Registro de operaciones. único de la fase 3 consiste en lo que se indica.00 43 .Cursos para compartir lo que sabes 1. 2. 3.Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar líneas en blanco.Si un asiento completo no alcanza al finalizar la página. anotando además la suma de las columnas de cargos y abonos. se hace la doble línea de cierre. y con todo lo que falte se continuará en el siguiente folio en el segundo renglón después de la palabra vienen hasta completar el asiento.mailxmail .. ni hacer raspaduras o enmendaduras. el origen que a dado lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican. luego. no ha sido considerado en este ejercicio de aplicación...009 Tr-01 Caja a Capital Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo ------------------------02---------------------------Tr-02 Mercaderías a Caja 5. sólo por esta vez ha sido sustituida con la anotación del N° de operación según Tabla N° 1. en el siguiente renglón.año 2.00 15. es decir. se escribirá en él ultimo renglón.Para pasar al siguiente folio. al terminar asientos completos. que es lo que da el orden cronológico de los registros.9).

Cursos para compartir lo que sabes 44 .mailxmail .

el número de sus páginas o folios avanza repitiéndose el número en las dos páginas de cada cuenta. 3.. Libro mayor 1.Proporciona los saldos de las cuentas.Columna auxiliar o de importes parciales 5. Funciones: Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor: 1. valores y fechas. Mecanismo de mayorización: Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y de acuerdo al siguiente procedimiento: 1. El rayado es igual para los dos lados de la cuenta.mailxmail . 5. para cada columna de cantidades de cargo y abono.. Por esto es conocido también con el nombre de libro de segunda anotación. 3.. Definición: Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance. contiene espacios separados para las fecha. 2. el rayado de sus dos partes componentes. Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario. por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo. Rayado: Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor. 3.Espacio para la referencia del Diario donde está el asiento 4. 2. sigue el modelo que comprende una página para cada columna. La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la 45 . de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas. 4. tomando datos de cuentas. Cuando la Cuenta. Foliación: Es el Libro mayor es de foliación doble.Columna principal o de importes totales. Pasivo y Capital...Clasifica las operaciones por cuentas. explicación y referencia del Diario.Espacio para la explicación o cuenta relativa o contra cuenta.. los mismos que servirán de base para la formación de los Estados finales.Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares. es decir.Cursos para compartir lo que sabes 11. Debe y Haber ó página de izquierda y derecha respectivamente.Espacio para la fecha 2. el rayado de estas es el siguiente: 1..

Si algunos de los lados de la cuenta no han sido ocupado por completo.Cuando por el movimiento de la cuenta ya se utilizó la página. 2.. Se hace la foliación del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el cargo del asiento. Si la contra cuenta es más de una. La explicación al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. se escribe la palabra “varios” en vez de los nombres de las cuentas. la suma de estos por cada periodo mensual se anota en la columna principal.. anotando la fecha. indicándose el N° del folio a donde van y vienen. para pasar a la siguiente se escribe en él ultimo renglón la palabra “van“. Las palabras “van” y vienen” deben ser anotadas al mismo tiempo en las dos páginas de la cuenta. explicación y cantidad del cargo. junto con la suma de cantidades de cargos o abonos. estos se anularan con la línea quebrada “zeta”. que ahora viene a ser la cuenta de cargo del asiento. luego se pasan dichas sumas al primer renglón del folio donde va a continuar anotándose el movimiento de la cuenta.Cursos para compartir lo que sabes cuenta que corresponda. La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en la cuenta que corresponda. Secuencia del Procedimiento: Paso 6: Clasificar los efectos en las cuentas Fase 4: Pase de asientos al Mayor 46 . y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del Mayor donde está la cuenta que se ha pasado. explicación y cantidad del abono. junto con la palabra “vienen”. Los importes de los asientos de operaciones se anotan primero en la columna auxiliar. 2.mailxmail . por ser el libro de foliación doble. La explicación al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. es decir todavía tiene renglones no escritos. 3. pueden ser anotados con rojo par distinguirlos del propio movimiento del ejercicio. La preposición “por” antecede a la anotación de la contra cuenta. 5. La preposición “a” antecede a la anotación de la contra cuenta. Del cargo será el abono. anotando la fecha.Los importes de los cargos y abonos de los saldos de las cuentas de Balance al iniciar un nuevo ejercicio. 4. 6. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del mayor donde está la cuenta que se ha pasado. cuando se trata de pase de asientos de apertura y cierre. Se hace la foliación del abono: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el abono del asiento. Notas técnicas para el Libro Mayor: 1. la misma que viene a ser la cuenta de abono del asiento. y del abono será el cargo. Si la contra cuenta es mas de una se escribe la palabra “varios” en vez del nombre de las cuentas. 3.Las cantidades de los cargos y abonos se anotan directamente en la columna principal. “Contra cuenta” o “cuenta relativa”: es aquella que completa el asiento por partida doble..

000 3.mailxmail . Nota: Solo por ésta vez la anotación de la fecha esta sustituida con la indicación del N° de operación que tiene en el libro Diario. Ejemplo de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el desarrollo del pase de asientos (tomados estos del libro Diario desarrollado en capítulo anterior).000 15. 2 DEBE Caja Por Mercaderías Por Proveedores Por Bancos Por Gastos Sueldos HABER 2 1 A Capital 5 A Mercaderías 7 A Clientes 9 A Acreedores Diversos 8.000 1 1 47 .5: mecanismo de mayorización y las notas técnicas del punto 2.000 2 4 8 5.000 5. Para ejecutar este paso se debe seguir el orden establecido en el punto 2. en dicho ejemplo se ha seguido para su ejecución técnica.6 Esta tarea también es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros ó Técnica de Registro de operaciones.000 1.000 2.Cursos para compartir lo que sabes El paso 6 de la fase 4 consiste en pasar los asientos del libro Diario al Mayor. en proceso manual.000 21. En el mismo que se van a clasificar los efectos de las transacciones en cada una de las cuentas del Balance.500 13. con el propósito circunstancial de dar una cierta idea del orden cronológico que debe seguir.500 10. todo lo indicado líneas arriba en la secuencia del procedimiento.

según como corresponda. Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance. A=P+C 2.3 Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor.mailxmail .1 Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores. 48 . Preparación: Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los siguientes pasos de su procedimiento: 1. 2. Funciones:Son las siguientes: 2. 4. (Ref. La anotación incluye los datos del folio del Mayor .2 Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber. a). Columnas de: Folio del Mayor de cada cuenta Código y nombres de las cuentas del Mayor Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos movimientos.Cursos para compartir lo que sabes 12. Cargos = Abonos 2. de modo que se produzca el balance o equilibrio. Determinación de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe y Haber y anotación de los saldos deudores ó acreedores. Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos. nombre del documento: Balance de comprobación y fecha de preparación. códigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los folios o de los códigos de las cuentas. esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Principio de Análisis y Síntesis) 3. 2. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor. Estructura Del Balance de Comprobación: Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos. (estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lápiz en cada una de las cuentas). Definición : Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble. Balance de comprobación 1. b). Encabezado Nombre del negocio. 3.

9) También se observa la otra igualdad de la partida doble A = P + C. es decir la suma de los saldos deudores por S/.00 es igual a la suma de los saldos acreedores (ver funciones punto 2) 49 . 35. para corregir y lograr el cuadre. desarrollado en el punto anterior.00. que se ha preparado siguiendo el orden establecido en su procedimiento y tomando los datos del Libro Mayor. la misma que a su vez coincide con la suma acumulada de todos los asientos en el Libro Diario (F°3) según punto (1.500. 63.Cursos para compartir lo que sabes 4.). cumpliéndose el orden establecido en su propio procedimiento (ver punto N° . trimestral.4) Ejemplo de Aplicación: Se muestra el siguiente cuadro del Balance de Comprobación. 5. Secuencia del Procedimiento: Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación Fase N° 5: Preparación del Balance de Comprobación Este paso consiste simplemente en preparar el Balance de Comprobación al final del periodo (mensual.500.mailxmail . etc. se debe proceder a verificar el trabajo efectuado. En este balance se observa que las sumas de las columnas del Debe y Haber son iguales en la cantidad de S/. suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance. Nota: Si en el 2° paso no cuadran las columnas. antes de seguir.

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13. Estado de resultados
CAP.13: Estado de Resultados: 1. Definición del Estado de Resultados ó de Ganancia y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o pérdida del periodo. Al Estado de Ganancias y Pérdidas también se le considera como un estado complementario del Balance General, ya que en éste último sólo se muestra el importe de la utilidad o pérdida obtenida, estando en el Estado de Ganancias o Pérdidas el detalle de la forma en que se ha obtenido dicho resultado. (Ver ejemplos resumidos de estos Estados Financieros, a continuación) A) Estado de Ganancias y Pérdidas:Ejemplo Resumido:

Ventas......................................................................... S/. Menos: Costo de mercadería vendida Utilidad en Ventas (Utilidad Bruta) Menos: Gastos de Administración y Ventas UTILIDAD DEL PERIODO.....................S/. B) Balance General: Ejemplo Resumido: ACTIVO Caja 2,000.00 Bancos 13,500.00 Clientes 15,000.00 Mobiliario 3,000.00 S/. 33,500.00 S/. 22,500.00 4,500.00 3,000.00 3,500.00 33,500.00 PASIVO Proveedores

14,000.00

9,000.00 5,000.00

2,000.00 3,000.00

S/.

Acreedores Diversos Capital Utilidad S/.

Notas:1) Los saldos expresados en estos Estados Financieros se han tomado del Balance de Comprobación desarrollado en el capítulo anterior. 2)Se observa que en el Balance General se presenta sólo el importe de la utilidad, y en el Estado de Ganancias y Pérdidas se detalla la forma como se ha

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obtenido dicho resultado. 2. Estructura del Estado de Ganancias y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas, que tiene todos sus elementos debidamente ordenados y clasificados con la finalidad de que se pueda interpretar con mayor facilidad, tiene una estructura que comprende dos partes principales, las mismas que a su vez sirven para facilitar su desarrollo. A continuación detallamos estas partes. Primera Parte: En la primera parte del Estado de G. Y P. Se analiza todos los elementos que entran en la compra venta de mercaderías hasta determinar la utilidad o pérdida en ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercaderías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas será necesario conocer los siguientes resultados: ... Ventas Netas ... Compras totales o brutas ... Compras Netas ... Costo de lo vendido ... Ventas Netas: Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas. ... Compras Totales o Brutas: Las compras totales o brutas se determinan sumando a las compras el importe de los gastos de compra. ... Compras Netas: Las compras netas se obtienen restando de las compras totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras. ... Costo de lo vendido: El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el importe de las compras netas y restando de la suma que se obtiene el importe del Inventario Final. Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas, el resultado será pérdida en ventas o Pérdida Bruta. Segunda Parte: En la segunda parte del Estado de G. y P. Se analiza detalladamente los gastos de operación, así como los gastos e ingresos que no corresponden a la actividad principal del negocio; y así determinar el importe que deberá restarse de la utilidad bruta para obtener la Utilidad o Pérdida Líquida del Período. Para determinar la Utilidad o Pérdida Líquida del Período es necesario conocer los siguientes resultados: ... Gastos de Operación ... Utilidad de Operación ... El importe neto entre gastos y otros ingresos.

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... Gastos de Operación: Los gastos de operación son las erogaciones que sostienen la organización implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones que suceden diariamente. Se consideran como gastos de operación los Gastos de venta, los gastos de Administración y los Gastos Financieros, ya que sin ellos no sería posible la realización de los propósitos de toda empresa. ... Utilidad de Operación: Se obtiene restando de la Utilidad Bruta el importe de los Gastos de Operación. ü Cuando el importe de los gastos de operación sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia será Pérdida de Operación. ü Cuando se tenga Pérdida Bruta, los Gastos de Operación se deben sumar a ella, resultando Pérdida de Operación. ... Importe Neto entre otros Gastos y otros Ingresos:este importe se obtiene restando de los otros ingresos, los otros gastos; si los ingresos son mayores, la diferencia que se obtenga será utilidad neta entre otros gastos y otros ingresos, en caso contrario será Pérdida Neta entre otros Gastos y otros Ingresos. Utilidad Líquida del Período: Para determinar la Utilidad Líquida del período, se debe restar de la Utilidad de Operación, el importe de pérdida neta de otros gastos y otros ingresos; o sumar el importe en caso contrario, si hubiera utilidad entre otros gastos y otros ingresos. ü Si la Pérdida Neta entre Otros Gastos y Otros Ingresos es mayor que la utilidad de Operación, la diferencia será Pérdida en el período. ü Si se tiene Pérdida de Operación y Pérdida neta entre otros gastos y otros ingresos, se suman, siendo el total Pérdida del período. NOTA IMPORTANTE: Para que se facilite el estudio del Estado de Ganancias y Pérdidas, consideramos necesario el conocimiento de los términos contables que representan los distintos elementos que lo integran. Para el efecto presentamos a continuación la siguiente tabla:

3. TABLA No 6: MÉTODO “CONTAVA”®Terminología contable de los principales elementos que integran el Estado de Ganancias y Pérdidas: 1. Ventas Totales: S on el importe total de las mercaderías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. 2. Devoluciones sobre ventas: Son el importe de las mercaderías que los clientes devuelven por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la venta. 3. Rebajas sobre ventas: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercaderías se concede a los clientes, para promocionar las ventas. 4.Descuentos sobre ventas: Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por liquidar el importe de las mercaderías antes del plazo estipulado. 5.Compras: Son el importe de las mercaderías adquiridas ya

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etc. por lo tanto. etc. es decir prepararlo de acuerdo a la forma técnica tal como se acaba de explicar en los puntos anteriores ( Se incluye más adelante el desarrollo práctico del paso 8 del Procedimiento para la elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas ó Estado de Resultados de la Empresa “La Moderna”) 2) Para que la explicación sea completa es que en ésta aplicación práctica se han considerado datos de todas las partes del Estado de Resultados. 10. Fletes. 15. seguros. de acciones o valores. realización y desarrollo del volumen de ventas. 4.Gastos Financieros: Son las pérdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.Inventario Final: terminar el ejercicio. 16.Gastos de Administración: Son todos los gastos que se hacen con el objeto de sostener las actividades destinadas a la dirección y administración de la empresa. 17. 6. 8. 9. etc. intereses a nuestro favor.: descuentos sobre compras. de acciones ú otros valores.Inventario Inicial: Es el importe de las mercaderías que se tiene en existencia al principio del ejercicio.Otros ingresos diversos: Son las utilidades que provienen de operaciones eventuales. pérdida en venta de moneda extranjera.Rebajas sobre compras: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercaderías nos conceden los proveedores.mailxmail . alquileres y comisiones cobradas. 13.Gastos de compra: Son todos los gastos que se efectúan para que las mercaderías adquiridas lleguen hasta su destino.Cursos para compartir lo que sabes sea al contado o a crédito. los mismos que son necesarios para alcanzar el objetivo del capítulo. Secuencia del Procedimiento: Paso 8: Formular Estado de Ganancias y Pérdidas Fase 6: Formulación de Estados Financieros. Ej. 14.Descuentos sobre compras: Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercaderías antes de la fecha estipulada. Ej. Ejemplo: ventas de activo fijo. 11. ganancia en venta de moneda extranjera.: ventas de activo fijo. Es el importe de las mercaderías existentes al 12.Devoluciones sobre compras: Son el importe de las mercaderías devueltas a los Proveedores por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la compra. no abundando en 53 .Otros Gastos Diversos: Son las pérdidas que provienen de operaciones eventuales.Productos o Ingresos Financieros: Son las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad principal del negocio.Gastos de Venta: Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción. intereses a nuestro cargo. etc. Ej. Descuentos sobre ventas. etc. 1) Este paso consiste en formular el Estado de Ganancias y Pérdidas sobre la base de la fórmula: I-G=Utilidad o Pérdida (I = Ingresos G = Gastos). 7. Ejemplo: Derechos aduaneros.

3.000.200. a) Durante el ejercicio se vendieron mercaderías por S/.1.700.000.00 (VENTAS NETAS) b) Durante el ejercicio se compraron mercaderías por S/.200.000. Ejercicio de Formación del Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas): ENUNCIADO: Con los siguientes datos formar el Estado de Ganancias y Pérdidas de la Empresa “La Moderna” por el ejercicio de 2.mailxmail .80.000.000. Bancos f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: S/.00 y como existencia final S/.3.1.00 por fletes y acarreos. los datos con los que se formula el Estado de Ganancias y Pérdida son extraídos del Balance de Comprobación.Consumo luz de Oficinas .000.Cursos para compartir lo que sabes mayores detalles.Descuentos sobre ventas .125.300.Tributos y contribuciones de ventas .4.00 (COSTO DE LO VENDIDO) e) Durante el ejercicio se efectuaron los siguientes gastos: .Alquiler de oficinas .00 (COMPRAS NETAS) d) Se tuvo como existencia inicial de mercaderías la cantidad de S/.- 54 .1. 1.6. (COMPRAS TOTALES) c) A los proveedores se les devolvieron mercaderías por S/. que es el cuadro donde están juntos todos los movimientos y saldos de las cuentas del libro Mayor.60. 5.Papelerías y útiles de escritorio .2.Propaganda .Sueldos de personal de oficinas .Alquiler del almacén .000.00 teniendo que pagar para trasladarlas hasta el almacén S/.00 de las cuales los clientes devolvieron S/.200. (Obviamente se tienen que haber ejecutado los pasos anteriores del procedimiento 1 al 7).50.Gastos mantenimiento Cta.Sueldos de vendedores . terminamos recordando que.450.Consumo de luz de almacén .500.900.300.100.00 y nos concedieron rebajas por S/.Intereses a nuestro cargo .000.009 al 31 de diciembre.600.2.00 y además les concedieron rebajas por S/.195. Cte.000.

mailxmail .Comisiones cobradas .200. DESARROLLO DEL EJERCICIO: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31.Pérdida en venta de acciones y valores .Dividendos cobrados 2.000.Cursos para compartir lo que sabes f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: .Descuentos pago adelantado Y los siguientes gastos e ingresos diversos: .Pérdidas en venta de mobiliario .Intereses a nuestro favor .400.600.700.2009 55 .12.500.- 6.

. 9.. 10.. Los acreedores.... B) La situación financiera de un negocio es de interés conocerla...... Capital .S/.. Situación Financiera:(Comentarios) A) El Balance General presenta la situación financiera de un negocio. ya que necesita datos precisos para poder conceder créditos.... porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones. 1..... les interesa conocer la situación financiera del negocio.000..mailxmail .. Definición del Balance General: Balance General. le interesa conocer la situación financiera del negocio.... que a veces se hace a menos del costo..... quizás no alcanzaría totalmente.000.000. tiene interés en conocer la situación financiera de sus negocios para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados y si han producido utilidades satisfactorias... S/......... Pasivo ...... etc. ya que en la primera el activo garantiza ampliamente el importe del Pasivo.000.....S/.... 2. sino también otras personas y principalmente el Estado necesitan conocerla por las siguientes razones: El propietario.. así como el importe del capital. para poder liquidar el Pasivo.. Capital .. Empresa Comercial Nº 2 BALANCE GENERAL Activo .... El Estado. Banqueros. En la Empresa Comercial Nº 1 la situación financiera es mucho más favorable que en la segunda (Empresa Comercial Nº 2)... Balance general 1..000...... 2.... es el documento contable que presenta la Situación Financiera de un negocio o empresa en una fecha determinada.... 10.. 8....000... Pasivo . S/...... En cambio en la segunda si se tendría que realizar el Activo.. Formas de presentación del Balance General: El Balance General se puede presentar en dos formas: 56 ... Proveedores. no sólo para el propietario. para poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos. a la relación que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su Pasivo..Cursos para compartir lo que sabes 14.. Entonces se entiende por situación financiera de una empresa. Ejemplo: Supongamos el caso de 2 negocios que tienen los siguientes datos de su Activo y Pasivo: Empresa Comercial Nº 1 BALANCE GENERAL Activo.. o sea que con el Activo se puede liquidar fácilmente el pasivo.

de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo. y en la de la derecha. tres meses. el Pasivo y el Capital Contable. b) La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de más o menos 3 centímetros en la 2ª línea. se debe elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones: a) El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja. c) d) Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance. f) El nombre de cada una de las cuentas se anotará claramente.mailxmail . El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula: ACTIVO = PASIVO A = P + CAPITAL + C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del Balance General” Notas para la presentación del Balance General: A) El Balance General se practica periódicamente. Pasivo.” Balance General en forma de Cuenta: En esta forma se emplean 2 páginas. Los nombres Activo. seis meses.PASIVO = A P CAPITAL = C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del capital. etc. para determinar el capital Contable. en la de la izquierda. 2. Cuando el período es de un año se le conoce con el nombre de ejercicio. h) El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el siguiente renglón. el lapso de un tiempo puede ser de un año. 57 . e) El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la hoja. En forma de Reporte En forma de Cuenta Balance General en forma de Reporte: Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola página. en la primera línea. Capital se deben anotar al centro del concepto.Cursos para compartir lo que sabes 1. se anota clasificadamente el activo. El Balance General por lo regular se presenta anualmente. El Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula: ACTIVO . g) El signo monetario debe preceder únicamente a la primera cantidad de cada columna y a los totales. B) Para que el Balance tenga una buena presentación.

atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad. 9. 5. en tanto sea menos fácil su conversión en dinero en efectivo. Mayor Grado de disponibilidad: Un bien tiene mayor grado de disponibilidad. Activo Circulante . Clasificación del Activo: Los valores (bienes y derechos) que forman el Activo se clasifican. debido a que constantemente se están realizando. Son de fácil recuperación debido a que el negocio les dá un corto plazo para pagar. y que han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos. A este grupo también se le conoce con el nombre de Activo Disponible.Activo Diferido o cargos Diferidos 2.. 8. 3. 7... Activo Circulante: Grupo que esta Formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero en efectivo. 3. j) Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la línea quebrada que se conoce con el nombre de “zeta”. Mercaderías: También son de Activo Circulante porque son también de fácil conversión en dinero en efectivo. Caja y Bancos: Valores que deben aparecer en primer y segundo lugar en el activo circulante por ser disponibles. en 3 grupos homogéneos: .. Activo fijo: Principales bienes y derechos que lo forman: 58 . 4..Cursos para compartir lo que sabes i) La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de cada cuenta.. 10. Clientes: Las cuentas de los clientes también deben aparecer en el Activo Circulante por su fácil conversión en dinero en efectivo.mailxmail . Menor Grado de disponibilidad: Un bien tiene menor grado de disponibilidad. ya que son valores de los que se puede poner inmediatamente. puesto que ya lo son. en tanto sea más fácil su conversión en efectivo. grupo de cuentas o parte del Balance. pero que cuando se encuentran en malas condiciones o no prestan un servicio efectivo si se podrán vender o cambiar. o sea que son valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo. Grado de Disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien. Activo Fijo o no circulante . 1. TABLA Nº 7: MÉTODO “CONTAVA” ®: De conceptos para la clasificación del Activo y Pasivo. Activo Fijo: Grupo que está formado por todos aquellos bienes y derechos de propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza. en cada columna de acuerdo a su importancia. C) El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances. 6 .

Maquinaria. 16. a partir de la fecha del Balance. Menor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad. Pasivo Fijo: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año.. 19. Tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación. b) Las cuentas por cobrar se deben considerar como un Activo Fijo o No Circulante. 11. etc. contando a partir de la fecha del Balance. 20. 4. Características de estos gastos pagados por anticipado es que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el tiempo. para poderlas considerar como un Activo Circulante. atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. unidades de transporte. por las que se tienen la obligación de proporcionar un servicio. 12. cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un año o más. Mayor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene mayor grado de exigibilidad. intereses pagados por anticipado. Secuencia del Procedimiento: 59 . por los que se espera recibir un servicio aprovechable. Depósitos en Garantía.. Activos Diferidos o Cargos Diferidos:Grupo que está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado. rentas pagadas por anticipado. ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. Pasivo Diferido 15.mailxmail . Mobiliario.. Notas del Activo: a) El vencimiento de las cuentas por cobrar debe ser en un plazo no mayor de un año. en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla. Pasivo Circulante . 13.Cursos para compartir lo que sabes Terrenos. 14. Pasivo Fijo o No Circulante .. Clasificación del Pasivo: Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican. 17. 18. acciones y valores... Pasivo Circulante: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año. Pasivo Diferido: Grupo que está formado por todas aquellas cantidades cobradas por anticipado. primas de seguros. Su característica es que su valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o cuando se vayan proporcionando dichos servicios. tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores. Grado de Exigibilidad: Es el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda ú obligación. Activo Diferido: lo forman: Principales gastos pagados por anticipado que Gastos de instalación. en 3 grupos: . Edificios. en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla.

como en el Estado de Ganancias y Pérdidas.000. Para formular el Balance General. no debe ser alterado.000.12. Fase 6: Formulación de Estados Financieros. 10. Cargos Diferidos PASIVO…… S/. 2.000.000.000.mailxmail . 3. antes se tiene que haber ejecutado el paso 8. 12.000.´ 30.000. por 60 . S/. por lo tanto.45. Acreedores Doc.000.000.000. 7.000. 5. que es de donde realmente provienen estos datos.12. 5. 15. 2.000. que es el cuadro donde están juntos los movimientos saldos de las cuentas del Mayor.000. 1. también se toman los datos del Balance de Comprobación. “LA MODERNA” Balance General al 31. 40.000. Hipotecas por pagar Créditos 12. S/. 5. consiste en preparar éste Estado Financiero siguiendo la forma técnica establecida (indicada en el detalle anterior) para su presentación clasificada ya sea en forma de reporte o en forma de Cuenta.000.000. 27. Para ejecutar este paso 9.000.09 ACTIVO Circulante: Circulante:S/.000.17.Cursos para compartir lo que sabes Paso 9: Formular Balance General. por cobrar Deudores diversos 12.09 en forma de cuenta.000. ya que es éste el orden técnico en la formulación de los estados financieros (Fase 6). El Paso 9. Fijo: Diferidos: Edificio Mobiliario 1. 13.000. Caja Proveedores Bancos Pagar Mercaderías Diversos Clientes Fijo: Doc. formular Balance General.5 Ejemplo de la Aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el Balance General de la empresa “La Moderna” formulado el 31. PASIVO Circulante 10.000. Rentas cobradas Por anticipado TOTAL 1. 5.000.

000.mailxmail .000.90.90. S/. Resultados S/. 25.000. 34.Cursos para compartir lo que sabes Gastos de Capital Instalación 5.500. 61 .500.

· COMO SE HACE LA CONTABILIDAD: CUESTIONARIO: ¿Cuál es la representación contable del Patrimonio? · ¿Con qué hechos se manifiesta la actividad económica empresarial y con qué otro nombre se los conoce? · ¿Cuáles son las clases de operaciones principales que realizan las empresas y cuáles son algunos ejemplos? · · · · · · · · · · · · 3. el participante. ¿Qué variaciones producen las operaciones en el Patrimonio? ¿Las variaciones alteran la ecuación contable? ¿Qué es la Contabilidad Financiera y para que se hace? ¿Qué es la Partida Doble y en qué consiste? ¿Qué es la Cuenta. 2. cada uno de los cuales tiene su respectiva leyenda. Resumen contabilidad 1. a través de una secuencia esquematizada. deberá responder el siguiente cuestionario (15 preguntas). es decir cómo se realiza el proceso sistemático del registro e información de las transacciones ú operaciones de las empresas. una visión global de cómo se hace la contabilidad básica o general. después de haber hecho el estudio teórico práctico de éste curso.mailxmail . Lo que viene a continuación es un SUPER RESUMEN con 7 esquemas. PRESENTACIÓN: El propósito de éste capítulo es el de proporcionar al estudiante. cuáles son sus columnas y cómo se llaman? ¿Cuál es la figura esquemática de la Cuenta? ¿Por medio de qué se registran las operaciones y en qué libros de contabilidad? ¿Qué es el Libro Diario y cómo se registran las operaciones en él? ¿Qué es el Libro Mayor y que función cumple? ¿Cuál es la base para la formación de los Estados Contables y cuáles son éstos? ¿Que se entiende por situación financiera? ¿Qué se entiende por situación económica? ¿CÓMO SE HACE LA CONTABILIDAD? EN 7 ESQUEMAS: N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS 62 . Para que se logren los objetivos.Cursos para compartir lo que sabes 15.

. 4.. servicios e inversión de capitales. el capital. ESQUEMA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO Empresa: Son organizaciones creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas. derechos y obligaciones pertenecientes a la empresa. SUPER RESUMEN: LA CONTABILIDAD COMO TÉCNICA EN ESQUEMAS: ESQUEMA N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA La actividad económica es la actividad humana encaminada a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos. las mismas que se pueden clasificar en: 1. La actividad económica consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. 63 .Operaciones de compras: de recursos. la técnica y el trabajo. Patrimonio: Está formado por un conjunto de bienes. La representación contable del patrimonio es la ecuación: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL En literales A = P + C ESQUEMA N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS Ú OPERACIONES (TRANSACCIONES) La actividad económica empresarial se manifiesta en hechos económicos ú operaciones llamadas también transacciones. El Patrimonio es el campo de actuación de la contabilidad. La producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales.La producción de bienes y servicios con destino al mercado de consumidores y usuarios.. 2.La obtención del máximo beneficio.mailxmail . suministros. Objetivos de la empresa: son dos: 1.Cursos para compartir lo que sabes N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO N° 5: EL REGISTRO CONTABLE N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD N° 7: LA INFORMACIÓN CONTABLE.

.Operaciones financieras: deudas. producidos por las operaciones realizadas por la empresa. La Cuenta: Es el nombre que representa a cada uno de los elementos patrimoniales. pagos. La Partida Doble: Es el principio básico para el registro contable y consiste en hacer cargos y abonos (aplicando sus reglas) por los aumentos y disminuciones del Activo. ESQUEMA N° 5: EL REGISTRO CONTABLE: La función de la Contabilidad General o Financiera es el registro de las operaciones de compras. Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable.Cursos para compartir lo que sabes 2. bajo el cual se registran los cargos y los abonos en sus columnas del DEBE (izquierda) y HABER (derecha). LIBRO DIARIO: Es un libro principal y obligatorio en el que se registra en forma cronológica todas las operaciones y los analiza en sus componentes de cargos y abonos por medio de asientos. créditos. LIBRO MAYOR: Es un libro principal y obligatorio en el que se pasan los asientos del libro Diario (también se le conoce como libro de segunda anotación). ventas y financiación (con las cuales la empresa se relaciona con el mundo exterior) y se hace con el objeto de conocer en un momento determinado su situación patrimonial y el resultado de su gestión. aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital. Pasivo y Capital.Su esquema es la figura conocida como cuenta T ESQUEMA N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Las operaciones se registran en los libros DIARIO y MAYOR.mailxmail . ESQUEMA N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo.Operaciones de ventas: de bienes y servicios. cobros.. 3. por medio de ASIENTOS (cargos en el Debe y abonos en el Haber de las cuentas). ESQUEMA N° 7: 64 . En éste libro se clasifican las operaciones por cuentas y proporciona los saldos que servirán de base para la formación de los Estados Contables.

Cursos para compartir lo que sabes LA INFORMACIÓN CONTABLE: La información de la contabilidad general o financiera se elabora periódicamente a través de dos Estados Contables: 1) El Balance General y 2) El Estado de Resultados . BALANCE GENERAL: Expresa la situación financiera de la empresa: ( su capacidad que tiene para cancelar sus deudas oportunamente). (ó de Ganancias y Pérdidas). 65 . Se formula sobre la base de establecer el resultado de la diferencia entre sus ingresos y gastos: I – G = Utilidad o Pérdida Se le considera como un Estado complementario del Balance General. Se formula sobre la base de la ecuación contable básica: A = P + C ESTADO DE RESULTADOS: Expresa la situación económica de la empresa: (su capacidad que tiene para generar utilidades).mailxmail .

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