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Contabilidad financiera básica
Autor: VICTOR MANUEL ARROYO LEON

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Presentación del curso
Contabilidad financiera básica, la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión.

En este curso podrás aprender de forma fácil, rápida y efectiva, cómo se hace la Contabilidad F Contabilidad Financiera Básica, en proceso manual y computarizado, integrando desde el comienzo teoría y práctica, y tecnología con metodología de tablas contables (R). Tiene aplicación empresarial inmediata.

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1. Contabilidad. ¿Qué es?
Contabilidad: Origen y desarrollo Para entender mejor el concepto de contabilidad debemos relacionarlo con la propia naturaleza humana. El carácter intelectual y fabril de nuestra especie le llevan a producir y a computar, el sentimiento de propiedad conduce al hombre a valorar sus bienes, los límites de la memoria lo obligan a tener que registrar sus operaciones dentro de la empresa. Es decir, la contabilidad nació de la práctica y necesidad de registro y poco a poco se forjaron sus características primarias. El desarrollo de la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión. Por lo tanto no será posible comprender el origen y desarrollo de la contabilidad sin vincularlo a la actividad económica. Actividad económica: Conceptos básicos: Por su naturaleza, el ser humano tiene necesidades y deseos de poseer o disfrutar de medios, gracias a los cuales puede procurarse sensaciones agradables o evitar sensaciones desagradables. Los medios para satisfacer estas necesidades y deseos del hombre pueden ser libres libres y al alcance de todos, por ejemplo el aire, o escasos, como por ejemplo los alimentos. Definiendo la actividad económica se puede decir que es la actividad humana encaminada a luchar contra la escasez, es decir a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos, y consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. Esta producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales, el capital, la técnica y el trabajo humano. Por otro lado , el hombre al poseer la facultad de elegir entre varias alternativas y de escoger los usos que van a dar a los bienes con que cuenta, selecciona y combina los medios escasos de que dispone, realizando de esta forma una actividad económica. Como conclusión, la actividad económica se puede definir como aquella actividad desarrollada por el hombre que, partiendo de unos recursos escasos susceptibles de usos alternativos, busca la satisfacción de las necesidades humanas. La empresa: En todas las épocas, desde que en tiempos primitivos comenzó la diferenciación social del trabajo, han existido organizaciones cuya finalidad es la producción de bienes y servicios útiles para el hombre. Estas organizaciones consideradas en sentido amplio y creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas, son lo que se ha venido en llamar empresas.

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un domicilio fiscal y un patrimonio. mobiliario. mercaderías. y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines. El patrimonio de una empresa está conformado por el dinero en sus cajas o en bancos. el cual está formado por un conjunto de bienes. a lo largo de su existencia. además. Gestión de la empresa: Los actos que realizan las empresas cotidianamente son de muy diversa naturaleza. derechos y obligaciones. Objetivos de la Empresa: Existen dos objetivos primordiales en las empresas capitalistas o de economía de mercado: 1. 2. Cuando estos elementos que conforman el patrimonio de la empresa. que podría denominarse externo. se desarrollan y mueren (desde el punto de vista legal). equipos de oficina. Otro. consistente en la producción de bienes o servicios. éstas también desarrollan y efectúan múltiples actividades. consistente principalmente en la transformación de la naturaleza en beneficio del hombre. que son necesarios para el desarrollo de sus actividades. que podría denominarse interno. la empresa posee voluntad. o ambos. Uno. instalaciones. A éste sistema de le denomina“Contabilidad” El Patrimonio como objeto material de la contabilidad: El campo de actuación ú objeto material de la contabilidad es el patrimonio. Jurídicamente. tamaño. se lleva a cabo igualmente por medio de la empresa. lo mismo que sucede con una persona física. posee igualmente.Cursos para compartir lo que sabes La forma. Al igual que éstas. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales. pertenecientes a la empresa. se consigue la homogeneidad. Para ello debe disponer de un sistema de información capaz de mantener al empresario informado en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de los planes empresariales. de uno a otro lugar geográfico. Tal y como sucede a los seres humanos. de su importancia y grado de realización. que constituyen un conjunto heterogéneo se valoran en una misma unidad monetaria. atribuciones de las empresas. En nuestros días. el proceso económico. en función del contexto social. derechos de cobro sobre clientes. deudas derivadas de compras efectuadas o servicios recibidos. quedando de ésta manera concebido el patrimonio como campo de actuación de la disciplina contable. estructura.. con destino al mercado de consumidores y usuarios. edificaciones. al tiempo que van adquiriendo derechos y obligac derechos y obligaciones. para poder planificar y controlar la actividad de la empresa. Naturaleza de la empresa: La vida de las empresas se asemeja en muchos aspectos a la de las personas físicas. sus modos de actuar y modificar la realidad puede variar mucho de una etapa histórica a otra. nacen. se trata de la voluntad emanada de sus directivos. tendiente a la obtención del máximo beneficio.mailxmail . etc. 4 . El empresario necesita tener conocimiento de cada uno de esos actos.

interpretando los resultados obtenidos” c) Es “Un sistema de información estructurado para medir.Cursos para compartir lo que sabes como campo de actuación de la disciplina contable.mailxmail . DEFINICIONES OPERATIVAS DE CONTABILIDAD: a) Es “ La técnica de registro e información de las transacciones ú operaciones” b) Es “La ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar. acerca de los ingresos y las salidas de recursos de una organización” 5 . analizar y registrar las operaciones que se realizan en los negocios o empresas. registrar e informar en términos monetarios.

La dirección de la empresa necesita tener conocimiento de cada uno de sus actos. sino también habrá de suministrar datos a la dirección de la empresa que le permitan comprobar a lo largo del tiempo. de los resultados de la empresa. en que actividades o productos se han obtenido los beneficios ó pérdidas. Finalmente. La diferencia entre ellos constituye el beneficio (si los ingreso son superiores) ó la pérdida (si los gastos son superiores a los ingresos). conforme se iban produciendo. se realiza anotando los ingresos y los gastos que van produciéndose debido a la actividad de la empresa. capaz de llegar hasta el último rincón de la empresa y que no escape ningún hecho que pueda tener un significado económico dentro de aquella. Este cálculo del beneficio real de una empresa reviste de hecho mas complejidad que la aplicación de una sencilla operación aritmética. además de averiguar cuánto está ganando o perdiendo en el presente. por tanto. para informar en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de sus planes empresariales. reflejo de la historia de la empresa: La contabilidad es el reflejo de la historia de la empresa. querrá conocer también cual ha sido la evolución a lo largo del tiempo. La contabilidad como medio para controlar la actividad de la empresa: En la empresa se realiza cotidianamente una serie de actos de muy diversa naturaleza. sin duda surgieron de la necesidad de conocer el beneficio elaborado por la empresa. es decir. con objeto de poder planificar y controlar la actividad de la unidad productiva. en su forma sencilla.mailxmail . en que operación. más no por ello deja de ser ésa la base del razonamiento contable. ¿Para qué sirve la contabilidad? La contabilidad como instrumento de cálculo del beneficio empresarial: El cálculo del beneficio o pérdida.. Las anotaciones contables efectuadas en el marco del sistema de contabilidad de la empresa. las perspectivas de futuro. La contabilidad. y en consecuencia tomaron la forma de una simple anotación de los ingresos obtenidos y los gastos devengados. el establecimiento del beneficio o pérdida obtenida por la empresa. y de que manera. 6 . en la medida de lo posible. van prestando a lo largo del tiempo.Cursos para compartir lo que sabes 2. Pero el empresario no se conformará simplemente con ese dato. el grado de ejecución conseguido de cada uno de los objetivos empresariales. que recorra toda la empresa. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales. también deseará establecer. La misión de la contabilidad. Un buen sistema de contabilidad deberá constituir una red nerviosa. la evolución que va a experimentar los resultados de la empresa en el siguiente y los posteriores periodos contables. un testimonio continuado de la vida de aquella y escribiendo su historia. El primer objetivo de la contabilidad será pues. Para ello debe disponer de un sistema de información eficiente. ya que. de su importancia y grado de realización. no consistirá tan solo en la evaluación del beneficio obtenido. Los primeros sistemas de contabilidad.

de un conocimiento detenido y especializado. ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad ciencia. con un razonamiento que empieza en la lógica y se materialice en la practica. tiene sus principios y procedimientos para el mejor logro de sus objetivos. Los Estados Contables más importantes son: El Balance General y el Estado de Resultados. la capacidad analítica. 7 . interpretación de balances. El reflejo global de esta información se realiza en estados contables de carácter periódico. que esta basada en la costumbre y en los Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados.mailxmail . creación de sistemas de control. Esta labor de registro se lleva a cabo. por lo que de hecho para ejercerla es necesario aplicar la inteligencia. la creatividad y el criterio profesional del Contador. de una forma sistemática. por ejemplo. con un entendimiento en el concepto más amplio y universal del Para qué? y del Por qué? de los hechos registrables.Cursos para compartir lo que sabes Con frecuencia el empresario deberá volver sobre tales anotaciones a fin de obtener referencias que le ayuden a comprender y analizar el presente. etc. La contabilidad es una ciencia que estimula el intelecto y no una actividad rutinaria. en “cuentas”. y ha evolucionado para satisfacer sus necesidades cada vez más cambiantes. v Un nivel más inmediato. requirió de normas. requiere para su estudio y forma de aplicación. es decir. teoría y otras técnicas con las que se sustentara dicha información. era simplemente Teneduría. para el que se reserva la denominación de “Teneduría de Libros”. La contabilidad como toda ciencia creada por el hombre. ya que la previsión en cuanto que ha de basarse sobre un estudio evolutivo. planificador. Los datos del pasado le servirán también de apoyo para preveer el futuro. elaboración de presupuestos. La contabilidad como ciencia: La contabilidad ciencia. al que pertenecerán. las actuaciones encaminadas a la realización de planes generales de cuentas. por lo que para comprenderlo con claridad es necesario conocer el idioma que emplean los contadores (Terminología Contable). que al principio surgió por la necesidad de registrar los hechos operacionales financieros. La Teneduría de Libros consiste en el registro de aquellos hechos económicos que se suceden en la vida de la empresa. La contabilidad como Técnica: En la técnica contable puede distinguirse dos niveles de actuación: v Un nivel normativo. haciéndose ciencia al descubrirse la verdad referente a los principios de contabilidad y de economía empresarial. que a medida del avance económico y financiero de los negocios con sus necesidades de mayor información y análisis. en su inicio fue una técnica. Se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios. con notables relaciones entre si. ejecutivo. no puede realizarse solo a partir del presente.

entre otras. pérdidas de tiempo en el procedimiento y fraudes. en cualquier momento. Ésta información a su vez permite evaluar los actos históricos así como también ayuda a preparar planes para el futuro. d ) Por que permite practicar la revisión de los Estados Financieros para procurar un buen control interno y evitar desperdicios. 4 °Ayudar a planificar con anticipación sobre las probabilidades futuras del negocio. por medio de los cuales las empresas puedan alcanzar sus metas. tanto a los propietarios como a terceros y al gobierno. 8 . por las siguientes consideraciones: a) Por que informa sobre la situación de las empresas. 5 °Servir como comprobante y fuente de información. (Información) 3 °Establecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. 2 °Proporcionar. de todos aquellos actos de carácter jurídico en los que la contabilidad pueda tener fuerza probatoria conforme a la ley.Cursos para compartir lo que sabes Objetivos de la Contabilidad: Los propósitos fundamentales de la contabilidad son: 1 °Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por el negocio. Importancia de la Contabilidad: Se puede decir que la contabilidad es importante. b ) Por que refleja en sus estados. c)Por que sirve para determinar los costos de los productos o servicios que ofrece la empresa ó negocio. los derechos que tanto los dueños como acreedores tienen sobre los bienes de la empresa. ante terceras personas.mailxmail . una imagen clara de la situación financiera del negocio.

2. en lecciones y capítulos posteriores.mailxmail .) Este procedimiento básico en su concepción inicial fue expuesto por primera vez por el fraile franciscano Luca Paccioli. Antes de mencionar los principales conceptos contables que vamos a estudiar. o sea el Balance General y el Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas. 6. luego pasar dichos asientos diariamente. en el siglo XV año de 1494 en Venecia.(Código de Comercio del Perú) Al procedimiento Básico para el registro de operaciones. puesto que de ello depende la correcta ejecución práctica del procedimiento. y que corresponden a la parte teórica del procedimiento.Cursos para compartir lo que sabes 3. ESTUDIO DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: Introducción:Para que se facilite el estudio y posterior aplicación del Procedimiento Básico para el registro de operaciones. 3. 5. uno a uno. con la metodología que utilizamos. con la finalidad de que se conozca por un lado. en sus artículos 33° al 39°. Italia. Los temas principales por estudiar son los siguientes: 1. ¿Cómo se hace la contabilidad? EL PROCEDIMIENTO BÁSICO: DEFINICIÓN: El procedimiento Básico para el registro de operaciones es aquel que consiste en registrar en un libro denominado Diario General. el detalle de los diferentes conceptos y términos que se aplican. también se le conoce como “Procedimiento Continental”. de acuerdo al siguiente esquema: 9 . consideramos necesario recomendar que es muy importante de que éstos queden bien asimilados. por medio de asientos. 6 Fases y 9 pasos. el orden minucioso de todo el proceso. estando en nuestro país normado su uso según lo dispuesto por el Código de Comercio. tiene plena vigencia en la actualidad. todas las operaciones al irse efectuando. Al mismo tiempo dicha teoría y práctica. y por otro lado. 4. queda científicamente integrada para su fácil comprensión y aprendizaje efectivo. vamos a desarrollarlo separando la parte teórica de la parte práctica del procedimiento. Para el estudio práctico del procedimiento se va a considerar un orden que seguirá una secuencia que consta de 3 etapas. Operaciones La cuenta La Partida Doble Libros de contabilidad Balances de Comprobación Estados Financieros Estos temas se desarrollan ampliamente en sección especial para cada uno. al libro Mayor y obtener de éste los datos para hacer los Estados Financieros.

bajo el sub. 6 fases y 9 pasos: Primera Etapa: RECONOCIMIENTO 1ra. son las actividades o acontecimientos diarios de un negocio.mailxmail . Fase: Compilación de datos Paso N° 1: Conocer la transacción Paso N° 2: Extraer datos básicos 2da. se consideran a éstas en 2 clases fundamentales: 10 .Fase: Pase de asientos al Mayor Paso: N° 6: Clasificar los efectos en las cuentas Tercera Etapa:INFORMACIÓN: 5ta. Fase : Análisis de transacciones Paso N° 3: Determinar efectos Paso N° 4: Identificar cuentas y aplicar reglas de la partida doble Segunda Etapa: REGISTRACIÓN: 3ra. considerándose entre éstas.Fase:Preparación de Balance de Comprobación Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación 6ta.Fase:Formulación de Estados Financieros. la venta de mercaderías o servicios a las personas llamadas clientes. junto con el aspecto teórico en los temas del 1 al 6. como operaciones principales. así como la compra de mercaderías o servicios a las personas llamadas proveedores. y cuyo reconocimiento se expresa en forma de un asiento en los registros de contabilidad. Paso N° 8: Formular Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas) Paso N° 9: Formular Balance General La explicación de cada una de estas partes de la secuencia práctica del procedimiento se desarrolla mas adelante. Fase: Registros en el Diario General Paso N° 5: Anotar los efectos mediante asientos 4ta . En una forma amplia se conceptúa también a las transacciones como a todos aquellos eventos o sucesos específicos que ejercen efectos económicos en la empresa.título: “Secuencia del Procedimiento” OPERACIONES: Definición de operaciones: Las operaciones. Clases de Transacciones: Por el origen o naturaleza misma de las transacciones. conocidas también como Transacciones.Cursos para compartir lo que sabes ESQUEMA N° 1:Secuencia práctica del procedimiento: Comprende 3 etapas.

Paso 1: Conocer e identificar la transacción: 11 . llamadas también Transacciones Externas.. de las mismas que ahora vamos a describir el paso 1 y 2 de la fase 1 a fin de que quede explicado en que consisten para su correcta aplicación práctica.. Características de las Transacciones Comerciales: A. ya qué..Ventas de mercadería (al contado o a crédito) 6. 2..Pago de las compras al crédito 5. sino inmediatamente. Como ejemplos de la primera clase tendríamos las siguientes: 1.Una previsión para depreciación 3. (Por inversiones originales o subsecuentes) 2. Transacción ú operación contable.Ajustes periódicos de gastos pagados por anticipado o de una acumulación o ingreso devengado. llamadas también Transacciones Internas. B.. comprende 9 pasos que se cumplen en 6 fases y 3 etapas.Efectivo y bienes procedentes del propietario. 7. 2 . Como ejemplo de las transacciones ú operaciones contables.. en fecha posterior será seguida de una liquidación en efectivo. tendríamos las siguientes: 1. Una transacción ú operación comercial casi siempre representante finalmente entradas o salidas en efectivo.Compras de mercaderías (al contado o crédito) 4.. Transacción ú operación comercial. la secuencia ú orden que se sigue en el proceso contable del procedimiento básico para registro de operaciones.Sueldos de empleados. C.La corrección de un error y otros casos similares.. La característica fundamental de las transacciones con terceros es que la Entidad empresarial da algo a cambio de recibir otra cosa. alquileres y otros gastos (al contado o crédito) A estas transacciones externas también se les conoce como transacciones con terceros porque surgen de las relaciones con una persona de fuera del negocio.Entregas en efectivo al propietario (Por utilidades o retiros) 3. Secuencia del Procedimiento: Como habíamos indicado anteriormente. conocidas también como transacciones internas porque contrastan con las transacciones externas.Cursos para compartir lo que sabes clases fundamentales: 1 . Las transacciones están amparados por un documento mercantil original de algún tipo..mailxmail .Cobranzas por las ventas al crédito..

Es importante se cumpla su ejecución. datos que son extraídos de su documento mercantil original. los mismos que se utilizará tanto para hacer el análisis de la transacción como para anotar el detalle de la misma. puesto qué como existe una gran variedad de transacciones. Fase 1: Compilación de Datos: Esta fase consiste en ejecutar los pasos 1 y 2 del procedimiento.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes Consiste en reconocer la particularidad de cada una de ellas utilizando para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras. 12 . tomando como fuente el documento mercantil original de las mismas. es decir. consiste en identificar la transacción y extraer los datos básicos y particulares de cada una de ellas. El documento y los datos contenidos en el mismo son los que se van a facilitar la identificación de la transacción Paso2: Extraer Datos Básicos: Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción. resulta indispensable saber de cual se trata para hacerle su registro contable adecuado.

C). Se recibe mercaderías a cambio de la obligación por pagar.N°4: Pago en efectivo de una deuda al proveedor A).P. se complementa haciendo la explicación de las características A). Se recibe mercaderías a cambio de dar dinero B). Factura (recibida del proveedor ) TR. Se da dinero a cambio de liberarse de la deuda ú obligación 13 . ((Creado por el Profesor y Docente Universitario C.mailxmail . Factura (recibida del proveedor ) TR. A). Cada tabla debe ser memorizada después de un razonamiento lógico.Cursos para compartir lo que sabes 4. B).(Capítulo anterior). Tabla Nº 1:Relación de las principales transacciones tipo de una empresa comercial unipersonal y el reconocimiento de sus características: TR. Se da derechos de propiedad sobre sus bienes. autor de éste curso)) las mismas que servirán para facilitar el aprendizaje de los conocimientos que comprende el estudio teórico práctico del Procedimiento Básico. es decir se ha identificado a 12 transacciones tipo y al mismo tiempo. En la tabla N°1 se ha la hecho ejecución práctica del paso N°1 del procedimiento. Arroyo León.N°3: Compra de mercaderías a crédito A). Método USO DE TABLAS: A continuación empezamos a presentar algunas tablas que forman la estructura de nuestro Método CONTAVA®). Sale efectivo C). Se recibe dinero del propietario como capital.N°2: Compra de mercaderías al contado A).C. Acta de constitución de la empresa TR. TABLA N° 01: Esta tabla contiene una relación de 12 transacciones principales (de la clase de transacciones externas o comerciales) propias de una empresa comercial de estructura unipersonal. Víctor M. B) y C) mencionadas en el punto 3. Después saldrá efectivo C). Contabilidad. No trabajar en la tabla N° 2 si antes no se aprendió el contenido de la tabla N° 1 y así en adelante. Entra efectivo. siguiendo el orden del N° que tiene y de acuerdo a las instrucciones especificas dadas para cada una de ellas. B). para que sean reconocidos convenientemente.N° 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo.

Entra efectivo C). B). administre y lo tenga a nuestra disposición. Factura (recibida) TR. Entra efectivo C). Entra efectivo C). Se recibe bienes muebles a cambio del compromiso por pagar.N°11: Pago de sueldos en efectivo A). B). Nota de abono de banco TR. Se entrega dinero al banco para que lo cuide.N°7: Cobranza de cuenta por cobrar al cliente A). Sale efectivo C). Se da mercadería a cambio del derecho por cobrar. Se recibe dinero a cambio de mercaderías entregadas.mailxmail . B). Después entrará efectivo C).Cursos para compartir lo que sabes B). Recibo de Egresos TR. TR. Boleta de pago al trabajador. Se recibe dinero a cambio de la cancelación de cuenta por cobrar. Se da dinero a cambio de prestación de servicios de trabajadores. B). B).N°10: Compra de mobiliario a crédito A). Se recibe dinero del Banco a cambio de la obligación de pagarlo.N°12: Pagó de alquileres con cheque girado 14 . Después saldrá efectivo C). TR.N°6: Venta de mercaderías a crédito A). Recibo de Ingresos TR. Sale efectivo en traslado C).N°5: Venta de mercaderías al contado A).N°9: se obtiene un préstamo al Banco A). B). Sale efectivo C). Boleta de depósito bancario. B).N°8: Se deposita dinero en el Banco A). Factura(emitida o extendida) TR. Factura (Emitida o extendida) TR.

anterior estos datos básicos sirven para analizar la transacción así como anotar el detalle de las mismas lo que a su vez corresponde a la ejecución de la Fase 2 y 3 del Procedimiento.Diga en que transacciones se reciben bienes y en cuales dinero. mencione qué documentos tienen. Del N° 1 al N° 12 b). Recibo de alquileres Auto evaluación de aprendizaje y memorización Tabla N° 1: Después de haber estudiado ésta Tabla. En esta tabla se ha hecho la ejecución práctica del paso 2 del Procedimiento y como la tabla anterior también debe ser memorizada en su contenido. Se da dinero a cambio del derecho a usar el local alquilado.Cuales son las transacciones que tienen como documento la Factura y cuales tienen Recibos y de las otras.9 y 11 d). además. B). 4.5.. Las que tienen estos números: 2..4 6..mailxmail . c). Fecha y N° del documento Importes monetarios Nombre de tercera persona 15 .3. la autoevaluación se puede hacer contestando a las preguntas que se hacen a continuación: 1. En las que hay movimientos con los bancos. 2. y en cuales se hacen gastos. la indicación del documento mercantil.Cursos para compartir lo que sabes A). Las de compras que N° tienen e). Las de ventas que N° tienen f).8. b).. 3. TABLA N°02: Esta tabla contiene las 12 Transacciones tipo de la Tabla N°1.Diga cuales son las transacciones tipo: a). así como de los datos básicos que se deberían extraer de dichos documentos para cada una de las transacciones. Las que tienen estos números 1. Finalmente como observación general de esta tabla N° 02 podríamos decir que todas estas transacciones tienen los siguientes datos comunes: a). Como se dijo en el punto correspondiente del Cap.10 y 12 c). Las de los pagos que N° tienen g).Diga en que transacciones entra efectivo en forma inmediata y en cuales sale efectivo en forma inmediata y en cuales después. Sale efectivo(con cheque girado) C). Las de cobros que N° tienen h). también en cuales se dan bienes y en cuales se da dinero en efectivo.7.

04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor Documento: Recibo de Egresos Datos: 1). N° de factura y nombre del proveedor 2) Importe pagado y forma de pago 3) Fecha de pago TR. el documento mercantil es la fuente para la compilación.02 :Compra de Mercadería al Contado Documento. TR. TABLA N° 02: Compilación de datos básicos de documentos para las mismas operaciones según tabla N° 01. d).07:Cobranza de cuenta por cobrar a cliente 16 . valor unitario y total de compra 3) Condiciones de Pago TR. 3) Condiciones de pago TR.: Factura (Recibida del Proveedor) Datos:1) N° fecha de factura y nombre de Proveedor 2) Detalle de Artículos comprados. valor unitario y total de venta. Nombre de tercera persona Concepto o detalle e).: Factura (Emitida) Datos: 1) N° fecha de factura y nombre del cliente 2) detalle de artículos vendidos.Cursos para compartir lo que sabes c).mailxmail . En todas.06: Venta de mercaderías a crédito Documento: Factura (Emitida) Datos: igual que transacción N° 05 TR.01:Inversión Inicial del propietario con aporte en efectivo Documento: Acta de Constitución Datos: 1) Fecha 2) Forma de aportes 3) Valores de Aportes TR.03:Compra de mercaderías al contado Documento: Factura (Recibida del Proveedor) Datos: igual que la transacción N°02 TR.05: Venta de mercaderías al contado Documento.

12:Pago de alquileres con cheque girado Documento.10: Compra de Mobiliario a Crédito Documento. Boleta de depósito bancario Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe depositado 3) Fecha de depósito TR.mailxmail . Fecha de factura y nombre del acreedor 2) Detalle de artículos comprados.08:Se deposita dinero en el Banco Documento.11: Pago de sueldos en efectivo Documento.: Boleta de Pago al trabajador Datos: 1) Nombre del Trabajador y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) fecha de pago TR.: Recibo de Ingresos Datos: 1) N° de factura y nombre del cliente 2) Importe cobrado y forma de cobro 3) Fecha de cobro. TR.: Recibo de alquileres Datos: 1) Nombre del acreedor y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) Fecha de pago 17 . valor unitario y total de compra.09:Se obtiene un préstamo del Banco Documento: Nota de abono de Banco Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe Abonado 3) Concepto del abono y fecha TR. 3) Condiciones de pago TR. Factura (recibida del Acreedor) Datos: 1) N°.Cursos para compartir lo que sabes Documento.

2. Cuenta 1. Ejemplo: Caja: es el nombre que se da a la cuenta que registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo de un negocio. Abonar o Acreditar: Es anotar una cantidad en el Haber de una cuenta 5. Nombre de la Cuenta: La denominación o nombre que se asigna a una cuenta debe dar una idea del valor o concepto a que se refiere.mailxmail . 2) Cuando se pueden distribuir las dos columnas en una misma página. Definición: Es la denominación que se da a los distintos valores o conceptos del Balance. Esquema de la Cuenta: La representación esquemática de una cuenta es la figura conocida como cuenta T 6. y bajo la cual se registra ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufren como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio ó empresa. Contabilidad.Cursos para compartir lo que sabes 5. (Para más ejemplos ver tabla 3) 3. Clasificación Básica de las Cuentas: Las cuentas se clasifican básicamente considerando las partes o elementos de la estructura contable o Ecuación contable (A= P + C) en: Cuentas de Activo: A 18 . Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha. Cargar ó Debitar: Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta. Modelo de Cuenta: La cuenta tiene dos columnas para registrar por separado las partidas de los aumentos y las disminuciones. Términos de la Cuenta: Debe y haber son términos contables con los que se denominan las columnas de una cuenta: Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda. Los modelos de cuenta son dos: 1) Cuando consta de dos páginas: una columna se encuentra en la página izquierda y la otra columna en la página de la derecha. 4.

Todo el contenido de esta Tabla también debe ser memorizado. oficinas. 1. Edificios: propósito de utilizarlos. tales como casas. camionetas. en forma amplia. sólo para tener una noción inicial del significado de los términos con los que se denomina a algunas cuentas principales. Pasivo y de Capital: TERMINOLOGÍA LO QUE REPRESENTAN (ó significa) Todos los bienes o derechos que son propiedad del negocio. 3. motocicletas. Transporte: mesas. 4. 19 . por ahora. Unidades de 7. TABLA N° 3: Terminología de las principales cuentas de Activo . propósito de utilizarlos. 8. etc. Deudores tenemos el derecho de cobrar. Pasivo y Capital. 7. Bienes inmuebles que se adquieren con el 6. etc. 4. tales como escritorios. Mobiliario: Bienes muebles que se adquieren con el 8. I ) ACTIVO (A): 1. Dinero en efectivo 2. Vehículo de transporte que se compran para utilizarlos. sillas. en una sección especial. Clientes: 5. Personas que deben al negocio por conceptos distintos de la venta de mercaderías a quienes 5. estantes. Dinero depositado en las Instituciones Financieras Caja Bancos : 3. Bienes que son el objeto de compra – venta como actividad principal del negocio. Diversos: 6. etc. En la misma tabla también se han incluido el significado de los términos: Activo. para su correcta aplicación práctica. tales como camiones. a quienes tenemos el derecho de cobrar. 2. ficheros.mailxmail . 7. se representa en la Tabla N° 3 una relación de ellas. Personas que deben al negocio por la venta de Mercaderías: mercaderías.Cursos para compartir lo que sabes Cuentas de Pasivo: P Cuentas de Capital: C El estudio de todas y cada una de ellas será desarrollado mas adelante. tiendas.

Acreedores Diversos: 10.. 12.mailxmail . su 20 .Inversión del propietario. Existen dos clases de saldos: Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Deudor:Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor. Ingresos : Cuentas de: 13. Existen dos clases de movimientos: Movimiento Deudor Movimiento Acreedor Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta . Movimiento Acreedor: se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta Saldos: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.Personas a quienes debemos por concepto distintos al de la compra de mercaderías.Personas o cosas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercaderías. Movimiento y saldos de la cuenta: Movimientos: Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y los abonos.Activos que se reciben por la venta de mercaderías o servicios. 11.. 13. Gastos: Cuentas de: 8.Cursos para compartir lo que sabes II) PASIVO:(P) Todas las deudas u obligaciones a cargo del negocio 9. cuyos aportes le da el derecho de propiedad sobre sus bienes.Activos que se utilizan o consumen con el fin de obtener ingresos III) CAPITAL :(C) 11.. Capital: 12.. Diferencia aritmética entre el Activo y el Pasivo: Se le conoce también como capital Contable o Capital Líquido.. 9. Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. Proveedores: 10. Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor.

21 .Cursos para compartir lo que sabes importe representa saldo deudor. En caso contrario el saldo será acreedor. Cuenta saldada o Cerrada: Se dice que una cuenta esta saldada o cerrada cuando su movimiento deudor es igual al movimiento acreedor es decir su saldo es nulo.mailxmail .

así como los beneficios generados por la misma. y expresa el equilibrio constante en los dos términos de la igualdad. derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa.Cursos para compartir lo que sabes 6. La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial. pueden ser descompuestos en elementos o cuentas. ELEMENTOS PATRIMONIALES: Son los distintos bienes. ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL A = P + C Esta sencilla igualdad es la base de toda la teoría de la Contabilidad Se le denomina ecuación fundamental de la contabilidad ó ecuación contable básica Es la relación matemática que une las masas patrimoniales También se le denomina Balance. Agrupa los elementos que significan para la empresa deudas ú obligaciones pendientes de pago. Variaciones del patrimonio CONCEPTOS PREVIOS PATRIMONIO: Definición: Patrimonio es el conjunto de bienes. El concepto Balance está relacionado con Balanza. las variaciones que se vayan produciendo y la situación final. PASIVO Y CAPITAL (Ó NETO) ACTIVO: Agrupa los elementos patrimoniales que significan bienes y derechos PASIVO.mailxmail . CAPITAL: (ó NETO): Está formado por los elementos que recogen el valor de los fondos que aporta el empresario para la empresa. 22 . A su vez estas cuentas se pueden descomponer en sub cuentas. Este proceso podría seguir en forma indefinida en función del grado analítico que nos propongamos. Pasivo y Capital. la cual utilizará para ello unos instrumentos denominados "cuentas" MASAS PATRIMONIALES: Es la agrupación homogénea de los elementos patrimoniales. y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales la empresa puede cumplir sus fines. TEORÍA DE LAS CUENTAS: Los conjuntos denominados Activo. Cada uno de estos elementos va a ser representado y medido por la contabilidad. derechos y obligaciones que forman el PATRIMONIO. Existen 3 grandes masas patrimoniales: ACTIVO.

conforme al modelo contable o ecuación contable básica A = P + C. por que con esto se va a facilitar su registro contable. se ejemplifica como sería la aplicación práctica de esta parte del procedimiento básico 4. es decir consiste en hacer el estudio de una transacción especifica para establecer sus efectos económicos. en su fase 2 de análisis de transacciones.mailxmail . para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique. MÉTODO "CONTAVA" TABLA Nº 4: 23 . LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo. al inicio del ejercicio (Periodo Contable). Esta consideración nos da la base teórica para entender mejor la explicación de los pasos 3 y 4 (1era parte) de la secuencia del procedimiento. La contabilidad.Cursos para compartir lo que sabes 2. Paso N° 4 "Identificar Cuentas y Aplicar Reglas de la Partida Doble" Por ahora vamos a tratar sólo lo que corresponde a la explicación de la primera parte de este paso: "Identificar cuentas" y consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción. Con el desarrollo de la tabla N° 4 que viene a continuación. representa el patrimonio en su aspecto económico. los mismos que se registran por medio de cuentas. y que ahora recordando conceptos anteriores. Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable. Fase N° 2: "Análisis de Transacciones" Esta fase consiste en ejecutar los pasos 3 y 4 del procedimiento. 3. Después. complementamos con la siguiente descripción Paso N° 3 "Determinar efectos" Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica y es necesario que se cumpla. por medio de cargos y abonos. representa las variaciones que el citado patrimonio experimenta a lo largo del ejercicio económico. aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital. para terminar informando sobre el valor del patrimonio al acabar el ejercicio. y a la vez identificar las cuentas en las que se van a reflejar adecuadamente dichos efectos. SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: De acuerdo a lo indicado en la definición de "La Cuenta" se llega a la siguiente consideración básica: "Toda operación produce efectos económicos de aumentos y /o disminuciones". procediendo al final del período a ordenar la información para establecer el beneficio o pérdida conseguida en el período objeto de estudio.

a proveed. aportes efectivo a)Al recibir dinero en efectivo por inversión inicial al dar derechos de propiedad b)Cuenta que representa dinero en efectivo Cuenta que representa los derechos de propiedad c) Caja es cuenta de Activo Capital es cuenta Capital TR.01 :Inversión inicial del propietario. 03: Compra de mercaderías al crédito a) Al recibir mercaderías al contraer una obligación por compra de mercaderías b) Cuenta que representa mercaderías cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Mercaderías es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR. 02: Compra de mercaderías al contado a)Al recibir mercaderías Al dar dinero en efectivo b)Cuenta que representa mercaderías Cuenta que representa dinero en efectivo c) Mercaderías es cuenta de Activo Caja es cuenta de Activo TR.Cursos para compartir lo que sabes Tabla N°4: De aumentos y disminuciones que se producen como consecuencia de las operaciones anunciadas en Tabla N° 1. e identificación de cuentas tomadas de la tabla N°3 TIPO DE TRANSACCION Y EXPLICACION EFECTOS CONCEPTOS (+)(-) Y CUENTAS TR. 04 :Pago en efectivo de una deuda al proveedor a) Al dar dinero en efectivo 24 (-) dinero en efectivo (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P mercaderías obligac.mailxmail . Mercaderías Proveedores (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A mercaderías dinero en efectivo Mercaderías Caja (+) (+) (+) (+) (+) A (+) C dinero en efectivo Capital Caja Capital (en literales) (en literales) .

Cursos para compartir lo que sabes al pagar la obligación a proveedor b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Caja es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR.por venta de mercad. Caja Proveeedores cuenta que representa cuentas por cobrar (+) a clientes c) Mercaderías es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TRANSACCIONES TR. 05 : Venta de mercaderías al contado a) Al recibir dinero en efectivo al dar o entregar mercaderías b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta qie representa mercadería c) Caja es cuenta de Activo Mercaderías es cuenta de Acivo TR. 06 : Venta de mercaderías al crédito a) Al entregar mercaderías al originarse el derecho por cob. a clientes Caja Clientes dinero en efectivo 25 . b) Cuenta que representa mercaderías (-) (+) (-) mercaderías ctas. 07: Cobranza de cuenta por cobrar a cliente a) Al recibir dinero en efectivo al cancelar la cuenta por cobrar de cliente b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa las cuentas por cobrar a clientes c) Caja es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TR. 08 : Se deposita dinero en el Banco a) Al entregar dinero en efectivo (-) (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A (-) A (+) A Columna2 Columna3 dinero en efectivo ctas por cob. x cob.mailxmail .a clientes Mercaderías Clientes (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A dinero en efectivo mercaderías Caja Mercaderías (-) (-) (-) (-) A (-) P obligac.a proveed.

en Bco. que cada vez (+) lo disminuyen TR. 12 : Pago de alquileres con cheque girado (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero en efectivo gastos de sueldos Caja Cuenta de gastos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P Bienes Muebles Obligaciones diversas Mobiliario Acreedores diversos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P dinero en efectivo Obligaciones diversas Caja Acreedores diversos (+) (-) (+) (-) A (+) A dinero deposit. 9 : Se obtiene un préstamo del Banco a) Al recibir dinero prestado del Banco al contraer una obligación por préstamo b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones diversas c) Caja es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR. de capital . 10 : Compra de Mobiliario a crédito a) Al recibir mobiliario comprado al contraer obligac.por compras que no son mercaderías b) Cuenta que representa los bienes muebles cuenta que representa obligaciones diversas c) Mobiliario es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR.Cursos para compartir lo que sabes al recibir el Banco nuestro dinero en depósito b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa dinero depositado c) Caja es cuenta de Activo Bancos es cuenta de Activo TR.mailxmail . Caja Bancos 26 .11 : Pago de sueldos en efectivo a) Al dar dinero en efectivo el pago de sueldos de trabajadores son gastos de sueldos de empresa b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa los gastos de sueldos c) Caja es cuenta de Activo Las ctas de gastos son ctas.

cheque girado a c. Cte.mailxmail . Banco el pago de alquileres son gastos de la empresa b) Cuenta que representa dinero depositado en Banco cuenta que representa los gastos de alquileres c) Bancos es cuenta de Activo los gastos son ctas.Cursos para compartir lo que sabes a) Al dar dinero c. Gastos de alquileres Bancos Cuenta de gastos 27 .en Bco. de capital que cada vez (+) lo disminuyen (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero depos./ Cta.

01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. ENUNCIADO: El negocio comercial del Señor Pedro Puertas.00 DESARROLLO: PASO 1:“Conocer e identificar la transacción”: a) Descripción resumida: Consiste en conocer e identificar la transacción. según la descripción redactada anteriormente. 10. Prácticas cortas OBJETIVO: Lograr una visión general de cómo se ejecuta en la práctica el Procedimiento básico para registro de operaciones en sus cuatro primeros pasos. en la ciudad de Trujillo.00 Vende mercaderías al contado por S/. b) Su desarrollo se hará mediante esquemas paso por paso. en Tabla N° 1 Trans. 3.05) (Ref. 2. INSTRUCCIONES: a) Para cada una de las transacciones enunciadas se ejecutarán los pasos 1.mailxmail .000. 15. c) Se utilizarán como ayuda para la práctica a desarrollar.02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado “Extraer datos básicos” a) Descripción resumida: (Ref.000.09 con una inversión de S/. las referencias correspondientes a cada transacción que están contenidas en las Tablas N° 1.Cursos para compartir lo que sabes 7. se utiliza para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras.: en Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción.000. se inicia en la fecha 16. 3 y 4 de la primera etapa de Reconocimiento.00 con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: a) b) Compra mercaderías al contado por S/. en Tabla N° 1 Trans.12. b) Ejecución para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo Tabla N° 1 Trans. 2. datos que son 28 . 5. y 4 de nuestro Método CONTAVA ®.

condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans.000. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías.02) Transacción N° 3: 29 . aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad.12. 10. 15.: en Tabla 2 Tr.mailxmail . forma de aportes: en efectivo. disminuye (-) dinero en efectivo(Ref.00.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución. 01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. valor de aportes: S/.09.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución. Datos: fecha: 16. condiciones de pago: contado en efectivo(Ref. en Tabla N° 1 Trans. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. Datos: fecha: 16. Datos: fecha: 16. valor de aportes: S/. en Tabla 2 Tr.12. en Tabla 4 Tr.000.00.000. 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. 02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref.09. 5. aumenta (+) derechos del propietario (ref. en Tabla 4 trans.00(Ref.05) Paso 2: Documento: Factura emitida. 5. total de venta S/.12.00. en Tabla 2 Tr. 05) PASO 3: “Determinar efectos” a) Descripción resumida: Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica. total de compra: S/.01) (Ref. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. en Tabla N° 1 Trans.00 (Ref. forma de aportes: en efectivo.09.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.12.12.09.000. en Tabla 2 Tr.: en Tabla 2 Tr.01) (Ref. Datos: fecha: 16.000. total de compra: S/. 15.09.Cursos para compartir lo que sabes extraídos de su documento mercantil original. Datos: fecha: 16. 1) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. en Tabla N° 1 Trans.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.

aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad. en Tabla 2 Tr.05) PASO 4: “Primera parte: Identificar cuentas” a) Descripción resumida: Identificar cuentas consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción.12.00. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo. 15. en Tabla N° 1 Trans.: en Tabla 2 Tr 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.09. 1) Paso 4 a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa los derechos de propiedad: Capital (+Capital)(Referencia en Tabla 3) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. total de compra: S/.000. aumenta (+) derechos del propietario (ref. Datos: fecha: 16. Datos: fecha: 16.mailxmail . b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías .12. disminuye (-) mercaderías(Ref. 10.000. en Tabla 4 trans.02) Paso 4a: Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (+ Activo) Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (.09.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.00 (Ref. 5. en Tabla 4 trans. valor de aportes: S/. en Tabla 2 Tr. 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.000. total de venta S/.Activo) (Referencia en Tabla 3) 30 . Datos: fecha: 16. en Tabla N° 1 Trans.12.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución.09. en Tabla 4 Tr. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique. forma de aportes: en efectivo.00. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref.01) (Ref.05) Paso 2: Documento: Factura emitida. disminuye (-) dinero en efectivo (Ref.

en Tabla 2 Tr. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref.Activo) (Referencia en Tabla 3) 31 .12. 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. en Tabla N° 1 Trans. total de venta S/.05) Paso 4a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (. disminuye (-) mercaderías (Ref.000.00. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías.05) Paso 2: Documento: Factura emitida.09.mailxmail . 10. en Tabla 4 trans.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. Datos: fecha: 16.

5 y 11.000. “La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las operaciones conduzcan a la formulación de cuentas. De acuerdo con esta teoría. manteniéndose la igualdad numérica entre las partidas deudoras y acreedoras. de la relación de la causa con el efecto. fue concebida por primera vez en Venecia en el siglo XV año de 1494 por el fraile Franciscano Luca Paccioli. por sencilla ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas (1). 5. quien tuvo la idea de analizar en las cuentas los efectos que producen las operaciones. de sus efectos y de las cuentas de cada una de ellas desarrollamos los siguientes ejemplos: TR. A= P+ C 2.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad. Ejemplos: Tomando de la tabla N° 4. es la vía para que funcione el Sistema de la Partida Doble. Por estas razones a la contabilidad también se le conoce como: “Sistema de Contabilidad por Partida Doble”. utilizando para este fin a las cuentas o esquemas representativos del Balance. según la Partida Doble se debe considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación. Definición: La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por medio de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance. las transacciones números 2.mailxmail . conservándose siempre la igualdad numérica del balance. Base de la Partida Doble: El sistema de la partida doble se sustenta en una interpretación del Principio Universal de la Causalidad ó “Ley de la Causalidad” (que es la ley que se origina en la Teoría de que a toda causa sigue un efecto). 32 . Luca Paccioli se percató de la necesidad de lograr precisión por lo que ideó la cuenta T (de dos columnas) y aplicó el concepto algebraico A= P + C el mismo que ha resultado hasta la fecha de gran importancia para disminuir los errores en el proceso de contabilización de las operaciones empresariales.N°2: Compramos mercadería al contado por s/. Como funciona la Partida Doble: La dualidad que se manifiesta en toda transacción u operación de: “dar y recibir” por la misma cantidad y en forma simultánea. que tiene plena vigencia en la contabilidad actual. Origen: Esta forma de registrar las operaciones por partida doble. la explicación de su característica de dar y recibir. 4. y que. Partida doble 1.” 3. por lo que también se dice de que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de empresa (2).Cursos para compartir lo que sabes 8. de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital .

N°5: + A en Mercaderías (1ra. ni acreedor sin deudor. deben registrarse en las cuentas correspondientes. CONCLUSIÓN: Según el Sistema de la Partida Doble. Pasivo y Capital.. 2° Toda a la persona que recibe debe a la persona que da o entrega.(efecto1) (efecto2) TR.como la disminución del Activo en Caja por s/. siempre habrá una causa y un efecto que por la misma cantidad alterará los valores del Balance y que se afectarán cuando menos a dos cuentas.como la disminución del Activo en Mercaderías por 10.(causa) (efecto) Por los ejemplos anteriores se puede observar lo siguiente: (1) Cualquiera que sea la operación que se haya efectuado.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad. para facilitar la aplicación del Sistema de la Partida Doble. 3.mailxmail . 4º Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora De acuerdo con los principios enunciados.cuenta) por 5.000.como la disminución del Activo en Caja por 3.000.000. por 10. o sea los aumentos y disminuciones que sufren los valores del Activo.. por las operaciones que se efectúan en el negocio.000.(causa) (efecto) Vendemos Mercaderías al contado por S/.000. 33 .cuenta) por 5.–A en Caja (2da.(efecto1) (efecto2) –C por Gastos (1ra. 10.000.000. 3° Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor. como tal.000. tanto la disminución que por el gasto sufre el capital por s/ 3.(efecto1) (efecto2) +A en Caja (1ra. por medio de CARGOS Y ABONOS.En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad.(causa) (efecto) TR.cuenta) por 3.–A en Mercaderías (2da cuenta) por 10.000. tanto el aumento de Activo en Caja.000. (2) O que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de la empresa. cuenta) por 3. tiene sus propios principios que norman su funcionamiento.000.. 5.000.cuenta) por 10.N°11 Pago de sueldos en efectivo por S/.000. las alteraciones. 5.– A en caja (2da. y son los siguientes: 1° No hay deudor sin acreedor.Cursos para compartir lo que sabes tanto el aumento de Activo en Mercaderías por S/. 5. Principios de la Partida Doble: El Sistema de la Partida Doble. se formaron las siguientes reglas.000.

para resolver el problema de saber qué cargos y qué abonos iban a significar los aumentos y/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo. a. b. o cargos y abonos. a. quedarían de esta manera: 1) Para la cuenta deudora o cargos: ¿Quien es el que recibe ¿Que valor ingresa? ¿Hay pérdida? 2) Para la cuenta acreedora o abonos: ¿Quien es el que da? ¿Que valor sale? ¿Hay ganancia? Reglas de aumentos y Disminuciones: (efectos) Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza. planteadas de otra forma para determinar la cuenta deudora y acreedora. “Reglas de la Partida Doble” 1) Para las personas: ¿Quien recibe? Es deudor ¿Quien da o entrega? Es acreedor 2) Para las cosas: ¿Que ingresa? Es deudor ¿Que sale? Es acreedor 3) Para los resultados: ¿Que pierde? Es deudor ¿Que gana? Es acreedor Estas mismas reglas. Pasivo y Capital. se formaron las siguientes reglas: 1. c.Cursos para compartir lo que sabes 6.mailxmail . 2. b. Se debe cargar: Cuando aumenta el Activo (+A) Cuando disminuye el Pasivo (-P) Cuando disminuye el Capital Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasivo (-A) (+P) (-C) 34 .

.. aumenta otro Pasivo.... cuando se trata de operaciones simples.... 6° Cuando disminuye un Pasivo....... aumenta el mismo Capital ...........-Secuencia del Procedimiento Básico: Paso N°4: 2da....... aumenta el Pasivo....... se presenta en los siguientes casos: (Son 9 casos) 1° Cuando aumenta el Activo. de modo que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital A = P + C Esta compensación base de la partida Doble (ó Relación de la causa con el efecto)............................... consiste simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble. disminuye el Activo ...... disminuye el Activo .... 5° Cuando disminuye un Pasivo....... al producirse las alteraciones o aumentos y disminuciones en los diferentes elementos del Balance.................. luego de haberse 35 ................ se debe presentar una compensación entre estos elementos....... Compensación entre los elementos del Balance (Base de la partida Doble) Según el sistema de la Partida Doble... Parte: “Aplicar reglas de la Partida Doble: Esta segunda parte del paso 4 de la Fase 2 de Análisis de Transacciones.. +A 3° Cuando aumenta el Activo..... -C +C -C +P -C -A -P +C -P +P -P -A +A +C +P +A -A 8. aumenta el Pasivo ....... 4° Cuando disminuye un Pasivo..... 9° Cuando disminuye el Capital..Cursos para compartir lo que sabes c.......mailxmail ...... 8° Cuando disminuye el Capital........... 2° Cuando aumenta el Activo.... aumenta el Capital ........ disminuye otro Activo. aumenta el Capital ............ Cuando aumenta el Capital (+C) 7. 7° Cuando disminuye el Capital.

Esta Tabla también deber leída en forma comprensiva para asimilar de una manera objetiva y práctica el cómo va siguiendo la secuencia del referido procedimiento. según las reglas mencionadas. TABLA Nº 5: EJECUCIÓN PASOS 1-3-4 TRANSACCIONES: CARACTERIS. en la misma que se muestra en forma resumida como se ha hecho la ejecución práctica de los primeros pasos del Procedimiento Básico para Registro de Operaciones. 1ra. Parte).04 Se da dinero en efectivo Se libera del compromiso de pagar TR.Cursos para compartir lo que sabes simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble. con la finalidad de que con esto quede establecido.02 Se recibe mercaderías Se da dinero en efectivo TR.CAJA . la ejecución desde el paso 1 hasta el paso 4 para las 12 transacciones tipo según los ejemplos anteriores. en la segunda etapa denominada de Registración. cuales son los efectos que se cargan y cuales son los que se abonan.MERCADERÍAS + CLIENTES . DOBLE .06 Se da o se entrega mercaderías Se origina derecho por cobrar a cliente TR.MERCADERÍAS + A Se Carga .A Se Abona + CAJA + CAPITAL + A Se Carga + C Se Abona EFECTOS Y CUENTAS EFE REGLAS LIT. MÉTODO "CONTAVA": TABLA Nº 5: A continuación presentamos la Tabla Nº 5. lo que a su vez es la base para la ejecución de los siguientes pasos 5 y 6. P.PROVEEDORES .07 Se recibe dinero en efectivo 36 + CAJA + A Se Carga .mailxmail .A Se Abona -P Se Carga + MERCADERAS + PROVEEDORES + A Se Carga +P Se Abona + MERCADERÍAS – CAJA + A Se Carga . es decir.A Se Abona .01 Se recibe dinero en efectivo Inversión da derechos al propietario TR.: DAR Y RECIBIR TR. luego de haberse determinado los efectos (Paso 3) que produce una transacción específica e identificado las cuentas (Paso 4.03 Se recibe mercaderías Se da compromiso de pagar TR.05 Se recibe dinero en efectivo Se da o entrega mercaderías TR.A Se Abona + A Se Carga + CAJA .

mailxmail . +P Se Abona + CAJA + A Se Carga + ACREED.10 Se recibe bienes muebles Se da compromiso de pagar TR. DE SUELDOS .09 Se recibe dinero de Banco Se da compromiso por pagar TR.11 Se da dinero en efectivo Se recibe prestaciones servicios de trabajad. TR. DE ALQUILER .CAJA .A Se Abona 37 .A Se Abona + G Se Carga + MOBILIARIO + A Se Carga + ACREED.08 Se entrega dinero en efectivo TR.A Se Abona + G Se Carga .de cta.CAJA G. por cobrar a clientes TR. +P Se Abona .Cursos para compartir lo que sabes Cancelac.DIVERS.12 Se da dinero con cheque de Bancos Se utiliza local alquilado .DIVERS.A Se Abona + A Se Carga Se tiene disponibilidad de dinero en Banco + BANCOS – CLIENTES .BANCOS G.

Paga una deuda al proveedor por S/.- 7.4..Cursos para compartir lo que sabes 9. su ejecución conllevará el propósito de alcanzar los siguientes objetivos: ( Que el alumno sea capaz de:) 1° Reconocer las operaciones principales de una empresa unipersonal.-Recibe un préstamo del banco por S/.000. 3. 8..con cheque girado.Compra mercaderías a crédito por S/. para el registro de operaciones.Vende mercaderías al contado por S/. 2° Determinar los efectos y cuentas que corresponderían a dichas operaciones 3° Aplicar las reglas de la Partida Doble.000.Paga sueldos en efectivo por S/. 3.000.Vende mercaderías a crédito por S/. 5.Compra mercaderías al contado por S/. Contabilidad práctica 1. 2. debiéndose tener presente que.. 10.al crédito 11.. planteamos con el siguiente enunciado. un ejercicio para desarrollar la contabilidad de una Empresa Comercial en particular. Desarrollo : 38 .6.000..mailxmail .500. 2.000.Paga alquileres por S/. planteadas en forma especifica. Nota: Como se observa en el enunciado.(Espacio reservado para transacción de apertura). 4° Registrar las operaciones (en esquema de cuentas) 5° Comprobar las dos igualdades que se deben mantener al aplicar el Sistema de la Partida Doble.en efectivo 5.12.. 15.000...en efectivo a un cliente 8. Pedro Puertas se inicia en la fecha con una inversión inicial de S/.. las operaciones están planteadas en el mismo orden que estas tienen en las tablas N° 1 y 4. 3..9. cuentas y otros que ya están resueltos.. 500.000..Compra mobiliario por S/.. con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: 1. 1. Enunciado: El negocio comercial del Sr. 2.500.000. 6.Cobra S/. Esto se ha hecho con la finalidad de que el alumno las relacione con las operaciones tipo y tome con mayor facilidad los datos de efectos.. 3..10.Deposita dinero en el Banco por S/. 5.-.000.- 4. INTRODUCCIÓN: Para lograr una visión práctica de lo que es el Sistema de la Partida Doble.

000 Efectos: -A En Caja por S/.N°08: Se deposita dinero en el Banco por S/5. 4. 3.000 Efectos: + A En caja por S/. 2.000 -A En Clientes por S/. se demuestra como se produce la comprobación de las 2 igualdades de la Partida Doble (Objetivo 5°) 3.mailxmail . en la segunda parte se hace lo propio para el objetivo 4°. 10.000 Efectos: +A En Mercadería por 5.5.000 + En Proveedores por S/.000 TR.000 se carga se abona se carga se abona se carga se abona TR.N°03: Compra de mercaderías a crédito por S/ 4. 15.8.1 Desarrollo: Primera Parte: TR.000 +C En Capital por S/.000 Efectos: +A En Caja por S/3.N°01: Inversión inicial del propietario. 8.000 +A En Clientes por 6.N°05: Venta de mercaderías al contado por S/: 8.000 -P En Proveedores por S/.000 TR.N°06: Venta de mercaderías a crédito por S/.000 TR. 15. 6. con aportes en efectivo por S/.000 Efectos: -A En mercaderías por S/.000 TR.000 Efectos: -A En Caja abona por S/ 5. 15.000 +A en Bancos por S/ 5. 2° y 3°.000 -A En Caja por 5.N°04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor por S/2.000 TR.000 TR.Cursos para compartir lo que sabes La explicación del desarrollo del ejercicio práctico lo hacemos en tres partes.000 se carga se abona se carga se carga se abona 39 . 4.000 Efectos +A En Caja por S/ . como sigue: En la primera se demuestra lo necesario para alcanzar los objetivos 1°. 2.000 -A En Mercadería por S/.N°09:se obtiene un préstamo del Banco por S/ 10.000 Efectos: +A En mercaderías por S/.000 se abona se carga se carga se abona se abona se carga TR. y finalmente en la tercera parte. 6.N°07:Cobranza de Cuenta por cobrar a cliente por S/ 3.N°02: Compra de mercaderías al contado por S/.000 Efectos: +A En Caja por S/.

00 .N°11: Pago de sueldos en efectivo por S/.500 TR. 1.000 TR.00 15.00 T.000.N°10: Compra de Mobiliario a crédito por S/3. 5.00 T.000.2 Desarrollo: Segunda parte: El registro propiamente dicho de las operaciones planteadas en este ejercicio práctico correspondería a la ejecución de los pasos 5 y 6 de las fases 3 y 4 de la segunda etapa del procedimiento básico que estamos estudiando.00 4. 1.00 se abona se carga se abona se carga se carga se abona se abona Capital 15. 1.mailxmail .Nº CONCEPTO DEBE 2 Mercaderías 5.000.Nº CONCEPTO DEBE 3 Mercaderías 4.00 5.Nº CONCEPTO DEBE 1 Caja a Capital 15. por ahora sólo vamos a resolverlos mediante esquemas que representen los asientos en el libro Diario y las cuentas en el Mayor.500 +P en acreedores Diversos por S/3. 500 Efectos: -A En Bancos por S/.000.00 HABER Caja 15. las mismas que serán explicadas con todo detalle más adelante cuando se desarrolle el tema : Libros de Contabilidad.000.00 a Proveedores HABER Mercaderías 4.00 40 .00 Proveedores 4. Tomando los datos de la primera parte del desarrollo de este ejercicio práctico.500 -C por gastos por S/.500 TR.500 Efectos: -A En Caja por S/.C por gastos de alquileres por S/.Cursos para compartir lo que sabes +P En acreedores Diversos por S/10.000.500 Efectos: +A En mobiliario por S/.00 a Caja HABER Mercaderías 5. de la siguiente manera: T.000.000.000.000. desarrollamos ésta segunda parte.000.500 3.00 Caja 5.N°12: Pago de alquileres con cheque girado por S/.000.3.

000.000.000.00 Caja 2.Nº CONCEPTO DEBE 5 Caja a Mercaderías 8.Nº CONCEPTO DEBE 4 Proveedores 2.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes T.000.00 a Caja HABER Proveedores 2.00 Mercaderías 8.000.00 HABER Caja 8.000.00 41 .000.00 T.000.00 2.00 8.

se redacta en forma resumida pero comprensible.Cursos para compartir lo que sabes 10. cuando se inicia el negocio.fecha de registro de Operación 2. indicando también el número del documento que se utilizó para efectuar dicho registro. Partes del Asiento en el Libro Diario: Son las siguientes: 1.Nombre de la cuenta deudora o cargo. también cuando constan de varias de cargo y una de abono.. 7. importe del cargo e importe del abono. 2° Asientos compuestos :Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono. Asiento: Al registro completo de una operación en el libro Diario se le llama asiento. 3. indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los documentos que lo justifican.Líneas de cierre del asiento (línea partida indicadora de N° del siguiente asiento) Glosa:Es la explicación del porque del asiento en el Libro Diario. Foliación : Este libro es de foliación simple. 3.. Clasificación de Asientos: Atendiendo el número de partidas o cuentas. día a día. el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio. por partida doble.Glosa o Sumilla.mailxmail . 2° Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos. los asientos se clasifican en dos grupos: 1° Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono. Rayado: En su forma más sencilla el Diario consiste en un libro cuyas páginas se han rayado dejando espacios adecuados para: la fecha. Según referencia Regla de la Partida Doble). 8. 5..Columna para N° de Folio del mayor 6.. 6. se llama asiento de apertura. 7. Definición: Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios.Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposición “a”) 4.. referencia del pase del asiento. 4. o una de cargo o varias de abono. (No olvidar que las cuentas de Activo empiezan con un cargo y las de Pasivo y Capital empiezan con un abono. en forma cronológica.. Libro diario 1. es decir que la numeración de sus paginas o folios van de uno en uno. Notas técnicas para el Libro Diario: 42 . Funciones: Las funciones del libro Diario son: 1° Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones..Importe de las cuentas 5. 3° Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario. la descripción de la transacción. 2.

así como las cantidades acumuladas que vienen de la página anterior de la columna de cargos y abonos. La suma final de las columnas de cargos y abonos. LIBRO DIARIO Mes de Diciembre . los efectos que produce cada transacción en los elementos del Balance. en el siguiente renglón. anotando además la suma de las columnas de cargos y abonos. 5. Ejemplos de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo. el origen que a dado lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican. 6. representa el total acumulado de todos los asientos registrados.00 43 . que es lo que da el orden cronológico de los registros. la palabra “van” entre líneas. puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble..00 15. 2 páginas de registros en el Libro Diario General. con el propósito circunstancial de dar un cierto orden. 2. 3: Registros en el Diario General El paso 5... Secuencia del Procedimiento: Paso 5: Anotar los efectos mediante asientos Fase.. anotado además la fecha.año 2. se hace la doble línea de cierre. 2.000. al terminar asientos completos. en el primer renglón útil.Los nombres o títulos de las cuentas principales se resaltan subrayándolas con una sola línea con tinta roja. que es el último asiento en el diario de cada ejercicio. Esta tarea ejecutada en el paso 5 es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros o Técnica de Registro de operaciones. se escribirá la palabra “vienen” entre líneas.Cursos para compartir lo que sabes 1.El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversión de cuentas de Balance. tomando al mismo tiempo lo desarrollado a la vez en lo que corresponde al paso 1. y con todo lo que falte se continuará en el siguiente folio en el segundo renglón después de la palabra vienen hasta completar el asiento. ni hacer raspaduras o enmendaduras.00 5. así como la fecha. 4. no ha sido considerado en este ejercicio de aplicación.9).Las sumas de las columnas de cargos y abonos.Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar líneas en blanco. luego. en proceso manual.000. en anotar en el libro Diario General mediante asientos.. 9.mailxmail .000. sólo por esta vez ha sido sustituida con la anotación del N° de operación según Tabla N° 1.Para pasar al siguiente folio.000. En el siguiente folio. único de la fase 3 consiste en lo que se indica.Si un asiento completo no alcanza al finalizar la página. Nota: El tipo y número de documento que le corresponde a cada transacción según lo mencionado anteriormente. deberán coincidir o ser iguales. y debe ser anotada con tinta en limpio.3 y 4 de la fase 1 y 2 según la secuencia del procedimiento para el registro de estas operaciones. 3.009 Tr-01 Caja a Capital Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo ------------------------02---------------------------Tr-02 Mercaderías a Caja 5. se escribirá en él ultimo renglón. es decir.00 15. se anotara lo que alcance hasta el penúltimo renglón.. en la mismas que se han desarrollado los asientos correspondientes a las operaciones planteadas en el ejercicio práctico de la Partida Doble (cap.

mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes 44 .

Funciones: Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor: 1. Definición: Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance. Debe y Haber ó página de izquierda y derecha respectivamente. 3.Espacio para la referencia del Diario donde está el asiento 4.. 2. Cuando la Cuenta.. por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo. es decir. El rayado es igual para los dos lados de la cuenta. 3. sigue el modelo que comprende una página para cada columna.Espacio para la explicación o cuenta relativa o contra cuenta.mailxmail .Proporciona los saldos de las cuentas. La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la 45 . el rayado de sus dos partes componentes.. explicación y referencia del Diario. para cada columna de cantidades de cargo y abono. valores y fechas.Cursos para compartir lo que sabes 11. Pasivo y Capital.Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares. Rayado: Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor. 4. Por esto es conocido también con el nombre de libro de segunda anotación. Foliación: Es el Libro mayor es de foliación doble.Espacio para la fecha 2.Columna auxiliar o de importes parciales 5. Mecanismo de mayorización: Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y de acuerdo al siguiente procedimiento: 1.Clasifica las operaciones por cuentas. el número de sus páginas o folios avanza repitiéndose el número en las dos páginas de cada cuenta. tomando datos de cuentas.. Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario. de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas. 3. 5. los mismos que servirán de base para la formación de los Estados finales.Columna principal o de importes totales.. Libro mayor 1. 2. contiene espacios separados para las fecha. el rayado de estas es el siguiente: 1...

luego se pasan dichas sumas al primer renglón del folio donde va a continuar anotándose el movimiento de la cuenta. Si algunos de los lados de la cuenta no han sido ocupado por completo. se escribe la palabra “varios” en vez de los nombres de las cuentas. 6.mailxmail . 2.. Secuencia del Procedimiento: Paso 6: Clasificar los efectos en las cuentas Fase 4: Pase de asientos al Mayor 46 .Los importes de los cargos y abonos de los saldos de las cuentas de Balance al iniciar un nuevo ejercicio. y del abono será el cargo. por ser el libro de foliación doble. 2. anotando la fecha. la suma de estos por cada periodo mensual se anota en la columna principal. estos se anularan con la línea quebrada “zeta”. Los importes de los asientos de operaciones se anotan primero en la columna auxiliar. indicándose el N° del folio a donde van y vienen. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del mayor donde está la cuenta que se ha pasado. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del Mayor donde está la cuenta que se ha pasado. pueden ser anotados con rojo par distinguirlos del propio movimiento del ejercicio. Del cargo será el abono. es decir todavía tiene renglones no escritos. Las palabras “van” y vienen” deben ser anotadas al mismo tiempo en las dos páginas de la cuenta. La preposición “a” antecede a la anotación de la contra cuenta.Cursos para compartir lo que sabes cuenta que corresponda. La explicación al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa.. La explicación al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa.Cuando por el movimiento de la cuenta ya se utilizó la página.. junto con la suma de cantidades de cargos o abonos. 3. Si la contra cuenta es mas de una se escribe la palabra “varios” en vez del nombre de las cuentas. “Contra cuenta” o “cuenta relativa”: es aquella que completa el asiento por partida doble. La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en la cuenta que corresponda. cuando se trata de pase de asientos de apertura y cierre. Notas técnicas para el Libro Mayor: 1. anotando la fecha. la misma que viene a ser la cuenta de abono del asiento. Si la contra cuenta es más de una. explicación y cantidad del abono. para pasar a la siguiente se escribe en él ultimo renglón la palabra “van“. explicación y cantidad del cargo. 3. 4. Se hace la foliación del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el cargo del asiento. La preposición “por” antecede a la anotación de la contra cuenta. 5. junto con la palabra “vienen”. que ahora viene a ser la cuenta de cargo del asiento.Las cantidades de los cargos y abonos se anotan directamente en la columna principal. Se hace la foliación del abono: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el abono del asiento.

en dicho ejemplo se ha seguido para su ejecución técnica. En el mismo que se van a clasificar los efectos de las transacciones en cada una de las cuentas del Balance. Ejemplo de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el desarrollo del pase de asientos (tomados estos del libro Diario desarrollado en capítulo anterior).000 21.500 13.000 5.Cursos para compartir lo que sabes El paso 6 de la fase 4 consiste en pasar los asientos del libro Diario al Mayor.000 1.5: mecanismo de mayorización y las notas técnicas del punto 2.6 Esta tarea también es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros ó Técnica de Registro de operaciones. con el propósito circunstancial de dar una cierta idea del orden cronológico que debe seguir.000 15. en proceso manual.000 2. 2 DEBE Caja Por Mercaderías Por Proveedores Por Bancos Por Gastos Sueldos HABER 2 1 A Capital 5 A Mercaderías 7 A Clientes 9 A Acreedores Diversos 8.000 2 4 8 5. Para ejecutar este paso se debe seguir el orden establecido en el punto 2.000 1 1 47 .mailxmail .500 10.000 3. Nota: Solo por ésta vez la anotación de la fecha esta sustituida con la indicación del N° de operación que tiene en el libro Diario. todo lo indicado líneas arriba en la secuencia del procedimiento.

3 Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor. Principio de Análisis y Síntesis) 3.Cursos para compartir lo que sabes 12. (estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lápiz en cada una de las cuentas). esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance. Encabezado Nombre del negocio. (Ref. 2. Preparación: Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los siguientes pasos de su procedimiento: 1. Determinación de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe y Haber y anotación de los saldos deudores ó acreedores. A=P+C 2. La anotación incluye los datos del folio del Mayor . Estructura Del Balance de Comprobación: Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos.2 Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber. 48 . nombre del documento: Balance de comprobación y fecha de preparación. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor. Funciones:Son las siguientes: 2. Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos. b). Columnas de: Folio del Mayor de cada cuenta Código y nombres de las cuentas del Mayor Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos movimientos. 2. Balance de comprobación 1. 3.mailxmail . 4. códigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los folios o de los códigos de las cuentas. Cargos = Abonos 2.1 Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores. a). de modo que se produzca el balance o equilibrio. según como corresponda. Definición : Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble.

4) Ejemplo de Aplicación: Se muestra el siguiente cuadro del Balance de Comprobación. trimestral. es decir la suma de los saldos deudores por S/. 5.00 es igual a la suma de los saldos acreedores (ver funciones punto 2) 49 . cumpliéndose el orden establecido en su propio procedimiento (ver punto N° .00. etc. 35.). suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance. se debe proceder a verificar el trabajo efectuado. la misma que a su vez coincide con la suma acumulada de todos los asientos en el Libro Diario (F°3) según punto (1. En este balance se observa que las sumas de las columnas del Debe y Haber son iguales en la cantidad de S/.500.500. desarrollado en el punto anterior. 63.9) También se observa la otra igualdad de la partida doble A = P + C. Nota: Si en el 2° paso no cuadran las columnas. que se ha preparado siguiendo el orden establecido en su procedimiento y tomando los datos del Libro Mayor. para corregir y lograr el cuadre.mailxmail . antes de seguir. Secuencia del Procedimiento: Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación Fase N° 5: Preparación del Balance de Comprobación Este paso consiste simplemente en preparar el Balance de Comprobación al final del periodo (mensual.Cursos para compartir lo que sabes 4.

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13. Estado de resultados
CAP.13: Estado de Resultados: 1. Definición del Estado de Resultados ó de Ganancia y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o pérdida del periodo. Al Estado de Ganancias y Pérdidas también se le considera como un estado complementario del Balance General, ya que en éste último sólo se muestra el importe de la utilidad o pérdida obtenida, estando en el Estado de Ganancias o Pérdidas el detalle de la forma en que se ha obtenido dicho resultado. (Ver ejemplos resumidos de estos Estados Financieros, a continuación) A) Estado de Ganancias y Pérdidas:Ejemplo Resumido:

Ventas......................................................................... S/. Menos: Costo de mercadería vendida Utilidad en Ventas (Utilidad Bruta) Menos: Gastos de Administración y Ventas UTILIDAD DEL PERIODO.....................S/. B) Balance General: Ejemplo Resumido: ACTIVO Caja 2,000.00 Bancos 13,500.00 Clientes 15,000.00 Mobiliario 3,000.00 S/. 33,500.00 S/. 22,500.00 4,500.00 3,000.00 3,500.00 33,500.00 PASIVO Proveedores

14,000.00

9,000.00 5,000.00

2,000.00 3,000.00

S/.

Acreedores Diversos Capital Utilidad S/.

Notas:1) Los saldos expresados en estos Estados Financieros se han tomado del Balance de Comprobación desarrollado en el capítulo anterior. 2)Se observa que en el Balance General se presenta sólo el importe de la utilidad, y en el Estado de Ganancias y Pérdidas se detalla la forma como se ha

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obtenido dicho resultado. 2. Estructura del Estado de Ganancias y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas, que tiene todos sus elementos debidamente ordenados y clasificados con la finalidad de que se pueda interpretar con mayor facilidad, tiene una estructura que comprende dos partes principales, las mismas que a su vez sirven para facilitar su desarrollo. A continuación detallamos estas partes. Primera Parte: En la primera parte del Estado de G. Y P. Se analiza todos los elementos que entran en la compra venta de mercaderías hasta determinar la utilidad o pérdida en ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercaderías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas será necesario conocer los siguientes resultados: ... Ventas Netas ... Compras totales o brutas ... Compras Netas ... Costo de lo vendido ... Ventas Netas: Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas. ... Compras Totales o Brutas: Las compras totales o brutas se determinan sumando a las compras el importe de los gastos de compra. ... Compras Netas: Las compras netas se obtienen restando de las compras totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras. ... Costo de lo vendido: El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el importe de las compras netas y restando de la suma que se obtiene el importe del Inventario Final. Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas, el resultado será pérdida en ventas o Pérdida Bruta. Segunda Parte: En la segunda parte del Estado de G. y P. Se analiza detalladamente los gastos de operación, así como los gastos e ingresos que no corresponden a la actividad principal del negocio; y así determinar el importe que deberá restarse de la utilidad bruta para obtener la Utilidad o Pérdida Líquida del Período. Para determinar la Utilidad o Pérdida Líquida del Período es necesario conocer los siguientes resultados: ... Gastos de Operación ... Utilidad de Operación ... El importe neto entre gastos y otros ingresos.

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... Gastos de Operación: Los gastos de operación son las erogaciones que sostienen la organización implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones que suceden diariamente. Se consideran como gastos de operación los Gastos de venta, los gastos de Administración y los Gastos Financieros, ya que sin ellos no sería posible la realización de los propósitos de toda empresa. ... Utilidad de Operación: Se obtiene restando de la Utilidad Bruta el importe de los Gastos de Operación. ü Cuando el importe de los gastos de operación sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia será Pérdida de Operación. ü Cuando se tenga Pérdida Bruta, los Gastos de Operación se deben sumar a ella, resultando Pérdida de Operación. ... Importe Neto entre otros Gastos y otros Ingresos:este importe se obtiene restando de los otros ingresos, los otros gastos; si los ingresos son mayores, la diferencia que se obtenga será utilidad neta entre otros gastos y otros ingresos, en caso contrario será Pérdida Neta entre otros Gastos y otros Ingresos. Utilidad Líquida del Período: Para determinar la Utilidad Líquida del período, se debe restar de la Utilidad de Operación, el importe de pérdida neta de otros gastos y otros ingresos; o sumar el importe en caso contrario, si hubiera utilidad entre otros gastos y otros ingresos. ü Si la Pérdida Neta entre Otros Gastos y Otros Ingresos es mayor que la utilidad de Operación, la diferencia será Pérdida en el período. ü Si se tiene Pérdida de Operación y Pérdida neta entre otros gastos y otros ingresos, se suman, siendo el total Pérdida del período. NOTA IMPORTANTE: Para que se facilite el estudio del Estado de Ganancias y Pérdidas, consideramos necesario el conocimiento de los términos contables que representan los distintos elementos que lo integran. Para el efecto presentamos a continuación la siguiente tabla:

3. TABLA No 6: MÉTODO “CONTAVA”®Terminología contable de los principales elementos que integran el Estado de Ganancias y Pérdidas: 1. Ventas Totales: S on el importe total de las mercaderías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. 2. Devoluciones sobre ventas: Son el importe de las mercaderías que los clientes devuelven por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la venta. 3. Rebajas sobre ventas: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercaderías se concede a los clientes, para promocionar las ventas. 4.Descuentos sobre ventas: Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por liquidar el importe de las mercaderías antes del plazo estipulado. 5.Compras: Son el importe de las mercaderías adquiridas ya

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Descuentos sobre compras: Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercaderías antes de la fecha estipulada. Secuencia del Procedimiento: Paso 8: Formular Estado de Ganancias y Pérdidas Fase 6: Formulación de Estados Financieros.Gastos de Venta: Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción. de acciones o valores.: descuentos sobre compras. por lo tanto. seguros. es decir prepararlo de acuerdo a la forma técnica tal como se acaba de explicar en los puntos anteriores ( Se incluye más adelante el desarrollo práctico del paso 8 del Procedimiento para la elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas ó Estado de Resultados de la Empresa “La Moderna”) 2) Para que la explicación sea completa es que en ésta aplicación práctica se han considerado datos de todas las partes del Estado de Resultados. de acciones ú otros valores. Ej. 9. etc. Ej. 1) Este paso consiste en formular el Estado de Ganancias y Pérdidas sobre la base de la fórmula: I-G=Utilidad o Pérdida (I = Ingresos G = Gastos).Rebajas sobre compras: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercaderías nos conceden los proveedores. 11.Otros ingresos diversos: Son las utilidades que provienen de operaciones eventuales. alquileres y comisiones cobradas. Descuentos sobre ventas.Otros Gastos Diversos: Son las pérdidas que provienen de operaciones eventuales. 10. 14.Gastos Financieros: Son las pérdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. 4. pérdida en venta de moneda extranjera. 6. ganancia en venta de moneda extranjera.mailxmail . 7. etc. Ej. etc. 17. 16. 13. etc.Gastos de compra: Son todos los gastos que se efectúan para que las mercaderías adquiridas lleguen hasta su destino.Gastos de Administración: Son todos los gastos que se hacen con el objeto de sostener las actividades destinadas a la dirección y administración de la empresa. Ejemplo: ventas de activo fijo.: ventas de activo fijo.Inventario Final: terminar el ejercicio. 15. realización y desarrollo del volumen de ventas. no abundando en 53 . Fletes.Productos o Ingresos Financieros: Son las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad principal del negocio. los mismos que son necesarios para alcanzar el objetivo del capítulo.Inventario Inicial: Es el importe de las mercaderías que se tiene en existencia al principio del ejercicio. intereses a nuestro cargo. 8. Ejemplo: Derechos aduaneros.Devoluciones sobre compras: Son el importe de las mercaderías devueltas a los Proveedores por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la compra. intereses a nuestro favor.Cursos para compartir lo que sabes sea al contado o a crédito. Es el importe de las mercaderías existentes al 12. etc.

00 (COSTO DE LO VENDIDO) e) Durante el ejercicio se efectuaron los siguientes gastos: . los datos con los que se formula el Estado de Ganancias y Pérdida son extraídos del Balance de Comprobación.00 por fletes y acarreos. Cte.000. (Obviamente se tienen que haber ejecutado los pasos anteriores del procedimiento 1 al 7).Consumo de luz de almacén .80.4.450.009 al 31 de diciembre.mailxmail .2.6.600.1. terminamos recordando que. 5.2. que es el cuadro donde están juntos todos los movimientos y saldos de las cuentas del libro Mayor.195. Bancos f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: S/.Alquiler del almacén .00 teniendo que pagar para trasladarlas hasta el almacén S/.125.Intereses a nuestro cargo . a) Durante el ejercicio se vendieron mercaderías por S/.00 y como existencia final S/.Alquiler de oficinas . 1.200.50.1.200.000.200.Tributos y contribuciones de ventas .300.Sueldos de vendedores .000.Propaganda .Consumo luz de Oficinas .100.1.3.00 (COMPRAS NETAS) d) Se tuvo como existencia inicial de mercaderías la cantidad de S/.- 54 .700.00 y además les concedieron rebajas por S/.Papelerías y útiles de escritorio .3.Descuentos sobre ventas .000.Sueldos de personal de oficinas .000. Ejercicio de Formación del Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas): ENUNCIADO: Con los siguientes datos formar el Estado de Ganancias y Pérdidas de la Empresa “La Moderna” por el ejercicio de 2.900.000.000.60.00 de las cuales los clientes devolvieron S/.00 y nos concedieron rebajas por S/.300.00 (VENTAS NETAS) b) Durante el ejercicio se compraron mercaderías por S/.000.000.500.Cursos para compartir lo que sabes mayores detalles.Gastos mantenimiento Cta. (COMPRAS TOTALES) c) A los proveedores se les devolvieron mercaderías por S/.

DESARROLLO DEL EJERCICIO: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31.400.Pérdidas en venta de mobiliario .000.- 6.500.Intereses a nuestro favor .12.600.Dividendos cobrados 2.mailxmail .Pérdida en venta de acciones y valores .200.2009 55 .700.Descuentos pago adelantado Y los siguientes gastos e ingresos diversos: .Cursos para compartir lo que sabes f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: .Comisiones cobradas .

. o sea que con el Activo se puede liquidar fácilmente el pasivo.. Entonces se entiende por situación financiera de una empresa. le interesa conocer la situación financiera del negocio..... 2........ Formas de presentación del Balance General: El Balance General se puede presentar en dos formas: 56 ... Balance general 1.mailxmail . les interesa conocer la situación financiera del negocio. porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones.. 2.. 8.S/.. Capital ........... para poder liquidar el Pasivo. 10. En cambio en la segunda si se tendría que realizar el Activo...000. no sólo para el propietario.. Situación Financiera:(Comentarios) A) El Balance General presenta la situación financiera de un negocio. En la Empresa Comercial Nº 1 la situación financiera es mucho más favorable que en la segunda (Empresa Comercial Nº 2). Los acreedores. así como el importe del capital. Ejemplo: Supongamos el caso de 2 negocios que tienen los siguientes datos de su Activo y Pasivo: Empresa Comercial Nº 1 BALANCE GENERAL Activo. 1. quizás no alcanzaría totalmente. 9.........000. S/.Cursos para compartir lo que sabes 14. 10.. Definición del Balance General: Balance General... es el documento contable que presenta la Situación Financiera de un negocio o empresa en una fecha determinada. ya que en la primera el activo garantiza ampliamente el importe del Pasivo. tiene interés en conocer la situación financiera de sus negocios para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados y si han producido utilidades satisfactorias. Pasivo .... Banqueros. Capital .000......000.. Empresa Comercial Nº 2 BALANCE GENERAL Activo .. para poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos.....S/..... etc.. sino también otras personas y principalmente el Estado necesitan conocerla por las siguientes razones: El propietario.............. S/. Pasivo . B) La situación financiera de un negocio es de interés conocerla..000... El Estado.... Proveedores....000. que a veces se hace a menos del costo.... a la relación que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su Pasivo. ya que necesita datos precisos para poder conceder créditos..

El Balance General por lo regular se presenta anualmente. el Pasivo y el Capital Contable. B) Para que el Balance tenga una buena presentación. en la primera línea. en la de la izquierda. g) El signo monetario debe preceder únicamente a la primera cantidad de cada columna y a los totales. y en la de la derecha. 2. e) El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la hoja. c) d) Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance. El Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula: ACTIVO . h) El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el siguiente renglón. b) La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de más o menos 3 centímetros en la 2ª línea. El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula: ACTIVO = PASIVO A = P + CAPITAL + C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del Balance General” Notas para la presentación del Balance General: A) El Balance General se practica periódicamente. Capital se deben anotar al centro del concepto. tres meses. f) El nombre de cada una de las cuentas se anotará claramente. para determinar el capital Contable. Pasivo.” Balance General en forma de Cuenta: En esta forma se emplean 2 páginas. etc. 57 . se debe elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones: a) El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja. de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes 1. se anota clasificadamente el activo. Cuando el período es de un año se le conoce con el nombre de ejercicio. Los nombres Activo. el lapso de un tiempo puede ser de un año.PASIVO = A P CAPITAL = C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del capital. seis meses. En forma de Reporte En forma de Cuenta Balance General en forma de Reporte: Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola página.

puesto que ya lo son. Caja y Bancos: Valores que deben aparecer en primer y segundo lugar en el activo circulante por ser disponibles. Activo Fijo o no circulante . 10. 1. Activo Circulante .. 5.. Clientes: Las cuentas de los clientes también deben aparecer en el Activo Circulante por su fácil conversión en dinero en efectivo. 8. TABLA Nº 7: MÉTODO “CONTAVA” ®: De conceptos para la clasificación del Activo y Pasivo. grupo de cuentas o parte del Balance. C) El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances.Activo Diferido o cargos Diferidos 2. atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad. en tanto sea menos fácil su conversión en dinero en efectivo. en tanto sea más fácil su conversión en efectivo. Activo Circulante: Grupo que esta Formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero en efectivo. Activo fijo: Principales bienes y derechos que lo forman: 58 . Mercaderías: También son de Activo Circulante porque son también de fácil conversión en dinero en efectivo. Mayor Grado de disponibilidad: Un bien tiene mayor grado de disponibilidad.Cursos para compartir lo que sabes i) La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de cada cuenta. Grado de Disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien. 6 . y que han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos. A este grupo también se le conoce con el nombre de Activo Disponible. Menor Grado de disponibilidad: Un bien tiene menor grado de disponibilidad. 3.. Activo Fijo: Grupo que está formado por todos aquellos bienes y derechos de propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza. debido a que constantemente se están realizando. 7.mailxmail . pero que cuando se encuentran en malas condiciones o no prestan un servicio efectivo si se podrán vender o cambiar.. 3... en cada columna de acuerdo a su importancia. 9. Clasificación del Activo: Los valores (bienes y derechos) que forman el Activo se clasifican. 4. o sea que son valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo. en 3 grupos homogéneos: . ya que son valores de los que se puede poner inmediatamente. j) Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la línea quebrada que se conoce con el nombre de “zeta”. Son de fácil recuperación debido a que el negocio les dá un corto plazo para pagar.

Pasivo Diferido: Grupo que está formado por todas aquellas cantidades cobradas por anticipado. 20. Tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación. Depósitos en Garantía. en 3 grupos: .. Secuencia del Procedimiento: 59 . en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla. contando a partir de la fecha del Balance.. Clasificación del Pasivo: Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican.. cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un año o más. 17. 4. ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. Pasivo Fijo: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año. 13. 19. primas de seguros. Notas del Activo: a) El vencimiento de las cuentas por cobrar debe ser en un plazo no mayor de un año. Menor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad. Pasivo Circulante . para poderlas considerar como un Activo Circulante. Pasivo Circulante: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año. 14. Pasivo Diferido 15. etc. Activo Diferido: lo forman: Principales gastos pagados por anticipado que Gastos de instalación. atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. por los que se espera recibir un servicio aprovechable.. Grado de Exigibilidad: Es el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda ú obligación. Su característica es que su valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o cuando se vayan proporcionando dichos servicios. 16. Mobiliario. b) Las cuentas por cobrar se deben considerar como un Activo Fijo o No Circulante.mailxmail . intereses pagados por anticipado.. Activos Diferidos o Cargos Diferidos:Grupo que está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado. 18. por las que se tienen la obligación de proporcionar un servicio. acciones y valores. rentas pagadas por anticipado. Maquinaria. tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores. 11.Cursos para compartir lo que sabes Terrenos. Pasivo Fijo o No Circulante . Mayor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene mayor grado de exigibilidad. a partir de la fecha del Balance. unidades de transporte. 12.. en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla. Características de estos gastos pagados por anticipado es que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el tiempo. Edificios.

5. 5. no debe ser alterado. que es de donde realmente provienen estos datos. El Paso 9. formular Balance General.´ 30. consiste en preparar éste Estado Financiero siguiendo la forma técnica establecida (indicada en el detalle anterior) para su presentación clasificada ya sea en forma de reporte o en forma de Cuenta.09 en forma de cuenta. 5.000. “LA MODERNA” Balance General al 31.000. 12.000. Rentas cobradas Por anticipado TOTAL 1. ya que es éste el orden técnico en la formulación de los estados financieros (Fase 6). por cobrar Deudores diversos 12. 13. Caja Proveedores Bancos Pagar Mercaderías Diversos Clientes Fijo: Doc. por 60 . 3. 5. 2. 1. 40.000. 15.17. antes se tiene que haber ejecutado el paso 8.09 ACTIVO Circulante: Circulante:S/.000. Hipotecas por pagar Créditos 12.000.mailxmail .000. que es el cuadro donde están juntos los movimientos saldos de las cuentas del Mayor. Fijo: Diferidos: Edificio Mobiliario 1. 10.12. Para ejecutar este paso 9. como en el Estado de Ganancias y Pérdidas. 2.000. 27.000. S/. PASIVO Circulante 10.000. S/.12.000.5 Ejemplo de la Aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el Balance General de la empresa “La Moderna” formulado el 31. Para formular el Balance General. también se toman los datos del Balance de Comprobación.45. por lo tanto.000.000.000.000. Cargos Diferidos PASIVO…… S/.000. Acreedores Doc. 7.000.Cursos para compartir lo que sabes Paso 9: Formular Balance General.000.000.000. Fase 6: Formulación de Estados Financieros.000.000.

25. 34.000.90. Resultados S/.500. S/.000. 61 .000.500.90.Cursos para compartir lo que sabes Gastos de Capital Instalación 5.mailxmail .

PRESENTACIÓN: El propósito de éste capítulo es el de proporcionar al estudiante. ¿Qué variaciones producen las operaciones en el Patrimonio? ¿Las variaciones alteran la ecuación contable? ¿Qué es la Contabilidad Financiera y para que se hace? ¿Qué es la Partida Doble y en qué consiste? ¿Qué es la Cuenta. deberá responder el siguiente cuestionario (15 preguntas). es decir cómo se realiza el proceso sistemático del registro e información de las transacciones ú operaciones de las empresas. cuáles son sus columnas y cómo se llaman? ¿Cuál es la figura esquemática de la Cuenta? ¿Por medio de qué se registran las operaciones y en qué libros de contabilidad? ¿Qué es el Libro Diario y cómo se registran las operaciones en él? ¿Qué es el Libro Mayor y que función cumple? ¿Cuál es la base para la formación de los Estados Contables y cuáles son éstos? ¿Que se entiende por situación financiera? ¿Qué se entiende por situación económica? ¿CÓMO SE HACE LA CONTABILIDAD? EN 7 ESQUEMAS: N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS 62 . · COMO SE HACE LA CONTABILIDAD: CUESTIONARIO: ¿Cuál es la representación contable del Patrimonio? · ¿Con qué hechos se manifiesta la actividad económica empresarial y con qué otro nombre se los conoce? · ¿Cuáles son las clases de operaciones principales que realizan las empresas y cuáles son algunos ejemplos? · · · · · · · · · · · · 3. a través de una secuencia esquematizada. Para que se logren los objetivos. una visión global de cómo se hace la contabilidad básica o general. cada uno de los cuales tiene su respectiva leyenda.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes 15. el participante. Resumen contabilidad 1. Lo que viene a continuación es un SUPER RESUMEN con 7 esquemas. después de haber hecho el estudio teórico práctico de éste curso. 2.

Operaciones de compras: de recursos. derechos y obligaciones pertenecientes a la empresa.La obtención del máximo beneficio. 2. 4. La representación contable del patrimonio es la ecuación: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL En literales A = P + C ESQUEMA N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS Ú OPERACIONES (TRANSACCIONES) La actividad económica empresarial se manifiesta en hechos económicos ú operaciones llamadas también transacciones. 63 . la técnica y el trabajo. SUPER RESUMEN: LA CONTABILIDAD COMO TÉCNICA EN ESQUEMAS: ESQUEMA N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA La actividad económica es la actividad humana encaminada a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos..mailxmail . el capital. La producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales. suministros. Patrimonio: Está formado por un conjunto de bienes. Objetivos de la empresa: son dos: 1. las mismas que se pueden clasificar en: 1. El Patrimonio es el campo de actuación de la contabilidad..Cursos para compartir lo que sabes N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO N° 5: EL REGISTRO CONTABLE N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD N° 7: LA INFORMACIÓN CONTABLE.. ESQUEMA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO Empresa: Son organizaciones creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas. La actividad económica consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos.La producción de bienes y servicios con destino al mercado de consumidores y usuarios. servicios e inversión de capitales.

Su esquema es la figura conocida como cuenta T ESQUEMA N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Las operaciones se registran en los libros DIARIO y MAYOR. 3. por medio de ASIENTOS (cargos en el Debe y abonos en el Haber de las cuentas). LIBRO MAYOR: Es un libro principal y obligatorio en el que se pasan los asientos del libro Diario (también se le conoce como libro de segunda anotación). bajo el cual se registran los cargos y los abonos en sus columnas del DEBE (izquierda) y HABER (derecha). ventas y financiación (con las cuales la empresa se relaciona con el mundo exterior) y se hace con el objeto de conocer en un momento determinado su situación patrimonial y el resultado de su gestión. producidos por las operaciones realizadas por la empresa. Pasivo y Capital. pagos. aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital.mailxmail .Operaciones financieras: deudas. ESQUEMA N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo.Operaciones de ventas: de bienes y servicios. LIBRO DIARIO: Es un libro principal y obligatorio en el que se registra en forma cronológica todas las operaciones y los analiza en sus componentes de cargos y abonos por medio de asientos. ESQUEMA N° 7: 64 .. ESQUEMA N° 5: EL REGISTRO CONTABLE: La función de la Contabilidad General o Financiera es el registro de las operaciones de compras. créditos. Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable.Cursos para compartir lo que sabes 2. La Partida Doble: Es el principio básico para el registro contable y consiste en hacer cargos y abonos (aplicando sus reglas) por los aumentos y disminuciones del Activo.. La Cuenta: Es el nombre que representa a cada uno de los elementos patrimoniales. En éste libro se clasifican las operaciones por cuentas y proporciona los saldos que servirán de base para la formación de los Estados Contables. cobros.

65 . (ó de Ganancias y Pérdidas). BALANCE GENERAL: Expresa la situación financiera de la empresa: ( su capacidad que tiene para cancelar sus deudas oportunamente). Se formula sobre la base de la ecuación contable básica: A = P + C ESTADO DE RESULTADOS: Expresa la situación económica de la empresa: (su capacidad que tiene para generar utilidades). Se formula sobre la base de establecer el resultado de la diferencia entre sus ingresos y gastos: I – G = Utilidad o Pérdida Se le considera como un Estado complementario del Balance General.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes LA INFORMACIÓN CONTABLE: La información de la contabilidad general o financiera se elabora periódicamente a través de dos Estados Contables: 1) El Balance General y 2) El Estado de Resultados .