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Contabilidad financiera básica
Autor: VICTOR MANUEL ARROYO LEON

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Presentación del curso
Contabilidad financiera básica, la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión.

En este curso podrás aprender de forma fácil, rápida y efectiva, cómo se hace la Contabilidad F Contabilidad Financiera Básica, en proceso manual y computarizado, integrando desde el comienzo teoría y práctica, y tecnología con metodología de tablas contables (R). Tiene aplicación empresarial inmediata.

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1. Contabilidad. ¿Qué es?
Contabilidad: Origen y desarrollo Para entender mejor el concepto de contabilidad debemos relacionarlo con la propia naturaleza humana. El carácter intelectual y fabril de nuestra especie le llevan a producir y a computar, el sentimiento de propiedad conduce al hombre a valorar sus bienes, los límites de la memoria lo obligan a tener que registrar sus operaciones dentro de la empresa. Es decir, la contabilidad nació de la práctica y necesidad de registro y poco a poco se forjaron sus características primarias. El desarrollo de la contabilidad se produce en forma paralela a la evolución de las actividades económicas desarrolladas por el hombre, las cuales, ahora por su complejidad y volumen han obligado a que las tareas contables también se hagan, lógicamente, cada vez más complejas y con más precisión. Por lo tanto no será posible comprender el origen y desarrollo de la contabilidad sin vincularlo a la actividad económica. Actividad económica: Conceptos básicos: Por su naturaleza, el ser humano tiene necesidades y deseos de poseer o disfrutar de medios, gracias a los cuales puede procurarse sensaciones agradables o evitar sensaciones desagradables. Los medios para satisfacer estas necesidades y deseos del hombre pueden ser libres libres y al alcance de todos, por ejemplo el aire, o escasos, como por ejemplo los alimentos. Definiendo la actividad económica se puede decir que es la actividad humana encaminada a luchar contra la escasez, es decir a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos, y consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. Esta producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales, el capital, la técnica y el trabajo humano. Por otro lado , el hombre al poseer la facultad de elegir entre varias alternativas y de escoger los usos que van a dar a los bienes con que cuenta, selecciona y combina los medios escasos de que dispone, realizando de esta forma una actividad económica. Como conclusión, la actividad económica se puede definir como aquella actividad desarrollada por el hombre que, partiendo de unos recursos escasos susceptibles de usos alternativos, busca la satisfacción de las necesidades humanas. La empresa: En todas las épocas, desde que en tiempos primitivos comenzó la diferenciación social del trabajo, han existido organizaciones cuya finalidad es la producción de bienes y servicios útiles para el hombre. Estas organizaciones consideradas en sentido amplio y creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas, son lo que se ha venido en llamar empresas.

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Otro.Cursos para compartir lo que sabes La forma. que son necesarios para el desarrollo de sus actividades. tamaño. o ambos. la empresa posee voluntad. Objetivos de la Empresa: Existen dos objetivos primordiales en las empresas capitalistas o de economía de mercado: 1. el cual está formado por un conjunto de bienes. Gestión de la empresa: Los actos que realizan las empresas cotidianamente son de muy diversa naturaleza. Al igual que éstas. A éste sistema de le denomina“Contabilidad” El Patrimonio como objeto material de la contabilidad: El campo de actuación ú objeto material de la contabilidad es el patrimonio. al tiempo que van adquiriendo derechos y obligac derechos y obligaciones.mailxmail . nacen. Naturaleza de la empresa: La vida de las empresas se asemeja en muchos aspectos a la de las personas físicas. que podría denominarse externo. que podría denominarse interno. mercaderías. Para ello debe disponer de un sistema de información capaz de mantener al empresario informado en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de los planes empresariales. Uno. además. se desarrollan y mueren (desde el punto de vista legal). y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines. que constituyen un conjunto heterogéneo se valoran en una misma unidad monetaria. quedando de ésta manera concebido el patrimonio como campo de actuación de la disciplina contable. en función del contexto social. Cuando estos elementos que conforman el patrimonio de la empresa. deudas derivadas de compras efectuadas o servicios recibidos. tendiente a la obtención del máximo beneficio. un domicilio fiscal y un patrimonio. En nuestros días. instalaciones. Tal y como sucede a los seres humanos. Jurídicamente. posee igualmente. derechos de cobro sobre clientes. para poder planificar y controlar la actividad de la empresa. se consigue la homogeneidad. consistente principalmente en la transformación de la naturaleza en beneficio del hombre. 4 . con destino al mercado de consumidores y usuarios. edificaciones. éstas también desarrollan y efectúan múltiples actividades. etc.. se lleva a cabo igualmente por medio de la empresa. el proceso económico. estructura. de uno a otro lugar geográfico. El empresario necesita tener conocimiento de cada uno de esos actos. derechos y obligaciones. 2. sus modos de actuar y modificar la realidad puede variar mucho de una etapa histórica a otra. lo mismo que sucede con una persona física. a lo largo de su existencia. de su importancia y grado de realización. El patrimonio de una empresa está conformado por el dinero en sus cajas o en bancos. mobiliario. consistente en la producción de bienes o servicios. se trata de la voluntad emanada de sus directivos. equipos de oficina. pertenecientes a la empresa. atribuciones de las empresas. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales.

DEFINICIONES OPERATIVAS DE CONTABILIDAD: a) Es “ La técnica de registro e información de las transacciones ú operaciones” b) Es “La ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar.mailxmail . registrar e informar en términos monetarios. acerca de los ingresos y las salidas de recursos de una organización” 5 . interpretando los resultados obtenidos” c) Es “Un sistema de información estructurado para medir.Cursos para compartir lo que sabes como campo de actuación de la disciplina contable. analizar y registrar las operaciones que se realizan en los negocios o empresas.

ya que. en que actividades o productos se han obtenido los beneficios ó pérdidas. Los primeros sistemas de contabilidad. conforme se iban produciendo. se realiza anotando los ingresos y los gastos que van produciéndose debido a la actividad de la empresa. más no por ello deja de ser ésa la base del razonamiento contable. el grado de ejecución conseguido de cada uno de los objetivos empresariales. también deseará establecer. es decir. querrá conocer también cual ha sido la evolución a lo largo del tiempo. encaminados todos ellos a la consecución de los fines empresariales.. reflejo de la historia de la empresa: La contabilidad es el reflejo de la historia de la empresa. 6 . que recorra toda la empresa. las perspectivas de futuro.Cursos para compartir lo que sabes 2. Para ello debe disponer de un sistema de información eficiente. Finalmente. El primer objetivo de la contabilidad será pues. ¿Para qué sirve la contabilidad? La contabilidad como instrumento de cálculo del beneficio empresarial: El cálculo del beneficio o pérdida. y de que manera. La misión de la contabilidad. en su forma sencilla. para informar en todo momento de la marcha de cada elemento de la empresa y del grado de cumplimiento de sus planes empresariales. sino también habrá de suministrar datos a la dirección de la empresa que le permitan comprobar a lo largo del tiempo. sin duda surgieron de la necesidad de conocer el beneficio elaborado por la empresa. y en consecuencia tomaron la forma de una simple anotación de los ingresos obtenidos y los gastos devengados. La contabilidad como medio para controlar la actividad de la empresa: En la empresa se realiza cotidianamente una serie de actos de muy diversa naturaleza. Un buen sistema de contabilidad deberá constituir una red nerviosa. con objeto de poder planificar y controlar la actividad de la unidad productiva. La dirección de la empresa necesita tener conocimiento de cada uno de sus actos. en la medida de lo posible. no consistirá tan solo en la evaluación del beneficio obtenido. Este cálculo del beneficio real de una empresa reviste de hecho mas complejidad que la aplicación de una sencilla operación aritmética. un testimonio continuado de la vida de aquella y escribiendo su historia. capaz de llegar hasta el último rincón de la empresa y que no escape ningún hecho que pueda tener un significado económico dentro de aquella.mailxmail . van prestando a lo largo del tiempo. de los resultados de la empresa. el establecimiento del beneficio o pérdida obtenida por la empresa. además de averiguar cuánto está ganando o perdiendo en el presente. La diferencia entre ellos constituye el beneficio (si los ingreso son superiores) ó la pérdida (si los gastos son superiores a los ingresos). en que operación. Las anotaciones contables efectuadas en el marco del sistema de contabilidad de la empresa. la evolución que va a experimentar los resultados de la empresa en el siguiente y los posteriores periodos contables. de su importancia y grado de realización. La contabilidad. Pero el empresario no se conformará simplemente con ese dato. por tanto.

requirió de normas. elaboración de presupuestos. es decir. Se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios. en “cuentas”. Esta labor de registro se lleva a cabo. ya que la previsión en cuanto que ha de basarse sobre un estudio evolutivo. con notables relaciones entre si. 7 . por ejemplo. al que pertenecerán. requiere para su estudio y forma de aplicación.mailxmail . con un razonamiento que empieza en la lógica y se materialice en la practica. La contabilidad como Técnica: En la técnica contable puede distinguirse dos niveles de actuación: v Un nivel normativo. para el que se reserva la denominación de “Teneduría de Libros”. creación de sistemas de control. la capacidad analítica. ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad ciencia. era simplemente Teneduría. haciéndose ciencia al descubrirse la verdad referente a los principios de contabilidad y de economía empresarial. en su inicio fue una técnica. ejecutivo. teoría y otras técnicas con las que se sustentara dicha información. La Teneduría de Libros consiste en el registro de aquellos hechos económicos que se suceden en la vida de la empresa. que esta basada en la costumbre y en los Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados. El reflejo global de esta información se realiza en estados contables de carácter periódico. la creatividad y el criterio profesional del Contador. por lo que para comprenderlo con claridad es necesario conocer el idioma que emplean los contadores (Terminología Contable). Los Estados Contables más importantes son: El Balance General y el Estado de Resultados. con un entendimiento en el concepto más amplio y universal del Para qué? y del Por qué? de los hechos registrables. planificador. no puede realizarse solo a partir del presente. Los datos del pasado le servirán también de apoyo para preveer el futuro. La contabilidad es una ciencia que estimula el intelecto y no una actividad rutinaria. La contabilidad como ciencia: La contabilidad ciencia. de un conocimiento detenido y especializado. tiene sus principios y procedimientos para el mejor logro de sus objetivos. las actuaciones encaminadas a la realización de planes generales de cuentas. por lo que de hecho para ejercerla es necesario aplicar la inteligencia. de una forma sistemática. que a medida del avance económico y financiero de los negocios con sus necesidades de mayor información y análisis.Cursos para compartir lo que sabes Con frecuencia el empresario deberá volver sobre tales anotaciones a fin de obtener referencias que le ayuden a comprender y analizar el presente. y ha evolucionado para satisfacer sus necesidades cada vez más cambiantes. v Un nivel más inmediato. La contabilidad como toda ciencia creada por el hombre. interpretación de balances. etc. que al principio surgió por la necesidad de registrar los hechos operacionales financieros.

por medio de los cuales las empresas puedan alcanzar sus metas. los derechos que tanto los dueños como acreedores tienen sobre los bienes de la empresa. 2 °Proporcionar. Ésta información a su vez permite evaluar los actos históricos así como también ayuda a preparar planes para el futuro. d ) Por que permite practicar la revisión de los Estados Financieros para procurar un buen control interno y evitar desperdicios. entre otras. de todos aquellos actos de carácter jurídico en los que la contabilidad pueda tener fuerza probatoria conforme a la ley. por las siguientes consideraciones: a) Por que informa sobre la situación de las empresas.mailxmail . pérdidas de tiempo en el procedimiento y fraudes. 4 °Ayudar a planificar con anticipación sobre las probabilidades futuras del negocio.Cursos para compartir lo que sabes Objetivos de la Contabilidad: Los propósitos fundamentales de la contabilidad son: 1 °Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por el negocio. ante terceras personas. 5 °Servir como comprobante y fuente de información. b ) Por que refleja en sus estados. Importancia de la Contabilidad: Se puede decir que la contabilidad es importante. tanto a los propietarios como a terceros y al gobierno. c)Por que sirve para determinar los costos de los productos o servicios que ofrece la empresa ó negocio. 8 . (Información) 3 °Establecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. una imagen clara de la situación financiera del negocio. en cualquier momento.

Para el estudio práctico del procedimiento se va a considerar un orden que seguirá una secuencia que consta de 3 etapas. Operaciones La cuenta La Partida Doble Libros de contabilidad Balances de Comprobación Estados Financieros Estos temas se desarrollan ampliamente en sección especial para cada uno. también se le conoce como “Procedimiento Continental”. con la finalidad de que se conozca por un lado. 4. 5. 2. tiene plena vigencia en la actualidad. el orden minucioso de todo el proceso. consideramos necesario recomendar que es muy importante de que éstos queden bien asimilados.) Este procedimiento básico en su concepción inicial fue expuesto por primera vez por el fraile franciscano Luca Paccioli. queda científicamente integrada para su fácil comprensión y aprendizaje efectivo. estando en nuestro país normado su uso según lo dispuesto por el Código de Comercio. Antes de mencionar los principales conceptos contables que vamos a estudiar. en lecciones y capítulos posteriores. de acuerdo al siguiente esquema: 9 . el detalle de los diferentes conceptos y términos que se aplican. y por otro lado.(Código de Comercio del Perú) Al procedimiento Básico para el registro de operaciones. ESTUDIO DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: Introducción:Para que se facilite el estudio y posterior aplicación del Procedimiento Básico para el registro de operaciones. Italia. vamos a desarrollarlo separando la parte teórica de la parte práctica del procedimiento.Cursos para compartir lo que sabes 3. luego pasar dichos asientos diariamente. al libro Mayor y obtener de éste los datos para hacer los Estados Financieros. 3. por medio de asientos. con la metodología que utilizamos. y que corresponden a la parte teórica del procedimiento. o sea el Balance General y el Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas. en el siglo XV año de 1494 en Venecia. en sus artículos 33° al 39°. Al mismo tiempo dicha teoría y práctica. 6 Fases y 9 pasos. ¿Cómo se hace la contabilidad? EL PROCEDIMIENTO BÁSICO: DEFINICIÓN: El procedimiento Básico para el registro de operaciones es aquel que consiste en registrar en un libro denominado Diario General. todas las operaciones al irse efectuando. Los temas principales por estudiar son los siguientes: 1. uno a uno. 6. puesto que de ello depende la correcta ejecución práctica del procedimiento.mailxmail .

Fase:Formulación de Estados Financieros. como operaciones principales. Paso N° 8: Formular Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas) Paso N° 9: Formular Balance General La explicación de cada una de estas partes de la secuencia práctica del procedimiento se desarrolla mas adelante. conocidas también como Transacciones. considerándose entre éstas. bajo el sub. Fase: Registros en el Diario General Paso N° 5: Anotar los efectos mediante asientos 4ta . 6 fases y 9 pasos: Primera Etapa: RECONOCIMIENTO 1ra. la venta de mercaderías o servicios a las personas llamadas clientes. Fase : Análisis de transacciones Paso N° 3: Determinar efectos Paso N° 4: Identificar cuentas y aplicar reglas de la partida doble Segunda Etapa: REGISTRACIÓN: 3ra. son las actividades o acontecimientos diarios de un negocio.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes ESQUEMA N° 1:Secuencia práctica del procedimiento: Comprende 3 etapas. Clases de Transacciones: Por el origen o naturaleza misma de las transacciones. Fase: Compilación de datos Paso N° 1: Conocer la transacción Paso N° 2: Extraer datos básicos 2da. así como la compra de mercaderías o servicios a las personas llamadas proveedores.Fase: Pase de asientos al Mayor Paso: N° 6: Clasificar los efectos en las cuentas Tercera Etapa:INFORMACIÓN: 5ta. junto con el aspecto teórico en los temas del 1 al 6. se consideran a éstas en 2 clases fundamentales: 10 .título: “Secuencia del Procedimiento” OPERACIONES: Definición de operaciones: Las operaciones. En una forma amplia se conceptúa también a las transacciones como a todos aquellos eventos o sucesos específicos que ejercen efectos económicos en la empresa.Fase:Preparación de Balance de Comprobación Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación 6ta. y cuyo reconocimiento se expresa en forma de un asiento en los registros de contabilidad.

Transacción ú operación comercial. 7.mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes clases fundamentales: 1 . comprende 9 pasos que se cumplen en 6 fases y 3 etapas.Cobranzas por las ventas al crédito.Entregas en efectivo al propietario (Por utilidades o retiros) 3. Las transacciones están amparados por un documento mercantil original de algún tipo.. La característica fundamental de las transacciones con terceros es que la Entidad empresarial da algo a cambio de recibir otra cosa. sino inmediatamente. tendríamos las siguientes: 1. Una transacción ú operación comercial casi siempre representante finalmente entradas o salidas en efectivo... (Por inversiones originales o subsecuentes) 2. en fecha posterior será seguida de una liquidación en efectivo.Efectivo y bienes procedentes del propietario. Características de las Transacciones Comerciales: A. ya qué. la secuencia ú orden que se sigue en el proceso contable del procedimiento básico para registro de operaciones. llamadas también Transacciones Internas. Secuencia del Procedimiento: Como habíamos indicado anteriormente... Como ejemplos de la primera clase tendríamos las siguientes: 1. llamadas también Transacciones Externas. alquileres y otros gastos (al contado o crédito) A estas transacciones externas también se les conoce como transacciones con terceros porque surgen de las relaciones con una persona de fuera del negocio. 2 . de las mismas que ahora vamos a describir el paso 1 y 2 de la fase 1 a fin de que quede explicado en que consisten para su correcta aplicación práctica.La corrección de un error y otros casos similares. Transacción ú operación contable..Pago de las compras al crédito 5.Ajustes periódicos de gastos pagados por anticipado o de una acumulación o ingreso devengado. 2.Compras de mercaderías (al contado o crédito) 4. Como ejemplo de las transacciones ú operaciones contables.Ventas de mercadería (al contado o a crédito) 6... Paso 1: Conocer e identificar la transacción: 11 .Sueldos de empleados. conocidas también como transacciones internas porque contrastan con las transacciones externas. C..Una previsión para depreciación 3.. B.

Fase 1: Compilación de Datos: Esta fase consiste en ejecutar los pasos 1 y 2 del procedimiento. tomando como fuente el documento mercantil original de las mismas. consiste en identificar la transacción y extraer los datos básicos y particulares de cada una de ellas. puesto qué como existe una gran variedad de transacciones. El documento y los datos contenidos en el mismo son los que se van a facilitar la identificación de la transacción Paso2: Extraer Datos Básicos: Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción. resulta indispensable saber de cual se trata para hacerle su registro contable adecuado. datos que son extraídos de su documento mercantil original. es decir. Es importante se cumpla su ejecución. 12 .Cursos para compartir lo que sabes Consiste en reconocer la particularidad de cada una de ellas utilizando para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras.mailxmail . los mismos que se utilizará tanto para hacer el análisis de la transacción como para anotar el detalle de la misma.

Se da dinero a cambio de liberarse de la deuda ú obligación 13 . A). Arroyo León. En la tabla N°1 se ha la hecho ejecución práctica del paso N°1 del procedimiento. No trabajar en la tabla N° 2 si antes no se aprendió el contenido de la tabla N° 1 y así en adelante.Cursos para compartir lo que sabes 4. Se recibe mercaderías a cambio de la obligación por pagar. Acta de constitución de la empresa TR. Sale efectivo C). Factura (recibida del proveedor ) TR.P. B) y C) mencionadas en el punto 3. se complementa haciendo la explicación de las características A). siguiendo el orden del N° que tiene y de acuerdo a las instrucciones especificas dadas para cada una de ellas. TABLA N° 01: Esta tabla contiene una relación de 12 transacciones principales (de la clase de transacciones externas o comerciales) propias de una empresa comercial de estructura unipersonal. Cada tabla debe ser memorizada después de un razonamiento lógico. es decir se ha identificado a 12 transacciones tipo y al mismo tiempo. Víctor M. B).(Capítulo anterior). Entra efectivo. ((Creado por el Profesor y Docente Universitario C. C).N°4: Pago en efectivo de una deuda al proveedor A). autor de éste curso)) las mismas que servirán para facilitar el aprendizaje de los conocimientos que comprende el estudio teórico práctico del Procedimiento Básico. Se recibe mercaderías a cambio de dar dinero B). Tabla Nº 1:Relación de las principales transacciones tipo de una empresa comercial unipersonal y el reconocimiento de sus características: TR. Se da derechos de propiedad sobre sus bienes.C. Método USO DE TABLAS: A continuación empezamos a presentar algunas tablas que forman la estructura de nuestro Método CONTAVA®). para que sean reconocidos convenientemente.N°3: Compra de mercaderías a crédito A). Factura (recibida del proveedor ) TR. Después saldrá efectivo C). Se recibe dinero del propietario como capital. Contabilidad.mailxmail .N° 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo.N°2: Compra de mercaderías al contado A). B).

mailxmail . Recibo de Ingresos TR. B). Entra efectivo C). Se recibe dinero a cambio de mercaderías entregadas. Factura (Emitida o extendida) TR.N°10: Compra de mobiliario a crédito A).Cursos para compartir lo que sabes B). Después saldrá efectivo C). Se entrega dinero al banco para que lo cuide. Factura (recibida) TR. Entra efectivo C). Sale efectivo C).N°7: Cobranza de cuenta por cobrar al cliente A). Boleta de pago al trabajador. B). B). B). Entra efectivo C). Se recibe dinero del Banco a cambio de la obligación de pagarlo. Se recibe dinero a cambio de la cancelación de cuenta por cobrar. Se recibe bienes muebles a cambio del compromiso por pagar.N°11: Pago de sueldos en efectivo A). Sale efectivo C). Sale efectivo en traslado C). B). TR.N°9: se obtiene un préstamo al Banco A). Se da dinero a cambio de prestación de servicios de trabajadores. TR.N°6: Venta de mercaderías a crédito A). B).N°5: Venta de mercaderías al contado A). Boleta de depósito bancario. Se da mercadería a cambio del derecho por cobrar. Factura(emitida o extendida) TR. Después entrará efectivo C). Nota de abono de banco TR.N°12: Pagó de alquileres con cheque girado 14 . B). Recibo de Egresos TR.N°8: Se deposita dinero en el Banco A). administre y lo tenga a nuestra disposición.

Las que tienen estos números: 2. Las de ventas que N° tienen f). Las que tienen estos números 1..10 y 12 c).Cuales son las transacciones que tienen como documento la Factura y cuales tienen Recibos y de las otras..3.mailxmail . En esta tabla se ha hecho la ejecución práctica del paso 2 del Procedimiento y como la tabla anterior también debe ser memorizada en su contenido. Fecha y N° del documento Importes monetarios Nombre de tercera persona 15 .. En las que hay movimientos con los bancos. 2. Recibo de alquileres Auto evaluación de aprendizaje y memorización Tabla N° 1: Después de haber estudiado ésta Tabla. Sale efectivo(con cheque girado) C).Diga en que transacciones se reciben bienes y en cuales dinero. Finalmente como observación general de esta tabla N° 02 podríamos decir que todas estas transacciones tienen los siguientes datos comunes: a). además. Se da dinero a cambio del derecho a usar el local alquilado. c).8. mencione qué documentos tienen. así como de los datos básicos que se deberían extraer de dichos documentos para cada una de las transacciones.5.. b). Las de compras que N° tienen e). Como se dijo en el punto correspondiente del Cap. la indicación del documento mercantil. 4.Diga cuales son las transacciones tipo: a).9 y 11 d). Las de cobros que N° tienen h). B).Diga en que transacciones entra efectivo en forma inmediata y en cuales sale efectivo en forma inmediata y en cuales después. Del N° 1 al N° 12 b).7.Cursos para compartir lo que sabes A). Las de los pagos que N° tienen g). también en cuales se dan bienes y en cuales se da dinero en efectivo. anterior estos datos básicos sirven para analizar la transacción así como anotar el detalle de las mismas lo que a su vez corresponde a la ejecución de la Fase 2 y 3 del Procedimiento. y en cuales se hacen gastos. 3. TABLA N°02: Esta tabla contiene las 12 Transacciones tipo de la Tabla N°1.4 6. la autoevaluación se puede hacer contestando a las preguntas que se hacen a continuación: 1.

N° de factura y nombre del proveedor 2) Importe pagado y forma de pago 3) Fecha de pago TR.05: Venta de mercaderías al contado Documento.03:Compra de mercaderías al contado Documento: Factura (Recibida del Proveedor) Datos: igual que la transacción N°02 TR. el documento mercantil es la fuente para la compilación.06: Venta de mercaderías a crédito Documento: Factura (Emitida) Datos: igual que transacción N° 05 TR.04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor Documento: Recibo de Egresos Datos: 1).: Factura (Emitida) Datos: 1) N° fecha de factura y nombre del cliente 2) detalle de artículos vendidos.: Factura (Recibida del Proveedor) Datos:1) N° fecha de factura y nombre de Proveedor 2) Detalle de Artículos comprados. 3) Condiciones de pago TR. d).01:Inversión Inicial del propietario con aporte en efectivo Documento: Acta de Constitución Datos: 1) Fecha 2) Forma de aportes 3) Valores de Aportes TR. TABLA N° 02: Compilación de datos básicos de documentos para las mismas operaciones según tabla N° 01. Nombre de tercera persona Concepto o detalle e).07:Cobranza de cuenta por cobrar a cliente 16 . valor unitario y total de venta. valor unitario y total de compra 3) Condiciones de Pago TR. En todas.Cursos para compartir lo que sabes c). TR.mailxmail .02 :Compra de Mercadería al Contado Documento.

: Recibo de alquileres Datos: 1) Nombre del acreedor y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) Fecha de pago 17 .08:Se deposita dinero en el Banco Documento. valor unitario y total de compra. 3) Condiciones de pago TR.Cursos para compartir lo que sabes Documento.12:Pago de alquileres con cheque girado Documento.10: Compra de Mobiliario a Crédito Documento. TR.: Boleta de Pago al trabajador Datos: 1) Nombre del Trabajador y período pagado 2) Importe y forma de pago 3) fecha de pago TR. Boleta de depósito bancario Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe depositado 3) Fecha de depósito TR.11: Pago de sueldos en efectivo Documento. Fecha de factura y nombre del acreedor 2) Detalle de artículos comprados.09:Se obtiene un préstamo del Banco Documento: Nota de abono de Banco Datos: 1) Nombre del Banco 2) Importe Abonado 3) Concepto del abono y fecha TR.mailxmail . Factura (recibida del Acreedor) Datos: 1) N°.: Recibo de Ingresos Datos: 1) N° de factura y nombre del cliente 2) Importe cobrado y forma de cobro 3) Fecha de cobro.

Cargar ó Debitar: Es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta. 2) Cuando se pueden distribuir las dos columnas en una misma página.Cursos para compartir lo que sabes 5. Modelo de Cuenta: La cuenta tiene dos columnas para registrar por separado las partidas de los aumentos y las disminuciones. Nombre de la Cuenta: La denominación o nombre que se asigna a una cuenta debe dar una idea del valor o concepto a que se refiere. Los modelos de cuenta son dos: 1) Cuando consta de dos páginas: una columna se encuentra en la página izquierda y la otra columna en la página de la derecha. Términos de la Cuenta: Debe y haber son términos contables con los que se denominan las columnas de una cuenta: Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda. Definición: Es la denominación que se da a los distintos valores o conceptos del Balance. Contabilidad. 2.mailxmail . Cuenta 1. Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha. Clasificación Básica de las Cuentas: Las cuentas se clasifican básicamente considerando las partes o elementos de la estructura contable o Ecuación contable (A= P + C) en: Cuentas de Activo: A 18 . 4. (Para más ejemplos ver tabla 3) 3. Esquema de la Cuenta: La representación esquemática de una cuenta es la figura conocida como cuenta T 6. y bajo la cual se registra ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufren como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio ó empresa. Abonar o Acreditar: Es anotar una cantidad en el Haber de una cuenta 5. Ejemplo: Caja: es el nombre que se da a la cuenta que registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo de un negocio.

para su correcta aplicación práctica. 2. ficheros. 4. Bienes inmuebles que se adquieren con el 6. Clientes: 5. en una sección especial. tiendas. 7. Pasivo y Capital. TABLA N° 3: Terminología de las principales cuentas de Activo . Unidades de 7. propósito de utilizarlos. 4. etc. Edificios: propósito de utilizarlos. 19 . sólo para tener una noción inicial del significado de los términos con los que se denomina a algunas cuentas principales. 3. Personas que deben al negocio por la venta de Mercaderías: mercaderías. sillas. por ahora. estantes. 1. Vehículo de transporte que se compran para utilizarlos. Deudores tenemos el derecho de cobrar. motocicletas. oficinas. Dinero en efectivo 2. etc. Transporte: mesas. etc. I ) ACTIVO (A): 1. Personas que deben al negocio por conceptos distintos de la venta de mercaderías a quienes 5. tales como camiones. Bienes que son el objeto de compra – venta como actividad principal del negocio. Dinero depositado en las Instituciones Financieras Caja Bancos : 3. 7. Todo el contenido de esta Tabla también debe ser memorizado. Diversos: 6. Pasivo y de Capital: TERMINOLOGÍA LO QUE REPRESENTAN (ó significa) Todos los bienes o derechos que son propiedad del negocio. tales como casas.Cursos para compartir lo que sabes Cuentas de Pasivo: P Cuentas de Capital: C El estudio de todas y cada una de ellas será desarrollado mas adelante. En la misma tabla también se han incluido el significado de los términos: Activo. en forma amplia. Mobiliario: Bienes muebles que se adquieren con el 8. 8.mailxmail . se representa en la Tabla N° 3 una relación de ellas. camionetas. tales como escritorios. a quienes tenemos el derecho de cobrar.

Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor. 11.. Existen dos clases de saldos: Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Deudor:Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.Cursos para compartir lo que sabes II) PASIVO:(P) Todas las deudas u obligaciones a cargo del negocio 9. 9. Diferencia aritmética entre el Activo y el Pasivo: Se le conoce también como capital Contable o Capital Líquido.Activos que se reciben por la venta de mercaderías o servicios.Inversión del propietario. Existen dos clases de movimientos: Movimiento Deudor Movimiento Acreedor Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta . 13.Activos que se utilizan o consumen con el fin de obtener ingresos III) CAPITAL :(C) 11. Gastos: Cuentas de: 8.mailxmail . Ingresos : Cuentas de: 13. Movimiento y saldos de la cuenta: Movimientos: Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y los abonos. Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. Movimiento Acreedor: se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta Saldos: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.Personas a quienes debemos por concepto distintos al de la compra de mercaderías. Acreedores Diversos: 10. Proveedores: 10... 12..Personas o cosas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercaderías. Capital: 12. su 20 .. cuyos aportes le da el derecho de propiedad sobre sus bienes.

mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes importe representa saldo deudor. Cuenta saldada o Cerrada: Se dice que una cuenta esta saldada o cerrada cuando su movimiento deudor es igual al movimiento acreedor es decir su saldo es nulo. En caso contrario el saldo será acreedor. 21 .

derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa. la cual utilizará para ello unos instrumentos denominados "cuentas" MASAS PATRIMONIALES: Es la agrupación homogénea de los elementos patrimoniales. Este proceso podría seguir en forma indefinida en función del grado analítico que nos propongamos. El concepto Balance está relacionado con Balanza. así como los beneficios generados por la misma. PASIVO Y CAPITAL (Ó NETO) ACTIVO: Agrupa los elementos patrimoniales que significan bienes y derechos PASIVO. 22 . las variaciones que se vayan produciendo y la situación final. derechos y obligaciones que forman el PATRIMONIO.mailxmail . Pasivo y Capital. La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial. Cada uno de estos elementos va a ser representado y medido por la contabilidad. Agrupa los elementos que significan para la empresa deudas ú obligaciones pendientes de pago. Variaciones del patrimonio CONCEPTOS PREVIOS PATRIMONIO: Definición: Patrimonio es el conjunto de bienes. A su vez estas cuentas se pueden descomponer en sub cuentas. TEORÍA DE LAS CUENTAS: Los conjuntos denominados Activo. ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL A = P + C Esta sencilla igualdad es la base de toda la teoría de la Contabilidad Se le denomina ecuación fundamental de la contabilidad ó ecuación contable básica Es la relación matemática que une las masas patrimoniales También se le denomina Balance. CAPITAL: (ó NETO): Está formado por los elementos que recogen el valor de los fondos que aporta el empresario para la empresa.Cursos para compartir lo que sabes 6. y expresa el equilibrio constante en los dos términos de la igualdad. ELEMENTOS PATRIMONIALES: Son los distintos bienes. pueden ser descompuestos en elementos o cuentas. y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales la empresa puede cumplir sus fines. Existen 3 grandes masas patrimoniales: ACTIVO.

Cursos para compartir lo que sabes 2.mailxmail . es decir consiste en hacer el estudio de una transacción especifica para establecer sus efectos económicos. La contabilidad. Esta consideración nos da la base teórica para entender mejor la explicación de los pasos 3 y 4 (1era parte) de la secuencia del procedimiento. complementamos con la siguiente descripción Paso N° 3 "Determinar efectos" Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica y es necesario que se cumpla. SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO BÁSICO: De acuerdo a lo indicado en la definición de "La Cuenta" se llega a la siguiente consideración básica: "Toda operación produce efectos económicos de aumentos y /o disminuciones". LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo. Con el desarrollo de la tabla N° 4 que viene a continuación. Paso N° 4 "Identificar Cuentas y Aplicar Reglas de la Partida Doble" Por ahora vamos a tratar sólo lo que corresponde a la explicación de la primera parte de este paso: "Identificar cuentas" y consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción. conforme al modelo contable o ecuación contable básica A = P + C. Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable. MÉTODO "CONTAVA" TABLA Nº 4: 23 . y a la vez identificar las cuentas en las que se van a reflejar adecuadamente dichos efectos. procediendo al final del período a ordenar la información para establecer el beneficio o pérdida conseguida en el período objeto de estudio. por que con esto se va a facilitar su registro contable. al inicio del ejercicio (Periodo Contable). representa las variaciones que el citado patrimonio experimenta a lo largo del ejercicio económico. por medio de cargos y abonos. para terminar informando sobre el valor del patrimonio al acabar el ejercicio. y que ahora recordando conceptos anteriores. los mismos que se registran por medio de cuentas. en su fase 2 de análisis de transacciones. aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital. representa el patrimonio en su aspecto económico. Después. se ejemplifica como sería la aplicación práctica de esta parte del procedimiento básico 4. 3. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique. Fase N° 2: "Análisis de Transacciones" Esta fase consiste en ejecutar los pasos 3 y 4 del procedimiento.

Mercaderías Proveedores (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A mercaderías dinero en efectivo Mercaderías Caja (+) (+) (+) (+) (+) A (+) C dinero en efectivo Capital Caja Capital (en literales) (en literales) . 03: Compra de mercaderías al crédito a) Al recibir mercaderías al contraer una obligación por compra de mercaderías b) Cuenta que representa mercaderías cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Mercaderías es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR. aportes efectivo a)Al recibir dinero en efectivo por inversión inicial al dar derechos de propiedad b)Cuenta que representa dinero en efectivo Cuenta que representa los derechos de propiedad c) Caja es cuenta de Activo Capital es cuenta Capital TR. 04 :Pago en efectivo de una deuda al proveedor a) Al dar dinero en efectivo 24 (-) dinero en efectivo (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P mercaderías obligac. e identificación de cuentas tomadas de la tabla N°3 TIPO DE TRANSACCION Y EXPLICACION EFECTOS CONCEPTOS (+)(-) Y CUENTAS TR.01 :Inversión inicial del propietario. 02: Compra de mercaderías al contado a)Al recibir mercaderías Al dar dinero en efectivo b)Cuenta que representa mercaderías Cuenta que representa dinero en efectivo c) Mercaderías es cuenta de Activo Caja es cuenta de Activo TR.a proveed.Cursos para compartir lo que sabes Tabla N°4: De aumentos y disminuciones que se producen como consecuencia de las operaciones anunciadas en Tabla N° 1.mailxmail .

a proveed. b) Cuenta que representa mercaderías (-) (+) (-) mercaderías ctas.mailxmail .a clientes Mercaderías Clientes (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A dinero en efectivo mercaderías Caja Mercaderías (-) (-) (-) (-) A (-) P obligac. x cob. 05 : Venta de mercaderías al contado a) Al recibir dinero en efectivo al dar o entregar mercaderías b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta qie representa mercadería c) Caja es cuenta de Activo Mercaderías es cuenta de Acivo TR. 08 : Se deposita dinero en el Banco a) Al entregar dinero en efectivo (-) (+) (-) (+) (-) (+) A (-) A (-) A (+) A Columna2 Columna3 dinero en efectivo ctas por cob.Cursos para compartir lo que sabes al pagar la obligación a proveedor b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones con proveedores c) Caja es cuenta de Activo Proveedores es cuenta de Pasivo TR. 06 : Venta de mercaderías al crédito a) Al entregar mercaderías al originarse el derecho por cob. 07: Cobranza de cuenta por cobrar a cliente a) Al recibir dinero en efectivo al cancelar la cuenta por cobrar de cliente b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa las cuentas por cobrar a clientes c) Caja es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TR.por venta de mercad. a clientes Caja Clientes dinero en efectivo 25 . Caja Proveeedores cuenta que representa cuentas por cobrar (+) a clientes c) Mercaderías es cuenta de Activo Clientes es cuenta de Activo TRANSACCIONES TR.

de capital . 12 : Pago de alquileres con cheque girado (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero en efectivo gastos de sueldos Caja Cuenta de gastos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P Bienes Muebles Obligaciones diversas Mobiliario Acreedores diversos (+) (+) (+) (+) (+) A (+) P dinero en efectivo Obligaciones diversas Caja Acreedores diversos (+) (-) (+) (-) A (+) A dinero deposit. en Bco. que cada vez (+) lo disminuyen TR. 9 : Se obtiene un préstamo del Banco a) Al recibir dinero prestado del Banco al contraer una obligación por préstamo b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa obligaciones diversas c) Caja es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR.11 : Pago de sueldos en efectivo a) Al dar dinero en efectivo el pago de sueldos de trabajadores son gastos de sueldos de empresa b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa los gastos de sueldos c) Caja es cuenta de Activo Las ctas de gastos son ctas.Cursos para compartir lo que sabes al recibir el Banco nuestro dinero en depósito b) Cuenta que representa dinero en efectivo cuenta que representa dinero depositado c) Caja es cuenta de Activo Bancos es cuenta de Activo TR.mailxmail . 10 : Compra de Mobiliario a crédito a) Al recibir mobiliario comprado al contraer obligac.por compras que no son mercaderías b) Cuenta que representa los bienes muebles cuenta que representa obligaciones diversas c) Mobiliario es cuenta de Activo Acreedores Diversos es cuenta de Pasivo TR. Caja Bancos 26 .

Banco el pago de alquileres son gastos de la empresa b) Cuenta que representa dinero depositado en Banco cuenta que representa los gastos de alquileres c) Bancos es cuenta de Activo los gastos son ctas.mailxmail . de capital que cada vez (+) lo disminuyen (-) (+) (-) (+) (-) A (-) C ó + Gastos dinero depos.cheque girado a c. Gastos de alquileres Bancos Cuenta de gastos 27 .Cursos para compartir lo que sabes a) Al dar dinero c./ Cta.en Bco. Cte.

5. 2. según la descripción redactada anteriormente. en Tabla N° 1 Trans.: en Este paso consiste en tomar los datos básicos de cada transacción.02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado “Extraer datos básicos” a) Descripción resumida: (Ref. Prácticas cortas OBJETIVO: Lograr una visión general de cómo se ejecuta en la práctica el Procedimiento básico para registro de operaciones en sus cuatro primeros pasos.01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. 3. ENUNCIADO: El negocio comercial del Señor Pedro Puertas. datos que son 28 .00 DESARROLLO: PASO 1:“Conocer e identificar la transacción”: a) Descripción resumida: Consiste en conocer e identificar la transacción. INSTRUCCIONES: a) Para cada una de las transacciones enunciadas se ejecutarán los pasos 1. 10. c) Se utilizarán como ayuda para la práctica a desarrollar. y 4 de nuestro Método CONTAVA ®. 15.Cursos para compartir lo que sabes 7. b) Ejecución para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo Tabla N° 1 Trans.00 Vende mercaderías al contado por S/.mailxmail .09 con una inversión de S/.000. en la ciudad de Trujillo. 3 y 4 de la primera etapa de Reconocimiento. se utiliza para ello ciertos términos que indiquen una transacción especifica y con los cuales se distinguirá de las otras.05) (Ref.000. 2.00 con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: a) b) Compra mercaderías al contado por S/. en Tabla N° 1 Trans.12. b) Su desarrollo se hará mediante esquemas paso por paso. se inicia en la fecha 16. las referencias correspondientes a cada transacción que están contenidas en las Tablas N° 1.000.

01) (Ref. 5.Cursos para compartir lo que sabes extraídos de su documento mercantil original. aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad. Datos: fecha: 16.00.000.09. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref.12. 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo. Datos: fecha: 16. forma de aportes: en efectivo.09.00. forma de aportes: en efectivo. 10. en Tabla N° 1 Trans. condiciones de pago: contado en efectivo(Ref.01) (Ref. 1) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. disminuye (-) dinero en efectivo(Ref. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. 15. valor de aportes: S/.09. en Tabla 4 Tr. en Tabla N° 1 Trans. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. Datos: fecha: 16. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans.: en Tabla 2 Tr. en Tabla N° 1 Trans.12. total de venta S/. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo. en Tabla 2 Tr.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución.: en Tabla 2 Tr. 5.000. Datos: fecha: 16.00 (Ref.09.00.09. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías. en Tabla 2 Tr. en Tabla 4 trans.000.05) Paso 2: Documento: Factura emitida.000.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.12. total de compra: S/.000. 15. aumenta (+) derechos del propietario (ref.12. 05) PASO 3: “Determinar efectos” a) Descripción resumida: Este paso consiste en establecer qué aumentos y /o disminuciones son los que producen una transacción en forma especifica. total de compra: S/. 02) Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref.mailxmail .12.02) Paso 2: Documento: Factura recibida. 01) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref.00(Ref.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución.02) Transacción N° 3: 29 . Datos: fecha: 16. en Tabla 2 Tr. valor de aportes: S/.

10.12. en Tabla 4 Tr.09. para lo cual se tomarán sus denominaciones de acuerdo al Plan de Cuentas previamente definido que se aplique. aumenta (+) mercaderías Se da dinero en efectivo.mailxmail . disminuye (-) dinero en efectivo (Ref. valor de aportes: S/. en Tabla 2 Tr.: en Tabla 2 Tr 01) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.01) (Ref.05) PASO 4: “Primera parte: Identificar cuentas” a) Descripción resumida: Identificar cuentas consiste en determinar qué cuentas son las que se van a utilizar para contabilizar dichos efectos de aumentos o disminuciones producidos en cada transacción.: en Tabla N° Paso 2: Documento: Acta de constitución.12. 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref. Datos: fecha: 16. Datos: fecha: 16. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref. en Tabla 4 trans. condiciones de pago: al contado en efectivo (Ref. aumenta (+) derechos del propietario (ref.Activo) (Referencia en Tabla 3) 30 . en Tabla N° 1 Trans.00 (Ref.000. b) Ejecución secuencial para las 3 transacciones: Transacción N° 1: Paso 1: Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo 1 Trans. 15.02) Paso 4a: Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (+ Activo) Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (.05) Paso 2: Documento: Factura emitida. total de compra: S/. total de venta S/.00.09.000.09. Datos: fecha: 16. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías . en Tabla 2 Tr. disminuye (-) mercaderías(Ref.12. aumenta (+) dinero en efectivo Se da derechos de propiedad. 5. 1) Paso 4 a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa los derechos de propiedad: Capital (+Capital)(Referencia en Tabla 3) Transacción N° 2: Paso 1: Compra de mercaderías al contado (Ref. 02) Paso 3: Se recibe mercaderías. forma de aportes: en efectivo. en Tabla 4 trans.02) Paso 2: Documento: Factura recibida.00. en Tabla N° 1 Trans.000.

05) Paso 4a: Cuenta que representa el dinero en efectivo: Caja (+ Activo) Cuenta que representa las mercaderías: Mercaderías (. 10.00.Cursos para compartir lo que sabes Transacción N° 3: Paso 1: Venta de mercaderías al contado (Ref.09. condiciones de pago: contado en efectivo (Ref. Datos: fecha: 16. aumenta (+) dinero en efectivo Se da ó entrega mercaderías. en Tabla N° 1 Trans. total de venta S/. en Tabla 4 trans. en Tabla 2 Tr.05) Paso 2: Documento: Factura emitida.mailxmail . 05) Paso 3: Se recibe dinero en efectivo.12.Activo) (Referencia en Tabla 3) 31 . disminuye (-) mercaderías (Ref.000.

Por estas razones a la contabilidad también se le conoce como: “Sistema de Contabilidad por Partida Doble”. conservándose siempre la igualdad numérica del balance. Base de la Partida Doble: El sistema de la partida doble se sustenta en una interpretación del Principio Universal de la Causalidad ó “Ley de la Causalidad” (que es la ley que se origina en la Teoría de que a toda causa sigue un efecto). Luca Paccioli se percató de la necesidad de lograr precisión por lo que ideó la cuenta T (de dos columnas) y aplicó el concepto algebraico A= P + C el mismo que ha resultado hasta la fecha de gran importancia para disminuir los errores en el proceso de contabilización de las operaciones empresariales. Definición: La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por medio de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance. Ejemplos: Tomando de la tabla N° 4. Como funciona la Partida Doble: La dualidad que se manifiesta en toda transacción u operación de: “dar y recibir” por la misma cantidad y en forma simultánea.Cursos para compartir lo que sabes 8. “La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las operaciones conduzcan a la formulación de cuentas. fue concebida por primera vez en Venecia en el siglo XV año de 1494 por el fraile Franciscano Luca Paccioli.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad. 5. por sencilla ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas (1). quien tuvo la idea de analizar en las cuentas los efectos que producen las operaciones. 32 .N°2: Compramos mercadería al contado por s/. Partida doble 1.mailxmail . que tiene plena vigencia en la contabilidad actual. 5 y 11. Origen: Esta forma de registrar las operaciones por partida doble. por lo que también se dice de que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de empresa (2). y que. de la relación de la causa con el efecto. según la Partida Doble se debe considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación. las transacciones números 2. 4. la explicación de su característica de dar y recibir. es la vía para que funcione el Sistema de la Partida Doble. de sus efectos y de las cuentas de cada una de ellas desarrollamos los siguientes ejemplos: TR.” 3. A= P+ C 2.000. de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital . utilizando para este fin a las cuentas o esquemas representativos del Balance. manteniéndose la igualdad numérica entre las partidas deudoras y acreedoras. De acuerdo con esta teoría.

000. como tal.000.000.000.cuenta) por 5.000.. para facilitar la aplicación del Sistema de la Partida Doble. 5. se formaron las siguientes reglas.(efecto1) (efecto2) +A en Caja (1ra.00 En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad. 3° Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor. tanto el aumento de Activo en Caja.como la disminución del Activo en Mercaderías por 10. tanto la disminución que por el gasto sufre el capital por s/ 3.En esta transacción se deberá considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad.000.000.000.como la disminución del Activo en Caja por 3.–A en Mercaderías (2da cuenta) por 10.(causa) (efecto) TR.000.000. 33 . 5.000. 5. (2) O que toda operación es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de la empresa.000. 2° Toda a la persona que recibe debe a la persona que da o entrega.–A en Caja (2da. Pasivo y Capital. cuenta) por 3. por 10. 4º Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora De acuerdo con los principios enunciados. siempre habrá una causa y un efecto que por la misma cantidad alterará los valores del Balance y que se afectarán cuando menos a dos cuentas.000. por las operaciones que se efectúan en el negocio. las alteraciones. 10.cuenta) por 5. o sea los aumentos y disminuciones que sufren los valores del Activo. deben registrarse en las cuentas correspondientes.Cursos para compartir lo que sabes tanto el aumento de Activo en Mercaderías por S/.N°5: + A en Mercaderías (1ra.(efecto1) (efecto2) TR.(causa) (efecto) Vendemos Mercaderías al contado por S/. ni acreedor sin deudor. tiene sus propios principios que norman su funcionamiento.N°11 Pago de sueldos en efectivo por S/..000. CONCLUSIÓN: Según el Sistema de la Partida Doble.(causa) (efecto) Por los ejemplos anteriores se puede observar lo siguiente: (1) Cualquiera que sea la operación que se haya efectuado.como la disminución del Activo en Caja por s/.. por medio de CARGOS Y ABONOS.cuenta) por 10.(efecto1) (efecto2) –C por Gastos (1ra. 3.cuenta) por 3. y son los siguientes: 1° No hay deudor sin acreedor.mailxmail . Principios de la Partida Doble: El Sistema de la Partida Doble.– A en caja (2da.

Pasivo y Capital.Cursos para compartir lo que sabes 6. quedarían de esta manera: 1) Para la cuenta deudora o cargos: ¿Quien es el que recibe ¿Que valor ingresa? ¿Hay pérdida? 2) Para la cuenta acreedora o abonos: ¿Quien es el que da? ¿Que valor sale? ¿Hay ganancia? Reglas de aumentos y Disminuciones: (efectos) Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza. para resolver el problema de saber qué cargos y qué abonos iban a significar los aumentos y/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo. planteadas de otra forma para determinar la cuenta deudora y acreedora. “Reglas de la Partida Doble” 1) Para las personas: ¿Quien recibe? Es deudor ¿Quien da o entrega? Es acreedor 2) Para las cosas: ¿Que ingresa? Es deudor ¿Que sale? Es acreedor 3) Para los resultados: ¿Que pierde? Es deudor ¿Que gana? Es acreedor Estas mismas reglas. b. Se debe cargar: Cuando aumenta el Activo (+A) Cuando disminuye el Pasivo (-P) Cuando disminuye el Capital Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo Cuando aumenta el Pasivo (-A) (+P) (-C) 34 . c. b. a. o cargos y abonos. se formaron las siguientes reglas: 1.mailxmail . a. 2.

....... aumenta el Pasivo... 2° Cuando aumenta el Activo. aumenta el mismo Capital . 4° Cuando disminuye un Pasivo..... luego de haberse 35 ..... 9° Cuando disminuye el Capital............. 5° Cuando disminuye un Pasivo........ aumenta otro Pasivo.. aumenta el Capital ...Cursos para compartir lo que sabes c........ -C +C -C +P -C -A -P +C -P +P -P -A +A +C +P +A -A 8..........-Secuencia del Procedimiento Básico: Paso N°4: 2da....... cuando se trata de operaciones simples. se presenta en los siguientes casos: (Son 9 casos) 1° Cuando aumenta el Activo. Compensación entre los elementos del Balance (Base de la partida Doble) Según el sistema de la Partida Doble.... aumenta el Capital .. se debe presentar una compensación entre estos elementos......... consiste simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble.... disminuye el Activo .... aumenta el Pasivo ............ Cuando aumenta el Capital (+C) 7..... +A 3° Cuando aumenta el Activo.............................mailxmail .. 6° Cuando disminuye un Pasivo.... 8° Cuando disminuye el Capital. Parte: “Aplicar reglas de la Partida Doble: Esta segunda parte del paso 4 de la Fase 2 de Análisis de Transacciones. de modo que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital A = P + C Esta compensación base de la partida Doble (ó Relación de la causa con el efecto).................................... disminuye el Activo . 7° Cuando disminuye el Capital......... disminuye otro Activo... al producirse las alteraciones o aumentos y disminuciones en los diferentes elementos del Balance........

Cursos para compartir lo que sabes simplemente en aplicar las Reglas de la Partida Doble.A Se Abona + CAJA + CAPITAL + A Se Carga + C Se Abona EFECTOS Y CUENTAS EFE REGLAS LIT. lo que a su vez es la base para la ejecución de los siguientes pasos 5 y 6.04 Se da dinero en efectivo Se libera del compromiso de pagar TR. en la misma que se muestra en forma resumida como se ha hecho la ejecución práctica de los primeros pasos del Procedimiento Básico para Registro de Operaciones. la ejecución desde el paso 1 hasta el paso 4 para las 12 transacciones tipo según los ejemplos anteriores.A Se Abona + A Se Carga + CAJA . TABLA Nº 5: EJECUCIÓN PASOS 1-3-4 TRANSACCIONES: CARACTERIS.: DAR Y RECIBIR TR.MERCADERÍAS + A Se Carga . Parte).03 Se recibe mercaderías Se da compromiso de pagar TR. en la segunda etapa denominada de Registración.MERCADERÍAS + CLIENTES . MÉTODO "CONTAVA": TABLA Nº 5: A continuación presentamos la Tabla Nº 5.A Se Abona . según las reglas mencionadas. 1ra.01 Se recibe dinero en efectivo Inversión da derechos al propietario TR.A Se Abona -P Se Carga + MERCADERAS + PROVEEDORES + A Se Carga +P Se Abona + MERCADERÍAS – CAJA + A Se Carga . DOBLE .06 Se da o se entrega mercaderías Se origina derecho por cobrar a cliente TR.PROVEEDORES . cuales son los efectos que se cargan y cuales son los que se abonan.CAJA . P.07 Se recibe dinero en efectivo 36 + CAJA + A Se Carga .05 Se recibe dinero en efectivo Se da o entrega mercaderías TR. Esta Tabla también deber leída en forma comprensiva para asimilar de una manera objetiva y práctica el cómo va siguiendo la secuencia del referido procedimiento. luego de haberse determinado los efectos (Paso 3) que produce una transacción específica e identificado las cuentas (Paso 4.mailxmail .02 Se recibe mercaderías Se da dinero en efectivo TR. es decir. con la finalidad de que con esto quede establecido.

DIVERS.mailxmail .A Se Abona + G Se Carga + MOBILIARIO + A Se Carga + ACREED.Cursos para compartir lo que sabes Cancelac. DE ALQUILER . +P Se Abona . por cobrar a clientes TR.09 Se recibe dinero de Banco Se da compromiso por pagar TR.A Se Abona + G Se Carga . DE SUELDOS .DIVERS.CAJA .CAJA G.de cta. TR. +P Se Abona + CAJA + A Se Carga + ACREED.A Se Abona + A Se Carga Se tiene disponibilidad de dinero en Banco + BANCOS – CLIENTES .11 Se da dinero en efectivo Se recibe prestaciones servicios de trabajad.10 Se recibe bienes muebles Se da compromiso de pagar TR.BANCOS G.A Se Abona 37 .12 Se da dinero con cheque de Bancos Se utiliza local alquilado .08 Se entrega dinero en efectivo TR.

500.9. Desarrollo : 38 .- 7.Cobra S/. 8..Compra mercaderías al contado por S/.6. debiéndose tener presente que..-Recibe un préstamo del banco por S/..000.12. cuentas y otros que ya están resueltos.000...Paga una deuda al proveedor por S/.000.en efectivo 5. 5. Enunciado: El negocio comercial del Sr. 6. 3. un ejercicio para desarrollar la contabilidad de una Empresa Comercial en particular.-.000. 2.Deposita dinero en el Banco por S/.Paga alquileres por S/.10. 3. Pedro Puertas se inicia en la fecha con una inversión inicial de S/. 15.Compra mobiliario por S/. 3.500.(Espacio reservado para transacción de apertura).Paga sueldos en efectivo por S/.. 3. planteadas en forma especifica.000. INTRODUCCIÓN: Para lograr una visión práctica de lo que es el Sistema de la Partida Doble.Compra mercaderías a crédito por S/.4. con aportes en efectivo y realiza las siguientes operaciones: 1..000. Esto se ha hecho con la finalidad de que el alumno las relacione con las operaciones tipo y tome con mayor facilidad los datos de efectos.000.Cursos para compartir lo que sabes 9. 4° Registrar las operaciones (en esquema de cuentas) 5° Comprobar las dos igualdades que se deben mantener al aplicar el Sistema de la Partida Doble. su ejecución conllevará el propósito de alcanzar los siguientes objetivos: ( Que el alumno sea capaz de:) 1° Reconocer las operaciones principales de una empresa unipersonal.Vende mercaderías al contado por S/. 10. las operaciones están planteadas en el mismo orden que estas tienen en las tablas N° 1 y 4.con cheque girado..Vende mercaderías a crédito por S/... Contabilidad práctica 1.500.- 4..000.000.al crédito 11. para el registro de operaciones. Nota: Como se observa en el enunciado.en efectivo a un cliente 8. 2. 1. 2.mailxmail .. 2° Determinar los efectos y cuentas que corresponderían a dichas operaciones 3° Aplicar las reglas de la Partida Doble.... planteamos con el siguiente enunciado. 5.

000 TR.N°05: Venta de mercaderías al contado por S/: 8. 10.000 + En Proveedores por S/. 2° y 3°. 6.000 +A en Bancos por S/ 5. 4.000 TR.000 Efectos: -A En mercaderías por S/. 15.000 se carga se abona se carga se abona se carga se abona TR.000 -A En Caja por 5.N°04:Pago en efectivo de una deuda al proveedor por S/2.N°09:se obtiene un préstamo del Banco por S/ 10. 2.8.000 -P En Proveedores por S/.N°06: Venta de mercaderías a crédito por S/.mailxmail . en la segunda parte se hace lo propio para el objetivo 4°.000 TR.000 TR. 8.N°01: Inversión inicial del propietario.000 -A En Mercadería por S/.000 Efectos: -A En Caja por S/. 2.000 Efectos +A En Caja por S/ . 4. con aportes en efectivo por S/.000 -A En Clientes por S/.N°03: Compra de mercaderías a crédito por S/ 4.N°08: Se deposita dinero en el Banco por S/5.1 Desarrollo: Primera Parte: TR.000 +A En Clientes por 6.000 se carga se abona se carga se carga se abona 39 .Cursos para compartir lo que sabes La explicación del desarrollo del ejercicio práctico lo hacemos en tres partes.000 TR.000 Efectos: +A En Mercadería por 5.N°02: Compra de mercaderías al contado por S/.5. 6.000 Efectos: +A En mercaderías por S/.000 Efectos: +A En Caja por S/3.000 +C En Capital por S/.000 se abona se carga se carga se abona se abona se carga TR.000 Efectos: -A En Caja abona por S/ 5. 15.000 TR. 15. como sigue: En la primera se demuestra lo necesario para alcanzar los objetivos 1°. 3.000 Efectos: +A En Caja por S/.N°07:Cobranza de Cuenta por cobrar a cliente por S/ 3.000 Efectos: + A En caja por S/. se demuestra como se produce la comprobación de las 2 igualdades de la Partida Doble (Objetivo 5°) 3. y finalmente en la tercera parte.

Cursos para compartir lo que sabes +P En acreedores Diversos por S/10.00 se abona se carga se abona se carga se carga se abona se abona Capital 15.500 TR.00 T. 500 Efectos: -A En Bancos por S/.500 Efectos: +A En mobiliario por S/.000.00 Caja 5.00 a Caja HABER Mercaderías 5. desarrollamos ésta segunda parte.000.Nº CONCEPTO DEBE 1 Caja a Capital 15.500 TR.00 HABER Caja 15.00 .mailxmail .00 Proveedores 4.00 T. 1.000.000. Tomando los datos de la primera parte del desarrollo de este ejercicio práctico. las mismas que serán explicadas con todo detalle más adelante cuando se desarrolle el tema : Libros de Contabilidad.00 40 .000.000.000.N°10: Compra de Mobiliario a crédito por S/3. de la siguiente manera: T.000.000.N°11: Pago de sueldos en efectivo por S/.00 15.00 5. 1.500 +P en acreedores Diversos por S/3.000.000.000 TR.N°12: Pago de alquileres con cheque girado por S/.00 4.C por gastos de alquileres por S/. 5.000.Nº CONCEPTO DEBE 2 Mercaderías 5.00 a Proveedores HABER Mercaderías 4.3.500 -C por gastos por S/.Nº CONCEPTO DEBE 3 Mercaderías 4.2 Desarrollo: Segunda parte: El registro propiamente dicho de las operaciones planteadas en este ejercicio práctico correspondería a la ejecución de los pasos 5 y 6 de las fases 3 y 4 de la segunda etapa del procedimiento básico que estamos estudiando. 1.500 3.500 Efectos: -A En Caja por S/. por ahora sólo vamos a resolverlos mediante esquemas que representen los asientos en el libro Diario y las cuentas en el Mayor.

00 8.Nº CONCEPTO DEBE 5 Caja a Mercaderías 8.000.mailxmail .00 Mercaderías 8.000.00 2.000.000.00 41 .000.000.Nº CONCEPTO DEBE 4 Proveedores 2.00 T.000.00 a Caja HABER Proveedores 2.00 HABER Caja 8.Cursos para compartir lo que sabes T.000.00 Caja 2.

3. (No olvidar que las cuentas de Activo empiezan con un cargo y las de Pasivo y Capital empiezan con un abono.Cursos para compartir lo que sabes 10. referencia del pase del asiento. 6. 2. Notas técnicas para el Libro Diario: 42 . día a día..Columna para N° de Folio del mayor 6. Según referencia Regla de la Partida Doble). Definición: Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios.Importe de las cuentas 5. indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los documentos que lo justifican. Partes del Asiento en el Libro Diario: Son las siguientes: 1. 8. la descripción de la transacción. Clasificación de Asientos: Atendiendo el número de partidas o cuentas. indicando también el número del documento que se utilizó para efectuar dicho registro..Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposición “a”) 4. 5.. 7. se redacta en forma resumida pero comprensible. importe del cargo e importe del abono. también cuando constan de varias de cargo y una de abono.fecha de registro de Operación 2. Foliación : Este libro es de foliación simple. el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio. por partida doble... es decir que la numeración de sus paginas o folios van de uno en uno. 3° Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario. en forma cronológica. se llama asiento de apertura. 2° Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos. o una de cargo o varias de abono.Líneas de cierre del asiento (línea partida indicadora de N° del siguiente asiento) Glosa:Es la explicación del porque del asiento en el Libro Diario. cuando se inicia el negocio. 2° Asientos compuestos :Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono.mailxmail . Funciones: Las funciones del libro Diario son: 1° Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones. Libro diario 1. 7.Glosa o Sumilla. los asientos se clasifican en dos grupos: 1° Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono.Nombre de la cuenta deudora o cargo... Asiento: Al registro completo de una operación en el libro Diario se le llama asiento. 3. 4. Rayado: En su forma más sencilla el Diario consiste en un libro cuyas páginas se han rayado dejando espacios adecuados para: la fecha.

en proceso manual.9). así como la fecha. así como las cantidades acumuladas que vienen de la página anterior de la columna de cargos y abonos. 4. ni hacer raspaduras o enmendaduras. único de la fase 3 consiste en lo que se indica.000. 6. en la mismas que se han desarrollado los asientos correspondientes a las operaciones planteadas en el ejercicio práctico de la Partida Doble (cap.Los nombres o títulos de las cuentas principales se resaltan subrayándolas con una sola línea con tinta roja.. en el primer renglón útil... el origen que a dado lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican. no ha sido considerado en este ejercicio de aplicación. Secuencia del Procedimiento: Paso 5: Anotar los efectos mediante asientos Fase.Las sumas de las columnas de cargos y abonos. y con todo lo que falte se continuará en el siguiente folio en el segundo renglón después de la palabra vienen hasta completar el asiento. 5. anotado además la fecha.000. representa el total acumulado de todos los asientos registrados.. en el siguiente renglón. en anotar en el libro Diario General mediante asientos.El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversión de cuentas de Balance. 3: Registros en el Diario General El paso 5.. 3.000. 2. con el propósito circunstancial de dar un cierto orden.Para pasar al siguiente folio. 2. sólo por esta vez ha sido sustituida con la anotación del N° de operación según Tabla N° 1. que es el último asiento en el diario de cada ejercicio. tomando al mismo tiempo lo desarrollado a la vez en lo que corresponde al paso 1. Esta tarea ejecutada en el paso 5 es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros o Técnica de Registro de operaciones. la palabra “van” entre líneas. anotando además la suma de las columnas de cargos y abonos.00 43 . se escribirá en él ultimo renglón.00 15. y debe ser anotada con tinta en limpio. LIBRO DIARIO Mes de Diciembre .año 2. al terminar asientos completos. 2 páginas de registros en el Libro Diario General. La suma final de las columnas de cargos y abonos.. que es lo que da el orden cronológico de los registros. deberán coincidir o ser iguales.00 5. se anotara lo que alcance hasta el penúltimo renglón.3 y 4 de la fase 1 y 2 según la secuencia del procedimiento para el registro de estas operaciones. puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble.000. Ejemplos de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo. es decir.Cursos para compartir lo que sabes 1.Si un asiento completo no alcanza al finalizar la página. luego.009 Tr-01 Caja a Capital Inversión inicial del propietario con aportes en efectivo ------------------------02---------------------------Tr-02 Mercaderías a Caja 5. Nota: El tipo y número de documento que le corresponde a cada transacción según lo mencionado anteriormente.Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar líneas en blanco. En el siguiente folio. se escribirá la palabra “vienen” entre líneas. se hace la doble línea de cierre. 9. los efectos que produce cada transacción en los elementos del Balance.00 15.mailxmail .

Cursos para compartir lo que sabes 44 .mailxmail .

valores y fechas.Proporciona los saldos de las cuentas. Por esto es conocido también con el nombre de libro de segunda anotación.. La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la 45 .Clasifica las operaciones por cuentas. 4. Debe y Haber ó página de izquierda y derecha respectivamente. el rayado de estas es el siguiente: 1..Espacio para la fecha 2.. el número de sus páginas o folios avanza repitiéndose el número en las dos páginas de cada cuenta. 3. por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo. Pasivo y Capital. Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario.Columna auxiliar o de importes parciales 5. Rayado: Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor.Columna principal o de importes totales. de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas. Funciones: Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor: 1. para cada columna de cantidades de cargo y abono. 2. Libro mayor 1.Espacio para la referencia del Diario donde está el asiento 4.Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares. 5...mailxmail .Cursos para compartir lo que sabes 11. 3.. El rayado es igual para los dos lados de la cuenta. Mecanismo de mayorización: Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y de acuerdo al siguiente procedimiento: 1. explicación y referencia del Diario. Foliación: Es el Libro mayor es de foliación doble. los mismos que servirán de base para la formación de los Estados finales. Definición: Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de los elementos del Balance. contiene espacios separados para las fecha. es decir. 2. sigue el modelo que comprende una página para cada columna. tomando datos de cuentas. el rayado de sus dos partes componentes. Cuando la Cuenta. 3..Espacio para la explicación o cuenta relativa o contra cuenta.

Los importes de los cargos y abonos de los saldos de las cuentas de Balance al iniciar un nuevo ejercicio. 3. 2. Las palabras “van” y vienen” deben ser anotadas al mismo tiempo en las dos páginas de la cuenta. Secuencia del Procedimiento: Paso 6: Clasificar los efectos en las cuentas Fase 4: Pase de asientos al Mayor 46 . explicación y cantidad del cargo. luego se pasan dichas sumas al primer renglón del folio donde va a continuar anotándose el movimiento de la cuenta.Las cantidades de los cargos y abonos se anotan directamente en la columna principal. La preposición “por” antecede a la anotación de la contra cuenta. anotando la fecha.. indicándose el N° del folio a donde van y vienen. La explicación al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. Si la contra cuenta es más de una. 6. anotando la fecha. junto con la suma de cantidades de cargos o abonos.. Se hace la foliación del abono: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el abono del asiento. Si algunos de los lados de la cuenta no han sido ocupado por completo. pueden ser anotados con rojo par distinguirlos del propio movimiento del ejercicio. cuando se trata de pase de asientos de apertura y cierre. 2. La preposición “a” antecede a la anotación de la contra cuenta. “Contra cuenta” o “cuenta relativa”: es aquella que completa el asiento por partida doble. Los importes de los asientos de operaciones se anotan primero en la columna auxiliar. Se hace la foliación del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el cargo del asiento. La explicación al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa. 4. la misma que viene a ser la cuenta de abono del asiento. que ahora viene a ser la cuenta de cargo del asiento. por ser el libro de foliación doble.Cuando por el movimiento de la cuenta ya se utilizó la página. es decir todavía tiene renglones no escritos.Cursos para compartir lo que sabes cuenta que corresponda. Del cargo será el abono.. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del mayor donde está la cuenta que se ha pasado. junto con la palabra “vienen”. 3. 5.mailxmail . Notas técnicas para el Libro Mayor: 1. estos se anularan con la línea quebrada “zeta”. La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en la cuenta que corresponda. la suma de estos por cada periodo mensual se anota en la columna principal. para pasar a la siguiente se escribe en él ultimo renglón la palabra “van“. Si la contra cuenta es mas de una se escribe la palabra “varios” en vez del nombre de las cuentas. se escribe la palabra “varios” en vez de los nombres de las cuentas. explicación y cantidad del abono. y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del Mayor donde está la cuenta que se ha pasado. y del abono será el cargo.

6 Esta tarea también es una muestra objetiva de lo que es la Teneduría de Libros ó Técnica de Registro de operaciones.500 10. Ejemplo de aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el desarrollo del pase de asientos (tomados estos del libro Diario desarrollado en capítulo anterior).5: mecanismo de mayorización y las notas técnicas del punto 2.000 3. Para ejecutar este paso se debe seguir el orden establecido en el punto 2.000 5. en dicho ejemplo se ha seguido para su ejecución técnica.000 2.000 2 4 8 5.000 1 1 47 .Cursos para compartir lo que sabes El paso 6 de la fase 4 consiste en pasar los asientos del libro Diario al Mayor. todo lo indicado líneas arriba en la secuencia del procedimiento. con el propósito circunstancial de dar una cierta idea del orden cronológico que debe seguir.000 15. En el mismo que se van a clasificar los efectos de las transacciones en cada una de las cuentas del Balance. en proceso manual.500 13.000 1.mailxmail . Nota: Solo por ésta vez la anotación de la fecha esta sustituida con la indicación del N° de operación que tiene en el libro Diario. 2 DEBE Caja Por Mercaderías Por Proveedores Por Bancos Por Gastos Sueldos HABER 2 1 A Capital 5 A Mercaderías 7 A Clientes 9 A Acreedores Diversos 8.000 21.

A=P+C 2. a). 2. Funciones:Son las siguientes: 2. Encabezado Nombre del negocio. Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos. 48 . Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance. esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. (estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lápiz en cada una de las cuentas). Principio de Análisis y Síntesis) 3. Preparación: Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los siguientes pasos de su procedimiento: 1.1 Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores.3 Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor. de modo que se produzca el balance o equilibrio. nombre del documento: Balance de comprobación y fecha de preparación. códigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los folios o de los códigos de las cuentas. según como corresponda. Balance de comprobación 1. Cargos = Abonos 2. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor.mailxmail . Determinación de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe y Haber y anotación de los saldos deudores ó acreedores. Estructura Del Balance de Comprobación: Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos. La anotación incluye los datos del folio del Mayor . (Ref.Cursos para compartir lo que sabes 12. 4. 2.2 Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber. Columnas de: Folio del Mayor de cada cuenta Código y nombres de las cuentas del Mayor Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos movimientos. b). Definición : Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble. 3.

trimestral.mailxmail . En este balance se observa que las sumas de las columnas del Debe y Haber son iguales en la cantidad de S/.9) También se observa la otra igualdad de la partida doble A = P + C. Nota: Si en el 2° paso no cuadran las columnas.Cursos para compartir lo que sabes 4.500. 5.). se debe proceder a verificar el trabajo efectuado. 63. 35. para corregir y lograr el cuadre.4) Ejemplo de Aplicación: Se muestra el siguiente cuadro del Balance de Comprobación.00 es igual a la suma de los saldos acreedores (ver funciones punto 2) 49 . antes de seguir. Secuencia del Procedimiento: Paso N° 7: Preparar Balance de Comprobación Fase N° 5: Preparación del Balance de Comprobación Este paso consiste simplemente en preparar el Balance de Comprobación al final del periodo (mensual. cumpliéndose el orden establecido en su propio procedimiento (ver punto N° .00. es decir la suma de los saldos deudores por S/. etc. la misma que a su vez coincide con la suma acumulada de todos los asientos en el Libro Diario (F°3) según punto (1. que se ha preparado siguiendo el orden establecido en su procedimiento y tomando los datos del Libro Mayor.500. desarrollado en el punto anterior. suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance.

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13. Estado de resultados
CAP.13: Estado de Resultados: 1. Definición del Estado de Resultados ó de Ganancia y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o pérdida del periodo. Al Estado de Ganancias y Pérdidas también se le considera como un estado complementario del Balance General, ya que en éste último sólo se muestra el importe de la utilidad o pérdida obtenida, estando en el Estado de Ganancias o Pérdidas el detalle de la forma en que se ha obtenido dicho resultado. (Ver ejemplos resumidos de estos Estados Financieros, a continuación) A) Estado de Ganancias y Pérdidas:Ejemplo Resumido:

Ventas......................................................................... S/. Menos: Costo de mercadería vendida Utilidad en Ventas (Utilidad Bruta) Menos: Gastos de Administración y Ventas UTILIDAD DEL PERIODO.....................S/. B) Balance General: Ejemplo Resumido: ACTIVO Caja 2,000.00 Bancos 13,500.00 Clientes 15,000.00 Mobiliario 3,000.00 S/. 33,500.00 S/. 22,500.00 4,500.00 3,000.00 3,500.00 33,500.00 PASIVO Proveedores

14,000.00

9,000.00 5,000.00

2,000.00 3,000.00

S/.

Acreedores Diversos Capital Utilidad S/.

Notas:1) Los saldos expresados en estos Estados Financieros se han tomado del Balance de Comprobación desarrollado en el capítulo anterior. 2)Se observa que en el Balance General se presenta sólo el importe de la utilidad, y en el Estado de Ganancias y Pérdidas se detalla la forma como se ha

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obtenido dicho resultado. 2. Estructura del Estado de Ganancias y Pérdidas: El Estado de Ganancias y Pérdidas, que tiene todos sus elementos debidamente ordenados y clasificados con la finalidad de que se pueda interpretar con mayor facilidad, tiene una estructura que comprende dos partes principales, las mismas que a su vez sirven para facilitar su desarrollo. A continuación detallamos estas partes. Primera Parte: En la primera parte del Estado de G. Y P. Se analiza todos los elementos que entran en la compra venta de mercaderías hasta determinar la utilidad o pérdida en ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercaderías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas será necesario conocer los siguientes resultados: ... Ventas Netas ... Compras totales o brutas ... Compras Netas ... Costo de lo vendido ... Ventas Netas: Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas. ... Compras Totales o Brutas: Las compras totales o brutas se determinan sumando a las compras el importe de los gastos de compra. ... Compras Netas: Las compras netas se obtienen restando de las compras totales el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras. ... Costo de lo vendido: El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el importe de las compras netas y restando de la suma que se obtiene el importe del Inventario Final. Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas, el resultado será pérdida en ventas o Pérdida Bruta. Segunda Parte: En la segunda parte del Estado de G. y P. Se analiza detalladamente los gastos de operación, así como los gastos e ingresos que no corresponden a la actividad principal del negocio; y así determinar el importe que deberá restarse de la utilidad bruta para obtener la Utilidad o Pérdida Líquida del Período. Para determinar la Utilidad o Pérdida Líquida del Período es necesario conocer los siguientes resultados: ... Gastos de Operación ... Utilidad de Operación ... El importe neto entre gastos y otros ingresos.

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... Gastos de Operación: Los gastos de operación son las erogaciones que sostienen la organización implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones que suceden diariamente. Se consideran como gastos de operación los Gastos de venta, los gastos de Administración y los Gastos Financieros, ya que sin ellos no sería posible la realización de los propósitos de toda empresa. ... Utilidad de Operación: Se obtiene restando de la Utilidad Bruta el importe de los Gastos de Operación. ü Cuando el importe de los gastos de operación sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia será Pérdida de Operación. ü Cuando se tenga Pérdida Bruta, los Gastos de Operación se deben sumar a ella, resultando Pérdida de Operación. ... Importe Neto entre otros Gastos y otros Ingresos:este importe se obtiene restando de los otros ingresos, los otros gastos; si los ingresos son mayores, la diferencia que se obtenga será utilidad neta entre otros gastos y otros ingresos, en caso contrario será Pérdida Neta entre otros Gastos y otros Ingresos. Utilidad Líquida del Período: Para determinar la Utilidad Líquida del período, se debe restar de la Utilidad de Operación, el importe de pérdida neta de otros gastos y otros ingresos; o sumar el importe en caso contrario, si hubiera utilidad entre otros gastos y otros ingresos. ü Si la Pérdida Neta entre Otros Gastos y Otros Ingresos es mayor que la utilidad de Operación, la diferencia será Pérdida en el período. ü Si se tiene Pérdida de Operación y Pérdida neta entre otros gastos y otros ingresos, se suman, siendo el total Pérdida del período. NOTA IMPORTANTE: Para que se facilite el estudio del Estado de Ganancias y Pérdidas, consideramos necesario el conocimiento de los términos contables que representan los distintos elementos que lo integran. Para el efecto presentamos a continuación la siguiente tabla:

3. TABLA No 6: MÉTODO “CONTAVA”®Terminología contable de los principales elementos que integran el Estado de Ganancias y Pérdidas: 1. Ventas Totales: S on el importe total de las mercaderías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. 2. Devoluciones sobre ventas: Son el importe de las mercaderías que los clientes devuelven por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la venta. 3. Rebajas sobre ventas: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercaderías se concede a los clientes, para promocionar las ventas. 4.Descuentos sobre ventas: Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por liquidar el importe de las mercaderías antes del plazo estipulado. 5.Compras: Son el importe de las mercaderías adquiridas ya

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los mismos que son necesarios para alcanzar el objetivo del capítulo.Rebajas sobre compras: Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercaderías nos conceden los proveedores. etc. Fletes.mailxmail . ganancia en venta de moneda extranjera. 14.Inventario Final: terminar el ejercicio. 10. Secuencia del Procedimiento: Paso 8: Formular Estado de Ganancias y Pérdidas Fase 6: Formulación de Estados Financieros. etc. Ejemplo: ventas de activo fijo. es decir prepararlo de acuerdo a la forma técnica tal como se acaba de explicar en los puntos anteriores ( Se incluye más adelante el desarrollo práctico del paso 8 del Procedimiento para la elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas ó Estado de Resultados de la Empresa “La Moderna”) 2) Para que la explicación sea completa es que en ésta aplicación práctica se han considerado datos de todas las partes del Estado de Resultados. 9.: ventas de activo fijo. 7. 6. 13. Ejemplo: Derechos aduaneros.Otros ingresos diversos: Son las utilidades que provienen de operaciones eventuales. etc.Descuentos sobre compras: Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercaderías antes de la fecha estipulada.Gastos Financieros: Son las pérdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. 4. Es el importe de las mercaderías existentes al 12. etc. 16.Gastos de Administración: Son todos los gastos que se hacen con el objeto de sostener las actividades destinadas a la dirección y administración de la empresa. Descuentos sobre ventas. Ej.Otros Gastos Diversos: Son las pérdidas que provienen de operaciones eventuales. pérdida en venta de moneda extranjera. realización y desarrollo del volumen de ventas. 17.: descuentos sobre compras. intereses a nuestro favor.Inventario Inicial: Es el importe de las mercaderías que se tiene en existencia al principio del ejercicio. no abundando en 53 . seguros. 1) Este paso consiste en formular el Estado de Ganancias y Pérdidas sobre la base de la fórmula: I-G=Utilidad o Pérdida (I = Ingresos G = Gastos). Ej. por lo tanto.Cursos para compartir lo que sabes sea al contado o a crédito.Gastos de Venta: Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción. de acciones o valores. de acciones ú otros valores.Productos o Ingresos Financieros: Son las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad principal del negocio. intereses a nuestro cargo. 15. Ej.Devoluciones sobre compras: Son el importe de las mercaderías devueltas a los Proveedores por no estar de acuerdo con alguna de las condiciones de la compra.Gastos de compra: Son todos los gastos que se efectúan para que las mercaderías adquiridas lleguen hasta su destino. alquileres y comisiones cobradas. etc. 8. 11.

000.Tributos y contribuciones de ventas .000. Cte.00 por fletes y acarreos.600.Intereses a nuestro cargo .100.00 y como existencia final S/.1.80.200.00 teniendo que pagar para trasladarlas hasta el almacén S/.50.- 54 .6.300.2.3.1.000.2.Alquiler del almacén .125. a) Durante el ejercicio se vendieron mercaderías por S/.Papelerías y útiles de escritorio .000.mailxmail .4.Alquiler de oficinas .000.00 (COSTO DE LO VENDIDO) e) Durante el ejercicio se efectuaron los siguientes gastos: .Consumo de luz de almacén . Bancos f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: S/.3.Gastos mantenimiento Cta.700. que es el cuadro donde están juntos todos los movimientos y saldos de las cuentas del libro Mayor.009 al 31 de diciembre.Descuentos sobre ventas .00 (COMPRAS NETAS) d) Se tuvo como existencia inicial de mercaderías la cantidad de S/.900. terminamos recordando que.1.00 de las cuales los clientes devolvieron S/.Propaganda .Consumo luz de Oficinas .000.500. (COMPRAS TOTALES) c) A los proveedores se les devolvieron mercaderías por S/.000.Sueldos de vendedores .00 (VENTAS NETAS) b) Durante el ejercicio se compraron mercaderías por S/.00 y además les concedieron rebajas por S/.Cursos para compartir lo que sabes mayores detalles. Ejercicio de Formación del Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas): ENUNCIADO: Con los siguientes datos formar el Estado de Ganancias y Pérdidas de la Empresa “La Moderna” por el ejercicio de 2.200.000.000. 1.450.195.00 y nos concedieron rebajas por S/. (Obviamente se tienen que haber ejecutado los pasos anteriores del procedimiento 1 al 7). los datos con los que se formula el Estado de Ganancias y Pérdida son extraídos del Balance de Comprobación.300.200.60.Sueldos de personal de oficinas . 5.

2009 55 .mailxmail .Descuentos pago adelantado Y los siguientes gastos e ingresos diversos: .600.500.400.Pérdida en venta de acciones y valores .200.000.12. DESARROLLO DEL EJERCICIO: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31.Intereses a nuestro favor .Dividendos cobrados 2.Pérdidas en venta de mobiliario .Comisiones cobradas .Cursos para compartir lo que sabes f) También se realizaron los siguientes ingresos financieros: .700.- 6.

Definición del Balance General: Balance General.. quizás no alcanzaría totalmente.. 9... Situación Financiera:(Comentarios) A) El Balance General presenta la situación financiera de un negocio.. El Estado.000..... Banqueros. para poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos. Entonces se entiende por situación financiera de una empresa..... tiene interés en conocer la situación financiera de sus negocios para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados y si han producido utilidades satisfactorias..... Formas de presentación del Balance General: El Balance General se puede presentar en dos formas: 56 ..000.. S/... 2..000... Los acreedores...... 2.. Empresa Comercial Nº 2 BALANCE GENERAL Activo .....Cursos para compartir lo que sabes 14.. Pasivo .. ya que necesita datos precisos para poder conceder créditos. 10.. es el documento contable que presenta la Situación Financiera de un negocio o empresa en una fecha determinada. a la relación que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su Pasivo. para poder liquidar el Pasivo.S/... porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones.000. Balance general 1...... que a veces se hace a menos del costo. Ejemplo: Supongamos el caso de 2 negocios que tienen los siguientes datos de su Activo y Pasivo: Empresa Comercial Nº 1 BALANCE GENERAL Activo. Capital ... le interesa conocer la situación financiera del negocio. Capital ..... así como el importe del capital....000.. En la Empresa Comercial Nº 1 la situación financiera es mucho más favorable que en la segunda (Empresa Comercial Nº 2)..000....S/. sino también otras personas y principalmente el Estado necesitan conocerla por las siguientes razones: El propietario.... En cambio en la segunda si se tendría que realizar el Activo... S/.... ya que en la primera el activo garantiza ampliamente el importe del Pasivo.. B) La situación financiera de un negocio es de interés conocerla. Pasivo ... o sea que con el Activo se puede liquidar fácilmente el pasivo..... etc. no sólo para el propietario. 10... les interesa conocer la situación financiera del negocio... 8. Proveedores.mailxmail ... 1.........

h) El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el siguiente renglón. se debe elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones: a) El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja.PASIVO = A P CAPITAL = C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del capital.mailxmail .” Balance General en forma de Cuenta: En esta forma se emplean 2 páginas. de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo. e) El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la hoja. seis meses. y en la de la derecha.Cursos para compartir lo que sabes 1. Pasivo. El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula: ACTIVO = PASIVO A = P + CAPITAL + C (en literales) A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del Balance General” Notas para la presentación del Balance General: A) El Balance General se practica periódicamente. b) La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de más o menos 3 centímetros en la 2ª línea. c) d) Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance. El Balance General por lo regular se presenta anualmente. Los nombres Activo. para determinar el capital Contable. Cuando el período es de un año se le conoce con el nombre de ejercicio. 57 . Capital se deben anotar al centro del concepto. f) El nombre de cada una de las cuentas se anotará claramente. en la de la izquierda. en la primera línea. g) El signo monetario debe preceder únicamente a la primera cantidad de cada columna y a los totales. 2. el lapso de un tiempo puede ser de un año. etc. En forma de Reporte En forma de Cuenta Balance General en forma de Reporte: Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola página. se anota clasificadamente el activo. tres meses. el Pasivo y el Capital Contable. B) Para que el Balance tenga una buena presentación. El Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula: ACTIVO .

Mayor Grado de disponibilidad: Un bien tiene mayor grado de disponibilidad. Son de fácil recuperación debido a que el negocio les dá un corto plazo para pagar. 4. grupo de cuentas o parte del Balance. Clasificación del Activo: Los valores (bienes y derechos) que forman el Activo se clasifican. Mercaderías: También son de Activo Circulante porque son también de fácil conversión en dinero en efectivo. Activo Circulante: Grupo que esta Formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero en efectivo.mailxmail . Caja y Bancos: Valores que deben aparecer en primer y segundo lugar en el activo circulante por ser disponibles.Activo Diferido o cargos Diferidos 2.. 1. A este grupo también se le conoce con el nombre de Activo Disponible. 6 . Activo Fijo o no circulante . 3. 9. Activo fijo: Principales bienes y derechos que lo forman: 58 . j) Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la línea quebrada que se conoce con el nombre de “zeta”. ya que son valores de los que se puede poner inmediatamente. en tanto sea más fácil su conversión en efectivo.. TABLA Nº 7: MÉTODO “CONTAVA” ®: De conceptos para la clasificación del Activo y Pasivo. 5. Menor Grado de disponibilidad: Un bien tiene menor grado de disponibilidad. en tanto sea menos fácil su conversión en dinero en efectivo.. Clientes: Las cuentas de los clientes también deben aparecer en el Activo Circulante por su fácil conversión en dinero en efectivo. Activo Fijo: Grupo que está formado por todos aquellos bienes y derechos de propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza. 3.. puesto que ya lo son. en 3 grupos homogéneos: .Cursos para compartir lo que sabes i) La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de cada cuenta. 7. 8. debido a que constantemente se están realizando. C) El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances. o sea que son valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo. y que han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos.. Activo Circulante .. Grado de Disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien. pero que cuando se encuentran en malas condiciones o no prestan un servicio efectivo si se podrán vender o cambiar. atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad. 10. en cada columna de acuerdo a su importancia.

Clasificación del Pasivo: Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican. Su característica es que su valor va disminuyendo con el transcurso del tiempo o cuando se vayan proporcionando dichos servicios. Maquinaria. por las que se tienen la obligación de proporcionar un servicio. en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla.. por los que se espera recibir un servicio aprovechable. cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un año o más. 16. Tienen como característica principal que se encuentran en constante movimiento o rotación. etc. Activos Diferidos o Cargos Diferidos:Grupo que está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado. acciones y valores. b) Las cuentas por cobrar se deben considerar como un Activo Fijo o No Circulante. Edificios. 20. intereses pagados por anticipado. a partir de la fecha del Balance. 11. Pasivo Diferido: Grupo que está formado por todas aquellas cantidades cobradas por anticipado. en 3 grupos: . unidades de transporte. Secuencia del Procedimiento: 59 . primas de seguros. Mayor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene mayor grado de exigibilidad. Mobiliario. Características de estos gastos pagados por anticipado es que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el tiempo. ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla.. Menor Grado de Exigibilidad: Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad. Notas del Activo: a) El vencimiento de las cuentas por cobrar debe ser en un plazo no mayor de un año. 12... 18. Pasivo Circulante: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año. 19. contando a partir de la fecha del Balance. Depósitos en Garantía. Pasivo Diferido 15. Pasivo Fijo o No Circulante . tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores. Pasivo Fijo: Grupo que está formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año.Cursos para compartir lo que sabes Terrenos. 13.. Pasivo Circulante . 17. Activo Diferido: lo forman: Principales gastos pagados por anticipado que Gastos de instalación. para poderlas considerar como un Activo Circulante. Grado de Exigibilidad: Es el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda ú obligación.. atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. 4. rentas pagadas por anticipado. 14.mailxmail .

000.´ 30. Caja Proveedores Bancos Pagar Mercaderías Diversos Clientes Fijo: Doc. 1. 5. “LA MODERNA” Balance General al 31. 13.000. Cargos Diferidos PASIVO…… S/.mailxmail . S/. Hipotecas por pagar Créditos 12. ya que es éste el orden técnico en la formulación de los estados financieros (Fase 6). Fase 6: Formulación de Estados Financieros.000.000. S/.12. también se toman los datos del Balance de Comprobación.000.17.000.000.000.09 ACTIVO Circulante: Circulante:S/. 2.Cursos para compartir lo que sabes Paso 9: Formular Balance General. 5. formular Balance General. no debe ser alterado. 2. 12.000.000.45. por cobrar Deudores diversos 12.000. PASIVO Circulante 10. 27. El Paso 9. 7. 3. Fijo: Diferidos: Edificio Mobiliario 1. consiste en preparar éste Estado Financiero siguiendo la forma técnica establecida (indicada en el detalle anterior) para su presentación clasificada ya sea en forma de reporte o en forma de Cuenta. que es de donde realmente provienen estos datos. 40.000. Para formular el Balance General.000.09 en forma de cuenta. que es el cuadro donde están juntos los movimientos saldos de las cuentas del Mayor.000.000. por lo tanto. 5. 5. Acreedores Doc.000. Para ejecutar este paso 9. Rentas cobradas Por anticipado TOTAL 1.000.5 Ejemplo de la Aplicación: A continuación presentamos como ejemplo el Balance General de la empresa “La Moderna” formulado el 31. como en el Estado de Ganancias y Pérdidas.000.000.000.000.12. antes se tiene que haber ejecutado el paso 8. 10. 15. por 60 .000.

000.500. S/.000.000.500. 25. 61 . Resultados S/.90.90.Cursos para compartir lo que sabes Gastos de Capital Instalación 5. 34.mailxmail .

Para que se logren los objetivos. a través de una secuencia esquematizada. cuáles son sus columnas y cómo se llaman? ¿Cuál es la figura esquemática de la Cuenta? ¿Por medio de qué se registran las operaciones y en qué libros de contabilidad? ¿Qué es el Libro Diario y cómo se registran las operaciones en él? ¿Qué es el Libro Mayor y que función cumple? ¿Cuál es la base para la formación de los Estados Contables y cuáles son éstos? ¿Que se entiende por situación financiera? ¿Qué se entiende por situación económica? ¿CÓMO SE HACE LA CONTABILIDAD? EN 7 ESQUEMAS: N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS 62 . PRESENTACIÓN: El propósito de éste capítulo es el de proporcionar al estudiante. una visión global de cómo se hace la contabilidad básica o general. es decir cómo se realiza el proceso sistemático del registro e información de las transacciones ú operaciones de las empresas. 2. Resumen contabilidad 1. después de haber hecho el estudio teórico práctico de éste curso. cada uno de los cuales tiene su respectiva leyenda.mailxmail . ¿Qué variaciones producen las operaciones en el Patrimonio? ¿Las variaciones alteran la ecuación contable? ¿Qué es la Contabilidad Financiera y para que se hace? ¿Qué es la Partida Doble y en qué consiste? ¿Qué es la Cuenta. · COMO SE HACE LA CONTABILIDAD: CUESTIONARIO: ¿Cuál es la representación contable del Patrimonio? · ¿Con qué hechos se manifiesta la actividad económica empresarial y con qué otro nombre se los conoce? · ¿Cuáles son las clases de operaciones principales que realizan las empresas y cuáles son algunos ejemplos? · · · · · · · · · · · · 3. el participante. deberá responder el siguiente cuestionario (15 preguntas). Lo que viene a continuación es un SUPER RESUMEN con 7 esquemas.Cursos para compartir lo que sabes 15.

La producción económica requiere de la intervención de sus elementos que son: los recursos naturales. derechos y obligaciones pertenecientes a la empresa. Objetivos de la empresa: son dos: 1. suministros.Cursos para compartir lo que sabes N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO N° 5: EL REGISTRO CONTABLE N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD N° 7: LA INFORMACIÓN CONTABLE. la técnica y el trabajo. 2. el capital. Patrimonio: Está formado por un conjunto de bienes. las mismas que se pueden clasificar en: 1.La producción de bienes y servicios con destino al mercado de consumidores y usuarios. servicios e inversión de capitales. La representación contable del patrimonio es la ecuación: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL En literales A = P + C ESQUEMA N° 3: LOS HECHOS ECONÓMICOS Ú OPERACIONES (TRANSACCIONES) La actividad económica empresarial se manifiesta en hechos económicos ú operaciones llamadas también transacciones. SUPER RESUMEN: LA CONTABILIDAD COMO TÉCNICA EN ESQUEMAS: ESQUEMA N° 1: LA ACTIVIDAD ECONÓMICA La actividad económica es la actividad humana encaminada a la consecución de los medios (bienes y servicios) escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades y deseos.mailxmail .. 63 . El Patrimonio es el campo de actuación de la contabilidad. ESQUEMA N° 2: LA EMPRESA Y EL PATRIMONIO Empresa: Son organizaciones creadas por el hombre para el desarrollo eficiente de las actividades económicas.Operaciones de compras: de recursos.La obtención del máximo beneficio... La actividad económica consiste en la producción de esos bienes y servicios escasos. 4.

Todos estos aumentos (+) ó disminuciones (-) no deben alterar nunca la igualdad: A=P+C El concepto de aumento o disminución de los elementos que componen el Activo (bienes y derechos) el Pasivo (obligaciones) y el Capital (neto patrimonial) es fundamental para entender las reglas básicas del Registro Contable. 3. producidos por las operaciones realizadas por la empresa. cobros. ESQUEMA N° 7: 64 . LIBRO DIARIO: Es un libro principal y obligatorio en el que se registra en forma cronológica todas las operaciones y los analiza en sus componentes de cargos y abonos por medio de asientos. ESQUEMA N° 5: EL REGISTRO CONTABLE: La función de la Contabilidad General o Financiera es el registro de las operaciones de compras. En éste libro se clasifican las operaciones por cuentas y proporciona los saldos que servirán de base para la formación de los Estados Contables.. por medio de ASIENTOS (cargos en el Debe y abonos en el Haber de las cuentas).mailxmail . La Cuenta: Es el nombre que representa a cada uno de los elementos patrimoniales.Su esquema es la figura conocida como cuenta T ESQUEMA N° 6: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Las operaciones se registran en los libros DIARIO y MAYOR.Cursos para compartir lo que sabes 2.Operaciones de ventas: de bienes y servicios. La Partida Doble: Es el principio básico para el registro contable y consiste en hacer cargos y abonos (aplicando sus reglas) por los aumentos y disminuciones del Activo. bajo el cual se registran los cargos y los abonos en sus columnas del DEBE (izquierda) y HABER (derecha).. aumentado o disminuyendo el Pasivo y Capital. créditos.Operaciones financieras: deudas. ESQUEMA N° 4: LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO Los hechos económicos en los que se manifiesta la actividad empresarial producen variaciones en el PATRIMONIO de la empresa aumentando o disminuyendo el Activo. Pasivo y Capital. pagos. ventas y financiación (con las cuales la empresa se relaciona con el mundo exterior) y se hace con el objeto de conocer en un momento determinado su situación patrimonial y el resultado de su gestión. LIBRO MAYOR: Es un libro principal y obligatorio en el que se pasan los asientos del libro Diario (también se le conoce como libro de segunda anotación).

Se formula sobre la base de la ecuación contable básica: A = P + C ESTADO DE RESULTADOS: Expresa la situación económica de la empresa: (su capacidad que tiene para generar utilidades). (ó de Ganancias y Pérdidas). BALANCE GENERAL: Expresa la situación financiera de la empresa: ( su capacidad que tiene para cancelar sus deudas oportunamente). Se formula sobre la base de establecer el resultado de la diferencia entre sus ingresos y gastos: I – G = Utilidad o Pérdida Se le considera como un Estado complementario del Balance General. 65 .Cursos para compartir lo que sabes LA INFORMACIÓN CONTABLE: La información de la contabilidad general o financiera se elabora periódicamente a través de dos Estados Contables: 1) El Balance General y 2) El Estado de Resultados .mailxmail .

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