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Asientos de Contabilidad

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ASIENTOS DE CONTABILIDAD

CICLO A. Primas Directas Por la emisión de pólizas y endosos “A” del ramo de vida. Las cancelaciones dan lugar al asiento inverso Cargo 1601 1602 1603 Abono Descripción Primas de 1er año por cobrar Primas de renovación por cobrar Primas únicas por cobrar Primas de 1er año del Seguro Directo Primas de renovación del Seguro Directo 01 Por contratación directa 02 Por seguros flexibles 03 Por pensiones privadas Primas únicas del Seguro Directo 01 Por contratación directa 02 Por beneficios adicionales 03 Por seguros flexibles 04 Por pensiones privadas

6101 6103

6105

Por la emisión de pólizas y endosos “A” del ramo de accidentes enfermedades y daños. Las cancelaciones dan lugar al asiento inverso Cargo 1604 Abono Descripción Deudores por primas de Accidentes y Enfermedades y Daños 01 Accidentes y Enfermedades 02 Daños IVA por devengar Derechos sobre pólizas por cobrar Recargos sobre primas por cobrar Primas del Seguro Directo ( Ope.. de ACC y ENF y Daños)

2607 2703 2704 6107

Por la comisión de agente que se otorga al cliente como reducción de prima según sea el ramo. Cargo 5109 Abono 1601 1602 1603 1604 Descripción Primas devueltas Primas de 1er año por cobrar Primas de renovación por cobrar Primas únicas por cobrar Deudores por primas de Accidentes y Enfermedades y Daños 01 Accidentes y Enfermedades 02 Daños

Por las comisiones que corresponden a agentes vendedores sobre pólizas y endosos emitidos Cargo Abono Descripción 5303 Comisiones a agentes de seguros y fianzas, personas físicas independientes 01 Sobre primas 1er año 02 Sobre primas únicas 03 Sobre primas de renovación 04 Sobre seguros flexibles 05 Por detención de pensiones en administración 06 Sobre primas 07 Por pensiones privadas 5305 Comisiones a agentes de seguros y fianzas, personas morales 5307 Remuneraciones y prestaciones a agentes empleados 2303 Comisiones por devengar 01 Personas físicas independientes 02 Personas morales 03 Empleados Cuando se cobra la prima se carga a bancos (1502) y se abona a la cuenta por cobrar respectiva (1601, 1602, 1603 o 1604) y se traspasan comisiones, recargos y derechos, por la parte cobrada, en la siguiente forma: Cargo 2303 Abono Descripción Comisiones por devengar 01 Personas físicas independientes 02 Personas morales 03 Empleados IVA por devengar Derechos sobre pólizas por cobrar Recargos sobre primas por cobrar Agentes cuenta corriente 01 Personas físicas 02 Personas morales 03 Empleados IVA por pagar 01 Primas cobradas 02 Venta de salvamentos 03 Reafianzamiento tomado 04 Otros conceptos Derechos o productos de póliza 01 Derechos sobre pólizas de seguros 02 Productos de tramite sobre pólizas de fianzas Recargos sobre primas

2607 2703 2704 1622

2606

6501 6620

Una parte de los recargos cobrados corresponde al agente y se le acredita así: Cargo 5702 Abono 1622 Descripción Comisiones a agentes sobre recargos Agentes cuenta corriente 01 Personas físicas 02 Personas morales 03 Empleados

Por lo que se refiere al IVA sobre las comisiones devengadas por los agentes: Cargo 1633 Abono 1622 IVA pagado por aplicar Agentes cuenta corriente 01 Personas físicas 02 Personas morales 03 Empleados Descripción

Al conocerse las compensaciones adicionales contratadas con los agentes Cargo 5304 5306 2304 Abono Descripción Compensaciones adicionales a agentes de seguros y fianzas, personas físicas independientes Compensaciones adicionales a agentes de seguros y fianzas, personas morales Reserva para compensaciones adicionales a agentes

Otras erogaciones relacionadas con las ventas, tales como convenciones, publicidad, inspección de riesgos, etc. Se registran así: Cargo 5309 Abono 1502 Descripción Otros gastos de adquisición Bancos

Los pagos de primas que se reciban anticipadamente: Cargo 1502 Abono 2133 Descripción Bancos Primas en deposito 01 Anticipados 02 Pendientes de aplicación

CICLO B. Primas en Reaseguro a) Reaseguro (Tomado) Los asientos correspondientes a las primas en reaseguro son: Cargo 1701 Abono 6102 6104 6106 6108 1703 6111 Descripción Instituciones de Seguros, cuenta corriente Primas de 1er año del reaseguro tomado Primas de renovación del reaseguro tomado Primas únicas del reaseguro tomado Primas del reaseguro tomado (Daños) Instituciones de Fianzas, cuenta corriente Primas de reafianzamiento tomado

Por las comisiones correspondientes a dichas primas: Cargo 5310 Abono 1701 1703 Descripción Comisiones por reaseguro y reafianzamiento tomado Instituciones de Seguros, cuenta corriente Instituciones de Fianzas, cuenta corriente

Por las reservas de primas que la cedente retiene al reasegurador: Cargo 1704 Abono 1701 Descripción Primas retenidas por reaseguro tomado Instituciones de Seguros, cuenta corriente

Por los siniestros pendientes de pago que en algunas ocasiones retiene la cedente al reasegurador: Cargo 1705 Abono 1701 Descripción Siniestros retenidos por reaseguro tomado Instituciones de Seguros, cuenta corriente

Por la reserva que una afianzadora retiene a la reafianzadora: Cargo 1713 Abono 1703 Descripción Participación de reafianzadores por fianzas en vigor Instituciones de Fianzas, cuenta corriente

Por la participación anual sobre utilidades otorgada a la cedente: Cargo 5311 Abono 1701 Descripción Participación de utilidades del reaseguro y reafianzamiento tomado Instituciones de Seguros, cuenta corriente

Cuando se pacta el pago de intereses sobre rentas retenidas: Cargo 1701 Abono 6313 Descripción Instituciones de Seguros, cuenta corriente Intereses sobre reserva retenida del reaseguro y reafianzamiento tomado

b) Reaseguro (Cedido) Por las primas cedidas: Cargo 5101 5103 5105 5107 Abono Descripción Primas del 1er año cedidas Primas de renovación cedidas Primas únicas cedidas Primas cedidas (Daños) Instituciones de Seguros, cuenta corriente

1701

Por las comisiones cobradas sobre primas cedidas: Cargo 1701 Abono 6301 Descripción Instituciones de Seguros, cuenta corriente Comisiones por reaseguro cedido y seguro directo

Por las reservas de primas retenidas al reasegurador: Cargo 1701 Abono 2504 Descripción Instituciones de Seguros, cuenta corriente Primas retenidas por reaseguro y reafianzamiento cedido 01 Del país 02 Del extranjero

Cuando se pacta el pago de intereses sobre reservas retenidas: Cargo 5606 Abono 1701 Descripción Intereses por reservas retenidas del reaseguro cedido, seguro directo Instituciones de Seguros, cuenta corriente

Por las primas a cargo de la compañía por coberturas de reaseguro contratadas en “exceso de pérdida” para proteger su propia retención: Cargo 5301 Abono 1701 Descripción Costo de coberturas de reaseguro y reafianzamiento no proporcional Instituciones de Seguros, cuenta corriente

Por la participación sobre las utilidades del reasegurador estipulada en los contratos de reaseguro: Cargo 1701 Abono 6303 Descripción Instituciones de Seguros, cuenta corriente Participación de utilidades de reaseguro cedido

c) Reaseguro (Retrocesiones) Por las primas retrocedidas: Cargo 5102 5104 5106 5108 Abono Descripción Primas del 1er año retrocedidas Primas de renovación retrocedidas Primas únicas retrocedidas Primas retrocedidas (Daños) Instituciones de Seguros, cuenta corriente Instituciones de Fianzas, cuenta corriente

1701 1703

Por las comisiones cobradas sobre primas retrocedidas: Cargo 1701 1703 Abono Descripción Instituciones de Seguros, cuenta corriente Instituciones de Fianzas, cuenta corriente Comisiones por reaseguro y reafianzamiento retrocedido

6302

Por las reservas de primas retenidas al reasegurador: Cargo 1701 Abono 2504 Descripción Instituciones de Seguros, cuenta corriente Primas retenidas por reaseguro y reafianzamiento cedido 01 Del país 02 Del extranjero

CICLO C. Reservas Técnicas Por el incremento a las reservas de riesgos en curso, de Vida, Accidentes y Daños y Reaseguro tomado en fianzas: Cargo 1707 1713 5201 5207 Abono Descripción Participación de reaseguradores por reserva de riesgos en curso Participación de reaseguradores por reserva de fianzas en vigor Ajuste a las reservas de riesgos en curso Ajuste a la reserva de fianzas en vigor Reserva matemática Reserva para fianzas en vigor Reserva para riesgos en curso de ACC y ENF Reserva para riesgos en curso Daños

2101 2105 2106 2107

Conforme a nuestra legislación la Compañía cedente debe retener al reasegurador nacional del extranjero la reserva de primas. De acuerdo con el reglamento relativo a reservas de riesgos en curso la reserva a retener será el 50% de la prima cedida disminuida en un porcentaje igual al de la comisión del agente en cada ramo. Esta disposición da lugar a este asiento: Cargo 1701 Abono 2504 Descripción Instituciones de Seguros, cuenta corriente Primas retenidas por reaseguro y reafianzamiento cedido 01 Del país 02 Del extranjero

Por la devolución a reaseguradores en cuenta corriente de reservas liberadas: Cargo 2504 Abono Descripción Primas retenidas por reaseguro y reafianzamiento cedido 01 Del país 02 Del extranjero Instituciones de Seguros, cuenta corriente

1701

Por el descuento a valor presente en primas de pólizas con más de un año de vigencia, se utiliza la cuenta 5609 en esta forma: Cargo 5201 5209 2107 Abono Descripción Ajuste a las reservas de riesgos en curso Incremento a la reserva para riesgos en curso por rendimientos de pólizas de más de un año Reserva para riesgos en curso Daños

CICLO D. Siniestros Los asientos que se corren por la estimación o primera valuación de los siniestros directos son: Cargo 5401 5403 5405 5407 5409 Abono Descripción Siniestros del seguro directo Siniestros por beneficios adicionales del seguro directo Rentas del seguro directo Vencimientos del seguro directo Rescates del seguro directo Reserva para obligaciones pendientes de cumplir por siniestros ocurridos Siniestros y vencimientos pagaderos a plazo determinado Reserva para obligaciones pendientes por rentas vitalicias Dotales acumulados pendientes de pago

2121 2122 2123 2124

Los asientos que se corren por la estimación de siniestros a cargo de los reaseguradores, son: Cargo 1706 Abono 6401 6403 6405 6407 6409 Descripción Participación de reaseguro por siniestros pendientes Siniestros recuperados por reaseguro cedido Siniestros por beneficios adicionales recuperados por reaseguro cedido Rentas vitalicias recuperadas por reaseguro cedido Dotales vencidos recuperados por reaseguro cedido Rescates recuperados por reaseguro cedido

Los asientos que se corren por el pago son: Cargo 2121 2122 2123 2124 Abono Descripción Reserva para obligaciones pendientes de cumplir por siniestros ocurridos Siniestros y vencimientos pagaderos a plazo determinado Reserva para obligaciones pendientes por rentas vitalicias Dotales acumulados pendientes de pago Bancos

1502

Y por la parte a cargo de reaseguradores: Cargo 1701 Abono 1706 Descripción Instituciones de seguros, cuenta corriente Participación de reaseguro por siniestros pendientes

Por los gastos de ajuste incurridos: Cargo 5411 Abono 1502 Descripción Gastos de ajuste del seguro directo Bancos

Y por la parte de gastos a cargo del reasegurador: Cargo 1701 Abono 6411 Descripción Instituciones de seguros, cuenta corriente Gastos de ajuste de siniestros recuperados por reaseguro cedido

Los asientos que se corren al obtener salvamentos son: Cargo 1804 Abono 6413 Descripción Inventarios de salvamentos por realizar Salvamentos del seguro directo

Por la venta de los salvamentos: Cargo 1502 Abono 1804 Descripción Bancos Inventarios de salvamentos por realizar

Por la parte que corresponde a los reaseguradores en salvamentos: Cargo 5413 Abono 1701 Descripción Participación de salvamento por reaseguro cedido Instituciones de seguros, cuenta corriente

El pago de las reclamaciones de reaseguro requiere de un asiento diferente pues en lugar de expedir cheque, se acredita a la cuenta de la cedente, así: Cargo 2121 2122 2123 2124 Abono Descripción Reserva para obligaciones pendientes de cumplir por siniestros ocurridos Siniestros y vencimientos pagaderos a plazo determinado Reserva para obligaciones pendientes por rentas vitalicias Dotales acumulados pendientes de pago Instituciones de seguros, cuenta corriente

1701

CICLO E. Inversiones Por la diferencia resultante al comparar el valor de compra o de adquisición contra la valuación, incrementar o disminuir los resultados así: Cargo 1104 1104 3101 Abono 6616 Descripción Incremento por valuación de valores Utilidad por valuación de inversiones Incremento por valuación de valores Decremento por valuación de valores

Por la creación de la provisión para ISR y la participación de las utilidades al personal, diferidos:
Cargo 5705 5707 Abono Descripción Impuestos a cargo de la empresa Participación de utilidades al personal Provisión para la participación de utilidades al personal diferida Provisión para el pago de impuestos sobre la renta diferido

2601 2602

En inmuebles:
Cargo Abono Descripción 1305 Incremento por valuación de inmuebles adquiridos para arrendamiento financiero 4301 Superávit por valuación de inmuebles

CICLO I. Capital
Por la diferencia resultante al comparar el valor de compra o de adquisición contra la valuación, incrementar o disminuir los resultados así: Cargo 1104 5604 3101 Abono 6616 Descripción Incremento por valuación de valores Utilidad por valuación de inversiones Perdida por valuación de inversiones Perdida en la valuación de valores

Por la creación de la provisión para ISR y la participación de las utilidades al personal, diferidos:
Cargo 5701 5707 Abono Descripción Impuestos a cargo de la Institución Participación de utilidades al personal Provisión para participación de al personal diferida Provisión para pago ISR diferido

2701 2702

En inmuebles:
Cargo 1304 Abono 4301 Descripción Incremento por valuación de inmuebles Superávit por valuación de inmuebles

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