Statement of Financial

Accounting Concepts No. 5

Recognition and
Measurement in Financial
Statements of Business
Enterprises
 Kriteria dan pedoman pengakuan
mengenai apa informasi yang harus
dimasukkan ke dalam laporan
keuangan dan kapan.

 Pengakuan adalah proses secara

formal memasukkan suatu pos ke
dalam laporan keuangan.
Fundamental Recognition
Criteria

 Suatu pos dan informasi mengenai

pos tersebut harus memenuhi empat
kriteria pengakuan pokok untuk dapat
diakui dan harus diakui ketika kriteria
dipenuhi, subyek terhadap kendala
biaya-manfaat dan batas materialitas.
 Kriteria Pengakuan
 Definitions. Pos memenuhi definisi
sebuah elemen laporan keuangan.
 Measurability. Pos mempunyai atribut
relevan yang dapat diukur dengan cukup
andal.
 Relevance. Informasi dapat membuat
perbedaan keputusan pemakai.
 Reliability. Informasi tersebut mewakili
kenyataan, dapat diverifikasi, dan netral.
Definitions
 Untuk diakui dalam laporan keuangan,
sumberdaya harus memenuhi definisi
aset, dan keharusan harus memenuhi
kewajiban.

 Perubahan ekuitas harus memenuhi

definisi pendapatan, biaya, laba, atau
rugi.
Measurability
 Aset, kewajiban, atau perubahan
ekuitas harus mempunyai atribut
relevan yang dapat dikuantifikasi
dalam unit moneter dengan cukup
andal.

 Keterukuran harus dipertimbangkan

secara bersamaan dengan relevansi
dan keterandalan.
Measurement attributes
 Pos-pos yang sekarang disajikan
dalam laporan keuangan diukur
dengan berbagai atribut, tergantung
pada sifat suatu pos dan keandalan
atribut yang diukur.
Atribut aset (kewajiban) yang
digunakan dalam praktik

 Historical cost (historical proceeds)

 Current cost
 Current market value
 Net realizable (settlement) value
 Present (or discounted) value of future
cash flows
Monetary unit or measurement
scale

 Unit moneter atau skala pengukuran

dalam laporan keuangan yang
sekarang dipraktikan adalah nominal
units of money, yaitu yang tidak
disesuaikan dengan perubahan daya
beli uang antar waktu.
Relevance
 Untuk relevan, informasi mengenai suatu
pos harus memiliki feedback value atau
predictive value (atau keduanya ) bagi
pemakai dan harus tepat waktu.
 Informasi relevan apabila mempunyai
kemampuan untuk membuat perbedaan
keputusan.
 Untuk diakui, informasi yang dimasukkan ke
dalam laporan keuangan harus relevan.
Reliability
 Untuk terandalkan, informasi
mengenai suatu pos harus mewakili
kenyataan, dapat diverifikasi, dan
netral.

 Keterandalan dapat mempengaruhi

waktu/saat pengakuan.
GUIDANCE IN APPLYING
CRITERIA TO COMPONENTS
OF EARNINGS
Revenues and Gains
 Pendapatan dan laba diakui apabila:

 Direalisasi atau dapat direaliasi (realized

or realizable)

 Diperoleh (earned)
Realized or realizable
 Pendapatan dan laba direalisasi ketika
produk (barang atau jasa) atau aset lainnya
ditukarkan dengan kas atau klaim terhadap
kas.
 Pendapatan dan laba dapat direalisasi
(realizable) ketika aset terkait yang diterima
siap ditukarkan dengan kas atau klaim
terhadap kas yang jumlahnya diketahui.
Earned
 Pendapatan sudah diperoleh apabila
entitas sudah secara substansial
menyelesaikan apa yang harus
dilakukan untuk mendapat manfaat
yang dikandung oleh pendapatan.
 Dalam pengakuan pendapatan dan
laba, dua kondisi tersebut biasanya
dienuhi pada waktu barang diserahkan
atau jasa diberikan kepada pelanggan.
Expenses and Losses
 Biaya dan rugi pada umumnya diakui ketika
manfaat ekonomi entitas digunakan dalam
pengiriman atau produksi barang, atau
penyerahan jasa, atau aktivitas lain yang
merupakan operasi utama atau sentral yang
berlanjut atau
 Ketika aset yang sebelumnya diakui
diperkirakan mengalami penurunan atau
kehilangan manfaat.
Consumption of Benefits
 Konsumsi manfaat ekonomi selama
satu periode dapat diakui secara
langsung atau dihubungkan dengan
pendapatan yang diakui selama
periode tersebut.
Loss or Lack of Future
Benefit
 Sebuah biaya atau rugi diakui jika
sudah terbukti bahwa manfaat
ekonomi masa datang yang
sebelumnya diakui sebagai aset
berkurang atau hilang, atau bahwa
sebuah kewajiban sudah timbul atau
bertambah tanpa memberikan
manfaat ekonomi.
RECOGNITION OF CHANGES
IN ASSETS AND LIABILITIES
 Kejadian yang mengubah aset dan
kewajiban ada dua jenis:
 Inflows (perolehan aset atau timbulnya
kewajiban) dan outflows (penjualan atau
penghentian atau hilangnya aset dan
pemenuhan atau pembatalan kewajiban) dan
 Perubahan jumlah aset semasa dikuasai atau
kewajiban semasa terutang oleh entitas
 Perubahan utilitas dan substansi
 Perubahan harga