AUDITORÍAS

Un estudio sobre las auditorías
Un trabajo a presentar como cumplimiento al módulo “auditorías” en el posgrado Gerencia en Informática, por:

DEFINICIÓN............................................................................. 5 BREVE RESEÑA HISTÓRICA.......................................................5 CLASES DE AUDITORIAS...........................................................6
Auditoría financiera....................................................................................6 Auditoria operativa.....................................................................................7 Auditoria Operacional..................................................................................7 Auditoria informática..................................................................................7 Auditoría interna.........................................................................................8 Auditoría Externa........................................................................................8 Auditoría de gestión....................................................................................8 Auditoria Administrativa.............................................................................9 Auditoria De Cumplimiento........................................................................10

INDICE

DIFERENCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA SOBRE LAS DEMÁS 11 EVIDENCIAS..........................................................................11
Concepto.................................................................................................. 11 Características..........................................................................................11 Obtención de la evidencia en auditoría.......................................................12 Métodos y procedimientos para obtener evidencia.....................................13 Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría.......................................14 La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados............................................14 Clasificación de la evidencia......................................................................15

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA..................15
Las técnicas verbales o testimoniales.........................................................16 Documentales........................................................................................... 17 Físicas........................................................................................................................ 17 Analíticas................................................................................................................... 18 Informáticas............................................................................................................... 18

PASOS DE UNA AUDITORIA.....................................................18
PASOS A SEGUIR.......................................................................................18

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Planificación de la auditoría.......................................................................19 Comprensión del negocio y de su ambiente................................................19 Riesgo y materialidad de auditoría.............................................................19 Técnicas de evaluación de Riesgos.............................................................20

CARGOS Y FUNCIONES...........................................................20
REVISOR FISCAL........................................................................................20 FUNCIONES................................................................................................................ 21 AUDITOR INTERNO.....................................................................................22 FUNCIONES................................................................................................................ 22 AUDITOR EXTERNO....................................................................................22 FUNCIONES................................................................................................................ 23 CONTRALOR.............................................................................................. 23 FUNCIONES................................................................................................................ 23 OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES.....................................................24 LA DIRECCIÓN............................................................................................................ 24 RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS....................................................25 COMITÉ DE AUDITORÍA.............................................................................................. 25 OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD..............................................................................25 TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIÓN...................................................................25 ORGANISMOS DE CONTRALOR...................................................................................25 TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD ...........................................................25 CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES.............................................................27

EJEMPLO DE AUDITORÍA EN SISTEMAS....................................27
INVESTIGACIÓN PRELIMINAR .....................................................................27 ADMINISTRACIÓN ...................................................................................................... 27 SISTEMAS................................................................................................................... 27 PERSONAL PARTICIPANTE .........................................................................28 EVALUACIÓN DEL ANÁLISIS........................................................................31 EVALUACIÓN DEL DISEÑO LÓGICO DEL SISTEMA..........................................32 Lo que se debe determinar en el sistema: ................................................................32 EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA ............................................33 CONTROL DE PROYECTOS ..........................................................................33 CUESTIONARIO .........................................................................................34

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ENTREVISTA A USUARIOS ..........................................................................35 Guía de custionario.................................................................................................... 36 CONTROLES ............................................................................................. 36 CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL ...............37 CONTROL DE OPERACIÓN ..........................................................................39 CONTROLES DE SALIDA .............................................................................41 CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO .................................42 CONTROL DE MANTENIMIENTO ..................................................................43

GLOSARIO:............................................................................ 45 WEBGRAFÍA..........................................................................45

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no sin oposición. la profesión de la auditoria creció y floreció en Inglaterra. su forma de operación y sus equipos humanos y físicos. métodos y controles. 5 . pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. en cuanto a los planes y objetivos. la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión. siendo éste un objetivo menor. en los años siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio.DEFINICIÓN La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar. con vistas alas eventuales las acciones correctivas. En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude como objetivo primordial de la auditoria. Otras posibles definiciones pueden ser: Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa. En 1912 Montgomery dijo: “En los que podría llamarse los días en los que se formó la auditoria. sin embargo. el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio. hasta aproximadamente 1940. y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. Este cambio en el objetivo de la auditoria continuó desarrollándose. a los estudiantes se les enseñaban que los objetivos primordiales de ésta eran La detección y prevención de fraude. La detección y prevención de errores. Desde 1862 hasta 1905. surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. También reconocía "Una aceptación general de la necesidad de efectuar una versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas". El objetivo primordial de una auditoría independiente debe ser la revisión de la posición financiera y de los resultados de operación como se indica en los estados financieros del cliente. "Una visión formal y sistemática para determinar hasta qué punto una organización está cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes. y los propósitos actuales son: El cerciorarse de la condición financiera actual y de las ganancias de una empresa y la detección y prevención de fraude. En este tiempo "Existía un cierto grado de acuerdo en que el auditor podía y debería no ocuparse primordialmente de la detección de fraude". de manera que pueda ofrecerse una opinión sobre la adecuación de estas presentaciones a las partes interesadas. La auditoria como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley "Un sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y para la prevención del fraude". así como para identificar los que requieren mejorarse”. A medidas que se desarrollo el comercio. BREVE RESEÑA HISTÓRICA Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se practicó en tiempos remotos.

así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. CLASES DE AUDITORIAS Auditoría financiera Tiene como objetivo el examen y evaluación de los saldos y su presentación en los estados financieros. PARA QUE SE AUDITA: Para mejorar el rendimiento y eficacia de su empresa. de las que las operaciones financieras forman parte. tanto internacionales como nacionales. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. se desarrollaba la auditoría interna y del Gobierno. en su opinión. en la organización de la compañía. los departamentos de auditoría interna son revisiones de todas las fases de las corporaciones. Normalmente. las compañías adoptaron la expansión de las actividades del departamento de auditoría interna hacia áreas que están más allá del alcance de los sistemas contables. 6 . cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa. la empresa funcionará mejor QUE AUDITA: analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa . Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador público. Los procedimientos son también sistemas. se mostraron partidarios del crecimiento de los departamentos de auditoría dentro de las organizaciones de los clientes. pero hay procedimientos y métodos. lo que entró a formar parte del campo de la auditoría. primando estas últimas sobre aquellas. para dictaminar sobre la razonalidad de estos con base en norma de auditoría de aceptación general. que son términos más operativos. las empresas funcionan con políticas generales. La auditoría gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el Congreso de los Estados Unidos estableció la Oficina General de contabilidad. Progresivamente. Al finalizar el trabajo realizado. si están bien hechos. que se encargaría del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos del control interno. independientemente del departamento de contabilidad general.Paralelamente al crecimiento de la auditoría independiente en los Estados Unidos. A medida que los auditores independientes se apercibieron de la importancia de un buen sistema de control interno y su relación con el alcance de las pruebas a efectuar en una auditoría independiente. En nuestros días. APLICACIÓN: Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada.

cartera. constituye propósitos esenciales de la evaluación. para lograr optimización de los recursos. ventas. finanzas. Líneas y redes de las instalaciones informáticas. y determinar qué condiciones pueden mejorarse. productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. PARA QUE SE AUDITA: Para descubrir posible incompatibilidad entre otros productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas.Auditoria operativa Es realizada simultáneamente como apoyo y aseguramiento de la financiera. Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa. producción. Analiza la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. aunque formen parte del entorno general de sistemas APLICACIÓN: La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia. Incluyen distintas etapas de: Compra. al recomendar mejores técnicas operacionales. Busca analizar para mejorar los procesos que incrementan efectividad atreves de eficiencia. así como en los procedimientos seguido para su desarrollo y registros tendientes a obtener un seguro como oportuna información constituye la esencia de esta auditoría. sistema contable. en las empresa. inventarios. Consiste en la evaluación de las operaciones y procedimientos efectuado por la empresa durante el periodo examinado realizada por el auditor independiente. se centra en la calidad de operaciones. procurando minimizar costos. la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. recursos humanos. almacén. cobranzas. que sus objetivos se cumplan. Auditoria Operacional La revisión o examen crítico construido de las operaciones efectuadas. y procesamiento electrónico de datos. Hoy. QUE AUDITA: Los Sistemas Operativos. utilizando personal no especializado en el área de estudio. APLICACIÓN: Asegurar a la administración. Auditoria informática Es conocida como auditoria de sistemaS. los procedimientos y seguridad de los equipos electrónicos o hardware de los programas o software que posea la empresa sean propios o de modalidad de servicios. se auditen por separado. teniendo como objetivo evaluar sistemas informáticos en forma integral. QUE AUDITA: Líneas y redes de las instalaciones informática 7 .

Auditoría Externa Centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o dictamen sobre una razonabilidad aportando credibilidad por el análisis que esto hace. PARA QUE SE AUDITA: . control y dirección. Auditoría interna Es desarrollar por personal vinculado laboralmente ala institución con el fin de garantizar un análisis objetivo e independiente de lo examinado.PARA QUE SE AUDITA: Examinar y analizar de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. En un instrumento de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control. aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos. un profesional ajeno a la empresa que los prepara. en la organización de la compañía. los cuales una vez estudiado y evaluados son dictaminados. informes financieros. proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes. normas de ejecución etc. imparcialidad dentro de la empresa u organización como un servicio a la gerencia o dirección de todas las fases del proceso administrativo. la independencia mental que actúe el auditor y la imparcialidad con que emita su concepto u opinión La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. Constituye un soporte para la administración mediante la evaluación. así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. Hay que tener en cuenta la idoneidad profesional de quien efectué el trabajo. tales como: procedimientos. Para velar por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica. en su opinión. QUE AUDITA: El cumplimiento de los sistemas de control interno vigentes. Al finalizar el trabajo realizado. APLICACIÓN: Agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. sobre la exactitud de la situación económicofinanciera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados financieros que periódicamente se emiten. es parte de su responsabilidad la obtención de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar. Auditoría de gestión Conocida como de resultados comprueba la eficacia administrativa en el coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos el resultado 8 . contabilidad y demás registros.

custodia y uso de los bienes 9 . políticas. organización. La auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han manejado los recursos. objetivo y entidad de los programas trazados • Viabilidad de los objetivos trazados • Conocimiento de meta a corto y largo plazo • Conformación de una adecuada estructura orgánica • Selección. reglamentos. el control de eficacia. planes. aceptación el medio tanto actual como potencial. políticas establecidas y logros entre otros. metas. cumplimiento de objetivos empresariales. La organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión Auditoria Administrativa Comprende el examen del establecimiento y cumplimiento de los planes. veraz. • Existencia y aplicación del reglamento interno del trabajo y de seguridad industrial • Informe oportuno a las identidades estatales • Oportunidad de la comunicación interna • Existencia. y liquidación del personal • Existencia y conocimiento de las funciones. planeación. QUE AUDITA: la descripción y análisis del control estratégico. visión. Es la evaluación entre la misión. evaluación. control. metas y objetivos trazado por la dirección general en todas las frases del proceso administrativo. normas legales etc. utilidades económicas. contratación. los recursos humanos. Entre los aspectos a examinar podemos señalar: • Existencia y desarrollo del cumplimiento de la misión. APLICACIÓN: Evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. PARA QUE SE AUDITA: Para evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. financieros y técnicos utilizados. mantenimiento. Eficacia en el manejo operacional traducida en una información oportuna. el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad. dirección. manuales. conservación.final de todos los espacios empresariales imagen corporativa relaciones interpersonales a nivel de clientes internos y externos. los recursos humanos. la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. seguridad de loas activos y eficacia del control interno. completa. financieros y técnicos utilizados. objetivos.

calidad total y reingeniería en la toma de decisiones. sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento. Auditoria De Cumplimiento Ejerce control posterior o consecutivo sobre la aplicación de la normatividad existente para el manejo empresarial. medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales. técnica. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. registros contables. leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes PARA QUE SE AUDITA: Para asegurar que la organización los esté cumpliendo y respetando los diferentes niveles jerárquicos y operativos. estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. QUE AUDITA: las políticas. laborales.La auditoria administrativa coadyuva con sus análisis a la preparación de la empresa para el futuro. Las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestión y 10 . planes. presentación de estado financieros etc. técnica. envolver en su análisis los aspectos presupuestales. de seguridad social e industrial medio ambiente y presupuestaria desde el puto de vista legal y se le conoce como auditoria de legalidad. señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención. reglamentarias. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad QUE AUDITA: Los documentos que soportan legal. estatutarias. institución o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control. Tiene como objetivo verificar. económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales. PARA QUE SE AUDITA: responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad. Es la comprobación o examen de operaciones financieras. e informar sobre el cumplimiento de la disposiciones comerciales. APLICACIÓN: se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal. programas. tributaria. administrativas. civiles. APLICACIÓN: Revisar y evaluar si los métodos. P Leonard) es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa. (William.

capital de trabajo. Diferencia De la Auditoria Financiera Sobre las Demás Se considera como eje fundamental de la empresa en la cual se caracteriza por lo siguiente: Solvencia. cantidades de ventas. Suficiencia: Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría" . participación del medio en el sector. Cumplimiento de estrategias. estabilidad. Presupuestal: Gasto de funcionamiento. gastos generales. estrategia de financiación. calidad de sistema de información minimización a errores y tiempo de respuesta del sistema. La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en criterios. Imagen corporativa Legales: Aplicación oportuna de las normas laborales. con el descuido de los encargados de su gestión. Social: Mejoramiento de las relaciones industriales bienestar de los funcionarios. solidez. EVIDENCIAS Concepto La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión. rotación. obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea. a su criterio profesional. liquidez. así como de país a país.dirección pueden variar. seminarios y talleres para los empleados. capacitación. según la entidad. productividad. servicios etc. Económica: incremento del patrimonio. servicio de la deuda. La dirección. inversión. paso oportuno de los impuestos y gastos para fiscales. sanciones y multas Informática: Agilidad de la información procesada. satisfacción de necesidades. ausentismo. importancia y costo de la evidencia. crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada. rentabilidad patrimonial. racionalización de los costos. curso. incidencia de la inflación en su resultado. utilidad económica. Características La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes características: Competencia: Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad ". así como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad. El auditor. cumplimiento oportuno de los informes de ley (declaraciones) cumplimiento oportuno estatutarios. debe establecer el tono adecuado. Una evidencia se considera características siguientes: competente y suficiente si cumple las 11 .

Autenticidad: La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus características. pasivo y capital). Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto. del giro del negocio. Obtención de la evidencia en auditoría El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la aplicación de pruebas y procedimientos sustantivos y/o métodos (técnicas) para fundamentar su opinión y conclusiones sobre los estados financieros y otras actividades materia de la auditoría. b) Pruebas sustantivas. La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como: • La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente. no examina toda la información. Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad. con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros. Las afirmaciones son manifestaciones o declaraciones de la gerencia respecto a los estados financieros. entonces no habría el requisito de verificabilidad. aplicando los procedimientos de auditoría. Neutralidad: Es el requisito que esté libre de prejuicios. los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera de la entidad auditada. de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta. Verificabilidad: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones.. Si el asunto bajo estudio es neutral. • Evaluación de riesgos de control. situación económica y financiera de la entidad. en iguales circunstancias. el auditor normalmente aplica pruebas selectivas o de muestreo estadístico a la información disponible. así como de los sistemas de contabilidad y de control interno. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria. Se establecen los siguientes criterios para evaluar tales afirmaciones: • Existencia u ocurrencia • Integridad • Derechos y obligaciones • Valuación o aplicación 12 .Relevancia: La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría. Estas afirmaciones se someten a prueba por el auditor. • Materialidad de la partida o transacción que se examina. • Experiencia obtenida en auditorías previas. es decir.. no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad. sobre la situación patrimonial (activo. clases de transacciones o control. a) Pruebas de control. • Fuente y confiabilidad de información disponible.Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen.

documentos o acti vos tangibles. cálculo. pero no necesariamente a su propiedad o valor. Inspecciones: Comprende la inspecpección documental y examen físico. observación. al examinar las afirmaciones de la partida o componente de existencias del balance general efectuada por la gerencia. a. a este respecto la evidencia en auditoría difiere de la evidencia legal. su suficiencia y el método apropiado para obtenerla. mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto de la auditoría. La tercera norma de ejecución del trabajo exige que debe obtenerse evidencia suficiente y competente mediante la inspección. La mayor parte del trabajo del auditor independiente. competente y relevante. 13 . observación. La medida de la validez de dicha evidencia para fines de auditoría descansa en el juicio del auditor. Por ejemplo. la oportunidad de éstos dependerá de los periodos en que la evidencia buscada se encuentra. Inspección documental. se debe comprobar la existencia en almacenes. procedimientos analíticos y comparaciones. La evidencia deberá someterse a prueba para asegurar que cumpla los requisitos básicos de suficiencia. integridad de los saldos. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia en la auditoría de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectitividad de los controles internos sobre su procesamiento. sin embargo.Consiste en examinar registros. al formular su opinión sobre los estados financieros. El auditor debe obtener evidencia en la auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos: Inspección (documental y examen físico). investigación y confirmación para tener una base razonable y poder expresar una opinión respecto a los estados financieros que se examinan. método y los procedimientos aplicados en su valuación y los costos de este rubro. El auditor debe obtener evidencia suficiente. Los procedimientos y/o métodos a que hacen referencia las normas indicadas se explican a continuación: Métodos y procedimientos para obtener evidencia Los métodos se conocen como técnicas de auditoría utilizados por el auditor para obtener evidencia. consiste en obtener y evaluar la evidencia relativa a las afirmaciones hechas en esos estados financieros.Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo.. la cual está circunscrita por reglas rígidas.. competencia y relevancia. confirmación. entrevista o interrogatorio. propiedad. El auditor obtiene evidencia mediante la aplicación de procedimientos de inspección y procedimientos analíticos. Esta norma guía al auditor en el desarrollo de los objetivos específicos de auditoría de cada etapa y en la determinación de la competencia de la evidencia.• Presentación y revelación Las evidencias deben guardar relación con los objetivos de la auditoría y las declaraciones de la gerencia. Los procedimientos explican cómo se aplican esas técnicas en el proceso de obtención de evidencia. Examen físico.

capacidad de endeudamiento. Los siguientes criterios ayudarán a evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditoría: • La evidencia obtenida de fuentes externas es de mayor confiabilidad que la obtenida dentro la empresa. y deben documentarse. entre otros. Estos procedimientos proporcionarán una fuente importante de evidencia durante la auditoría y constituirán una parte importante de la evaluación de la racionalidad general de los estados financieros cuando nos formemos una opinión sobre tales estados. las manifestaciones por escrito. dentro o fuera de la organización del cliente. las confirmaciones recibidas de una tercera persona es más confiable que la generada internamente. documentos u oral). • La evidencia obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida en la propia entidad.b. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría. la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control. bajo la forma de carta de manifestaciones dirigidas al auditor. así como. o desarrollar cálculos independientes comprobatorios. 7-8 La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la información procesada por medios electrónicos constituya una parte importante o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para 14 . • La evidencia en la auditoría en forma de documentos y manifestaciones escritas es más confiable que las manifestaciones orales. Observación: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por otros. g. rentabilidad y gestión empresarial. por ejemplo. para corroborar la información obtenida en los registros contables. Un método para determinar estas áreas es la comparación. Comprobación: El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. Las confirmaciones pueden ser orales o escritas. d. c. f. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros. etc. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral. cuentas por cobrar de clientes. generalmente estarán firmadas por funcionarios responsables. posición financiera. e. las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados. Confirmación: Es la respuesta a una pregunta o solicitud. Indagación mediante entrevista: Consiste en buscar la información adecuada. Cálculo: Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de origen y de los registros contables. por ejemplo la circularización para bancos comerciales. • La evidencia generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos. Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría Para que la evidencia de auditoría sea aceptable debe ser confiable y estar influenciada por la fuente (externa e interna) y forma como se obtiene (visual. Por ejemplo. Procedimientos analíticos: Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez.

para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una observación o hallazgo. b. bienes o sucesos. relacionados con su desempeño. desarrolladas para comprender la actividad o el área objeto del examen. entrevistas.. para confirmar o discutir un hallazgo. bastará generalmente que en el informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su informe.Evidencia analítica: Comprende cálculos.cumplir los objetivos del examen. comparaciones.Evidencia testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse..Evidencia física: Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades.Evidencia documental: Consiste en información elaborada. Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas aplicadas por el auditor en forma secuencial. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorándum (donde se resume los resultados de la inspección o de la observación). separación de la información en sus componentes. mediante las cuales obtiene evidencia para sustentar su opinión profesional. entre otras. el auditor: • Podrá efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas computarizados y de los controles relacionados específicamente con sus aplicaciones. Para determinar la confiabilidad de la información. mapas o muestras materiales. contratos. • Si no se revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o se comprueba que esos controles no son confiables. siempre que sea posible. el auditor deberá cerciorarse de la relevancia y de la confiabilidad de esa información. la revisión de la documentación.. d. razonamientos. Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrónicos o los concluya en su informe a manera de antecedentes o con fines informativos. las técnicas constituyen un detalle del procedimiento. que incluya todas las pruebas que sean permitidas. fotografías. Clasificación de la evidencia a. c. podrá practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos. como la contenida en cartas. cuestionarios. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un conocimiento parcial del área auditada. 15 . TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA Las técnicas de auditoría se refieren a los métodos usados por el auditor para recolectar evidencia. Considerando que los procedimientos de auditoría constituyen el conjunto de técnicas de investigación que el auditor aplica a la información sujeta a revisión. registros de contabilidad facturas y documentos de la administración.. análisis de datos y la observación física. gráficos. por no ser significativos para los resultados de la auditoría. mediante evidencia adicional. Los ejemplos incluyen. observación o recomendación con la administración.

cuando se aplican o ejecutan los procedimientos de auditoría. Por ello. Ello es así por que el auditor. generalmente. en los cuales se describan las partes involucradas y los aspectos tratados.debe examinar los hechos que se le presentan mediante la aplicación simultánea o sucesiva de varios procedimientos de auditoría. de un procedimiento de auditoría. Las técnicas verbales pueden ser: 16 . prácticas de control interno u otras situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo. es conveniente determinar los procedimientos de auditoría. Las técnicas verbales pueden cubrir una gran variedad de temas. Dado que procedimiento significa método de ejecutar alguna cosa. Respecto de los procedimientos. debe documentarse adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados por el auditor. que se denominan técnicas de auditoría. durante una auditoría. El examen de cualquier operación. posibles puntos débiles en la aplicación de los procedimientos. proyecto o transacción. el auditor habrá de aplicar frecuentemente estas técnicas. y el auditor debe conocerlas para seleccionar la más adecuada. tales como la interpretación de algún procedimiento propio de la entidad. La evidencia obtenida mediante la aplicación de estas técnicas pocas veces es de confiar por si sola. se pueden utilizar las técnicas de general aceptación. en el sentido de decidir qué técnica o técnicas de auditoría deberían formar parte. Por último. de acuerdo con las características y condiciones del trabajo que realiza En el trabajo de Auditoría. El principal valor para el auditor descansa en corroborar otra materia de evidencia y revelar asuntos que ameriten mayor investigación y documentación. las cuales se clasifican generalmente sobre la base de la acción que se va a efectuar. no puede obtener la evidencia necesaria y suficiente mediante la aplicación de un solo procedimiento de auditoría. con carácter general. programa. sino que -por el contrario. podemos señalar que los procedimientos de auditoría son un conjunto de técnicas y que la puesta en práctica de dichos procedimientos constituyen o se materializan en pruebas de auditoría. es así que tenemos las siguientes: • Verbales o testimoniales • Documentales • Físicas • Analíticas • Informáticas Las técnicas verbales o testimoniales Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de la entidad. la aplicación de las distintas técnicas de auditoría para aplicarlas al estudio particular de una cuenta u operación se denomina procedimiento de auditoría. se realiza mediante la aplicación de técnicas. resumiendo las definiciones expuestas. se dice que se está realizando una prueba de auditoría. área. actividad. La evidencia que se obtenga a través de esta técnica.El auditor gubernamental utiliza para realizar su trabajo un conjunto de herramientas.

Entre estas técnicas tenemos las siguientes: • Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular. la manera como los responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos. o sea. propiedad. cuyas actividades guarden relación con las operaciones de esta. activos tangibles. aplicando para ello otras técnicas como son: indagación. con el objetivo de conocer y evaluar su ejecución. seleccionándose así parte de las operaciones. para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas. relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado. análisis o estudios realizados por los auditores. comparación. informes o documentos. técnicos y prácticos establecidos. situaciones u operaciones. sucesos u operaciones. Físicas Consisten en verificar en forma directa y paralela. de hechos.• • Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al personal de la entidad auditada o a terceros. Documentales Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones. que debe cumplir una actividad. legalidad. Esta técnica permite tener una visión de la organización desde el ángulo que el auditor necesita. Estas pueden ser: • Comprobación: Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o transacción. situaciones. 17 . observación. veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican. que realiza el auditor durante la ejecución de una actividad o proceso. la relación con el entorno. certeza o probabilidad de hechos. que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría. integridad. • Comparación o confrontación: Es cuando se fija la atención en las operaciones realizadas por la entidad auditada y en los lineamientos normativos. con el fin de corroborar su autoridad. • Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación. tabulación y comprobación. • Confirmación: Radica en corroborar la verdad. análisis. las instalaciones físicas. etc. Encuestas y cuestionarios: Es la aplicación de preguntas. operaciones. transacciones y actividades. • Observación: Consiste en la contemplación a simple vista. los movimientos diarios. situaciones. mediante los cuales la entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control. mediante datos o información obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. • Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características importantes. para conocer la verdad de los hechos. rastreo. los procesos.

evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. En resumen. comparaciones. PASOS DE UNA AUDITORIA PASOS A SEGUIR Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. entre estas podemos identificar. prácticamente resulta inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada caso particular. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia. actividad. todos los aspectos de mayor significación y que en un momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad auditada. investigación de variaciones y operaciones no habituales. Informáticas Mas comúnmente conocidas como Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAAC). transacción o proceso. Asimismo. y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer esos objetivos. eficientemente y en menor tiempo pruebas de auditoria. Asimismo. los procedimientos de auditoria son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación. etc.Analíticas Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer esos objetivos. 18 . por ejemplo. Permite identificar y clasificar para su posterior análisis. la gerencia de auditoría debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. Esta técnica se aplica de las formas siguientes: Análisis: Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia. análisis de tendencias. se refiere a las técnicas de auditoria que contemplan herramientas informáticas con el objetivo de realizar más eficazmente. con el propósito de establecer sus propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico. evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. estimaciones. de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. al análisis de relaciones. y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. estudios de índices y tendencias.

Los riesgos en auditoría pueden clasificarse de la siguiente manera: Riesgo inherente: Cuando un error material no se puede evitar que suceda por que no existen controles compensatorios relacionados que se puedan establecer. el auditor de sistemas debe tener una comprensión de suficiente del ambiente total que se revisa. El auditor puede llegar a la conclusión de que no existen errores materiales cuando en realidad los hay. La palabra "material" utilizada con cada uno de estos componentes o riesgos. memorias e informes financieros. si el 19 . se refiere a un error que debe considerarse significativo cuando se lleva a cabo una auditoría. El auditor de sistemas debe comprender el ambiente del negocio en el que se ha de realizar la auditoría así como los riesgos del negocio y control asociado. Revisión de informes de auditorías anteriores. Al planificar una auditoría. A continuación se menciona algunas de las áreas que deben ser cubiertas durante la planificación de la auditoría: Comprensión del negocio y de su ambiente. El auditor de sistemas debe tener una cabal comprensión de estos riesgos de auditoría al planificar. El auditor de sistemas también debe comprender el ambiente normativo en el que opera el negocio. Pero. En una auditoría de sistemas de información. Riesgo de detección: Es el riesgo de que el auditor realice pruebas exitosas a partir de un procedimiento inadecuado. la definición de riesgos materiales depende del tamaño o importancia del ente auditado así como de otros factores. Debe incluir una comprensión general de las diversas prácticas comerciales y funciones relacionadas con el tema de la auditoría.la gerencia de auditoría debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. Lectura de material sobre antecedentes que incluyan publicaciones sobre esa industria. Por ejemplo. a un banco se le exigirá requisitos de integridad de sistemas de información y de control que no están presentes en una empresa manufacturera. Estudio de los informes sobre normas o reglamentos. Los pasos que puede llevar a cabo un auditor de sistemas para obtener una comprensión del negocio son: Recorrer las instalaciones del ente. así como los tipos de sistemas que se utilizan. Riesgo de Control: Cuando un error material no puede ser evitado o detectado en forma oportuna por el sistema de control interno. Revisión de planes estratégicos a largo plazo. Entrevistas a gerentes claves para comprender los temas comerciales esenciales. Una auditoría tal vez no detecte cada uno de los potenciales errores en un universo. Riesgo y materialidad de auditoría. Planificación de la auditoría Una planificación adecuada es el primer paso necesario para realizar auditorías de sistema eficaces. Se puede definir los riesgos de auditoría como aquellos riesgos de que la información pueda tener errores materiales o que el auditor de sistemas no pueda detectar un error que ha ocurrido.

El revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. CARGOS Y FUNCIONES REVISOR FISCAL El Revisor Fiscal es un delegatario de los socios para ejercer inspección permanente a la administración y validar los informes que esta presente. Garantizar que se ha obtenido la información pertinente de todos los niveles gerenciales. estos son: Permitir que la gerencia asigne recursos necesarios para la auditoría. por cuanto pierde su principal característica cual es la independencia. Al determinar que áreas funcionales o temas de auditoría que deben auditarse. puesto que tiene características de unas y otras. Técnicas de evaluación de Riesgos. El revisor fiscal no debe estar sujeto a ningún nivel de subordinación. mucho menos del representante legal o directivos de la empresa. el auditor de sistemas debe percibir que en un sistema dado se puede detectar un error mínimo. Constituir la base para la organización de la auditoría a fin de administrar eficazmente el departamento. De manera similar al evaluar los controles internos. El Revisor Fiscal es un auditor que no puede ser encasillado en forma exacta en alguna de las categorías establecidas en la Unidad Dos. Proveer un resumen que describa como el tema individual de auditoría se relaciona con la organización global de la empresa así como los planes del negocio. encuadrándose solamente en la de auditoría integral aunque no de manera perfecta . el auditor de sistemas puede enfrentarse ante una gran variedad de temas candidatos a la auditoría. órganos que lo eligen. esto es de la junta de socios o de la asamblea. debiendo rendir informes a los mismos en las reuniones estatutarias. ni siquiera de la misma junta des socios o asamblea. y garantiza que las actividades de la función de auditoría se dirigen correctamente a las áreas de alto riesgo y constituyen un valor agregado para la gerencia.tamaño de la muestra es lo suficientemente grande. puede convertiré en un error material para todo el sistema. pero ese error combinado con otros. o se utiliza procedimientos estadísticos adecuados se llega a minimizar la probabilidad del riesgo de detección. el auditor de sistemas debe evaluar esos riesgos y determinar cuales de esas áreas de alto riesgo debe ser auditada. Existen cuatro motivos por los que se utiliza la evaluación de riesgos. El revisor fiscal no debe depender de la gerencia ni de la junta directiva de ningún ente. 20 . La materialidad en la auditoría de sistemas debe ser considerada en términos del impacto potencial total para el ente en lugar de alguna medida basado en lo monetario.

• 21 . de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento y el desarrollo de sus negocios. respuestas a requerimientos y otras certificaciones que requieran la firma del revisor fiscal. en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley. • En su informe debe determinar si los estados financieros son preparados sobre principios de general aceptación. de acuerdo con la legislación vigente. • Velar por la salvaguarda y adecuada conservación y utilización de las propiedades y equipos • Revisar y firmar las declaraciones tributarias. según corresponda. si ha cumplido con las normas legales. a la Junta Directiva y/o a la Presidencia. relacionada con las declaraciones tributarias de orden nacional. • El revisor fiscal debe realizar una auditoria integral y debe exponer una opinión profesional independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control. y la solicitada por las entidades de control y vigilancia. Municipal y Distrital.FUNCIONES El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoria de general aceptación los estados financieros de la empresa. • Verificar que la correspondencia. evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la empresa. el buen manejo de los recursos y la evaluación del sistema de control interno para conceptuar sobre su manejo. • Informar oportunamente por escrito. para efectos de emisión del dictamen sobre los estados financieros de la empresa. Este proceso incluye la evaluación de los resultados obtenidos en la ejecución del trabajo a lo largo del año. • Colaboración con las entidades gubernamentales de regulación y control y rendición de los informes a que haya lugar o de terceros que lo soliciten. se firma la información de carácter fiscal. los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se llevan y conservan debidamente. • Conceptuar si la contabilidad se lleva de acuerdo con las normas legales y la técnica contable. • debe revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno. • Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. se ajustan a los estatutos. • Evaluar el sistema de control interno. a las decisiones de la Asamblea de Accionistas y de la Junta Directiva y a las disposiciones legales que sean aplicables. Como resultado se emiten informes sobre los distintos aspectos y operaciones sujetos a revisión. • Identificar si durante el año las operaciones celebradas y registradas en los libros y los actos de los administradores.

Los auditores internos tienen un rol significativo en la evaluación de la eficiencia de los sistemas de control. • Analizar si las operaciones. medir. desempeñando un papel importante en el control interno eficaz. que afecten las operaciones de la organización. en caso de ameritar. es decir abarcar las operaciones financieras. • Examinar los medios utilizados para la salvaguarda de los activos. 22 . determinando si los resultados son coherentes con los objetivos y metas previamente establecidas. Es nombrado por la administración de la organización. El resultado es que el auditor interno puede llamar la atención sobre ciertas irregularidades. esta independencia debe surgir de la posición y autoridad que éstos poseen dentro de la organización. • Revisas los sistemas establecidos con el fin de asegurar el cumplimento de las políticas. Resulta necesario resaltar que los auditores internos deben ser independientes de las actividades que auditan. Su estudio debe tener un alcance total de la empresa. verificando además su existencia física. procedimientos. planes. El auditor externo realiza un juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros. clasificar y difundir dicha información.AUDITOR INTERNO los auditores internos examinan en forma directa los controles internos. etc. Es nombrado por la administración de la organización. es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro de la empresa. Las principales responsabilidades y funciones de los auditores internos deberían ser: FUNCIONES Revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera. mejoras sobre los controles aplicados. operativa y los procedimientos aplicados para identificar. recomendado. los auditores externos tienen un importante papel en la consecución de los objetivos de información financiera de la organización. leyes. Aportan un punto de vista independiente y objetivo. pero también hay que tener en cuenta que no opina sobre el sistema de control interno. éstos no deberían auditar sobre actividades en las cuales hayan tenido alguna responsabilidad operativa reciente. También y para asegurar la independencia y objetividad de los auditores internos. administrativas y de cualquier otra índole. pero no las puede proseguir con el empeño que quisiera si esto va en contra de los intereses del presidente • AUDITOR EXTERNO Podemos decir que de las persona ajenas a la entidad.

así como allegarse de la accesoria Técnica necesaria y capacitación permanente con la finalidad de atender con Diligencia y profesionalismo situaciones especiales que se presente en las Revisiones y que por su naturaleza. • • • CONTRALOR Propone la actualización de las guías de auditoría y cuestionario de control Interno de acuerdo a la normatividad vigente. representa en actos oficiales Comisiones asignadas al contralor municipal en ausencia de este. los niveles de pruebas y los métodos propuestos para selección de muestras. informes de auditoría interna relevantes y mantenérsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atención del auditor interno lo que puede afectar el trabajo del auditor externo. a fin de aumentar la utilidad que la información posee. relacionada con el control interno: • Comunicando las conclusiones de la auditoría. dando a conocer los resultados de su examen. • Comunicando las deficiencias de control interno detectadas durante el desarrollo de la auditoría. observa las Normas básicas. el auditor externo ordinariamente debería informar al auditor interno de cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la auditoría interna. FUNCIONES • • Deberá desempeñar una evaluación preliminar de la función de la auditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es relevante para la auditoría externa de los estados financieros en áreas especificas El auditor externo debe convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo. importancia y delicadeza requieran atención Personal y especializada. y tener acceso a. este realiza un examen de las operaciones financieras de la empresa. documentación del trabajo desarrollado y revisión de los procedimientos para reportes. El auditor externo deberá registrar las conclusiones respecto del trabajo específico de auditoria interna que ha sido evaluado y probado. los resultados de la revisión analítica y sus recomendaciones. el grado de cobertura de la auditoria. FUNCIONES • Planeación para el control de las operaciones. guías. 23 . con el fin de emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros basado en los principios de contabilidad de general aceptación. lineamientos y de mas disposiciones establecidas en Materia de auditoría gubernamental. debe ser hecha por un contador público ajeno y externo a la empresa.por ello normalmente no estará en situación de identificar todas las deficiencias de control interno que pudieran existir. Al realizar una auditoría los auditores proporcionan información útil a la dirección. Es nombrado por la junta de accionistas. El auditor externo necesitaría ser informado de. El informe o dictamen que el auditor externo otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y la credibilidad de la gerencia que los preparó. En forma similar.

Los directivos de cada área poseen la responsabilidad sobre el control interno relacionado con los objetivos de cada una de ellas. Protección de los activos de la empresa. si tenemos un presidente que posee altos valores éticos. Evaluación del entorno económico. cuya responsabilidad es la de asegurar la existencia de un entorno de control interno positivo.• • • • • • • Información e interpretación de los resultados de operaciones y de situación financiera. éste influiría para que los miembros del consejo de administración mantengan los mismos valores. incluyendo lógicamente el sistema de control interno. estableciendo principios. Evaluación y deliberación. Si bien cada directivo posee responsabilidades y funciones distintas en cuanto al control interno. Informes a dependencias gubernamentales. no querría tener miembros del consejo que si los tengan. Coordinación de la auditoría externa. Sobre lo mencionado precedentemente. A continuación se exponen algunos ejemplos: LA DIRECCIÓN La dirección es el responsable directo de todas las actividades de una entidad. Por ejemplo. sus actuaciones deben integrarse al sistema de control interno de la organización. valores y políticas que forman parte de la base del sistema de control interno de la organización. El presidente de una organización debe averiguar sobre el funcionamiento de todos los componentes del control interno. es decir que implantan las políticas y procedimientos de control que permitan conseguir los resultados de sus áreas y obviamente alcanzar los de toda la organización en su conjunto. • Reuniéndose periódicamente con los responsables de las distintas áreas con el fin de revisar sus responsabilidades y como controlan sus actividades. 24 . OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES Todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno. en general cumple con dicha responsabilidad de la siguiente forma: • Dirigiendo y orientando las actividades de los altos cargos. La responsabilidad de los directivos de una organización varía en función a su jerarquía. en cambio si no tuviese valores muy éticos. Administración de impuestos. aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. podemos decir que el presidente o director general de la organización es el máximo responsable del sistema de control interno.

25 . o reclamos originados en la calidad de los productos. etc.RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS Los directivos financieros y sus equipos poseen un importancia vital. proveedores y otros relacionados con la organización pueden brindar información útil para las actividades de control. Uno de los papeles principales e importantes del contralor o director financiero es el de prevenir y detectar información financiera fraudulenta. ORGANISMOS DE CONTRALOR El mejor ejemplo actual es la aplicación de la norma SOX para aquellas entidades que cotizan en la bolsa de Nueva York. por ejemplo el desarrollo de presupuestos y planificación financiera. exigiendo esta legislación la certificación de los controles necesarios que garanticen la confiabilidad de la información financiera de una empresa. e investigar junto con auditoría interna la existencia de altos directivos que intentan eludir los controles internos. la realización de actividades ilícitas. OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD El control interno en mayor o menor medida es responsabilidad de todo el personal de una organización. y pueden proporcionar información útil para las actividades de control interno. TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIÓN Personas ajenas a la entidad pueden contribuir a la realización de los objetivos de la organización. por ejemplo: • La información brindada por un cliente sobre las demoras en las entregas. dado que casi todos los empleados desempeñan algún papel a la hora de efectuar el control. dado que ésta resultará útil para el inversor a la hora de tomar la decisión de invertir en dicha empresa. Y por otro lado todo el personal debería poner en conocimiento a los niveles superiores de cualquier problema operativo. incumplimiento del código de ética establecido. la de generar información utilizada en el sistema de control. Tiene la autoridad para interrogar a los directivos sobre como están cumpliendo con sus responsabilidades. COMITÉ DE AUDITORÍA Un comité de auditoría eficaz tiene un papel importante en la organización. dado que sus acciones se encuentran estrechamente vinculadas con todas las unidades operativas y funcionales de la organización. por un lado. TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD Los clientes. o si toman algunas medidas para asegurar el control. El control interno es asunto de todos y las funciones y las responsabilidades de todo el personal deben quedar bien definidas y ser comunicadas de forma eficaz. • Un proveedor podría informar la propuesta de soborno recibida por un comprador de la organización.

Actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza. Legalmente solo depende del directorio. lleva el control sobre todas las finanzas del negocio. CONTRALOR responsable de la actividad contable de una dependencia o entidad pública. señalar las responsabilidades que procedan con base en las26 leyes aplicables. esto es de la junta de socios o de la asamblea. administra el personal. aunque en ocasiones puede estar subordinado al director general. pero también hay que tener en cuenta que no opina sobre el sistema de control interno. le presenta su informe sin tener que cumplir normatividad alguna. El auditor es independiente. RESULTADOS ESPERADOS Debe revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno. ya que debe emitir y recomendar las medidas correctivas con oportunidad. el auditor externo que depende. AUDITOR INTERNO Todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno. Aportan un punto de vista independiente y objetivo. así como de vigilar que su operación se realice con eficacia y eficiencia. El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoría de general aceptación los estados financieros de la empresa. balanzas etc. por ello normalmente no estará en situación de identificar todas las deficiencias de control interno que pudieran existir. como se dijo. los auditores externos tienen un importante papel en la consecución de los objetivos de información financiera de la organización. administra y controla el capital ase los estados de resultados. AUDITOR EXTERNO Podemos decir que de las persona ajenas a la entidad. un contador es una persona importante dentro de la empresa ya que el administra los fondos con los que cuenta la empresa.CARG O REVISOR FISCAL DE QUIEN DEPENDE? FUNCIÓN El revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. El auditor externo realiza un juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros. en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley. El contador Lleva la contabilidad de una empresa lleva impuestos. con la finalidad de prestar un servicio a la dirección. El contralor depende del director de finanzas. de la administración. El revisor fiscal debe realizar una auditoría integral y debe exponer una opinión profesional independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control. . y en caso de haber anomalías.

• Número de equipos. su situación dentro de la organización. concisa y que sean respaldados por la evidencia de la auditoría CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES EJEMPLO DE AUDITORÍA EN SISTEMAS INVESTIGACIÓN PRELIMINAR Se deberá observar el estado general del área. Solicitar documentos sobre los equipos. renta y servicio de mantenimiento. número de ellos. RECURSOS MATERIALES Y TÉCNICOS. Se debe hacer la investigación preliminar solicitando y revisando la información de cada una de las áreas basándose en los siguientes puntos: ADMINISTRACIÓN Se recopila la información para obtener una visión general del departamento por medio de observaciones. localización y las características (de los equipos instalados y por instalar y programados) • Fechas de instalación de los equipos y planes de instalación. El equipo auditor debe revisar toda la evidencia de la auditoria para determinar donde no se cumple con los criterios de auditoria del SGC El equipo auditor debe entonces asegurarse que los resultados de la auditoria de no conformidad sean documentados de forma clara. SISTEMAS Descripción general de los sistemas instalados y de los que estén por instalarse que contengan volúmenes de información. • Ubicación general de los equipos. • Convenios que se tienen con otras instalaciones. si existe la información solicitada. • Configuración de los equipos y capacidades actuales y máximas. • Contratos de seguros. PARA ANALIZAR Y DIMENSIONAR LA ESTRUCTURA POR AUDITAR SE DEBE SOLICITAR: A NIVEL DEL ÁREA DE INFORMÁTICA: Objetivos a corto y largo plazo. 27 . si es o no necesaria y la fecha de su última actualización. entrevistas preliminares y solicitud de documentos para poder definir el objetivo y alcances del departamento. • Políticas de uso de los equipos. • Estudios de viabilidad. • Contratos vigentes de compra.Resulta importante entonces que la empresa ponga a disposición de los terceros los medios y mecanismos necesarios para que puedan hacer llegar dicha información. • Políticas de operación. localización y características. • Planes de expansión.

salida. Con estas bases se debe considerar las características de conocimientos. práctica profesional y capacitación que debe tener el personal que intervendrá en la auditoría. se debe analizar por que no se usa. si está actualizada. no excusas. Uno de los esquemas generalmente aceptados para tener un adecuado control es que el personal que intervengan esté debidamente capacitado. • Atender razones. • Salidas. está actualizada. En el caso de No se tiene y no se necesita. • No se tiene y no se necesita. PERSONAL PARTICIPANTE Una de las partes más importantes dentro de la planeación de la auditoría en informática es el personal que deberá participar y sus características. 28 . al cual se le exija la optimización de recursos (eficiencia) y se le retribuya o compense justamente por su trabajo. • Criticar objetivamente y a fondo todos los informes y los datos recabados. archivos. • Descripción genérica. preguntar constantemente. se debe recomendar que se elabore de acuerdo con las necesidades y con el uso que se le va a dar. En el caso de No se tiene pero es necesaria. • Diagramas de entrada. debemos evaluar que pueden presentarse las siguientes situaciones. En el caso de que se tenga la información pero no se utilice. Se tiene la información pero: • No se usa. no los efectos. • No confiar en la memoria. • No esta actualizada. • Fecha de instalación de los sistemas. con el suficiente nivel para poder coordinar el desarrollo de la auditoría. En el momento de hacer la planeación de la auditoría o bien su realización. Se solicita la información y se ve que: • No tiene y se necesita. El éxito del análisis crítico depende de las consideraciones siguientes: • Estudiar hechos y no opiniones (no se toman en cuenta los rumores ni la información sin fundamento) • Investigar las causas. es la adecuada y está completa. • No es la adecuada. se debe evaluar la causa por la que no es necesaria. se debe analizar si se usa.• Manual de formas. En primer lugar se debe pensar que hay personal asignado por la organización. • Proyecto de instalación de nuevos sistemas. si es la adecuada y si está completa. • Manual de procedimientos de los sistemas. con alto sentido de moralidad. • Se usa. • Es incompleta. proporcionar toda la información que se solicite y programar las reuniones y entrevistas requeridas. En caso de que se tenga la información.

se puede utilizar el formato señalado en el anexo 1. recursos y la arquitectura en que estarán fundamentados: • ¿Qué aplicaciones serán desarrolladas y cuando? • ¿Qué tipo de archivos se utilizarán y cuando? • ¿Qué bases de datos serán utilizarán y cuando? • ¿Qué lenguajes se utilizarán y en que software? 29 . En caso de sistemas complejos se deberá contar con personal con conocimientos y experiencia en áreas específicas como base de datos. el figura el organismo. • Conocimientos de los sistemas más importantes. para lo cual se debe revisar si existen realmente sistemas entrelazados como un todo o bien si existen programas aislados. También se debe contar con personas asignadas por los usuarios para que en el momento que se solicite información o bien se efectúe alguna entrevista de comprobación de hipótesis. Otro de los factores a evaluar es si existe un plan estratégico para la elaboración de los sistemas o si se están elaborados sin el adecuado señalamiento de prioridades y de objetivos. ni contar con un grupo multidisciplinario en el cual estén presentes una o varias personas del área a auditar. nos proporcionen aquello que se esta solicitando. de no tener el apoyo de la alta dirección.Éste es un punto muy importante ya que. El hecho de contar con la información del avance nos permite revisar el trabajo elaborado por cualquiera de los asistentes. pero si deben intervenir una o varias personas con las características apuntadas. Una vez que se ha hecho la planeación. como colaboradores directos en la realización de la auditoría se deben tener personas con las siguientes características: • Técnico en informática. sería casi imposible obtener información en el momento y con las características deseadas. redes. El control del avance de la auditoría lo podemos llevar mediante el anexo 2. con los recursos estimados y en el tiempo señalado en la planeación. El plan estratégico deberá establecer los servicios que se presentarán en un futuro contestando preguntas como las siguientes: • ¿Cuáles servicios se implementarán? • ¿Cuándo se pondrán a disposición de los usuarios? • ¿Qué características tendrán? • ¿Cuántos recursos se requerirán? La estrategia de desarrollo deberá establecer las nuevas aplicaciones. EVALUACIÓN DE SISTEMAS La elaboración de sistemas debe ser evaluada con mucho detalle. • Experiencia en el área de informática. las fechas estimadas de inicio y terminación. ya que se debe analizar no sólo el punto de vista de la dirección de informática. el número de personas participantes. Lo anterior no significa que una sola persona tenga los conocimientos y experiencias señaladas. etc. • Experiencia en operación y análisis de sistemas. el cual nos permite cumplir con los procedimientos de control y asegurarnos que el trabajo se está llevando a cabo de acuerdo con el programa de auditoría. y complementen el grupo multidisciplinario. las fases y subfases que comprenden la descripción de la actividad. sino también el del usuario del sistema. el número de días hábiles y el número de días/hombre estimado. Para completar el grupo.

• • • 30 . Y se vuelve nuevamente al ciclo inicial. Para investigar el costo de un sistema se debe considerar. personal y operación. paralelos). La primera etapa a evaluar del sistema es el estudio de factibilidad. mejoras. Los sistemas deben evaluarse de acuerdo con el ciclo de vida que normalmente siguen: requerimientos del usuario. pruebas. el costo y los beneficios que reportará el sistema. Estos recursos (hardware. diseño lógico. el plan estratégico determina la planeación de los recursos. las formas de utilización de los sistemas. análisis. estudio de factibilidad. cuál es su relación costo/beneficio y si es recomendable elaborarlo. cosa que en la práctica son costos directos. desarrollo físico. el cual debe analizar si el sistema es factible de realizarse. pruebas. la reducción del tiempo de proceso de un sistema. con una exactitud razonable. conque se cuenta actualmente. modificaciones. Los beneficios que justifiquen el desarrollo de un sistema pueden ser el ahorro en los costos de operación. • ¿Qué estudios van a ser realizados al respecto? • ¿Qué metodología se utilizará para dichos estudios? • ¿Quién administrará y realizará dichos estudios? En el área de auditoría interna debe evaluarse cuál ha sido la participación del auditor y los controles establecidos. • ¿Contempla el plan estratégico las ventajas de la nueva tecnología? • ¿Cuál es la inversión requerida en servicios. Se deberá solicitar el estudio de factibilidad de los diferentes sistemas que se encuentren en operación. Por último. diseño general. programas. la necesidad de los usuarios. el costo de los programas. los sistemas operativos y lenguajes disponibles. tiempo. el plan estratégico debe definir los requerimientos de información de la dependencia. En el caso de sistemas que estén funcionando. debemos comparar cual fue su costo real y evaluar si se satisficieron las necesidades indicadas como beneficios del sistema. implementación. así como los que estén en la fase de análisis para evaluar si se considera la disponibilidad y características del equipo. instalación. desarrollo y consulta a los usuarios? El proceso de planeación de sistemas deberá asegurarse de que todos los recursos requeridos estén claramente identificados en el plan de desarrollo de aplicaciones y datos. el cual a su vez debe comenzar con el de factibilidad. el efecto que producirá en quienes lo usarán y el efecto que éstos tendrán sobre el sistema y la congruencia de los diferentes sistemas. software y comunicaciones) deberán ser compatibles con la arquitectura y la tecnología.¿Qué tecnología será utilizada y cuando se implementará? ¿Cuantos recursos se requerirán aproximadamente? ¿Cuál es aproximadamente el monto de la inversión en hardware y software? En lo referente a la consulta a los usuarios. se deberá comprobar si existe el estudio de factibilidad con los puntos señalados y compararse con la realidad con lo especificado en el estudio de factibilidad Por ejemplo en un sistema que el estudio de factibilidad señaló determinado costo y una serie de beneficios de acuerdo con las necesidades del usuario. indirectos y de operación. evaluación. el uso de los equipos (compilaciones.

los procedimientos y los estándares de análisis. *1 Los requerimientos de los usuarios. En algunas ocasiones se tiene una microcomputadora. la documentación propuesta. su frecuencia de acceso. EVALUACIÓN DEL ANÁLISIS En esta etapa se evaluarán las políticas. lo cual hace que esta fase sea muy compleja y costosa. *7 En proceso sin problemas. su conservación. una mejoría en los procedimientos de control. procedimientos y normas que se tienen para llevar a cabo el análisis. jerarquía de la información que se tendrá a través del sistema. para ver si el estudio de la ejecución deseada corresponde al actual. la descripción de las actividades de flujo de la información y de procedimientos. *8 En proceso esporádicamente. *5 En proceso. La primera parte será evaluar la forma en que se encuentran especificadas las políticas. La situación de una aplicación en dicho inventario puede ser alguna de las siguientes: *3 Planeada para ser desarrollada en el futuro. *2 El inventario de sistemas en proceso al recopilar la información de los cambios que han sido solicitados. independientemente de los recursos que impliquen su desarrollo y justificación en el momento de la planeación. su seguridad y control. nivel. sin importar si se efectuaron o se registraron. mejor servicio. La auditoría en sistemas debe evaluar los documentos y registros usados en la elaboración del sistema. Se debe evaluar la obtención de datos sobre la operación. su uso y su relación con otros archivos y sistemas. las entradas y salidas del sistema y los documentos fuentes a usarse. pero con modificaciones en desarrollo. Se deberá evaluar la planeación de las aplicaciones que pueden provenir de tres fuentes principales: *0 La planeación estratégica: agrupadas las aplicaciones en conjuntos relacionados entre sí y no como programas aislados.Mayor exactitud. *6 En proceso con problemas detectados. Nota: Se deberá documentar detalladamente la fuente que generó la necesidad de la aplicación. flujo. si es que se cumplen y si son los adecuados para la dependencia. Se han de comparar los objetivos de los sistemas desarrollados con las operaciones actuales. mayor confiabilidad y seguridad. Las aplicaciones deben comprender todos los sistemas que puedan ser desarrollados en la dependencia. con sistemas sumamente sencillos y se solicita que se lleve a cabo una serie de análisis que después hay que plasmar en documentos señalados en los estándares. *4 En desarrollo. así como todas las salidas y reportes. Con la información obtenida podemos contestar a las siguientes preguntas: *9 ¿Se está ejecutando en forma correcta y eficiente el proceso de información? 31 . Es importante revisar la situación en que se encuentran los manuales de análisis y si están acordes con las necesidades de la dependencia. los archivos almacenados. Los sistemas y su documentación deben estar acordes con las características y necesidades de una dependencia específica.

Al tener el análisis del diseño lógico del sistema debemos compararlo con lo que realmente se está obteniendo en la cual debemos evaluar lo planeado. están duplicadas? 32 .*10 *11 *12 *13 ¿Puede ser simplificado para mejorar su aprovechamiento? ¿Se debe tener una mayor interacción con otros sistemas? ¿Se tiene propuesto un adecuado control y seguridad sobre el sistema? ¿Está en el análisis la documentación adecuada? EVALUACIÓN DEL DISEÑO LÓGICO DEL SISTEMA En esta etapa se deberán analizar las especificaciones del sistema. *21 Manipulación de datos (antes y después del proceso electrónico de datos). *23 Identificación de archivos. *24 Proceso en línea o lote y su justificación. *32 Descripción y distribución de información. *31 Descripción de flujo de información y/o procesos. *29 Número de usuarios. *18 Especificaciones de proceso. *27 Sistemas de control. *16 Procesos. el proceso y salida de reportes? Una vez que hemos analizado estas partes. se usan. Dentro del estudio de los sistemas en uso se deberá solicitar: *30 Manual del usuario. cuando y como? *37 ¿Qué formas se utilizan en el sistema? *38 ¿Son necesarias. la participación de auditoría interna en el diseño de los controles y la determinación de los procedimientos de operación y decisión. Los puntos a evaluar son: *14 Entradas. *26 Sistemas de seguridad. *35 Lista de archivos y especificaciones. tamaño de los campos y registros. cómo fue planeado y lo que realmente se está obteniendo. *25 Frecuencia y volúmenes de operación. ¿Secuencia y ocurrencia de los datos. *28 Responsables. *20 Operaciones. ¿Qué deberá hacer?. *19 Métodos de acceso. ¿Cómo lo deberá hacer?. *22 Proceso lógico necesario para producir informes. se deberá estudiar la participación que tuvo el usuario en la identificación del nuevo sistema. Lo que se debe determinar en el sistema: En el procedimiento: *36 ¿Quién hace. *15 Salidas. *17 Especificaciones de datos. *33 Manual de formas. *34 Manual de reportes.

el leguaje utilizado.Al evaluar un sistema de información se tendrá presente que todo sistema debe proporcionar información para planear. *58 Seguros (que sólo las personas autorizadas tengan acceso). interconexión entre los programas y características del hardware empleado (total o parcial) para el desarrollo del sistema. *54 Funcionales (que proporcionen la información adecuada a cada nivel). CONTROL DE PROYECTOS Debido a las características propias del análisis y la programación. El proceso de planeación de sistemas debe definir la red óptima de comunicaciones.Al tener un proceso distribuido. *59 Únicos (que no duplique información). *51 Necesarios (que se pruebe su utilización). *57 Jerárquicos (por niveles funcionales). organizar y controlar de manera eficaz y oportuna. es preciso considerar la seguridad del movimiento de la información entre nodos.Las características que deben evaluarse en los sistemas son: *47 Dinámicos (susceptibles de modificarse). el tamaño y los recursos que utiliza. *52 Comprensibles (que contengan todos los atributos). Es importante considerar las variables que afectan a un sistema: ubicación en los niveles de la organización. *48 Estructurados (las interacciones de sus componentes o subsistemas deben actuar como un todo) *49 Integrados (un solo objetivo).*39 ¿El número de copias es el adecuado? *40 ¿Existen puntos de control o faltan? En la gráfica de flujo de información: *41 ¿Es fácil de usar? *42 ¿Es lógica? *43 ¿Se encontraron lagunas? *44 ¿Hay faltas de control? En el diseño: *45 ¿Cómo se usará la herramienta de diseño si existe? *46 ¿Qué también se ajusta la herramienta al procedimiento? EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA En esta etapa del sistema se deberán auditar los programas. De ese modo contará con los mejores elementos para una adecuada toma de decisiones. En él habrá sistemas que puedan ser interrelacionados y no programas aislados. *53 Oportunos (que esté la información en el momento que se requiere). los tipos de mensajes requeridos. el trafico esperado en las líneas de comunicación y otros factores que afectan el diseño. su diseño. es muy frecuente que la implantación de los sistemas se retrase y se llegue a suceder que 33 . para reducir la duplicidad de datos y de reportes y obtener una mayor seguridad en la forma más económica posible. *55 Estándar (que la información tenga la misma interpretación en los distintos niveles). *50 Accesibles (que estén disponibles). *56 Modulares (facilidad para ser expandidos o reducidos).

¿Con que frecuencia se estiman los costos del proyecto para compararlo con lo presupuestado? 19. ¿Quién autoriza los proyectos? 8. Este plan debe ser revisado periódicamente (semanal. las cuales tendrán diferentes niveles de detalle. ¿Cómo se asignan los recursos? 9. Para poder controlar el avance de los sistemas. ¿Está relacionado el plan maestro con un plan general de desarrollo de la dependencia? 3. 6. 7. Señalamiento de las políticas. d. etc. ¿Ofrece el plan maestro la atención de solicitudes urgentes de los usuarios? 4. Enumérelos secuencialmente. ¿Cómo se controla el avance del proyecto? 16. c. ¿Cómo se calcula el presupuesto del proyecto? 12. La estructura estándar de la planeación de proyectos deberá incluir la facilidad de asignar fechas predefinidas de terminación de cada tarea. ¿Quién interviene en la planeación de los proyectos? 11.) para evaluar el avance respecto a lo programado. Integración del grupo de trabajo. 34 . ¿Qué pasos y técnicas siguen en la planeación y control de los proyectos? 21. b. ¿Cómo se asignan las prioridades? 15. ya que ésta es una actividad de difícil evaluación. ¿Existe una lista de proyectos de sistema de procedimiento de información y fechas programadas de implantación que puedan ser considerados como plan maestro? 2. ¿Cómo se estima el rendimiento del personal? 18. mensual. personal participante y tiempos. ¿Quién asigna las prioridades? 14. Determinación de los objetivos. ¿Qué acciones correctivas se toman en caso de desviaciones? 20. Escribir una lista de sistemas en proceso periodicidad y usuarios. a. 12. ¿Asigna el plan maestro un porcentaje del tiempo total de producción al reproceso o fallas de equipo? 5. ¿Con qué periodicidad se revisa el reporte de avance del proyecto? 17. se recomienda que se utilice la técnica de administración por proyectos para su adecuado control.una persona lleva trabajando varios años dentro de un sistema o bien que se presenten irregularidades en las que los programadores se ponen a realizar actividades ajenas a la dirección de informática. Dentro de estas fechas debe estar el calendario de reuniones de revisión. Designación del funcionario responsable del proyecto. Escribir la lista de proyectos a corto plazo y largo plazo. CUESTIONARIO 1. ¿Qué técnicas se usan en el control de los proyectos? 13. ¿Cómo se estiman los tiempos de duración? 10. metas. Para tener una buena administración por proyectos se requiere que el analista o el programador y su jefe inmediato elaboren un plan de trabajo en el cual se especifiquen actividades.

*4 Descripción de los servicios prestados. Para que un sistema cumpla con los requerimientos del usuario. Para ello se debieron definir los controles adecuados.e. Esta etapa habrá de ser cuidadosamente verificada por el auditor interno especialista en sistemas y por el auditor en informática. así como la difusión de las aplicaciones de la computadora y de los sistemas en operación. es decir. Incluir el plazo estimado de acuerdo con los proyectos que se tienen en que el departamento de informática podría satisfacer las necesidades de la dependencia. Su objeto es conocer la opinión que tienen los usuarios sobre los servicios proporcionados. *3 Serán fácilmente modificables. Integración de un comité de decisiones. 35 . g. *5 Criterios de evaluación que utilizan los usuarios para evaluar el nivel del servicio prestado. según la situación actual. *1 Cubrir todos los controles necesarios. 22. *2 No exceder las estimaciones del presupuesto inicial. en caso de ser posible. estableciéndose además los niveles de acceso a la información. Las entrevistas se deberán hacer. Análisis y valuación de propuestas. f. Selección de equipos. Desde el punto de vista del usuario los sistemas deben: *0 Cumplir con los requerimientos totales del usuario. Factibilidad de los sistemas. En esta misma etapa debió haberse definido la calidad de la información que será procesada por la computadora. h. j. Para verificar si los servicios que se proporcionan a los usuarios son los requeridos y se están proporcionando en forma adecuada. quién tiene privilegios de consulta. estableciéndose los riesgos de la misma y la forma de minimizarlos. i. tanto de los más importantes como de los de menor importancia. se necesita una comunicación completa entre usuarios y responsable del desarrollo del sistema. modificar o incluso borrar información. ¿Se llevan a cabo revisiones periódicas de los sistemas para determinar si aún cumplen con los objetivos para los cuales fueron diseñados? De análisis SÍ ( ) NO ( ) De programación SÍ ( ) NO ( ) Observaciones _________________________________ 23. Desarrollo de la investigación. cuando menos será preciso considerar la siguiente información. Documentación de la investigación. a todos los asuarios o bien en forma aleatoria a algunos de los usuarios. para comprobar que se logro una adecuada comprensión de los requerimientos del usuario y un control satisfactorio de información. en cuanto al uso del equipo. ENTREVISTA A USUARIOS La entrevista se deberá llevar a cabo para comprobar datos proporcionados y la situación de la dependencia en el departamento de Sistemas de Información .

¿Que sugerencias presenta en cuanto a la eliminación de reportes modificación. ¿Que piensa de la asesoría que se imparte sobre informática? No se proporciona ( ) Es insuficiente ( ) Satisfactoria ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 8. ¿Cuáles no Utiliza? 12. división de reporte? 14. fusión. ¿Cómo utiliza los reportes que se le proporcionan? 11. ¿Hay disponibilidad del departamento de cómputo para sus requerimientos? Generalmente no existe ( ) Hay ocasionalmente ( ) Regularmente ( ) Siempre ( ) ¿Por que? 5. ¿Que sistemas desearía que se incluyeran? 19. ¿Es claro y objetivo el manual del usuario? SI ( ) NO ( ) 16. ¿Cómo considera usted. en general. por lo cual se debe tener presente: 36 . ¿Cubre sus necesidades el sistema que utiliza el departamento de cómputo? No las cubre ( ) Parcialmente ( ) La mayor parte ( ) Todas ( ) ¿Por que? 4. ¿Se cuenta con un manual de usuario por Sistema? SI ( ) NO ( ) 15. ¿Quién interviene de su departamento en el diseño de sistemas? 18. el servicio proporcionado por el Departamento de Sistemas de Información? Deficiente ( ) Aceptable ( ) Satisfactorio ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 3.*6 Reporte periódico del uso y concepto del usuario sobre el servicio. 1. Guía de custionario A continuación se presenta una guía de cuestionario para aplicarse durante la entrevista con el usuario. *7 Registro de los requerimientos planteados por el usuario. ¿Que piensa de la seguridad en el manejo de la información proporcionada por el sistema que utiliza? Nula ( ) Riesgosa ( ) Satisfactoria ( ) Excelente ( ) Lo desconoce ( ) ¿Por que? 9. ¿Que opinión tiene el manual? NOTA: Pida el manual del usuario para evaluarlo. ¿Son entregados con puntualidad los trabajos? Nunca ( ) Rara vez ( ) Ocasionalmente ( ) Generalmente ( ) Siempre ( ) ¿Por que? 6. Observaciones: CONTROLES Los datos son uno de los recursos más valiosos de las organizaciones y. necesitan ser controlados y auditados con el mismo cuidado que los demás inventarios de la organización. ¿Existen fallas de exactitud en los procesos de información? ¿Cuáles? 10. De aquellos que no utiliza ¿por que razón los recibe? 13. 17. ¿Considera que el Departamento de Sistemas de Información de los resultados esperados? Si ( ) No ( ) ¿Por que? 2. ¿Que piensa de la presentación de los trabajadores solicitados al departamento de cómputo? Deficiente ( ) Aceptable ( ) Satisfactorio ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 7. Con esta información se puede comenzar a realizar la entrevista para determinar si los servicios proporcionados y planeados por la dirección de Informática cubren las necesidades de información de las dependencias. aunque son intangibles.

El primer nivel es el que puede hacer únicamente consultas. *10 Alterar datos. para lo cual se puede utilizar el siguiente cuestionario: 1. b) Un problema de dependencia que se debe considerar es el que se origina por la duplicidad de los datos y consiste en poder determinar los propietarios o usuarios posibles(principalmente en el caso de redes y banco de datos) y la responsabilidad de su actualización y consistencia.a) La responsabilidad de los datos es compartida conjuntamente por alguna función determinada y el departamento de cómputo. Indique cuál(es) control(es) interno(s) existe(n) en el área de captación de datos: Firmas de autorización ( ) Recepción de trabajos ( ) Control de 37 . modificaciones y consultas y el tercer nivel es el que solo puede hacer todos lo anterior y además puede realizar bajas. Depto. *11 Duplicar procesos. en el presente trabajo se le denominará captura o captación considerándola como sinónimo de digitalizar (capturista. d) Se deben relacionar los elementos de los datos con las bases de datos donde están almacenados. NOTA: Debido a que se denomina de diferentes formas la actividad de transcribir la información del dato fuente a la computadora. Esto es de suma importancia en caso de equipos de cómputo que cuentan con sistemas en línea. en los que los usuarios son los responsables de la captura y modificación de la información al tener un adecuado control con señalamiento de responsables de los datos(uno de los usuarios debe ser el único responsable de determinado dato). digitalizadora). CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL La mayoría de los Delitos por computadora son cometidos por modificaciones de datos fuente al: *8 Suprimir u omitir datos. ( ) Recepción ( ) Usuario ( ) Nombre del documento ( ) Nombre responsable ( ) Volumen aproximado Clave de cargo de registro ( ) (Número de cuenta) ( ) Número de registros ( ) Fecha y hora de entrega de Clave del capturista ( ) documentos y registros captados ( ) Fecha estimada de entrega ( ) 3. así como los reportes y grupos de procesos donde son generados. con claves de acceso de acuerdo a niveles. c) Los datos deberán tener una clasificación estándar y un mecanismo de identificación que permita detectar duplicidad y redundancia dentro de una aplicación y de todas las aplicaciones en general. El segundo nivel es aquel que puede hacer captura. Lo primero que se debe evaluar es la entrada de la información y que se tengan las cifras de control necesarias para determinar la veracidad de la información. Indique el porcentaje de datos que se reciben en el área de captación 2. *9 Adicionar Datos. Indique el contenido de la orden de trabajo que se recibe en el área de captación de datos: Número de folio ( ) Número(s) de formato(s) ( ) Fecha y hora de Nombre.

¿Que documento de entrada se tienen? Sistemas Documentos Depto. ¿Para aquellos procesos que no traigan cifras de control se ha establecido criterios a fin de asegurar que la información es completa y valida? SI NO 14. verificación de datos completos. el volumen y la hora? SI NO 11. etc. en la cual se indiquen personas. que periodicidad Observaciones proporciona el documento 9. ¿Se verifica que las cifras de las validaciones concuerden con los documentos de entrada? 20. ¿En que forma las controla? 7. secuencia y sistemas a los que pertenecen? 19. Si se queda en el departamento de sistemas. ¿Existe un registro de los documentos que entran a capturar? _____________________________________________________ 24. ¿Quién controla las entradas de documentos fuente? 6. ¿Se anota que persona recibe la información y su volumen? SI NO 10.) ( ) Prioridades de captación ( ) Errores por trabajo ( ) Producción de trabajo ( ) Corrección de errores ( ) Producción de cada operador ( ) Entrega de trabajos ( ) Verificación de cifras Costo Mensual por trabajo ( ) de control de entrada con las de salida. ¿Se verifica la cantidad de la información recibida para su captura? SI NO 12. ¿Se hace un reporte diario. ¿Se hace una relación de cuando y a quién fueron distribuidos los listados? ____________________________________________________________ 21. ¿Se aprovecha adecuadamente el papel de los listados inservibles? ____________________________________________________________ 23. ¿Existe un programa de trabajo de captación de datos? a) ¿Se elabora ese programa para cada turno? Diariamente ( ) Semanalmente ( ) Mensualmente ( ) b) La elaboración del programa de trabajos se hace: Internamente ( ) Se les señalan a los usuarios las prioridades ( ) c) ¿Que acción(es) se toma(n) si el trabajo programado no se recibe a tiempo? 5. ¿Se custodian en un lugar seguro? 16. ¿Existe una relación completa de distribución de listados.trabajos atrasados ( ) Revisión del documento ( ) Avance de trabajos ( ) fuente(legibilidad. ¿Se controlan separadamente los documentos confidenciales? ____________________________________________________________ 22. ( ) 4. ¿Existe un procedimiento escrito que indique como tratar la información inválida (sin firma ilegible. En caso de resguardo de información de entrada en sistemas. ¿Se revisan las cifras de control antes de enviarlas a captura? SI NO 13. ¿Se anota a que capturista se entrega la información. ¿Existe un registro de anomalías en la información debido a mala codificación? 18. ¿Por cuanto tiempo se guarda? 17. semanal o mensual de captura? ____________________________________________________________ 38 . ¿Que cifras de control se obtienen? Sistema Cifras que se Observaciones Obtienen 8. no corresponden las cifras de control)? 15.

en su defecto existe una relación de programas? CONTROL DE OPERACIÓN La eficiencia y el costo de la operación de un sistema de cómputo se ven fuertemente afectados por la calidad e integridad de la documentación requerida para el proceso en la computadora. Indique el contenido de los instructivos de operación para cada aplicación: Identificación del sistema ( ) Identificación del programa ( ) Periodicidad y duración de la corrida ( ) Especificación de formas especiales ( ) Especificación de cintas de impresoras ( ) Etiquetas de archivos de salida. ¿Existe un control que asegure la justificación de los procesos en el computador? (Que los procesos que se están autorizados y tengan una razón de ser procesados. se revisa y analiza? SI ( ) NO ( ) 11. ¿Son suficientemente claras para los operadores estas órdenes? SI ( ) NO ( ) 7. ( ) archivo lógico. ¿Se lleva un control de la producción por persona? 27. ( ) Otra (especifique) ( ) 10. ¿Se hace un reporte diario. ¿Quién revisa este reporte en su caso? 39 . registros de salida por archivo. analizar su estandarización y evaluar el cumplimiento de los mismos. primero que sale ( ) se respetan las prioridades. ¿Existen instrucciones escritas para capturar cada aplicación o. El objetivo del presente ejemplo de cuestionario es señalar los procedimientos e instructivos formales de operación. ) ( ) 5. Indique la periodicidad de la actualización de los procedimientos: Semestral ( ) Anual ( ) Cada vez que haya cambio de equipo ( ) 4. ¿Existen órdenes de proceso para cada corrida en la computadora (incluyendo pruebas. ¿Existe una estandarización de las ordenes de proceso? SI ( ) NO ( ) 8. 1. ¿Cómo programan los operadores los trabajos dentro del departamento de cómputo? Primero que entra. ¿Existen procedimientos formales para la operación del sistema de computo? SI ( ) NO ( ) 2. ¿Están actualizados los procedimientos? SI ( ) NO ( ) 3. ¿Los retrasos o incumplimiento con el programa de operación diaria. y fechas de creación y expiración Instructivo sobre materiales de entrada y salida ( ) Altos programados y la acciones requeridas ( ) Instructivos específicos a los operadores en caso de falla del equipo ( ) Instructivos de reinicio ( ) Procedimientos de recuperación para proceso de gran duración o criterios ( ) Identificación de todos los dispositivos de la máquina a ser usados ( ) Especificaciones de resultados (cifras de control. semanal o mensual de anomalías en la información de entrada? 26.25. etc. compilaciones y producción)? SI ( ) NO ( ) 6. ¿Quién revisa este control? 28. nombre. SI ( ) NO ( ) 9.

¿Cómo se actúa en caso de errores? 15. ¿El operador realiza funciones de mantenimiento diario en dispositivos que así lo requieran? 21. ¿Se permite a los operadores el acceso a los diagramas de flujo. programas fuente. fuera del departamento de cómputo? SI ( ) NO ( ) 33. ¿Existe un plan definido para el cambio de turno de operaciones que evite el descontrol y discontinuidad de la operación. sistemas nuevos o modificaciones a los mismos? SI ( ) NO ( ) 40 . ¿Se hacen inspecciones periódicas de muestreo? SI ( ) NO ( ) 31. Verificar que sea razonable el plan para coordinar el cambio de turno. con las indicaciones pertinentes? 16. ¿Cuentan los operadores con una bitácora para mantener registros de cualquier evento y acción tomada por ellos? Si ( ) por máquina ( ) escrita manualmente ( ) NO ( ) 26. Verifique que los privilegios del operador se restrinjan a aquellos que le son asignados a la clasificación de seguridad de operador. a través de inspección visual. 13. Enuncie los procedimientos mencionados en el inciso anterior: 32. ¿Se prohibe al operador modificar información de archivos o bibliotecas de programas? 20. ¿Se rota al personal de control de información con los operadores procurando un entrenamiento cruzado y evitando la manipulación fraudulenta de datos? SI ( ) NO ( ) 25. 35. 30.¿Existen procedimientos para evitar las corridas de programas no autorizados? SI ( ) NO ( ) 28. ¿Cómo controlan los trabajos dentro del departamento de cómputo? 24. ¿Puede el operador modificar los datos de entrada? 18. Verificar que exista un registro de funcionamiento que muestre el tiempo de paros y mantenimiento o instalaciones de software. etc. ¿Las intervenciones de los operadores: Son muy numerosas? SI ( ) NO ( ) Se limitan los mensajes esenciales? SI ( ) NO ( ) Otras (especifique) _____________________________________________ 22. Analice la eficiencia con que se ejecutan los trabajos dentro del departamento de cómputo. ¿Existen procedimientos formales que se deban observar antes de que sean aceptados en operación. ¿Se prohibe a analistas y programadores la operación del sistema que programo o analizo? 19. tomando en cuenta equipo y operador. 27. ¿Se tiene un control adecuado sobre los sistemas y programas que están en operación? SI ( ) NO ( ) 23.12. y describa sus observaciones. 29. ¿Se controla estrictamente el acceso a la documentación de programas o de aplicaciones rutinarias? SI ( ) NO ( ) ¿Cómo? ________________________ 34. ¿Se tienen procedimientos específicos que indiquen al operador que hacer cuando un programa interrumpe su ejecución u otras dificultades en proceso? 17. ¿Existen instrucciones especificas para cada proceso. ¿Existen procedimientos escritos para la recuperación del sistema en caso de falla? 14.

sistemas en línea y batch. 48. ¿Quién entrega los documentos de salida? 6. ¿Que seguridad física se tiene en esos locales? 4. ¿Se tiene inventario actualizado de los equipos y terminales con su localización? SI ( ) NO ( ) 49. que aseguren la utilización de los datos precisos en los procesos correspondientes.36. 52. Mencione que instructivos se proporcionan a las personas que intervienen en la operación rutinaria de un sistema. ¿Que controles se tienen? 9. CONTROLES DE SALIDA 1. ¿Que confidencialidad se tiene en esos locales? 5. ¿Se tienen copias de los archivos en otros locales? 2. *12 Por fecha ( ) por fecha y hora ( ) por turno de operación ( ) Otros ( ) 45. ¿Se catalogan los programas liberados para producción rutinaria? SI ( ) NO ( ) 41. ¿Que documentos? 8. que otras funciones o áreas se encuentran en el departamento de cómputo actualmente? 47. ¿Además de las mencionadas anteriormente. ¿Quién da la aprobación formal cuando las corridas de prueba de un sistema modificado o nuevo están acordes con los instructivos de operación. ¿En que forma se entregan? 7. Verifique que se lleve un registro de utilización del equipo diario. ¿Cómo se controlan los procesos en línea? 50. ¿Estos procedimientos incluyen corridas en paralelo de los sistemas modificados con las versiones anteriores? SI ( ) NO ( ) 37. ¿Que precauciones se toman durante el periodo de implantación? 39. ¿Existe un lugar para archivar las bitácoras del sistema del equipo de cómputo? SI ( ) NO ( ) 44. ¿Cómo se controlan las llaves de acceso (Password)?. de tal manera que se pueda medir la eficiencia del uso de equipo. ¿Cuál es la utilización sistemática de las bitácoras? 46. Indique como está organizado este archivo de bitácora. 42. ¿Se destruye la información utilizada. Indique que tipo de controles tiene sobre los archivos magnéticos de los archivos de datos. ¿Se tienen seguros sobre todos los equipos? SI ( ) NO ( ) 51. 40. ¿Dónde se encuentran esos locales? 3. ¿Conque compañía? Solicitar pólizas de seguros y verificar tipo de seguro y montos. ¿Durante cuanto tiempo? 38. 43. ¿Se tiene un responsable (usuario) de la información de cada sistema? ¿Cómo se atienden solicitudes de información a otros usuarios del mismo sistema? 10. o bien que se hace con ella? Destruye ( ) Vende ( ) Tira ( ) Otro _____________________________________ 41 .

¿Existe un control estricto de las copias de estos archivos? SI ( ) NO ( ) 10. ¿Que información mínima contiene el inventario de la cintoteca y la discoteca? Número de serie o carrete ( ) Número o clave del usuario ( ) Número del archivo lógico ( ) Nombre del sistema que lo genera ( ) Fecha de expiración del archivo ( ) Fecha de expiración del archivo ( ) Número de volumen ( ) Otros 4. sino en la dependencia de la cual se presta servicio. de modo que sirvan de base a los programas de limpieza (borrado de información). se resuelven y explican satisfactoriamente las discrepancias? SI ( ) NO ( ) 6. Además se deben tener perfectamente identificados los carretes para reducir la posibilidad de utilización errónea o destrucción de la información. principalmente en el caso de las cintas.CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO Los dispositivos de almacenamiento representan. ¿Se verifican con frecuencia la validez de los inventarios de los archivos magnéticos? SI ( ) NO ( ) 5. el cual fue inadvertidamente destruido? SI ( ) NO ( ) 8. ¿Se tienen identificados los archivos con información confidencial y se cuenta con claves de acceso? SI ( ) NO ( ) ¿Cómo? ___________________________ 9. no sólo en la unidad de informática. CONTROL DE ALMACENAMIENTO MASIVO OBJETIVOS El objetivo de este cuestionario es evaluar la forma como se administran los dispositivos de almacenamiento básico de la dirección. 1. ¿Que medio se utiliza para almacenarlos? Mueble con cerradura ( ) Bóveda ( ) Otro(especifique) ________________________________________________ 11. de modo que servirán de base a registros sistemáticos de la utilización de estos archivos. Este almacén esta situado: En el mismo edificio del departamento ( ) En otro lugar ( ) ¿Cual? ________________________________________________ 12. para cualquier centro de cómputo. mejorando además los tiempos de procesos. cuando se desechan estos? SI ( ) NO ( ) 13. además de mantener registros sistemáticos de la utilización de estos archivos. ¿Tienen la cintoteca y discoteca protección automática contra el fuego? SI ( ) NO ( ) (señalar de que tipo) _______________________________________ 3. En caso de existir discrepancia entre las cintas o discos y su contenido. ¿Se tienen procedimientos que permitan la reconstrucción de un archivo en cinta a disco. Un manejo adecuado de estos dispositivos permitirá una operación más eficiente y segura. ¿Se borran los archivos de los dispositivos de almacenamiento. ¿Se certifica la destrucción o baja de los archivos defectuosos? SI ( ) NO ( ) 42 . Los locales asignados a la cintoteca y discoteca tienen: Aire acondicionado ( ) Protección contra el fuego ( ) (señalar que tipo de protección) ______________ Cerradura especial ( ) Otra _________________________________________ 2. archivos extremadamente importantes cuya pérdida parcial o total podría tener repercusiones muy serias. Una dirección de informática bien administrada debe tener perfectamente protegidos estos dispositivos de almacenamiento. ¿Que tan frecuentes son estas discrepancias? _________________________ ______________________________________________________________ 7.

¿La operación de reemplazo es controlada por el cintotecario? SI ( ) NO ( ) 27. ¿Existe un responsable en caso de falla? SI ( ) NO ( ) 32. ¿El cintotecario controla la cinta maestra anterior previendo su uso incorrecto o su eliminación prematura? SI ( ) NO ( ) 26. ¿Se tiene relación del personal autorizado para firmar la salida de archivos confidenciales? SI ( ) NO ( ) 20. El contrato que incluye refacciones es 43 . ¿Lo conoce y lo sigue el cintotecario? SI ( ) NO ( ) 35. Indique qué procedimiento se sigue en el reemplazo de las cintas que contienen los archivos maestros: 24. ¿Se realizan auditorías periódicas a los medios de almacenamiento? SI ( ) NO () 17. En los procesos que manejan archivos en línea. ¿Explique que políticas se siguen para la obtención de archivos de respaldo? 33. fecha de recepción ( ) fecha en que se debe devolver ( ) archivos que contiene ( ) formatos ( ) cifras de control ( ) código de grabación ( ) nombre del responsable que los presto ( ) otros 23. ¿Se lleva control sobre los archivos prestados por la instalación? SI ( ) NO ( ) 22. de la cintoteca y discoteca? SI ( ) NO ( ) 16. ¿Se conserva la cinta maestra anterior hasta después de la nueva cinta? SI ( ) NO ( ) 25. por turno. ¿Se restringe el acceso a los lugares asignados para guardar los dispositivos de almacenamiento. ¿Estos procedimientos los conocen los operadores? SI ( ) NO ( ) 30. ¿Se distribuyen en forma periódica entre los jefes de sistemas y programación informes de archivos para que liberen los dispositivos de almacenamiento? SI ( ) NO ( ) ¿Con qué frecuencia? CONTROL DE MANTENIMIENTO Como se sabe existen básicamente tres tipos de contrato de mantenimiento: El contrato de mantenimiento total que incluye el mantenimiento correctivo y preventivo. ¿Que medidas se toman en el caso de extravío de algún dispositivo de almacenamiento? 18. ¿Se utiliza la política de conservación de archivos hijo-padre-abuelo? SI ( ) NO () 28. ¿Se registran como parte del inventario las nuevas cintas que recibe la biblioteca? SI ( ) NO ( ) 15 ¿Se tiene un responsable. al personal autorizado? SI ( ) NO ( ) 19.14. En caso de préstamo ¿Conque información se documentan? Nombre de la institución a quién se hace el préstamo. ¿Con que periodicidad se revisan estos procedimientos? MENSUAL ( ) ANUAL ( ) SEMESTRAL ( ) OTRA ( ) 31. ¿Existe un procedimiento para el manejo de la información de la cintoteca? SI ( ) NO ( ) 34. ¿Existen procedimientos para recuperar los archivos? SI ( ) NO ( ) 29. el cual a su vez puede dividirse en aquel que incluye las partes dentro del contrato y el que no incluye partes. ¿Existe un procedimiento para registrar los archivos que se prestan y la fecha en que se devolverán? SI ( ) NO ( ) 21.

Para evaluar el control que se tiene sobre el mantenimiento y las fallas se pueden utilizar los siguientes cuestionarios: 1. el tiempo de traslado de su oficina a donde se encuentre el equipo y viceversa).propiamente como un seguro. frecuencia. Para poder exigirle el cumplimiento del contrato de debe tener un estricto control sobre las fallas. Solicite el plan de mantenimiento preventivo que debe ser proporcionado por el proveedor. para evitar contratos que sean parciales. Este tipo de contrato es normalmente mas caro. y es aquel en el cual el cliente lleva a las oficinas del proveedor el equipo. 2. SI ( ) NO ( ) ¿Cual? 8. Si los tiempos de reparación son superiores a los estipulados en el contrato. El segundo tipo de mantenimiento es “por llamada”. ¿Qué acciones correctivas se toman para ajustarlos a lo convenido? SI ( ) NO () 6. ¿Cómo se les da seguimiento? 44 . en la cotización de compostura. ¿Existen tiempos de respuesta y de compostura estipulados en los contratos? SI ( ) NO ( ) 5. ¿Se lleva a cabo tal programa? SI ( ) NO ( ) 4. Este tipo de mantenimiento no incluye refacciones. ¿Existe un programa de mantenimiento preventivo para cada dispositivo del sistema de computo? SI ( ) NO ( ) 3. en el cual en caso de descompostura se le llama al proveedor y éste cobra de acuerdo a una tarifa y al tiempo que se requiera para componerlo(casi todos los proveedores incluyen. (Este tipo de mantenimiento normalmente se emplea en equipos grandes). y el tiempo de reparación. pero se deja al proveedor la responsabilidad total del mantenimiento a excepción de daños por negligencia en la utilización del equipo. ya que en caso de descompostura el proveedor debe proporcionar las partes sin costo alguno. Al evaluar el mantenimiento se debe primero analizar cual de los tres tipos es el que más nos conviene y en segundo lugar pedir los contratos y revisar con detalles que las cláusulas estén perfectamente definidas en las cuales se elimine toda la subjetividad y con penalización en caso de incumplimiento. ¿Cómo se notifican las fallas? 9. y este hace una cotización de acuerdo con el tiempo necesario para su compostura mas las refacciones (este tipo de mantenimiento puede ser el adecuado para computadoras personales). El tercer tipo de mantenimiento es el que se conoce como “en banco”. Especifique el tipo de contrato de mantenimiento que se tiene (solicitar copia del contrato).

pdf http://www.edu.cge. NICs (Normas Internacionales de Contabilidad) FASB (Normas de Contabilidad Financiera) relacionados con la obtención de evidencia y preparación de papeles de trabajo de auditoría. 2.GLOSARIO: NAGAs (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas). NIAs (Normas Internacionales de Auditoría) NAGU (Normas de Auditoría Gubernamental).bo/PortalCGR/uploads/Tecproaud.gob.com/trabajos/maudisist/maudisist3.com/trabajos12/condeau/condeau. http://www.shtml#PASOS http://atenea.co/~gcuellar/normas.shtml 45 . 4.monografias.unicauca.monografias.htm http://www. SAS (Declaraciones sobre Normas de Auditoría. 3. 5. WEBGRAFÍA 1.

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