AUDITORÍAS

Un estudio sobre las auditorías
Un trabajo a presentar como cumplimiento al módulo “auditorías” en el posgrado Gerencia en Informática, por:

DEFINICIÓN............................................................................. 5 BREVE RESEÑA HISTÓRICA.......................................................5 CLASES DE AUDITORIAS...........................................................6
Auditoría financiera....................................................................................6 Auditoria operativa.....................................................................................7 Auditoria Operacional..................................................................................7 Auditoria informática..................................................................................7 Auditoría interna.........................................................................................8 Auditoría Externa........................................................................................8 Auditoría de gestión....................................................................................8 Auditoria Administrativa.............................................................................9 Auditoria De Cumplimiento........................................................................10

INDICE

DIFERENCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA SOBRE LAS DEMÁS 11 EVIDENCIAS..........................................................................11
Concepto.................................................................................................. 11 Características..........................................................................................11 Obtención de la evidencia en auditoría.......................................................12 Métodos y procedimientos para obtener evidencia.....................................13 Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría.......................................14 La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados............................................14 Clasificación de la evidencia......................................................................15

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA..................15
Las técnicas verbales o testimoniales.........................................................16 Documentales........................................................................................... 17 Físicas........................................................................................................................ 17 Analíticas................................................................................................................... 18 Informáticas............................................................................................................... 18

PASOS DE UNA AUDITORIA.....................................................18
PASOS A SEGUIR.......................................................................................18

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Planificación de la auditoría.......................................................................19 Comprensión del negocio y de su ambiente................................................19 Riesgo y materialidad de auditoría.............................................................19 Técnicas de evaluación de Riesgos.............................................................20

CARGOS Y FUNCIONES...........................................................20
REVISOR FISCAL........................................................................................20 FUNCIONES................................................................................................................ 21 AUDITOR INTERNO.....................................................................................22 FUNCIONES................................................................................................................ 22 AUDITOR EXTERNO....................................................................................22 FUNCIONES................................................................................................................ 23 CONTRALOR.............................................................................................. 23 FUNCIONES................................................................................................................ 23 OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES.....................................................24 LA DIRECCIÓN............................................................................................................ 24 RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS....................................................25 COMITÉ DE AUDITORÍA.............................................................................................. 25 OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD..............................................................................25 TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIÓN...................................................................25 ORGANISMOS DE CONTRALOR...................................................................................25 TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD ...........................................................25 CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES.............................................................27

EJEMPLO DE AUDITORÍA EN SISTEMAS....................................27
INVESTIGACIÓN PRELIMINAR .....................................................................27 ADMINISTRACIÓN ...................................................................................................... 27 SISTEMAS................................................................................................................... 27 PERSONAL PARTICIPANTE .........................................................................28 EVALUACIÓN DEL ANÁLISIS........................................................................31 EVALUACIÓN DEL DISEÑO LÓGICO DEL SISTEMA..........................................32 Lo que se debe determinar en el sistema: ................................................................32 EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA ............................................33 CONTROL DE PROYECTOS ..........................................................................33 CUESTIONARIO .........................................................................................34

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ENTREVISTA A USUARIOS ..........................................................................35 Guía de custionario.................................................................................................... 36 CONTROLES ............................................................................................. 36 CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL ...............37 CONTROL DE OPERACIÓN ..........................................................................39 CONTROLES DE SALIDA .............................................................................41 CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO .................................42 CONTROL DE MANTENIMIENTO ..................................................................43

GLOSARIO:............................................................................ 45 WEBGRAFÍA..........................................................................45

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"Una visión formal y sistemática para determinar hasta qué punto una organización está cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia. La detección y prevención de errores. surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión. y los propósitos actuales son: El cerciorarse de la condición financiera actual y de las ganancias de una empresa y la detección y prevención de fraude. pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. sin embargo. así como para identificar los que requieren mejorarse”. La auditoria como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley "Un sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y para la prevención del fraude". A medidas que se desarrollo el comercio. en cuanto a los planes y objetivos. Desde 1862 hasta 1905. no sin oposición. En este tiempo "Existía un cierto grado de acuerdo en que el auditor podía y debería no ocuparse primordialmente de la detección de fraude". a los estudiantes se les enseñaban que los objetivos primordiales de ésta eran La detección y prevención de fraude. Este cambio en el objetivo de la auditoria continuó desarrollándose. Otras posibles definiciones pueden ser: Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa. el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio. BREVE RESEÑA HISTÓRICA Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se practicó en tiempos remotos. En 1912 Montgomery dijo: “En los que podría llamarse los días en los que se formó la auditoria. y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. siendo éste un objetivo menor. métodos y controles. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes. 5 . con vistas alas eventuales las acciones correctivas. la profesión de la auditoria creció y floreció en Inglaterra. en los años siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio. de manera que pueda ofrecerse una opinión sobre la adecuación de estas presentaciones a las partes interesadas. El objetivo primordial de una auditoría independiente debe ser la revisión de la posición financiera y de los resultados de operación como se indica en los estados financieros del cliente. su forma de operación y sus equipos humanos y físicos. También reconocía "Una aceptación general de la necesidad de efectuar una versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas". hasta aproximadamente 1940. En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude como objetivo primordial de la auditoria.DEFINICIÓN La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar.

lo que entró a formar parte del campo de la auditoría. se mostraron partidarios del crecimiento de los departamentos de auditoría dentro de las organizaciones de los clientes. Normalmente. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. CLASES DE AUDITORIAS Auditoría financiera Tiene como objetivo el examen y evaluación de los saldos y su presentación en los estados financieros. Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador público. tanto internacionales como nacionales. primando estas últimas sobre aquellas. los departamentos de auditoría interna son revisiones de todas las fases de las corporaciones. en la organización de la compañía.Paralelamente al crecimiento de la auditoría independiente en los Estados Unidos. En nuestros días. en su opinión. APLICACIÓN: Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. que son términos más operativos. para dictaminar sobre la razonalidad de estos con base en norma de auditoría de aceptación general. cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa. 6 . se desarrollaba la auditoría interna y del Gobierno. que se encargaría del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos del control interno. Al finalizar el trabajo realizado. si están bien hechos. Los procedimientos son también sistemas. pero hay procedimientos y métodos. la empresa funcionará mejor QUE AUDITA: analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa . A medida que los auditores independientes se apercibieron de la importancia de un buen sistema de control interno y su relación con el alcance de las pruebas a efectuar en una auditoría independiente. Progresivamente. independientemente del departamento de contabilidad general. de las que las operaciones financieras forman parte. La auditoría gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el Congreso de los Estados Unidos estableció la Oficina General de contabilidad. PARA QUE SE AUDITA: Para mejorar el rendimiento y eficacia de su empresa. las empresas funcionan con políticas generales. las compañías adoptaron la expansión de las actividades del departamento de auditoría interna hacia áreas que están más allá del alcance de los sistemas contables.

finanzas. Auditoria Operacional La revisión o examen crítico construido de las operaciones efectuadas. Auditoria informática Es conocida como auditoria de sistemaS. procurando minimizar costos. teniendo como objetivo evaluar sistemas informáticos en forma integral. Incluyen distintas etapas de: Compra. para lograr optimización de los recursos. productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. y determinar qué condiciones pueden mejorarse. sistema contable. utilizando personal no especializado en el área de estudio. así como en los procedimientos seguido para su desarrollo y registros tendientes a obtener un seguro como oportuna información constituye la esencia de esta auditoría. constituye propósitos esenciales de la evaluación. APLICACIÓN: Asegurar a la administración. Analiza la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. cartera. aunque formen parte del entorno general de sistemas APLICACIÓN: La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia. Busca analizar para mejorar los procesos que incrementan efectividad atreves de eficiencia. PARA QUE SE AUDITA: Para descubrir posible incompatibilidad entre otros productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. se auditen por separado. recursos humanos. y procesamiento electrónico de datos. Hoy. ventas. QUE AUDITA: Líneas y redes de las instalaciones informática 7 . inventarios. cobranzas. la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. que sus objetivos se cumplan. Consiste en la evaluación de las operaciones y procedimientos efectuado por la empresa durante el periodo examinado realizada por el auditor independiente. producción. almacén. en las empresa. QUE AUDITA: Los Sistemas Operativos.Auditoria operativa Es realizada simultáneamente como apoyo y aseguramiento de la financiera. al recomendar mejores técnicas operacionales. los procedimientos y seguridad de los equipos electrónicos o hardware de los programas o software que posea la empresa sean propios o de modalidad de servicios. Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa. se centra en la calidad de operaciones. Líneas y redes de las instalaciones informáticas.

Constituye un soporte para la administración mediante la evaluación.PARA QUE SE AUDITA: Examinar y analizar de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. es parte de su responsabilidad la obtención de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar. la independencia mental que actúe el auditor y la imparcialidad con que emita su concepto u opinión La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno. imparcialidad dentro de la empresa u organización como un servicio a la gerencia o dirección de todas las fases del proceso administrativo. informes financieros. sobre la exactitud de la situación económicofinanciera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados financieros que periódicamente se emiten. en su opinión. un profesional ajeno a la empresa que los prepara. APLICACIÓN: Agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos. los cuales una vez estudiado y evaluados son dictaminados. contabilidad y demás registros. Auditoría de gestión Conocida como de resultados comprueba la eficacia administrativa en el coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos el resultado 8 . QUE AUDITA: El cumplimiento de los sistemas de control interno vigentes. proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes. Para velar por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica. En un instrumento de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control. Hay que tener en cuenta la idoneidad profesional de quien efectué el trabajo. en la organización de la compañía. así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. Auditoría interna Es desarrollar por personal vinculado laboralmente ala institución con el fin de garantizar un análisis objetivo e independiente de lo examinado. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. Al finalizar el trabajo realizado. PARA QUE SE AUDITA: . normas de ejecución etc. tales como: procedimientos. Auditoría Externa Centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o dictamen sobre una razonabilidad aportando credibilidad por el análisis que esto hace. control y dirección.

control. PARA QUE SE AUDITA: Para evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. QUE AUDITA: la descripción y análisis del control estratégico. cumplimiento de objetivos empresariales. organización. políticas. custodia y uso de los bienes 9 . completa. mantenimiento. aceptación el medio tanto actual como potencial. planeación. metas y objetivos trazado por la dirección general en todas las frases del proceso administrativo. objetivos. y liquidación del personal • Existencia y conocimiento de las funciones. metas. visión. financieros y técnicos utilizados. el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad. planes. APLICACIÓN: Evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. Eficacia en el manejo operacional traducida en una información oportuna. seguridad de loas activos y eficacia del control interno. normas legales etc. los recursos humanos. La organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión Auditoria Administrativa Comprende el examen del establecimiento y cumplimiento de los planes. veraz. utilidades económicas. manuales. la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. La auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han manejado los recursos.final de todos los espacios empresariales imagen corporativa relaciones interpersonales a nivel de clientes internos y externos. • Existencia y aplicación del reglamento interno del trabajo y de seguridad industrial • Informe oportuno a las identidades estatales • Oportunidad de la comunicación interna • Existencia. dirección. financieros y técnicos utilizados. reglamentos. Es la evaluación entre la misión. el control de eficacia. Entre los aspectos a examinar podemos señalar: • Existencia y desarrollo del cumplimiento de la misión. los recursos humanos. políticas establecidas y logros entre otros. conservación. contratación. evaluación. objetivo y entidad de los programas trazados • Viabilidad de los objetivos trazados • Conocimiento de meta a corto y largo plazo • Conformación de una adecuada estructura orgánica • Selección.

civiles. sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento. planes. QUE AUDITA: las políticas. APLICACIÓN: Revisar y evaluar si los métodos. tributaria. Es la comprobación o examen de operaciones financieras. Auditoria De Cumplimiento Ejerce control posterior o consecutivo sobre la aplicación de la normatividad existente para el manejo empresarial. técnica. técnica. presentación de estado financieros etc. leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes PARA QUE SE AUDITA: Para asegurar que la organización los esté cumpliendo y respetando los diferentes niveles jerárquicos y operativos. APLICACIÓN: se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad QUE AUDITA: Los documentos que soportan legal. e informar sobre el cumplimiento de la disposiciones comerciales. estatutarias. (William. programas. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales. institución o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control. Tiene como objetivo verificar. PARA QUE SE AUDITA: responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad. administrativas. calidad total y reingeniería en la toma de decisiones. reglamentarias. medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales. Las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestión y 10 . registros contables. laborales.La auditoria administrativa coadyuva con sus análisis a la preparación de la empresa para el futuro. P Leonard) es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa. envolver en su análisis los aspectos presupuestales. señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención. estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. de seguridad social e industrial medio ambiente y presupuestaria desde el puto de vista legal y se le conoce como auditoria de legalidad.

crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada. paso oportuno de los impuestos y gastos para fiscales. sanciones y multas Informática: Agilidad de la información procesada. satisfacción de necesidades. EVIDENCIAS Concepto La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión. Suficiencia: Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría" . Características La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes características: Competencia: Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad ". calidad de sistema de información minimización a errores y tiempo de respuesta del sistema. cumplimiento oportuno de los informes de ley (declaraciones) cumplimiento oportuno estatutarios. curso. importancia y costo de la evidencia. Económica: incremento del patrimonio. así como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad. productividad. racionalización de los costos. debe establecer el tono adecuado. La dirección. liquidez. participación del medio en el sector. rotación. Cumplimiento de estrategias. Social: Mejoramiento de las relaciones industriales bienestar de los funcionarios. inversión. Presupuestal: Gasto de funcionamiento. capacitación. Una evidencia se considera características siguientes: competente y suficiente si cumple las 11 . seminarios y talleres para los empleados. solidez. con el descuido de los encargados de su gestión. La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en criterios. obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea. Imagen corporativa Legales: Aplicación oportuna de las normas laborales. rentabilidad patrimonial. gastos generales. El auditor. cantidades de ventas. estabilidad. ausentismo. servicio de la deuda. así como de país a país.dirección pueden variar. utilidad económica. Diferencia De la Auditoria Financiera Sobre las Demás Se considera como eje fundamental de la empresa en la cual se caracteriza por lo siguiente: Solvencia. estrategia de financiación. incidencia de la inflación en su resultado. servicios etc. según la entidad. a su criterio profesional. capital de trabajo.

Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad. los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera de la entidad auditada... con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen. el auditor normalmente aplica pruebas selectivas o de muestreo estadístico a la información disponible. pasivo y capital). no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales. Estas afirmaciones se someten a prueba por el auditor. de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta. aplicando los procedimientos de auditoría. Obtención de la evidencia en auditoría El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la aplicación de pruebas y procedimientos sustantivos y/o métodos (técnicas) para fundamentar su opinión y conclusiones sobre los estados financieros y otras actividades materia de la auditoría. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria. • Evaluación de riesgos de control. Si el asunto bajo estudio es neutral. del giro del negocio. en iguales circunstancias.Relevancia: La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría. es decir. Se establecen los siguientes criterios para evaluar tales afirmaciones: • Existencia u ocurrencia • Integridad • Derechos y obligaciones • Valuación o aplicación 12 . La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como: • La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente. situación económica y financiera de la entidad. b) Pruebas sustantivas. • Experiencia obtenida en auditorías previas. Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto. entonces no habría el requisito de verificabilidad. así como de los sistemas de contabilidad y de control interno. Neutralidad: Es el requisito que esté libre de prejuicios. Autenticidad: La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus características. a) Pruebas de control. • Fuente y confiabilidad de información disponible. sobre la situación patrimonial (activo. Las afirmaciones son manifestaciones o declaraciones de la gerencia respecto a los estados financieros. no examina toda la información. Verificabilidad: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones.Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad. clases de transacciones o control. • Materialidad de la partida o transacción que se examina.

se debe comprobar la existencia en almacenes. pero no necesariamente a su propiedad o valor. Examen físico. observación. confirmación. La evidencia deberá someterse a prueba para asegurar que cumpla los requisitos básicos de suficiencia. sin embargo. El auditor obtiene evidencia mediante la aplicación de procedimientos de inspección y procedimientos analíticos.Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo.. El auditor debe obtener evidencia suficiente. Por ejemplo. cálculo. La medida de la validez de dicha evidencia para fines de auditoría descansa en el juicio del auditor. procedimientos analíticos y comparaciones. competente y relevante. Los procedimientos explican cómo se aplican esas técnicas en el proceso de obtención de evidencia. mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto de la auditoría. al examinar las afirmaciones de la partida o componente de existencias del balance general efectuada por la gerencia. Inspecciones: Comprende la inspecpección documental y examen físico. la cual está circunscrita por reglas rígidas. a. la oportunidad de éstos dependerá de los periodos en que la evidencia buscada se encuentra. propiedad. observación. El auditor debe obtener evidencia en la auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos: Inspección (documental y examen físico).. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia en la auditoría de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectitividad de los controles internos sobre su procesamiento. Los procedimientos y/o métodos a que hacen referencia las normas indicadas se explican a continuación: Métodos y procedimientos para obtener evidencia Los métodos se conocen como técnicas de auditoría utilizados por el auditor para obtener evidencia. Esta norma guía al auditor en el desarrollo de los objetivos específicos de auditoría de cada etapa y en la determinación de la competencia de la evidencia. documentos o acti vos tangibles. Inspección documental.• Presentación y revelación Las evidencias deben guardar relación con los objetivos de la auditoría y las declaraciones de la gerencia. integridad de los saldos. consiste en obtener y evaluar la evidencia relativa a las afirmaciones hechas en esos estados financieros. a este respecto la evidencia en auditoría difiere de la evidencia legal. investigación y confirmación para tener una base razonable y poder expresar una opinión respecto a los estados financieros que se examinan. al formular su opinión sobre los estados financieros.Consiste en examinar registros. competencia y relevancia. La tercera norma de ejecución del trabajo exige que debe obtenerse evidencia suficiente y competente mediante la inspección. La mayor parte del trabajo del auditor independiente. entrevista o interrogatorio. su suficiencia y el método apropiado para obtenerla. método y los procedimientos aplicados en su valuación y los costos de este rubro. 13 .

etc. 7-8 La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la información procesada por medios electrónicos constituya una parte importante o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para 14 . Procedimientos analíticos: Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez. así como. o desarrollar cálculos independientes comprobatorios. por ejemplo la circularización para bancos comerciales. • La evidencia generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos. para corroborar la información obtenida en los registros contables. las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados. Indagación mediante entrevista: Consiste en buscar la información adecuada. dentro o fuera de la organización del cliente. por ejemplo. Cálculo: Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de origen y de los registros contables. • La evidencia en la auditoría en forma de documentos y manifestaciones escritas es más confiable que las manifestaciones orales. y deben documentarse. bajo la forma de carta de manifestaciones dirigidas al auditor. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros. Un método para determinar estas áreas es la comparación. g. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral. Estos procedimientos proporcionarán una fuente importante de evidencia durante la auditoría y constituirán una parte importante de la evaluación de la racionalidad general de los estados financieros cuando nos formemos una opinión sobre tales estados. Las confirmaciones pueden ser orales o escritas. Observación: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por otros. cuentas por cobrar de clientes. Comprobación: El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. c. d. • La evidencia obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida en la propia entidad. rentabilidad y gestión empresarial. Por ejemplo. las confirmaciones recibidas de una tercera persona es más confiable que la generada internamente. Confirmación: Es la respuesta a una pregunta o solicitud. e. generalmente estarán firmadas por funcionarios responsables. Los siguientes criterios ayudarán a evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditoría: • La evidencia obtenida de fuentes externas es de mayor confiabilidad que la obtenida dentro la empresa. f. documentos u oral). posición financiera. la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría. las manifestaciones por escrito.b. entre otros. capacidad de endeudamiento. Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría Para que la evidencia de auditoría sea aceptable debe ser confiable y estar influenciada por la fuente (externa e interna) y forma como se obtiene (visual.

mediante las cuales obtiene evidencia para sustentar su opinión profesional. observación o recomendación con la administración. bienes o sucesos. Clasificación de la evidencia a.. para confirmar o discutir un hallazgo. análisis de datos y la observación física. por no ser significativos para los resultados de la auditoría. cuestionarios.Evidencia documental: Consiste en información elaborada.. fotografías. mapas o muestras materiales. • Si no se revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o se comprueba que esos controles no son confiables. Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas aplicadas por el auditor en forma secuencial. b. gráficos. d. c. para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una observación o hallazgo. podrá practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos. entrevistas.. razonamientos. bastará generalmente que en el informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su informe. el auditor: • Podrá efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas computarizados y de los controles relacionados específicamente con sus aplicaciones. Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrónicos o los concluya en su informe a manera de antecedentes o con fines informativos.Evidencia testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorándum (donde se resume los resultados de la inspección o de la observación). separación de la información en sus componentes. registros de contabilidad facturas y documentos de la administración. como la contenida en cartas. siempre que sea posible. la revisión de la documentación. Los ejemplos incluyen. contratos.cumplir los objetivos del examen. el auditor deberá cerciorarse de la relevancia y de la confiabilidad de esa información. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un conocimiento parcial del área auditada. que incluya todas las pruebas que sean permitidas. 15 .. Para determinar la confiabilidad de la información. desarrolladas para comprender la actividad o el área objeto del examen.Evidencia física: Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades. comparaciones.Evidencia analítica: Comprende cálculos. relacionados con su desempeño. entre otras. las técnicas constituyen un detalle del procedimiento. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA Las técnicas de auditoría se refieren a los métodos usados por el auditor para recolectar evidencia. mediante evidencia adicional. Considerando que los procedimientos de auditoría constituyen el conjunto de técnicas de investigación que el auditor aplica a la información sujeta a revisión.

tales como la interpretación de algún procedimiento propio de la entidad. La evidencia que se obtenga a través de esta técnica. El principal valor para el auditor descansa en corroborar otra materia de evidencia y revelar asuntos que ameriten mayor investigación y documentación. Por ello. se dice que se está realizando una prueba de auditoría. cuando se aplican o ejecutan los procedimientos de auditoría. debe documentarse adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados por el auditor. actividad. durante una auditoría. se realiza mediante la aplicación de técnicas. de un procedimiento de auditoría. de acuerdo con las características y condiciones del trabajo que realiza En el trabajo de Auditoría. Las técnicas verbales pueden cubrir una gran variedad de temas. podemos señalar que los procedimientos de auditoría son un conjunto de técnicas y que la puesta en práctica de dichos procedimientos constituyen o se materializan en pruebas de auditoría. en el sentido de decidir qué técnica o técnicas de auditoría deberían formar parte. resumiendo las definiciones expuestas. y el auditor debe conocerlas para seleccionar la más adecuada.debe examinar los hechos que se le presentan mediante la aplicación simultánea o sucesiva de varios procedimientos de auditoría. posibles puntos débiles en la aplicación de los procedimientos. la aplicación de las distintas técnicas de auditoría para aplicarlas al estudio particular de una cuenta u operación se denomina procedimiento de auditoría. Por último. generalmente. Las técnicas verbales pueden ser: 16 . área. prácticas de control interno u otras situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo. Ello es así por que el auditor.El auditor gubernamental utiliza para realizar su trabajo un conjunto de herramientas. programa. no puede obtener la evidencia necesaria y suficiente mediante la aplicación de un solo procedimiento de auditoría. es así que tenemos las siguientes: • Verbales o testimoniales • Documentales • Físicas • Analíticas • Informáticas Las técnicas verbales o testimoniales Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de la entidad. proyecto o transacción. con carácter general. Respecto de los procedimientos. en los cuales se describan las partes involucradas y los aspectos tratados. que se denominan técnicas de auditoría. sino que -por el contrario. las cuales se clasifican generalmente sobre la base de la acción que se va a efectuar. se pueden utilizar las técnicas de general aceptación. Dado que procedimiento significa método de ejecutar alguna cosa. La evidencia obtenida mediante la aplicación de estas técnicas pocas veces es de confiar por si sola. El examen de cualquier operación. el auditor habrá de aplicar frecuentemente estas técnicas. es conveniente determinar los procedimientos de auditoría.

seleccionándose así parte de las operaciones. situaciones u operaciones. etc. Estas pueden ser: • Comprobación: Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o transacción. • Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características importantes. los procesos. relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado. operaciones. análisis o estudios realizados por los auditores. legalidad.• • Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al personal de la entidad auditada o a terceros. aplicando para ello otras técnicas como son: indagación. que debe cumplir una actividad. mediante los cuales la entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control. técnicos y prácticos establecidos. • Observación: Consiste en la contemplación a simple vista. análisis. veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican. Físicas Consisten en verificar en forma directa y paralela. integridad. certeza o probabilidad de hechos. • Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación. con el fin de corroborar su autoridad. activos tangibles. mediante datos o información obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. situaciones. • Confirmación: Radica en corroborar la verdad. situaciones. rastreo. la manera como los responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos. Encuestas y cuestionarios: Es la aplicación de preguntas. 17 . de hechos. para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas. comparación. Entre estas técnicas tenemos las siguientes: • Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular. Documentales Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones. los movimientos diarios. informes o documentos. observación. propiedad. cuyas actividades guarden relación con las operaciones de esta. o sea. transacciones y actividades. sucesos u operaciones. la relación con el entorno. tabulación y comprobación. las instalaciones físicas. que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría. • Comparación o confrontación: Es cuando se fija la atención en las operaciones realizadas por la entidad auditada y en los lineamientos normativos. que realiza el auditor durante la ejecución de una actividad o proceso. con el objetivo de conocer y evaluar su ejecución. para conocer la verdad de los hechos. Esta técnica permite tener una visión de la organización desde el ángulo que el auditor necesita.

prácticamente resulta inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada caso particular. al análisis de relaciones. evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. comparaciones. se refiere a las técnicas de auditoria que contemplan herramientas informáticas con el objetivo de realizar más eficazmente. actividad. investigación de variaciones y operaciones no habituales. Permite identificar y clasificar para su posterior análisis. Informáticas Mas comúnmente conocidas como Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAAC). la gerencia de auditoría debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. eficientemente y en menor tiempo pruebas de auditoria. Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. transacción o proceso. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer esos objetivos. Asimismo. estimaciones. los procedimientos de auditoria son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación. Asimismo. todos los aspectos de mayor significación y que en un momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad auditada. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia. con el propósito de establecer sus propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico. PASOS DE UNA AUDITORIA PASOS A SEGUIR Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. Esta técnica se aplica de las formas siguientes: Análisis: Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación. y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia. En resumen. entre estas podemos identificar. 18 . El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer esos objetivos.Analíticas Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos. etc. y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. análisis de tendencias. de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. estudios de índices y tendencias. por ejemplo.

La palabra "material" utilizada con cada uno de estos componentes o riesgos. Riesgo de detección: Es el riesgo de que el auditor realice pruebas exitosas a partir de un procedimiento inadecuado. Por ejemplo. El auditor puede llegar a la conclusión de que no existen errores materiales cuando en realidad los hay. Revisión de informes de auditorías anteriores. Riesgo y materialidad de auditoría. Revisión de planes estratégicos a largo plazo. Los riesgos en auditoría pueden clasificarse de la siguiente manera: Riesgo inherente: Cuando un error material no se puede evitar que suceda por que no existen controles compensatorios relacionados que se puedan establecer. Lectura de material sobre antecedentes que incluyan publicaciones sobre esa industria. El auditor de sistemas también debe comprender el ambiente normativo en el que opera el negocio. El auditor de sistemas debe tener una cabal comprensión de estos riesgos de auditoría al planificar. El auditor de sistemas debe comprender el ambiente del negocio en el que se ha de realizar la auditoría así como los riesgos del negocio y control asociado. Una auditoría tal vez no detecte cada uno de los potenciales errores en un universo.la gerencia de auditoría debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. Entrevistas a gerentes claves para comprender los temas comerciales esenciales. Los pasos que puede llevar a cabo un auditor de sistemas para obtener una comprensión del negocio son: Recorrer las instalaciones del ente. Al planificar una auditoría. Se puede definir los riesgos de auditoría como aquellos riesgos de que la información pueda tener errores materiales o que el auditor de sistemas no pueda detectar un error que ha ocurrido. Pero. En una auditoría de sistemas de información. Estudio de los informes sobre normas o reglamentos. Planificación de la auditoría Una planificación adecuada es el primer paso necesario para realizar auditorías de sistema eficaces. a un banco se le exigirá requisitos de integridad de sistemas de información y de control que no están presentes en una empresa manufacturera. si el 19 . memorias e informes financieros. se refiere a un error que debe considerarse significativo cuando se lleva a cabo una auditoría. Debe incluir una comprensión general de las diversas prácticas comerciales y funciones relacionadas con el tema de la auditoría. así como los tipos de sistemas que se utilizan. A continuación se menciona algunas de las áreas que deben ser cubiertas durante la planificación de la auditoría: Comprensión del negocio y de su ambiente. Riesgo de Control: Cuando un error material no puede ser evitado o detectado en forma oportuna por el sistema de control interno. el auditor de sistemas debe tener una comprensión de suficiente del ambiente total que se revisa. la definición de riesgos materiales depende del tamaño o importancia del ente auditado así como de otros factores.

puede convertiré en un error material para todo el sistema. por cuanto pierde su principal característica cual es la independencia. Proveer un resumen que describa como el tema individual de auditoría se relaciona con la organización global de la empresa así como los planes del negocio. estos son: Permitir que la gerencia asigne recursos necesarios para la auditoría. El revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. 20 . Existen cuatro motivos por los que se utiliza la evaluación de riesgos. el auditor de sistemas debe percibir que en un sistema dado se puede detectar un error mínimo. El revisor fiscal no debe depender de la gerencia ni de la junta directiva de ningún ente. CARGOS Y FUNCIONES REVISOR FISCAL El Revisor Fiscal es un delegatario de los socios para ejercer inspección permanente a la administración y validar los informes que esta presente. órganos que lo eligen. mucho menos del representante legal o directivos de la empresa. ni siquiera de la misma junta des socios o asamblea. Al determinar que áreas funcionales o temas de auditoría que deben auditarse. Garantizar que se ha obtenido la información pertinente de todos los niveles gerenciales. encuadrándose solamente en la de auditoría integral aunque no de manera perfecta .tamaño de la muestra es lo suficientemente grande. Técnicas de evaluación de Riesgos. pero ese error combinado con otros. El revisor fiscal no debe estar sujeto a ningún nivel de subordinación. La materialidad en la auditoría de sistemas debe ser considerada en términos del impacto potencial total para el ente en lugar de alguna medida basado en lo monetario. el auditor de sistemas debe evaluar esos riesgos y determinar cuales de esas áreas de alto riesgo debe ser auditada. Constituir la base para la organización de la auditoría a fin de administrar eficazmente el departamento. y garantiza que las actividades de la función de auditoría se dirigen correctamente a las áreas de alto riesgo y constituyen un valor agregado para la gerencia. esto es de la junta de socios o de la asamblea. el auditor de sistemas puede enfrentarse ante una gran variedad de temas candidatos a la auditoría. De manera similar al evaluar los controles internos. puesto que tiene características de unas y otras. debiendo rendir informes a los mismos en las reuniones estatutarias. o se utiliza procedimientos estadísticos adecuados se llega a minimizar la probabilidad del riesgo de detección. El Revisor Fiscal es un auditor que no puede ser encasillado en forma exacta en alguna de las categorías establecidas en la Unidad Dos.

• Evaluar el sistema de control interno. • Conceptuar si la contabilidad se lleva de acuerdo con las normas legales y la técnica contable. • Velar por la salvaguarda y adecuada conservación y utilización de las propiedades y equipos • Revisar y firmar las declaraciones tributarias. • Verificar que la correspondencia. si ha cumplido con las normas legales. a las decisiones de la Asamblea de Accionistas y de la Junta Directiva y a las disposiciones legales que sean aplicables. a la Junta Directiva y/o a la Presidencia. relacionada con las declaraciones tributarias de orden nacional. Municipal y Distrital. evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la empresa. el buen manejo de los recursos y la evaluación del sistema de control interno para conceptuar sobre su manejo. de acuerdo con la legislación vigente. • Colaboración con las entidades gubernamentales de regulación y control y rendición de los informes a que haya lugar o de terceros que lo soliciten. respuestas a requerimientos y otras certificaciones que requieran la firma del revisor fiscal. • Informar oportunamente por escrito. de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento y el desarrollo de sus negocios. para efectos de emisión del dictamen sobre los estados financieros de la empresa. en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley. se firma la información de carácter fiscal. • Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. y la solicitada por las entidades de control y vigilancia. • 21 . • El revisor fiscal debe realizar una auditoria integral y debe exponer una opinión profesional independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control. Como resultado se emiten informes sobre los distintos aspectos y operaciones sujetos a revisión.FUNCIONES El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoria de general aceptación los estados financieros de la empresa. • debe revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno. • En su informe debe determinar si los estados financieros son preparados sobre principios de general aceptación. Este proceso incluye la evaluación de los resultados obtenidos en la ejecución del trabajo a lo largo del año. • Identificar si durante el año las operaciones celebradas y registradas en los libros y los actos de los administradores. según corresponda. los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se llevan y conservan debidamente. se ajustan a los estatutos.

Su estudio debe tener un alcance total de la empresa. El resultado es que el auditor interno puede llamar la atención sobre ciertas irregularidades. medir. determinando si los resultados son coherentes con los objetivos y metas previamente establecidas. recomendado. los auditores externos tienen un importante papel en la consecución de los objetivos de información financiera de la organización. El auditor externo realiza un juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros. que afecten las operaciones de la organización. Los auditores internos tienen un rol significativo en la evaluación de la eficiencia de los sistemas de control. en caso de ameritar. Es nombrado por la administración de la organización. clasificar y difundir dicha información. planes.AUDITOR INTERNO los auditores internos examinan en forma directa los controles internos. administrativas y de cualquier otra índole. éstos no deberían auditar sobre actividades en las cuales hayan tenido alguna responsabilidad operativa reciente. mejoras sobre los controles aplicados. • Examinar los medios utilizados para la salvaguarda de los activos. 22 . • Analizar si las operaciones. operativa y los procedimientos aplicados para identificar. Las principales responsabilidades y funciones de los auditores internos deberían ser: FUNCIONES Revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera. procedimientos. leyes. Es nombrado por la administración de la organización. También y para asegurar la independencia y objetividad de los auditores internos. es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro de la empresa. esta independencia debe surgir de la posición y autoridad que éstos poseen dentro de la organización. pero también hay que tener en cuenta que no opina sobre el sistema de control interno. etc. Resulta necesario resaltar que los auditores internos deben ser independientes de las actividades que auditan. Aportan un punto de vista independiente y objetivo. pero no las puede proseguir con el empeño que quisiera si esto va en contra de los intereses del presidente • AUDITOR EXTERNO Podemos decir que de las persona ajenas a la entidad. desempeñando un papel importante en el control interno eficaz. es decir abarcar las operaciones financieras. • Revisas los sistemas establecidos con el fin de asegurar el cumplimento de las políticas. verificando además su existencia física.

y tener acceso a. observa las Normas básicas. así como allegarse de la accesoria Técnica necesaria y capacitación permanente con la finalidad de atender con Diligencia y profesionalismo situaciones especiales que se presente en las Revisiones y que por su naturaleza. informes de auditoría interna relevantes y mantenérsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atención del auditor interno lo que puede afectar el trabajo del auditor externo. • Comunicando las deficiencias de control interno detectadas durante el desarrollo de la auditoría. los resultados de la revisión analítica y sus recomendaciones. documentación del trabajo desarrollado y revisión de los procedimientos para reportes. • • • CONTRALOR Propone la actualización de las guías de auditoría y cuestionario de control Interno de acuerdo a la normatividad vigente. 23 . El auditor externo deberá registrar las conclusiones respecto del trabajo específico de auditoria interna que ha sido evaluado y probado. dando a conocer los resultados de su examen. guías. FUNCIONES • • Deberá desempeñar una evaluación preliminar de la función de la auditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es relevante para la auditoría externa de los estados financieros en áreas especificas El auditor externo debe convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo. En forma similar. este realiza un examen de las operaciones financieras de la empresa. con el fin de emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros basado en los principios de contabilidad de general aceptación. importancia y delicadeza requieran atención Personal y especializada. debe ser hecha por un contador público ajeno y externo a la empresa. representa en actos oficiales Comisiones asignadas al contralor municipal en ausencia de este. El auditor externo necesitaría ser informado de. el auditor externo ordinariamente debería informar al auditor interno de cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la auditoría interna. relacionada con el control interno: • Comunicando las conclusiones de la auditoría. a fin de aumentar la utilidad que la información posee. FUNCIONES • Planeación para el control de las operaciones.por ello normalmente no estará en situación de identificar todas las deficiencias de control interno que pudieran existir. Es nombrado por la junta de accionistas. lineamientos y de mas disposiciones establecidas en Materia de auditoría gubernamental. los niveles de pruebas y los métodos propuestos para selección de muestras. El informe o dictamen que el auditor externo otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y la credibilidad de la gerencia que los preparó. Al realizar una auditoría los auditores proporcionan información útil a la dirección. el grado de cobertura de la auditoria.

24 . Informes a dependencias gubernamentales. en general cumple con dicha responsabilidad de la siguiente forma: • Dirigiendo y orientando las actividades de los altos cargos. estableciendo principios. Si bien cada directivo posee responsabilidades y funciones distintas en cuanto al control interno. Administración de impuestos. Los directivos de cada área poseen la responsabilidad sobre el control interno relacionado con los objetivos de cada una de ellas. Sobre lo mencionado precedentemente. OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES Todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno. si tenemos un presidente que posee altos valores éticos. • Reuniéndose periódicamente con los responsables de las distintas áreas con el fin de revisar sus responsabilidades y como controlan sus actividades. en cambio si no tuviese valores muy éticos. cuya responsabilidad es la de asegurar la existencia de un entorno de control interno positivo. La responsabilidad de los directivos de una organización varía en función a su jerarquía. sus actuaciones deben integrarse al sistema de control interno de la organización. podemos decir que el presidente o director general de la organización es el máximo responsable del sistema de control interno. incluyendo lógicamente el sistema de control interno.• • • • • • • Información e interpretación de los resultados de operaciones y de situación financiera. El presidente de una organización debe averiguar sobre el funcionamiento de todos los componentes del control interno. Protección de los activos de la empresa. Coordinación de la auditoría externa. Por ejemplo. Evaluación del entorno económico. éste influiría para que los miembros del consejo de administración mantengan los mismos valores. aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. Evaluación y deliberación. no querría tener miembros del consejo que si los tengan. es decir que implantan las políticas y procedimientos de control que permitan conseguir los resultados de sus áreas y obviamente alcanzar los de toda la organización en su conjunto. valores y políticas que forman parte de la base del sistema de control interno de la organización. A continuación se exponen algunos ejemplos: LA DIRECCIÓN La dirección es el responsable directo de todas las actividades de una entidad.

o si toman algunas medidas para asegurar el control. y pueden proporcionar información útil para las actividades de control interno. ORGANISMOS DE CONTRALOR El mejor ejemplo actual es la aplicación de la norma SOX para aquellas entidades que cotizan en la bolsa de Nueva York. 25 . por un lado. o reclamos originados en la calidad de los productos. dado que ésta resultará útil para el inversor a la hora de tomar la decisión de invertir en dicha empresa. e investigar junto con auditoría interna la existencia de altos directivos que intentan eludir los controles internos. Tiene la autoridad para interrogar a los directivos sobre como están cumpliendo con sus responsabilidades.RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS Los directivos financieros y sus equipos poseen un importancia vital. exigiendo esta legislación la certificación de los controles necesarios que garanticen la confiabilidad de la información financiera de una empresa. dado que casi todos los empleados desempeñan algún papel a la hora de efectuar el control. Y por otro lado todo el personal debería poner en conocimiento a los niveles superiores de cualquier problema operativo. TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD Los clientes. El control interno es asunto de todos y las funciones y las responsabilidades de todo el personal deben quedar bien definidas y ser comunicadas de forma eficaz. TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIÓN Personas ajenas a la entidad pueden contribuir a la realización de los objetivos de la organización. proveedores y otros relacionados con la organización pueden brindar información útil para las actividades de control. incumplimiento del código de ética establecido. la realización de actividades ilícitas. por ejemplo: • La información brindada por un cliente sobre las demoras en las entregas. etc. COMITÉ DE AUDITORÍA Un comité de auditoría eficaz tiene un papel importante en la organización. dado que sus acciones se encuentran estrechamente vinculadas con todas las unidades operativas y funcionales de la organización. la de generar información utilizada en el sistema de control. OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD El control interno en mayor o menor medida es responsabilidad de todo el personal de una organización. Uno de los papeles principales e importantes del contralor o director financiero es el de prevenir y detectar información financiera fraudulenta. por ejemplo el desarrollo de presupuestos y planificación financiera. • Un proveedor podría informar la propuesta de soborno recibida por un comprador de la organización.

en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley. balanzas etc. por ello normalmente no estará en situación de identificar todas las deficiencias de control interno que pudieran existir. Actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza. RESULTADOS ESPERADOS Debe revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno. le presenta su informe sin tener que cumplir normatividad alguna. esto es de la junta de socios o de la asamblea. administra y controla el capital ase los estados de resultados. y en caso de haber anomalías. El contador Lleva la contabilidad de una empresa lleva impuestos. ya que debe emitir y recomendar las medidas correctivas con oportunidad. los auditores externos tienen un importante papel en la consecución de los objetivos de información financiera de la organización.CARG O REVISOR FISCAL DE QUIEN DEPENDE? FUNCIÓN El revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. como se dijo. AUDITOR INTERNO Todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno. pero también hay que tener en cuenta que no opina sobre el sistema de control interno. CONTRALOR responsable de la actividad contable de una dependencia o entidad pública. El contralor depende del director de finanzas. El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoría de general aceptación los estados financieros de la empresa. el auditor externo que depende. . aunque en ocasiones puede estar subordinado al director general. Aportan un punto de vista independiente y objetivo. administra el personal. AUDITOR EXTERNO Podemos decir que de las persona ajenas a la entidad. señalar las responsabilidades que procedan con base en las26 leyes aplicables. con la finalidad de prestar un servicio a la dirección. así como de vigilar que su operación se realice con eficacia y eficiencia. de la administración. Legalmente solo depende del directorio. lleva el control sobre todas las finanzas del negocio. El auditor externo realiza un juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros. El revisor fiscal debe realizar una auditoría integral y debe exponer una opinión profesional independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control. El auditor es independiente. un contador es una persona importante dentro de la empresa ya que el administra los fondos con los que cuenta la empresa.

concisa y que sean respaldados por la evidencia de la auditoría CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES EJEMPLO DE AUDITORÍA EN SISTEMAS INVESTIGACIÓN PRELIMINAR Se deberá observar el estado general del área. renta y servicio de mantenimiento. • Configuración de los equipos y capacidades actuales y máximas. • Estudios de viabilidad. Se debe hacer la investigación preliminar solicitando y revisando la información de cada una de las áreas basándose en los siguientes puntos: ADMINISTRACIÓN Se recopila la información para obtener una visión general del departamento por medio de observaciones.Resulta importante entonces que la empresa ponga a disposición de los terceros los medios y mecanismos necesarios para que puedan hacer llegar dicha información. si es o no necesaria y la fecha de su última actualización. SISTEMAS Descripción general de los sistemas instalados y de los que estén por instalarse que contengan volúmenes de información. 27 . RECURSOS MATERIALES Y TÉCNICOS. El equipo auditor debe revisar toda la evidencia de la auditoria para determinar donde no se cumple con los criterios de auditoria del SGC El equipo auditor debe entonces asegurarse que los resultados de la auditoria de no conformidad sean documentados de forma clara. • Políticas de uso de los equipos. número de ellos. Solicitar documentos sobre los equipos. • Contratos vigentes de compra. • Políticas de operación. si existe la información solicitada. entrevistas preliminares y solicitud de documentos para poder definir el objetivo y alcances del departamento. • Convenios que se tienen con otras instalaciones. localización y características. su situación dentro de la organización. • Contratos de seguros. • Número de equipos. • Planes de expansión. localización y las características (de los equipos instalados y por instalar y programados) • Fechas de instalación de los equipos y planes de instalación. PARA ANALIZAR Y DIMENSIONAR LA ESTRUCTURA POR AUDITAR SE DEBE SOLICITAR: A NIVEL DEL ÁREA DE INFORMÁTICA: Objetivos a corto y largo plazo. • Ubicación general de los equipos.

• Diagramas de entrada. En primer lugar se debe pensar que hay personal asignado por la organización. • No es la adecuada. Se solicita la información y se ve que: • No tiene y se necesita. • Criticar objetivamente y a fondo todos los informes y los datos recabados. archivos. En el caso de No se tiene y no se necesita. proporcionar toda la información que se solicite y programar las reuniones y entrevistas requeridas. es la adecuada y está completa. si es la adecuada y si está completa. En el caso de que se tenga la información pero no se utilice. está actualizada. • Manual de procedimientos de los sistemas. Con estas bases se debe considerar las características de conocimientos. • Salidas. práctica profesional y capacitación que debe tener el personal que intervendrá en la auditoría. • Descripción genérica. Se tiene la información pero: • No se usa. En el momento de hacer la planeación de la auditoría o bien su realización. Uno de los esquemas generalmente aceptados para tener un adecuado control es que el personal que intervengan esté debidamente capacitado. • No se tiene y no se necesita. • No esta actualizada. • Fecha de instalación de los sistemas. El éxito del análisis crítico depende de las consideraciones siguientes: • Estudiar hechos y no opiniones (no se toman en cuenta los rumores ni la información sin fundamento) • Investigar las causas. salida. preguntar constantemente. debemos evaluar que pueden presentarse las siguientes situaciones. 28 . al cual se le exija la optimización de recursos (eficiencia) y se le retribuya o compense justamente por su trabajo. con el suficiente nivel para poder coordinar el desarrollo de la auditoría. se debe evaluar la causa por la que no es necesaria. En caso de que se tenga la información. con alto sentido de moralidad. En el caso de No se tiene pero es necesaria. • Proyecto de instalación de nuevos sistemas. no los efectos. se debe analizar si se usa. no excusas. se debe recomendar que se elabore de acuerdo con las necesidades y con el uso que se le va a dar. • No confiar en la memoria. • Es incompleta. se debe analizar por que no se usa. • Se usa. si está actualizada.• Manual de formas. • Atender razones. PERSONAL PARTICIPANTE Una de las partes más importantes dentro de la planeación de la auditoría en informática es el personal que deberá participar y sus características.

También se debe contar con personas asignadas por los usuarios para que en el momento que se solicite información o bien se efectúe alguna entrevista de comprobación de hipótesis. el figura el organismo. las fechas estimadas de inicio y terminación. etc. En caso de sistemas complejos se deberá contar con personal con conocimientos y experiencia en áreas específicas como base de datos. Otro de los factores a evaluar es si existe un plan estratégico para la elaboración de los sistemas o si se están elaborados sin el adecuado señalamiento de prioridades y de objetivos. con los recursos estimados y en el tiempo señalado en la planeación. ni contar con un grupo multidisciplinario en el cual estén presentes una o varias personas del área a auditar. el cual nos permite cumplir con los procedimientos de control y asegurarnos que el trabajo se está llevando a cabo de acuerdo con el programa de auditoría. pero si deben intervenir una o varias personas con las características apuntadas. El hecho de contar con la información del avance nos permite revisar el trabajo elaborado por cualquiera de los asistentes. El control del avance de la auditoría lo podemos llevar mediante el anexo 2. el número de personas participantes.Éste es un punto muy importante ya que. sino también el del usuario del sistema. el número de días hábiles y el número de días/hombre estimado. se puede utilizar el formato señalado en el anexo 1. recursos y la arquitectura en que estarán fundamentados: • ¿Qué aplicaciones serán desarrolladas y cuando? • ¿Qué tipo de archivos se utilizarán y cuando? • ¿Qué bases de datos serán utilizarán y cuando? • ¿Qué lenguajes se utilizarán y en que software? 29 . y complementen el grupo multidisciplinario. Lo anterior no significa que una sola persona tenga los conocimientos y experiencias señaladas. ya que se debe analizar no sólo el punto de vista de la dirección de informática. • Conocimientos de los sistemas más importantes. de no tener el apoyo de la alta dirección. Para completar el grupo. EVALUACIÓN DE SISTEMAS La elaboración de sistemas debe ser evaluada con mucho detalle. Una vez que se ha hecho la planeación. las fases y subfases que comprenden la descripción de la actividad. sería casi imposible obtener información en el momento y con las características deseadas. redes. para lo cual se debe revisar si existen realmente sistemas entrelazados como un todo o bien si existen programas aislados. El plan estratégico deberá establecer los servicios que se presentarán en un futuro contestando preguntas como las siguientes: • ¿Cuáles servicios se implementarán? • ¿Cuándo se pondrán a disposición de los usuarios? • ¿Qué características tendrán? • ¿Cuántos recursos se requerirán? La estrategia de desarrollo deberá establecer las nuevas aplicaciones. como colaboradores directos en la realización de la auditoría se deben tener personas con las siguientes características: • Técnico en informática. nos proporcionen aquello que se esta solicitando. • Experiencia en operación y análisis de sistemas. • Experiencia en el área de informática.

desarrollo físico. La primera etapa a evaluar del sistema es el estudio de factibilidad. • ¿Contempla el plan estratégico las ventajas de la nueva tecnología? • ¿Cuál es la inversión requerida en servicios. software y comunicaciones) deberán ser compatibles con la arquitectura y la tecnología. así como los que estén en la fase de análisis para evaluar si se considera la disponibilidad y características del equipo. el cual a su vez debe comenzar con el de factibilidad. evaluación. Se deberá solicitar el estudio de factibilidad de los diferentes sistemas que se encuentren en operación. programas. la necesidad de los usuarios. En el caso de sistemas que estén funcionando. diseño lógico. Para investigar el costo de un sistema se debe considerar. el plan estratégico determina la planeación de los recursos. Los sistemas deben evaluarse de acuerdo con el ciclo de vida que normalmente siguen: requerimientos del usuario. el plan estratégico debe definir los requerimientos de información de la dependencia.¿Qué tecnología será utilizada y cuando se implementará? ¿Cuantos recursos se requerirán aproximadamente? ¿Cuál es aproximadamente el monto de la inversión en hardware y software? En lo referente a la consulta a los usuarios. cuál es su relación costo/beneficio y si es recomendable elaborarlo. el costo y los beneficios que reportará el sistema. personal y operación. • ¿Qué estudios van a ser realizados al respecto? • ¿Qué metodología se utilizará para dichos estudios? • ¿Quién administrará y realizará dichos estudios? En el área de auditoría interna debe evaluarse cuál ha sido la participación del auditor y los controles establecidos. implementación. Por último. instalación. • • • 30 . paralelos). conque se cuenta actualmente. mejoras. indirectos y de operación. diseño general. tiempo. el efecto que producirá en quienes lo usarán y el efecto que éstos tendrán sobre el sistema y la congruencia de los diferentes sistemas. Estos recursos (hardware. modificaciones. la reducción del tiempo de proceso de un sistema. el costo de los programas. pruebas. las formas de utilización de los sistemas. desarrollo y consulta a los usuarios? El proceso de planeación de sistemas deberá asegurarse de que todos los recursos requeridos estén claramente identificados en el plan de desarrollo de aplicaciones y datos. estudio de factibilidad. con una exactitud razonable. Y se vuelve nuevamente al ciclo inicial. debemos comparar cual fue su costo real y evaluar si se satisficieron las necesidades indicadas como beneficios del sistema. pruebas. análisis. los sistemas operativos y lenguajes disponibles. Los beneficios que justifiquen el desarrollo de un sistema pueden ser el ahorro en los costos de operación. se deberá comprobar si existe el estudio de factibilidad con los puntos señalados y compararse con la realidad con lo especificado en el estudio de factibilidad Por ejemplo en un sistema que el estudio de factibilidad señaló determinado costo y una serie de beneficios de acuerdo con las necesidades del usuario. el uso de los equipos (compilaciones. cosa que en la práctica son costos directos. el cual debe analizar si el sistema es factible de realizarse.

las entradas y salidas del sistema y los documentos fuentes a usarse. Con la información obtenida podemos contestar a las siguientes preguntas: *9 ¿Se está ejecutando en forma correcta y eficiente el proceso de información? 31 . *6 En proceso con problemas detectados. con sistemas sumamente sencillos y se solicita que se lleve a cabo una serie de análisis que después hay que plasmar en documentos señalados en los estándares. la descripción de las actividades de flujo de la información y de procedimientos. procedimientos y normas que se tienen para llevar a cabo el análisis. Se debe evaluar la obtención de datos sobre la operación. sin importar si se efectuaron o se registraron. mejor servicio. *2 El inventario de sistemas en proceso al recopilar la información de los cambios que han sido solicitados. La primera parte será evaluar la forma en que se encuentran especificadas las políticas. La situación de una aplicación en dicho inventario puede ser alguna de las siguientes: *3 Planeada para ser desarrollada en el futuro. La auditoría en sistemas debe evaluar los documentos y registros usados en la elaboración del sistema. jerarquía de la información que se tendrá a través del sistema. una mejoría en los procedimientos de control. lo cual hace que esta fase sea muy compleja y costosa. nivel. su conservación. pero con modificaciones en desarrollo. los procedimientos y los estándares de análisis. EVALUACIÓN DEL ANÁLISIS En esta etapa se evaluarán las políticas. Las aplicaciones deben comprender todos los sistemas que puedan ser desarrollados en la dependencia. su uso y su relación con otros archivos y sistemas.Mayor exactitud. flujo. para ver si el estudio de la ejecución deseada corresponde al actual. su seguridad y control. los archivos almacenados. *7 En proceso sin problemas. mayor confiabilidad y seguridad. Los sistemas y su documentación deben estar acordes con las características y necesidades de una dependencia específica. si es que se cumplen y si son los adecuados para la dependencia. independientemente de los recursos que impliquen su desarrollo y justificación en el momento de la planeación. Es importante revisar la situación en que se encuentran los manuales de análisis y si están acordes con las necesidades de la dependencia. *5 En proceso. Nota: Se deberá documentar detalladamente la fuente que generó la necesidad de la aplicación. así como todas las salidas y reportes. la documentación propuesta. Se han de comparar los objetivos de los sistemas desarrollados con las operaciones actuales. *8 En proceso esporádicamente. *4 En desarrollo. su frecuencia de acceso. En algunas ocasiones se tiene una microcomputadora. Se deberá evaluar la planeación de las aplicaciones que pueden provenir de tres fuentes principales: *0 La planeación estratégica: agrupadas las aplicaciones en conjuntos relacionados entre sí y no como programas aislados. *1 Los requerimientos de los usuarios.

se usan. Dentro del estudio de los sistemas en uso se deberá solicitar: *30 Manual del usuario. *25 Frecuencia y volúmenes de operación. Los puntos a evaluar son: *14 Entradas. Al tener el análisis del diseño lógico del sistema debemos compararlo con lo que realmente se está obteniendo en la cual debemos evaluar lo planeado. *27 Sistemas de control. *16 Procesos. tamaño de los campos y registros. ¿Cómo lo deberá hacer?. *23 Identificación de archivos. *35 Lista de archivos y especificaciones. *26 Sistemas de seguridad. *28 Responsables. se deberá estudiar la participación que tuvo el usuario en la identificación del nuevo sistema. *31 Descripción de flujo de información y/o procesos. *29 Número de usuarios. la participación de auditoría interna en el diseño de los controles y la determinación de los procedimientos de operación y decisión. cuando y como? *37 ¿Qué formas se utilizan en el sistema? *38 ¿Son necesarias. cómo fue planeado y lo que realmente se está obteniendo. *33 Manual de formas. *15 Salidas. *20 Operaciones. *22 Proceso lógico necesario para producir informes. ¿Qué deberá hacer?. *18 Especificaciones de proceso. *24 Proceso en línea o lote y su justificación. *34 Manual de reportes.*10 *11 *12 *13 ¿Puede ser simplificado para mejorar su aprovechamiento? ¿Se debe tener una mayor interacción con otros sistemas? ¿Se tiene propuesto un adecuado control y seguridad sobre el sistema? ¿Está en el análisis la documentación adecuada? EVALUACIÓN DEL DISEÑO LÓGICO DEL SISTEMA En esta etapa se deberán analizar las especificaciones del sistema. el proceso y salida de reportes? Una vez que hemos analizado estas partes. están duplicadas? 32 . *32 Descripción y distribución de información. *17 Especificaciones de datos. Lo que se debe determinar en el sistema: En el procedimiento: *36 ¿Quién hace. *19 Métodos de acceso. *21 Manipulación de datos (antes y después del proceso electrónico de datos). ¿Secuencia y ocurrencia de los datos.

es preciso considerar la seguridad del movimiento de la información entre nodos. organizar y controlar de manera eficaz y oportuna. Es importante considerar las variables que afectan a un sistema: ubicación en los niveles de la organización. *50 Accesibles (que estén disponibles). el trafico esperado en las líneas de comunicación y otros factores que afectan el diseño. CONTROL DE PROYECTOS Debido a las características propias del análisis y la programación. para reducir la duplicidad de datos y de reportes y obtener una mayor seguridad en la forma más económica posible. el leguaje utilizado. *53 Oportunos (que esté la información en el momento que se requiere). es muy frecuente que la implantación de los sistemas se retrase y se llegue a suceder que 33 . *59 Únicos (que no duplique información).*39 ¿El número de copias es el adecuado? *40 ¿Existen puntos de control o faltan? En la gráfica de flujo de información: *41 ¿Es fácil de usar? *42 ¿Es lógica? *43 ¿Se encontraron lagunas? *44 ¿Hay faltas de control? En el diseño: *45 ¿Cómo se usará la herramienta de diseño si existe? *46 ¿Qué también se ajusta la herramienta al procedimiento? EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA En esta etapa del sistema se deberán auditar los programas. De ese modo contará con los mejores elementos para una adecuada toma de decisiones. *55 Estándar (que la información tenga la misma interpretación en los distintos niveles). *58 Seguros (que sólo las personas autorizadas tengan acceso).Las características que deben evaluarse en los sistemas son: *47 Dinámicos (susceptibles de modificarse). *52 Comprensibles (que contengan todos los atributos). *57 Jerárquicos (por niveles funcionales).Al tener un proceso distribuido.Al evaluar un sistema de información se tendrá presente que todo sistema debe proporcionar información para planear. interconexión entre los programas y características del hardware empleado (total o parcial) para el desarrollo del sistema. El proceso de planeación de sistemas debe definir la red óptima de comunicaciones. los tipos de mensajes requeridos. *48 Estructurados (las interacciones de sus componentes o subsistemas deben actuar como un todo) *49 Integrados (un solo objetivo). el tamaño y los recursos que utiliza. *54 Funcionales (que proporcionen la información adecuada a cada nivel). *51 Necesarios (que se pruebe su utilización). *56 Modulares (facilidad para ser expandidos o reducidos). su diseño. En él habrá sistemas que puedan ser interrelacionados y no programas aislados.

Para tener una buena administración por proyectos se requiere que el analista o el programador y su jefe inmediato elaboren un plan de trabajo en el cual se especifiquen actividades. ¿Está relacionado el plan maestro con un plan general de desarrollo de la dependencia? 3. ¿Cómo se estiman los tiempos de duración? 10. ¿Cómo se asignan las prioridades? 15. etc. ¿Qué acciones correctivas se toman en caso de desviaciones? 20. ¿Con qué periodicidad se revisa el reporte de avance del proyecto? 17. Determinación de los objetivos. ¿Qué pasos y técnicas siguen en la planeación y control de los proyectos? 21. ya que ésta es una actividad de difícil evaluación. b. personal participante y tiempos. ¿Qué técnicas se usan en el control de los proyectos? 13. La estructura estándar de la planeación de proyectos deberá incluir la facilidad de asignar fechas predefinidas de terminación de cada tarea. ¿Asigna el plan maestro un porcentaje del tiempo total de producción al reproceso o fallas de equipo? 5. ¿Cómo se asignan los recursos? 9. las cuales tendrán diferentes niveles de detalle. 6. ¿Con que frecuencia se estiman los costos del proyecto para compararlo con lo presupuestado? 19. 34 . Este plan debe ser revisado periódicamente (semanal. ¿Existe una lista de proyectos de sistema de procedimiento de información y fechas programadas de implantación que puedan ser considerados como plan maestro? 2. c. ¿Cómo se calcula el presupuesto del proyecto? 12. Para poder controlar el avance de los sistemas. 7. Dentro de estas fechas debe estar el calendario de reuniones de revisión. ¿Quién autoriza los proyectos? 8. Escribir una lista de sistemas en proceso periodicidad y usuarios. ¿Quién asigna las prioridades? 14.una persona lleva trabajando varios años dentro de un sistema o bien que se presenten irregularidades en las que los programadores se ponen a realizar actividades ajenas a la dirección de informática. se recomienda que se utilice la técnica de administración por proyectos para su adecuado control. Escribir la lista de proyectos a corto plazo y largo plazo. a.) para evaluar el avance respecto a lo programado. d. ¿Quién interviene en la planeación de los proyectos? 11. CUESTIONARIO 1. Enumérelos secuencialmente. 12. Designación del funcionario responsable del proyecto. Señalamiento de las políticas. mensual. Integración del grupo de trabajo. ¿Cómo se controla el avance del proyecto? 16. ¿Ofrece el plan maestro la atención de solicitudes urgentes de los usuarios? 4. metas. ¿Cómo se estima el rendimiento del personal? 18.

estableciéndose los riesgos de la misma y la forma de minimizarlos. Para ello se debieron definir los controles adecuados. *3 Serán fácilmente modificables. según la situación actual. en caso de ser posible. Desarrollo de la investigación. tanto de los más importantes como de los de menor importancia. Integración de un comité de decisiones. i. ¿Se llevan a cabo revisiones periódicas de los sistemas para determinar si aún cumplen con los objetivos para los cuales fueron diseñados? De análisis SÍ ( ) NO ( ) De programación SÍ ( ) NO ( ) Observaciones _________________________________ 23. Esta etapa habrá de ser cuidadosamente verificada por el auditor interno especialista en sistemas y por el auditor en informática.e. j. quién tiene privilegios de consulta. 22. modificar o incluso borrar información. estableciéndose además los niveles de acceso a la información. Las entrevistas se deberán hacer. *5 Criterios de evaluación que utilizan los usuarios para evaluar el nivel del servicio prestado. Documentación de la investigación. ENTREVISTA A USUARIOS La entrevista se deberá llevar a cabo para comprobar datos proporcionados y la situación de la dependencia en el departamento de Sistemas de Información . Desde el punto de vista del usuario los sistemas deben: *0 Cumplir con los requerimientos totales del usuario. Su objeto es conocer la opinión que tienen los usuarios sobre los servicios proporcionados. para comprobar que se logro una adecuada comprensión de los requerimientos del usuario y un control satisfactorio de información. 35 . así como la difusión de las aplicaciones de la computadora y de los sistemas en operación. *2 No exceder las estimaciones del presupuesto inicial. en cuanto al uso del equipo. h. Para que un sistema cumpla con los requerimientos del usuario. *1 Cubrir todos los controles necesarios. Incluir el plazo estimado de acuerdo con los proyectos que se tienen en que el departamento de informática podría satisfacer las necesidades de la dependencia. a todos los asuarios o bien en forma aleatoria a algunos de los usuarios. se necesita una comunicación completa entre usuarios y responsable del desarrollo del sistema. Selección de equipos. es decir. En esta misma etapa debió haberse definido la calidad de la información que será procesada por la computadora. f. *4 Descripción de los servicios prestados. cuando menos será preciso considerar la siguiente información. g. Para verificar si los servicios que se proporcionan a los usuarios son los requeridos y se están proporcionando en forma adecuada. Análisis y valuación de propuestas. Factibilidad de los sistemas.

¿Hay disponibilidad del departamento de cómputo para sus requerimientos? Generalmente no existe ( ) Hay ocasionalmente ( ) Regularmente ( ) Siempre ( ) ¿Por que? 5. ¿Que opinión tiene el manual? NOTA: Pida el manual del usuario para evaluarlo. Observaciones: CONTROLES Los datos son uno de los recursos más valiosos de las organizaciones y. ¿Cómo considera usted.*6 Reporte periódico del uso y concepto del usuario sobre el servicio. división de reporte? 14. ¿Que piensa de la asesoría que se imparte sobre informática? No se proporciona ( ) Es insuficiente ( ) Satisfactoria ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 8. Guía de custionario A continuación se presenta una guía de cuestionario para aplicarse durante la entrevista con el usuario. ¿Que sistemas desearía que se incluyeran? 19. 17. ¿Es claro y objetivo el manual del usuario? SI ( ) NO ( ) 16. aunque son intangibles. por lo cual se debe tener presente: 36 . fusión. ¿Cuáles no Utiliza? 12. ¿Que sugerencias presenta en cuanto a la eliminación de reportes modificación. necesitan ser controlados y auditados con el mismo cuidado que los demás inventarios de la organización. ¿Cubre sus necesidades el sistema que utiliza el departamento de cómputo? No las cubre ( ) Parcialmente ( ) La mayor parte ( ) Todas ( ) ¿Por que? 4. De aquellos que no utiliza ¿por que razón los recibe? 13. 1. ¿Quién interviene de su departamento en el diseño de sistemas? 18. ¿Se cuenta con un manual de usuario por Sistema? SI ( ) NO ( ) 15. *7 Registro de los requerimientos planteados por el usuario. ¿Cómo utiliza los reportes que se le proporcionan? 11. ¿Son entregados con puntualidad los trabajos? Nunca ( ) Rara vez ( ) Ocasionalmente ( ) Generalmente ( ) Siempre ( ) ¿Por que? 6. ¿Que piensa de la presentación de los trabajadores solicitados al departamento de cómputo? Deficiente ( ) Aceptable ( ) Satisfactorio ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 7. ¿Existen fallas de exactitud en los procesos de información? ¿Cuáles? 10. ¿Considera que el Departamento de Sistemas de Información de los resultados esperados? Si ( ) No ( ) ¿Por que? 2. ¿Que piensa de la seguridad en el manejo de la información proporcionada por el sistema que utiliza? Nula ( ) Riesgosa ( ) Satisfactoria ( ) Excelente ( ) Lo desconoce ( ) ¿Por que? 9. en general. el servicio proporcionado por el Departamento de Sistemas de Información? Deficiente ( ) Aceptable ( ) Satisfactorio ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 3. Con esta información se puede comenzar a realizar la entrevista para determinar si los servicios proporcionados y planeados por la dirección de Informática cubren las necesidades de información de las dependencias.

en los que los usuarios son los responsables de la captura y modificación de la información al tener un adecuado control con señalamiento de responsables de los datos(uno de los usuarios debe ser el único responsable de determinado dato). b) Un problema de dependencia que se debe considerar es el que se origina por la duplicidad de los datos y consiste en poder determinar los propietarios o usuarios posibles(principalmente en el caso de redes y banco de datos) y la responsabilidad de su actualización y consistencia. para lo cual se puede utilizar el siguiente cuestionario: 1. digitalizadora). Lo primero que se debe evaluar es la entrada de la información y que se tengan las cifras de control necesarias para determinar la veracidad de la información. ( ) Recepción ( ) Usuario ( ) Nombre del documento ( ) Nombre responsable ( ) Volumen aproximado Clave de cargo de registro ( ) (Número de cuenta) ( ) Número de registros ( ) Fecha y hora de entrega de Clave del capturista ( ) documentos y registros captados ( ) Fecha estimada de entrega ( ) 3. NOTA: Debido a que se denomina de diferentes formas la actividad de transcribir la información del dato fuente a la computadora. Depto. Indique el contenido de la orden de trabajo que se recibe en el área de captación de datos: Número de folio ( ) Número(s) de formato(s) ( ) Fecha y hora de Nombre. *9 Adicionar Datos. CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL La mayoría de los Delitos por computadora son cometidos por modificaciones de datos fuente al: *8 Suprimir u omitir datos. c) Los datos deberán tener una clasificación estándar y un mecanismo de identificación que permita detectar duplicidad y redundancia dentro de una aplicación y de todas las aplicaciones en general. Esto es de suma importancia en caso de equipos de cómputo que cuentan con sistemas en línea. El segundo nivel es aquel que puede hacer captura. *11 Duplicar procesos. Indique el porcentaje de datos que se reciben en el área de captación 2. d) Se deben relacionar los elementos de los datos con las bases de datos donde están almacenados. modificaciones y consultas y el tercer nivel es el que solo puede hacer todos lo anterior y además puede realizar bajas. así como los reportes y grupos de procesos donde son generados. El primer nivel es el que puede hacer únicamente consultas.a) La responsabilidad de los datos es compartida conjuntamente por alguna función determinada y el departamento de cómputo. en el presente trabajo se le denominará captura o captación considerándola como sinónimo de digitalizar (capturista. con claves de acceso de acuerdo a niveles. Indique cuál(es) control(es) interno(s) existe(n) en el área de captación de datos: Firmas de autorización ( ) Recepción de trabajos ( ) Control de 37 . *10 Alterar datos.

¿Existe un registro de anomalías en la información debido a mala codificación? 18. ¿Que documento de entrada se tienen? Sistemas Documentos Depto. ¿Existe una relación completa de distribución de listados. ¿Se anota a que capturista se entrega la información. ¿Se verifica la cantidad de la información recibida para su captura? SI NO 12. Si se queda en el departamento de sistemas. ¿Existe un procedimiento escrito que indique como tratar la información inválida (sin firma ilegible. ¿Que cifras de control se obtienen? Sistema Cifras que se Observaciones Obtienen 8. ( ) 4. ¿Quién controla las entradas de documentos fuente? 6. ¿Por cuanto tiempo se guarda? 17. ¿En que forma las controla? 7. ¿Se verifica que las cifras de las validaciones concuerden con los documentos de entrada? 20.) ( ) Prioridades de captación ( ) Errores por trabajo ( ) Producción de trabajo ( ) Corrección de errores ( ) Producción de cada operador ( ) Entrega de trabajos ( ) Verificación de cifras Costo Mensual por trabajo ( ) de control de entrada con las de salida. ¿Existe un registro de los documentos que entran a capturar? _____________________________________________________ 24.trabajos atrasados ( ) Revisión del documento ( ) Avance de trabajos ( ) fuente(legibilidad. ¿Existe un programa de trabajo de captación de datos? a) ¿Se elabora ese programa para cada turno? Diariamente ( ) Semanalmente ( ) Mensualmente ( ) b) La elaboración del programa de trabajos se hace: Internamente ( ) Se les señalan a los usuarios las prioridades ( ) c) ¿Que acción(es) se toma(n) si el trabajo programado no se recibe a tiempo? 5. verificación de datos completos. En caso de resguardo de información de entrada en sistemas. no corresponden las cifras de control)? 15. ¿Se aprovecha adecuadamente el papel de los listados inservibles? ____________________________________________________________ 23. que periodicidad Observaciones proporciona el documento 9. etc. el volumen y la hora? SI NO 11. en la cual se indiquen personas. ¿Se controlan separadamente los documentos confidenciales? ____________________________________________________________ 22. ¿Se anota que persona recibe la información y su volumen? SI NO 10. ¿Se revisan las cifras de control antes de enviarlas a captura? SI NO 13. ¿Se hace una relación de cuando y a quién fueron distribuidos los listados? ____________________________________________________________ 21. secuencia y sistemas a los que pertenecen? 19. ¿Se custodian en un lugar seguro? 16. ¿Para aquellos procesos que no traigan cifras de control se ha establecido criterios a fin de asegurar que la información es completa y valida? SI NO 14. ¿Se hace un reporte diario. semanal o mensual de captura? ____________________________________________________________ 38 .

El objetivo del presente ejemplo de cuestionario es señalar los procedimientos e instructivos formales de operación. etc. registros de salida por archivo. en su defecto existe una relación de programas? CONTROL DE OPERACIÓN La eficiencia y el costo de la operación de un sistema de cómputo se ven fuertemente afectados por la calidad e integridad de la documentación requerida para el proceso en la computadora. semanal o mensual de anomalías en la información de entrada? 26. ¿Cómo programan los operadores los trabajos dentro del departamento de cómputo? Primero que entra. ¿Existen instrucciones escritas para capturar cada aplicación o. primero que sale ( ) se respetan las prioridades. y fechas de creación y expiración Instructivo sobre materiales de entrada y salida ( ) Altos programados y la acciones requeridas ( ) Instructivos específicos a los operadores en caso de falla del equipo ( ) Instructivos de reinicio ( ) Procedimientos de recuperación para proceso de gran duración o criterios ( ) Identificación de todos los dispositivos de la máquina a ser usados ( ) Especificaciones de resultados (cifras de control. ) ( ) 5. ¿Quién revisa este control? 28. Indique la periodicidad de la actualización de los procedimientos: Semestral ( ) Anual ( ) Cada vez que haya cambio de equipo ( ) 4. analizar su estandarización y evaluar el cumplimiento de los mismos. ¿Los retrasos o incumplimiento con el programa de operación diaria. ¿Se lleva un control de la producción por persona? 27. ¿Están actualizados los procedimientos? SI ( ) NO ( ) 3. ¿Existen órdenes de proceso para cada corrida en la computadora (incluyendo pruebas. nombre. se revisa y analiza? SI ( ) NO ( ) 11. 1. ¿Se hace un reporte diario. ¿Son suficientemente claras para los operadores estas órdenes? SI ( ) NO ( ) 7. ¿Existen procedimientos formales para la operación del sistema de computo? SI ( ) NO ( ) 2. ¿Existe una estandarización de las ordenes de proceso? SI ( ) NO ( ) 8.25. Indique el contenido de los instructivos de operación para cada aplicación: Identificación del sistema ( ) Identificación del programa ( ) Periodicidad y duración de la corrida ( ) Especificación de formas especiales ( ) Especificación de cintas de impresoras ( ) Etiquetas de archivos de salida. SI ( ) NO ( ) 9. ¿Existe un control que asegure la justificación de los procesos en el computador? (Que los procesos que se están autorizados y tengan una razón de ser procesados. compilaciones y producción)? SI ( ) NO ( ) 6. ( ) archivo lógico. ( ) Otra (especifique) ( ) 10. ¿Quién revisa este reporte en su caso? 39 .

12. ¿Se tiene un control adecuado sobre los sistemas y programas que están en operación? SI ( ) NO ( ) 23. ¿Se permite a los operadores el acceso a los diagramas de flujo. 30. 27. etc. ¿Se rota al personal de control de información con los operadores procurando un entrenamiento cruzado y evitando la manipulación fraudulenta de datos? SI ( ) NO ( ) 25. ¿Puede el operador modificar los datos de entrada? 18. sistemas nuevos o modificaciones a los mismos? SI ( ) NO ( ) 40 . a través de inspección visual. Analice la eficiencia con que se ejecutan los trabajos dentro del departamento de cómputo. ¿Existen procedimientos escritos para la recuperación del sistema en caso de falla? 14. ¿Existen instrucciones especificas para cada proceso. ¿Se hacen inspecciones periódicas de muestreo? SI ( ) NO ( ) 31. ¿Las intervenciones de los operadores: Son muy numerosas? SI ( ) NO ( ) Se limitan los mensajes esenciales? SI ( ) NO ( ) Otras (especifique) _____________________________________________ 22.¿Existen procedimientos para evitar las corridas de programas no autorizados? SI ( ) NO ( ) 28. 35. ¿Cuentan los operadores con una bitácora para mantener registros de cualquier evento y acción tomada por ellos? Si ( ) por máquina ( ) escrita manualmente ( ) NO ( ) 26. ¿Existe un plan definido para el cambio de turno de operaciones que evite el descontrol y discontinuidad de la operación. con las indicaciones pertinentes? 16. ¿El operador realiza funciones de mantenimiento diario en dispositivos que así lo requieran? 21. tomando en cuenta equipo y operador. ¿Cómo se actúa en caso de errores? 15. Verifique que los privilegios del operador se restrinjan a aquellos que le son asignados a la clasificación de seguridad de operador. y describa sus observaciones. Verificar que exista un registro de funcionamiento que muestre el tiempo de paros y mantenimiento o instalaciones de software. ¿Existen procedimientos formales que se deban observar antes de que sean aceptados en operación. ¿Se prohibe a analistas y programadores la operación del sistema que programo o analizo? 19. ¿Se prohibe al operador modificar información de archivos o bibliotecas de programas? 20. programas fuente. ¿Se controla estrictamente el acceso a la documentación de programas o de aplicaciones rutinarias? SI ( ) NO ( ) ¿Cómo? ________________________ 34. 29. Verificar que sea razonable el plan para coordinar el cambio de turno. fuera del departamento de cómputo? SI ( ) NO ( ) 33. 13. ¿Cómo controlan los trabajos dentro del departamento de cómputo? 24. ¿Se tienen procedimientos específicos que indiquen al operador que hacer cuando un programa interrumpe su ejecución u otras dificultades en proceso? 17. Enuncie los procedimientos mencionados en el inciso anterior: 32.

¿Que confidencialidad se tiene en esos locales? 5. CONTROLES DE SALIDA 1. ¿Conque compañía? Solicitar pólizas de seguros y verificar tipo de seguro y montos. sistemas en línea y batch. 40. ¿Quién entrega los documentos de salida? 6. ¿Cuál es la utilización sistemática de las bitácoras? 46. o bien que se hace con ella? Destruye ( ) Vende ( ) Tira ( ) Otro _____________________________________ 41 . ¿Se catalogan los programas liberados para producción rutinaria? SI ( ) NO ( ) 41. ¿En que forma se entregan? 7. que aseguren la utilización de los datos precisos en los procesos correspondientes. ¿Cómo se controlan las llaves de acceso (Password)?. Indique que tipo de controles tiene sobre los archivos magnéticos de los archivos de datos. ¿Que precauciones se toman durante el periodo de implantación? 39. Verifique que se lleve un registro de utilización del equipo diario. ¿Existe un lugar para archivar las bitácoras del sistema del equipo de cómputo? SI ( ) NO ( ) 44. 52. ¿Que seguridad física se tiene en esos locales? 4. de tal manera que se pueda medir la eficiencia del uso de equipo. 43. ¿Dónde se encuentran esos locales? 3. ¿Durante cuanto tiempo? 38. 42. *12 Por fecha ( ) por fecha y hora ( ) por turno de operación ( ) Otros ( ) 45. ¿Cómo se controlan los procesos en línea? 50. ¿Quién da la aprobación formal cuando las corridas de prueba de un sistema modificado o nuevo están acordes con los instructivos de operación. 48. ¿Se destruye la información utilizada. Indique como está organizado este archivo de bitácora. ¿Se tiene un responsable (usuario) de la información de cada sistema? ¿Cómo se atienden solicitudes de información a otros usuarios del mismo sistema? 10. ¿Se tiene inventario actualizado de los equipos y terminales con su localización? SI ( ) NO ( ) 49. ¿Se tienen seguros sobre todos los equipos? SI ( ) NO ( ) 51. ¿Además de las mencionadas anteriormente. ¿Que controles se tienen? 9. Mencione que instructivos se proporcionan a las personas que intervienen en la operación rutinaria de un sistema. ¿Que documentos? 8. ¿Estos procedimientos incluyen corridas en paralelo de los sistemas modificados con las versiones anteriores? SI ( ) NO ( ) 37. que otras funciones o áreas se encuentran en el departamento de cómputo actualmente? 47.36. ¿Se tienen copias de los archivos en otros locales? 2.

CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO Los dispositivos de almacenamiento representan. para cualquier centro de cómputo. ¿Se certifica la destrucción o baja de los archivos defectuosos? SI ( ) NO ( ) 42 . Un manejo adecuado de estos dispositivos permitirá una operación más eficiente y segura. de modo que sirvan de base a los programas de limpieza (borrado de información). Los locales asignados a la cintoteca y discoteca tienen: Aire acondicionado ( ) Protección contra el fuego ( ) (señalar que tipo de protección) ______________ Cerradura especial ( ) Otra _________________________________________ 2. ¿Que tan frecuentes son estas discrepancias? _________________________ ______________________________________________________________ 7. En caso de existir discrepancia entre las cintas o discos y su contenido. ¿Se tienen identificados los archivos con información confidencial y se cuenta con claves de acceso? SI ( ) NO ( ) ¿Cómo? ___________________________ 9. no sólo en la unidad de informática. ¿Se verifican con frecuencia la validez de los inventarios de los archivos magnéticos? SI ( ) NO ( ) 5. ¿Que medio se utiliza para almacenarlos? Mueble con cerradura ( ) Bóveda ( ) Otro(especifique) ________________________________________________ 11. de modo que servirán de base a registros sistemáticos de la utilización de estos archivos. mejorando además los tiempos de procesos. archivos extremadamente importantes cuya pérdida parcial o total podría tener repercusiones muy serias. sino en la dependencia de la cual se presta servicio. se resuelven y explican satisfactoriamente las discrepancias? SI ( ) NO ( ) 6. 1. CONTROL DE ALMACENAMIENTO MASIVO OBJETIVOS El objetivo de este cuestionario es evaluar la forma como se administran los dispositivos de almacenamiento básico de la dirección. ¿Se tienen procedimientos que permitan la reconstrucción de un archivo en cinta a disco. Una dirección de informática bien administrada debe tener perfectamente protegidos estos dispositivos de almacenamiento. ¿Que información mínima contiene el inventario de la cintoteca y la discoteca? Número de serie o carrete ( ) Número o clave del usuario ( ) Número del archivo lógico ( ) Nombre del sistema que lo genera ( ) Fecha de expiración del archivo ( ) Fecha de expiración del archivo ( ) Número de volumen ( ) Otros 4. el cual fue inadvertidamente destruido? SI ( ) NO ( ) 8. ¿Tienen la cintoteca y discoteca protección automática contra el fuego? SI ( ) NO ( ) (señalar de que tipo) _______________________________________ 3. ¿Existe un control estricto de las copias de estos archivos? SI ( ) NO ( ) 10. además de mantener registros sistemáticos de la utilización de estos archivos. ¿Se borran los archivos de los dispositivos de almacenamiento. principalmente en el caso de las cintas. cuando se desechan estos? SI ( ) NO ( ) 13. Además se deben tener perfectamente identificados los carretes para reducir la posibilidad de utilización errónea o destrucción de la información. Este almacén esta situado: En el mismo edificio del departamento ( ) En otro lugar ( ) ¿Cual? ________________________________________________ 12.

En los procesos que manejan archivos en línea. ¿Se utiliza la política de conservación de archivos hijo-padre-abuelo? SI ( ) NO () 28. ¿Estos procedimientos los conocen los operadores? SI ( ) NO ( ) 30. por turno. ¿Se tiene relación del personal autorizado para firmar la salida de archivos confidenciales? SI ( ) NO ( ) 20. ¿Existe un procedimiento para registrar los archivos que se prestan y la fecha en que se devolverán? SI ( ) NO ( ) 21. ¿Explique que políticas se siguen para la obtención de archivos de respaldo? 33. ¿Se lleva control sobre los archivos prestados por la instalación? SI ( ) NO ( ) 22. ¿Se distribuyen en forma periódica entre los jefes de sistemas y programación informes de archivos para que liberen los dispositivos de almacenamiento? SI ( ) NO ( ) ¿Con qué frecuencia? CONTROL DE MANTENIMIENTO Como se sabe existen básicamente tres tipos de contrato de mantenimiento: El contrato de mantenimiento total que incluye el mantenimiento correctivo y preventivo. ¿El cintotecario controla la cinta maestra anterior previendo su uso incorrecto o su eliminación prematura? SI ( ) NO ( ) 26. ¿Se realizan auditorías periódicas a los medios de almacenamiento? SI ( ) NO () 17. fecha de recepción ( ) fecha en que se debe devolver ( ) archivos que contiene ( ) formatos ( ) cifras de control ( ) código de grabación ( ) nombre del responsable que los presto ( ) otros 23. ¿Se registran como parte del inventario las nuevas cintas que recibe la biblioteca? SI ( ) NO ( ) 15 ¿Se tiene un responsable.14. ¿Que medidas se toman en el caso de extravío de algún dispositivo de almacenamiento? 18. de la cintoteca y discoteca? SI ( ) NO ( ) 16. El contrato que incluye refacciones es 43 . ¿Existe un responsable en caso de falla? SI ( ) NO ( ) 32. ¿Con que periodicidad se revisan estos procedimientos? MENSUAL ( ) ANUAL ( ) SEMESTRAL ( ) OTRA ( ) 31. ¿Lo conoce y lo sigue el cintotecario? SI ( ) NO ( ) 35. En caso de préstamo ¿Conque información se documentan? Nombre de la institución a quién se hace el préstamo. ¿Existen procedimientos para recuperar los archivos? SI ( ) NO ( ) 29. ¿Se conserva la cinta maestra anterior hasta después de la nueva cinta? SI ( ) NO ( ) 25. ¿La operación de reemplazo es controlada por el cintotecario? SI ( ) NO ( ) 27. ¿Se restringe el acceso a los lugares asignados para guardar los dispositivos de almacenamiento. al personal autorizado? SI ( ) NO ( ) 19. el cual a su vez puede dividirse en aquel que incluye las partes dentro del contrato y el que no incluye partes. ¿Existe un procedimiento para el manejo de la información de la cintoteca? SI ( ) NO ( ) 34. Indique qué procedimiento se sigue en el reemplazo de las cintas que contienen los archivos maestros: 24.

Este tipo de contrato es normalmente mas caro. y es aquel en el cual el cliente lleva a las oficinas del proveedor el equipo. Al evaluar el mantenimiento se debe primero analizar cual de los tres tipos es el que más nos conviene y en segundo lugar pedir los contratos y revisar con detalles que las cláusulas estén perfectamente definidas en las cuales se elimine toda la subjetividad y con penalización en caso de incumplimiento. en el cual en caso de descompostura se le llama al proveedor y éste cobra de acuerdo a una tarifa y al tiempo que se requiera para componerlo(casi todos los proveedores incluyen. para evitar contratos que sean parciales. Para poder exigirle el cumplimiento del contrato de debe tener un estricto control sobre las fallas. ¿Existen tiempos de respuesta y de compostura estipulados en los contratos? SI ( ) NO ( ) 5. ¿Cómo se notifican las fallas? 9. 2. SI ( ) NO ( ) ¿Cual? 8. pero se deja al proveedor la responsabilidad total del mantenimiento a excepción de daños por negligencia en la utilización del equipo. ¿Existe un programa de mantenimiento preventivo para cada dispositivo del sistema de computo? SI ( ) NO ( ) 3. frecuencia. el tiempo de traslado de su oficina a donde se encuentre el equipo y viceversa). Si los tiempos de reparación son superiores a los estipulados en el contrato.propiamente como un seguro. en la cotización de compostura. Especifique el tipo de contrato de mantenimiento que se tiene (solicitar copia del contrato). ¿Cómo se les da seguimiento? 44 . Para evaluar el control que se tiene sobre el mantenimiento y las fallas se pueden utilizar los siguientes cuestionarios: 1. El tercer tipo de mantenimiento es el que se conoce como “en banco”. Este tipo de mantenimiento no incluye refacciones. y este hace una cotización de acuerdo con el tiempo necesario para su compostura mas las refacciones (este tipo de mantenimiento puede ser el adecuado para computadoras personales). ¿Qué acciones correctivas se toman para ajustarlos a lo convenido? SI ( ) NO () 6. ¿Se lleva a cabo tal programa? SI ( ) NO ( ) 4. El segundo tipo de mantenimiento es “por llamada”. Solicite el plan de mantenimiento preventivo que debe ser proporcionado por el proveedor. y el tiempo de reparación. ya que en caso de descompostura el proveedor debe proporcionar las partes sin costo alguno. (Este tipo de mantenimiento normalmente se emplea en equipos grandes).

5.monografias. http://www. 3.monografias.unicauca.co/~gcuellar/normas.bo/PortalCGR/uploads/Tecproaud. SAS (Declaraciones sobre Normas de Auditoría. 4.htm http://www. 2.shtml#PASOS http://atenea.GLOSARIO: NAGAs (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas).com/trabajos12/condeau/condeau. NICs (Normas Internacionales de Contabilidad) FASB (Normas de Contabilidad Financiera) relacionados con la obtención de evidencia y preparación de papeles de trabajo de auditoría.shtml 45 . NIAs (Normas Internacionales de Auditoría) NAGU (Normas de Auditoría Gubernamental).edu.cge. WEBGRAFÍA 1.pdf http://www.com/trabajos/maudisist/maudisist3.gob.

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