AUDITORÍAS

Un estudio sobre las auditorías
Un trabajo a presentar como cumplimiento al módulo “auditorías” en el posgrado Gerencia en Informática, por:

DEFINICIÓN............................................................................. 5 BREVE RESEÑA HISTÓRICA.......................................................5 CLASES DE AUDITORIAS...........................................................6
Auditoría financiera....................................................................................6 Auditoria operativa.....................................................................................7 Auditoria Operacional..................................................................................7 Auditoria informática..................................................................................7 Auditoría interna.........................................................................................8 Auditoría Externa........................................................................................8 Auditoría de gestión....................................................................................8 Auditoria Administrativa.............................................................................9 Auditoria De Cumplimiento........................................................................10

INDICE

DIFERENCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA SOBRE LAS DEMÁS 11 EVIDENCIAS..........................................................................11
Concepto.................................................................................................. 11 Características..........................................................................................11 Obtención de la evidencia en auditoría.......................................................12 Métodos y procedimientos para obtener evidencia.....................................13 Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría.......................................14 La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados............................................14 Clasificación de la evidencia......................................................................15

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA..................15
Las técnicas verbales o testimoniales.........................................................16 Documentales........................................................................................... 17 Físicas........................................................................................................................ 17 Analíticas................................................................................................................... 18 Informáticas............................................................................................................... 18

PASOS DE UNA AUDITORIA.....................................................18
PASOS A SEGUIR.......................................................................................18

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Planificación de la auditoría.......................................................................19 Comprensión del negocio y de su ambiente................................................19 Riesgo y materialidad de auditoría.............................................................19 Técnicas de evaluación de Riesgos.............................................................20

CARGOS Y FUNCIONES...........................................................20
REVISOR FISCAL........................................................................................20 FUNCIONES................................................................................................................ 21 AUDITOR INTERNO.....................................................................................22 FUNCIONES................................................................................................................ 22 AUDITOR EXTERNO....................................................................................22 FUNCIONES................................................................................................................ 23 CONTRALOR.............................................................................................. 23 FUNCIONES................................................................................................................ 23 OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES.....................................................24 LA DIRECCIÓN............................................................................................................ 24 RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS....................................................25 COMITÉ DE AUDITORÍA.............................................................................................. 25 OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD..............................................................................25 TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIÓN...................................................................25 ORGANISMOS DE CONTRALOR...................................................................................25 TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD ...........................................................25 CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES.............................................................27

EJEMPLO DE AUDITORÍA EN SISTEMAS....................................27
INVESTIGACIÓN PRELIMINAR .....................................................................27 ADMINISTRACIÓN ...................................................................................................... 27 SISTEMAS................................................................................................................... 27 PERSONAL PARTICIPANTE .........................................................................28 EVALUACIÓN DEL ANÁLISIS........................................................................31 EVALUACIÓN DEL DISEÑO LÓGICO DEL SISTEMA..........................................32 Lo que se debe determinar en el sistema: ................................................................32 EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA ............................................33 CONTROL DE PROYECTOS ..........................................................................33 CUESTIONARIO .........................................................................................34

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ENTREVISTA A USUARIOS ..........................................................................35 Guía de custionario.................................................................................................... 36 CONTROLES ............................................................................................. 36 CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL ...............37 CONTROL DE OPERACIÓN ..........................................................................39 CONTROLES DE SALIDA .............................................................................41 CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO .................................42 CONTROL DE MANTENIMIENTO ..................................................................43

GLOSARIO:............................................................................ 45 WEBGRAFÍA..........................................................................45

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la profesión de la auditoria creció y floreció en Inglaterra. la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión. métodos y controles. con vistas alas eventuales las acciones correctivas. En este tiempo "Existía un cierto grado de acuerdo en que el auditor podía y debería no ocuparse primordialmente de la detección de fraude". a los estudiantes se les enseñaban que los objetivos primordiales de ésta eran La detección y prevención de fraude. surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. de manera que pueda ofrecerse una opinión sobre la adecuación de estas presentaciones a las partes interesadas. pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. Otras posibles definiciones pueden ser: Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa. no sin oposición. así como para identificar los que requieren mejorarse”. su forma de operación y sus equipos humanos y físicos. También reconocía "Una aceptación general de la necesidad de efectuar una versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas". "Una visión formal y sistemática para determinar hasta qué punto una organización está cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia. El objetivo primordial de una auditoría independiente debe ser la revisión de la posición financiera y de los resultados de operación como se indica en los estados financieros del cliente.DEFINICIÓN La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar. siendo éste un objetivo menor. La detección y prevención de errores. A medidas que se desarrollo el comercio. Este cambio en el objetivo de la auditoria continuó desarrollándose. y los propósitos actuales son: El cerciorarse de la condición financiera actual y de las ganancias de una empresa y la detección y prevención de fraude. La auditoria como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley "Un sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y para la prevención del fraude". El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes. y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. en los años siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio. En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude como objetivo primordial de la auditoria. hasta aproximadamente 1940. 5 . el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio. Desde 1862 hasta 1905. En 1912 Montgomery dijo: “En los que podría llamarse los días en los que se formó la auditoria. BREVE RESEÑA HISTÓRICA Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se practicó en tiempos remotos. sin embargo. en cuanto a los planes y objetivos.

independientemente del departamento de contabilidad general. En nuestros días. pero hay procedimientos y métodos. se desarrollaba la auditoría interna y del Gobierno. tanto internacionales como nacionales. Progresivamente. en su opinión. PARA QUE SE AUDITA: Para mejorar el rendimiento y eficacia de su empresa. de las que las operaciones financieras forman parte. que son términos más operativos. Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador público. los departamentos de auditoría interna son revisiones de todas las fases de las corporaciones. APLICACIÓN: Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. Normalmente. las empresas funcionan con políticas generales. La auditoría gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el Congreso de los Estados Unidos estableció la Oficina General de contabilidad. la empresa funcionará mejor QUE AUDITA: analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa . primando estas últimas sobre aquellas. las compañías adoptaron la expansión de las actividades del departamento de auditoría interna hacia áreas que están más allá del alcance de los sistemas contables. cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa. se mostraron partidarios del crecimiento de los departamentos de auditoría dentro de las organizaciones de los clientes. 6 . si están bien hechos. Al finalizar el trabajo realizado. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. lo que entró a formar parte del campo de la auditoría. A medida que los auditores independientes se apercibieron de la importancia de un buen sistema de control interno y su relación con el alcance de las pruebas a efectuar en una auditoría independiente. que se encargaría del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos del control interno. en la organización de la compañía. CLASES DE AUDITORIAS Auditoría financiera Tiene como objetivo el examen y evaluación de los saldos y su presentación en los estados financieros.Paralelamente al crecimiento de la auditoría independiente en los Estados Unidos. Los procedimientos son también sistemas. para dictaminar sobre la razonalidad de estos con base en norma de auditoría de aceptación general.

al recomendar mejores técnicas operacionales. finanzas.Auditoria operativa Es realizada simultáneamente como apoyo y aseguramiento de la financiera. en las empresa. los procedimientos y seguridad de los equipos electrónicos o hardware de los programas o software que posea la empresa sean propios o de modalidad de servicios. QUE AUDITA: Líneas y redes de las instalaciones informática 7 . procurando minimizar costos. se centra en la calidad de operaciones. sistema contable. Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa. y determinar qué condiciones pueden mejorarse. Busca analizar para mejorar los procesos que incrementan efectividad atreves de eficiencia. constituye propósitos esenciales de la evaluación. y procesamiento electrónico de datos. se auditen por separado. Analiza la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. inventarios. la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. utilizando personal no especializado en el área de estudio. cartera. productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. Auditoria informática Es conocida como auditoria de sistemaS. Consiste en la evaluación de las operaciones y procedimientos efectuado por la empresa durante el periodo examinado realizada por el auditor independiente. Incluyen distintas etapas de: Compra. para lograr optimización de los recursos. así como en los procedimientos seguido para su desarrollo y registros tendientes a obtener un seguro como oportuna información constituye la esencia de esta auditoría. que sus objetivos se cumplan. Hoy. producción. almacén. aunque formen parte del entorno general de sistemas APLICACIÓN: La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia. teniendo como objetivo evaluar sistemas informáticos en forma integral. cobranzas. ventas. APLICACIÓN: Asegurar a la administración. recursos humanos. Auditoria Operacional La revisión o examen crítico construido de las operaciones efectuadas. PARA QUE SE AUDITA: Para descubrir posible incompatibilidad entre otros productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. Líneas y redes de las instalaciones informáticas. QUE AUDITA: Los Sistemas Operativos.

la independencia mental que actúe el auditor y la imparcialidad con que emita su concepto u opinión La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno. APLICACIÓN: Agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. sobre la exactitud de la situación económicofinanciera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados financieros que periódicamente se emiten. Para velar por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica. informes financieros. un profesional ajeno a la empresa que los prepara. contabilidad y demás registros. normas de ejecución etc. Al finalizar el trabajo realizado. los cuales una vez estudiado y evaluados son dictaminados.PARA QUE SE AUDITA: Examinar y analizar de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos. QUE AUDITA: El cumplimiento de los sistemas de control interno vigentes. en su opinión. Auditoría de gestión Conocida como de resultados comprueba la eficacia administrativa en el coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos el resultado 8 . Constituye un soporte para la administración mediante la evaluación. es parte de su responsabilidad la obtención de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar. Hay que tener en cuenta la idoneidad profesional de quien efectué el trabajo. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. PARA QUE SE AUDITA: . Auditoría interna Es desarrollar por personal vinculado laboralmente ala institución con el fin de garantizar un análisis objetivo e independiente de lo examinado. tales como: procedimientos. control y dirección. proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes. En un instrumento de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control. en la organización de la compañía. imparcialidad dentro de la empresa u organización como un servicio a la gerencia o dirección de todas las fases del proceso administrativo. así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. Auditoría Externa Centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o dictamen sobre una razonabilidad aportando credibilidad por el análisis que esto hace.

objetivo y entidad de los programas trazados • Viabilidad de los objetivos trazados • Conocimiento de meta a corto y largo plazo • Conformación de una adecuada estructura orgánica • Selección. el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad. los recursos humanos. políticas establecidas y logros entre otros. organización. Entre los aspectos a examinar podemos señalar: • Existencia y desarrollo del cumplimiento de la misión. financieros y técnicos utilizados. evaluación. APLICACIÓN: Evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. financieros y técnicos utilizados. La auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han manejado los recursos. Es la evaluación entre la misión. aceptación el medio tanto actual como potencial. completa. cumplimiento de objetivos empresariales. custodia y uso de los bienes 9 . La organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión Auditoria Administrativa Comprende el examen del establecimiento y cumplimiento de los planes. Eficacia en el manejo operacional traducida en una información oportuna. normas legales etc. PARA QUE SE AUDITA: Para evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. políticas. mantenimiento. dirección. contratación. objetivos. manuales. la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. seguridad de loas activos y eficacia del control interno. los recursos humanos.final de todos los espacios empresariales imagen corporativa relaciones interpersonales a nivel de clientes internos y externos. control. y liquidación del personal • Existencia y conocimiento de las funciones. utilidades económicas. conservación. QUE AUDITA: la descripción y análisis del control estratégico. planeación. reglamentos. veraz. el control de eficacia. metas. • Existencia y aplicación del reglamento interno del trabajo y de seguridad industrial • Informe oportuno a las identidades estatales • Oportunidad de la comunicación interna • Existencia. planes. metas y objetivos trazado por la dirección general en todas las frases del proceso administrativo. visión.

La auditoria administrativa coadyuva con sus análisis a la preparación de la empresa para el futuro. presentación de estado financieros etc. planes. (William. QUE AUDITA: las políticas. PARA QUE SE AUDITA: responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad. técnica. programas. reglamentarias. civiles. Las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestión y 10 . Tiene como objetivo verificar. estatutarias. P Leonard) es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa. leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes PARA QUE SE AUDITA: Para asegurar que la organización los esté cumpliendo y respetando los diferentes niveles jerárquicos y operativos. sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento. técnica. tributaria. APLICACIÓN: se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad QUE AUDITA: Los documentos que soportan legal. envolver en su análisis los aspectos presupuestales. de seguridad social e industrial medio ambiente y presupuestaria desde el puto de vista legal y se le conoce como auditoria de legalidad. medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales. registros contables. calidad total y reingeniería en la toma de decisiones. económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales. Es la comprobación o examen de operaciones financieras. señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención. e informar sobre el cumplimiento de la disposiciones comerciales. administrativas. estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. Auditoria De Cumplimiento Ejerce control posterior o consecutivo sobre la aplicación de la normatividad existente para el manejo empresarial. APLICACIÓN: Revisar y evaluar si los métodos. institución o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control. laborales. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

dirección pueden variar. Presupuestal: Gasto de funcionamiento. inversión. EVIDENCIAS Concepto La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión. seminarios y talleres para los empleados. La dirección. Imagen corporativa Legales: Aplicación oportuna de las normas laborales. con el descuido de los encargados de su gestión. así como de país a país. Características La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes características: Competencia: Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad ". capital de trabajo. según la entidad. rotación. servicio de la deuda. participación del medio en el sector. cumplimiento oportuno de los informes de ley (declaraciones) cumplimiento oportuno estatutarios. Diferencia De la Auditoria Financiera Sobre las Demás Se considera como eje fundamental de la empresa en la cual se caracteriza por lo siguiente: Solvencia. capacitación. curso. incidencia de la inflación en su resultado. importancia y costo de la evidencia. debe establecer el tono adecuado. crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada. satisfacción de necesidades. utilidad económica. rentabilidad patrimonial. liquidez. productividad. La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en criterios. estrategia de financiación. servicios etc. estabilidad. calidad de sistema de información minimización a errores y tiempo de respuesta del sistema. gastos generales. El auditor. cantidades de ventas. racionalización de los costos. ausentismo. Económica: incremento del patrimonio. a su criterio profesional. así como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad. Suficiencia: Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría" . obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea. Social: Mejoramiento de las relaciones industriales bienestar de los funcionarios. paso oportuno de los impuestos y gastos para fiscales. Cumplimiento de estrategias. solidez. Una evidencia se considera características siguientes: competente y suficiente si cumple las 11 . sanciones y multas Informática: Agilidad de la información procesada.

a) Pruebas de control. clases de transacciones o control. es decir. Si el asunto bajo estudio es neutral.Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad. Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto. con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros. Verificabilidad: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones. • Evaluación de riesgos de control.Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen. aplicando los procedimientos de auditoría. Neutralidad: Es el requisito que esté libre de prejuicios.. Se establecen los siguientes criterios para evaluar tales afirmaciones: • Existencia u ocurrencia • Integridad • Derechos y obligaciones • Valuación o aplicación 12 . del giro del negocio. b) Pruebas sustantivas. La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como: • La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente. el auditor normalmente aplica pruebas selectivas o de muestreo estadístico a la información disponible. Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad. Estas afirmaciones se someten a prueba por el auditor. entonces no habría el requisito de verificabilidad. situación económica y financiera de la entidad. Las afirmaciones son manifestaciones o declaraciones de la gerencia respecto a los estados financieros. • Experiencia obtenida en auditorías previas. pasivo y capital). no examina toda la información.Relevancia: La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría. en iguales circunstancias. de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta. • Materialidad de la partida o transacción que se examina. Obtención de la evidencia en auditoría El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la aplicación de pruebas y procedimientos sustantivos y/o métodos (técnicas) para fundamentar su opinión y conclusiones sobre los estados financieros y otras actividades materia de la auditoría. no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.. • Fuente y confiabilidad de información disponible. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria. Autenticidad: La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus características. sobre la situación patrimonial (activo. los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera de la entidad auditada. así como de los sistemas de contabilidad y de control interno.

La inspección de registros y documentos proporciona evidencia en la auditoría de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectitividad de los controles internos sobre su procesamiento. su suficiencia y el método apropiado para obtenerla. El auditor debe obtener evidencia en la auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos: Inspección (documental y examen físico).. investigación y confirmación para tener una base razonable y poder expresar una opinión respecto a los estados financieros que se examinan. documentos o acti vos tangibles. método y los procedimientos aplicados en su valuación y los costos de este rubro. procedimientos analíticos y comparaciones. a este respecto la evidencia en auditoría difiere de la evidencia legal. pero no necesariamente a su propiedad o valor. El auditor debe obtener evidencia suficiente. confirmación. La tercera norma de ejecución del trabajo exige que debe obtenerse evidencia suficiente y competente mediante la inspección.• Presentación y revelación Las evidencias deben guardar relación con los objetivos de la auditoría y las declaraciones de la gerencia. La mayor parte del trabajo del auditor independiente. la oportunidad de éstos dependerá de los periodos en que la evidencia buscada se encuentra. Por ejemplo. Inspección documental. Los procedimientos y/o métodos a que hacen referencia las normas indicadas se explican a continuación: Métodos y procedimientos para obtener evidencia Los métodos se conocen como técnicas de auditoría utilizados por el auditor para obtener evidencia. consiste en obtener y evaluar la evidencia relativa a las afirmaciones hechas en esos estados financieros. observación. al formular su opinión sobre los estados financieros. Los procedimientos explican cómo se aplican esas técnicas en el proceso de obtención de evidencia.Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo. competente y relevante. sin embargo. La evidencia deberá someterse a prueba para asegurar que cumpla los requisitos básicos de suficiencia. la cual está circunscrita por reglas rígidas. El auditor obtiene evidencia mediante la aplicación de procedimientos de inspección y procedimientos analíticos. mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto de la auditoría. a. integridad de los saldos.Consiste en examinar registros. 13 . Esta norma guía al auditor en el desarrollo de los objetivos específicos de auditoría de cada etapa y en la determinación de la competencia de la evidencia. observación. propiedad.. competencia y relevancia. La medida de la validez de dicha evidencia para fines de auditoría descansa en el juicio del auditor. se debe comprobar la existencia en almacenes. cálculo. Examen físico. entrevista o interrogatorio. Inspecciones: Comprende la inspecpección documental y examen físico. al examinar las afirmaciones de la partida o componente de existencias del balance general efectuada por la gerencia.

b. Procedimientos analíticos: Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez. f. • La evidencia generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos. Cálculo: Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de origen y de los registros contables. Comprobación: El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. documentos u oral). d. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría. Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría Para que la evidencia de auditoría sea aceptable debe ser confiable y estar influenciada por la fuente (externa e interna) y forma como se obtiene (visual. Las confirmaciones pueden ser orales o escritas. entre otros. c. generalmente estarán firmadas por funcionarios responsables. o desarrollar cálculos independientes comprobatorios. Indagación mediante entrevista: Consiste en buscar la información adecuada. posición financiera. Observación: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por otros. por ejemplo. Un método para determinar estas áreas es la comparación. Confirmación: Es la respuesta a una pregunta o solicitud. g. para corroborar la información obtenida en los registros contables. bajo la forma de carta de manifestaciones dirigidas al auditor. la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control. así como. y deben documentarse. • La evidencia en la auditoría en forma de documentos y manifestaciones escritas es más confiable que las manifestaciones orales. las confirmaciones recibidas de una tercera persona es más confiable que la generada internamente. rentabilidad y gestión empresarial. capacidad de endeudamiento. Estos procedimientos proporcionarán una fuente importante de evidencia durante la auditoría y constituirán una parte importante de la evaluación de la racionalidad general de los estados financieros cuando nos formemos una opinión sobre tales estados. por ejemplo la circularización para bancos comerciales. e. Los siguientes criterios ayudarán a evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditoría: • La evidencia obtenida de fuentes externas es de mayor confiabilidad que la obtenida dentro la empresa. Por ejemplo. 7-8 La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la información procesada por medios electrónicos constituya una parte importante o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para 14 . las manifestaciones por escrito. dentro o fuera de la organización del cliente. cuentas por cobrar de clientes. etc. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral. las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros. • La evidencia obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida en la propia entidad.

desarrolladas para comprender la actividad o el área objeto del examen.Evidencia física: Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades. la revisión de la documentación. mediante las cuales obtiene evidencia para sustentar su opinión profesional. siempre que sea posible.. Considerando que los procedimientos de auditoría constituyen el conjunto de técnicas de investigación que el auditor aplica a la información sujeta a revisión. razonamientos. Para determinar la confiabilidad de la información.Evidencia documental: Consiste en información elaborada. bienes o sucesos.Evidencia analítica: Comprende cálculos. que incluya todas las pruebas que sean permitidas.Evidencia testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. fotografías. gráficos.cumplir los objetivos del examen. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un conocimiento parcial del área auditada. mapas o muestras materiales. mediante evidencia adicional. b. bastará generalmente que en el informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su informe. Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas aplicadas por el auditor en forma secuencial. separación de la información en sus componentes. contratos. podrá practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorándum (donde se resume los resultados de la inspección o de la observación). para confirmar o discutir un hallazgo.. el auditor: • Podrá efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas computarizados y de los controles relacionados específicamente con sus aplicaciones. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA Las técnicas de auditoría se refieren a los métodos usados por el auditor para recolectar evidencia. cuestionarios. registros de contabilidad facturas y documentos de la administración. • Si no se revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o se comprueba que esos controles no son confiables. c. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse. para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una observación o hallazgo. d. Clasificación de la evidencia a. análisis de datos y la observación física. las técnicas constituyen un detalle del procedimiento. 15 . entre otras.. comparaciones. observación o recomendación con la administración. por no ser significativos para los resultados de la auditoría. relacionados con su desempeño.. Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrónicos o los concluya en su informe a manera de antecedentes o con fines informativos. como la contenida en cartas. el auditor deberá cerciorarse de la relevancia y de la confiabilidad de esa información. entrevistas. Los ejemplos incluyen.

actividad. de acuerdo con las características y condiciones del trabajo que realiza En el trabajo de Auditoría.El auditor gubernamental utiliza para realizar su trabajo un conjunto de herramientas. sino que -por el contrario. programa. área. en el sentido de decidir qué técnica o técnicas de auditoría deberían formar parte. se pueden utilizar las técnicas de general aceptación. La evidencia obtenida mediante la aplicación de estas técnicas pocas veces es de confiar por si sola. El principal valor para el auditor descansa en corroborar otra materia de evidencia y revelar asuntos que ameriten mayor investigación y documentación. El examen de cualquier operación. no puede obtener la evidencia necesaria y suficiente mediante la aplicación de un solo procedimiento de auditoría. Respecto de los procedimientos. tales como la interpretación de algún procedimiento propio de la entidad. resumiendo las definiciones expuestas. es conveniente determinar los procedimientos de auditoría. es así que tenemos las siguientes: • Verbales o testimoniales • Documentales • Físicas • Analíticas • Informáticas Las técnicas verbales o testimoniales Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de la entidad. se dice que se está realizando una prueba de auditoría. el auditor habrá de aplicar frecuentemente estas técnicas. posibles puntos débiles en la aplicación de los procedimientos. de un procedimiento de auditoría. proyecto o transacción. podemos señalar que los procedimientos de auditoría son un conjunto de técnicas y que la puesta en práctica de dichos procedimientos constituyen o se materializan en pruebas de auditoría. La evidencia que se obtenga a través de esta técnica. que se denominan técnicas de auditoría.debe examinar los hechos que se le presentan mediante la aplicación simultánea o sucesiva de varios procedimientos de auditoría. prácticas de control interno u otras situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo. Dado que procedimiento significa método de ejecutar alguna cosa. Por último. y el auditor debe conocerlas para seleccionar la más adecuada. durante una auditoría. generalmente. se realiza mediante la aplicación de técnicas. Las técnicas verbales pueden ser: 16 . Ello es así por que el auditor. en los cuales se describan las partes involucradas y los aspectos tratados. con carácter general. Por ello. las cuales se clasifican generalmente sobre la base de la acción que se va a efectuar. cuando se aplican o ejecutan los procedimientos de auditoría. la aplicación de las distintas técnicas de auditoría para aplicarlas al estudio particular de una cuenta u operación se denomina procedimiento de auditoría. Las técnicas verbales pueden cubrir una gran variedad de temas. debe documentarse adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados por el auditor.

con el fin de corroborar su autoridad. que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría.• • Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al personal de la entidad auditada o a terceros. o sea. situaciones u operaciones. seleccionándose así parte de las operaciones. • Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características importantes. observación. 17 . las instalaciones físicas. • Confirmación: Radica en corroborar la verdad. integridad. para conocer la verdad de los hechos. tabulación y comprobación. legalidad. Entre estas técnicas tenemos las siguientes: • Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular. mediante datos o información obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. análisis. veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican. • Comparación o confrontación: Es cuando se fija la atención en las operaciones realizadas por la entidad auditada y en los lineamientos normativos. rastreo. relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado. aplicando para ello otras técnicas como son: indagación. Estas pueden ser: • Comprobación: Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o transacción. Encuestas y cuestionarios: Es la aplicación de preguntas. informes o documentos. Esta técnica permite tener una visión de la organización desde el ángulo que el auditor necesita. situaciones. la relación con el entorno. mediante los cuales la entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control. operaciones. con el objetivo de conocer y evaluar su ejecución. cuyas actividades guarden relación con las operaciones de esta. etc. • Observación: Consiste en la contemplación a simple vista. sucesos u operaciones. la manera como los responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos. activos tangibles. que realiza el auditor durante la ejecución de una actividad o proceso. Documentales Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones. que debe cumplir una actividad. de hechos. • Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación. propiedad. para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas. certeza o probabilidad de hechos. Físicas Consisten en verificar en forma directa y paralela. transacciones y actividades. los procesos. comparación. situaciones. análisis o estudios realizados por los auditores. los movimientos diarios. técnicos y prácticos establecidos.

investigación de variaciones y operaciones no habituales. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia. estimaciones. al análisis de relaciones. por ejemplo. todos los aspectos de mayor significación y que en un momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad auditada. Asimismo. evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. En resumen. estudios de índices y tendencias. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer esos objetivos. se refiere a las técnicas de auditoria que contemplan herramientas informáticas con el objetivo de realizar más eficazmente.Analíticas Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos. Esta técnica se aplica de las formas siguientes: Análisis: Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación. análisis de tendencias. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia. eficientemente y en menor tiempo pruebas de auditoria. PASOS DE UNA AUDITORIA PASOS A SEGUIR Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. prácticamente resulta inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada caso particular. Asimismo. actividad. con el propósito de establecer sus propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico. transacción o proceso. entre estas podemos identificar. la gerencia de auditoría debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. los procedimientos de auditoria son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación. Informáticas Mas comúnmente conocidas como Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAAC). etc. y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. comparaciones. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer esos objetivos. Permite identificar y clasificar para su posterior análisis. 18 . Se requieren varios pasos para realizar una auditoría.

se refiere a un error que debe considerarse significativo cuando se lleva a cabo una auditoría. El auditor de sistemas también debe comprender el ambiente normativo en el que opera el negocio. El auditor de sistemas debe comprender el ambiente del negocio en el que se ha de realizar la auditoría así como los riesgos del negocio y control asociado. Lectura de material sobre antecedentes que incluyan publicaciones sobre esa industria. el auditor de sistemas debe tener una comprensión de suficiente del ambiente total que se revisa. Estudio de los informes sobre normas o reglamentos. Los riesgos en auditoría pueden clasificarse de la siguiente manera: Riesgo inherente: Cuando un error material no se puede evitar que suceda por que no existen controles compensatorios relacionados que se puedan establecer. Los pasos que puede llevar a cabo un auditor de sistemas para obtener una comprensión del negocio son: Recorrer las instalaciones del ente. Planificación de la auditoría Una planificación adecuada es el primer paso necesario para realizar auditorías de sistema eficaces. A continuación se menciona algunas de las áreas que deben ser cubiertas durante la planificación de la auditoría: Comprensión del negocio y de su ambiente. Debe incluir una comprensión general de las diversas prácticas comerciales y funciones relacionadas con el tema de la auditoría. El auditor de sistemas debe tener una cabal comprensión de estos riesgos de auditoría al planificar. Pero. Por ejemplo. Al planificar una auditoría. Entrevistas a gerentes claves para comprender los temas comerciales esenciales. Una auditoría tal vez no detecte cada uno de los potenciales errores en un universo. Riesgo de Control: Cuando un error material no puede ser evitado o detectado en forma oportuna por el sistema de control interno. a un banco se le exigirá requisitos de integridad de sistemas de información y de control que no están presentes en una empresa manufacturera. Riesgo y materialidad de auditoría. En una auditoría de sistemas de información.la gerencia de auditoría debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. la definición de riesgos materiales depende del tamaño o importancia del ente auditado así como de otros factores. La palabra "material" utilizada con cada uno de estos componentes o riesgos. Se puede definir los riesgos de auditoría como aquellos riesgos de que la información pueda tener errores materiales o que el auditor de sistemas no pueda detectar un error que ha ocurrido. Revisión de informes de auditorías anteriores. así como los tipos de sistemas que se utilizan. Riesgo de detección: Es el riesgo de que el auditor realice pruebas exitosas a partir de un procedimiento inadecuado. Revisión de planes estratégicos a largo plazo. El auditor puede llegar a la conclusión de que no existen errores materiales cuando en realidad los hay. memorias e informes financieros. si el 19 .

20 . el auditor de sistemas puede enfrentarse ante una gran variedad de temas candidatos a la auditoría. por cuanto pierde su principal característica cual es la independencia. El Revisor Fiscal es un auditor que no puede ser encasillado en forma exacta en alguna de las categorías establecidas en la Unidad Dos. puede convertiré en un error material para todo el sistema. El revisor fiscal no debe depender de la gerencia ni de la junta directiva de ningún ente. Garantizar que se ha obtenido la información pertinente de todos los niveles gerenciales. debiendo rendir informes a los mismos en las reuniones estatutarias. el auditor de sistemas debe percibir que en un sistema dado se puede detectar un error mínimo. puesto que tiene características de unas y otras. Técnicas de evaluación de Riesgos. el auditor de sistemas debe evaluar esos riesgos y determinar cuales de esas áreas de alto riesgo debe ser auditada. estos son: Permitir que la gerencia asigne recursos necesarios para la auditoría. mucho menos del representante legal o directivos de la empresa. esto es de la junta de socios o de la asamblea. pero ese error combinado con otros. órganos que lo eligen. o se utiliza procedimientos estadísticos adecuados se llega a minimizar la probabilidad del riesgo de detección. ni siquiera de la misma junta des socios o asamblea. De manera similar al evaluar los controles internos. CARGOS Y FUNCIONES REVISOR FISCAL El Revisor Fiscal es un delegatario de los socios para ejercer inspección permanente a la administración y validar los informes que esta presente.tamaño de la muestra es lo suficientemente grande. Existen cuatro motivos por los que se utiliza la evaluación de riesgos. El revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. Al determinar que áreas funcionales o temas de auditoría que deben auditarse. y garantiza que las actividades de la función de auditoría se dirigen correctamente a las áreas de alto riesgo y constituyen un valor agregado para la gerencia. La materialidad en la auditoría de sistemas debe ser considerada en términos del impacto potencial total para el ente en lugar de alguna medida basado en lo monetario. Constituir la base para la organización de la auditoría a fin de administrar eficazmente el departamento. Proveer un resumen que describa como el tema individual de auditoría se relaciona con la organización global de la empresa así como los planes del negocio. encuadrándose solamente en la de auditoría integral aunque no de manera perfecta . El revisor fiscal no debe estar sujeto a ningún nivel de subordinación.

relacionada con las declaraciones tributarias de orden nacional. a la Junta Directiva y/o a la Presidencia. se ajustan a los estatutos. se firma la información de carácter fiscal. evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la empresa. el buen manejo de los recursos y la evaluación del sistema de control interno para conceptuar sobre su manejo. si ha cumplido con las normas legales. para efectos de emisión del dictamen sobre los estados financieros de la empresa. • Identificar si durante el año las operaciones celebradas y registradas en los libros y los actos de los administradores. • Evaluar el sistema de control interno. • Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. y la solicitada por las entidades de control y vigilancia. según corresponda. • Verificar que la correspondencia. • El revisor fiscal debe realizar una auditoria integral y debe exponer una opinión profesional independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control. en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley. los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se llevan y conservan debidamente. Municipal y Distrital. • Conceptuar si la contabilidad se lleva de acuerdo con las normas legales y la técnica contable. • 21 . respuestas a requerimientos y otras certificaciones que requieran la firma del revisor fiscal. • En su informe debe determinar si los estados financieros son preparados sobre principios de general aceptación. de acuerdo con la legislación vigente. Este proceso incluye la evaluación de los resultados obtenidos en la ejecución del trabajo a lo largo del año. • debe revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno. de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento y el desarrollo de sus negocios. a las decisiones de la Asamblea de Accionistas y de la Junta Directiva y a las disposiciones legales que sean aplicables. • Colaboración con las entidades gubernamentales de regulación y control y rendición de los informes a que haya lugar o de terceros que lo soliciten. • Informar oportunamente por escrito. Como resultado se emiten informes sobre los distintos aspectos y operaciones sujetos a revisión. • Velar por la salvaguarda y adecuada conservación y utilización de las propiedades y equipos • Revisar y firmar las declaraciones tributarias.FUNCIONES El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoria de general aceptación los estados financieros de la empresa.

etc. pero no las puede proseguir con el empeño que quisiera si esto va en contra de los intereses del presidente • AUDITOR EXTERNO Podemos decir que de las persona ajenas a la entidad. administrativas y de cualquier otra índole. recomendado. Es nombrado por la administración de la organización. Aportan un punto de vista independiente y objetivo. leyes. los auditores externos tienen un importante papel en la consecución de los objetivos de información financiera de la organización. Es nombrado por la administración de la organización. procedimientos. operativa y los procedimientos aplicados para identificar. El auditor externo realiza un juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros. desempeñando un papel importante en el control interno eficaz.AUDITOR INTERNO los auditores internos examinan en forma directa los controles internos. determinando si los resultados son coherentes con los objetivos y metas previamente establecidas. El resultado es que el auditor interno puede llamar la atención sobre ciertas irregularidades. mejoras sobre los controles aplicados. pero también hay que tener en cuenta que no opina sobre el sistema de control interno. que afecten las operaciones de la organización. planes. • Examinar los medios utilizados para la salvaguarda de los activos. Resulta necesario resaltar que los auditores internos deben ser independientes de las actividades que auditan. 22 . en caso de ameritar. clasificar y difundir dicha información. También y para asegurar la independencia y objetividad de los auditores internos. es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro de la empresa. es decir abarcar las operaciones financieras. esta independencia debe surgir de la posición y autoridad que éstos poseen dentro de la organización. Su estudio debe tener un alcance total de la empresa. medir. Las principales responsabilidades y funciones de los auditores internos deberían ser: FUNCIONES Revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera. • Analizar si las operaciones. éstos no deberían auditar sobre actividades en las cuales hayan tenido alguna responsabilidad operativa reciente. verificando además su existencia física. • Revisas los sistemas establecidos con el fin de asegurar el cumplimento de las políticas. Los auditores internos tienen un rol significativo en la evaluación de la eficiencia de los sistemas de control.

El informe o dictamen que el auditor externo otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y la credibilidad de la gerencia que los preparó.por ello normalmente no estará en situación de identificar todas las deficiencias de control interno que pudieran existir. Al realizar una auditoría los auditores proporcionan información útil a la dirección. este realiza un examen de las operaciones financieras de la empresa. 23 . y tener acceso a. El auditor externo necesitaría ser informado de. relacionada con el control interno: • Comunicando las conclusiones de la auditoría. FUNCIONES • • Deberá desempeñar una evaluación preliminar de la función de la auditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es relevante para la auditoría externa de los estados financieros en áreas especificas El auditor externo debe convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo. debe ser hecha por un contador público ajeno y externo a la empresa. el grado de cobertura de la auditoria. observa las Normas básicas. informes de auditoría interna relevantes y mantenérsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atención del auditor interno lo que puede afectar el trabajo del auditor externo. el auditor externo ordinariamente debería informar al auditor interno de cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la auditoría interna. importancia y delicadeza requieran atención Personal y especializada. • Comunicando las deficiencias de control interno detectadas durante el desarrollo de la auditoría. • • • CONTRALOR Propone la actualización de las guías de auditoría y cuestionario de control Interno de acuerdo a la normatividad vigente. representa en actos oficiales Comisiones asignadas al contralor municipal en ausencia de este. así como allegarse de la accesoria Técnica necesaria y capacitación permanente con la finalidad de atender con Diligencia y profesionalismo situaciones especiales que se presente en las Revisiones y que por su naturaleza. los resultados de la revisión analítica y sus recomendaciones. Es nombrado por la junta de accionistas. con el fin de emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros basado en los principios de contabilidad de general aceptación. FUNCIONES • Planeación para el control de las operaciones. El auditor externo deberá registrar las conclusiones respecto del trabajo específico de auditoria interna que ha sido evaluado y probado. dando a conocer los resultados de su examen. los niveles de pruebas y los métodos propuestos para selección de muestras. documentación del trabajo desarrollado y revisión de los procedimientos para reportes. En forma similar. a fin de aumentar la utilidad que la información posee. guías. lineamientos y de mas disposiciones establecidas en Materia de auditoría gubernamental.

aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. no querría tener miembros del consejo que si los tengan. Los directivos de cada área poseen la responsabilidad sobre el control interno relacionado con los objetivos de cada una de ellas. cuya responsabilidad es la de asegurar la existencia de un entorno de control interno positivo. La responsabilidad de los directivos de una organización varía en función a su jerarquía. valores y políticas que forman parte de la base del sistema de control interno de la organización. si tenemos un presidente que posee altos valores éticos. Protección de los activos de la empresa. Sobre lo mencionado precedentemente. Coordinación de la auditoría externa. en general cumple con dicha responsabilidad de la siguiente forma: • Dirigiendo y orientando las actividades de los altos cargos. estableciendo principios. podemos decir que el presidente o director general de la organización es el máximo responsable del sistema de control interno. incluyendo lógicamente el sistema de control interno. sus actuaciones deben integrarse al sistema de control interno de la organización. Informes a dependencias gubernamentales. Evaluación y deliberación. • Reuniéndose periódicamente con los responsables de las distintas áreas con el fin de revisar sus responsabilidades y como controlan sus actividades. en cambio si no tuviese valores muy éticos. Evaluación del entorno económico. OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES Todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno. Si bien cada directivo posee responsabilidades y funciones distintas en cuanto al control interno. es decir que implantan las políticas y procedimientos de control que permitan conseguir los resultados de sus áreas y obviamente alcanzar los de toda la organización en su conjunto. éste influiría para que los miembros del consejo de administración mantengan los mismos valores. 24 . Por ejemplo.• • • • • • • Información e interpretación de los resultados de operaciones y de situación financiera. El presidente de una organización debe averiguar sobre el funcionamiento de todos los componentes del control interno. Administración de impuestos. A continuación se exponen algunos ejemplos: LA DIRECCIÓN La dirección es el responsable directo de todas las actividades de una entidad.

Y por otro lado todo el personal debería poner en conocimiento a los niveles superiores de cualquier problema operativo. TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIÓN Personas ajenas a la entidad pueden contribuir a la realización de los objetivos de la organización. proveedores y otros relacionados con la organización pueden brindar información útil para las actividades de control. exigiendo esta legislación la certificación de los controles necesarios que garanticen la confiabilidad de la información financiera de una empresa. Tiene la autoridad para interrogar a los directivos sobre como están cumpliendo con sus responsabilidades. por ejemplo: • La información brindada por un cliente sobre las demoras en las entregas. la de generar información utilizada en el sistema de control. • Un proveedor podría informar la propuesta de soborno recibida por un comprador de la organización. OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD El control interno en mayor o menor medida es responsabilidad de todo el personal de una organización. o reclamos originados en la calidad de los productos. dado que sus acciones se encuentran estrechamente vinculadas con todas las unidades operativas y funcionales de la organización. El control interno es asunto de todos y las funciones y las responsabilidades de todo el personal deben quedar bien definidas y ser comunicadas de forma eficaz. incumplimiento del código de ética establecido. o si toman algunas medidas para asegurar el control. dado que casi todos los empleados desempeñan algún papel a la hora de efectuar el control. Uno de los papeles principales e importantes del contralor o director financiero es el de prevenir y detectar información financiera fraudulenta. e investigar junto con auditoría interna la existencia de altos directivos que intentan eludir los controles internos. por ejemplo el desarrollo de presupuestos y planificación financiera. ORGANISMOS DE CONTRALOR El mejor ejemplo actual es la aplicación de la norma SOX para aquellas entidades que cotizan en la bolsa de Nueva York. TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD Los clientes. y pueden proporcionar información útil para las actividades de control interno. dado que ésta resultará útil para el inversor a la hora de tomar la decisión de invertir en dicha empresa.RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS Los directivos financieros y sus equipos poseen un importancia vital. 25 . la realización de actividades ilícitas. por un lado. etc. COMITÉ DE AUDITORÍA Un comité de auditoría eficaz tiene un papel importante en la organización.

El revisor fiscal debe realizar una auditoría integral y debe exponer una opinión profesional independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control. El contador Lleva la contabilidad de una empresa lleva impuestos. señalar las responsabilidades que procedan con base en las26 leyes aplicables. un contador es una persona importante dentro de la empresa ya que el administra los fondos con los que cuenta la empresa. y en caso de haber anomalías. lleva el control sobre todas las finanzas del negocio. . administra y controla el capital ase los estados de resultados. de la administración. El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoría de general aceptación los estados financieros de la empresa. como se dijo. con la finalidad de prestar un servicio a la dirección. El auditor es independiente. ya que debe emitir y recomendar las medidas correctivas con oportunidad. los auditores externos tienen un importante papel en la consecución de los objetivos de información financiera de la organización.CARG O REVISOR FISCAL DE QUIEN DEPENDE? FUNCIÓN El revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. Legalmente solo depende del directorio. AUDITOR INTERNO Todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno. en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley. RESULTADOS ESPERADOS Debe revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno. le presenta su informe sin tener que cumplir normatividad alguna. pero también hay que tener en cuenta que no opina sobre el sistema de control interno. CONTRALOR responsable de la actividad contable de una dependencia o entidad pública. Actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza. AUDITOR EXTERNO Podemos decir que de las persona ajenas a la entidad. balanzas etc. por ello normalmente no estará en situación de identificar todas las deficiencias de control interno que pudieran existir. El contralor depende del director de finanzas. Aportan un punto de vista independiente y objetivo. El auditor externo realiza un juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros. esto es de la junta de socios o de la asamblea. aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. administra el personal. el auditor externo que depende. así como de vigilar que su operación se realice con eficacia y eficiencia. aunque en ocasiones puede estar subordinado al director general.

• Políticas de uso de los equipos. renta y servicio de mantenimiento. • Estudios de viabilidad. 27 . • Número de equipos. • Ubicación general de los equipos. localización y las características (de los equipos instalados y por instalar y programados) • Fechas de instalación de los equipos y planes de instalación. El equipo auditor debe revisar toda la evidencia de la auditoria para determinar donde no se cumple con los criterios de auditoria del SGC El equipo auditor debe entonces asegurarse que los resultados de la auditoria de no conformidad sean documentados de forma clara. si es o no necesaria y la fecha de su última actualización. localización y características. concisa y que sean respaldados por la evidencia de la auditoría CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES EJEMPLO DE AUDITORÍA EN SISTEMAS INVESTIGACIÓN PRELIMINAR Se deberá observar el estado general del área. SISTEMAS Descripción general de los sistemas instalados y de los que estén por instalarse que contengan volúmenes de información. su situación dentro de la organización. • Políticas de operación.Resulta importante entonces que la empresa ponga a disposición de los terceros los medios y mecanismos necesarios para que puedan hacer llegar dicha información. Se debe hacer la investigación preliminar solicitando y revisando la información de cada una de las áreas basándose en los siguientes puntos: ADMINISTRACIÓN Se recopila la información para obtener una visión general del departamento por medio de observaciones. entrevistas preliminares y solicitud de documentos para poder definir el objetivo y alcances del departamento. • Contratos de seguros. • Configuración de los equipos y capacidades actuales y máximas. • Contratos vigentes de compra. número de ellos. Solicitar documentos sobre los equipos. • Convenios que se tienen con otras instalaciones. • Planes de expansión. RECURSOS MATERIALES Y TÉCNICOS. PARA ANALIZAR Y DIMENSIONAR LA ESTRUCTURA POR AUDITAR SE DEBE SOLICITAR: A NIVEL DEL ÁREA DE INFORMÁTICA: Objetivos a corto y largo plazo. si existe la información solicitada.

El éxito del análisis crítico depende de las consideraciones siguientes: • Estudiar hechos y no opiniones (no se toman en cuenta los rumores ni la información sin fundamento) • Investigar las causas. En el caso de No se tiene y no se necesita. Con estas bases se debe considerar las características de conocimientos. En el caso de No se tiene pero es necesaria. 28 . Se solicita la información y se ve que: • No tiene y se necesita. salida. • Descripción genérica. se debe analizar por que no se usa. es la adecuada y está completa. • Manual de procedimientos de los sistemas. • Se usa. • Es incompleta. con alto sentido de moralidad. • No es la adecuada. • No se tiene y no se necesita. al cual se le exija la optimización de recursos (eficiencia) y se le retribuya o compense justamente por su trabajo. está actualizada. • Fecha de instalación de los sistemas. En primer lugar se debe pensar que hay personal asignado por la organización. • Atender razones. si es la adecuada y si está completa. En el momento de hacer la planeación de la auditoría o bien su realización. si está actualizada. no excusas. se debe recomendar que se elabore de acuerdo con las necesidades y con el uso que se le va a dar. archivos. Se tiene la información pero: • No se usa. preguntar constantemente. • Diagramas de entrada.• Manual de formas. • No esta actualizada. PERSONAL PARTICIPANTE Una de las partes más importantes dentro de la planeación de la auditoría en informática es el personal que deberá participar y sus características. proporcionar toda la información que se solicite y programar las reuniones y entrevistas requeridas. • Salidas. En el caso de que se tenga la información pero no se utilice. no los efectos. debemos evaluar que pueden presentarse las siguientes situaciones. se debe evaluar la causa por la que no es necesaria. En caso de que se tenga la información. • Criticar objetivamente y a fondo todos los informes y los datos recabados. práctica profesional y capacitación que debe tener el personal que intervendrá en la auditoría. Uno de los esquemas generalmente aceptados para tener un adecuado control es que el personal que intervengan esté debidamente capacitado. • Proyecto de instalación de nuevos sistemas. se debe analizar si se usa. con el suficiente nivel para poder coordinar el desarrollo de la auditoría. • No confiar en la memoria.

Una vez que se ha hecho la planeación. • Experiencia en el área de informática. También se debe contar con personas asignadas por los usuarios para que en el momento que se solicite información o bien se efectúe alguna entrevista de comprobación de hipótesis. ni contar con un grupo multidisciplinario en el cual estén presentes una o varias personas del área a auditar. nos proporcionen aquello que se esta solicitando. el número de personas participantes. y complementen el grupo multidisciplinario. EVALUACIÓN DE SISTEMAS La elaboración de sistemas debe ser evaluada con mucho detalle. como colaboradores directos en la realización de la auditoría se deben tener personas con las siguientes características: • Técnico en informática. con los recursos estimados y en el tiempo señalado en la planeación. El plan estratégico deberá establecer los servicios que se presentarán en un futuro contestando preguntas como las siguientes: • ¿Cuáles servicios se implementarán? • ¿Cuándo se pondrán a disposición de los usuarios? • ¿Qué características tendrán? • ¿Cuántos recursos se requerirán? La estrategia de desarrollo deberá establecer las nuevas aplicaciones. En caso de sistemas complejos se deberá contar con personal con conocimientos y experiencia en áreas específicas como base de datos. las fases y subfases que comprenden la descripción de la actividad. Otro de los factores a evaluar es si existe un plan estratégico para la elaboración de los sistemas o si se están elaborados sin el adecuado señalamiento de prioridades y de objetivos. • Experiencia en operación y análisis de sistemas. el cual nos permite cumplir con los procedimientos de control y asegurarnos que el trabajo se está llevando a cabo de acuerdo con el programa de auditoría. • Conocimientos de los sistemas más importantes. etc. el número de días hábiles y el número de días/hombre estimado. sería casi imposible obtener información en el momento y con las características deseadas. El control del avance de la auditoría lo podemos llevar mediante el anexo 2. las fechas estimadas de inicio y terminación. ya que se debe analizar no sólo el punto de vista de la dirección de informática. se puede utilizar el formato señalado en el anexo 1. El hecho de contar con la información del avance nos permite revisar el trabajo elaborado por cualquiera de los asistentes. redes. Para completar el grupo. recursos y la arquitectura en que estarán fundamentados: • ¿Qué aplicaciones serán desarrolladas y cuando? • ¿Qué tipo de archivos se utilizarán y cuando? • ¿Qué bases de datos serán utilizarán y cuando? • ¿Qué lenguajes se utilizarán y en que software? 29 . el figura el organismo. de no tener el apoyo de la alta dirección. pero si deben intervenir una o varias personas con las características apuntadas. para lo cual se debe revisar si existen realmente sistemas entrelazados como un todo o bien si existen programas aislados.Éste es un punto muy importante ya que. Lo anterior no significa que una sola persona tenga los conocimientos y experiencias señaladas. sino también el del usuario del sistema.

mejoras. • ¿Qué estudios van a ser realizados al respecto? • ¿Qué metodología se utilizará para dichos estudios? • ¿Quién administrará y realizará dichos estudios? En el área de auditoría interna debe evaluarse cuál ha sido la participación del auditor y los controles establecidos. el efecto que producirá en quienes lo usarán y el efecto que éstos tendrán sobre el sistema y la congruencia de los diferentes sistemas. Para investigar el costo de un sistema se debe considerar. análisis. el cual debe analizar si el sistema es factible de realizarse. el uso de los equipos (compilaciones. conque se cuenta actualmente. cosa que en la práctica son costos directos. Se deberá solicitar el estudio de factibilidad de los diferentes sistemas que se encuentren en operación. pruebas. cuál es su relación costo/beneficio y si es recomendable elaborarlo. el costo y los beneficios que reportará el sistema. las formas de utilización de los sistemas. instalación. diseño lógico. debemos comparar cual fue su costo real y evaluar si se satisficieron las necesidades indicadas como beneficios del sistema. programas. indirectos y de operación. la necesidad de los usuarios. la reducción del tiempo de proceso de un sistema. estudio de factibilidad. En el caso de sistemas que estén funcionando. paralelos). desarrollo y consulta a los usuarios? El proceso de planeación de sistemas deberá asegurarse de que todos los recursos requeridos estén claramente identificados en el plan de desarrollo de aplicaciones y datos. software y comunicaciones) deberán ser compatibles con la arquitectura y la tecnología. el cual a su vez debe comenzar con el de factibilidad. modificaciones. implementación. Estos recursos (hardware. diseño general. La primera etapa a evaluar del sistema es el estudio de factibilidad. así como los que estén en la fase de análisis para evaluar si se considera la disponibilidad y características del equipo. los sistemas operativos y lenguajes disponibles. Y se vuelve nuevamente al ciclo inicial. el plan estratégico determina la planeación de los recursos.¿Qué tecnología será utilizada y cuando se implementará? ¿Cuantos recursos se requerirán aproximadamente? ¿Cuál es aproximadamente el monto de la inversión en hardware y software? En lo referente a la consulta a los usuarios. Por último. se deberá comprobar si existe el estudio de factibilidad con los puntos señalados y compararse con la realidad con lo especificado en el estudio de factibilidad Por ejemplo en un sistema que el estudio de factibilidad señaló determinado costo y una serie de beneficios de acuerdo con las necesidades del usuario. desarrollo físico. evaluación. • ¿Contempla el plan estratégico las ventajas de la nueva tecnología? • ¿Cuál es la inversión requerida en servicios. tiempo. Los beneficios que justifiquen el desarrollo de un sistema pueden ser el ahorro en los costos de operación. Los sistemas deben evaluarse de acuerdo con el ciclo de vida que normalmente siguen: requerimientos del usuario. el costo de los programas. pruebas. personal y operación. el plan estratégico debe definir los requerimientos de información de la dependencia. • • • 30 . con una exactitud razonable.

En algunas ocasiones se tiene una microcomputadora. las entradas y salidas del sistema y los documentos fuentes a usarse. EVALUACIÓN DEL ANÁLISIS En esta etapa se evaluarán las políticas. independientemente de los recursos que impliquen su desarrollo y justificación en el momento de la planeación. La primera parte será evaluar la forma en que se encuentran especificadas las políticas. *4 En desarrollo. para ver si el estudio de la ejecución deseada corresponde al actual. Es importante revisar la situación en que se encuentran los manuales de análisis y si están acordes con las necesidades de la dependencia. *1 Los requerimientos de los usuarios. la documentación propuesta. Se han de comparar los objetivos de los sistemas desarrollados con las operaciones actuales. Los sistemas y su documentación deben estar acordes con las características y necesidades de una dependencia específica. *7 En proceso sin problemas. su seguridad y control. *5 En proceso. mayor confiabilidad y seguridad. así como todas las salidas y reportes. jerarquía de la información que se tendrá a través del sistema. la descripción de las actividades de flujo de la información y de procedimientos. La auditoría en sistemas debe evaluar los documentos y registros usados en la elaboración del sistema. sin importar si se efectuaron o se registraron. *2 El inventario de sistemas en proceso al recopilar la información de los cambios que han sido solicitados. Las aplicaciones deben comprender todos los sistemas que puedan ser desarrollados en la dependencia. Se deberá evaluar la planeación de las aplicaciones que pueden provenir de tres fuentes principales: *0 La planeación estratégica: agrupadas las aplicaciones en conjuntos relacionados entre sí y no como programas aislados. *8 En proceso esporádicamente. una mejoría en los procedimientos de control. Con la información obtenida podemos contestar a las siguientes preguntas: *9 ¿Se está ejecutando en forma correcta y eficiente el proceso de información? 31 . flujo. Nota: Se deberá documentar detalladamente la fuente que generó la necesidad de la aplicación. con sistemas sumamente sencillos y se solicita que se lleve a cabo una serie de análisis que después hay que plasmar en documentos señalados en los estándares. nivel. su frecuencia de acceso. su conservación. Se debe evaluar la obtención de datos sobre la operación. mejor servicio. lo cual hace que esta fase sea muy compleja y costosa. su uso y su relación con otros archivos y sistemas. los procedimientos y los estándares de análisis. si es que se cumplen y si son los adecuados para la dependencia. los archivos almacenados. *6 En proceso con problemas detectados.Mayor exactitud. pero con modificaciones en desarrollo. procedimientos y normas que se tienen para llevar a cabo el análisis. La situación de una aplicación en dicho inventario puede ser alguna de las siguientes: *3 Planeada para ser desarrollada en el futuro.

están duplicadas? 32 . ¿Qué deberá hacer?. el proceso y salida de reportes? Una vez que hemos analizado estas partes. se usan. *15 Salidas. *19 Métodos de acceso. Al tener el análisis del diseño lógico del sistema debemos compararlo con lo que realmente se está obteniendo en la cual debemos evaluar lo planeado. *18 Especificaciones de proceso. *20 Operaciones. *32 Descripción y distribución de información. *25 Frecuencia y volúmenes de operación.*10 *11 *12 *13 ¿Puede ser simplificado para mejorar su aprovechamiento? ¿Se debe tener una mayor interacción con otros sistemas? ¿Se tiene propuesto un adecuado control y seguridad sobre el sistema? ¿Está en el análisis la documentación adecuada? EVALUACIÓN DEL DISEÑO LÓGICO DEL SISTEMA En esta etapa se deberán analizar las especificaciones del sistema. ¿Cómo lo deberá hacer?. *22 Proceso lógico necesario para producir informes. Lo que se debe determinar en el sistema: En el procedimiento: *36 ¿Quién hace. *33 Manual de formas. *23 Identificación de archivos. *26 Sistemas de seguridad. *34 Manual de reportes. *16 Procesos. cuando y como? *37 ¿Qué formas se utilizan en el sistema? *38 ¿Son necesarias. *24 Proceso en línea o lote y su justificación. ¿Secuencia y ocurrencia de los datos. *21 Manipulación de datos (antes y después del proceso electrónico de datos). tamaño de los campos y registros. *35 Lista de archivos y especificaciones. se deberá estudiar la participación que tuvo el usuario en la identificación del nuevo sistema. *27 Sistemas de control. *31 Descripción de flujo de información y/o procesos. la participación de auditoría interna en el diseño de los controles y la determinación de los procedimientos de operación y decisión. *29 Número de usuarios. *28 Responsables. Los puntos a evaluar son: *14 Entradas. cómo fue planeado y lo que realmente se está obteniendo. Dentro del estudio de los sistemas en uso se deberá solicitar: *30 Manual del usuario. *17 Especificaciones de datos.

*56 Modulares (facilidad para ser expandidos o reducidos).*39 ¿El número de copias es el adecuado? *40 ¿Existen puntos de control o faltan? En la gráfica de flujo de información: *41 ¿Es fácil de usar? *42 ¿Es lógica? *43 ¿Se encontraron lagunas? *44 ¿Hay faltas de control? En el diseño: *45 ¿Cómo se usará la herramienta de diseño si existe? *46 ¿Qué también se ajusta la herramienta al procedimiento? EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA En esta etapa del sistema se deberán auditar los programas.Las características que deben evaluarse en los sistemas son: *47 Dinámicos (susceptibles de modificarse). *51 Necesarios (que se pruebe su utilización). *52 Comprensibles (que contengan todos los atributos). *59 Únicos (que no duplique información). En él habrá sistemas que puedan ser interrelacionados y no programas aislados. *48 Estructurados (las interacciones de sus componentes o subsistemas deben actuar como un todo) *49 Integrados (un solo objetivo). *54 Funcionales (que proporcionen la información adecuada a cada nivel). *53 Oportunos (que esté la información en el momento que se requiere). los tipos de mensajes requeridos. El proceso de planeación de sistemas debe definir la red óptima de comunicaciones. *50 Accesibles (que estén disponibles). De ese modo contará con los mejores elementos para una adecuada toma de decisiones. para reducir la duplicidad de datos y de reportes y obtener una mayor seguridad en la forma más económica posible.Al tener un proceso distribuido. organizar y controlar de manera eficaz y oportuna. interconexión entre los programas y características del hardware empleado (total o parcial) para el desarrollo del sistema. *58 Seguros (que sólo las personas autorizadas tengan acceso). Es importante considerar las variables que afectan a un sistema: ubicación en los niveles de la organización. su diseño. el trafico esperado en las líneas de comunicación y otros factores que afectan el diseño.Al evaluar un sistema de información se tendrá presente que todo sistema debe proporcionar información para planear. es preciso considerar la seguridad del movimiento de la información entre nodos. es muy frecuente que la implantación de los sistemas se retrase y se llegue a suceder que 33 . el leguaje utilizado. el tamaño y los recursos que utiliza. *55 Estándar (que la información tenga la misma interpretación en los distintos niveles). CONTROL DE PROYECTOS Debido a las características propias del análisis y la programación. *57 Jerárquicos (por niveles funcionales).

¿Cómo se asignan las prioridades? 15. las cuales tendrán diferentes niveles de detalle. CUESTIONARIO 1. ¿Cómo se estima el rendimiento del personal? 18. ¿Qué acciones correctivas se toman en caso de desviaciones? 20. b. ¿Con qué periodicidad se revisa el reporte de avance del proyecto? 17. ¿Cómo se controla el avance del proyecto? 16. se recomienda que se utilice la técnica de administración por proyectos para su adecuado control. ¿Asigna el plan maestro un porcentaje del tiempo total de producción al reproceso o fallas de equipo? 5. Dentro de estas fechas debe estar el calendario de reuniones de revisión. Este plan debe ser revisado periódicamente (semanal. La estructura estándar de la planeación de proyectos deberá incluir la facilidad de asignar fechas predefinidas de terminación de cada tarea. d. mensual. personal participante y tiempos. ¿Cómo se calcula el presupuesto del proyecto? 12. ¿Cómo se estiman los tiempos de duración? 10. ¿Qué técnicas se usan en el control de los proyectos? 13. etc. Escribir una lista de sistemas en proceso periodicidad y usuarios.) para evaluar el avance respecto a lo programado. Señalamiento de las políticas. ¿Quién asigna las prioridades? 14. c. ¿Con que frecuencia se estiman los costos del proyecto para compararlo con lo presupuestado? 19. Enumérelos secuencialmente. ¿Cómo se asignan los recursos? 9. ¿Quién interviene en la planeación de los proyectos? 11. Designación del funcionario responsable del proyecto. 12. metas. Determinación de los objetivos. 7. Para poder controlar el avance de los sistemas. Integración del grupo de trabajo. 34 . ¿Qué pasos y técnicas siguen en la planeación y control de los proyectos? 21. ¿Ofrece el plan maestro la atención de solicitudes urgentes de los usuarios? 4. a. ¿Está relacionado el plan maestro con un plan general de desarrollo de la dependencia? 3. 6. Escribir la lista de proyectos a corto plazo y largo plazo. ¿Existe una lista de proyectos de sistema de procedimiento de información y fechas programadas de implantación que puedan ser considerados como plan maestro? 2.una persona lleva trabajando varios años dentro de un sistema o bien que se presenten irregularidades en las que los programadores se ponen a realizar actividades ajenas a la dirección de informática. Para tener una buena administración por proyectos se requiere que el analista o el programador y su jefe inmediato elaboren un plan de trabajo en el cual se especifiquen actividades. ya que ésta es una actividad de difícil evaluación. ¿Quién autoriza los proyectos? 8.

cuando menos será preciso considerar la siguiente información. g. Factibilidad de los sistemas. f. a todos los asuarios o bien en forma aleatoria a algunos de los usuarios. Su objeto es conocer la opinión que tienen los usuarios sobre los servicios proporcionados. Documentación de la investigación. 22. se necesita una comunicación completa entre usuarios y responsable del desarrollo del sistema. en cuanto al uso del equipo. *1 Cubrir todos los controles necesarios. Esta etapa habrá de ser cuidadosamente verificada por el auditor interno especialista en sistemas y por el auditor en informática. modificar o incluso borrar información. ENTREVISTA A USUARIOS La entrevista se deberá llevar a cabo para comprobar datos proporcionados y la situación de la dependencia en el departamento de Sistemas de Información . i. según la situación actual. Incluir el plazo estimado de acuerdo con los proyectos que se tienen en que el departamento de informática podría satisfacer las necesidades de la dependencia. *4 Descripción de los servicios prestados. *3 Serán fácilmente modificables. Para verificar si los servicios que se proporcionan a los usuarios son los requeridos y se están proporcionando en forma adecuada. estableciéndose los riesgos de la misma y la forma de minimizarlos. Integración de un comité de decisiones. Las entrevistas se deberán hacer. *2 No exceder las estimaciones del presupuesto inicial. Para que un sistema cumpla con los requerimientos del usuario. ¿Se llevan a cabo revisiones periódicas de los sistemas para determinar si aún cumplen con los objetivos para los cuales fueron diseñados? De análisis SÍ ( ) NO ( ) De programación SÍ ( ) NO ( ) Observaciones _________________________________ 23. 35 . en caso de ser posible. j. así como la difusión de las aplicaciones de la computadora y de los sistemas en operación. Desarrollo de la investigación. es decir. estableciéndose además los niveles de acceso a la información. Desde el punto de vista del usuario los sistemas deben: *0 Cumplir con los requerimientos totales del usuario. h. Análisis y valuación de propuestas. En esta misma etapa debió haberse definido la calidad de la información que será procesada por la computadora. tanto de los más importantes como de los de menor importancia.e. para comprobar que se logro una adecuada comprensión de los requerimientos del usuario y un control satisfactorio de información. Selección de equipos. quién tiene privilegios de consulta. *5 Criterios de evaluación que utilizan los usuarios para evaluar el nivel del servicio prestado. Para ello se debieron definir los controles adecuados.

¿Cómo utiliza los reportes que se le proporcionan? 11. 17. 1. ¿Existen fallas de exactitud en los procesos de información? ¿Cuáles? 10. ¿Que sugerencias presenta en cuanto a la eliminación de reportes modificación. ¿Es claro y objetivo el manual del usuario? SI ( ) NO ( ) 16. el servicio proporcionado por el Departamento de Sistemas de Información? Deficiente ( ) Aceptable ( ) Satisfactorio ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 3. ¿Que piensa de la seguridad en el manejo de la información proporcionada por el sistema que utiliza? Nula ( ) Riesgosa ( ) Satisfactoria ( ) Excelente ( ) Lo desconoce ( ) ¿Por que? 9. ¿Quién interviene de su departamento en el diseño de sistemas? 18. ¿Que piensa de la asesoría que se imparte sobre informática? No se proporciona ( ) Es insuficiente ( ) Satisfactoria ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 8. Con esta información se puede comenzar a realizar la entrevista para determinar si los servicios proporcionados y planeados por la dirección de Informática cubren las necesidades de información de las dependencias. ¿Se cuenta con un manual de usuario por Sistema? SI ( ) NO ( ) 15. fusión. ¿Hay disponibilidad del departamento de cómputo para sus requerimientos? Generalmente no existe ( ) Hay ocasionalmente ( ) Regularmente ( ) Siempre ( ) ¿Por que? 5. ¿Cubre sus necesidades el sistema que utiliza el departamento de cómputo? No las cubre ( ) Parcialmente ( ) La mayor parte ( ) Todas ( ) ¿Por que? 4. ¿Que sistemas desearía que se incluyeran? 19. Guía de custionario A continuación se presenta una guía de cuestionario para aplicarse durante la entrevista con el usuario. Observaciones: CONTROLES Los datos son uno de los recursos más valiosos de las organizaciones y. por lo cual se debe tener presente: 36 . división de reporte? 14. ¿Son entregados con puntualidad los trabajos? Nunca ( ) Rara vez ( ) Ocasionalmente ( ) Generalmente ( ) Siempre ( ) ¿Por que? 6. ¿Que opinión tiene el manual? NOTA: Pida el manual del usuario para evaluarlo. ¿Considera que el Departamento de Sistemas de Información de los resultados esperados? Si ( ) No ( ) ¿Por que? 2. aunque son intangibles. De aquellos que no utiliza ¿por que razón los recibe? 13. en general. ¿Que piensa de la presentación de los trabajadores solicitados al departamento de cómputo? Deficiente ( ) Aceptable ( ) Satisfactorio ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 7. *7 Registro de los requerimientos planteados por el usuario.*6 Reporte periódico del uso y concepto del usuario sobre el servicio. ¿Cuáles no Utiliza? 12. necesitan ser controlados y auditados con el mismo cuidado que los demás inventarios de la organización. ¿Cómo considera usted.

El segundo nivel es aquel que puede hacer captura. Lo primero que se debe evaluar es la entrada de la información y que se tengan las cifras de control necesarias para determinar la veracidad de la información. ( ) Recepción ( ) Usuario ( ) Nombre del documento ( ) Nombre responsable ( ) Volumen aproximado Clave de cargo de registro ( ) (Número de cuenta) ( ) Número de registros ( ) Fecha y hora de entrega de Clave del capturista ( ) documentos y registros captados ( ) Fecha estimada de entrega ( ) 3. d) Se deben relacionar los elementos de los datos con las bases de datos donde están almacenados.a) La responsabilidad de los datos es compartida conjuntamente por alguna función determinada y el departamento de cómputo. en el presente trabajo se le denominará captura o captación considerándola como sinónimo de digitalizar (capturista. Esto es de suma importancia en caso de equipos de cómputo que cuentan con sistemas en línea. con claves de acceso de acuerdo a niveles. modificaciones y consultas y el tercer nivel es el que solo puede hacer todos lo anterior y además puede realizar bajas. *9 Adicionar Datos. Indique el porcentaje de datos que se reciben en el área de captación 2. *11 Duplicar procesos. para lo cual se puede utilizar el siguiente cuestionario: 1. c) Los datos deberán tener una clasificación estándar y un mecanismo de identificación que permita detectar duplicidad y redundancia dentro de una aplicación y de todas las aplicaciones en general. digitalizadora). b) Un problema de dependencia que se debe considerar es el que se origina por la duplicidad de los datos y consiste en poder determinar los propietarios o usuarios posibles(principalmente en el caso de redes y banco de datos) y la responsabilidad de su actualización y consistencia. *10 Alterar datos. El primer nivel es el que puede hacer únicamente consultas. así como los reportes y grupos de procesos donde son generados. NOTA: Debido a que se denomina de diferentes formas la actividad de transcribir la información del dato fuente a la computadora. Indique el contenido de la orden de trabajo que se recibe en el área de captación de datos: Número de folio ( ) Número(s) de formato(s) ( ) Fecha y hora de Nombre. CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL La mayoría de los Delitos por computadora son cometidos por modificaciones de datos fuente al: *8 Suprimir u omitir datos. Indique cuál(es) control(es) interno(s) existe(n) en el área de captación de datos: Firmas de autorización ( ) Recepción de trabajos ( ) Control de 37 . en los que los usuarios son los responsables de la captura y modificación de la información al tener un adecuado control con señalamiento de responsables de los datos(uno de los usuarios debe ser el único responsable de determinado dato). Depto.

¿Se revisan las cifras de control antes de enviarlas a captura? SI NO 13. verificación de datos completos. ¿Se anota que persona recibe la información y su volumen? SI NO 10. ¿Existe una relación completa de distribución de listados. ¿Existe un registro de los documentos que entran a capturar? _____________________________________________________ 24. ¿Se verifica la cantidad de la información recibida para su captura? SI NO 12. en la cual se indiquen personas. ¿Existe un procedimiento escrito que indique como tratar la información inválida (sin firma ilegible. ¿Para aquellos procesos que no traigan cifras de control se ha establecido criterios a fin de asegurar que la información es completa y valida? SI NO 14. ¿Se custodian en un lugar seguro? 16. el volumen y la hora? SI NO 11. no corresponden las cifras de control)? 15. ¿En que forma las controla? 7. ¿Quién controla las entradas de documentos fuente? 6. ¿Existe un programa de trabajo de captación de datos? a) ¿Se elabora ese programa para cada turno? Diariamente ( ) Semanalmente ( ) Mensualmente ( ) b) La elaboración del programa de trabajos se hace: Internamente ( ) Se les señalan a los usuarios las prioridades ( ) c) ¿Que acción(es) se toma(n) si el trabajo programado no se recibe a tiempo? 5. semanal o mensual de captura? ____________________________________________________________ 38 .trabajos atrasados ( ) Revisión del documento ( ) Avance de trabajos ( ) fuente(legibilidad. ¿Se aprovecha adecuadamente el papel de los listados inservibles? ____________________________________________________________ 23. que periodicidad Observaciones proporciona el documento 9. ¿Se controlan separadamente los documentos confidenciales? ____________________________________________________________ 22. ¿Se anota a que capturista se entrega la información. ( ) 4. Si se queda en el departamento de sistemas. secuencia y sistemas a los que pertenecen? 19. ¿Se hace una relación de cuando y a quién fueron distribuidos los listados? ____________________________________________________________ 21. ¿Por cuanto tiempo se guarda? 17. etc. En caso de resguardo de información de entrada en sistemas. ¿Se hace un reporte diario. ¿Se verifica que las cifras de las validaciones concuerden con los documentos de entrada? 20. ¿Que documento de entrada se tienen? Sistemas Documentos Depto. ¿Que cifras de control se obtienen? Sistema Cifras que se Observaciones Obtienen 8.) ( ) Prioridades de captación ( ) Errores por trabajo ( ) Producción de trabajo ( ) Corrección de errores ( ) Producción de cada operador ( ) Entrega de trabajos ( ) Verificación de cifras Costo Mensual por trabajo ( ) de control de entrada con las de salida. ¿Existe un registro de anomalías en la información debido a mala codificación? 18.

¿Existe una estandarización de las ordenes de proceso? SI ( ) NO ( ) 8. ¿Se lleva un control de la producción por persona? 27. nombre. ¿Cómo programan los operadores los trabajos dentro del departamento de cómputo? Primero que entra. etc. en su defecto existe una relación de programas? CONTROL DE OPERACIÓN La eficiencia y el costo de la operación de un sistema de cómputo se ven fuertemente afectados por la calidad e integridad de la documentación requerida para el proceso en la computadora. ¿Son suficientemente claras para los operadores estas órdenes? SI ( ) NO ( ) 7. se revisa y analiza? SI ( ) NO ( ) 11. ¿Existen procedimientos formales para la operación del sistema de computo? SI ( ) NO ( ) 2. y fechas de creación y expiración Instructivo sobre materiales de entrada y salida ( ) Altos programados y la acciones requeridas ( ) Instructivos específicos a los operadores en caso de falla del equipo ( ) Instructivos de reinicio ( ) Procedimientos de recuperación para proceso de gran duración o criterios ( ) Identificación de todos los dispositivos de la máquina a ser usados ( ) Especificaciones de resultados (cifras de control. ¿Existen instrucciones escritas para capturar cada aplicación o. ¿Los retrasos o incumplimiento con el programa de operación diaria. ¿Quién revisa este reporte en su caso? 39 . 1. Indique la periodicidad de la actualización de los procedimientos: Semestral ( ) Anual ( ) Cada vez que haya cambio de equipo ( ) 4. analizar su estandarización y evaluar el cumplimiento de los mismos. ) ( ) 5. Indique el contenido de los instructivos de operación para cada aplicación: Identificación del sistema ( ) Identificación del programa ( ) Periodicidad y duración de la corrida ( ) Especificación de formas especiales ( ) Especificación de cintas de impresoras ( ) Etiquetas de archivos de salida. SI ( ) NO ( ) 9. ¿Están actualizados los procedimientos? SI ( ) NO ( ) 3. ( ) archivo lógico. ¿Existen órdenes de proceso para cada corrida en la computadora (incluyendo pruebas.25. semanal o mensual de anomalías en la información de entrada? 26. El objetivo del presente ejemplo de cuestionario es señalar los procedimientos e instructivos formales de operación. primero que sale ( ) se respetan las prioridades. registros de salida por archivo. ¿Existe un control que asegure la justificación de los procesos en el computador? (Que los procesos que se están autorizados y tengan una razón de ser procesados. compilaciones y producción)? SI ( ) NO ( ) 6. ¿Quién revisa este control? 28. ( ) Otra (especifique) ( ) 10. ¿Se hace un reporte diario.

¿Existe un plan definido para el cambio de turno de operaciones que evite el descontrol y discontinuidad de la operación. ¿Se hacen inspecciones periódicas de muestreo? SI ( ) NO ( ) 31. Verifique que los privilegios del operador se restrinjan a aquellos que le son asignados a la clasificación de seguridad de operador. 27. ¿Se prohibe a analistas y programadores la operación del sistema que programo o analizo? 19. ¿Se rota al personal de control de información con los operadores procurando un entrenamiento cruzado y evitando la manipulación fraudulenta de datos? SI ( ) NO ( ) 25. ¿Puede el operador modificar los datos de entrada? 18. Analice la eficiencia con que se ejecutan los trabajos dentro del departamento de cómputo. 35. sistemas nuevos o modificaciones a los mismos? SI ( ) NO ( ) 40 . fuera del departamento de cómputo? SI ( ) NO ( ) 33. ¿Cómo controlan los trabajos dentro del departamento de cómputo? 24. 13. ¿Existen instrucciones especificas para cada proceso. etc. ¿Se tiene un control adecuado sobre los sistemas y programas que están en operación? SI ( ) NO ( ) 23. ¿Existen procedimientos formales que se deban observar antes de que sean aceptados en operación. programas fuente. ¿El operador realiza funciones de mantenimiento diario en dispositivos que así lo requieran? 21. y describa sus observaciones. ¿Se tienen procedimientos específicos que indiquen al operador que hacer cuando un programa interrumpe su ejecución u otras dificultades en proceso? 17. Verificar que sea razonable el plan para coordinar el cambio de turno. Verificar que exista un registro de funcionamiento que muestre el tiempo de paros y mantenimiento o instalaciones de software. 29. ¿Se controla estrictamente el acceso a la documentación de programas o de aplicaciones rutinarias? SI ( ) NO ( ) ¿Cómo? ________________________ 34. Enuncie los procedimientos mencionados en el inciso anterior: 32. ¿Las intervenciones de los operadores: Son muy numerosas? SI ( ) NO ( ) Se limitan los mensajes esenciales? SI ( ) NO ( ) Otras (especifique) _____________________________________________ 22. con las indicaciones pertinentes? 16. ¿Se prohibe al operador modificar información de archivos o bibliotecas de programas? 20. ¿Cómo se actúa en caso de errores? 15.¿Existen procedimientos para evitar las corridas de programas no autorizados? SI ( ) NO ( ) 28. 30. ¿Se permite a los operadores el acceso a los diagramas de flujo. tomando en cuenta equipo y operador. ¿Cuentan los operadores con una bitácora para mantener registros de cualquier evento y acción tomada por ellos? Si ( ) por máquina ( ) escrita manualmente ( ) NO ( ) 26. a través de inspección visual.12. ¿Existen procedimientos escritos para la recuperación del sistema en caso de falla? 14.

¿Se tiene inventario actualizado de los equipos y terminales con su localización? SI ( ) NO ( ) 49. ¿En que forma se entregan? 7. que aseguren la utilización de los datos precisos en los procesos correspondientes. ¿Cuál es la utilización sistemática de las bitácoras? 46. ¿Que controles se tienen? 9. ¿Se tienen seguros sobre todos los equipos? SI ( ) NO ( ) 51. ¿Que seguridad física se tiene en esos locales? 4. Mencione que instructivos se proporcionan a las personas que intervienen en la operación rutinaria de un sistema. ¿Que confidencialidad se tiene en esos locales? 5. ¿Se tienen copias de los archivos en otros locales? 2. CONTROLES DE SALIDA 1. 40. 43. ¿Quién entrega los documentos de salida? 6. ¿Estos procedimientos incluyen corridas en paralelo de los sistemas modificados con las versiones anteriores? SI ( ) NO ( ) 37. o bien que se hace con ella? Destruye ( ) Vende ( ) Tira ( ) Otro _____________________________________ 41 . ¿Se catalogan los programas liberados para producción rutinaria? SI ( ) NO ( ) 41. Verifique que se lleve un registro de utilización del equipo diario. ¿Existe un lugar para archivar las bitácoras del sistema del equipo de cómputo? SI ( ) NO ( ) 44. ¿Cómo se controlan las llaves de acceso (Password)?. Indique que tipo de controles tiene sobre los archivos magnéticos de los archivos de datos. ¿Cómo se controlan los procesos en línea? 50. ¿Dónde se encuentran esos locales? 3. 48. ¿Que precauciones se toman durante el periodo de implantación? 39. de tal manera que se pueda medir la eficiencia del uso de equipo. ¿Se tiene un responsable (usuario) de la información de cada sistema? ¿Cómo se atienden solicitudes de información a otros usuarios del mismo sistema? 10. ¿Durante cuanto tiempo? 38. ¿Conque compañía? Solicitar pólizas de seguros y verificar tipo de seguro y montos. ¿Se destruye la información utilizada. 42. ¿Además de las mencionadas anteriormente. 52. sistemas en línea y batch.36. que otras funciones o áreas se encuentran en el departamento de cómputo actualmente? 47. ¿Que documentos? 8. Indique como está organizado este archivo de bitácora. *12 Por fecha ( ) por fecha y hora ( ) por turno de operación ( ) Otros ( ) 45. ¿Quién da la aprobación formal cuando las corridas de prueba de un sistema modificado o nuevo están acordes con los instructivos de operación.

no sólo en la unidad de informática. ¿Tienen la cintoteca y discoteca protección automática contra el fuego? SI ( ) NO ( ) (señalar de que tipo) _______________________________________ 3. Además se deben tener perfectamente identificados los carretes para reducir la posibilidad de utilización errónea o destrucción de la información. se resuelven y explican satisfactoriamente las discrepancias? SI ( ) NO ( ) 6. ¿Existe un control estricto de las copias de estos archivos? SI ( ) NO ( ) 10. sino en la dependencia de la cual se presta servicio. ¿Que medio se utiliza para almacenarlos? Mueble con cerradura ( ) Bóveda ( ) Otro(especifique) ________________________________________________ 11. principalmente en el caso de las cintas. además de mantener registros sistemáticos de la utilización de estos archivos. ¿Que tan frecuentes son estas discrepancias? _________________________ ______________________________________________________________ 7. ¿Se tienen procedimientos que permitan la reconstrucción de un archivo en cinta a disco. de modo que servirán de base a registros sistemáticos de la utilización de estos archivos. para cualquier centro de cómputo. ¿Se borran los archivos de los dispositivos de almacenamiento. Este almacén esta situado: En el mismo edificio del departamento ( ) En otro lugar ( ) ¿Cual? ________________________________________________ 12. 1. el cual fue inadvertidamente destruido? SI ( ) NO ( ) 8. Un manejo adecuado de estos dispositivos permitirá una operación más eficiente y segura. ¿Se certifica la destrucción o baja de los archivos defectuosos? SI ( ) NO ( ) 42 . ¿Se verifican con frecuencia la validez de los inventarios de los archivos magnéticos? SI ( ) NO ( ) 5. mejorando además los tiempos de procesos. ¿Que información mínima contiene el inventario de la cintoteca y la discoteca? Número de serie o carrete ( ) Número o clave del usuario ( ) Número del archivo lógico ( ) Nombre del sistema que lo genera ( ) Fecha de expiración del archivo ( ) Fecha de expiración del archivo ( ) Número de volumen ( ) Otros 4. Los locales asignados a la cintoteca y discoteca tienen: Aire acondicionado ( ) Protección contra el fuego ( ) (señalar que tipo de protección) ______________ Cerradura especial ( ) Otra _________________________________________ 2. cuando se desechan estos? SI ( ) NO ( ) 13. de modo que sirvan de base a los programas de limpieza (borrado de información). En caso de existir discrepancia entre las cintas o discos y su contenido. Una dirección de informática bien administrada debe tener perfectamente protegidos estos dispositivos de almacenamiento.CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO Los dispositivos de almacenamiento representan. archivos extremadamente importantes cuya pérdida parcial o total podría tener repercusiones muy serias. CONTROL DE ALMACENAMIENTO MASIVO OBJETIVOS El objetivo de este cuestionario es evaluar la forma como se administran los dispositivos de almacenamiento básico de la dirección. ¿Se tienen identificados los archivos con información confidencial y se cuenta con claves de acceso? SI ( ) NO ( ) ¿Cómo? ___________________________ 9.

¿Existe un procedimiento para el manejo de la información de la cintoteca? SI ( ) NO ( ) 34. ¿Se conserva la cinta maestra anterior hasta después de la nueva cinta? SI ( ) NO ( ) 25. ¿Que medidas se toman en el caso de extravío de algún dispositivo de almacenamiento? 18. de la cintoteca y discoteca? SI ( ) NO ( ) 16. El contrato que incluye refacciones es 43 . En caso de préstamo ¿Conque información se documentan? Nombre de la institución a quién se hace el préstamo. ¿Se distribuyen en forma periódica entre los jefes de sistemas y programación informes de archivos para que liberen los dispositivos de almacenamiento? SI ( ) NO ( ) ¿Con qué frecuencia? CONTROL DE MANTENIMIENTO Como se sabe existen básicamente tres tipos de contrato de mantenimiento: El contrato de mantenimiento total que incluye el mantenimiento correctivo y preventivo. ¿Lo conoce y lo sigue el cintotecario? SI ( ) NO ( ) 35. ¿Se tiene relación del personal autorizado para firmar la salida de archivos confidenciales? SI ( ) NO ( ) 20. ¿Se lleva control sobre los archivos prestados por la instalación? SI ( ) NO ( ) 22. al personal autorizado? SI ( ) NO ( ) 19. ¿Estos procedimientos los conocen los operadores? SI ( ) NO ( ) 30. ¿Se registran como parte del inventario las nuevas cintas que recibe la biblioteca? SI ( ) NO ( ) 15 ¿Se tiene un responsable. ¿Se realizan auditorías periódicas a los medios de almacenamiento? SI ( ) NO () 17. Indique qué procedimiento se sigue en el reemplazo de las cintas que contienen los archivos maestros: 24. por turno. ¿Con que periodicidad se revisan estos procedimientos? MENSUAL ( ) ANUAL ( ) SEMESTRAL ( ) OTRA ( ) 31. ¿Se utiliza la política de conservación de archivos hijo-padre-abuelo? SI ( ) NO () 28. ¿La operación de reemplazo es controlada por el cintotecario? SI ( ) NO ( ) 27. En los procesos que manejan archivos en línea. ¿Explique que políticas se siguen para la obtención de archivos de respaldo? 33. ¿Existen procedimientos para recuperar los archivos? SI ( ) NO ( ) 29. fecha de recepción ( ) fecha en que se debe devolver ( ) archivos que contiene ( ) formatos ( ) cifras de control ( ) código de grabación ( ) nombre del responsable que los presto ( ) otros 23. el cual a su vez puede dividirse en aquel que incluye las partes dentro del contrato y el que no incluye partes. ¿Existe un responsable en caso de falla? SI ( ) NO ( ) 32. ¿El cintotecario controla la cinta maestra anterior previendo su uso incorrecto o su eliminación prematura? SI ( ) NO ( ) 26. ¿Existe un procedimiento para registrar los archivos que se prestan y la fecha en que se devolverán? SI ( ) NO ( ) 21.14. ¿Se restringe el acceso a los lugares asignados para guardar los dispositivos de almacenamiento.

¿Existen tiempos de respuesta y de compostura estipulados en los contratos? SI ( ) NO ( ) 5. y el tiempo de reparación. pero se deja al proveedor la responsabilidad total del mantenimiento a excepción de daños por negligencia en la utilización del equipo. ¿Cómo se notifican las fallas? 9. ¿Qué acciones correctivas se toman para ajustarlos a lo convenido? SI ( ) NO () 6. (Este tipo de mantenimiento normalmente se emplea en equipos grandes). para evitar contratos que sean parciales. Solicite el plan de mantenimiento preventivo que debe ser proporcionado por el proveedor. ¿Se lleva a cabo tal programa? SI ( ) NO ( ) 4. SI ( ) NO ( ) ¿Cual? 8. en la cotización de compostura. Para evaluar el control que se tiene sobre el mantenimiento y las fallas se pueden utilizar los siguientes cuestionarios: 1. Este tipo de mantenimiento no incluye refacciones. ¿Existe un programa de mantenimiento preventivo para cada dispositivo del sistema de computo? SI ( ) NO ( ) 3. ya que en caso de descompostura el proveedor debe proporcionar las partes sin costo alguno. y este hace una cotización de acuerdo con el tiempo necesario para su compostura mas las refacciones (este tipo de mantenimiento puede ser el adecuado para computadoras personales). El tercer tipo de mantenimiento es el que se conoce como “en banco”. Al evaluar el mantenimiento se debe primero analizar cual de los tres tipos es el que más nos conviene y en segundo lugar pedir los contratos y revisar con detalles que las cláusulas estén perfectamente definidas en las cuales se elimine toda la subjetividad y con penalización en caso de incumplimiento. 2. Para poder exigirle el cumplimiento del contrato de debe tener un estricto control sobre las fallas. y es aquel en el cual el cliente lleva a las oficinas del proveedor el equipo. Este tipo de contrato es normalmente mas caro. Si los tiempos de reparación son superiores a los estipulados en el contrato. el tiempo de traslado de su oficina a donde se encuentre el equipo y viceversa). en el cual en caso de descompostura se le llama al proveedor y éste cobra de acuerdo a una tarifa y al tiempo que se requiera para componerlo(casi todos los proveedores incluyen. El segundo tipo de mantenimiento es “por llamada”. frecuencia.propiamente como un seguro. Especifique el tipo de contrato de mantenimiento que se tiene (solicitar copia del contrato). ¿Cómo se les da seguimiento? 44 .

3.monografias.GLOSARIO: NAGAs (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas). 4.edu. 5.gob.shtml#PASOS http://atenea.monografias. WEBGRAFÍA 1. SAS (Declaraciones sobre Normas de Auditoría.bo/PortalCGR/uploads/Tecproaud. NIAs (Normas Internacionales de Auditoría) NAGU (Normas de Auditoría Gubernamental). NICs (Normas Internacionales de Contabilidad) FASB (Normas de Contabilidad Financiera) relacionados con la obtención de evidencia y preparación de papeles de trabajo de auditoría.cge.com/trabajos12/condeau/condeau.pdf http://www.shtml 45 .co/~gcuellar/normas. 2.htm http://www.unicauca. http://www.com/trabajos/maudisist/maudisist3.

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