AUDITORÍAS

Un estudio sobre las auditorías
Un trabajo a presentar como cumplimiento al módulo “auditorías” en el posgrado Gerencia en Informática, por:

DEFINICIÓN............................................................................. 5 BREVE RESEÑA HISTÓRICA.......................................................5 CLASES DE AUDITORIAS...........................................................6
Auditoría financiera....................................................................................6 Auditoria operativa.....................................................................................7 Auditoria Operacional..................................................................................7 Auditoria informática..................................................................................7 Auditoría interna.........................................................................................8 Auditoría Externa........................................................................................8 Auditoría de gestión....................................................................................8 Auditoria Administrativa.............................................................................9 Auditoria De Cumplimiento........................................................................10

INDICE

DIFERENCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA SOBRE LAS DEMÁS 11 EVIDENCIAS..........................................................................11
Concepto.................................................................................................. 11 Características..........................................................................................11 Obtención de la evidencia en auditoría.......................................................12 Métodos y procedimientos para obtener evidencia.....................................13 Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría.......................................14 La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados............................................14 Clasificación de la evidencia......................................................................15

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA..................15
Las técnicas verbales o testimoniales.........................................................16 Documentales........................................................................................... 17 Físicas........................................................................................................................ 17 Analíticas................................................................................................................... 18 Informáticas............................................................................................................... 18

PASOS DE UNA AUDITORIA.....................................................18
PASOS A SEGUIR.......................................................................................18

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Planificación de la auditoría.......................................................................19 Comprensión del negocio y de su ambiente................................................19 Riesgo y materialidad de auditoría.............................................................19 Técnicas de evaluación de Riesgos.............................................................20

CARGOS Y FUNCIONES...........................................................20
REVISOR FISCAL........................................................................................20 FUNCIONES................................................................................................................ 21 AUDITOR INTERNO.....................................................................................22 FUNCIONES................................................................................................................ 22 AUDITOR EXTERNO....................................................................................22 FUNCIONES................................................................................................................ 23 CONTRALOR.............................................................................................. 23 FUNCIONES................................................................................................................ 23 OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES.....................................................24 LA DIRECCIÓN............................................................................................................ 24 RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS....................................................25 COMITÉ DE AUDITORÍA.............................................................................................. 25 OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD..............................................................................25 TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIÓN...................................................................25 ORGANISMOS DE CONTRALOR...................................................................................25 TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD ...........................................................25 CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES.............................................................27

EJEMPLO DE AUDITORÍA EN SISTEMAS....................................27
INVESTIGACIÓN PRELIMINAR .....................................................................27 ADMINISTRACIÓN ...................................................................................................... 27 SISTEMAS................................................................................................................... 27 PERSONAL PARTICIPANTE .........................................................................28 EVALUACIÓN DEL ANÁLISIS........................................................................31 EVALUACIÓN DEL DISEÑO LÓGICO DEL SISTEMA..........................................32 Lo que se debe determinar en el sistema: ................................................................32 EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA ............................................33 CONTROL DE PROYECTOS ..........................................................................33 CUESTIONARIO .........................................................................................34

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ENTREVISTA A USUARIOS ..........................................................................35 Guía de custionario.................................................................................................... 36 CONTROLES ............................................................................................. 36 CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL ...............37 CONTROL DE OPERACIÓN ..........................................................................39 CONTROLES DE SALIDA .............................................................................41 CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO .................................42 CONTROL DE MANTENIMIENTO ..................................................................43

GLOSARIO:............................................................................ 45 WEBGRAFÍA..........................................................................45

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"Una visión formal y sistemática para determinar hasta qué punto una organización está cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia. a los estudiantes se les enseñaban que los objetivos primordiales de ésta eran La detección y prevención de fraude. En 1912 Montgomery dijo: “En los que podría llamarse los días en los que se formó la auditoria. pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. Otras posibles definiciones pueden ser: Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa. la profesión de la auditoria creció y floreció en Inglaterra. Este cambio en el objetivo de la auditoria continuó desarrollándose. La detección y prevención de errores. en los años siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio. siendo éste un objetivo menor. en cuanto a los planes y objetivos. En este tiempo "Existía un cierto grado de acuerdo en que el auditor podía y debería no ocuparse primordialmente de la detección de fraude". no sin oposición. BREVE RESEÑA HISTÓRICA Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se practicó en tiempos remotos. con vistas alas eventuales las acciones correctivas. el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio. así como para identificar los que requieren mejorarse”. El objetivo primordial de una auditoría independiente debe ser la revisión de la posición financiera y de los resultados de operación como se indica en los estados financieros del cliente. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes. su forma de operación y sus equipos humanos y físicos. A medidas que se desarrollo el comercio. métodos y controles. Desde 1862 hasta 1905. de manera que pueda ofrecerse una opinión sobre la adecuación de estas presentaciones a las partes interesadas. En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude como objetivo primordial de la auditoria. 5 .DEFINICIÓN La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar. hasta aproximadamente 1940. y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. sin embargo. la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión. surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La auditoria como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley "Un sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y para la prevención del fraude". También reconocía "Una aceptación general de la necesidad de efectuar una versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas". y los propósitos actuales son: El cerciorarse de la condición financiera actual y de las ganancias de una empresa y la detección y prevención de fraude.

la empresa funcionará mejor QUE AUDITA: analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa . las compañías adoptaron la expansión de las actividades del departamento de auditoría interna hacia áreas que están más allá del alcance de los sistemas contables.Paralelamente al crecimiento de la auditoría independiente en los Estados Unidos. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. si están bien hechos. cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa. para dictaminar sobre la razonalidad de estos con base en norma de auditoría de aceptación general. se mostraron partidarios del crecimiento de los departamentos de auditoría dentro de las organizaciones de los clientes. en la organización de la compañía. en su opinión. La auditoría gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el Congreso de los Estados Unidos estableció la Oficina General de contabilidad. primando estas últimas sobre aquellas. Los procedimientos son también sistemas. En nuestros días. tanto internacionales como nacionales. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. lo que entró a formar parte del campo de la auditoría. Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador público. pero hay procedimientos y métodos. que se encargaría del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos del control interno. Al finalizar el trabajo realizado. de las que las operaciones financieras forman parte. PARA QUE SE AUDITA: Para mejorar el rendimiento y eficacia de su empresa. A medida que los auditores independientes se apercibieron de la importancia de un buen sistema de control interno y su relación con el alcance de las pruebas a efectuar en una auditoría independiente. APLICACIÓN: Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. las empresas funcionan con políticas generales. Normalmente. que son términos más operativos. los departamentos de auditoría interna son revisiones de todas las fases de las corporaciones. independientemente del departamento de contabilidad general. Progresivamente. se desarrollaba la auditoría interna y del Gobierno. CLASES DE AUDITORIAS Auditoría financiera Tiene como objetivo el examen y evaluación de los saldos y su presentación en los estados financieros. 6 .

para lograr optimización de los recursos. Hoy.Auditoria operativa Es realizada simultáneamente como apoyo y aseguramiento de la financiera. Auditoria Operacional La revisión o examen crítico construido de las operaciones efectuadas. la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Incluyen distintas etapas de: Compra. procurando minimizar costos. Auditoria informática Es conocida como auditoria de sistemaS. se auditen por separado. constituye propósitos esenciales de la evaluación. aunque formen parte del entorno general de sistemas APLICACIÓN: La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia. productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. APLICACIÓN: Asegurar a la administración. PARA QUE SE AUDITA: Para descubrir posible incompatibilidad entre otros productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. cobranzas. QUE AUDITA: Líneas y redes de las instalaciones informática 7 . almacén. Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa. finanzas. se centra en la calidad de operaciones. así como en los procedimientos seguido para su desarrollo y registros tendientes a obtener un seguro como oportuna información constituye la esencia de esta auditoría. los procedimientos y seguridad de los equipos electrónicos o hardware de los programas o software que posea la empresa sean propios o de modalidad de servicios. y procesamiento electrónico de datos. ventas. recursos humanos. Analiza la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. inventarios. Consiste en la evaluación de las operaciones y procedimientos efectuado por la empresa durante el periodo examinado realizada por el auditor independiente. y determinar qué condiciones pueden mejorarse. teniendo como objetivo evaluar sistemas informáticos en forma integral. Líneas y redes de las instalaciones informáticas. al recomendar mejores técnicas operacionales. cartera. Busca analizar para mejorar los procesos que incrementan efectividad atreves de eficiencia. en las empresa. sistema contable. que sus objetivos se cumplan. utilizando personal no especializado en el área de estudio. QUE AUDITA: Los Sistemas Operativos. producción.

así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. Hay que tener en cuenta la idoneidad profesional de quien efectué el trabajo. normas de ejecución etc. Auditoría de gestión Conocida como de resultados comprueba la eficacia administrativa en el coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos el resultado 8 . PARA QUE SE AUDITA: . Al finalizar el trabajo realizado. QUE AUDITA: El cumplimiento de los sistemas de control interno vigentes. en su opinión. Para velar por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica. Constituye un soporte para la administración mediante la evaluación. un profesional ajeno a la empresa que los prepara. los cuales una vez estudiado y evaluados son dictaminados. control y dirección. sobre la exactitud de la situación económicofinanciera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados financieros que periódicamente se emiten. imparcialidad dentro de la empresa u organización como un servicio a la gerencia o dirección de todas las fases del proceso administrativo. aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos. proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes. APLICACIÓN: Agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.PARA QUE SE AUDITA: Examinar y analizar de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. Auditoría interna Es desarrollar por personal vinculado laboralmente ala institución con el fin de garantizar un análisis objetivo e independiente de lo examinado. la independencia mental que actúe el auditor y la imparcialidad con que emita su concepto u opinión La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno. informes financieros. Auditoría Externa Centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o dictamen sobre una razonabilidad aportando credibilidad por el análisis que esto hace. es parte de su responsabilidad la obtención de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar. tales como: procedimientos. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. En un instrumento de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control. así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas. contabilidad y demás registros. en la organización de la compañía.

La organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión Auditoria Administrativa Comprende el examen del establecimiento y cumplimiento de los planes. políticas. los recursos humanos. manuales. normas legales etc. metas. dirección. políticas establecidas y logros entre otros. Es la evaluación entre la misión. seguridad de loas activos y eficacia del control interno. los recursos humanos.final de todos los espacios empresariales imagen corporativa relaciones interpersonales a nivel de clientes internos y externos. custodia y uso de los bienes 9 . el control de eficacia. PARA QUE SE AUDITA: Para evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. y liquidación del personal • Existencia y conocimiento de las funciones. metas y objetivos trazado por la dirección general en todas las frases del proceso administrativo. veraz. el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad. planeación. objetivos. QUE AUDITA: la descripción y análisis del control estratégico. utilidades económicas. reglamentos. Eficacia en el manejo operacional traducida en una información oportuna. conservación. Entre los aspectos a examinar podemos señalar: • Existencia y desarrollo del cumplimiento de la misión. la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. completa. organización. APLICACIÓN: Evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. • Existencia y aplicación del reglamento interno del trabajo y de seguridad industrial • Informe oportuno a las identidades estatales • Oportunidad de la comunicación interna • Existencia. mantenimiento. control. La auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han manejado los recursos. financieros y técnicos utilizados. contratación. evaluación. planes. cumplimiento de objetivos empresariales. visión. objetivo y entidad de los programas trazados • Viabilidad de los objetivos trazados • Conocimiento de meta a corto y largo plazo • Conformación de una adecuada estructura orgánica • Selección. aceptación el medio tanto actual como potencial. financieros y técnicos utilizados.

estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. de seguridad social e industrial medio ambiente y presupuestaria desde el puto de vista legal y se le conoce como auditoria de legalidad. PARA QUE SE AUDITA: responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad. administrativas. medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales. tributaria. APLICACIÓN: se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal. leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes PARA QUE SE AUDITA: Para asegurar que la organización los esté cumpliendo y respetando los diferentes niveles jerárquicos y operativos. institución o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control. P Leonard) es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa. planes. presentación de estado financieros etc.La auditoria administrativa coadyuva con sus análisis a la preparación de la empresa para el futuro. reglamentarias. señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención. estatutarias. Las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestión y 10 . laborales. (William. APLICACIÓN: Revisar y evaluar si los métodos. técnica. e informar sobre el cumplimiento de la disposiciones comerciales. técnica. sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento. QUE AUDITA: las políticas. civiles. envolver en su análisis los aspectos presupuestales. económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales. Auditoria De Cumplimiento Ejerce control posterior o consecutivo sobre la aplicación de la normatividad existente para el manejo empresarial. calidad total y reingeniería en la toma de decisiones. registros contables. Es la comprobación o examen de operaciones financieras. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. Tiene como objetivo verificar. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad QUE AUDITA: Los documentos que soportan legal. programas.

curso. participación del medio en el sector. La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en criterios. paso oportuno de los impuestos y gastos para fiscales. importancia y costo de la evidencia. cantidades de ventas. ausentismo. así como de país a país. servicio de la deuda. estabilidad. liquidez. utilidad económica. productividad. crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada. debe establecer el tono adecuado. Imagen corporativa Legales: Aplicación oportuna de las normas laborales. rotación. calidad de sistema de información minimización a errores y tiempo de respuesta del sistema. capital de trabajo. La dirección. incidencia de la inflación en su resultado. inversión. Diferencia De la Auditoria Financiera Sobre las Demás Se considera como eje fundamental de la empresa en la cual se caracteriza por lo siguiente: Solvencia. Económica: incremento del patrimonio. racionalización de los costos. EVIDENCIAS Concepto La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión. Suficiencia: Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría" . Una evidencia se considera características siguientes: competente y suficiente si cumple las 11 .dirección pueden variar. obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea. satisfacción de necesidades. Cumplimiento de estrategias. El auditor. Características La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes características: Competencia: Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad ". cumplimiento oportuno de los informes de ley (declaraciones) cumplimiento oportuno estatutarios. con el descuido de los encargados de su gestión. seminarios y talleres para los empleados. rentabilidad patrimonial. gastos generales. estrategia de financiación. sanciones y multas Informática: Agilidad de la información procesada. Presupuestal: Gasto de funcionamiento. Social: Mejoramiento de las relaciones industriales bienestar de los funcionarios. según la entidad. a su criterio profesional. así como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad. servicios etc. solidez. capacitación.

Si el asunto bajo estudio es neutral. el auditor normalmente aplica pruebas selectivas o de muestreo estadístico a la información disponible.. así como de los sistemas de contabilidad y de control interno. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria. Autenticidad: La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus características. del giro del negocio. es decir. Se establecen los siguientes criterios para evaluar tales afirmaciones: • Existencia u ocurrencia • Integridad • Derechos y obligaciones • Valuación o aplicación 12 . clases de transacciones o control. • Evaluación de riesgos de control. Estas afirmaciones se someten a prueba por el auditor. los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera de la entidad auditada.Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad. entonces no habría el requisito de verificabilidad. situación económica y financiera de la entidad. Neutralidad: Es el requisito que esté libre de prejuicios. aplicando los procedimientos de auditoría. La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como: • La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente.Relevancia: La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría. no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales. • Experiencia obtenida en auditorías previas. sobre la situación patrimonial (activo. no examina toda la información. Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad. Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto. Verificabilidad: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones.. de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta. • Materialidad de la partida o transacción que se examina. b) Pruebas sustantivas. Obtención de la evidencia en auditoría El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la aplicación de pruebas y procedimientos sustantivos y/o métodos (técnicas) para fundamentar su opinión y conclusiones sobre los estados financieros y otras actividades materia de la auditoría. Las afirmaciones son manifestaciones o declaraciones de la gerencia respecto a los estados financieros.Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen. pasivo y capital). a) Pruebas de control. con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros. • Fuente y confiabilidad de información disponible. en iguales circunstancias.

sin embargo. la cual está circunscrita por reglas rígidas. documentos o acti vos tangibles. observación. entrevista o interrogatorio. competente y relevante. su suficiencia y el método apropiado para obtenerla.. a este respecto la evidencia en auditoría difiere de la evidencia legal. La evidencia deberá someterse a prueba para asegurar que cumpla los requisitos básicos de suficiencia. a. Los procedimientos y/o métodos a que hacen referencia las normas indicadas se explican a continuación: Métodos y procedimientos para obtener evidencia Los métodos se conocen como técnicas de auditoría utilizados por el auditor para obtener evidencia. se debe comprobar la existencia en almacenes. Por ejemplo. La tercera norma de ejecución del trabajo exige que debe obtenerse evidencia suficiente y competente mediante la inspección. mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto de la auditoría. observación. competencia y relevancia. integridad de los saldos. al examinar las afirmaciones de la partida o componente de existencias del balance general efectuada por la gerencia. procedimientos analíticos y comparaciones. Inspecciones: Comprende la inspecpección documental y examen físico. La medida de la validez de dicha evidencia para fines de auditoría descansa en el juicio del auditor. confirmación. investigación y confirmación para tener una base razonable y poder expresar una opinión respecto a los estados financieros que se examinan. La mayor parte del trabajo del auditor independiente. Los procedimientos explican cómo se aplican esas técnicas en el proceso de obtención de evidencia. consiste en obtener y evaluar la evidencia relativa a las afirmaciones hechas en esos estados financieros.Consiste en examinar registros. propiedad. cálculo. Esta norma guía al auditor en el desarrollo de los objetivos específicos de auditoría de cada etapa y en la determinación de la competencia de la evidencia. El auditor debe obtener evidencia en la auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos: Inspección (documental y examen físico).Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo. El auditor obtiene evidencia mediante la aplicación de procedimientos de inspección y procedimientos analíticos.• Presentación y revelación Las evidencias deben guardar relación con los objetivos de la auditoría y las declaraciones de la gerencia. la oportunidad de éstos dependerá de los periodos en que la evidencia buscada se encuentra. al formular su opinión sobre los estados financieros. Examen físico.. El auditor debe obtener evidencia suficiente. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia en la auditoría de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectitividad de los controles internos sobre su procesamiento. 13 . Inspección documental. pero no necesariamente a su propiedad o valor. método y los procedimientos aplicados en su valuación y los costos de este rubro.

• La evidencia obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida en la propia entidad. entre otros. dentro o fuera de la organización del cliente. g. las manifestaciones por escrito. las confirmaciones recibidas de una tercera persona es más confiable que la generada internamente. rentabilidad y gestión empresarial. etc. o desarrollar cálculos independientes comprobatorios. Confirmación: Es la respuesta a una pregunta o solicitud. Estos procedimientos proporcionarán una fuente importante de evidencia durante la auditoría y constituirán una parte importante de la evaluación de la racionalidad general de los estados financieros cuando nos formemos una opinión sobre tales estados. c. Comprobación: El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. • La evidencia en la auditoría en forma de documentos y manifestaciones escritas es más confiable que las manifestaciones orales. d. bajo la forma de carta de manifestaciones dirigidas al auditor. Un método para determinar estas áreas es la comparación. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría. e. Procedimientos analíticos: Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez. por ejemplo. así como. las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados.b. Las confirmaciones pueden ser orales o escritas. • La evidencia generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos. f. Cálculo: Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de origen y de los registros contables. y deben documentarse. posición financiera. Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría Para que la evidencia de auditoría sea aceptable debe ser confiable y estar influenciada por la fuente (externa e interna) y forma como se obtiene (visual. cuentas por cobrar de clientes. documentos u oral). Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral. para corroborar la información obtenida en los registros contables. Observación: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por otros. capacidad de endeudamiento. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros. por ejemplo la circularización para bancos comerciales. Indagación mediante entrevista: Consiste en buscar la información adecuada. Los siguientes criterios ayudarán a evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditoría: • La evidencia obtenida de fuentes externas es de mayor confiabilidad que la obtenida dentro la empresa. 7-8 La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la información procesada por medios electrónicos constituya una parte importante o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para 14 . Por ejemplo. la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control. generalmente estarán firmadas por funcionarios responsables.

la revisión de la documentación. observación o recomendación con la administración.Evidencia analítica: Comprende cálculos. Los ejemplos incluyen. comparaciones. cuestionarios.Evidencia física: Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades. Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas aplicadas por el auditor en forma secuencial. c.Evidencia testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse. entrevistas.Evidencia documental: Consiste en información elaborada.. mapas o muestras materiales. 15 . relacionados con su desempeño. que incluya todas las pruebas que sean permitidas. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA Las técnicas de auditoría se refieren a los métodos usados por el auditor para recolectar evidencia. bienes o sucesos. • Si no se revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o se comprueba que esos controles no son confiables... b. análisis de datos y la observación física. para confirmar o discutir un hallazgo. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorándum (donde se resume los resultados de la inspección o de la observación). por no ser significativos para los resultados de la auditoría. como la contenida en cartas. razonamientos. el auditor: • Podrá efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas computarizados y de los controles relacionados específicamente con sus aplicaciones. entre otras.. mediante las cuales obtiene evidencia para sustentar su opinión profesional. Para determinar la confiabilidad de la información. mediante evidencia adicional. siempre que sea posible. bastará generalmente que en el informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su informe. Considerando que los procedimientos de auditoría constituyen el conjunto de técnicas de investigación que el auditor aplica a la información sujeta a revisión. desarrolladas para comprender la actividad o el área objeto del examen. para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una observación o hallazgo. fotografías.cumplir los objetivos del examen. podrá practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos. contratos. las técnicas constituyen un detalle del procedimiento. separación de la información en sus componentes. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un conocimiento parcial del área auditada. Clasificación de la evidencia a. d. gráficos. registros de contabilidad facturas y documentos de la administración. el auditor deberá cerciorarse de la relevancia y de la confiabilidad de esa información. Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrónicos o los concluya en su informe a manera de antecedentes o con fines informativos.

que se denominan técnicas de auditoría. Las técnicas verbales pueden ser: 16 . El examen de cualquier operación. Por último. El principal valor para el auditor descansa en corroborar otra materia de evidencia y revelar asuntos que ameriten mayor investigación y documentación. sino que -por el contrario. las cuales se clasifican generalmente sobre la base de la acción que se va a efectuar. se pueden utilizar las técnicas de general aceptación. es conveniente determinar los procedimientos de auditoría. programa.debe examinar los hechos que se le presentan mediante la aplicación simultánea o sucesiva de varios procedimientos de auditoría. la aplicación de las distintas técnicas de auditoría para aplicarlas al estudio particular de una cuenta u operación se denomina procedimiento de auditoría. de acuerdo con las características y condiciones del trabajo que realiza En el trabajo de Auditoría. se dice que se está realizando una prueba de auditoría. La evidencia obtenida mediante la aplicación de estas técnicas pocas veces es de confiar por si sola. debe documentarse adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados por el auditor. generalmente. tales como la interpretación de algún procedimiento propio de la entidad. durante una auditoría. en los cuales se describan las partes involucradas y los aspectos tratados. Por ello. resumiendo las definiciones expuestas. La evidencia que se obtenga a través de esta técnica.El auditor gubernamental utiliza para realizar su trabajo un conjunto de herramientas. con carácter general. posibles puntos débiles en la aplicación de los procedimientos. prácticas de control interno u otras situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo. Respecto de los procedimientos. es así que tenemos las siguientes: • Verbales o testimoniales • Documentales • Físicas • Analíticas • Informáticas Las técnicas verbales o testimoniales Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de la entidad. Las técnicas verbales pueden cubrir una gran variedad de temas. proyecto o transacción. y el auditor debe conocerlas para seleccionar la más adecuada. podemos señalar que los procedimientos de auditoría son un conjunto de técnicas y que la puesta en práctica de dichos procedimientos constituyen o se materializan en pruebas de auditoría. en el sentido de decidir qué técnica o técnicas de auditoría deberían formar parte. Dado que procedimiento significa método de ejecutar alguna cosa. de un procedimiento de auditoría. no puede obtener la evidencia necesaria y suficiente mediante la aplicación de un solo procedimiento de auditoría. cuando se aplican o ejecutan los procedimientos de auditoría. Ello es así por que el auditor. actividad. se realiza mediante la aplicación de técnicas. el auditor habrá de aplicar frecuentemente estas técnicas. área.

propiedad. tabulación y comprobación. • Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación. análisis o estudios realizados por los auditores. que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría. • Comparación o confrontación: Es cuando se fija la atención en las operaciones realizadas por la entidad auditada y en los lineamientos normativos. análisis. con el objetivo de conocer y evaluar su ejecución. para conocer la verdad de los hechos.• • Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al personal de la entidad auditada o a terceros. Documentales Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones. la manera como los responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos. veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican. • Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características importantes. los procesos. sucesos u operaciones. 17 . o sea. de hechos. etc. observación. situaciones u operaciones. informes o documentos. activos tangibles. con el fin de corroborar su autoridad. para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas. relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado. operaciones. • Confirmación: Radica en corroborar la verdad. integridad. cuyas actividades guarden relación con las operaciones de esta. Estas pueden ser: • Comprobación: Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o transacción. que debe cumplir una actividad. situaciones. Encuestas y cuestionarios: Es la aplicación de preguntas. rastreo. situaciones. los movimientos diarios. comparación. que realiza el auditor durante la ejecución de una actividad o proceso. aplicando para ello otras técnicas como son: indagación. técnicos y prácticos establecidos. Esta técnica permite tener una visión de la organización desde el ángulo que el auditor necesita. legalidad. seleccionándose así parte de las operaciones. transacciones y actividades. mediante datos o información obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. certeza o probabilidad de hechos. las instalaciones físicas. Entre estas técnicas tenemos las siguientes: • Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular. Físicas Consisten en verificar en forma directa y paralela. • Observación: Consiste en la contemplación a simple vista. la relación con el entorno. mediante los cuales la entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control.

se refiere a las técnicas de auditoria que contemplan herramientas informáticas con el objetivo de realizar más eficazmente. En resumen. evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. con el propósito de establecer sus propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico. comparaciones. al análisis de relaciones. PASOS DE UNA AUDITORIA PASOS A SEGUIR Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. Informáticas Mas comúnmente conocidas como Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAAC). estudios de índices y tendencias. actividad. evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. los procedimientos de auditoria son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación. Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. prácticamente resulta inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada caso particular. y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. la gerencia de auditoría debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia.Analíticas Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer esos objetivos. por ejemplo. de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. todos los aspectos de mayor significación y que en un momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad auditada. eficientemente y en menor tiempo pruebas de auditoria. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer esos objetivos. y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. investigación de variaciones y operaciones no habituales. etc. Permite identificar y clasificar para su posterior análisis. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia. transacción o proceso. estimaciones. análisis de tendencias. Esta técnica se aplica de las formas siguientes: Análisis: Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación. 18 . Asimismo. entre estas podemos identificar. Asimismo.

la gerencia de auditoría debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. Estudio de los informes sobre normas o reglamentos. Los riesgos en auditoría pueden clasificarse de la siguiente manera: Riesgo inherente: Cuando un error material no se puede evitar que suceda por que no existen controles compensatorios relacionados que se puedan establecer. En una auditoría de sistemas de información. Una auditoría tal vez no detecte cada uno de los potenciales errores en un universo. Pero. Riesgo de detección: Es el riesgo de que el auditor realice pruebas exitosas a partir de un procedimiento inadecuado. Por ejemplo. si el 19 . Los pasos que puede llevar a cabo un auditor de sistemas para obtener una comprensión del negocio son: Recorrer las instalaciones del ente. La palabra "material" utilizada con cada uno de estos componentes o riesgos. Riesgo y materialidad de auditoría. Al planificar una auditoría. El auditor de sistemas también debe comprender el ambiente normativo en el que opera el negocio. a un banco se le exigirá requisitos de integridad de sistemas de información y de control que no están presentes en una empresa manufacturera. El auditor de sistemas debe tener una cabal comprensión de estos riesgos de auditoría al planificar. El auditor puede llegar a la conclusión de que no existen errores materiales cuando en realidad los hay. así como los tipos de sistemas que se utilizan. El auditor de sistemas debe comprender el ambiente del negocio en el que se ha de realizar la auditoría así como los riesgos del negocio y control asociado. Se puede definir los riesgos de auditoría como aquellos riesgos de que la información pueda tener errores materiales o que el auditor de sistemas no pueda detectar un error que ha ocurrido. se refiere a un error que debe considerarse significativo cuando se lleva a cabo una auditoría. Revisión de informes de auditorías anteriores. Debe incluir una comprensión general de las diversas prácticas comerciales y funciones relacionadas con el tema de la auditoría. A continuación se menciona algunas de las áreas que deben ser cubiertas durante la planificación de la auditoría: Comprensión del negocio y de su ambiente. el auditor de sistemas debe tener una comprensión de suficiente del ambiente total que se revisa. Planificación de la auditoría Una planificación adecuada es el primer paso necesario para realizar auditorías de sistema eficaces. Riesgo de Control: Cuando un error material no puede ser evitado o detectado en forma oportuna por el sistema de control interno. la definición de riesgos materiales depende del tamaño o importancia del ente auditado así como de otros factores. Revisión de planes estratégicos a largo plazo. Lectura de material sobre antecedentes que incluyan publicaciones sobre esa industria. Entrevistas a gerentes claves para comprender los temas comerciales esenciales. memorias e informes financieros.

Proveer un resumen que describa como el tema individual de auditoría se relaciona con la organización global de la empresa así como los planes del negocio. mucho menos del representante legal o directivos de la empresa. esto es de la junta de socios o de la asamblea. o se utiliza procedimientos estadísticos adecuados se llega a minimizar la probabilidad del riesgo de detección. por cuanto pierde su principal característica cual es la independencia. puede convertiré en un error material para todo el sistema. pero ese error combinado con otros. órganos que lo eligen. 20 . CARGOS Y FUNCIONES REVISOR FISCAL El Revisor Fiscal es un delegatario de los socios para ejercer inspección permanente a la administración y validar los informes que esta presente. el auditor de sistemas debe percibir que en un sistema dado se puede detectar un error mínimo. el auditor de sistemas puede enfrentarse ante una gran variedad de temas candidatos a la auditoría. estos son: Permitir que la gerencia asigne recursos necesarios para la auditoría. El revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. ni siquiera de la misma junta des socios o asamblea. el auditor de sistemas debe evaluar esos riesgos y determinar cuales de esas áreas de alto riesgo debe ser auditada. El revisor fiscal no debe depender de la gerencia ni de la junta directiva de ningún ente. Al determinar que áreas funcionales o temas de auditoría que deben auditarse. De manera similar al evaluar los controles internos. Técnicas de evaluación de Riesgos.tamaño de la muestra es lo suficientemente grande. La materialidad en la auditoría de sistemas debe ser considerada en términos del impacto potencial total para el ente en lugar de alguna medida basado en lo monetario. y garantiza que las actividades de la función de auditoría se dirigen correctamente a las áreas de alto riesgo y constituyen un valor agregado para la gerencia. El revisor fiscal no debe estar sujeto a ningún nivel de subordinación. Existen cuatro motivos por los que se utiliza la evaluación de riesgos. El Revisor Fiscal es un auditor que no puede ser encasillado en forma exacta en alguna de las categorías establecidas en la Unidad Dos. encuadrándose solamente en la de auditoría integral aunque no de manera perfecta . Constituir la base para la organización de la auditoría a fin de administrar eficazmente el departamento. debiendo rendir informes a los mismos en las reuniones estatutarias. Garantizar que se ha obtenido la información pertinente de todos los niveles gerenciales. puesto que tiene características de unas y otras.

• Evaluar el sistema de control interno. • Conceptuar si la contabilidad se lleva de acuerdo con las normas legales y la técnica contable. • Velar por la salvaguarda y adecuada conservación y utilización de las propiedades y equipos • Revisar y firmar las declaraciones tributarias. a las decisiones de la Asamblea de Accionistas y de la Junta Directiva y a las disposiciones legales que sean aplicables. • 21 . relacionada con las declaraciones tributarias de orden nacional. el buen manejo de los recursos y la evaluación del sistema de control interno para conceptuar sobre su manejo. y la solicitada por las entidades de control y vigilancia. • En su informe debe determinar si los estados financieros son preparados sobre principios de general aceptación. • Identificar si durante el año las operaciones celebradas y registradas en los libros y los actos de los administradores. • Colaboración con las entidades gubernamentales de regulación y control y rendición de los informes a que haya lugar o de terceros que lo soliciten. • Verificar que la correspondencia. según corresponda. • Informar oportunamente por escrito. para efectos de emisión del dictamen sobre los estados financieros de la empresa. se firma la información de carácter fiscal. Como resultado se emiten informes sobre los distintos aspectos y operaciones sujetos a revisión. los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se llevan y conservan debidamente. de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento y el desarrollo de sus negocios. a la Junta Directiva y/o a la Presidencia. • El revisor fiscal debe realizar una auditoria integral y debe exponer una opinión profesional independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control. se ajustan a los estatutos. si ha cumplido con las normas legales. • debe revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno. en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley.FUNCIONES El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoria de general aceptación los estados financieros de la empresa. evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la empresa. respuestas a requerimientos y otras certificaciones que requieran la firma del revisor fiscal. Este proceso incluye la evaluación de los resultados obtenidos en la ejecución del trabajo a lo largo del año. Municipal y Distrital. • Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. de acuerdo con la legislación vigente.

desempeñando un papel importante en el control interno eficaz. Las principales responsabilidades y funciones de los auditores internos deberían ser: FUNCIONES Revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera. Es nombrado por la administración de la organización. 22 . esta independencia debe surgir de la posición y autoridad que éstos poseen dentro de la organización. pero también hay que tener en cuenta que no opina sobre el sistema de control interno. administrativas y de cualquier otra índole. El auditor externo realiza un juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros. pero no las puede proseguir con el empeño que quisiera si esto va en contra de los intereses del presidente • AUDITOR EXTERNO Podemos decir que de las persona ajenas a la entidad. que afecten las operaciones de la organización. determinando si los resultados son coherentes con los objetivos y metas previamente establecidas. procedimientos. etc. éstos no deberían auditar sobre actividades en las cuales hayan tenido alguna responsabilidad operativa reciente. Es nombrado por la administración de la organización. • Revisas los sistemas establecidos con el fin de asegurar el cumplimento de las políticas. Los auditores internos tienen un rol significativo en la evaluación de la eficiencia de los sistemas de control.AUDITOR INTERNO los auditores internos examinan en forma directa los controles internos. es decir abarcar las operaciones financieras. También y para asegurar la independencia y objetividad de los auditores internos. • Examinar los medios utilizados para la salvaguarda de los activos. recomendado. es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro de la empresa. leyes. mejoras sobre los controles aplicados. Su estudio debe tener un alcance total de la empresa. Resulta necesario resaltar que los auditores internos deben ser independientes de las actividades que auditan. clasificar y difundir dicha información. • Analizar si las operaciones. verificando además su existencia física. operativa y los procedimientos aplicados para identificar. los auditores externos tienen un importante papel en la consecución de los objetivos de información financiera de la organización. medir. en caso de ameritar. planes. El resultado es que el auditor interno puede llamar la atención sobre ciertas irregularidades. Aportan un punto de vista independiente y objetivo.

documentación del trabajo desarrollado y revisión de los procedimientos para reportes. a fin de aumentar la utilidad que la información posee. guías. relacionada con el control interno: • Comunicando las conclusiones de la auditoría. FUNCIONES • • Deberá desempeñar una evaluación preliminar de la función de la auditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es relevante para la auditoría externa de los estados financieros en áreas especificas El auditor externo debe convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo. los niveles de pruebas y los métodos propuestos para selección de muestras. FUNCIONES • Planeación para el control de las operaciones. observa las Normas básicas. El auditor externo necesitaría ser informado de. Al realizar una auditoría los auditores proporcionan información útil a la dirección. lineamientos y de mas disposiciones establecidas en Materia de auditoría gubernamental. dando a conocer los resultados de su examen. Es nombrado por la junta de accionistas. y tener acceso a. con el fin de emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros basado en los principios de contabilidad de general aceptación. En forma similar. el auditor externo ordinariamente debería informar al auditor interno de cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la auditoría interna. así como allegarse de la accesoria Técnica necesaria y capacitación permanente con la finalidad de atender con Diligencia y profesionalismo situaciones especiales que se presente en las Revisiones y que por su naturaleza. • • • CONTRALOR Propone la actualización de las guías de auditoría y cuestionario de control Interno de acuerdo a la normatividad vigente. 23 . • Comunicando las deficiencias de control interno detectadas durante el desarrollo de la auditoría. el grado de cobertura de la auditoria. El informe o dictamen que el auditor externo otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y la credibilidad de la gerencia que los preparó.por ello normalmente no estará en situación de identificar todas las deficiencias de control interno que pudieran existir. debe ser hecha por un contador público ajeno y externo a la empresa. este realiza un examen de las operaciones financieras de la empresa. importancia y delicadeza requieran atención Personal y especializada. los resultados de la revisión analítica y sus recomendaciones. informes de auditoría interna relevantes y mantenérsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atención del auditor interno lo que puede afectar el trabajo del auditor externo. El auditor externo deberá registrar las conclusiones respecto del trabajo específico de auditoria interna que ha sido evaluado y probado. representa en actos oficiales Comisiones asignadas al contralor municipal en ausencia de este.

Sobre lo mencionado precedentemente. Evaluación del entorno económico. si tenemos un presidente que posee altos valores éticos.• • • • • • • Información e interpretación de los resultados de operaciones y de situación financiera. Coordinación de la auditoría externa. La responsabilidad de los directivos de una organización varía en función a su jerarquía. A continuación se exponen algunos ejemplos: LA DIRECCIÓN La dirección es el responsable directo de todas las actividades de una entidad. sus actuaciones deben integrarse al sistema de control interno de la organización. aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. cuya responsabilidad es la de asegurar la existencia de un entorno de control interno positivo. podemos decir que el presidente o director general de la organización es el máximo responsable del sistema de control interno. en general cumple con dicha responsabilidad de la siguiente forma: • Dirigiendo y orientando las actividades de los altos cargos. Evaluación y deliberación. Informes a dependencias gubernamentales. valores y políticas que forman parte de la base del sistema de control interno de la organización. estableciendo principios. Administración de impuestos. • Reuniéndose periódicamente con los responsables de las distintas áreas con el fin de revisar sus responsabilidades y como controlan sus actividades. es decir que implantan las políticas y procedimientos de control que permitan conseguir los resultados de sus áreas y obviamente alcanzar los de toda la organización en su conjunto. no querría tener miembros del consejo que si los tengan. OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES Todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno. éste influiría para que los miembros del consejo de administración mantengan los mismos valores. en cambio si no tuviese valores muy éticos. El presidente de una organización debe averiguar sobre el funcionamiento de todos los componentes del control interno. Por ejemplo. Los directivos de cada área poseen la responsabilidad sobre el control interno relacionado con los objetivos de cada una de ellas. incluyendo lógicamente el sistema de control interno. Protección de los activos de la empresa. 24 . Si bien cada directivo posee responsabilidades y funciones distintas en cuanto al control interno.

y pueden proporcionar información útil para las actividades de control interno.RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS Los directivos financieros y sus equipos poseen un importancia vital. TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIÓN Personas ajenas a la entidad pueden contribuir a la realización de los objetivos de la organización. COMITÉ DE AUDITORÍA Un comité de auditoría eficaz tiene un papel importante en la organización. por ejemplo el desarrollo de presupuestos y planificación financiera. la realización de actividades ilícitas. o si toman algunas medidas para asegurar el control. ORGANISMOS DE CONTRALOR El mejor ejemplo actual es la aplicación de la norma SOX para aquellas entidades que cotizan en la bolsa de Nueva York. Tiene la autoridad para interrogar a los directivos sobre como están cumpliendo con sus responsabilidades. El control interno es asunto de todos y las funciones y las responsabilidades de todo el personal deben quedar bien definidas y ser comunicadas de forma eficaz. dado que ésta resultará útil para el inversor a la hora de tomar la decisión de invertir en dicha empresa. • Un proveedor podría informar la propuesta de soborno recibida por un comprador de la organización. exigiendo esta legislación la certificación de los controles necesarios que garanticen la confiabilidad de la información financiera de una empresa. Y por otro lado todo el personal debería poner en conocimiento a los niveles superiores de cualquier problema operativo. la de generar información utilizada en el sistema de control. por un lado. proveedores y otros relacionados con la organización pueden brindar información útil para las actividades de control. TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD Los clientes. por ejemplo: • La información brindada por un cliente sobre las demoras en las entregas. dado que sus acciones se encuentran estrechamente vinculadas con todas las unidades operativas y funcionales de la organización. o reclamos originados en la calidad de los productos. OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD El control interno en mayor o menor medida es responsabilidad de todo el personal de una organización. incumplimiento del código de ética establecido. e investigar junto con auditoría interna la existencia de altos directivos que intentan eludir los controles internos. etc. 25 . dado que casi todos los empleados desempeñan algún papel a la hora de efectuar el control. Uno de los papeles principales e importantes del contralor o director financiero es el de prevenir y detectar información financiera fraudulenta.

AUDITOR EXTERNO Podemos decir que de las persona ajenas a la entidad. así como de vigilar que su operación se realice con eficacia y eficiencia. los auditores externos tienen un importante papel en la consecución de los objetivos de información financiera de la organización. . balanzas etc. RESULTADOS ESPERADOS Debe revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno. lleva el control sobre todas las finanzas del negocio. por ello normalmente no estará en situación de identificar todas las deficiencias de control interno que pudieran existir. aunque en ocasiones puede estar subordinado al director general. El contralor depende del director de finanzas. ya que debe emitir y recomendar las medidas correctivas con oportunidad. administra y controla el capital ase los estados de resultados. administra el personal.CARG O REVISOR FISCAL DE QUIEN DEPENDE? FUNCIÓN El revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. un contador es una persona importante dentro de la empresa ya que el administra los fondos con los que cuenta la empresa. le presenta su informe sin tener que cumplir normatividad alguna. y en caso de haber anomalías. como se dijo. con la finalidad de prestar un servicio a la dirección. de la administración. aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. esto es de la junta de socios o de la asamblea. Legalmente solo depende del directorio. Aportan un punto de vista independiente y objetivo. El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoría de general aceptación los estados financieros de la empresa. El contador Lleva la contabilidad de una empresa lleva impuestos. CONTRALOR responsable de la actividad contable de una dependencia o entidad pública. El revisor fiscal debe realizar una auditoría integral y debe exponer una opinión profesional independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control. AUDITOR INTERNO Todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno. El auditor externo realiza un juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros. El auditor es independiente. Actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza. pero también hay que tener en cuenta que no opina sobre el sistema de control interno. el auditor externo que depende. en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley. señalar las responsabilidades que procedan con base en las26 leyes aplicables.

su situación dentro de la organización. • Políticas de operación. si existe la información solicitada. número de ellos. • Estudios de viabilidad. • Planes de expansión. • Ubicación general de los equipos. • Contratos de seguros. Se debe hacer la investigación preliminar solicitando y revisando la información de cada una de las áreas basándose en los siguientes puntos: ADMINISTRACIÓN Se recopila la información para obtener una visión general del departamento por medio de observaciones. SISTEMAS Descripción general de los sistemas instalados y de los que estén por instalarse que contengan volúmenes de información. renta y servicio de mantenimiento. • Políticas de uso de los equipos. 27 . si es o no necesaria y la fecha de su última actualización. PARA ANALIZAR Y DIMENSIONAR LA ESTRUCTURA POR AUDITAR SE DEBE SOLICITAR: A NIVEL DEL ÁREA DE INFORMÁTICA: Objetivos a corto y largo plazo. • Contratos vigentes de compra. RECURSOS MATERIALES Y TÉCNICOS. entrevistas preliminares y solicitud de documentos para poder definir el objetivo y alcances del departamento.Resulta importante entonces que la empresa ponga a disposición de los terceros los medios y mecanismos necesarios para que puedan hacer llegar dicha información. El equipo auditor debe revisar toda la evidencia de la auditoria para determinar donde no se cumple con los criterios de auditoria del SGC El equipo auditor debe entonces asegurarse que los resultados de la auditoria de no conformidad sean documentados de forma clara. localización y características. localización y las características (de los equipos instalados y por instalar y programados) • Fechas de instalación de los equipos y planes de instalación. concisa y que sean respaldados por la evidencia de la auditoría CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES EJEMPLO DE AUDITORÍA EN SISTEMAS INVESTIGACIÓN PRELIMINAR Se deberá observar el estado general del área. • Número de equipos. Solicitar documentos sobre los equipos. • Convenios que se tienen con otras instalaciones. • Configuración de los equipos y capacidades actuales y máximas.

es la adecuada y está completa. se debe analizar si se usa. En primer lugar se debe pensar que hay personal asignado por la organización. • No es la adecuada. está actualizada. Se solicita la información y se ve que: • No tiene y se necesita. si es la adecuada y si está completa. debemos evaluar que pueden presentarse las siguientes situaciones. se debe recomendar que se elabore de acuerdo con las necesidades y con el uso que se le va a dar. no los efectos. • Se usa. • Manual de procedimientos de los sistemas. • Proyecto de instalación de nuevos sistemas. En el caso de que se tenga la información pero no se utilice. con el suficiente nivel para poder coordinar el desarrollo de la auditoría. PERSONAL PARTICIPANTE Una de las partes más importantes dentro de la planeación de la auditoría en informática es el personal que deberá participar y sus características. • Salidas. • Criticar objetivamente y a fondo todos los informes y los datos recabados. • Descripción genérica. • No confiar en la memoria. En el momento de hacer la planeación de la auditoría o bien su realización. • Fecha de instalación de los sistemas. • No esta actualizada. se debe evaluar la causa por la que no es necesaria. En el caso de No se tiene pero es necesaria. archivos. El éxito del análisis crítico depende de las consideraciones siguientes: • Estudiar hechos y no opiniones (no se toman en cuenta los rumores ni la información sin fundamento) • Investigar las causas. • Es incompleta. con alto sentido de moralidad. Uno de los esquemas generalmente aceptados para tener un adecuado control es que el personal que intervengan esté debidamente capacitado. • Diagramas de entrada. • Atender razones. Se tiene la información pero: • No se usa. se debe analizar por que no se usa. Con estas bases se debe considerar las características de conocimientos. proporcionar toda la información que se solicite y programar las reuniones y entrevistas requeridas. 28 . al cual se le exija la optimización de recursos (eficiencia) y se le retribuya o compense justamente por su trabajo. preguntar constantemente. no excusas. En caso de que se tenga la información. práctica profesional y capacitación que debe tener el personal que intervendrá en la auditoría. si está actualizada.• Manual de formas. salida. En el caso de No se tiene y no se necesita. • No se tiene y no se necesita.

El control del avance de la auditoría lo podemos llevar mediante el anexo 2. sería casi imposible obtener información en el momento y con las características deseadas. las fechas estimadas de inicio y terminación. el figura el organismo. Una vez que se ha hecho la planeación. el cual nos permite cumplir con los procedimientos de control y asegurarnos que el trabajo se está llevando a cabo de acuerdo con el programa de auditoría. etc. Lo anterior no significa que una sola persona tenga los conocimientos y experiencias señaladas. para lo cual se debe revisar si existen realmente sistemas entrelazados como un todo o bien si existen programas aislados. el número de días hábiles y el número de días/hombre estimado. Para completar el grupo. como colaboradores directos en la realización de la auditoría se deben tener personas con las siguientes características: • Técnico en informática. • Conocimientos de los sistemas más importantes. sino también el del usuario del sistema. • Experiencia en operación y análisis de sistemas. EVALUACIÓN DE SISTEMAS La elaboración de sistemas debe ser evaluada con mucho detalle. las fases y subfases que comprenden la descripción de la actividad. En caso de sistemas complejos se deberá contar con personal con conocimientos y experiencia en áreas específicas como base de datos. nos proporcionen aquello que se esta solicitando. • Experiencia en el área de informática. ya que se debe analizar no sólo el punto de vista de la dirección de informática. de no tener el apoyo de la alta dirección. redes. Otro de los factores a evaluar es si existe un plan estratégico para la elaboración de los sistemas o si se están elaborados sin el adecuado señalamiento de prioridades y de objetivos. ni contar con un grupo multidisciplinario en el cual estén presentes una o varias personas del área a auditar. También se debe contar con personas asignadas por los usuarios para que en el momento que se solicite información o bien se efectúe alguna entrevista de comprobación de hipótesis. y complementen el grupo multidisciplinario.Éste es un punto muy importante ya que. El hecho de contar con la información del avance nos permite revisar el trabajo elaborado por cualquiera de los asistentes. con los recursos estimados y en el tiempo señalado en la planeación. el número de personas participantes. se puede utilizar el formato señalado en el anexo 1. El plan estratégico deberá establecer los servicios que se presentarán en un futuro contestando preguntas como las siguientes: • ¿Cuáles servicios se implementarán? • ¿Cuándo se pondrán a disposición de los usuarios? • ¿Qué características tendrán? • ¿Cuántos recursos se requerirán? La estrategia de desarrollo deberá establecer las nuevas aplicaciones. pero si deben intervenir una o varias personas con las características apuntadas. recursos y la arquitectura en que estarán fundamentados: • ¿Qué aplicaciones serán desarrolladas y cuando? • ¿Qué tipo de archivos se utilizarán y cuando? • ¿Qué bases de datos serán utilizarán y cuando? • ¿Qué lenguajes se utilizarán y en que software? 29 .

software y comunicaciones) deberán ser compatibles con la arquitectura y la tecnología. pruebas. En el caso de sistemas que estén funcionando. debemos comparar cual fue su costo real y evaluar si se satisficieron las necesidades indicadas como beneficios del sistema. con una exactitud razonable. diseño general. evaluación. el costo y los beneficios que reportará el sistema. mejoras. Se deberá solicitar el estudio de factibilidad de los diferentes sistemas que se encuentren en operación. cosa que en la práctica son costos directos. Los sistemas deben evaluarse de acuerdo con el ciclo de vida que normalmente siguen: requerimientos del usuario. Los beneficios que justifiquen el desarrollo de un sistema pueden ser el ahorro en los costos de operación. así como los que estén en la fase de análisis para evaluar si se considera la disponibilidad y características del equipo. paralelos). la reducción del tiempo de proceso de un sistema. diseño lógico. conque se cuenta actualmente. el costo de los programas. el plan estratégico debe definir los requerimientos de información de la dependencia. implementación. programas. • ¿Contempla el plan estratégico las ventajas de la nueva tecnología? • ¿Cuál es la inversión requerida en servicios. el efecto que producirá en quienes lo usarán y el efecto que éstos tendrán sobre el sistema y la congruencia de los diferentes sistemas. La primera etapa a evaluar del sistema es el estudio de factibilidad. Y se vuelve nuevamente al ciclo inicial. las formas de utilización de los sistemas. Para investigar el costo de un sistema se debe considerar. Por último. el cual debe analizar si el sistema es factible de realizarse. pruebas. análisis. • • • 30 . desarrollo físico. el plan estratégico determina la planeación de los recursos. los sistemas operativos y lenguajes disponibles. cuál es su relación costo/beneficio y si es recomendable elaborarlo. el cual a su vez debe comenzar con el de factibilidad. se deberá comprobar si existe el estudio de factibilidad con los puntos señalados y compararse con la realidad con lo especificado en el estudio de factibilidad Por ejemplo en un sistema que el estudio de factibilidad señaló determinado costo y una serie de beneficios de acuerdo con las necesidades del usuario. el uso de los equipos (compilaciones. instalación. la necesidad de los usuarios. tiempo. desarrollo y consulta a los usuarios? El proceso de planeación de sistemas deberá asegurarse de que todos los recursos requeridos estén claramente identificados en el plan de desarrollo de aplicaciones y datos. modificaciones. indirectos y de operación. Estos recursos (hardware. personal y operación.¿Qué tecnología será utilizada y cuando se implementará? ¿Cuantos recursos se requerirán aproximadamente? ¿Cuál es aproximadamente el monto de la inversión en hardware y software? En lo referente a la consulta a los usuarios. estudio de factibilidad. • ¿Qué estudios van a ser realizados al respecto? • ¿Qué metodología se utilizará para dichos estudios? • ¿Quién administrará y realizará dichos estudios? En el área de auditoría interna debe evaluarse cuál ha sido la participación del auditor y los controles establecidos.

su conservación. para ver si el estudio de la ejecución deseada corresponde al actual. los procedimientos y los estándares de análisis. Se debe evaluar la obtención de datos sobre la operación. mayor confiabilidad y seguridad. *6 En proceso con problemas detectados. jerarquía de la información que se tendrá a través del sistema. su frecuencia de acceso. La auditoría en sistemas debe evaluar los documentos y registros usados en la elaboración del sistema. lo cual hace que esta fase sea muy compleja y costosa. una mejoría en los procedimientos de control. *4 En desarrollo. los archivos almacenados. las entradas y salidas del sistema y los documentos fuentes a usarse. Los sistemas y su documentación deben estar acordes con las características y necesidades de una dependencia específica. *7 En proceso sin problemas. con sistemas sumamente sencillos y se solicita que se lleve a cabo una serie de análisis que después hay que plasmar en documentos señalados en los estándares. *8 En proceso esporádicamente. procedimientos y normas que se tienen para llevar a cabo el análisis. Con la información obtenida podemos contestar a las siguientes preguntas: *9 ¿Se está ejecutando en forma correcta y eficiente el proceso de información? 31 . así como todas las salidas y reportes. *1 Los requerimientos de los usuarios. pero con modificaciones en desarrollo. Nota: Se deberá documentar detalladamente la fuente que generó la necesidad de la aplicación. La situación de una aplicación en dicho inventario puede ser alguna de las siguientes: *3 Planeada para ser desarrollada en el futuro. *5 En proceso. Las aplicaciones deben comprender todos los sistemas que puedan ser desarrollados en la dependencia. Se deberá evaluar la planeación de las aplicaciones que pueden provenir de tres fuentes principales: *0 La planeación estratégica: agrupadas las aplicaciones en conjuntos relacionados entre sí y no como programas aislados. sin importar si se efectuaron o se registraron. Se han de comparar los objetivos de los sistemas desarrollados con las operaciones actuales. *2 El inventario de sistemas en proceso al recopilar la información de los cambios que han sido solicitados.Mayor exactitud. independientemente de los recursos que impliquen su desarrollo y justificación en el momento de la planeación. su uso y su relación con otros archivos y sistemas. mejor servicio. la descripción de las actividades de flujo de la información y de procedimientos. Es importante revisar la situación en que se encuentran los manuales de análisis y si están acordes con las necesidades de la dependencia. si es que se cumplen y si son los adecuados para la dependencia. En algunas ocasiones se tiene una microcomputadora. flujo. EVALUACIÓN DEL ANÁLISIS En esta etapa se evaluarán las políticas. la documentación propuesta. La primera parte será evaluar la forma en que se encuentran especificadas las políticas. su seguridad y control. nivel.

*34 Manual de reportes. ¿Qué deberá hacer?. *21 Manipulación de datos (antes y después del proceso electrónico de datos). *26 Sistemas de seguridad. la participación de auditoría interna en el diseño de los controles y la determinación de los procedimientos de operación y decisión. ¿Cómo lo deberá hacer?. *22 Proceso lógico necesario para producir informes. *31 Descripción de flujo de información y/o procesos. *15 Salidas. el proceso y salida de reportes? Una vez que hemos analizado estas partes. Al tener el análisis del diseño lógico del sistema debemos compararlo con lo que realmente se está obteniendo en la cual debemos evaluar lo planeado. están duplicadas? 32 . Lo que se debe determinar en el sistema: En el procedimiento: *36 ¿Quién hace. *24 Proceso en línea o lote y su justificación. cómo fue planeado y lo que realmente se está obteniendo. *20 Operaciones. Dentro del estudio de los sistemas en uso se deberá solicitar: *30 Manual del usuario. tamaño de los campos y registros. *27 Sistemas de control. se usan. Los puntos a evaluar son: *14 Entradas. *29 Número de usuarios. cuando y como? *37 ¿Qué formas se utilizan en el sistema? *38 ¿Son necesarias. *32 Descripción y distribución de información.*10 *11 *12 *13 ¿Puede ser simplificado para mejorar su aprovechamiento? ¿Se debe tener una mayor interacción con otros sistemas? ¿Se tiene propuesto un adecuado control y seguridad sobre el sistema? ¿Está en el análisis la documentación adecuada? EVALUACIÓN DEL DISEÑO LÓGICO DEL SISTEMA En esta etapa se deberán analizar las especificaciones del sistema. se deberá estudiar la participación que tuvo el usuario en la identificación del nuevo sistema. *33 Manual de formas. *19 Métodos de acceso. ¿Secuencia y ocurrencia de los datos. *35 Lista de archivos y especificaciones. *17 Especificaciones de datos. *28 Responsables. *23 Identificación de archivos. *25 Frecuencia y volúmenes de operación. *18 Especificaciones de proceso. *16 Procesos.

*57 Jerárquicos (por niveles funcionales). los tipos de mensajes requeridos. *54 Funcionales (que proporcionen la información adecuada a cada nivel). *56 Modulares (facilidad para ser expandidos o reducidos). *55 Estándar (que la información tenga la misma interpretación en los distintos niveles). *51 Necesarios (que se pruebe su utilización). el tamaño y los recursos que utiliza. es preciso considerar la seguridad del movimiento de la información entre nodos.Al evaluar un sistema de información se tendrá presente que todo sistema debe proporcionar información para planear. *50 Accesibles (que estén disponibles). *53 Oportunos (que esté la información en el momento que se requiere). el leguaje utilizado. *52 Comprensibles (que contengan todos los atributos).Al tener un proceso distribuido.Las características que deben evaluarse en los sistemas son: *47 Dinámicos (susceptibles de modificarse). interconexión entre los programas y características del hardware empleado (total o parcial) para el desarrollo del sistema.*39 ¿El número de copias es el adecuado? *40 ¿Existen puntos de control o faltan? En la gráfica de flujo de información: *41 ¿Es fácil de usar? *42 ¿Es lógica? *43 ¿Se encontraron lagunas? *44 ¿Hay faltas de control? En el diseño: *45 ¿Cómo se usará la herramienta de diseño si existe? *46 ¿Qué también se ajusta la herramienta al procedimiento? EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA En esta etapa del sistema se deberán auditar los programas. es muy frecuente que la implantación de los sistemas se retrase y se llegue a suceder que 33 . el trafico esperado en las líneas de comunicación y otros factores que afectan el diseño. para reducir la duplicidad de datos y de reportes y obtener una mayor seguridad en la forma más económica posible. El proceso de planeación de sistemas debe definir la red óptima de comunicaciones. *48 Estructurados (las interacciones de sus componentes o subsistemas deben actuar como un todo) *49 Integrados (un solo objetivo). CONTROL DE PROYECTOS Debido a las características propias del análisis y la programación. Es importante considerar las variables que afectan a un sistema: ubicación en los niveles de la organización. De ese modo contará con los mejores elementos para una adecuada toma de decisiones. *58 Seguros (que sólo las personas autorizadas tengan acceso). *59 Únicos (que no duplique información). organizar y controlar de manera eficaz y oportuna. su diseño. En él habrá sistemas que puedan ser interrelacionados y no programas aislados.

a. ¿Existe una lista de proyectos de sistema de procedimiento de información y fechas programadas de implantación que puedan ser considerados como plan maestro? 2. las cuales tendrán diferentes niveles de detalle. ¿Ofrece el plan maestro la atención de solicitudes urgentes de los usuarios? 4. ¿Cómo se calcula el presupuesto del proyecto? 12. d. ¿Qué acciones correctivas se toman en caso de desviaciones? 20. ¿Cómo se asignan los recursos? 9. Designación del funcionario responsable del proyecto. ¿Cómo se asignan las prioridades? 15. 6. ¿Con que frecuencia se estiman los costos del proyecto para compararlo con lo presupuestado? 19. ¿Cómo se estima el rendimiento del personal? 18. Determinación de los objetivos. Escribir una lista de sistemas en proceso periodicidad y usuarios. etc. Dentro de estas fechas debe estar el calendario de reuniones de revisión. ¿Cómo se controla el avance del proyecto? 16. b.una persona lleva trabajando varios años dentro de un sistema o bien que se presenten irregularidades en las que los programadores se ponen a realizar actividades ajenas a la dirección de informática. personal participante y tiempos. La estructura estándar de la planeación de proyectos deberá incluir la facilidad de asignar fechas predefinidas de terminación de cada tarea. ¿Quién asigna las prioridades? 14. 12. Escribir la lista de proyectos a corto plazo y largo plazo. se recomienda que se utilice la técnica de administración por proyectos para su adecuado control. Para tener una buena administración por proyectos se requiere que el analista o el programador y su jefe inmediato elaboren un plan de trabajo en el cual se especifiquen actividades. ¿Quién interviene en la planeación de los proyectos? 11. Este plan debe ser revisado periódicamente (semanal. ya que ésta es una actividad de difícil evaluación. 7. ¿Qué pasos y técnicas siguen en la planeación y control de los proyectos? 21. Señalamiento de las políticas. Integración del grupo de trabajo. ¿Quién autoriza los proyectos? 8. ¿Qué técnicas se usan en el control de los proyectos? 13. mensual. c. 34 . metas. ¿Con qué periodicidad se revisa el reporte de avance del proyecto? 17. Para poder controlar el avance de los sistemas.) para evaluar el avance respecto a lo programado. ¿Asigna el plan maestro un porcentaje del tiempo total de producción al reproceso o fallas de equipo? 5. Enumérelos secuencialmente. ¿Está relacionado el plan maestro con un plan general de desarrollo de la dependencia? 3. ¿Cómo se estiman los tiempos de duración? 10. CUESTIONARIO 1.

En esta misma etapa debió haberse definido la calidad de la información que será procesada por la computadora. Desarrollo de la investigación. *2 No exceder las estimaciones del presupuesto inicial. *4 Descripción de los servicios prestados. 35 . ENTREVISTA A USUARIOS La entrevista se deberá llevar a cabo para comprobar datos proporcionados y la situación de la dependencia en el departamento de Sistemas de Información .e. estableciéndose además los niveles de acceso a la información. Para ello se debieron definir los controles adecuados. para comprobar que se logro una adecuada comprensión de los requerimientos del usuario y un control satisfactorio de información. se necesita una comunicación completa entre usuarios y responsable del desarrollo del sistema. cuando menos será preciso considerar la siguiente información. estableciéndose los riesgos de la misma y la forma de minimizarlos. Las entrevistas se deberán hacer. es decir. según la situación actual. f. en caso de ser posible. tanto de los más importantes como de los de menor importancia. i. en cuanto al uso del equipo. Factibilidad de los sistemas. Análisis y valuación de propuestas. *3 Serán fácilmente modificables. Esta etapa habrá de ser cuidadosamente verificada por el auditor interno especialista en sistemas y por el auditor en informática. Para que un sistema cumpla con los requerimientos del usuario. a todos los asuarios o bien en forma aleatoria a algunos de los usuarios. ¿Se llevan a cabo revisiones periódicas de los sistemas para determinar si aún cumplen con los objetivos para los cuales fueron diseñados? De análisis SÍ ( ) NO ( ) De programación SÍ ( ) NO ( ) Observaciones _________________________________ 23. quién tiene privilegios de consulta. Desde el punto de vista del usuario los sistemas deben: *0 Cumplir con los requerimientos totales del usuario. Documentación de la investigación. así como la difusión de las aplicaciones de la computadora y de los sistemas en operación. Incluir el plazo estimado de acuerdo con los proyectos que se tienen en que el departamento de informática podría satisfacer las necesidades de la dependencia. 22. Su objeto es conocer la opinión que tienen los usuarios sobre los servicios proporcionados. *5 Criterios de evaluación que utilizan los usuarios para evaluar el nivel del servicio prestado. Selección de equipos. *1 Cubrir todos los controles necesarios. Integración de un comité de decisiones. j. Para verificar si los servicios que se proporcionan a los usuarios son los requeridos y se están proporcionando en forma adecuada. modificar o incluso borrar información. h. g.

por lo cual se debe tener presente: 36 . ¿Cuáles no Utiliza? 12. necesitan ser controlados y auditados con el mismo cuidado que los demás inventarios de la organización. ¿Que opinión tiene el manual? NOTA: Pida el manual del usuario para evaluarlo. De aquellos que no utiliza ¿por que razón los recibe? 13. ¿Cómo considera usted. ¿Que sistemas desearía que se incluyeran? 19. ¿Son entregados con puntualidad los trabajos? Nunca ( ) Rara vez ( ) Ocasionalmente ( ) Generalmente ( ) Siempre ( ) ¿Por que? 6. ¿Considera que el Departamento de Sistemas de Información de los resultados esperados? Si ( ) No ( ) ¿Por que? 2. ¿Se cuenta con un manual de usuario por Sistema? SI ( ) NO ( ) 15. fusión. ¿Cubre sus necesidades el sistema que utiliza el departamento de cómputo? No las cubre ( ) Parcialmente ( ) La mayor parte ( ) Todas ( ) ¿Por que? 4. el servicio proporcionado por el Departamento de Sistemas de Información? Deficiente ( ) Aceptable ( ) Satisfactorio ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 3. aunque son intangibles. 17. ¿Que sugerencias presenta en cuanto a la eliminación de reportes modificación. 1. *7 Registro de los requerimientos planteados por el usuario. Guía de custionario A continuación se presenta una guía de cuestionario para aplicarse durante la entrevista con el usuario. ¿Quién interviene de su departamento en el diseño de sistemas? 18. ¿Es claro y objetivo el manual del usuario? SI ( ) NO ( ) 16.*6 Reporte periódico del uso y concepto del usuario sobre el servicio. división de reporte? 14. ¿Hay disponibilidad del departamento de cómputo para sus requerimientos? Generalmente no existe ( ) Hay ocasionalmente ( ) Regularmente ( ) Siempre ( ) ¿Por que? 5. ¿Que piensa de la seguridad en el manejo de la información proporcionada por el sistema que utiliza? Nula ( ) Riesgosa ( ) Satisfactoria ( ) Excelente ( ) Lo desconoce ( ) ¿Por que? 9. ¿Que piensa de la asesoría que se imparte sobre informática? No se proporciona ( ) Es insuficiente ( ) Satisfactoria ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 8. Observaciones: CONTROLES Los datos son uno de los recursos más valiosos de las organizaciones y. en general. Con esta información se puede comenzar a realizar la entrevista para determinar si los servicios proporcionados y planeados por la dirección de Informática cubren las necesidades de información de las dependencias. ¿Cómo utiliza los reportes que se le proporcionan? 11. ¿Existen fallas de exactitud en los procesos de información? ¿Cuáles? 10. ¿Que piensa de la presentación de los trabajadores solicitados al departamento de cómputo? Deficiente ( ) Aceptable ( ) Satisfactorio ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 7.

CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL La mayoría de los Delitos por computadora son cometidos por modificaciones de datos fuente al: *8 Suprimir u omitir datos. así como los reportes y grupos de procesos donde son generados.a) La responsabilidad de los datos es compartida conjuntamente por alguna función determinada y el departamento de cómputo. Lo primero que se debe evaluar es la entrada de la información y que se tengan las cifras de control necesarias para determinar la veracidad de la información. c) Los datos deberán tener una clasificación estándar y un mecanismo de identificación que permita detectar duplicidad y redundancia dentro de una aplicación y de todas las aplicaciones en general. *11 Duplicar procesos. b) Un problema de dependencia que se debe considerar es el que se origina por la duplicidad de los datos y consiste en poder determinar los propietarios o usuarios posibles(principalmente en el caso de redes y banco de datos) y la responsabilidad de su actualización y consistencia. Depto. d) Se deben relacionar los elementos de los datos con las bases de datos donde están almacenados. en el presente trabajo se le denominará captura o captación considerándola como sinónimo de digitalizar (capturista. Esto es de suma importancia en caso de equipos de cómputo que cuentan con sistemas en línea. ( ) Recepción ( ) Usuario ( ) Nombre del documento ( ) Nombre responsable ( ) Volumen aproximado Clave de cargo de registro ( ) (Número de cuenta) ( ) Número de registros ( ) Fecha y hora de entrega de Clave del capturista ( ) documentos y registros captados ( ) Fecha estimada de entrega ( ) 3. *9 Adicionar Datos. digitalizadora). con claves de acceso de acuerdo a niveles. NOTA: Debido a que se denomina de diferentes formas la actividad de transcribir la información del dato fuente a la computadora. Indique cuál(es) control(es) interno(s) existe(n) en el área de captación de datos: Firmas de autorización ( ) Recepción de trabajos ( ) Control de 37 . Indique el contenido de la orden de trabajo que se recibe en el área de captación de datos: Número de folio ( ) Número(s) de formato(s) ( ) Fecha y hora de Nombre. en los que los usuarios son los responsables de la captura y modificación de la información al tener un adecuado control con señalamiento de responsables de los datos(uno de los usuarios debe ser el único responsable de determinado dato). *10 Alterar datos. Indique el porcentaje de datos que se reciben en el área de captación 2. El segundo nivel es aquel que puede hacer captura. El primer nivel es el que puede hacer únicamente consultas. modificaciones y consultas y el tercer nivel es el que solo puede hacer todos lo anterior y además puede realizar bajas. para lo cual se puede utilizar el siguiente cuestionario: 1.

trabajos atrasados ( ) Revisión del documento ( ) Avance de trabajos ( ) fuente(legibilidad. ¿Se controlan separadamente los documentos confidenciales? ____________________________________________________________ 22. ¿Existe un registro de anomalías en la información debido a mala codificación? 18. ( ) 4. ¿Se verifica la cantidad de la información recibida para su captura? SI NO 12. ¿Se aprovecha adecuadamente el papel de los listados inservibles? ____________________________________________________________ 23. ¿Se hace un reporte diario.) ( ) Prioridades de captación ( ) Errores por trabajo ( ) Producción de trabajo ( ) Corrección de errores ( ) Producción de cada operador ( ) Entrega de trabajos ( ) Verificación de cifras Costo Mensual por trabajo ( ) de control de entrada con las de salida. etc. el volumen y la hora? SI NO 11. verificación de datos completos. ¿Se hace una relación de cuando y a quién fueron distribuidos los listados? ____________________________________________________________ 21. secuencia y sistemas a los que pertenecen? 19. ¿Para aquellos procesos que no traigan cifras de control se ha establecido criterios a fin de asegurar que la información es completa y valida? SI NO 14. ¿Que cifras de control se obtienen? Sistema Cifras que se Observaciones Obtienen 8. ¿Se revisan las cifras de control antes de enviarlas a captura? SI NO 13. ¿Existe una relación completa de distribución de listados. en la cual se indiquen personas. Si se queda en el departamento de sistemas. ¿Quién controla las entradas de documentos fuente? 6. ¿Que documento de entrada se tienen? Sistemas Documentos Depto. no corresponden las cifras de control)? 15. ¿Se custodian en un lugar seguro? 16. semanal o mensual de captura? ____________________________________________________________ 38 . ¿Existe un registro de los documentos que entran a capturar? _____________________________________________________ 24. ¿Se verifica que las cifras de las validaciones concuerden con los documentos de entrada? 20. En caso de resguardo de información de entrada en sistemas. ¿Por cuanto tiempo se guarda? 17. ¿Existe un programa de trabajo de captación de datos? a) ¿Se elabora ese programa para cada turno? Diariamente ( ) Semanalmente ( ) Mensualmente ( ) b) La elaboración del programa de trabajos se hace: Internamente ( ) Se les señalan a los usuarios las prioridades ( ) c) ¿Que acción(es) se toma(n) si el trabajo programado no se recibe a tiempo? 5. ¿En que forma las controla? 7. que periodicidad Observaciones proporciona el documento 9. ¿Se anota a que capturista se entrega la información. ¿Existe un procedimiento escrito que indique como tratar la información inválida (sin firma ilegible. ¿Se anota que persona recibe la información y su volumen? SI NO 10.

¿Existen procedimientos formales para la operación del sistema de computo? SI ( ) NO ( ) 2. ¿Los retrasos o incumplimiento con el programa de operación diaria. ( ) archivo lógico. compilaciones y producción)? SI ( ) NO ( ) 6. SI ( ) NO ( ) 9. ) ( ) 5. ( ) Otra (especifique) ( ) 10. ¿Cómo programan los operadores los trabajos dentro del departamento de cómputo? Primero que entra. ¿Quién revisa este control? 28. nombre. primero que sale ( ) se respetan las prioridades. 1. en su defecto existe una relación de programas? CONTROL DE OPERACIÓN La eficiencia y el costo de la operación de un sistema de cómputo se ven fuertemente afectados por la calidad e integridad de la documentación requerida para el proceso en la computadora. ¿Se hace un reporte diario. y fechas de creación y expiración Instructivo sobre materiales de entrada y salida ( ) Altos programados y la acciones requeridas ( ) Instructivos específicos a los operadores en caso de falla del equipo ( ) Instructivos de reinicio ( ) Procedimientos de recuperación para proceso de gran duración o criterios ( ) Identificación de todos los dispositivos de la máquina a ser usados ( ) Especificaciones de resultados (cifras de control. ¿Existe una estandarización de las ordenes de proceso? SI ( ) NO ( ) 8.25. registros de salida por archivo. etc. Indique la periodicidad de la actualización de los procedimientos: Semestral ( ) Anual ( ) Cada vez que haya cambio de equipo ( ) 4. ¿Están actualizados los procedimientos? SI ( ) NO ( ) 3. ¿Se lleva un control de la producción por persona? 27. Indique el contenido de los instructivos de operación para cada aplicación: Identificación del sistema ( ) Identificación del programa ( ) Periodicidad y duración de la corrida ( ) Especificación de formas especiales ( ) Especificación de cintas de impresoras ( ) Etiquetas de archivos de salida. ¿Existe un control que asegure la justificación de los procesos en el computador? (Que los procesos que se están autorizados y tengan una razón de ser procesados. se revisa y analiza? SI ( ) NO ( ) 11. El objetivo del presente ejemplo de cuestionario es señalar los procedimientos e instructivos formales de operación. ¿Quién revisa este reporte en su caso? 39 . analizar su estandarización y evaluar el cumplimiento de los mismos. semanal o mensual de anomalías en la información de entrada? 26. ¿Son suficientemente claras para los operadores estas órdenes? SI ( ) NO ( ) 7. ¿Existen instrucciones escritas para capturar cada aplicación o. ¿Existen órdenes de proceso para cada corrida en la computadora (incluyendo pruebas.

12. ¿Existen instrucciones especificas para cada proceso. 13. Analice la eficiencia con que se ejecutan los trabajos dentro del departamento de cómputo. 35. 30. ¿Puede el operador modificar los datos de entrada? 18. sistemas nuevos o modificaciones a los mismos? SI ( ) NO ( ) 40 . ¿Se rota al personal de control de información con los operadores procurando un entrenamiento cruzado y evitando la manipulación fraudulenta de datos? SI ( ) NO ( ) 25. ¿Las intervenciones de los operadores: Son muy numerosas? SI ( ) NO ( ) Se limitan los mensajes esenciales? SI ( ) NO ( ) Otras (especifique) _____________________________________________ 22. tomando en cuenta equipo y operador. a través de inspección visual. programas fuente. ¿Se controla estrictamente el acceso a la documentación de programas o de aplicaciones rutinarias? SI ( ) NO ( ) ¿Cómo? ________________________ 34.¿Existen procedimientos para evitar las corridas de programas no autorizados? SI ( ) NO ( ) 28. ¿Existen procedimientos escritos para la recuperación del sistema en caso de falla? 14. ¿Se tiene un control adecuado sobre los sistemas y programas que están en operación? SI ( ) NO ( ) 23. Verifique que los privilegios del operador se restrinjan a aquellos que le son asignados a la clasificación de seguridad de operador. ¿Cómo controlan los trabajos dentro del departamento de cómputo? 24. Enuncie los procedimientos mencionados en el inciso anterior: 32. ¿Cómo se actúa en caso de errores? 15. ¿Existen procedimientos formales que se deban observar antes de que sean aceptados en operación. 29. ¿Se prohibe al operador modificar información de archivos o bibliotecas de programas? 20. ¿Existe un plan definido para el cambio de turno de operaciones que evite el descontrol y discontinuidad de la operación. ¿El operador realiza funciones de mantenimiento diario en dispositivos que así lo requieran? 21. ¿Se hacen inspecciones periódicas de muestreo? SI ( ) NO ( ) 31. ¿Se tienen procedimientos específicos que indiquen al operador que hacer cuando un programa interrumpe su ejecución u otras dificultades en proceso? 17. ¿Se prohibe a analistas y programadores la operación del sistema que programo o analizo? 19. Verificar que sea razonable el plan para coordinar el cambio de turno. fuera del departamento de cómputo? SI ( ) NO ( ) 33. ¿Se permite a los operadores el acceso a los diagramas de flujo. etc. ¿Cuentan los operadores con una bitácora para mantener registros de cualquier evento y acción tomada por ellos? Si ( ) por máquina ( ) escrita manualmente ( ) NO ( ) 26. 27. con las indicaciones pertinentes? 16. y describa sus observaciones. Verificar que exista un registro de funcionamiento que muestre el tiempo de paros y mantenimiento o instalaciones de software.

¿Se tienen copias de los archivos en otros locales? 2. Indique como está organizado este archivo de bitácora. ¿Que controles se tienen? 9. *12 Por fecha ( ) por fecha y hora ( ) por turno de operación ( ) Otros ( ) 45. ¿Quién da la aprobación formal cuando las corridas de prueba de un sistema modificado o nuevo están acordes con los instructivos de operación. ¿Además de las mencionadas anteriormente. 43. Indique que tipo de controles tiene sobre los archivos magnéticos de los archivos de datos. 52. o bien que se hace con ella? Destruye ( ) Vende ( ) Tira ( ) Otro _____________________________________ 41 . ¿Durante cuanto tiempo? 38. que aseguren la utilización de los datos precisos en los procesos correspondientes. Verifique que se lleve un registro de utilización del equipo diario. ¿Se tiene inventario actualizado de los equipos y terminales con su localización? SI ( ) NO ( ) 49. ¿Que documentos? 8. 42. ¿Se catalogan los programas liberados para producción rutinaria? SI ( ) NO ( ) 41. ¿Cómo se controlan los procesos en línea? 50. ¿Quién entrega los documentos de salida? 6. de tal manera que se pueda medir la eficiencia del uso de equipo. ¿Cómo se controlan las llaves de acceso (Password)?. 40. Mencione que instructivos se proporcionan a las personas que intervienen en la operación rutinaria de un sistema. ¿Dónde se encuentran esos locales? 3. ¿Que confidencialidad se tiene en esos locales? 5. ¿En que forma se entregan? 7. ¿Conque compañía? Solicitar pólizas de seguros y verificar tipo de seguro y montos. que otras funciones o áreas se encuentran en el departamento de cómputo actualmente? 47. ¿Se destruye la información utilizada.36. 48. ¿Que seguridad física se tiene en esos locales? 4. ¿Se tienen seguros sobre todos los equipos? SI ( ) NO ( ) 51. ¿Estos procedimientos incluyen corridas en paralelo de los sistemas modificados con las versiones anteriores? SI ( ) NO ( ) 37. sistemas en línea y batch. ¿Existe un lugar para archivar las bitácoras del sistema del equipo de cómputo? SI ( ) NO ( ) 44. ¿Cuál es la utilización sistemática de las bitácoras? 46. CONTROLES DE SALIDA 1. ¿Que precauciones se toman durante el periodo de implantación? 39. ¿Se tiene un responsable (usuario) de la información de cada sistema? ¿Cómo se atienden solicitudes de información a otros usuarios del mismo sistema? 10.

sino en la dependencia de la cual se presta servicio. de modo que servirán de base a registros sistemáticos de la utilización de estos archivos. En caso de existir discrepancia entre las cintas o discos y su contenido. de modo que sirvan de base a los programas de limpieza (borrado de información). principalmente en el caso de las cintas. Un manejo adecuado de estos dispositivos permitirá una operación más eficiente y segura. ¿Tienen la cintoteca y discoteca protección automática contra el fuego? SI ( ) NO ( ) (señalar de que tipo) _______________________________________ 3. Además se deben tener perfectamente identificados los carretes para reducir la posibilidad de utilización errónea o destrucción de la información. para cualquier centro de cómputo. ¿Se tienen identificados los archivos con información confidencial y se cuenta con claves de acceso? SI ( ) NO ( ) ¿Cómo? ___________________________ 9. ¿Se tienen procedimientos que permitan la reconstrucción de un archivo en cinta a disco. ¿Que información mínima contiene el inventario de la cintoteca y la discoteca? Número de serie o carrete ( ) Número o clave del usuario ( ) Número del archivo lógico ( ) Nombre del sistema que lo genera ( ) Fecha de expiración del archivo ( ) Fecha de expiración del archivo ( ) Número de volumen ( ) Otros 4.CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO Los dispositivos de almacenamiento representan. el cual fue inadvertidamente destruido? SI ( ) NO ( ) 8. ¿Existe un control estricto de las copias de estos archivos? SI ( ) NO ( ) 10. Una dirección de informática bien administrada debe tener perfectamente protegidos estos dispositivos de almacenamiento. CONTROL DE ALMACENAMIENTO MASIVO OBJETIVOS El objetivo de este cuestionario es evaluar la forma como se administran los dispositivos de almacenamiento básico de la dirección. ¿Que tan frecuentes son estas discrepancias? _________________________ ______________________________________________________________ 7. Este almacén esta situado: En el mismo edificio del departamento ( ) En otro lugar ( ) ¿Cual? ________________________________________________ 12. ¿Que medio se utiliza para almacenarlos? Mueble con cerradura ( ) Bóveda ( ) Otro(especifique) ________________________________________________ 11. cuando se desechan estos? SI ( ) NO ( ) 13. 1. Los locales asignados a la cintoteca y discoteca tienen: Aire acondicionado ( ) Protección contra el fuego ( ) (señalar que tipo de protección) ______________ Cerradura especial ( ) Otra _________________________________________ 2. además de mantener registros sistemáticos de la utilización de estos archivos. ¿Se borran los archivos de los dispositivos de almacenamiento. ¿Se verifican con frecuencia la validez de los inventarios de los archivos magnéticos? SI ( ) NO ( ) 5. no sólo en la unidad de informática. ¿Se certifica la destrucción o baja de los archivos defectuosos? SI ( ) NO ( ) 42 . mejorando además los tiempos de procesos. se resuelven y explican satisfactoriamente las discrepancias? SI ( ) NO ( ) 6. archivos extremadamente importantes cuya pérdida parcial o total podría tener repercusiones muy serias.

¿Existe un procedimiento para el manejo de la información de la cintoteca? SI ( ) NO ( ) 34. al personal autorizado? SI ( ) NO ( ) 19. ¿Existe un responsable en caso de falla? SI ( ) NO ( ) 32. ¿Se lleva control sobre los archivos prestados por la instalación? SI ( ) NO ( ) 22. ¿Que medidas se toman en el caso de extravío de algún dispositivo de almacenamiento? 18. ¿Estos procedimientos los conocen los operadores? SI ( ) NO ( ) 30. ¿Se distribuyen en forma periódica entre los jefes de sistemas y programación informes de archivos para que liberen los dispositivos de almacenamiento? SI ( ) NO ( ) ¿Con qué frecuencia? CONTROL DE MANTENIMIENTO Como se sabe existen básicamente tres tipos de contrato de mantenimiento: El contrato de mantenimiento total que incluye el mantenimiento correctivo y preventivo. fecha de recepción ( ) fecha en que se debe devolver ( ) archivos que contiene ( ) formatos ( ) cifras de control ( ) código de grabación ( ) nombre del responsable que los presto ( ) otros 23. ¿Lo conoce y lo sigue el cintotecario? SI ( ) NO ( ) 35. ¿Se utiliza la política de conservación de archivos hijo-padre-abuelo? SI ( ) NO () 28. En los procesos que manejan archivos en línea. ¿Existen procedimientos para recuperar los archivos? SI ( ) NO ( ) 29. ¿Con que periodicidad se revisan estos procedimientos? MENSUAL ( ) ANUAL ( ) SEMESTRAL ( ) OTRA ( ) 31. ¿Existe un procedimiento para registrar los archivos que se prestan y la fecha en que se devolverán? SI ( ) NO ( ) 21. de la cintoteca y discoteca? SI ( ) NO ( ) 16. ¿Se realizan auditorías periódicas a los medios de almacenamiento? SI ( ) NO () 17. ¿Se tiene relación del personal autorizado para firmar la salida de archivos confidenciales? SI ( ) NO ( ) 20.14. por turno. ¿Se restringe el acceso a los lugares asignados para guardar los dispositivos de almacenamiento. el cual a su vez puede dividirse en aquel que incluye las partes dentro del contrato y el que no incluye partes. El contrato que incluye refacciones es 43 . ¿Se registran como parte del inventario las nuevas cintas que recibe la biblioteca? SI ( ) NO ( ) 15 ¿Se tiene un responsable. ¿Explique que políticas se siguen para la obtención de archivos de respaldo? 33. ¿Se conserva la cinta maestra anterior hasta después de la nueva cinta? SI ( ) NO ( ) 25. En caso de préstamo ¿Conque información se documentan? Nombre de la institución a quién se hace el préstamo. ¿El cintotecario controla la cinta maestra anterior previendo su uso incorrecto o su eliminación prematura? SI ( ) NO ( ) 26. Indique qué procedimiento se sigue en el reemplazo de las cintas que contienen los archivos maestros: 24. ¿La operación de reemplazo es controlada por el cintotecario? SI ( ) NO ( ) 27.

y es aquel en el cual el cliente lleva a las oficinas del proveedor el equipo. ya que en caso de descompostura el proveedor debe proporcionar las partes sin costo alguno.propiamente como un seguro. el tiempo de traslado de su oficina a donde se encuentre el equipo y viceversa). ¿Existen tiempos de respuesta y de compostura estipulados en los contratos? SI ( ) NO ( ) 5. y el tiempo de reparación. Este tipo de mantenimiento no incluye refacciones. 2. en la cotización de compostura. para evitar contratos que sean parciales. Solicite el plan de mantenimiento preventivo que debe ser proporcionado por el proveedor. ¿Se lleva a cabo tal programa? SI ( ) NO ( ) 4. El segundo tipo de mantenimiento es “por llamada”. Al evaluar el mantenimiento se debe primero analizar cual de los tres tipos es el que más nos conviene y en segundo lugar pedir los contratos y revisar con detalles que las cláusulas estén perfectamente definidas en las cuales se elimine toda la subjetividad y con penalización en caso de incumplimiento. ¿Existe un programa de mantenimiento preventivo para cada dispositivo del sistema de computo? SI ( ) NO ( ) 3. y este hace una cotización de acuerdo con el tiempo necesario para su compostura mas las refacciones (este tipo de mantenimiento puede ser el adecuado para computadoras personales). Este tipo de contrato es normalmente mas caro. Para evaluar el control que se tiene sobre el mantenimiento y las fallas se pueden utilizar los siguientes cuestionarios: 1. ¿Qué acciones correctivas se toman para ajustarlos a lo convenido? SI ( ) NO () 6. frecuencia. Si los tiempos de reparación son superiores a los estipulados en el contrato. ¿Cómo se les da seguimiento? 44 . (Este tipo de mantenimiento normalmente se emplea en equipos grandes). SI ( ) NO ( ) ¿Cual? 8. ¿Cómo se notifican las fallas? 9. Para poder exigirle el cumplimiento del contrato de debe tener un estricto control sobre las fallas. pero se deja al proveedor la responsabilidad total del mantenimiento a excepción de daños por negligencia en la utilización del equipo. Especifique el tipo de contrato de mantenimiento que se tiene (solicitar copia del contrato). en el cual en caso de descompostura se le llama al proveedor y éste cobra de acuerdo a una tarifa y al tiempo que se requiera para componerlo(casi todos los proveedores incluyen. El tercer tipo de mantenimiento es el que se conoce como “en banco”.

htm http://www. 3.unicauca.monografias. NICs (Normas Internacionales de Contabilidad) FASB (Normas de Contabilidad Financiera) relacionados con la obtención de evidencia y preparación de papeles de trabajo de auditoría. WEBGRAFÍA 1.edu. NIAs (Normas Internacionales de Auditoría) NAGU (Normas de Auditoría Gubernamental).com/trabajos/maudisist/maudisist3. 5.GLOSARIO: NAGAs (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas). http://www.co/~gcuellar/normas. SAS (Declaraciones sobre Normas de Auditoría.bo/PortalCGR/uploads/Tecproaud.pdf http://www. 2.shtml 45 .shtml#PASOS http://atenea.gob. 4.com/trabajos12/condeau/condeau.monografias.cge.

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