AUDITORÍAS

Un estudio sobre las auditorías
Un trabajo a presentar como cumplimiento al módulo “auditorías” en el posgrado Gerencia en Informática, por:

DEFINICIÓN............................................................................. 5 BREVE RESEÑA HISTÓRICA.......................................................5 CLASES DE AUDITORIAS...........................................................6
Auditoría financiera....................................................................................6 Auditoria operativa.....................................................................................7 Auditoria Operacional..................................................................................7 Auditoria informática..................................................................................7 Auditoría interna.........................................................................................8 Auditoría Externa........................................................................................8 Auditoría de gestión....................................................................................8 Auditoria Administrativa.............................................................................9 Auditoria De Cumplimiento........................................................................10

INDICE

DIFERENCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA SOBRE LAS DEMÁS 11 EVIDENCIAS..........................................................................11
Concepto.................................................................................................. 11 Características..........................................................................................11 Obtención de la evidencia en auditoría.......................................................12 Métodos y procedimientos para obtener evidencia.....................................13 Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría.......................................14 La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados............................................14 Clasificación de la evidencia......................................................................15

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA..................15
Las técnicas verbales o testimoniales.........................................................16 Documentales........................................................................................... 17 Físicas........................................................................................................................ 17 Analíticas................................................................................................................... 18 Informáticas............................................................................................................... 18

PASOS DE UNA AUDITORIA.....................................................18
PASOS A SEGUIR.......................................................................................18

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Planificación de la auditoría.......................................................................19 Comprensión del negocio y de su ambiente................................................19 Riesgo y materialidad de auditoría.............................................................19 Técnicas de evaluación de Riesgos.............................................................20

CARGOS Y FUNCIONES...........................................................20
REVISOR FISCAL........................................................................................20 FUNCIONES................................................................................................................ 21 AUDITOR INTERNO.....................................................................................22 FUNCIONES................................................................................................................ 22 AUDITOR EXTERNO....................................................................................22 FUNCIONES................................................................................................................ 23 CONTRALOR.............................................................................................. 23 FUNCIONES................................................................................................................ 23 OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES.....................................................24 LA DIRECCIÓN............................................................................................................ 24 RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS....................................................25 COMITÉ DE AUDITORÍA.............................................................................................. 25 OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD..............................................................................25 TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIÓN...................................................................25 ORGANISMOS DE CONTRALOR...................................................................................25 TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD ...........................................................25 CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES.............................................................27

EJEMPLO DE AUDITORÍA EN SISTEMAS....................................27
INVESTIGACIÓN PRELIMINAR .....................................................................27 ADMINISTRACIÓN ...................................................................................................... 27 SISTEMAS................................................................................................................... 27 PERSONAL PARTICIPANTE .........................................................................28 EVALUACIÓN DEL ANÁLISIS........................................................................31 EVALUACIÓN DEL DISEÑO LÓGICO DEL SISTEMA..........................................32 Lo que se debe determinar en el sistema: ................................................................32 EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA ............................................33 CONTROL DE PROYECTOS ..........................................................................33 CUESTIONARIO .........................................................................................34

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ENTREVISTA A USUARIOS ..........................................................................35 Guía de custionario.................................................................................................... 36 CONTROLES ............................................................................................. 36 CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL ...............37 CONTROL DE OPERACIÓN ..........................................................................39 CONTROLES DE SALIDA .............................................................................41 CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO .................................42 CONTROL DE MANTENIMIENTO ..................................................................43

GLOSARIO:............................................................................ 45 WEBGRAFÍA..........................................................................45

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el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio. Este cambio en el objetivo de la auditoria continuó desarrollándose. siendo éste un objetivo menor. a los estudiantes se les enseñaban que los objetivos primordiales de ésta eran La detección y prevención de fraude. la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión. En 1912 Montgomery dijo: “En los que podría llamarse los días en los que se formó la auditoria. y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. También reconocía "Una aceptación general de la necesidad de efectuar una versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas". En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude como objetivo primordial de la auditoria. en los años siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio. "Una visión formal y sistemática para determinar hasta qué punto una organización está cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia. sin embargo. en cuanto a los planes y objetivos. métodos y controles.DEFINICIÓN La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar. BREVE RESEÑA HISTÓRICA Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se practicó en tiempos remotos. así como para identificar los que requieren mejorarse”. surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La detección y prevención de errores. En este tiempo "Existía un cierto grado de acuerdo en que el auditor podía y debería no ocuparse primordialmente de la detección de fraude". y los propósitos actuales son: El cerciorarse de la condición financiera actual y de las ganancias de una empresa y la detección y prevención de fraude. hasta aproximadamente 1940. La auditoria como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley "Un sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y para la prevención del fraude". El objetivo primordial de una auditoría independiente debe ser la revisión de la posición financiera y de los resultados de operación como se indica en los estados financieros del cliente. de manera que pueda ofrecerse una opinión sobre la adecuación de estas presentaciones a las partes interesadas. Otras posibles definiciones pueden ser: Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes. su forma de operación y sus equipos humanos y físicos. no sin oposición. A medidas que se desarrollo el comercio. con vistas alas eventuales las acciones correctivas. la profesión de la auditoria creció y floreció en Inglaterra. Desde 1862 hasta 1905. 5 . pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas.

independientemente del departamento de contabilidad general. que son términos más operativos. las compañías adoptaron la expansión de las actividades del departamento de auditoría interna hacia áreas que están más allá del alcance de los sistemas contables. Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador público. cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa. las empresas funcionan con políticas generales. la empresa funcionará mejor QUE AUDITA: analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa . tanto internacionales como nacionales. Al finalizar el trabajo realizado. primando estas últimas sobre aquellas. Progresivamente.Paralelamente al crecimiento de la auditoría independiente en los Estados Unidos. los departamentos de auditoría interna son revisiones de todas las fases de las corporaciones. pero hay procedimientos y métodos. en su opinión. La auditoría gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el Congreso de los Estados Unidos estableció la Oficina General de contabilidad. Normalmente. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. en la organización de la compañía. PARA QUE SE AUDITA: Para mejorar el rendimiento y eficacia de su empresa. APLICACIÓN: Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. que se encargaría del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos del control interno. para dictaminar sobre la razonalidad de estos con base en norma de auditoría de aceptación general. de las que las operaciones financieras forman parte. se desarrollaba la auditoría interna y del Gobierno. lo que entró a formar parte del campo de la auditoría. A medida que los auditores independientes se apercibieron de la importancia de un buen sistema de control interno y su relación con el alcance de las pruebas a efectuar en una auditoría independiente. si están bien hechos. En nuestros días. Los procedimientos son también sistemas. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. se mostraron partidarios del crecimiento de los departamentos de auditoría dentro de las organizaciones de los clientes. 6 . CLASES DE AUDITORIAS Auditoría financiera Tiene como objetivo el examen y evaluación de los saldos y su presentación en los estados financieros.

Auditoria operativa Es realizada simultáneamente como apoyo y aseguramiento de la financiera. los procedimientos y seguridad de los equipos electrónicos o hardware de los programas o software que posea la empresa sean propios o de modalidad de servicios. Busca analizar para mejorar los procesos que incrementan efectividad atreves de eficiencia. producción. utilizando personal no especializado en el área de estudio. al recomendar mejores técnicas operacionales. Auditoria Operacional La revisión o examen crítico construido de las operaciones efectuadas. Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa. Líneas y redes de las instalaciones informáticas. cobranzas. y determinar qué condiciones pueden mejorarse. APLICACIÓN: Asegurar a la administración. PARA QUE SE AUDITA: Para descubrir posible incompatibilidad entre otros productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. recursos humanos. sistema contable. cartera. inventarios. en las empresa. ventas. QUE AUDITA: Líneas y redes de las instalaciones informática 7 . Analiza la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. teniendo como objetivo evaluar sistemas informáticos en forma integral. procurando minimizar costos. finanzas. que sus objetivos se cumplan. la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. constituye propósitos esenciales de la evaluación. y procesamiento electrónico de datos. así como en los procedimientos seguido para su desarrollo y registros tendientes a obtener un seguro como oportuna información constituye la esencia de esta auditoría. Hoy. aunque formen parte del entorno general de sistemas APLICACIÓN: La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia. para lograr optimización de los recursos. se auditen por separado. se centra en la calidad de operaciones. Consiste en la evaluación de las operaciones y procedimientos efectuado por la empresa durante el periodo examinado realizada por el auditor independiente. almacén. Incluyen distintas etapas de: Compra. Auditoria informática Es conocida como auditoria de sistemaS. QUE AUDITA: Los Sistemas Operativos.

normas de ejecución etc. QUE AUDITA: El cumplimiento de los sistemas de control interno vigentes. los cuales una vez estudiado y evaluados son dictaminados. informes financieros. Constituye un soporte para la administración mediante la evaluación. APLICACIÓN: Agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. control y dirección. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. Auditoría de gestión Conocida como de resultados comprueba la eficacia administrativa en el coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos el resultado 8 . aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos. Auditoría interna Es desarrollar por personal vinculado laboralmente ala institución con el fin de garantizar un análisis objetivo e independiente de lo examinado. un profesional ajeno a la empresa que los prepara. En un instrumento de control que funciona por medio de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control. así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. en la organización de la compañía. Al finalizar el trabajo realizado.PARA QUE SE AUDITA: Examinar y analizar de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. contabilidad y demás registros. sobre la exactitud de la situación económicofinanciera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados financieros que periódicamente se emiten. proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes. la independencia mental que actúe el auditor y la imparcialidad con que emita su concepto u opinión La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno. Hay que tener en cuenta la idoneidad profesional de quien efectué el trabajo. imparcialidad dentro de la empresa u organización como un servicio a la gerencia o dirección de todas las fases del proceso administrativo. en su opinión. es parte de su responsabilidad la obtención de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar. Auditoría Externa Centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o dictamen sobre una razonabilidad aportando credibilidad por el análisis que esto hace. tales como: procedimientos. PARA QUE SE AUDITA: . Para velar por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica.

financieros y técnicos utilizados. manuales. completa. contratación. aceptación el medio tanto actual como potencial. reglamentos. metas. organización. cumplimiento de objetivos empresariales. conservación. visión. objetivo y entidad de los programas trazados • Viabilidad de los objetivos trazados • Conocimiento de meta a corto y largo plazo • Conformación de una adecuada estructura orgánica • Selección. veraz. el control de eficacia. utilidades económicas. planeación. objetivos. La organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión Auditoria Administrativa Comprende el examen del establecimiento y cumplimiento de los planes. dirección. políticas. evaluación. Es la evaluación entre la misión. y liquidación del personal • Existencia y conocimiento de las funciones. políticas establecidas y logros entre otros. La auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han manejado los recursos.final de todos los espacios empresariales imagen corporativa relaciones interpersonales a nivel de clientes internos y externos. la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad. normas legales etc. planes. • Existencia y aplicación del reglamento interno del trabajo y de seguridad industrial • Informe oportuno a las identidades estatales • Oportunidad de la comunicación interna • Existencia. financieros y técnicos utilizados. seguridad de loas activos y eficacia del control interno. Eficacia en el manejo operacional traducida en una información oportuna. control. APLICACIÓN: Evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. mantenimiento. Entre los aspectos a examinar podemos señalar: • Existencia y desarrollo del cumplimiento de la misión. los recursos humanos. metas y objetivos trazado por la dirección general en todas las frases del proceso administrativo. los recursos humanos. custodia y uso de los bienes 9 . QUE AUDITA: la descripción y análisis del control estratégico. PARA QUE SE AUDITA: Para evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas.

registros contables. administrativas. planes. Es la comprobación o examen de operaciones financieras. APLICACIÓN: se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal. civiles. presentación de estado financieros etc. P Leonard) es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento.La auditoria administrativa coadyuva con sus análisis a la preparación de la empresa para el futuro. técnica. técnica. (William. tributaria. estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención. institución o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control. de seguridad social e industrial medio ambiente y presupuestaria desde el puto de vista legal y se le conoce como auditoria de legalidad. e informar sobre el cumplimiento de la disposiciones comerciales. programas. leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes PARA QUE SE AUDITA: Para asegurar que la organización los esté cumpliendo y respetando los diferentes niveles jerárquicos y operativos. Las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestión y 10 . calidad total y reingeniería en la toma de decisiones. envolver en su análisis los aspectos presupuestales. PARA QUE SE AUDITA: responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad. medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales. económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales. reglamentarias. estatutarias. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad QUE AUDITA: Los documentos que soportan legal. QUE AUDITA: las políticas. Tiene como objetivo verificar. laborales. Auditoria De Cumplimiento Ejerce control posterior o consecutivo sobre la aplicación de la normatividad existente para el manejo empresarial. APLICACIÓN: Revisar y evaluar si los métodos.

estrategia de financiación. servicios etc.dirección pueden variar. Diferencia De la Auditoria Financiera Sobre las Demás Se considera como eje fundamental de la empresa en la cual se caracteriza por lo siguiente: Solvencia. según la entidad. utilidad económica. solidez. así como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad. satisfacción de necesidades. con el descuido de los encargados de su gestión. a su criterio profesional. La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en criterios. gastos generales. Económica: incremento del patrimonio. ausentismo. rentabilidad patrimonial. capital de trabajo. participación del medio en el sector. así como de país a país. Imagen corporativa Legales: Aplicación oportuna de las normas laborales. Una evidencia se considera características siguientes: competente y suficiente si cumple las 11 . Cumplimiento de estrategias. paso oportuno de los impuestos y gastos para fiscales. crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada. Presupuestal: Gasto de funcionamiento. Suficiencia: Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría" . EVIDENCIAS Concepto La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión. Características La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes características: Competencia: Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad ". inversión. rotación. Social: Mejoramiento de las relaciones industriales bienestar de los funcionarios. cumplimiento oportuno de los informes de ley (declaraciones) cumplimiento oportuno estatutarios. seminarios y talleres para los empleados. debe establecer el tono adecuado. El auditor. liquidez. racionalización de los costos. productividad. calidad de sistema de información minimización a errores y tiempo de respuesta del sistema. sanciones y multas Informática: Agilidad de la información procesada. estabilidad. obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea. La dirección. curso. importancia y costo de la evidencia. incidencia de la inflación en su resultado. servicio de la deuda. cantidades de ventas. capacitación.

en iguales circunstancias.Relevancia: La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría. aplicando los procedimientos de auditoría. Se establecen los siguientes criterios para evaluar tales afirmaciones: • Existencia u ocurrencia • Integridad • Derechos y obligaciones • Valuación o aplicación 12 . no examina toda la información. sobre la situación patrimonial (activo. del giro del negocio. Si el asunto bajo estudio es neutral. entonces no habría el requisito de verificabilidad. • Materialidad de la partida o transacción que se examina. Obtención de la evidencia en auditoría El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la aplicación de pruebas y procedimientos sustantivos y/o métodos (técnicas) para fundamentar su opinión y conclusiones sobre los estados financieros y otras actividades materia de la auditoría. Verificabilidad: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones. con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros. Autenticidad: La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus características.. La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como: • La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente. el auditor normalmente aplica pruebas selectivas o de muestreo estadístico a la información disponible. Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad.. de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta. • Evaluación de riesgos de control.Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen. Neutralidad: Es el requisito que esté libre de prejuicios. Las afirmaciones son manifestaciones o declaraciones de la gerencia respecto a los estados financieros. es decir. b) Pruebas sustantivas. a) Pruebas de control. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria. pasivo y capital). • Experiencia obtenida en auditorías previas. no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales. Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto. clases de transacciones o control. así como de los sistemas de contabilidad y de control interno. los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera de la entidad auditada.Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad. • Fuente y confiabilidad de información disponible. situación económica y financiera de la entidad. Estas afirmaciones se someten a prueba por el auditor.

La evidencia deberá someterse a prueba para asegurar que cumpla los requisitos básicos de suficiencia. Esta norma guía al auditor en el desarrollo de los objetivos específicos de auditoría de cada etapa y en la determinación de la competencia de la evidencia. documentos o acti vos tangibles. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia en la auditoría de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectitividad de los controles internos sobre su procesamiento. investigación y confirmación para tener una base razonable y poder expresar una opinión respecto a los estados financieros que se examinan. observación. sin embargo. a. competencia y relevancia. confirmación. a este respecto la evidencia en auditoría difiere de la evidencia legal. Los procedimientos explican cómo se aplican esas técnicas en el proceso de obtención de evidencia. competente y relevante. El auditor obtiene evidencia mediante la aplicación de procedimientos de inspección y procedimientos analíticos. su suficiencia y el método apropiado para obtenerla. La mayor parte del trabajo del auditor independiente. 13 .. propiedad. El auditor debe obtener evidencia suficiente. al formular su opinión sobre los estados financieros.. método y los procedimientos aplicados en su valuación y los costos de este rubro.• Presentación y revelación Las evidencias deben guardar relación con los objetivos de la auditoría y las declaraciones de la gerencia. la oportunidad de éstos dependerá de los periodos en que la evidencia buscada se encuentra. al examinar las afirmaciones de la partida o componente de existencias del balance general efectuada por la gerencia. procedimientos analíticos y comparaciones. pero no necesariamente a su propiedad o valor. cálculo. El auditor debe obtener evidencia en la auditoría por uno o más de los siguientes procedimientos: Inspección (documental y examen físico). La tercera norma de ejecución del trabajo exige que debe obtenerse evidencia suficiente y competente mediante la inspección. se debe comprobar la existencia en almacenes. Los procedimientos y/o métodos a que hacen referencia las normas indicadas se explican a continuación: Métodos y procedimientos para obtener evidencia Los métodos se conocen como técnicas de auditoría utilizados por el auditor para obtener evidencia.Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo. Por ejemplo. Examen físico. entrevista o interrogatorio. mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto de la auditoría. la cual está circunscrita por reglas rígidas. Inspección documental. observación. consiste en obtener y evaluar la evidencia relativa a las afirmaciones hechas en esos estados financieros. La medida de la validez de dicha evidencia para fines de auditoría descansa en el juicio del auditor.Consiste en examinar registros. Inspecciones: Comprende la inspecpección documental y examen físico. integridad de los saldos.

y deben documentarse. • La evidencia obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida en la propia entidad. por ejemplo la circularización para bancos comerciales. así como. dentro o fuera de la organización del cliente. 7-8 La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la información procesada por medios electrónicos constituya una parte importante o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para 14 . generalmente estarán firmadas por funcionarios responsables. • La evidencia en la auditoría en forma de documentos y manifestaciones escritas es más confiable que las manifestaciones orales. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral. Las confirmaciones pueden ser orales o escritas. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros. d. las manifestaciones por escrito. Indagación mediante entrevista: Consiste en buscar la información adecuada. documentos u oral). A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría. • La evidencia generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos. cuentas por cobrar de clientes. Los siguientes criterios ayudarán a evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditoría: • La evidencia obtenida de fuentes externas es de mayor confiabilidad que la obtenida dentro la empresa. Por ejemplo. Comprobación: El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. g. Cálculo: Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de origen y de los registros contables. f. capacidad de endeudamiento. las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados. por ejemplo. Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría Para que la evidencia de auditoría sea aceptable debe ser confiable y estar influenciada por la fuente (externa e interna) y forma como se obtiene (visual. e. rentabilidad y gestión empresarial. Confirmación: Es la respuesta a una pregunta o solicitud.b. Estos procedimientos proporcionarán una fuente importante de evidencia durante la auditoría y constituirán una parte importante de la evaluación de la racionalidad general de los estados financieros cuando nos formemos una opinión sobre tales estados. Procedimientos analíticos: Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez. la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control. entre otros. Observación: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por otros. Un método para determinar estas áreas es la comparación. para corroborar la información obtenida en los registros contables. bajo la forma de carta de manifestaciones dirigidas al auditor. etc. posición financiera. las confirmaciones recibidas de una tercera persona es más confiable que la generada internamente. o desarrollar cálculos independientes comprobatorios. c.

. Considerando que los procedimientos de auditoría constituyen el conjunto de técnicas de investigación que el auditor aplica a la información sujeta a revisión. • Si no se revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o se comprueba que esos controles no son confiables.. mediante evidencia adicional. comparaciones. entrevistas. Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrónicos o los concluya en su informe a manera de antecedentes o con fines informativos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorándum (donde se resume los resultados de la inspección o de la observación). Clasificación de la evidencia a.Evidencia documental: Consiste en información elaborada.Evidencia analítica: Comprende cálculos. análisis de datos y la observación física. el auditor: • Podrá efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas computarizados y de los controles relacionados específicamente con sus aplicaciones. entre otras. la revisión de la documentación. 15 . para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una observación o hallazgo. Los ejemplos incluyen. separación de la información en sus componentes. mediante las cuales obtiene evidencia para sustentar su opinión profesional. desarrolladas para comprender la actividad o el área objeto del examen. bienes o sucesos. que incluya todas las pruebas que sean permitidas. observación o recomendación con la administración. las técnicas constituyen un detalle del procedimiento.. por no ser significativos para los resultados de la auditoría. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA Las técnicas de auditoría se refieren a los métodos usados por el auditor para recolectar evidencia. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse.Evidencia física: Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades. bastará generalmente que en el informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su informe. gráficos. como la contenida en cartas. podrá practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos. fotografías.. c. relacionados con su desempeño. siempre que sea posible. razonamientos. d. b. el auditor deberá cerciorarse de la relevancia y de la confiabilidad de esa información. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un conocimiento parcial del área auditada. Para determinar la confiabilidad de la información. contratos. registros de contabilidad facturas y documentos de la administración. cuestionarios. Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas aplicadas por el auditor en forma secuencial. mapas o muestras materiales.Evidencia testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas.cumplir los objetivos del examen. para confirmar o discutir un hallazgo.

proyecto o transacción. Las técnicas verbales pueden cubrir una gran variedad de temas. programa. Por ello. Ello es así por que el auditor. de acuerdo con las características y condiciones del trabajo que realiza En el trabajo de Auditoría. la aplicación de las distintas técnicas de auditoría para aplicarlas al estudio particular de una cuenta u operación se denomina procedimiento de auditoría. las cuales se clasifican generalmente sobre la base de la acción que se va a efectuar. y el auditor debe conocerlas para seleccionar la más adecuada.debe examinar los hechos que se le presentan mediante la aplicación simultánea o sucesiva de varios procedimientos de auditoría.El auditor gubernamental utiliza para realizar su trabajo un conjunto de herramientas. posibles puntos débiles en la aplicación de los procedimientos. en el sentido de decidir qué técnica o técnicas de auditoría deberían formar parte. La evidencia obtenida mediante la aplicación de estas técnicas pocas veces es de confiar por si sola. Respecto de los procedimientos. Las técnicas verbales pueden ser: 16 . cuando se aplican o ejecutan los procedimientos de auditoría. sino que -por el contrario. se dice que se está realizando una prueba de auditoría. durante una auditoría. se realiza mediante la aplicación de técnicas. de un procedimiento de auditoría. en los cuales se describan las partes involucradas y los aspectos tratados. tales como la interpretación de algún procedimiento propio de la entidad. es conveniente determinar los procedimientos de auditoría. debe documentarse adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados por el auditor. podemos señalar que los procedimientos de auditoría son un conjunto de técnicas y que la puesta en práctica de dichos procedimientos constituyen o se materializan en pruebas de auditoría. área. La evidencia que se obtenga a través de esta técnica. actividad. generalmente. Dado que procedimiento significa método de ejecutar alguna cosa. resumiendo las definiciones expuestas. es así que tenemos las siguientes: • Verbales o testimoniales • Documentales • Físicas • Analíticas • Informáticas Las técnicas verbales o testimoniales Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de la entidad. el auditor habrá de aplicar frecuentemente estas técnicas. no puede obtener la evidencia necesaria y suficiente mediante la aplicación de un solo procedimiento de auditoría. que se denominan técnicas de auditoría. El principal valor para el auditor descansa en corroborar otra materia de evidencia y revelar asuntos que ameriten mayor investigación y documentación. prácticas de control interno u otras situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo. se pueden utilizar las técnicas de general aceptación. con carácter general. El examen de cualquier operación. Por último.

operaciones. con el objetivo de conocer y evaluar su ejecución. de hechos. la relación con el entorno. Documentales Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones. • Observación: Consiste en la contemplación a simple vista. que debe cumplir una actividad. situaciones u operaciones. integridad. técnicos y prácticos establecidos. mediante datos o información obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. etc. observación. activos tangibles. seleccionándose así parte de las operaciones. • Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación. situaciones. Encuestas y cuestionarios: Es la aplicación de preguntas. para conocer la verdad de los hechos. Esta técnica permite tener una visión de la organización desde el ángulo que el auditor necesita. o sea. análisis o estudios realizados por los auditores. comparación. certeza o probabilidad de hechos. situaciones. los procesos. Estas pueden ser: • Comprobación: Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o transacción. los movimientos diarios. propiedad. • Comparación o confrontación: Es cuando se fija la atención en las operaciones realizadas por la entidad auditada y en los lineamientos normativos. legalidad. aplicando para ello otras técnicas como son: indagación. • Confirmación: Radica en corroborar la verdad. la manera como los responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos. Físicas Consisten en verificar en forma directa y paralela. sucesos u operaciones. tabulación y comprobación. • Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características importantes. informes o documentos. Entre estas técnicas tenemos las siguientes: • Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular. transacciones y actividades. rastreo.• • Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al personal de la entidad auditada o a terceros. análisis. relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado. 17 . las instalaciones físicas. cuyas actividades guarden relación con las operaciones de esta. para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas. mediante los cuales la entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control. que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría. con el fin de corroborar su autoridad. veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican. que realiza el auditor durante la ejecución de una actividad o proceso.

Permite identificar y clasificar para su posterior análisis. comparaciones. Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. actividad. estudios de índices y tendencias. estimaciones. los procedimientos de auditoria son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación. Asimismo. por ejemplo. investigación de variaciones y operaciones no habituales. al análisis de relaciones. la gerencia de auditoría debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. se refiere a las técnicas de auditoria que contemplan herramientas informáticas con el objetivo de realizar más eficazmente. eficientemente y en menor tiempo pruebas de auditoria. En resumen. de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. prácticamente resulta inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada caso particular. etc. 18 . y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. PASOS DE UNA AUDITORIA PASOS A SEGUIR Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer esos objetivos. transacción o proceso. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia. todos los aspectos de mayor significación y que en un momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad auditada. Asimismo. El proceso de auditoría exige que el auditor de sistemas reúna evidencia. evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. entre estas podemos identificar. Esta técnica se aplica de las formas siguientes: Análisis: Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación. con el propósito de establecer sus propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoría que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoría que deben satisfacer esos objetivos. Informáticas Mas comúnmente conocidas como Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAAC). evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. análisis de tendencias.Analíticas Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos.

El auditor de sistemas debe comprender el ambiente del negocio en el que se ha de realizar la auditoría así como los riesgos del negocio y control asociado. Debe incluir una comprensión general de las diversas prácticas comerciales y funciones relacionadas con el tema de la auditoría. Riesgo de detección: Es el riesgo de que el auditor realice pruebas exitosas a partir de un procedimiento inadecuado. En una auditoría de sistemas de información. Pero. el auditor de sistemas debe tener una comprensión de suficiente del ambiente total que se revisa. Estudio de los informes sobre normas o reglamentos. Planificación de la auditoría Una planificación adecuada es el primer paso necesario para realizar auditorías de sistema eficaces. Revisión de planes estratégicos a largo plazo. Se puede definir los riesgos de auditoría como aquellos riesgos de que la información pueda tener errores materiales o que el auditor de sistemas no pueda detectar un error que ha ocurrido. La palabra "material" utilizada con cada uno de estos componentes o riesgos. Revisión de informes de auditorías anteriores. Una auditoría tal vez no detecte cada uno de los potenciales errores en un universo.la gerencia de auditoría debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoría además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. memorias e informes financieros. se refiere a un error que debe considerarse significativo cuando se lleva a cabo una auditoría. Entrevistas a gerentes claves para comprender los temas comerciales esenciales. El auditor de sistemas también debe comprender el ambiente normativo en el que opera el negocio. si el 19 . Por ejemplo. Riesgo y materialidad de auditoría. la definición de riesgos materiales depende del tamaño o importancia del ente auditado así como de otros factores. así como los tipos de sistemas que se utilizan. A continuación se menciona algunas de las áreas que deben ser cubiertas durante la planificación de la auditoría: Comprensión del negocio y de su ambiente. Riesgo de Control: Cuando un error material no puede ser evitado o detectado en forma oportuna por el sistema de control interno. El auditor puede llegar a la conclusión de que no existen errores materiales cuando en realidad los hay. Los pasos que puede llevar a cabo un auditor de sistemas para obtener una comprensión del negocio son: Recorrer las instalaciones del ente. Al planificar una auditoría. a un banco se le exigirá requisitos de integridad de sistemas de información y de control que no están presentes en una empresa manufacturera. Lectura de material sobre antecedentes que incluyan publicaciones sobre esa industria. El auditor de sistemas debe tener una cabal comprensión de estos riesgos de auditoría al planificar. Los riesgos en auditoría pueden clasificarse de la siguiente manera: Riesgo inherente: Cuando un error material no se puede evitar que suceda por que no existen controles compensatorios relacionados que se puedan establecer.

El revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. el auditor de sistemas debe percibir que en un sistema dado se puede detectar un error mínimo. De manera similar al evaluar los controles internos. estos son: Permitir que la gerencia asigne recursos necesarios para la auditoría. puede convertiré en un error material para todo el sistema. y garantiza que las actividades de la función de auditoría se dirigen correctamente a las áreas de alto riesgo y constituyen un valor agregado para la gerencia. El Revisor Fiscal es un auditor que no puede ser encasillado en forma exacta en alguna de las categorías establecidas en la Unidad Dos.tamaño de la muestra es lo suficientemente grande. Garantizar que se ha obtenido la información pertinente de todos los niveles gerenciales. encuadrándose solamente en la de auditoría integral aunque no de manera perfecta . pero ese error combinado con otros. 20 . ni siquiera de la misma junta des socios o asamblea. Al determinar que áreas funcionales o temas de auditoría que deben auditarse. El revisor fiscal no debe estar sujeto a ningún nivel de subordinación. mucho menos del representante legal o directivos de la empresa. El revisor fiscal no debe depender de la gerencia ni de la junta directiva de ningún ente. esto es de la junta de socios o de la asamblea. La materialidad en la auditoría de sistemas debe ser considerada en términos del impacto potencial total para el ente en lugar de alguna medida basado en lo monetario. órganos que lo eligen. el auditor de sistemas debe evaluar esos riesgos y determinar cuales de esas áreas de alto riesgo debe ser auditada. debiendo rendir informes a los mismos en las reuniones estatutarias. Proveer un resumen que describa como el tema individual de auditoría se relaciona con la organización global de la empresa así como los planes del negocio. por cuanto pierde su principal característica cual es la independencia. o se utiliza procedimientos estadísticos adecuados se llega a minimizar la probabilidad del riesgo de detección. puesto que tiene características de unas y otras. Técnicas de evaluación de Riesgos. CARGOS Y FUNCIONES REVISOR FISCAL El Revisor Fiscal es un delegatario de los socios para ejercer inspección permanente a la administración y validar los informes que esta presente. el auditor de sistemas puede enfrentarse ante una gran variedad de temas candidatos a la auditoría. Constituir la base para la organización de la auditoría a fin de administrar eficazmente el departamento. Existen cuatro motivos por los que se utiliza la evaluación de riesgos.

• El revisor fiscal debe realizar una auditoria integral y debe exponer una opinión profesional independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control. en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley. • Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. • Informar oportunamente por escrito. • Velar por la salvaguarda y adecuada conservación y utilización de las propiedades y equipos • Revisar y firmar las declaraciones tributarias.FUNCIONES El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoria de general aceptación los estados financieros de la empresa. según corresponda. Este proceso incluye la evaluación de los resultados obtenidos en la ejecución del trabajo a lo largo del año. • Verificar que la correspondencia. de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento y el desarrollo de sus negocios. • Conceptuar si la contabilidad se lleva de acuerdo con las normas legales y la técnica contable. se ajustan a los estatutos. a las decisiones de la Asamblea de Accionistas y de la Junta Directiva y a las disposiciones legales que sean aplicables. respuestas a requerimientos y otras certificaciones que requieran la firma del revisor fiscal. para efectos de emisión del dictamen sobre los estados financieros de la empresa. relacionada con las declaraciones tributarias de orden nacional. • Evaluar el sistema de control interno. • debe revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno. los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se llevan y conservan debidamente. • 21 . • Colaboración con las entidades gubernamentales de regulación y control y rendición de los informes a que haya lugar o de terceros que lo soliciten. y la solicitada por las entidades de control y vigilancia. • En su informe debe determinar si los estados financieros son preparados sobre principios de general aceptación. se firma la información de carácter fiscal. si ha cumplido con las normas legales. Municipal y Distrital. el buen manejo de los recursos y la evaluación del sistema de control interno para conceptuar sobre su manejo. a la Junta Directiva y/o a la Presidencia. • Identificar si durante el año las operaciones celebradas y registradas en los libros y los actos de los administradores. evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la empresa. Como resultado se emiten informes sobre los distintos aspectos y operaciones sujetos a revisión. de acuerdo con la legislación vigente.

Es nombrado por la administración de la organización. También y para asegurar la independencia y objetividad de los auditores internos.AUDITOR INTERNO los auditores internos examinan en forma directa los controles internos. Es nombrado por la administración de la organización. Las principales responsabilidades y funciones de los auditores internos deberían ser: FUNCIONES Revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera. los auditores externos tienen un importante papel en la consecución de los objetivos de información financiera de la organización. determinando si los resultados son coherentes con los objetivos y metas previamente establecidas. medir. pero no las puede proseguir con el empeño que quisiera si esto va en contra de los intereses del presidente • AUDITOR EXTERNO Podemos decir que de las persona ajenas a la entidad. • Examinar los medios utilizados para la salvaguarda de los activos. pero también hay que tener en cuenta que no opina sobre el sistema de control interno. procedimientos. verificando además su existencia física. etc. es decir abarcar las operaciones financieras. clasificar y difundir dicha información. Los auditores internos tienen un rol significativo en la evaluación de la eficiencia de los sistemas de control. éstos no deberían auditar sobre actividades en las cuales hayan tenido alguna responsabilidad operativa reciente. 22 . planes. administrativas y de cualquier otra índole. desempeñando un papel importante en el control interno eficaz. leyes. El auditor externo realiza un juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros. Resulta necesario resaltar que los auditores internos deben ser independientes de las actividades que auditan. operativa y los procedimientos aplicados para identificar. que afecten las operaciones de la organización. • Analizar si las operaciones. Aportan un punto de vista independiente y objetivo. en caso de ameritar. Su estudio debe tener un alcance total de la empresa. mejoras sobre los controles aplicados. es el encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro de la empresa. recomendado. El resultado es que el auditor interno puede llamar la atención sobre ciertas irregularidades. esta independencia debe surgir de la posición y autoridad que éstos poseen dentro de la organización. • Revisas los sistemas establecidos con el fin de asegurar el cumplimento de las políticas.

el auditor externo ordinariamente debería informar al auditor interno de cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la auditoría interna. y tener acceso a. así como allegarse de la accesoria Técnica necesaria y capacitación permanente con la finalidad de atender con Diligencia y profesionalismo situaciones especiales que se presente en las Revisiones y que por su naturaleza. lineamientos y de mas disposiciones establecidas en Materia de auditoría gubernamental. 23 . observa las Normas básicas. importancia y delicadeza requieran atención Personal y especializada. los resultados de la revisión analítica y sus recomendaciones. debe ser hecha por un contador público ajeno y externo a la empresa. representa en actos oficiales Comisiones asignadas al contralor municipal en ausencia de este. FUNCIONES • • Deberá desempeñar una evaluación preliminar de la función de la auditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es relevante para la auditoría externa de los estados financieros en áreas especificas El auditor externo debe convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo.por ello normalmente no estará en situación de identificar todas las deficiencias de control interno que pudieran existir. FUNCIONES • Planeación para el control de las operaciones. El auditor externo necesitaría ser informado de. a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El auditor externo deberá registrar las conclusiones respecto del trabajo específico de auditoria interna que ha sido evaluado y probado. El informe o dictamen que el auditor externo otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y la credibilidad de la gerencia que los preparó. el grado de cobertura de la auditoria. relacionada con el control interno: • Comunicando las conclusiones de la auditoría. los niveles de pruebas y los métodos propuestos para selección de muestras. documentación del trabajo desarrollado y revisión de los procedimientos para reportes. En forma similar. Es nombrado por la junta de accionistas. con el fin de emitir una opinión sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros basado en los principios de contabilidad de general aceptación. informes de auditoría interna relevantes y mantenérsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atención del auditor interno lo que puede afectar el trabajo del auditor externo. Al realizar una auditoría los auditores proporcionan información útil a la dirección. dando a conocer los resultados de su examen. este realiza un examen de las operaciones financieras de la empresa. • Comunicando las deficiencias de control interno detectadas durante el desarrollo de la auditoría. • • • CONTRALOR Propone la actualización de las guías de auditoría y cuestionario de control Interno de acuerdo a la normatividad vigente. guías.

incluyendo lógicamente el sistema de control interno. Coordinación de la auditoría externa. en cambio si no tuviese valores muy éticos. sus actuaciones deben integrarse al sistema de control interno de la organización. Los directivos de cada área poseen la responsabilidad sobre el control interno relacionado con los objetivos de cada una de ellas. cuya responsabilidad es la de asegurar la existencia de un entorno de control interno positivo. La responsabilidad de los directivos de una organización varía en función a su jerarquía. valores y políticas que forman parte de la base del sistema de control interno de la organización. si tenemos un presidente que posee altos valores éticos. Evaluación del entorno económico. Si bien cada directivo posee responsabilidades y funciones distintas en cuanto al control interno. Por ejemplo. El presidente de una organización debe averiguar sobre el funcionamiento de todos los componentes del control interno. aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. • Reuniéndose periódicamente con los responsables de las distintas áreas con el fin de revisar sus responsabilidades y como controlan sus actividades. A continuación se exponen algunos ejemplos: LA DIRECCIÓN La dirección es el responsable directo de todas las actividades de una entidad. Sobre lo mencionado precedentemente. es decir que implantan las políticas y procedimientos de control que permitan conseguir los resultados de sus áreas y obviamente alcanzar los de toda la organización en su conjunto. OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES Todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno. éste influiría para que los miembros del consejo de administración mantengan los mismos valores. Protección de los activos de la empresa. en general cumple con dicha responsabilidad de la siguiente forma: • Dirigiendo y orientando las actividades de los altos cargos. podemos decir que el presidente o director general de la organización es el máximo responsable del sistema de control interno. estableciendo principios. Informes a dependencias gubernamentales. Administración de impuestos. Evaluación y deliberación.• • • • • • • Información e interpretación de los resultados de operaciones y de situación financiera. no querría tener miembros del consejo que si los tengan. 24 .

TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD Los clientes. • Un proveedor podría informar la propuesta de soborno recibida por un comprador de la organización. Tiene la autoridad para interrogar a los directivos sobre como están cumpliendo con sus responsabilidades. o si toman algunas medidas para asegurar el control. proveedores y otros relacionados con la organización pueden brindar información útil para las actividades de control. OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD El control interno en mayor o menor medida es responsabilidad de todo el personal de una organización. ORGANISMOS DE CONTRALOR El mejor ejemplo actual es la aplicación de la norma SOX para aquellas entidades que cotizan en la bolsa de Nueva York. etc. COMITÉ DE AUDITORÍA Un comité de auditoría eficaz tiene un papel importante en la organización. y pueden proporcionar información útil para las actividades de control interno. e investigar junto con auditoría interna la existencia de altos directivos que intentan eludir los controles internos.RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS Los directivos financieros y sus equipos poseen un importancia vital. Y por otro lado todo el personal debería poner en conocimiento a los niveles superiores de cualquier problema operativo. El control interno es asunto de todos y las funciones y las responsabilidades de todo el personal deben quedar bien definidas y ser comunicadas de forma eficaz. dado que ésta resultará útil para el inversor a la hora de tomar la decisión de invertir en dicha empresa. TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIÓN Personas ajenas a la entidad pueden contribuir a la realización de los objetivos de la organización. la de generar información utilizada en el sistema de control. o reclamos originados en la calidad de los productos. 25 . por un lado. por ejemplo: • La información brindada por un cliente sobre las demoras en las entregas. por ejemplo el desarrollo de presupuestos y planificación financiera. la realización de actividades ilícitas. dado que sus acciones se encuentran estrechamente vinculadas con todas las unidades operativas y funcionales de la organización. exigiendo esta legislación la certificación de los controles necesarios que garanticen la confiabilidad de la información financiera de una empresa. dado que casi todos los empleados desempeñan algún papel a la hora de efectuar el control. incumplimiento del código de ética establecido. Uno de los papeles principales e importantes del contralor o director financiero es el de prevenir y detectar información financiera fraudulenta.

los auditores externos tienen un importante papel en la consecución de los objetivos de información financiera de la organización. El auditor externo realiza un juicio sobre la fiabilidad de los estados financieros. El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujeción a las normas de auditoría de general aceptación los estados financieros de la empresa. aunque en ocasiones puede estar subordinado al director general. de la administración. El revisor fiscal debe realizar una auditoría integral y debe exponer una opinión profesional independiente de la evaluación y supervisión de los sistemas de control. El contralor depende del director de finanzas. con la finalidad de prestar un servicio a la dirección. Legalmente solo depende del directorio. el auditor externo que depende. así como de vigilar que su operación se realice con eficacia y eficiencia. esto es de la junta de socios o de la asamblea. y en caso de haber anomalías. le presenta su informe sin tener que cumplir normatividad alguna. ya que debe emitir y recomendar las medidas correctivas con oportunidad. balanzas etc. AUDITOR EXTERNO Podemos decir que de las persona ajenas a la entidad. como se dijo. pero también hay que tener en cuenta que no opina sobre el sistema de control interno. por ello normalmente no estará en situación de identificar todas las deficiencias de control interno que pudieran existir. El auditor es independiente. CONTRALOR responsable de la actividad contable de una dependencia o entidad pública. aunque cada uno de ellos lo hacen con distinto grado responsabilidad. un contador es una persona importante dentro de la empresa ya que el administra los fondos con los que cuenta la empresa. El contador Lleva la contabilidad de una empresa lleva impuestos. . AUDITOR INTERNO Todos los miembros de la organización desempeñan alguna función dentro del sistema de control interno. administra y controla el capital ase los estados de resultados. RESULTADOS ESPERADOS Debe revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno. lleva el control sobre todas las finanzas del negocio. en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley. Actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza.CARG O REVISOR FISCAL DE QUIEN DEPENDE? FUNCIÓN El revisor fiscal depende exclusivamente del órgano societario que lo eligió. Aportan un punto de vista independiente y objetivo. señalar las responsabilidades que procedan con base en las26 leyes aplicables. administra el personal.

Solicitar documentos sobre los equipos. concisa y que sean respaldados por la evidencia de la auditoría CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES EJEMPLO DE AUDITORÍA EN SISTEMAS INVESTIGACIÓN PRELIMINAR Se deberá observar el estado general del área. si existe la información solicitada. localización y las características (de los equipos instalados y por instalar y programados) • Fechas de instalación de los equipos y planes de instalación. SISTEMAS Descripción general de los sistemas instalados y de los que estén por instalarse que contengan volúmenes de información.Resulta importante entonces que la empresa ponga a disposición de los terceros los medios y mecanismos necesarios para que puedan hacer llegar dicha información. • Contratos de seguros. • Estudios de viabilidad. • Planes de expansión. RECURSOS MATERIALES Y TÉCNICOS. su situación dentro de la organización. si es o no necesaria y la fecha de su última actualización. • Políticas de operación. PARA ANALIZAR Y DIMENSIONAR LA ESTRUCTURA POR AUDITAR SE DEBE SOLICITAR: A NIVEL DEL ÁREA DE INFORMÁTICA: Objetivos a corto y largo plazo. El equipo auditor debe revisar toda la evidencia de la auditoria para determinar donde no se cumple con los criterios de auditoria del SGC El equipo auditor debe entonces asegurarse que los resultados de la auditoria de no conformidad sean documentados de forma clara. Se debe hacer la investigación preliminar solicitando y revisando la información de cada una de las áreas basándose en los siguientes puntos: ADMINISTRACIÓN Se recopila la información para obtener una visión general del departamento por medio de observaciones. • Políticas de uso de los equipos. • Contratos vigentes de compra. localización y características. • Configuración de los equipos y capacidades actuales y máximas. 27 . • Convenios que se tienen con otras instalaciones. • Ubicación general de los equipos. • Número de equipos. número de ellos. entrevistas preliminares y solicitud de documentos para poder definir el objetivo y alcances del departamento. renta y servicio de mantenimiento.

Se solicita la información y se ve que: • No tiene y se necesita. salida. En el caso de No se tiene y no se necesita. Uno de los esquemas generalmente aceptados para tener un adecuado control es que el personal que intervengan esté debidamente capacitado. Se tiene la información pero: • No se usa. • No es la adecuada. si es la adecuada y si está completa. • Descripción genérica. • Proyecto de instalación de nuevos sistemas. se debe analizar si se usa. En primer lugar se debe pensar que hay personal asignado por la organización. • Fecha de instalación de los sistemas. • Criticar objetivamente y a fondo todos los informes y los datos recabados. proporcionar toda la información que se solicite y programar las reuniones y entrevistas requeridas. • Se usa. debemos evaluar que pueden presentarse las siguientes situaciones. En el caso de No se tiene pero es necesaria. • No se tiene y no se necesita. no los efectos. está actualizada. En el momento de hacer la planeación de la auditoría o bien su realización. preguntar constantemente. • No esta actualizada. se debe analizar por que no se usa. práctica profesional y capacitación que debe tener el personal que intervendrá en la auditoría. Con estas bases se debe considerar las características de conocimientos. no excusas. se debe recomendar que se elabore de acuerdo con las necesidades y con el uso que se le va a dar. con el suficiente nivel para poder coordinar el desarrollo de la auditoría. El éxito del análisis crítico depende de las consideraciones siguientes: • Estudiar hechos y no opiniones (no se toman en cuenta los rumores ni la información sin fundamento) • Investigar las causas. • Diagramas de entrada. con alto sentido de moralidad. se debe evaluar la causa por la que no es necesaria. En el caso de que se tenga la información pero no se utilice. al cual se le exija la optimización de recursos (eficiencia) y se le retribuya o compense justamente por su trabajo. • No confiar en la memoria. En caso de que se tenga la información. • Atender razones.• Manual de formas. PERSONAL PARTICIPANTE Una de las partes más importantes dentro de la planeación de la auditoría en informática es el personal que deberá participar y sus características. • Salidas. si está actualizada. es la adecuada y está completa. • Es incompleta. 28 . archivos. • Manual de procedimientos de los sistemas.

El hecho de contar con la información del avance nos permite revisar el trabajo elaborado por cualquiera de los asistentes. También se debe contar con personas asignadas por los usuarios para que en el momento que se solicite información o bien se efectúe alguna entrevista de comprobación de hipótesis. el figura el organismo. En caso de sistemas complejos se deberá contar con personal con conocimientos y experiencia en áreas específicas como base de datos. pero si deben intervenir una o varias personas con las características apuntadas. etc. Para completar el grupo. las fases y subfases que comprenden la descripción de la actividad. Otro de los factores a evaluar es si existe un plan estratégico para la elaboración de los sistemas o si se están elaborados sin el adecuado señalamiento de prioridades y de objetivos. El control del avance de la auditoría lo podemos llevar mediante el anexo 2. el número de personas participantes.Éste es un punto muy importante ya que. de no tener el apoyo de la alta dirección. El plan estratégico deberá establecer los servicios que se presentarán en un futuro contestando preguntas como las siguientes: • ¿Cuáles servicios se implementarán? • ¿Cuándo se pondrán a disposición de los usuarios? • ¿Qué características tendrán? • ¿Cuántos recursos se requerirán? La estrategia de desarrollo deberá establecer las nuevas aplicaciones. • Experiencia en el área de informática. nos proporcionen aquello que se esta solicitando. el cual nos permite cumplir con los procedimientos de control y asegurarnos que el trabajo se está llevando a cabo de acuerdo con el programa de auditoría. para lo cual se debe revisar si existen realmente sistemas entrelazados como un todo o bien si existen programas aislados. sino también el del usuario del sistema. con los recursos estimados y en el tiempo señalado en la planeación. Una vez que se ha hecho la planeación. las fechas estimadas de inicio y terminación. ya que se debe analizar no sólo el punto de vista de la dirección de informática. el número de días hábiles y el número de días/hombre estimado. • Experiencia en operación y análisis de sistemas. se puede utilizar el formato señalado en el anexo 1. sería casi imposible obtener información en el momento y con las características deseadas. Lo anterior no significa que una sola persona tenga los conocimientos y experiencias señaladas. • Conocimientos de los sistemas más importantes. EVALUACIÓN DE SISTEMAS La elaboración de sistemas debe ser evaluada con mucho detalle. redes. y complementen el grupo multidisciplinario. ni contar con un grupo multidisciplinario en el cual estén presentes una o varias personas del área a auditar. como colaboradores directos en la realización de la auditoría se deben tener personas con las siguientes características: • Técnico en informática. recursos y la arquitectura en que estarán fundamentados: • ¿Qué aplicaciones serán desarrolladas y cuando? • ¿Qué tipo de archivos se utilizarán y cuando? • ¿Qué bases de datos serán utilizarán y cuando? • ¿Qué lenguajes se utilizarán y en que software? 29 .

con una exactitud razonable. los sistemas operativos y lenguajes disponibles. • ¿Qué estudios van a ser realizados al respecto? • ¿Qué metodología se utilizará para dichos estudios? • ¿Quién administrará y realizará dichos estudios? En el área de auditoría interna debe evaluarse cuál ha sido la participación del auditor y los controles establecidos. el costo de los programas. Por último. mejoras. diseño lógico. desarrollo físico. En el caso de sistemas que estén funcionando. desarrollo y consulta a los usuarios? El proceso de planeación de sistemas deberá asegurarse de que todos los recursos requeridos estén claramente identificados en el plan de desarrollo de aplicaciones y datos. • ¿Contempla el plan estratégico las ventajas de la nueva tecnología? • ¿Cuál es la inversión requerida en servicios. el cual a su vez debe comenzar con el de factibilidad. indirectos y de operación. Los beneficios que justifiquen el desarrollo de un sistema pueden ser el ahorro en los costos de operación. Los sistemas deben evaluarse de acuerdo con el ciclo de vida que normalmente siguen: requerimientos del usuario. cosa que en la práctica son costos directos. el plan estratégico debe definir los requerimientos de información de la dependencia. pruebas. La primera etapa a evaluar del sistema es el estudio de factibilidad. personal y operación. estudio de factibilidad. pruebas. software y comunicaciones) deberán ser compatibles con la arquitectura y la tecnología. implementación. diseño general. Para investigar el costo de un sistema se debe considerar. el plan estratégico determina la planeación de los recursos. el costo y los beneficios que reportará el sistema. las formas de utilización de los sistemas. instalación. el cual debe analizar si el sistema es factible de realizarse. la necesidad de los usuarios. tiempo. así como los que estén en la fase de análisis para evaluar si se considera la disponibilidad y características del equipo. el efecto que producirá en quienes lo usarán y el efecto que éstos tendrán sobre el sistema y la congruencia de los diferentes sistemas. Se deberá solicitar el estudio de factibilidad de los diferentes sistemas que se encuentren en operación. • • • 30 .¿Qué tecnología será utilizada y cuando se implementará? ¿Cuantos recursos se requerirán aproximadamente? ¿Cuál es aproximadamente el monto de la inversión en hardware y software? En lo referente a la consulta a los usuarios. modificaciones. paralelos). Estos recursos (hardware. cuál es su relación costo/beneficio y si es recomendable elaborarlo. se deberá comprobar si existe el estudio de factibilidad con los puntos señalados y compararse con la realidad con lo especificado en el estudio de factibilidad Por ejemplo en un sistema que el estudio de factibilidad señaló determinado costo y una serie de beneficios de acuerdo con las necesidades del usuario. Y se vuelve nuevamente al ciclo inicial. debemos comparar cual fue su costo real y evaluar si se satisficieron las necesidades indicadas como beneficios del sistema. análisis. programas. conque se cuenta actualmente. el uso de los equipos (compilaciones. evaluación. la reducción del tiempo de proceso de un sistema.

las entradas y salidas del sistema y los documentos fuentes a usarse. su conservación. *4 En desarrollo. así como todas las salidas y reportes. una mejoría en los procedimientos de control. *1 Los requerimientos de los usuarios. su uso y su relación con otros archivos y sistemas. jerarquía de la información que se tendrá a través del sistema. flujo. su frecuencia de acceso. Con la información obtenida podemos contestar a las siguientes preguntas: *9 ¿Se está ejecutando en forma correcta y eficiente el proceso de información? 31 . con sistemas sumamente sencillos y se solicita que se lleve a cabo una serie de análisis que después hay que plasmar en documentos señalados en los estándares. *8 En proceso esporádicamente. *6 En proceso con problemas detectados. EVALUACIÓN DEL ANÁLISIS En esta etapa se evaluarán las políticas. la descripción de las actividades de flujo de la información y de procedimientos. Se han de comparar los objetivos de los sistemas desarrollados con las operaciones actuales. Los sistemas y su documentación deben estar acordes con las características y necesidades de una dependencia específica. procedimientos y normas que se tienen para llevar a cabo el análisis. para ver si el estudio de la ejecución deseada corresponde al actual. La auditoría en sistemas debe evaluar los documentos y registros usados en la elaboración del sistema. Las aplicaciones deben comprender todos los sistemas que puedan ser desarrollados en la dependencia. Nota: Se deberá documentar detalladamente la fuente que generó la necesidad de la aplicación. mayor confiabilidad y seguridad. si es que se cumplen y si son los adecuados para la dependencia. La situación de una aplicación en dicho inventario puede ser alguna de las siguientes: *3 Planeada para ser desarrollada en el futuro. *7 En proceso sin problemas. pero con modificaciones en desarrollo. sin importar si se efectuaron o se registraron. Se debe evaluar la obtención de datos sobre la operación. *2 El inventario de sistemas en proceso al recopilar la información de los cambios que han sido solicitados. los archivos almacenados. independientemente de los recursos que impliquen su desarrollo y justificación en el momento de la planeación. *5 En proceso. nivel. los procedimientos y los estándares de análisis. Se deberá evaluar la planeación de las aplicaciones que pueden provenir de tres fuentes principales: *0 La planeación estratégica: agrupadas las aplicaciones en conjuntos relacionados entre sí y no como programas aislados. la documentación propuesta. Es importante revisar la situación en que se encuentran los manuales de análisis y si están acordes con las necesidades de la dependencia. lo cual hace que esta fase sea muy compleja y costosa. mejor servicio. La primera parte será evaluar la forma en que se encuentran especificadas las políticas. En algunas ocasiones se tiene una microcomputadora. su seguridad y control.Mayor exactitud.

*33 Manual de formas. están duplicadas? 32 . *27 Sistemas de control. ¿Qué deberá hacer?. tamaño de los campos y registros. Los puntos a evaluar son: *14 Entradas. *34 Manual de reportes. *23 Identificación de archivos. se usan. Lo que se debe determinar en el sistema: En el procedimiento: *36 ¿Quién hace. la participación de auditoría interna en el diseño de los controles y la determinación de los procedimientos de operación y decisión. *16 Procesos. *31 Descripción de flujo de información y/o procesos. Al tener el análisis del diseño lógico del sistema debemos compararlo con lo que realmente se está obteniendo en la cual debemos evaluar lo planeado. cómo fue planeado y lo que realmente se está obteniendo. Dentro del estudio de los sistemas en uso se deberá solicitar: *30 Manual del usuario. ¿Cómo lo deberá hacer?. cuando y como? *37 ¿Qué formas se utilizan en el sistema? *38 ¿Son necesarias. *35 Lista de archivos y especificaciones. *20 Operaciones. ¿Secuencia y ocurrencia de los datos. *22 Proceso lógico necesario para producir informes. *26 Sistemas de seguridad. *29 Número de usuarios. *24 Proceso en línea o lote y su justificación. se deberá estudiar la participación que tuvo el usuario en la identificación del nuevo sistema.*10 *11 *12 *13 ¿Puede ser simplificado para mejorar su aprovechamiento? ¿Se debe tener una mayor interacción con otros sistemas? ¿Se tiene propuesto un adecuado control y seguridad sobre el sistema? ¿Está en el análisis la documentación adecuada? EVALUACIÓN DEL DISEÑO LÓGICO DEL SISTEMA En esta etapa se deberán analizar las especificaciones del sistema. *32 Descripción y distribución de información. *25 Frecuencia y volúmenes de operación. *15 Salidas. *28 Responsables. *19 Métodos de acceso. *21 Manipulación de datos (antes y después del proceso electrónico de datos). *17 Especificaciones de datos. *18 Especificaciones de proceso. el proceso y salida de reportes? Una vez que hemos analizado estas partes.

*53 Oportunos (que esté la información en el momento que se requiere). *55 Estándar (que la información tenga la misma interpretación en los distintos niveles). *50 Accesibles (que estén disponibles). De ese modo contará con los mejores elementos para una adecuada toma de decisiones. *56 Modulares (facilidad para ser expandidos o reducidos). es muy frecuente que la implantación de los sistemas se retrase y se llegue a suceder que 33 . *59 Únicos (que no duplique información). *51 Necesarios (que se pruebe su utilización). El proceso de planeación de sistemas debe definir la red óptima de comunicaciones. el trafico esperado en las líneas de comunicación y otros factores que afectan el diseño. el leguaje utilizado. organizar y controlar de manera eficaz y oportuna. En él habrá sistemas que puedan ser interrelacionados y no programas aislados.Las características que deben evaluarse en los sistemas son: *47 Dinámicos (susceptibles de modificarse). para reducir la duplicidad de datos y de reportes y obtener una mayor seguridad en la forma más económica posible. *48 Estructurados (las interacciones de sus componentes o subsistemas deben actuar como un todo) *49 Integrados (un solo objetivo). los tipos de mensajes requeridos.*39 ¿El número de copias es el adecuado? *40 ¿Existen puntos de control o faltan? En la gráfica de flujo de información: *41 ¿Es fácil de usar? *42 ¿Es lógica? *43 ¿Se encontraron lagunas? *44 ¿Hay faltas de control? En el diseño: *45 ¿Cómo se usará la herramienta de diseño si existe? *46 ¿Qué también se ajusta la herramienta al procedimiento? EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA En esta etapa del sistema se deberán auditar los programas. *57 Jerárquicos (por niveles funcionales). CONTROL DE PROYECTOS Debido a las características propias del análisis y la programación.Al tener un proceso distribuido. su diseño.Al evaluar un sistema de información se tendrá presente que todo sistema debe proporcionar información para planear. interconexión entre los programas y características del hardware empleado (total o parcial) para el desarrollo del sistema. *52 Comprensibles (que contengan todos los atributos). el tamaño y los recursos que utiliza. *58 Seguros (que sólo las personas autorizadas tengan acceso). es preciso considerar la seguridad del movimiento de la información entre nodos. *54 Funcionales (que proporcionen la información adecuada a cada nivel). Es importante considerar las variables que afectan a un sistema: ubicación en los niveles de la organización.

¿Qué acciones correctivas se toman en caso de desviaciones? 20. Para poder controlar el avance de los sistemas. b. 34 . ¿Asigna el plan maestro un porcentaje del tiempo total de producción al reproceso o fallas de equipo? 5. ¿Ofrece el plan maestro la atención de solicitudes urgentes de los usuarios? 4. etc. ¿Cómo se asignan los recursos? 9. ¿Con qué periodicidad se revisa el reporte de avance del proyecto? 17. a. ¿Con que frecuencia se estiman los costos del proyecto para compararlo con lo presupuestado? 19. ya que ésta es una actividad de difícil evaluación. Señalamiento de las políticas. metas. ¿Existe una lista de proyectos de sistema de procedimiento de información y fechas programadas de implantación que puedan ser considerados como plan maestro? 2. Este plan debe ser revisado periódicamente (semanal. c. ¿Cómo se calcula el presupuesto del proyecto? 12. Determinación de los objetivos. ¿Quién interviene en la planeación de los proyectos? 11. ¿Cómo se controla el avance del proyecto? 16. Para tener una buena administración por proyectos se requiere que el analista o el programador y su jefe inmediato elaboren un plan de trabajo en el cual se especifiquen actividades. Escribir una lista de sistemas en proceso periodicidad y usuarios. ¿Cómo se estima el rendimiento del personal? 18. Enumérelos secuencialmente. Integración del grupo de trabajo.) para evaluar el avance respecto a lo programado. Designación del funcionario responsable del proyecto. Dentro de estas fechas debe estar el calendario de reuniones de revisión. La estructura estándar de la planeación de proyectos deberá incluir la facilidad de asignar fechas predefinidas de terminación de cada tarea. d. ¿Quién asigna las prioridades? 14. mensual. 12. ¿Cómo se estiman los tiempos de duración? 10. ¿Qué pasos y técnicas siguen en la planeación y control de los proyectos? 21.una persona lleva trabajando varios años dentro de un sistema o bien que se presenten irregularidades en las que los programadores se ponen a realizar actividades ajenas a la dirección de informática. Escribir la lista de proyectos a corto plazo y largo plazo. 6. se recomienda que se utilice la técnica de administración por proyectos para su adecuado control. ¿Quién autoriza los proyectos? 8. CUESTIONARIO 1. ¿Está relacionado el plan maestro con un plan general de desarrollo de la dependencia? 3. las cuales tendrán diferentes niveles de detalle. personal participante y tiempos. ¿Qué técnicas se usan en el control de los proyectos? 13. 7. ¿Cómo se asignan las prioridades? 15.

*5 Criterios de evaluación que utilizan los usuarios para evaluar el nivel del servicio prestado. quién tiene privilegios de consulta. cuando menos será preciso considerar la siguiente información. Desde el punto de vista del usuario los sistemas deben: *0 Cumplir con los requerimientos totales del usuario. a todos los asuarios o bien en forma aleatoria a algunos de los usuarios. Para verificar si los servicios que se proporcionan a los usuarios son los requeridos y se están proporcionando en forma adecuada. Su objeto es conocer la opinión que tienen los usuarios sobre los servicios proporcionados. Documentación de la investigación. Factibilidad de los sistemas.e. j. así como la difusión de las aplicaciones de la computadora y de los sistemas en operación. se necesita una comunicación completa entre usuarios y responsable del desarrollo del sistema. Análisis y valuación de propuestas. *1 Cubrir todos los controles necesarios. *3 Serán fácilmente modificables. Desarrollo de la investigación. modificar o incluso borrar información. g. en caso de ser posible. estableciéndose los riesgos de la misma y la forma de minimizarlos. 22. es decir. *2 No exceder las estimaciones del presupuesto inicial. h. Las entrevistas se deberán hacer. para comprobar que se logro una adecuada comprensión de los requerimientos del usuario y un control satisfactorio de información. i. ¿Se llevan a cabo revisiones periódicas de los sistemas para determinar si aún cumplen con los objetivos para los cuales fueron diseñados? De análisis SÍ ( ) NO ( ) De programación SÍ ( ) NO ( ) Observaciones _________________________________ 23. en cuanto al uso del equipo. f. según la situación actual. Esta etapa habrá de ser cuidadosamente verificada por el auditor interno especialista en sistemas y por el auditor en informática. Selección de equipos. Para que un sistema cumpla con los requerimientos del usuario. Incluir el plazo estimado de acuerdo con los proyectos que se tienen en que el departamento de informática podría satisfacer las necesidades de la dependencia. Integración de un comité de decisiones. *4 Descripción de los servicios prestados. ENTREVISTA A USUARIOS La entrevista se deberá llevar a cabo para comprobar datos proporcionados y la situación de la dependencia en el departamento de Sistemas de Información . estableciéndose además los niveles de acceso a la información. Para ello se debieron definir los controles adecuados. 35 . tanto de los más importantes como de los de menor importancia. En esta misma etapa debió haberse definido la calidad de la información que será procesada por la computadora.

¿Que sistemas desearía que se incluyeran? 19.*6 Reporte periódico del uso y concepto del usuario sobre el servicio. ¿Cubre sus necesidades el sistema que utiliza el departamento de cómputo? No las cubre ( ) Parcialmente ( ) La mayor parte ( ) Todas ( ) ¿Por que? 4. ¿Es claro y objetivo el manual del usuario? SI ( ) NO ( ) 16. ¿Que sugerencias presenta en cuanto a la eliminación de reportes modificación. ¿Cuáles no Utiliza? 12. ¿Que opinión tiene el manual? NOTA: Pida el manual del usuario para evaluarlo. Guía de custionario A continuación se presenta una guía de cuestionario para aplicarse durante la entrevista con el usuario. ¿Quién interviene de su departamento en el diseño de sistemas? 18. ¿Que piensa de la presentación de los trabajadores solicitados al departamento de cómputo? Deficiente ( ) Aceptable ( ) Satisfactorio ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 7. Con esta información se puede comenzar a realizar la entrevista para determinar si los servicios proporcionados y planeados por la dirección de Informática cubren las necesidades de información de las dependencias. aunque son intangibles. por lo cual se debe tener presente: 36 . el servicio proporcionado por el Departamento de Sistemas de Información? Deficiente ( ) Aceptable ( ) Satisfactorio ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 3. ¿Cómo considera usted. ¿Que piensa de la seguridad en el manejo de la información proporcionada por el sistema que utiliza? Nula ( ) Riesgosa ( ) Satisfactoria ( ) Excelente ( ) Lo desconoce ( ) ¿Por que? 9. ¿Cómo utiliza los reportes que se le proporcionan? 11. *7 Registro de los requerimientos planteados por el usuario. en general. 17. ¿Considera que el Departamento de Sistemas de Información de los resultados esperados? Si ( ) No ( ) ¿Por que? 2. ¿Hay disponibilidad del departamento de cómputo para sus requerimientos? Generalmente no existe ( ) Hay ocasionalmente ( ) Regularmente ( ) Siempre ( ) ¿Por que? 5. Observaciones: CONTROLES Los datos son uno de los recursos más valiosos de las organizaciones y. 1. De aquellos que no utiliza ¿por que razón los recibe? 13. ¿Se cuenta con un manual de usuario por Sistema? SI ( ) NO ( ) 15. división de reporte? 14. fusión. necesitan ser controlados y auditados con el mismo cuidado que los demás inventarios de la organización. ¿Existen fallas de exactitud en los procesos de información? ¿Cuáles? 10. ¿Que piensa de la asesoría que se imparte sobre informática? No se proporciona ( ) Es insuficiente ( ) Satisfactoria ( ) Excelente ( ) ¿Por que? 8. ¿Son entregados con puntualidad los trabajos? Nunca ( ) Rara vez ( ) Ocasionalmente ( ) Generalmente ( ) Siempre ( ) ¿Por que? 6.

con claves de acceso de acuerdo a niveles. El primer nivel es el que puede hacer únicamente consultas. Depto. digitalizadora). Lo primero que se debe evaluar es la entrada de la información y que se tengan las cifras de control necesarias para determinar la veracidad de la información. El segundo nivel es aquel que puede hacer captura. *10 Alterar datos. modificaciones y consultas y el tercer nivel es el que solo puede hacer todos lo anterior y además puede realizar bajas. d) Se deben relacionar los elementos de los datos con las bases de datos donde están almacenados. c) Los datos deberán tener una clasificación estándar y un mecanismo de identificación que permita detectar duplicidad y redundancia dentro de una aplicación y de todas las aplicaciones en general. en los que los usuarios son los responsables de la captura y modificación de la información al tener un adecuado control con señalamiento de responsables de los datos(uno de los usuarios debe ser el único responsable de determinado dato).a) La responsabilidad de los datos es compartida conjuntamente por alguna función determinada y el departamento de cómputo. ( ) Recepción ( ) Usuario ( ) Nombre del documento ( ) Nombre responsable ( ) Volumen aproximado Clave de cargo de registro ( ) (Número de cuenta) ( ) Número de registros ( ) Fecha y hora de entrega de Clave del capturista ( ) documentos y registros captados ( ) Fecha estimada de entrega ( ) 3. *11 Duplicar procesos. Indique cuál(es) control(es) interno(s) existe(n) en el área de captación de datos: Firmas de autorización ( ) Recepción de trabajos ( ) Control de 37 . así como los reportes y grupos de procesos donde son generados. b) Un problema de dependencia que se debe considerar es el que se origina por la duplicidad de los datos y consiste en poder determinar los propietarios o usuarios posibles(principalmente en el caso de redes y banco de datos) y la responsabilidad de su actualización y consistencia. *9 Adicionar Datos. Indique el porcentaje de datos que se reciben en el área de captación 2. Indique el contenido de la orden de trabajo que se recibe en el área de captación de datos: Número de folio ( ) Número(s) de formato(s) ( ) Fecha y hora de Nombre. para lo cual se puede utilizar el siguiente cuestionario: 1. en el presente trabajo se le denominará captura o captación considerándola como sinónimo de digitalizar (capturista. Esto es de suma importancia en caso de equipos de cómputo que cuentan con sistemas en línea. NOTA: Debido a que se denomina de diferentes formas la actividad de transcribir la información del dato fuente a la computadora. CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL La mayoría de los Delitos por computadora son cometidos por modificaciones de datos fuente al: *8 Suprimir u omitir datos.

en la cual se indiquen personas. ¿Se aprovecha adecuadamente el papel de los listados inservibles? ____________________________________________________________ 23. etc. ¿Para aquellos procesos que no traigan cifras de control se ha establecido criterios a fin de asegurar que la información es completa y valida? SI NO 14. ¿Existe un registro de los documentos que entran a capturar? _____________________________________________________ 24. secuencia y sistemas a los que pertenecen? 19. ¿Se revisan las cifras de control antes de enviarlas a captura? SI NO 13. ¿Se anota que persona recibe la información y su volumen? SI NO 10. ¿Se hace un reporte diario. ¿Que documento de entrada se tienen? Sistemas Documentos Depto. ¿Quién controla las entradas de documentos fuente? 6.trabajos atrasados ( ) Revisión del documento ( ) Avance de trabajos ( ) fuente(legibilidad. que periodicidad Observaciones proporciona el documento 9. verificación de datos completos. ¿En que forma las controla? 7. no corresponden las cifras de control)? 15. ¿Se verifica la cantidad de la información recibida para su captura? SI NO 12. el volumen y la hora? SI NO 11. ¿Existe un programa de trabajo de captación de datos? a) ¿Se elabora ese programa para cada turno? Diariamente ( ) Semanalmente ( ) Mensualmente ( ) b) La elaboración del programa de trabajos se hace: Internamente ( ) Se les señalan a los usuarios las prioridades ( ) c) ¿Que acción(es) se toma(n) si el trabajo programado no se recibe a tiempo? 5.) ( ) Prioridades de captación ( ) Errores por trabajo ( ) Producción de trabajo ( ) Corrección de errores ( ) Producción de cada operador ( ) Entrega de trabajos ( ) Verificación de cifras Costo Mensual por trabajo ( ) de control de entrada con las de salida. ¿Existe un procedimiento escrito que indique como tratar la información inválida (sin firma ilegible. En caso de resguardo de información de entrada en sistemas. ¿Existe una relación completa de distribución de listados. ¿Se custodian en un lugar seguro? 16. ¿Existe un registro de anomalías en la información debido a mala codificación? 18. semanal o mensual de captura? ____________________________________________________________ 38 . ¿Se hace una relación de cuando y a quién fueron distribuidos los listados? ____________________________________________________________ 21. ¿Que cifras de control se obtienen? Sistema Cifras que se Observaciones Obtienen 8. ¿Se anota a que capturista se entrega la información. ¿Se controlan separadamente los documentos confidenciales? ____________________________________________________________ 22. ¿Se verifica que las cifras de las validaciones concuerden con los documentos de entrada? 20. ( ) 4. ¿Por cuanto tiempo se guarda? 17. Si se queda en el departamento de sistemas.

se revisa y analiza? SI ( ) NO ( ) 11. ( ) Otra (especifique) ( ) 10. y fechas de creación y expiración Instructivo sobre materiales de entrada y salida ( ) Altos programados y la acciones requeridas ( ) Instructivos específicos a los operadores en caso de falla del equipo ( ) Instructivos de reinicio ( ) Procedimientos de recuperación para proceso de gran duración o criterios ( ) Identificación de todos los dispositivos de la máquina a ser usados ( ) Especificaciones de resultados (cifras de control. ¿Cómo programan los operadores los trabajos dentro del departamento de cómputo? Primero que entra. semanal o mensual de anomalías en la información de entrada? 26. Indique la periodicidad de la actualización de los procedimientos: Semestral ( ) Anual ( ) Cada vez que haya cambio de equipo ( ) 4. ¿Los retrasos o incumplimiento con el programa de operación diaria. primero que sale ( ) se respetan las prioridades. ¿Se hace un reporte diario. compilaciones y producción)? SI ( ) NO ( ) 6. El objetivo del presente ejemplo de cuestionario es señalar los procedimientos e instructivos formales de operación. etc. Indique el contenido de los instructivos de operación para cada aplicación: Identificación del sistema ( ) Identificación del programa ( ) Periodicidad y duración de la corrida ( ) Especificación de formas especiales ( ) Especificación de cintas de impresoras ( ) Etiquetas de archivos de salida. SI ( ) NO ( ) 9. registros de salida por archivo.25. ¿Existen instrucciones escritas para capturar cada aplicación o. nombre. ¿Están actualizados los procedimientos? SI ( ) NO ( ) 3. ¿Existe una estandarización de las ordenes de proceso? SI ( ) NO ( ) 8. ) ( ) 5. analizar su estandarización y evaluar el cumplimiento de los mismos. en su defecto existe una relación de programas? CONTROL DE OPERACIÓN La eficiencia y el costo de la operación de un sistema de cómputo se ven fuertemente afectados por la calidad e integridad de la documentación requerida para el proceso en la computadora. ¿Existen procedimientos formales para la operación del sistema de computo? SI ( ) NO ( ) 2. ¿Existen órdenes de proceso para cada corrida en la computadora (incluyendo pruebas. 1. ¿Quién revisa este reporte en su caso? 39 . ¿Existe un control que asegure la justificación de los procesos en el computador? (Que los procesos que se están autorizados y tengan una razón de ser procesados. ¿Quién revisa este control? 28. ¿Se lleva un control de la producción por persona? 27. ( ) archivo lógico. ¿Son suficientemente claras para los operadores estas órdenes? SI ( ) NO ( ) 7.

29. sistemas nuevos o modificaciones a los mismos? SI ( ) NO ( ) 40 .12. Verificar que sea razonable el plan para coordinar el cambio de turno. ¿Existen instrucciones especificas para cada proceso. con las indicaciones pertinentes? 16. tomando en cuenta equipo y operador. 35. ¿Se rota al personal de control de información con los operadores procurando un entrenamiento cruzado y evitando la manipulación fraudulenta de datos? SI ( ) NO ( ) 25. Enuncie los procedimientos mencionados en el inciso anterior: 32. programas fuente. ¿Existe un plan definido para el cambio de turno de operaciones que evite el descontrol y discontinuidad de la operación. etc. ¿Cómo controlan los trabajos dentro del departamento de cómputo? 24. 13. 30. Verificar que exista un registro de funcionamiento que muestre el tiempo de paros y mantenimiento o instalaciones de software. ¿Cómo se actúa en caso de errores? 15. Analice la eficiencia con que se ejecutan los trabajos dentro del departamento de cómputo. ¿Se prohibe al operador modificar información de archivos o bibliotecas de programas? 20. ¿Se tiene un control adecuado sobre los sistemas y programas que están en operación? SI ( ) NO ( ) 23. ¿Se tienen procedimientos específicos que indiquen al operador que hacer cuando un programa interrumpe su ejecución u otras dificultades en proceso? 17. ¿Se permite a los operadores el acceso a los diagramas de flujo. fuera del departamento de cómputo? SI ( ) NO ( ) 33. ¿Existen procedimientos formales que se deban observar antes de que sean aceptados en operación. 27. a través de inspección visual. ¿Cuentan los operadores con una bitácora para mantener registros de cualquier evento y acción tomada por ellos? Si ( ) por máquina ( ) escrita manualmente ( ) NO ( ) 26. ¿Se hacen inspecciones periódicas de muestreo? SI ( ) NO ( ) 31.¿Existen procedimientos para evitar las corridas de programas no autorizados? SI ( ) NO ( ) 28. ¿Puede el operador modificar los datos de entrada? 18. ¿El operador realiza funciones de mantenimiento diario en dispositivos que así lo requieran? 21. Verifique que los privilegios del operador se restrinjan a aquellos que le son asignados a la clasificación de seguridad de operador. ¿Se prohibe a analistas y programadores la operación del sistema que programo o analizo? 19. ¿Existen procedimientos escritos para la recuperación del sistema en caso de falla? 14. y describa sus observaciones. ¿Se controla estrictamente el acceso a la documentación de programas o de aplicaciones rutinarias? SI ( ) NO ( ) ¿Cómo? ________________________ 34. ¿Las intervenciones de los operadores: Son muy numerosas? SI ( ) NO ( ) Se limitan los mensajes esenciales? SI ( ) NO ( ) Otras (especifique) _____________________________________________ 22.

que otras funciones o áreas se encuentran en el departamento de cómputo actualmente? 47. que aseguren la utilización de los datos precisos en los procesos correspondientes.36. ¿Que documentos? 8. Indique que tipo de controles tiene sobre los archivos magnéticos de los archivos de datos. CONTROLES DE SALIDA 1. ¿Que precauciones se toman durante el periodo de implantación? 39. ¿Dónde se encuentran esos locales? 3. ¿Que confidencialidad se tiene en esos locales? 5. ¿Que controles se tienen? 9. ¿Que seguridad física se tiene en esos locales? 4. Mencione que instructivos se proporcionan a las personas que intervienen en la operación rutinaria de un sistema. ¿En que forma se entregan? 7. ¿Cómo se controlan los procesos en línea? 50. o bien que se hace con ella? Destruye ( ) Vende ( ) Tira ( ) Otro _____________________________________ 41 . sistemas en línea y batch. de tal manera que se pueda medir la eficiencia del uso de equipo. 52. ¿Cuál es la utilización sistemática de las bitácoras? 46. ¿Quién entrega los documentos de salida? 6. *12 Por fecha ( ) por fecha y hora ( ) por turno de operación ( ) Otros ( ) 45. ¿Se tienen copias de los archivos en otros locales? 2. 48. ¿Existe un lugar para archivar las bitácoras del sistema del equipo de cómputo? SI ( ) NO ( ) 44. ¿Se tiene un responsable (usuario) de la información de cada sistema? ¿Cómo se atienden solicitudes de información a otros usuarios del mismo sistema? 10. 43. ¿Durante cuanto tiempo? 38. ¿Quién da la aprobación formal cuando las corridas de prueba de un sistema modificado o nuevo están acordes con los instructivos de operación. ¿Se tiene inventario actualizado de los equipos y terminales con su localización? SI ( ) NO ( ) 49. 42. ¿Estos procedimientos incluyen corridas en paralelo de los sistemas modificados con las versiones anteriores? SI ( ) NO ( ) 37. ¿Se catalogan los programas liberados para producción rutinaria? SI ( ) NO ( ) 41. 40. ¿Además de las mencionadas anteriormente. ¿Conque compañía? Solicitar pólizas de seguros y verificar tipo de seguro y montos. Verifique que se lleve un registro de utilización del equipo diario. ¿Cómo se controlan las llaves de acceso (Password)?. Indique como está organizado este archivo de bitácora. ¿Se destruye la información utilizada. ¿Se tienen seguros sobre todos los equipos? SI ( ) NO ( ) 51.

Además se deben tener perfectamente identificados los carretes para reducir la posibilidad de utilización errónea o destrucción de la información. 1. además de mantener registros sistemáticos de la utilización de estos archivos. ¿Tienen la cintoteca y discoteca protección automática contra el fuego? SI ( ) NO ( ) (señalar de que tipo) _______________________________________ 3. se resuelven y explican satisfactoriamente las discrepancias? SI ( ) NO ( ) 6. para cualquier centro de cómputo. En caso de existir discrepancia entre las cintas o discos y su contenido. cuando se desechan estos? SI ( ) NO ( ) 13. ¿Se certifica la destrucción o baja de los archivos defectuosos? SI ( ) NO ( ) 42 . ¿Se tienen identificados los archivos con información confidencial y se cuenta con claves de acceso? SI ( ) NO ( ) ¿Cómo? ___________________________ 9. archivos extremadamente importantes cuya pérdida parcial o total podría tener repercusiones muy serias. de modo que servirán de base a registros sistemáticos de la utilización de estos archivos. CONTROL DE ALMACENAMIENTO MASIVO OBJETIVOS El objetivo de este cuestionario es evaluar la forma como se administran los dispositivos de almacenamiento básico de la dirección. Este almacén esta situado: En el mismo edificio del departamento ( ) En otro lugar ( ) ¿Cual? ________________________________________________ 12. ¿Se tienen procedimientos que permitan la reconstrucción de un archivo en cinta a disco. ¿Que información mínima contiene el inventario de la cintoteca y la discoteca? Número de serie o carrete ( ) Número o clave del usuario ( ) Número del archivo lógico ( ) Nombre del sistema que lo genera ( ) Fecha de expiración del archivo ( ) Fecha de expiración del archivo ( ) Número de volumen ( ) Otros 4.CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO Los dispositivos de almacenamiento representan. ¿Que medio se utiliza para almacenarlos? Mueble con cerradura ( ) Bóveda ( ) Otro(especifique) ________________________________________________ 11. ¿Se verifican con frecuencia la validez de los inventarios de los archivos magnéticos? SI ( ) NO ( ) 5. ¿Existe un control estricto de las copias de estos archivos? SI ( ) NO ( ) 10. el cual fue inadvertidamente destruido? SI ( ) NO ( ) 8. no sólo en la unidad de informática. Un manejo adecuado de estos dispositivos permitirá una operación más eficiente y segura. sino en la dependencia de la cual se presta servicio. ¿Se borran los archivos de los dispositivos de almacenamiento. Una dirección de informática bien administrada debe tener perfectamente protegidos estos dispositivos de almacenamiento. de modo que sirvan de base a los programas de limpieza (borrado de información). Los locales asignados a la cintoteca y discoteca tienen: Aire acondicionado ( ) Protección contra el fuego ( ) (señalar que tipo de protección) ______________ Cerradura especial ( ) Otra _________________________________________ 2. principalmente en el caso de las cintas. ¿Que tan frecuentes son estas discrepancias? _________________________ ______________________________________________________________ 7. mejorando además los tiempos de procesos.

¿Se lleva control sobre los archivos prestados por la instalación? SI ( ) NO ( ) 22. ¿Explique que políticas se siguen para la obtención de archivos de respaldo? 33. ¿Se conserva la cinta maestra anterior hasta después de la nueva cinta? SI ( ) NO ( ) 25. fecha de recepción ( ) fecha en que se debe devolver ( ) archivos que contiene ( ) formatos ( ) cifras de control ( ) código de grabación ( ) nombre del responsable que los presto ( ) otros 23. ¿Se registran como parte del inventario las nuevas cintas que recibe la biblioteca? SI ( ) NO ( ) 15 ¿Se tiene un responsable. ¿Se restringe el acceso a los lugares asignados para guardar los dispositivos de almacenamiento.14. En los procesos que manejan archivos en línea. ¿Que medidas se toman en el caso de extravío de algún dispositivo de almacenamiento? 18. ¿Existe un procedimiento para el manejo de la información de la cintoteca? SI ( ) NO ( ) 34. En caso de préstamo ¿Conque información se documentan? Nombre de la institución a quién se hace el préstamo. ¿Se utiliza la política de conservación de archivos hijo-padre-abuelo? SI ( ) NO () 28. el cual a su vez puede dividirse en aquel que incluye las partes dentro del contrato y el que no incluye partes. ¿Existen procedimientos para recuperar los archivos? SI ( ) NO ( ) 29. ¿El cintotecario controla la cinta maestra anterior previendo su uso incorrecto o su eliminación prematura? SI ( ) NO ( ) 26. ¿Lo conoce y lo sigue el cintotecario? SI ( ) NO ( ) 35. ¿Se distribuyen en forma periódica entre los jefes de sistemas y programación informes de archivos para que liberen los dispositivos de almacenamiento? SI ( ) NO ( ) ¿Con qué frecuencia? CONTROL DE MANTENIMIENTO Como se sabe existen básicamente tres tipos de contrato de mantenimiento: El contrato de mantenimiento total que incluye el mantenimiento correctivo y preventivo. ¿Estos procedimientos los conocen los operadores? SI ( ) NO ( ) 30. de la cintoteca y discoteca? SI ( ) NO ( ) 16. ¿Con que periodicidad se revisan estos procedimientos? MENSUAL ( ) ANUAL ( ) SEMESTRAL ( ) OTRA ( ) 31. por turno. ¿Se realizan auditorías periódicas a los medios de almacenamiento? SI ( ) NO () 17. ¿Se tiene relación del personal autorizado para firmar la salida de archivos confidenciales? SI ( ) NO ( ) 20. al personal autorizado? SI ( ) NO ( ) 19. ¿La operación de reemplazo es controlada por el cintotecario? SI ( ) NO ( ) 27. ¿Existe un procedimiento para registrar los archivos que se prestan y la fecha en que se devolverán? SI ( ) NO ( ) 21. Indique qué procedimiento se sigue en el reemplazo de las cintas que contienen los archivos maestros: 24. ¿Existe un responsable en caso de falla? SI ( ) NO ( ) 32. El contrato que incluye refacciones es 43 .

Este tipo de mantenimiento no incluye refacciones. 2. Este tipo de contrato es normalmente mas caro. el tiempo de traslado de su oficina a donde se encuentre el equipo y viceversa). ¿Qué acciones correctivas se toman para ajustarlos a lo convenido? SI ( ) NO () 6. y es aquel en el cual el cliente lleva a las oficinas del proveedor el equipo. y este hace una cotización de acuerdo con el tiempo necesario para su compostura mas las refacciones (este tipo de mantenimiento puede ser el adecuado para computadoras personales). en el cual en caso de descompostura se le llama al proveedor y éste cobra de acuerdo a una tarifa y al tiempo que se requiera para componerlo(casi todos los proveedores incluyen. Especifique el tipo de contrato de mantenimiento que se tiene (solicitar copia del contrato). ¿Se lleva a cabo tal programa? SI ( ) NO ( ) 4. Al evaluar el mantenimiento se debe primero analizar cual de los tres tipos es el que más nos conviene y en segundo lugar pedir los contratos y revisar con detalles que las cláusulas estén perfectamente definidas en las cuales se elimine toda la subjetividad y con penalización en caso de incumplimiento. (Este tipo de mantenimiento normalmente se emplea en equipos grandes). Para poder exigirle el cumplimiento del contrato de debe tener un estricto control sobre las fallas. El tercer tipo de mantenimiento es el que se conoce como “en banco”. El segundo tipo de mantenimiento es “por llamada”. frecuencia. Para evaluar el control que se tiene sobre el mantenimiento y las fallas se pueden utilizar los siguientes cuestionarios: 1. para evitar contratos que sean parciales. ¿Existen tiempos de respuesta y de compostura estipulados en los contratos? SI ( ) NO ( ) 5. ¿Cómo se notifican las fallas? 9. ya que en caso de descompostura el proveedor debe proporcionar las partes sin costo alguno. ¿Existe un programa de mantenimiento preventivo para cada dispositivo del sistema de computo? SI ( ) NO ( ) 3. pero se deja al proveedor la responsabilidad total del mantenimiento a excepción de daños por negligencia en la utilización del equipo. y el tiempo de reparación. ¿Cómo se les da seguimiento? 44 . Si los tiempos de reparación son superiores a los estipulados en el contrato.propiamente como un seguro. SI ( ) NO ( ) ¿Cual? 8. Solicite el plan de mantenimiento preventivo que debe ser proporcionado por el proveedor. en la cotización de compostura.

SAS (Declaraciones sobre Normas de Auditoría. 3.com/trabajos12/condeau/condeau.cge.htm http://www.shtml 45 .GLOSARIO: NAGAs (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas).shtml#PASOS http://atenea.monografias. WEBGRAFÍA 1. 4. http://www.edu. NICs (Normas Internacionales de Contabilidad) FASB (Normas de Contabilidad Financiera) relacionados con la obtención de evidencia y preparación de papeles de trabajo de auditoría. 5.monografias.gob.pdf http://www.bo/PortalCGR/uploads/Tecproaud.co/~gcuellar/normas. NIAs (Normas Internacionales de Auditoría) NAGU (Normas de Auditoría Gubernamental).unicauca.com/trabajos/maudisist/maudisist3. 2.