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CASO PRCTICO DE CONTABILIDAD AGRCOLA La Empresa Agrcola San Antonio S.A. ; dedicada al cultivo de papa para el mercado interno, presenta la siguiente informacin: INVENTARIO INICIAL Al 02 de enero del 2010 (En nuevos soles) ACTIVO 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 101 104 233 Caja Ctas. Ctes. en instituciones financieras Productos agropecuarios y pisccolas en proceso 120,000.00 160,000.00 40,000.00 17,000.00 10,000.00 35,000.00 12,000.00 8,000.00 15,000.00 1,009,000.00 550,000.00 300,000.00 40,000.00 80,000.00 20,000.00 5,000.00 14,000.00 (67,300.00) 2,000.00 64,000.00 347,000.00 66,000.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 233211 Preparacin de Tierra 233212 Siembra 233213 Riego 233214 Abonamiento 233215 Cultivo 25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 25241 25242 253 331 332 333 334 335 336 3361 337 3371 391 3913 39131 39132 39133 39134 39135 39136 Suministros Abonos Pesticidas Repuestos Terrenos Edificaciones Maquinaria y equipos de explotacin Equipo de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Equipo de cmputo Herramientas y unidades de reemplazo Herramientas Depreciacin acumulada Inmueble maquinaria y equipo - Costo Edificaciones Maquinaria y equipos de explotacin Equipo de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Herramientas TOTAL ACTIVO 18,000.00 8,000.00 32,000.00 4,000.00 2,500.00 2,800.00
39 DEPRECIACIN ACUMULADA
1,389,700.00
PASIVO 40 TRIBUTOS CONT. Y AP. AL SIS. DE P. Y S. P/P. 403 4031 415 4151 421 Instituciones pblicas ESSALUD Beneficios sociales de los trab. Por pagar CTS Facturas por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO 50 CAPITAL 501 582 591 Capital social Legal Utilidades no distribuidas TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO OPERACIONES: 1. Los cultivos en proceso provenientes del ejercicio anterior, se transfieren al Centro de agricola del presente ejercicio: DISTRIBUCIN: 2. 3. 911, 912, 913, 914, 915 91 CENTRO DE COSTO AGRICOLA 911 Preparacin de tierra 914 Abonamiento 912 Siembra 915 Cultivo 913 Riego 916 Cosecha 1,294,000.00 60,000.00 60,000.00 25,000.00 25,000.00 1,379,000.00 1,389,700.00 58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,294,000.00 2,400.00 7,000.00 7,000.00 10,700.00 1,300.00 2,400.00 1,300.00
Se compra al credito, semilla de papa por un valor de: Abonos Pesticidas Repuestos Petrleo
S/. 6,000.00
Se adquieren con el 20% al contado, con cheque 020, los suministros siguientes:
s/.
4.
Se provisiona la planilla de sueldos y salarios: Sueldos S/. 17,000.00 SNP ESSALUD DISTRIBUCIN: Salarios Gastos Administrativos: S/. 45,000.00 SNP ESSALUD DISTRIBUCIN: Centro de costo agrcola: 911 914 25% 15% 912 915 20% 12% 913 916 10% 18% 13% 4% 13% 4% 100%
SCTR 0.53%
5.
Se consumen toda la semilla y el 80% de los suministros. DISTRIBUCIN: Semillas Abonos Pesticidas Centro de costo agrcola: 911 914 915 Petrleo Repuestos 911 (80%), 912 (10%), 916 (10%) 911 (40%), 912 (20%), 913 (5%), 914 (10%), 915 (15%), 916 (10%)
6.
Se realizaron gastos por servicios, ms IGV; relacionados con la campaa agrcola: SERVICIOS Alquiler de equipo agrcola Canon de agua Servicio de fumigacin Transporte y almacenamiento Honorarios profesionales Energia elctrica IMPORTE 1,600.00 3,400.00 2,300.00 4,000.00 (IR 4ta.) 1,200.00 CONDIC/PAGO Crdito Cheque 024 Cheque 025 Cheque 026 Cheque 027 911 913 915 95 Gastos de Ventas 911, 912, 913, 914, 915, 916 96 Gastos de Administracin S/. 1,500.00 DISTRIBUCIN
7. 8.
En el mes de Julio, se compr herramientas, con cheque 028, por un monto de: Se efecta las provisiones por depreciacin de activos fijos durante el ejercicio. ACTIVOS FIJOS Edificaciones Arados Tractor Muebles y enseres Equipo de cmputo Herramientas TASA 3% 10% 20% 10% 25% 10% DISTRIBUCIN
96 Gastos de Administracin 911 911 (80%), 912 (20%) 96 Gastos de Administracin 96 Gastos de Administracin 911, 912, 913, 914, 915, 916
9.
de la misma forma que los sueldos y salarios. 10. Se cancela el total del crdito contraido por la compra de semilla de papa, con cheque 029. 11. Se determina el Costo de produccin agricola. 12. Se cosecha toda de la produccin agrcola de papa. 13. Se vende el 80% de la produccin de papa cosechada con una utilidad del 30%, depositndose en nuestra Cta. Cte. 14. Se cancela la planilla de sueldos y salarios con cheque 030. 15. Se cancela los tributos pendientes y los generados en el ejercicio, con cheque 031. Se Pide: Elaborar los asientos de Diario Mayorizar las operaciones Realizar los ajustes necesarios Elaborar el Informe de Costo agrcola Elaborar la hoja de trabajo y los ajustes correspondientes
COMPRA DE SUMINISTROS
SUMINISTROS COSTO 50,000.00 42,000.00 80,000.00 26,000.00 198,000.00 15,200.00 4,940.00 20,140.00 IGV TOTAL 50,000.00 42,000.00 95,200.00 30,940.00 218,140.00
SNP 13%
Sueldos Salarios
Totales S/.
912
9,000.00 407.70 9,407.70
913
4,500.00 203.85 4,703.85
914
6,750.00 305.78 7,055.78
915
5,400.00 244.62 5,644.62
916
8,100.00 366.93 8,466.93
911
912
6,000.00
913
914
40,000.00
915
916
IGV
304.00
IR 4ta. 10%
911
1,600.00
912
913
100.00
914
915
916
Alquiler eq. ag. Canon de agua Fumigacin Honorarios Subtotal S/. Transporte Energia Totales S/.
646.00 400.00 950.00 437.00 228.00 1,615.00 400.00 666.67 2,266.67 666.67 666.67 666.67 766.67 666.67 666.67
TASA
10% 20% 10% 10%
DEPRECIA CIN
4,000.00 16,000.00 1,400.00 75.00 21,475.00
911
40,000.00 80,000.00 14,000.00 1,500.00 135,500.00 20,000.00 300,000.00 5,000.00 460,500.00 10% 3% 25% 4,000.00 12,800.00 233.33 12.50 17,045.83
912
913
914
915
916
3,200.00 233.33 12.50 3,445.83 233.33 12.50 245.83 233.33 12.50 245.83 233.33 12.50 245.83 233.33 12.50 245.83
912
749.70
913
374.85
914
562.28
915
449.82
916
674.73 3,748.50 1,416.10 5,164.60
TOTAL
96 GASTOS DE ADMINISTRACIN
DETERMINACIN DE LA PARTICIPACIN Y DEL IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD DEL EJERCICIO Participacin de los trabajadores BASE IMPONIBLE Impuesto a la Renta
15% 5%
S/.
PUESTOS
STO AGRCOLA
TOTAL 6,000.00 40,000.00 33,600.00 20,800.00 64,000.00 164,400.00
COSTOS
STO AGRCOLA
TOTAL 1,600.00 100.00 3,400.00 4,000.00 9,100.00 2,300.00 1,200.00 12,600.00
ROS DE COSTOS
STO AGRCOLA
TOTAL
4,000.00 16,000.00 1,400.00 75.00 21,475.00 2,000.00 9,000.00 1,250.00 33,725.00
FOLIO:
01
N FECHA DE LA GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CORR. OPERACIN ASIEN 02/01/10 Por el activo, pasivo y patrimonio en el reinicio de las operaciones en el ejercicio 2010.
CDIGO 10 101 104 23 233 233211 233212 233213 233214 233215 25 252 25241 25242 253 33 331 332 333 333111 334 334111 335 336 3361 337 3371 39 391 3913 39131 39132 39133 39134 39135 39136 40 403
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Caja 2,000.00 Ctas. Ctes. en instituciones financieras 64,000.00 PRODUCTOS EN PROCESO Productos agropecuarios y pisccolas en proceso Preparacin de Tierra 120,000.00 Siembra 160,000.00 Riego 40,000.00 Abonamiento 17,000.00 Cultivo 10,000.00 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS Suministros 12,000.00 Abonos 8,000.00 Pesticidas 15,000.00 Repuestos INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS Terrenos 550,000.00 Edificaciones 300,000.00 Maquinaria y equipos de explotacin Arados 40,000.00 Equipo de transporte Tractor 80,000.00 Muebles y enseres 20,000.00 Equipos diversos Equipo de cmputo 5,000.00 Herramientas y unidades de reemplazo Herramientas 14,000.00 DEPRECIACIN ACUMULADA Depreciacin acumulada Inmueble maquinaria y equipo - Costo Edificaciones 18,000.00 Maquinaria y equipos de explotacin 8,000.00 Equipo de transporte 32,000.00 Muebles y enseres 4,000.00 Equipos diversos 2,500.00 Herramientas 2,800.00 TRIBUTOS CONT. Y AP. AL SIS. DE P. Y S. P/P. Instituciones pblicas VAN
347,000.00
35,000.00
1,009,000.00
67,300.00
dd/mm/10 Por la reapertura del centro de costos para transferir los cultivos en peoceso.
347,000.00
347,000.00 6,000.00
dd/mm/10 Por la compra de semilla de papa para los cultivos durante el ejercicio.
6,000.00 6,000.00
2,163,000.00
50,000.00 42,000.00 80,000.00 26,000.00 20,140.00 218,140.00 43,628.00 43,628.00 198,000.00 50,000.00 42,000.00 80,000.00 26,000.00 198,000.00 64,718.50 62,000.00
dd/mm/10 Por la cancelacin del 20% al contado de los suministros y repuestos, con cheque 020.
2,718.50
10,778.50 2,480.00 8,060.00 238.50 53,940.00 47,038.50 11,759.63 9,407.70 2,734,525.00 2,687,486.50
17,680.00
64,718.50 164,400.00
dd/mm/10 Por el retiro del almacn de la semilla y los suministros para su consumo en la produccin.
6,000.00
158,400.00
164,400.00
164,400.00 12,600.00
dd/mm/10 Por los gastos por servicios relacionados con la campaa agrcola la retencin de IR 4ta. categoria durante el ejercicio.
1,615.00 3,095,220.00
3,081,005.00
FOLIO: 05 MOVIMIENTO DEBE HABER 3,095,220.00 3,081,005.00 1,615.00 400.00 400.00 13,815.00 10,215.00 3,600.00 9,100.00 2,266.67 666.67 766.67 666.67 4,066.67 666.67 2,300.00 2,300.00 1,200.00 1,200.00 12,600.00 12,215.00 8,615.00 3,600.00 12,215.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 33,725.00
dd/mm/10 Por la cancelacin de los gastos por servicios con cheques 023, 024, 025, 026, 027.
9,000.00 4,000.00 16,000.00 2,000.00 1,250.00 1,475.00 21,475.00 17,045.83 3,445.83 245.83 245.83 245.83 245.83 12,250.00 33,725.00 5,164.60
dd/mm/10 Por la distribucin de la depreciacin de los activos fijos a los centros de costos.
3,748.50 937.13 749.70 374.85 562.28 449.82 674.73 1,416.10 1,416.10 5,164.60 3,200,814.20 3,200,814.20
dd/mm/10 Por la cancelacin total del crdito por la compra de semilla de papa, con cheque 029
0.00
dd/mm/10 Por la venta del 80% de la papa cosechada con un 30% de utilidad.
616,472.48 616,472.48
616,472.48 474,209.60
474,209.60
616,472.48 616,472.48 616,472.48 616,472.48 53,940.00 53,940.00 12,478.50 3,780.00 8,060.00 5,596,859.74 5,584,381.24
dd/mm/10 Por la cancelacin de los tributos pendientes y los generados en el ejercicio con cheque 031
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" N FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CORR. LA ASIEN OPERACIN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN SCTR Impuesto a la renta Renta de cuarta categora EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Ctas. Ctes. en instituciones financieras VARIACIN DE PRODUCCIN ALMACENADA Variacin de productos terminados Productos agropecuarios y peisccolas terminados COSTO DE VENTAS Productos terminados Productos agropecuarios y pisccolas terminados CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS CENTRO DE COSTO AGRCOLA GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACIN
FOLIO: 08 MOVIMIENTO DEBE HABER 5,596,859.74 5,584,381.24 238.50 400.00 12,478.50 0.00
0.00
5,596,859.74
VAN
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" N FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CORR. LA ASIEN OPERACIN
CDIGO
VAN
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" N FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CORR. LA ASIEN OPERACIN
CDIGO
VAN
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" N FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CORR. LA ASIEN OPERACIN
CDIGO
ULADECH-Catlica
EXAMEN N 2
APELLIDOS Y NOMBRES:___________________________________________________________________________________FECHA: ________________
CENTRO UNIVERSITARIO:________________________________________________________________ CICLO: ________________ FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR PERIODO: RUC: RAZON SOCIAL:
COD 10 DENOMINACIN EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
12
21
PRODUCTOS TERMINADOS
23 25 01 02 05 11 01 08 11 01 16 01 18 01 06 09 13 13 29 01 09 20 28
Cosecha de papa Costo de papa vendida Apertura Reinicio de operaciones Ingreso al almacn Retiro de almacen Apertura Ingreso al almacn Retiro de almacn Aperura Compra de herramientas Apertura Depreciacin Apertura Compra de suministros Planilla de sueldos y sal. Gastos por servicios Retencin IR 4ta. Categ. Pago de tributos y contrib. Apertura - CTS Planilla de sueldos y sal. CTS Pago de planillas
592,762.00 474,209.60 347,000.00 347,000.00 6,000.00 6,000.00 35,000.00 198,000.00 158,400.00 1,009,000.00 1,500.00 67,300.00 33,725.00 1,300.00 20,140.00 10,778.50 1,615.00 400.00 12,478.50 2,400.00 53,940.00 5,164.60 53,940.00
23
PRODUCTOS EN PROCESO
24
MATERIAS PRIMAS
25
33
39
40
41
50 58 59 60 61
62
63 68 69 70 71 79
GASTOS DE SERV. PREST. A TERC. VALUACIN Y DET. ACT. Y PROV. COSTO DE VENTAS VENTAS VARIACIN PROD. ALMACENADA CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y G.
91
95
GASTOS DE VENTA
96
GASTOS DE ADMINISTRACIN
10 14 19 21
6,189,621.74
6,189,621.74
Con los saldos iniciales y los movimientos del periodo, elaborar la Hoja de trabajo correspondiente.
FECHA: ________________
SUMAS HABER
SUMAS HABER
912 14,880.00
913 3,200.00
915 43,200.00
916 8,480.00
TOTAL
33,600.00 20,800.00 64,000.00 50,787.00 45,000.00 2,038.50 3,748.50 30,575.00 1,600.00 100.00 3,400.00 4,000.00 21,475.00 245,762.00 347,000.00 592,762.00
Papa
1,481,905.00 kilogramos 0.40 por kilogramo
COSTO DE VENTA Y PRECIO DE VENTA Costo de Venta Utilidad Valor Venta IGV Precio de Venta 80% Produccin 30% Costo de venta Producto exonerado S/. S/. 474,209.60 142,262.88 616,472.48 0.00 616,472.48
BALANCE DE COMPROBACIN
(Expresado en Nuevos Soles) EJERCICIO RUC RAZN SOCIAL
COD.
: : : CUENTAS
SALDOS INICIALES DEUDOR ACREEDOR MOVIMIENTOS DEBE HABER SALDOS FINALES DEUDOR ACREEDOR SALDOS FINALES BALANCE GRAL. ACTIVO PASIVO Y PAT. ESTADO GAN. Y PERD. (FUNCIN) PRDIDA GANANCIA AJUSTES Y TRANSFERENCIAS DEBE HABER ESTADO GAN. Y PERD. (NATURA) PRDIDA GANANCIA
EMPRESA AGRCOLA "SAN ANTONIO" S.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 2010 (Expresado en Nuevos Soles) I ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de efectivo Productos Terminados Materiales Aux. Suministros y Rep. Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, maquinaria y equipo Depreciacin Acumulada Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO II PASIVO PASIVO CORRIENTE Tributos Cont. Y Ap. ASP. Salud p/p Remuneraciones y Participaciones p/p Cuentas por Pagar Comerciales - Terc. Total Pasivo Corriente III PATRIMONIO Capital Reservas Resultados acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA EJERCICIO RUC RAZN SOCIAL 702 711 602-603 612-613 63 62 681 413 4017 582 : 2011 : 20389465267 : Empresa Agrcola "San Antonio" S.A. 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) (0.00) 0.00 (0.00) 0.00
Venta de productos Variacin de productos terminados 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO Compras materias primas, aux. suministros y rep. Variacin de materias primas, aux. suministros y rep. Gastos de servicios prestados por terceros 82 VALOR AGREGADO Gastos de personal directores y gerentes 83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN Valuacin y deterioro de activos y provisiones 85 RESULTADOS A. DE PART. E IMPUESTOS Participaciones de los trabajadores por pagar Impuesto a la renta (15%) 89 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Reserva legal (10%) RESULTADO DEL EJERCICIO
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN EJERCICIO RUC RAZN SOCIAL 70 69 Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos Operacionales Gastos de Venta Gastos Administrativos RESULTADO A. DE PART. E IMPUESTO A LA RENTA Participaciones de los trabajadores por pagar Impuesto a la renta (15%) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Reserva legal (10%) RESULTADO DEL EJERCICIO : 2011 : 20389465267 : Empresa Agrcola "San Antonio" S.A. 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) (0.00) 0.00 (0.00) (0.00) 0.00 (0.00) 0.00