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ULADECH-Catlica

Escuela de Contabilidad MONOGRAFA N 1

CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADOS I

C.P.C. Julio C. Garavito Rojas

CASO PRCTICO DE CONTABILIDAD AGRCOLA La Empresa Agrcola San Antonio S.A. ; dedicada al cultivo de papa para el mercado interno, presenta la siguiente informacin: INVENTARIO INICIAL Al 02 de enero del 2010 (En nuevos soles) ACTIVO 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 101 104 233 Caja Ctas. Ctes. en instituciones financieras Productos agropecuarios y pisccolas en proceso 120,000.00 160,000.00 40,000.00 17,000.00 10,000.00 35,000.00 12,000.00 8,000.00 15,000.00 1,009,000.00 550,000.00 300,000.00 40,000.00 80,000.00 20,000.00 5,000.00 14,000.00 (67,300.00) 2,000.00 64,000.00 347,000.00 66,000.00

23 PRODUCTOS EN PROCESO 233211 Preparacin de Tierra 233212 Siembra 233213 Riego 233214 Abonamiento 233215 Cultivo 25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 25241 25242 253 331 332 333 334 335 336 3361 337 3371 391 3913 39131 39132 39133 39134 39135 39136 Suministros Abonos Pesticidas Repuestos Terrenos Edificaciones Maquinaria y equipos de explotacin Equipo de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Equipo de cmputo Herramientas y unidades de reemplazo Herramientas Depreciacin acumulada Inmueble maquinaria y equipo - Costo Edificaciones Maquinaria y equipos de explotacin Equipo de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Herramientas TOTAL ACTIVO 18,000.00 8,000.00 32,000.00 4,000.00 2,500.00 2,800.00

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS

333111 Arados 334111 Tractor

39 DEPRECIACIN ACUMULADA

1,389,700.00

PASIVO 40 TRIBUTOS CONT. Y AP. AL SIS. DE P. Y S. P/P. 403 4031 415 4151 421 Instituciones pblicas ESSALUD Beneficios sociales de los trab. Por pagar CTS Facturas por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO 50 CAPITAL 501 582 591 Capital social Legal Utilidades no distribuidas TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO OPERACIONES: 1. Los cultivos en proceso provenientes del ejercicio anterior, se transfieren al Centro de agricola del presente ejercicio: DISTRIBUCIN: 2. 3. 911, 912, 913, 914, 915 91 CENTRO DE COSTO AGRICOLA 911 Preparacin de tierra 914 Abonamiento 912 Siembra 915 Cultivo 913 Riego 916 Cosecha 1,294,000.00 60,000.00 60,000.00 25,000.00 25,000.00 1,379,000.00 1,389,700.00 58 RESERVAS 59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,294,000.00 2,400.00 7,000.00 7,000.00 10,700.00 1,300.00 2,400.00 1,300.00

41 REMUNERACIONES Y APORTACIONES POR PAGAR

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Se compra al credito, semilla de papa por un valor de: Abonos Pesticidas Repuestos Petrleo

S/. 6,000.00

Se adquieren con el 20% al contado, con cheque 020, los suministros siguientes:

s/.

50,000.00 42,000.00 26,000.00 80,000.00

4.

Se provisiona la planilla de sueldos y salarios: Sueldos S/. 17,000.00 SNP ESSALUD DISTRIBUCIN: Salarios Gastos Administrativos: S/. 45,000.00 SNP ESSALUD DISTRIBUCIN: Centro de costo agrcola: 911 914 25% 15% 912 915 20% 12% 913 916 10% 18% 13% 4% 13% 4% 100%

SCTR 0.53%

5.

Se consumen toda la semilla y el 80% de los suministros. DISTRIBUCIN: Semillas Abonos Pesticidas Centro de costo agrcola: 911 914 915 Petrleo Repuestos 911 (80%), 912 (10%), 916 (10%) 911 (40%), 912 (20%), 913 (5%), 914 (10%), 915 (15%), 916 (10%)

6.

Se realizaron gastos por servicios, ms IGV; relacionados con la campaa agrcola: SERVICIOS Alquiler de equipo agrcola Canon de agua Servicio de fumigacin Transporte y almacenamiento Honorarios profesionales Energia elctrica IMPORTE 1,600.00 3,400.00 2,300.00 4,000.00 (IR 4ta.) 1,200.00 CONDIC/PAGO Crdito Cheque 024 Cheque 025 Cheque 026 Cheque 027 911 913 915 95 Gastos de Ventas 911, 912, 913, 914, 915, 916 96 Gastos de Administracin S/. 1,500.00 DISTRIBUCIN

100.00 (Exo. IGV) Cheque 023

7. 8.

En el mes de Julio, se compr herramientas, con cheque 028, por un monto de: Se efecta las provisiones por depreciacin de activos fijos durante el ejercicio. ACTIVOS FIJOS Edificaciones Arados Tractor Muebles y enseres Equipo de cmputo Herramientas TASA 3% 10% 20% 10% 25% 10% DISTRIBUCIN

96 Gastos de Administracin 911 911 (80%), 912 (20%) 96 Gastos de Administracin 96 Gastos de Administracin 911, 912, 913, 914, 915, 916

9.

Se provisiona la CTS de empleados y obreros que laboraron en el presente ejercicio, y se distribuyen

de la misma forma que los sueldos y salarios. 10. Se cancela el total del crdito contraido por la compra de semilla de papa, con cheque 029. 11. Se determina el Costo de produccin agricola. 12. Se cosecha toda de la produccin agrcola de papa. 13. Se vende el 80% de la produccin de papa cosechada con una utilidad del 30%, depositndose en nuestra Cta. Cte. 14. Se cancela la planilla de sueldos y salarios con cheque 030. 15. Se cancela los tributos pendientes y los generados en el ejercicio, con cheque 031. Se Pide: Elaborar los asientos de Diario Mayorizar las operaciones Realizar los ajustes necesarios Elaborar el Informe de Costo agrcola Elaborar la hoja de trabajo y los ajustes correspondientes

COMPRA DE SUMINISTROS
SUMINISTROS COSTO 50,000.00 42,000.00 80,000.00 26,000.00 198,000.00 15,200.00 4,940.00 20,140.00 IGV TOTAL 50,000.00 42,000.00 95,200.00 30,940.00 218,140.00

Abonos Pesticidas Petrleo Repuestos Totales S/.

PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS


RUBRO MONTO BRUTO 17,000.00 45,000.00 62,000.00
DEDUCCIONES

SNP 13%

NETO A PAGAR 14,790.00 39,150.00 53,940.00

APORTACIONES ESSALUD 4% 680.00 1,800.00 2,480.00 238.50 238.50 SCTR 0.53%

TOTAL APORTES 680.00 2,038.50 2,718.50

CTS 8.33% 1,416.10 3,748.50 5,164.60

Sueldos Salarios
Totales S/.

2,210.00 5,850.00 8,060.00

DISTRIBUCIN DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS


RUBRO MONTO BRUTO 45,000.00 2,038.50 47,038.50 17,000.00 680.00 111,757.00

91 CENTRO DE COSTO AGRCOLA


Pre. Tierra Siembra Riego Abonam. Cultivo Cosecha TOTAL 45,000.00 2,038.50 47,038.50 17,000.00 680.00 111,757.00

911 Salarios Cargas sociales Sub-totales Sueldos Cargas sociales


Totales S/. 11,250.00 509.63 11,759.63

912
9,000.00 407.70 9,407.70

913
4,500.00 203.85 4,703.85

914
6,750.00 305.78 7,055.78

915
5,400.00 244.62 5,644.62

916
8,100.00 366.93 8,466.93

96 GASTOS DE ADMINISTRACIN 96 GASTOS DE ADMINISTRACIN

CONSUMO Y DISTRIBUCIN DE LA SEMILLA, SUMINISTROS Y REPUESTOS


INSUMOS COSTO TOTAL % 6,000.00 50,000.00 42,000.00 26,000.00 80,000.00 204,000.00 CONSUMO Pre. Tierra COSTO 6,000.00 40,000.00 33,600.00 20,800.00 64,000.00 164,400.00 16,640.00 25,600.00 42,240.00 2,080.00 12,800.00 20,880.00 3,200.00 3,200.00 6,400.00 46,400.00 9,600.00 43,200.00 Siembra

91 CENTRO DE COSTO AGRCOLA


Riego Abonam. Cultivo Cosecha

911

912
6,000.00

913

914
40,000.00

915

916

Semilla Abonos Pesticidas Petrleo Repuestos


Totales S/.

100% 80% 80% 80% 80%

33,600.00 2,080.00 6,400.00 8,480.00

GASTOS POR SERVICIOS Y SU DISTRIBUCIN A LOS CENTROS DE COSTOS


RETENCIN SERVICIOS COSTO

91 CENTRO DE COSTO AGRCOLA


Pre. Tierra Siembra Riego Abonam. Cultivo Cosecha

IGV
304.00

IR 4ta. 10%

911
1,600.00

912

913
100.00

914

915

916

Alquiler eq. ag. Canon de agua Fumigacin Honorarios Subtotal S/. Transporte Energia Totales S/.

1,600.00 100.00 3,400.00 4,000.00 9,100.00 2,300.00 1,200.00 12,600.00

646.00 400.00 950.00 437.00 228.00 1,615.00 400.00 666.67 2,266.67 666.67 666.67 666.67 766.67 666.67 666.67

3,400.00 666.67 4,066.67 666.67 666.67

95 GASTOS DE VENTA 96 GASTOS DE ADMINISTRACIN

DEPRECIACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS Y SU DISTRIBUCIN A LOS CENTROS DE COSTOS


ACTIVOS FIJOS Arados Tractor Herramientas (6 meses) Subtotal S/. Muebles y ens. Edificaciones Eq. cmputo Totales S/. COSTO

TASA
10% 20% 10% 10%

DEPRECIA CIN
4,000.00 16,000.00 1,400.00 75.00 21,475.00

91 CENTRO DE COSTO AGRCOLA


Pre. Tierra Siembra Riego Abonam. Cultivo Cosecha

911
40,000.00 80,000.00 14,000.00 1,500.00 135,500.00 20,000.00 300,000.00 5,000.00 460,500.00 10% 3% 25% 4,000.00 12,800.00 233.33 12.50 17,045.83

912

913

914

915

916

3,200.00 233.33 12.50 3,445.83 233.33 12.50 245.83 233.33 12.50 245.83 233.33 12.50 245.83 233.33 12.50 245.83

2,000.00 9,000.00 1,250.00 33,725.00

96 GASTOS DE ADMINISTRACIN 96 GASTOS DE ADMINISTRACIN 96 GASTOS DE ADMINISTRACIN

DISTRIBUCIN DE LA CTS 91 CENTRO DE COSTO AGRCOLA


RUBRO CTS Pre. Tierra Siembra Riego Abonam. Cultivo Cosecha

911 Salarios Sueldos


Totales S/. 3,748.50 1,416.10 5,164.60 937.13

912
749.70

913
374.85

914
562.28

915
449.82

916
674.73 3,748.50 1,416.10 5,164.60

TOTAL

96 GASTOS DE ADMINISTRACIN

DETERMINACIN DE LA PARTICIPACIN Y DEL IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD DEL EJERCICIO Participacin de los trabajadores BASE IMPONIBLE Impuesto a la Renta
15% 5%

S/.

0.00 0.00 0.00 0.00

PUESTOS

STO AGRCOLA
TOTAL 6,000.00 40,000.00 33,600.00 20,800.00 64,000.00 164,400.00

COSTOS

STO AGRCOLA
TOTAL 1,600.00 100.00 3,400.00 4,000.00 9,100.00 2,300.00 1,200.00 12,600.00

ROS DE COSTOS

STO AGRCOLA
TOTAL
4,000.00 16,000.00 1,400.00 75.00 21,475.00 2,000.00 9,000.00 1,250.00 33,725.00

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO RUC: RAZN SOCIAL: 2011


20389465267

FOLIO:

01

N FECHA DE LA GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CORR. OPERACIN ASIEN 02/01/10 Por el activo, pasivo y patrimonio en el reinicio de las operaciones en el ejercicio 2010.

Empresa Agrcola "San Antonio" S.A.


COD. L o R N CORR

REFERENCIA DE LA OPERACIN N DOC.SUST. 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

CDIGO 10 101 104 23 233 233211 233212 233213 233214 233215 25 252 25241 25242 253 33 331 332 333 333111 334 334111 335 336 3361 337 3371 39 391 3913 39131 39132 39133 39134 39135 39136 40 403

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Caja 2,000.00 Ctas. Ctes. en instituciones financieras 64,000.00 PRODUCTOS EN PROCESO Productos agropecuarios y pisccolas en proceso Preparacin de Tierra 120,000.00 Siembra 160,000.00 Riego 40,000.00 Abonamiento 17,000.00 Cultivo 10,000.00 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS Suministros 12,000.00 Abonos 8,000.00 Pesticidas 15,000.00 Repuestos INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS Terrenos 550,000.00 Edificaciones 300,000.00 Maquinaria y equipos de explotacin Arados 40,000.00 Equipo de transporte Tractor 80,000.00 Muebles y enseres 20,000.00 Equipos diversos Equipo de cmputo 5,000.00 Herramientas y unidades de reemplazo Herramientas 14,000.00 DEPRECIACIN ACUMULADA Depreciacin acumulada Inmueble maquinaria y equipo - Costo Edificaciones 18,000.00 Maquinaria y equipos de explotacin 8,000.00 Equipo de transporte 32,000.00 Muebles y enseres 4,000.00 Equipos diversos 2,500.00 Herramientas 2,800.00 TRIBUTOS CONT. Y AP. AL SIS. DE P. Y S. P/P. Instituciones pblicas VAN

MOVIMIENTO DEBE HABER 66,000.00

347,000.00

35,000.00

1,009,000.00

67,300.00

1,300.00 1,457,000.00 68,600.00

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"


N FECHA DE LA CORR. OPERACIN ASIEN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN COD. L o R N CORR N DOC.SUST. 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 02 02 02 02 02 02 02 02 02 03 03 03 03 03 03 03 03 04 04 04 04 04 04 05 05 05 05 05 06 CDIGO 4031 41 415 4151 42 421 50 501 58 582 59 591 71 713 23 233 233211 233212 233213 233214 233215 91 911 912 913 914 915 79 791 60 602 6023 60231 42 421 24 243 2431 61 612 60 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN ESSALUD 1,300.00 REMUNERACIONES Y APORTACIONES POR PAGAR Beneficios sociales de los trab. Por pagar CTS 2,400.00 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas por pagar 7,000.00 CAPITAL Capital social 1,294,000.00 RESERVAS Legal 60,000.00 RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no distribuidas 25,000.00 VARIACIN DE PRODUCCIN ALMACENADA Variacin de productos en proceso PRODUCTOS EN PROCESO Productos agropecuarios y pisccolas en proceso Preparacin de Tierra 120,000.00 Siembra 160,000.00 Riego 40,000.00 Abonamiento 17,000.00 Cultivo 10,000.00 CENTRO DE COSTO AGRCOLA Preparacin de Tierra 120,000.00 Siembra 160,000.00 Riego 40,000.00 Abonamiento 17,000.00 Cultivo 10,000.00 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuenta de costos y gastos COMPRAS Materias primas Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas Papa 6,000.00 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas por pagar MATERIAS PRIMAS Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas Papa VARIACIN DE EXISTENCIAS Materias primas COMPRAS VAN

FOLIO: 02 MOVIMIENTO DEBE HABER 1,457,000.00 68,600.00 2,400.00

7,000.00 1,294,000.00 60,000.00 25,000.00 347,000.00 347,000.00

dd/mm/10 Por la transferencia de los cultivos en proceso al reinicio de las operaciones.

dd/mm/10 Por la reapertura del centro de costos para transferir los cultivos en peoceso.

347,000.00

347,000.00 6,000.00

dd/mm/10 Por la compra de semilla de papa para los cultivos durante el ejercicio.

6,000.00 6,000.00

dd/mm/10 Por el almacenamiento de las materias primas.

6,000.00 198,000.00 2,361,000.00

dd/mm/10 Por la adquisicin de suministros.

2,163,000.00

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"


N FECHA DE LA CORR. OPERACIN ASIEN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN COD. L o R N CORR N DOC.SUST. 06 06 06 06 06 06 06 06 06 06 07 07 07 07 08 08 08 08 08 08 08 08 09 09 09 09 09 09 09 09 09 09 09 09 09 09 09 09 10 10 10 CDIGO 603 6032 60321 60322 60323 603 40 4011 42 421 42 421 10 104 25 252 25241 25242 25243 253 61 613 62 621 6211 62111 62112 627 6271 6273 40 403 4031 4032 4039 40391 41 4111 91 911 912 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN Materiales auxiliares suministros y repuestos Suministros Abonos Pesticidas Petroleo Repuestos

FOLIO: 03 MOVIMIENTO DEBE HABER 2,361,000.00 2,163,000.00

50,000.00 42,000.00 80,000.00 26,000.00 20,140.00 218,140.00 43,628.00 43,628.00 198,000.00 50,000.00 42,000.00 80,000.00 26,000.00 198,000.00 64,718.50 62,000.00

TRIBUTOS CONT. Y AP. AL SIS. DE P. Y S. P/P.


Impuesto general a las ventas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas por pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Cuentas corrientes en instituciones financieras MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS Suministros Abonos Pesticidas Petrleo Repuestos VARIACIN DE EXISTENCIAS Materiales auxiliares suministros y repuestos GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES Remuneraciones Sueldos y salarios Sueldos 17,000.00 Salarios 45,000.00 Seguridad y previsin social RPS ( ESSALUD) 2,480.00 SCTR 238.50 TRIBUTOS CONT. Y AP. AL SIS. DE P. Y S. P/P. Instituciones pblicas ESSALUD ONP (SNP) Otras instituciones SCTR REMUNERACIONES Y APORTACIONES POR PAGAR Sueldos y salarios por pagar CENTRO DE COSTO AGRCOLA Preparacin de Tierra Siembra VAN

dd/mm/10 Por la cancelacin del 20% al contado de los suministros y repuestos, con cheque 020.

dd/mm/10 Por el almacenamiento de los suministros y repuestos.

dd/mm/10 Por la planilla de sueldos y salarios del presente ejercicio.

2,718.50

10,778.50 2,480.00 8,060.00 238.50 53,940.00 47,038.50 11,759.63 9,407.70 2,734,525.00 2,687,486.50

dd/mm/10 Por la distribucin de la planillas de sueldos y salarios a los centros de costos.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"


N FECHA DE LA CORR. OPERACIN ASIEN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN COD. L o R N CORR N DOC.SUST. 10 10 10 10 10 10 10 10 10 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 12 12 12 12 12 12 12 12 12 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 CDIGO 913 914 915 916 96 961 962 79 791 61 612 613 24 243 2431 25 252 25241 25242 25243 253 91 911 912 913 914 915 916 79 791 63 6311 632 635 6353 636 6361 6363 639 6391 40 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN Riego 4,703.85 Abonamiento 7,055.78 Cultivo 5,644.62 Cosecha 8,466.93 GASTOS ADMINISTRATIVOS Sueldos 17,000.00 Aportes 680.00 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuenta de costos y gastos VARIACIN DE EXISTENCIAS Materias primas Materiales auxiliares suministros y repuestos MATERIAS PRIMAS Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas Papa 6,000.00 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS Suministros Abonos 40,000.00 Pesticidas 33,600.00 Petrleo 20,800.00 Repuestos 64,000.00 CENTRO DE COSTO AGRCOLA Preparacin de Tierra 42,240.00 Siembra 20,880.00 Riego 3,200.00 Abonamiento 46,400.00 Cultivo 43,200.00 Cosecha 8,480.00 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuenta de costos y gastos GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transporte 2,300.00 Asesoria y consultora 4,000.00 Alquileres Maquinaria y equipos de explotacin 1,600.00 Servicios bsicos Energa elctrica 1,200.00 Agua 100.00 Otros servicios prestados por terceros Fumigacin 3,400.00 TRIBUTOS CONT. Y AP. AL SIS. DE P. Y S. P/P. VAN

FOLIO: 04 MOVIMIENTO DEBE HABER 2,734,525.00 2,687,486.50

17,680.00

64,718.50 164,400.00

dd/mm/10 Por el retiro del almacn de la semilla y los suministros para su consumo en la produccin.

6,000.00

158,400.00

dd/mm/10 Por la distribucin al centro de costo agrcola de la semilla, suministros y repuestos.

164,400.00

164,400.00 12,600.00

dd/mm/10 Por los gastos por servicios relacionados con la campaa agrcola la retencin de IR 4ta. categoria durante el ejercicio.

1,615.00 3,095,220.00

3,081,005.00

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"


N FECHA DE LA CORR. OPERACIN ASIEN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN COD. L o R N CORR N DOC.SUST. 13 13 13 13 13 13 13 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 15 15 15 15 15 16 16 16 16 16 17 17 17 17 18 18 18 18 18 18 18 CDIGO 4011 40 4017 40172 42 421 424 91 911 912 913 914 915 916 95 951 96 963 79 791 42 421 424 10 104 33 337 3371 42 421 42 421 10 104 68 681 6814 68141 6842 6843 6844 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN Impuesto general a las ventas TRIBUTOS CONT. Y AP. AL SIS. DE P. Y S. P/P. Impuesto a la renta Renta de cuarta categora CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas por pagar Honorarios profesionales CENTRO DE COSTO AGRCOLA Preparacin de Tierra Siembra Riego Abonamiento Cultivo Cosecha GASTOS DE VENTA Transporte y almacenamiento GASTOS DE ADMINISTRACIN Energa elctrica CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuenta de costos y gastos CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas por pagar Honorarios profesionales EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Ctas. Ctes. en instituciones financieras INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS Herramientas y unidades de reemplazo Herramientas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas por pagar CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Ctas. Ctes. en instituciones financieras VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciacin Depreciacin de inmuebles maquinaria y equipo - costo Edificaciones Maquinaria y equipos de explotacin Equipo de transporte Muebles y enseres VAN

FOLIO: 05 MOVIMIENTO DEBE HABER 3,095,220.00 3,081,005.00 1,615.00 400.00 400.00 13,815.00 10,215.00 3,600.00 9,100.00 2,266.67 666.67 766.67 666.67 4,066.67 666.67 2,300.00 2,300.00 1,200.00 1,200.00 12,600.00 12,215.00 8,615.00 3,600.00 12,215.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 33,725.00

dd/mm/10 Por la distribucin a los servicios a los centros de costos.

dd/mm/10 Por la cancelacin de los gastos por servicios con cheques 023, 024, 025, 026, 027.

dd/mm/10 Por la compra de herramientas para trabajar en la campaa agrcola.

dd/mm/10 Por la cancelacion de la compra de herramientas con cheque 028.

dd/mm/10 Por la depreciacin del activo fijo, durante el ejercicio.

9,000.00 4,000.00 16,000.00 2,000.00 3,156,760.00 3,123,035.00

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"


N FECHA DE LA CORR. OPERACIN ASIEN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN COD. L o R N CORR N DOC.SUST. 18 18 18 18 18 18 18 18 18 18 18 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 20 20 20 20 20 20 20 20 21 21 21 21 21 21 21 21 21 CDIGO 6845 6846 39 391 3913 39131 39132 39133 39134 39135 39136 91 911 912 913 914 915 916 96 964 79 791 62 629 6291 62911 62912 41 415 4151 91 911 912 913 914 915 916 96 965 79 791 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN Equipos diversos Herramientas y unidades de reemplazo DEPRECIACIN ACUMULADA Depreciacin acumulada Inmueble maquinaria y equipo - Costo Edificaciones Maquinaria y equipos de explotacin Equipo de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Herramientas CENTRO DE COSTO AGRCOLA Preparacin de Tierra Siembra Riego Abonamiento Cultivo Cosecha GASTOS DE ADMINISTRACIN Depreciacin CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuenta de costos y gastos GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES Beneficios sociales de los trab. Por pagar CTS CTS - sueldos CTS - salarios REMUNERACIONES Y APORTACIONES POR PAGAR Beneficios sociales de los trab. Por pagar CTS CENTRO DE COSTO AGRCOLA Preparacin de Tierra Siembra Riego Abonamiento Cultivo Cosecha GASTOS DE ADMINISTRACIN CTS CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS Cargas imputables a cuenta de costos y gastos VAN

FOLIO: 06 MOVIMIENTO DEBE HABER 3,156,760.00 3,123,035.00 1,250.00 1,475.00 33,725.00

9,000.00 4,000.00 16,000.00 2,000.00 1,250.00 1,475.00 21,475.00 17,045.83 3,445.83 245.83 245.83 245.83 245.83 12,250.00 33,725.00 5,164.60

dd/mm/10 Por la distribucin de la depreciacin de los activos fijos a los centros de costos.

dd/mm/10 Por la provisin de la compensacin por tiempo de servicios en el ejercicio.

1,416.10 3,748.50 5,164.60

3,748.50 937.13 749.70 374.85 562.28 449.82 674.73 1,416.10 1,416.10 5,164.60 3,200,814.20 3,200,814.20

dd/mm/10 Por la distribucin de la CTS a los centros de costos.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"


N FECHA DE LA CORR. OPERACIN ASIEN GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN REFERENCIA DE LA OPERACIN COD. L o R N CORR N DOC.SUST. 22 22 22 22 23 23 23 23 23 23 23 24 24 24 24 24 24 25 25 25 25 25 25 25 26 26 26 26 27 27 27 27 28 28 28 28 29 29 29 29 29 CDIGO 42 421 10 104 21 213 2132 21321 71 711 7113 12 121 70 702 7023 702311 69 692 6923 21 213 2132 21321 10 101 12 121 10 104 10 101 41 4111 10 104 40 403 4031 4032 4039 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Ctas. Ctes. en instituciones financieras PRODUCTOS TERMINADOS Productos agropecuarios y pisccolas terminados De origen vejetal Costo VARIACIN DE PRODUCCIN ALMACENADA Variacin de productos terminados Productos agropecuarios y peisccolas terminados CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar VENTAS Productos terminados Productos agropecuarios y pisccolas terminados Papa COSTO DE VENTAS Productos terminados Productos agropecuarios y pisccolas terminados PRODUCTOS TERMINADOS Productos agropecuarios y pisccolas terminados De origen vejetal Costo EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Ctas. Ctes. en instituciones financieras EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Caja REMUNERACIONES Y APORTACIONES POR PAGAR Sueldos y salarios por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Ctas. Ctes. en instituciones financieras TRIBUTOS CONT. Y AP. AL SIS. DE P. Y S. P/P. Instituciones pblicas ESSALUD ONP (SNP) Otras instituciones VAN

dd/mm/10 Por la cancelacin total del crdito por la compra de semilla de papa, con cheque 029

FOLIO: 07 MOVIMIENTO DEBE HABER 3,200,814.20 3,200,814.20 6,000.00 6,000.00 0.00

dd/mm/10 Por el traslado de las papas cosechadas a al almacn de productos terminados.

0.00

dd/mm/10 Por la venta del 80% de la papa cosechada con un 30% de utilidad.

616,472.48 616,472.48

616,472.48 474,209.60

dd/mm/10 Por el costo de ventas de la papa cosechada

474,209.60

dd/mm/10 Por el cobro de la venta de papa

616,472.48 616,472.48 616,472.48 616,472.48 53,940.00 53,940.00 12,478.50 3,780.00 8,060.00 5,596,859.74 5,584,381.24

dd/mm/10 Por el depsito en nuestra Cta. Cte.

dd/mm/10 Por la cancelacin de la planilla de sueldos y salarios con cheque 030.

dd/mm/10 Por la cancelacin de los tributos pendientes y los generados en el ejercicio con cheque 031

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" N FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CORR. LA ASIEN OPERACIN

REFERENCIA DE LA OPERACIN COD. L o N CORR N DOC.SUST. R 29 29 29 29 29 30 30 30 30 30 30 31 31 31 31

CDIGO 40391 4017 40172 10 104 71 711 7113 69 692 6923 79 91 95 96

dd/mm/10 Por la transferencia del costo de venta a la produccin almacenada.

dd/mm/10 Por la cancelacin de las cuentas de la clase 9 y la cuenta 79.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN SCTR Impuesto a la renta Renta de cuarta categora EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Ctas. Ctes. en instituciones financieras VARIACIN DE PRODUCCIN ALMACENADA Variacin de productos terminados Productos agropecuarios y peisccolas terminados COSTO DE VENTAS Productos terminados Productos agropecuarios y pisccolas terminados CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS CENTRO DE COSTO AGRCOLA GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACIN

FOLIO: 08 MOVIMIENTO DEBE HABER 5,596,859.74 5,584,381.24 238.50 400.00 12,478.50 0.00

0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 5,596,859.74

5,596,859.74

VAN

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" N FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CORR. LA ASIEN OPERACIN

REFERENCIA DE LA OPERACIN COD. L o N CORR N DOC.SUST. R

CDIGO

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN

FOLIO: 09 MOVIMIENTO DEBE HABER

VAN

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" N FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CORR. LA ASIEN OPERACIN

REFERENCIA DE LA OPERACIN COD. L o N CORR N DOC.SUST. R

CDIGO

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN

FOLIO: 10 MOVIMIENTO DEBE HABER

VAN

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" N FECHA DE GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CORR. LA ASIEN OPERACIN

REFERENCIA DE LA OPERACIN COD. L o N CORR N DOC.SUST. R

CDIGO

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN DENOMINACIN VIENEN

FOLIO: 11 MOVIMIENTO DEBE HABER

ULADECH-Catlica

CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADOS I


CPC. Julio C. Garavito Rojas

EXAMEN N 2
APELLIDOS Y NOMBRES:___________________________________________________________________________________FECHA: ________________

CENTRO UNIVERSITARIO:________________________________________________________________ CICLO: ________________ FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR PERIODO: RUC: RAZON SOCIAL:
COD 10 DENOMINACIN EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

2011 20389465267 Empresa Agrcola "Las Flores" S.A.


FECHA N LD 01 07 15 17 22 26 27 27 28 29 24 DESCRIPCIN O GLOSA Apertura Pago por suministros Pago gastos por servicios Pago por herramientas Pago compra de semilla Cobro de venta de papa Depsito en Cta. Cte. Retiro de caja Pago de planilla Pago de tributos y contrib. Venta de papa SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 66,000.00 43,628.00 12,215.00 1,500.00 6,000.00 616,472.48 616,472.48 616,472.48 53,940.00 12,478.50 616,472.48 616,472.48 SUMAS DEBE

12

CUENTAS POR COB. COM. - TERC.

21

PRODUCTOS TERMINADOS

23 25 01 02 05 11 01 08 11 01 16 01 18 01 06 09 13 13 29 01 09 20 28

Cosecha de papa Costo de papa vendida Apertura Reinicio de operaciones Ingreso al almacn Retiro de almacen Apertura Ingreso al almacn Retiro de almacn Aperura Compra de herramientas Apertura Depreciacin Apertura Compra de suministros Planilla de sueldos y sal. Gastos por servicios Retencin IR 4ta. Categ. Pago de tributos y contrib. Apertura - CTS Planilla de sueldos y sal. CTS Pago de planillas

592,762.00 474,209.60 347,000.00 347,000.00 6,000.00 6,000.00 35,000.00 198,000.00 158,400.00 1,009,000.00 1,500.00 67,300.00 33,725.00 1,300.00 20,140.00 10,778.50 1,615.00 400.00 12,478.50 2,400.00 53,940.00 5,164.60 53,940.00

23

PRODUCTOS EN PROCESO

24

MATERIAS PRIMAS

25

MATERIALES AUX.SUMINIST. Y REP.

33

INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO

39

DEPRECIAC. AMORT. AGOT. ACUM.

40

TRIBUTOS CONT. Y AP. AL SP. SAL

41

REMUNERACIONES Y PART. P/P.

FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR


RAZON SOCIAL: COD 42 DENOMINACIN CUENTAS POR PAG. COM.- TERC. FECHA N LD 01 04 06 07 13 15 16 17 22 01 01 01 04 06 05 08 11 09 20 13 18 25 24 02 23 03 10 12 14 19 21 03 10 12 14 19 21 14 DESCRIPCIN O GLOSA Apertura Compra de semilla Compra de suministros Pago suministros Gastos por servicios Pago servicios Compra de herramientas Pago herramientas Pago crdito semillas Apertura Apertura Apertura Compra de semilla Compra de suministros Almacen. de Materia P. Almacen. de Suministros Consumo de MP y sumin. Planilla sueldos y salarios Provisin CTS Gastos por servicios Depreciacin de AF Costo de papa vendida Venta de papa Apertura Cosecha de papa Apertura Distribucin planilla SS Distribucin semillas sum. Distribucin servicios Distribucin depreciacin Distribucin CTS Tranf. cultivos en proceso Distribucin planilla SS. Distribucin semilla y sum. Distribucin de servicios Distribucin depreciacin Distribucin CTS Distribucin de servicios 347,000.00 592,762.00 347,000.00 64,718.50 164,400.00 12,600.00 33,725.00 5,164.60 347,000.00 47,038.50 164,400.00 9,100.00 21,475.00 3,748.50 2,300.00 6,000.00 198,000.00 6,000.00 198,000.00 164,400.00 64,718.50 5,164.60 12,600.00 33,725.00 474,209.60 616,472.48 SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR ACREEDOR 7,000.00 6,000.00 218,140.00 43,628.00 13,815.00 12,215.00 1,500.00 1,500.00 6,000.00 1,294,000.00 60,000.00 25,000.00 SUMAS DEBE

50 58 59 60 61

CAPITAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS COMPRAS VARIACIN DE EXISTENCIAS

62

GASTOS DE PERS. DIR. Y GERTES.

63 68 69 70 71 79

GASTOS DE SERV. PREST. A TERC. VALUACIN Y DET. ACT. Y PROV. COSTO DE VENTAS VENTAS VARIACIN PROD. ALMACENADA CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y G.

91

CENTRO DE COSTO AGRCOLA

95

GASTOS DE VENTA

96

GASTOS DE ADMINISTRACIN

10 14 19 21

Distribucin planilla SS. Distribucin de servicios Distribucin depreciacin Distribucin CTS

17,680.00 1,200.00 12,250.00 1,416.10

6,189,621.74

6,189,621.74

Con los saldos iniciales y los movimientos del periodo, elaborar la Hoja de trabajo correspondiente.

IDAD DE COSTOS APLICADOS I

FECHA: ________________

SUMAS HABER

SUMAS HABER

INFORME DE COSTO DE PRODUCCIN AGRCOLA DETALLE


INSUMOS Semillas Abonos Pesticidas Petroleo Repuestos MANO DE OBRA DIRECTA Salarios Cargas sociales CTS - obreros GASTOS IND. DE PROD. Alquiler equipo agrcola Agua Fumigacin Honorarios profesionales Depreciacin COSTO DE PRODUCCIN ACTUAL COSTO DE PRODUCCIN RECIBIDO COSTO TOTAL DE PRODUCCIN AREA DE PRODUCCIN PRODUCTO OBTENIDO UNIDADES PRODUCIDAS COSTO UNITARIO S/. S/. S/. S/. 666.67 17,045.83 80,249.25 120,000.00 200,249.25 666.67 3,445.83 29,149.90 160,000.00 189,149.90 592,762.00 130 Has. 666.67 245.83 9,291.20 40,000.00 49,291.20 666.67 245.83 54,930.55 17,000.00 71,930.55 16,640.00 25,600.00 12,696.75 11,250.00 509.63 937.13 19,312.50 1,600.00 100.00 3,400.00 666.67 245.83 53,606.94 10,000.00 63,606.94 18,534.16 666.67 245.83 18,534.16 2,080.00 12,800.00 10,157.40 9,000.00 407.70 749.70 4,112.50 3,200.00 5,078.70 4,500.00 203.85 374.85 1,012.50 6,400.00 7,618.05 6,750.00 305.78 562.28 912.50 9,600.00 6,094.44 5,400.00 244.62 449.82 4,312.50
Pre. Tierra Siembra Riego Abonam. Cultivo Cosecha

911 48,240.00 6,000.00

912 14,880.00

913 3,200.00

914 46,400.00 40,000.00

915 43,200.00

916 8,480.00

TOTAL

164,400.00 6,000.00 40,000.00

33,600.00 2,080.00 6,400.00 9,141.66 8,100.00 366.93 674.73 912.50

33,600.00 20,800.00 64,000.00 50,787.00 45,000.00 2,038.50 3,748.50 30,575.00 1,600.00 100.00 3,400.00 4,000.00 21,475.00 245,762.00 347,000.00 592,762.00

COSTO DE PRODUCCIN AGRICOLA S/.

Papa
1,481,905.00 kilogramos 0.40 por kilogramo

COSTO DE VENTA Y PRECIO DE VENTA Costo de Venta Utilidad Valor Venta IGV Precio de Venta 80% Produccin 30% Costo de venta Producto exonerado S/. S/. 474,209.60 142,262.88 616,472.48 0.00 616,472.48

BALANCE DE COMPROBACIN
(Expresado en Nuevos Soles) EJERCICIO RUC RAZN SOCIAL
COD.

: : : CUENTAS
SALDOS INICIALES DEUDOR ACREEDOR MOVIMIENTOS DEBE HABER SALDOS FINALES DEUDOR ACREEDOR SALDOS FINALES BALANCE GRAL. ACTIVO PASIVO Y PAT. ESTADO GAN. Y PERD. (FUNCIN) PRDIDA GANANCIA AJUSTES Y TRANSFERENCIAS DEBE HABER ESTADO GAN. Y PERD. (NATURA) PRDIDA GANANCIA

EMPRESA AGRCOLA "SAN ANTONIO" S.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 2010 (Expresado en Nuevos Soles) I ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de efectivo Productos Terminados Materiales Aux. Suministros y Rep. Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, maquinaria y equipo Depreciacin Acumulada Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO II PASIVO PASIVO CORRIENTE Tributos Cont. Y Ap. ASP. Salud p/p Remuneraciones y Participaciones p/p Cuentas por Pagar Comerciales - Terc. Total Pasivo Corriente III PATRIMONIO Capital Reservas Resultados acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

0.00 0.00 0.00 0.00

(0.00) 0.00 0.00 0.00

0.00 (0.00) 0.00 0.00

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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA EJERCICIO RUC RAZN SOCIAL 702 711 602-603 612-613 63 62 681 413 4017 582 : 2011 : 20389465267 : Empresa Agrcola "San Antonio" S.A. 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) (0.00) 0.00 (0.00) 0.00

Venta de productos Variacin de productos terminados 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO Compras materias primas, aux. suministros y rep. Variacin de materias primas, aux. suministros y rep. Gastos de servicios prestados por terceros 82 VALOR AGREGADO Gastos de personal directores y gerentes 83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN Valuacin y deterioro de activos y provisiones 85 RESULTADOS A. DE PART. E IMPUESTOS Participaciones de los trabajadores por pagar Impuesto a la renta (15%) 89 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Reserva legal (10%) RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN EJERCICIO RUC RAZN SOCIAL 70 69 Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos Operacionales Gastos de Venta Gastos Administrativos RESULTADO A. DE PART. E IMPUESTO A LA RENTA Participaciones de los trabajadores por pagar Impuesto a la renta (15%) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Reserva legal (10%) RESULTADO DEL EJERCICIO : 2011 : 20389465267 : Empresa Agrcola "San Antonio" S.A. 0.00 (0.00) 0.00 (0.00) (0.00) 0.00 (0.00) (0.00) 0.00 (0.00) 0.00

95 96 413 4017 582

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