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ABC de Los Impuestos

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ABC DE LOS IMPUESTOS PRESENTACIÓN La Superintendencia de Administración Tributaria, SAT, a través del Programa Permanente de Cultura Tributaria, pone

en sus manos este ABC DE LOS IMPUESTOS, con la intención de fomentar la cultura tributaria y brindar los conocimientos básicos de los principales impuestos vigentes en el país, especialmente en cuanto a su origen, su forma de pago y el destino de los mismos. Dirigido al gran público, el ABC DE LOS IMPUESTOS es una fuente de información de primera mano, que no reemplaza sino resume algunos aspectos fundamentales de la normativa tributaria, pues contiene esencialmente los casos que corresponden a los contribuyentes pequeños y trabajadores en general. Para el resto de segmentos sociales el Programa Permanente de Cultura Tributaria desarrolla proyectos específicos, muchos de ellos en marcha y otros concluidos. Sirva pues este ABC DE LOS IMPUESTOS para enriquecer de manera práctica y sencilla el acervo cultural de los guatemaltecos, y para que tomen conciencia de la importancia de que todos contribuyamos, con lo que nos corresponde, para lograr la Guatemala que todos queremos. PROGRAMA PERMANENTE DE CULTURA TRIBUTARIA SAT EL ABC DE LOS IMPUESTOS

mariscos. El impuesto está incluido y no hay que pagarlo dos veces. El servicio de autobús para escolares también esta exento. ¿Hay compras en las que no pago IVA? Sí. cuándo y dónde nos ayuda a mantener orden en nuestras cuentas. así tendrá la certeza de que el IVA que pagó en cada una de esas compras llegará al destino que le corresponde. ya sea producto o servicio. Para lo que nos interesa. Igualmente quedan exentas la compra y venta de medicamentos que adquieren las personas que padecen la enfermedad VIH/SIDA.El Impuesto al Valor Agregado (IVA) – Para los pequeños contribuyentes – El IVA es el impuesto que más dinero genera al Estado y su característica principal es que lo paga toda persona que compra algo. Está normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la República y sus reformas. legumbres y granos básicos en mercados cantonales y municipales. con el pretexto de que se pide factura. por ciertas circunstancias. ¿qué hago? Lo mejor es inscribirse en la SAT como pequeño contribuyente. Éste debió ser entregado por la municipalidad en la que obtuvo la cédula de vecindad. al menudeo. El conocer quién debe pagarlo. ¿qué debo hacer? Muy simple: lo primero es obtener el Número de Identificación Tributaria (NIT). Las facturas obtenidas durante el año deben guardarse. Tampoco se debe pagar IVA en las matrículas de inscripción. cereales. diremos que no paga el Impuesto la venta al consumidor final. colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos. pescado. de carnes. siempre que tales ventas no excedan de cien quetzales por cada transacción. la ley contempla ciertas actividades o productos que. debe llenar un formulario de solicitud de inscripción que proporciona la oficina tributaria. a precio de costo. Es muy importante tener claro que la tasa del IVA es del 12 por ciento del valor y está siempre incluido en los precios de los productos o servicios que adquirimos. la SAT le entregará una tarjeta que lo identifica . acérquese a la oficina tributaria más cercana para obtenerlo. a la vez que colaboramos a que el Estado cuente con los recursos que necesita para cumplir con su misión. En caso contrario. sean éstos públicos o privados. El NIT asignado debe consignarse en las facturas de todas las compras de productos o servicios que realice. Para inscribirse como tal ante la SAT. especialmente si desea acreditar parte del IVA pagado al Impuesto Sobre la Renta (ver aparatado del ISR). Soy un ciudadano trabajador. El pequeño contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tienen una pequeña empresa. cuyas ventas o prestaciones de servicio no excedan de 60 mil quetzales. Quiero poner un pequeño negocio. frutas y verduras frescas. También la compra y venta de medicamentos genéricos y alternativos de origen natural. siempre y cuando lo preste el centro educativo y no terceros particulares. no deben pagar IVA. Sólo necesita presentar su cédula de vecindad y dejar una fotocopia de la misma. por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio. Una vez hecho esto. cómo.

El impuesto a pagar será la diferencia entre restar el IVA cobrado en las ventas del negocio. aún cuando no se realicen operaciones. reproducimos la tabla. camionetas. MODELO ANUAL Y AÑOS DE USO Del modelo del año hasta el tercer año de uso Del cuarto al séptimo año de uso Del octavo y más años TARIFA FIJA Q500 Q300 Q100 Para el caso de motocicletas. Régimen del 5 por ciento El pequeño contribuyente tiene la opción de escoger el régimen de pagos trimestrales (como el recién explicado) o bien el de pagar una cuota fija del 5 por ciento de sus ingresos totales por ventas o prestación de servicios. dentro de los primeros diez días hábiles siguientes a la finalización de cada trimestre vencido. así como ha exigirla en toda compra que realice. ¿Cómo se procede con los vehículos? La venta de vehículos terrestres usados (carros. traileres) tiene un trato especial en cuanto al pago del IVA se refiere. el pequeño contribuyente debe presentar ante la SAT una declaración anual. Cada año. así como la autorización para que la imprenta le imprima sus facturas. En ambos casos. queda relevado de presentar la declaración jurada de febrero y las declaraciones de pagos trimestrales. que al igual que todos los demás. en formulario que la oficina tributaria ofrece a precio de costo. así como todos los demás. Aparte. y al obtener la autorización. está obligado a emitir y entregar a quien le compre o adquiera un servicio cuyo valor supere los 25 quetzales.como pequeño contribuyente. la respectiva factura. Pueden ser llevados de manera manual o computarizada. julio. Si así lo hace. la tabla a utilizar es la siguiente: MODELO ANUAL Y AÑOS DE USO TARIFA FIJA . Para ello hay un formulario. en febrero. A continuación. octubre y enero de cada año. Dichos libros deben estar autorizados por la SAT y mantenerse al día. Para acogerse a este régimen hay que solicitarlo en la SAT. el IVA debe incluirse en precio final. sus pagos al fisco los debe hacer dentro de los primeros diez días hábiles de abril. en lugar de sacar la diferencia entre compras y ventas. Para ello existe una tabla en donde el impuesto a pagar se aplica conforme al modelo y años de uso de los vehículos. en donde se anotan tanto las ventas como las compras efectuadas. debe poseer los libros de compras y ventas. menos el IVA pagado en las compras efectuadas por la pequeña empresa. debe pagar y declarar el IVA mensual por trimestres vencidos. Igualmente queda relevado de la obligatoriedad de presentar declaración jurada del ISR. El pequeño contribuyente. lo proporciona la SAT a precio de costo. en donde se detalla las compras y ventas realizadas en el año anterior. camiones. Tanto la declaración anual como el pago trimestral del impuesto pueden hacerse en las cajas de SAT o bien en los bancos autorizados. Además. Es importante resaltar que la presentación de la declaración anual es obligatoria. mantenerse en el establecimiento o bien en la oficina del contador.

dentro de 15 días hábiles contados a partir de la fecha en que se legalice la venta en el Certificado de Propiedad de Vehículos. Otro 0. las municipalidades destinan el 75 por ciento a la inversión y en ningún caso pueden dejarlo como prenda ni adquirir compromisos financieros que comprometa las asignaciones de la próxima administración municipal.5 por ciento se distribuye así: 1.5 por ciento para programas y proyectos de seguridad alimenticia de la población pobre. Contendrá también la legalización de las firmas. El 25 por ciento restante podrá ser destinado a gastos de funcionamiento y para el pago de prestaciones y jubilaciones de los trabajadores municipales.5 por ciento para programas y proyectos de seguridad ciudadana y de los derechos humanos. el cual proporciona la SAT. 3. específicamente para la ejecución de programas y proyectos de educación. 3. del 12 por ciento del IVA. El impuesto lo pagará el comprador siempre en efectivo en los bancos del sistema. quienes son los responsables de su administración. debe quedar claro que los vehículos nuevos. . permuta o donación entre vivos de vehículos automotores terrestres usados debe formalizarse en un Certificado de Propiedad de Vehículos. el 7 por ciento del 12 por ciento. para financiar el presupuesto de la nación.5 por ciento para programas y proyectos de educación primaria y técnica. 1. salud. 2.5 por ciento se asigna para el financiamiento de la paz y el desarrollo. manejos de desechos o a la mejora de lo servicios que ya se prestan. Otro uno por ciento para los Fondos para la paz. El 0. Deberá contener toda la información del vehículo en transacción. específicamente para madres con niños por nacer. Además. El resto. drenajes. ¿A dónde se va el IVA que pagamos? Los recursos que el Estado recauda producto del IVA tiene diferentes destinos. El dinero proveniente de ese 3. Así. El uno por ciento para los programas y proyectos de infraestructura de los Consejos Departamentales de Desarrollo. Asimismo. pasará al fondo común del gobierno. infraestructura. del 12 por ciento de la tarifa del Impuesto. Y el último 1. asistencia materno infantil y programas preescolares y escolares. y cuando dejen de existir. que debe hacer ante notario. mientras existan. De ese dinero.5 por ciento para las municipalidades del país.5 por ciento se destinará para financiar gastos sociales en programas y proyectos de seguridad alimenticia a la población pobre. se va al fondo común del gobierno. 3. es decir. paga el 12 por ciento del IVA. El 1. así como del vendedor y del comprador. Esos recursos se distribuyen de la siguiente manera: 1.Del modelo del año hasta el tercer año de uso Del cuarto al séptimo año de uso Del octavo y más años de uso Q200 Q100 Q50 La venta. como cualquier otro producto. introducción de servicios de agua potable. 2. electricidad.

De allí que la Ley del ISR.  Número de Identificación Tributaria.  Crédito estimado por el IVA. en la compra de bienes o servicios para su uso personal y de su familia. o bien se adquiere. lo debe obtener en cualquier oficina tributaria de la SAT. Este último punto merece una explicación aparte. se debe anotar el estimado del crédito al que se cree tendrá derecho. en ese año. Ejemplo: Si un trabajador gana Q10 mil mensuales. Esos 70 mil se multiplican por la tarifa del IVA (12 por ciento). La ley contempla que para los trabajadores en relación de dependencia tienen derecho a un crédito a cuenta del ISR por el IVA pagado. las rentas del trabajador (ya sea del Estado o del sector privado) están representadas por todos los ingresos que posea. se consideran como renta imponible.EL ABC DE LOS IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) El ISR es el impuesto que. ¿Qué debe hacer un trabajador para pagar el ISR? A principio de cada año.  Domicilio fiscal (donde vive el trabajador). . lo proporciona la misma empresa. que será presentada ante la SAT dentro de los primeros diez días hábiles de enero de cada enero. en su conjunto. Lo deben pagar las personas que prestan servicios profesionales y técnicos. se le restarán los Q8. el trabajador debe presentar al empleador una declaración jurada por los ingresos que perciba. Sin embargo. lo que nos da un producto de Q8. por lo regular. identifique a los contribuyentes de este impuesto como las personas individuales (personas) y jurídicas (empresas) que tengan rentas en el país. para que en enero siguiente presente la planilla y se comprueba el monto. Dicho crédito se comprobará mediante la presentación de una planilla que contenga los detalles de las facturas. sino sólo por aquellos que. Si no lo tiene. independientemente de su nacionalidad o residencia. En el formulario deberá constar lo siguiente:  Nombres y apellidos completos. decreto 26-92 y sus reformas. el ISR no se paga sobre todos los ingresos (renta bruta).400. como su nombre lo indica.400 del crédito al que se tiene derecho. Esto significa que al impuesto que se deba pagar. La mitad de esa renta neta es Q70 mil. tendrá un salario anual de Q140 mil (se incluye el aguinaldo y el bono 14). Esta cifra es igual al crédito al que se tendrá derecho. Así. o al iniciar la relación laboral. es decir. a precio de costo. por un monto equivalente a la tarifa del IVA (12 por ciento) multiplicada por la mitad (50 por ciento) del total de la renta neta. recae sobre las rentas o ganancias de cualquier actividad económica que se realice en el territorio nacional. los propietarios de negocios (comerciantes). Al llenar el formulario de la declaración jurada. Esta declaración se hace en un formulario que. en las oficinas tributarias de la SAT.  Monto de los sueldos o salarios que recibirá durante el año. producto de su trabajo. NIT. las empresas o sociedades (nacionales o extranjeras que operen en el país) y quienes trabajan en relación de dependencia (trabajadores) que ganen más de Q36 mil al año. toda persona o entidad que cuya actividad genere ganancia.

dictámenes. Así. bonificaciones y otras similares (se incluye aguinaldo y bono 14).000 – 5.  Las cuotas pagadas a colegios profesionales. sin necesidad de comprobación alguna. consultas.000 – 36. También la atención médica.796.000 31% Q295. los trabajadores públicos o privados) deben calcular el impuesto sobre su renta imponible de acuerdo con la siguiente escala de tarifas: SI LA RENTA IMPONIBLE ES De más de Q0. así como la cuota pagada al IGSS durante el año (4. internamientos o estadías en hospitales y centros de salud (importante: Si los ingresos anuales totales de un trabajador no superan los Q36 mil. Veamos: 140.000 Q180. así como los otros puntos mencionados arriba. mientras sus efectos se mantengan.  El monto de las pensiones alimenticias fijadas por un tribunal de familia.204 Entonces. diagnósticos y tratamientos. si procediera.00 20% Q65.83 por ciento del total de los doce salarios del año).750 Q61. tanto del contribuyente como los pagados en beneficio de su cónyuge o conviviente.750 Q32. primero debe saber su renta neta. Siguiendo con el ejemplo anterior.000 Hasta Q65.  Los gastos médicos pagados en Guatemala.000 .00 Q9.204 Las tarifas del impuesto Para las personas que se desempeñas en relación de dependencia (es decir. o de sus hijos menores de edad o discapacitados. que son considerados como rentas exentas.796 = 98. no deberá presentar declaración jurada). la renta imponible es igual a Q98.¿Cómo se obtiene la renta neta y la renta imponible? Para obtener la renta imponible de un trabajador. comisiones y gastos de representación cuando no deban ser comprobados.000 Q295.000 Q295. Para obtener la renta imponible. la renta imponible será equivalente a la renta neta menos las siguientes deducciones:  La suma única de Q36 mil en concepto de deducciones personales. debidamente colegiados. con una renta neta igual a Q140 mil. se debe aclarar que la ley entiende por gastos médicos lo siguiente: los honorarios de médicos.000 25% Q180. por servicios. así como lo cancelado por tratamiento. excepto medicinas. En esta última. que significa lo pagado por exámenes de laboratorio de toda índole.000 En adelante Importe fijo Q0.500 IMPUESTO A PAGAR Sobre el excedente de Más renta imponible de 15% Q0.  También se deducen el aguinaldo y el bono 14. debo restarle Q36 mil de deducciones personales.000 Q180. que para nuestro caso sería de Q5. Ésta (la renta neta) es igual a los sueldos y salarios. cuotas de contribuciones al IGSS y al Instituto de Previsión Militar y las primas de seguros de vida.000 = 104.00 Q65.

es decir. Importante: las facturas que fueron incluidas en las planillas del VA deben guardarse por cuatro años. Al final del año.640.750 = 16. para hacer una retención mensual. en el régimen del 5 por ciento.204 – 65. En caso que el IVA pagado no llegue a los Q8. ahora bien.990.8 – 8.400. el empleado completará el faltante. de acuerdo a la información que ofrece el trabajador. Si la suma descontada es igual a lo que se debe pagar. A este producto le sumo el importe fijo correspondiente: 6. dentro de los primeros diez de enero. lo que nos coloca en el segundo intervalo de la tabla. si su negocio genera más de Q60 mil al año. Esta diferencia la multiplico por el 20 por ciento que corresponde.8 + 9. entre Q65 mil y Q180 mil.400.8 El ISR a pagar en un año a la SAT será de Q7.204 x 20% = 6. las distintas empresas. Si el contribuyente presentó a la SAT. el impuesto a pagar a la SAT por ISR sería. recordemos que existe un crédito fiscal a cuenta del ISR por el IVA pagado. sus planillas con el detalle de sus facturas. cuyos ingresos anuales no superarán los Q60 mil. así: 16. hacen un cálculo de lo que podría ser la suma a pagar por ISR al final del periodo fiscal. Así es. con pagar su cuota fija trimestral del IVA basta. La empresa retendrá cada mes Q665. Sin embargo. si usted decide abrir un pequeño negocio.990.640.400.204.390. para comprobar plenamente los gastos.80.80. Ya vimos que la renta imponible para este caso es de Q98. El ISR se debe pagar a principios de cada año. Los pequeños no pagan Lo bueno del ISR es que los pequeños no lo pagan. entonces debe consultar la ley y a un experto para inscribirse en el régimen que más le convenga.204. si lo descontado sobrepasa el impuesto a pagar. entonces se procede a restarlo. debe siempre dar factura en toda compra-venta que realice.000 = 33. y que en este caso se tiene derecho a un crédito hasta por Q8. Ahora. así: 33. Se procede así: Obtengo el excedente de renta imponible: 98. que por lo regular es muy cercana a la cifra resultante. Seguimos con el ejemplo de renta neta anual de Q140 mil. . y está inscrito como pequeño contribuyente del IVA. pues el trabajador no agregará nada. Algo muy importante: sea pequeño o grande contribuyente. en nuestro ejemplo. ya que la SAT tiene la potestad de exigir al contribuyente que las presente. y el IVA pagado en ellas es igual o superior a Q8. si lo descontado no alcanza. Y si es empleado. está obligado a exigirla cuando adquiera algo.90 al trabajador que devengue Q10 mil.80 dentro de doce. la empresa devuelve el dinero que se retuvo de más.8 Entonces. siguiendo nuestro ejemplo.400 = 7. restará sólo el resultado que obtenga. el impuesto a pagar se determina sumando al importe fijo la cantidad que resulte de aplicar el porcentaje correspondiente al excedente de renta imponible. de Q16. Así. pues no paga ISR. Por lo general. la empresa dividirá los Q7.8.990.Entonces.390.390.

población. Para las propiedades rústicas o rurales. topográficos. Asimismo.  Por avalúo técnico. Entonces. De hecho. así como los cultivos permanentes (se entiende como cultivos permanentes los que tengan un término de producción superior a tres años). el contribuyente. su naturaleza urbana. presentado por el contribuyente. deberá presentar un autoavalúo como declaración del valor del o de los inmuebles. el valor de las estructuras. construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras. es la contribución que los guatemaltecos dueños de inmuebles proporcionan al Estado para que éste pueda cumplir sus fines constitucionales. No se debe incluir la maquinaria y equipo. y el valor de los cultivos permanentes. construcciones e instalaciones permanentes y sus mejoras. ¿Cómo se determinan los valores? El valor de un inmueble se puede determinar de las siguientes maneras:  Por autoavalúo. la mayoría de comunas ya lo recauda y administra. mientras adquieren la capacidad técnica y administrativa para hacerlo ellas. el impuesto recae sobre los inmuebles rústicos o rurales y urbanos. o la municipalidad respectiva. el incremento o decremento determinado por factores hidrológicos. quienes lo revisarán de oficio. como lo veremos más adelante. en tanto que para las otras las corre a cargo de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas Públicas. servicios y otros similares. que publicarán fechas e instructivos correspondientes. a requerimiento del propietario. geográficos y ambientales. la base para calcular el pago del IUSI está constituida por los valores de los inmuebles que posea el contribuyente. para este caso.  Por avalúo directo del inmueble que practique o apruebe la Dirección General de Catastro o la municipalidad. ubicación. Según la ley.EL ABC DE LOS IMPUESTOS IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES –IUSI– Decreto 15-98 El Impuesto Único Sobre Inmuebles. Estas entidades podrán efectuar inspecciones de campo si lo estiman pertinente. practicado por valuador autorizado por la Dirección de Catastro. Una de las principales características del IUSI es que la mayor parte de lo recaudado tiene como destino a las municipalidades del país. Para ello se considera el valor del terreno. tampoco se debe incluir las viviendas. conforme al Manual de Avalúos elaborado por el Ministerio de Finanzas. suburbana o rural. Para el caso del autoevalúo. dispensarios u otros centros de beneficio social. con el objetivo de verificar los valores consignados. apoderado. puestos de salud. las estructuras. escuelas. etcétera. el propietario. cuando sea convocado por el Ministerio de Finanzas. más conocido como IUSI. según sea el caso. Los autoevalúos serán recibidos por la Dirección de Catastro o la municipalidad. Las tasas del impuesto . incluyendo el terreno. representante legal.

Para ello deberá hacer un convenio de pago en que reconozca el monto del impuesto más la multa respectiva. fraccionará el pago el cuatro partes iguales. ¿Cuál es el destino del IUSI? Tal y como señalamos al principio. el Ministerio de Finanzas les trasladará dichas atribuciones.000. El producto recaudado por la administración tributaria se distribuye así:  El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Públicas de los contribuyentes afectos al 2 por millar. que deberá cancelar así: la primera cuota.00 De Q2.  El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas de los contribuyentes afectos al 6 ó 9 por millar. y al Estado para el desarrollo municipal. tanto el impuesto como las multas corresponden a las municipalidades del país. Si así lo desea el contribuyente. la tercera en octubre y la cuarta en enero. es decir.000.01 en adelante TASA Exento 2 por millar 6 por millar 9 por millar Un pago al año o fraccionado en cuatro Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el impuesto una vez al año.000. el monto recaudado les corresponderá alas municipalidades respectivas en un 100 por ciento.000.00 De Q20. Por lo tanto. y hasta un máximo del 30 por ciento para gastos administrativos de funcionamiento. en abril. puesto que en caso contrario se incurrirá en una multa equivalente al 20 por ciento sobre la cantidad que hubiese dejado de pagar. En este último caso. 70 por ciento para inversión y 30 por ciento para funcionamiento. . como mínimo. o bien fraccionar el pago en cuatro. hasta un máximo de 12 meses. un 70 por ciento para inversiones en servicios básicos y obras de infraestructura de interés y uso colectivo. También se podrá pagar uno o más trimestres (hasta cuatro) por adelantado.01 a Q20. las municipalidades deberían mantener los porcentajes de destino especificados. podrá pedir facilidades de pago en cuotas mensuales. Si alguien está atrasado y adeuda al fisco el impuesto por más de cuatro trimestres y multas. se establecen las escalas y tasas siguientes: ESCALA Hasta Q2.000.000.00 De Q70.  Para las municipalidades que posean la capacidad administrativa y técnica para recaudar y administrar el impuesto. se distribuirá 25 por ciento para el Estado y el 75 por ciento para las municipalidades en cuya jurisdicción territorial está ubicado el inmueble. Estos recursos únicamente podrán destinarse por las municipalidades. se trasladará a las municipalidades respectivas en su totalidad. Es muy importante hacer efectivo el pago del IUSI.01 a Q70. la segunda en julio. para el desarrollo local.Para determinar el impuesto anual sobre inmuebles. para hacer pagos iguales en doce cuotas.

EL ABC DE LOS IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS .

En tanto que los marítimos se encuentra las lanchas o botes de pesca artesanal con motor y las lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva. de hasta 16 pies de largo. Así. hace una clasificación de vehículos terrestres. las lanchas o botes de pesca artesanal con motor. y cuyos fondos. Se debe aclarar que el impuesto debe ser pagado por todos los vehículos.TERRESTRES. Para los vehículos terrestres particulares. sin motor.9% De dos años un día a tres años 0. triciclos sin motor.5% De seis años un día a siete años 0. tienen como destino las municipalidades del país. camionetas de reparto hasta de una tonelada. los aéreos (aviones. LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO El valor del vehículo. camiones. el impuesto será de Q150.2% De nueve años un día y más años 0. avionetas. no pagan impuesto. veleros. se determina en las tablas de valores imponibles.4% De siete años un día a ocho años 0.1% En cuanto a los vehículos de alquiler. entre los que nos importan se encuentran los particulares. La Ley del Impuesto a la Circulación de Vehículos terrestres.3% De ocho años un día a nueve años 0. etcétera). el impuesto será el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente establecido en la base imponible por el valor del vehículo según la tabla de valores imponible para cada año. a más tardar. carretillas de mano. MARÍTIMOS Y AÉREOS La circulación de vehículos en territorio. carretas de tracción animal. barcos. picops hasta de una tonelada. Decreto 70-94. esto incluye los terrestres (carros. etcétera). al igual que las bicicletas. La base es la siguiente: BASE IMPONIBLE APLICABLE PARA LOS VEHÍCULOS PARTICULARES TERRESTRES Años de uso sobre el valor Tasa Hasta un año (modelo del año) 1% De un año un día a dos años 0. que son los que afectan a la mayoría de la población. pagan un impuesto de Q75. la ley fija una base imponible para establecer el valor de los mismos. . que año con año elabora el Ministerio de Finanzas Públicas y publica. Esta tabla es importante porque es allí donde tendremos los datos para determinar el impuesto a pagar. nos ocuparemos de una parte de los terrestres y de otra de los marítimos. ambulancias y caros fúnebres. pagan un impuesto de Q150. comerciales y motocicletas. botes.7% De cuatro años un día a cinco años 0. espacio aéreo y aguas nacionales es objeto de un impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos.6% De cinco años un día a seis años 0. Marítimos y Aéreos. para efectos de la aplicación del impuesto.8% De tres años un día a cuatro años 0. Las lanchas o botes de remo. De los vehículos marítimos. En ningún caso el impuesto a pagar será menor de Q110. en buena parte. el 30 de noviembre en el Diario de Centro América y rige para el año inmediato siguiente. En este ABC de los Impuestos. incluyendo remolque terrestre. camionetas. Los que superen los 16 pies de largo. helicópteros y otros) y los marítimos (lanchas. de alquiler.

que lo destinará exclusivamente al mantenimiento y adquisición de semáforos. con destino exclusivo al mantenimiento. El 10 por ciento restante para la marina nacional. En cuanto a los vehículos marítimos. Un 40 por ciento se destina al fondo común del Estado. mejoramiento. señales de tránsito y demás equipo requerido para ordenar y controlarlo. Se deberá cancelar en el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de mayo de cada año. y el 10 por ciento restante al departamento de Tránsito de la Policía. se destina el 70 por ciento al fondo común. construcción y/o ampliación de las fuentes de agua potable y drenajes del municipio. EL ABC DE LOS IMPUESTOS OTROS IMPUESTOS . para ser empleado en actividades de seguridad y ayuda a la navegación marítima y pluvial. ¿A DÓNDE VA EL DINERO PRODUCTO DE ESTE IMPUESTO? En el caso de los vehículos terrestres particulares. construcción y/o ampliación de calles.PAGO DEL IMPUESTO El Impuesto a la Circulación de Vehículos se pagará una vez al año y en ningún caso se podrá fraccionarlo. puentes. bordillos de las cabeceras y demás poblados. el 50 por ciento se destinará a las municipalidades del país. 20 por ciento a las municipalidades. Se debe efectuar en las cajas de SAT y sus agencias. mejoramiento. en el Banco de Guatemala y en los bancos del sistema autorizados para ello. para ser utilizado en el mantenimiento.

que por una u otra razón (más competitivos o por gozar de subsidios) resultan más baratos que los hechos en el país. que se suscribe el Convenio Sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. iguales en toda Centroamérica) el 94 por ciento (sin incluir vehículos) y para los no armonizados se han establecido plazos para armonizarlos que van de 0 a 5 años. al igual que el resto de países centroamericanos. Guatemala. tuvo vigencia del 1 de enero de 1986 al 26 de febrero de 1993. a partir de 1984. bienes intermedios. A este arancel se le conoce con el nombre de NAUCA II y redujo sensiblemente las protecciones y las tarifas se expresan en términos ad-valorem (con relación al valor) únicamente.ARANCELES Los aranceles son impuestos que se colocan a las importaciones con propósitos que pueden ser de carácter tributario. el impuesto a la distribución de cemento se genera en el momento de la salida de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes. de 6 a 12 y de 13 a 20 años. los presidentes centroamericanos instruyen a los ministros de Economía a definir una política de convergencia arancelaria y aduanera y se toma la decisión de adoptar la nomenclatura y se fijan los parámetros de piso 5 por ciento y techo 20 por ciento. o bien para proteger la producción nacional ante productos hechos en el extranjero y. Sin embargo. con el proceso de unión aduanera se tiene armonizados (es decir. se tenía una dispersión muy amplia de los aranceles y las protecciones eran sumamente altas. y es que el dinero que se recaude por él (Decreto 79-2000) se destina exclusivamente para el financiamiento de los programas de vivienda popular. es decir. o bien al internarse al país por la aduana correspondiente. o bien por las dos razones. bienes de capital no 0% producidos en Centroamérica Materias primas producidas en 5% Centroamérica Bienes intermedios y bienes de capital producidos en 10% Centroamérica Bienes finales 15% Actualmente. IMPUESTO ESPECÍFICO A LA DISTRIBUCIÓN DE CEMENTO La distribución de cemento en el territorio nacional es objeto de un gravamen y tiene una particularidad que no poseen otros impuestos. De acuerdo con su ley. cuyo anexo A es el Arancel Centroamericano de Importación. que se busca aumentar los ingresos del Estado. . Y en 1996 Guatemala pone en vigencia su programa de desgravación de la siguiente forma: PROGRAMA DE DESGRAVACIÓN ARANCELARIA Materias primas. En 1990. En 1995 se vuelve a cambiar se establecen el piso de 0 por ciento y techo de 15 por ciento. En el pasado. en el caso de ser importado.

Para determinar el impuesto a pagar se toma como base el precio de venta al consumidor final sugerido por el fabricante o el importador. importación y exportación del tabaco y sus productos. LEY DE IMPUESTO A LA DISTRIBUCIÓN DE PETRÓLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO . El impuesto va desde un décimo de centavo de quetzal hasta 5 centavos. IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS DESTILADAS. comercio. así como a los puros y mixturas.La tarifa de este impuesto es de Q1. LEY DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS La Ley de Tabacos y sus productos rige todo lo relacionado con la siembra. Lo deben pagar los fabricantes y los importadores. cervezas y otras bebidas fermentadas.50 por cada bolsa de 42. Lo deben pagar los fabricantes de estas bebidas y los importadores. Los cigarrillos fabricados a máquina. según peso. Por su parte.5% 7. cultivo. o bien su equivalente cuando sean a granel o en bolsas de diferente peso. pagan un impuesto equivalente al 100 por ciento del precio de venta en fábrica de cada paquete de diez cajetillas de veinte cigarrillos cada una.5% 7. CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS Otro impuesto a la distribución en el territorio nacional es pagado por las bebidas alcohólicas destiladas.5 kilogramos de peso. tanto de producción nacional como importadas. producidos en el país o importados.5% 8. nacional o importados. los puros pagan un impuesto mediante especies fiscales de tiras de papel que son adheridas como anillos a cada unidad por el fabricante o importador. vinos vermouth y sidras Bebidas alcohólicas destiladas Bebidas alcohólicas mezcladas El resto de bebidas fermentadas 6% 7. vinos espumosos. el Decreto 21-04. planificación familiar y alcoholismo del Ministerio de Salud Pública. tránsito. de los recursos recaudados por la aplicación de este impuesto se destina un mínimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva. El monto del impuesto recaudado se destina para financiar el presupuesto del sector Salud. además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina. diámetro. manufactura. Las bebidas que pagan y sus tarifas son las siguientes: Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados Vinos.5% De acuerdo a su ley. largo y calidad de tabaco utilizado. Dicho destino no puede asignarse a otro fin ni a transferencia presupuestaria alguna. Lo deben pagar los fabricantes y los importadores de cemento.

50 Q0. La bancarización del sistema tributario es otro de los puntos que esta ley toca. Manda a que los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles . el Ministerio de Finanzas Públicas destinará para el Ministerio de Comunicaciones. el Ministerio de Finanzas traslada 10 centavos por galón a la Municipalidad de Guatemala y para el resto de municipalidades 20 centavos por galón. Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Gasolina regular Gasolina de aviación Diesel y gas oil Kerosina Kerosina para motores de reacción Nafta Gas licuado de petróleo (conocido como gas propano) a granel y en carburación Combustible utilizado para la generación de electricidad y el gas propano para consumo doméstico Q4. El destino de estos recursos es para servicios de transporte y a mejorar. incluyendo la infraestructura de caminos rurales.50 Q0. Las empresas operadoras de tarjetas de crédito y de débito también se convierten en agentes de retención del 15 por ciento del IVA a sus establecimientos afiliados. el cual se genera en el momento del despacho de los productos.60 Q4.70 Q4.70 Q1. c) Del impuesto que grava la gasolina superior.La distribución de petróleo y sus combustibles derivados es objeto de un gravamen. el cual trasladarán luego a la SAT. Esta nueva ley crea el Registro Fiscal de Imprentas. según el Decreto 38-92. Convierte a los exportadores en retenedores de un porcentaje del IVA que pagarán a sus proveedores. b) Del impuesto que grava la gasolina regular. que da herramientas a la SAT para ejercer un control sobre las imprentas que se dedican a imprimir facturas y evitar así la venta o clonación de estos documentos.30 Q0.50 Q0. más conocida como Ley Antievasión. se traslada 10 centavos por galón a la Municipalidad de Guatemala y para el resto de comunas 20 centavos por galón. lo cual garantiza a la administración tributaria recursos frescos de manera continua y la posibilidad de evitar la evasión del impuesto. El gobierno y sus entidades descentralizadas también se convierten en retenedores. construir y mantener la infraestructura vial.00 Lo recaudado en concepto de este impuesto es asignado de la siguiente manera: a) Del impuesto que grava la gasolina superior. tanto urbana como rural. la cantidad de Q1 por cada galón. DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (LEY ANTIEVASIÓN) Una de las principales leyes de recién aprobación es la llamada Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria. como fondo privativo para la conservación y mejoramiento de la red vial de carreteras.50 Q0. regular y diesel.

o constituyen crédito fiscales. que individualice al beneficiario. que endurecen las sanciones. . a la Ley de ISR y otras. cuyos resultados deberán verse en el mediano plazo. destinto al efectivo. deben realizarse por cualquier medio que establezca el sistema bancario. Incluye además reformas al Código Tributario. las tarifas para el pago del IVA en vehículos usados. que sean mayores de Q50 mil.

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